В какой бюджет платится НДФЛ (подоходный налог)?
В какой бюджет платится НДФЛ — такой вопрос интересует как работодателей (налоговых агентов), удерживающих этот налог с выплачиваемых наемным работникам доходов, так и физлиц (в т. ч. ИП), у которых возникает обязанность по самостоятельной уплате налога по полученным ими доходам. В статье вы найдете исчерпывающий ответ на этот вопрос.
Кем и как осуществляется перечисление НДФЛ в бюджет?
Куда идут налоги с зарплаты и куда платить НДФЛ за работников и по прочим обязательствам?
Куда следует платить НДФЛ обособленного подразделения?
Итоги
Кем и как осуществляется перечисление НДФЛ в бюджет?
Плательщиками подоходного налога, согласно ст. 207 НК РФ, признаются физлица (резиденты и нерезиденты), получающие доход из источников на территории РФ. Перечисление НДФЛ в бюджет либо осуществляется ими самостоятельно при получении разовых или систематических поступлений, либо возлагается на налоговых агентов — источников выплаты постоянных доходов.
Правила начисления и уплаты подоходного налога отражены в гл. 23 НК РФ. Налоговые агенты с 2016 года уплачивают НДФЛ за работников не позднее дня, следующего за днем фактического получения ими доходов в виде зарплаты, и не позже последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные и пособия по нетрудоспособности (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Подробнее об этих сроках читайте в статье «Когда перечислять подоходный налог с зарплаты?».
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться Оплата налога индивидуальными предпринимателями и прочими физлицами производится в срок до 15 июля года, следующего за отчетным.Куда идут налоги с зарплаты и куда платить НДФЛ за работников и по прочим обязательствам?
Большая часть поступлений подоходного налога пополняет бюджеты субъектов РФ, оставшаяся доля относится к доходам местных бюджетов (ст. 56 и 61 БК РФ).
Подоходный налог уплачивается единым платежом по соответствующему КБК. Далее казначейство на основании ОКТМО самостоятельно направляет суммы отчислений в соответствующие бюджеты.
КБК для уплаты НДФЛ в 2018 году:
- 18210102010011000110 — НДФЛ с доходов, выплаченных налоговым агентом.
- 18210102020011000110 — НДФЛ с доходов ИП, нотариусов, адвокатов.
- 18210102030011000110 — НДФЛ с доходов лиц, полученных по ст. 228 НК РФ.
- 18210102040011000110 — НДФЛ иностранных физических лиц, использующих патент в трудовой деятельности.
О КБК, применяемых при уплате иных налогов, читайте в материале «Расшифровка КБК в 2017-2018 годах — 18210102010011000110 и др.».
Куда следует платить НДФЛ обособленного подразделения?
По общему правилу НДФЛ платится по месту учета налогового агента или физлица-налогоплательщика. НДФЛ, приходящийся на обособленные подразделения, нужно платить по месту нахождения каждого из подразделений (п. 7 ст. 226 НК РФ). Российские компании, обособленные подразделения которых находятся в одном муниципальном образовании, имеют право зарегистрироваться по месту любого из них, куда идет подоходный налог со всех подразделений в рамках одного муниципального образования. В противном случае уплата НДФЛ совершается по каждому месту регистрации (письмо ФНС России от 12.03.2014 № БС-4-11/4431).
О том, как определить место уплаты при наличии обособленных структур, читайте в статьях:
Обособленные подразделения иностранных компаний также признаются налоговыми агентами по НДФЛ, если выплата зарплаты производится на российской территории.
Итоги
Вопрос, куда платить НДФЛ, и обязанность по уплате этого налога возникают как у налоговых агентов, так и у всех физлиц, самостоятельно уплачивающих этот налог. Подоходный налог чаще всего пополняет бюджет регионального уровня.
nalog-nalog.ru
трудности текущего момента (Галочкина А.Б.)
Все статьи Уплата НДФЛ в бюджет: трудности текущего момента (Галочкина А.Б.)
Казалось бы, с удержанием и перечислением в бюджет НДФЛ особых проблем у налогового агента возникать не должно. Но практика показывает, что вопросы у налоговых агентов возникают и по этому налогу.
Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса? В какой момент следует удерживать налог при выплате премий? Можно ли уплачивать НДФЛ авансом в бюджет? Каковы последствия уплаты НДФЛ в бюджет до даты фактического получения налогоплательщиком дохода? Ответы на эти и другие вопросы, связанные с уплатой данного налога, — в предложенном материале.
Порядок удержания НДФЛ и перечисления его в бюджет
Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Самой распространенной выплатой, осуществляемой работодателем в пользу физических лиц, является заработная плата, удержание с которой НДФЛ и рассмотрим подробнее.
В силу п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Это означает, что если в соответствии с нормами ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается два раза в месяц (аванс и подсчет), то при выплате аванса НДФЛ не удерживается, а удерживается при окончательном начислении заработной платы за отработанный месяц.
На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Ответ на вопрос о том, когда надо удерживать НДФЛ с премий, был предметом рассмотрения в Письмах Минфина России от 27.03.2015 N 03-04-07/17028 и ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5756@.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления его на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме.
Таким образом, по мнению контролирующих органов, удержание НДФЛ с премии производится налоговым агентом при фактической выплате денежных средств налогоплательщику, в том числе при перечислении дохода на счета налогоплательщика в банке.
Что касается перечисления удержанной суммы НДФЛ в бюджет, согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо (по его поручению) на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
На практике это означает следующее.
Если организация уплачивает суммы исчисленного и удержанного НДФЛ в момент перечисления заработной платы со счета организации в банке на счета работников (например, заработная плата за вторую половину текущего месяца выплачивается не позднее 15-го числа следующего месяца), налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо (по его поручению) на счета третьих лиц в банках. То есть при перечислении зарплаты на банковские карты работников НДФЛ в бюджет должен быть перечислен в этот же день, то есть в день фактического перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счета налогоплательщиков (15-го числа).
Сегодня все больше организаций переходят на выплату заработной платы путем ее перечисления на банковские карты работников. Но здесь тоже не все просто: один из наиболее часто встречающихся на практике случаев был предметом рассмотрения в Письме Минфина России от 01.09.2014 N 03-04-06/43711.
