Удерживается с больничного листа подоходный налог: 9111.ru

Содержание

Расчёт компенсации | Больничная касса

Работник рассчитывает компенсацию за нетрудоспособность:	Больничная касса рассчитывает компенсацию за временную нетрудоспособность:
на основании средней месячной зарплаты за последние шесть месяцев.	на основании полученных из налогово-таможенного департамента данных о начисленном или уплаченном в прошлом году социальном налоге лица.

Средний доход за календарный день

При вычислении компенсации доход за календарный день равен частному от деления на число 365 дохода, рассчитанного на основании начисленного или уплаченного за лицо социального налога в календарном году, предшествующем отмеченному на листе нетрудоспособности первому дню освобождения от работы.

Из дохода за день исчисляется ставка компенсации и умножается на количество подлежащих компенсации дней (см. примеры расчета компенсаций). Из компенсации удерживается также подоходный налог.

С информацией, являющейся основанием для расчета, можно ознакомиться после поступления компенсации на портале www.eesti.ee.

Вычисление среднего дохода за календарный день в Больничной кассе

Компенсация равна частному от деления на число 365 дохода, рассчитанного на основании начисленного или уплаченного за лицо социального налога в календарном году, предшествующем отмеченному на листе нетрудоспособности первому дню освобождения от работы.

Из дохода за день высчитывается ставка компенсации и умножается на количество подлежащих компенсации дней (см. примеры расчета компенсаций). Из компенсации удерживается также подоходный налог.

Если в прошлом году у человека отсутствовал доход или средний доход был меньше чем минимальная зарплата (в 2021 году 584 евро в год), то тогда дневной доход рассчитывают следующим образом:

дневной доход равен базовой зарплате : 30 , но не больше частного от деления установленной законом о социальном налоге месячной ставки на число 30
При исчислении исходят из основной зарплаты за месяц или минимальной ставки заработной платы, действовавшей в день, предшествующий дню начала освобождения от работы, отмеченному на листе нетрудоспособности.

Если в прошлом году у человека отсутствовал доход или средний доход был меньше чем минимальная зарплата, то дневной доход равен частному от деления установленной законом о социальном налоге месячной ставки на число 30.

Дневной доход лица, получающего плату за работу или услугу на основании обязательственно-правового договора, члена руководящего органа юридического лица или ПФЛ, равен частному от деления на число 365 выплаченного ему дохода, рассчитанного на основании социального налога за предыдущий календарный год, предшествующий первому дню освобождения от работы, указанному в листе нетрудоспособности.

Если доход у человека в прошлом году отсутствовал, то дневной доход равен частному от деления установленной законом о социальном налоге месячной ставки налога (в 2021 году 540 евро) на число 30.

Если у ПФЛ не было обязательства оплаты авансовых платежей по социальному налогу и в прошлом году социальный налог он сам не платил или за него не платили, тогда у него нет дневного дохода и компенсацию ему не платят.

Если данные, которые являлись основанием для исчисления компенсации, были изменены в налогово-таможенном департаменте, лицо имеет право на предоставление больничной кассе заявления для перерасчёта компенсации в течение 3 лет, начиная с даты поступления листа нетрудоспособности в больничную кассу.

Различия в случае разных видов страховки

Если у лица имеется страховая защита как в качестве работника так и ПФЛ, или члена руководящего органа или лица, заключившего обязательственно-правовой договор, тогда дневной доход высчитывают на более льготном для лица основании (либо из суммы исчисленного социального налога, либо из суммы уплаченного социального налога).

Например:

Роберт является ПФЛ.
в предшествующем освобождению от работы году работодатель заплатил за него 894,76 евро социального налога, и в качестве предпринимателя он сам заплатил 442,91 евро. Всего было заплачено 1337,67 евро социального налога, на основании которого вычисленный доход составляет 4053,55 евро.
Доход за день составляет 11,11 евро (4053,55 / 365 = 11,11).

Пенсионер по старости Юрий является ПФЛ.
Он заболевает. В предыдущем году социальный налог за него не платили. В качестве пенсионера по старости у нет обязательства по внесению авансовых платежей социального налога. Поэтому компенсацию ему не платят.

Мария работает на основании трудового договора и занимается также предпринимательством как ПФЛ, и на обоих основаниях имеет страховую защиту.
В предыдущем году за неё насчитали 3302,95 евро социального налога, однако уплатили 2292,51 евро социального налога. Поскольку начисленная за Марию сумма социального налога больше, то для Марии выгоднее начислить компенсацию по рассчитанному социальному налогу.

В случае болезни или травмы застрахованный человек имеет право получать компенсацию по болезни до дня выздоровления, указанного на больничном листе, но не более 240 календарных дней подряд в случае туберкулеза или 182 календарных дней подряд в случае других заболеваний.

Больничный лист врач может выписать и на более долгий срок, ограничен только период выплаты компенсации.
Ограничения действуют только на период выплаты компенсаций, а не на срок действия больничного листа.

Как правильно берется ли подоходный налог с больничного листа

Одним из извечных вопросов, который интересует как бухгалтеров, так и работников, является следующий: берется ли подоходный налог с больничного листа? Для того чтобы ответить на него сначала нужно уяснить что же это за лист. А это не что иное, как медицинская справка. Она свидетельствует о том, что в период, который указан в документе, работник действительно находился на лечении.

В этом документе находится запись с диагнозом заболевания. Лист предоставляется после окончания лечения (в первый рабочий день после выздоровления). Работник должен его принести руководителю, в отдел кадров или в бухгалтерию (зависит от внутреннего порядка компании-работодателя). Причем этот сотрудник имеет право на получение материальной компенсации за период лечения.

Размер начисления соответствует месячному заработку за период прохождения лечения. Эти деньги расцениваются законодательством как доход физического лица. Поэтому на эту сумму начисляются налоговые обязательства.

Берется ли подоходный налог с больничного листа

Как уже было сказано ранее, законы предполагают получение компенсаций по болезни как доход. Каждый доход физического лица подлежит обложению налогами.

Выдача больничных листов определена в законе о социальном страховании Министерства Здравоохранения. В нем оговорен порядок их выдачи и продления.

Вторым законом, который регулирует данный аспект, является Налоговый Кодекс. В нем прописано, что все доходы по больничным листам облагаются налогами. Листы по уходу за детьми не являются исключениями. Но вот листы по беременности и родам налоговой нагрузке не подлежат. То есть на компенсации по ним налоги не начисляются и не удерживаются.

Перечень налоговых удержаний с компенсаций по больничным листам
Прежде всего, для произведения налоговых удержаний, необходимо учитывать форму налогообложения компании-работодателя. От этого будет зависеть список налогов и их размер.

В первую очередь взимается подоходный налог. После этого производится отчисление в пенсионный фонд Российской Федерации. Существует еще один фонд, требующий отчислений. Это Фонд Социального Страхования.

Возможно произведение отчислений денег на социальные нужды.
Особое внимание необходимо уделить тому моменту, как производится формирование налоговой суммы. Законодательство говорит о том, что первые трое суток болезни оплачивает компания-работодатель. Весь остальной период оплачивается из Фонда Соцстраха.

Исключение, касающееся листов по уходу за детьми и родам, в этом аспекте так же отличается. Оно предполагает полное компенсирование из Фонда Соцстраха (включая НДФЛ).

О любой информации, не вошедшей в данную публикацию, можно получить дополнительную консультацию у наших специалистов.

Вариант просмотра документа без iframe — Просмотр документа

Номер документа по регистрации МЮ строгое соответствие

Вид документа ЛюбойАнкетаВременная инструкцияВременное положениеВременные нормативыВременные нормыВременные правилаВременный порядокВыпискаДекларацияДоговорДополненияЗаконЗаявлениеИзмененияИзменения и дополненияИнструкцияКлассификаторКлассификацияКодексКомментарийКоммюникеКонвенцияКонституцияКонцепцияМеморандумМероприятияМетодикаМетодические рекомендацииМетодические указанияМетодическое пособиеНоменклатураНормативыНормыОбращениеОграниченияОсновные направленияОсновные принципыПактПереченьПисьмоПлан счетовПоложениеПоправкаПорядокПостановлениеПравилаПриказПриложениеПримерное положениеПримерный договорПримерный уставПринципыПрограммаПротоколРазъяснениеРазъяснительное письмоРаспоряжениеРегламентРезолюцияРекомендацииРешениеСведенияСистемаСитуацияСоглашениеСообщениеСписокСправкаСтавкиСтандартСтратегияСтруктураТелеграммаТехнические требованияТиповое положениеТиповой договорТиповой контрактТиповой проспектТиповой финансовый планТребованиеУказУказанияУсловияУставФормаХартия

Документы:

Все
действующие
утратившие силу

Выбор языка:

Русский
Ўзбекча
Оба языка

Дата документа:

любая дата
точная дата
период
—

Принявший орган: Любой Агентство «Узархив» Агентство «Узкоммунхизмат» Агентство информации и массовых коммуникаций Агентство по внешним экономическим связям Агентство по интеллектуальной собственности Агентство по популяризации изучения иностранных языков при Кабинете Министров Агентство по противодействию коррупции Республики Узбекистан Агентство по развитию рынка капитала Агентство по управлению государственными активами АК Пахта Банк АКБК «Турон» Антимонопольный комитет Ассоциация дехканских и фермерских хозяйств Ассоциация ”Химпром” Банк «Замин» Верховный Совет Верховный суд Высшая аттестационная комиссия при КМ РУз Высший хозяйственный суд ГАЖК ”Узбекистон темир йуллари” Генеральная Ассамблея Организации Объединенных Наций Генеральная прокуратура Главное архивное управление при КМ РУз Главное государственное налоговое управление при КМ РУз Главное налоговое управление г.Ташкента Главное таможенное управление Государственного налогового комитета Главное управление геодезии, картографии и государственного кадастра Главное управление Государственного страхования Главное управление ЦБ РУз по г.Ташкенту Главный вычислительный центр Главный государственный санитарный врач Госавианадзор (Государственная инспекция по надзору за безопасностью полетов) Госгортехнадзор Госкомконкуренции Государственная инспекция «Саноатгеоконтехназорат» Государственная инспекция «Саноатконтехназорат» Государственная инспекция по карантину растений при КМ Государственная инспекция по надзору за качеством образования при Кабинете Министров Государственная инспекция по пожарному надзору Государственная комиссия по контролю за наркотиками Государственная комиссия по приему в образовательные учреждения Государственная комиссия по радиочастотам Государственная межведомственная комиссия по внедрению контрольно-кассовых машин Государственное патентное ведомство Государственный банк Государственный комитет ветеринарии и развития животноводства РУз Государственный комитет ветеринарии Республики Узбекистан Государственный комитет по автомобильным дорогам Государственный комитет по архитектуре и строительству Государственный комитет по геологии и минеральным ресурсам Государственный комитет по демонополизации и развитию конкуренции Государственный комитет по земельным ресурсам Государственный комитет по земельным ресурсам, геодезии, картографии и государственному кадастру Государственный комитет по инвестициям Государственный комитет по лесному хозяйству Государственный комитет по науке и технике Государственный комитет по охране природы Государственный комитет по печати Государственный комитет по приватизации, демонополизации и развитию конкуренции Государственный комитет по прогнозированию и статистике Государственный комитет по развитию туризма Государственный комитет по содействию приватизированным предприятиям и развитию конкуренции Государственный комитет по статистике Государственный комитет по управлению государственным имуществом Государственный комитет по физической культуре и спортуєє Государственный комитет по экологии и охране окружающей среды Государственный комитет промышленной безопасности Государственный комитет связи, информатизации и телекоммуникационных технологий Государственный ком Государственный комитете по лесному хозяйству Государственный налоговый комитет Государственный таможенный комитет Государственный центр тестирования при Кабинете Министров Законодательная палата Олий Мажлиса Интеграционный Комитет ЕврАзЭС Кабинет Министров Комиссия по лицензированию в сфере транспорта и связи Комитет по делам об экономической несостоятельности предприятий Комитет по демонополизации и развитию конкуренции при Министерстве финансов Комитет по координации развития науки и технологий при КМ РУз Комитет по охране Государственной границы Комитет по управлению государственными резервами Конституционный суд Межгосударственный Совет ЕврАзЭС Международная организация труда Международный фонд экологии и здоровья «Экосан» Министерство внешней торговли Министерство внешних экономических связей Министерство внешних экономических связей, инвестиций и торговли Министерство внутренних дел Министерство водного хозяйства Министерство высшего и среднего специального образования Министерство дошкольного образования Министерство занятости и трудовых отношений Министерство здравоохранения Министерство инвестиций и внешней торговли Министерство инновационного развития Министерство иностранных дел Министерство коммунального обслуживания Министерство макроэкономики и статистики Министерство народного образования Министерство обороны Министерство по делам культуры Министерство по делам культуры и спорта Министерство по развитию информационных технологий и коммуникаций Министерство по чрезвычайным ситуациям Министерство связи Министерство сельского и водного хозяйства Министерство сельского хозяйства Министерство социального обеспечения Министерство строительства Министерство транспорта Министерство труда Министерство труда и социальной защиты населения Министерство физической культуры и спорта Министерство финансов Министерство экономики Министерство экономики и промышленности Министерство экономического развития и сокращения бедности Министерство энергетики Министерство энергетики и электрификации Министерство юстиции НАК «Узбекистон хаво йуллари» Народный банк Национальная гвардия Национальная компания «Узбектуризм» Национальная палата инновационного здравоохранения Национальное агентство «Узбеккино» Национальное агентство проектного управления при Президенте Национальный банк Национальный банк внешнеэкономической деятельности Олий Мажлис Организация Объединенных Нацийјј Палата товапроизводителей и предпринимателей Пенсионный фонд Правительственная комиссия по вопросам банкротства и санации предприятий Правительственная комиссия по совершенствованию механизма расчетов и укреплению дисциплины платежей Президент Республики Узбекистан Республиканская комиссия по вопросам развития экспортного потенциала регионов и отраслей республики Республиканская комиссия по денежно-кредитной политике при правительстве Республики Узбекистан Республиканская комиссия по сокращению просроченной дебиторской и кредиторской задолженности УКАЗ П Республиканская фондовая биржа «Ташкент» Республиканский совет по координации деятельности контролирующих органов Республиканский фонд «Махалля» Сберегательный банк Сенат Олий Мажлиса Служба государственной безопасности Служба национальной безопасности Совет глав государств — членов ШОС Совет глав государств СНГ Совет глав правительств СНГ Совет по железнодорожному транспорту СНГ Совет Федерации профсоюзов Узбекистана Счетная палата Ташкентский городской Кенгаш народных депутатов Узавтойул (Государственно-акционерная компания) Узавтойул (Концерн) Узавтотранс Узбеклегпром Узбекнефтегаз Узбексавдо Узбекская республиканская товарно-сырьевая биржа Узбекский государственный центр стандартизации, метрологии и сертификации Узбекское агентство автомобильного и речного транспорта Узбекское агентство автомобильного транспорта Узбекское агентство по печати и информации Узбекское агентство почты и телекоммуникаций Узбекское агентство связи и информатизации Узбекское агентство стандартизации, метрологии и сертификации Узбекэнерго Узгосжелдорнадзор (Государственная инспекция по надзору за безопасностью железнодорожных перевозок) Узгоснефтегазинспекция (Государственная инспекция по контролю за использованием нефтепродуктов и газ Узгосрезерв Узгосстандарт Узгосэнергонадзор (Государственная инспекция по надзору в электроэнергетике) Узгосэнергонадзор (Государственное агентство по надзору в электроэнергетике) Узжилсбербанк Узнефтепродукт Узоптбиржеторг Узоптплодоовощ Узплодоовощвинпром Узтрансгаз Узфармсаноат Узхлебопродукт Узхлопкопром Фонд социального страхования при Кабинете Министров Республики Узбекистан Хоким г. Ташкента Хоким Ташкентской области Художественная академия Узбекистана Центр по координации и контролю за функционированием рынка ценных бумаг Центр по координации и развитию рынка ценных бумаг при Госкомконкуренции Центр профессионального образования Центр среднего специального, профессионального образования Центральная избирательная комиссия Центральный банк Центральный депозитарий ценных бумаг Экономический и Социальный Совет ООН Экономический Суд СНГ Экспертно-проверочная методическая комиссия при Центральном Госархиве

Текст в названии документа: Текст в документе:

Какой налог может удерживаться при оформлении больничного листа

Сегодня предлагаем вашему вниманию статью на тему: «какой налог может удерживаться при оформлении больничного листа». Мы постарались в полной мере раскрыть тему и объяснить все доступным языком. Все свои вопросы вы можете задавать в комментариях к статье. Наш эксперт будет оперативно на них отвечать.

Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, необлагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.

Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):

единовременное пособие по беременности и родам;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Берется ли подоходный налог в 2018-2019 годах с больничного или нет

Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2018-2019 годах, как и ранее, она составляет 13%.

Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).

Но вот при определении порядка иногда у бухгалтеров возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, оплачиваемый за счет ФСС

При оплате больничного в РФ действует следующее правило: первые три дня отсутствия на работе по болезни оплачивает предприятие, все остальные – ФСС. Могут возникнуть сомнения, удерживают ли НДФЛ с больничного, полученного из этого Фонда. Выше уже было сказано, что средства, выдаваемые в рамках оплаты листов нетрудоспособности, не содержатся в перечне необлагаемых налогом пособий. То есть вся сумма больничного должна быть обложена подоходным налогом.

В законе нет разделения выплаты по больничному листу на облагаемую НДФЛ и необлагаемую часть. По этой причине на вопрос: облагается ли НДФЛ больничный лист за счет ФСС, ответ будет утвердительным.

Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных

Крайний срок уплаты налога по больничному с 2016 года – не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.

Кстати, аналогичный порядок и срок уплаты предусмотрен для НДФЛ с отпускных: налог следует удержать и перевести в бюджет не позднее последнего дня того месяца, когда выданы отпускные.

О сроке уплаты НДФЛ читайте также в статьях:

Пособие по временной нетрудоспособности – НДФЛ и доплата до среднего заработка

Если при начислении пособия по временной нетрудоспособности происходит доплата до среднего заработка, то соответствующий НДФЛ с больничного платится в общем порядке (ст.ст. 217, 226 НК РФ). К такому выводу пришли и чиновники, и судьи (письма Минфина России от 06.05.2009 № 03-03-06/1/299, от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60, от 24.12.2008 №03-03-06/1/720, постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2008 № А26-2542/2007).

Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да.

Оплата по больничному листу, за исключением пособия по беременности и родам, облагается НДФЛ независимо от источника его уплаты (за счет средств ФСС или средств работодателя). НДФЛ с пособия по больничному листу должен удерживаться при выплате и перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата пособия.

Какой налог может удерживаться при оформлении больничного листа?

Важной бухгалтерской темой является вопрос о том, какой налог удерживается при оформлении больничного листа. Чтобы понять, как правильно проработать больничный лист, необходимо разобраться, какую структуру и юридическую силу имеет данный документ.

Бумага, свидетельствующая о нетрудоспособности, создается и оформляется только лечащим врачом, который отвечает за курс лечения пациента. Документ отображает основной диагноз человека и хранится на протяжении всего периода нетрудоспособности у физического лица. Сотрудник приносит в организацию больничный лист после полного выздоровления. Документ дает бывшему пациенту возможность получить денежную компенсацию за весь период нетрудоспособности. По закону Российской Федерации руководство организации обязано компенсировать затраченные сотрудником денежные средства.

