Договор цессии — проводки у цессионария в 2018 году
Учет договоров цессии традиционно вызывает много вопросов. В статье рассмотрим, что представляет собой переуступка долга между юридическими лицами, бухгалтерские проводки, которые должны сформировать все стороны сделки. Мы поможем разобраться, как правильно учесть договор уступки права требования. Проводки у цессионария, цедента и должника приведем в удобной и понятной форме.
Правовые основы переуступки
Главой 24 ГК РФ предусмотрено, что право требования выполнения тех или иных обязательств может быть передано кредитором другому лицу на основании договора цессии (уступки). Сторонами сделки являются:
- цедент — первоначальный кредитор, лицо, которое уступает обязательство;
- цессионарий — получатель обязательства.
При этом нет необходимости получения согласия должника. Его лишь нужно своевременно уведомить о произошедшей смене кредитора, чтобы должник своевременно и корректно сформировал проводки по переуступке права требования.
Если первоначально обязательство возникло исходя из договора, заключенного в письменной или нотариальной форме, то цессия должна быть оформлена также в обязательном порядке в соответствующей письменной форме.
В коммерческой деятельности наиболее часто встречаются переуступки следующих обязательств:
- задолженность покупателя за поставленный товар, продукцию, оказанные услуги;
- задолженность по договору займа;
- обязанность поставщика поставить товар, за который перечислен аванс от покупателя.
Договор цессии является возмездным и за покупку права требования долга цессионарий должен уплатить цеденту сумму, по которой совершена цессия.
Проводки у цессионария, цедента и должника имеют свою специфику. Рассмотрим для каждой стороны сделки, какие проводки по договору уступки права требования необходимо сформировать в учете.
Договор цессии: бухгалтерские проводки у цедента
У первоначального кредитора операция отражается как выбытие имущества. То есть сумма задолженности подлежит списанию на прочие расходы, а сумма уступки — на доходы.
При этом, если обязательство продается с прибылью, то с разницы между доходом и расходом необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС. Такая ситуация редка. Как правило, право требования реализуется с убытком.
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Передано обязательство по договору цессии | 76 | 91-1 |
| Списано продаваемое обязательство | 91-2 | 62, 66, 67 |
| Получена оплата от цессионария | 51 | 76 |
В налоговом учете при реализации задолженности после даты наступления платежа убыток признается полностью. При реализации до наступления платежа убыток признается в порядке, изложенном в п. 1 ст. 279 НК РФ.
Уступка права требования: проводки у цессионария
У получателя обязательства оно будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 плана счетов бухучета. Как правило, долг приобретается по стоимости, меньшей его размера, поэтому его приобретение — это объект, который должен принести в будущем прибыль. В момент погашения задолженности должником стоимость приобретения будет списана на расходы, а полученная сумма от должника будет отражена как доход.
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Принято к учету право требования | 58 | 76 |
| Перечислена оплата по договору цессии цеденту | 76 | 51 |
| Поступила оплата долга от должника | 51 | 76 |
| Отражен доход в размере полученной суммы | 76 | 91-1 |
| Списано требование из состава финансовых вложений | 91-2 | 58 |
Переуступка долга: проводки
Цессионарий может в дальнейшем принять решение о продаже приобретенного обязательства. Поскольку оно является финансовым вложением, то при его выбытии должны быть отражены прочий доход и прочий расход и сформирован финансовый результат от сделки.
| Операция | Дебет | Кредит |
| Отражен доход от переуступки обязательства | 76 | 91-1 |
| Списана стоимость финансового вложения в виде права требования долга | 91-2 | 58 |
| Начислен НДС при превышении стоимости переуступки над суммой переуступаемого долга (если переуступка производится с прибылью). По переуступке задолженности по займу НДС не начисляется (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ) | 91-2 | 68 |
| Получена оплата за переуступленное право требования | 51 | 76 |
Проводки по договору цессии у должника
Замена кредитора не влечет для должника ни последствий по учету доходов и расходов, ни изменения порядка исполнения обязательства. Для него только изменяется кредитор, перед которым он обязан свою задолженность погасить. Соответственно, и учет задолженности перед новым лицом необходимо вести на том же счете бухгалтерского учета.
Получив уведомление о сделке, должник должен сформировавшуюся кредиторскую задолженность перенести на нового контрагента. Соответственно, и погашение долга уже будет отражено во взаиморасчетах с новым контрагентом.
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
|
Получено уведомление о смене кредитора: |
||
| по договору поставки | 62 (старый кредитор) | 62 (новый кредитор) |
| по долгосрочному займу | 67 (старый кредитор) | 67 (новый кредитор) |
| Погашена задолженность | 62, 67 (новый кредитор) | 51 |
Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
ppt.ru
Договор уступки права требования проводки в бухучете, пример
Договор уступки права требования долга или договор цессии – это соглашение по отчуждению права на кредиторскую задолженность одной стороны в пользу другой на законном основании. По другому, это своего рода договоренность о передаче долга (уступка прав требования), без согласия должника. В статье расскажем про договор уступки права требования проводки в бухучете, дадим пример составления.
Что такое договор уступки права требования
Применим данный договор во многих сферах деятельности, однако, не каждое материальное требование можно передать таким образом. Например, обязательства в виде алиментов, либо по возмещению материального ущерба от нанесения вреда здоровью или жизни, либо компенсация морального вреда.
Необходимость в таком соглашении появляется в тех случаях, когда кредитор не может самостоятельно взыскать нужную сумму.
