Оплата больничного за счет работодателя

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата больничного за счет работодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Оплата больничного за счет работодателя Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Типовая ситуация: Как оплатить больничный лист
(Издательство «Главная книга», 2021)Рассчитайте и заплатите пособие за первые 3 дня болезни работника. Заполните свою часть больничного, указав в нем сумму пособия только за счет работодателя. Не позднее 5 дней после получения больничного направьте в ФСС электронный реестр со сведениями по работнику — фонд рассчитает и выплатит пособие за остальные дни.

Нормативные акты: Оплата больничного за счет работодателя Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05. 08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)48.1) расходы работодателя по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

Вопрос-ответ: расчеты и оплата больничного

Вопрос:

Организация должна оплатить больничный сотруднику за 3 дня, а остальное — ФСС. Если больничный взят по окончании рабочего дня и данный день будет оплачиваться как рабочий, организация должна оплатить еще 2 дня или 3?

Ответ:

В соответствии с действующим порядком пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за первые три дня болезни за счет работодателя, а за остальной период начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности — за счет средств бюджета ФСС России (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ). Но сколько дней должно оплачиваться за счет средств работодателя, если пособие выплачивается только со второго дня болезни? Ответ на этот вопрос есть в постановлении АС Уральского округа от 01.09.2017 N Ф09-4776/17. В этом деле территориальное отделение ФСС России не приняло к зачету часть выплат по больничному листу, открытому со дня, который работник полностью отработал и за который ему была выплачена зарплата. Фонд указал на нарушение п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ, поскольку пособие, компенсируемое из средств ФСС России, было выплачено с третьего дня временной нетрудоспособности. Количество дней болезни чиновники отсчитывали от дня, следующего за днем выдачи больничного листа. Однако суд счел претензии чиновников необоснованными. Он указал, что если работнику выдан листок нетрудоспособности за рабочий день, в который он отработал смену, за этот день ему выплачивается либо заработная плата, либо пособие по временной нетрудоспособности. Однако это не изменяет общий порядок определения периода нетрудоспособности, который начинается с даты открытия больничного листа. Поскольку вопрос о виде выплат в таком случае решает работодатель, за первые три дня нетрудоспособности заработная плата или пособие по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет средств работодателя, а остальные дни оплачиваются за счет средств ФСС России. Компания за первый день нетрудоспособности (27 февраля 2015 г.) выплатила зарплату, а за второй и третий день (28 февраля и 1 марта 2015 г.) пособие по временной нетрудоспособности. Таким образом, работодатель оплатил три первых дня болезни своего работника, после чего его обязанность по выплате пособия следует признать оконченной. Далее, с 2 марта 2015 г., пособие по временной нетрудоспособности должно выплачиваться за счет средств ФСС России.

Итак, если за первый день больничного листа работнику была выплачена зарплата, работодатель за свой счет выплачивает пособие по временной нетрудоспособности только за второй и третий день болезни, а остальные дни оплачиваются за счет ФСС России.

{Вопрос: Работник принес листок нетрудоспособности, открытый со дня, который им был полностью отработан и за который начислена зарплата. Как должен оплачиваться такой больничный лист? («ЭЖ Вопрос-Ответ», 2017, N 12) {КонсультантПлюс}}

как правильно посчитать первые три дня болезни, за которые пособие по временной нетрудоспособности должен выплатить работодатель? Сложности возникают в связи с тем, что рабочий день одновременно является и днем болезни. Поэтому расчет возможен двумя способами.

Позиция Фонда. Поскольку за первый день болезни (27 февраля) работодатель не выплачивает пособие по временной нетрудоспособности, то на него возлагается обязанность оплатить 28 февраля, 1 и 2 марта, то есть заплатить за счет собственных средств за три дня временной нетрудоспособности. Остальные дни болезни (начиная с 3 марта) оплачивает ФСС России.

Позиция работодателя. Рабочий день, когда сотрудник отработал смену и получил больничный, считать первым днем болезни в соответствии с листком нетрудоспособности несмотря на то, что пособие по временной нетрудоспособности за этот день не выплачивается. Этот способ основан на том, что период нетрудоспособности начинается с даты открытия больничного листа. В результате такого подхода работодатель начисляет пособие за счет собственных средств только за 28 февраля и 1 марта, а с 2 марта пособие выплачивается за счет средств Фонда.

По мнению судей, позиция работодателей соответствует действующему законодательству, поскольку подтверждается сложившейся судебной практикой (см. постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2013 N 18АП-2372/2013).

Статья: Суды о выплатах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (Курбангалеева О.А.) («Советник бухгалтера государственного и муниципального учреждения», 2017, N 12) {КонсультантПлюс}

Рассмотрим такой случай. Работник вышел на работу, а вечером обратился к врачу, который открыл больничный лист в день обращения работника. Как оплачивать такой больничный?

Если работник фактически отработал первый день нетрудоспособности и ему за этот день выплачена зарплата, то оплачиваемый за счет средств работодателя период должен сдвигаться. Документом, подтверждающим обоснованность выплаты пособия по временной нетрудоспособности со второго дня освобождения от работы, указанного в больничном листе, в этом случае является табель учета рабочего времени, согласно которому начислена зарплата. Но в любом случае первые 3 дня временной нетрудоспособности при заболевании, травме должны оплачиваться за счет средств страхователя. В данном случае это второй, третий и четвертый день нетрудоспособности.

Статья: Листок нетрудоспособности: сложные случаи оплаты (Стюфеева И.В.) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015) {КонсультантПлюс}

К сожалению, однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Это подтвердили и специалисты отделения ФСС России по Республике Саха.

Вот что они сообщили.

С одной стороны, если заболевший работник отработал день, в табеле учета рабочего времени проставлены отметка «Я» (явка) и количество отработанных часов. Напомним, что согласно ч. 4 ст. 91 ТК РФ работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником. Выходит, этот день должен быть оплачен. Ведь заработная плата выплачивается сотруднику за фактически отработанное время (ст. 22 ТК РФ). Следовательно, пособие на него не начисляется.

С другой стороны, в ч. 1 ст. 6 Закона N 255-ФЗ сказано, что пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за весь период болезни. При этом основанием для начисления пособия является листок нетрудоспособности (ч. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Значит, работодатель обязан оплатить день, в котором открыт больничный лист.

За полностью отработанный сотрудником рабочий день организация обязана начислить зарплату. Пособие по временной нетрудоспособности в этом случае не начисляется. На наш взгляд, данный вопрос должен решаться путем договоренности между работником и работодателем. Ведь и зарплата, и оплата первого дня болезни осуществляются за счет средств работодателя. Обратите внимание: если будет принято решение о выплате работнику за первый день болезни зарплаты, то, по нашему мнению, три дня больничного, оплачиваемого за счет средств работодателя, нужно будет отсчитывать со следующего дня.

Статья: Как оплатить больничный в нестандартных ситуациях (Волохова А.) («Новая бухгалтерия», 2017, N 5) {КонсультантПлюс}

Обзор подготовлен специалистами Линии Консультирования ГК «Земля-СЕРВИС»

 

Расчет и оплата больничного в 2021 году

Неполный рабочий день, праздники и выходные, договор подряда и т. д.

Как рассчитывается и выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в разных ситуациях

Больничный в праздничные и выходные дни

Если на период нетрудоспособности работника выпадают выходные и праздники, они оплачиваются наравне с рабочими днями. Оплате подлежат все календарные дни, включенные в больничный лист. Пособие не назначается на периоды, перечисленные в ч. 8 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Закона N 255-ФЗ

(Письмо ФСС РФ от 31.01.2017 N 02-09-14/22-03-848).

Больничный лист, выданный в выходной или праздничный день, оплачивается в общем порядке.

Неполный рабочий день

Порядок расчета больничного пособия сотруднику, работающему неполный рабочий день:

• рассчитать фактический средний дневной заработок работника по стандартной формуле;
• определить величину МРОТ, установленного на дату начала нетрудоспособности, с учетом продолжительности рабочего времени работника; 
  
• рассчитать минимальный средний дневной заработок на основании МРОТ с учетом продолжительности рабочего времени;
• сравнить сумму фактического среднего дневного заработка с минимальным средним дневным заработком, исчисленным исходя из МРОТ с учетом продолжительности рабочего времени. Если к зарплате применяется районный коэффициент, то при расчете пособия МРОТ увеличивают на этот коэффициент. За средний дневной заработок принимают большую из этих двух величин;
• определяют размер пособия в общем порядке.

Если сумма пособия, определенная по Закону N 255-ФЗ, в расчете за полный календарный месяц получится меньше МРОТ, то пособие исчисляется исходя из МРОТ с учетом продолжительности рабочего времени.

Договор подряда

Если с гражданином заключен договор подряда, работодатель не выплачивает ему больничный. Компания назначает и выплачивает пособие только застрахованным лицам, т.е. сотрудникам, с которым подписаны трудовые договора.

Срочный трудовой договор

Пособие по временной нетрудоспособности для физлица, работающего по срочному трудовому договору, выплачивают в обычном порядке.

Если срочный трудовой договор заключен на срок до полугода, пособие могут выплатить не более чем за 75 календарных дней больничного, которые выпадают на период действия договора. Данное ограничение не распространяется на случай заболевания работника туберкулезом.

Пособие по двум больничным листам

Пособие выплачивается за дни нетрудоспособности, независимо от количества больничных листов.

Если сотрудник принес два больничных листа и период болезни по одному частично совпадает с периодом нетрудоспособности по другому больничному, пособие выплачивается за календарные дни, приходящиеся на общий период нетрудоспособности. Оплачивать пересекающиеся периоды по каждому больничному нельзя.

Так, пособие начисляется на все календарные дни по первому больничному листу и по второму больничному со дня, следующего за днем закрытия первого больничного.

Если причина выдачи обоих больничных – травма или болезнь работника, то работодатель должен оплатить три дня нетрудоспособности по каждому случаю. Остальное выплатит ФСС. По второму больничному за счет работодателя оплачиваются три дня, следующие за днем закрытия первого больничного.

---

КонсультантПлюс: бесплатный доступ

Заполните форму и получите доступ к бесплатной демонстрационной версии КонсультантПлюс! Система содержит законодательные документы, последние новости, комментарии экспертов, рекомендации по расчету и выплате больничных в разных ситуациях.

Больничные: вместо ФСС выплатило предприятие. Налоги & бухучет, № 34-35, Май, 2019

Сумму пособия по временной нетрудоспособности, которую финансирует ФСС, нельзя выплачивать за счет средств работодателя. Причин тому две.

Во-первых, средства, поступившие на спецсчет работодателя-страхователя, могут быть использованы исключительно на предоставление материального обеспечения застрахованным лицам (п. 2 ст. 34 Закона № 1105). Перебросить их после получения финансирования от ФСС со спецсчета на текущий счет предприятие не имеет права. Даже если банк «прохлопает» такую переброску, есть опасность, что ФСС будет рассматривать такую операцию как нецелевое использование средств.

Во-вторых, ситуация усложняется тем, что у работодателя нет законных путей по собственной инициативе отчислить с дохода работника выплаченные суммы пособия. Исчерпывающий перечень оснований, которые дают работодателю право проводить отчисления из зарплаты для погашения задолженности работника перед ним, приведен в ч. 2 ст. 127 КЗоТ. Ни одно из них не подходит под наш случай.

Выход из сложившейся ситуации может быть следующим. После получения финансирования из ФСС работодатель со спецсчета производит повторную выплату пособия по временной нетрудоспособности и уплату НДФЛ и ВС. Возникшую сумму переплаты:

— по налогам — зачтем в счет будущих платежей;

— по пособию — работник может вернуть исключительно добровольно. Поговорите с ним. Если работник скажет «да», то излишне полученную сумму он может вернуть в кассу (на расчетный счет предприятия). Еще вариант — работник может написать заявление с просьбой удержать излишне выплаченные средства из его зарплаты. Если работник откажется вернуть переплату, шанс заставить его через суд невелик. Все из-за нормы ст. 1215 ГКУ: не подлежит возврату безосновательно полученная выплата, если ее работодатель осуществил добровольно, при отсутствии счетной ошибки с его стороны и недобросовестности со стороны работника.

Два больничных листа выданных подряд. Сколько дней оплачивается за счет работодателя

24.06.2019г.

Бывают ситуации, когда сотрудник после болезни приносит два листка нетрудоспособности. Согласно Закону № 255-ФЗ от 29.12.2006 г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», первые три дня больничного работодатель оплачивает за свой счет (подпункт 1 пункта 2 статьи 3 Закона №255-ФЗ). В данной ситуации у нас имеется два листка нетрудоспособности.

Нужно ли оплачивать работодателю за свой счет три дня по каждому листку нетрудоспособности, или все-таки оплате подлежит всего три дня по двум листкам нетрудоспособности вместе? Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо понимать, по какой причине было получено два листа нетрудоспособности.