Организация в соответствии с условиями договора перечисляет денежные средства со своего банковского счета в банке на счет иного банка — эмитента зарплатных карт, предназначенный для расчетов по пластиковым картам, представляя реестр на зачисление денежных средств. Поскольку по техническим причинам банка-эмитента получение денег по платежному поручению и зачисление их на карточные счета работников в течение одного рабочего дня невозможны, организация отправляет реестр на зачисление денежных средств на карточные счета работников в день выплаты заработной платы, установленный локальным актом, а платежное поручение на сумму реестра — в день, предшествующий дню выплаты заработной платы. Налоговый агент задавал вопрос о том, в какой день он должен перечислить в бюджет сумму исчисленного и удержанного НДФЛ.
Представители Минфина ответили следующее. При выплате организацией заработной платы в установленный локальным актом день текущего месяца за предшествующий месяц путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации на счет банка-эмитента, предназначенный для расчета по пластиковым картам в пользу работников, необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц НДФЛ и перечислить его в бюджет в день зачисления денежных средств на карточные счета работников организации.
Перечисление НДФЛ в авансовом порядке
Чтобы не пропустить срок уплаты НДФЛ в бюджет, отдельные налоговые агенты уплачивают налог в бюджет раньше установленного срока, то есть авансом. Вроде бы все хорошо: налог уплачен, пеней быть не может, штрафов — тем более. Однако не все так однозначно в этом случае.
В 2014 г. Минфин и ФНС выпустили ряд писем, посвященных данному вопросу, и их содержание не порадует тех налоговых агентов, которые регулярно уплачивают НДФЛ в бюджет авансом. Приведем логику рассуждений чиновников.
В соответствии с п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, не имеется оснований для исчисления НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет.
Сумма НДФЛ удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечисляется в бюджет в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства налоги.
При этом уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Следовательно, перечисление денежных средств в счет уплаты НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, гл. 23 НК РФ не предусмотрено (Письма Минфина России от 16.09.2014 N 03-04-06/46268, от 12.11.2014 N 03-04-06/57158, ФНС России от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@).
В Письме от 25.07.2014 N БС-4-11/14507@ представители ФНС сослались на Постановление ФАС ЦО от 14.01.2010 по делу N А48-38/2009, в котором суд пришел к следующему выводу. Системный анализ норм ст. ст. 24 и 226 НК РФ позволяет заключить, что обязанность по перечислению в бюджет налога возникает у налогового агента только после фактического удержания НДФЛ из средств, выплачиваемых налогоплательщику.
С учетом изложенного, с точки зрения ФНС, ежемесячное перечисление в бюджет в авансовом порядке суммы до удержания из доходов физических лиц НДФЛ не является уплатой налога.
Для полноты картины отметим, что приведенная позиция налоговых органов не является неожиданной. Налоговики придерживаются этого мнения уже достаточно давно (см. Письма от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764, от 19.10.2011 N ЕД-3-3/3432@).
Что же тогда делать налоговому агенту, если он уплатил НДФЛ авансом? Контролирующие органы предлагают следующее.
В случае если организация — налоговый агент произвела излишнюю уплату сумм в счет НДФЛ в авансовом порядке, зачесть ошибочно уплаченные суммы в счет предстоящих платежей по указанному налогу не представляется возможным. В таком случае налоговому агенту следует обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ, и произвести уплату НДФЛ в установленном порядке в полном объеме независимо от возврата ранее уплаченных денежных средств.
Применение штрафных санкций в случае уплаты НДФЛ ранее установленного срока
Как уже было сказано, по мнению контролирующих органов, уплата НДФЛ в бюджет авансом действующим законодательством не предусмотрена. И если налоговый орган перечислил НДФЛ в бюджет раньше, чем удержал налог из доходов налогоплательщиков, то необходимо вернуть данную сумму на расчетный счет налогового агента, а НДФЛ уплатить в установленный срок в полном объеме.
Однако это не все. По мнению ФНС, в таком случае налоговые органы вправе предъявить налоговому агенту штрафные санкции за нарушение сроков уплаты НДФЛ в бюджет (Письмо от 29.09.2014 N БС-4-11/19716@). Логика налоговиков в данной ситуации простая.
В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых согласно НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему РФ налогов.
Согласно п. 5 ст. 24 НК РФ за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на налогового агента обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок суммы налога налоговым агентом образуют состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ, и влекут ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
По мнению ФНС, которое поддерживает и Минфин, ежемесячные платежи в бюджет, осуществляемые налоговым агентом ранее даты фактической выплаты физическим лицам дохода, не являются налогом и не могут рассматриваться как перечисление в установленный НК РФ срок сумм удержанного НДФЛ, в связи с чем подлежат применению штрафные санкции по ст. 123 НК РФ с учетом п. 9 ст. 226 НК РФ.
Необходимо отметить, что в указанном случае отсутствует факт неперечисления в бюджет суммы налога, в связи с чем не возникает задолженность перед бюджетом.
Вывод, к которому приходят налоговики, состоит в следующем: в действиях налоговых агентов отсутствует состав правонарушения, установленного ст. 123 НК РФ, поскольку данной статьей предусмотрена ответственность налоговых агентов за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в предусмотренный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению.
Представители Минфина по поводу штрафов высказались в Письме от 10.02.2015 N 03-02-07/1/5483.
Налоговым законодательством установлен конкретный срок для удержания и перечисления налоговым агентом суммы НДФЛ в бюджетную систему РФ.
За неисполнение указанной обязанности ст. 123 НК РФ предусмотрена ответственность.
С точки зрения финансистов, днем совершения налогового правонарушения, установленного ст. 123 НК РФ, является день, когда налоговый агент должен был удержать и перечислить в бюджетную систему РФ сумму НДФЛ, но не исполнил эту обязанность.
Понятно, что мнение налоговых агентов по данному вопросу однозначное: ни о каких штрафах не может идти и речи, поскольку налог в бюджет уплачен, да еще и раньше срока.
