Задолженность персоналу по оплате труда это: Задолженность работникам по оплате труда отражается

Содержание

бухгалтерский баланс и финансовая отчетность тест с ответами


С этим файлом связано 2 файл(ов). Среди них: 5 ФОС Кожные и венерические болезни.docx, зарубежная литература XIX вторая треть.docx.
Показать все связанные файлы
Подборка по базе: Глава 7. Управление персоналом в гостиничном бизнесе.doc, руководство расчеты систем.pdf, Правовое обеспечение управления персоналом.pdf, Извещение о состоянии индивидуального лицевого счета застрахован, УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ.docx, управление персоналом.doc, 1. Разработка системы стратегического управления персоналом орга, 1. Система управления персоналом организации.docx, Управление персоналом организации_ИК1.docx, Экономика управления персоналом. Практические занятия.docx

1. Операцию  «Из кассы выплачена заработная плата работникам» отражают

Дебет счета «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета «Касса» +

Дебет счета «Касса» — Кредит счета «Расчеты с персоналом по оплате труда»
 

2. Сравнивая производствнные запасы, дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения можно сказать, что наиболее ликвидными активами являются …

краткосрочные финансовые вложения +

производствнные запасы
 

3. Бухгалтерские счета … являются источником информации

90,91, 99, 09,77

99, 84, 90, 91, 19
 

4. В состав текущих обязательств входит итог …

Четвертого раздела б/б «Долгосрочные обязательства»

Третьего раздела б/б «Капитал и резервы»
 

5. Коэффициент рентабельности собственного капитала отражает величину …, приходящейся на рубль собственного капитала компании

Прибыли от продаж

Чистой прибыли +

Выручки
 

6. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год подтверждаются

Результатами инвентаризации активов и обязательств +

Первичными учеными документами
 

7. К долгосрочным относятся обязательства, срок исполнения которых более

6 месяцев

12 месяцев +

3 лет
 

8. Источником информации для заполнения третьего раздела баланса являются счета

66, 67,76, 70, 69 

84,82, 80, 96, 99 +
 

9. В первом разделе баланса будут отражаться такие объекты, как …

Незавершенное производство, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности

незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения +
 

10. Величина собственных оборотных средств организации представляет собой разницу между

Собственным капиталом и оборотными активами +

Собственным капиталом и внеоборотными активами
 

11. Отчетность … представляется с аудиторским заключением

Обязательно

В соответствии с законодательством +
 

12. Информационной базой для определения финансового потенциала является 

Отчет о прибылях и убытках и отчет об изменениях капитала

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках +
 

13. К чертам хорошего баланса можно отнести то, что …

Валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с началом периода +

Темпы прироста оборотных и внеоборотных активов примерно равны между собой +

Тепы прироста дебиторской задолженности на 20% превышают темпы прироста кредиторской задолженности

Темпы роста собственного капитала превышают темпы роста заемного +

Доля собственных средста в оборотных активах составляет более 10% +
 

14. Списание материалов на основное производство выражается бухгалтерской проводкой

Д 26 К 10

Д 25 К 10

Д 20 К 10 +
 

15. Наиболее ликвидная часть оборотного капитала – это …

Деньги и их эквиваленты

Краткосрочная дебиторская задолженность

Краткосрочные финансовые вложения +
 

16. Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется 

1 апреля следующего года

Не позднее 90 дней по окончании отчетного периода +
 

17. Проведение инвентаризации обязательно …

При ликвидации организации +

При уменьшении размера уставного капитала
 

18. Валюта баланса – это …

Итог баланса +

Денежное выражение статьи баланса
 

19. Постпуления в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы выражаются проводкой

Д 50 К 51 +

Д 51 К 62
 

20. Расчет удельного веса, оценка динамики и прогноз структурных изменений отдельных статей отчетности называют … анализом

Вертикальным +

Горизонтальным
 

21. Показатель, определяющий величину среднегодовой стоимости основных средств

Фондоемкость

Фондоотдача +
 

22. Денежные средства относятся …

К долгосрочным активам

К оборотным активам +
 

23. Итоговая сумма актива и пассива баланса называется

Общей суммой

Валютой баланса +
 

24. Чтобы заполнить строку «погашение займов и кредитов (без процентов)»

Кредитовые обороты по счетам 66 и 67, которые корреспондируют со счетом+

Дебетовые обороты по счетам 66 и 67, которые корреспондируют со счетом
 

25. Удержание налога на доходы физических лиц выражается бухгалтерской проводкой

Д 70 К 68 ндфл +

Д 70 К 69 ндфл
 

26. Конечное сальдо пассивного счета можно вычислить по формуле

Ск = Се + Од – Ок

Ск = Сн – Од + Ок

Ск = Сн + Ок – Од +
 

27. Финансовые вложения в бухгалтерском балансе отражаются …

По отдельной статье в составе оборотных активов

По отдельной статье в составе оборотных и внеоборотных активов 
 

28. Регистрация (объявление уставного капитала) выражается бухгалтерской проводкой

Д 50 К 75

Д 75 К 80 +

29. Актив баланса состоит из … разделов

3

2

30. Активные счета имеют сальдо …

по кредиту счета

по дебиту и по кредиту счета

по дебету счета +

31. Аналитический учет движения денег для заполнения «Отчета о движении денежных средств» необходимо вести в разрезе видов деятельности …

для удобства пользователей

чтобы не ошибиться в подсчете чистых денежных потоков

потому что в «Отчете о движении денежных средств» движение денежных средств отражается по разным видам деятельности


32. Бухгалтерская отчетность – это …

единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета

система данных о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, сформированных на базе статистической, оперативной отчетности и данных бухгалтерского учета

33. Бухгалтерская отчетность составляется …

в валюте Российской Федерации

в валюте Российской Федерации, за исключением данных по активам и обязательствам, стоимость которых выражена в иностранной валюте

34. Бухгалтерский учет – это …

упорядоченная система наблюдения, сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций

система наблюдения и обобщения фактов хозяйственной деятельности

система наблюдения и контроля за отдельными хозяйственными операциями и процессами с целью получения данных в ходе их совершения

35. В первичных документах исправления …

допускаются оговоренные, кроме банковских и кассовых документов +

допускаются, но только в кассовых и банковских документах

36. В первом разделе баланса будут отражаться такие объекты, как …

незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения

незавершенное производство, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности

37. В состав постоянных активов входят …

Оборотные активы

Внеоборотные активы

38. Дебиторская задолженность предприятия – это …

задолженность предприятия

задолженность предприятию

39. Документ финансовой отчетности, отражающий финансовое состояние предприятия на определенную дату, – это …

бухгалтерский баланс

отчет об изменении капитала

40. Изменения в учетную политику предприятия вносить …

можно с начала финансового года +

можно с начала квартала

нельзя

41. Имущественный потенциал организации характеризуется величиной, составом и состоянием …

активов, которыми владеет, распоряжается и контролирует коммерческая организация

внеоборотных активов, которыми владеет коммерческая организация

42. Информационной базой для определения имущественного потенциала является …

бухгалтерский баланс

отчет о прибылях и убытках

43. Информация о финансовых результатах организации раскрывается …

в бухгалтерском балансе

в отчете о прибылях и убытках

44. Информация об изменениях в финансовом положении организации отражается …

в бухгалтерском балансе

в отчете о прибылях и убытках
 

45. К быстрореализуемым активам относят …

краткосрочную дебиторскую задолженность

краткосрочные финансовые вложения

денежные средства

46. К долгосрочным относятся обязательства, срок исполнения которых со дня их регистрации в бухгалтерском учете более …

6 месяцев

3 лет

12 месяцев

2 месяцев

47. К заемному капиталу относят …

материальные оборотные средства

краткосрочный кредит банка

резервный капитал

48. К медленнореализуемым активам относят …

запасы + НДС + краткосрочную дебиторскую задолженность + прочие оборотные активы

запасы + НДС + долгосрочную дебиторскую задолженность + прочие оборотные активы

49. К показателям финансового состояния, которые представлены в сравнительном аналитическом балансе, можно отнести …

показатели платежеспособности

изменения в структуре

изменения в % к величине на начало года

показатели деловой активности

изменения в абсолютных величинах

абсолютные величины на начало и на конец года

50. К факторам, влияющим на прибыль от продаж организации, можно отнести …

проценты к уплате, проценты к получению

доходы и расходы от чрезвычайных ситуаций

себестоимость продаж +

количество проданной продукции +


51. Коэффициент рентабельности собственного капитала отражает величину …, приходящейся на каждый рубль собственного капитала

прибыли от продаж

чистой прибыли

выручки

52. Левая сторона баланса, предназначенная для отражения данных по наличию средств организации, называется …

пассивом

активом

балансом

53. Материалы отражаются в балансе …

по первоначальной стоимости

по остаточной стоимости

54. Материально производственные запасы относятся …

к долгосрочным активам организации

к оборотным активам организации

55. Начисление НДС с дохода от продажи материалов выражается бухгалтерской проводкой …

Д 91 К 68 ндс +

Д 90 К 68 ндс

56. Обязательным при составлении бухгалтерского баланса является равенство итогов …

актива и пассива баланса

разделов между собой

57. Операцию «Из кассы выплачена заработная плата работникам организации» в учете необходимо отразить следующим образом: «…»

Дебет счета «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Кредит счета «Касса»

Дебет счета «Касса» – Кредит счета «Расчеты с персоналом по оплате труда»

58. Операцию «На склад организации поступили материалы от поставщика» в учете необходимо отразить следующим образом …

Дебет счета «Материалы» – Кредит счета «Расчетный счет»

Дебет счета «Расчеты с поставщиками» – Кредит счета «Расчетный счет»

Дебет счета «Материалы» – Кредит счета «Расчеты с поставщиками»

59. Операцию «Поступления на расчетный счет выручки от покупателей за товары» в учете необходимо отразить следующим образом: «…»

Дебет счета «Расчетный счет» – Кредит счета «Расчеты с покупателями»

Дебет счета «Расчеты с покупателями» – Кредит счета «Расчетный счет»

60. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет …

главный бухгалтер

собственник

руководитель +

Оплата труда работников в социальной сфере

Типовые вопросы работников (рубрикатор) в части оплаты труда в сфере «социальная защита»

 

Вопрос: Каким нормативным правовым актом регулируются особенности оплаты труда работников государственных учреждений социальной защиты населения?

Ответ:

В соответствии со статьей 8 Закона Санкт‑Петербурга «О системах оплаты труда работников государственных учреждений                                   Санкт‑Петербурга» от 05.10 2005 № 531-74 особенности оплаты труда работников государственных учреждений социальной защиты населения определяются Правительством Санкт‑Петербурга.   

Правительство Санкт‑Петербурга в установленном порядке передало полномочия по определению оплаты труда работников государственных учреждений социальной защиты населения Комитету по социальной политике Санкт‑Петербурга.