Обратите внимание! Финансовая компенсация, представляющаяся руководством компании, должна ровняться одной заработной плате работника за месяц. Денежная сумма в обязательном порядке облагается налогами, так как относится к доходам гражданина.

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

Больничный лист должен оформляться в соответствии с действующим законодательством, данное правило регламентировано приказом Минздрава Российской Федерации и не подлежит рассмотрению. Социальный государственный фонд страхования контролирует порядок выполнения правил по созданию и оформлению больничных листов, а также объясняет, какими налогами облагается финансовая компенсация по больничной выписке.

Статья 217 Российской Федерации объясняет вид применяемого к финансовой компенсации подоходного налога, который действует и облагается по правилам общегосударственных обязательных издержек.

Больничные пособия облагаются именно подоходным налогом, так как относятся к основным доходам сотрудника, которые должны выплачиваться в независимости от того, присутствовал гражданин на своем рабочем месте или нет. Государство также регламентирует, какие больничные листы должны выдаваться при оформлении пособия по уходу за детьми. Финансовая компенсация в данном случае имеет такой же официальный характер, как и при оформлении нетрудоспособности.

Обратите внимание! Больничный лист, свидетельствующий о родах или беременности, не должен облагаться налогом по закону Российской Федерации.

Порядок правильного учета налогов по больничным пособиям

В бухгалтерском учете при оформлении документа необходимо отталкиваться от действующего на предприятии вида налогообложения. Чаще всего расчет ведется на основе следующих видов:

налог подоходный;
выплаты в государственный фонд пенсионный;
выплаты в социальный фонд страхования;
отчисления на нужды социальной сферы.

Выплаты по больничному листу ведутся по тем же правилам, которые действуют для обложения заработной платы сотрудников.

Сумма подоходного налога государством была принята еще в 2013 году, до сегодняшнего дня никаких изменений внесено не было. Отчисления по причине временной нетрудоспособности составляют тринадцать процентов от средней заработной платы (дохода) работника.

Структура и режим выплат также имеют особые правила. Первые три дня с момента нетрудоспособности гражданина берет на себя руководство компании. В бухгалтерском отделе рассчитывается сумма трехдневной финансовой компенсации, которая будет предоставлена сотруднику в момент выхода на рабочее место. Даты нетрудоспособности определяются только лечащим врачом пациента и не подлежат рассмотрению. Последующий период компенсирует социальный фонд страхования, который и имеет основные полномочия в данной сфере.

Обратите внимание! Финансовую компенсацию больничного листа по уходу за малолетним ребенком берет на себя фонд социального страхования в полном размере. Поводом для получения денежных средств из данного источника служит официальное трудоустройство девушки.

Пункт 2 статьи 4 Федерального закона регламентирует определённые правила, в соответствии с которыми сотрудник имеет полное право требовать от организации финансовую поддержку после даты увольнения с предприятия.

Ближайшие нововведения в порядок выплат финансовой компенсации

С 2014 года государство рассматривает вопрос по изменению порядка и структуры выплат финансовых компенсаций гражданам. На сегодняшний день ответственность за выплаты берет на себя фонд социального страхования и частично организация, в которой трудится физическое лицо. Власти нацелены освободить работодателей от ответственности за совершение выплат и полностью передать полномочия социальному страховому фонду. На начало 2017 года точного решения в данной области так и не было вынесено, поэтому при расчете выплат необходимо руководствоваться старыми нормами и порядками.

Помощь нетрудоспособному гражданину может предоставляться по различным причинам:

получение производственной травмы или приобретение профессионального заболевания;
временная нетрудоспособность физического лица по причине болезни или уходу за малолетним ребенком;
провождение отпуска в местах санитарно-курортного лечения или отдыха;
необходимость ухода за нетрудоспособным родственником, который нуждается в помощи;
необходимость создания карантинных условий на предприятии;
временный перевод сотрудника на другое рабочее место в связи с ухудшением состояния здоровья;
необходимость нахождения на стационаре.

Документ о временной нетрудоспособности имеют право выдавать следующие специалисты:

лечащие врачи государственных больниц и поликлиник;
доктора коммунального здравоохранения;
медики, работающие в сфере протезирования и ортопедии;
лечащие врачи больниц и санитарных учреждений, которые специализируются на лечении туберкулеза;
младшие медицинские работники в местах, в которых нет докторов;
медицинские работники судоходной отрасли экономики;
независимые медики, которые занимаются собственной медицинской практикой на правах предпринимателя.

Государство не ограничивает физических лиц территориальными рамками, поэтому каждый гражданин может обратиться в любое медицинское учреждение, независимо от того, проживает ли он в том или ином населенном пункте. Лучше всего получать медицинские листы о нетрудоспособности в больничных и санитарно-курортных учреждениях по месту работы или регистрации физических лиц. Документ выдается пациенту в первый день наступления нетрудоспособности. В случае заболевания или получения травмы необходимо срочно обратиться за медицинской помощью, чтобы получить качественное лечение, консультацию и возможность оформления денежной компенсации вовремя.

На основании правильно оформленного больничного листа работник вправе получить пособие (ст. 183 ТК РФ, ст. 5, 10, 11 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ , п. 11, 34, 46 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 N 624н). Оно представляет собой выплату в пользу работника, но вместе с тем не является оплатой труда, т.к. выплачивается не за выполнение трудовых обязанностей (Письмо Минфина от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349 ). В связи с этим возникает вопрос: облагается ли подоходным налогом больничный лист? Прежде чем ответить на этот вопрос, вспомним, что на основании больничного может быть выплачено (п. 1, 2 ч. 1 ст. 1.4 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ):

пособие по временной нетрудоспособности;
пособие по беременности и родам.

Порядок налогообложения этих больничных листов в 2019 году будет отличаться.

Чем облагается больничный лист в 2019 году, выданный по болезни

Если листок нетрудоспособности выдан работнику в связи с его болезнью, травмой или необходимостью ухода за больным членом семьи, то оплата по нему облагается налогом на доходы физических лиц. НДФЛ должен быть исчислен и удержан со всей суммы пособия. То есть перед перечислением пособия работнику из оплаты больничного вычитается подоходный налог. И работнику выплачивается пособие за минусом НДФЛ.

Какие еще налоги берутся с больничного листа в 2019 году? Никакие.

Какими налогами облагается больничный по беременности и родам

Что касается налогообложения больничного листа 2019 по беременности и родам (БиР), то НДФЛ с его оплаты удерживать не нужно. Поскольку данное пособие прямо поименовано в НК в качестве выплаты, не облагаемой НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Другие налоги с больничного листа по БиР в 2019 году также не начисляются.

Какие больничные облагаются страховыми взносами в 2019 году

Пособия по временной нетрудоспособности, как и пособия по беременности и родам, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, в т.ч. взносами на травматизм (пп. 1 п.1 ст.422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

Платятся ли налоги с больничного листа в РФ в 2019 году

В случае болезни работника или его близких родственников, травмы, несчастного случая, беременности, которые привели к его временной нетрудоспособности на него оформляется больничный листок.

Этот важный документ дает право на получение пособий от ФСС и делает законным и оправданным факт отсутствия сотрудника на рабочем месте в течение определенного времени.

Содержание

Выплаты гражданину во время его пребывания на больничном осуществляют работодатель и ФСС. Поскольку они являются доходами, то на них начисляются налоги и платежи во внебюджетные фонды.

Больничный лист представляет собой документ, который заполняется на специальном бланке лечащим врачом. В нем указывается диагноз работника отмечаются даты посещения им поликлиники.

После полной реабилитации работник относит больничный лист по месту своей трудовой деятельности (Приказ Минздрава №1345н).

Бухгалтерия предприятия принимает листок нетрудоспособности и на его основе начисляет сотруднику необходимые выплаты.

Поскольку эти выплаты можно рассматривать, как денежные поступления, то предусмотрено, что (ст. 217 НК РФ):

В случае болезни, травмы, несчастного случая, ухода за больным родственником или ребенком сотрудник выплачивает с больничного пособия налоги и платежи во внебюджетные фонды.
Если имеет место беременность или роды, которые также требуют временного отсутствия лица на рабочем месте и предусматривают выдачу пособия – ни налог, ни страховые платежи на этот доход не начисляются.

Больничные листы оформляются строго на бланках официального образца, которые имеют водяные знаки, штрих-коды и индивидуальные номера.

На основании этих документов, работники могут отсутствовать на работе в период лечения, а также получать компенсацию, размер которой зависит от дохода работника.

Пособие по временной нетрудоспособности может составлять от 60 до 100% среднего заработка лица. Точная сумма зависит от страхового стажа, а также причины, по которой сотрудник отсутствует на рабочем месте.

Кроме того, важно учесть, что:

в случае болезни или ухода за ребенком первые пять дней выплаты осуществляет работодатель, а далее – ФСС;
если имела место производственная травма или профессиональное заболевание. То в течение всего срока нетрудоспособности выплаты работнику осуществляет ФСС, причем в размере 100% среднего заработка.

Что касается срока, на который может быть выдан больничный лист, то здесь важно опираться на следующие значения (ФЗ-323):

Какими налогами облагаются выплаты по больничному листу?

Какими налогами облагаются выплаты по больничному листу в 2019 году? Этот момент волнует всех официально трудоустроенных граждан России. Компенсация в денежном эквиваленте за временное отсутствие трудящегося в обязательном порядке осуществляется организацией-работодателем не только за время болезни работника, но и при оформлении документа нетрудоспособности по уходу за ребенком или больным родственником. А уплата налога за нее производится в зависимости от ситуации.

Разберемся более подробно, какие же вычеты в бюджет производятся с больничного пособия.

На сегодняшний день существует немало оснований для оформления больничного, например, травма, заболевание, период беременности и родов, а также уход за малышом до 1,5 лет. При этом налоговый вычет производится в зависимости от причины нетрудоспособности.

Фактически, денежная выплата за период болезни сотрудника является его доходом. Исходя из этого, к нему должны быть, применены существующие правила налогообложения, включая НДФЛ. Несмотря на это, такая компенсация не относится к ФОТ, поэтому не должны облагаться налогом. Однако подоходный налог на них все же начисляется.

Судя по НК РФ, денежная компенсация за время нахождения на больничном облагается налогами в общем порядке. НДФЛ вычитается за период нетрудоспособности, на основании документа, который был оформлен по причине:

заболевания трудящегося;
болезни его детей или иждивенцев;
карантина по инфекциям;
производственной или бытовой травмы;
нахождения работника в условиях стационара.

Все денежные выплаты по больничному начисляются сразу после получения бухгалтерией соответствующего подтверждающего документа. Согласно статье 217 НК РФ такие выплаты относятся к доходам, в связи с этим:

если больничный выдан трудящемуся по причине какого-либо заболевания, болезни детей или иждивенцев, то с полученной денежной компенсации работодатель уплачивает все необходимые налоговые сборы по закону;
если больничный был получен по беременности и родам, то с денежных средств, начисленных за него, налоги не удерживаются. При уходе в декрет работнице переводится 100% заработка за все время, которое она будет находиться в ожидании рождения ребенка;
если больничный выдан по причине получения трудящимся травмы на производстве, то в этой ситуации выплата за время отсутствия на работе также не будет облагаться НДФЛ и взносами ФСС. Это объясняется тем, что сотрудник потерял трудоспособность по вине работодателя.

Помимо этого, бухгалтерия обязана знать, что размер выплат за больничный, зависит от трудового стажа сотрудника. В связи с этим трудящемуся может выплачиваться за каждый пропущенный по болезни день 60-100% от заработка.

Больничный, выданный на время декретного отпуска, выплачивается в размере 100%, независимо от стажа беременной женщины.

Какими налогами облагаются выплаты по больничному листу в 2019 году

Каждый работающий человек отчисляет в пользу государства некую сумму, равную 13% от его ежемесячных доходов. Но каждый человек может заболеть и просидеть дома несколько дней. За этот период он получит компенсацию. Облагаются ли какими-либо налогами выплаты по больничному листу?

Существует несколько оснований для получения больничного листа. Основные из них – это болезнь, травма, беременность и роды, уход за ребёнком. От того, по какой причине выдан листок нетрудоспособности, зависит факт налогообложения выплат.

По факту, компенсация за дни болезни – это доход работающего человека. Следовательно, к доходу применяются все нормы налогообложения, в том числе и по НДФЛ. В то же время, эти выплаты не относятся к фонду оплаты труда, поэтому не должны облагаться подоходным налогом.

Однако эти выплаты также не являются и государственной компенсацией, поэтому облагаются также всеми предусмотренными в законодательстве взносами. Но, если работодатель будет учитывать эти выплаты в качестве базы для начисления взносов в ФСС, то они могут быть не приняты по следующим причинам:

произошло нарушение действующего законодательства. Например, бухгалтерия неправильно произвела расчёт среднего заработка для заболевшего работника;
отсутствуют документы, подтверждающие право на выплаты. В данном случае, это сам больничный лист;
больничный лист изначально был неправильно оформлен.

Согласно действующему налоговому законодательству, выплаты по больничному листу подлежат налогообложению в общем порядке. НДЛФ уплачивается за счет средств работника.

Подоходным налогом облагаются выплаты, полученные по больничному, выданному по следующим основаниям:

работник заболел сам;
у него заболел ребёнок или иной родственник, который требует за собой ухода;
карантин по инфекционному заболеванию;
получение травмы, как на производстве, так и в быту;
потребность в получении дополнительного лечения в стационаре или в санатории.

Все выплаты по больничному листу начисляются только после того, как работник представит его в бухгалтерию. Согласно ст. 217 НК РФ, эти выплаты можно отнести к денежным доходам, соответственно:

если больничный лист выдан по причине болезни самого сотрудника, его ребёнка, родственника и по другой причине, то с полученного «больничного» пособия начисляются все необходимые налоги, сборы и взносы;
если больничный выдан по причине беременности сотрудницы и её дальнейших родов, то никакие налоги и сборы с этих выплат не удерживаются. Женщина получает 100% заработка за весь период нетрудоспособности, который зависит от количества ожидаемых детей;
если больничный выдан на том основании, что работник получил травму на производстве, то выплаты также не облагаются ни НДФЛ, ни обязательными страховыми взносами. Это происходит по той причине, что работник временно потерял нетрудоспособность по вине руководства, поэтому взимать с него ещё и дополнительные суммы государство посчитало неправильным.

Каждый бухгалтер должен знать, что размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа самого работника. Работник может получить от 60% до 100% от рассчитанного на основании среднего заработка за день пособия. Только больничный, выданный в связи с беременностью и родами, оплачивается 100% вне зависимости от стажа работницы.

Минимальный срок болезни – 10 дней подряд. Если есть необходимость, терапевт может продлить до 30 дней. Если больной не идёт на поправку, то созывается специальная комиссия, которая может продлить период болезни до 1 года. За это время нужно либо выздороветь, либо оформить инвалидность.

Так как законодательно пособие по безработице относится к доходу, то на него необходимо делать соответствующие начисления:

подоходный налог в размере 13% от получаемой на руки суммы;
взносы в ПФР и ФСС;
иные отчисления, которые связаны с социальными нуждами.

Никаких нюансов по начислению, удержанию или перечислению в бюджет нет. Всё происходит в обычном режиме.

Важно! Все начисления необходимо делать уже после того, как работник сдаст больничный лист в бухгалтерию. В течение 10 дней работнику должно быть назначено пособие, которое он получит в день выплаты очередной заработной платы.

Если работник заболел после увольнения, то он имеет право на оплату листка нетрудоспособности. Важное условие! Болезнь должна наступить в течение 30 дней после увольнения, а сам работник не должен быть трудоустроен в этот период. Предъявить больничный бывшему работодателю он может в течение полугода после болезни. При этом он также должен представить доказательства того, что он не работал в этот период.

Как уже упоминалось выше, выплаты по больничному листу (за исключением некоторых случаев) поддаются налогообложению в размере 13% от начисленной суммы. Работодатель имеет право назначить своим работникам дополнительную материальную помощь в связи с определёнными основаниями болезни. Например, доплату до размера оклада в связи с болезнью ребёнка или самого работника. Если такие доплаты прописаны в коллективном договоре или ином нормативном локальном акте, то налогообложению они не подлежат.

На основании всего вышеизложенного можно сделать вывод, что:

компенсация за период болезни замещает собой заработную плату, хотя и не относится к фонду оплаты труда. Поэтому НДЛФ нужно начислять во всех случаях, кроме прописанных в законе исключений;
выплаты производится следующим образом – первые 5 дней оплачивает работодатель, а остальной период оплачивается из «кармана» ФСС. Поэтому в первые 5 дней НДФЛ выплачивается за счёт самого заболевшего работника, а за остальной период – ФСС платит НДЛФ;
сам работник не принимает никакого участия в процессе начисления и уплаты НДФЛ. На руки он уже получает сумму, из которой произведены все необходимые удержания.

Такие правила действуют в России уже 10 лет, и бухгалтера уже «набили» руку по отчислению подоходного налога и других взносов в бюджет страны.

Выплаты на период болезни осуществляются за счёт средств самого работодателя, а также ФСС. Согласно ст. 9 закона 212-ФЗ, у работника нет обязанности по самостоятельному начислению необходимых взносов.

Это факт обусловлен следующими причинами:

страховые взносы уже являются частью пособия по нетрудоспособности;
ФСС не должен делать отчисления в отношении самого себя.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что выплаты по больничному листу облагаются только подоходным налогом. Такие правила действуют с 2009 года.

С 2018 года в оборот пущена новая форма больничного листа, в котором есть следующие основные строки:

сумма, которую получит заболевший работник от Фонда соцстраха;
сумма средств, которую заболевший работник получит от работодателя;
итоговая строка, в которой указывается суммарное значение этих двух показателей.

Эти сроки обязан заполнять работодатель. На основании сделанных расчётов формируется платёжная ведомость, в которой указывается сумма к выплате. Когда работник получает эти средства на руки, он расписывается в этом документе об их получении.

Расчёт делается бухгалтерской службой на основании следующих показателей:

стаж данного сотрудника. Если он имеет общий страховой стаж менее 5 лет, то он может рассчитывать лишь на 60% от среднего заработка. Если величина общего стажа колеблется в пределах от 5 до 8 лет, то сотрудник получит 80%, если же стаж более 8 лет – то оплата будет производиться в размере 100% от среднего заработка;
средний заработок этого работника за 1 рабочий день. Для расчёта следует брать показатели за последние 2 года. Именно для этих целей при увольнении выдаётся справка о среднем заработке;
продолжительность болезни в днях.

Выплаты по больничному листу облагаются подоходным налогом. Хотя эти средства не относятся к фонду оплаты труда, НДФЛ на них необходимо начислить. Делается это следующим образом:

5 дней болезни оплачиваются работодателем. С этих выплат именно работодатель исчисляет, удерживает и уплачивает налог;
последующие дни оплачиваются Фондом социального страхования. Теперь на этот фонд легла обязанность по уплате налога.

Как и во всех остальных случаях, работник не имеет отношения к перечислению налога в бюджет. Этим занимается налоговый агент – ФСС и работодатель.

Как уже упоминалось, выплаты по больничному листу производятся за счёт средств ФСС (полностью или частично). Та часть больничного листа, которая оплачивается за счёт средств этого фонда, не облагается никакими обязательными страховыми взносами.

В п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ сказано, что выплаты по больничному листу – это пособия, получаемые за счёт средств государственного фонда. Поэтому начислять и взимать страховые взносы с этих пособий нельзя.

В некоторых случаях, несколько дней болезни работника оплачиваются из «кармана» работодателя. Эти выплаты также не облагаются страховыми взносами по причине «государственности» пособий.

