Неуплата налога на имущество – Штраф за неуплату налога на имущество физических лиц в 2018 году

Неуплата налога на имущество, полученное по наследству

Статья 400 Налогового кодекса РФ определяет, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности, признаваемой объектом налогообложения.

Подпункт 2 п. 1 ст. 401 НК РФ признает квартиру объектом налогообложения. Пункт 4 ст. 1152 Гражданского кодекса РФ указывает, что наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество. То есть обязанность по уплате налога на имущество физических лиц наступила в марте 2010 года.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации. Необходимости легализовать себя в налоговой инспекции нет необходимости. Налоговая инспекция получит всю необходимую информацию от регистрирующих органов в рамках межведомственного обмена.

Налоговый орган с момента получения информации от регистрирующего органа должен рассчитать налог за последние семь лет на основании гл. 32 НК РФ за период после 1 января 2015 г. и на основании Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» за период до 1 января 2015 г. Однако абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ ограничивает срок по исчислению налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Оснований для привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа нет, поскольку отсутствует событие налогового правонарушения (пп. 1 п. 1 ст. 109 НК РФ).

Таким образом, налоговая инспекция самостоятельно исчислит налог на отцовскую долю в квартире за последние три года. Оснований для наложения штрафов нет.

pravo.rg.ru

Ответственность за неуплату налога на имущество и за непредставление декларации по нему

С момента вступления в действие части первой Налогового кодекса РФ до настоящего времени остаются спорными некоторые вопросы, касающиеся ответственности за неуплату (неполную уплату) сумм налога на имущество, а также за несвоевременное представление налоговой декларации по этому налогу. Вправе ли налоговая инспекция оштрафовать предприятие за неуплату авансовых платежей по налогу или за несвоевременное представление декларации? Основываясь на материалах арбитражной практики, на эти вопросы отвечает О.Н. Толмачева, юрист юридической фирмы ЗАО "БФ - юрист".

Содержание

  • Ответственность за неуплату налога на имущество и за непредставление декларации по нему

Налоговый период по налогу на имущество

В соответствии со статьей 3 Закона о налоге на имущество* налоговой базой по этому налогу является среднегодовая стоимость имущества, то есть стоимость имущества, определяемая на конец года.

* Примечание: В настоящее время, пока не принята соответствующая глава Налогового кодекса РФ, посвященная исчислению и уплате налога на имущество юридических лиц, продолжает действовать Закон РФ "О налоге на имущество предприятий".

Налоговую базу по налогу на имущество, таким образом, можно определить только по окончании календарного года, и, соответственно, сумму налога на имущество также можно исчислить только по истечении календарного года. Из этого следует, что налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год.

В статье 7 Закона о налоге на имущество закрепляется, что сумма налога на имущество исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет.

Сроки уплаты налога на имущество

В соответствии со статьей 8 Закона о налоге на имущество этот налог уплачивается в течение 5 дней со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал и в течение 10 дней со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.

Таким образом, срок для уплаты авансовых платежей по налогу на имущество составляет один месяц и пять дней с момента окончания отчетного квартала, а срок для уплаты суммы налога - три месяца и 10 дней с момента окончания календарного года.

Представление налоговой отчетности

Отметим сразу, что в Законе о налоге на имущество содержится норма, согласно которой уплата этого налога производится на основании квартальных и годовых расчетов. Тем не менее, сроки представления в налоговые органы этих расчетов законом не определены. Указанные сроки определены в инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий". Так, в соответствии с пунктом 10 указанной инструкции расчеты налога на имущество представляются налогоплательщиками в налоговые органы с бухгалтерскими отчетами в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

В этой связи представляется необходимым отметить следующее. В соответствии с пунктом 6 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговые органы в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. При этом в статье 4 НК РФ прямо закреплено, что акты Министерства РФ по налогам и сборам не относятся к актам законодательства о налогах и сборах. Таким образом, в нормативном акте уровня инструкции Госналогслужбы России срок для представления налоговой декларации не может быть установлен. Следовательно, в настоящее время срок для представления в налоговые органы налоговой декларации по налогу на имущество юридически не определен.