Примером может служить ситуация, когда при разводе бывшие супруги делят обязательства, либо реорганизация компании. Способом передачи права требования может быть как безвозмездная передача, так и продажа. При этом, после передачи направляется уведомление о заключении договора несущему обязательства субъекту. Регламентируется договор цессии в соответствии с ГК РФ с.382-392.
Виды договоров уступки права требования у цессионера/у должника
Разберем для начала, кто выступает в роли участника договора цессии:
- Цедент – это собственник изначально, который собственно и передает права;
- Цессионарий – новый собственник требований;
- Должник – тот, кто обязан выплачивать долг.
Договора цессии можно разделить на несколько видов, в зависимости от его участников:
- Между двумя юридическими лицами. Это и есть реорганизация компании, один из самых распространенных видов договора. По факту происходит только смена наименования фирмы-должника.
- Между физическими лицами. Например, когда делят имущество при разводе, либо переход долга детей на родителей, которые согласны принять на себя такую ответственность.
- Между физ- и юрлицом. Это так называемый перевод долга. При ликвидации компании бывший директор принимает на себя обязательства, как физлицо, по долгам организации.
- Трехсторонний договор цессии составляется в тех случаях, когда нужна гарантия , что должник оповещен о соглашении. Читайте также статью: → «Уступка права требования (цессия): учет НДС».
В зависимости от вида цессии также различают несколько видов договоров:
- Договор возмездной цессии и безвозмездной цессии. В том случае, если цедент продал свои обязательства и получил какую-то сумму, договор определяется как возмездный. Когда оплата не предусматривается по договору, то мы имеем дело с безвозмездным договором.
- Оплатный перевод долга и безоплатный. В случае, если дебитор меняется за определенную сумму – оплатный, и безоплатный – наоборот.
- По исполнительному листу. Очень часто встречающаяся ситуация, когда по решению суда передается право требования третьему лицу.
Проводки по договору у цессионария
На основании ПБУ 19/02 п.3, приобретаемая на основании договора цессии задолженность, это объект финансовых вложений. При этом должны соблюдаться такие требования:
- Обязательно должен быть подтверждающий документ о праве получения активов, либо денежных средств;
- К цессионарию также переходят финансовые риски, относящиеся непосредственно к долгу;
- Такая задолженность может приносить в будущем экономическую выгоду.
Когда все эти требования соблюдены, приобретенный по договору долг у цессионария учитывается на 58 счете «Финансовые вложения». Читайте также статью: → «Счет 58: финансовые вложения. Пример, проводки». Основанием является приказ Минфина N94н от 31.10.2000 г. Таким образом, у цессионария имеет место следующая проводка:
- Дт 58 Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Долг, приобретенный цессионарием, отражается в бухучете по общей сумме затрат на приобретение, которая складывается из:
- суммы, которая по договору уплачена цеденту;
- суммы, которые были уплачены за консультацию, либо за получению информации о приобретаемом долге;
- вознаграждения посреднику, при привлечении такого;
- иные затраты, имеющие отношение к долгу.
Основные проводки:
| Хозяйственная операция | Дебет | Кредит |
| Отражен доход в виде суммы, погашаемой должником по договору цессии | 76 | 91 |
| Списан погашаемый долг | 91 | 58 |
| От должника получены денежные средства | 51 | 76 |
Проводки по договору у цедента
Сам факт, что соглашение об уступке прав требования подписано, в бухучете не приводит к возникновению ни доходов, ни расходов. Но факт того, что эта операция выполнена, предполагает увеличение ликвидности экономической деятельности цедента. В результате этой операции происходит трансформация активов предприятия. Например, активы отражались как дебиторская задолженность, а стали отражаться в виде денежных средств на расчетном счете или в кассе компании.
Учет по договору уступки права собственности у цедента ведется на 91 счете «Прочие доходы и расходы», в качестве реализации прочих активов.
Основные проводки при этом выглядят так:
| Хозяйственная операция | Дебет | Кредит |
| Отражен доход цедента от продажи долга цессионарию | 76 | 91 |
| Списана стоимость погашаемого долга | 91 | 62,76 |
| Оплата по договору цессии | 51 | 76 |
Таким образом, при продаже долга цедент использует такие же проводки, какие он применял бы, если бы шла речь о реализации иного имущества (но не готовой продукции). Читайте также статью: → «Счет 91. Учет прочих доходов и расходов. Проводки».
Пример бухгалтерских проводок
Какие проводки по договору уступки права требования имеют место в учете должника, рассмотрим на конкретном примере. Сумма, которую должен оплатить должник, отражена по кредиту, причем на этом счете указывается конкретно кому принадлежит долг. А значит, при смене кредитора это также нужно отразить.
ООО «Континент» купила у ООО «Ромашка» товар:
- Д41 «Товары» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(ООО «Ромашка»)
По договору цессии ООО «Ромашка» уступает долг третьей организации ООО «САНДЕЙ». ООО «Континент» получает уведомление о переуступке долга и отражает это проводкой:
- Д60 (ООО «Ромашка») К60 (ООО «САНДЕЙ»)
Это означает, что проводка такого плана отражается только в аналитическом учете. Потому, погашение долга проводиться ООО «САНДЕЙ», которое получило право требования по договору цессии:
- Д60 (ООО «САНДЕЙ») К51
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1. «Наша фирма выступает цессионарием по договору уступки права требования. Нужно ли по сумме договора делать проводку по НДС?»
