Социальный вычет на лечение в 2019 году: Социальный вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов | ФНС России

Содержание

ПЕРЕЧЕНЬДОРОГОСТОЯЩИХ ВИДОВ ЛЕЧЕНИЯ В МЕДИЦИНСКИХ УЧРЕЖДЕНИЯХРОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, РАЗМЕРЫ ФАКТИЧЕСКИ ПРОИЗВЕДЕННЫХНАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ РАСХОДОВ ПО КОТОРЫМ УЧИТЫВАЮТСЯПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СУММЫ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

Утвержден

Постановлением Правительства

Российской Федерации

от 19 марта 2001 г. N 201

 

Список изменяющих документов

(в ред. Постановления Правительства РФ от 26.06.2007 N 411)

 

1. Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).

2. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.

3. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.

4. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.

5. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.

6. Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.

7. Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.

8. Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.

9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.

10. Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.

11. Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.

12. Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.

13. Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.

14. Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.

15. Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.

16. Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.

17. Комбинированное лечение злокачественных новообразований.

18. Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.

19. Комбинированное лечение остеомиелита.

20. Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.

21. Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.

22. Комбинированное лечение наследственных болезней.

23. Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.

24. Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более.

25. Виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа.

26. Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.

27. Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.

(п. 27 введен Постановлением Правительства РФ от 26.06.2007 N 411)

 

 

Открыть полный текст документа

Департамент экономики информирует о порядке применения социального налогового вычета за предоставленное на платной основе лечение и приобретение лекарственных препаратов

За лечение и приобретение лекарственных препаратов в 2018, 2019 и 2020 годах можно получить социальный налоговый вычет в 2021 году, обратившись в Федеральную Налоговую службу.

В городе Ростове-на-Дону платные медицинские услуги оказываются 23 муниципальными учреждениями здравоохранения.Право на социальный налоговый вычет согласно статье 219 Налогового кодекса Российской Федерации имеют граждане, оплатившие собственное лечение и приобретение лекарственных средств. Выплаты можно получить и за лечение супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, а также подопечных в возрасте до 18 лет и на приобретенные для них лекарства.

Получить социальный налоговый вычет можно двумя способами:

В налоговом органе – по окончании календарного года, в котором понесены расходы. Для этого необходимо предоставить в налоговый орган вместе с заявлением и расчетом декларации (форма 3-НДФЛ) по установленной форме следующие документы:

справку 2-НДФЛ, полученную у работодателя;

договор с медицинской организацией и копию лицензии на проведение медицинских услуг;

справку об оплате медицинских услуг, выданную лечебным учреждением (в ней должен указываться код «1» — медицинские услуги или код «2» — дорогостоящее лечение).

Для получения социального налогового вычета за приобретенные лекарственные препараты налогоплательщику необходимо предоставить:

—  рецептурный бланк установленной формы, выданный лечащим врачом;

— платежные документы подтверждающие фактические расходы физического лица при приобретении лекарственных препаратов (кассовые чеки, приходно-кассовые ордера медучреждения, платежные поручения при безналичной оплате и т.д.).

В данном случае сумма вычета будет возвращена единовременно в полном объеме.

Наиболее удобный способ для заполнения налоговой декларации или заявления и представления документов в налоговый орган – в режиме онлайн посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте www.nalog.ru.

 Не дожидаясь окончания налогового периода (календарного года), в котором понесены расходы, обратившись к работодателю с соответствующим заявлением, предварительно подтвердив это право в налоговом органе путем предоставления вышеуказанных документов (за исключением справки 2-НДФЛ и декларации по форме 3-НДФЛ). Вычет будет предоставляться ежемесячно, начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к работодателю. Последним месяцем для исчисления вычета является декабрь либо месяц, в котором вычет учтен полностью.

Госдума может расширить право на социальный вычет по расходам на лечение

В Госдуму поступил законопроект с поправками в статью 219 НК РФ, которые расширяют право налогоплательщика на социальный налоговый вычет.

