За неуплату налогов уголовное дело: Уголовная ответственность предпринимателя за неуплату налогов юрлицом

Содержание

Следственный комитет хочет ужесточить ответственность за налоговые нарушения

Следственный комитет России (СКР) выступил за ужесточение уголовной ответственности для физических лиц за налоговые преступления. В первую очередь предлагается увеличить срок давности по ним до 10 лет, приравняв к сроку давности по таким преступлениям, установленному для юрлиц.

Сейчас, согласно ст. 113 Налогового кодекса, «лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения <...> либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности)».

По мнению представителей СКР, такой небольшой срок давности позволяет многим индивидуальным предпринимателям избегать ответственности за неуплату налогов, поскольку следователи просто не успевают расследовать их преступления. Кроме того, СКР предлагает сократить срок, в течение которого ФНС должна направить материалы следователю, если должник не возмещает ущерб. Сейчас у должника есть два месяца до того, как ФНС передаст материалы дела в СКР, что, по мнению следователей, дает нарушителям достаточно времени, чтобы спрятать свои активы.

Инициативы следователей вызвали жесткую критику бизнес-сообщества. «В распоряжении следствия сегодня имеется огромная налоговая машина, им предоставлена возможность самостоятельно возбуждать уголовные дела по налоговым преступлениям, – заявил «Ведомостям» бизнес-омбудсмен Борис Титов. – Собственно, это их работа – своевременно выявлять преступления, и нынешний срок давности для этого вполне достаточен».

Реализация предложений СКР лишь напугает предпринимателей, считают юристы. «Увеличение сроков давности привлечения к ответственности фактически позволит уже после прохождения проверки привлекать людей к ответственности на основании каких-нибудь новых фактов или информации, но у физического лица уже может не сохраниться документов и информации, доказывающих его невиновность», – указывает управляющий партнер юридической компании «Лемчик, Крупский и партнеры» Александр Лемчик.

Кроме того, сейчас проверку физических лиц ведут налоговые органы в рамках процедур, четко описанных в Налоговом кодексе, что фактически обеспечивает баланс интересов государства и налогоплательщика. «Реализация предложений СКР фактически означает, что пересмотр налоговых платежей может осуществляться не на три года, а на 10 лет назад, – поясняет партнер ФБК Legal Надежда Орлова. – Потому что даже если у налогового органа не будет полномочий такую проверку сделать, то такие полномочия появляются у следственных органов. И понятно, что для избежания уголовной ответственности физические лица, которые будут подвергаться такого рода расследованиям, будут торопиться самостоятельно уплатить эти налоги. Независимо от того, согласны они со всеми возможными претензиями или нет».

Не поддерживают эксперты и предложение СКР о сокращении срока передачи налоговой службой сведений о неуплаченных налогах. «В нашей практике есть случаи, когда налогоплательщик полностью выигрывал суды всех инстанций, доказывая свою правоту и невиновность, но при этом получал уголовное дело, поскольку в период своей защиты материалы поступили в СКР и принималось решение о возбуждении уголовного дела, – приводит пример чрезмерного давления со стороны следственных органов Лемчик. – При этом, даже после того как суды во всех инстанциях были выиграны, уголовное преследование не прекращалось, поскольку его расследование уже происходит по собственным правилам». По его мнению, даже нынешние два месяца – слишком короткий срок, поскольку материалы на возбуждение уголовного дела передаются еще до того, как налогоплательщик реализует свое право на судебную защиту, в рамках которой он может доказать собственную невиновность.

«Неуплата налогов и преступная схема по уклонению от налогов – это разные вещи, совсем разные, – напоминает Титов. – Российский уголовный закон по своей букве карает именно за умысел. Причины неуплаты могут быть различными – и далеко не всегда из-за недобросовестности предпринимателя. А следствие в большинстве случаев предпочитает констатировать умысел по умолчанию». По мнению бизнес-омбудсмена, законодатели сейчас должны усиленно работать над тем, чтобы максимально четко разграничивать уголовные налоговые преступления и административные налоговые правонарушения. ФНС не успела предоставить «Ведомостям» свои комментарии до отправки номера в печать.

Налоговые преступления: как избежать наказания за неуплату и правильно рассчитать ущерб | Российское агентство правовой и судебной информации

Контекст

По каким основаниям возбуждаются уголовные дела по налоговым преступлениям, как избежать наказания и каким образом рассчитывается ущерб рассказывают советник бизнес-омбудсмена Антон Свириденко и руководитель секретариата Центра общественных процедур «Бизнес против коррупции» Нина Ткач.

Каждую среду в рамках совместного спецпроекта РАПСИ и Уполномоченного при президенте РФ по защите прав предпринимателей Бориса Титова «Бизнес-среды» специалисты и эксперты аппарата на примере реальных кейсов рассказывают о законодательных тонкостях и проблемах, с которыми сталкиваются бизнесмены, а также отвечают на вопросы читателей по интересующим их темам. Второй выпуск спецпроекта посвящен налоговым преступлениям.


- На основании чего правоохранительные органы могут возбудить уголовное дело за налоговые преступления?

Сейчас поступление материалов из налоговых органов уже не требуется, дело может быть возбуждено на общих основаниях. Поводами могут стать: заявление о преступлении, явка с повинной, сообщение о совершенном/готовящемся преступлении, полученное из иных источников, постановление прокурора о направлении соответствующих материалов в орган предварительного расследования для решения вопроса об уголовном преследовании. Дело также может быть возбуждено на основании обращения налогового органа, такое обычно бывает, если решение налоговой вступило в силу и плательщик не погасил недоимку.

После получения информации о преступлении следствие направляет запрос в налоговые органы, которые в течение 15 дней должны подготовить свое заключение. Следователь принимает его во внимание при вынесении дальнейших процессуальных решений. При этом мнение налогового органа при наличии веских оснований по факту не всегда учитывается. Кроме того, бывают случаи, когда уголовное дело возбуждается параллельно с налоговой проверкой, тем самым оказывается двойное давление на налогоплательщика, в итоге многие платят, не дождавшись решения налогового органа.

Стоит отметить, что поводом для возбуждения уголовного дела не может служить факт представления специальной декларации в рамках амнистии капиталов, а также сведения, содержащиеся в указанной декларации и прилагаемых документах.

- Какие есть проблемы при квалификации налоговых преступлений?

Несмотря на то, что неуплату и разрывы по НДС можно считать налоговыми преступлениями, уголовные дела чаще возбуждаются по части 4 статьи 159 УК РФ, то есть вменяется хищение, получение из бюджета незаконных вычетов. Это создает проблему, так как вроде бы преступление имеет налоговый характер (плательщик или группа плательщиков уклоняются от уплаты налоговых платежей), но при этом обвиняемый не может воспользоваться процессуальными возможностями статей по налоговым преступлениям, например: закрыть дело по погашению ущерба.

Кроме того, здесь не будет иметь решающего значения срок вступления в силу налогового решения — дело может идти параллельно. В целом, как нам кажется, для уклонения от уплаты НДС через незаконные вычеты можно было бы предусмотреть отдельный состав, например 199.5 «Получение незаконных вычетов или незаконный зачет НДС».

- Как происходит расчет размеров ущерба?

Для расчета ущерба бюджета в рамках уголовного дела по налогам нет четких математических правил. Таким образом, следственные органы в разных случаях могут вменять ущерб, рассчитанный по разным принципам, а от этого зависит уже квалификация. Ущерб может быть посчитан на основании материалов налогового органа, вступившего в силу решения арбитражного суда, однако, если этих данных у следователя нет, он обращается к внутренним экспертам-криминалистам, а если их выводов для обоснования ущерба недостаточно, то назначает экспертизу. Она может быть назначена и судом, если у него есть сомнения в верности данных, предоставляемых сторонами. От этой экспертизы и зависит, справедливо посчитан ущерб или нет.

Мы в своей практике не раз сталкивались со спорами по поводу ущерба в налоговом уголовном деле. Например, экспертиза считает размер ущерба как производную от всей суммы расходов, которую налогоплательщик завысил для занижения налога на прибыль. А налогоплательщик, в свою очередь, говорит: «Но ведь я понес фактические расходы, например, для производства товара». Расчет суммы ущерба должен осуществляться как производная от разницы завышенного размера расходов и их обоснованного уровня. Это налоговая реконструкция. Минфин против нее, но в уголовном деле должен разбираться конкретно суд.

- Как исчисляется срок давности по налоговым преступлениям?

Срок представления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, страхового взноса могут не совпадать, поэтому моментом окончания преступления (по статьям 198 и 199 НК РФ) следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах

Однако есть вопрос: с какого момента исчислять срок неуплаты налога? Налоговым органом направляется требование об уплате налога, которое надо выполнить в указанный срок. Вот как только он истек, а налогоплательщик не оплатил налог, начинается срок давности по налоговым преступлениям.

Например, у налогоплательщика прошла налоговая проверка. Он оспорил результат проверки в налоговых органах и в судах. Суд проиграл, решение вступает в силу по итогам рассмотрения судебной апелляции. После нее налоговый орган в течение 20 дней направляет требование, в котором указывается срок уплаты. При истечении срока при непогашении начнется срок давности по налоговому преступлению.

- По каким основаниям дело может быть прекращено?

Для освобождения от уголовной ответственности должен быть полностью погашен ущерб от преступления. С учетом норм УПК РФ лицо освобождается от ответственности до назначения первого судебного заседания (если погашение происходит после первого заседания, но до решения суда, то это может стать смягчающим обстоятельством, но не освободить от ответственности) и, если такое преступление совершается в первый раз. То есть обвиняемый должен согласиться с размером ущерба, определенным следствием, и погасить его. Ущерб в данном случае определяется в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с учетом представленного налоговым органом расчета размера пеней и штрафов.

В случае совершения налоговых преступлений возмещение ущерба допускается организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется лицу. Полное возмещение ущерба, произведенное после назначения судом первой инстанции заседания, в соответствии с УК РФ, признается судом обстоятельством, смягчающим наказание. В качестве такового может быть признано и частичное возмещение причиненного преступлением ущерба.

Обвиняемый может ходатайствовать перед судом об освобождении от уголовной ответственности и в связи с частичным погашением ущерба. Заявитель также может быть освобожден от ответственности с назначением судебного штрафа, если он погасил ущерб — эта норма также может быть использована по налоговым статьям, и здесь заявитель не ограничен стадией судебного заседания. Но при этом у суда нет обязанности прекратить уголовное дело — решение на усмотрение суда.

За уклонение от уплаты налогов и взносов могут ввести уголовную ответственность

Источник: FINANCE.TUT.BY

В Беларуси хотят расширить список причин, по которым могут привлечь к уголовной ответственности. К примеру, в него хотят включить уклонение от уплаты взносов в ФСЗН. Сейчас за это предусмотрена административная ответственность, которую пересмотрели с 1 марта с обновлением КоАП. Проблема с задолженностью в фонд по-прежнему актуальна, из-за этого некоторые работники могут потерять часть стажа и пенсии. Какие новшества по уголовным правонарушениям могут ввести, FINANCE.TUT.BY разбирался с адвокатом Анастасией Корчагиной и юристом Маргаритой Полудеткиной адвокатского бюро «РЕВЕРА».

Специалисты «РЕВЕРА» поясняют, что сейчас в Уголовном кодексе есть лишь одна статья, на основании которой возбуждаются уголовные дела по налоговым правонарушениям — статья 243 (Уклонение от уплаты сумм налогов, сборов). В этой статье есть две альтернативные формы уклонения от уплаты сумм налогов и сборов:

  • сокрытие налоговой базы — умышленное невнесение в налоговую декларацию (расчет) фактических данных (сведений) о наличии объекта налогообложения и налоговой базы как определенной характеристики этого объекта либо непредставление налоговой декларации (расчета) вообще;

  • умышленное занижение налоговой базы — характеристика объекта налогообложения — стоимостная, физическая или иная, то есть налоговая база, искажается плательщиком: в налоговую декларацию (расчет) вносятся сведения, не соответствующие действительности, которые корректируют налоговую базу в сторону ее уменьшения.

Что хотят изменить

Власти рассматривает возможность внесение в УК следующих изменений:

·         изложение статьи 243 в новой редакции: «Уклонение физического лица от уплаты сумм налогов, сборов и страховых взносов»;

·         введение в УК статью 2431 «Уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате организацией»;

·         введение в УК статью 2432 «Налоговое мошенничество».

Первые два возможных изменения касаются взносов в ФСЗН. Специалисты адвокатского бюро «РЕВЕРА» уточняют, что в  статье 243 УК может появиться термин «физическое лицо», а уклонение от уплаты сумм налогов и сборов планируется дополнить страховыми взносами. «То есть при такой редакции статьи к уголовной ответственности могут привлекать индивидуальных предпринимателей и не являющихся индивидуальными предпринимателями лиц, которые обязаны исчислять и уплачивать налоги, сборы и (или) обязательные страховые взносы в бюджет ФСЗН», — уточняют юристы.

В статью 2431 могут ввести уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных обязательных платежей в бюджет ФСЗН, подлежащих уплате организацией. Должностное лицо юрлица сможет попасть под уголовное преследование в случае:

·         непредставления налоговой декларации, иных документов, сведений;

·         включения в налоговую декларацию/иные документы заведомо ложных сведений;

·         представления заведомо ложных сведений иным способом.

Как по возможным изменениям в  статью 243, так и в статью 2431 по взносам в ФСЗН размер ущерба хотят рассчитывать по такой схеме:

— При уклонении от предоставления предусмотренных законодательством документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, сборов, размер ущерба предлагается определять на основании сведений о движении денежных средств по счетам в банках, небанковских кредитно-финансовых организаций и (или) сведений, полученных от государственных органов, юридических или физических лиц в установленном Совмином порядке, — уточняют в «РЕВЕРА».

Еще одно изменение могут ввести в статью 2432 УК. Так, налоговым мошенничеством предлагается считать предоставление документов/сведений, содержащих заведомо ложные сведения для необоснованного возврата сумм налогов и/или сборов либо уменьшения подлежащих уплате сумм налогов, сборов, повлекшие ущерб в крупном или особо крупном размере.

— Например, таковыми могут стать противоправные действия, связанные с незаконным возмещением из бюджета НДС путем обмана или злоупотребления доверием должностных лиц налоговых органов, — поясняют в «РЕВЕРА». — Законодатель предлагает внести в УК норму, по которой физическое лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное указанными статьями (ст. 243, 2431, 2432), будет освобождаться от уголовной ответственности, если оно полностью погасило ущерб и уплатило сумму соответствующих пеней.

Как хотят изменить суммы ущерба по разным статьям УК:



При этом есть еще один нюанс: при повторном совершении данного преступления для освобождения от уголовной ответственности по процедуре  ст. 881 УК (Освобождение от уголовной ответственности в связи с добровольными возмещением причиненного ущерба (вреда), уплатой дохода, полученного преступным путем) придется дополнительно уплатить уголовно-правовую компенсацию (так называемую кратность), размер которой со вступлением в силу новой редакции Уголовного кодекса является фиксированным и составляет 100% суммы дохода, полученного преступным путем.

