Статья 189. Налоговый период налога на недвижимость. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на недвижимость
1. Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.
2. Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
3. Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физическим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода.
Налог на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, принадлежащих физическим лицам, исчисляется налоговым органом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:
- возникло право собственности на капитальное строение (здание, сооружение), его часть, машино-место;
- открыто наследство в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, принятых по наследству;
- приобретено (получено, возведено) капитальное строение (здание, сооружение), его часть, не завершенное строительством.
При отчуждении физическим лицом в течение налогового периода капитального строения (здания, сооружения), его части, машино-места налог на недвижимость исчисляется за период фактического нахождения капитального строения (здания, сооружения), его части, машино-места в собственности физического лица, включая месяц, в котором будет прекращено право собственности, до их отчуждения.
При передаче физическим лицом в течение календарного года в хозяйственное ведение или оперативное управление, аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитального строения (здания, сооружения), его части, машино-места организации налог на недвижимость физическому лицу исчисляется за истекший период календарного года, включая месяц, в котором была осуществлена передача в хозяйственное ведение или оперативное управление, аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование такого капитального строения (здания, сооружения), его части, машино-места. При прекращении в течение календарного года права хозяйственного ведения или оперативного управления, истечении срока действия или расторжении договора аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования капитальным строением (зданием, сооружением), его частью, машино-местом налог на недвижимость исчисляется физическому лицу и уплачивается им с 1-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения права хозяйственного ведения или оперативного управления, истечения срока действия или расторжения договора аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования капитальным строением (зданием, сооружением), его частью, машино-местом. Организации при заключении с физическим лицом договоров аренды капитального строения (здания, сооружения), его части, машино-места, иного возмездного или безвозмездного пользования ими в течение тридцати дней с даты заключения таких договоров представляют в налоговые органы по месту постановки на учет копии этих договоров.
Если капитальное строение (здание, сооружение), его часть, машино-место находятся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог на недвижимость исчисляется каждому из этих лиц пропорционально их доле в этом капитальном строении (здании, сооружении), его части, машино-месте. В аналогичном порядке налог на недвижимость исчисляется, если капитальное строение (здание, сооружение), его часть, машино-место находятся в общей долевой собственности физических лиц и организаций.
Если право собственности на капитальное строение (здание, сооружение), его часть, машино-место, которые принадлежат одному физическому лицу или нескольким физическим лицам, в установленном порядке не зарегистрировано, налог на недвижимость исчисляется физическому лицу, в чьем владении, пользовании или собственности находится земельный участок, на котором расположены такое капитальное строение (здание, сооружение), его часть, машино-место.
Организации при заключении с физическими лицами договоров, по которым физическим лицам предоставляются капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, если по условиям договоров финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей, в течение тридцати дней со дня заключения таких договоров представляют в налоговые органы по месту постановки на учет копии этих договоров.
В случае приобретения (получения, возведения) физическим лицом капитального строения (здания, сооружения), его части, машино-места по истечении срока вручения извещения, установленного частью первой настоящего пункта, извещение вручается в тридцатидневный срок со дня получения налоговым органом соответствующей информации.Форма извещения утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Извещение вручается физическому лицу (его представителю) лично под роспись, путем направления его по почте письмом либо с его согласия через личный кабинет плательщика или иным электронным способом. Извещение считается врученным плательщику по истечении десяти календарных дней со дня направления письма, отправки извещения через личный кабинет плательщика или иным электронным способом.
Учет врученных физическому лицу извещений ведется в реестре по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
5. Исключен.
6. При возникновении у организаций права на освобождение от налога на недвижимость годовая сумма налога на недвижимость уменьшается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства на 1 января отчетного года (при возникновении в течение отчетного года объектов налогообложения на иную дату – на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение объектов налогообложения) и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года. При утрате права на освобождение от налога на недвижимость годовая сумма налога на недвижимость увеличивается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства на 1 января отчетного года (при возникновении в течение отчетного года объектов налогообложения на иную дату – на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение объектов налогообложения) и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.Исчисление физическому лицу – лизингополучателю, заключившему с организацией-лизингодателем договор финансовой аренды (лизинга) одноквартирного жилого дома или квартиры, предусматривающий выкуп предмета лизинга, и уплата им налога на недвижимость в отношении такого предмета производятся с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором предмет лизинга был получен указанным лицом.