Ответственность за неуплату налога

В соответствии со статьей 122 Налогового кодекса РФ налогоплательщик несет ответственность за неуплату или неполную уплату налога, произошедшую в результате занижения налогооблагаемой базы или в результате других неправомерный действий, в том числе в результате нарушения сроков уплаты налога.

Налог на имущество должен быть уплачен в течение трех месяцев и десяти дней с момента окончания календарного года. По окончании первого, второго и третьего квартала (в течение одного месяца и пяти дней с момента окончания отчетного квартала) налогоплательщик должен уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество.

Однако статья 122 НК РФ позволяет привлечь налогоплательщика к ответственности только за неуплату или неполную уплату сумм налога, в том числе и налога на имущество. За неуплату или неполную уплату сумм авансового платежа привлечь налогоплательщика к ответственности нельзя. Дело в том, что неуплата или неполная уплата сумм налога означает нарушения сроков уплаты налога по истечению налогового периода. Данный вывод основан на положениях статьи 52 Налогового кодекса РФ, в которой установлен порядок исчисления налога. В этой статье устанавливается, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Другими словами, сумма налога может быть определена и исчислена не ранее чем по истечении налогового периода. Поэтому нарушение сроков уплаты авансовых платежей не является нарушением сроков уплаты налога.

Как было отмечено выше, налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год. Следовательно, ответственность за неуплату (неполную уплату) налога на имущество по статье 122 НК РФ может быть применена только при нарушении сроков уплаты налога на имущество по истечении года (налогового периода), а не квартала (отчетного периода).

Из Постановления Федерального Арбитражного суда Северо-западного округа от 12.02.01 г. по делу № А05-6764/00-445/12:

Налоговой инспекцией была проведена камеральная проверка ООО, в результате которой было выявлено, что ООО не полностью уплатило налог на имущество за первый квартал 2000 года.

В связи с неисполнением ООО в добровольном порядке решения и требования о взыскании штрафа за неполную оплату налога на имущество на основании статьи 122 НК РФ налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд.

Решением арбитражного суда в иске налоговой инспекции было отказано. В апелляционной инстанции дело не рассматривалось. Кассационная инстанция постановила оставить в силе решение арбитражного суда первой инстанции, руководствуясь следующими соображениями.

Исходя из положений Закона РФ "О налоге на имущество предприятий" налоговый период по налогу на имущество составляет календарный год. Указанный налоговый период состоит из трех отчетных периодов, по итогам которых законом предусмотрена уплата авансовых платежей. Однако эти платежи не являются налогом на имущество в собственном смысле слова, так как налог на имущество уплачивается исходя из налоговой базы, исчисленной по итогам налогового, а не отчетного периода. Несмотря на сходство авансовых платежей, уплачиваемых по итогам отчетных периодов, с налогом, уплачиваемым по итогам налогового периода, законодатель не допускает их смешения, специально вводя для них разные понятия. В рассматриваемом случае налоговой инспекцией была выявлена неполная уплата налога на имущество по итогам отчетного периода (первый квартал 2000 года), а не налогового периода. Следовательно, ответственность, предусмотренная статьей 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога, в данном случае неприменима, так как указанная мера ответственности может быть применена только вследствие неуплаты (неполной уплаты) сумм налога по итогам налогового периода.

Ответственность за непредставление налоговой декларации

В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщик несет ответственность. Как было отмечено выше, срок представления в налоговый орган декларации по налогу на имущество не установлен, следовательно, к налогоплательщику не может применяться ответственность по статье 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на имущество.

Кроме того, отметим, что существует арбитражная практика, в соответствии с которой невозможность привлечения налогоплательщика к ответственности по статье 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации обосновывалась тем, что квартальный расчет по налогу на имущество не может быть признан налоговой декларацией.