 

В Белоруссии заблокировали Tut.by. Против сотрудников портала завели дело о неуплате налогов

Обновление. Белорусские силовики задержали как минимум 13 сотрудников Tut.by. Главного редактора издания Марину Золотову после обыска у неё дома увезли на допрос в департамент финансовых расследований. У некоторых сотрудников изъяли технику.

Как сообщило издание, утром в офисы Tut.by и Hoster.by (регистратор и технический администратор национальных доменных зон .BY/.БЕЛ), а также к нескольким журналистам, в том числе к главному редактору Марине Болотовой, явились с обысками сотрудники департамента финансовых расследований Комитета госконтроля Белоруссии. По данным местных СМИ, несколько сотрудников издания, приехавших к редакции в Минске, перестали выходить на связь.

Причины визита силовики объяснять не стали, но примерно в 11:40 основной сайт компании перестал работать. Тем не менее у пользователей по-прежнему открывается зеркало портала по адресу tutby.news.

Сайт заблокировали сразу после возбуждения уголовного дела против сотрудников «Тут Бай Медиа» — компании-учредителя Tut.by. По мнению Комитета госконтроля, фирма уклонялась от уплаты налогов в особо крупном размере.

Сумму неуплаченных налогов силовики уточнять не стали, но заявили: из-за необоснованного использования «Тут Бай Медиа» господдержки как резидента «Парка высоких технологий» (аналог российского «Сколково») государству был причинён ущерб в особо крупном размере. Как заявили в Комитете госконтроля, выручка «Тут Бай Медиа» не обусловлена «деятельностью, разрешенной для резидентов» особой экономической зоны.

В то же время министерство информации Белоруссии сообщило, что заблокировало интернет-ресурсу tut.by и его копии на основании уведомления Генпрокуратуры. Надзорное ведомство установило «многочисленные факты нарушений Закона о СМИ в части размещения запрещённой информации в ряде публикаций». В частности, в них содержится информация от имени незарегистрированного фонда BYSOL. Эту организацию создавали для помощи тем, кто «лишился работы по политическим причинам».

Впоследствии портал исключили из числа резидентов «Парка высоких технологий». За неуплату налогов в особо крупном размере руководству компании-учредителя грозит лишение свободы на срок до семи лет.

Кроме того, сотрудники белорусского департамента пришли в офис портала объявлений по продаже автомобилей av.by. «Утро началось не с кофе, а с криков силовиков „вырубаем телефоны“ в зуме», — написал представитель проекта Тарас Тарналицкий.

О Tut.by

По данным Similarweb, сайт Tut.by — самое крупное из новостных онлайн-СМИ в Белоруссии. Портал появился ещё в 2000 году. Согласно данным на апрель 2021 года, его посещали 64% белорусских пользователей (3,36 млн посетителей).

В 2020-м Tut.by регулярно освещало протестные выступления, которые проходили летом, осенью и зимой после выборов президента республики. Протестующие считали результаты голосования, по итогам которого главой государства стал Александр Лукашенко, сфальсифицированными.

Tut.by нередко размещал материалы с комментариями и мнением представителей, протестующих, оппозиции и членов Координационного совета, против которого власти Белоруссии возбудили уголовное дело. В начале декабря 2020 года суд Минска по иску Министерства информации лишил новостной портал статуса СМИ.

Ранее в Минске закрыл свой офис крупнейший в Белоруссии клуб для предпринимателей Imaguru, стартапы которого привлекли $100 млн инвестиций. В начале марта туда ворвались неизвестные люди в масках, а в середине апреля с компанией без объяснения причин отказались продлевать договор аренды помещений. Проблемы у организации начались после решения поддержать протестные акции.

Фото: кадр из видео / YouTube-канал As Max

Главные новости бизнеса, экономики и финансов — у нас в фейсбуке.

Бухгалтеров и налоговиков будут судить за ошибки — Российская газета

Рядовой бухгалтер, допустивший ошибку при заполнении счета-фактуры или платежного поручения, которая привела к непоступлению налога в бюджет, теперь может не только получить выговор от начальства или лишиться работы, но и оказаться на скамье подсудимых. Дело в том, что его действия могут быть расценены как соучастие в налоговом преступлении. Правда, только в случае, если будет доказана преднамеренность этого действия. Опасность грозит и налоговым консультантам, когда их советы по оптимизации налогового бремени выходят за рамки закона. Они также могут быть привлечены к уголовной ответственности как пособники преступления (подробнее об этом читайте в материале Федора Гудкова в этом номере на стр. 5). Такие выводы эксперты делают из постановления пленума Верховного суда, принятого 28 декабря 2006 года "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", с которым можно ознакомиться на сайте Верховного суда.

 

В этом документе изложены рекомендации для судей уголовного судопроизводства по применению положений Уголовного кодекса, касающихся ответственности за налоговые преступления. В постановлении приводятся конкретные указания, какие деяния квалифицируются как преступление. Это непредставление налоговой декларации и иных предусмотренных документов и умышленное искажение сведений в декларациях и документах. Если же налоги не поступили в бюджет без прямого умысла, по ошибке, то это не может считаться преступлением. Кроме того, к уголовной ответственности можно будет привлечь лишь за неуплату налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом. Так что неперечисление, например, сбора за загрязнение окружающей среды не может считаться налоговым преступлением.

Также в постановлении определено, кто считается субъектом преступлений. Согласно документу, не только руководитель и главный бухгалтер, но и "иные служащие организации-налогоплательщика, оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части статьи 199 УК РФ как пособники данного преступления". Как организаторы, подстрекатели или пособники могут рассматриваться лица, "организовавшие преступление либо склонившие к его совершению" руководителя организации, главного бухгалтера, или содействовавшие совершению преступления "советами, указаниями и т.п.". По мнению экспертов, такое толкование положений закона может ударить по налоговым консультантам.

Что касается ответственности налогового агента, то она может наступить, если он не удержал и не перечислил налог из личных интересов. Личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса. Если действия налогового агента, нарушающие налоговое законодательство, совершены из корыстных побуждений и связаны с незаконным изъятием денежных средств в свою пользу, содеянное следует при наличии к тому оснований дополнительно квалифицировать как хищение чужого имущества.

Сергей Шаповалов,
ПАРТНЕР ЮРИДИЧЕСКОЙ КОМПАНИИ "НАЛОГОВАЯ ПОМОЩЬ":

- Документ, который принял Верховный суд, заменил собой постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 4 июля 1997 г. N 8 "О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов". Там были аналогичные положения.

Маловероятно, что принятие указанного документа повлечет какое-то существенное изменение практики применения УК РФ. Хотя ВС и предпринял попытку объяснить, что считается личным интересом в контексте статьи 199.1 УК, однако он использовал для этого не вполне четкие понятия, такие как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, что сводит попытку разъяснить на нет (п. 17).

Положительными моментами можно назвать попытку гармонизировать положения налогового и уголовного законодательства. В НК РФ есть статьи, которые освобождают налогоплательщика от налоговой ответственности. ВС посчитал, что в таких случаях тем более нельзя говорить об уголовной ответственности (пп. 8, 14).

Андрей Кузьмин,
СТАРШИЙ ЮРИСКОНСУЛЬТ ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВ И ПРАВА "БЕЙКЕР ТИЛЛИ РУСАУДИТ":

- Прежде всего в качестве нового следует отметить разъяснение практики применения положений ст. 199.1 и 199.2 УК РФ. В частности, на мой взгляд, заслуживает внимания хотя и размытое, но все же разъяснение того, что следует понимать под личными интересами в рамках ст. 199.1 УК РФ. По мнению ВС РФ, под личными интересами понимается получение как имущественной, так и неимущественной выгоды, обусловленной различного рода побуждениями (карьерными, корыстными и т.п.). Соответственно лицо будет нести ответственность по ст. 199.1 УК РФ только в том случае, если будет доказана его личная выгода от совершенного им деяния.

В остальном новшеств в толковании законодательства данный документ, на мой взгляд, не содержит.

По моему мнению, принятие Постановления Пленума ВС РФ не приведет к каким-либо серьезным изменениям в практике рассмотрения судами дел по данной категории преступлений. И прежде всего это обусловлено тем, что детальный анализ данного акта показывает, что в нем не содержится каких-либо революционных выводов, которые могли бы в значительной мере изменить правоприменительную практику.

Что же касается заявления Верховного суда, что нести уголовную ответственность должны не только руководитель и главный бухгалтер, но и рядовые бухгалтеры как пособники таких преступлений, то оно не является новшеством. В ранее принятом Постановлении от 04.07.1997 г., с момента принятия рассматриваемого Постановления утратившим силу, Пленум ВС РФ так же отмечал, что к ответственности за налоговые преступления могут привлекаться (могут, а не должны) не только руководитель и главный бухгалтер но и иные служащие организации-налогоплательщика. Данный вывод ВС РФ, на мой взгляд, полностью соответствует нормам УК РФ. Следует обратить внимание, что иные служащие не могут рассматриваться как исполнители преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, а могут выступать лишь в роли пособников.

Уклонение от уплаты налогов & фиктивные юрлица. Налоги & бухучет, № 78, Сентябрь, 2019

Закон № 101 вносит изменения в Уголовный кодекс (далее — УК).

вывод документа

Повышены штрафы, а также суммы недоплат в бюджет или госцелевые фонды для квалификации преступления по ст. 212 УК (уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей))

За умышленное уклонение от уплаты налогов (сборов) предусмотрена уголовная ответственность в виде штрафов. Размер штрафа зависит от суммы недоплаты в бюджет (госцелевой фонд).

С 25 сентября 2019 г. (даты вступления в силу изменений) недоплата в значительном размере должна в 3000 и более раз превысить НСЛ, т. е. в 2019 году — 2881500 грн. и более (ранее — в 1000 и более раз, т. е. 960500 грн. и более).

Недоплата в крупном размере — в 5000 и более раз — 4802500 грн. и более (ранее — в 3000 и более раз, т. е. 2881500 грн. и более).

Недоплата в особо крупном размере — в 7000 и более раз — 6723500 грн. и более (ранее — в 5000 раз и более, т. е. 4802500 грн. и более).

Как видим, после вступления в силу изменений суммы недоплаты для появления «уголовного дела» существенно выросли. Таким образом недоплата в сумме меньше чем 2881500 грн. под уклонение от уплаты налогов не попадает.

От масштаба недоплаты зависит и штраф (он привязан не к НСЛ, а к необлагаемому минимуму — 17 грн.). Штрафы выросли в несколько раз. Теперь за значительный размер уклонения штраф составляет от 3 тыс. до 5 тыс. ннмдг (51000 грн. — 85000 грн.).

За крупный размер недоплаты (или по предварительному сговору группой лиц) штраф — от 5 тыс. до 7 тыс. ннмдг (51000 грн. — 119000 грн.).

Штраф за особо крупный размер недоплаты не изменился и составит от 15 тыс. до 25 тыс. ннмдг (25000 грн. — 425000 грн.). Сумма недоплаты в бюджет по ст. 212 УК не включает в себя доначисленные пеню и штрафы (п. 11 постановления Пленума ВСУ от 08.10.2004 г. № 15). То есть подсчитываются «голые» неуплаченные налоги и/или сборы (обязательные платежи).

Наличие акта проверки или налоговое уведомление-решение (НУР) на «уголовную» сумму не означает, что автоматически будет «заведено дело». Так, если НУР проходит процедуру административного или судебного обжалования, то в общем случае плательщика не могут сразу обвинять в уклонении от уплаты налогов. Для предъявления уведомления о подозрении в совершении правонарушения по ст. 212 УК нужны будут не только спорное НУР, но и другие доказательства. Более того, сообщение о подозрении в совершении этого преступления не может приостанавливать рассмотрение дела по обжалованию НУР. Об этом нам говорят положения п. 56.22 НКУ (ср. 025069200).

Учтите: даже если НУР стало согласованным, то для уголовной ответственности нужно установить весь состав правонарушения, в частности умысел* виновного и причинно-следственную связь между его действиями и непоступлением денег в бюджет (госцелевой фонд).

Важно! В отношении сумм недоплат действует обратная сила закона во времени. То есть новые нормы будут распространяться на лиц (ч. 1 ст. 5 УК):

— совершивших преступление по ст. 212 УК до вступления в силу Закона № 101;

— отбывающих наказание по этой статье;

— отбывших наказание по ст. 212 УК, но имеющих судимость.

А вот для новых штрафов обратная сила Закона № 101 действовать не будет.

вывод документа

Ответственность по ст. 205 УК (фиктивное предпринимательство) отменена

Согласно ст. 205 УК фиктивное предпринимательство — это создание или приобретение юрлиц с целью прикрытия незаконной деятельности или осуществления запрещенных видов деятельности.

Норма, конечно, нужная. Но в последние несколько лет эту статью использовали в своих целях контролирующие органы. Как?

Во-первых, для признания операций нереальными. Работало это так:

1) в цепочке поставщиков допрашивали директора одного из них. Такой директор говорил, что не имеет отношения к деятельности юрлица;

2) предпринимательство признавали фиктивным, директору и/или учредителям (участникам) инкриминировали ст. 205 УК;

3) налоговики шли по цепочке с проверками вплоть до конечного потребителя и признавали операции нереальными, снимая расходы.

В свое время Верховный Суд высказывал жесткую позицию по реальности операций в этом случае. В частности, считалось, что документы, выданные фиктивным юрлицом, не могут подтверждать реальность операции. То есть операция признавалась нереальной автоматически (см. постановления ВС от 24.10.2018 г. по делу № 826/13586/13-а и от 28.08.2018 г. по делу № 826/147/14).

Хотя можно найти практику Верховного Суда с более взвешенным подходом, где судьи разбирались в том, действительно ли приговор по ст. 205 УК влияет на реальность конкретной хозоперации (см. постановления ВС от 20.11.2018 г. по делу № 808/2858/16, от 08.11.2018 г. по делу № 826/15028/17; от 19.09.2018 г. по делу № 809/2438/15 и т. д.).

Также встречалась судебная практика, в которой для признания хозопераций нереальными использовали протоколы допросов директоров или учредителей (участников) юрлиц в рамках следственных действий по ст. 205 УК. Однако Верховный Суд в своих «свежих» решениях говорит о том, что такого протокола недостаточно для того, чтобы признать операцию нереальной (см. постановление ВС от 06.08.2019 г. по делу № 520/8681/18).

Во-вторых, ст. 205 УК в свое время использовали для изъятия оригиналов документов и арестов НДСного реглимита некоторых юрлиц. Эта схема работала так:

1) допрашивался директор фирмы в цепочке поставщиков, который отказывался от деятельности юрлица;

2) вносилось заявление в ЕРДР** о совершении преступления по ст. 205 УК;

3) в рамках уголовного процесса налагались аресты на НДСный регистрационный лимит***, могли проводиться обыски, изыматься оригиналы финансовых документов и т. д.

Внимание! В отношении отмены ст. 205 УК действует обратная сила закона во времени.

Конечно, нельзя говорить, что норма ст. 205 УК плоха из-за того, что ее применяют в своих интересах. Это в первую очередь незаконные действия контролирующих и правоохранительных органов. Но имеем то, что имеем.