В случае, если договор, указанный в части третьей настоящего пункта, расторгается без завершения выкупом либо если в такой договор вносятся изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга, организация-лизингодатель признается плательщиком налога на недвижимость в отношении такого предмета с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором расторгнут договор финансовой аренды (лизинга) либо в котором внесены изменения в договор финансовой аренды (лизинга), исключающие условие выкупа предмета лизинга. При этом годовая сумма налога на недвижимость увеличивается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости или стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), на 1 января отчетного года (при возникновении в течение отчетного года объектов налогообложения на иную дату – на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение объектов налогообложения) и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.
В случае, если договор, указанный в части третьей настоящего пункта, расторгается без завершения выкупом либо если в такой договор вносятся изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга, физическое лицо – лизингополучатель не исчисляет и не уплачивает налог на недвижимость в отношении предмета лизинга с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором расторгнут договор финансовой аренды (лизинга) либо в котором внесены изменения в договор финансовой аренды (лизинга), исключающие условие выкупа предмета лизинга.
Исчисление организациями налога на недвижимость по имуществу, оказавшемуся в излишке по результатам инвентаризации и признаваемому для целей исчисления налога на недвижимость капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, машино-местами, производится начиная с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата приобретения, получения или создания такого имущества, подтвержденная документально, но не ранее 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата начала исчисления трехлетнего периода, предшествующего дате выявления по результатам инвентаризации излишков соответствующих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест.
При отсутствии возможности подтвердить документально дату приобретения, получения или создания капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, оказавшихся в излишке по результатам инвентаризации, исчисление налога на недвижимость организациями по таким объектам производится с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата начала исчисления трехлетнего периода, предшествующего дате выявления по результатам инвентаризации излишков соответствующих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест.
8. При переходе организацией, применяющей особые режимы налогообложения, не предусматривающие исчисление и уплату налога на недвижимость, в течение года на общий порядок налогообложения либо на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость, с 1-го числа первого месяца квартала налог на недвижимость исчисляется исходя из остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете, капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, объектов сверхнормативного незавершенного строительства на 1-е число первого месяца квартала, с которого организацией осуществлен переход на применение общего порядка налогообложения либо особого режима налогообложения, предусматривающего исчисление и уплату налога на недвижимость, и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года. При переходе на общий порядок налогообложения либо на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость, с иной даты налог на недвижимость исчисляется исходя из остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете, капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, объектов сверхнормативного незавершенного строительства на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором организацией начал применяться общий порядок налогообложения либо особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость, и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года. 9. Вновь зарегистрированной организацией в текущем году налог на недвижимость исчисляется исходя из остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором произведена государственная регистрация организации, и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года. 91. Налог на недвижимость исчисляется по ставке, увеличенной (уменьшенной) в соответствии с решением местного Совета депутатов по месту нахождения объектов налогообложения, за исключением случая, указанного в части второй настоящего пункта. По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), находящимся одновременно на территории нескольких административно-территориальных единиц или на территории нескольких экономико-планировочных зон в пределах одной административно-территориальной единицы (устройства электропередачи и связи, трубопроводы, газопроводы и иные объекты), налог на недвижимость исчисляется по ставке, увеличенной (уменьшенной) в соответствии с решением местного Совета депутатов по месту нахождения организаций или их филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, у которых такие объекты учитываются по данным бухгалтерского учета, а для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, и для белорусских организаций, ведущих учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, – по месту постановки таких организаций на учет в налоговых органах Республики Беларусь.10. Организации не позднее 20 марта отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.