Инициаторы законопроекта № 997842-7 напоминают, что согласно действующей редакции статьи 219 НК, социальный налоговый вычет может получить налогоплательщик НДФЛ, оплативший лечение или приобретение лекарственных препаратов себе, супругу, родителю, а также ребенку (в том числе усыновленному) и подопечным, но в возрасте до 18 лет.

«Между тем, нередки случаи, когда после наступления совершеннолетия ребенок остается на иждивении родителей или возникает длительная болезнь, которая может на годы исключить возможность получения собственного дохода совершеннолетним гражданином. Также распространена ситуация, когда ребенок является студентом и не имеет собственного дохода до окончания обучения. В случае болезни и потребности в операции, приобретении медикаментов, расходы в таких ситуациях ложатся на плечи родителей. Но закон в действующей редакции не позволяет получить вычет на лечение детей старше 18 лет. Не делается исключений и для ребенка-инвалида. Аналогично обстоит дело и с подопечными после достижения ими 18-летнего возраста», — поясняют авторы поправок.

В связи с этим законопроект предлагает предоставить налогоплательщику право получать социальный налоговый вычет в размере стоимости лекарственных препаратов и лечения не только за себя, своего супруга и родителя, но и за своего ребенка (в том числе усыновленного) и подопечного независимо от их возраста.

БУХПРОСВЕТ

Социальный вычет по расходам на медицинские услуги может быть предоставлен в сумме, уплаченной за медицинские услуги и лекарственные препараты для медицинского применения. Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет предоставляется в отношении медицинских услуг, включенных в специальный перечень, утвержденный Правительством РФ.

Если ребенок налогоплательщика является совершеннолетним, то оснований для предоставления вычета по расходам на медицинские услуги не имеется. Для получения социального вычета налогоплательщик обязан предоставить своему непосредственному работодателю документальное подтверждение права на получение вычета. Данное подтверждение выдается налоговой инспекцией в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи физлицом письменного заявления.

Если плательщик хочет получить социальный налоговый вычет по приобретенным лекарствам через налоговую инспекцию, он должен будет направить в ИФНС налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Декларация сдается по форме, утвержденной приказом ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@. Декларацию можно подать в любой момент после завершения календарного год, в котором возникло право на вычет. 

Прекращение специального налогового режима для очень богатых

Введение и резюме

За последние несколько десятилетий, когда концентрация доходов и богатства приблизилась к историческому уровню, налоги на очень богатых не удерживались на таком уровне. На самом деле налоги на сверхбогатых пошли в обратном направлении. Налоговые изменения, принятые с 1980-х годов, в том числе недавний Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA), принятый в декабре 2017 года, снизили налоги на людей, которые получили наибольшую выгоду от экономики, тем самым способствуя широко признанному и вызывающему беспокойство приросту благосостояния. неравенство.Эти изменения усугубили структурный недостаток налогового кодекса США, в частности, его неспособность облагать налогом огромные накопления богатства.

Еженедельно узнавайте о прогрессивной политике. Подпишитесь на

InProgress

В результате налоговый кодекс Америки больше не придерживается основного принципа платежеспособности — идеи о том, что налоги должны основываться на способности человека платить налоги.Вместо этого нынешний налоговый кодекс переворачивает этот принцип с ног на голову, позволяя самым богатым из богатых практически ничего не платить за свою прибыль. Мало того, что максимальные ставки налога на обычный доход являются низкими по историческим меркам, сверхбогатые также накапливают растущие суммы дохода от капитала, платя при этом незначительный налог или вообще не платя его вообще. Возникающая в результате петля отрицательной обратной связи — когда богатые используют свое богатство, чтобы влиять на политическую систему США, чтобы изменить политику в свою пользу, включая еще большее снижение налогов, — подрывает демократию.Во многих случаях это позволяет экономической элите получать то, что они хотят, даже если большинство граждан не согласны с этим. TCJA — яркий пример этой проблемы. Законопроект был принят, несмотря на подавляющее общественное сопротивление снижению налогов для богатых, и некоторые законодатели признали, что законопроект был мотивирован для удовлетворения политических спонсоров.