Из Постановления Федерального Арбитражного суда Северо-западного округа от 20.02.01 г. № А42-4538/00-15:

ООО был сдан расчет по налогу на имущество за третий квартал 1999 года с нарушением сроков, закрепленных в Инструкции Госналогслужбы России № 33. В этой связи налоговой инспекцией было вынесено решение о привлечении ООО к ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на имущество в установленный законодательством срок.

Налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании с ООО штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на имущество в установленный законодательством срок.

Решением арбитражного суда первой инстанции в иске налоговой инспекции было отказано. В апелляционной инстанции дело не рассматривалось. Кассационная инстанция постановила оставить в силе решение арбитражного суда первой инстанции.

В качестве доводов кассационная инстанция сослалась на следующее.

В соответствии со статьей 80 НК РФ налоговой декларацией признается письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

В соответствии со статьями 8 и 52 НК РФ налог - это обязательный платеж, взимаемый с организаций или физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и подлежащий уплате по итогам налогового периода, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Пунктом 1 статьи 54 НК РФ определено, что налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению.

Согласно статье 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

На основании вышеизложенных статей Налогового кодекса РФ судом делается вывод, что налоговой декларацией является письменное заявление налогоплательщика, составленное по итогам налогового периода. Таким образом, расчеты по налогу на имущество составленные по итогам первого, второго и третьего кварталов налоговыми декларациями не являются. Следовательно, за непредставление ООО в налоговую инспекцию за третий квартал 1999 года к ООО не может быть применена ответственность за непредставление налоговой декларации по статье 119 НК РФ.

Ответственность за неуплату налога на имущество и за непредставление декларации по нему

buh.ru

Какие последствия неуплаты налога на недвижимость физического лица?

Какие меры предусмотрены законодательством, если физическое лицо не будет платить налог на недвижимость на одну из квартир, принадлежащих ему (физическому лицу)?

ВОПРОС:
Какие меры предусмотрены законодательством, если физическое лицо не будет платить налог на недвижимость на одну из квартир, принадлежащих ему (физическому лицу)?

ОТВЕТ:
Налогу на недвижимость посвящена ст. 265 Налогового кодекса. Согласно этой правовой норме базой налогообложения в данном случае является жилая площадь объекта недвижимого имущества. Квартира является объектом жилой недвижимости в соответствии с пп. «г» п. 14.1.129 ст. 14 НК. Соответственно, на квартиры распространяется налог на недвижимость, предусмотренный ст. 265 НК.

Насколько понятно из сути вопроса, у физического лица находятся в собственности несколько квартир. Однако автором не указано о наличии или отсутствии при этом каких-либо особенностей, предусматривающих возможность освобождения от налогообложения этих объектов недвижимости согласно ст. 265 НК (к примеру, какая-либо из квартир принадлежит многодетной семье и т. д.). Потому следует исходить из общего порядка налогообложения, предусмотренного законодательством для таких случаев.

Для начала в этой ситуации физическое лицо вправе воспользоваться налоговой льготой, предусматривающей освобождение лица от налогового обязательства по поводу одного из объектов недвижимости, принадлежащих ему. Порядок использования такой льготы определяется п. 265.4 ст. 265 НК. Если это физическое лицо обладает как минимум одной квартирой с жилой площадью до 120 м2, оно освобождается от оплаты налога за эту недвижимость. Однако за все остальные квартиры (независимо от их площади) придется платить налог в общем порядке, без льгот. При этом следует учесть, что по умолчанию такая льгота касается квартиры, где зарегистрировано место жительства собственника нескольких квартир. Но если налогоплательщик желает применить льготу к какой-либо другой квартире, он имеет право выбора. Учитывая то, что НК не предусматривает порядок реализации такого выбора, физическое лицо может опротестовать полученное налоговое уведомление-решение, где льготный порядок распространяется на иную квартиру, нежели желает налогоплательщик. Для этого следует обратиться в налоговый орган, направивший собственнику квартир это налоговое уведомление-решение.