Организациями, на которые распространяются положения пунктов 6 и 7 настоящей статьи, соответствующие изменения и дополнения вносятся в налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место возникновение либо утрата права на освобождение от налога на недвижимость, выбытие либо приобретение (возникновение) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, в том числе объектов сверхнормативного незавершенного строительства, машино-мест, приобретение либо утрата статуса плательщика налога на недвижимость. Организациями, на которые распространяются положения части первой пункта 8 настоящей статьи, налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость представляются не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, с которого имел место переход с особого режима налогообложения, не предусматривающего исчисление и уплату налога на недвижимость, на общий порядок налогообложения либо на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость. Организациями, на которые распространяются положения части второй пункта 8 и пункта 9 настоящей статьи, налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость представляются не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором начал применяться общий порядок налогообложения либо особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость, либо произведена государственная регистрация организации. В случае ликвидации организации налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость в соответствии с частью первой пункта 21 статьи 63 настоящего Кодекса не представляется. Организациями, на которые распространяются положения пункта 61 настоящей статьи, соответствующие изменения и дополнения вносятся в налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором принято решение областного (Минского городского) Совета депутатов или по его поручению областного (Минского городского) исполнительного комитета об исключении неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей из перечня неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества.11. Уплата налога на недвижимость производится организациями по их выбору один раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.
12. Уплата физическими лицами налога на недвижимость со стоимости гаражей, машино-мест, расположенных в гаражных кооперативах и кооперативах, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садовых домиков, дач и иных капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных в садоводческих товариществах, дачных кооперативах, может производиться путем внесения сумм налога на недвижимость гаражным кооперативам и кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческим товариществам, дачным кооперативам, которые осуществляют прием сумм налога на недвижимость и их перечисление в бюджет.
Гаражные кооперативы и кооперативы, осуществляющие эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческие товарищества, дачные кооперативы представляют в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 16 ноября текущего года сведения о принятых от физических лиц суммах налога на недвижимость по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, с приложением платежных инструкций (их копий) о перечислении принятых денежных средств в бюджет.
13. Организация или индивидуальный предприниматель, заключившие с плательщиком договор финансовой аренды (лизинга), предусматривающий выкуп предмета лизинга – одноквартирного жилого дома или квартиры, а также расторгнувшие не завершившийся таким выкупом указанный договор или внесшие в такой договор изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга, направляют в течение тридцати календарных дней со дня заключения, расторжения договора финансовой аренды (лизинга) или внесения в него данных изменений в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о заключении, расторжении или изменении такого договора.
www.nalog.gov.by
Налог на недвижимость в Беларуси 2019 год: ставка и расчет налога
Кто платит налог?
- граждане РБ
- граждане иностранного государства
- лица без гражданства
Обратим внимание, что налог платится при условии, что на территории Республики Беларусь данные категории лиц:
- имеют в собственности недвижимость
- приняли по наследству недвижимость
- взяли в лизинг недвижимость (одноквартирные жилые дома и квартиры), которая предусматривает ее выкуп
Что облагается налогом?
Капитальные строения (здания, сооружения):
- садовые домики
- дачи
- жилые дома
- квартира, комната
- хозяйственные постройки
- гаражи
- машино-места
- строения, не завершенные строительством!
- одноквартирные жилые дома или квартиры, взятые в лизинг, который предусматривают их дальнейший выкуп
- иные (ст. 185 Налогового Кодекса РБ)
Исключения:
- капитальные строения, а также их части, которые находятся в аварийном состоянии
- бесхозяйственные капитальные строения и их части
- самовольно возведенные капитальные строения, а также их части
Данные строения должны быть признаны таковыми (аварийное состояние, бесхозяйственные, самовольно возведенные) специально уполномоченным органом, или местным исполнительным и распорядительным органом в соответствии с законодательством.
Однако, если вы самовольно возвели постройку, а местный орган принял решение о продолжении вами строительства и о регистрации вашего строения в дальнейшем, то вам нужно будет платить налог.
Кто и что освобождается от налогообложения:
- одно жилое помещение в многоквартирном доме, которое принадлежит физическому лицу на праве собственности
- пенсионеры по возрасту
- инвалиды I и II групп
- многодетные семьи (3 и более ребенка)
- военнослужащие срочной и альтернативной службы
- участники ВОВ, а также лица, имеющие льготы в соответствии с Законом РБ «О ветеранах»
- здания государственного жилищного фонда организаций негосударственной формы собственности
- здания, используемые в сферах образования и здравоохранения
- сооружения, включенные в реестр физкультурно-спортивных сооружений
- здания организаций культуры, санаторно-курортных и оздоровительных организаций
- автомобильные дороги общего пользования
- и др. (статья 186 Налогового Кодекса РБ)
Срок уплаты налога
Срок уплаты налога происходит не позднее 15 ноября текущего года на основании извещения налогового органа, которое вручается до 1 августа текущего налогового периода.