Таким образом, особенности оплата труда работников государственных учреждений социальной защиты Санкт‑Петербурга регулируется постановлением Правительства Санкт‑Петербурга от 01.11.2005 № 1679 «О системах оплаты труда работников государственных учреждений социальной защиты Санкт‑Петербурга

»

 

Вопрос: Из каких элементов состоит система оплаты труда работников государственных учреждений социальной защиты населения? 

 

Ответ:

Система оплаты труда работников государственных учреждений социальной защиты включает в себя размеры должностного оклада, тарифной ставки (оклада), выплаты компенсационного и стимулирующего характера, определенные коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Законом Санкт‑Петербурга от 05.10.2005 № 531-74 «О системах оплаты труда работников государственных учреждений Санкт‑Петербурга».

 

Вопрос: Допускается ли задолженность по заработной плате, то есть задержка выплаты заработной платы более 15 дней в государственных учреждениях социального обслуживания Санкт‑Петербурга?

 

Ответ:

Согласно статье 136 Трудового кодекса Российской федерации (далее – ТК РФ) заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором.

Если день выплаты заработной платы совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, то выплата должно производится накануне.

При совпадении дня выплаты заработной платы со вторым выходным днем при пятидневной рабочей недели (например, с воскресеньем) заработная плата должна быть выплачена накануне первого выходного дня.

В случае, если день выплаты заработной платы совпадает с нерабочим праздничным днем, следующим за выходным днем (выходным днем) заработная плата должна быть выплачена накануне выходного дня (выходных дней).

Задержка выплаты заработной платы работникам нарушает трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, а также право граждан на вознаграждение за труд, предусмотренное Конституцией Российской Федерации.

В соответствии со статьей 142 ТК РФ задержка выплаты заработной платы влечет ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами.

В случае образования задолженности по заработной плате, то есть задержка выплаты более 15 дней (далее – задолженность) государственное учреждение социального обслуживания Санкт‑Петербурга (далее – государственное учреждение) незамедлительно информирует об этом Комитет по социальной политике Санкт‑Петербурга для принятия мер по ликвидации задолженности.

Информация должна содержать причины задолженности и меры, принимаемые руководителем государственного учреждения по ее погашению.

Систематическое образование задолженности рассматривается как неэффективная работа руководителя, который несет персональную ответственность за своевременную выплату заработной платы работникам возглавляемого им государственного учреждения.

 

Вопрос:  Относятся ли выплаты компенсационного и стимулирующего характера к основной заработной плате?

 

Ответ:

Согласно статье 129 ТК РФ заработная плата состоит из трех частей: основной части, компенсационных выплат и стимулирующих выплат. 

Основная часть заработной платы может быть выражена в форме тарифной ставки, оклада (должностного оклада), базового (базового должностного оклада). Выплаты компенсационного и стимулирующего характера к основной заработной плате не относятся. Помимо указанных выплат к основной заработной плате не относятся также выплаты социального характера.

 

Вопрос: Предоставляться ли материальная помощь работникам учреждений социального обслуживания Санкт‑Петербурга?

 

  Ответ:

Материальная помощь работникам относится к выплатам социального характера. Материальная помощь предоставляется работнику для личных нужд и не увязана с его трудовыми достижениями.

На социальный характер материальной помощи указывается в Приказе Росстата от 28.10.2013 № 428 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации» (далее – Указания).

В пункте 90 Указаний определено, что в выплаты социального характера включаются суммы средств, связанные с предоставленными работникам социальными льготами. В Указаниях также приведен перечень выплат социального характера, в который включена также материальная помощь.

Регулирование вопросов, связанных с предоставлением материальной помощи работникам (далее – материальная помощь), осуществляется  на коллективно-договорном и/или локальном уровне.

Предоставление материальной помощи рекомендуется устанавливать на основе Положения о предоставлении материальной помощи работникам государственного учреждения социального обслуживания (социальной защиты).

Положение либо утверждается локальным нормативным актом учреждения социального обслуживания (социальной защиты) с учетом мнения выборного профсоюзного органа, либо включается в качестве отдельного раздела в коллективный договор.

         

Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда

Дебет Кредит Содержание Документ
000 70 Ввод начальных остатков: расчеты с персоналом по оплате труда Ввод остатков
20.01 70 Начисление заработной платы работников основного производства Начисление зарплаты
23 70 Начисление заработной платы работников вспомогательного производства Начисление зарплаты
25 70 Начисление заработной платы работников, занятых в подразделениях общепроизводственного назначения Начисление зарплаты
26 70 Начисление заработной платы работников, занятых в подразделениях общехозяйственного назначения Начисление зарплаты
29 70 Начисление заработной платы работников обслуживающих производств и хозяйств Начисление зарплаты
44.01 70 Начисление заработной платы работников, включенной в издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность Начисление зарплаты
44.02 70 Начисление заработной платы работников, включенной в коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность Начисление зарплаты
50.01 70 Поступление денежных средств в кассу организации от работников в счет излишне выданных сумм заработной платы Поступление наличных
69.01 70 Начисление пособия по уходу за ребенком за счет средств ФСС Начисление зарплаты
69.01 70 Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС Начисление зарплаты
69.11 70 Начисление работникам организации выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Начисление зарплаты
69.12 70 Начисление работникам организации выплат по добровольным взносам в ФСС на страхование работников на случай временной нетрудоспособности Начисление зарплаты
84.01 70 Начисление дивидендов учредителям, которые являются сотрудниками организации, за счет чистой прибыли, подлежащей распределению Операция
91.02 70 Начисление заработной платы работников, включенной в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности Начисление зарплаты
96.01.1 70 Списание оценочного обязательства (использование резерва) на расходы по оплате труда Операция
96.01.1 70 Списание оценочного обязательства (использование резерва) на расходы по оплате отпуска Отпуск
96.01.1 70 Списание оценочного обязательства (использование резерва) на расходы по оплате отпуска (учет зарплаты во внешней программе) Отражение зарплаты в бухучете
97.01 70 Начисление заработной платы работникам организации (отпускных), подлежащей включению в расходы будущих периодов Начисление зарплаты

Должность одна, а оклады разные – законно ли это?

Трудовой кодекс запрещает по-разному оплачивать труд равной ценности. Обнаружили разницу в окладах или наборе доплат и надбавок у себя и коллег при одинаковых квалификации, сложности выполняемой работы, количестве и качестве затраченного труда? Можно ставить вопрос о дискриминации

В январе текущего года Мосгорсуд признал законными решения нижестоящих судов, которые не согласились с работником в том, что действия его работодателя являются дискриминацией в сфере труда. Изначально поводом для обращения работника в суд стало получение им информации о том, что его коллега, занимающий аналогичную должность и выполняющий те же должностные обязанности, получает больший оклад, нежели он. Работник посчитал свои права нарушенными и попытался взыскать разницу в зарплатах за годы работы. Не вышло…

Как современные трудовые споры связаны с изменением советской системы определения заработной платы?

Приведенный в качестве примера трудовой спор уходит своими корнями в советское прошлое. Тогда не использовалось понятие «свобода договора», не принималась во внимание личность работника при установлении ему заработной платы. Размер оплаты труда был связан с квалификационными справочниками и присвоенными работнику разрядами. Так, слесарь-сантехник 2-го разряда не мог получать больше слесаря-сантехника 3-го разряда, а тот – больше слесарей-сантехников 4, 5, 6-го разрядов.

Немного теории: тарифный разряд – это показатель уровня квалификации работника, сложности его труда. Если работник в первый раз устраивался на работу и у него имелся документ об образовании, то тарифный разряд ему присваивался на основании этого документа, так как разряд, указанный в нем, уже был подтвержден государственной квалификационной комиссией образовательного учреждения и результатами квалификационных экзаменов.

С понятием разряда тесно связано понятие тарифной ставки – это минимальный размер денежной выплаты за конкретный объем работы, выполненный работником определенной квалификации.

Таким образом, тарифно-квалификационная система определения заработной платы (ее окладной части) являлась основой формирования системы оплаты труда.

Полагаю, многие скажут, что эта система сохранилась и активно используется до сих пор. Спорить не буду – так и есть. Особенно если речь идет о больших предприятиях, где широко применяется труд так называемого рабочего персонала. Более того, использование этой системы связано с наличием льгот у работников, с пенсионным законодательством.

Именно эклектика переходного периода (а в глобальном смысле – переход от одной экономической системы к другой) является основанием для порождения трудовых споров, подобных приведенному в начале статьи.

Могут ли сегодня быть разными оклады у сотрудников, занимающих одну должность?

Заработная плата работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда. Запрещается дискриминация при установлении и изменении условий оплаты труда (ст. 132 ТК РФ).

Эти условия зависят от установленной у работодателя системы оплаты труда, которая предусматривает размеры окладов и тарифных ставок (ст. 135 ТК РФ).

Кроме того, работодатель обязан обеспечивать работникам равную оплату за труд равной ценности (ст. 22 ТК РФ).

Совокупность приведенных положений при формальном толковании норм Трудового кодекса позволяет сформулировать следующий вывод: произвольное установление работникам окладов, потому что так договорились при заключении трудовых договоров, невозможно. Произвол в этом вопросе «сломает» систему оплаты труда, предусмотренную ст. 135 ТК РФ.

Позиция Минтруда сводится к тому же: «Зарплата сотрудников зависит только от квалификации сотрудника, сложности работы и качества труда. Об этом сказано в ч. 1 ст. 132 ТК РФ. Поэтому работодатель обязан устанавливать одинаковые оклады для работников на одной должности. Даже если сотрудник проходит испытательный срок» (Письмо Минтруда от 25 октября 2017 г. № 14-1/В-953).

Обратите внимание на последний тезис: «Даже если сотрудник проходит испытательный срок». Именно это правило чаще всего нарушают работодатели, определяя оклад на испытательном сроке в размере меньшем, чем после его прохождения. Причем некоторые работодатели считают это законным и не стесняются включать условие об увеличении оклада после испытательного срока в трудовой договор. Так делать нельзя. Норма ст. 132 ТК РФ о дискриминации как раз охватывает такие случаи (подробнее о прохождении испытательного срока и оплате труда в этот период читайте в публикации «Какие опасности для работника таит условие об испытательном сроке»).

Какова позиция судов при рассмотрении вопроса о праве работодателя на самостоятельное определение окладов?

Суды не так категоричны, как Минтруд.

Например, имеются решения судов, которые демонстрируют следующие позиции:

  • установление работнику размера заработной платы относится к исключительным полномочиям работодателя;
  • принятие необходимых кадровых решений в целях осуществления эффективной экономической деятельности и рационального управления имуществом, установление размера заработной платы относится к исключительной компетенции работодателя и не может рассматриваться как дискриминация в отношении работника;
  • статья 132 ТК РФ, запрещающая дискриминацию при установлении и изменении условий оплаты труда, не исключает индивидуального договорного регулирования этих условий.

Между тем следует отметить, что каждое судебное решение имеет свои особенности, поскольку принимается исходя из анализа конкретных обстоятельств. И даже отрицательное для работника решение, которое стало поводом для написания этой статьи, не отрицает норм Трудового кодекса, запрещающих по-разному оплачивать труд равной ценности.