1. Сотрудник представил два разных больничных листа, выданных по разным заболеваниям. Например, сотрудник простудился и обратился к терапевту и одновременно получил травму и обратился к хирургу.
   Сотрудник представит на работу два листка нетрудоспособности. В этой ситуации оплачивать три дня за счет работодателя необходимо по каждому листку нетрудоспособности. По первому листку оплате будут подлежать три дня за счет средств работодателя и по второму листку еще три дня за счет средств работодателя. Остальные дни нетрудоспособности подлежат оплате за счет средств ФСС.
   Обратите внимание! Если больничные листы пересекаются по времени, то оплатить нужно будет полностью первый больничный лист и только со следующего дня рассчитывать оплату по второму больничному листу. Если второй больничный лист полностью совпадает по времени с первым больничным листом, то второй больничный лист оплачиваться не будет.
2. Сотрудник представил два листка нетрудоспособности, выданные двумя разными лечебными учреждениями (например, после стационара, сотрудник отправлен в местную поликлинику для долечивания).
   При этом, в первом листке нетрудоспособности указан код 31 (продолжает болеть), а также указан номер второго листка нетрудоспособности. В свою очередь, во втором листе нетрудоспособности указано, что он является продолжением первого листка нетрудоспособности и отражен номер первого листка нетрудоспособности. Страховой случай всего один. В этой ситуации оплачивать больничный лист за счет средств работодателя необходимо всего за три дня, остальные дни (и по второму больничному соответственно) подлежат оплате за счет средств ФСС.

Оплачиваем больничный:

1. В течение 10 дней после получения листка нетрудоспособности от работника делаем расчет больничного и в ближайший для выплаты заработной платы день его оплачиваем.
2. Для расчета больничного считаем средний дневной заработок, который определяем как сумму начисленного заработка за два календарных года, предшествующих году болезни, деленного на 730.
3. Процент оплаты больничного зависит от стажа работника:
   — при стаже до 5 лет — 60% среднего заработка;
   — при стаже от 5 до 8 лет — 80% среднего заработка;
   — при стаже 8 лет и более — 100% среднего заработка.

Также интересно:

Как проверить на подлинность листок нетрудоспособности

Больничный лист с нарушением режима, код 24. Как оплачивать? Пример расчета листка нетрудоспособности

Бухгалтерское сопровождение Вашего бизнеса от компании Бизнес-Аналитика позволить оптимизировать расходы на бухгалтерию и избежать штрафных санкций. Оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость бухгалтерского обслуживания по тел.: (495) 661-35-70!

Автор: Ширяева Наталья

Больничный лист за счет работодателя

Оплата больничного производится за весь период терапии, за исключение случаев, установленных в законе. Денежные средства работнику предоставляются за счет работодателя, а также ФСС РФ.

Кто именно будет оплачивать пособие, зависит от причины выдачи больничного листа.

Период нетрудоспособности

В период нетрудоспособности застрахованному лицу предоставляется больничный лист.

Данный документ заполняется в соответствии с правилами, утвержденными на законодательном уровне.

Выплата пособия производится за весь период нахождения на больничном, если он выдан в связи с болезнью или травмой самого работника.

Ограниченный срок утверждается для листа нетрудоспособности, выданного в связи с уходом за ребенком или за нездоровым членом семьи.

Сроки

Больничный лист выдается на весь период лечения. Данное правиле касается тех случаев, когда сам застрахованный гражданин заболевает либо получает травму.

Ограниченный период установлен в случае, если больничный выписывается по уходу за ребёнком или иным родственником.

В законе установлена максимальная продолжительность листа нетрудоспособности – 12 месяцев.

При этом документ не может быть выписан на весь срок. В данной ситуации больничный продляется каждые 15 дней.

Вопросы оплаты

Больничный лист оплачивается и, если застрахованный гражданин заболел сам, и в том случае, когда он ухаживает за нездоровым ребенком или членом семьи.

При расчете пособия учитывается средний заработок за последние два года.

Если же работник не получал заработную плату в данные периоды, то величина будет выявлена, исходя из МРОТ. Исключение составляют случаи, когда женщина находилась в это время в отпуске по беременности и родам либо по уходу за ребёнком.

В такой ситуации она может просить замену данного периода, если это будет способствовать увеличению размера пособия.

Расчет пособия

Расчет пособия производится с учетом двух величин – средний заработок за последние два года и страховой стаж.

При выявлении среднего заработка учитываются все доходы, которые были получены работником за последние два года, в том числе премии, коэффициенты и пр.

В зависимости от страхового стажа вычисляется процент от первого показателя, который будет применяться при расчете размера пособия. Так, на 100% сотрудник может рассчитывать, если его страховой стаж составляет более 8 лет.

Зарплата и стаж

Зарплата и стаж – это два ключевых момента, которые учитываются при расчете пособия по временной нетрудоспособности.

При этом принимается во внимание не просто стаж, а именно страховой стаж, то есть период, в течение которого на сотрудника производились платежи в ФСС.

При расчете пособия учитывается не зарплата, а средний заработок за последние 2 года:

1. При расчете величины суммируются все доходы, которые получил сотрудник.
2. Затем эта сумма делится на 24 (среднемесячный заработок) или на 730 (среднедневной заработок).

МРОТ

МРОТ принимается при расчёте пособия если сотрудник имеет менее 6 месяцев страхового стажа. Эта же сумма будет учитываться при расчете среднего заработка, когда такой работник не получал дохода последние 2 года.

По МРОТу будет рассчитан больничный для работников, нарушивших больничный режим.

Правовое регулирование

Разработано множество законодательных актов, которые регулируют процесс оформления больничного листа, порядка расчета пособия по временной нетрудоспособности и пр.

Отметим наиболее важные из них:

• ФЗ № 255 от 29.12.2006 года;
• ФЗ № 165 от 16.07.1999 года;
• Постановление Правительства № 375 от 15.06.2007 года.

Также вопросы освещаются в приказах Минздравсоцразвития, например, № 91 от 2007 г. и № 624н от 2011 г.

Больничный лист за счет работодателя

Больничный лист выплачивается работодателем и ФСС РФ.

Утвержден следующий порядок расчета по пособию:

• первые 3 дня – больничный лист за счет работодателя-страхователя;
• • с 4-го дня – за счет ФСС РФ.

Такое правило действует, когда больничный выдается из-за болезни или травмы работника.

Если же листок нетрудоспособности был представлен по иным причинам, например, уход за ребёнком, то пособие возмещается за счет средств ФСС с первого дня.

3 дня

Итак, мы уже упоминали о том, что в 2020 3 дня больничный лист за счет работодателя оплачивается. Платить средств за последующий период будет ФСС РФ.

Данный внебюджетный фонд полностью рассчитывается с застрахованным лицом, если листок временной нетрудоспособности был представлен ему по следующим причинам:

• уход за больным ребёнком или родственником;
• долечивание в санитарно-курортном учреждении;
• протезирование в лечебном учреждении.

По заболеванию

При заболевании работника первые три дня оплачивает страхователь.

Если гражданин трудится по официальному трудовому соглашению, то в роли такового выступает работодатель. Последующие дни возмещаются за счет средств ФСС РФ.

Когда листок нетрудоспособности оформляется по уходу за ребёнком или иным членом семьи, то оплата за все дни производится за счет данного внебюджетного фонда.

По беременности и родам

Итак, мы определили сколько дней больничный лист за счет работодателя в 2020 году компенсируется, но на практике возникают разные ситуации.

Например, листок нетрудоспособности по беременности и родам в полной объеме оплачивается ФСС РФ. Данная норма утверждена в российском законодательстве.

По уходу за ребенком

В соответствии с действующими нормативно-правовыми актами оплата больничного листа по уходу за ребёнком полностью ложится на ФСС РФ.

То же самое правило действует, когда листок нетрудоспособности выдается в связи с болезнью иного члена семьи.

По совместительству

Оплата больничного листа для совместителя не отличается от той, что утверждена для прочих сотрудников. Пособие возмещается каждым работодателем.

Если совместитель заболел сам, то первые 3 дня будет выплачена сумма работодателями, а последующие – ФСС.

Когда листок выдан из-за недуга ребенка или иного родственника, то полностью компенсируется средства ФСС РФ.

Выплаты ФСС

Выплаты ФСС производятся по общему правилу с 4-го дня нахождения на больничном. Такое правило, как мы уже указывали, касается тех случаев, когда заболевает сам работник или же он получает травму.

В иных ситуациях 100% больничный компенсируется за счет выплат из ФСС РФ. Например, в случае выдачи листка нетрудоспособности по беременности и родам.

Фактически денежные средства в 10-ти дневный период выдает работодатель, который затем направляет документацию во внебюджетный фонд для получения компенсации.

В некоторых регионах действует пилотный проект, когда работодатель не выплачивает собственные средства, а передает больничный лист в ФСС РФ. Выплата сразу же производится за счет средств фонда.

Облагается ли НДФЛ?

В соответствии с НК РФ государственные пособия не подлежат налогообложению. Исключение составляет выплата по временной нетрудоспособности.

Это объясняется тем, что данные средства фактически заменяют заработную плату. Именно поэтому пособие по временной нетрудоспособности облагается налогами.

Ограничения

В законодательстве установлен максимальный размер среднего дневного заработка, который ежегодно индексируется.

Кроме того, в нормативно-правовых актах утверждены ограниченные сроки по оплачиваемому периоду в случае ухода за больным ребенком или челном семьи.

На видео об оплате периода нетрудоспособности

Болеть по правилам: когда сообщать начальнику о болезни? | Учеба и работа в Германии | DW

От заболеваний никто не застрахован, особенно в холодную пору. Даже если сегодня чувствуешь себя как огурчик, уже завтрашним утром боль в горле, ломота в суставах и чугунная голова могут оказаться неприятным сюрпризом. В таком состоянии работа вряд ли будет ладиться, и самое разумное решение — взять тайм-аут и подлечиться.

Но вот нужно ли сразу же бежать к врачу за больничным, чтобы предоставить работодателю доказательство своего недомогания?

Уступка в три дня

В Германии в такой ситуации разрешается не выходить на работу до трех календарных дней без предоставления справки от врача или, по-немецки, «свидетельства о нетрудоспособности» (Arbeitsunfähigkeitsbescheinigung). Причем до трех дней не в год, а в каждом случае заболевания. Единственное условие — сотрудник обязан сразу же предупредить об этом своего начальника. Больничный лист должен лежать в отделе кадров самое позднее на четвертый день отсутствия. То есть если сотрудник заболевает в понедельник, то четверг — крайний срок для предоставления этого документа.

В течение трех дней лечиться можно дома, после этого нужно идти за справкой к врачу

Впрочем, такая возможность — уступка со стороны немецкого работодателя. В течение всего периода отсутствия сотрудника (максимум до шести недель) он обязан продолжать выплачивать зарплату в полном размере. Поэтому по закону о трудовых выплатах (Entgeltfortzahlungsgesetz) работодатель вправе потребовать справку уже в первый день отсутствия сотрудника без пояснения причин. Это в очередной раз подтвердил Федеральный суд по трудовым спорам в 2012 году, рассматривая жалобу редактора телерадиокомпании WDR, недовольной просьбой начальника впредь предоставлять больничный с первого дня болезни.

От трех до семи

То, что многим россиянам может показаться роскошью, другие считают недостатком. Так, с предложением ослабить правило «три дня без больничного» выступили ученые-медики из Магдебургского университета. Они подсчитали, что в среднем немцы обращаются к врачу до 17 раз в год, намного опередив в этом деле жителей других европейских стран. Для сравнения: норвежцы делают это лишь пять раз в год. В рамках трехлетнего исследования ученые выясняли причины частых обращений к врачам в Германии. Основной из них и стала необходимость предъявлять больничный в первые три-четыре дня болезни.

Если «больного» сотрудника заметят на вечеринке, может дойти и до увольнения

Предложенное исследователями решение — увеличить срок отсутствия на работе без больничного до одной недели. «Это значительно разгрузило бы врачей, освободив их время для тех, кто на самом деле нуждается в медицинском уходе. Кроме того, это повысило бы уровень собственной ответственности среди трудящихся», — пояснил руководитель исследовательской группы Вольфрам Херман (Wolfram Herrmann) на презентации результатов проекта. Он не разделяет опасений, что предложенное нововведение приведет к резкому росту количества дней, в которые сотрудники будут отсутствовать на работе. Оптимизм, по словам ученого, внушает опыт Норвегии, где на протяжении нескольких лет наблюдается обратная тенденция.

Прогул за счет работодателя?

Сами же работодатели не в восторге от этой идеи. «Законодательные решения, касающиеся больничных, в Германии оправдывают себя», — цитирует Федеральное объединение союзов немецких работодателей (BDA) издание FAZ. — Напротив, требование предъявлять больничный лист как можно раньше помогает предотвратить злоупотребления. Опасения представителей экономики вполне обоснованы. Еще в начале февраля в ходе опроса, проведенного институтом Keyfacts Onlineforschung, почти два миллиона работающих немцев открыто сознались в намерении провести этой зимой пару дней дома, притворившись больными. Причем «сильный пол» чаще проявляет такую слабость: почти две трети прогульщиков — мужчины.