Может, отмена ст. 205 УК открывает двери всевозможным мошенникам, занимающимся фиктивным предпринимательством? Давайте не будем спешить с выводами, а посмотрим на другие статьи УК.

Например, есть ст. 2051 УК, которая устанавливает ответственность за внесение в документы, которые вы подаете госрегистратору при регистрации юрлица или ФЛП, заведомо неправдивых сведений, а также за умышленную подачу для проведения такой регистрации документов, содержащих неправдивые сведения.

Также остаются статьи, касающиеся мошенничества (ст. 190 УК), легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем (ст. 209 и 2091 УК), подделки документов (ст. 358 УК), злоупотребления полномочиями служебным лицом юридического лица частного права независимо от организационно-правовой формы (ст. 3641 УК). Ну и, в конце концов, остается ст. 212 УК. Таким образом, в некоторых случаях действия, подпадавшие под ст. 205 УК, можно квалифицировать по другим статьям этого Кодекса.

Поэтому делать прогнозы по поводу того, как мы будем жить без ст. 205 УК, пока рано.

В чем разница между уголовными налоговыми штрафами и гражданскими налоговыми штрафами?


Сегодня мы ответим на вопрос: в чем разница между уголовными налоговыми штрафами и гражданскими налоговыми штрафами?

Как бы то ни было. Если вы совершите уклонение от уплаты налогов или налоговое мошенничество, IRS может привлечь вас к ответственности и отправить в тюрьму. Как правило, большинство налоговых преступлений влекут за собой максимальный пятилетний тюремный срок и штраф в размере 100 000 долларов США. То же поведение, которое представляет собой уголовное налоговое мошенничество, также может считаться гражданским налоговым мошенничеством.Это зависит от IRS, хочет ли оно наложить уголовные налоговые санкции, гражданские налоговые штрафы или и то, и другое; гражданское налоговое мошенничество не может отправить вас в тюрьму. Однако это может повлечь за собой штраф в размере 75% от суммы налога плюс проценты.

Напоминание: только потому, что наложены уголовные налоговые санкции, это не означает, что гражданские налоговые штрафы также не будут применяться. Фактически, в большинстве уголовных налоговых дел осужденный будет обязан уплатить гражданский налог и пени, а также уголовные штрафы.

В то время как поведение, которое поддерживает как уголовные налоговые штрафы, так и гражданские налоговые штрафы, может быть одинаковым, Налоговая служба придерживается другого стандарта доказывания.В уголовном налоговом деле IRS должно доказать налоговое мошенничество «вне всяких разумных сомнений». Чтобы наложить штраф за гражданское налоговое мошенничество, IRS должно доказать налоговое мошенничество только «четкими и убедительными доказательствами». Эти стандарты были определены разными судами по-разному на протяжении многих лет. Тем не менее, как правило, четкие и убедительные доказательства - это тот уровень доказательства, который показывает, что факт является «высокоуровневым» или достаточно достоверным. Это больше, чем перевес доказательств, но меньше, чем вне всяких разумных сомнений.

Несомненно, это высший стандарт доказывания, известный закону. Однако это не требует абсолютной уверенности. Разумное сомнение - это сомнение, которое не является воображаемым или легкомысленным.

Налоговое мошенничество, как гражданское, так и уголовное, требует добровольного, преднамеренного нарушения известной правовой обязанности. Давайте это немного распакуем. Что все это значит? Во-первых, у вас должна быть юридическая обязанность совершить определенное действие. Закон требует от большинства людей ежегодно подавать налоговую декларацию.Это законная обязанность. Однако, если ваш доход ниже определенной пороговой суммы, которая в декларации о федеральном подоходном налоге за 2016 год составляла 10 350 долларов США на одно физическое лицо, то у вас нет юридической обязанности подавать налоговую декларацию, и поэтому нельзя сказать, что вы облагали налогом мошенничество или уклонение от уплаты налогов.

Для налогового мошенничества недостаточно, чтобы IRS доказал, что вы обязаны подать налоговую декларацию. Это также должно показать, что вы «знали», что у вас есть юридическая обязанность. Есть старое выражение, что «незнание закона не освобождает от ответственности."Хотя это верно при определенных обстоятельствах, это определенно неверно в налоговом законодательстве. Незнание закона может быть полной защитой от обвинения в налоговом мошенничестве. Верховный суд Соединенных Штатов очень четко указал на это в уголовном деле Cheek. v. United States , 298 US 192 (1991). Джон Чик был протестующим против налогов, который не подавал налоговые декларации, по крайней мере, с 1980 по 1986 год. Налоговое управление привлекло его к ответственности за уклонение от уплаты налогов. убежденность в том, что с него нельзя облагать подоходный налог, поскольку он не верил, что его заработная плата подлежит налогообложению.

Он был осужден присяжными по нескольким пунктам обвинения в умышленном отказе от подачи налоговой декларации и умышленной попытке уклонения от уплаты налогов. Верховный суд постановил, что судья ошибочно не позволил присяжным принять во внимание его убеждения в том, что заработная плата не является доходом и что он не является налогоплательщиком по смыслу закона, даже если эти убеждения не были объективно разумными. Таким образом, обвинительный приговор Чику был отменен. Однако Верховный суд указал, что чем более необоснованным является заявленное мнение, тем больше вероятность того, что присяжные не поверят в его честность.

Рассмотрим пример. Вы владеете экспортно-импортным бизнесом, который занимается импортом систем промышленного управления, произведенных в Китае. Вы открыли торговую компанию в Гонконге, которая нанимает несвязанную производственную компанию в Китае для разработки и производства систем. Ваша американская компания платит вашей гонконгской компании 50 000 долларов за каждый заказ, который вы продаете в Соединенных Штатах за 60 000 долларов. Гонконгская компания платит производителю 40 000 долларов. В свою очередь производитель перечисляет 15000 долларов на ваш личный счет в Гонконге.Предположим, это происходит примерно 10 раз в год. Теперь у вас есть несколько проблем, включая, помимо прочего:

1. Вам необходимо будет заполнить форму 5471 для вашей гонконгской компании;

2. Вам необходимо указать прибыль вашей гонконгской компании в своей федеральной налоговой декларации и уплатить с нее налоги;

3. Вы должны будете заполнить форму 8938;

4. Вы должны будете подать отчет о счете в иностранном банке (FBAR) по форме FinCEN 114.

Совершали ли вы гражданское или уголовное налоговое мошенничество, будет зависеть от того, сможет ли IRS доказать, что вы знаете вас. были обязаны заполнить различные формы, и что вы должны были сообщить о соответствующем доходе.Если присяжные сочтут, что вы не знали о различных формах, которые необходимо было заполнить, значит, своенравия не существует. С другой стороны, IRS будет сложно доказать, что вы знали, что должны указывать доход, переведенный на ваш личный счет, в своей налоговой декларации. Тем не менее, в зависимости от уровня образования человека и других факторов, присяжные могут поверить в утверждение, что, например, вы считали, что доходы, заработанные надзирателями, не подлежат налогообложению в США.

Понимание налогового мошенничества - виды, штрафы и примеры из реальной жизни

Умышленная неуплата владельцем бизнеса

Когда бизнесу нужно затянуть пояса, заманчивым решением является уклонение от уплаты налогов.Но бизнесмен из Детройта не смог устоять перед искушением и совершил преступление с налогом на заработную плату не только на одном из своих предприятий, но и на двух.

Мы наблюдаем за этим делом с прошлого года. «Давний владелец бизнеса Джони Семма владел спорт-баром и грилем Bayside в Уоллд-Лейк, штат Мичиган, в районе Детройта. Г-н Семма также владел и управлял развлекательным заведением для взрослых под названием The Coliseum. Помимо спора о налоге на трудоустройство, г-н Семма является обвиняется в непредставлении налоговой декларации.Одни только сборы по налогу на оплату труда составляют в отношении предпринимателя 24 пункта ".

Но в августе 2019 года Семма смирился со своей судьбой и признал себя виновным в умышленной неуплате налогов на трудоустройство и непредставлении декларации по индивидуальному подоходному налогу. Из пресс-релиза Министерства юстиции:

Согласно обвинительному заключению и соглашению о признании вины, Джони Семма владел рестораном Bayside Sports Bar & Grill (Bayside) и развлекательным бизнесом для взрослых «Колизей».Как владелец Bayside, Семма отвечал за сбор и уплату налогов на трудоустройство Bayside. С первого квартала 2008 года по первый квартал 2015 года Семма заставил ресторан удерживать налоги на заработную плату из зарплаты сотрудников, но подал только две из 29 форм 941, необходимых для этих кварталов, и не выплатил Налоговую службу ( IRS) примерно 1,3 миллиона долларов в виде налогов на трудоустройство. Хотя Семма продал «Колизей» в 2012 году более чем за 6 миллионов долларов, он не уплатил задолженность по налогу на заработную плату.Семма также не подал декларацию по индивидуальному подоходному налогу за 2012 год, что привело к налоговым убыткам в размере около 463 000 долларов.

Судья окружного суда США Пол Д. Борман назначил Семме приговор на 30 января 2020 года. Семме грозит до шести лет тюремного заключения, а также освобождение под надзором и денежные штрафы. Семма также согласился выплатить почти 1,8 миллиона долларов в качестве возмещения IRS.

Хищение сотрудников

Уголовные налоговые расследования часто нацелены на владельцев бизнеса или руководителей высшего звена.Так же часто налоговые махинации совершают простые люди.

В начале марта жительница Алабамы Алита Эдекер была приговорена почти к четырем годам тюремного заключения за кражу у своего работодателя и подачу ложных налоговых деклараций. По данным Министерства юстиции, г-жа Эдекер была менеджером по работе с клиентами в компании, занимающейся научными технологиями, в Оберне, штат Алабама, с 2005 по 2014 год.

Как и многие люди, которые крадут деньги у своего работодателя, г-жа Эдекер находилась в положении, которое позволяло ей направлять и перенаправлять деньги, поступающие в компанию для оплаты товаров и услуг.Г-жа Эдекер оформляла покупки продуктов по кредитным и дебетовым картам для компании. В период с 2007 по 2014 год г-жа Эдекер перевела более 700 000 долларов на счета, которые она контролировала.

Деньги, полученные от налоговых преступлений, часто идут на выплату долгов или оплату личных удобств. Г-жа Эдекер использовала незаконные средства для оплаты своей машины, коммунальных услуг и ипотеки. Как и во многих других случаях уголовного преследования, г-жу Эдекер преследовали за подачу мошеннических налоговых деклараций. Помимо хищений и ложных заявлений о средствах, которые она отвлекла, IRS обнаружило, что она подала неточные налоговые декларации в период с 2011 по 2013 год.

В конечном итоге г-жа Эдекер будет отбывать срок тюремного заключения плюс три года условно. Она должна выплатить своему работодателю 819 497,29 долларов и должна налоговому агентству еще 101 604 доллара. В качестве менеджера по работе с клиентами и уголовного преступника г-жа Эдекер будет вынуждена выплатить свои долги при жизни с трудом.

Работодатель снимает верх

Когда пачки наличных и денег быстро переходят из рук в руки, легко понять соблазн владельцев ресторанов окунуться в эти фонды, когда наличные нужны для личных расходов.Однако два владельца ресторанов в Техасе перешли на другой уровень, когда разработали схему налогового мошенничества, сняв свои валовые поступления и взяв деньги для личного пользования. После семи лет мошенничества их догнала IRS, и в начале этого месяца они были приговорены.

Из пресс-релиза Министерства юстиции:

Судья окружного суда США Ксавьер Родригес приговорил Майкла Хермана к 21 месяцу тюремного заключения и Синтию Херман к пяти годам условно.20 мая 2019 года присяжные в Остине признали Майкла Хермана и Синтию Херман виновными в сговоре с целью обмана Соединенных Штатов путем создания препятствий для работы IRS и подачи ложных налоговых деклараций за 2010 и 2011 годы. Майкл Херман также был признан виновным в подаче фальшивых деклараций по корпоративному подоходному налогу с 2010 по 2012 год.

Согласно показаниям, представленным на суде, и показаниям свидетелей, Херманс владел и управлял Cindy’s Gone Hog Wild, рестораном и баром в округе Трэвис, штат Техас, и двумя ресторанами в округе Бастроп, штат Техас, Cindy’s Downtown и стейкхаусом Hasler Brothers.Херманы снимали наличные в ресторанах, депонируя только часть денежных поступлений на свои банковские счета и сообщая только об этих ограниченных депозитах в декларациях по корпоративному и индивидуальному подоходному налогу. Херманы также оплатили личные расходы из своих коммерческих счетов, включая ремонт бассейна, коммунальные услуги в доме и зарплату домашнего работника. В результате в личных отчетах, поданных Хермансами, были ложно занижены данные о доходах и корпоративных доходах, а личные расходы были ложно вычтены как коммерческие расходы.

Судья Родригес также обязал обвиняемых выплатить 157 719 долларов в качестве реституции, а Майклу Херману отбыть три года под надзором.

Мошенничество с налогом на заработную плату

Житель Райской долины, штат Аризона, воспользовался известной налоговой аферой и сделал ее своей. Его история - поучительная история на нескольких уровнях. Джон Пропстра собирается в тюрьму почти на два года. После этого 47-летний мужчина будет находиться на испытательном сроке еще в течение трех лет, и он будет выплачивать компенсацию в размере 700 000 долларов Налоговому управлению США намного дольше этого срока.

Каким образом человек, владевший несколькими малыми предприятиями и предоставлявший услуги по расчету заработной платы на стороне, оказался на этой должности? Подсказка в предыдущем предложении - «услуги по расчету заработной платы». Г-н Пропстра занимался сбором федеральных налогов на трудоустройство для других компаний и платил их в IRS, пока этого не произошло. В процессе своих деловых отношений г-н Пропстра скатился по скользкой дорожке удержания налогов, которые ему платили для удержания для IRS.

Неуплата налогов на трудоустройство - не редкость.Владельцы бизнеса, столкнувшиеся с красными чернилами, могут вернуть обратно налоги на занятость, взимаемые со своих сотрудников. Другие владельцы могут собирать и тратить деньги подоходного налога на личные расходы.

Хотя это кажется явным мошенничеством, это налоговое преступление обычно связано с несколькими обвинениями. В качестве объекта уголовного налогового расследования IRS г-н Пропстра столкнулся с многочисленными обвинениями. В дополнение к неуплате денег, полученных от компаний-клиентов, г-н Пропстра подал ложные налоговые декларации, в которых указывалось, что он заплатил больше налогов, чем имел.Затем он вообще перестал подавать налоговые декларации и отказался от подачи точных отчетов о заработной плате в Управление социального обеспечения (SSA). Своей группе малых предприятий г-н Пропстра не заплатил более 710 819,05 долларов.

Владельцы бизнеса, которые имеют привычку платить налоги у источника, рискуют. Владельцы, которые занимаются сбором налогов на трудоустройство и не платят деньги в IRS, делают вопиющую ошибку.