Зададим важный вопрос: а что судьи? Ведь понятно, что налоговые агенты идут в суд, когда их штрафуют при выездных налоговых проверках за то, что они раньше срока уплатили в бюджет НДФЛ.
В данном случае интересно то, что судьи разделились на тех, кто поддерживает налоговых агентов (Постановления ФАС СЗО от 10.12.2013 N А56-16143/2013, от 04.02.2014 N А26-3109/2013), и тех, кто выносит решения в пользу налоговых органов (Постановления ФАС УО от 03.12.2013 N Ф09-13260/13, ФАС МО от 29.06.2012 N А41-29929/11).
Начнем с тех решений, в которых суд встает на сторону налоговых агентов. Рассмотрим Постановление ФАС СЗО от 04.02.2014 N А26-3109/2013.
Суть спора следующая. В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган установил, что общество перечисляло в бюджет НДФЛ заблаговременно (до выплаты дохода физическим лицам). Это послужило основанием для вывода о нарушении обществом п. 6 ст. 226 НК РФ, выразившемся в несвоевременном перечислении в бюджет сумм удержанного с заработной платы НДФЛ, и начисления штрафа по ст. 123 НК РФ.
Логика налоговых органов в данном случае такая. Объективной стороной правонарушения является неперечисление (неполное перечисление) сумм НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в установленный срок. Факт наличия у налогового агента переплаты не освобождает его от обязанности перечислить в бюджет сумму налога, фактического удержанного из доходов физических лиц, в срок, указанный в п. 6 ст. 226 НК РФ.
Позиция налогового агента однозначная: привлечение его к ответственности по ст. 123 НК РФ неправомерно, поскольку в спорном периоде им досрочно перечислялись суммы НДФЛ, а также имелась переплата этого налога.
При рассмотрении данного дела суд первой инстанции признал недействительным оспариваемое решение налогового органа, указав, что при определении штрафа по ст. 123 НК РФ налоговый орган должен был учесть имеющуюся у общества переплату НДФЛ.
Апелляционный суд оставил без изменения решение суда первой инстанции: общество заранее (до выплаты физическим лицам дохода) перечисляло в бюджет суммы НДФЛ, что не может быть обстоятельством для вывода о нарушении им обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ.
ФАС СЗО указал, что в силу положений п. 4 ст. 24, пп. 1 п. 3 ст. 44, пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить эту обязанность досрочно.
На основании п. 8 ст. 45 и п. 2 ст. 24 НК РФ правило о досрочной уплате налога распространяется и на налоговых агентов.
Решение налогового органа о начислении штрафа по ст. 123 НК РФ было признано недействительным.
Какова же логика тех судей, кто выносит решения в пользу налоговых органов по рассматриваемому вопросу?
Изучим подробности Постановления ФАС УО от 03.12.2013 N Ф09-13260/13, суть спора по НДФЛ в котором аналогична сути спора в рассмотренном выше деле. В данном случае перечисленная в бюджет сумма НДФЛ согласно ведомостям начисления заработной платы, карточкам формы 1-НДФЛ, справкам формы 2-НДФЛ не удержана налоговым агентом из доходов физического лица при их фактической выплате.
По мнению судей, это означает, что суммы, перечисленные в бюджетную систему РФ за счет собственных средств организации, не могут быть квалифицированы как НДФЛ. Перечисление указанных сумм произведено неправомерно. Налоговый агент имеет право обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ (см. также Письмо ФНС России от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764).
Судьи также отметили, что сумма, ошибочно (излишне) перечисленная организацией в бюджетную систему РФ, может быть не только возвращена на ее расчетный счет, но и (по согласованию с налоговым органом) зачтена в счет предстоящих платежей налогоплательщика по налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения (п. 1 ст. 78 НК РФ). Заметим, что речь идет о возможности зачета ошибочно перечисленной организацией суммы в счет платежей, которые производит сама организация, то есть в счет налогов, в отношении которых она является налогоплательщиком. Зачет перечисленных организацией денежных средств в счет налогов, уплачиваемых иными лицами (плательщиками НДФЛ), невозможен.
Решение было вынесено в пользу налогового органа.
Отметим, что оба вывода основаны на одних и тех же нормах действующего налогового законодательства.
Таким образом, сегодня складывается неоднозначная судебная практика по рассматриваемому вопросу на уровне судов федеральных округов. Как быть в данном случае?
По мнению ФНС, в этой ситуации следует учитывать позицию Президиума ВАС, изложенную в Постановлении от 23.07.2013 N 784/13. В данном решении судьи указали, что в силу положений п. 4 ст. 24, пп. 1 п. 3 ст. 44, пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Отметим, что в решении речь шла об уплате НДФЛ с доходов, выплаченных сотрудникам обособленных подразделений, находящихся на территориях разных муниципальных образований, был неверно указан код ОКАТО. При этом сумма НДФЛ поступила в бюджетную систему РФ, как отметили судьи, исходя из смысла ст. 45 НК РФ налог считается уплаченным, то есть у организации отсутствует задолженность по НДФЛ.
В этой связи Президиумом ВАС признаны правомерными выводы суда первой инстанции о признании недействительным решения инспекции в части начисления пеней за несвоевременную уплату НДФЛ в бюджеты названных муниципальных образований.
Значит, налоговики согласны с тем, что пени были начислены неправомерно. Уже хорошо. А что же штрафы? Штрафы по ст. 123 НК РФ начисляются, с точки зрения налогового органа, правомерно.
Отметим, что рассмотренные решения были приняты в прошлые годы. Какова же позиция судей в 2015 г.?
Показательным в данном случае является Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2015 N 09АП-54936/2014-АК по делу N А40-128534/14, вынесенное, к сожалению, в пользу налогового органа.
Суть спора такая же, как и в рассмотренных выше случаях: налоговый агент досрочно исполнял свои обязанности по уплате НДФЛ, в связи с чем был привлечен к ответственности в виде штрафа по ст. 123 НК РФ и пеней.
Приведем обоснование судей, которые пришли к выводу о том, что налоговый орган действовал в данном случае правомерно.