Большинство используют возможность короткого «отпуска» по полной — на все три дня. При этом они на самом деле сидят дома, подстраховываясь на случай, если кому-то из коллег вздумается навестить «больного». 11 процентов сознавшихся в прогулах не скрывают, что используют это время для отдыха в теплых странах или на лыжном курорте, 1 процент — просто для встречи с друзьями. Рисковое предприятие: если «больной» во время своего отсутствия на работе будет замечен, например, в пивной, это может вылиться в выговор или даже увольнение, в зависимости от строгости работодателя.

Что можно и чего нельзя

Не говоря уже о потере доверия к сотруднику. Не удивительно, что работодатели порой доходят до крайности. Так, для установления истинной причины отсутствия своего секретаря на работе менеджер металлургического предприятия в Северном Рейне — Вестфалии нанял детектива, который вел слежку за сотрудницей, записав на видео, в частности, как она посещала прачечный салон. Узнав об этом, женщина подала жалобу в суд, сославшись на нарушение своих прав. С чем судьи в ходе недавнего разбирательства согласились, приговорив работодателя за нанесенный моральный ущерб к штрафу в тысячу евро.

Кстати, наличие больничного вовсе не означает, что сотрудник обязан все время проводить дома. Наоборот, как поясняет эксперт в области трудового права Мартин Хенше (Мartin Hensche) на сайте издания Spiegel Online, разрешено все, что способствует выздоровлению и не ухудшает самочувствия. Так, в случае депрессии больному показаны занятия спортом. При определенных обстоятельствах не запрещены походы в кино и визиты к друзьям.

Как получить кредиты

Обратите внимание, что Закон об американском плане спасения от 2021 года, вступивший в силу 11 марта 2021 года, изменил и расширил налоговые льготы (и доступность авансовых платежей по налоговым льготам) для оплачиваемых отпусков по болезни и семейных отпусков по заработной плате. выплачены в отношении периода, начинающегося 1 апреля 2021 г. и заканчивающегося 30 сентября 2021 г. Эти часто задаваемые вопросы в настоящее время не отражают изменений, внесенных в Закон о американском плане спасения; тем не менее, продолжайте проверять IRS.gov на предмет обновлений, связанных с изменением законодательства.

37. Каким образом правомочный работодатель претендует на возвращаемые налоговые льготы для оплаты квалифицированных отпусков (плюс любые распределяемые квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и сумма доли правомочного работодателя в налоге на Medicare)? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Правомочные работодатели сообщают о своей общей соответствующей отпускной заработной плате за каждый календарный квартал в своих федеральных налоговых декларациях, обычно в форме 941, Ежеквартальная федеральная налоговая декларация работодателя в формате PDF. Работодатели также сообщают о любой квалифицированной заработной плате, на которую они имеют право на удержание сотрудников в соответствии с Законом CARES по форме 941.Форма 941 используется для отчета о доходах и налогах на социальное обеспечение и медицинскую страховку, удерживаемых работодателем из заработной платы сотрудников, а также о доле правомочного работодателя в налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь.

В ожидании получения кредита Правомочные работодатели могут покрыть сумму соответствующей отпускной заработной платы путем (1) доступа к федеральным налогам на трудоустройство, включая удержанные налоги, которые в противном случае потребовались бы депонировать в IRS, и (2) запросив аванс в размере кредит от IRS на сумму кредита, которая не покрывается доступом к депозитам федерального налога на трудоустройство, заполнив форму 7200 «Авансовый платеж по кредитам работодателя в связи с COVID-19».

До удержания депозитов в ожидании кредита Правомочным работодателям разрешается отложить внесение депозита и выплату доли налога на социальное обеспечение работодателем в соответствии с разделом 2302 Закона CARES. Для получения дополнительной информации см. Перенос депозитов и выплат по налогу на трудоустройство до 31 декабря 2020 г. Кроме того, работодатели могут отложить удержание и уплату доли налога на социальное обеспечение с работника в соответствии с Уведомлением 2020-65 PDF с изменениями, внесенными в Уведомление 2021- 11 PDF, об определенных заработных платах, выплачиваемых в период с 1 сентября 2020 г. по 31 декабря 2020 г.

38. Может ли правомочный работодатель, выплачивающий соответствующую отпускную заработную плату, покрыть эти выплаты до получения кредитов, уменьшив свои депозиты по федеральному налогу на трудоустройство? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Правомочный работодатель может покрыть соответствующую квалификационную заработную плату за отпуск (и распределяемые квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и долю правомочного работодателя в налоге на Medicare в квалифицированной отпускной заработной плате), получив доступ к федеральным налогам на трудоустройство, включая те, которые Правомочный работодатель уже удержал и которые отложены. для депозита в IRS (за вычетом любой суммы доли работодателя в налоге на социальное обеспечение, отложенной в соответствии с разделом 2302 Закона CARES, или любой суммы доли работника в налоге на социальное обеспечение, которую работодатель решил отложить в соответствии с Уведомлением 2020-65 PDF, с изменениями, внесенными в Уведомление 2021-11 PDF), для всех выплат по заработной плате, произведенных в том же квартале, что и оплата за отпуск по установленным критериям.

То есть Правомочный работодатель, который выплачивает своим сотрудникам отпускную заработную плату в соответствии с установленными требованиями в течение календарного квартала до того, как от него потребуется внести федеральный налог на трудоустройство в IRS за этот квартал, может после отсрочки выплаты доли налога на социальное обеспечение работодателем и работником в соответствии с разделом 2302 Закона CARES и Уведомления 2020-65 с изменениями, внесенными в Уведомление 2021-11 PDF, соответственно, уменьшить сумму федерального налога на трудоустройство, который он вносит за этот квартал, на сумму соответствующей отпускной заработной платы (и распределяемых квалифицированных расходов по плану медицинского страхования и Доля правомочного работодателя в уплате налога Medicare на оплачиваемую отпускную зарплату в этом календарном квартале.Правомочный работодатель должен учесть уменьшение депозитов в форме 941 «Квартальная федеральная налоговая декларация работодателя в формате PDF» за квартал.

Пример: Во втором квартале 2020 года Правомочный работодатель, который не претендовал на получение кредита для удержания сотрудников, выплатил 5000 долларов США в виде квалифицированной заработной платы за отпуск по болезни и квалифицированной заработной платы за отпуск по семейным обстоятельствам (а также распределяемых расходов по плану медицинского страхования и доли правомочного работодателя в налоге на Medicare на оплата за квалифицированный отпуск) и обязана внести 10 000 долларов в федеральные налоги на занятость, включая налоги, удерживаемые со всех ее сотрудников, для выплаты заработной платы, произведенной в том же квартале, когда была выплачена заработная плата в размере 5000 долларов США.Правомочный работодатель откладывает 2 000 долларов за свою долю налога на социальное обеспечение в соответствии с разделом 2302 Закона CARES. Правомочный работодатель может удержать до 5000 долларов из оставшихся 8000 долларов налогов, которые Правомочный работодатель собирался внести, и он не должен будет платить штраф за удержание 5000 долларов. В этом случае от правомочного работодателя требуется внести оставшиеся 3000 долларов США в требуемую дату депозита. Правомочный работодатель позднее отчитается о 5 000 долларов, которые он удержал при подаче формы 941 «Ежеквартальная федеральная налоговая декларация работодателя в формате PDF» за квартал.

Для получения дополнительной информации об освобождении по FFCRA от неуплаты штрафов за несвоевременную уплату определенных федеральных налогов на трудоустройство см. Уведомление 2020-22 PDF и «Может ли правомочный работодатель уменьшить свой депозит по федеральному налогу на трудоустройство на сумму квалифицированной отпускной заработной платы. выплачены без неуплаты штрафа? »

39. Может ли правомочный работодатель уменьшить свои депозиты по федеральному налогу на трудоустройство, чтобы покрыть выплаченную им заработную плату за квалифицированный отпуск, не подвергаясь штрафу за неуплату федерального налога на трудоустройство? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Да.Правомочный работодатель, выплачивающий отпускную заработную плату в течение календарного квартала, не будет подвергаться штрафу в соответствии с разделом 6656 Налогового кодекса («Кодекс») за неуплату федеральных налогов на трудоустройство, если:

1. Правомочный работодатель выплачивал своим сотрудникам оплачиваемый отпуск в течение календарного квартала до требуемого депозита,
2. — общая сумма федеральных налогов на трудоустройство, которые Правомочный работодатель не вносит своевременно (за вычетом любой суммы доли работодателя и работника в налоге на социальное обеспечение, отложенной в соответствии с разделом 2302 Закона о CARES и Уведомлением 2020-65, с изменениями, внесенными в Уведомление 2021). -11 соответственно) меньше или равняется сумме ожидаемого кредита Правомочного работодателя для оплаты квалифицированного отпуска за календарный квартал на момент внесения требуемого депозита, и
3. Правомочный работодатель не требовал выплаты авансового кредита, заполнив форму 7200 «Авансовый платеж кредитов работодателя в связи с COVID-19», в отношении любой части ожидаемых кредитов, на которые он полагался для уменьшения своих депозитов.

Для получения дополнительной информации об освобождении от штрафа за неуплату федерального налога на трудоустройство за счет квалифицированной заработной платы см. Уведомление 2020-22 PDF, Часто задаваемые вопросы, касающиеся отсрочки депонирования всей доли налога на социальное обеспечение работодателя в соответствии с раздел 2302 Закона CARES и сокращение депозитов по кредитам «Отсрочка внесения депозитов и выплат по налогу на трудоустройство до 31 декабря 2020 года». Кроме того, работодатели могут отложить удержание и выплату доли налога на социальное обеспечение работника в соответствии с Уведомлением 2020-65 PDF с изменениями, внесенными в Уведомление 2021-11 PDF, по определенной заработной плате, выплачиваемой в период с 1 сентября 2020 года по 31 декабря 2020 года.

Пример: В первый расчетный период второго квартала 2020 года работодатель F выплачивает 10 000 долларов квалифицированной заработной платы для целей кредита для удержания сотрудников и 3500 долларов квалифицированной заработной платы за отпуск по болезни и семейному отпуску в соответствии с FFCRA, среди прочего заработной платы для фонда заработной платы. период. Работодатель F имеет обязательство по уплате федерального налога на трудоустройство в размере 9000 долларов США за первый расчетный период второго квартала 2020 года (из которых 1500 долларов США относятся к доле налога на социальное обеспечение работодателя) до (1) любой отсрочки депонирования доли работодателя. налога на социальное обеспечение в соответствии с разделом 2302 Закона о CARES и (2) любую сумму федерального налога на занятость, не депонированную в ожидании кредитов для оплаты квалифицированных отпусков по болезни и семейных отпусков в соответствии с FFCRA.Работодатель F разумно ожидает получения кредита для удержания сотрудников в размере 5000 долларов США (50 процентов квалифицированной заработной платы) и кредита в размере 3500 долларов США на оплачиваемый отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам (100 процентов квалифицированной заработной платы за отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам) на данный момент во втором квартале.

Работодатель F сначала откладывает депозит в размере 1500 долларов США налога на социальное обеспечение в соответствии с разделом 2302 Закона CARES. Предварительно в результате остается обязательство по уплате федерального налога на трудоустройство в размере 7 500 долларов. Затем работодатель F уменьшает это обязательство по уплате федерального налога на трудоустройство на ожидаемую сумму кредита в размере 3500 долларов США для оплаты квалифицированных отпусков по болезни и семейного отпуска, оставляя обязательство по уплате федерального налога на трудоустройство в размере 4000 долларов США.Наконец, работодатель F дополнительно уменьшает депозит всех оставшихся федеральных налогов на трудоустройство на 4000 долларов в качестве ожидаемого кредита на удержание сотрудников в размере 5000 долларов для получения квалифицированной заработной платы.

Работодатель F не будет нести неуплату штрафа в соответствии с разделом 6656 Кодекса за уменьшение суммы депозита по федеральному налогу на трудоустройство за первый расчетный период второго квартала до 0 долларов.

Сумма излишка доступного кредита на удержание сотрудников в размере 1000 долларов США подлежит возмещению в виде переплаты. Работодатель F может подать форму 7200 PDF, чтобы запросить предоплату оставшейся суммы кредита для удержания сотрудника (но не на любую сумму кредита для удержания сотрудника, которая уже была использована для уменьшения обязательства по депозиту).Если работодатель F не запрашивает предоплату кредита, он может потребовать, чтобы переплата в размере 1000 долларов была зачислена или возвращена при подаче формы 941 «Ежеквартальная федеральная налоговая декларация работодателя» за второй квартал. Независимо от того, запрашивает ли работодатель F авансовую выплату кредита, работодатель F должен сообщать обо всей соответствующей заработной плате, о зачете квалифицированной заработной платы по болезни и отпуске по семейным обстоятельствам, кредите на удержание сотрудника и любом авансовом кредите, полученном из форм 7200, поданных за квартал в отчете. Форма 941 за квартал.