В п. 1 ст. 20. 2 Закона 125-ФЗ сказано, что «больничные» выплаты также не облагаются взносами за «травматизм».

Материальная поддержка ребёнку необходима всегда, вне зависимости от того, более родитель или нет. Так как, выплаты по больничному листку являются доходом гражданина, то алименты с них удерживаются.

Но есть важный нюанс! Алименты в пользу ребёнка или иного родственника взыскиваются с «больничных» выплат только в том случае, если есть решение суда или судебный приказ, то есть открыто исполнительное дело и выдан исполнительный лист. Он может быть выдан на основании:

алиментного соглашения, которое супруги заключают между собой, но один решил его не исполнять;
исполнительный лист, выданный на основании решения суда или судебного приказа.

Поэтому никакой другой документ не может являться основанием для удержания алиментов. Например, родитель передаёт деньги другому родителю на содержание их общего ребёнка. Никаких документов они не подписывали и не составляли. Таким образом, уплата производится на основании устной договорённости. Один родитель заболевает, а второй пишет ему на работу письмо с требованием о выплате ему некой суммы в качестве алиментов. На основании этого письма удержание не должно быть произведено. Это незаконно!

Чтобы удержание с выплат по листку нетрудоспособности было законным, необходимо предпринять следующие шаги:

заключить алиментное соглашение или подать исковое заявление в суд с требованием о взыскании;
дождаться решения суда по делу;
передать это решение или судебный приказ в службу судебных приставов;
получить на руки исполнительный документ;
передать этот документ в бухгалтерию предприятия, на котором трудится алиментоплательщик.

Если предпринять такие действия, то алименты будут отчисляться каждый месяц в день выплаты заработной платы вне зависимости от того, болел ли алиментоплательщик в текущем месяце или нет.

Временная нетрудоспособность может повлиять только на размер получаемых алиментов. Например, работник по больничному получает лишь 60% от своего среднего заработка. Проболел он почти месяц, следовательно, получил намного меньшую заработную плату, чем за целый месяц работы. Если алименты взыскиваются в процентном соотношении к доходу, то получатель получит намного меньшую сумму.

Выплата средств по больничному – это обязанность и работодателя и Фонда социального страхования. С получившейся за период временной нетрудоспособности суммы взыскиваются алименты, и на неё начисляется подоходный налог. От начисления всех видов страховых взносов эти суммы освобождены.

Какими налогами облагаются выплаты по больничному листу в 2019 году

произошло нарушение действующего законодательства. Например, бухгалтерия неправильно произвела расчёт среднего заработка для заболевшего работника;
отсутствуют документы, подтверждающие право на выплаты. В данном случае, это сам больничный лист;
больничный лист изначально был неправильно оформлен.

Подоходным налогом облагаются выплаты, полученные по больничному, выданному по следующим основаниям:

работник заболел сам;
у него заболел ребёнок или иной родственник, который требует за собой ухода;
карантин по инфекционному заболеванию;
получение травмы, как на производстве, так и в быту;
потребность в получении дополнительного лечения в стационаре или в санатории.

если больничный лист выдан по причине болезни самого сотрудника, его ребёнка, родственника и по другой причине, то с полученного «больничного» пособия начисляются все необходимые налоги, сборы и взносы;
если больничный выдан по причине беременности сотрудницы и её дальнейших родов, то никакие налоги и сборы с этих выплат не удерживаются. Женщина получает 100% заработка за весь период нетрудоспособности, который зависит от количества ожидаемых детей;
если больничный выдан на том основании, что работник получил травму на производстве, то выплаты также не облагаются ни НДФЛ, ни обязательными страховыми взносами. Это происходит по той причине, что работник временно потерял нетрудоспособность по вине руководства, поэтому взимать с него ещё и дополнительные суммы государство посчитало неправильным.

подоходный налог в размере 13% от получаемой на руки суммы;
взносы в ПФР и ФСС;
иные отчисления, которые связаны с социальными нуждами.

Никаких нюансов по начислению, удержанию или перечислению в бюджет нет. Всё происходит в обычном режиме.

На основании всего вышеизложенного можно сделать вывод, что:

компенсация за период болезни замещает собой заработную плату, хотя и не относится к фонду оплаты труда. Поэтому НДЛФ нужно начислять во всех случаях, кроме прописанных в законе исключений;
выплаты производится следующим образом – первые 5 дней оплачивает работодатель, а остальной период оплачивается из «кармана» ФСС. Поэтому в первые 5 дней НДФЛ выплачивается за счёт самого заболевшего работника, а за остальной период – ФСС платит НДЛФ;
сам работник не принимает никакого участия в процессе начисления и уплаты НДФЛ. На руки он уже получает сумму, из которой произведены все необходимые удержания.

Это факт обусловлен следующими причинами:

страховые взносы уже являются частью пособия по нетрудоспособности;
ФСС не должен делать отчисления в отношении самого себя.

С 2018 года в оборот пущена новая форма больничного листа, в котором есть следующие основные строки:

сумма, которую получит заболевший работник от Фонда соцстраха;
сумма средств, которую заболевший работник получит от работодателя;
итоговая строка, в которой указывается суммарное значение этих двух показателей.

Расчёт делается бухгалтерской службой на основании следующих показателей:

стаж данного сотрудника. Если он имеет общий страховой стаж менее 5 лет, то он может рассчитывать лишь на 60% от среднего заработка. Если величина общего стажа колеблется в пределах от 5 до 8 лет, то сотрудник получит 80%, если же стаж более 8 лет – то оплата будет производиться в размере 100% от среднего заработка;
средний заработок этого работника за 1 рабочий день. Для расчёта следует брать показатели за последние 2 года. Именно для этих целей при увольнении выдаётся справка о среднем заработке;
продолжительность болезни в днях.

5 дней болезни оплачиваются работодателем. С этих выплат именно работодатель исчисляет, удерживает и уплачивает налог;
последующие дни оплачиваются Фондом социального страхования. Теперь на этот фонд легла обязанность по уплате налога.

В п. 1 ст. 20. 2 Закона 125-ФЗ сказано, что «больничные» выплаты также не облагаются взносами за «травматизм».

алиментного соглашения, которое супруги заключают между собой, но один решил его не исполнять;
исполнительный лист, выданный на основании решения суда или судебного приказа.

Чтобы удержание с выплат по листку нетрудоспособности было законным, необходимо предпринять следующие шаги:

заключить алиментное соглашение или подать исковое заявление в суд с требованием о взыскании;
дождаться решения суда по делу;
передать это решение или судебный приказ в службу судебных приставов;
получить на руки исполнительный документ;
передать этот документ в бухгалтерию предприятия, на котором трудится алиментоплательщик.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА

УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Автор статьи: Василий Панасейко

Позвольте представиться. Меня зовут Василий. Я уже более 15 лет являюсь частным предпринимателем. Я считаю, что в настоящее время являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать сложные и не очень задачи. Все данные для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в удобном виде всю требуемую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

✔ Обо мне ✉ Обратная связь Оцените статью: Оценка 4.7 проголосовавших: 7

Удерживают ли подоходный налог с больничного sberkooperativ.ru

Берется ли подоходный налог с больничного листа

Когда берут подоходный налог

В Налоговом кодексе сказано, что со всех выплат в пользу граждан необходимо удерживать налог на доходы физических лиц. Одновременно перечислены ситуации, когда он не взимается.

Чтобы разобраться, удерживается ли подоходный налог с больничного листа, рассмотрим нормы ст. 217 НК РФ «Доходы, освобожденные от налогообложения». Уже в первом пункте статьи сказано, что:

суммы, выплачиваемые в связи с пребыванием на больничном, входят в налогооблагаемую базу;
исключение составляют только пособия по беременности и родам.

Все предельно ясно: если лист временной нетрудоспособности получен в связи с предстоящими родами, с выплаты работнику подоходный не берут. Во всех остальных ситуациях компенсации облагаются НДФЛ.

Это простое правило важно помнить каждому работодателю, поскольку он считается источником выплат и обязан удерживать, а затем перечислять в бюджет пошлины с дохода работников..

В противном случае предусмотрены штрафы – 20% от суммы, которая не попала в бюджет страны.

С какой суммы рассчитывается налог на доходы физлиц

Сейчас в России проходит пилотный проект, в рамках которого страхователи из некоторых регионов только передают документы для расчета пособия по временной нетрудоспособности, но самостоятельно его не рассчитывают. Порядок и последовательность присоединения субъектов РФ к проекту представлен в Постановлении Правительства от 21.04.2011 г № 294.

При этом все без исключения работодатели оплачивают только первые три дня периода временной нетрудоспособности своих сотрудников. Именно с этой суммы организация и должна удержать НДФЛ. Все средства, которые выплатило региональное отделение ФСС, облагать пошлинами работодателю не надо. Это сделают сами чиновники. При необходимости они же выдадут справку о доходе и удержанной с него сумме для представления по месту требования, например, в ИФНС.

Налог с больничных работников-мигрантов

С 1 января 2015 года гражданин другого государства, который на законных основаниях трудится на территории России более полугода, имеет право на социальные гарантии по больничному листу, аналогичные всем остальным работникам. При этом выплата пособий в связи с материнством указанной категории лиц действующим законодательством не предусмотрена (письмо ФСС России от 20.02.2015 № 02-08-01/04-466л).

Единственное, о чем надо помнить, когда работник-мигрант приносит больничный лист, — ставка НДФЛ. По общим правилам, она составляет 13%. Но если ваш работник не является налоговым резидентом РФ, то есть пребывает на территории страны менее 183 дней подряд (без пересечения госграницы), то ставка подоходного налога для него уже 30%.

Напомним также, что при удержании НДФЛ с пособий по нетрудоспособности работодатель вправе перечислить исчисленную сумму не позже последнего дня месяца, в котором сотрудник по состоянию здоровья не мог выполнять свои рабочие обязанности. Во всех остальных случаях она должна попасть в бюджет не позже, чем на следующий день после выплаты физлицу дохода.

Какие налоги и взносы взымаются с пособия по листку нетрудоспособности? Облагается ли НДФЛ больничный лист?

Для кого написана эта статья? Информация, изложенная здесь, будет полезна как работникам, так и новоиспеченным работодателям. Все рабочие знают, что официальное трудоустройство влечет за собой ежемесячный налоговый вычет. Однако не каждому известно как рассчитывается и оплачивается больничный, а также подлежит ли он налогообложению.

В данной статье мы рассмотрим, облагается ли НДФЛ больничный лист, как удерживается НДФЛ с больничного листа, облагается ли больничный страховыми взносами и как правильно удержать НДФЛ из больничного.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

Какие налоги удерживается с больничного листа?

В случае, когда больничный лист выдается рабочему, находившемуся на лечении болезни, травмы или ухаживавшему за болеющим членом семьи, удерживается НДФЛ с больничного листа (ст. 226 п. 1,4 НК РФ). Что касается взносов в ПФР и ФСС, то больничные не облагаются страховыми взносами. Этому существует законное подтверждение.

Из информации, изложенной в ст. 7 закона N ФЗ-212, вытекает, что отчисления в государственное учреждение, занимающееся страхованием жизни и здоровья граждан, выплачиваются только с доходов работника, связанного трудовым договором с работодателем, за предоставление услуг или осуществление работ.
Также согласно части 1 ст. 9 п. 1 закона N ФЗ-212 выплаты на страхование не вычитаются из государственных пособий и других видов обязательного страхового обеспечения.
Исходя из информации, представленной в ст. 8 п. 2 закона N ФЗ-165 от 16.07.1999, выплата по временной нетрудоспособности относится к одному из видов обязательного страхового обеспечения.

В каких случаях налог не берется?

Облагается ли больничный лист подоходным налогом?

Как указано выше, больничный не облагается взносами ФСС и ПФР в любом случае.

Что касается НДФЛ, то существуют некоторые виды дохода, по листу нетрудоспособности, с которых не вычитается и он.

Эти виды определены в ст. 217 п. 1 НК РФ. Взносы с больничных листов не платятся с:

Пособие, предоставляемое безработным гражданам.
Денежная компенсация, выплачиваемая беременным.
Выплаты по родам.

Какие взносы взимаются за счет работодателя?

Чтобы ответить на этот вопрос, начать следует с объяснения того, кто выплачивает это пособие. Согласно ст. 12 п. 2 пп. 6 закона N ФЗ-165 работодатель обязан выплатить пособие по листу нетрудоспособности в случаях установленных законодательством РФ. Использовав на это, в том числе, собственные средства.

При этом ст. 3 части 2 п. 1 закона установлена следующая форма выплат пособия. Первые 3 дня, нахождения работника на больничном, оплачивает работодатель, начиная с четвертого, средства поступают из бюджета ФСС РФ.

Также вас возможно заинтересуют следующие статьи на тему больничного:

Согласно законодательным нормам, описанным в первом и третьем разделах этой статьи, с больничного удерживается НДФЛ. Взнос в ПФР и другие страховые вычеты осуществлять законом запрещено.

Берётся ли подоходный налог в первые три дня нетрудоспособности?

В законодательстве указано, что первые три дня больничного, которые работнику оплачивает владелец фирмы, взносами ПФР и ФСС не облагаются.

Так как сумма пособия, по листу нетрудоспособности, состоит из выплат на все обязательные виды страхования.

Это записано в части 1 ст. 9 п. 1 закона N ФЗ-212.

Исходя из информации предоставленной выше, можно сказать, что единственный вычет из этой суммы – это НДФЛ.

Но и он взимается только с тех категорий временной нетрудоспособности, которые описаны в ст. 217 НК РФ.

Разобравшись с тем, облагается ли больничный налогом, перейдем к учету НДФЛ. Для того чтобы провести учет, необходимо сначала рассчитать сумму налога. Если нет дополнительных нюансов, это делается следующим образом.

Первое, что нужно сделать – сложить сумму доходов за 2 предыдущих года, и разделить полученный результат на 730. Доходы за текущий год в расчетах не участвуют. Налоговый вычет из этой суммы также не производится.
Благодаря проведенным вычислениям получаем средний дневной доход.
Теперь необходимо умножить это значение на количество дней, проведенных на больничном.
Получившаяся сумма – доход по листу нетрудоспособности. Однако получить всю сумму удастся только в том случае, если страховой стаж равен или превышает 8 лет. От 5 до 8 лет работнику выплатят 80 процентов суммы. В случае, когда стаж равен или меньше пяти лет, выплата составит только 60 процентов.

Схема будет отличаться для тех работников, которые предыдущие 2 года не работали или не смогли представить справку о доходах. В этом случае расчет будет производиться следующим образом.

Нужно взять сумму, указанную в постановлении правительства как минимальный размер оплаты труда (МРОТ) и умножить ее на число дней, в течение которых работник отсутствовал.
Получившийся итог необходимо разделить на число дней того месяца, в котором работник находился на лечении.
Получившаяся в итоге сумма считается средним дневным доходом.
Следующие стадии расчета идентичны приведенным выше, начиная с пункта 3.
Сумма выплачивается целиком.

После того как работник предоставил больничный лист, ему в течение 10 дней должно быть назначено пособие. Выплатить его работодатель обязан вместе с зарплатой, которая будет выдаваться следующей после больничного. Этот факт закреплен законодательно в ст. 15 ч. 1 и ст. 8 ч. 13 редакция указа от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

Как отразить доход в справке 2-НДФЛ?

Для того чтобы правильно оформить справку НДФЛ для больничного, в которой необходимо отразить налоговый вычет из доходов по нетрудоспособности, следует обратиться к рекомендациям ФНС РФ.

Они описаны в письме номер ЕД-4-3/74.

Согласно ст. 223 налогового кодекса РФ, в справке 2 НДФЛ для больничного листа отражается весь полученный работником доход, за указанный период.

Третий раздел справки заполняется следующим образом. В поле «месяц» ставится порядковый номер того календарного периода, за который идет начисление средств и фактическое их получение.

Сумма заработной платы указывается за текущий месяц, а доход по листу нетрудоспособности за предыдущий, когда работник брал больничный. Каждая из этих сумм будет указываться под различными кодами. Зарплата идет под кодом 2000, а сумма по больничному листу под 2300.

После прочтения статьи становится понятно, начисляется ли НДФЛ на больничный, что закреплено законом относительно выплат, по листам нетрудоспособности. На какую сумму может рассчитывать работник и как ее вычислить. Как правильно отразить доход по больничному листу в справке 2 – НДФЛ или найти его в этом документе.

Полезное видео

Напоследок предлагаем посмотреть небольшое видео, в котором говорится о сроке перечисления НДФЛ с больничного:

Выплаты по больничному из фсс перечисляются уже без 13
%? Т.е. чистыми?

Лира, добрый вечер.
В 2018 году не ожидается серьезных изменений в расчете больничного листа. Фиксированного значения листок временной нетрудоспособности не имеет, зависит он, прежде всего, от трудового стажа и заработка.
Если трудовой стаж составляет 8 и более лет, выплачивается пособие в размере 100% заработной платы
От 5 до 8 лет — 80%
Менее 5 лет — 60%

В настоящее время Фонд социального страхования РФ работает с предприятиями и организациями по зачётному принципу: пособия работнику выплачивает непосредственно работодатель, а в Фонд перечисляется разница между суммой страховых взносов и размеров выплаченных им пособий. В ряде ситуаций, из-за тяжёлого финансового положения предприятия, страхователь оказывается недобросовестным – зачётная система даёт сбой, в результате происходит задержка или невыплата пособий. Новый порядок расчёта и выплаты пособий даёт работникам гарантии в том, что выплаты будут осуществляться своевременно и в полном объёме. С новой системой работодатель будет практически исключен из схемы выплат пособий, теперь в его обязанности входит лишь предоставление соответствующих документов в региональное отделение Фонда. Предусматривается выплата пособий работникам непосредственно из Фонда – без посредника, то есть страхователя. Получать пособия работающие граждане теперь будут напрямую через Фонд одним из способов: на лицевой счёт в банке или почтовым переводом, в зависимости от собственных предпочтений. Отмена зачётного принципа для работодателей означает, что страховые взносы на обязательное социальное страхование теперь не уменьшаются на сумму произведённых расходов, а уплачиваются ими в ФСС в полном объёме. К тому же они теперь будут освобождены от несвойственных функций по расчёту пособий, но будут нести ответственность за передачу документов в ФСС РФ.

Как и прежде, работник приносит на предприятие документы, подтверждающие право на пособие (листок нетрудоспособности, справку о рождении ребёнка и т.д.), и оформляет заявление, где указывает реквизиты, на которые ему удобнее получать пособие (счёт в банке или почтовый адрес). Работодатель формирует комплект документов на выплату пособий и не позднее 5 дней со дня получения их от работника, направляет в региональное отделение ФСС, которое в течение 10 календарных дней с момента получения полного пакета документов принимает решение о назначении и выплате пособия. Затем производится выплата пособий работнику на указанный им лицевой счёт в банке или почтовым переводом. Если работодатель фактически отсутствует или найти его крайне сложно, работник сам может принести заявление и другие документы в Фонд социального страхования, выступив в качестве курьера, передающего документы, оформленные работодателем.

Облагается ли НДФЛ больничный лист в 2019-2020 году?

За чей счет болеет работник в в 2019-2020 году

В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС.

Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Основание для выплаты пособия – бумажные или электронный листок нетрудоспособности.

Что работодателю делать с НДФЛ с больничного

Пособия по временной нетрудоспособности (больничный) исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

А если регион в пилотном проекте?

В 2019-2020 году в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС. В таком случае именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.

С 01.01.2020 к пилотному проекту ФСС по прямым выплатам присоединятся не девять регионов, как планировалось ранее, а десять.