В проверяемый период налоговым органом были выявлены случаи несвоевременного перечисления налогоплательщиком сумм исчисленного НДФЛ. С учетом положений ст. 123 НК РФ общество было привлечено к налоговой ответственности за несвоевременное перечисление НДФЛ. Оно с этими выводами не согласилось, поскольку считало, что досрочно исполняло обязанности налогового агента, в связи с чем привлечение к ответственности и начисление пеней являются необоснованными.
Отказав обществу в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции обоснованно, по мнению апелляционной инстанции, указал, что положения п. 8 ст. 45 НК РФ, на которые ссылается налогоплательщик, говорят о том, что налоговый агент вправе исполнить свою обязанность досрочно. Вместе с тем досрочное исполнение налоговым агентом обязанности по перечислению НДФЛ в бюджет имеет свою специфику из-за содержания норм, которые регулируют вопросы уплаты налоговыми агентами налогов.
Так, из системного толкования положений ст. ст. 24, 45, 226 НК РФ следует, что основными обязанностями налогового агента являются правильное и своевременное исчисление, удержание из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства налогов. Налоговый агент обладает теми же правами, что и налогоплательщик.
Как обоснованно указал суд первой инстанции, сказанное означает, что для досрочной уплаты НДФЛ необходимо сначала удержать налог. По существу, налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога вместо налогоплательщика, что следует из пп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ. Значит, если налогоплательщик захотел самостоятельно уплатить налог досрочно, он мог перечислить свои денежные средства, а не обращаться к налоговому агенту с просьбой перечислить за счет последнего суммы налога, поскольку налоговому агенту п. 9 ст. 226 НК РФ прямо запрещено уплачивать налоги из своих собственных средств.
Кроме того, в п. 6 ст. 226 НК РФ отмечено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо (по его поручению) на счета третьих лиц в банках. Следовательно, для досрочного исполнения обязанности по уплате налога налоговым агентом помимо самого перечисления необходимо сначала исчислить и удержать налог. Указанные действия на основании п. 1 ст. 230 НК РФ (исчисление и удержание налогов) отражаются налоговыми агентами в регистрах налогового учета.
В настоящем случае общество никаких досрочных начислений и удержаний не производило, что подтверждается универсальным отчетом по счету 68. Данное обстоятельство также подтверждается в таблицах, приведенных в заявлении общества, а также в приложениях к акту проверки, из которых видно, что суммы начислений меньше перечисленных сумм. Следовательно, денежные средства перечислялись в завышенном размере не в связи с досрочными исчислением и уплатой налога, платежи носили произвольный характер.
Указанные действия свидетельствуют о перечислении обществом в бюджет своих собственных средств, а не налога, заранее начисленного и удержанного из предстоящих выплат физическим лицам.
Отсутствие состава налогового правонарушения имеет место только в случае, когда налоговым агентом перед перечислением денежных средств в бюджетную систему определены будущие налоговые обязательства налогоплательщиков, исчислены и удержаны суммы налога, внесены соответствующие записи в регистры налогового учета.
С учетом Постановления КС РФ от 12.10.1998 N 24-П денежные средства, перечисленные в бюджет и не связанные с исчислением и фактическим удержанием у налогоплательщиков налогов, не должны квалифицироваться в качестве налоговых платежей, образующих переплату налога. При таких обстоятельствах выводы суда первой инстанции о правомерном привлечении налогоплательщика к ответственности по ст. 123 НК РФ являются обоснованными.
* * *
Из всего вышесказанного можно сделать следующий вывод: налоговым агентам надо перечислять удержанные суммы НДФЛ в срок, установленный действующим законодательством. Досрочное перечисление налога будет предметом пристального изучения налоговых органов при выездных налоговых проверках. Факт наличия у налогового агента переплаты не освобождает его от обязанности перечислить в бюджет сумму налога, фактического удержанного из доходов физических лиц, в срок, указанный в п. 6 ст. 226 НК РФ. А это означает начисление штрафа по ст. 123 НК РФ.
И отстоять свою правоту в суде получится далеко не всегда.
xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai
В какой бюджет зачисляется НДФЛ в 2018 году
Обязанность по выплате подоходного налога возникает у рядовых граждан, ИП и налоговых агентов. Основанием становится получение налогооблагаемого дохода. Но в какой бюджет выплачивается НДФЛ в 2018 году?
Налог на доходы физических лиц относится к перечню обязательных сборов. Основной целью такого налогообложения выступает пополнение государственной казны. Но в какой именно бюджет зачисляется НДФЛ в 2018 году?
Общие аспекты
Обычные российские граждане, для которых основным и единственным доходом является заработная плата, редко задумываются об уплате НДФЛ.
Да им это и ни к чему, поскольку налоги с зарплаты за них выплачивает работодатель, выступающий налоговым агентом.
Он самостоятельно исчисляет сумму к удержанию и перечисляет ее в бюджет. Работник получает уже «чистую» зарплату.
У граждан обязанность по выплате подоходного налога возникает при получении дохода, не связанного с официальным трудоустройством.
Например, человек может продать недвижимость или сдает квартиру в аренду. Налог на доходы, не связанные с предпринимательством, выплачиваются по истечении года получения прибыли.
Отсутствие требования ФНС об уплате налогов не является весомым аргументов для игнорирования обязательности платежа.
Налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитать налог, подать налоговую декларацию и оплатить положенный взнос.
Декларация 3-НДФЛ подается не позже чем 30 апреля года, последующего за годом обретения дохода. А выплатить положенную сумму необходимо до 15 июля года подачи декларации.
Неподача декларации и неуплата налога грозит наложением штрафа, который выплачивается дополнительно к обязательному платежу.
Что это такое
Налог на доходы физических лиц, или сокращенно НДФЛ, это тип прямых налогов в РФ, являющийся одним из основных сборов.
Основанием взыскания налога становится получение налогооблагаемого дохода. При этом налоговой базой для исчисления суммы платежа становится совокупный доход физлица за исключением подтвержденных документально расходов.
Размер налога устанавливается в процентном соотношении к налоговой базе. Причем в зависимости от категории плательщика величина ставки варьируется.