В случае, когда приобретаемый вами долг возник от реализации товаров(работ, услуг), то начисляется НДС с от суммы превышения по погашаемому долгу над расходами, связанными на его приобретение (НК РФ ст.164, п.4 и ст.155, п.2).
Вопрос №2. «Согласие нового кредитор должно быть обязательно в договоре цессии?»
Не обязательно. Вы можете составить отдельный документ, например информационное письмо, в котором новый кредитор подтверждает свое согласие.
Вопрос №3. «Основным видом деятельности нашей организации является продажа долгов. Как в учете мы должны отражать кредиторскую задолженность?»
В этом случае вашей компании следует отражать кредиторскую задолженность в качестве торговой.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58
Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16
Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98
Звонок в один клик
online-buhuchet.ru
Бухгалтерские проводки по договору цессии у должника
Главная — Статьи
Уступка права требования: учет и налогообложение
При заключении договора уступки права требования долга новому кредитору нужно передать первичные документы, подтверждающие этот долг. В противном случае взыскать его с должника будет нельзя (Постановление ФАС Уральского округа от 10 сентября 2013 г. № Ф09-2213/12). Есть и иные нюансы…
Право требования можно уступить
Право требования долга, принадлежащее кредитору, может быть передано на основании договора или на основании закона (ст. 382 Гражданского кодекса РФ).
Если передача прав новому кредитору происходит на основании договора, то такое соглашение о переходе прав кредитора называется уступкой права требования, или цессией. При этом кредитор, который уступает свое требование к должнику, именуется цедентом, а кредитор, получивший такое право, – цессионарием.
Другими словами, в соответствии с гражданским законодательством под уступкой права требования (цессией) понимается соглашение о замене прежнего кредитора, который выбывает из обязательства, на другое лицо, к которому переходят все права прежнего кредитора.
Например, по договору предприятие-поставщик отгрузило покупателю сельхозпродукцию. Исполнив свои обязательства, оно вправе требовать от другой стороны оплату. В соответствии с гражданским законодательством такая задолженность и представляет собой имущественное право, принадлежащее поставщику как кредитору, которое можно уступить другому лицу.
Заключив договор цессии, продавец уступает право требовать от покупателя оплату дебиторской задолженности третьему лицу (новому кредитору).
В договоре указываются передаваемые требования
В договоре цессии указываются конкретные требования, вытекающие из заключенной сделки, права по которой передаются, с обязательной ссылкой на ее реквизиты. Договор, в котором отсутствуют эти условия, считается незаключенным, а у нового кредитора, приобретающего право требования по такому договору, не будет оснований для предъявления требований к должнику.
Цессия совершается в той же форме, что была установлена для первоначальной сделки, права по которой уступаются (ст. 389 Гражданского кодекса РФ). К примеру, если уступаются права требования по сделке, совершенной в простой письменной форме, то и договор цессии заключается в простой письменной форме. А если основная сделка, права по которой уступаются, подлежала государственной регистрации или нотариальному заверению, то и договор цессии должен пройти соответствующие процедуры.
В соответствии со статьей 384 Гражданского кодекса РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту их перехода. В частности, для нового кредитора (цессионария) сохраняют силу условия о залоге, поручительстве, процентах и других способах обеспечения обязательства. К нему переходят также все имеющиеся у первоначального кредитора преимущества, которые связаны с передаваемым правом, в том числе права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также право на получение неустойки. Помимо этого, новый кредитор приобретает и все риски, связанные с неисполнением должником принятых обязательств.
На практике встречаются случаи, когда первоначальный кредитор, уступая право требования по обязательству третьему лицу, изменяет содержание требования: например, поставщик, имея денежное требование в отношении покупателя, передает новому кредитору право требовать от покупателя поставки сырья, продукции. Такой договор цессии будет признан недействительным, так как поставщик не имеет в отношении покупателя товарного требования.
Требования подтверждаются документами
Цедент, выбывая из обязательства, прерывает все отношения с должником. Поэтому при совершении сделки по уступке права требования сторонам договора цессии необходимо совершить определенные действия, свидетельствующие о полной и безусловной смене лиц в том обязательстве, в рамках которого возникло уступаемое право требования. В частности, кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования, и сообщить сведения, имеющие значение для взыскания долга (п. 2 ст. 385 Гражданского кодекса РФ). Если этого не сделать, то в последующем свои требования будет сложно доказать. В частности, судьи в постановлении ФАС Уральского округа от 10 сентября 2013 г. № Ф09-2213/12 отказали истцу, купившему право требования и пытавшемуся взыскать его с должника, именно из-за отсутствия первички.
Непредставление документов не может служить основанием для признания сделки по переуступке права требования несостоявшейся. Это исходит из того, что к новому кредитору права (требования) по общему правилу переходят в момент совершения такой сделки. А документы, удостоверяющие эти права, передаются на ее основании (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. № 120).
Для передачи другому лицу прав кредитора не требуется согласия должника, если иное не установлено законом или договором (п. 2 ст. 382 Гражданского кодекса РФ). Однако должник должен быть уведомлен в письменной форме о состоявшемся переходе прав. В качестве уведомления можно считать копию договора цессии, письмо и другой документ.
При этом уведомить должника о переходе прав может как цессионарий, так и цедент.
Если должник не был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав к другому лицу, новый кредитор несет риск. В этом случае уплата долга первоначальному кредитору признается исполнением обязательства надлежащему кредитору.