Извещение вручается вам лично под роспись-после этого вы считаетесь должным образом извещенным о необходимости уплаты налога.
Налоговый период, т.е. период, по истечении которого необходимо уплатить налог признается 1 календарный год.
Исчисление годовой суммы налога производится ежегодно налоговым органом с 1 января каждого налогового периода.
Однако, налог на капитальные строения, их части и машино-места исчисляется с 1 числа месяца, следующего за месяцем в котором:
- возникло право собственности
- открыто наследство
- приобретено (получено) строение
Ставка и расчет налога на недвижимость
Ставка налога:
0,1%— для физических лиц и ИП
0,2%— для физических лиц, а также ИП, у которых на праве собственности находится 2 и более жилых помещения в многоквартирных жилых домах
Расчет налога
Сумма налога равна произведению налоговой базы, ставки налога и коэффициента к ставке налога (при ее наличии).
Данное выражение можно отобразить в виде формулы: Н=НБ*С*К, где:
- Н- сумма налогов, которые вы должны уплатить
- НБ-налоговая база
- С- ставка налога
- К-коэффициент к ставке налога
Налоговая база определяется посредством оценки капитальных строений, их частей и машино-мест. Оценку вправе проводить территориальные организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним.
При невозможности оценить недвижимость в текущем году, государственный орган:
- индексирует стоимость сооружения с использованием коэффициентов переоценки
- если не удается применить вышеуказанный способ- оценка происходит исходя из базовой расчетной стоимости 1-ого квадратного метра
Важно!
Коэффициент к ставке налога может уменьшаться или увеличиваться по решению местных Советов Депутатов, решениями областных (Минского городского) Советов Депутатов
Как платить налог в системе ЕРИП?
Здесь все максимально просто: идете в киберкассу, берете с собой извещение и вводите:
- выбираете налоговый орган куда в которой вам необходимо произвести оплату (так как это написано в вашем извещении)
- вводите УНП
- далее нажимаете «налог на недвижимость»
- получатель платежа
- счет получателя
- оплачиваете налог, забираете чек и идете спокойно домой
После ввода необходимых данных, система уже выдаст вам сумму, необходимую к уплате, что конечно же упрощает взаимодействие между оплатой налога
pravovsem.by
Сроки уплаты налога на имущество организаций в 2018-2019 годах
Общие сведения о налоге на имущество организаций
Налог на имущество организаций: порядок и сроки уплаты в 2018-2019 годах
Общие сведения о налоге на имущество организаций
Налог на имущество организаций должны платить компании на ОСН, причем это касается и иностранных компаний, которые ведут деятельность в Российской Федерации и владеют имуществом на территории нашей страны. Фирмы, работающие на спецрежимах, и индивидуальные предприниматели платят налог на имущество с недвижимости, попавшей в кадастровый перечень (если в регионе осуществления деятельности принят закон о взимании налога с кадастровой стоимости).
Как спецрежимникам платить налог на имущество, расскажем в материалах:
В рамках поддержки определенных государственных мероприятий или категорий налогоплательщиков НК РФ освобождает от уплаты налога на имущество некоторых из них. Например, организация — участник свободной экономической зоны может быть освобождена от уплаты некоторых налогов, в том числе имущественного. Не платят налог общественные организации инвалидов, религиозные организации, учреждения уголовно-исполнительной системы и ряд других. Налог также не взимается с организаторов чемпионата мира по футболу в 2018 году.
Подробнее о том, кто не платит налог на имущество, расскажем в материале.
Поступления от данного налогового платежа идут в региональные бюджеты, поэтому власти субъекта РФ могут устанавливать свой список льготников и снижать ставки. Согласно гл. 30 НК РФ ставка по налогу на имущество не может быть больше 2,2% (для кадастрового имущества — не больше 2%).