С 1 января перечень «пилотных» регионов пополнят: Республика Коми, Республика Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Иркутская, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская и Тверская области, а также Ямало-Ненецкий автономный округ.

Ранее предполагалось, что Иркутская область присоединится к «пилотному» проекту с июля 2020 года. Так что иркутские работодатели должны будут заполнять 4-ФСС с учетом «пилотных» особенностей уже начиная с отчетности за I квартал 2020 года.

Участники пилотного проекта 2020

Перечень субъектов РФ – участников пилотного проекта ФСС РФ можно найти в п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 N 294.

Таблица: Кто участвует в пилотном проекте 2020

Облагается ли больничный лист (больничный) НДФЛ?

Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного

Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):

единовременное пособие по беременности и родам;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Берется ли подоходный налог в 2019-2020 годах с больничного или нет

Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2019-2020 годах, как и ранее, она составляет 13%.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, оплачиваемый за счет ФСС

Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных

О сроке уплаты НДФЛ читайте также в статьях:

Пособие по временной нетрудоспособности – НДФЛ и доплата до среднего заработка

НДФЛ с больничного листа

Если ваш работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

Больничный облагается НДФЛ

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Начисляется ли НДФЛ на больничный исполнителя по ГПД

Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.

НДФЛ с больничных в 2019 году

Суммы, выплачиваемые по больничному листу, облагаются НДФЛ в 2019 году в том же порядке, что и в 2018 году.

НДФЛ с больничных: пилотный проект

Сегодня в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС, а (пп. 1, 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294). Именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.

Больничный в 6-НДФЛ

Больничные пособия отражаются в 6-НДФЛ в разделах 1 и 2 в периоде их выплаты работникам. При этом, если больничные выплачены в последнем месяце квартала и последний день этого месяца выпадает на выходной, то в 6-НДФЛ данного квартала больничные попадут только в раздел 1, а в раздел 2 – уже в следующем квартале (Письмо ФНС от 13.03.2017 N БС-4-11/4440@). Например, информация о выплаченных в марте 2019 года больничных пособиях попадет в раздел 1 6-НДФЛ за I квартал, а в раздел 2 – за полугодие.

Подробнее об отражении больничных в 6-НДФЛ читайте в отдельном материале.

НДФЛ с больничного в справке 2-НДФЛ

Суммы выплаченных работнику пособий по временной нетрудоспособности отражаются в справке по форме 2-НДФЛ (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) с кодом 2300 (Приложение № 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа: в 2021 году

Загрузка…

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа в 2021 году? Чтобы ответить на данный вопрос, следует заглянуть в Налоговый кодекс РФ. В нем приведен перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Их получатели, полностью освобождаются от налоговых выплат. Входит ли в данный список больничный, расскажем в этой статье.

Взымается ли подоходный налог с больничного листа

Согласно ст. 217 НК РФ, подоходный налог не удерживается с:

Пособий на содержание ребенка.
Пенсионных выплат.
Единовременных пособий.
Денежной государственной помощи.
Компенсации по уходу за ребенком.
Вознаграждения волонтеров.

В представленный выше список, пособие по утрате трудоспособности не входит. Это означает, что взыскание с него НДФЛ происходит в стандартном порядке. При этом не играет роли причина оформления больничного (лечение собственного заболевания, уход за больным ребенком). В любом случае, налог будет удержан.

Какой процент подоходного налога взыскивается с больничного

Размер подоходного налога, удерживаемого с больничного листа, составляет 13%. За базу налогообложения берется полная сумма пособия. Однако, его удержание немного отличается от налоговых выплат с заработной платы. Разница будет интересна не столько работнику, как его работодателю и бухгалтерам, ответственным за проведение расчетов. Дело в том, что налог перечислятся на счета ФНС в месяц фактической выплаты.

Отдельно стоит отметить оплату больничного в случае подписания договора на оказание услуг. Данным работникам листки нетрудоспособности не оплачиваются, соответственно подоходный налог с них не удерживается. Они не числятся в компании, были наняты для выполнения конкретных трудовых задач, оплачиваемых отдельно.

Удерживается ли НДФЛ с больничного, оплаченного ФСС

Компания, в которой трудоустроен работник, оплачивает лишь 3 дня больничного листа. Все последующие подлежат выплате из средств ФСС. Несмотря на это, налоговый кодекс не предусматривает разделение суммы дохода на две части. Это означает, что независимо от того, на ком лежит ответственность за оплату листка нетрудоспособности, НДФЛ взыскивается с общей суммы.

Сумма больничного суммируется с текущим доходом работника, подлежащего выплате. Совместно, они берутся за базу налогообложения. Выплата НДФЛ производится не позднее первого числа месяца, в котором был осуществлен полный расчет с сотрудником.

В заключении еще раз повторимся: выплата НДФЛ с больничных листов обязательна. Избежать удержания налога не удастся. Ставка взыскания стандартная – 13%.

Прочтите также: Как получить налоговый вычет на лечение и протезирование зубов 2021

Загрузка… Правоприменительная практика и/или законодательство РФ меняется достаточно быстро и информация в статьях может не успеть обновиться.
Самую свежую и актуальную правовую информацию, с учетом индивидуальных нюансов вашей проблемы, можно получить по круглосуточным бесплатным телефонам:

или заполнив форму ниже.

26 CFR § 31.3402 (o) -3 — Продление удержания на пособие по болезни. | CFR | Закон США

(а) В целом. Согласно разделу 3402 (o) Налогового кодекса 1954 года и этому разделу, получатель (как определено в параграфе (h) (2) этого раздела) пособия по болезни (как определено в параграфе (h) (1) настоящего документа) раздел) может потребовать от плательщика (как определено в параграфе (h) (3) данного раздела) удержания подоходного налога в отношении выплат по больничному, произведенных 1 мая 1981 г. или после этой даты. сделано, плательщик должен вычесть и удержать в соответствии с требованием.

(b) Способ подачи запроса. Получатель платежа, который желает, чтобы плательщик вычитал и удерживал подоходный налог из выплаты по болезни, должен подать письменный запрос плательщику о вычитании и удержании определенной суммы в долларах (с учетом ограничений пункта (c) этого раздела) из каждой выплаты по болезни. оплата. Запрос должен быть оформлен в форме W-4S в соответствии с применимыми к ней инструкциями и должен содержать полностью и четко запрашиваемые в ней данные. Вместо формы W-4S плательщики могут подготовить и использовать форму, положения которой идентичны положениям формы W-4S.Получатель платежа должен указать в запросе номер своего счета социального страхования.

(c) Сумма, запрашиваемая к удержанию. Получатель платежа должен потребовать, чтобы плательщик удержал определенную сумму в долларах. Конкретная общая сумма в долларах должна составлять не менее 20 долларов за еженедельную выплату по болезни. Если получателю платежа выплачивается пособие по болезни, рассчитываемое на ежедневной основе, конкретная общая сумма в долларах должна составлять не менее 4 долларов за ежедневную выплату пособия по болезни. Если получателю пособия выплачивается больничное пособие раз в две недели, конкретная общая сумма в долларах должна составлять не менее 40 долларов за двухнедельный платеж по больничному.Если получателю платежа выплачивается больничное пособие на полумесячной основе, конкретная полная сумма в долларах должна составлять не менее 44 долларов за полумесячный платеж по больничному. Если получателю пособия выплачивается пособие по болезни на ежемесячной основе, конкретная общая сумма в долларах должна составлять не менее 88 долларов за ежемесячный платеж по больничному. Если получателю платежа выплачивается пособие по болезни на иной основе, кроме еженедельной, ежедневной, двухнедельной, полумесячной или ежемесячной, конкретная полная сумма в долларах должна быть эквивалентна не менее 4 долларов в день, при условии, что 5-дневная рабочая неделя составляет 8 часов. в день (всего 40 часов) в каждую 7-дневную календарную неделю.В случае платежа, который больше или меньше полного платежа, удержанная сумма должна иметь такое же отношение к определенной целой долларовой сумме, которую требуется удержать, как такой платеж относится к полному платежу. Например, предположим, что человек получает пособие по болезни в размере 100 долларов в неделю и просит удерживать 25 долларов в неделю в счет уплаты налогов. После 4 полных недель отсутствия человек возвращается на работу в среду (отсутствовал в отпуске по болезни в понедельник и вторник). В течение недели, когда человек возвращается на работу, он будет иметь право на выплату пособия по болезни в размере 40 долларов, из которых 10 долларов будут удержаны в счет уплаты налогов.Плательщик может, по своему усмотрению, разрешить получателю платежа требовать от плательщика удержания определенного процента с каждого платежа. Конкретный процент должен составлять не менее 10 процентов. Если плательщик так решает, плательщик также должен принимать запросы по методу всего доллара. Если сумма, запрашиваемая для удержания по методу целых долларов или факультативному процентному методу, снижает чистую сумму выплаты по больничному, полученной получателем, до уровня ниже 10 долларов, то с этого платежа плательщик не удерживает подоходный налог.

(d) Когда запрос вступит в силу. Плательщик должен вычесть и удержать сумму, указанную в запросе, в отношении платежей, произведенных более чем через 7 дней после даты получения запроса плательщиком. При выборе плательщика запрос может вступить в силу до этого срока.

(e) Срок действия и прекращение запроса. Запрос в соответствии с этим разделом остается в силе до тех пор, пока не будет изменен или прекращен. Получатель может изменить запрос, подав новый письменный запрос, который отвечает всем требованиям пунктов (b) и (c) этого раздела.Новый запрос вступает в силу, как указано в пункте (d) настоящего раздела, а старый запрос считается прекращенным, когда новый запрос вступает в силу. Получатель может прекратить действие запроса, предоставив плательщику подписанное письменное уведомление о прекращении, содержащее как запрос о прекращении удержания, так и всю информацию, содержащуюся в запросе об удержании. Это письменное уведомление о расторжении вступает в силу в отношении платежей, произведенных более чем через 7 дней после даты получения уведомления о расторжении плательщиком.При выборе плательщика запрос может вступить в силу до этого срока.

(f) Особые правила. Для целей главы 24 подзаголовка C Налогового кодекса 1954 года (касающейся взимания подоходного налога с заработной платы у источника) и подзаголовка F Кодекса (касающегося процедуры и администрирования), а также соответствующих положений:

(1) Сумма, удерживаемая в соответствии с настоящим разделом, считается налогом, подлежащим вычету и удержанию в соответствии с разделом 3402.

(2) Сумма, удерживаемая и удерживаемая в соответствии с данным разделом, считается суммой, удерживаемой и удерживаемой в соответствии с разделом 3402.

(3) Термин «заработная плата» включает брутто-сумму выплаты по болезни, в отношении которой имеется действующее требование об удержании в соответствии с данным разделом. Однако ссылки на определение заработной платы в разделе 3401 (a), которые сделаны в разделе 6014 (в отношении выбора налогоплательщиком не рассчитывать налог по его годовой декларации) и в разделе 6015 (а) (в отношении декларирования расчетного налога) физическими лицами) не считаются включенными в какую-либо часть такой выплаты по болезни.

(4) Термин «работодатель» включает плательщика, в отношении которого действует требование об удержании налога в соответствии с данным разделом.

(5) Термин «сотрудник» включает получателя платежа, в отношении которого действует требование об удержании налогов в соответствии с данным разделом.

(6) Термин «период заработной платы» включает период начисления, в отношении которого обычно производятся выплаты по больничному, которые подлежат удержанию в соответствии с данным разделом.

(g) Отчетность, которую необходимо предоставить получателям платежа.См. Раздел 6051 (f) и правила к нему относительно требований, касающихся отчетов, которые должны быть предоставлены получателям платежа.

(h) Определения.

(1) (i) Термин «пособие по болезни» означает любую выплату физическому лицу, которая не является заработной платой (определяется без учета раздела 3402 (o) и данного раздела), которая выплачивается сотруднику в соответствии с планом. участником которой является работодатель, и которая представляет собой вознаграждение или выплату вместо вознаграждения за любой период, в течение которого работник временно отсутствует на работе из-за травм или болезни.Термин «телесные повреждения или болезнь» имеет то же значение, что и приписывается ему разделом 105 (а) и соответствующими положениями. Термин «пособие по болезни» не включает какие-либо суммы, которые либо исключаются из валового дохода в соответствии с разделом 104 (a) (1), (2), (4) или (5), либо разделом 105 (b) или (c), либо выплачиваются в соответствии с раздел 3402 (o) (1) (B). Термин «пособие по болезни» не включает суммы, выплачиваемые по плану, если все суммы, выплачиваемые по плану, выплачиваются лицам, которые описаны в первом предложении статьи 105 (d) (4) (относящейся к определению постоянного и общего инвалидность) и правила, регулирующие его.Суммы, выплаченные по любому другому плану, считаются выплаченными за период, в течение которого работник временно отсутствует на работе. Однако в случае выплаты по болезни, выплаченной только в 1981 году, плательщик может выбрать не следовать правилам двух предыдущих предложений, а вместо этого следовать правилу о временном отсутствии работника, если его отсутствие не описано в разделе 105 (d) (4). ) (в отношении определения постоянной и полной нетрудоспособности) и соответствующих правил. Работодатель не является стороной плана, если план представляет собой контракт только между работниками и сторонним плательщиком или работодатель не делает взносов для выплаты пособий по болезни в соответствии с планом, даже если работодатель удерживает суммы из заработной платы сотрудников и выплачивает суммы третьему лицу-плательщику.

(ii) Этот пункт (h) (1) можно проиллюстрировать следующими примерами:

Пример 1.

Сотрудник A работает в компании P, а сотрудник B работает в компании Q. Компания P заключила договор со страховой компанией R, чтобы компания R выплачивала сотрудникам P сумму, эквивалентную их обычной заработной плате, в случае их временного отсутствия на работе из-за болезни или травмы. Q Компания не заключала таких контрактов и не будет производить такие платежи непосредственно из собственных средств.Следовательно, B идет в страховую компанию S и приобретает непосредственно страховой полис, который будет выплачивать ему эквивалент его обычной заработной платы, если он не может работать из-за болезни или травмы. Оба A и B впоследствии временно отсутствуют на работе из-за болезни или травм. A получает платежи от R, а B получает платежи от S. Ни платежи, произведенные R для A, ни платежи, произведенные S для B, не являются заработной платой (определяется без учета раздела 3402 (o) и этого раздела).A может потребовать, чтобы R удерживал подоходный налог в соответствии с разделом 3402 (o) и этим разделом из получаемых им платежей, поскольку эти платежи представляют собой пособие по болезни, как определено в разделе 3402 (o) и этом разделе. B не может требовать, чтобы S удерживал подоходный налог в соответствии с разделом 3402 (o) и данным разделом из получаемых им платежей, поскольку платежи не выплачиваются в соответствии с планом, стороной которого является Q Company, и, следовательно, не являются пособиями по болезни, как определено в разделе 3402 (o) и этот раздел.

Пример 2.

Сотрудники C и D работают в компании T Company, которая заключила договор со страховой компанией U о выплате U выплат сотрудникам T по всем претензиям по болезни или травмам. Сотрудник C болен и не работает в течение месяца.U выплачивает C сумму, эквивалентную обычной зарплате C. Сотрудник D теряет руку в результате несчастного случая, а U платит 10 000 дирхамов. C может потребовать, чтобы U удерживал подоходный налог в соответствии с разделом 3402 (o) и данным разделом из получаемых им платежей, поскольку эти платежи представляют собой вознаграждение или выплату вместо вознаграждения за любой период, в течение которого сотрудник временно отсутствует на работе по причине болезни. или телесные повреждения. D не имеет права требовать от U удержания подоходного налога с получаемых им платежей, поскольку эти выплаты не являются вознаграждением или выплатой вместо вознаграждения за любой период, в течение которого сотрудник временно отсутствует на работе из-за болезни или травм.

(2) Термин «получатель» означает физическое лицо, которое является гражданином или резидентом США и которое получает пособие по болезни.

(3) (i) Термин «плательщик» означает любое лицо, выплачивающее пособие по болезни, которое не является работодателем (как определено в разделе 3401 и в § 31.3401 (d) -1 (кроме параграфа (f))) получатель платежа. Однако, если лицо, производящее платеж, действует исключительно как агент другого лица, термин «плательщик» будет означать это другое лицо, а не лицо, фактически производящее платеж.

(ii) Этот пункт (h) (3) можно проиллюстрировать следующими примерами:

Пример 1.

X Компания заключает договор со страховой компанией Y о выплате Y сотрудникам X эквивалента их обычной заработной платы, если они временно отсутствуют на работе из-за болезни или травмы. Y вычисляет сумму, подлежащую выплате, и определяет дату, когда платеж должен быть произведен для каждого из сотрудников X. Затем Y инструктирует Z Bank выписать чек на эту сумму в этот день. Y возмещает Z сумму чека плюс административные расходы Z.В этих обстоятельствах Z является агентом Y, а Y — плательщиком согласно разделу 3402 (o) и этому разделу.

Пример 2.

V Company заключает договор с W Company о выплате W сотрудникам V суммы, эквивалентной их обычной заработной плате, когда они временно отсутствуют на работе из-за болезни или травмы. По условиям контракта V сообщает W размер заработной платы, обычно выплачиваемой каждому из сотрудников V. V сообщает W, когда сотрудник V временно отсутствует на работе из-за болезни или травмы, а W вычисляет сумму, которая должна быть выплачена сотруднику, и выплачивает ему пособие по болезни в период отсутствия сотрудника.Впоследствии V возмещает W сумму этих платежей и выплачивает W плату за услуги W. В этих обстоятельствах W действует исключительно как агент V, и получатель платежа не может требовать в соответствии с разделом 3402 (o) и настоящими правилами, что W удерживает подоходный налог со своих платежей. Тем не менее, см. Раздел 3401 и соответствующие правила в отношении обязательства V удерживать подоходный налог из платежей, которые W производит как агент V, которые не исключаются из дохода в соответствии с разделом 105 и соответствующими положениями и являются заработной платой в соответствии с разделом 3401. и соответствующие правила.См. Также § 31.3402 (g) -1 (относящийся к дополнительным выплатам заработной платы) для получения информации об условиях, при которых может использоваться фиксированная процентная ставка удержания.

Пример 3.

Предположим те же факты, что и в Примере 2, за исключением того, что вознаграждение за услуги W представляет собой установленный страховой взнос, а не возмещение затрат плюс вознаграждение. В этих обстоятельствах W является плательщиком, а не действует исключительно как агент V. Сотрудник V, которому W производит платежи в соответствии с соглашением, может запросить в соответствии с разделом 3402 (o) и положениями, согласно которым W удерживает подоходный налог с этих платежей. .

(i) Особые правила выплаты больничных листов в соответствии с некоторыми коллективными договорами.

(1) Специальные правила (перечисленные в подпункте (2)) применяются к выплате по болезни, если выполняются все следующие критерии.

(i) Оплата по болезни должна выплачиваться в соответствии с коллективным соглашением между представителями работников и одним или несколькими работодателями.

(ii) Соглашение должно содержать положение о том, что раздел 3402 (o) (5) должен применяться к выплате по болезни, выплачиваемой в соответствии с соглашением.

(iii) Соглашение должно содержать положение об определении суммы, которая будет вычитаться и удерживаться из каждой выплаты пособия по болезни.

(iv) Плательщику должен быть предоставлен номер социального страхования получателя. В соглашении может быть предусмотрено, что работодатель предоставит его или получатель может предоставить свой номер социального страхования непосредственно плательщику.