Убыток признается с учетом ограничений
В налоговом учете выручка от реализации имущественных прав признается доходом от реализации на дату уступки требования новому кредитору, которая определяется как день подписания соответствующего акта (п. 5 ст. 271 Налогового кодекса РФ). При этом организация вправе уменьшить доход от реализации имущественных прав на цену их приобретения (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ). Убыток, полученный от реализации права требования, учитывается предприятием в составе внереализационных расходов (подп. 7 п. 2 ст. 265 , п. 2 ст. 268 Налогового кодекса РФ).
Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования установлены статьей 279 Налогового кодекса РФ. Она регулирует порядок признания расходов как при первичной уступке права требования, так и при последующих. Рассмотрим их.
Если право уступает продавец товаров
При первичной уступке права требования порядок признания расходов зависит от того, наступил или нет срок платежа за продукцию, работы или услуги в сделке, права по которой передаются.
Если требование уступлено до наступления срока платежа, то в состав расходов включается не весь убыток. А только в сумме, которая рассчитана с учетом требований статьи 269 Налогового кодекса РФ. Напомним, что указанная статья регламентирует порядок учета процентов по долговым обязательствам.
Так вот, в расходы берется сумма, которую цедент уплатил бы в виде процентов по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования. При этом указанная сумма рассчитывается за период от даты уступки права до наступления срока платежа, предусмотренного договором на реализацию продукции.
Если долг продается после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, убыток по этой сделке включается во внереализационные расходы в следующем порядке:
- 50 процентов – на дату уступки права требования;
- 50 процентов – по истечении 45 календарных дней с такой даты.
При этом убыток признается в целях налогообложения в полной сумме без каких-либо ограничений. Данной точки зрения придерживается в своих письмах и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-03-06/1/9221).
Такой порядок признания расходов также применяется к налогоплательщику – кредитору по долговому обязательству (п. 1 и 2 ст. 279 Налогового кодекса РФ).
Если реализуются финансовые услуги
При последующей перепродаже права требования долга предприятием, купившим его, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доходом (выручкой) в этом случае признается стоимость имущества, причитающегося предприятию в оплату реализованного права требования.
Помимо дохода от перепродажи права требования предприятие может получить указанную задолженность непосредственно от должника. В этом случае доход будет признан на дату получения этой задолженности ( письмо Минфина России от 6 августа 2010 г. № 03-03-06/1/530).
Налоговая база в этом случае определяется как разница между доходами в виде выручки от реализации финансовых услуг и суммой расходов, связанных с приобретением уступаемого требования (п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ). А если доход получен в виде исполнения обязательства должником, то налоговой базой будет разница между расходами на приобретение долга и его суммой.
Не все суммы облагаются НДС
Облагаются или нет сделки по уступке требования, зависит от того, на основании какого договора право требования возникло. Налогом на добавленную стоимость облагаются сделки в тех случаях, когда продаваемый долг возник в результате исполнения договора по реализации продукции, работ или услуг, облагаемых этим налогом (п. 1 ст. 155 Налогового кодекса РФ).
И напротив, не облагается НДС уступка права требования долга, возникшего в результате продажи продукции, работ и услуг, освобождаемых от налога на основании положений статьи 149 Налогового кодекса РФ. Например, сделка по продаже долга, возникшего в результате неисполнения должником договора займа.
А еще от того, кто обладает правом требования на момент уступки, зависит порядок исчисления НДС. Если долг продает первоначальный кредитор – поставщик товаров (работ, услуг), налоговой базой будет превышение суммы дохода от уступки права над размером денежного требования.
Ну а если требование уступает новый кредитор, который получил денежное требование от поставщика товаров (работ, услуг), то налоговая база – превышение сумм дохода при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства над суммой расходов на приобретение указанного требования (п.
2 ст. 155 Налогового кодекса РФ).
При последующей перепродаже долга налоговой базой будет также разница между выручкой от продажи или средствами, полученными от должника, и расходами на покупку этого требования (п. 4 ст. 155 Налогового кодекса РФ).
Нужно передать счет-фактуру
При уступке денежного требования передающая сторона должна предъявить новому кредитору (покупателю) к оплате соответствующую сумму налога и выставить счет-фактуру (п. 1 , 3 ст. 168, подп. 1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ). На его основании покупатель сможет принять к вычету указанную в нем сумму НДС (п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Счет-фактуру он должен отразить в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и зарегистрировать в книге продаж.
В графе 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога всего» счета-фактуры отражается налоговая база. В графе 7 указывается ставка НДС – 18 процентов, а в графе 8 – исчисленная сумма НДС.
В случае если при уступке денежного требования разница между ценой уступки и суммой требования отрицательна либо равна нулю (то есть налоговая база равна нулю), исчисленная сумма НДС, указываемая в графе 8 счета-фактуры, также равна нулю. Счет-фактура не составляется, если передаваемое требование долга возникло при совершении операций, не облагаемых НДС.
Уступка требования отражается в учете
В бухгалтерском учете для учета расчетов с цессионарием может использоваться счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Стоимость уступки требования, установленная договором цессии, признается в составе прочих доходов на дату перехода права требования к новому кредитору по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п.
7 , 10.1 , 16 ПБУ 9/99). При этом записью по дебету счета 91 и кредиту счета 62 в состав прочих расходов списывается сумма дебиторской задолженности (п. 1 , 14.1 , 16 , 19 ПБУ 10/99).