Так, суд отказал работнику, потому что, во-первых, тот согласился с условиями трудового договора и подписал его. Во-вторых, работник не доказал, что он выполнял тот же объем работы, что и его коллега, получавший большую зарплату. В-третьих, по результатам аттестации, проведенной на предприятии, уровень квалификации другого работника был выше, чем уровень истца. Кроме того, график работы истца отличался от графика работы других сотрудников: он выполнял свои обязанности на условиях неполной рабочей недели.

Таким образом, анализ судебной практики показывает, что суды не встают на сторону работодателей без оснований. Но работник не может просто заявить о дискриминации, ему придется доказать свое право на доплату.

Что делать работнику, узнавшему, что его зарплата ниже, чем у коллеги?

1. Следует разобраться, за счет чего формируется разница в оплате. Трудовой кодекс не запрещает работодателю платить разную зарплату сотрудникам, занимающим одинаковые должности, если эта разница – результат премирования или доплат, которые зависят от особенностей работника или результатов его труда. Разные оклады или разный набор доплат и надбавок при одних и тех же показателях – вот где основание ставить вопрос о дискриминации.

Работнику следует проанализировать должностные инструкции (свою и «того парня»), уточнить, не имеет ли коллега более высокий разряд, не проходил ли курсы повышения квалификации. Может быть, он имеет больший опыт работы, а система оплаты труда связывает с опытом дополнительные надбавки?

В качестве базы для сравнения следует держать в голове три позиции: квалификация, сложность выполняемой работы, количество и качество затраченного труда. Если после сравнения по всем трем пунктам выяснится, что работа выполняется наравне, а зарплата разная, – это повод для обращения к работодателю.

2. Обращаться к работодателю следует письменно – в виде запроса. В нем просите дать ответ на вопрос о разнице заработных плат. Поскольку суды при рассмотрении дел обращают внимание на то, заявлял ли работник свое несогласие с этим, то запрос следует зарегистрировать – на своем экземпляре нужно попросить поставить входящий номер и дату. Обратиться очно будет нельзя – направляйте запрос по почте, сохраняя опись вложения в письмо.

3. Если ответ на обращение не устроит или ответа не последует – будет повод обратиться в суд. Обращаться ли до суда к работодателю снова, но уже с требованием об изменении условия трудового договора – решать вам, закон этого не требует.

Нужно иметь в виду, что добиться изменения условия трудового договора об оплате и взыскать денежные средства в виде разницы в зарплатах очень сложно. Ведение такого дела без помощи юриста может резко уменьшить шансы на успех. Поэтому рекомендуется обратиться к специалисту.

И не затягивайте с иском в суд, чтобы не пропустить сроки, которые отводятся на защиту трудовых прав.

Аудит участка расчетов по оплате труда

Ольга Узульник, Бухгалтер по расчёту заработной платы в Аккаунтор

При прохождении аудита важно понимать, что аудит затрагивает разные участки организации. В статье мы рассмотрим специфику прохождения аудита на участке расчетов по оплате труда.

Заработная плата работников, правильность расчётов выплат, вознаграждений и удержаний важна для предприятия, так как затрагивает интересы работников, влияет на атмосферу в рабочем коллективе и отношение к своей работе, не говоря о важности отсутствия проблем с законодательством. Прозрачность видов начислений, открытость информации перед работниками – залог успеха эффективного руководства. Чтобы этого добиться, необходима грамотная постановка учёта расчётов на этом участке. Это поможет и успешно пройти обязательный аудит, и эффективно выстроить работу в организации, и добиться высокой мотивации сотрудников. Некоторые же компании заказывают аудит участка расчетов по оплате труда в качестве инициативного аудита, так как этот участок является объективно важным для функционирования организации.

Что необходимо сделать руководству, чтобы успешно пройти аудит участка расчетов по оплате труда?

Метод дедукции подсказывает, что для начала необходимо предельно логично и понятно оформить документацию, являющуюся основополагающей – штатное расписание, положения об оплате труда и премировании, трудовые договора, должностные инструкции. У работника при ознакомлении с этими документами должно оставаться минимум вопросов.

Аудиторы обращают внимание сотрудников финансовых служб на то, что при проверках организации государственными инспекторами труда важно, чтобы размеры зарплаты, установленные в трудовых договорах, в штатном расписании совпадали и соответствовали суммам, включенным в ведомости на выплату заработной платы. Именно с этой целью в организации должен быть принят локальный нормативный акт, регламентирующий порядок и основания для начисления зарплаты по существующим в организации системам оплаты труда.

Затем важно правильно рассчитывать повторяющиеся выплаты, желательно автоматизировать этот процесс. К ним относятся заработная плата, вознаграждения, отпускные, командировочные, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, до 1,5 лет, удержания по исполнительным листам, НДФЛ.

Кроме того, необходимо обратить внимание на частности процедуры аудита этого участка. О них мы расскажем ниже.

Процедура проверки участка расчёта заработной платы аудитором

Аудиторы, как правило, организовывают проверку выборочно. Выборочность проверки не должна смущать руководителей, так как составляя схему проверки, специалист всегда будет оценивать существенность и определять оптимальный вариант выборки на начальных этапах.  Для эффективности и быстроты проверки, в интересах руководителя предоставлять аудитору всю необходимую информацию и ответы на некоторые устные вопросы. Иногда для комфортной коммуникации с обеих сторон целесообразно выделить на время проверки отдельного сотрудника.

Для полноты картины проводимых операций, аудитор может выбрать определенные записи в бухгалтерском учете и проследить их отражение в учете вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения этой операции. Проверку расчетов с персоналом удобно осуществлять в несколько этапов, соответствующих целям и запрашиваемой документации. Их мы рассмотрим в таблице.

Этапы проверки, цель каждого этапа и соответствующая ему документация
Цель проверки Запрашиваемая документация

 

Соблюдение соответствия трудовых отношений законодательным нормам

 

Наличие и правильность оформления локальных нормативных актов, приказов о приеме на работу, трудовых договоров, приказов об увольнении работников

 

Правильность расчета заработной платы (проверка безошибочного применения сдельной/повременной и других вариантов оплаты труда), выплат компенсационного характера и вознаграждений

 

Первичные документы по учету труда и заработной платы; выборочный расчёт среднего заработка, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности. Выборочный арифметический пересчёт некоторых начислений.

 

Выплаты стимулирующего и компенсационного характера

 

Локальные нормативные акты, приказы о премировании и иных награждениях.

 

Правомерность и полнота удержаний из заработной платы

 

Документы, являющиеся основанием для применения вычетов при расчете НДФЛ: заявления, справки и подтверждающие копии при необходимости. Алименты – документальный результат решения суда. Контроль за максимальным удержанием из заработной платы.

 

Финансовая отчётность.

 

Сверка показателей финансовой отчетности с регистрами синтетического и аналитического учета по оплате труда

 

Страховые взносы во внебюджетные фонды.

 

Правильность расчета налоговой базы и страховых вносов.

Аудитор для собственного удобства и оптимального распределения времени на проверку, может составить вопросник или тест. Устный опрос используется в ходе получения ответов при предварительной оценке состояния учета расчетов с персоналом по оплате труда, а также в процессе их проверки, при уточнении у специалистов отдельных совершенных хозяйственных операций.

Важные моменты из практики

В своей практике я столкнулась с несколькими интересными, на мой взгляд, вопросами организации учёта заработной платы, на которые нужно обратить внимание руководителям при прохождении аудита.

1. Выплата вознаграждений и их документальное сопровождение.

Не все выплаты стимулирующего характера могут быть учтены в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль, даже если они указаны в локальных нормативных актах организации. 

В письме Минфина России от 21.09.2010 № 03-03-06/1/602 прослеживается позиция, что расходы в виде выплат, не связанных с производственными результатами работников, не могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли. Во избежание недопониманий со стороны налоговых органов или сотрудников, лучше обращать внимание на оформление документов, из которых должно прямо следовать, что премии выплачиваются за производственные результаты работы сотрудников. Связь премиальных выплат с производственными результатами должна четко прослеживаться непосредственно в формулировках локальных нормативных актов и приказах на премирование.

2. Денежные средства считаются выплаченными не с момента отправки расчетных документов в банк, а с момента получения их работником.

Особенно актуален вопрос стал с тех пор, когда Закон позволил сотрудникам получать заработную плату в том банке, который работник укажет в своём заявлении с реквизитами. Если день отправки денежных средств не совпадает с днём получения их сотрудником, образуется несвоевременная выплата, которая потребует выплаты компенсации за каждый день просрочки, (хоть это и будет небольшая сумма), также задержка чревата привлечением работодателя к административной ответственности (ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

3. Отсутствие выплаты аванса, при условии, что работники написали заявление с просьбой выплачивать заработную плату один раз в месяц и при наличии соответствующего пункта в локальном нормативном акте.

Такая формулировка ухудшает положение работников по сравнению с трудовым законодательством (ст. 8 ТК РФ), вариант решения вопроса — сделать аванс в минимальной постоянной сумме. В трудовых договорах следует избегать формулировки «с оплатой согласно штатному расписанию» вместо указания конкретного размера заработной платы. Условия оплаты труда (размер тарифной ставки (оклада), доплаты, надбавки, поощрительные выплаты) — это обязательные условия трудового договора (ст. 57 ТК РФ).

4. Удержание излишне выплаченной заработной платы по причине счётной ошибки.

В ст. 137 ТК РФ термин «счётная ошибка» остаётся нераскрытым. Под счётной ошибкой, как правило, понимают арифметическую ошибку, (умножение, сложение, вычитание, деление) (письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1 «Об удержании из заработной платы сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок»).

Технический сбой в компьютерной программе к счетным ошибкам не относится. Это значит, что возврат излишне начисленной и выплаченной зарплат допускается только в случае добровольного согласия работника.

Подведём итоги статьи

Грамотная и профессиональная организация участка расчета оплаты труда снижает риски конфликтных ситуаций, влияет на атмосферу в коллективе и мотивацию каждого работника. Рабочая единица формирует рабочий коллектив, а коллектив определяет успех существования предприятия. Поэтому так важно быть внимательным к интересам каждого сотрудника, минимизировать недопонимания, сделать систему оплаты труда правильной, понятной, а политику вознаграждений за успехи прозрачной.

Аудиторская проверка расчетов по оплате труда затрагивает большое количество хозяйственных операций и большой объем учетных документов по этим операциям. Но результат стоит затраченных средств. 

Свяжитесь с нами, чтобы узнать больше о наших услугах, которые включают расчет заработной платы и аудит.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате трудк» нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам. председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО «Балт-Аудит-Эксперт».

Содержание

  • Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы: оплаты труда, причитающиеся работникам, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм — в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. — в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Согласно допущению временной определенности (п. 6 ПБУ 1/98) заработная плата признается расходом предприятия не тогда, когда она выплачивается, а тогда, когда у предприятия возникает необходимость ее выплатить. А такая необходимость возникает каждый час работы сотрудника этого предприятия.