(v) Плательщику должна быть предоставлена информация, необходимая плательщику для определения того, осуществляется ли платеж в соответствии с соглашением, и для определения суммы, подлежащей вычету и удержанию.В соглашении может быть предусмотрено, что работодатель будет предоставлять эту информацию непосредственно плательщику.

(2) Следующие специальные правила применяются к выплате по болезни, если выполняются все критерии подпункта (1).

(i) Требование раздела 3402 (o) (1) (c) и этого раздела о том, что запрос на удержание будет в силе, не применяется.

(ii) Сумма, подлежащая вычету и удержанию из пособия по болезни, должна определяться в соответствии с положениями соглашения, а не в соответствии с данным разделом.Однако это правило не применяется —

(A) На выплаты, перечисленные в разделе 3402 (n) (в отношении сотрудников, не несущих обязательств по подоходному налогу) и в соответствии с правилами, или

(B) На платежи, произведенные получателю платежа более чем через 7 дней после даты получения плательщиком заявления от получателя платежа о том, что получатель ожидает потребовать исключения из валового дохода в соответствии с разделом 105 (d). Такое заявление должно включать в себя соответствующее подтверждение инвалидности. Справка от квалифицированного врача, подтверждающая, что работник постоянно и полностью нетрудоспособен (в значении раздела 105 (d)), считается адекватной проверкой.Если плательщик получает такое заявление, он не должен удерживать подоходный налог с платежей, произведенных получателю, независимо от положений коллективного договора. Это исключение из удержания не влияет на требования § 31.6051-3.

Письмо Постановление 85-47: Требования к удержанию для получения помощи по уходу за иждивенцем, пособий по болезни и выплат из соответствующих планов

Подоходный налог с населения

21 февраля 1985 г.

Вы запрашиваете требования к удержанию подоходного налога Массачусетса в отношении: (1) помощи по уходу за иждивенцами, выплачиваемой работодателем работнику, (2) выплаты по болезни, выплачиваемой работнику в соответствии с планом, стороной которого является работодатель, ( 3) выплаты из пенсионных планов работодателя, индивидуальных пенсионных планов и коммерческих аннуитетов.

Как правило, федеральный закон требует, чтобы каждый работодатель, выплачивающий заработную плату, вычитал и удерживал налог с такой заработной платы. (I.R.C., § 3402 (a) (1)).

Для целей федерального подоходного налога термин «заработная плата» означает все вознаграждения (кроме гонораров, выплачиваемых государственному служащему) за услуги, выполняемые работником для своего работодателя. Определенное вознаграждение исключается из определения заработной платы. (I.R.C., § 3401 (а)).

Общие законы Массачусетса гласят, что каждый работодатель, выплачивающий работникам заработную плату, подлежащую налогообложению, должен вычитать и удерживать налог с такой заработной платы.(G.L. c. 62B, § 2).

В целом, положения Массачусетса об удержании налогов соответствуют федеральным положениям об удержании налогов. Массачусетс специально принимает федеральное определение заработной платы. Закон штата Массачусетс предусматривает, что термин «заработная плата» для целей удержания налогов в штате Массачусетс означает заработную плату, как она определена в разделе 3401 (а) Налогового кодекса («Кодекс»), а также периодические выплаты и непериодические выплаты, как это определено в разделе 3405 Кодекса. и подлежит федеральному удержанию. (G.L. c. 62B, § 1).

(1) Правила удержания подоходного налога Массачусетса, применимые к помощи по уходу за иждивенцами.

С учетом определенных ограничений заработанного дохода, выплаты помощи по уходу за иждивенцами, предоставляемые работодателем в соответствии с письменным недискриминационным планом (как описано в разделе 129 (d) Кодекса), могут быть исключены из федерального валового дохода работника для целей федерального подоходного налога. (I.R.C., § 129).

Для целей федерального подоходного налога из определения заработной платы исключено «…Любой платеж или предоставленное вознаграждение работнику или в его пользу, если во время такой выплаты или такого предоставления есть разумные основания полагать, что работник сможет исключить такую выплату или выгоду из дохода в соответствии с разделом 127 или 129 [Кодекса]… »(IRC, § 3401 (a) (18)).

Если во время выплаты пособия по уходу за иждивенцем есть основания полагать, что работник сможет исключить такую выплату из валового дохода, такие выплаты исключаются из федерального определения заработной платы и, таким образом, не подлежат федеральному удержанию.

Массачусетс принимает федеральное определение заработной платы для целей удержания и в целом следует федеральным положениям об удержании заработной платы. Таким образом, помощь по уходу за иждивенцем, которая исключена из определения заработной платы в соответствии с разделом 3401 (a) Кодекса и не подлежит федеральным удержаниям, не подлежит удержанию в штате Массачусетс.

(2) Правила удержания подоходного налога штата Массачусетс применяются к пособиям по болезни, выплачиваемым работнику в соответствии с планом, участником которого является работодатель.

Раздел 105 (а) Кодекса гласит:

Если иное не предусмотрено в этом разделе, суммы, полученные работником в результате несчастного случая или медицинского страхования от травм или болезней, должны включаться в валовой доход в той степени, в которой такие суммы (1) относятся к взносам работодателя, которые не были включены в валовой доход работника, или (2) выплачиваются работодателем.

Платежи считаются произведенными работодателем, если третье лицо производит платежи в качестве агента работодателя.(Регламент Казначейства США 31.340 (a) -1 (b) (8) (b)).

Федеральное «[w] удержание требуется для всех выплат сумм, включаемых в валовой доход в соответствии с разделом 105 (a) … работнику, подпадающему под действие страхового плана или плана медицинского страхования в течение периода отсутствия на работе из-за травмы или болезни. . Выплаты, удержание которых требует этого подразделения, являются заработной платой, как определено в разделе 3401 (а)… ». (Регламент Министерства финансов США 31.3401 (a) -1 (b) (8)).

Раздел 3402 (о) предусматривает, что «… любой платеж…. выплаты по больничному листу, которая не является заработной платой, если во время выплаты действует требование об удержании такой больничной зарплаты в соответствии с настоящей главой, будет рассматриваться, как если бы это была выплата заработной платы работодателем. работнику на расчетный период ».

«Термин« заработная плата »включает в себя общую сумму выплаты по болезни, в отношении которой существует требование об удержании…». (Регламент Казначейства США 31.3402 (o) -3 (f) (3)).

Выплата по болезни, включенная в федеральный валовой доход в соответствии с разделом 105 (a) Кодекса, подлежит федеральному удержанию и составляет заработную плату, как это определено в разделе 3401 (a) Кодекса.Таким образом, оплата по болезни, которая включена в определение заработной платы в соответствии с разделом 3401 (a) и подлежит федеральному удержанию, подлежит удержанию подоходного налога штата Массачусетс.

Если налогоплательщик выбирает удержание в соответствии с разделом 3402 (o) Кодекса с выплаты по болезни, не считающейся заработной платой в соответствии с разделом 3401 (a), такая оплата рассматривается как выплата заработной платы и включается в федеральное определение заработной платы. Выплата по болезни, которая считается заработной платой для федеральных целей и подлежит федеральному удержанию, подлежит удержанию подоходного налога Массачусетса.

(3) Правила удержания подоходного налога Массачусетса, применимые к пенсиям, годам и пенсионным выплатам.

Раздел 3405 (a) (1) Кодекса предусматривает, что «[t] плательщик любого периодического платежа (как определено в подразделе (d) (2)) должен удерживать из такого платежа сумму, которая должна быть удержана. от такой выплаты, если такая выплата являлась выплатой заработной платы работодателем работнику за соответствующий расчетный период ». Раздел 3405 (d) (2) определяет периодический платеж как установленное распределение, которое является аннуитетом или аналогичным периодическим платежом.

Раздел 3405 (b) (3) Кодекса предусматривает, что «[t] плательщик любого непериодического распределения (как определено в подразделе (d) (3)) должен удерживать из такого распределения … [установленная сумма]» . Раздел 3405 (d) (3) определяет непериодическое распределение как любое назначенное распределение, которое не является периодическим платежом.

«Назначенное распределение — это любое распределение или выплата из или в рамках плана отсроченной компенсации работодателя, индивидуального пенсионного плана (как определено в разделе 7701 (а) (37)) или коммерческого аннуитета.Однако назначенное распределение не включает в себя какую-либо часть распределения, которая, как есть разумные основания полагать, не включается в валовой доход получателя »(Казначейство США. Регламент 35.3405-1 (A-2)).

Физическое лицо может выбрать, чтобы удержание не применялось к периодическим выплатам (3405 (a) (2)), и может выбрать, чтобы удержание не применялось к каким-либо непериодическим выплатам (3405 (a) (3)).

Выплаты или выплаты из плана отсроченной компенсации работодателя, индивидуального пенсионного плана или коммерческого аннуитета, подлежащего федеральному удержанию, подлежат удержанию в штате Массачусетс.Если получатель предпочел отказаться от удержания в соответствии с разделом Кодекса 3405 (a) (2) или 3405 (b) (3) и платеж не подлежит федеральному удержанию, он не подлежит удержанию в штате Массачусетс.

Искренне Ваш,

/ с / Ира А. Джексон

Ира А. Джексон

Налоговая комиссия

IAJ: SFR: loc

ЛР 85-47

Налоги — Часто задаваемые вопросы о подаче и платежах

Часто задаваемые вопросы о подаче документов и платежах — Подоходный налог с работодателя

1.Кто должен удерживать?

а. Каждый работодатель, который имеет офис в городе Детройт или ведет бизнес в городе
Детройта, даже если он не находится в городе Детройт, обязан удерживать доход
налог для своих сотрудников.

г. У работодателя есть обязанность удержания, если у него есть сотрудники, которые работают удаленно
(удаленная работа) из Детройта.

г. Если работодатель, не имеющий иных обязательств по удержанию, добровольно
регистры, подлежащие удержанию, работодатель должен удерживать у всех сотрудников, являющихся резидентами
Детройта.

Примечание: Работодателем является любое индивидуальное товарищество, ассоциация, корпорация, некоммерческая организация, государственный орган или подразделение или агентство, или любое другое юридическое лицо, которое нанимает одного или нескольких лиц на заработную плату, премию, заработную плату, комиссию или на другой основе, независимо от того, не работодатель занимается бизнесом.

2. Когда я должен возвращать свои ежемесячные или ежеквартальные отчеты?

Ежемесячные отчеты подлежат оплате 15 ^{-го числа} месяца, следующего за месяцем удержания налога.

Квартальные отчеты подлежат оплате 15 ^{-го числа} месяца, следующего за кварталом.

Если 15-е число выпадает на праздничный или выходной день, возврат осуществляется на следующий рабочий день.

3. Как мне узнать, следует ли мне подавать ежемесячную или ежеквартальную декларацию?

Работодатели обязаны подавать ежемесячно, если их годовая сумма удержания составляет 1200 долларов США или более в год. Работодатели, удерживающие $ 1,199 или меньше, должны подавать заявление ежеквартально.

4. Когда я должен платить за годовой доход?

Ежегодная выверка удерживаемого подоходного налога города Детройта

должна состояться 28 февраля. Для этой формы нет расширения для файла.

Посетите страницу «Формы подоходного налога у работодателя», чтобы выбрать форму 5321 для соответствующего налогового года.

5. Если я подал все свои ежемесячные или ежеквартальные отчеты, нужно ли мне подавать годовой отчет?

Да, все работодатели, зарегистрированные для удержания городского подоходного налога, должны ежегодно подавать форму 5321 «Ежегодная выверка подоходного налога города Детройта», даже если налог не взимается.

Посетите страницу «Формы подоходного налога работодателя», чтобы выбрать форму 5321 для соответствующего налогового года.

6. Если мой ежемесячный или квартальный доход равен нулю, нужно ли мне его подавать?

Да, декларацию необходимо подавать даже при отсутствии налоговых обязательств за период.

7. Буду ли я платить штраф за просрочку, если я буду платить свой ежемесячный или квартальный доход после установленной даты?

Да, при отправке платежа после установленного срока, включите в сумму платежа начисленный штраф и проценты.Если штраф и проценты не включены, вы можете получить счет на любую причитающуюся дополнительную сумму.

8. Я некоммерческая организация, нужно ли мне удерживать удержание для моих сотрудников?

Да, некоммерческая организация в городе Детройт обязана удерживать подоходный налог со своих сотрудников. Посетите страницу «Формы подоходного налога работодателя», чтобы выбрать соответствующий налоговый год.

9. В какой компенсации я должен удержаться?

Подоходный налог города Детройта необходимо удерживать из:

Все компенсации (оклады, заработная плата, комиссионные, выходное пособие, премии и т. Д.)) резидента города Детройта за оказанные услуги или выполненную работу независимо от того, выполняются ли такие услуги или работа в городе или за его пределами; и
Вся компенсация нерезидента за оказанные услуги или выполненную работу в городе Детройт, где город Детройт является преобладающим местом работы.

Отпуск, отпуск, больничный, выходное пособие и бонусные выплаты нерезидентам, которые выполняют часть, но не всю свою работу или услуги в городе Детройт, облагаются налогом в том же размере, что и их обычная деятельность.

Пример: Сотрудник-нерезидент, которому удерживается 60% его заработка, поскольку 60% его работы выполняется в городе Детройт, также подлежит удержанию 60% из суммы отпуска, отпуска, выплаты по болезни, выходного пособия. оплата труда, премии или выплаты заработной платы в период болезни.

10. Какой вид компенсации не подлежит удержанию?

Удержание не применяется к:

Заработная плата домработниц;
Вознаграждение независимым подрядчикам, не являющимся сотрудниками;
Выплата работнику-нерезиденту за работу или услуги, выполненные в городе Детройт, если основным местом работы не является город Детройт;
Выплата работнику-нерезиденту за работу или услуги, оказанные за пределами Детройта;
Пенсии и аннуитеты, компенсации работникам и аналогичные пособия;
Сумма, уплаченная по болезни, телесному повреждению или инвалидности в той же степени, в какой эти суммы освобождены от федерального подоходного налога, но работодатель должен удержать из таких платежей, если удерживается федеральный налог.
Суммы, выплаченные работнику в качестве возмещения расходов, понесенных при оказании услуг.

11. Куда мне отправлять ежемесячные / ежеквартальные отчеты и любые применимые платежи?

Министерство финансов штата Мичиган
P.O. Box 30812
Лансинг, Мичиган 48909

Чтобы обеспечить правильное внесение платежа, следуйте всем инструкциям, приведенным на возврате.

12.Куда я могу отправить свой годовой отчет о сверке и любые применимые платежи?

Министерство финансов штата Мичиган
P.O. Box 30812
Лансинг, Мичиган 48909

Чтобы обеспечить правильное внесение платежа, следуйте всем инструкциям, приведенным на возврате.

13. Как мне изменить свой ежемесячный / квартальный доход?

Ежемесячные / квартальные отчеты не могут быть изменены.

14.Как мне зарегистрироваться для уплаты подоходного налога города Детройт?

До тех пор, пока бизнес зарегистрирован для уплаты налогов штата Мичиган, отдельного процесса регистрации для удержания налогов города Детройт не существует. Отправляйте декларации, используя федеральный идентификационный номер работодателя.

Если бизнес не зарегистрирован для уплаты налогов штата Мичиган, но обязан это сделать, обратитесь в Департамент регистрации штата Мичиган по телефону 517-636-6925.

15. Как мне отказаться от удержания налога у источника выплаты города Детройта?

Продажа или прекращение деятельности: Работодатель, который продает, прекращает деятельность или прекращает деятельность навсегда
Чтобы стать работодателем, необходимо заполнить форму W-2 и подать годовой налоговый документ города Детройта
. Сверка (форма 5321) до даты окончательного удержания платежа.Вы должны
укажите в форме 5321 дату и код причины прекращения участия. Не
используйте Уведомление об изменении города Детройта (форма 5439), чтобы сообщить о продаже или прекращении продажи.

16. Как мне исправить ошибки в моей ежемесячной / квартальной декларации городского подоходного налога (форма 5323)?

Ошибки работодателя в отношении чрезмерного или недостаточного удержания должны быть исправлены следующим образом:

• Если ошибка обнаружена в том же периоде (месяце или квартале), в котором она была сделана,
работодатель вносит необходимые корректировки в последующий платеж.Только
исправленная сумма должна быть включена в возврат в город;
• Если ошибка обнаруживается в последующем периоде того же календарного года,
Работодатель должен внести необходимые корректировки в последующий платеж и сообщить об этом
в качестве корректировки при следующем возврате;
• Если ошибка обнаруживается в следующем календарном году, работодатель должен уведомить об этом
Городской отдел подоходного налога министерства финансов штата Мичиган ошибки, подавая
измененная форма 5321, включая исправленные формы W-2 (W-2C), если применимо, и:
○ уплатить причитающийся дополнительный налог; или
○ Подайте письменный запрос на возврат переплаты, включая конкретный
объяснение ошибки.

ПРИМЕЧАНИЕ: Переплата удерживаемого дохода не будет зачтена в счет налога, подлежащего уплате в будущие годы.

Для получения дополнительной информации посетите страницу форм подоходного налога для работодателей, чтобы просмотреть город
. Руководство по удержанию подоходного налога в Детройте (форма 5469) за соответствующий налоговый год.

17. Как исправить слишком большие / слишком маленькие удержания из заработной платы сотрудника?

Если ошибка произошла в том же налоговом году, см. Ответ на вопрос «Как исправить ошибки на
Ежемесячная / ежеквартальная декларация моего городского подоходного налога (форма 5323)? «

Если ошибка была обнаружена после годового удержания подоходного налога города Детройта
Сверка (форма 5321) подана, сотрудник сверяет свои годовые
удержание при подаче городской декларации о подоходном налоге.Любой
переплата будет возвращена, и ответственность за любую установленную ответственность будет составлять
работник.

IRS предоставляет руководство по надлежащему удержанию подоходного налога для девяти распространенных сценариев выплаты дополнительной заработной платы

В Постановлении о доходах от 2008-29 гг. IRS предоставило конкретное руководство по надлежащей сумме федерального подоходного налога, которую работодатель должен удерживать в девяти различных ситуациях в соответствии с дополнительным положения о заработной плате ¹, вступившие в силу 1 января 2007 года.Как правило, штаты, в которых действуют подоходные налоги, не соблюдают принципы федерального регулирования в отношении разграничения регулярной и дополнительной заработной платы. Помимо удержаний федерального подоходного налога, штаты также ищут надлежащие удержания из дополнительной заработной платы для целей подоходного налога штата.

Постановление о доходах рассматривает следующие девять сценариев:

Комиссионные, выплачиваемые через определенные промежутки времени, без регулярной выплаты заработной платы работнику;
Комиссионные, выплачиваемые через определенные промежутки времени в дополнение к регулярной заработной плате, выплачиваемой через разные промежутки времени;
Розыгрыши выплачены в счет комиссионных;
Комиссионные, выплачиваемые сотруднику только тогда, когда накопленный комиссионный кредит сотрудника достигает определенного числового порога;
Премия за подписание контракта, выплачиваемая до начала работы;
Выходное пособие, выплачиваемое после увольнения;
Единовременные выплаты накопленного ежегодного отпуска, оплачиваемого при увольнении;
Ежегодные выплаты наличных отпускных и больничных; и
Выплата по болезни отличается от обычной ставки.

Для каждой из обсуждаемых ситуаций IRS предполагает, что нет никаких конструктивных квитанций или конструктивных выплат заработной платы до фактической выплаты заработной платы, что никакие суммы не требуется включать в доход согласно разделу 409A до фактической выплаты заработной платы, и что все выплаты производятся 1 января 2007 г. или после этой даты. Кроме того, за исключением Ситуации 5, ни одному из перечисленных ниже не выплачивается дополнительная заработная плата более 1 000 000 долларов США в течение любого календарного года.