Сентябрь 2013 г.
warmedia.ru
Бухгалтерские проводки переуступки долга между юридическими лицами: договор права требования, 1С
Часто граждане, не обладающие юридическими знаниями, услышав про договор переуступки или цессии, не понимают, о чем идет речь. Данный факт может привести к тому, что в случае необходимости человек не в состоянии защитить свои права. Дело в том, что этот документ составляется на отчужденность права на обязательства по кредиту другому физическому либо юридическому лицу, руководствуясь законодательством РФ.
Другими словами, это договор на передачу материальной ответственности и обязательств без согласия лица, обладающего долгом. Наиболее характерный пример такого соглашения: банк реализует обязательства клиентов коллекторам. Рассмотрим, какими проводками в бухучете оформляется переуступка права требования долга между юридическими лицами.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 511-91-49. Это быстро и бесплатно!
Основные положения
Юридические тонкости по соглашению переуступки указываются в ст. 382, 390 — 392 ГК РФ. В соглашении участвуют три стороны:
- цедент – передающий право на истребование долга;
- цессиионарий – принимающий право на истребование обязательства;
- дебитор.
В случае оформления соглашения на переуступку можно заключить двухсторонний договор, в таком случае не обязательно наличие согласия от должника, достаточно его уведомить, либо оформить трехстороннее соглашение.
Важно отметить, что оформить переуступку невозможно на личные задолженности:
- выплата морального ущерба;
- удовлетворение материального вреда, а так же ущерба, который был нанесен жизни и здоровью;
- выплаты по алиментам.
Договор переуступки долга между юридическими лицами предполагает возможность передачи одним юрлицом своих прав требования по обязательствам другому юрлицу
Как в бухучете отражается переуступка долга между юрлицами?
По п. 3 ПБУ 19/02 ДЗ, которая куплена по соглашению переуступки, является объектом финансовых вложений с учетом соблюдения списка критериев.
Потому в случае приобретения по договору цессии ДЗ важно, чтобы были соблюдены следующие условия:
- есть в наличии документация, которая подтвердит право на обязательства;
- вместе с долгом к цессионарию поступают риски по финансам, которые связаны с обязательством;
- к цессионарию переходят будущие экономические выгоды.
Цессионарий не имеет права менять условия первоначального соглашения. В таком случае сделка может быть оспорена в дальнейшем.
Если все эти пункты соблюдены, то приобретенный долг цессионарий учитывает на сч. 58 «Финансовые вложения».
Цессионарий отражает приобретенную задолженность по стоимости всех затрат, которые были им понесены в процессе приобретения:
- расходы, которые были заплачены цеденту по заключенному соглашению;
- расходы на услуги, которые требовались для приобретения фин. вложения;
- выплаченные вознаграждения посреднических организаций.
Часто имеет место переуступка долга между юридическими лицами, когда происходит реорганизация предприятий
Выделение суммы НДС требуется, только если выкупленный долг был образован по результатам функционирования соглашения по реализации товаров (услуг либо работ). В такой ситуации требуется начисление НДС на превышение долга, который требуется погасить над расходами. Совершается расчет налога — 18/118 либо 10/110 (п. 2 ст. 155; п. 4 ст. 164 НК РФ).
И тогда цедент, в свою очередь, учитывает требования по соглашению цессии на сч. 91.
Должник же отражает сумму на требуемом счете, на котором должна присутствовать аналитика. Потому при изменении кредитора должник должен отразить перемены в аналитическом учете.
Со дня подписания соглашения первичный кредитор производит списание ДЗ — обязательства конкретного заемщика.
Проводки у участников договора
После заключения договора уступки права требования долга между юридическими лицами проводки у цессионария будут выглядеть следующим образом:
| Дебет | Кредит | Описание операции |
| Дт 58 | Кт 76 | Учет приобретенного долга |
| Дт 76 | Кт 91 | Когда должник погашает долг, цессионарий отражает доход в виде поступившей суммы |
| Дт 91 | Кт 58 | Списывается размер внесенного должником обязательства |
| Дт 51 | Кт 76 | Поступили средства от должника |
Все участники договора должны отразить заключение сделки соответствующими проводками
Если был начислен НДС, то в ситуации окончания срока действия соглашения или в случае следующей переуступки, цессионарий совершает такую проводку: Дт 91 Кт 68/по аналитическому учету используется субсчет налога на добавленную стоимость.
При переуступке долга между юридическими лицами бухгалтерские проводки, которые совершаются у цедента, выглядят так:
| Дебет | Кредит | Описание операции |
| Дт 76 | Кт 91 | Отражается сумма дохода, поступившего от продажи |
| Дт 91 | Кт 62 (76) | Списан размер погашенного обязательства |
| Дт 51 | Кт 76 | Расчеты по договору в случае оплаты |
Подробно о том, как составить договор переуступки права требования между юрлицами, расскажет данный материал.
Оформление в программе 1С
В 1С в таких случаях совершаются ручные проводки. Формируются документы в разделе «Операции, введенные вручную», найти пункт можно в меню «Операции».
Переуступка долга между юридическими лицами в 1С отражается следующими проводками:
| Дебет | Кредит | Описание операции |
| Дт 76.09 (с аналитикой по кредитору) | Кт 91.01 | Сумма по проводке составлена из обязательства цессионария по соглашению |
| Дт 91.02 | Кт 62.01 | Указывается размер ДЗ в соответствии с суммой у цедента |
Программа 1С:Бухгалтерия помогает быстро и безошибочно вести бухучет по договору цессии
У цессионария необходимо сформировать проводки такого типа:
| Дебет | Кредит | Описание операции |
| Дт 58.05 | Кт 76.09 | Сумма этой операции составляет суммированные затраты, которые были понесены на покупку ДЗ |
Погашение обязательств отражается таким образом:
| Дебет | Кредит | Описание операции |
| Дт 76 | Кт 91.01 | На сумму задолженности, которая должна быть взыскана с должника |
| Дт 91.02 | Кт 58.05 | На сумму фактически понесенных затрат |
| Дт 51 | Кт 76.09 | На размер поступивших средств |
Читайте также, как происходит возврат долгов с юрлиц после заключения договора цессии.