Стандартное значение для трудящихся россиян определено как 13 %. Нерезиденты платят налог по ставке 30 %. Кроме того существуют и иные варианты ставок.
При установлении налоговой базой в расчет принимаются все типы доходов, приобретенные плательщиком, как в денежной или натуральной форме, так и в качестве материальной выгоды.
Разные удержания от полученных доходов, в том числе и по судебным решениям, не снижают налоговую базу. Устанавливается налоговая база по группам доходов, соответствующих одинаковой ставке.
За что платят
В качестве объекта обложения подоходным налогом выступают доходы, полученные физлицами:
| От источников внутри страны и за ее пределами | Для резидентов РФ |
| От деятельности в России | Для нерезидентов |
К видам облагаемых доходов относятся:
- заработная плата при официальном трудоустройстве;
- оплата за работу, выполненную по договорам ГПХ;
- дивиденды;
- страховые выплаты;
- доходы, полученные от распоряжения имуществом;
- доходы от реализации недвижимости или иных ценных активов;
- иные доходы, обретенные от деятельности в России или за ее пределами (для резидентов).
Отдельные виды доходов не подлежат налогообложению НДФЛ. Их перечень определяется ст.215, ст.217 НК РФ. Как правило, к таким доходам относятся социальные выплаты, пособия, субсидии и подобные суммы.
Действующие нормативы
НДФЛ, или подоходный налог, касается абсолютно всех физических лиц. Согласно закону под физлицами понимаются россияне и иностранцы, взрослые граждане и несовершеннолетние, женщины и мужчины, то есть абсолютно все.
Суть налогообложения сводится к тому, что раз появился доход, то должен быть уплачен НДФЛ. Подробно порядок взимания НДФЛ рассматривается в гл.23 НК РФ.
Кроме того юридическая база по подоходному налогу включает в себя следующие нормативы:
Отдельные нюансы начисления и уплаты НДФЛ разъясняются в Письмах ФНС РФ и Минфина.
В какой бюджет зачисляется налог на доходы физических лиц
Гл.23 НК РФ достаточно подробно разъясняет порядок по расчету подоходного налога и его уплате.
С 2016 года установлено, что налоговые агенты обязаны выплачивать НДФЛ за своих сотрудников не позже дня, последующего за днем действительного получения дохода (зарплаты) и не позднее завершения месяца, в каком были выданы пособия, связанные с наступлением нетрудоспособности и отпускные.
Прежде перечисление следовало проводить день в день. Индивидуальные предприниматели и физические лица, у которых в текущем году имело место получение налогооблагаемого дохода, уплачивают НДФЛ в следующем за отчетным годом.
Оплата подоходного налога осуществляется по месту постановки на учет физического лица или налогового агента.
Физлица самостоятельно вносят необходимые платежи, за наемных работников налоги платят работодатели. Обособленные подразделения, платят НДФЛ по месту своего нахождения.
Если российская компания имеет обособленные подразделения, находящиеся в пределах одного муниципального образования, он вправе встать на учет по месту нахождения любого подразделения и платить все налоги по одному месту учета.
Когда подразделения находятся на территории разных муниципальных образований, то налоги уплачиваются по отдельности по месту регистрации каждого отдельного филиала.
Основная часть уплаченного НДФЛ поступает в бюджеты субъектов РФ. Но при распределении средств учитываются потребности местных бюджетов, которые частично пополняются за счет подоходного налога.
Но плательщикам нет необходимости самостоятельно определять, в какой бюджет пойдет выплаченная сумма. Куда платится НДФЛ за работников, в какой бюджет?
Уплачивается НДФЛ единым платежом по определенному КБК. Федеральное казначейство, руководствуясь ОКТМО, самостоятельно распределяет суммы по различным бюджетам.
Кто должен платить
Платить подоходный налог обязан любой гражданин, который получает налогооблагаемый доход.
Плательщики НДФЛ делятся на две группы:
- Налоговые резиденты РФ, проживающие на территории России минимум 183 дня в течение года.
- Нерезиденты РФ, имеющие доходы в России.
Важно понимать, что резиденство и гражданство не имеют ничего общего. Налоговым резидентом может являться и иностранец, который большую часть года живет в России, здесь работает и получает доход.
Также классифицировать плательщиков НДФЛ можно по следующим категориям:
- Лица, обязанные декларировать полученные доходы самостоятельно.
- Лица, за которых налоги исчисляют и уплачивают налоговые агенты.
Самостоятельно физлица отчитываются о разовых доходах. Например, это может быть доход от продажи имущества, от выполненной по договору ГПХ работы, от сдачи в аренду квартиры.
В таком случае плательщик по истечении года подает в ФНС декларацию с указанием всех полученных за год доходов и на основании расчета уплачивает необходимую сумму налога.
Если доход получается на постоянной основе из одного источника, коим является работодатель, то обязанность по исчислению и выплате налога возлагается на этого работодателя-налогового агента.
Самостоятельно уплачивают НДФЛ лица, какие являясь налоговыми резидентами РФ, получают доход от источника за пределами России.
Также обязанность по самостоятельной выплате налога возникает и у индивидуальных предпринимателей.
Юридические лица НДФЛ не платят, но это не значит, что они освобождены от налогообложения.
Для организаций подоходный налог заменяется налогом на прибыль, кроме того ЮЛ выплачивают НДС и прочие налоги, исходя из применяемого режима налогообложения.
В федеральный или региональный
В какой бюджет зачисляется НДФЛ, бланк декларации не содержит указания на уплату определенному адресату. Указывается только получатель – орган, в котором плательщик состоит на налоговом учете.
Ответ на вопрос дает Бюджетный кодекс РФ. Так бюджетам субъектов РФ посвящена ст.56 БК РФ.
Здесь говорится о видах налоговых платежей, за счет которых пополняется региональный бюджет. В отношении НДФЛ сказано, что в бюджет субъекта РФ поступает 85 % собранных средств.
Кроме того сюда же поступают в полном объеме авансовые платежи по подоходному налогу, выплачиваемые иностранцами, трудящимися по патенту.