Несмотря на схожесть обвинений, предъявленных обвиняемым, нет двух одинаковых налоговых преступлений.Если бы г-н Пропстра проконсультировался с налоговым юристом, имеющим опыт защиты уголовных налоговых дел до своего ареста, некоторые из последствий этого преступления могли бы быть смягчены. Мы никогда не узнаем.

Налоговое мошенничество со знаменитостями

На местной и мировой арене знаменитости и богатые люди появляются в заголовках новостей по обвинению в налоговом мошенничестве. В Испании Шакире обвиняют в неуплате налогов на сумму более 16 миллионов долларов.

Шакира Изабель Мебеарак Риполл (Шакира), 42-летняя артистка и бизнесвумен, живет в Колумбии со своим мужем и двумя детьми. Шакира также сделала себе имя как филантроп и активистка проблем.

В 2017 году Шакира была одной из многих высокопоставленных (и малоизвестных) личностей, чье имя фигурировало в Paradise Papers, разоблачающем собрании юридических и налоговых документов, попавших в руки консорциума журналистов. Обширный портфель документов подробно описывает манипуляции с оффшорными налоговыми убежищами и счетами в иностранных банках с целью скрыть право собственности на активы, отмыть средства и замутить видимый путь налогооблагаемого дохода по всему миру.

С момента своего выпуска Райские Документы были источником интриг, расследований и уголовных налоговых расследований лиц и организаций, упомянутых в просочившихся документах.

Не исключено, что разоблачения в газетах привели к расследованию, которое сосредоточилось на Шакире. В своем утекшем инвестиционном портфеле, похоже, Шакира утверждала, что была жительницей Багамских островов в период с 2012 по 2014 год. Певица заявляет, что в 2015 году она переехала с Багамских островов в Испанию.

Следователи утверждают, что Шакира жила в Испании в период с 2012 по 2014 год и, таким образом, задолжала значительную сумму налога на прибыль от своего глобального предприятия.Шакира и ее налоговые поверенные утверждают обратное.

Хотя есть сообщения, что Шакира уже заплатила значительную сумму для урегулирования разногласий, в июне этого года ее вызвали в суд по обвинению в уклонении от уплаты налогов.

Если обвинения против Шакиры будут выдвинуты, ее команда налоговых юристов, скорее всего, будет утверждать, что любая налоговая задолженность была ошибкой, предлагая при этом рассчитаться с испанскими налоговыми органами. Для лиц с высокими активами, которым предъявлены обвинения в подаче поддельных налоговых документов, разумная юридическая консультация может предоставить решения, позволяющие избежать огласки или тюремного заключения.

Мошенничество с налогами транснациональных компаний

Несмотря на продолжающиеся дебаты по поводу цифрового налога, технологический гигант Google заплатил Франции чуть более 1 миллиарда долларов за урегулирование давно назревших претензий о налоговом мошенничестве.

Хотя выплаты Google в размере 1 миллиарда долларов не являются ошеломляющими, это дает паузу для размышлений о том, какие методы приводят к спору, который приведет к урегулированию такого размера.

Большинство состоятельных людей и компаний заинтересованы в сохранении и приумножении своего богатства.Недавно мы обсуждали случай, когда другой технологический гигант, Amazon, одержал победу над IRS, которое поставило под сомнение деловые договоренности, заключенные компанией в Люксембурге. Amazon очень целенаправленно открыла магазин в Люксембурге, чтобы создать льготную налоговую среду для глобальной компании.

То же самое и с Google. Как и многие многонациональные компании, Google использует текущие правила ЕС, которые позволяют компаниям декларировать прибыль, полученную от всего блока, в одном штате с льготным налоговым законодательством, в данном случае в Ирландии.Имея европейскую штаб-квартиру в Дублине, Google может отчитываться о прибыли в Ирландии и платить гораздо меньше налогов, чем если бы налог взимался в другом месте или на всей территории ЕС. Практика зависит от заключения всех договоров купли-продажи в Ирландии.

Налоговая тяжба возникла после французского рейда на офисы Google в Париже в 2016 году. По всей видимости, в ходе рейда были собраны доказательства утверждения о том, что не все продажи совершались на Изумрудном острове.

Франция возглавляет в ЕС требование ввести цифровой налог на технологических гигантов, которые получают огромные прибыли от государств ЕС, но мало возвращают этим государствам в виде налогов.Франция получила отпор со стороны Дании, Швеции и (что неудивительно) Ирландии в своих попытках законодательно закрепить этот налог. Вместо этого в июле этого года Франция ввела собственный цифровой налог, нацеленный на таких игроков, как Facebook, Google и Amazon.

Французский налог в размере трех процентов от доходов, полученных во Франции, применяется к 30 компаниям, многие из которых являются американскими. В то время как технологические гиганты протестуют против налога, а администрация Трампа клянется провести расследование и отомстить налогам на французские товары, вполне вероятно, что этот вопрос будет решен дипломатическим путем с помощью новой скоординированной налоговой структуры в ЕС.

В заявлении Google отмечается: « Мы по-прежнему убеждены, что скоординированная реформа международной налоговой системы - лучший способ обеспечить четкую основу для компаний, работающих по всему миру. ». Маленький мир, большие деньги.

Кто попадает в тюрьму за уклонение от уплаты налогов?

Многие люди боятся проверок IRS - и, возможно, даже попадут в тюрьму, если сделают серьезную ошибку. Фактически, страх перед проверкой IRS является одной из основных причин, по которой люди стремятся подавать своевременные и точные налоговые декларации каждый год.

Но вот реальность: очень немногие налогоплательщики попадают в тюрьму за уклонение от уплаты налогов. В 2015 году IRS предъявило обвинение только 1330 налогоплательщикам из 150 миллионов в уклонении от уплаты налогов из законных источников (в отличие от незаконной деятельности или наркотиков).

IRS в основном нацелен на людей, которые занижают размер своего долга. Дела об уклонении от уплаты налогов в основном начинаются с налогоплательщиков, которые:

  • Неправильная отчетность о доходах, кредитах и ​​/ или вычетах в налоговых декларациях
  • Не подавать обязательную налоговую декларацию

IRS не ведет много дел об уклонении от уплаты налогов для людей, которые не могут платить налоги.Но если вы скрываете активы и доходы, которые должны использовать для выплаты задолженности по налогам, это совсем другая история.

Что привлекает налогоплательщиков к уголовному преследованию с помощью IRS

Обычно дела об уклонении от уплаты налогов в отношении доходов из законных источников начинаются с проверки поданной налоговой декларации. В ходе проверки IRS находит ошибки, которые налогоплательщик допустил сознательно и добровольно. Количество ошибок обычно велико и происходит в течение нескольких лет, что свидетельствует о преднамеренном уклонении.

Вот что ищет IRS:

Незарегистрированный доход: Это самая большая проблема, по которой налогоплательщики привлекаются к уголовной ответственности.Это включает в себя исключение конкретных транзакций, таких как продажа бизнеса, или целых источников дохода, таких как доход от побочного бизнеса. Из-за этого вопроса у многих работников гиг-экономики возникли проблемы с IRS, когда они упустили доход от своей побочной суеты.

Изворотливое поведение во время аудита: Люди, которые делают ложные заявления или намеренно скрывают записи (например, банковские счета) от аудитора IRS, привлекаются к уголовной ответственности. IRS называет такое поведение «признаками мошенничества».«Это горячие кнопки, указывающие на уклонение от уплаты налогов.

Пример: сокрытие побочной суеты

Вот как разворачивается обычное дело об уклонении от уплаты налогов. Мы выявили индикаторы мошенничества, которые IRS ищет в качестве доказательства уклонения от уплаты налогов.

1: Дополнительная работа приносит дополнительные деньги

Джон Доу - пожарный, работает в одну 24-часовую смену каждые четыре дня. В нерабочее время он занялся прибыльным бизнесом, связанным с сантехникой. Это оставляет Джону хороший основной источник дохода, медицинское и пенсионное пособие и, в основном, много дополнительного времени, чтобы заработать больше денег.

В выходные дни Джон выполняет сантехнические работы для местных строителей и других клиентов, которых он приобрел из уст в уста. В большинстве своих слесарно-сантехнических работ Джон имеет дело наличными, но иногда вкладывает доход от слесарного дела на специальный сберегательный счет. С 2011 по 2013 год Джон получал около 35000 долларов в год после вычета расходов из своего побочного бизнеса.

Когда Джон каждый год посещает своего бухгалтера, чтобы подать налоговую декларацию, он не упоминает о побочных делах, и его бухгалтер не спрашивает. Джон избегает этой темы.

Джон получает возмещение в размере около 1000 долларов в год.

Индикатор мошенничества: Отсутствие всего источника дохода

2: Прибыло аудиторское письмо

В 2014 году Джон получает письмо о проверке своего возвращения в 2013 году. Во время аудита аудитор IRS запрашивает любой другой доход, который имел Джон, включая доход от бизнеса.

Джон сообщает аудитору, что его единственным доходом была работа пожарного. Аудитор также спрашивает Джона, получал ли он какие-либо другие средства (например, подарки, ссуды, наследство и т. Д.).) за 2013 год. Джон повторяет, что он зарабатывает деньги только на своей пожарной работе и не получал никаких других доходов или средств в течение последних пяти лет.

Когда аудитор запрашивает копии всех банковских записей Джона по всем счетам за 2013 год, Джон дает аудитору только его основной текущий счет и говорит, что другого счета нет.

Когда одитор спрашивает Джона, чем он занимается в выходные дни, Джон отвечает, что любит рыбалку.

Показатели мошенничества:

  • Отсутствие всего источника дохода
  • Скрытие банковского счета
  • Ложные заявления

3: Что знает IRS, а Джон не знает

Мало ли Джон знает, что IRS получило форму 1099-MISC, в которой указано 1100 долларов, которые ABC Builders заплатила Джону Доу.Налоговое управление также получило от Центрального банка форму 1099-INT на 10,61 доллара в виде процентного дохода со специального сберегательного счета Джона. Джон не получил ни одного из этих заявлений, потому что он переехал в начале 2014 года и не изменил свой адрес в банке или ABC Builders.

После заявлений Джона во время аудита аудитор подозревает, что Джон скрывает доход. Аудитор спрашивает Джона, есть ли у него счет в Центральном банке.

Поперхнувшись кофе, Джон говорит, что у него может быть счет в этом банке, но он забыл о нем.Аудитор просит его предоставить банковские отчеты.

Джон возвращается через две недели и говорит, что не может найти заявления. Озадаченный аудитор спрашивает, почему Джон не вышел в Интернет, чтобы распечатать их или попросить их предоставить в банк. Джон приводит множество отговорок и отговорок в своих заявлениях.

В конечном итоге аудитор настаивает на отчетности. Когда Джон волочит ноги, аудитор вызывает банк для получения отчетов.

Аудитор читает отчеты и обнаруживает 60 000 долларов на депозите.

Аудитор расширяет аудит до 2011 и 2012 годов, просит Джона дать согласие на продление срока давности на 2011 налоговый год и запрашивает банковские отчеты за эти годы.

Джон отказывается. Аудитор снова вызывает банковские ведомости за 2011 и 2012 годы, которые показывают более 60 000 долларов на депозите за оба года.

В этот момент аудитор передает дело в Отдел уголовных расследований IRS для расследования Джона на предмет возможного налогового мошенничества.

Показатели мошенничества:

  • Тактика задержки
  • Ложные заявления

4: Последующая катастрофа

Джон нанимает несколько адвокатов по уголовным делам и налоговых адвокатов для защиты и в конечном итоге признает себя виновным в уклонении от уплаты налогов.В дополнение к тюремному заключению Джон также должен выплатить задолженность по налогам, а также штраф в размере 75% от исправленного налога за мошенничество. Джон теряет работу пожарного, репутацию в обществе, сбережения и многое другое, и теперь он осужден за преступление.

Мораль истории: IRS сохраняет уголовное преследование для исключительных случаев

Хотя IRS не возбуждает уголовные дела об уклонении от уплаты налогов для многих людей, наказание для пойманных сурово. Они должны выплатить налоги дорогостоящим штрафом за мошенничество и, возможно, им грозит тюремное заключение сроком до пяти лет.

Но если вы похожи на большинство налогоплательщиков, которые прилагают добросовестные усилия, чтобы подавать и платить налоги точно и вовремя, вы не станете таким же, как Джон.

Проводите аудит? Узнайте, как проводить аудит IRS.

мошенничества и налоговых преступлений: действительно ли вам нужно беспокоиться?

Мошенничество с налогами - преступление. Однако за последний год за налоговые преступления было осуждено менее 2 000 человек - 0,0022% от всех налогоплательщиков. Это число удивительно мало, если учесть, что IRS оценивает их в 15.5% из нас так или иначе не соблюдают налоговое законодательство. Количество обвинительных приговоров за налоговые преступления увеличилось менее чем на 1% за последний пятилетний период.

Что такое числа

Дело в том, что статистическая вероятность того, что вас осудят за налоговое преступление, практически равна нулю. Тем не менее, если вы относитесь к несчастному меньшинству людей, уголовно расследованных Налоговым управлением США, вам нужно нечто большее, чем эта книга. Наймите лучшего юриста по налоговым и / или уголовным делам, которого сможете найти.

По данным IRS, 75% мошенничества с налогами совершается физическими лицами, в основном со средним доходом. Остальную часть мошенничества совершают бизнесы. Крупнейшие нарушители - предприятия, требующие больших денежных средств, и поставщики услуг, от индивидуальных предпринимателей до врачей.

Как люди обманывают свои налоги

В большинстве случаев обман происходит из-за преднамеренного - фактического или преднамеренного - занижения доходов. Это называется уклонением от уплаты налогов - наиболее часто обвиняемым налоговым преступлением. Государственное исследование показало, что больше всего доходов занижают самозанятые рестораторы, владельцы магазинов одежды и - вы, несомненно, будете шокированы - автодилеры.Затем пришли телемаркетеры и продавцы, за ними последовали врачи, юристы (боже!), Бухгалтеры (снова боже!) И парикмахеры.

Владельцы бизнеса, которые завышают расходы, связанные с бизнесом, такие как автомобили и развлечения, заняли второе место в хит-параде мошенников. Удивительно, но IRS утверждает, что только 6,8% вычетов являются завышенными или просто фальшивыми.

Если вас поймали на обмане

Налоговые преступления, скорее всего, будут впервые обнаружены в ходе проверки.Если аудитор поймает вас на налоговой лжи, он может либо дать вам пощечину, либо передать ваше дело в отдел уголовных расследований (CID) IRS. В подавляющем большинстве случаев аудитор не вызывает CID.

Аудитор подозревает вас в мошенничестве

Аудиторов обучают выявлять признаки налогового мошенничества, которое является формой уклонения от уплаты налогов. Налоговое мошенничество определяется как умышленное действие, совершенное с намерением обмануть IRS - эту темную область за пределами честных ошибок. Использование ложного номера социального страхования, ведение двух комплектов финансовых книг или объявление слепого супруга иждивенцем, когда вы одиноки, - все это явные примеры налогового мошенничества.Однако, хотя аудиторы ищут мошенничества, они обычно не подозревают об этом. Они знают, что налоговое законодательство является сложным, и рассчитывают найти несколько неосторожных ошибок в каждой налоговой декларации. В большинстве случаев они дадут вам возможность не сомневаться.