Заключение
Из вышеупомянутого можно понять, что договор переуступки весьма удобный вид финансового инструмента. Он позволяет отрегулировать экономический уровень организации. Такой вид договора может послужить оптимальным выходом при ликвидации или реорганизации организации. В такой ситуации субъекту направляется уведомление – письмо о цессии. Согласие субъекта, в такой ситуации, не является необходимым.
Когда происходит переуступка обязательств должником, то необходимо первоначально оповестить кредитора, а так же заручится его одобрением. Весьма важный фактор – корректное составление соглашения, иначе есть серьезный риск, что документ признают недействительным.
Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
8 (800) 511-91-49
Это быстро и бесплатно!
lichnyjcredit.ru
Бух проводки по договору уступки права требования
Бухучет операций по уступке права требования у цедента
Порой у тех, кто производит товары, оказывает услуги или выполняет работы, нет возможности долго ждать оплаты от своих покупателей. Именно недостаток оборотных средств, как правило, и вынуждает поставщиков передавать право требования долга другим организациям, хотя бы и себе в убыток.
Итак, выясним, как отражаются операции по уступке права требования в бухгалтерском учете у первоначального кредитора.
Проводки по договору цессии
Помимо заключения стандартного договора, который дополнен индивидуальными для каждой сделки позициями, регламентированными действующим законодательством РФ, процедура имеет определенные особенности отражения в бухгалтерском учете. Ст. 384 ГК гласит, что при передаче прав между новым и старым кредитором условия и объем перехода на момент заключения договора не меняются.
Цессия является достаточно своеобразной процедурой для бухгалтерского учета.
Бух проводки по договору уступки права требования
Иными словами, от этого груза нужно вовремя и, самое главное, грамотно избавляться. Переуступка права требования именуется цессией и подразумевает соглашение, сообразно которому первоначальный кредитор (цедент) передает другому лицу (цессионарию) право на требование от должника исполнения его обязательств.
Согласие самого должника в этом случае не требуется (ст.
382 ГК), но проинформировать о том, что обязательства у него теперь совсем перед другой организацией, все-таки стоит.
Бухгалтерские проводки переуступки долга между юридическими лицами
Чтобы изменить дебитора необходимо прибегнуть к помощи кредитора, лица, выплачивающего долг, лица, которое намерено перевести задолженность на себя. Для соблюдения действующего законодательства необходимо грамотно оформить сделку.
Чтобы разобраться в основных нюансах документирования рекомендуется рассмотреть процесс переуступки долга.
При её оформлении следует учесть интересы всех задействованных юридических лиц.
Договор цессии: бухгалтерские проводки у цессионария
Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что
«даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц». Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг).
Учет у цедента при уступке права требования с убытком
Как установлено в п. 1 ст. 382 ГК РФ, право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования или цессии) или перейти к другому лицу на основании закона. Важным является то, что если иное не предусмотрено договором или законом, для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласия должника (п.
2 ст. 382 ГК РФ)
Как цеденту отразить в бухгалтерском учете уступку права требования
Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов по цессии» – отражено обязательство бюджета вернуть или зачесть ранее уплаченные суммы НДС с аванса по цессии.
При этом, если цедент реализовал право требования с выгодой, необходимо начислить НДС с полученного дохода. То есть с разницы между средствами, которые получены от цессионария, и балансовой стоимостью права требования, которое к нему переходит.
Договор цессии: проводки и особенности ведения бухгалтерского учёта
Таким образом прописывается стоимость покупки права требования; Дебет 76 Кредит 51 (50) . Отражается погашение долга перед цедентом, если это физическое лицо; Кредит 58 .
Это списание права требования, которое оформляется в том случае, когда было проведено погашение всех обязательств должника; Дебет 51 (50) Кредит 76 – получение выплат от должника; Дебет 76 Кредит 91-1 .
Как провести договор цессии в 1С 8
Аналитика ведется по контрагенту, а точнее по «Цессионарию».
- Кт: 62.01 «Расчеты с покупателями».
- Дт: 91.02 «Прочие расходы».
- Сумма дебиторской задолженности, как она числится у цедента.
myeconomist.ru
Договор цессии — бухгалтерские проводки у цедента и цессионария, оплата по договору цессии
Договор цессии
Что же такое договор цессии и что он представляет собой?
- Это договор уступки права определенного требования.
- Такое соглашение относится к определенным типам, то есть в большинстве из всех ситуаций при помощи договора фиксируются уступки требования.
- Все типы соглашений, с помощью которых перенаправляются право по конкретной сделке, не определяются, а область их использования достаточно широка.
- Практически всегда все типы договоров цессий нужны, если обеим сторонам необходим такой факт, который подтверждает переход прав в виде готового результата.
- По конкретному образцу соглашения цессии-требования, которое оставляет за собой кредитор, на основе каких-либо обязательств, перенаправляется во владение другой личности.
Законодательная база
По сути, в РФ конкретно ещё не установлено, какие же этапы считаются более существенными для определения действительности соглашения цессии и его наличности. Следовательно, одним существенным этапом в соглашении цессии является условие о его предмете- это фиксируется в ст.432 ГК России ч.2 п. 1.