Это последнее руководство IRS делает устаревшим руководство согласно Постановлению о доходах 67-131, 1967-1 C.B. 291 и Постановление о доходах 66-294, 1966-2 C.B. 459.

Обычная заработная плата

Выплачивает ли работодатель «обычную заработную плату» или «дополнительную заработную плату», влияет на размер подоходного налога, который должен удерживаться. Регулярная заработная плата означает заработную плату, выплачиваемую работодателем за период заработной платы либо по обычной почасовой ставке, либо в заранее определенной фиксированной сумме. Сумма, удерживаемая в случае регулярной заработной платы, основана на налоговой таблице за период оплаты ( e.грамм. , раз в две недели) и количество освобождений, заявленных в форме IRS W-4 сотрудника.

Доплата

Дополнительная заработная плата — это заработная плата, не являющаяся обычной. Иными словами, дополнительная заработная плата — это заработная плата, которая варьируется от периода выплаты заработной платы к периоду выплаты заработной платы в зависимости от факторов, отличных от количества отработанного времени. Примерами дополнительной заработной платы являются сверхурочные, бонусы, задолженность, комиссионные, заработная плата, выплачиваемая в рамках возмещения или других договоренностей о надбавках, неквалифицированная отсроченная компенсация, дополнительные безналичные выплаты, выплаты по болезни, выплачиваемые третьей стороной в качестве агента работодателя, суммы, включаемые в валовой доход согласно разделу 409A IRC, доход, признанный при исполнении опциона на неустановленные акции, и вмененный доход на медицинское страхование для независимого лица.

Если сумма дополнительной заработной платы, выплачиваемой в любом календарном году, превышает 1 миллион долларов в совокупности, удержание осуществляется по обязательной 35% ставке с суммы, превышающей 1 миллион долларов, и необязательно для выплаты, которая приводит к общей сумме всей дополнительной заработной платы за год. преодолеть порог в 1 миллион долларов. Если дополнительная заработная плата меньше 1 миллиона долларов, работодатель обычно может использовать:

необязательная (25%) фиксированная ставка; или
агрегатный метод.

Дополнительный метод фиксированной ставки 25% не может использоваться, однако, если подоходный налог не был удержан из регулярной заработной платы работника в течение календарного года выплаты дополнительной заработной платы или за предыдущий календарный год, и дополнительная заработная плата не взимается отдельно. заявлено из обычной заработной платы (помимо того, что она составляет менее 1 миллиона долларов).

Если все требования для необязательного метода единой ставки 25% не выполняются, необходимо использовать агрегированный метод. Для расчета агрегированного метода дополнительная заработная плата добавляется к обычной заработной плате за последний расчетный период в этом году, как если бы это была единовременная выплата. Затем размер налога определяется для единого платежа на основе налоговых таблиц за соответствующий период расчета и с использованием формы W-4 IRS сотрудника. Налог, уже удержанный из обычной заработной платы, затем вычитается, а оставшийся налог вычитается из дополнительной заработной платы.IRS сообщило, что, когда нет регулярной заработной платы, а дополнительная заработная плата должна выплачиваться агрегированным методом, следует использовать дневную / разную таблицу, когда в том же году не выплачивается никакая другая регулярная заработная плата. Это обычное дело, например, когда бывшему сотруднику выплачивается задолженность по урегулированию судебного спора.

Ситуации 1 и 2: Комиссионные с продаж с регулярной заработной платой и без нее

В Ситуации 1 сотрудник ежемесячно получает только комиссионные.Поскольку не существует регулярной заработной платы, из которой удерживаются подоходные налоги, работодатель должен использовать совокупный метод удержания и не может использовать метод единой ставки 25%.

В Ситуации 2 сотрудник получает зарплату первого числа каждого месяца, из которой удерживается подоходный налог, и еженедельные комиссии, основанные на продажах. Здесь, в отличие от ситуации 1, поскольку выплачивалась обычная заработная плата, из которой удерживались подоходные налоги, работодатель может выбрать использование либо необязательного удержания 25% фиксированной ставки, либо агрегированной процедуры.

Ситуация 3: ничья против комиссионных

В Ситуации 3 служащий работает в качестве уполномоченного продавца, который получает розыгрыш 5000 долларов раз в полгода. Комиссионные работнику выплачиваются во втором розыгрыше каждого месяца. Если сумма начисленных комиссий меньше общей суммы розыгрышей (10 000 долларов США) за месяц, розыгрыш уменьшается на эту сумму в следующем месяце. Сотрудник обязан выплатить любые выплаты, полученные сверх заработанных комиссионных, в случае увольнения по какой-либо причине.Другой компенсации работник не получает.

Здесь розыгрыши представляют собой выплаты комиссионных, которые являются дополнительной заработной платой, а не заработной платой, потому что они списываются с комиссионных, и работодатель уменьшает сумму розыгрыша, если она превышает комиссионные. Следовательно, поскольку работодатель выплачивает только дополнительную заработную плату, он должен использовать совокупный метод удержания. Кроме того, поскольку выплаты производятся каждые полгода, работодатель должен использовать полумесячные таблицы заработной платы.

Ситуация 4: Комиссии с неравными периодами расчета

В Ситуации 4 работник получает вознаграждение исключительно за счет комиссии. Работодатель выплачивает комиссионные всякий раз, когда накопленные чистые комиссионные работника равны 1000 долларов США или более. Согласно этим фактам, первым днем календарного года выплачивается накопленная прибыль 15 января. ² Второй день выплаты накопленной прибыли — 1 февраля.

Здесь, поскольку выплачивается только дополнительная заработная плата, должен использоваться совокупный метод удержания.Однако, поскольку заработная плата не выплачивается через регулярные промежутки времени, подоходный налог, удерживаемый из заработной платы, рассчитывается на основе дневной / разной таблицы. Для первого платежа период заработной платы должен составлять 15 дней, количество дней между 1 января (или первым днем приема на работу) и первым днем выплаты заработной платы. Удержание по второй выплате заработной платы определяется на основе различных периодов расчета заработной платы продолжительностью 17 дней, с 16 января (день после последней выплаты заработной платы) по 1 февраля, следующего дня выплаты заработной платы.

Ситуация 5: Бонус свыше 1 миллиона долларов

В Ситуации 5 сотрудник получает 2,1 миллиона долларов подписного бонуса за пять месяцев до начала оказания услуг. Как только сотрудник начнет оказывать услуги, он будет получать регулярную заработную плату в размере 75 000 долларов в месяц. Что касается суммы подписного бонуса более 1 миллиона долларов, работодатель должен использовать метод обязательного 35% фиксированного удержания. Для суммы подписного бонуса менее 1 миллиона долларов работодатель может использовать либо метод обязательного фиксированного удержания 35%, либо совокупный метод.Если работодатель использует агрегированный метод, он должен использовать ежемесячный период выплаты заработной платы, который является запланированным периодом выплаты заработной платы для регулярной заработной платы.

Ситуация 6: Выходное пособие

В Ситуации 6 сотрудник был уволен принудительно. У работодателя есть план выходного пособия для сотрудников, в котором указано, что в случае принудительного увольнения сотрудника он будет получать еженедельное выходное пособие, равное его или ее законной регулярной еженедельной зарплате. Выходное пособие будет продолжаться после увольнения в течение количества недель, равного количеству полных лет, в течение которых сотрудник выполнял услуги в качестве сотрудника для работодателя, умноженному на 3.Согласно этому плану, сотрудник получит 51 неделю увольнения, начиная с 30 июня и продолжаясь до следующего года.

IRS рассматривает выходное пособие как дополнительную заработную плату, потому что это не плата за услуги в текущем периоде заработной платы, а выплата, произведенная после или после увольнения в связи с прекращением трудовых отношений, даже если выплачивается в течение фиксированной 51 недели. Таким образом, поскольку выходное пособие рассматривается как дополнительная заработная плата, работодатель может выбрать использование либо необязательного удержания 25% фиксированной ставки, либо совокупного метода для всех выплат.

Ситуация 7: Выплата накопленных отпускных при увольнении

В Ситуации 7 у сотрудника накопился, но не использовался ежегодный отпуск, который выплачивается единовременно при увольнении либо в том же чеке, что и окончательная заработная плата, либо в виде отдельного чека. Единовременная выплата за накопленный ежегодный отпуск представляет собой дополнительную выплату заработной платы, поскольку это не выплата по обычным ставкам для текущего периода заработной платы. Предполагая, что подоходный налог был удержан из регулярной заработной платы в текущем или предыдущем году, работодатель может использовать либо необязательную фиксированную ставку 25%, либо совокупную ставку для удержания при оплате накопленного ежегодного отпуска.

Ситуация 8: Ежегодная выплата единовременного отпуска и пособия по болезни

У работодателя есть план, по которому его работники выплачиваются в конце примерно каждого 12-месячного периода единовременной выплаты, известной как отпуск и пособие по болезни. Работник получает эту оплату независимо от того, отсутствовал ли он на работе из-за отпуска или болезни. Однако, если работник отсутствует в связи с отпуском или по болезни, он не получает регулярной заработной платы за период отсутствия.

Ежегодная выплата отпуска и пособия по болезни является дополнительной выплатой заработной платы, потому что это не выплата по регулярной ставке для текущего периода заработной платы. Работодатель может использовать совокупный метод удержания или может использовать дополнительную 25% фиксированную ставку при условии, что подоходный налог удерживался из обычной заработной платы в текущем или предыдущем году.

Ситуация 9: Выплата по болезни по ставке, отличной от обычной ставки

В Ситуации 9 работодатель платит своим работникам по одной ставке, когда работник присутствует и работает, и по другой ставке, когда работник отсутствует по болезни.Работодатель ведет записи о заработной плате, в которых отдельно указывается размер заработной платы, выплаченной за рабочие дни, и размер заработной платы, выплачиваемой по больничному, но выплачивает единовременную выплату заработной платы работнику за период расчета, который включает обе выплаты. Поскольку пособие по болезни является дополнительной заработной платой, учитывая, что она не выплачивается через регулярные промежутки времени (поскольку сотрудники не болеют через определенные промежутки времени), работодатель может использовать дополнительный метод удержания фиксированной ставки, если подоходный налог был удержан из регулярной заработной платы в текущем году. или предыдущий год, или может иным образом использовать совокупную ставку.

Консультации для работодателей

Это Постановление о доходах не является исчерпывающим списком всех возможных сценариев дополнительной заработной платы, которые могут возникнуть. Тем не менее, он предоставляет руководство по типичным сценариям, и работодатели могут просмотреть результаты, изложенные в этом Постановлении, чтобы определить, как удерживать в других конкретных ситуациях. Например, работодатель, который платит комиссионные на нерегулярной основе в дополнение к регулярной заработной плате, может взглянуть на примеры два и четыре, чтобы узнать о возможных вариантах удержания.

В свете вышеизложенного Постановления работодатели должны обеспечить, чтобы их отделы по заработной плате или сторонние обработчики заработной платы правильно кодировали платежи, которые представляют собой дополнительную заработную плату, и использовали надлежащий метод удержания для этих платежей. Если вы сомневаетесь в правильности метода удержания, работодатели должны обратиться за советом к своим налоговым специалистам.

¹ Казначейство. Рег. § 31.3402 (g) -1.

² Постановление о доходах гласит, что 14 января является первой датой выплаты заработной платы в рассматриваемой части, но для целей анализа используется 15 января.Поэтому мы используем дату 15 января.

Г.Дж. Стиллсон МакДоннелл — акционер и председатель Группы Литтлера Мендельсона по вопросам налогообложения занятости. Уильям Хейс Вайсман является акционером Группы Литтлера Мендельсона по вопросам налогообложения занятости. Если вам нужна дополнительная информация, пожалуйста, свяжитесь с вашим адвокатом Littler по телефону 1.888.Littler, [email protected], г-же MacDonnell по [email protected] или г-ну Вайсману по [email protected].

W-2 Отчетность для FFCRA по заработной плате и отсроченным налогам на социальное обеспечение

14 января 2021 г. к Эрик Лоуэлл
Категория: Бухгалтерия , Оставить правила , COVID-19

Поскольку местные органы власти готовятся выпустить W-2 на 2020 год, они должны быть осведомлены о новом требовании: сообщать о заработной плате в соответствии с Законом о борьбе с коронавирусом в первую очередь семьями (FFCRA).В этом блоге будет рассказано, как правильно сообщать о заработной плате FFCRA и связанных с этим проблемах.

Отчетность FFCRA об отпускной заработной плате на W-2

Закон о первоочередном реагировании на коронавирус в семьях (FFCRA) предлагал сотрудникам оплачиваемый отпуск по болезни, а также расширенный семейный отпуск и отпуск по болезни.

Заработная плата FFCRA включена в валовые суммы, указанные в графах 1, 3 и 5 W-2; однако Налоговая служба (IRS) дополнительно потребовала, чтобы заработная плата FFCRA, выплаченная в 2020 году, указывалась отдельно в поле 14 формы W-2 или в отдельном отчете для работника.Причина, по которой IRS требует отдельной отчетности об отпусках FFCRA, заключается в том, чтобы позволить тем сотрудникам, которые также являются самозанятыми, иметь информацию, необходимую для надлежащего требования квалифицированного эквивалента отпуска по болезни или квалифицированного эквивалента отпуска по семейным обстоятельствам в соответствии с FFCRA.

Уведомление IRS 2020-54 содержит подробное описание отчетности FFCRA о заработной плате в W-2. Уведомление включает образец языка, который может использоваться (отчитывающимися агентствами) как часть Инструкций для сотрудника в соответствии с инструкциями для поля 14 W-2, или в отдельном заявлении, отправленном сотруднику.Язык модели:

В графе 14, если применимо, указаны суммы, выплачиваемые вам в качестве оплаты за квалифицированный отпуск по болезни или квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам в соответствии с Законом о реагировании на коронавирус для семьи в первую очередь. В частности, во вставке 14:
указано до трех видов оплачиваемой заработной платы за квалифицированный отпуск по болезни или за квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам.

Оплата отпуска по болезни с учетом лимита в 511 долларов в день в связи с необходимым вам уходом;
Оплата отпуска по болезни с учетом лимита в 200 долларов в день из-за ухода, который вы оказали другому лицу; и
Заработная плата за экстренный отпуск по семейным обстоятельствам.

Если у вас есть доход от самозанятости в дополнение к заработной плате, выплачиваемой вашим работодателем, и вы намереваетесь претендовать на какой-либо квалифицированный отпуск по болезни или соответствующий отпуск по семейным обстоятельствам, вы должны сообщить о квалифицированном отпуске по болезни или квалифицированном отпуске по семейным обстоятельствам в форме 7202, . Кредиты на отпуск по болезни и семейный отпуск для некоторых самозанятых лиц , включенные в вашу налоговую декларацию и уменьшающие (но не ниже нуля) любые соответствующие кредиты в отпуске по болезни или соответствующем отпуске по семейным обстоятельствам на сумму этих квалифицированных отпускных зарплат.Если у вас есть доход от самозанятости, вам следует обратиться к инструкциям к вашей индивидуальной налоговой декларации для получения дополнительной информации.

Отчетность об отсрочке налога на социальное страхование сотрудников

8 августа 2020 года был выпущен президентский меморандум, который позволил работодателям отложить выплату части налога на социальное обеспечение работникам с 1 сентября 2020 года по 31 декабря 2020 года для правомочных сотрудников, которые зарабатывают менее 4000 долларов США за двухнедельный заработок. период (подробнее см. Меморандум президента нашего блога об отсрочке налоговых обязательств по заработной плате).

IRS выпустило специальные инструкции по отчетности для работодателей, сотрудники которых воспользовались этой возможностью отсрочки. В специальных инструкциях по отчетности, в частности, говорится:

Если вы отложили часть налога на социальное обеспечение для работника в соответствии с Уведомлением 2020-65, при сообщении общей заработной платы социального обеспечения, выплаченной работнику в форме W-2, «Отчет о заработной плате и налоге», включите любую заработную плату, удержание и выплату которой вы отложили. Налог на социальное обеспечение в ячейке 3 (Заработная плата по социальному обеспечению) и / или в ячейке 7 (советы по социальному обеспечению).Однако не включайте в графу 4 (Удержанный налог на социальное обеспечение) любую сумму отложенного налога на социальное обеспечение с работника, который не был удержан.

Налоги на социальное обеспечение, отложенные работником, должны быть удержаны и переведены в Администрацию социального обеспечения (SSA) в течение первого квартала 2021 года. Налоги на социальное обеспечение затем необходимо будет указать в графе 4 (удержанный налог на социальное обеспечение). на Форме W-2c, Скорректированный отчет о заработной плате и налогах за 2020 налоговый год.Работодателям нужно будет указать 2020 налоговый год в поле C и скорректировать сумму, ранее указанную в поле 4 (удержанный налог на социальное обеспечение) формы W-2, чтобы включить отложенные суммы, которые были удержаны в 2021 году. Все формы W-2cs должны быть подается в SSA вместе с формой W-3c и отправкой исправленных отчетов о заработной плате и налогах как можно скорее после того, как вы прекратили удержание отложенных сумм. (В специальном уведомлении IRS сообщается, что дополнительная информация будет опубликована в Общих инструкциях к формам W-2 и W-3 от 2021 года, которые должны быть опубликованы в январе 2021 года).

Добровольное продление отпуска FFCRA

Закон о консолидированных ассигнованиях (Закон), который был подписан 27 декабря 2020 года, продлил время, в течение которого сотрудники могли использовать отпускные по FFCRA. Закон позволяет сотрудникам, которые не исчерпали весь свой отпуск по FFCRA, использовать оставшийся отпуск. Важно отметить, что расширение не создает новую корзину отпусков для сотрудников, а просто позволяет использовать любой оставшийся отпуск FFCRA до 31 марта 2021 года. Работодатели не обязаны разрешать использование оставшегося отпуска FFCRA после 31 декабря 2020 года, но они может сделать это добровольно.

Свяжитесь с нами, чтобы задать дополнительные вопросы

Хотя MRSC не имеет эксперта по федеральной налоговой отчетности, обращайтесь к нам, чтобы задать общие вопросы по W-2. Напишите мне по адресу [email protected], воспользуйтесь нашей онлайн-формой «Спросите MRSC» или позвоните нам по телефону (206) 625-1300 или (800) 933-6772.

MRSC — это частная некоммерческая организация, обслуживающая органы местного самоуправления в штате Вашингтон. Правомочные правительственные учреждения в штате Вашингтон могут использовать нашу бесплатную индивидуальную службу Ask MRSC для получения ответов на юридические, политические или финансовые вопросы.

Об Эрике Лоуэлле

Эрик Лоуэлл присоединился к MRSC в декабре 2020 года в качестве финансового консультанта. Он занимался финансированием местных органов власти более 13 лет, в том числе работал в правительстве города, а также в районе специального назначения.

Эрик получил Б.А. в среднем образовании Университета штата Аризона и степень бакалавра наук. Бухгалтерский учет из Университета Центрального Вашингтона.

СМОТРЕТЬ ВСЕ ЗАПИСИ Эрика Лоуэлла

IRS выпускает окончательные инструкции для формы 941, приложения B и R

IRS выпустило серию инструкций, связанных с заполнением формы 941 перед подачей заявки во втором квартале.