Работодатель F может отложить выплату доли работодателя в размере 1500 долларов США налога на социальное обеспечение (наряду с любым другим налогом на социальное обеспечение работодателя, взимаемым в соответствии с разделом 3111 (a) за квартал) по своей форме 941 на второй квартал 2020 года. Работодатель F не будет должен будет выплатить любую часть отсроченной суммы до 31 декабря 2021 года, в это время необходимо оплатить 50 процентов (750 долларов США), а оставшуюся сумму (750 долларов США) — 31 декабря 2022 года.

40. Каким образом правомочный работодатель, выплачивающий соответствующую отпускную заработную плату, может покрыть выплату этой заработной платы, если у правомочного работодателя нет достаточных федеральных налогов на трудоустройство, зарезервированных для депозита для покрытия этих выплат? Может ли работодатель получить предоплату кредитов? (Обновлено 4 февраля 2021 г.)

Поскольку квартальные налоговые декларации по найму не подаются до тех пор, пока не будет выплачена соответствующая заработная плата, у некоторых правомочных работодателей может не быть достаточных федеральных налогов на трудоустройство, отложенных для депозита в Налоговое управление США для покрытия их заработной платы за отпуск по установленным критериям путем уменьшения суммы депонирования, особенно после принимая во внимание разрешенную отсрочку выплаты доли налога на социальное обеспечение работодателем в соответствии с разделом 2302 Закона о CARES и разрешенную отсрочку выплаты доли налога на социальное обеспечение работника в соответствии с Уведомлением 2020-65 PDF с изменениями, внесенными в Уведомление 2021-11 PDF.Соответственно, у IRS есть процедура получения аванса возвращаемых кредитов.

Правомочному работодателю разрешается отложить внесение депозита и выплату доли работодателя по налогу на социальное обеспечение в соответствии с разделом 2302 Закона CARES, и он может сделать это до уменьшения любых вкладов в ожидании кредита. См. «Отсрочка внесения депозитов и выплат по налогу на трудоустройство до 31 декабря 2020 г.». Правомочный работодатель также может отложить удержание и выплату доли налога на социальное обеспечение работника в соответствии с Уведомлением 2020-65, PDF с изменениями, внесенными в Уведомление 2021-11 PDF.Если оставшиеся отчисления по налогу на трудоустройство откладываются после учета любой отсрочки выплаты доли работодателя по налогу на социальное обеспечение или любой суммы доли работника по налогу на социальное обеспечение, которую работодатель решил отложить в соответствии с Уведомлением 2020-65, с изменениями, внесенными в Уведомление 2021-11, меньше, чем соответствующая отпускная заработная плата, Правомочный работодатель может подать форму 7200 « Авансовый платеж зачетов работодателя в связи с COVID-19 в формате PDF », чтобы запросить предоплату кредита для оставшейся квалифицированной отпускной заработной платы, которую он выплачивал. для которых у него не было достаточных депозитов по федеральному налогу на трудоустройство.

Если Правомочный работодатель полностью уменьшает свои обязательные депозиты по федеральным налогам на трудоустройство, которые в противном случае причитались бы с заработной платы, выплаченной в том же календарном квартале своим сотрудникам в ожидании получения кредитов, и он не выплачивал заработную плату за квалифицированный отпуск сверх этой суммы, он должен не подавать форму 7200. Если он подает форму 7200, ему необходимо будет согласовать этот авансовый платеж по кредиту и его депозиты с соответствующей заработной платой в форме 941, квартальной федеральной налоговой декларации работодателя (или другой применимой федеральной налоговой декларации, такой как Форма 944 PDF или форма CT-1 PDF), начиная с формы 941 за второй квартал 2020 года, и в ней может быть недоплата федерального налога на занятость за квартал.

Пример: В течение второго квартала 2020 года работодатель G выплатил 10 000 долларов США в виде заработной платы за квалифицированный отпуск и в противном случае обязан внести 8 000 долларов США в виде федеральных налогов на трудоустройство на всю выплаченную заработную плату после отсрочки выплаты доли своего работодателя по налогу на социальное обеспечение в соответствии с разделом 2302 Закона. ЗАБОТА Закон. Работодатель G не требовал удержания сотрудника для какой-либо заработной платы в соответствии с Законом CARES. Работодатель G может оставить себе все 8000 долларов налогов, которые работодатель G должен был внести без штрафа, в качестве части кредитов, которые он имеет право требовать в форме 941 PDF.Работодатель G может подать запрос на предоплату на оставшиеся 2000 долларов, заполнив форму 7200 PDF.

41. Если соответствующая отпускная заработная плата (и любые распределяемые квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и доля правомочного работодателя в налоге на Medicare в соответствующей отпускной заработной плате) превышает долю правомочного работодателя по налогу на социальное обеспечение, причитающуюся за квартал, как правомочный работодатель получает возврат излишних кредитов? Влияет ли это на то, что правомочный работодатель помещает в свою форму 941? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Сумма квалифицированной отпускной заработной платы (и любые распределяемые квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и доля правомочного работодателя в налоге на Medicare в квалифицированной отпускной заработной плате) сверх налога на социальное обеспечение, который Правомочный работодатель должен за квартал, подлежит возмещению.Если сумма кредитов превышает долю правомочного работодателя в налоге на социальное обеспечение, то превышение рассматривается как переплата и возвращается работодателю в соответствии с разделами 6402 (a) или 6413 (b) Налогового кодекса. В соответствии с его обработкой как переплата, превышение будет применяться для компенсации любых оставшихся налоговых обязательств в форме 941, ежеквартальной федеральной налоговой декларации работодателя в формате PDF, а сумма любого оставшегося превышения будет отражена как переплата в форме 941. Как в случае других переплат федеральных налогов переплата подлежит зачету в соответствии с разделом 6402 (а) Кодекса до возмещения работодателю.

42. Как правомочный работодатель получает форму 7200 и куда он должен отправить заполненную форму для получения авансового кредита? Есть ли минимальная сумма аванса, которую можно запросить в форме 7200? (обновлено 2 июля 2020 г.)?

Правомочный работодатель может получить форму 7200 «Авансовый платеж работодателя по кредитам в связи с COVID-19» в формате PDF онлайн и может отправить заполненную форму по факсу на номер 855-248-0552. После 2 июля 2020 года минимальная сумма аванса, которую можно запросить в форме 7200, составит 25 долларов. Форма 7200, запрашивающая предоплату менее 25 долларов, не будет обработана.Налогоплательщики могут запросить кредит на сумму менее 25 долларов США в форме 941 PDF.

42а. Кто может подписать форму 7200? Следует ли налогоплательщику подавать дополнительные документы, подтверждающие, что лицо имеет право подписывать форму 7200? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Инструкции по заполнению PDF-формы 7200 «Авансовый платеж работодателя по кредитам в связи с COVID-19» содержат информацию о том, кто может правильно подписывать PDF-форму 7200 для каждого типа организаций. Для корпораций инструкции предусматривают, что президент, вице-президент или другое главное должностное лицо, должным образом уполномоченное, может подписать форму 7200.Для партнерств (включая LLC, рассматриваемую как партнерство) или некорпоративных организаций, ответственный и должным образом уполномоченный партнер, член или должностное лицо, знающий о делах организации, может подписать форму 7200. Для целей федерального подоходного налога инструкции предусматривают, что владелец или главное должностное лицо, должным образом уполномоченное, может подписать форму. Для трастов или имений инструкции предусматривают, что доверенное лицо может подписать форму 7200.Кроме того, инструкции предусматривают, что форма 7200 может быть подписана должным образом уполномоченным агентом налогоплательщика при наличии действующей доверенности.

Во многих случаях, является ли лицо, подписывающее форму 7200, должным образом уполномоченным или осведомленным о делах партнерства или некорпоративной организации, не очевидно в форме 7200. Чтобы помочь ускорить и обеспечить надлежащую обработку форм 7200, если налогоплательщик должным образом уполномочил должностное лицо, партнер или член для подписания формы 7200 (и этому лицу явно не разрешено подписывать форму 7200 в силу своей должности), налогоплательщик должен предоставить копию формы 2848, доверенность и декларацию Представительский PDF-файл, уполномочивающий человека подписывать форму 7200 вместе с формой 7200.

42b. Когда следует указывать имя и EIN стороннего плательщика в форме 7200? (Обновлено 25 ноября 2020 г.)

Работодатели, которые подают форму 7200 «Авансовый платеж кредитов работодателя в связи с COVID-19 в формате PDF, чтобы потребовать авансового платежа кредитов, должны указать в форме имя и EIN стороннего плательщика, которого они используют для подачи налоговой декларации по федеральному налогу на трудоустройство». возвращает (например, форму 941), если сторонний плательщик использует свой собственный EIN в федеральных налоговых декларациях.Это обеспечит надлежащую выверку авансовых выплат по кредитам, полученным работодателем по общему праву, с федеральной налоговой декларацией, поданной сторонним плательщиком за календарный квартал, за который получен авансовый платеж по кредитам.

Чтобы помочь ускорить и обеспечить надлежащую обработку формы 7200 и выверку авансовых выплат по кредитам в федеральную налоговую декларацию за календарный квартал, только те сторонние плательщики, которые будут подавать федеральную налоговую декларацию от имени работодателя, используя имя стороннего плательщика и EIN должны быть указаны в форме 7200.Обычно CPEO, PEO и другие агенты раздела 3504 попадают в эту категорию сторонних плательщиков.

Если сторонний плательщик будет подавать федеральную налоговую декларацию от имени работодателя, используя имя работодателя и EIN, а не имя и EIN стороннего плательщика, работодатель не должен указывать имя и EIN третьего лица. сторонний плательщик в форме 7200. Обычно подотчетные агенты и поставщики услуг по расчету заработной платы попадают в эту категорию сторонних плательщиков.

42c.Если работодатель по общему праву использует стороннего плательщика только для части своей рабочей силы, должен ли работодатель указывать стороннего плательщика в форме 7200? (Обновлено 25 ноября 2020 г.)

В некоторых случаях работодатель по общему праву может использовать услуги стороннего плательщика (например, CPEO, PEO или другого агента согласно разделу 3504) для выплаты заработной платы только части своей рабочей силы. В таких обстоятельствах сторонний плательщик подает налоговую декларацию о найме (например, форму 941 PDF) на заработную плату, которую он выплачивал сотрудникам на свое имя и EIN, а работодатель по общему праву подает налоговую декларацию о заработной плате, которую он выплачивал напрямую. сотрудников под своим именем и EIN.

Если работодатель по общему праву требует авансовых выплат в счет как заработной платы, выплачиваемой непосредственно сотрудникам, которая будет указана в его собственной налоговой декларации, так и заработной платы, выплаченной другим сотрудникам сторонним плательщиком, которая будет сообщена третьей стороне Должна быть заполнена налоговая декларация плательщика по найму, две отдельные формы 7200, PDF-файл авансового платежа работодателя в связи с COVID-19: одна для заработной платы, выплачиваемой обычным работодателем, с указанием имени и EIN работодателя, а другая для заработной платы оплачивается сторонним плательщиком с указанием имени и EIN как обычного работодателя, так и стороннего плательщика.

Для ускорения и обеспечения надлежащей обработки формы 7200 PDF и выверки авансовых платежей по кредитам в налоговую декларацию по найму, когда работодатель использует стороннего плательщика, такого как CPEO, PEO или другого агента по разделу 3504, только для части своих сотрудников, работодатель по общему праву должен указать имя и EIN стороннего плательщика только в Форме 7200 для авансовой выплаты кредитов на заработную плату, выплачиваемую сторонним плательщиком, и сообщить о налоге на заработную плату стороннего плательщика. возвращение.Работодатель по общему праву не должен включать имя и EIN стороннего плательщика в форму 7200 для авансовых выплат по кредитам, заявленным для выплаты заработной платы, выплачиваемой работодателем по общему праву, и указанных в налоговой декларации работодателя по общему праву.

42д. В какой последний день налогоплательщики могут подать форму 7200 «Авансовый платеж по кредитам работодателя, причитающимся к Covid-19» с запросом на предоплату кредитов? (U

, от 4 февраля 2021 г., )

Налогоплательщики, заполнившие форму 941, КВАРТАЛЬНАЯ федеральная налоговая декларация работодателя в формате PDF, могут подать форму 2021 года 7200 «Авансовый платеж работодателя в связи с COVID-19» в формате PDF не позднее 30 апреля 2021 года или даты подачи формы 941. за первый квартал 2021 года.Налогоплательщики, заполняющие форму 943, Годовую федеральную налоговую декларацию работодателя для сельскохозяйственных работников в формате PDF, форму 944, ЕЖЕГОДНУЮ федеральную налоговую декларацию работодателя в формате PDF или форму CT-1, Годовую налоговую декларацию работодателя при выходе на пенсию в формате PDF, могут подать форму 7200 за 2021 год до 30 апреля. , 2021. Обратите внимание, что вы не можете подавать форму 7200 за любой квартал после более ранней из даты подачи формы 941 за квартал или срока подачи декларации за этот квартал.