Ст.58 БК РФ устанавливает порядок отчисления налоговых платежей в местные бюджеты от общей суммы сбора по федеральным и региональным налогам.
В частности субъект РФ вправе принимать закон, устанавливая единые нормы отчислений для местных бюджетов в субъект РФ и определять какой процент от определенного вида налога остается в местном бюджете.
Для налогоплательщиков вопрос о том, куда выплачивается подоходный налог. Является скорее риторическим. Главное, что нужно знать, это предназначение платежей.
Видео: НДФЛ
За счет собранных налогов по доходам физических лиц формируются бюджеты, которые впоследствии расходуются на государственные нужды, в том числе и на реализацию социальных программ.
Попросту говоря, именно за счет собранных налогов обеспечивается бесплатная медицинская помощь и образование, выплачиваются субсидии и пособия, оказывается поддержка социально незащищенным категориям населения.
Задача налогоплательщика – своевременно уплатить положенный доход по месту регистрационного учета.
Полученные платежи согласно установленному порядку будут распределены на федеральный, региональный и местные бюджеты.
Как правильно рассчитать сумму платежа
При расчете сумму НДФЛ к выплате одним из основных параметров является налоговая ставка. Она может различаться. В зависимости от вида полученного дохода.
Так применяются следующие ставки налога:
| 13 % | Применяется при исчислении налога от заработной платы официально работающих граждан России |
| 13 % | Действует в отношении дивидендов, полученных физическими лицами |
| 13 % | По такой ставке исчисляется налог с заработной платы граждан ЕАЭС, трудящихся на территории РФ |
| 13 % | Ставка, применяемая при исчислении налога с зарплаты иммигрантов и беженцев |
| 13 % | По такой же ставке оплачивается налог с доходов, полученных от продажи и использования имущества гражданами РФ |
| 30 % | Ставка налога по доходам, полученным нерезидентами РФ, которые в России осуществляют предпринимательскую или трудовую деятельность |
| 35 % | Ставка по выигрышам и вкладам |
Следующий значимый параметр это налоговая база. Определяется она как сложение всех доходов, для которых действует одна ставка.
Если имеется несколько доходов, облагаемых разными ставками, то по каждой из них нужно отчитываться отдельно.
После определения налоговой базы по ставке 13 % нужно определить, имеет ди плательщик право на налоговый вычет. Если право подтверждается, база уменьшается на сумму вычета.
Непосредственно сумма налога к уплате рассчитывается по следующей формуле:
Сумма НДФЛ = налоговая ставка × налоговая база
Получившаяся сумма заявляется в налоговой декларации и уплачивается в положенный срок. Если при расчете налога гражданин не воспользовался правом налогового вычета, он может реализовать право позднее на основании подачи соответствующей декларации и подтверждающих право документов.
Платить НДФЛ это неукоснительная обязанность всех лиц, которые получают доход от деятельности или предпринимательства в России.
Порядок выплаты подробно разъясняется законодательством. Уполномоченные органы самостоятельно распределят собранные налоги по соответствующим бюджетам.
Главное, что нужно знать налогоплательщикам это то, что уклонение от уплаты налогов негативно отражается на общем социальном уровне жизни в государстве.
jurist-protect.ru
Как правильно перечислить НДФЛ в бюджет
У меня следующий вопрос: Допустим, сотрудник уходит в отпуск с 01.03.2016 г. Мы обязаны рассчитать и выплатить отпускные за 3 дня до этой даты. Соответственно, в конце февраля. Дело в том, что из нашего обособленного подразделения табель приходит только в начале следующего месяца и точную сумму заработной платы я смогу узнать только в этот период. Как правильно рассчитать такие отпускные и их выплатить? Кроме этого, теперь действуют новые правила перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет (не позднее последнего числа месяца). Как правильно перечислить НДФЛ в бюджет в таком случае?
Отпускные нужно выплатить за 3 дня до начала отпуска.
Если отпуск начинается с 1-го числа месяца, то на момент начисления отпускных нет данных о размере заработной платы за последний месяц. В этой ситуации есть два варианта решить проблему.
Главные новости декабря для бухгалтера
1) Выплатите отпускные до окончания расчетного периода исходя из тех сумм, что уже были начислены в расчетном периоде. А в следующем месяце сделайте доначисление исходя из уже полностью верных цифр. Тогда одновременно с выплатой очередной зарплаты работнику, вышедшему из отпуска, можно будет доплатить отпускные.
2) Вы можете заблаговременно начислить работнику зарплату за февраль, не дожидаясь конца месяца. И уже с учетом этой суммы рассчитать отпускные, тогда перерасчет делать не придется.
НДФЛ, удержанный с отпускных, нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором был выплачен доход, то есть не позднее 29 февраля.
Обоснование
Из статьи журнала «Упрощенка» № 9, сентябрь 2015
Отпуск и отпускные
Если отпуск начинается с 1-го числа месяца, то отпускные начисляйте авансом либо сделайте позже перерасчет
Работник трудится в компании с 2013 года, с 1 сентября 2015 года он идет в отпуск. Отпускные по правилам трудового законодательства ему нужно выплатить за три дня до отпуска. Какой брать период для расчета отпускных? Как начислить отпускные в нашем случае, ведь заработная плата за август еще не рассчитана? Облагается ли НДФЛ сумма отпускных?
Бухгалтер ООО «Лидер» М.Н. Кораблева
Для работников, которые трудятся в организации больше года, расчетным периодом будут 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором начинается отпуск. Календарный месяц — это период с 1-го по 30-е (31-е) число месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число). Это прописано в статье 139 ТК РФ и пунктах 4 и 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Поэтому, если ваш работник идет в отпуск с 1 сентября 2015 года, то расчетным у него будет период с 1 сентября 2014 года по 31 августа 2015 года.
Вы правильно отметили, что отпускные сотруднику нужно выплатить за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Однако заработная плата за август 2015 года начисляется 31 августа.