Даже если аудитор не направит подозрение в мошенничестве в CID, он может наложить штрафы, называемые гражданскими штрафами, если вы пропустили часть дохода в своей налоговой декларации. Завышенные или фальшивые вычеты и освобождения также могут караться гражданским штрафом за мошенничество - например, требовать освобождения для иждивенцев, которые давно покинули дом, умерли или никогда не родились.Штрафы за мошенничество также могут быть добавлены за завышенные вычеты, например, прибавив ноль к 200 долларам, чтобы получилось 2000 долларов, или заявив о возмещении убытков из-за несуществующей аварии.

Мошенничество или халатность?

Ошибка в налоговой декларации может привести к наложению штрафа в размере 20% на налоговый счет. Хотя это и нехорошо, это наверняка превосходит стоимость налогового мошенничества - гражданский штраф в размере 75%. Однако грань между халатностью и мошенничеством не всегда ясна даже для IRS и судов.

Аудиторов обучают выявлять распространенные типы правонарушений, называемые «значками мошенничества».Примеры включают бизнес с двумя наборами книг или вообще без каких-либо записей, недавно сделанные фальшивые квитанции и проверки, измененные для увеличения вычетов. Измененные аннулированные чеки легко обнаружить, сравнив записанные числа с компьютерной кодировкой на чеке или банковской выписке.

The Internal Revenue Manual предписывает аудиторам, подозревающим уголовное налоговое мошенничество, обращаться в отдел уголовных расследований IRS или CID. На самом деле аудиторы редко обращаются к специалистам по уголовным делам. Оформление направления мошенничества - это слишком много бумажной работы.Если аудиторы обнаруживают пару явно фальшивых квитанций, они обычно незаметно отклоняют их и уходят. Направления на мошенничество чаще делаются в ходе специальных аудитов проектов. Это целевые аудиты определенных отраслей и профессий, таких как строительные подрядчики или мануальные терапевты.

Аудитор не скажет вам, подавала ли она направление в отношении уголовного мошенничества. Однако одним из признаков может быть остановка аудита в середине потока без видимой причины. Но никогда не предполагайте, что направление мошенничества было сделано только потому, что прошли месяцы, а вы не получили известий от аудитора.Она, наверное, отстает в своей работе.

Косвенные методы доказательства мошенничества

Прямое доказательство мошенничества со стороны IRS обычно заключается в обнаружении явно завышенных или фальшивых удержаний и освобождений. Налоговое управление США обычно не находит прямых доказательств занижения доходов. Вместо этого IRS полагается в основном на четыре косвенных метода.

Особые позиции. Если вы обналичиваете чек, полученный вашей компанией, и кладете деньги в карман, не записывая их в свои книги, этот чек является «особой статьей».«Это можно рассматривать как доказательство мошенничества. Если аудитор подозревает мошенничество, он может поговорить с клиентами вашей компании, чтобы сравнить депозиты на вашем банковском счете и фактические платежи, полученные от клиентов.

IRS хочет больше, чем один конкретный предмет, чтобы раскрыть дело о мошенничестве - если только этот предмет не был на много тысяч долларов. Хотя вы можете возразить, что один или два предмета были пропущены по неосторожности (или ваш компьютер сломался, или вы потеряли свои записи), 15 или 20 пропущенных предметов указывают на мошенничество.

Банковские вклады. Это излюбленный косвенный метод IRS для подтверждения незарегистрированного дохода, потому что это очень просто. Аудитор просто суммирует все депозиты на ваших банковских счетах. Если общая сумма превышает заявленный вами доход, вас могут заподозрить в мошенничестве.

Может быть вполне законное объяснение, такое как необлагаемые налогом источники банковских вкладов - ссуды, подарки, наследство, продажа активов и не облагаемый налогом доход, например проценты по муниципальным облигациям. Кроме того, при использовании этого упрощенного метода переводы с одного банковского счета на другой представляются множественными депозитами.Укажите на это подозрительному аудитору. Или депозиты на ваших счетах могут принадлежать родственникам или друзьям, которые по какой-то причине не использовали свои собственные счета.

Расходы. Аудитор рассчитывает ваши расходы на проживание, суммируя оплаченные вами кредитные расходы, выписанные вами чеки и добавляя известные или предполагаемые расходы, которые вы оплатили наличными. Если общая сумма превышает ваш доход, указанный в налоговой отчетности, аудитор заподозрит мошенничество. Аудиторы могут обращаться к статистическим справочникам, показывающим среднюю стоимость различных предметов первой необходимости, таких как еда и жилье, в вашем районе.

Чтобы противостоять этому, объясните, где у вас деньги для оплаты счетов. Это могут быть сбережения прошлых лет, продажа активов, получение ссуд или подарков. Чтобы подсчитать ваши расходы на проживание, аудиторы часто просят вас заполнить форму IRS 4822, Отчет о годовых расходах на жизнь .

Совет

Никогда не заполняйте форму IRS 4822 с указанием ваших расходов на проживание. Просто скажите, что вы не отслеживали каждую копейку, потраченную за год, и не хотите гадать. Или дипломатично скажите одитору, что вы его рассмотрите, а затем выбросьте форму.IRS не может наказать вас за отказ заполнить эту форму. Если аудитор намеревается доказать мошенничество, он сделает это с вашим сотрудничеством или без него. Не делай за него свою работу.

Собственный капитал. Согласно этому косвенному методу аудитор суммирует все ваши активы и вычитает все ваши обязательства в начале и в конце налогового года, в отношении которого проводится аудит. Если произошло увеличение вашей чистой стоимости - вашей собственности за вычетом того, что вы должны - без увеличения дохода по сравнению с предыдущим налоговым годом, вас могут заподозрить в мошенничестве.

Опять же, есть много веских объяснений того, как может увеличиться ваша чистая стоимость помимо незарегистрированного дохода. Например, вы могли получить необлагаемые налогом подарки, ссуды или наследство. Или аудитор мог ошибочно включить оценку в свои расчеты.

Штрафы за гражданское налоговое мошенничество

Вы, вероятно, никогда не столкнетесь с уголовным наказанием за мошенничество. По крайней мере, в 98% случаев IRS наказывает мошенничество гражданскими штрафами - штрафы в размере 75% добавляются к причитающемуся налогу. Например, если дополнительный налог за мошенничество составляет 10 000 долларов США, штраф составляет 7 500 долларов США, что в сумме составляет 17 500 долларов США.Проценты добавляются как к налогу, так и к штрафу за мошенничество, начиная с даты, когда декларация подлежала оплате или подаче, в зависимости от того, что наступит позже.

Защита от предполагаемого налогового мошенничества

Три защиты, которые чаще всего приводятся против обвинений в налоговом мошенничестве, - это накопление наличных денег, необлагаемый налогом доход и честная ошибка. Не ожидайте, что IRS примет любую из этих защит за чистую монету. Опытный адвокат сможет убедить IRS лучше, чем вы. Борьба с налоговым мошенничеством, как и операция на головном мозге, - это не самостоятельный проект.

Я жил на свои денежные запасы. Эта защита может быть применена всякий раз, когда IRS использует банковские депозиты, расходы или методы доказательства мошенничества. Нет закона (пока, во всяком случае) против того, чтобы наличные деньги любой суммы были закопаны на заднем дворе или хранились в сейфе. Единственное законное беспокойство Налогового управления США по поводу ваших денежных авуаров заключается в том, были ли они получены из налогооблагаемого дохода, и если вы сообщили об этом и уплатили с них налог. По понятным причинам IRS с подозрением относится к людям, которые держат большие суммы наличных денег, а не кладут их на процентный счет.

Я жил за счет необлагаемого налогом источника. Получение денег не всегда является налогооблагаемым доходом, как обсуждалось выше. Вы можете невинно приобрести не облагаемое налогом богатство подарком, ссудой, наследством и другими способами. Эта защита может сочетаться с защитой денежного запаса.

Я честно ошибся. Если вы допустили ошибку в своей налоговой декларации, это не обязательно является мошенничеством. Например, вы не сообщили о прибыли от продажи инвестиционной недвижимости, потому что полагали, что у вас есть два года, чтобы реинвестировать выручку без налоговых последствий.На самом деле закон разрешает вам только 180 дней. Поскольку намерение обмануть IRS является обязательным условием для мошенничества, ваше ошибочное мнение является веской защитой от обвинения в налоговом мошенничестве, но вам, возможно, придется убедить судью или присяжных в том, что это действительно была ошибка.

Осторожно

Не пытайтесь лгать, чтобы избежать обвинения в мошенничестве. Если сомневаетесь, держите рот закрытым. Ложь в IRS может только усугубить ситуацию. Право не свидетельствовать против самого себя гарантируется Пятой поправкой. Вы имеете полное право хранить молчание перед IRS всякий раз, когда существует вероятность того, что вас могут обвинить в совершении преступления.Ложь сотруднику IRS может привести к осуждению за тяжкое преступление с лишением свободы на срок до трех лет и штрафом в размере 100 000 долларов.

Варианты действий, когда IRS обнаруживает мошенничество

Если аудитор IRS считает, что вы не уплачиваете налоги, у нее есть несколько вариантов.

Игнорировать обман. Если сумма небольшая, аудитор IRS не заметит ее. Обычно аудитор просто хочет, чтобы файл был закрыт и убран с его стола, особенно если он обнаружил другие существенные изменения. Скорее всего, она оставит все как есть и никогда не направит ваш файл в CID.

Наложить гражданско-правовые санкции. Аудиторы IRS ставят точку в возмутительном мошенничестве. Большинство из них добавят к вашему налоговому счету гражданские, а не уголовные штрафы, особенно если ваше дело будет сочтено слишком маленьким для отправки в CID.

В случае небольших ошибок аудитор может добавить к вашему счету штраф в размере 20%, если он обнаружит, что ваша налоговая ошибка была «связана с точностью». Если она придет к выводу, что вы должны дополнительно уплатить 1500 долларов по налогам, она может добавить штраф в размере 300 долларов, в результате чего счет составит 1800 долларов.IRS налагает гражданские штрафы примерно 25 миллионов раз в год.

Однако, если аудитор обнаружит более серьезные проступки, особенно если ваше упущение или превышение вычетов было мошенническим, он может добавить штраф в размере 75%, в результате чего ваш налоговый счет в размере 1500 долларов составит 2625 долларов. И проценты будут добавлены как к штрафу, так и к налогам.

Начать уголовное расследование. Если IRS подозревает, что вы зашли слишком далеко, CID может провести расследование.

CID обычно получает информацию, которая приводит к расследованию, из одного из следующих источников:

  • рекомендаций из других подразделений IRS, чаще всего от аудиторов, обнаруживших незарегистрированный доход во время проверки
  • советов от правоохранительных органов - IRS не интересуется самими неналоговыми преступлениями, часто связанными с наркотиками, а тем, сообщалось ли о незаконном доходе или нет.
Пример:

Когда Морган был арестован по подозрению в торговле наркотиками, в багажнике его машины находилось 150 000 долларов наличными. После его ареста местная полиция уведомила IRS. CID изучил несколько последних налоговых деклараций Моргана, в которых он сообщил о доходе всего в 35 000 долларов в год. CID немедленно начал официальное расследование.

  • советов от граждан - бывшие супруги или недовольные сотрудники и деловые партнеры часто обращаются в IRS. Этих людей называют визжащими.CID обычно выполняет только хорошо задокументированные советы. Многие обвинения недоказуемы и мотивированы злобой, и УУР не тратит на них время. Однако он может передать дело в отдел экспертизы.
  • Налоговое управление США под прикрытием или спецоперации - агенты CID часто выдают себя за покупателей предприятий, чтобы получить неучетный доход. Неосмотрительные продавцы, хвастающиеся вторыми наборами книг и тем, сколько денег получает бизнес, попадают в ловушку. Другие тайные операции исследуют серьезные несоответствия в сообщаемых доходах и образе жизни налогоплательщиков.Вот как правительство США наконец заполучило Аль Капоне!
Пример:

Рой владел довольно захудалым ломбардом и был упомянут в местной газете в статье об успешных бизнесменах. Рой с гордостью позировал газете перед своим домом на набережной и роллс-ройсом. Вскоре после этого Рой прошел аудит. Налоговое управление США хотело знать, как кто-то так хорошо жил, сообщая о доходе всего в 20 000 долларов в год. Проверка превратилась в длительное расследование CID. Два агента CID изучали финансовые дела Роя за шесть лет, как личные, так и деловые.Восемнадцать месяцев спустя Рой был обвинен в уклонении от уплаты налогов.

По завершении уголовного налогового расследования у CID есть два варианта: отказаться от него навсегда или порекомендовать Министерству юстиции возбудить уголовное дело. IRS, входящая в состав Министерства финансов, не может напрямую преследовать кого-либо. Если расследование прекращено без судебного преследования, это не означает, что вы полностью прекратили расследование. Ваше дело будет отправлено аудитору, который может наложить штрафы за гражданское мошенничество.

Вам будет приятно узнать, что в подавляющем большинстве расследований CID не рекомендует судебное преследование.Министерство юстиции рассмотрит лишь несколько избранных дел. Таким образом, CID не будет тратить время на обращение (а в некоторых случаях даже на серьезное расследование) дела, если только не почувствует, что у него есть явный победитель.

Если CID действительно рекомендует возбуждать уголовное дело и Министерство юстиции получит обвинительный приговор, вас могут посадить в тюрьму, испытать, оштрафовать или все сразу. Например, если вас признали виновным в непредставлении налоговой декларации в течение трех отдельных лет, вас могут отправить в тюрьму на один год и оштрафовать на сумму до 25 000 долларов за каждый год, когда вы не подавали налоговую декларацию.Общая сумма может составить три года тюрьмы и 75 000 долларов штрафа. У вас также будет постоянная судимость.

Это еще не все. После осуждения по уголовному делу аудитор налагает гражданское мошенничество и другие санкции за недоплату налогов. Сочетание уголовного и гражданского наказания не представляет собой двойной опасности - конституционной гарантии против того, чтобы быть судимым, осужденным или осужденным более одного раза за одно и то же преступление.

Если вы привлечены к ответственности, но не осуждены, вы, тем не менее, вероятно, будете проверены.

Уголовные расследования IRS

Отдел уголовных расследований или CID - это полиция IRS. В нем работают 4500 сотрудников в Вашингтоне, округ Колумбия. Следователей называют спецагентами. Они не носят формы, но имеют значки и оружие. Не заблуждайтесь - это детективы, хорошо подготовленные IRS и ФБР. Если кто-то называет себя специальным агентом IRS, вы или кто-то из ваших знакомых попадаете под подозрение. Большинство специальных агентов путешествуют парами для их защиты и подтверждения устных показаний, собранных в ходе расследования.

CID подразделяется на общие и специальные секции правоприменения. Особые меры пресечения преследуют организованную преступность, наркотики и профсоюзы. Общее правоприменение следит за обычными налогоплательщиками и всем остальным.