43. Что, если Правомочный работодатель первоначально не выплачивает квалифицированному сотруднику заработную плату за отпуск, когда работник имеет право на эту заработную плату, но выплачивает эту заработную плату позднее? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Правомочный работодатель может потребовать кредиты после того, как он заплатил работнику за период оплачиваемого отпуска по болезни или расширенного семейного отпуска и отпуска по болезни, если заработная плата за квалифицированный отпуск относится к отпуску, взятому в течение периода, начинающегося 1 апреля 2020 года, и до 31 марта 2021 г.

налоговых льгот American Rescue Plan для мелких работодателей для предоставления оплачиваемого отпуска сотрудникам, получающим вакцину против COVID-19; новый информационный бюллетень содержит подробности

IR-2021-90, 21 апреля 2021 г.

ВАШИНГТОН — Налоговая служба и Министерство финансов объявили сегодня дополнительную информацию о налоговых льготах, предоставляемых в рамках Американского плана спасения для помощи малому бизнесу, включая предоставление оплачиваемого отпуска для сотрудников, получающих вакцинацию от COVID-19.

Дополнительная информация, представленная в опубликованном сегодня информационном бюллетене, раскрывает некоторые основные факты о работодателях, имеющих право на налоговые льготы.В нем также представлена ​​информация о том, как эти работодатели могут претендовать на компенсацию отпусков, оплачиваемых сотрудникам в связи с вакцинацией от COVID-19

Правомочные работодатели, такие как предприятия и освобожденные от налогов организации с числом сотрудников менее 500 и некоторые государственные работодатели, могут получить налоговый кредит за предоставление оплачиваемого отпуска каждому сотруднику, получающему вакцину, и на любое время, необходимое для восстановления после вакцины. Например, если правомочный работодатель предлагает сотрудникам оплачиваемый выходной для вакцинации, работодатель может получить налоговый кредит, равный заработной плате, выплаченной сотрудникам за этот день (до определенных пределов).

«Эта новая информация — выстрел в руку для мелких работодателей, которые изо всех сил стараются поддерживать свой бизнес, одновременно заботясь о здоровье своих сотрудников», — сказал комиссар IRS Чак Реттиг. «Наша работа над этим вопросом является частью более масштабных усилий IRS, направленных на то, чтобы помочь стране оправиться от пандемии».

Закон о американском плане спасения от 2021 года (ARP) позволяет малым и средним работодателям, а также некоторым государственным работодателям требовать возмещаемые налоговые льготы, которые возмещают им стоимость предоставления оплачиваемого отпуска по болезни и семейного отпуска своим сотрудникам в связи с COVID-19, включая отпуск, взятый сотрудниками для вакцинации COVID-19 или восстановления после нее.Частные предприниматели имеют право на аналогичные налоговые льготы.

Налоговые льготы ARP доступны правомочным работодателям, которые оплачивают отпуск по болезни и семейный отпуск в период с 1 апреля 2021 г. по 30 сентября 2021 г.

Кредиты на оплачиваемый отпуск в рамках ARP представляют собой налоговые кредиты против доли работодателя в налоге на Medicare. Налоговые льготы подлежат возмещению, что означает, что работодатель имеет право на выплату полной суммы кредитов, если она превышает долю работодателя в налоге на Medicare.

В ожидании требования о зачетах по форме 941, Квартальная федеральная налоговая декларация работодателя PDF, правомочные работодатели могут удерживать федеральные налоги на занятость, которые они в противном случае депонировали бы, включая федеральный подоходный налог, удерживаемый с сотрудников, долю работников в социальном обеспечении и Налоги на Medicare и доля соответствующего работодателя в налогах на социальное обеспечение и Medicare в отношении всех сотрудников в пределах суммы кредита, на которую они имеют право. Если у правомочного работодателя нет достаточных федеральных налогов на оплату труда на депозит, чтобы покрыть сумму ожидаемых кредитов, правомочный работодатель может запросить аванс, заполнив форму 7200 «Авансовый платеж по кредитам работодателя в связи с COVID-19».

Частные предприниматели могут потребовать сопоставимые кредиты в форме 1040, PDF-декларация о подоходном налоге с физических лиц в США.

Более подробная информация представлена ​​в этом информационном бюллетене.

Налоговых кредитов, связанных с COVID-19: основные часто задаваемые вопросы

Обратите внимание, что Закон об американском плане спасения от 2021 года, вступивший в силу 11 марта 2021 года, изменил и расширил налоговые льготы (и доступность авансовых платежей по налоговым льготам) для оплачиваемых больных. семейный отпуск по заработной плате за период с 1 апреля 2021 г. по 30 сентября 2021 г.Эти часто задаваемые вопросы в настоящее время не отражают изменений, внесенных в Закон об американском плане спасения; тем не менее, продолжайте проверять IRS.gov на предмет обновлений, связанных с изменением законодательства.

1. Какие налоговые льготы предоставляет FFCRA? (Обновлено 28 января 2021 г.)

FFCRA предоставляет предприятиям налоговые льготы для покрытия определенных расходов по предоставлению сотрудникам оплачиваемого отпуска по болезни, расширенного семейного отпуска и отпуска по болезни по причинам, связанным с COVID-19, на периоды отпусков с 1 апреля 2020 года по 31 марта 2021 года.

Примечание: Закон о налоговых льготах, связанных с COVID от 2020 года, расширяет налоговые льготы, доступные для правомочных работодателей за оплачиваемый отпуск по болезни и семейный отпуск, предоставляемый в рамках EPSLA или расширенного FMLA до 31 марта 2021 года. Таким образом, любые ссылки на эти льготы истекают 31 декабря 2020 г. обновлены до 31 марта 2021 г.

2. Когда работодатели могут начать запрашивать кредиты? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Правомочные работодатели могут требовать налоговые льготы для оплаты отпусков, выплачиваемых сотрудникам в отпуске из-за оплачиваемого отпуска по болезни или расширенного семейного и медицинского отпуска по причинам, связанным с COVID-19, взятых на периоды отпуска, начинающиеся 1 апреля 2020 г. и заканчивающиеся в марте. 31 января 2021 г.

Правомочные работодатели могут претендовать на кредиты в своих федеральных налоговых декларациях (например, форма 941, Квартальная федеральная налоговая декларация работодателя в формате PDF), но они могут быстрее получить выгоду от кредитов, уменьшив свои депозиты по федеральному налогу на трудоустройство. Если федеральных налогов на трудоустройство недостаточно для покрытия суммы кредитов, правомочный работодатель может запросить предоплату кредитов в IRS, отправив форму 7200 «Авансовый платеж работодателя по кредитам, причитающимся к COVID-19».

Информацию об обстоятельствах, суммах и периоде, на который предоставляются кредиты, см. В разделах «Определение суммы налогового кредита для оплаты квалифицированного отпуска по болезни», «Определение суммы налогового кредита для оплаты квалифицированного семейного отпуска» и «Сроки. времени, на которое доступны кредиты «.

3. Когда работодатели начнут получать кредиты?

После выплаты заработной платы за квалифицированный отпуск правомочные работодатели могут получить выплату кредитов в соответствии с применимыми процедурами IRS.

Для получения дополнительной информации см. «Как правомочные работодатели запрашивают кредит?»

4. Какую документацию должен иметь правомочный работодатель для подтверждения права требовать налоговые льготы? (Обновлено 25 ноября 2020 г.)

Правомочные работодатели, претендующие на кредиты для оплаты квалифицированного отпуска (и распределяемых квалифицированных расходов по плану медицинского страхования и доли правомочного работодателя в налоге на Medicare), должны хранить записи и документацию, относящуюся к отпуску каждого сотрудника и подтверждающую его, для обоснования требования о кредитах, а также сохранять Формы 941, Ежеквартальная федеральная налоговая декларация работодателя в формате PDF и 7200, PDF-файлы «Аванс работодателя по кредитам в связи с COVID-19», а также любые другие соответствующие документы, поданные в IRS с просьбой о предоставлении кредита.

Для получения дополнительной информации см. «Как работодатель должен подтверждать право на налоговые льготы для получения увольнительной заработной платы?»

5. Какие работодатели могут претендовать на налоговые льготы? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Правомочные работодатели, которые имеют право требовать возмещаемые налоговые льготы, — это предприятия и освобожденные от налогов организации, которые: (1) имеют менее 500 сотрудников и (2) выплачивают «квалифицированную заработную плату за отпуск по болезни» и / или «квалифицированную заработную плату за отпуск по семейным обстоятельствам». в рамках EPSLA и / или расширенного FMLA соответственно.

Обратите внимание, что федеральное правительство, правительства любого штата или его политического подразделения, а также любые агентства или органы этих правительств не являются правомочными работодателями и не имеют права на получение налоговых льгот за предоставление оплачиваемой заработной платы за отпуск в соответствии с FFCRA. Племенные правительства, которые предоставляют оплачиваемый отпуск по болезни и оплачиваемый отпуск для семьи и медицинский отпуск в соответствии с FFCRA, имеют право требовать налоговые льготы для оплаты квалифицированного отпуска, при условии, что они в остальном являются правомочными работодателями.

Для получения дополнительной информации см. «Только предприятия, в которых работает менее 500 сотрудников, имеют право на получение кредита, потому что только эти предприятия обязаны предоставлять квалифицированную отпускную заработную плату. Как определяется порог« менее 500 сотрудников »?» И «Что приемлемый работодатель? »

6. Какая сумма возвращаемых налоговых льгот доступна для правомочных работодателей? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Кредиты покрывают 100 процентов заработной платы за квалифицированный отпуск по болезни за период до двух недель (до 80 часов) и до десяти недель заработной платы за квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам (и любые соответствующие расходы по плану медицинского страхования, относящиеся к этой заработной плате), которые Правомочный работодатель выплачивается в течение календарного квартала, плюс сумма доли правомочного работодателя налога на Medicare, взимаемого с этой заработной платы.Квалифицированный отпуск по болезни и квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам в соответствии с EPSLA и расширенным FMLA, соответственно, в дополнение к уже имеющимся у сотрудников правам на отпуск. Правила, касающиеся оплачиваемого отпуска по болезни FFCRA, расширенного семейного и медицинского отпуска, а также других прав на отпуск, см. В Законе Министерства труда о первых ответных мерах на коронавирус: вопросы и ответы. Правомочные работодатели могут претендовать только на компенсацию соответствующей отпускной заработной платы.

Пример: Правомочный работодатель выплачивает 10 000 долларов США в виде оплаты квалифицированного отпуска по болезни и оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам во втором квартале 2020 года.Он не должен платить работодателю долю налога на социальное обеспечение в размере 10 000 долларов, но он будет должен 145 долларов за долю работодателя в налоге на бесплатную медицинскую помощь. Его кредиты равны 10 145 долларов США, которые включают 10 000 долларов США в виде заработной платы за квалифицированный отпуск плюс 145 долларов США на долю правомочного работодателя в налоге на Medicare (в этом примере не учитываются какие-либо квалифицированные расходы по плану медицинского страхования, относящиеся к заработной плате за квалифицированный отпуск). Эта сумма может быть применена к любым федеральным налогам на трудоустройство, которые Правомочный работодатель несет ответственность за любую заработную плату, выплаченную во втором квартале 2020 года.Любое превышение федеральных налоговых обязательств по найму возмещается в соответствии с обычными процедурами. Правомочный работодатель должен по-прежнему удерживать долю работника в налогах на социальное обеспечение и Medicare с выплаченной квалифицированной отпускной заработной платы, за исключением случаев, когда работодатель решает отложить удержание и выплату доли налога на социальное обеспечение работника в соответствии с Уведомлением 2020-65 PDF , в редакции Уведомления 2021-11 PDF.

Для получения дополнительной информации см. «Что включается в« оплату квалифицированного отпуска по болезни »?» и «Что входит в« заработную плату за квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам »?»

7.Что такое «квалифицированная оплата отпуска по болезни»? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Квалифицированная заработная плата в связи с отпуском по болезни — это заработная плата (согласно определению в разделе 3121 (а) Налогового кодекса («Кодекс»), определяемая без учета статей 3121 (b) (1) — (22) Кодекса и статьи 7005). (a) FFCRA) и компенсации (как определено в разделе 3231 (e) Кодекса, определяемых без учета исключений в соответствии с разделом 3231 (e) (1) Кодекса и без учета раздела 7005 (a) of FFCRA), что работодатель платит в соответствии с EPSLA сотруднику, который не может работать или удаленно работать либо из-за личного состояния здоровья сотрудника (то есть сотрудник находится в карантине COVID-19 или самокарантине, либо имеет симптомы COVID-19 и ищет медицинский диагноз) или потребность сотрудника в уходе за другими (то есть сотрудник ухаживает за кем-то с COVID-19 или за ребенком, школа или место ухода за которым закрыты, или поставщик услуг по уходу за детьми недоступен).

Для получения дополнительной информации см. «Что включается в« оплату квалифицированного отпуска по болезни »?»