См. также: «Налог на движимое имущество организаций с 2018 года».
ВАЖНО! Если региональные чиновники не определили налоговые ставки, то фирма обязана считать налог по максимальным ставкам, указанным в НК РФ.
Как изменялась ставка налога на имущество за последние годы, узнайте из статьи.
Как рассчитать остаточную стоимость основных средств для последующего расчета налога на имущество и его уплаты, прочтите здесь.
Налог не уплачивается со стоимости природных объектов (земельные участки, пруды, озера, лесные массивы и пр.), памятников и исторических зданий, космических объектов.
А вот налог на здание, которое фирма построила и начала использовать, но не ввела в эксплуатацию, платить нужно — судьи в этом вопросе солидарны с налоговыми инспекторами.
Разобраться с нюансами уплаты налога на имущество в данной ситуации помогут публикации:
ВАЖНО! От налогообложения освобождается имущество компании на счетах 07 и 08, которое пока не готово к применению. На практике налоговики уделяют таким объектам пристальное внимание, поэтому предприятие должно быть готово доказать, почему такое имущество до сих пор не учтено на счете 01.
Налоговая база рассчитывается по всем основным средствам компании как среднегодовая стоимость имущества по данным баланса.
Как рассчитать налог на имущество исходя из его среднегодовой стоимости, узнайте здесь.
В некоторых ситуациях налог считается в отдельном порядке:
- по имуществу из кадастрового перечня;
- обособленным подразделениям с собственным балансом;
- имуществу, находящемуся в другом населенном пункте относительно самой компании;
- объектам из Единой системы газоснабжения;
- имуществу крупнейших налогоплательщиков.
Последние изменения по налогу на имуществу смотрите в публикации.
Данные о кадастровой стоимости компания берет с сайта регионального Росреестра или в ФНС. Эти сведения Росреестр должен публиковать ежегодно не позже 1 января соответствующего года. Если вашего имущества там нет, то налог по нему платится с балансовой стоимости (вмененщики и упрощенцы уплачивают налог только с кадастровых объектов).
Не знаете, как проверить, включен ли ваш объект в перечень кадастровой недвижимости, смотрите нашу публикацию.
В список кадастровой недвижимости, согласно ст. 378.2 НК РФ, попадают торговые центры, офисы, места общепита и оказания бытовых услуг.
Какие объекты недвижимости относятся к торговым объектам, расскажем в материале.
Если имущество было включено в кадастровый перечень ошибочно, компания вправе сообщить об этом в Росреестр и не платить налог по кадастровой стоимости, а рассчитывать его по данным баланса (спецрежимники в таком случае не обязаны платить налог вовсе). Также компания может заявить о пересмотре кадастровой оценки — в случае решения в пользу компании сумму налога пересчитывают.
В число объектов, с которых организация должна платить налог на имущество, может попасть также и жилая недвижимость, подлежащая дальнейшей продаже, несмотря на то, что она отражается в учете как товар. Для целей расчета налога эта недвижимость должна иметь кадастровую оценку и быть включенной в региональный список объектов, подлежащих налогообложению.
Нужно ли платить налог на имущество, если ваша недвижимость уже попала в кадастровый перечень, но ее кадастровая стоимость еще не определена, узнайте здесь.
Как платить налог на имущество, если помещения нет в «кадастровом» перечне, а здание, в котором оно находится, есть? Ответ узнайте из публикации.
Налог на имущество организаций: порядок и сроки уплаты в 2018-2019 годах
Итак, ваша компания — плательщик налога на имущество. Вы сверились с региональным законодательством, уточнили базу для расчета налога, ставки и льготы, рассчитали налог и готовы его заплатить. Срок уплаты также устанавливает закон региона, причем порядок перечисления налога может быть разным. Уточним порядок перечисления в бюджет налога на имущество организаций.
Расчет с бюджетом может происходить в 2 этапа. Сначала бухгалтер считает и перечисляет авансовые платежи. Затем нужно определить окончательную сумму налога к уплате за год. В соответствии с уплаченными авансами и налогом за год фирма сдает декларации в ИФНС.
Как рассчитать авансовые платежи, узнайте из публикации.