Получается, что если отпуск начинается с 1-го числа месяца, то на момент начисления отпускных нет данных о размере заработной платы за последний месяц. А сдвигать расчетный период нельзя. В этой ситуации есть два варианта решить проблему.*
Первый вариант. Выплатите отпускные до окончания расчетного периода исходя из тех сумм, что уже были начислены в расчетном периоде. А в следующем месяце сделайте доначисление исходя из уже полностью верных цифр. Тогда одновременно с выплатой очередной зарплаты работнику, вышедшему из отпуска, можно будет доплатить отпускные.
Второй вариант. Вы можете заблаговременно начислить работнику зарплату за август, не дожидаясь конца месяца. И уже с учетом этой суммы рассчитать отпускные, тогда перерасчет делать не придется. Однако если вдруг, например, сотрудник заболеет непосредственно перед отпуском, то после отпуска придется делать перерасчет, уменьшая суммы отпускных.*
Что касается НДФЛ, то с суммы отпускных необходимо удержать налог и перечислить его в бюджет (подп. 10 п. 1 ст. 208 и п. 4 ст. 226 НК РФ).
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как налоговому агенту перечислить НДФЛ в бюджет
Сроки уплаты НДФЛ в бюджет
После того как дата удержания НДФЛ определена, можно установить срок перечисления удержанного налога в бюджет. Он зависит от вида дохода.
В общем случае перечислять налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Например, зарплату за январь 2016 года работодатель выплатил 3 февраля 2016 года. В этом случае датой получения дохода будет 31 января, датой удержания налога – 3 февраля. А последней датой, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет, – 4 февраля 2016 года.
НДФЛ, удержанный из пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком, а также с отпускных, нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором был выплачен доход. Например, сотрудник уходит в отпуск с 25 января по 15 февраля 2016 года. Отпускные ему были выплачены 16 января. В этом случае датой получения доходов и датой удержания НДФЛ является 16 января, а последней датой, когда налог должен быть перечислен в бюджет, будет 31 января 2016 года.*
Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ. При определении сроков уплаты налога удобнее пользоваться таблицей.
Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право»
«…Отпускные потребуется посчитать дважды, если работник отдыхает с 1-го числа…»
Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
Отпускные надо посчитать исходя из заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором сотрудник идет отдыхать. А выдать деньги нужно за три календарных дня до начала отдыха. Если работник уходит в отпуск с 1-го числа, на момент выплаты еще неизвестен заработок за последний месяц. Поэтому иногда отпускные потребуется посчитать дважды. Например, если размер премии известен только в последний день месяца.* При расчете сначала надо взять зарплату за 12 месяцев, но в последнем месяце учесть лишь оклад. Как только станет известна точная зарплата с учетом премии, отпускные надо пересчитать и доплатить работнику. Проценты за просрочку начислять не надо, так как на момент начисления ошибки не было.*
www.zarplata-online.ru
Куда перечисляется НДФЛ
Работодателям необходимо знать, куда перечисляется НДФЛ. Если средства будут отправлены по неверным реквизитам, налоговый орган зафиксирует у налогоплательщика (организации или индивидуального предпринимателя) недоимку по налогу. Результатом может стать начисление пени и выставление штрафа, а также длительный процесс поиска и возврата средств.
Кто отвечает за перечисление
В роли плательщиков НДФЛ выступают физические лица, получающие доходы (ст. 207 НК РФ). Для трудоустроенных лиц налоговым агентом является работодатель, он и должен узнавать, куда платить НДФЛ. Существующие критерии отнесения физических лиц к категории налогоплательщиков в отношении НДФЛ:
- наличие дохода;
- источник происхождения материальной выгоды находится на территории РФ.
Наличие или отсутствие статуса резидента для целей налогообложения не имеет значения. В зависимости от вида полученного дохода налоговое обязательство может быть рассчитано и погашено самим налогоплательщиком или налоговым агентом, производящим выплаты. Правоотношения по НДФЛ, федеральный налог или региональный он, регламентируются главой 23 НК РФ.
Срок уплаты налога с 2016 года отличается для доходов в форме заработной платы и для налогооблагаемых сумм пособий, отпускных:
- при выплате зарплаты налоговое обязательство по НДФЛ должно быть погашено в день выдачи денег сотруднику или на следующий день после фактического получения человеком дохода;
- когда и куда платить НДФЛ за работников ООО – вопрос актуален и в случаях с выдачей отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, налог надо уплатить не позже последнего дня в месяце осуществления таких выплат (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Для индивидуальных предпринимателей действуют особые нормы. Они производят платеж по подоходному налогу за себя до 15 июля года, следующего за отчетным. Что касается оплаты НДФЛ в качестве налоговых агентов, то ИП должны придерживаться общих правил. В какой бюджет перечисляется НДФЛ физическим лицами? Граждане осуществляют погашение налогового обязательства по месту их налогового учета. НДФЛ платится одной суммой, дальнейшее распределение и направление в разные уровни бюджетов осуществляется без участия налогоплательщиков.
Особенности уплаты
Обязательство работодателя – начислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с заработков своих сотрудников. На популярный вопрос: НДФЛ – какой налог, федеральный или региональный, есть только один правильный ответ. НДФЛ – платеж федеральный (ст. 13 НК РФ):
- ставки налога одинаковы во всех субъектах РФ;
- условия и правила применения не могут корректироваться и уточняться региональными органами власти;
- все существенные правла, порядок начисления и удержания регламентируются только Налоговым кодексом.
Налогоплательщикам необходимо знать, в какой бюджет платится НДФЛ. Так как это федеральный налог, он подлежит перечислению в полном объеме в федеральный бюджет. На следующих этапах все поступающие в пользу государства средства от подоходного налога делятся на две части – 15% и 85%. Большая часть зачисляется в бюджеты субъектов РФ, оставшиеся 15% делятся между муниципальными бюджетами (ст. 56 НК РФ).
Федеральными налогами и сборами являются:- НДС;
- акцизы;
- НДФЛ;
- налог на прибыль;
- налог на добычу полезных ископаемых – НДПИ;
- водный налог;
- государственная пошлина;
- сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.