8. Что такое «квалифицированная оплата отпуска по семейным обстоятельствам»? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Квалифицированная заработная плата за отпуск по семейным обстоятельствам — это заработная плата (согласно определению в разделе 3121 (a) Налогового кодекса («Кодекс»), определяемая без учета статей 3121 (b) (1) — (22) Кодекса и статьи 7005). (a) FFCRA) и компенсации (как определено в разделе 3231 (e) Кодекса, определяемых без учета исключений в соответствии с разделом 3231 (e) (1) Кодекса и без учета раздела 7005 (a) of FFCRA), что работодатель платит в соответствии с расширенным FMLA сотруднику, который не может работать или удаленно работать, потому что сотрудник ухаживает за ребенком, чья школа или место ухода закрыты, или поставщик услуг по уходу за детьми недоступен по причинам, связанным с COVID-19 .

Для получения дополнительной информации см. «Что включается в« оплату квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам »?»

8а. Включает ли оплата за квалифицированный отпуск заработную плату, выплачиваемую работнику, который должен заботиться о ребенке, поскольку детский летний лагерь закрыт? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Да. Заработная плата или компенсация, выплачиваемые сотруднику, являются квалифицированным отпуском, если сотрудник не может работать или работать удаленно из-за необходимости заботиться о своем ребенке, место опеки которого закрыто по причинам, связанным с COVID-19.Сотрудник будет соответствовать этим критериям, если он или она не может работать или работать удаленно для ухода за ребенком из-за закрытия летнего лагеря, летней программы повышения квалификации или другой летней программы по причинам, связанным с COVID-19.

Для получения дополнительной информации см. Закон Министерства труда о первых ответных мерах на коронавирус в семьях: вопросы и ответы.

9. Что такое «квалифицированные расходы по плану медицинского страхования»?

Квалифицированные расходы по плану медицинского страхования — это суммы, выплаченные или понесенные Правомочным работодателем для предоставления и поддержания группового плана медицинского обслуживания (как определено в разделе 5000 (b) (1) Налогового кодекса), которые относятся к заработной плате сотрудника за квалифицированный отпуск.

Для получения дополнительной информации см. «Определение суммы выделяемых квалифицированных расходов по плану медицинского страхования».

10. Какая доля налога на участие в программе Medicare в оплачиваемом отпуске составляет правомочный работодатель? (Обновлено 28 января 2021 г.)

FFCRA добавляет к налоговым вычетам сумму налога на больничное страхование, также известного как налог на Medicare, который Правомочные работодатели обязаны уплачивать в связи с оплачиваемым отпуском. Ставка этого налога составляет 1,45 процента от заработной платы.

Примечание: Налоговая часть налога OASDI для работодателя, также известная как налог на социальное обеспечение, которую Правомочные работодатели обязаны уплачивать в соответствии с квалификационной заработной платой за отпуск, не подлежит зачету, поскольку заработная плата за квалифицированный отпуск не облагается этим налогом.

11. Освобождены ли малые предприятия от требований о предоставлении квалифицированной заработной платы за отпуск по болезни или по семейным обстоятельствам? (Обновлено 28 января 2021 г.)

FFCRA разрешает Министерству труда устанавливать правила, которые компания с менее чем 50 сотрудниками может использовать, чтобы требовать освобождения от предоставления оплачиваемого отпуска по болезни и расширенного семейного и медицинского отпуска с целью ухода за ребенком, чья школа или место опеки является закрытым или чей поставщик услуг по уходу за детьми недоступен по причинам, связанным с COVID-19, если предоставление этой квалифицированной заработной платы за отпуск может поставить под угрозу жизнеспособность их бизнеса как непрерывного предприятия.Любой бизнес, претендующий на освобождение от налога, не имеет права на налоговые льготы в отношении любой квалифицированной заработной платы за отпуск, от предоставления которой они освобождены.

FFCRA также разрешает работодателям, работники которых являются поставщиками медицинских услуг или службами экстренной помощи, не предоставлять этим работникам квалифицированный отпуск по болезни или квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам.

Для получения дополнительной информации об освобождении от требования предоставлять оплачиваемый отпуск по болезни и расширенный семейный отпуск и отпуск по болезни в соответствии с EPSLA и расширенным FMLA, соответственно, см. Закон Министерства труда о первом реагировании на коронавирус в семьях: вопросы и ответы.

Примечание: EPSLA и расширенное FMLA требуют, чтобы работодатели предоставляли оплачиваемый отпуск по болезни и семейный отпуск соответственно только сотрудникам, неспособным работать или удаленно работать в периоды после 31 марта 2020 года и до 1 января 2021 года. Закон о налоговых льготах от 2020 года, работодатели не обязаны предоставлять сотрудникам оплачиваемый отпуск по болезни и семейный отпуск после 31 декабря 2020 года; однако Правомочные работодатели, которые добровольно предоставляют оплачиваемый отпуск по болезни или отпуск по семейным обстоятельствам, который отвечал бы требованиям EPSLA или расширенного FMLA для сотрудников, могут потребовать налоговые льготы для предоставления оплачиваемой отпускной заработной платы до 31 марта 2021 года.

12. Каким образом правомочные работодатели получают кредиты? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Правомочные работодатели сообщают о своей общей квалифицированной заработной плате за отпуск (и распределяемых квалифицированных расходах по плану медицинского страхования и доле правомочного работодателя в налоге на Medicare на квалифицированную отпускную заработную плату) за каждый квартал в своей федеральной налоговой декларации, обычно в форме 941, квартальной федеральной налоговой декларации работодателя в формате PDF. . Форма 941 используется большинством Правомочных работодателей для отчета о подоходном налоге и налогах на социальное обеспечение и Medicare, удерживаемых из заработной платы сотрудников, а также о собственной доле Правомочного работодателя в налогах на социальное обеспечение и Medicare.

В ожидании получения кредитов Правомочные работодатели могут взыскать квалифицированную отпускную заработную плату (и распределяемые квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и долю правомочного работодателя в налоге на Medicare в квалифицированной отпускной заработной плате), получив доступ к федеральным налогам на трудоустройство, связанным с заработной платой, выплаченной в период с 1 апреля 2020 г. , и 31 марта 2021 г., включая удержанные налоги, которые в противном случае необходимо было бы депонировать в IRS. Это означает, что, ожидая получения кредитов по форме 941, правомочные работодатели могут удерживать федеральные налоги на трудоустройство, которые они в противном случае депонировали бы, включая федеральный подоходный налог, удерживаемый с сотрудников, долю сотрудников в налогах на социальное обеспечение и Medicare, а также Доля правомочного работодателя в уплате налогов на социальное обеспечение и Medicare в отношении всех сотрудников.Инструкции по форме 941 объясняют, как отразить сокращенные обязательства за квартал, связанные с графиком депозитов.

До удержания депозитов в ожидании кредита Правомочным работодателям разрешается отложить внесение депозита и выплату доли налога на социальное обеспечение работодателем в соответствии с разделом 2302 Закона CARES. Для получения дополнительной информации см. Отсрочка внесения депозитов и выплат по налогу на трудоустройство до 31 декабря 2020 г. Кроме того, работодатели могут отложить удержание и уплату доли налога на социальное обеспечение с работника в соответствии с Уведомлением 2020-65 PDF с изменениями, внесенными в Уведомление 2021- 11 PDF, об определенных заработных платах, выплачиваемых в период с 1 сентября 2020 г. по 31 декабря 2020 г.

Для получения дополнительной информации см. «Как получить кредиты».

13. Что делать, если правомочный работодатель не имеет достаточных федеральных налогов на трудоустройство, зарезервированных для депозита, для покрытия сумм, предусмотренных в качестве заработной платы за квалифицированный отпуск? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Если Правомочный работодатель не имеет достаточных федеральных налогов на трудоустройство, зарезервированных для депозита для покрытия сумм, предусмотренных в качестве оплачиваемой отпускной зарплаты (и распределяемых квалифицированных расходов по плану медицинского страхования и доли правомочного работодателя в налоге на участие в программе Medicare в квалифицированной отпускной заработной плате), Правомочный работодатель может запросить предоплату кредитов, заполнив форму 7200 «Авансовый платеж по кредитам работодателя в связи с COVID-19».Правомочный работодатель будет учитывать полученные суммы в качестве аванса при подаче формы 941 «Ежеквартальная федеральная налоговая декларация работодателя» за соответствующий квартал.

Для получения дополнительной информации о том, как запросить налоговые льготы для предоставления квалифицированной отпускной заработной платы, см. «Как получить льготы».

14. Что делает кредиты «полностью возвращаемыми»? (Обновлено 25 ноября 2020 г.)

Кредиты полностью возвращаются, потому что Правомочный работодатель может получить возмещение, если сумма кредитов превышает определенные федеральные налоги на трудоустройство, которые Правомочный работодатель должен.То есть, если в течение какого-либо календарного квартала сумма кредитов, на которые Правомочный работодатель имеет право, превышает долю работодателя налога на социальное обеспечение на всю заработную плату (или долю работодателя налога на социальное обеспечение и налога на Медикэр на все компенсации работодателям, подлежащим выплате). to RRTA) выплачивается всем сотрудникам, то превышение рассматривается как переплата и возвращается Правомочному работодателю в соответствии с разделом 6402 (a) или 6413 (b) Налогового кодекса.

15. Доступны ли аналогичные налоговые льготы самозанятым лицам? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Да.FFCRA также предоставляет сопоставимые кредиты самозанятым лицам, ведущим какую-либо торговлю или бизнес по смыслу раздела 1402 Налогового кодекса, если самозанятый человек будет иметь право на получение оплачиваемого отпуска по EPSLA или расширенному FMLA, если физическое лицо были сотрудником работодателя (кроме него или нее).

Для получения дополнительной информации о том, как кредиты применяются к самозанятым лицам, см. «Особые положения, касающиеся самозанятых лиц».«

16. Право на получение кредитов имеют только предприятия, в которых занято менее 500 сотрудников, поскольку только эти предприятия предоставляют квалифицированную отпускную заработную плату. Как определяется порог «менее 500 сотрудников»? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Считается, что в компании работает менее 500 сотрудников, если на момент отпуска сотрудника в компании работает менее 500 сотрудников, работающих полный или неполный рабочий день, в Соединенных Штатах, включая любой штат США. Штаты, округ Колумбия или любая территория или владение Соединенных Штатов.В руководстве Министерства труда (DOL) содержится более подробное описание того, какие работники должны приниматься во внимание при достижении порогового значения менее 500 сотрудников. В руководстве DOL также объясняется, когда хозяйствующие субъекты следует рассматривать как отдельных работодателей, а когда их следует объединять как одного работодателя для целей определения общего числа сотрудников.

Для получения дополнительной информации см. Закон Министерства труда о первых ответных мерах на коронавирус в семьях: вопросы и ответы.

17. Может ли правомочный работодатель уменьшить свой депозит по федеральному налогу на трудоустройство на сумму выплаченной им заработной платы за квалифицированный отпуск, не неся при этом неуплату штрафа? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Да. Правомочный работодатель, который выплачивает отпускную заработную плату в течение календарного квартала, не подлежит штрафу в соответствии с разделом 6656 Налогового кодекса («Кодекс») за неуплату федеральных налогов на трудоустройство, если:

1. Правомочный работодатель выплачивал своим сотрудникам оплачиваемый отпуск в течение календарного квартала до требуемого депозита;
2. общая сумма федеральных налогов на трудоустройство, которые Правомочный работодатель не вносит своевременно (за вычетом любой суммы доли работодателя в налоге на социальное обеспечение, отложенном в соответствии с разделом 2302 Закона о CARES), меньше или равна сумме Правомочного работодателя. ожидаемый налоговый кредит на квалифицированную отпускную заработную плату за календарный квартал на момент внесения необходимого депозита; и
3. Правомочный работодатель не требовал выплаты авансового кредита, заполнив форму 7200 «Авансирование кредитов работодателя в связи с COVID-19 PDF», в отношении любой части ожидаемых кредитов, на которые он полагался для уменьшения своих депозитов.

Для получения дополнительной информации об освобождении от штрафа за неуплату федерального налога на трудоустройство в связи с квалифицированной отпускной заработной платой см. Уведомление 2020-22 в формате PDF и ответы на часто задаваемые вопросы, касающиеся отсрочки депонирования всей доли налога на социальное обеспечение работодателя в соответствии с раздел 2302 Закона CARES и сокращение депозитов по кредитам, «Отсрочка внесения депозитов и выплат по налогу на трудоустройство до 31 декабря 2020 года». Кроме того, работодатели могут отложить удержание и выплату доли налога на социальное обеспечение работника в соответствии с Уведомлением 2020-65 PDF с изменениями, внесенными в Уведомление 2021-11 PDF, по определенной заработной плате, выплачиваемой в период с 1 сентября 2020 года по 31 декабря 2020 года.

18. Может ли правомочный работодатель получить как налоговые льготы для оплаты квалифицированного отпуска в соответствии с FFCRA, так и кредит для удержания сотрудников в соответствии с Законом о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES)? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Да, если правомочный работодатель также соответствует требованиям для удержания сотрудника, он может получить оба кредита, но не для одинаковых выплат заработной платы.