Будете ли вы знать, что в отношении вас ведется расследование?

До тех пор, пока вам не будет предъявлено официальное обвинение, вы можете не знать, что вас расследует CID. IRS не обязана сообщать вам об этом, но часто это делает. Друг, сотрудник, ваш бухгалтер, ваш налоговый инспектор, ваш юрист или кто-либо другой, с кем IRS связывался во время расследования, может сказать вам первым.IRS не может юридически обязать этих людей хранить тайну.

Возможно, вы сможете узнать об этом косвенно, если в отношении вас ведется расследование. Когда начинается уголовное расследование, сотрудники IRS должны заполнить и подать форму 4135 «Уведомление об уголовном контроле». Эти данные вводятся в ваш главный файл на компьютере IRS. Ваш налоговый счет заморожен, что означает невозможность возврата средств или зачисления платежей на ваш счет.

Чтобы узнать, подана ли форма 4135, отправьте символический налоговый платеж за год, который, по вашему мнению, находится в стадии расследования, даже если вы уже заплатили налог.Если действует замораживание, вы можете получить уведомление о том, что ваш платеж удерживается на временном счете. Также запросите компьютерную распечатку вашей учетной записи за любой рассматриваемый год, позвонив по телефону 800-829-1040 или посетив местный офис IRS. Распечатка может указывать на заполнение формы 4135 или показывать, что платеж не был зачислен на ваш счет без объяснения причин.

Кроме того, IRS может никогда не отправить запрошенную вами выписку, если на компьютере есть код блокировки уголовного расследования.Если вы позвоните по телефону, чтобы узнать, сотрудники IRS попросят не отвечать, если вы спросите, была ли заполнена форма 4135.

Как специальные агенты проводят расследования

За последний год уголовное расследование уголовного розыска было проведено в отношении 4300 человек. Только в том случае, если у IRS есть веские признаки правонарушений, оно отправляет свою элитную полицию. Случаи, связанные с уплатой налогов на сумму менее 20 000 долларов, расследуются редко. Уголовное расследование начинается с того, что специальный агент берет интервью у друзей налогоплательщика, деловых партнеров, профессиональных консультантов и всех, кто может располагать информацией.Позже специальные агенты обычно приглашают целевого человека поговорить с ними.

CID-расследования работают в обратном порядке по сравнению с обычными детективными расследованиями. «Коломбо», «Полиция Нью-Йорка» или «Мисс Марпл» начинаются с мертвого тела - а затем выясняют детектив. Шаг 1 - преступление; Шаг 2 - найти виновника. Это стандартный подход к разгадке тайны.

Напротив, расследования IRS начинаются с утверждения источника, обычно аудитора IRS, сборщика или информатора, что налоговое преступление могло быть совершено вами.Затем спецагенты работают над созданием дела против вас. Шаг 1 - подозреваемый; Шаг 2 - найти преступление. Спецагенты тоже хороши в своей работе; они являются одними из наиболее подготовленных из всех федеральных служащих (Академия ФБР). И за ними стоят все ресурсы федерального правительства.

Связь со всеми вокруг цели

Расследование

CID невероятно тщательное и часто занимает год или больше. IRS тратит больше времени на расследование уголовного налогового дела, чем другие полицейские управления тратят на дела об убийствах.Такое интенсивное использование федеральных ресурсов объясняет, почему так мало людей обвиняются в налоговых преступлениях. CID рекомендует судебное преследование только в том случае, если оно построило твердые доказательства.

Если вы находитесь под следствием, специальный агент может поговорить с вашими друзьями, семьей, соседями, коллегами, сотрудниками, деловыми партнерами, банкирами, страховыми агентами и даже туристическими агентами и универмагами. Можно связаться даже с вашим супругом. Ваша почта может контролироваться в сотрудничестве с Почтовой службой. Хотя IRS не может открывать почту, оно отслеживает запросы с обратных адресов.CID может получать копии счетов от компаний, производящих телефоны и кредитные карты, отслеживать подозреваемых или получать постановление суда, разрешающее прослушивание телефонных разговоров.

Специальные агенты незаметно запугивают бизнесменов и банкиров, заставляя их давать информацию. Не ждите, что даже ваши самые доверенные советники защитят вас, если вам позвонит CID. Даже ваш бухгалтер может быть вынужден IRS дать показания против вас.

Привилегия адвоката и клиента

В уголовном деле единственный человек, которого нельзя заставить говорить о вас в IRS, - это ваш адвокат.Это особые отношения, защищенные законом, которые называются адвокатско-клиентской тайной. Ваш адвокат не может сообщать IRS все, что вы ей рассказываете, что касается уголовного налогового дела. И, если ваш поверенный нанимает бухгалтера для оказания помощи в предоставлении юридических консультаций, работа бухгалтера также подпадает под действие привилегии адвоката и клиента и не может быть раскрыта Налоговому управлению США по уголовному делу. Ограниченная привилегия практикующего налогового специалиста и клиента не распространяется на уголовные налоговые дела.

Когда специальные агенты IRS связываются с вашими коллегами и друзьями

Если с вами связались специальные агенты IRS по поводу другого человека, будьте осторожны.Не отвечайте ни на какие вопросы, если есть вероятность, что вы связаны с человеком, которого проверяют, например, с деловым партнером. И читайте «связан с» в широком смысле. Если вы работали менеджером в магазине, а владелец находится под следствием, возможно, вы еще не подозреваемый, но есть шанс, что вы им станете. Молчи, пока не поговоришь с юристом.

В любом случае, никогда не лгите CID. Закон не позволяет вам защищать других путем сокрытия информации или лжи. Однако законно сообщать кому-либо, что IRS спрашивает о них.

Если кто-то скажет вам, что с ней связались в рамках расследования вашего уголовного дела IRS, и спросит, что сказать, не давайте ей никаких предложений. Это отдельное преступление - просить кого-то солгать IRS. Также не поддавайтесь желанию позвонить в CID и спросить, что происходит. Вместо этого немедленно вызовите налогового или уголовного юриста. Пусть позвонят в IRS.

Если CID свяжется с вами

Если CID строит дело против вас, скорее всего, вы будете последним, кого допрашивали. К тому времени, когда агенты CID свяжутся с вами, они могут просмотреть тысячи записей и поговорить с 20 потенциальными свидетелями - вашим банкиром, бывшей супругой, бухгалтером, бывшими сотрудниками и другими людьми, осведомленными о ваших финансовых делах.Если CID все еще хочет поговорить с вами, более чем вероятно, что вас рекомендуют для судебного преследования. Единственная цель вашего допроса CID - это признание или другое опасное признание - глазурь на торте IRS.

Когда с вами свяжутся как с объектом расследования, специальный агент должен немедленно сообщить вам об этом. Он должен прочитать вам версию прав Миранды - право хранить молчание, право иметь адвоката и предупреждение о том, что все, что вы скажете, может быть использовано против вас.Поверьте, так и будет. Ответьте только на вопрос: «Вы - August Fondue?»

Маловероятно, что вас арестуют на месте или даже пригласят в офис IRS. Просто заявите, что вы хотите связаться с адвокатом, и что кто-то свяжется с ним. Не звоните адвокату в присутствии специальных агентов, если только они не угрожают вам немедленным арестом или чем-то подобным, если вы не будете сотрудничать. Подождите, пока они уйдут, вы успокоились и можете свободно говорить.Если вы не знакомы с адвокатом по уголовным делам, налогообложению, обратитесь к главе 13, чтобы узнать, как его найти.

Как насчет того, чтобы попытаться отговорить спецагентов от ведения дела против вас? Забудьте об этом - это ужасная ошибка. Для них безразлично, умирает ли ваша мать, у вас проблемы с деньгами или ваш брак распадается. Упоминание о своих проблемах только укрепляет позиции IRS; оправдание часто показывает, что вы знали, что сделали неправильно. Точно так же не лгите. Ложь - такое же серьезное преступление, как уклонение от уплаты налогов.

Осторожно

Держите рот на замке - отнеситесь к этому совету серьезно. Если вы дадите агентам CID хоть какую-то возможность, вы мертвы. Они начнут с мягких фоновых вопросов, но, прежде чем вы это узнаете, вас поймают. И многие вопросы CID не будут подлинными - то есть специальные агенты уже знают ответы и просят только посмотреть, солгаете ли вы или сознаетесь.

Агенты CID обычно задают следующие вопросы:

Вы указали весь свой доход?

Где ваши банковские счета и сейфы?

Не могли бы вы рассказать нам об автомобилях, лодках, самолетах и ​​недвижимости, которыми вы владеете?

Вы играете в азартные игры?

Какова процедура отчетности о продажах в вашем бизнесе?

У вас много денег под рукой?

Кто ваши деловые партнеры?

Вы недавно выезжали из страны?

Проходили ли вы или какой-либо из ваших предприятий аудит?

Столкнувшись с потоком вопросов от двух обученных агентов, которые появляются без предупреждения, большинство людей разваливается.Они либо выпаливают признание, либо откровенную ложь в течение пяти минут. Это дает Министерству юстиции веревку, на которой их можно повесить.

Соображения IRS при принятии решения о том, рекомендовать ли судебное преследование или нет

Главное соображение CID при вынесении решения рекомендовать судебное преследование заключается в том, насколько убедительны его доводы. Если вас поймали с поличным или дали признательные показания, можете не сомневаться в судебном преследовании. Но помните - за любое преступление, включая налоговое, правительство должно доказать вашу вину вне всяких разумных сомнений.Если вы будете держать язык за зубами, хороший юрист по уголовным налоговым делам сможет обеспечить достойную защиту. Как правило, если у вас есть некоторые факты в вашу пользу, IRS может не рекомендовать судебное преследование и вместо этого наложить гражданские санкции (штрафы).

IRS внимательно следит за публичностью дела - на местном или национальном уровне. Известный местный врач или кинозвезда - сочная слива. Агентство твердо убеждено, что заголовки на первых полосах заставляют потенциальных мошенников дважды подумать.

CID также анализирует личностные особенности индивидуальной жертвы, включая возраст, физическое и психическое здоровье, а также предыдущие судимости.Как присяжные отреагируют на этого человека? Леона «Налоги платят только маленькие люди» Хелмсли, без сомнения, была выбрана для судебного преследования, потому что IRS предположило, что она не будет сочувствующей фигурой. Судья и присяжные (и большинство американцев), очевидно, согласились.

Наконец, CID проверяет, на какую сумму вы обманули правительство. Чем больше ваша неосмотрительность, тем больше вероятность, что агенты порекомендуют преследование. Типичная сумма налогов, причитающихся по уголовным делам, составляет более 70 000 долларов и покрывает три и более лет мошенничества.

Плохая новость: Когда CID рекомендует прокуратуру, а Министерство юстиции принимает дело, шансы на вынесение приговора составляют не менее 80%. Более половины осужденных попадают в тюрьму даже при отсутствии судимости.

Хорошие новости: Правительство весьма озабочено поддержанием такого высокого уровня обвинительных приговоров. На каждых двух человек, привлеченных к уголовной ответственности, проходит еще один подозреваемый или только что судимый в рамках гражданского процесса.

Преступлений, в которых вам могут быть предъявлены обвинения

Если CID рекомендует судебное преследование, он передаст свои доказательства в Министерство юстиции для вынесения решения по особым обвинениям. Физические лица обычно обвиняются в одном или нескольких из трех преступлений: уклонение от уплаты налогов, подача фальшивой декларации или непредставление налоговой декларации.

Уклонение от уплаты налогов или мошенничество. Уклонение от уплаты налогов определяется как «умышленное нарушение законодательства о подоходном налоге». Любая налоговая схема для обмана правительства может попасть в эту широкую категорию.Уклонение от уплаты налогов - тяжкое уголовное преступление. Максимальный срок тюремного заключения - пять лет; максимальный штраф составляет 100 000 долларов США. (Налоговый кодекс § 7201.)

Подача ложной декларации. Подача ложной декларации - это то, на что это похоже. Ваша налоговая декларация содержала существенное искажение, например, в букмекерской конторе вы описывали вашу работу как кладку кирпича. Больше людей обвиняется в подаче фальшивой декларации, чем в уклонении от уплаты налогов, потому что в случае подачи фальшивой декларации правительству не нужно доказывать намерение уклониться от законов о подоходном налоге - только намерение подать фальшивую декларацию.Подача фальшивой декларации является менее серьезным преступлением, чем уклонение от уплаты налогов, за которое предусмотрено максимальное тюремное заключение сроком до трех лет и максимальный штраф в размере 100 000 долларов. (Налоговый кодекс, § 7206 (1).)

Неподача налоговой декларации. Неподача декларации - наименее серьезное налоговое преступление. Это определяется как умышленное непредоставление налоговой декларации, когда вы были обязаны это сделать. Не все должны подавать налоговые декларации. Например, подавать должны только те люди, которые зарабатывают больше определенной суммы. Минимум меняется из года в год.Неподача налоговой декларации является правонарушением. Максимальный срок тюремного заключения составляет один год тюремного заключения и / или штраф в размере 25 000 долларов США за каждый незарегистрированный год. Подавляющее большинство лиц, не подающих документы, никогда не привлекаются к уголовной ответственности, а только штрафуются гражданскими штрафами.

Хотя технически это не налоговые преступления, CID также расследует и может рекомендовать судебное преследование за отмывание денег и подачу ложных исков против IRS. Как правило, эти преступления обвиняются в одном и том же деле вместе с налоговыми преступлениями против одного и того же физического или юридического лица.

Если вас преследуют

Как только Министерство юстиции получает файл, рекомендованный для уголовного преследования, помощник прокурора США рассматривает его. Если он считает, что у IRS есть веские основания для уголовного преступления, он будет добиваться обвинительного заключения от большого федерального жюри, которое обычно сопровождается обвинением. Вам могут быть предъявлены уголовные обвинения в совершении налогового проступка - например, за непредставление налоговой декларации - без предъявления обвинения большим жюри.

Если вам предъявят официальное обвинение, вас либо арестуют, либо, если вы не сочтете опасным для побега, вам будет приказано явиться к федеральному судье с просьбой признать себя виновным или невиновным.От вас могут потребовать внести залог или освободить под подписку о невыезде.

Если вы когда-нибудь окажетесь на этой должности и у вас еще не будет адвоката по уголовным или налоговым делам, немедленно найдите его. Не откладывайте, так как правительство уже завершило расследование. Вашему адвокату потребуется время, чтобы наверстать упущенное и изучить дело правительства. Сохраняйте сердце; дело правительства может быть юридически неполноценным, или ваш адвокат может признать возражения против обвинений.

Должны ли вы признать себя невиновным?

Если вы не заключили сделку о признании вины с правительством до вашей первой явки в суд, вы сначала не должны признать себя виновным.Помните: IRS рекомендует к судебному преследованию только те дела, по которым обвинительный приговор кажется практически очевидным. Министерство юстиции еще больше отсеивает эти дела. Поэтому неудивительно, что более двух третей всех обвиняемых в конечном итоге признают себя виновными, не предстая перед судом.