– статья 13 Налогового кодекса РФ
Чтобы было понятно, в какой бюджет поступает НДФЛ, отправляемый налоговым агентом, надо правильно указывать в платежном поручении КБК. Цифровая комбинация КБК различается в зависимости от характера платежа. Отдельные коды предусмотрены для погашения налогового обязательства с доходов работников или ИП, самозанятых лиц, иностранцев, уплаты пеней и штрафов.
Обособленные подразделения и НДФЛ
Обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, уполномочены самостоятельно начислять и выплачивать заработную плату. В какой бюджет зачисляется НДФЛ по таким структурным подразделениям? В федеральный. Налог уплачивается по месту регистрации «обособки». Если подразделение не имеет собственного баланса, то налог за его работников также подлежит уплате по реквизитам инспекции, в которой зарегистрировано подразделение.
То есть уплата налога производится с привязкой к месту нахождения структурного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). Правило распространяется и на отечественные предприятия, и на иностранные компании, имеющие на территории РФ обособленные подразделения.
Наличие доходов, выплачиваемых физическим лицам – основание для удержания и уплаты в бюджет налога. Куда идет НДФЛ? На нужды субъектов РФ и на улучшение социального положения в муниципалитетах. Подоходный налог относится к группе федеральных. Он подлежит перечислению единым платежом, который на следующем этапе делится казначейством для перераспределения между бюджетами разных уровней.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
blogkadrovika.ru
Перечисление НДФЛ в бюджет: особенности механизма
Попробуем разобраться в механизме перечисления НДФЛ в бюджет и наиболее типичных сложностях, возникающих при его реализации.
Налогооблагаемые доходы
Не все суммы, которые получает физическое лицо, являются налогооблагаемыми. Часть из них законодатель намеренно определил в список исключений, который зафиксирован в ст. ст. 215 и 217 НК РФ. В этот перечень входят, например, алименты, пособие по беременности и родам, пенсии, компенсации за неиспользованный отпуск, выплаты в связи с возмещением вреда здоровью. Более того, Минфин РФ сформулировал следующую позицию: исключения распространяются на всех лиц, независимо от того, являются ли они налоговыми резидентами.
Срок уплаты НДФЛ в бюджет
Срок, в который необходимо удержать и перечислить НДФЛ, сформулирован в п.6 ст. 226 НК РФ и увязывается с днем перечисления средств на карту работника (или названного им третьего лица), либо получения наличных денежных средств в банке. Возможна ситуация, когда заработная плата выплачивается работнику два раза в месяц.
Все изменения связанные с НДФЛ в 2016 году
Министерство финансов в своем недавнем Письме от 22.07.2015 N 03-04-06/42063 сформулировало свою позицию по этому вопросу следующим образом: авансовое удержание НДФЛ из тех средств, которые фактически еще не были получены лицом, не допускается.
Особенности исчисления
Исчислять НДФЛ следует со всех составляющих заработной платы: оклада, различных надбавок, районного коэффициента. Сумма НДФЛ при этом далеко не всегда получается круглой: иногда подлежащими к уплате остаются не только рубли, но и копейки. В этом случае сценарий действий бухгалтера зависит от размера остатка от операции деления: если он меньше 50 копеек, эти копейки отбрасываются, если больше – округляются до рубля. При определении налоговой базы следует помнить о вычетах, которые могут полагаться работнику (социальных, имущественных, профессиональных). Бывают ситуации, когда работник получает доход в натуральной форме (например, сотрудника туристического агентства премируют путевкой за границу). В этом случае НДФЛ следует вычесть с ближайшего дохода в денежной форме, будь то заработная плата, материальная помощь или отпускные.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
raszp.ru
НДФЛ перечисленный в бюджет
Вопрос: ЗУП 3.0 перечисленный НДФЛ
ЗУП 3.0.22.233
Сведения о доходах и НДФЛ перенесены из другой программы документами «Операция учета НДФЛ», в отчете «Анализ уплаты НДФЛ» перечисленнного НДФЛ нет.
Стал копаться в отчете, обнаружил, что уплаченным считается НДФЛ из регистра накопления «Расчеты с налогоплательщиками с бюджетом по НДФЛ», при условии, что вид движения накопления равен «Расход».
Но документ «Операция учета НДФЛ» именно такое движение и делает! Отчет его не видит.
Выполнил простой запрос безо всяких условий по этому регистру и обнаружил, что в запрос попадают только движения с видом «Приход» из документа «Операция учета НДФЛ», чудеса.
А если документом «Перенос данных» сделать движения расхода в регистр «Расчеты с бюджетом по НДФЛ», так они в запрос вообще не попадают.
Зато попадают движения расхода, выполненные документом выплаты ЗП через кассу.
Что за … ???
Если просматривать регистр, движения есть, в запросе их нет. Причем запрос простейший:
ВЫБРАТЬ УплаченныйНДФЛ.ВидДвижения, УплаченныйНДФЛ.Регистратор, УплаченныйНДФЛ.МесяцНалоговогоПериода, УплаченныйНДФЛ.Организация.ГоловнаяОрганизация, УплаченныйНДФЛ.ФизическоеЛицо, УплаченныйНДФЛ.Ставка,УплаченныйНДФЛ.Сумма
из РегистрНакопления.РасчетыНалоговыхАгентовСБюджетомПоНДФЛ КАК УплаченныйНДФЛ
Ответ: Еще новость, разобрался с запросом отчета «Анализ уплаты в фонды», там запрос по уплаченному НДФЛ выбирает данные по уплаченному НДФЛ из регистра «РасчетыНалоговыхАгентовСБюджетомПоНДФЛ», а не из регистра «РасчетыНалогоплательщиковСБюджетомПоНДФЛ», и вот тут действительно я напутал.
Документ «Операция учета по НДФЛ» не делает движений в регистр «РасчетыНалоговыхАгентовСБюджетомПоНДФЛ».
И документ «ПеречислениеНДФЛВбюджет» не делает движений в этом регистре, а делает движения в регистр «РасчетыНалоговыхАгентовСБюджетомПоНДФЛ», а как потом этот НДФЛ распределяется по физлицам, непонятно.
Итак, если нужно перенести уплату НДФЛ по физлицам из «старой» программы, нужно делать, как описано выше в моем предыдущем комментарии.
forundex.ru
alexxlab