Как следует из инструкции, обязательства по расчетам с персоналом по оплате труда возникают, обобщенно, в четырех случаях:

1. Обязательства по заработной плате и по премиям, которые можно выплачивать за счет себестоимости:

Дебет 20 «Основное производство»
Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»
Дебет 28 «Брак в производстве»
Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Дебет 44 «Расходы на продажу» и др.
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», т.е.

В этом случае доходы сотрудников предприятия формируются за счет его себестоимости. Отсюда доходы на этом счете накапливаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Если же речь идет о премии, которая выплачивается за счет собственных источников и не включается прямо в себестоимость, то в этом случае составляется запись:

Дебет 91.2 «Прочие расходы»
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

2. Обязательства, связанные с оплатой отпусков и оплатой за выслугу лет, резервируются согласно допущению непрерывности деятельности (см. п. 6 ПБУ 1/98). Это предполагает, что в течение отчетного периода производятся отчисления в резерв на оплату отпусков работникам и в резерв вознаграждений за выслугу лет. Это означает, что ежемесячно на предприятии начисляются резервы, ибо и отпуска и доплаты за выслугу лет производятся одни раз в год, и, следовательно, эти расходы предприятия должны быть равномерно распределены по всему отчетному периоду.

Начисление в резерв оформляется путем дебетования тех же счетов затрат, как и предыдущем случае. При этом на исчисление суммы резервов кредитуется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Это позволяет равномерно распределить все эти расходы по отчетным периодам всего отчетного года. И когда сотрудник предприятия отправляется в отпуск или ему выплачивают надбавку за выслугу лет, бухгалтер составляет запись:

Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов»
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Если резерва не хватает, что может случиться в сезон отпусков, то бухгалтер обычно дебетует счета затрат, за счет которых и формировался резерв. Однако это неверно, ибо основная цель этой бухгалтерской процедуры сводится к тому, чтобы равномерно распределить эти расходы по отчетным периодам. Поэтому более правильным будет на недостающую разность дебетовать счет 97 «Расходы будущих периодов» и уже в следующие отчетные периоды покрывать за счет созданного резерва.

3. Обязательства по социальным выплатам организация выплачивает за счет третьих лиц, как правило, самих органов социального обеспечения. Это позволяет кредитовать счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебетовать счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

4. Обязательства, возникающие из права сотрудника на участие в капитале предприятия, отражаются записью:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Названные обязательства уменьшаются за счет налоговых, страховых (возмещение вреда, алименты) и других удержаний из заработной платы, которая выплачивается или деньгами, или товарами. При этом во всех случаях счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» дебетуется:

  • если обязательства гасится деньгами, то кредитуется или счет 50 «Касса» или счет 51 «Расчетные счета», когда зарплата выплачивается или через банк или через кредитные карточки.
  • если обязательства гасятся товарами, то делаются записи:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 90.1 «Выручка» и
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж»
Кредит 41 «Товары» или 43 «Готовая продукция»
  • если обязательства не погашаются, так как сотрудник по субъективным причинам не получил заработную плату, то всю невыплаченную в течение трех дней заработную плату и другие причитающиеся сотруднику деньги необходимо депонировать, для чего делается запись:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 76.4 «Расчеты по депонированным суммам»

Депонированные суммы должны быть выплачены по первому требованию работника.

Для ведения аналитического учета к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на каждого сотрудника бухгалтерия обязана открыть лицевой счет. Интересно заметить, что повсеместно употребляемый термин лицевой счет возник в результате ошибки наборщика, который должен был набрать «личный» счет, а случайно набрал «лицевой».

И это новое слово прочно вошло в язык людей нашей профессии. По лицевым счетам и ведется начисление заработной платы, и отражаются удержания из нее.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Рынок труда, занятость и заработная плата

Занятость и безработица

Зотова Алла Владимировна
Тел.: 8(495)607-41-41, доб. 99123
E-mail:[email protected]

Элефтерова Мария Петровна
Тел.: (495)607-41-41, доб. 99343
E-mail: [email protected]

Управление статистики труда

Заработная плата работников по категориям персонала и профессиональным группам

Агеева Любовь Ивановна 
Тел.: (495) 607-41-41, доб. 99124
E-mail: [email protected]

Азаркина Елена Владимировна
Тел.: (495) 607-41-41, доб. 99606

 

Среднемесячная начисленная номинальная и реальная заработная плата работников организаций

Киньтикова Ирина Викторовна 
Тел.: (495) 607-41-41 доб 99238
E-mail: [email protected] 

Управление статистики труда

Малиничева Марина Михайловна
Тел.: (495) 607-41-41, доб. 99429

Управление статистики уровня жизни и обследований домашних хозяйств

Заработная плата отдельных категорий работников социальной сферы и науки

Агеева Любовь Ивановна 
Тел.: (495) 607-41-41, доб. 99124
E-mail: [email protected]

Азаркина Елена Владимировна
Тел.: (495) 607-41-41, доб. 99606

 Управление статистики труда

Среднемесячная начисленная зарплата наемных работников в организациях, у индивидуальных предпринимателей и физических лиц

Полянская Елена Вадимовна 
Тел.: (495) 607-41-41 доб. 99947
E-mail: [email protected] 

Индикаторы достойного труда

Мироненко Ольга Анатольевна
Тел.: (495) 607-41-41, доб. 99586

Григорьева Елена Анатольевна
Тел.: (495) 607-41-41, доб. 99134

Управление статистики уровня жизни и обследований домашних хозяйств

Определение заработной платы к выплате — AccountingTools

Какие зарплаты к выплате?

Заработная плата к выплате — это счет обязательств, который содержит суммы любых заработных плат, причитающихся сотрудникам, которые им еще не были выплачены. Остаток на счете представляет собой обязательства компании по заработной плате на отчетную дату. Этот счет классифицируется как текущее обязательство, поскольку такие платежи обычно подлежат выплате менее чем за год. Остаток на счете увеличивается при получении кредита и уменьшается при дебетовании.Размер подлежащей выплате заработной платы может быть особенно большим при любом из следующих обстоятельств:

  • Существует большой разрыв между датой выплаты заработной платы и концом отчетного периода; или

  • Сумма заработной платы, выплачиваемой любым лицам в компании (например, генеральному директору), довольно велика; или

  • Компания состоит в основном из наемного персонала, как это часто бывает в сфере профессиональных услуг, например, в консалтинговой фирме.

  • Сотрудник мог быть уволен, и сумма выходного пособия этому лицу еще не была выплачена.

Компания может нанять большое количество наемного персонала и при этом не иметь никакой заработной платы, подлежащей выплате на конец отчетного периода, если зарплата обычно выплачивается на конец этого отчетного периода. Это связано с тем, что в конце периода нет дней, за которые сотрудники получили заработную плату, но еще не получили ее.

Разница между подлежащей выплате заработной платой и расходами на заработную плату

Разница между подлежащей выплате заработной платой и расходами по заработной плате заключается в том, что расходы включают в себя полную сумму компенсации, основанной на заработной плате, выплаченной в течение отчетного периода, в то время как подлежащая выплате заработная плата включает только те заработные платы, которые еще не выплачены как на конец отчетного периода.Таким образом, размер подлежащей выплате заработной платы обычно намного ниже, чем размер расходов по заработной плате.

Связанные курсы

Руководство по бухгалтерскому учету
Управление кредиторской задолженностью
Балансовый отчет

Заработная плата: определение, пример, запись в журнале и многое другое

Определение:

Заработная плата — это сумма обязательств или платежей компании перед своими сотрудниками против услуг, предоставленных ими, но еще не оплаченных в конце месяца, года или за определенный период времени.Эти суммы включают базовую заработную плату, сверхурочную работу, премии и другие надбавки. Эти суммы к оплате необходимо признать вместе с расходами на заработную плату в финансовой отчетности компании на конец периода. Задолженность по заработной плате — это счет текущих обязательств, на котором содержится весь остаток или невыплаченная заработная плата на конец отчетного периода.

Сумма подлежащей выплате заработной платы указывается в бухгалтерском балансе в конце месяца или года и не указывается в отчете о прибылях и убытках.

Этот счет рассматривается как текущее обязательство, потому что обычно его остаток подлежит погашению в течение одного года.Сальдо этого счета увеличивается с получением кредита и уменьшается с дебетовыми проводками.

Разница между расходами на заработную плату и выплатой заработной платы:

Разница между расходами на заработную плату и выплатой заработной платы такая же, как и между счетом расходов и счетом обязательств.

Расходы по заработной плате — это заработная плата, полученная сотрудником в течение периода, независимо от того, выплачивается она компанией или нет. Другими словами, это все расходы, понесенные компанией в течение периода.Например, если вы читаете отчет о прибылях и убытках с 1 января по 31 декабря 2021 года, то в строке расходов на заработную плату, показанных в доходе, указаны все расходы, понесенные компанией.

Например, зарплата официанта в отделении KFC после того, как он проработает весь год. Счет расходов по заработной плате является номинальным и закрывается в отчете о прибылях и убытках.

Задолженность по заработной плате — это счет обязательств, на котором хранится остаток всей невыплаченной заработной платы. Если расходы на заработную плату в течение года составляют 100 000 000 долларов США, но из этой суммы в конце года было выплачено только 80 000 000 долларов США, тогда должна быть выплачена другая сумма в размере 20 000 000 долларов США.

Каждой компании не нужно вести счет к выплате заработной платы, потому что некоторые компании платят своим сотрудникам в конце каждого месяца, поэтому в этой ситуации в конце месяца нет никаких обязательств.

Короче говоря, разница между расходами на заработную плату и выплатой заработной платы заключается в том, что расходы на заработную плату представляют собой общие расходы за период, в то время как подлежащая выплате заработная плата — это только сумма причитающегося вознаграждения.

У нас также есть дополнительный пример с записями журнала, чтобы проиллюстрировать это.

Порядок учета задолженности по заработной плате:

Задолженность по заработной плате классифицируется как счет текущих обязательств в разделе текущих обязательств в балансе. К этому счету также применимы все общие правила бухгалтерского учета.

Когда расходы на заработную плату признаны, но компания еще не выплатила своим сотрудникам, должны быть записаны следующие записи журнала:

Dr Расходы на заработную плату XXXX

Cr Заработная плата к выплате XXXX

И если зарплата выплачивается своему персоналу, то должны быть зарегистрированы следующие записи в журнале:

Dr Заработная плата XXXX

Cr Денежные средства или банк XXXX

Расходы по заработной плате — это счет отчета о прибылях и убытках, и он фиксирует все расходы по заработной плате, которые происходят в течение период или год.Однако счет к выплате заработной платы — это балансовый счет, на котором указывается только невыплаченная сумма.

Как и другие счета пассивов, увеличение заработной платы к оплате записывается в кредит, а при его уменьшении — по дебету. Учет отличается от учета активов или расходов и имеет тот же эффект, что и выручка и капитал.

Заработная плата по сравнению с начисленными расходами по заработной плате:

Начисленные расходы по заработной плате отличаются от заработной платы к выплате.Компания знает точную сумму платежа, которая должна быть выплачена, и фактически понесенная в рамках подлежащей выплате заработной платы.