Чтобы обратить вспять эту тревожную тенденцию, потребуется более высокая максимальная ставка налога для людей с чрезвычайно высокими доходами, а также более эффективный способ включения богатства и дохода, который оно генерирует, при определении размера налоговой задолженности.Точный учет состояния — ключ к созданию справедливой налоговой системы. У политиков есть много вариантов, когда дело доходит до налогообложения богатства или учета богатства, включая внедрение новаторских подходов к налоговой системе и пересмотр существующих положений налогового кодекса. Хорошо продуманные корректировки, учитывающие текущую структуру доходов и богатства наверху, могут замедлить растущий дисбаланс в структуре налоговой системы США. Более того, внесение этих корректировок может привести к более инклюзивной экономике в долгосрочной перспективе, особенно если доходы будут инвестироваться в такие области, как образование, инфраструктура и научные исследования.

Наконец, поскольку политики рассматривают способы лучшего учета неравенства доходов и благосостояния в налоговом кодексе США, им следует остерегаться мифов, связанных с налогообложением богатых, которые могут использоваться для противодействия новым предложениям. В этом отчете оспариваются эти вводящие в заблуждение и часто цитируемые утверждения противников изменения баланса налогового кодекса и улучшения экономического положения.

Отсутствие адекватного налогообложения чрезмерного богатства способствует экономическому неравенству

За последние несколько десятилетий в Соединенных Штатах очень богатые испытали непропорционально большой рост доходов по сравнению с остальными.Этот доход частично обеспечивается заработной платой, но все более значительная доля дохода среди богатых обеспечивается за счет активов, которыми они владеют. Эти активы, за вычетом любых причитающихся долгов, представляют собой чистую стоимость или богатство человека, и теперь сверхбогатые владеют поразительной долей всего богатства США.

Разница в заработной плате огромна. По некоторым оценкам, типичный генеральный директор в 2017 году получал в 347 раз зарплату среднего американского рабочего по сравнению с 20 раз выше, чем 50 лет назад. Заработная плата среднего американского рабочего успевала за ростом США.S. экономики, но в последние десятилетия заработная плата рабочих в реальном выражении не изменилась.

Когда учитываются другие источники дохода, такие как самозанятость и доход от бизнеса, прирост капитала, процентный доход и доход от государственных программ, почти четверть дохода США идет на 1 процент самых богатых получателей дохода, в то время как всего лишь 14 процентов достается нижней половине получателей дохода. (см. рисунок 1)

Однако неравенство в доходах затмевается неравенством в богатстве — активами, которыми владеет человек, за вычетом долгов, которые они должны.Богатство включает в себя все существенные ценности, которыми владеет человек, включая недвижимость, корпоративные акции или доли владения в некорпоративном бизнесе, таком как товарищество, корпорация S или корпорация с ограниченной ответственностью (LLC). Большинство активов, которыми сегодня владеют богатые, — это финансовые активы, нефизические активы, которые часто можно легко конвертировать в наличные. В 2016 году 80,4 процента богатства 1 процента самых богатых людей составляли финансовые активы, такие как корпоративные акции, финансовые ценные бумаги, паевые инвестиционные фонды, доли в личных трастах и ​​доли собственности в некорпоративных предприятиях.Стоимость финансовых активов со временем значительно выросла.