Региональные законодательные власти могут отменить уплату авансовых платежей. В таком случае фирмы отчитываются по налогу на имущество за год: сдают декларацию и перечисляют сам налог.
Подробнее о сроках уплаты читайте в этой статье.
Сроки уплаты налога на имущество для спецрежимников совпадают со сроками уплаты для компаний на ОСН.
Если имущество было передано в аренду, то у арендодателя (как и у арендатора) может возникнуть вопрос: кто должен отчитываться по налогу на имущество — собственник или временный пользователь? А как быть в том случае, если арендатор существенно изменил полученное имущество: перестроил здание, внес в планировку изменения, отремонтировал автомобиль? И есть ли какие-то отдельные сроки уплаты налога для имущества, переданного по договору аренды?
Чтобы помочь вам разобраться с этими вопросами, мы подготовили материал «Кто уплачивает налог на имущество со стоимости неотделимых улучшений недвижимости?».
Стоит иметь в виду, что сроки уплаты налога на имущество организаций региональные власти могут корректировать. Читайте нашу рубрику «Уплата налога на имущество организаций», чтобы не пропустить изменений в порядке перечисления налога и не нарушать налоговое законодательство.
nalog-nalog.ru
Какой срок уплаты налога на имущество в 2017-2018 годах?
Срок уплаты налога на имущество организаций устанавливается в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации. Рассмотрим в нашей статье, каковы сроки уплаты налога на имущество в 2017–2018 годах, авансовых платежей по данному налогу, а также нюансы перечисления в бюджет.
За какие отчетные периоды необходимо уплатить налог на имущество и авансовые платежи по нему
Как различаются сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по регионам
Заплатить налог на имущество и не ошибиться в коде ОКТМО
Возможно ли перечисление в бюджет ранее срока уплаты налога на имущество, установленного законодательством
Когда платить налог на имущество, если основное средство выбывает в течение года
Итоги
За какие отчетные периоды необходимо уплатить налог на имущество и авансовые платежи по нему
В соответствии с пп. 1, 2 ст. 383 НК РФ в течение года по итогам отчетных периодов (1-го квартала, полугодия и 9 месяцев) налогоплательщик может уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество, а по итогам года должен уплатить налог либо в полной его сумме (если авансовые платежи не установлены в регионе), либо с учетом уже выплаченных авансов.
О некоторых нюансах оформления расчета по авансам налога на имущество читайте в материале «ФНС пояснила, какой код отчетного периода ставить в авансовом расчете по налогу на имущество».
Как различаются сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по регионам
Если законом субъекта РФ отчетные периоды по налогу на имущество не установлены, то в таком регионе авансовые платежи не уплачиваются (п. 3 ст. 379 НК РФ). Конкретные сроки уплаты как авансовых платежей, так и самого налога определяются региональным законом (п. 1 ст. 383 НК РФ).
Пример
Законом города Москвы «О налоге на имущество организаций» от 05.11.2003 № 64 (п. 2 ст. 3) установлен срок уплаты авансовых платежей — не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода.
Областным законом Ленинградской области «О налоге на имущество организаций» от 25.11.2003 № 98-оз (п. 3 ст. 2) установлены другие сроки — не позднее 35 дней после окончания отчетного периода.
Если законом субъекта РФ не установлено иное, срок уплаты авансовых платежей исчисляется в рабочих днях. При этом, согласно пп. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ, если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, датой окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо Минфина России от 10.04.2009 № 03-05-04-01/13).
В соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ конкретные сроки и порядок уплаты налога за минувший налоговый период (год) определяются региональным законодательством. Если в законе субъекта РФ срок уплаты налога прямо не установлен в календарных днях, то он исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Пример
Законом Красноярского края «О налоге на имущество организаций» от 08.11.2007 № 3-674 (абз. 2 п. 2 ст. 3) установлен срок уплаты авансовых платежей — 5 дней с даты представления отчетности по авансовым платежам в налоговый орган (п. 2 ст. 386 НК РФ). Так как не установлено иное, срок исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Следовательно, в 2017 году на территории Красноярского края авансовые платежи по налогу на имущество организаций за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев необходимо уплатить не позднее 10 мая, 4 августа и 7 ноября соответственно ( в 2018 году не позднее 10 мая, 6 августа и 7 ноября соответственно).