Согласно пп. 265.7.2 ст. 265 НК налоговые органы уведомляют налогоплательщика о сумме налога на недвижимость, подлежащего уплате, и соответствующих платежных реквизитах с помощью налогового уведомления-решения, отправляемого по адресу объекта жилой недвижимости до 1 июля отчетного года. Налогоплательщик, не имеющий претензий к сумме насчитанного налога, должен оплатить это налоговое обязательство в течение 60 дней с момента получения налогового уведомления-решения (в порядке, предусмотренном законодательством).

В случае неоплаты налога, сначала наступают нежелательные для налогоплательщика последствия в виде штрафных санкций. Ст. 126 НК определяет, что при задержке оплаты до 30 календарных дней включительно штраф составляет 10 % от суммы налога. При задержке оплаты более 30 календарных дней – в размере 20% суммы налога. Помимо этого, за каждый день просрочки оплаты налога насчитывается пеня в порядке, определенном главой 12 НК и соответствующей Инструкцией ГНАУ.

В случае отказа физического лица от оплаты налога (в том числе путем игнорирования им налогового уведомления-решения) налоговое обязательство считается невыполненным. Это влечет за собой привлечение лица к уголовной и финансовой ответственности в общем порядке.

Уголовную ответственность в случае умышленного уклонения от оплаты налогов определяет ст. 212 Уголовного кодекса. Исходя из диспозиции этой нормы, уголовной ответственности может подлежать de jure любой субъект, имеющий налоговое обязательство, но умышленно не исполняющий его. То есть как юридическое лицо (точнее, его должностные лица, ответственные за начисление и уплату налогов), так и физическое лицо, даже не занимающееся предпринимательской деятельностью. Однако для привлечения к уголовной ответственности необходимо, чтобы сумма неоплаченного налога превышала в тысячу и более раз установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан. Но при этом следует учесть, что налогоплательщик подлежит освобождению от уголовной ответственности, если до момента привлечения к ответственности он оплатит надлежащий налог и возместит государству вред, причиненный несвоевременным исполнением налогового обязательства.

flexp.com.ua

Налог на имущество граждан и ответственность за его неуплату

Налог на имущество и ответственность за его неуплату

 

Покупая жилой дом или квартиру, или долю в них, каждый гражданин как собственник имущества приобретает определенные права и обязательства, в том числе - налоговые. Это означает, что ваш дом, квартира или доля становится объектом налогообложения. О том, кто является плательщиком налога, каков порядок исчисления и уплаты налога, какова ответственность за его неуплату - читайте в данном материале.

 

Плательщики налога

 

На основании ст. 1 Закона РФ от 9 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками данного налога являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких собственников (физических лиц), то налогоплательщиком признается каждый из собственников соразмерно его доле в этом имуществе. Если же имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких собственников (физических лиц), то каждый из собственников несет равную ответственность по исполнению налогового обязательства (плательщиком налога может быть также один из собственников, определяемый по соглашению между ними).

 

Порядок исчисления и уплаты налога

 

В соответствии со ст. 3 упомянутого закона налоги исчисляются налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения (квартиры, комнаты и т.д.).

 

Налог уплачивается ежегодно равными долями в два срока:

 

  • 1 часть - не позднее 15 сентября,

 

  • 2 часть - не позднее 15 ноября.

 

Налоговое уведомление передается физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ такое уведомление должно быть вручено налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю) не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

 

В случае, когда собственник или его представитель уклоняется от получения налогового уведомления, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения объекта налогообложения и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

 

Налоговое уведомление не является платежным документом. В соответствии с установленным порядком и на основании данных, указанных в налоговом уведомлении, налогоплательщик обязан самостоятельно заполнить в учреждении банка квитанцию и оплатить по ней налог.

 

При получении от налогового органа одновременно с налоговым уведомлением квитанции, заполненной за налогоплательщика, в учреждении банка для оплаты предъявляется этот платежный документ.

 

Важно знать, что платежное извещение об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее 1 августа текущего года по месту жительства заказным письмом.