Раздел 2301 Закона CARES позволяет некоторым работодателям, подпадающим под действие приказа о полном или частичном закрытии из-за COVID-19 или испытывающих значительное снижение валовой выручки, налоговый кредит для удержания своих сотрудников.Квалифицированная заработная плата для удержания сотрудника не включает сумму квалифицированной отпускной заработной платы, на которую работодатель получил налоговые льготы в соответствии с FFCRA.

Для получения дополнительной информации о кредитах на удержание сотрудников см. Часто задаваемые вопросы: Кредит на удержание сотрудников в соответствии с законом CARES.

Обратите внимание, что Закон о налоговых льготах и ​​налоговых льготах для налогоплательщиков от 2020 года, вступивший в силу 27 декабря 2020 года, изменил и расширил кредит удержания сотрудников (и наличие определенных авансовых платежей по налоговым кредитам) в соответствии с разделом 2301 Закона CARES.Часто задаваемые вопросы о кредитах для удержания сотрудников в соответствии с Законом о CARES в настоящее время не отражают изменений, внесенных Законом о налоговых льготах и ​​налоговых льготах для налогоплательщиков 2020 года; тем не менее, продолжайте проверять соответствующую страницу на предмет обновлений, связанных с изменением законодательства.

19. Может ли правомочный работодатель получить как налоговые льготы для оплаты квалифицированного отпуска в соответствии с FFCRA, так и ссуду для малого бизнеса (Программа защиты зарплаты) в соответствии с законом CARES? (Обновлено 25 ноября 2020 г.)

Да.Однако, если Правомочный работодатель получает налоговые льготы для оплаты отпусков, соответствующих требованиям, эта заработная плата не может считаться «расходами на заработную плату» для целей получения прощения ссуды в соответствии с разделом 1106 Закона CARES.

Налоговые льготы для работодателей

| Налоговая служба

Многие предприятия, серьезно пострадавшие от коронавируса (COVID-19), будут иметь право на получение двух новых налоговых льгот для работодателей — кредита по болезни и семейному отпуску и кредита для удержания сотрудников.

Отпуск по болезни и семье

Кредит на отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам

Сотрудник, который не может работать (включая удаленную работу) из-за карантина или самокарантина коронавируса или имеет симптомы коронавируса и ищет медицинский диагноз, имеет право на оплачиваемый отпуск по болезни на срок до десяти дней (до 80 часов) в больнице. обычная ставка заработной платы работника или, если она выше, федеральная минимальная заработная плата или любая применимая минимальная заработная плата штата или местного уровня, до 511 долларов в день, но не более 5110 долларов в целом.

Уход за больным коронавирусом

Сотрудник, который не может работать из-за ухода за больным коронавирусом или ухода за ребенком из-за того, что школа или место ухода за ребенком закрыты, или оплачиваемый поставщик услуг по уходу за ребенком недоступен из-за коронавируса, имеет право на оплачиваемую больничную. отпуск на срок до двух недель (до 80 часов) в размере двух третей обычной ставки заработной платы работника или, если она выше, федеральной минимальной заработной платы или любой применимой государственной или местной минимальной заработной платы, до 200 долларов в день, но не более Всего 2000 долларов.

Уход за детьми в связи с закрытием детских садов или школ

Работник, который не может работать из-за необходимости заботиться о ребенке, чья школа или место ухода за ним закрыты или чей поставщик услуг по уходу за ребенком недоступен из-за коронавируса, также имеет право на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, равный двум. трети обычной заработной платы сотрудника, до 200 долларов в день и 10 000 долларов в целом. В зачет отпуска по семейным обстоятельствам можно засчитать до десяти недель соответствующего отпуска.

Кредит для правомочных работодателей

Правомочные работодатели имеют право на получение кредита в размере полной суммы необходимого отпуска по болезни и семейного отпуска, а также связанных с этим расходов по плану медицинского обслуживания и доли работодателя в налоге на Medicare за отпуск в период с 1 апреля 2020 года по 31 декабря. , 2020.Возмещаемый кредит применяется к определенным налогам на трудоустройство на заработную плату, выплачиваемую всем сотрудникам. Приемлемые работодатели могут уменьшить депозиты по федеральному налогу на трудоустройство в ожидании кредита. Они также могут запросить аванс в счет оплаченных отпусков по болезни и по семейным обстоятельствам на любые суммы, не покрываемые уменьшением депозитов. Авансовые платежи будут выдаваться работодателям бумажными чеками.

Кредит удержания сотрудников

Правомочные работодатели могут потребовать кредит удержания сотрудников, возвращаемый налоговый кредит в размере 50 процентов от квалифицированной заработной платы до 10 000 долларов США (включая расходы по плану медицинского страхования), выплачиваемых после 12 марта 2020 г. и до 1 января 2021 г.Приемлемые работодатели — это те предприятия, деятельность которых была частично или полностью приостановлена ​​из-за правительственного распоряжения из-за COVID-19, или предприятия, у которых наблюдается значительное снижение валовой выручки по сравнению с 2019 годом.

Возмещаемый кредит ограничен 5000 долларов на сотрудника и применяется к определенным налогам на трудоустройство на заработную плату, выплачиваемую всем сотрудникам. Приемлемые работодатели могут уменьшить депозиты по федеральному налогу на трудоустройство в ожидании кредита. Они также могут запросить аванс в счет удержания сотрудника на любые суммы, не покрытые сокращением депозитов.Авансовые платежи будут выдаваться работодателям бумажными чеками.

Ресурсы:

Пресс-релизов:

Часто задаваемые вопросы:

Интернет-инструментов:

Формы:

Руководство:

Кредит удержания сотрудников | Налоговая служба

Кредит удержания сотрудников — это возвращаемый налоговый кредит против определенных налогов на трудоустройство, равный 50% квалифицированной заработной платы, которую правомочный работодатель выплачивает сотрудникам после 12 марта 2020 г. и до 1 января 2021 г.Приемлемые работодатели могут получить немедленный доступ к кредиту, уменьшив взносы по налогу на трудоустройство, которые они должны вносить в противном случае. Кроме того, если вкладов работодателя по налогу на трудоустройство недостаточно для покрытия кредита, работодатель может получить авансовый платеж от IRS.

Для каждого сотрудника можно подсчитать заработную плату (включая определенные расходы по плану медицинского страхования) до 10 000 долларов, чтобы определить сумму 50% кредита. Поскольку этот кредит может применяться к заработной плате, уже выплаченной после 12 марта 2020 года, многие испытывающие трудности работодатели могут получить доступ к этому кредиту, уменьшив предстоящие депозиты или запросив авансовый кредит в форме 7200, Авансирование кредитов работодателя в связи с COVID-19.

Работодатели, включая организации, освобожденные от налогов, имеют право на получение кредита, если они занимаются торговлей или бизнесом в течение 2020 календарного года и имеют опыт:

1. полное или частичное приостановление их торговли или бизнеса в течение любого календарного квартала из-за правительственных постановлений, ограничивающих торговлю, поездки или групповые встречи из-за COVID-19, или
2. — значительное снижение валовой выручки.

Начало значительного снижения валовой выручки:

• 1-го числа первого календарного квартала 2020 года
• , по которым валовая выручка работодателя составляет менее 50% от его валовой выручки
• за тот же календарный квартал 2019 года.

Окончание значительного снижения валовой выручки:

• в первый день первого календарного квартала, следующего за календарным кварталом
• , валовая выручка которого превышает 80% валовой выручки
• за тот же календарный квартал 2019 года.

Кредит применяется к квалифицированной заработной плате (включая определенные расходы по плану медицинского страхования), выплаченной в течение этого периода или любого календарного квартала, в котором деятельность была приостановлена.

Квалифицированная заработная плата

Определение квалифицированной заработной платы зависит от того, сколько сотрудников имеет правомочный работодатель.

Если в течение 2019 года работодатель насчитывал в среднем более 100 штатных сотрудников, квалифицированная заработная плата, как правило, представляет собой такую ​​заработную плату, включая определенные расходы на здравоохранение (до 10 000 долларов США на сотрудника), выплачиваемую сотрудникам, которые не предоставляют услуги, поскольку операции были приостановлены или из-за снижение валовой выручки. Эти работодатели могут рассчитывать заработную плату только до той суммы, которую работник получил бы за работу эквивалентной продолжительности в течение 30 дней, непосредственно предшествующих периоду экономических трудностей.

Если в течение 2019 года работодатель насчитывал 100 или менее штатных сотрудников, квалифицированная заработная плата — это та заработная плата, включая расходы на здравоохранение (до 10 000 долларов США на сотрудника), выплачиваемая любому сотруднику в течение периода приостановки деятельности или периода сокращения валовая выручка, независимо от того, предоставляют ли ее сотрудники услуги.

Влияние прочих резервов по кредиту и помощи

На способность правомочного работодателя претендовать на получение кредита для удержания сотрудников влияют следующие положения о кредитах и ​​льготах:

• Если работодатель получает ссуду для перерыва в работе малого бизнеса в рамках Программы защиты зарплаты, утвержденной в соответствии с законом CARES, то работодатель не имеет права на получение кредита для удержания сотрудников.
• Заработная плата по этому кредиту не включает заработную плату, в отношении которой работодатель получил налоговый кредит за оплачиваемый отпуск по болезни и семейный отпуск в соответствии с Законом о реагировании на коронавирус для семей в первую очередь.
• Заработная плата, подсчитанная для этого кредита, не может быть засчитана для кредита на оплачиваемый отпуск для семьи и отпуск по болезни в соответствии с разделом 45S Налогового кодекса.
• Сотрудникам не засчитывается этот зачет, если работодателю разрешен налоговый зачет за возможность работы в соответствии с разделом 51 Налогового кодекса для сотрудника.

Получение кредита

Чтобы запросить новый кредит удержания сотрудников, правомочные работодатели будут сообщать свою общую квалифицированную заработную плату и соответствующие расходы на медицинское страхование за каждый квартал в своих ежеквартальных налоговых декларациях, которые будут иметь форму 941 для большинства работодателей, начиная со второго квартала. Кредит вычитается из доли работодателя в налоге на социальное обеспечение, но излишек возвращается в соответствии с обычными процедурами.

В ожидании требования кредита работодатели могут удержать соответствующую сумму налогов на трудоустройство, которая в противном случае была бы депонирована, включая удержание федерального подоходного налога, долю служащих в налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь, а также долю работодателя в социальном обеспечении и страховании. Налоги на бесплатную медицинскую помощь для всех сотрудников, в пределах суммы кредита, без штрафных санкций, с учетом любого сокращения вкладов в ожидании оплачиваемого кредита по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам, предусмотренного в Законе о реагировании на коронавирус для семей в первую очередь.

Правомочные работодатели также могут запросить аванс кредита для удержания сотрудников, заполнив форму 7200.

Дополнительная информация

Федеральный оплачиваемый FMLA в связи с коронавирусом, налоговые льготы на отпуск по болезни

ОБНОВЛЕНИЕ 3.11.21: 11 марта президент Байден подписал Закон о американском плане спасения от 2021 года, дополнительно продлевающий федеральный оплачиваемый отпуск по коронавирусу до 30 сентября 2021 года.

Закон продлевает период, в течение которого налоговые льготы предоставляются правомочным работодателям (до 500 штатных сотрудников), которые добровольно предоставляют оплачиваемый отпуск по болезни и семейный отпуск после 31 марта 2021 года.

аналогичен налоговой льготе, которая была доступна работодателям, когда оплачиваемый отпуск был временно установлен в соответствии с Законом о борьбе с коронавирусом в семьях 2020 года.

---

ОБНОВЛЕНИЕ 28.12.20: Конгресс принял закон дек.21 декабря 2020 года, который был подписан президентом 27 декабря, о продлении федерального оплачиваемого отпуска по коронавирусу до 31 марта 2021 года.

Хотя срок действия обязательных пособий истекает 31 декабря 2020 года, покрытые работодатели могут добровольно предоставлять оплачиваемый отпуск по болезни или экстренный оплачиваемый отпуск. FMLA увольняется в соответствии с FFCRA и получает налоговые льготы, связанные с этим отпуском, с 1 января 2021 года по 31 марта 2021 года.

---

Закон о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей предоставляет малым и средним работодателям (менее 500 сотрудников) возвращаемые налоговые льготы, которые возместить им (доллар за доллар) стоимость предоставления оплачиваемого отпуска по болезни и семейного отпуска своим сотрудникам за отпуск, связанный с COVID-19, в период с 1 апреля 2020 года по 31 декабря 2020 года.

FFCRA требует, чтобы работодатели предоставляли оплачиваемый отпуск в соответствии с двумя отдельными положениями: (i) Законом об оплачиваемом отпуске по болезни в чрезвычайных ситуациях, который дает работникам до 80 часов оплачиваемого отпуска по болезни, когда они не могут работать по определенным причинам, связанным с COVID- 19, и (ii) Закона о расширении срочного отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни, который дает работникам право на определенный оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни.