Заплатить налог на имущество и не ошибиться в коде ОКТМО
В соответствии с п. 1 ст. 56 БК РФ уплата налога на имущество (авансовых платежей по налогу) производится в региональный бюджет. При этом законодательством субъекта РФ на основании п. 5 ст. 56 и ст. 58 БК РФ может быть предусмотрено перечисление налоговых платежей с разбивкой по бюджетам муниципальных образований.
Для заполнения платежного поручения на уплату налога на имущество (авансовых платежей) необходимо знать реквизиты получателя, КБК, а также код ОКТМО, которые можно получить в налоговом органе.
О том, какой КБК указывать в документе на оплату, читайте в статье «КБК налога на имущество в 2017-2018 годах».
Для уплаты налогов налогоплательщику необходимо знать код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится его головная организация, обособленное подразделение с отдельным балансом или объект недвижимости. Это установлено п. 6 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, (утверждены приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н).
Узнать код ОКТМО можно на сайте www.nalog.ru в электронном сервисе «Узнай ОКТМО».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В платежном поручении следует указывать 8-значный или 11-значный код ОКТМО. При этом не допускается последние 3 цифры кода оставлять нулевыми (000), так как, согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований, последние 3 знака кода ОКТМО (9–11 знаки) идентифицируют вид населенного пункта (например, все поселки городского типа имеют 9–11-й знаки кода от 051 до 099) (письмо УФК по МО № 48-12-13/02-728, Минфина МО № 22исх-693/22-07-02 от 03.02.2014).
Если при указании ОКТМО в платежном поручении допущена ошибка, платеж не поступит в соответствующий бюджет, и органы Федерального казначейства отнесут его к невыясненным поступлениям (п. 14 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 18.12.2013 № 125н). В этом случае необходимо подать в налоговый орган заявление об уточнении платежа.
Возможно ли перечисление в бюджет ранее срока уплаты налога на имущество, установленного законодательством
П. 1 ст. 45 НК РФ позволяет налогоплательщику в некоторых случаях досрочно исполнить свою обязанность по уплате налога. Это подтверждает и Минфин России в письме от 05.07.2005 № 03-03-04/1/58.
Так, налогоплательщик может уплатить налог на имущество до завершения налогового периода в следующих обстоятельствах:
- объект недвижимости, расположенный вне места нахождения организации или ее обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, выбывает;
- ликвидируется (закрывается) обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс.
Налог уплачивается в налоговый орган по месту нахождения закрываемого обособленного подразделения или выбывающей недвижимости даже в том случае, когда организация уже снята с учета в этом налоговом органе. Данное правило касается также и крупнейших налогоплательщиков (ст. 384, 385 НК РФ, письмо Минфина России от 19.06.2009 № 03-05-04-01/44).
Если налог уплачен досрочно, подавать налоговые расчеты по авансовым платежам в отношении выбывшего объекта недвижимости (закрытого обособленного подразделения) после его выбытия (закрытия) необязательно. Можно сразу представить налоговую декларацию.
Когда платить налог на имущество, если основное средство выбывает в течение года
Кроме того, налогоплательщик вправе уплатить налог и представить налоговую декларацию досрочно в случае выбытия всех объектов основных средств в течение налогового периода. Однако если до истечения указанного периода организацией вновь будут приобретены объекты основных средств, ей необходимо представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию и своевременно доплатить налог (письмо ФНС России от 30.07.2013 № БС-4-11/13835).
Как «упрощенцу» отразить в налоговом учете выбытие основного средства, узнайте из публикации «Как правильно списать основные средства при УСН?».
Итоги
В течение года по итогам отчетных периодов налогоплательщик уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество, а по итогам года платит налог либо в полной его сумме (если авансовые платежи не установлены в регионе), либо с учетом уже выплаченных авансов. Срок уплаты авансовых платежей и итоговой суммы налога устанавливается региональным законодательством.
В отдельных случаях необходимо уплатить налог досрочно (при закрытии обособленного подразделения с отдельным балансом и др.).
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписатьсяnalog-nalog.ru
alexxlab