 

Требование об уплате налога

 

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога. Это - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Оно должно содержать следующие сведения:

 

  • сумма задолженности по налогу;

 

  • размер пеней, начисленных на момент направления требования;

 

  • срок уплаты налога;

 

  • срок исполнения требования, а также меры по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

 

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

 

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

 

В случае, когда физическое лицо уклоняется от получения требования, оно направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

 

В соответствии с п. 10 ст. 5 закона лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

 

Ответственность за неуплату налога

 

На основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

 

Важно знать, что налоговому органу необходимо иметь документы и иные сведения, которые подтверждают указанные правонарушения (п. 2 ст. 101 Налогового кодекса РФ). То, что налоговый орган исчислил налоги в соответствии с указанными законами, направил налогоплательщику налоговые уведомления, имеет подтверждение факта и даты их получения, должно быть документально подтверждено.

 

В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

 

За неуплату или уплату налога с нарушением срока физические лица могут быть привлечены к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста (п. 3 ст. 109 Налогового кодекса РФ).

 

 

 

 

 

 

ООО «Зарубежная недвижимость» г. Екатеринбург - недвижимость за рубежом, АН "Регион-Маркет" - недвижимость в Екатеринбурге
Агентство Недвижимости ООО «Регион-Маркет» - надежность, проверенная временем
Адрес агентства недвижимости: 620114 Екатеринбург ул. Хохрякова, 98
ТЦ Весенний, 3 этаж, офис 40

Телефоны агентства недвижимости: +7(343)268-30-22,

Телефон/факс:+7(343)216-35-67, +7-950-633-12-67      

E-mail: [email protected]

Skype: regionural

 

 

waytoestate.ru

Штраф за неуплату налога по недвижимости в 2017 году

Недобросовестных налогоплательщиков ожидают санкции за невыплату налогов по недвижимости. Владея квартирой, дачей, машиной, гаражом и другими видами недвижимости в течение длительного времени и не получая уведомление от налоговых органов, граждане рискуют заплатить внушительную сумму штрафа. Однако это правило не распространяется на льготников, к которым относятся следующие категории граждан: герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, участники ВОВ и других боевых действий, пенсионеры и т.д.

С 2017 года вступили в силу изменения в законодательстве, регулирующие меру ответственности налогоплательщиков в случае невыплаты налогов по имуществу, в том числе, по причине неполучения уведомления от налоговых органов. Поэтому если вы все еще уповаете на «авось, повезет», будьте готовы к дополнительным расходам.


Как получить налоговое уведомление


Как указано на сайте Федеральной налоговой службы, налоговое уведомление передается физическому лицу или его законному представителю лично под расписку, отправляется заказным письмом либо через личный кабинет на сайте ФНС в электронном виде.

Если был оформлен личный кабинет, уведомление автоматически присылается на него. Изменить способ получения платежного документа можно, написав заявление лично либо через представителя в управлении налоговой службы, направив его по почте заказным письмом или через личный кабинет.


Если уведомление от налоговых органов не получено


Если за месяц до уплаты налога не получен документ, необходимо:

1) Лично обратиться в инспекцию. Чтобы не стоять в очередях, можно записаться на прием заранее через сервис «Онлайн запись на прием в инспекцию» на сайте ФНС.

2) Сообщить о владении недвижимым имуществом гос.органам в срок до 31 декабря года, следующим за истекшим налоговым периодом. К сообщению прикрепляются копии документов на недвижимость. Сообщение не нужно отправлять в двух случаях: при наличии налоговой льготы и если ранее было получено уведомление об уплате налога по отношению к данному объекту недвижимости.

В случае сокрытия сведений о недвижимом имуществе с 1.01.2017 предусмотрен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога.

Более того с 2017 года направляя налоговикам уведомление о наличии имущества, инспекторы рассчитывают налог за три предшествующих календарных года, но не ранее момента возникновения права на собственность, то есть момента ее регистрации.

Таким образом, неполучение уведомления об уплате налогов и сокрытие сведений о владении имуществом, не освобождает от ответственности и грозит выплатой штрафов и пени.

tretyrim.ru

alexxlab

*

*

Top