Однако начисленные расходы компании на заработную плату — это расходы, которые компания должна понести на основании их наилучшей оценки. Однако компания пока не знает точную сумму понесенных убытков. Компании необходимо оплатить расходы.

Типы счетов

Расходы по заработной плате — это счет отчета о прибылях и убытках. Иногда это учитывается по себестоимости проданных товаров, стоимости услуг или эксплуатационных расходов в зависимости от того, как персонал задействован в работе.

Заработная плата и начисленные расходы по заработной плате являются балансовым счетом и отражаются в разделах текущих обязательств. Этот счет уменьшается, когда компания производит выплаты своим сотрудникам.

Можно ли считать задолженность по заработной плате долгосрочным обязательством?

Обычно эта сумма выплачивается в течение 12 месяцев с момента окончания финансового отчета за год, и обычно не более этого срока. Таким образом, расходы на заработную плату не классифицируются как долгосрочные обязательства.Если между компанией и персоналом нет договоренности о том, что расходы на заработную плату оплачиваются в течение более 12 месяцев. Невыплаченная сумма на отчетную дату, которая будет выплачена более чем через 12 месяцев с этой даты, классифицируется как долгосрочные обязательства.

Пример:

Передайте записи журнала и сделайте счет в бухгалтерской книге следующие транзакции Abdan & Co 30 -го января 2019 года.

Начальный баланс заработной платы к выплате составляет 30 000 долларов США.

  1. Общие расходы на заработную плату за январь составляют 20 000 долларов США. Из них 10 000 долларов США выплачиваются 30 января, а оставшаяся сумма остается невыплаченной.
  2. В течение месяца выплачивается 5000 долларов США из заработной платы за предыдущий месяц.
  3. Заработная плата на 30 января до сих пор не выплачена из-за нехватки наличных денег в офисе на сумму 2000 долларов США.

Решение:

Записи в журнале:

1)

Dr.Расходы на заработную плату $ 20,000

Кр. Денежные средства $ 10,000

Кр. Заработная плата к выплате $ 10,000

2)

Доктор Заработная плата к выплате $ 5,000

Кр. Денежные средства $ 5,000

3)

Расходы на заработную плату доктора $ 2,000

Кр. Заработная плата к выплате $ 2,000

Главная книга по заработной плате :

901
Описание Dr Cr Баланс
901 900 30 000 долл. США
Расходы на заработную плату 10 000 долл. США 40 000 долл. США
Денежные средства 5 000 долл. США 184 9017 9017 9017 9017 9017 9017 9017 9017 9017
Конечное сальдо на 30 января 37000 долларов

Баланс Abdan & Co покажет остаток в 37000 долларов на счетах заработной платы и заработной платы к выплате текущие обязательства.Большинство крупных компаний дополнительно делят счет к выплате заработной платы по демографии или отделу, чтобы получить более четкое представление об их счете к выплате заработной платы.

Но для малых и средних организаций одной учетной записи более чем достаточно для записи всей их кредиторской задолженности, связанной с их сотрудниками.

Должен ли бонус к выплате включаться в заработную плату?

С точки зрения бухгалтерского учета, Bonbus Payable также включается в ту же учетную классификацию, что и заработная плата.И в большинстве случаев это также рассматривается с налоговой точки зрения. Поэтому, когда компания решила выплатить премию своим сотрудникам, тогда эти счета должны рассматриваться как расходы на премию в соответствии с классификацией расходов на заработную плату, а затем одновременно признаваться к оплате в балансе.

Что делать, если зарплата, подлежащая выплате впоследствии, не выплачивается персоналу? Как это учитывать

Как мы уже говорили, подлежащая выплате заработная плата — это сумма, которую субъекты платят сотрудникам за услуги, которые они предоставляют компании.И эта сумма будет выплачена в течение 12 месяцев. В большинстве случаев в течение 1 месяца. Но иногда эту сумму не нужно платить по разным причинам компании и персонала.

Это может быть из-за перерасчета, неправильного расчета, неявки персонала и по другим причинам.

Предполагая, что вывод заключается не в выплате персоналу, невыплаченная сумма должна быть сторнирована из суммы к оплате, а затем признана в качестве прочего дохода или зачета с расходами по заработной плате текущего периода. Мы не должны касаться расходов, которые уже были учтены в предыдущем периоде, если предыдущий период был закрыт или проверен.

Принципы бухгалтерского учета II: Обязательства по заработной плате

Суммы, причитающиеся работникам за выполненную работу, учитываются отдельно от кредиторской задолженности. Счета расходов, такие как заработная плата или расходы по заработной плате, используются для регистрации валовой прибыли сотрудника, а счет обязательств, такой как подлежащая выплате заработная плата, подлежащая выплате заработная плата или начисленная заработная плата к выплате, используется для учета чистых обязательств по оплате труда перед сотрудниками. Дополнительные обязательства, связанные с заработной платой, включают суммы, причитающиеся третьим сторонам в отношении любых сумм, удерживаемых из валовой прибыли каждого работника, и налоги на заработную плату, причитающиеся с работодателя.Примеры удержаний из валовой прибыли включают федеральный, штатный и местный подоходный налог и FICA (Закон о федеральных страховых взносах: социальное обеспечение и медицинское обслуживание), вложения в пенсионные и сберегательные счета, страховые взносы, профсоюзные взносы, униформу, алименты, детей уход, выплаты по кредиту, планы покупки акций, предлагаемые работодателем, и благотворительные взносы. Налоги на заработную плату работодателя включают налоги на социальное обеспечение и медицинские услуги (в той же сумме, что и налоги наемных работников), федеральный налог по безработице и налог штата по безработице.

Чистые выплаты и обязательства по удержанию

Удержания из заработной платы включают обязательные и добровольные удержания, санкционированные каждым сотрудником. Удержанные суммы представляют собой обязательства, поскольку компания должна выплатить удержанные суммы соответствующему третьему лицу. Суммы не отражают расходы работодателя. Работодатель просто действует как посредник, собирая деньги с сотрудников и передавая их третьим лицам.

Обязательные вычеты. Эти вычеты производятся по федеральным подоходным налогам и, если применимо, подоходным налогам штата и местным налогам. Удерживаемые суммы основаны на заработке сотрудника и установлены удерживаемых надбавок. Удерживаемые надбавки обычно основаны на количестве освобождений, которые работник будет требовать в своей налоговой декларации, но могут быть скорректированы в зависимости от предполагаемых налоговых обязательств работника. Сотрудник должен заполнить форму W-4, разрешающую количество удержаний, прежде чем работодатель сможет обработать платежную ведомость.Работодатель удерживает суммы подоходного налога на основе надбавок, установленных каждым сотрудником, и налоговых таблиц, предоставленных государством. Работодатель выплачивает удержанные суммы в налоговую службу (IRS). Помимо подоходного налога, FICA требует удержания из заработной платы сотрудников федеральных программ социального обеспечения и льгот Medicare. Этот вычет обычно называют налогами FICA. Налоги FICA удерживаются работодателем и депонируются вместе с федеральными подоходными налогами в финансовом учреждении.

Добровольные отчисления. Эти вычеты санкционированы сотрудниками и могут включать суммы для покупки акций компании, пенсионных вложений, вкладов на сберегательный счет, выплат по ссудам, членских взносов, благотворительных взносов, взносов на медицинское, стоматологическое страхование и страхование жизни, а также алименты.

Чистая зарплата. Чистая заработная плата — это валовая заработная плата работника за вычетом обязательных и добровольных отчислений. Это сумма, которую работник получает в день выплаты жалованья, так называемая «оплата на дом».”Запись для учета начисления заработной платы включает увеличение (дебет) расходов по заработной плате для валового дохода сотрудников, увеличения (кредиты) на отдельные счета для каждого типа удерживаемых обязательств и увеличение (кредит) на счет обязательств по заработной плате, например, причитающаяся заработная плата для чистой заработной платы сотрудников.

Для некоторых транзакций используются специальные журналы. Однако все компании используют общий журнал.

Когда работники получают заработную плату, делается запись об уменьшении (дебетовании) остатка на счете заработной платы и уменьшении (кредитовании) денежных средств.


Работодатель несет ответственность за уплату трех налогов, связанных с заработной платой:

  • Налоги FICA.
  • Федеральный налог на безработицу (FUTA).
  • Государственный налог по безработице (SUTA).

Налоги FICA, уплачиваемые работодателями, равны налогам FICA, уплачиваемым работниками. Запись по расходам работодателя по налогам на заработную плату для фонда заработной платы от 28 февраля будет включать увеличение (кредиты) обязательств по налогам FICA в размере 250 долларов США (работодатель должен соответствовать сумме, уплаченной сотрудниками), налоги FUTA в размере 26 долларов США (0.8% × 3268 долларов) и налоги SUTA в размере 176 долларов (5,4% × 3268 долларов). Сумма увеличения (дебета) к расходу по налогу на заработную плату определяется путем сложения сумм трех обязательств.

Счета к оплате и ваш бизнес

  • Счета к оплате — это счета, которые компания должна оплатить.
  • Некоторые примеры кредиторской задолженности относятся к услугам по уборке, униформе персонала и канцелярским товарам.
  • Три этапа кредиторской задолженности: покупка заказа, получение заказа и отправка счета-фактуры поставщика.

Кредиторская задолженность — это счета и другие долги, которые предприятие должно оплатить. Фактически, единственное, что платит бизнес, что не считается кредиторской задолженностью, — это платежная ведомость. Все остальное попадает в эту категорию, что делает его важным аспектом вашего бизнеса.

«Точность и полнота финансовой отчетности компании зависят от процесса расчета кредиторской задолженности», — сказал Гарольд Аверкамп, основатель и автор веб-сайта с консультациями по бухгалтерскому учету Accounting Coach.«Эффективность и результативность процесса обработки кредиторской задолженности также повлияет на состояние денежных средств компании, кредитный рейтинг и отношения с поставщиками».

Внедрение надежной системы кредиторской задолженности предоставит точную финансовую информацию, необходимую для планирования как на краткосрочную, так и на долгосрочную перспективу. Вот что вам нужно знать о том, как справляться с долгами своего бизнеса.

Примеры кредиторской задолженности

Вот несколько примеров кредиторской задолженности, согласно Investopedia:

  • Клининговые услуги: Одним из примеров кредиторской задолженности является то, когда компания нанимает стороннюю компанию для оказания своих услуг по уборке.В этом случае компания должна отправлять ей регулярные платежи в обмен на быстрое и надежное обслуживание.
  • Униформа для персонала: Другой пример кредиторской задолженности — это когда компания нанимает другую компанию для создания своей униформы. В этом случае многим компаниям приходится постоянно заказывать униформу для новых сотрудников и заменять униформу, которая была повреждена или утеряна существующими сотрудниками.
  • Канцелярские товары : Еще одним ярким примером кредиторской задолженности являются канцелярские товары.Многие компании покупают канцелярские товары оптом и устанавливают автоматические заказы в зависимости от частоты их использования. Поэтому у них часто есть незавершенные платежи этим компаниям, чтобы обеспечить эффективный рабочий процесс.
  • Санитария : Наконец, многие предприятия должны платить за вывоз мусора и вторсырья. Эти услуги обычно еженедельные.