Какие права запрещены для передачи?
- Прошения об каких-либо алиментах, а также о выплате за проделанный вред для здоровья или жизни личности, то есть всё, что связано с личностью кредитора.
- Более подробно написано в ст. 383 ГК России.
А так как обе стороны свободны в своём выборе, но не нужно забывать общие требования к соглашению. См. гл. 27 ГК России.
Бухгалтерские проводки по договору цессии
У цедента.
Для того чтобы отразить какие-либо операции по уступке права прошения используются совокупные правила и действия бухучета с самим учетом по специфическому строению соглашения.
- Предприятие, то есть цедент, для которого воплощение имущественных прав не считается простым типом деятельности, а определяет уступку права требования по дебиторской задолженности по займу.
- Обычно продажа по праву прошения займа осуществляется с потерями для себя. Эти потери образуются на том момент, когда происходит дата подписания акта уступки.
- Порядок по признанию потерь в расходах зависит от того, в какое время право требования перенеслось от продавца к 3 лицу.
У цессионария.
Приобретенная в порядке уступки права прошения, в бухучете нового кредитора, дебиторская задолженность будет отражена как по условиям в ПБУ 19/02 «Учет по фин. вложениям» по факту суммы затрат на приобретения фин. вложения.
Ориентируясь на НК России, можно сказать, что когда дебиторская задолженность была продана по большей цене, то с суммы по превышению нужно будет дополнительно уплатить НДС в тот момент, когда была получена эта сумма денег.
Обязательства по НДС
Если брать цедента, то обязательств он при себе никаких не будет иметь. Этот вывод был сделан на основе п.1 ст.155 НК России. Почему так? Потому что при отдаче самого товара для покупателя цедент уже перенаправлял с договорной цены – НДС.
Когда происходит воплощение другим кредитором права прошения 3 лицу, то базовая основа по НДС будет выглядеть как сумма повышенной прибыли, полученной новым кредитором, который совершил уступку требования или погашения обязанности.
Когда требования должником не исполняются, следовательно, прибыль не получена, база по НДС не сформируется. Денежная сумма НДС числится в размере -18 процентов.
Отражения уступки востребования, которое приобретено у первоначального кредитора
Уступка востребований по конкретным обязательствам, что выходят из соглашений о займе в денежном типе и договоров по кредитам, НДС они не облагаются независимо от того момента, прошла ли операция с доходом или потерями.
Как определяется налоговая база?
- На день подписания соглашения.
- На день уплаты задолженности новым кредитором.
В течение 5 дней когда произошел момент по определению налоговой базы, то первоначальный кредитор должен будет выставить тому лицу, который покупает долг- счёт-фактуру.
Помните, что счёт-фактуру первоначальный кредитор будет обязан составить даже тогда, когда налоговая база равняется нолю.
Счёт-фактуру обязательно следует регистрировать в книге по продажам, а покупатель долга вправе принимать к вычету указанную в этом счёте сумму НДС.
Отражения должником погашения долга
Кто может уведомить должника о перемене кредитора?
- Цедент.
- Цессионарий.
Как нужно всё делать?
- Письменно необходимо уведомлять должника, чтобы он уплатил долг.
- Когда должник не знает про смену кредитора, то для цессионария могут возникнуть какие-либо проблемы по этому поводу.
- Перед старым кредитором должник выполняет свои обязанности, если не знает о его смене. Цессионарию будет нужно выяснить все обстоятельства по поводу соглашения с цедентом.
Что вправе делать должник?
- Показывать против условий нового кредитора свои возражения, которые он имел у первоначального кредитора.
- Зачесть против условий нового кредитора своё встречное прошение к первому кредитору.
Учет налога на прибыль
Когда переуступка осуществилась до периода, когда наступил срок по платежу.
Когда право прошения было перенесено на иное лицо до того, как произошла оплата, которая предусматривалась в первом соглашении, то потери можно будет списывать сразу после заверения акта с другим (3-м) лицом.
Для того чтобы вывести решение об определении числа списывания потерь, нужно рассчитать размер накопившихся %, которые предприятие уплатило бы, если бы взяло заём, который равнялся бы прибыли от уступки права прошения. Сумма для % будет рассчитываться с учетом требований ст. 269 НК России.
Кстати, проценты будут браться за тот промежуток времени, когда произошел срок уступки, до момента времени платежа, предусмотренного соглашением. После необходимо составить сравнения этих процентов с полученными потерями в реальности. Самая маленькая сумма будет считаться в расходах.
Когда переуступка осуществилась после периода, когда наступил срок платежа.
Когда же право прошения передается после того периода, когда срок по оплате уже истек по соглашению, то потери можно будет списывать как взятые во всём объеме, но нужно соблюдать два пункта.
- 50% суммы можно будет учесть в расходах на сам момент уступки.
- 50% после прохождения 45 дней с даты, когда наступила уступка. См. ст. 279 НК России.
Оплата по договору цессии проводки
Как может осуществляться уступка прав?
- По такой цене, которая должна равняться первоначальной обязанности.
- С потерями, то есть с такой суммой, которая является меньшей, чем первоначальные обязанности.
- По той цене, которая больше, чем первоначальная обязанность.
Когда же уступка права требования, которое осуществляет первоначальный кредитор, фиксируется по цене, что больше, чем сумма долга, то, как говорилось, необходимо будет перечислить НДС.