Различия в уровне благосостояния в Соединенных Штатах больше, чем в любой другой стране Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). В Соединенных Штатах 1 процент самых богатых людей имеет больше богатства, чем 90 процентов беднейшего населения. (см. рисунок 2)

Это неравенство еще более ощутимо среди сверхбогатых, или среди 0,1 процента самых богатых и 0,01 процента самых богатых. Доходы и богатство этой сверхбогатой демографии достигли беспрецедентного уровня.Между тем, богатство среднего класса растет гораздо медленнее, чем богатство наверху, и до сих пор не восстановило убытков от финансового кризиса 2008 года и Великой рецессии. Почти половина всех американских домохозяйств сегодня имеют меньшее богатство в реальном выражении, чем среднее домохозяйство в 1970 году. Неравенство в богатстве также ухудшилось по расовому и этническому признаку после Великой рецессии. К 2014 году средний чистый капитал белого домохозяйства составлял 141 900 долларов, что в тринадцать раз больше медианного чистого капитала черного домохозяйства, составляющего всего 11 000 долларов.

Структурные изменения в налоговом кодексе в пользу богатых произошли за тот же период времени, когда выросло неравенство доходов и благосостояния. В конце 1980-х годов максимальная ставка предельного налога на прибыль упала ниже 50 процентов и сегодня составляет 37 процентов. Это означает, что юрист, который зарабатывает 650 000 долларов, платит такую ​​же максимальную предельную налоговую ставку, что и генеральный директор, получающий годовую зарплату в 10 миллионов долларов. Так было не всегда. С момента введения налога на прибыль в 1913 году максимальная ставка предельного подоходного налога в США обычно составляла 50 процентов или выше.Фактически, на протяжении более четырех десятилетий максимальная ставка налога составляла 70 процентов или выше.

За последние несколько десятилетий налоги с заработной платы на заработную плату для финансирования социального обеспечения и медицинской помощи также значительно выросли, при этом их совокупная ставка выросла с 11,7 процента в 1975 году до 15,3 процента сегодня. Большая часть налогов на фонд социального страхования применяется только к заработкам ниже определенного порога, который в настоящее время составляет 132 900 долларов.

Это несоблюдение налогового кодекса в отношении заработной платы, а также доходов от определенных активов, которые также облагаются обычными налоговыми ставками, такими как проценты по определенным облигациям или банковскому счету, прост и понятен — ставки являются просто слишком низко для тех, кто зарабатывает больше всего.Однако недостатки налоговой системы в отношении богатства и большей части доходов, которые она генерирует, более сложны и обширны. Они являются основной причиной того, почему налоговая система отдает предпочтение богатым. Подобно снижению максимальных ставок заработной платы, ослабление налогов на богатство и доходы, связанные с богатством, также произошло в последние несколько десятилетий, в последнее время через TCJA.

Как структура налоговой системы в значительной степени благоприятствует богатым

Огромное богатство, принадлежащее 1% самых богатых людей, дает различные виды доходов, большинству из которых в США уделяется особое внимание.С. налоговая система. Налоговая система благоприятствует как доходу от активов богатства, так и самих активов, стоимость которых обычно увеличивается.

Доход от капитала включает дивиденды, прирост капитала от продажи активов, проценты по облигациям и другим финансовым активам, а также прибыль от предприятий, которыми владеет лицо. Поскольку очень богатые владеют большей частью финансовых активов в Соединенных Штатах, доход от капитала составляет гораздо большую долю их общего дохода, и большая часть этого дохода от капитала облагается налогом по специальным низким ставкам.(см. рисунок 3)

Капитальный доход также включает экономическую ренту, которая представляет собой выплаты, которые владелец получает от актива, которые превышают то, что считается экономически или социально необходимым — другими словами, доходность, превышающая то, что считается нормальным на конкурентном рынке. Экономическая рента обычно существует, когда одно лицо или компания является единственным владельцем актива или когда на рынке нет конкуренции за этот актив. Эксперты называют ряд факторов, способствовавших небывалому росту экономической ренты в последние десятилетия.К ним относятся усиление концентрации в таких отраслях, как технологии и финансы, а также распространение патентов и авторских прав в таких отраслях, как фармацевтика и развлечения, — и то, и другое дает монопольные преимущества. Арендная плата позволила небольшой группе богатых получать очень большую долю прибыли от определенных активов, что помогает объяснить стремительный рост благосостояния среди 0,1 и 0,01 процента самых богатых.