По большей части это сделки о признании вины, означающие, что обвиняемый соглашается признать себя виновным, если Министерство юстиции соглашается уменьшить или снять некоторые обвинения, или и то, и другое. Например, если вам предъявлено обвинение в уклонении от уплаты налогов в течение трех лет, правительство может сократить два года за признание вины до одного года.Иногда правительство также соглашается на благоприятную рекомендацию о назначении наказания. Однако окончательный приговор будет зависеть от отчета об испытательном сроке, федеральных законов, регулирующих минимальные сроки наказания, и усмотрения судьи.

Что правительство должно доказать в налоговом деле

Если вы не признаете себя виновным, вас в конечном итоге ждет суд. На суде Министерство юстиции и IRS, работая вместе, должны доказать, что вы виновны в предъявленных обвинениях. По сути, правительство должно показать, что вы действовали намеренно и виновны вне всяких разумных сомнений.Вы имеете право на рассмотрение дела судом присяжных или можете выбрать, чтобы вас судил только судья.

Намерение. Основным элементом любого налогового преступления является умысел. В юридическом языке это намерение называется своенравием. Если правительство не сможет доказать, что вы действовали умышленно, вы не можете быть осуждены. Другими словами, вы не можете быть осуждены за налоговое преступление, если только допустили ошибку, даже если это была большая ошибка. Например, если вы не подали налоговую декларацию, потому что искренне считали, что 65-летним больше не нужно подавать налоговую декларацию, вы не действовали намеренно.

Прежде чем пожилые люди увлекутся этим примером, имейте в виду, что для успеха вам придется убедить присяжных в том, что ваше ошибочное мнение было честным. Учитывая, что большинство людей помнят, как их родители или бабушки и дедушки заполняли декларации - а многие люди, по сути, заполняли декларации для своих пожилых родственников, - вам будет трудно убедить своих 12 сверстников в том, что ваше упущение было честной ошибкой. Более правдоподобным является недавний иммигрант, который не сообщил о своих доходах от инвестиций, сделанных дома, которые, как он ошибочно полагал, освобождены от налогов.

Несомненно. Все преступления должны быть доказаны вне всяких разумных сомнений. Если у судьи или присяжных возникнут какие-либо сомнения в том, что вы сделали то, в чем вас обвиняли, или действовали намеренно, дело правительства будет отклонено. Например, без дополнительных доказательств, свидетельствующих о намерении обмануть IRS, присяжный заседатель может не поверить вне разумных сомнений, что иммигрант, не указавший свой доход от иностранных инвестиций, подавал ложную налоговую декларацию. Стандарт разумных сомнений заключается в том, почему Министерство юстиции рассматривает только непонятные дела.

Ваш шанс быть осужденным за налоговое преступление

Не все обвиняемые в налоговом преступлении признаны виновными. Например, вспомните историю доктора Руди Мэйса, бывшего клиента, имя которого было изменено.

Пример:

Доктор Мейс работал в городской клинике. Более 80% его дохода было получено от Medicare, а остальная часть выплачивалась в основном наличными. Ему было предъявлено обвинение в уклонении от уплаты подоходного налога, когда IRS обнаружило, что его общий доход составил 240 000 долларов за год, когда только его доход по программе Medicare составлял 280 000 долларов.

Доктору Мэйсу предложили сделку о признании вины: если он признает себя виновным, обвинение будет уменьшено, и он получит условный срок, а не тюремный срок. Но эта сделка о признании вины означала, что у доктора Мэйса будет аннулирована медицинская лицензия, что положит конец его карьере. Он отклонил предложение и предстал перед судом.

Доктор Мейс показал, что он был человеком медицины, а не бизнесменом. Он полагался на своего бухгалтера и бухгалтера; он подписывал все, что они ставили перед ним. Прокурор высмеял эту защиту, заявив присяжным, что каждый несет ответственность за точность своих налоговых деклараций.Присяжные посочувствовали хорошему врачу и признали его невиновным.

П.С. Сразу после суда IRS начало проверку. Доктору Мэйсу пришлось заплатить тысячи долларов в виде налогов, процентов и штрафов за мошенничество, но, по крайней мере, он не попал в тюрьму и сохранил свою медицинскую лицензию.

В другом случае г-н Чик, пилот авиакомпании, был признан виновным в уклонении от уплаты налогов. Верховный суд США отменил его приговор. (United States v. Cheek, 498 U.S. 192 (1991).) Г-н Чик утверждал, что у него сложилось убеждение, основанное на материалах, предоставленных группой протестующих против налогов, что определенные законы о подоходном налоге к нему неприменимы.Судья сказал присяжным не рассматривать это как защиту от уклонения от уплаты налогов. Однако Верховный суд постановил, что его ошибочное мнение было веской защитой, и приказал повторно судить г-на Чика. Вопрос в новом судебном процессе заключался в том, было ли убеждение г-на Чика добросовестным непониманием налогового законодательства или преступным намерением уклониться от уплаты налогов.

Г-ну Чику не так повезло во второй раз в суде, как в первый раз. На новом судебном процессе г-н Чик выступил в защиту, одобренную Верховным судом, но все равно был признан новым жюри виновным в нескольких налоговых преступлениях.Судья приговорил его к одному году и одному дню тюремного заключения и оштрафовал на 62 тысячи долларов. (Wall Street Journal, 25 марта 1992 г.)

Если вас признали виновным в совершении налогового преступления

Если вас признали виновным в налоговом преступлении после того, как правительство устроило судебный процесс, шансы, что вас отправят в федеральную тюрьму, составляют восемь из десяти. Федеральные правила вынесения приговоров и судья определяют, как долго будет приговор.

Если, однако, вы заключите сделку о признании вины без суда, есть больше шансов, что вас оштрафуют и / или поместят на испытательный срок, поместят в домашний арест или отправят в лечебницу, а не в тюрьму.К штрафу могут быть добавлены расходы, понесенные государством при судебном преследовании вас.

В целом, общественные деятели, скорее всего, попадут в тюрьму. Еще в 30-х годах президент Гувер приказал использовать наш закон об уклонении от уплаты подоходного налога, чтобы избавиться от пресловутого Аль Капоне. Это единственное обвинение в адрес Лица со шрамом, попавшего в Алькатрас.

Сегодня, вместо того, чтобы приземлиться на Скале, осужденных за налогообложение обычно отправляют в учреждение минимального уровня безопасности, заполненное банкирами, юристами, политиками и умниками с Уолл-стрит.Средний срок отбывания наказания за налоговое преступление составляет немногим менее двух лет. Если это звучит легко, подумайте дважды. Все выпускники налоговой системы федеральной пенитенциарной системы согласны с тем, что это был унизительный и сокрушительный опыт. А лицензированные профессионалы - юристы, врачи, биржевые маклеры и CPAs - теряют свои профессиональные лицензии после осуждения.

Филип С. Фрай, автор книги Не платите подоходный налог, не попадая в тюрьму , по-видимому, не совсем понимал эту концепцию. В 1986 году он признал себя виновным в налоговом мошенничестве и, как вы уже догадались, попал в тюрьму.Другие налоговые преступники, с которыми вы, вероятно, знакомы, и их тюремные сроки включают:

  • Пит Роуз, пять месяцев
  • Чак Берри - четыре месяца
  • Альдо Гуччи - один год
  • Мун Сон Мён, 18 месяцев
  • Леона Хелмсли - четыре года.

Ричард Хэтч не заплатил налоги на 1 000 000 долларов, которые он выиграл в шоу Survivor, но он не выжил в полиции IRS; он был приговорен к 51 месяцу лишения свободы в федеральной тюрьме.

Одна из моих любимых звезд прошлого, Софи Лорен, отсидела 17 дней в тюрьме в своей родной Италии за уклонение от уплаты налогов.Похоже, что большие звезды светятся в Италии легче, чем в США. Так что, если вы думаете об уклонении от уплаты налогов, возможно, вы хотите освежить свой итальянский и найти работу в Венеции, Флоренции или Риме.

Особенности главы

  • Налоговое мошенничество - это больше, чем небрежность или честные ошибки, и может быть наказано IRS гражданским или уголовным путем, либо и тем, и другим.
  • IRS редко сажает налоговых мошенников в тюрьму, но часто налагает большие штрафы.
  • Обратитесь к адвокату по уголовным или налоговым делам, если IRS расследует ваше налоговое преступление.

Является ли мое налоговое дело уголовным?

Когда халатность, неосторожность, ошибка или добросовестное непонимание закона налогоплательщиком может повлечь за собой наказание в виде гражданского мошенничества или уголовного преступления, такого как уклонение от уплаты налогов? Иными словами, когда, по мнению правительства, неуведомление о доходах, ложные вычеты или подача неверной налоговой декларации вызывают уголовное расследование и, возможно, направление в Министерство юстиции для судебного преследования?

Многие налогоплательщики по понятным причинам хотят знать, будут ли расследоваться их дела CI.Ответ никогда не бывает однозначным. Тем не менее, Руководство по внутренним доходам дает некоторое представление о процессе отбора, заявляя, что при определении того, соответствует ли расследование определению миссии CI, следует учитывать следующее:

  • высокий профиль;
  • вопиющих обвинений;
  • сдерживающий эффект; и
  • соответствует годовому бизнес-плану CI.

См. IRM раздел 9.1.1.4. IRM проводит различие между уклонением от уплаты налогов и уклонением от уплаты налогов, отмечая, что это различие «хорошо, но определенно»:

Уклонение от уплаты налогов не является уголовным преступлением.Любая попытка уменьшить, избежать, минимизировать или смягчить налоги законными средствами допустима. Различие между избеганием и уклонением тонкое, но определенное. Тот, кто избегает налогов, не скрывает и не искажает. Он / она формирует мероприятия, чтобы уменьшить или устранить налоговые обязательства, и при наступлении событий полностью раскрывает информацию. Уклонение, с другой стороны, включает в себя обман, уловки, маскировку, сокрытие, некоторую попытку окрасить или скрыть события или заставить вещи казаться другими, чем они есть на самом деле.Например, создание добросовестного партнерства для уменьшения налоговых обязательств бизнеса путем разделения дохода между несколькими индивидуальными партнерами является уклонением от уплаты налогов. Однако факты конкретного расследования могут показать, что предполагаемое партнерство на самом деле не было установлено и что один или несколько предполагаемых партнеров тайно вернули свою долю прибыли реальному владельцу бизнеса, который в В свою очередь, не сообщал об этом доходе. Это было бы попыткой уклонения.

См. IRM раздел 9.1.3.3.2.1.

Часто то, что может сделать дело преступным, так это то, достаточна ли сумма налоговых убытков для выполнения рекомендаций Министерства юстиции - информации, которая не является общедоступной. Другими ключевыми факторами являются наличие в данном случае неучтенного дохода (несоблюдение требований в течение нескольких лет) и налогоплательщика (возраст, состояние здоровья, уровень подготовки и образование).

Решающее значение для правительства как в обвинении в уклонении от уплаты налогов в соответствии с разделом 7201, так и в отношении штрафа за гражданское мошенничество в соответствии с разделом 6663, является способность показать, что поведение налогоплательщика было умышленным.Это резко контрастирует с поведением, связанным с небрежностью, небрежностью, ошибкой или поведением, которое является результатом добросовестного непонимания требований закона. Конкретное намерение нарушить закон является элементом некоторых федеральных уголовных налоговых правонарушений, таких как уклонение от уплаты налогов.

Физические лица или предприятия, которым грозит уголовное расследование IRS, должны связаться с компетентным адвокатом, который может сформулировать оправданную стратегию и план.

Гражданское налоговое мошенничество против уголовного уклонения от уплаты налогов: в чем разница

Гражданское налоговое мошенничество против уголовного уклонения от уплаты налогов

Сравнение правоприменения в отношении налоговых нарушений

Гражданское налоговое мошенничество против уголовного уклонения от уплаты налогов: В последние годы IRS приняло меры по борьбе с налоговыми преступлениями.Хотя некоторые налоговые преступления являются гражданскими (например, налоговое мошенничество), другие налоговые преступления являются более серьезными, например, уклонение от уплаты налогов. В случае гражданского налогового правонарушения штрафные санкции сводятся к денежным. Но в случае уголовного налогового нарушения, такого как уклонение от уплаты налогов, Налоговая служба может передать дело для возбуждения уголовного дела, что может означать потерю свободы.

В то время как IRS занимается гражданскими аспектами мошенничества (и квазикриминальными расследованиями) через отдел уголовных расследований (также известный как специальные агенты IRS), уголовные нарушения преследуются через Министерство юстиции и другие агентства.

И, особенно если речь идет о международном несоблюдении, которое стало ключевым приоритетом правоприменения для IRS, штрафы и правоприменительные процедуры могут быть суровыми.

Мы резюмируем случаи гражданского налогового мошенничества и уголовного уклонения от уплаты налогов.

Налоговое мошенничество и уклонение от уплаты налогов

Сравнение гражданского налогового мошенничества и уголовного уклонения от уплаты налогов состоит из нескольких компонентов. Обычно это будет зависеть от ваших фактов и обстоятельств. Когда это преступление, это обычно называется «уклонением от уплаты налогов.”

Общие проблемы налогового мошенничества / уклонения включают:

  • Незарегистрированный доход
  • Занижение дохода
  • Мошеннические вычеты
  • Незарегистрированные иностранные счета
  • Незарегистрированные иностранные доходы
  • Незарегистрированные иностранные активы
  • Незарегистрированные иностранные инвестиции

Сравнение гражданских и уголовных налоговых нарушений

В зависимости от фактов и обстоятельств вашей ситуации, IRS может применить к вам несколько различных штрафов за подачу мошеннической или ложной налоговой декларации или за ее не заполнение вообще.

Один из наихудших видов неуголовных наказаний, которые может наложить IRS, - это штрафов за гражданское налоговое мошенничество.

Причина двоякая:

  • Во-первых, это клеймо , связанное с обнаружением мошенничества со стороны IRS, что может привести к дальнейшим проверкам.
  • Во-вторых, штрафы, которые IRS может наложить на человека, когда IRS может доказать четкими и убедительными доказательствами , что лицо совершило налоговое мошенничество, являются серьезными.

Мошенничество с гражданским налогом

Сравнивая гражданское налоговое мошенничество и уголовное уклонение от уплаты налогов, мы начинаем с менее обременительного нарушения - гражданского налогового мошенничества.

Штрафы за гражданское налоговое мошенничество в соответствии с Налоговым кодексом могут достигать 75% от суммы подлежащих уплате налогов. Конечно, IRS также может попытаться наложить дополнительные штрафы в зависимости от того, не подали ли вы налоговую декларацию (не подали), не уплатили ли налоги (неуплату) и / или не раскрыли или незарегистрированные иностранные счета, активы, инвестиции и / или доход.

Раздел 6663 частично предусматривает:

Если какая-либо часть недоплаты по налогу, которая должна быть указана в декларации, связана с мошенничеством, к налогу добавляется сумма, равная , до 75 процентов части недоплаты, относящейся к мошенничеству .