Образец налогового учета долгов должника при договоре цессии
Находятся новые должники, которые готовы взять на себя конкретные обязательства предыдущего и платить задолженность, которая возникла в соглашении.
Если желаете зафиксировать соглашение о переуступке чьего-то долга, вы можете сделать несколько операций (если вы являетесь должником):
- Соотнести и сверить все цифры по самому долгу с будущим должником и кредитным предприятием. Необходимо обозначать дату, с которой начнется переуступка задолженности. Потом получить положительный ответ от кредитора. Обязательно соглашение в письменном виде не предусмотрено в законе, но лучше, если оно имеется у кредитора.
- Когда получили согласие, то нужно составить соглашение, где указаны все сведения о договоре. Долг может передаваться, или частично, или полностью.
- Нужно передать и другие нужные деловые бумаги, а это дополнительные договоры, акты и др.
Присутствует риск у кредитора, когда происходит уступка долга от одного лица к другому. Следовательно, кредитор- самая заинтересованная личность в этом процессе.
Когда будет оформляться договор по переводу долга к другому лицу, то необходима большая перечень осмотрительность и заботливость в таком плане.
Важно! Нужно делать определенные указания на договоре, который передаёт банковская организация, а также проценты по нему. Право по требованию об уплате долга может переходить на любых этапах в действии договора по кредиту.
На этом этапе наша статья будет закончена. Спасибо за прочтение!
corphunter.ru
Бух проводки по договору уступки права требования
Проводки по уступке права требования у должника
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 58 «Финансовые вложения» — на сумму фактических затрат на приобретение дебиторской задолженности; Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с должником» — на сумму фактически поступивших денежных средств. В дальнейшем новый кредитор (цессионарий) может либо переуступить данное требование другому субъекту хозяйственной деятельности, либо самостоятельно взыскать с должника сумму долга.
Налоговый и бухгалтерский учёт продажи права требования
Компаниям, которым должен покупатель, логичнее и выгоднее продать долг, чем ждать, когда с ними расплатится контрагент.
Эти действия называют цессией. Мы рассмотрим, что представляет собой уступка, какие налоговые последствия и какие проводки составить в бухучете. Также рассмотрим учёт в случае, если фирма применяет упрощенку.
Например, компания Рада должна деньги за оказанные услуги фирме Марс.
Бухгалтерские проводки переуступки долга между юридическими лицами
На сегодняшний день существует широкий перечень операций, которые осуществляют различные организации между собой и государственными структурами. Сегодня будет детально представлена процедура уступки права требования и перевод долга, бухгалтерские проводки которой требует учета определенных правил при внесении в баланс.
Данной операцией является передача долга одного предприятия другому. Распространенное название на практике — перевод долга.
Отражение операций по уступке права требования в бухгалтерском учете
Согласно нормам действующего бухгалтерского законодательства, а именно в соответствии с пунктом 7 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (далее ПБУ 9/99) операционными доходами организации признаются: Такое правило установлено пунктом 11 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (далее ПБУ 10/99).
Бухучет операций по уступке права требования у цедента
Многие фирмы сталкиваются с такой проблемой, как несвоевременное погашение дебиторской задолженности покупателей.
Что делать, если покупатель не расплачивается за поставленные товары или оказанные услуги? Один из возможных вариантов действий — уступить право требования долга другой фирме.
Разумеется, за определенную плату. Операции по уступке права требования сегодня очень распространены.
Проводки по договору цессии
Выйти из затруднительной ситуации, а зачастую избежать процедуры банкротства и ликвидации предприятия позволяет процедура цессии, которая находит обязательное отражение в проводках и балансе участников. Взаимоотношения участников в процессе оформления переуступки долга одним кредитором – цедентом другому — цессионарию регулируются ГК РФ, ст.
27, 382, 383, 965, ГПК ст. 44, АПК ст. 48 и оформляются договором: Помимо заключения стандартного договора, который дополнен индивидуальными для каждой сделки позициями, регламентированными действующим законодательством РФ, процедура имеет определенные особенности отражения в бухгалтерском учете.
Как провести договор цессии в 1С 8
В данной статье речь пойдет главным образом о проведении договора цессии в конфигурации 1С 8.3: «Бухгалтерия предприятия 3.0».
Это обусловлено тем, что в других конфигурациях, кроме бухгалтерских регистров учета (проводки, которые можно ввести вручную), существуют управленческие регистры. Эти регистры формируются документами, которых для проведения операций по договору цессий в стандартном виде нет. Первая проводка: Дт: 76.09 «Расчеты с дебиторами — кредиторами».
Бухгалтерский учет операций по приобретению права требования
Нередко в хозяйственной практике встречаются ситуации, когда организация для взаиморасчетов с контрагентами использует механизм уступки права требования.
Особенность этого инструмента расчетов заключается в том, что будучи урегулированным гражданским законодательством, он не получил должного освещения в нормативных актах по бухгалтерскому учету.
В связи с этим бухгалтеру необходимо самому разрабатывать методику учета таких операций исходя из общих принципов бухгалтерского учета и накопленного личного опыта.
Учет у цедента при уступке права требования с убытком
Одним из вариантов получения денежных средств при наличии долга третьей стороны является уступка права требования.
На практике, если организации срочно нужно получить денежные средства по имеющейся задолженности, она может принять решение уступить такую задолженность и за меньшую сумму, чем сама задолженность. В этом случае в учете образуется убыток. Разберемся, каков порядок учета такого убытка.
juridicheskii.ru
alexxlab