Помимо ренты, доход от капитала может включать трудовой доход, замаскированный под доход от капитала.Одним из хорошо известных примеров является практика, когда управляющие фондами прямых инвестиций вычитают часть своего вознаграждения из прибыли своего фонда. Эти начисленные проценты делают эту часть их гонораров доходом от капитала, который облагается налогом по гораздо более низкой ставке, чем заработная плата.

Большие диспропорции в доходах сегодня вызывают еще большее беспокойство, потому что они указывают на то, что разрыв в уровне благосостояния, вероятно, будет продолжать расти. Лица с высоким доходом от капитала откладывают все большие суммы и приобретают больше активов, в то время как лица с меньшим доходом от капитала еще больше отстают.

Для богатых подход налоговой системы к основным активам и доходам, которые они приносят, — это подарок, который продолжает приносить. В то время как некоторый доход от капитала облагается налогом как обычный доход, большинство основных средств и доход от капитала пользуются льготным режимом в соответствии с налоговым кодексом США по сравнению с режимом заработной платы. Результатом является налоговый кодекс, который в значительной степени ориентирован на богатых, которым принадлежит большая часть капитальных активов с высокой стоимостью.

За последние несколько десятилетий законодательные изменения, самые недавние из которых были внесены в TCJA, ослабили налогообложение дохода от капитала, даже несмотря на то, что запас основных фондов, находящихся в собственности богатых, резко вырос — отчасти потому, что это богатство дополняется доходом от доходов, облагаемых более низкими налогами. эти активы.В совокупности эти изменения означают, что налоговый кодекс сыграл значительную роль в оказании помощи богатым стать богаче, позволив им избежать некоторых или всех налогов, связанных с их владением капитальными активами, и накопить все большие суммы богатства — больше, чем они могли бы иметь. если бы налоговый кодекс был более справедливым.

Вот лишь некоторые из способов, которыми налоговый кодекс США способствует благосостоянию и доходу, который он приносит:

  • Более низкая ставка налога на прирост капитала и доход в виде дивидендов
    В любой конкретный год богатые могут получать доход от своих основных средств, такой как прибыль от продажи основных средств или дивидендов по акциям.Этот доход от капитала облагается гораздо более низкой налоговой ставкой — 20 процентов. Богатые могут лучше всего воспользоваться этой выгодной ставкой. По данным Центра налоговой политики, 1 процент самых богатых домохозяйств с доходом более 750 000 долларов США в 2018 году отразил почти 69 процентов всего прироста капитала по налоговым декларациям и 46 процентов всех квалифицированных дивидендных доходов. Некоторый доход от капитала, например проценты по банковскому счету или облигации, аннуитетный доход и доход от роялти, а также краткосрочный прирост капитала или активы, удерживаемые менее года, рассматривается как обычный доход и, таким образом, подлежит тому же обычные ставки подоходного налога в виде заработной платы.Максимальная ставка налога на обычный доход в настоящее время составляет 37 процентов.
  • Новая более низкая ставка налога на сквозной бизнес-доход
    За последние несколько десятилетий произошел резкий рост доходов от так называемого сквозного бизнеса. Транзитные предприятия, такие как партнерства, S-корпорации и LLC, не платят корпоративный подоходный налог. Вместо этого весь их доход передается отдельным владельцам, акционерам или партнерам, которые облагаются налогом по их индивидуальным налоговым ставкам.

    Изменения в ставках федерального налога в сочетании с законами, принятыми на уровне штатов в 1980-х и 1990-х годах, сделали более благоприятным для многих предприятий возможность работать в качестве промежуточных, а не в качестве корпораций. Эти предприятия могли сохранять ограниченную ответственность без уплаты корпоративного налога, а средние эффективные налоговые ставки для доходов от сквозных предприятий были значительно ниже, чем комбинированная эффективная ставка налога на корпоративную прибыль, которая распределялась между акционерами в форме прироста капитала и дивиденды.