Согласно IRS :

«Гражданские штрафы за мошенничество будут объявлены при наличии чистых и убедительных доказательств , подтверждающих, что некоторая часть недоплаты налога была вызвана мошенничеством.Такие доказательства должны свидетельствовать о намерении налогоплательщика уклониться от начисления налога, причитающегося налогоплательщику.

Умысел отличается от небрежности, уверенности в неверных технических советах, искреннего расхождения во мнениях, небрежности или невнимательности. В случае совместного возвращения намерение должно быть установлено отдельно для каждого супруга, как того требует IRC 6663 (c).

Мошенничество одного супруга не может использоваться для вменения в вину мошенничества со стороны другого супруга. Таким образом, наказание за гражданское мошенничество может быть применено только к одному супругу, если нет достаточных доказательств того, что оба супруга участвовали в мошенничестве (ах), которое привело к недоплате, указанной в их совместном отчете.”

Уголовное мошенничество с налогами

Если IRS считает, что вы действовали преступно, они могут направить вас к специальным агентам IRS из Департамента уголовных расследований, чтобы возбудить против вас уголовное расследование за уклонение от уплаты налогов.

Этот отдел проведет расследование в отношении вас, чтобы определить, считают ли они, что вы действовали с преступным умыслом, и определит, следует ли направить вас для дальнейшего расследования и / или судебного преследования.

Штрафы IRS за уклонение от уплаты налогов могут быть очень серьезными

К сожалению, штрафы за уклонение от уплаты налогов - одни из самых серьезных штрафов, которые может наложить IRS.В то время как штрафы за мошенничество с гражданским налогом могут достигать более 75% недоплаты по налогу, уголовные штрафы за уклонение от уплаты налогов могут привести к миллионам долларов штрафов и штрафов (когда все штрафы исчислены), а также к потенциальному уголовному расследованию. , обвинение и судебное преследование.

Пример: халатность против преднамеренного налогового мошенничества

Если вы никогда не подавали налоговую декларацию или переставали подавать декларацию в течение любого года, в котором вы получали доход, вы, возможно, готовитесь к катастрофе в будущем.

Ниже приводится базовый пример разницы между гражданским налоговым мошенничеством и уголовным уклонением от уплаты налогов:

Ни разу не возвращал - непреднамеренное / халатное отношение

Если вы являетесь сотрудником W-2 и удерживаются налоги (или были уплачены ориентировочные налоги), то, по крайней мере, этот факт в вашу пользу. Аналогичным образом, если вы не подали налоговую декларацию, потому что у вас не было полученного дохода, вы также можете избежать более значительных штрафов и штрафов, поскольку основные штрафы за неуплату и неуплату основаны на размере неуплаченного налога, и если у вас нет неуплаченного налога, не будет штрафа за неуплату / неуплату.

Уголовные нарушения за уклонение, мошенничество или незарегистрированный возврат

Если вы не подали налоговую декларацию, потому что знали, что у вас значительный доход, и не хотите сообщать о нем… это начинает ваш путь к уголовным нарушениям.

Повышение шанса аудита

Обычно происходит следующее: если обнаруживается, что вы подали мошенническую налоговую декларацию и / или не подавали налоговую декларацию, а IRS определит, что у вас есть значительный доход, о котором следовало бы сообщить, высока вероятность того, что вы подали налоговую декларацию. будет проверяться.

Обратный аудит яичной скорлупы

Это считается обратным аудитом яичной скорлупы , потому что IRS имеет информацию, которая может изобличить вас, и обычно они не будут делиться этой информацией с вами. Скорее они бездельничают и позволяют вам оговорить себя.

Агент IRS знает или Совершенно уверен, что вы совершили налоговое преступление. С учетом сказанного, агент IRS танцует вокруг проблем, чтобы собрать как можно больше финансовых и других сведений, объясняя это тем фактом, что это необходимо для поддержки дела гражданского аудита против вас - когда на самом деле, Агент / Эксперт возбуждает против вас уголовное дело.

Это почти всегда незаконно. Почему? Потому что, если вы когда-либо в гражданском аудите и аудитор / проверяющий подозревает налоговое мошенничество или другое налоговое преступление, он или она должны немедленно прекратить аудит. У вас есть абсолютное право против самооговора, и проведение уголовного расследования в рамках гражданского аудита является незаконным.

Проблема: может быть трудно доказать, что уголовное расследование было оформлено как гражданский аудит.

Специальные агенты IRS - уголовное расследование

После обратного аудита яичной скорлупы вы, скорее всего, будете направлены к специальным агентам IRS для расследования уголовного дела.

Обратите внимание, IRS не сообщает вам, что они передали ваше дело специальным агентам. Скорее, вы обычно встречаетесь и приветствуете специальных агентов, назначенных для вашего дела, когда меньше всего этого ожидаете.

Специальные агенты IRS путешествуют парами и без предупреждения приходят к вам домой, на работу, в клуб, на мероприятие в надежде взять у вас интервью без адвоката.

Не разговаривайте с ними и любезно скажите им, что у вас есть поверенный или что вы собираетесь его нанять, и что он свяжется с агентами.

Соответствующие статьи Уголовного налогового кодекса

26 USC 7201 - Уклонение от уплаты налогов

«Любое лицо, которое умышленно пытается каким-либо образом уклониться или аннулировать любой налог, налагаемый этим заголовком, или его уплату, в дополнение к другим штрафам, предусмотренным законом, будет виновно в совершении тяжкого преступления, а в случае признания его виновным должно быть оштрафовано не более 100 000 долларов (500 000 долларов в случае корпорации), или лишение свободы на срок не более 5 лет, или и то, и другое вместе с судебным преследованием.”

7206. Мошенничество и ложные показания

Любое лицо, которое:

(1) Заявление о наказании за лжесвидетельство

Умышленно составляет и подписывает любой отчет, заявление или другой документ, который содержит или подтверждается письменным заявлением о том, что оно сделано с учетом наказания за лжесвидетельство, и которое он не считает правдивым и правильным в отношении каждого существенного вопроса; или

(2) Помощь или содействие

Умышленно помогает или помогает, или обеспечивает, консультирует или советует подготовку или представление в соответствии с или в связи с любым вопросом, возникающим в соответствии с внутренним законодательством о доходах, декларации, аффидевита, претензии или другого документа, который является поддельным или является ложным в отношении любого существенного вопроса, независимо от того, является ли такая ложность или мошенничество с ведома или согласия лица, уполномоченного или обязанного представить такой возврат, аффидевит, претензию или документ; или

(3) Мошеннические облигации, разрешения и записи

Имитирует, ложно или обманным путем оформляет или подписывает любой залог, разрешение, въезд или другой документ, требуемый положениями внутреннего законодательства о доходах или любым нормативным актом, принятым в соответствии с ними, или обеспечивает их ложное или мошенническое исполнение, или советует, помогает или попустительствует такому исполнению; или

(4) Удаление или сокрытие с целью обмана

Удаляет, депонирует или скрывает, или занимается удалением, депонированием или сокрытием любых товаров или товаров, в отношении которых или в отношении которых взимаются или будут взиматься какие-либо налоги, или любое имущество, на которое взимается сбор в соответствии с разделом 6331, с намерением уклоняться от уплаты или отмены начисления или сбора любого налога, налагаемого этим заголовком; или

(5) Компромиссы и заключительные соглашения

В связи с любым компромиссом в соответствии с разделом 7122 или предложением такого компромисса, или в связи с любым заключительным соглашением в соответствии с разделом 7121 или предложением заключить любое такое соглашение, умышленно -

(А) Сокрытие имущества

скрывает от любого должностного лица или сотрудника Соединенных Штатов любое имущество, принадлежащее имуществу налогоплательщика или другого лица, несущего ответственность в отношении налога, или

(B) Удержание, фальсификация и уничтожение записей

Получает, удерживает, уничтожает, искажает или фальсифицирует любую книгу, документ или запись, или делает ложное заявление, касающееся имущественного или финансового положения налогоплательщика или другого лица, несущего ответственность в отношении налога, должно быть признано виновным в совершении уголовного преступления.

7203.Умышленный отказ подать декларацию, предоставить информацию или уплатить налог

Любое лицо, обязанное согласно этому разделу уплатить любой расчетный налог или налог, или требующееся в соответствии с этим разделом или постановлениями, принятыми на его основании, для подачи декларации, ведения любых записей или предоставления любой информации, которое умышленно не уплачивает такой расчетный налог или взимать налоги, делать такой возврат, вести такие записи или предоставлять такую ​​информацию в то время или в сроки, которые требуются законом или нормативными актами, помимо других санкций, предусмотренных законом, влечет за собой проступок и, в случае признания его виновным в таком правонарушении, должен оштрафован на сумму не более 25000 (100000 долларов в случае корпорации) или лишен свободы на срок не более 1 года, либо и то, и другое вместе с судебным преследованием.В случае любого лица, в отношении которого имеется неуплата какого-либо расчетного налога, этот раздел не применяется к такому лицу в отношении такого неуплаты, если нет дополнения к налогу в соответствии с разделами 6654 или 6655 в отношении такой неуплаты. .

** В случае умышленного нарушения любого положения раздела 6050I, первое предложение этого раздела должно применяться путем замены «уголовного преступления» на «проступок» и «5 лет» на «1 год».

Умышленное непредоставление FBAR или ложного FBAR - 31 U.S.C. § 5322

(a) Лицо, умышленно нарушающее данный подраздел или предписания, предписанные или распоряжения, изданные в соответствии с данным подразделом (за исключением статей 5315 или 5324 настоящего раздела или правила, предписанные в соответствии с разделами 5315 или 5324), или умышленно нарушающие правила, предписанные в соответствии с разделом 21 Федеральный закон о страховании вкладов или статья 123 публичного закона 91–508, подлежат штрафу на сумму не более 250 000 долларов или тюремному заключению на срок не более пяти лет, либо и то, и другое.

(b) Лицо, умышленно нарушающее этот подраздел или предписания, предписанные или распоряжения, изданные согласно этому подразделу (за исключением статей 5315 или 5324 настоящего раздела или правила, предписанные в соответствии с разделами 5315 или 5324), или умышленно нарушающие правила, предписанные в соответствии с разделом 21 Федеральный закон о страховании вкладов или раздел 123 публичного закона 91–508, при нарушении другого закона Соединенных Штатов или в рамках любой незаконной деятельности, включающей более 100 000 долларов США в течение 12-месячного периода, должен быть оштрафован на сумму не более 500000 долларов, лишение свободы на срок не более 10 лет или и то, и другое.

(c) За нарушение раздела 5318 (a) (2) данного раздела или правила, предписанного в соответствии с разделом 5318 (a) (2), отдельное нарушение происходит каждый день, когда нарушение продолжается, и в каждом офисе, филиале, или место ведения бизнеса, в котором происходит или продолжается нарушение. (d) Финансовое учреждение или агентство, которое нарушает любое положение подраздела (i) или (j) раздела 5318, или любые особые меры, введенные в соответствии с разделом 5318A, или любое положение, предписанное подразделом (i) или (j) раздела 5318. или раздел 5318A, подлежит штрафу в размере не менее 2-кратной суммы транзакции, но не более 1 000 000 долларов США.

Golding & Golding: О нашей международной налоговой юридической фирме

Golding & Golding специализируется исключительно на международном налогообложении и, в частности, на раскрытии офшорной информации IRS .

Свяжитесь с нашей фирмой сегодня для получения помощи.

Определение уклонения от уплаты налогов

Что такое уклонение от уплаты налогов?

Уклонение от уплаты налогов - это незаконная деятельность, при которой физическое или юридическое лицо намеренно уклоняется от уплаты действительного налогового обязательства. Лица, уличенные в уклонении от уплаты налогов, как правило, подлежат уголовному преследованию и существенному наказанию.Умышленная неуплата налогов является федеральным правонарушением в соответствии с налоговым кодексом Службы внутренних доходов (IRS).

Ключевые выводы

  • Уклонение от уплаты налогов может заключаться в незаконной неуплате или недоплате фактических налоговых обязательств.
  • Уклонение от уплаты налогов может быть установлено IRS независимо от того, были ли налоговые формы поданы в агентство.
  • Чтобы определить уклонение от уплаты налогов, агентство должно иметь возможность доказать, что уклонение от уплаты налогов было умышленным со стороны налогоплательщика.
  • Хотя уклонение от уплаты налогов является незаконным, уклонение от уплаты налогов включает в себя поиск законных способов (в рамках закона) для уменьшения обязательств налогоплательщика.
Уклонение от уплаты налогов Vs. Уклонение от уплаты налогов

Общие сведения об уклонении от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов применяется как к незаконной неуплате, так и к незаконной недоплате налогов. Даже если налогоплательщик не подает соответствующие налоговые формы, IRS все равно может определить, были ли уплачены налоги, на основе информации, которую требуется отправить третьими сторонами, например, информации W-2 от работодателя лица или 1099s.Как правило, лицо не считается виновным в уклонении от уплаты налогов, если неуплата считается умышленной.

Уклонение от уплаты налогов происходит, когда физическое или юридическое лицо незаконно уклоняется от уплаты своих налоговых обязательств, что является уголовным обвинением, влекущим за собой пени и штрафы.

Неуплата надлежащих налогов может привести к уголовному преследованию. Для взимания сборов необходимо установить, что уклонение от уплаты налогов было умышленным действием со стороны налогоплательщика.Человек может не только нести ответственность за уплату оставшихся неуплаченных налогов, но также может быть признан виновным по официальным обвинениям и может быть приговорен к тюремному заключению. Согласно IRS, наказания включают тюремное заключение сроком не более пяти лет, штраф в размере не более 250 000 долларов для физических лиц или 500 000 долларов для корпораций, или и то, и другое вместе с судебным преследованием.

Требования об уклонении от уплаты налогов

При определении того, был ли акт неуплаты умышленным, учитывается множество факторов.Чаще всего изучается финансовое положение налогоплательщика, чтобы подтвердить, была ли невыплата результатом совершения мошенничества или сокрытия отчетного дохода.

Неуплата может быть признана мошеннической в ​​тех случаях, когда налогоплательщик пытался скрыть активы, связав их с другим лицом, кроме себя. Это может включать сообщение о доходе под вымышленным именем и номером социального страхования (SSN), что также может представлять собой кражу личных данных. Лицо может быть рассмотрено как скрывающее доход из-за того, что он не сообщил о работе, которая не соответствовала традиционным методам регистрации платежей.Это может включать принятие оплаты наличными за предоставленные товары или услуги без надлежащего сообщения о них в IRS во время подачи налоговой декларации.

В большинстве случаев уклонения от уплаты налогов корпорациями, перечисленных на веб-сайте IRS, налоговые обязательства были недостаточно представлены. Многие владельцы бизнеса занижали суммы своих поступлений в агентство, что было сочтено преднамеренным уклонением от уплаты налогов. Они были задокументированы как источники дохода, выручки и прибыли, которые не были точно указаны.

Уклонение от уплаты налогов или уклонение от уплаты налогов

В то время как уклонение от уплаты налогов требует использования незаконных методов уклонения от уплаты надлежащих налогов, уклонение от уплаты налогов использует законные средства для снижения обязательств налогоплательщика.

alexxlab

*

*

Top