IRS выпустило окончательные инструкции для Формы 941 (Ежеквартальная федеральная налоговая декларация работодателя), Таблицы B (Отчет о налоговых обязательствах для вкладчиков, вносящих раз в две недели) и Таблицы R (График распределения для лиц, подающих сводную форму 941). Форма 941 для второго квартала и ее графики, если применимо, должны быть сданы 31 июля (10 августа, если все налоговые депозиты были представлены вовремя для второго квартала).

В связи с возмещаемыми налоговыми льготами, авансовыми выплатами налоговых льгот и допустимой отсрочкой уплаты некоторых налогов на трудоустройство, предусмотренных в недавнем налоговом законодательстве по коронавирусу (COVID-19), Форма 941 и связанные с ней таблицы, Таблицы B и R потребовали пересмотра, чтобы учесть отчетность по этим кредитам.

Квалифицированная заработная плата за отпуск. Возмещаемые налоговые льготы доступны для оплачиваемых отпусков по болезни и оплачиваемых отпусков по семейным обстоятельствам («оплачиваемая отпускная оплата»), требуемых в соответствии с Законом о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей («FFCRA»). Квалифицированная отпускная заработная плата не облагается налогом на социальное обеспечение работодателем.
Кредит удержания сотрудников. Кроме того, форма также включает кредит удержания сотрудников (ERC), предоставляемый в соответствии с Законом о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES).ERC равен 50% квалифицированной заработной платы, выплачиваемой сотрудникам после 12 марта 2020 г. и до 1 января 2021 г. ERC разрешает кредит в размере до 5000 долларов США на одного сотрудника (максимум 10 000 долларов США в виде заработной платы). Отчетность о квалифицированной заработной плате для ERC была отложена на первый квартал, а соответствующая заработная плата для ERC в первом квартале сообщается в новой версии формы 941, 941-SS или 941-PR как для первого, так и для второго квартала. Форма 941, 941-SS или 941-PR для запроса кредита.
Предоплата по кредитам. Правомочные работодатели подают форму 7200 (Авансовый платеж работодателя по кредитам в связи с COVID-19), чтобы запросить предоплату налоговых льгот для оплаты квалифицированного отпуска по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам, а также кредита для удержания сотрудников. Форма 7200 может быть подана, если федеральных налогов на трудоустройство недостаточно для покрытия суммы кредитов.
Отсрочка уплаты налога работодателя. Раздел 2302 Закона о заботах позволяет работодателям отложить внесение депозита и выплату доли работодателя в налогах на социальное обеспечение для вкладов и выплат доли работодателя в налоге на социальное обеспечение, которые в противном случае потребовалось бы произвести в течение периода, начинающегося марта. 27 декабря 2020 г. и до декабря.31 декабря 2020 г. 50% отсроченной суммы подлежат оплате 31 декабря 2021 г., а оставшиеся 50% — 31 декабря 2022 г.

Инструкции к форме 941

Обновленная форма 941 (Ежеквартальная федеральная налоговая декларация работодателя) была выпущена 19 июня 2020 года. IRS выпустило два проекта инструкции 941 и выпустило окончательные инструкции 26 июня. Инструкции содержат 19 страниц. Предыдущая версия была 12 страниц.

Инструкции включают рабочий лист (Рабочий лист 1) для помощи в вычислениях.Только определенные этапы рабочего листа будут завершены в зависимости от того, какой тип квалифицированной заработной платы работодатель выплачивал в течение квартала: Этапы 1, 2 и 3 будут завершены, когда работодатель выплачивает в квартале как квалифицированную заработную плату за отпуск по болезни, так и отпуск по семейным обстоятельствам, а также квалифицированную заработная плата для целей удержания сотрудников. Этапы 1 и 2 будут завершены, если работодатель выплачивал квалифицированную заработную плату за отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам в квартал, но не выплачивал соответствующую заработную плату для целей кредита на удержание сотрудника в этом квартале.Шаги 1 и 3 будут выполнены, если работодатель выплачивал соответствующую заработную плату для целей кредита на удержание работника в квартале, но не выплачивал соответствующую заработную плату за отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам. Работодатели, которые выплачивали квалифицированным сотрудникам кредитную заработную плату / расходы по плану медицинского страхования в период с 13 по 31 марта 2020 г., выполнят шаги 3c и 3d. Строки с 1e по 1h используются сторонними поставщиками медицинских услуг и получателями Code Sec 3121 (q) Notice and Demand в течение квартала для учета соответствующих корректировок.

Раздел 3504 агенты. Термин «агент» был заменен на «утвержденные в соответствии с Разделом 3504 агенты». Под кодом , п. 3504 , IRS может уполномочить лицо, которое платит, контролирует и т. Д. Вознаграждение сотрудников, нанятых одним или несколькими работодателями, действовать в качестве агента. И агент, и работодатель несут ответственность за уплату налогов и штрафов, связанных с обязательствами работодателя по налогу на трудоустройство, взятыми на себя агентом.

CPEOs. Отражая недавнее руководство, представленное в Уведомлении 2020-35, 2020-25 IRB , в проекте инструкций теперь отмечается, что сертифицированным профессиональным организациям работодателей (CPEO) будет разрешено подавать бумажную форму 941 и прилагаемые к ней графики для второго, третьего и четвертый квартал 2020 календарного года. Уведомление 2020-35 предусматривает временный отказ от требований к электронной регистрации CPEO.

ПЭО. Несертифицированные профессиональные организации работодателей (PEO), которые должны подавать сводные формы 941, также должны заполнить и подать Приложение R, если какие-либо клиенты потребовали налогового кредита для квалифицированного малого бизнеса для увеличения исследовательской деятельности, оплачиваемой заработной платы по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам или удержания сотрудников. кредит. Приложение R также должно быть подано, если клиенты отложили выплату работодателем доли налога на социальное обеспечение.

Сторонний плательщик больничных листов. Сторонние поставщики пособий по болезни, которые выплачивают квалифицированную заработную плату в связи с отпуском по болезни для работодателя, будут считаться «агентом» работодателя. Работодатель должен сообщать и уплачивать налоги на трудоустройство в отношении соответствующей заработной платы в связи с отпуском по болезни и требовать возмещения для оплаты квалифицированного отпуска по болезни, если нет агентского соглашения, которое требует, чтобы сторонний плательщик собирал, сообщал и / или оплачивал трудоустройство. налоги на оплату квалифицированного отпуска по болезни.Такие сторонние плательщики должны включать соответствующую оплату отпуска по болезни в агрегированную форму 941 третьей стороны, требовать возмещения от имени работодателя и отдельно сообщать о кредите, подлежащем выплате работодателям в Таблице R.

Государственные работодатели. В инструкциях теперь отмечается, что государственные работодатели не имеют права на получение кредита на оплату квалифицированных отпусков по болезни и отпусков по семейным обстоятельствам, однако государственные работодатели не несут ответственности за долю работодателя в налоге на социальное обеспечение на оплату квалифицированных отпусков по болезни, выплачиваемых работникам.

Затраты квалифицированного плана медицинского страхования на оплату квалифицированного отпуска. Сумма квалифицированных расходов по плану медицинского страхования обычно включает выплаченную часть как работодателя, так и работника, но не должна включать какую-либо долю работника, уплаченную с отчислениями после уплаты налогов.

Квалифицированные расходы плана медицинского страхования для удержания сотрудников. Для целей удержания сотрудника квалифицированные расходы на здравоохранение будут включать сумму, уплаченную работодателем для предоставления группового медицинского страхования, но только в той степени, в которой эти суммы исключены из дохода сотрудников в качестве покрытия по страховке от несчастного случая или медицинского страхования. .Это будет включать расходы работодателя и взнос работника до налогообложения, но не будет включать взнос работника после уплаты налогов. Квалифицированные расходы по плану медицинского страхования включают расходы по плану медицинского страхования, распределяемые на периоды, когда работодатель не выплачивает квалифицированную заработную плату работнику, например, уволенным служащим из-за полного или частичного закрытия из-за государственного распоряжения.

Строка 2 (Заработная плата, чаевые и другие компенсации). Эта строка будет включать обычную заработную плату по болезни и не будет включать оплату квалифицированного отпуска по болезни.Обычная выплата по болезни включает выплату по болезни третьей стороне, предоставляемую неагентом, например страховой компанией. Сторонние плательщики не должны включать больничные в строку 2, если страхователи получили своевременное уведомление о платежах.

Строка 3 (Федеральный подоходный налог, удерживаемый из заработной платы, чаевых и других компенсаций). Расходы на квалифицированный план медицинского страхования должны быть исключены из квалифицированной заработной платы.

Строка 5а (Налогооблагаемая заработная плата по социальному обеспечению). Линия 5а расширена. В первом квартале работодатели указали только налогооблагаемую часть заработной платы социального обеспечения и умножили эту сумму на 12.4% (ставка налога работодателя и работника на налогооблагаемую заработную плату социального страхования). Есть также строки 5a (i) (Квалифицированная заработная плата за отпуск по болезни) и 5a (ii) (Квалифицированная заработная плата за отпуск по семейным обстоятельствам). Квалифицированная заработная плата должна указываться без учета квалифицированных расходов по плану медицинского страхования. Лица, подающие документы, должны увидеть строку 8 с поправкой на пособие по болезни.

В инструкциях к строкам 5a (i) и 5a (ii) отмечается, что отпускная заработная плата не подлежит обложению налогом на социальное обеспечение работодателем; Таким образом, ставка налога на эту заработную плату составляет 6,2%.Работодатели должны прекратить уплату налога на социальное обеспечение и указание заработной платы работника в строках 5a (i) и 5a (ii), когда налогооблагаемая заработная плата работника, включая заработную плату, указанная в строках 5a (Налогооблагаемая заработная плата социального обеспечения), 5a (i) и 5a (ii), а чаевые достигают 137 700 долларов в год. Строка 5a не должна включать заработную плату за квалифицированный отпуск по болезни, указанную в строке 5a (i), или заработную плату за квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам, указанную в строке 5a (ii).

Строка 5c (Налогооблагаемая заработная плата и чаевые по программе Medicare). Строка 5c должна включать всю заработную плату, в том числе: (1) заработную плату за отпуск по болезни, (2) заработную плату за отпуск по семейным обстоятельствам, (3) соответствующую заработную плату для удержания сотрудника, (4) чаевые, (5) оплату по болезни и ( 6) дополнительные льготы, облагаемые налогом в рамках программы Medicare.

Строка 5d (Налогооблагаемая заработная плата и чаевые, подлежащие дополнительному удержанию в рамках программы Medicare). Строка 5d последнего примечания к инструкциям должна включать в себя квалифицированную заработную плату за отпуск по болезни, квалифицированную заработную плату за отпуск по семейным обстоятельствам и соответствующую заработную плату для кредита на удержание сотрудников; чаевые; оплата больничного; и налогооблагаемые дополнительные льготы, которые подлежат дополнительному удержанию в рамках программы Medicare. В окончательных инструкциях отмечается, что квалифицированные медицинские расходы не должны включаться в строку 5d.

Строка 8 (Корректировка выплаты пособий по болезни за текущий квартал). В инструкциях разъясняется, что если сторонний плательщик пособия по болезни работодателя передает ответственность за долю работодателя в налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь, работодатель должен ввести отрицательную корректировку в строку 8 для суммы, которую плательщик третьей стороны удерживается и депонируется. Для сторонних плательщиков, заполнивших форму 941, которая передала обязательство, в строке 8 делается отрицательная корректировка для любых уплаченных работодателем налогов на акции работодателя. О выплате по болезни следует указать в строках 5a и 5c и в строке 5d, если соблюдается порог удержания.Корректировка не требуется, если сторонний плательщик является агентом работодателя. Работодатели, которые используют агента, должны указывать заработную плату в строках 5a и 5c, а если порог удержания соблюдается, в строке 5d, если только сторонний плательщик не обязан собирать, сообщать и перечислять налоги на оплату труда по больничным листам.

Строка 11b (Невозмещаемая часть кредита в соответствии с установленной заработной платой по болезни и отпускам по семейным обстоятельствам). Строка 11b используется для получения кредита в счет их доли налогов на социальное обеспечение за предоставление оплачиваемой отпускной заработной платы.Работодатели заполняют шаг 2 рабочего листа, чтобы определить сумму, которую нужно ввести в эту строку. Сумма на Шаге 2j Рабочего листа 1 переносится в Часть 1, строка 11b.

В инструкциях указывается, что кредит для оплаты квалифицированного отпуска состоит из соответствующей заработной платы за отпуск по болезни, соответствующей оплаты за отпуск по семейным обстоятельствам, квалифицированных расходов по плану здравоохранения и доли работодателя в налоге на Medicare, относящейся к этой заработной плате. Невозмещаемая часть кредита ограничивается долей работодателя в налоге на социальное обеспечение, указанной в форме 941, строки 5a и 5b, после того, как эта доля сначала уменьшается на любые кредиты, заявленные в форме 8974 (налоговый кредит для квалифицированного малого бизнеса для увеличения исследовательской деятельности). ) и / или Формы 5884-C (Кредит возможности трудоустройства для квалифицированных освобожденных от налогов организаций, нанимающих квалифицированных ветеранов).Любой зачет сверх оставшейся суммы налога на социальное обеспечение работодателем подлежит возмещению и отражается в форме 941, строка 13c (см. Ниже).

Строка 11c (Невозвращаемая часть кредита на удержание сотрудников). Работодатели запрашивают кредит на удержание сотрудников по строке 11c. Работодатели вводят невозмещаемую часть кредита для удержания сотрудников из Рабочего листа 1, шаг 3, строка 3j. Кредит удержания сотрудников составляет 50% от квалифицированной заработной платы, выплачиваемой сотрудникам за квартал.Только на второй квартал кредит будет включать 50% квалифицированной заработной платы, выплачиваемой в период с 13 марта 2020 года по 31 марта 2020 года. Квалифицированная заработная плата также включает квалифицированные расходы по плану медицинского страхования, относящиеся к заработной плате. Инструкции напоминают работодателям, что форму 941-X не следует использовать для получения кредита на удержание сотрудников за первый квартал 2020 года.

Сторонние плательщики больничных листов. Сторонние плательщики пособий по болезни, которые не являются агентами (т. Е. Страховая компания), которые хотят претендовать на получение кредита на оплату квалифицированного отпуска по болезни и семейного отпуска (строка 11b) и / или кредита на удержание сотрудников (строка 11c) для сумм, выплаченных им собственные сотрудники должны указать долю работодателя в налоге на социальное обеспечение в строке 5a, уменьшенную на любую корректировку, произведенную в строке 8 для доли работодателя в налоге на социальное обеспечение, переданной клиентам.
Код Sec 3121 (q) Уведомление и требование. Работодатели, получившие уведомление и требование Code Sec 3121 (q) (письмо 3263 или письмо 4520) в отношении незарегистрированных чаевых в течение квартала, должны указать долю работодателя в налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь в строке 5f. В письме будет указана доля работодателя в налоге на социальное обеспечение. Эта сумма может быть уменьшена за счет невозвращаемой части кредита.

Строка 13a (Общие депозиты за этот квартал, включая переплату, примененную за предыдущий квартал, и переплаты, примененные из Форм 941-X, 941-X (PR), 944-X или 944-X (SP), поданных в текущем четверть). Инструкции рекомендуют работодателям не включать сумму, которую они не внесли, потому что они решили отложить выплату доли работодателя по налогу на социальное обеспечение. Они также не должны включать любую сумму, которую они не внесли, потому что они уменьшили свои вклады в ожидании кредита на оплату квалифицированной заработной платы за отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам или кредита для удержания сотрудников (см. Уведомление IRS от 2020-22 ).

Строка 13б (Отложенная сумма доли работодателя по налогу на социальное обеспечение). Поскольку уплаченные налоги не могут быть отложены, максимальная сумма, которая может быть отложена каждый квартал, является меньшим из: (1) доли работодателя в налоге на социальное обеспечение или (2) превышения (а) строки 10 (всего налоги после корректировки), уменьшенная на сумму, указанную в строке 11a (Квалифицированный налоговый кредит на фонд заработной платы малого бизнеса для увеличения исследовательской деятельности) по строке 13a (общая сумма депозитов за квартал).

Платежи, произведенные до 31 декабря 2021 года, сначала применяются к платежу, подлежащему оплате 31 декабря 2021 года, а затем применяются к платежу, подлежащему оплате 31 декабря 2022 года.

Пример: Если доля вашего работодателя в налоге на социальное обеспечение за второй квартал 2020 года составляет 20 000 долларов, а вы внесли 5000 долларов из 20 000 долларов в течение второго квартала 2020 года и отложили 15 000 долларов в строке 13b, то вы должны заплатить 5000 долларов до 31 декабря. 2021 и 10 000 долларов к 31 декабря 2022 года. Однако, если доля вашего работодателя в налоге на социальное обеспечение за второй квартал 2020 года составила 20 000 долларов, а вы внесли 15 000 долларов из 20 000 долларов в течение второго квартала 2020 года и отложили 5 000 долларов в строке 13b, то вы не нужно платить какую-либо отсроченную сумму до 31 декабря 2021 года, потому что 50% суммы, которая могла быть отсрочена (10000 долларов США), уже выплачена и сначала применяется к вашему платежу, который должен быть произведен 31 декабря 2021 года.Соответственно, вы должны выплатить отсрочку в размере 5000 долларов до 31 декабря 2022 года.

В инструкциях отмечается, что работодатели, которые используют EFTPS для уплаты налогов, должны указывать сумму депонирования для каждой категории налогов (например, социального обеспечения и Medicare). Тем не менее, записи предназначены только для информационных целей, и IRS не использует эту информацию для сравнения обязательств, указанных в декларации по налогу на трудоустройство, и общей суммы внесенных депозитов.

Строка 13c (Возмещаемая часть кредита на оплату квалифицированного отпуска по болезни и семейного отпуска из Листа 1). Работодатели указывают возвращаемую часть кредитов для оплаты квалифицированных отпусков по болезни и по семейным обстоятельствам из Рабочего листа 1, шаг 2, строка 2k. Заработная плата за квалифицированный отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам состоит из соответствующей заработной платы за отпуск по болезни, соответствующей заработной платы за отпуск по семейным обстоятельствам, а также квалифицированных расходов по плану здравоохранения и доли работодателя в налоге на Medicare, относящейся к этой заработной плате. Возмещаемая часть кредита разрешается после того, как доля работодателя в налоге на социальное обеспечение, указанная в форме 941, строки 5a и 5b, будет уменьшена до нуля за счет невозмещаемых кредитов.

Строка 13d (Возвращаемая часть кредита на удержание сотрудников из Рабочей таблицы 1). Работодатели указывают возвращаемую часть кредита на удержание сотрудника из Рабочего листа 1 в строке 13d. Возмещаемая часть кредита разрешается после того, как доля работодателя в налоге на социальное обеспечение, указанная в форме 941, строки 5a и 5b, будет уменьшена до нуля за счет невозмещаемых кредитов.

Строка 13f (Общая сумма авансов, полученных из формы (форм) 7200 за квартал). Форма 7200 используется для подачи заявления на получение аванса на получение кредита на оплату отпуска и удержания сотрудников.В Инструкции отмечается, что если форма 7200 подана после окончания квартала, она не может быть обработана до обработки поданной формы 941. Запросы на предоплату не будут оплачиваться до тех пор, пока форма 941 не будет обработана за этот квартал. IRS рекомендует работодателям, которые подали форму 7200 до конца квартала, но не получили аванс до подачи формы 941, не включать эту сумму. Работодатели имели право подавать Форму 7200 за квартал, если они выплачивали квалифицированную заработную плату по болезни и / или отпуску по семейным обстоятельствам или квалифицированную заработную плату, имеющую право на удержание сотрудника, и сумма удержанных ими налоговых депозитов не была достаточной для покрытия расходов на квалифицированную болезнь. и заработная плата за отпуск по семейным обстоятельствам и удержание сотрудников.IRS скорректирует сумму, указанную в строке 13f, чтобы она соответствовала любым выданным авансовым платежам, и IRS свяжется с подателем заявки, чтобы согласовать разницу до завершения обработки формы 941.