Отслеживание кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность, иногда сокращенно A / P, отслеживается ежемесячно для многих малых предприятий, но по мере роста бизнеса лучше сделать это еженедельной задачей, чтобы воспользоваться скидками на раннюю оплату и разрешить любые кредиты из-за возврата инвентаря.Удобно вести учет кредиторской задолженности в случае возникновения каких-либо споров по оплате, чтобы напоминать бизнесу о текущих или неоплаченных счетах или в качестве доказательства расходов в налоговое время. Эти записи можно вести вручную или с помощью бухгалтерского программного обеспечения. [Прочитать статью по теме: Лучшее бухгалтерское программное обеспечение для малого бизнеса]

Работа с кредиторской задолженностью требует большого внимания к деталям. Каждый счет необходимо проверить на точность, дату выставления счета и дату платежа, а затем правильно ввести в главную книгу или бухгалтерское программное обеспечение.Основываясь на нашем исследовании, вот несколько общих советов по настройке вашей кредиторской задолженности и облегчению процесса:

  • По возможности работайте с исходным счетом . Некоторые счета отправляются в электронном виде. При использовании электронных счетов-фактур, чтобы избежать ошибок, распечатайте счет-фактуру один раз, а затем сохраните электронное письмо, чтобы избежать путаницы.
  • Всегда использовать одну и ту же систему ввода. У каждого поставщика есть своя собственная система выставления счетов, но назначение номера счета в вашей системе должно быть согласованным.Определите метод, например использование начальных нулей, и придерживайтесь его.
  • Введите каждый счет отдельно. Это включает несколько ежемесячных счетов от одного и того же поставщика. В случае возникновения спора вы захотите легко отследить его в своей системе.
  • Получите подтверждение счета от соответствующего лица перед его вводом. Лицо, утверждающее счет, должно отличаться от того, кто его вводит. Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем и самостоятельно ведете бухгалтерский учет, это может быть невозможно, но, тем не менее, у вас должен быть четкий процесс утверждения и подачи заявок.Ведите надежные записи, чтобы поддержать каждого.
  • Ищите скидки за досрочную оплату, чтобы сэкономить деньги. Может сложиться к концу года. Некоторые поставщики предлагают небольшой процент от счета-фактуры, если вы оплачиваете его в течение определенного периода времени с даты счета-фактуры, например, в течение 10 дней. Если вы обычно работаете с кредиторской задолженностью только один раз в месяц, подумайте о системе, в которой вы определяете возможности получения скидки за досрочную оплату при получении счета и оплачиваете их отдельно от ежемесячной кучи.

Денежный поток важен для малого бизнеса. Надежная система мониторинга и оплаты кредиторской задолженности дает вам четкое представление о ваших расходах по сравнению с вашими доходами, что позволяет принимать более взвешенные бизнес-решения.

Процесс расчетов с поставщиками

Это этапы процесса расчетов с поставщиками в соответствии с Untapped:

  • Заказ на поставку : Чтобы инициировать процесс, отдел закупок компании или организации отправляет заказ на поставку по адресу продавец.
  • Отчет о получении : Оттуда, когда компания получила товар или услугу, они создают отчет о получении, в котором документируется отгрузка, включая любые проблемы, повреждения и т. Д.
  • Счет-фактура поставщика : Наконец, счет-фактура отправлено продавцом для запроса средств. Как только кредиторская задолженность получает счет, им дается определенное время, чтобы оплатить все или часть затрат в случае дорогостоящих товаров и услуг.

Дополнительные ресурсы

Дополнительную информацию о работе с кредиторской задолженностью можно найти в следующих статьях:

Все, что вы должны знать о кредиторской задолженности

У большинства предприятий денежный поток включает расходы и доходы.Об этих транзакциях может заботиться один человек или целый отдел. Независимо от того, насколько велика или мала кредиторская задолженность, является важной частью финансовой системы компании. Вам следует знать несколько аспектов кредиторской задолженности.

Что такое кредиторская задолженность?

Кредиторская задолженность обычно определяется как текущее финансовое обязательство. Обычно это деньги, которые компания должна одному или нескольким своим продавцам или поставщикам. Согласно Less Accounting, эффективность системы кредиторской задолженности в любой организации влияет на репутацию и финансовую стабильность компании.Кредиторская задолженность иногда рассматривается как платежи по краткосрочным долгам.

Важно понимать разницу между кредиторской и дебиторской задолженностью. Дебиторская задолженность — это актив, который бизнес может получить от своих клиентов. Процесс кредиторской задолженности начинается с регистрации всех счетов и фактур. Вам нужно будет точно регистрировать все в бухгалтерской книге компании. Вы можете сделать это в реальной книге, в Интернете или и то, и другое. Затем выписываются чеки и отправляются поставщикам.Записи снова обновляются, чтобы отразить это.

Каковы обязанности по счетам к оплате?

Есть несколько обязанностей, за которые человек несет ответственность в области кредиторской задолженности. Вместо одного человека в более крупных компаниях обычно есть целый отдел, отвечающий за конкретные бухгалтерские обязанности. Ниже перечислены основные работы и обязанности по счетам к оплате.

  • Платежи поставщикам — Сюда могут входить предварительно одобренные покупки или проверочные покупки.Вы должны своевременно платить поставщикам и немедленно записывать все транзакции. Deloitte заявляет, что другие обязанности в этой категории включают выбор поставщиков и переговоры. Это может означать переговоры о более выгодных ценах и увеличение выплат.

  • Выплаты сотрудникам — Это будет включать проверку любых отчетов о расходах сотрудников. Вы будете платить сотрудникам после проверки отчетов. Затем вы будете записывать эти транзакции в отдельную бухгалтерскую книгу.

  • Командировочные расходы — Кредиторская задолженность обычно участвует в обработке транзакций, связанных с поездками.Компания может хранить эту учетную запись и информацию вместе с выплатами сотрудникам. У крупного бизнеса может быть отдельный счет и бухгалтерская книга для путешествий.

  • Внутренние платежи — Работа с мелкой наличностью или оплата канцелярских принадлежностей являются примерами внутренних платежей. Сюда также могут входить небольшие платежи, которые не происходят на регулярной основе.

Какая квалификация необходима сотрудникам для выполнения этой работы?

Точная квалификация, необходимая для выполнения позиции в сфере кредиторской задолженности, будет зависеть от конкретных обязанностей и типа бизнеса.Хотя для некоторых должностей может быть достаточно диплома об окончании средней школы и обучения на рабочем месте, большинство компаний, вероятно, захотят, чтобы сотрудник имел диплом о высшем образовании в области бухгалтерского учета, финансов или бизнеса. В Discover Accounting перечислены несколько общих квалификационных требований, необходимых для работы с кредиторской задолженностью.

  • Math Skills — Для работы с кредиторской задолженностью сотрудники должны обладать отличными математическими навыками и навыками решения проблем. Еще один необходимый навык — управление большими объемами данных.

  • Навыки работы с компьютером — Необходимо иметь опыт работы с бухгалтерским программным обеспечением и электронными таблицами. Также важно разбираться в электронных счетах и ​​работать с ними. Популярное в настоящее время программное обеспечение включает Quickbooks, Freshbooks и Wave. Знание того, как использовать технологии, может помочь вам обойти задачи, выполняемые вручную.

  • Детально ориентированный — Даже малейшее несоответствие может привести к катастрофическим результатам в любой бухгалтерской или бухгалтерской позиции.Правильность чисел — не единственный аспект, требующий внимания к деталям. Сохранение точной информации и данных для поставщиков имеет решающее значение. Также необходимо систематизировать все ваучеры, счета и другие документы.

  • Хороший характер — Вам следует провести проверку биографических данных по каждой позиции кредиторской задолженности. Сотрудники этого отдела будут иметь доступ к финансам организации. Важно, чтобы кто бы ни занимал эту должность, сохранял конфиденциальность всей информации.Это некоторые из причин, по которым нужно проводить проверку данных сотрудников.

Какие советы по управлению кредиторской задолженностью?

Когда дело доходит до управления всеми учетными записями в бизнесе, существует множество движущихся частей. Не всегда легко поддерживать бесперебойную работу всего. Вот несколько советов и стратегий, которые помогут обеспечить эффективное ведение счетов к оплате.

  • Упростите процесс — Сохранение всего максимально простым сведет к минимуму вероятность ошибок.Один из важных способов сделать это — ограничить количество проверок. Это включает оплату счетов, печать чеков и их размещение в бухгалтерской книге. Даже для более крупных компаний достаточно двух раз в месяц.

  • Максимально используйте технологии — Это означает больше, чем просто использование программного обеспечения для бухгалтерского учета. Когда дело доходит до выбора типа или бренда, важно не следовать за толпой. Сотрудники, работающие с кредиторской задолженностью, должны регулярно проходить обучение и подготовку. Это позволит руководителям отдела принимать оптимальные технологические решения.

  • Обзор регулярно — GrowthForce заявляет, что регулярный обзор необходим. Это будет включать использование аналитики и расширенной отчетности. Более частое рассмотрение может помочь улучшить денежный поток и уменьшить количество проблем с соблюдением нормативных требований. Он также может лучше отслеживать все платежи и счета.

  • Уменьшение мошенничества — Чем крупнее компания, тем выше вероятность того, что сотрудник сможет ускользнуть от вершины. Остерегайтесь «подставных продавцов». Нечестный сотрудник создает фиктивную компанию, а затем взимает плату за услуги, которые никогда не оказывались.Due предлагает создать в компании «разделение властей». Это означает, что ни один человек не может устанавливать новые обязательства перед поставщиком и производить платежи.

  • Ранний старт — Плата за просрочку платежа — это не только пустая трата денег, но и может произвести плохое впечатление. Последнее, что нужно компании, — это репутация неоплачиваемой вовремя по счетам. Важно отметить, что компания не хочет платить слишком рано. Особенно это актуально для малого бизнеса. Важно иметь наличные на случай непредвиденных расходов.

Важно обеспечить тщательный мониторинг всех счетов, независимо от того, работает ли на этой должности один человек или целый отдел. Сильный отдел кредиторской задолженности имеет решающее значение для успеха любого бизнеса.

Счета к оплате — это расходы?

Что такое кредиторская задолженность?

Строго говоря, бизнес-термин «кредиторская задолженность» относится к обязательству, когда компания должна деньги одному или нескольким кредиторам. Некоторые люди ошибочно полагают, что кредиторская задолженность относится к повседневным расходам основной деятельности компании, однако это неправильное толкование этого термина.

Кредиторская задолженность отображается на балансе компании. Расходы показаны в отчете о прибылях и убытках.

Ключевые выводы

  • Кредиторская задолженность — это счет в главной бухгалтерской книге, который отражает обязательство компании выплатить краткосрочную задолженность своим кредиторам или поставщикам.
  • Кредиторская задолженность — это обязательства, которые еще не были оплачены, а также расходы или обязательства, которые уже были оплачены с целью получения дохода.
  • Кредиторская задолженность является важной частью оборотного капитала и будет анализироваться в рамках управления оборотным капиталом.