FFCRA предусматривает, что работодатели, подпадающие под действие требований EPSLA и расширенного FMLA в отношении оплачиваемых отпусков, имеют право на полностью возвращаемые налоговые льготы для покрытия расходов на отпуск, который необходимо оплатить за те периоды времени, в течение которых сотрудники не могут работать (которые для целей настоящих правил включает удаленную работу).

Некоторым самозанятым лицам в аналогичных обстоятельствах предоставляются аналогичные кредиты.

Кредит оплачиваемого отпуска по болезни

EPSLA требует, чтобы работодатели предоставляли сотрудникам оплачиваемый отпуск по болезни, если сотрудник не может работать (включая удаленную работу) по любой из следующих причин:

1. Сотрудник находится в федеральном штате , или местный карантин или приказ об изоляции в связи с COVID-19
2. Медицинский работник посоветовал работнику самостоятельно пройти карантин из-за опасений, связанных с COVID-19.
3. Сотрудник испытывает симптомы COVID-19 и ищет медицинский диагноз
4. Сотрудник ухаживает за лицом, на которое распространяется действие федерального, государственного или местного постановления о карантине или изоляции, связанном с COVID-19, или которому поставщик медицинских услуг посоветовал пройти самокарантин из-за опасений, связанных с COVID. -19
5. Сотрудник ухаживает за ребенком такого сотрудника, если школа или место ухода за ребенком были закрыты, или поставщик услуг по уходу за таким ребенком недоступен из-за CO Меры предосторожности VID – 19
6. Сотрудник находится в любом другом по существу аналогичном состоянии, указанном U.S. Департамент здравоохранения и социальных служб.

Сотрудник, который не может работать по причинам, связанным с COVID-19, описанным в пунктах (1), (2) или (3) выше, имеет право на оплачиваемый отпуск по болезни на срок до двух недель (до 80 часов). по их обычной ставке заработной платы или, если она выше, федеральной минимальной заработной платы или любой применимой государственной или местной минимальной заработной плате, до 511 долларов в день и 5110 долларов в совокупности.

Сотрудник, который не может работать из-за обстоятельств COVID-19, описанных в пунктах (4), (5) или (6) выше, имеет право на оплачиваемый отпуск по болезни на срок до двух недель (до 80 часов) в двух- третью третью обычную ставку заработной платы или, если она выше, федеральную минимальную заработную плату или любую применимую государственную или местную минимальную заработную плату, до 200 долларов в день и 2000 долларов в совокупности.

Работодатель имеет право на полностью возвращаемый налоговый кредит, равный требуемому оплачиваемому отпуску по болезни.

Этот налоговый кредит также включает долю работодателя в налоге Medicare, взимаемую с этой заработной платы, и его допустимые расходы на поддержание медицинского страхования для сотрудника в период отпуска по болезни (квалифицированные расходы по плану медицинского страхования).

Работодатель не облагается налогом на социальное обеспечение, взимаемым с этой заработной платы.

Расширенный кредит FMLA

Помимо оплачиваемого отпуска по болезни, в рамках расширенного FMLA, работник, который не может работать (включая удаленную работу) из-за необходимости заботиться о ребенке, чья школа или место ухода закрыта или чей поставщик услуг по уходу за детьми недоступен из-за COVID-19, как описано в пункте (5) выше, имеет право на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, равный двум третям обычной заработной платы сотрудника, до 200 долларов в день и 10000 долларов в совокупный.

Отпуск по семейным обстоятельствам до 10 недель может быть засчитан в счет кредита на отпуск по семейным обстоятельствам.

Работодатели имеют право на полностью возвращаемый налоговый кредит, равный требуемому оплачиваемому отпуску по семейным обстоятельствам и отпуску по болезни (оплата квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам).

Этот налоговый кредит также включает долю работодателя в налоге на Medicare, взимаемую с этой заработной платы, и его расходы на поддержание медицинского страхования работника в период отпуска по семейным обстоятельствам (квалифицированные расходы по плану медицинского страхования).

Работодатели не облагаются налогом на социальное обеспечение, взимаемым с этих заработных плат.

Выплата кредитов

Работодатели имеют право на получение кредита в размере полной суммы квалифицированной заработной платы в связи с отпуском по болезни и квалифицированной заработной платы за отпуск по семейным обстоятельствам, а также допустимых квалифицированных расходов по плану медицинского страхования и доли работодателя в налоге на Medicare, уплаченной за отпуск во время период с 1 апреля 2020 г. по 31 декабря 2020 г. Ставка Уровня 1 Закона о пенсионном налоге) на всю заработную плату и компенсации, выплачиваемые всем сотрудникам.

Если сумма кредита превышает долю работодателя в этих федеральных налогах на трудоустройство, то превышение рассматривается как переплата и возвращается работодателю в соответствии с разделами 6402 (а) или 6413 (а) Кодекса.

Квалифицированная заработная плата в связи с отпуском по болезни и квалифицированная заработная плата в связи с отпуском по семейным обстоятельствам не облагаются налогами, налагаемыми на работодателей согласно разделам 3111 (a) и 3221 (a) Кодекса и работодателей (кроме тех, которые подпадают под действие Закона о пенсионном налоге на железных дорогах). ) имеют право на дополнительный зачет налогов, взимаемых с работодателей в соответствии с разделом 3111 (b) Кодекса (Больничное страхование (налог на медицинское обслуживание)) с такой заработной платы.

Работодатели, выплачивающие отпускную заработную плату в соответствии с установленными требованиями, смогут удерживать сумму всех федеральных налогов на трудоустройство, равную сумме выплаченной заработной платы за квалифицированный отпуск, плюс допустимые квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и сумму доли работодателя в налоге на Medicare, налагаемом на эти зарплаты, а не депонировать их в IRS.

Федеральные налоги на трудоустройство, которые могут удерживать работодатели, включают федеральные подоходные налоги, удерживаемые с сотрудников, долю работников в налогах на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, а также долю работодателя в налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь в отношении всех сотрудников.

Если федеральные налоги на занятость, которые еще не были внесены на счет, недостаточны для покрытия затрат работодателя на оплату квалифицированного отпуска, плюс допустимые расходы на квалифицированный план медицинского страхования и сумму доли работодателя в налоге на медицинскую помощь, взимаемом с этой заработной платы, работодатель будет возможность подать запрос на предоплату от IRS. IRS планирует начать обработку этих запросов в апреле 2020 года.

Работодатели, претендующие на кредиты на оплату квалифицированного отпуска, плюс допустимые квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и долю работодателя в налогах на Medicare, должны хранить записи и документацию, относящуюся к отпуску каждого сотрудника и подтверждающую его обосновать требование о зачетах, а также сохранить форму 941 ежеквартальной федеральной налоговой декларации работодателя, форму 7200 «Аванс работодателя по кредитам в связи с COVID-19» и любые другие соответствующие документы, поданные в IRS с просьбой о зачете.

Подробнее о возвращаемых налоговых льготах и ​​процедурах получения авансовых платежей см. В FAQ IRS.

Избегайте неправильных представлений о налоговых льготах FFCRA

По мере того, как работодатели узнают о требованиях к оплачиваемым отпускам в соответствии с Законом о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей (FFCRA) и соответствующих налоговых льготах, возникли заблуждения относительно таких деталей, как то, когда требовать льготы и какие работодатели имеют право требовать их.

FFCRA требует, чтобы работодатели со штатом менее 500 сотрудников предоставляли до 80 часов оплачиваемого отпуска по болезни в экстренных случаях и до 12 недель, 10 из которых оплачиваются, в соответствии с Законом о экстренном семейном отпуске и отпуске по болезни для сотрудников, которые не могут работать по конкретным причинам, связанным с пандемией COVID-19.«Согласно FFCRA, федеральное правительство возместит работодателям стоимость этого отпуска в виде возвращаемых налоговых кредитов», — сказал Джим Паретти, юрист Института политики на рабочем месте Littler в Вашингтоне, округ Колумбия

. FFCRA для всей или части стоимости предоставления оплачиваемого отпуска по болезни или семейного отпуска, взятого с 1 апреля по 31 декабря, отметила Даша Брокмайер, адвокат Saul Ewing Arnstein & Lehr в Питтсбурге.

Когда подавать

Некоторые работодатели считают, что им нужно дождаться конца квартала или конца года, чтобы потребовать кредиты, сказала Асель Линдси, поверенный Dykema в Сан-Антонио.

Правомочные работодатели претендуют на налоговый кредит FFCRA, удерживая налоги на заработную плату — федеральные подоходные налоги, а также налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь, — которые в противном случае были бы депонированы в IRS, сказала она. Если удерживаемые налоги на заработную плату недостаточны для покрытия полной суммы налогового кредита, работодатели могут подать в IRS запрос по форме 7200 для ускоренного платежа.Форму 7200 можно подать до конца месяца, следующего за календарным кварталом, в котором были произведены соответствующие выплаты по болезни или отпуску по семейным обстоятельствам.

Тем не менее, форма не может быть подана позже даты, когда работодатель подает форму 941 за четвертый квартал 2020 года, которая обычно должна быть подана 31 января 2021 года, сказала она.

«Если правомочный работодатель получает налоговые льготы для оплаты квалифицированных отпусков, эта заработная плата не будет считаться расходами на заработную плату для целей получения прощения ссуды в соответствии с Законом CARES [о помощи в связи с коронавирусом, помощи и экономической безопасности]», — сказала Кэрри Хоффман. адвокат Foley & Lardner в Далласе.

Дополнительные распространенные заблуждения касаются права на получение или наличия налоговых льгот FFCRA за оплачиваемый отпуск, по словам Роберта Дельгадо, ответственного за налоговые компенсации и льготы КПМГ в Сан-Диего, и Кэтрин Брейкс, руководителя налоговой службы КПМГ в Вашингтоне. DC Они включают следующие неверные предположения:

• Правила групповой агрегации для определения того, имеет ли работодатель право на получение налоговых льгот за оплачиваемый отпуск в соответствии с FFCRA, одинаковы для определения права работодателя на другие льготы, связанные с COVID-19, такие как кредит удержания сотрудников в соответствии с Законом CARES. Хотя некоторые работодатели предполагают, что правила группировки, используемые для определения права на получение налоговых льгот по оплачиваемым отпускам, определяются налоговыми правилами, на самом деле они определяются трудовыми правилами и изложены в рекомендациях Министерства труда США, поскольку налоговый кредит является второстепенным. к требованию предоставления оплачиваемого отпуска. В соответствии с этими правилами корпорация обычно считается одним работодателем, но должна быть объединена с другой корпорацией, если она считается совместными работодателями в соответствии с правилами Закона о справедливых трудовых стандартах в отношении определенных сотрудников или если они соответствуют комплексному тесту работодателя в соответствии с Семейными и медицинскими требованиями. Закон о выходе (FMLA).
• Работодатели должны выбирать между подачей налоговых льгот на оплачиваемый отпуск в соответствии с FFCRA или на получение заработной платы, выплачиваемой сотрудникам в рамках удержания сотрудника, но они не могут требовать и то, и другое. Фактически, правомочные работодатели могут получить налоговые льготы, доступные в рамках FFCRA, за обязательный оплачиваемый отпуск, а также кредит на удержание работника, но не на те же выплаты заработной платы. Точно так же работодатели могут предоставлять как квалифицированную заработную плату за отпуск по болезни, так и за квалифицированную заработную плату за отпуск по семейным обстоятельствам, а также требовать налоговую льготу для обоих, но не за одни и те же часы.Работодатели не могут получить двойное пособие, требуя налогового кредита в соответствии с Разделом 45S, с учетом такой же квалифицированной заработной платы за отпуск.

[Вы представляете малый бизнес с серьезными юридическими вопросами? Ознакомьтесь с новой SHRM LegalNetwork .]

Другие мифы

Дельгадо и Брейкс заявили, что другие заблуждения включают следующее: сотрудник в соответствии с FFCRA для экстренного оплачиваемого отпуска по болезни и расширенного FMLA. Фактически, налоговый кредит обычно равен 100 процентам квалифицированной заработной платы, которую работодатель должен выплачивать в соответствии с FFCRA за оплачиваемый отпуск по болезни в чрезвычайных ситуациях и расширенный FMLA, увеличенный на долю работодателя в Medicare, причитающуюся с заработной платы, а также за любое квалифицированное медицинское обслуживание. планировать расходы.

Работодатель может не получать налоговые льготы за оплачиваемый отпуск, требуемый FFCRA, если он получает ссуду в рамках Программы защиты зарплаты Администрации малого бизнеса. На самом деле, работодатель может получить налоговые льготы за оплачиваемый отпуск в соответствии с FFCRA, а также ссуду Программы защиты зарплаты Администрации малого бизнеса, но соответствующая заработная плата не может считаться расходами на заработную плату для целей прощения ссуды.

Работодатели могут исключить сумму налогового кредита по оплачиваемым отпускам из валового дохода.