В части 2 пересмотренной формы 941 нет изменений, поэтому нет никаких изменений в инструкциях по этой части. Здесь работодатели предоставляют информацию о своем графике вкладов (ежемесячно, раз в две недели) и налоговых обязательствах. Неправильное заполнение данной Части может привести к наложению штрафа по депозиту подоходного налога.

Часть 3 (Расскажите нам о своем бизнесе) была существенно расширена в форме 941. Строки с 19 по 25 были добавлены.

Соответствующие расходы по плану медицинского страхования, относящиеся к оплате квалифицированных отпусков по болезни (строка 19) — Эта сумма также указывается в Рабочем листе 1, Шаг 2, строка 2b.
Соответствующие расходы по плану медицинского страхования, относящиеся к заработной плате за квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам (строка 20) -Эта сумма также указывается в Рабочей таблице 1, Шаг 2, строка 2f.
Квалифицированная заработная плата для кредита на удержание сотрудников (строка 21) — Работодатели должны исключить сумму любых квалифицированных расходов плана медицинского страхования, относимых к этой заработной плате.Эта сумма также вводится на Рабочем листе 1, Шаг 3, строка 3a.
Соответствующие расходы по плану медицинского страхования, относящиеся к заработной плате, указанной в строке 21 (строка 22) — Эта сумма также указывается в Рабочем листе 1, Шаг 3, строка 3b.
Кредит из формы 5884-C (Кредит на возможность работы), строка 11, за этот квартал (строка 23) — Работодатели вводят здесь сумму, чтобы уведомить IRS о том, что они подадут форму 5884-C за квартал и, следовательно, уменьшат размер доли работодателя в налоге на социальное обеспечение, которая может быть уменьшена за счет невозмещаемой части кредита на заработную плату в связи с отпуском по болезни и по семейным обстоятельствам и невозмещаемой части кредита на удержание сотрудников.
Квалифицированная заработная плата, выплачиваемая с 13 марта по 31 марта 2020 г., для удержания сотрудников (используйте эту строку только для заполнения формы 941 во втором квартале) (строка 24) — Эта сумма также вводится в Рабочий лист 1, Шаг 3, строка 3c.
Квалифицированные расходы по плану медицинского страхования, относящиеся к заработной плате, указанной в строке 24 (используйте эту строку только для второго квартала подачи формы 941) (строка 25) — Эта сумма также вводится на Рабочем листе 1, Шаг 3, строка 3d.

Не было внесено никаких изменений в Часть 4 (можно ли поговорить с вашим сторонним представителем?) И Часть 5, область подписи.

Инструкции для Приложения B Приложение

B (Отчет о налоговых обязательствах для вкладчиков, вносящих еженедельный график, редакция от января 2017 г.) не будет пересматриваться, однако IRS пересмотрело инструкции к Приложению B, чтобы предоставить руководство о том, как сообщать о корректировках налоговых обязательств для квалифицированного налога на заработную плату предприятий. кредит для увеличения исследовательской деятельности, квалифицированной заработной платы за отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам, а также кредит удержания сотрудников по форме 941 (строки 11a, 11b и 11c формы 941 или формы 941-SS).

Общая сумма налоговых обязательств за квартал должна равняться сумме, указанной в строке 12 формы 941 или формы 941-SS. Общая сумма обязательств, указанная в Приложении B, не должна уменьшаться на отсроченную сумму доли работодателя в налоге на социальное обеспечение, возвращаемую часть кредита на оплату квалифицированного отпуска по болезни и семейному отпуску или возвращаемую часть кредита на удержание сотрудников. Отсутствие учета кредитов в Приложении B может привести к ошибочному увеличению общих налоговых обязательств, указанных в строке 12.Ежедневные налоговые обязательства не могут быть ниже нуля.

Квалифицированный налоговый кредит на фонд заработной платы малого бизнеса для увеличения исследовательской деятельности (строка 11a) формы 941 или формы 941-SS. Квалифицированный малый бизнес может потребовать до 250 000 долларов своего кредита для увеличения исследовательской деятельности в качестве налогового кредита на заработную плату против доли работодателя в налоге на социальное обеспечение по форме 941. Налоговый кредит на фонд заработной платы запрашивается в форме 8974 (Квалифицированный налог на заработную плату для малого бизнеса Кредит на расширение исследовательской деятельности).Форма используется для определения суммы квалифицированного налогового кредита на заработную плату малого бизнеса для увеличения исследовательской деятельности, который может быть заявлен в налоговой декларации. Этот зачет применяется к доле работодателя в налоге на социальное обеспечение по заработной плате, выплачиваемой в квартале, который начинается после подачи налоговой декларации о зачете. При заполнении Таблицы B кредит учитывается в счет обязательства по доле работодателя по налогу на социальное обеспечение, начиная с первого платежа по заработной плате за квартал, и может быть начислен на долю работодателя по налогу на социальное обеспечение за каждый квартал до тех пор, пока кредит не будет использован.Любой оставшийся кредит может быть перенесен на следующий квартал и может быть востребован. Оставшаяся часть кредита не может быть использована в счет удержания федерального подоходного налога, налога на бесплатную медицинскую помощь или доли работника в налоге на социальное обеспечение.

Невозмещаемая часть кредита для оплаты квалифицированных отпусков по болезни и по семейным обстоятельствам (строка 11b) формы 941 или формы 941-SS. Невозмещаемая часть кредита на оплату квалифицированных отпусков по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам, применяемая к доле работодателя в налогах на социальное обеспечение, уплаченных за квартал, уменьшается на кредиты, запрашиваемые для получения квалифицированного налогового кредита на заработную плату малого бизнеса для увеличения исследовательской деятельности, а также налогового кредита на возможности работы. (WOTC) для приема на работу ветеранов.Любой кредит, который остается в конце квартала, потому что он превышает долю работодателя в налоге на социальное обеспечение за квартал, запрашивается в форме 941, строка 13c, как возвращаемый кредит. Однако возвращаемая часть кредита не уменьшает налоговое обязательство, указанное в Приложении B.

Невозмещаемая часть кредита для удержания сотрудников (строка 11c) формы 941 или формы 941-SS. ERC применяется к доле работодателя в налоге на социальное обеспечение по заработной плате, выплачиваемой в квартал, и уменьшается за счет кредитов, требуемых для получения квалифицированного налогового кредита для малого бизнеса для увеличения исследовательской деятельности, а также налогового кредита за возможности работы (WOTC) и / или любого другого налогового кредита. кредит, востребованный в форме 941, строка 11b, на невозмещаемую часть кредита на оплату квалифицированной заработной платы за отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам.Любой кредит ERC, остающийся на конец квартала, потому что он превышает долю работодателя в налоге на социальное обеспечение за квартал, запрашивается в форме 941, строка 13d, как возвращаемый кредит. Возвращаемая часть кредита не уменьшает ответственность, указанную в Приложении B.

Инструкции для приложения R

Отчитывающиеся агенты, сертифицированные профессиональные организации работодателей (CPEO) и другие сторонние плательщики должны заполнить и предоставить Приложение R при заполнении сводной формы 941 для ежеквартальных федеральных налогов на трудоустройство.PEO должны сообщать в Приложении R все связанные с COVID-19 кредиты, заявленные работодателями, которые используют PEO для отчетности и уплаты своих федеральных налогов на трудоустройство. Для целей Приложения R клиент — это: (1) работодатель или плательщик, указанный в Форме 2678 «Назначение агента работодателем / плательщиком», (2) клиент, который заключает договор, отвечающий требованиям Кодекса разд. 7705 (e) (2) (сертифицированные профессиональные организации работодателей) или (3) клиент, который заключает договор об оказании услуг, описанный в соответствии с Рег. § 31.3504-2 (b) (2) с сертифицированной профессиональной организацией работодателей (CPEO).

Налоговое управление США (IRS) выпустило окончательную версию Графика R 23 июня 2020 г. В пересмотренном Приложении R количество столбцов в графике увеличено с 9 до 25, что позволяет сообщать о квалифицированной заработной плате за оплачиваемый отпуск и удержание сотрудников, а также о квалифицированном плане медицинского страхования. расходы, связанные с кредитами и отложенной суммой доли работодателя по налогу на социальное обеспечение.

В окончательных инструкциях по Приложению R налогоплательщикам рекомендуется не сообщать соответствующую заработную плату для удержания сотрудников в форме 941 за первый квартал.Эти суммы должны быть учтены в Форме 941 второго квартала и Таблице R. Столбцы x и y с примечанием к инструкциям, в которых указывается соответствующая заработная плата за первый квартал, заполняются только для Таблицы R, поданной вместе с Формой 941 2-го квартала 2020 года. Столбцы x и y должно быть пустым для 3-го и 4-го кварталов 2020 года.

Как правило, CPEO должны подавать форму 941 и Приложение R в электронном виде, однако IRS отказывается от требования электронной подачи заявок на второй, третий и четвертый кварталы 2020 года.

Дополнительные ресурсы:

Форма 941: https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f941.pdf
Форма 941 Инструкции: https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i941.pdf
Приложение B : https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f941sb.pdf
Приложение B Инструкции: https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i941sb.pdf
Schedule R: https: //www.irs.gov/pub/irs-pdf/f941sr.pdf Инструкции для приложения
R: https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i941sr.pdf

Гибкие решения для расчета заработной платы, столь же уникальные, как и ваша компания

Увеличивайте прибыль, укрепляйте существующие отношения с клиентами и привлекайте новых клиентов с помощью наших надежных решений для расчета заработной платы, которые подходят для внутренних, внешних или гибридных моделей.

Или приобретите решения для информации о заработной плате, которые помогут вам быстро найти надежные ответы в нашем магазине.

Вопрос: Сотрудник представил форму W-4S нашему стороннему поставщику пособий по болезни. Провайдер сказал, что не может отказать на основании W-4S. Разве они не обязаны удерживать подоходный налог при предъявлении W-4S?

Ответ: Сторонним плательщиком может быть агент работодателя, и в этом случае заполнение формы W-4S «Запрос на удержание федерального подоходного налога из пособия по болезни» неуместно.Форма W-4S используется служащими для запроса удержания федерального подоходного налога из выплаты по болезни, выплачиваемой сторонним плательщиком, которым является , а не агента работодателя.

Если сторонний поставщик пособий по болезни является агентом работодателя, удержание будет определяться формой W-4, уже имеющейся в файле.

Поскольку выплата по болезни, выплачиваемая агентом, является дополнительной, к платежам также применяются дополнительные правила удержания. Специальное правило позволяет агенту предположить, что работодатель удержал подоходный налог из регулярной заработной платы работника в какой-то момент текущего календарного года или непосредственно предшествующего календарного года.Это позволяет стороннему агенту рассчитать удержание подоходного налога с выплаты по болезни, используя необязательную дополнительную фиксированную ставку в размере 22% от общей суммы выплаты по болезни за период выплаты.

Сторонний агент работодателя не несет страховых рисков. Как правило, агенту возмещаются расходы на льготы и аналогичные выплаты агентом на основе «затраты плюс гонорар». Как правило, агент не считается работодателем и не несет ответственности за налоги на трудоустройство.

Однако работодатель и агент могут заключить соглашение, которое возлагает на стороннего агента ответственность за уплату налогов на трудоустройство.В соответствии с таким соглашением третья сторона использует свое собственное имя и идентификационный номер работодателя вместо имени работодателя и EIN в отношении обязанностей, взятых на себя агентом.

Третья сторона, которой уплачивается страховой взнос вместо выплаты по принципу «затраты плюс комиссия», не является агентом работодателя. Третья сторона, не являющаяся агентом работодателя, несет ответственность за удержание доли работника в налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь. Работодатель остается ответственным за уплату доли работодателя в налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь.Как правило, третья сторона, не являющаяся агентом, не обязана удерживать федеральный подоходный налог, если только сотрудник не предоставит третьей стороне форму W-4S.

Вопрос: Пожалуйста, поясните требования к уплате налога на социальное обеспечение работодателя, который был отложен в соответствии с положениями о льготах COVID. Информация на сайте IRS сбивает с толку. Я думал, что налог должен быть уплачен единовременно, но мой контролер говорит, что требуется два платежа. Как и когда мы уплачиваем отложенный налог и как его следует указывать в форме 941?

Ответ: Закон о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом разрешил работодателям откладывать депозиты в размере доли работодателя налога на социальное обеспечение, подлежащей уплате, в течение установленного периода отсрочки налога на заработную плату.Этот установленный период начался 27 марта 2020 года и закончился 31 декабря 2020 года.

Положение об отсрочке также применяется к депозитам, подлежащим уплате после 31 декабря 2020 года, если депозиты связаны с налогом на заработную плату, выплаченную в течение квартала, заканчивающегося 31 декабря 2020 года. Например, для вкладчика с ежемесячным графиком регулярный срок выплаты депозита по налогам на заработную плату, выплачиваемым в декабре 2020 года, был 15 января 2021 года.

Работодатели, от которых не требовалось вносить депозиты, могли отложить выплаты доля работодателя в налоге на социальное обеспечение в заработной плате, выплаченной в тот же период.Например, работодатель, чье налоговое обязательство, указанное в строке 12 формы 941 текущего квартала, менее 2500 долларов США, не будет обязано вносить налог, но может произвести уплату налога с помощью формы 941.

Работодатели сделали выбор. для отсрочки выплаты доли работодателя по налогу на социальное обеспечение, указав сумму, подлежащую отсрочке, в соответствующей строке федеральной налоговой декларации работодателя. Например, работодатель, заполняющий форму 941, должен указать отсрочку в строке 13b формы 941.При заполнении формы 943 работодатель будет использовать строку 14b формы 943.

Хотя отсрочка была заявлена в федеральной налоговой декларации работодателя, депозит или уплата отложенного налога не указывается в налоговой декларации работодателя. Налог уже был зарегистрирован как обязательство, и IRS зарегистрировало его как остаток на счете работодателя за отчетный период. Например, отложенный налог по форме 941 работодателя за третий квартал 2020 года регистрируется как остаток на счете заработной платы работодателя за третий квартал 2020 года.Обязательства были заявлены работодателем, но депозит или уплата налога были отложены до определенных дат, называемых применимыми датами.

Существует две даты уплаты отложенного налога. Уплата не менее 50% отложенного налога FICA работодателя должна быть произведена до 31 декабря 2021 года, а оставшаяся невыплаченная сумма должна быть произведена до 31 декабря 2022 года. Хотя соответствующие даты являются официальными датами платежа, платежи могут быть произведены до применимые даты и в нескольких платежах.

Штрафы и пени за просрочку платежа не будут применяться к отложенному налогу, если не менее 50% отложенного налога будет уплачено до декабря.31 декабря 2021 года оставшаяся сумма должна быть выплачена до 31 декабря 2022 года, и платежи были правильно идентифицированы.

IRS указывает, что лучшим способом уплаты отложенного налога является Электронная система уплаты федеральных налогов; однако могут использоваться другие способы оплаты, например, оплата кредитной картой. Запись об оплате не производится ни в Форме 941, ни в Форме 941-X, поскольку заработная плата и налоги уже были указаны. По сути, отсрочка приводит к недоплате или недоплате налога.

Работодатель должен указать квартал, к которому применяется депозит. Сумма не может быть объединена с любым другим депозитом, таким как обычный платеж из заработной платы или отсроченный налоговый платеж, применимый к другому кварталу.

Расчёт компенсации | Больничная касса

Средний доход за календарный день

Вычисление среднего дохода за календарный день в Больничной кассе

Как правильно берется ли подоходный налог с больничного листа

Вариант просмотра документа без iframe — Просмотр документа

Какой налог может удерживаться при оформлении больничного листа

Берется ли подоходный налог в 2018-2019 годах с больничного или нет

Начисляется ли НДФЛ на больничный, оплачиваемый за счет ФСС

Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных

Пособие по временной нетрудоспособности – НДФЛ и доплата до среднего заработка

Какой налог может удерживаться при оформлении больничного листа?

Порядок правильного учета налогов по больничным пособиям

Ближайшие нововведения в порядок выплат финансовой компенсации

Чем облагается больничный лист в 2019 году, выданный по болезни

Какими налогами облагается больничный по беременности и родам

Какие больничные облагаются страховыми взносами в 2019 году

Платятся ли налоги с больничного листа в РФ в 2019 году

Какими налогами облагаются выплаты по больничному листу?

Какими налогами облагаются выплаты по больничному листу в 2019 году

Какими налогами облагаются выплаты по больничному листу в 2019 году

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА

8 800 350 84 37

Удерживают ли подоходный налог с больничного sberkooperativ.ru

Берется ли подоходный налог с больничного листа

Когда берут подоходный налог

С какой суммы рассчитывается налог на доходы физлиц

Налог с больничных работников-мигрантов

Какие налоги и взносы взымаются с пособия по листку нетрудоспособности? Облагается ли НДФЛ больничный лист?

Какие налоги удерживается с больничного листа?

В каких случаях налог не берется?

Какие взносы взимаются за счет работодателя?

Берётся ли подоходный налог в первые три дня нетрудоспособности?

Как отразить доход в справке 2-НДФЛ?

Полезное видео

Облагается ли НДФЛ больничный лист в 2019-2020 году?

За чей счет болеет работник в в 2019-2020 году

Что работодателю делать с НДФЛ с больничного

А если регион в пилотном проекте?

Участники пилотного проекта 2020

Облагается ли больничный лист (больничный) НДФЛ?

Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного

Берется ли подоходный налог в 2019-2020 годах с больничного или нет

Начисляется ли НДФЛ на больничный, оплачиваемый за счет ФСС

Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных

Пособие по временной нетрудоспособности – НДФЛ и доплата до среднего заработка

НДФЛ с больничного листа

Больничный облагается НДФЛ

Начисляется ли НДФЛ на больничный исполнителя по ГПД

НДФЛ с больничных в 2019 году

НДФЛ с больничных: пилотный проект

Больничный в 6-НДФЛ

НДФЛ с больничного в справке 2-НДФЛ

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа: в 2021 году

Взымается ли подоходный налог с больничного листа

Какой процент подоходного налога взыскивается с больничного

Удерживается ли НДФЛ с больничного, оплаченного ФСС

26 CFR § 31.3402 (o) -3 — Продление удержания на пособие по болезни. | CFR | Закон США

Письмо Постановление 85-47: Требования к удержанию для получения помощи по уходу за иждивенцем, пособий по болезни и выплат из соответствующих планов

Налоги — Часто задаваемые вопросы о подаче и платежах

Часто задаваемые вопросы о подаче документов и платежах — Подоходный налог с работодателя

IRS предоставляет руководство по надлежащему удержанию подоходного налога для девяти распространенных сценариев выплаты дополнительной заработной платы

W-2 Отчетность для FFCRA по заработной плате и отсроченным налогам на социальное обеспечение

Отчетность FFCRA об отпускной заработной плате на W-2

Отчетность об отсрочке налога на социальное страхование сотрудников

Добровольное продление отпуска FFCRA

Свяжитесь с нами, чтобы задать дополнительные вопросы

Об Эрике Лоуэлле

IRS выпускает окончательные инструкции для формы 941, приложения B и R

Отменить ответ