Счет ответственности и счет расходов

Лучший способ отличить обязательства от расходов — это проанализировать прошлые и будущие действия. Обязательства — это обязательства, которые еще не были оплачены, расходы — это обязательства, которые уже были оплачены с целью получения дохода.

Обязательства отображаются в балансе компании, который представляет собой четкую и понятную картину финансового положения компании за определенный период времени.Обязательства традиционно регистрируются во вспомогательной книге «Счета к оплате» в момент выставления счета на оплату. «Подтвержденный» просто означает, что счет-фактура утвержден к оплате и был зарегистрирован в главной бухгалтерской книге как непогашенное обязательство, по которому платежная операция все еще находится в стадии разработки. Такую кредиторскую задолженность часто называют «торговой кредиторской задолженностью».

Счета пассивов включают проценты по ссудам от кредиторов. Счета пассивов включают проценты по ссудам от кредиторов, известные как «проценты к уплате», а также любые налоговые обязательства, накопленные компанией, которые известны как «налоги к уплате».«Это не часть кредиторской задолженности.

Как правило, задолженность перед кредиторами должна быть выплачена в короткие сроки, около 30 дней или меньше. Самое главное, что эти платежи не включают вексель. Например, ипотечные обязательства не будут сгруппированы с кредиторской задолженностью, потому что к ним действительно прилагается простой вексель. По этой причине ипотечные обязательства относятся к категории «векселей к оплате», ни одна из них не классифицируется как кредиторская задолженность.

«Расходы» отображаются в отчете о прибылях и убытках компании, в котором перечислены доходы и расходы, чтобы показать чистую прибыль за определенный период.Примером расходной транзакции могут быть любые затраты, понесенные в то время, когда продавец пытается получить доход в сетевой поездке. Эти расходы могут включать проживание, обеды для клиентов, аренду автомобилей, бензин, канцелярские товары и мультимедийные материалы, используемые для презентаций.

Меры логистического отслеживания

Неудивительно, что отслеживание кредиторской задолженности может быть сложной и обременительной задачей. По этой причине компании обычно нанимают бухгалтеров и бухгалтеров, которые часто используют передовое бухгалтерское программное обеспечение для отслеживания счетов-фактур и потока исходящих денег.

Эти обязанности по отслеживанию экспоненциально усложняются для крупных фирм, имеющих несколько направлений бизнеса, и для крупных производителей продукции, которые производят множество единиц складского учета (SKU). Для таких организаций бухгалтерский персонал все больше полагается на использование специализированных решений по автоматизации счетов к оплате — часто называемых «ePayables» — для упрощения процессов за счет автоматизации бумажных и ручных элементов, связанных с согласованием счетов-фактур организации.

Как выявить и избежать мошенничества с кредиторской задолженностью в 2021 году

Организации теряют около пяти процентов дохода ежегодно в результате мошенничества. Это эквивалентно 4,5 триллиона долларов убытков во всем мире. Мошенничество с кредиторской задолженностью — это мошенничество, при котором используются финансовые средства, уходящие из бизнеса, для кражи денег у операторов или поставщиков. В 2019 году 81 процент организаций стали жертвами мошенничества с платежами.

Хотя многие из этих видов мошенничества трудно обнаружить, вы можете установить элементы управления, чтобы помочь обнаружить или предотвратить их.Продвинутое бухгалтерское программное обеспечение может помочь, но есть также множество методов обнаружения, которые легко реализовать даже для предприятий с ограниченным бюджетом.

Что такое мошенничество с кредиторской задолженностью?

Мошенничество с кредиторской задолженностью относится к преступной деятельности, связанной с исходящими платежами от компании. Примеры включают схемы выставления счетов, мошенничество с чеками и мошенничество с откатами.

Некоторые случаи мошенничества с кредиторской задолженностью являются преступлениями при возможности, в то время как другие связаны со сложными схемами с участием нескольких игроков.Преступления могут быть совершены внутри страны или за ее пределами.

  • Внутренний: Внутреннее мошенничество с кредиторской задолженностью затрагивает сотрудника или группу сотрудников и считается одним из видов профессионального мошенничества (также известного как мошенничество на рабочем месте). Большинство этих случаев, таких как мошенничество с чеками и двойные платежи, подпадают под ярлык «незаконного присвоения активов», что, по сути, означает, что сотрудник ворует у организации.
  • Внутренний / внешний: Другие схемы сосредоточены вокруг своего рода сотрудничества между сотрудником и внешней стороной.Они подпадают под категорию коррупции, хотя некоторые формы коррупции также могут рассматриваться как незаконное присвоение активов и наоборот.
  • Внешний: Наконец, некоторые виды мошенничества с кредиторской задолженностью не связаны напрямую с сотрудниками и совершаются внешними сторонами, такими как поставщики или мошенники, выдающие себя за поставщиков. Эти схемы обычно основаны на том, что персонал, работающий с кредиторской задолженностью, становится жертвой мошенничества, например, фишинговой атаки.

Согласно отчету ACFE для наций за 2020 год, отделы кредиторской задолженности участвуют в 14 процентах всех случаев профессионального мошенничества.Типичное дело о мошенничестве длится 14 месяцев, в результате чего средний убыток составляет 8 300 долларов в месяц. И многие годы остаются незамеченными. Например, схемы, включающие расчет заработной платы, подделку чеков и платежей, возмещение расходов и выставление счетов, длились в среднем 24 месяца.

Источник: ACFE

Также в отчете следует отметить, что мошенничество со счетами и начислением заработной платы в небольших организациях в два раза чаще встречается по сравнению с более крупными компаниями. Фальсификация чеков и платежей в четыре раза выше.

Каковы основные виды мошенничества с кредиторской задолженностью?

Мошенничество с кредиторской задолженностью может принимать самые разные формы.Вот некоторые из основных, о которых следует знать.

Схемы выставления счетов

Схемы выставления счетов включают в себя мошенничество со счетами. В более сложных схемах вы можете увидеть комбинацию нескольких мошенничеств с выставлением счетов, часто с небольшой коррупцией, добавленной для хорошей меры.

Отчет ACFE за 2020 год показал, что схемы выставления счетов могут быть дорогостоящими, в результате чего средний убыток составляет 100000 долларов.

Ниже приведены некоторые из наиболее распространенных видов мошенничества при выставлении счетов, на которые следует обратить внимание:

  • Завышение счетов: Поставщик завышает сумму задолженности, и это остается незамеченным отделом кредиторской задолженности.
  • Переплата: Сотрудник может переплатить поставщику и оставить себе возвращенный остаток.
  • Фальшивый счет: Сотрудник выставляет счет за товары или услуги (от законного или поддельного поставщика), которые не были доставлены, и принимает оплату за себя. Бывший сотрудник Honda в Огайо использовал эту тактику, чтобы вывести компанию из 750 000 долларов.
  • Дублирующие платежи по счету: Счет оплачивается дважды. Затем либо у поставщика есть кредит (чтобы сотрудник мог оставить себе следующий платеж), либо поставщик возвращает второй платеж, а сотрудник берет его себе.
  • Сквозные схемы: Поставщик и сотрудник работают вместе по схеме завышения счетов, переплаты, ложных счетов или дублирования счетов. Сотрудник получает часть средств.
  • Скрытые личные покупки: Сотрудник использует деньги компании для оплаты личных расходов.
  • Поддельный поставщик: Сотрудник создает поддельный счет поставщика и отправляет деньги себе. Женщина из Орегона использовала эту технику для хищения более 4,5 миллионов долларов у инвестиционной компании Weyerhaeuser.

Мошенничество с откатом

Схемы отката возможны, когда сотрудник имеет некоторое влияние на выбор поставщика или покупку продукта. Сотрудник убеждает компанию пойти с конкретным поставщиком или приобрести конкретный продукт или услугу и получает от продавца некую «откат». Это может быть денежная или другая форма, например кредит или подарок.

В аналогичных схемах фактическая отдача может отсутствовать, но имеет некоторый конфликт интересов .Например, компания-поставщик может нанять или управляться семьей или другом виновного сотрудника. Хотя конфликт интересов сам по себе не является преступлением, он может нарушать политику компании и открывать двери для различных видов мошенничества, включая схемы выставления счетов и «откатов».

Подделка чеков

Как следует из названия, мошенничество с чеками подразумевает подделку чеков. Преступники могут использовать несколько разных тактик. Один из них — взять законный чек и изменить имя получателя платежа или сумму.Другой вариант — просто использовать новый чек для личных расходов и выдать его за служебный.

ACFE обнаружил, что в случаях, связанных с подделкой чеков и платежей, средний убыток составляет 110 000 долларов.

Источник: ACFE

ACH мошенничество

Автоматизированная клиринговая палата (ACH) — это центральная сеть, обрабатывающая электронные переводы средств. Если у сотрудника или хакера есть доступ к этим файлам, они могут изменить платежную информацию таким образом, чтобы на их счет было зачислено средств, а не на счет продавца.Они также могут создать нового получателя со своими собственными данными.

Исследование AFP Payments Fraud and Control Survey за 2019 год показало, что количество случаев мошенничества с ACH быстро растет. В 2018 году 20 процентов организаций столкнулись с мошенничеством через ACH по сравнению с 13 процентами в 2017 году. За тот же период мошенничество через ACH увеличилось с 28 процентов до 33 процентов.

Мошенничество с возмещением расходов

Многие компании возмещают сотрудникам расходы на любое количество мероприятий, включая поездки, мероприятия и развлечения для клиентов.И многие компании не слишком строги в отношении процесса утверждения расходов. Это оставляет сотрудникам возможность заявлять о дублирующих, фальшивых или завышенных расходах или скрывать некоторые личные расходы.

В других случаях сотрудник может потребовать покупки, совершенной с его личной карты, но затем вернуть товар для возврата.

Фишинговые схемы

Хотя многие из схем, которые мы рассмотрели до сих пор, связаны с сотрудниками и / или поставщиками, схемы фишинга обычно осуществляются третьей стороной вне соглашения между компанией и поставщиком, обычно выдавая себя за поставщика.

Схема фишинга представляет собой тип атаки компрометации деловой электронной почты (BEC) и часто включает в себя целенаправленные электронные письма, в которых используется социальная инженерия, чтобы убедить получателя разглашать информацию или переводить средства. Но мошенничество может быть менее прямым, часто включает несколько сторон и электронные письма . Некоторые вообще не используют электронную почту, а вместо этого используют телефон или текстовое сообщение.

Согласно отчету о преступлениях в Интернете за 2019 год Центра рассмотрения жалоб на преступления в Интернете (IC3) ФБР, в 2019 году было подано 23 775 жалоб на BEC.В совокупности это привело к убыткам на общую сумму более 1,7 миллиарда долларов. Более того, AFP обнаружило, что в 2018 году BEC затронула 80% организаций. В 2015 году этот показатель составлял 64 процента.

В 2010 году Advance Publications была обманута с помощью мошенничества, состоящего из простого электронного письма, почти на 8 миллионов долларов.

И еще одна изощренная схема мошенничества со счетами, Эвалдас Римашаускас из Литвы обманул Google и Facebook на 100 миллионов долларов. Мошенничество включало выдачу себя за компанию (тайваньскую Quanta Computer), с которой ведут дела Facebook и Google, и отправку фишинговых писем с просьбой направить средства на банковский счет Римашаускаса.

Если компании такого размера могут стать жертвами таких крупномасштабных схем, это не сулит ничего хорошего малым предприятиям, которым не хватает опыта и средств контроля для предотвращения атак.

Как обнаружить и предотвратить мошенничество с кредиторской задолженностью

Хотя многие схемы кредиторской задолженности трудно обнаружить, в целом предприятия не предпринимают достаточных усилий для их предотвращения. ACFE сообщает, что почти треть мошенничества можно объяснить отсутствием контроля.

Неэффективные процессы и ручной ввод данных остаются главной проблемой, связанной с кредиторской задолженностью.По данным Beanworks, 71% опрошенных организаций считают это серьезной проблемой.

Если вы хотите оставаться на шаг впереди и наращивать защиту от мошенничества с кредиторской задолженностью, ниже приведены некоторые шаги, которые вы можете предпринять.

Вот как избежать мошенничества с кредиторской задолженностью:

  1. Проверить детали счета
  2. Применить закон Бенфорда
  3. Следите за счетами чуть ниже утвержденных сумм
  4. Монитор украденных чеков
  5. Проверить новых поставщиков и изменения информации
  6. Остерегайтесь работающих или испытывающих трудности сотрудников
  7. Проведение внеплановых проверок
  8. Рассмотрите возможность инвестирования в технологии
  9. Обеспечить лучшую подготовку
  10. Наличие официальных механизмов отчетности

Давайте рассмотрим их подробнее.

1. Проверить реквизиты счета

Это может показаться очень простой инструкцией, но исследование, проведенное в Великобритании в 2018 году, показало, что половина предприятий подвергаются ненужному риску мошенничества со счетами. Только половина респондентов заявили, что они просматривают детали электронного счета-фактуры с запросом онлайн-оплаты.

В рамках одной из самых масштабных схем мошенничества со счетами на дату , Amazon была обманута на 26 миллионов долларов. Схема заключалась в манипулировании системами поставщиков Amazon, но в конечном итоге была обнаружена средствами контроля компании.

Вот несколько простых проверок, которые можно выполнить вручную или с помощью автоматизированной системы:

  • Обратите внимание на необычно большой объем счетов, крупные платежи или высокие или низкие цены
  • Монитор округленных долларовых сумм
  • Сканирование дубликатов платежей
  • Выполните нечеткое сопоставление (ищите близкие совпадения в деталях счета)
  • Расследование счетов-фактур с отсутствием ключевых деталей
  • Остерегайтесь бесплатных адресов электронной почты, таких как адрес Gmail (у большинства крупных поставщиков будет собственное доменное имя)
  • Ищите адрес продавца, который выглядит как домашний адрес
  • Монитор схожих названий поставщиков (одно может быть законным, а другое — поддельным)
  • Внимательно изучите счета-фактуры, выглядящие непрофессионально или выглядящие так, как будто они были фотокопированы
  • Перекрестная проверка файлов поставщиков и сотрудников на наличие любой совпадающей информации, такой как адрес, номер телефона, идентификационный номер налогоплательщика или банковская информация.

2. Применить закон Бенфорда

Закон Бенфорда уже давно используется бухгалтерами в качестве инструмента для выявления мошенничества. Этот закон предсказывает частоты, с которыми каждая цифра будет появляться в качестве ведущей цифры в наборе данных. Хотя он часто применяется к наборам данных бухгалтерского учета, таким как суммы счетов-фактур, закон Бенфорда может применяться к другим наборам чисел, например, к ценам на акции и населению города.

Ожидается, что цифра «1» будет самой распространенной и будет появляться как первая цифра более 30 процентов времени.Цифра «9» с наименьшей вероятностью появится в качестве первой цифры, она опережает всего 4,6 процента цифр.


Если вы начнете замечать закономерность, противоречащую закону Бенфорда, это может быть признаком того, что вам следует продолжить расследование.

Имейте в виду, что применимо только к большим наборам данных . Минимум 50 номеров, но желательно больше 500.

3. Следите за счетами чуть ниже утвержденных сумм

Средства контроля кредиторской задолженности часто включают ограничения на суммы, разрешенные определенным сотрудникам.Мошенничество часто можно обнаружить, выполнив поиск сумм чуть ниже этих пределов авторизации.

Например, если сотруднику разрешено санкционировать платежи на сумму до 10 000 долларов, вы можете обратить внимание на необычно большое количество платежей чуть меньше этой суммы .

Конечно, более сообразительный мошенник мог бы варьировать суммы, чтобы избежать обнаружения таким образом, но вполне вероятно, что жадность возьмет верх, и они захотят максимизировать свою прибыль от каждой мошеннической транзакции.

4.Монитор украденных чеков

Если вы отслеживаете номера чеков, простой способ обнаружить пропущенные чеки — это поискать пропущенные номера.

Один из способов определить недостающие чеки — сверить кредиторскую задолженность с ежемесячными банковскими выписками. Если в номерах чеков есть пробелы, это необходимо изучить дополнительно.

Вы также можете автоматизировать систему, чтобы сравнить ваш чековый регистр с вашей кредиторской задолженностью и выписками по счету, создав трехсторонний контроль.

5. Проверка новых поставщиков и изменение информации

Приведенное выше исследование в Великобритании показало, что 39% опрошенных заявили, что не стали бы проверять детали, если бы бухгалтер попросил их внести комиссию на другой банковский счет, чем обычно. И это несмотря на то, что 49,3 миллиона фунтов стерлингов было потеряно из-за мошенничества со счетами в Великобритании в первой половине 2018 года.

Важно правильно проверять каждого нового поставщика, добавляемого к вашей кредиторской задолженности. В рамках проверки вы должны сверить данные о сотрудниках с данными поставщика.Кроме того, следует проверять любые изменения информации о продавце, особенно изменения банковской информации.

Запрос поставщика на добавление или изменение банковского счета всегда должен требовать подтверждающего телефонного звонка или другого подтверждения человеком. Обратите внимание, что вам следует избегать использования контактных данных, указанных в счете. Мошеннические счета-фактуры могут легко содержать поддельный номер телефона, поэтому вы можете просто позвонить мошеннику для проверки. Вместо этого найдите контактную информацию поставщика в прошлых записях или в поиске в Интернете.

6. Обращайте внимание на работающих или испытывающих трудности сотрудников

Это может показаться очевидным, но многие мошенники были пойманы за то, что слишком показно распоряжались своими деньгами. Для растратчиков нет ничего необычного в покупке новых домов, автомобилей и предметов роскоши, таких как дорогая одежда или аксессуары. Регулярный отпуск также может быть верным признаком того, что что-то не так.

ACFE обнаружило, что 42 процента сотрудников, причастных к профессиональному мошенничеству, живут не по средствам.

Источник: ACFE

С другой стороны, исследование показало, что 26% испытывают финансовые трудности, так что это еще один признак, на который следует обратить внимание. Люди, которые кажутся испытывающими финансовые затруднения, могут попытаться обмануть компанию из-за наличных денег.

Конечно, трудно сказать, когда у высокооплачиваемых сотрудников полно денег. И хотя владельцы и руководители с меньшей вероятностью совершат профессиональное мошенничество, согласно ACFE, они , скорее всего, вызовут самые большие убытки (в среднем 600 000 долларов по сравнению с обычными сотрудниками при 60 000 долларов).

Источник: ACFE

Здесь также стоит отметить, что большинство случаев профессионального мошенничества совершается мужчинами (72 процента). Мужчины также несут ответственность за более высокие медианные потери (150 000 долларов по сравнению с 82 000 долларов в случаях, совершенных женщинами).

7. Проведение внеплановых проверок

Элемент неожиданности может быть огромным преимуществом при обнаружении и предотвращении мошенничества. Если держать всех в напряжении, внеплановыми проверками, вы можете надеяться дать сотрудникам достаточно оснований для того, чтобы вообще не заниматься мошенничеством.

Если они все равно пойдут дальше, неожиданная проверка не оставит им времени замести следы.

8. Рассмотрите возможность инвестирования в технологии

Использование новой технологии для решения проблем, связанных с мошенничеством с кредиторской задолженностью, может сэкономить время и избежать риска человеческой ошибки.

Использование базового автоматизированного программного обеспечения, такого как Xero или Beanworks, может помочь вам обнаружить проблемы со счетами и платежами. Например, с помощью этого типа бухгалтерского программного обеспечения легко сопоставлять счета-фактуры с платежами и обнаруживать такие вещи, как повторяющиеся платежи и множественные получатели для одного поставщика.Когда дело доходит до настраиваемых отчетов, у вас есть практически безграничные возможности, что упрощает поиск таких вещей, как аномальные объемы или суммы.

Достижения в области искусственного интеллекта (ИИ) проложили путь для ряда новых платформ. Он даже был интегрирован в основную отрасль, такую ​​как Quickbooks. Технология искусственного интеллекта может очень быстро анализировать большие объемы данных, чтобы вы могли повысить эффективность и минимизировать ошибки. Его даже можно использовать для автоматической оплаты счетов, соответствующих установленным критериям, что снижает риск просрочки платежа.

9. Обеспечьте лучшую подготовку

Для раскрытия мошенничества часто используются советы сотрудников, поэтому крайне важно, чтобы они были обучены тому, на что нужно обращать внимание. ACFE обнаружил, что 43 процента схем были обнаружены в результате подсказок, половина из которых поступила от сотрудников. Также сообщается, что расходы на обучение сотрудников по вопросам мошенничества увеличились на 11 процентов (девять процентов для менеджеров и руководителей) за последнее десятилетие.

В частности, сотрудников необходимо обучить тому, как избегать попыток BEC (которые в основном связаны с фишингом) и обнаруживать внутреннее мошенничество.

10. Наличие официальных механизмов отчетности

Конечно, обучение сотрудников по вопросам мошенничества наиболее эффективно при наличии хорошо задокументированных формальных механизмов отчетности. Работники должны быть проинструктированы, как давать советы относительно текущих или прошлых случаев мошенничества.

ACFE отметила, что осведомители предпочитают использовать горячие линии по телефону, электронную почту и онлайн-формы, при этом в 2018 году все эти методы отчетности использовались одинаково. Источник: ACFE

При разработке механизма отчетности важно учитывать, кто должен получать информацию.В 2018 году 28 процентов информаторов обратились к своему непосредственному руководителю , чтобы сообщить о мошенничестве. Среди других популярных каналов — группа по расследованию мошенничества, руководитель, коллега, сотрудник правоохранительных органов или регулирующий орган.

Заключение

Мошенничество с кредиторской задолженностью может нанести огромный ущерб чистой прибыли.

alexxlab

*

*

Top