    В последние десятилетия количество транзитных предприятий резко возросло. Доходы от этих предприятий выросли как доля от общего дохода предприятий, превзойдя доходы от обычных корпораций, которые платят корпоративный подоходный налог.

    Невероятно, хотя сквозной бизнес-доход в среднем уже облагался налогом по более низкой эффективной ставке, чем корпоративный доход до принятия TCJA, закон 2017 года установил новую значительную лазейку для многих сквозных доходов — 20-процентный вычет для определенный сквозной доход от бизнеса.Сторонники вычета утверждали, что это принесет пользу малому бизнесу, но они скрывали гораздо большую выгоду для крупного бизнеса и самых богатых людей. Последующие правила, интерпретирующие новый вычет, сделали его еще более регрессивным. Недавний анализ Объединенного комитета Конгресса США по налогообложению подтвердил склонность к более крупным предприятиям. Выяснилось, что в 2018 году только 4,9 процента лиц, имеющих право на сквозной налогооблагаемый доход от бизнеса, были налогоплательщиками с высоким доходом, определяемыми как физические лица с коммерческим доходом не менее 315000 долларов США для совместной декларации.Тем не менее, эти владельцы бизнеса с более высоким доходом потребовали 66 процентов от общей суммы вычета. Фактически, новый сквозной вычет в сочетании с новыми положениями TCJA, касающимися расходов на бизнес, и снижением ставки корпоративного налога принесло гораздо большие выгоды крупному бизнесу, чем малому.

  • Отсутствие налога на нереализованную прибыль или отсрочки.
    Возможно, самым большим налоговым преимуществом владения капитальными активами является то, что прирост стоимости этих активов, как правило, вообще не облагается налогом, пока эти активы не продаются.Это не облагаемое налогом увеличение стоимости называется нереализованной прибылью, а возможность избежать уплаты налога до тех пор, пока актив не будет продан или передан другому физическому или юридическому лицу, называется отсрочкой. У богатых так много доходов и богатства, что многие могут позволить себе удерживать основные активы на неопределенный срок, тем самым защищая их от налогообложения по мере роста их стоимости. Размер дохода, который они получат, во многом зависит от них, например, от решения о том, когда или продавать ли свои активы. Пока они этого не сделают, прибыль не будет реализована и, следовательно, не облагается налогом.Более того, богатые могут стратегически продать некоторые активы в убыток, чтобы компенсировать прибыль, которую они получают от других активов.

    Прирост основных фондов со временем может быть значительным. Например, корпоративные акции, один из видов основных средств, стремительно растут в цене, когда фондовый рынок растет, а рынок достиг рекордных максимумов за последние годы. Корпоративные акции могут также увеличиться в стоимости в результате снижения корпоративных налогов, например, принятых в TCJA. Огромное снижение налогов для корпораций представляет собой непредвиденную выгоду для прошлых инвестиций, сделанных этими фирмами, увеличивая стоимость акций компании.

    Хотя точные оценки в настоящее время недоступны, приведенные выше данные свидетельствуют о том, что нереализованная и, следовательно, не облагаемая налогом прибыль на основные активы представляет собой значительную часть богатства наверху. Прибыль по основному месту жительства и пенсионным счетам благоприятствует налогообложению, поскольку политики считают эти активы основой богатства среднего класса. Однако, как показано на Рисунке 4, даже если исключить прибыль от этих активов, большая часть нереализованной прироста капитала принадлежит одному проценту самых богатых.

    Даже несмотря на то, что активы, как правило, должны удерживаться для отсрочки налогообложения прибыли, богатые все же могут получать существенные выгоды от активов, которыми они владеют.Один из способов — просто заимствовать под активы, потому что заемные суммы не считаются доходом для целей налогообложения. Профессор Эдвард Маккаффери называет это заимствование под залог капитальных активов монетизацией нереализованной прироста стоимости и приводит в качестве примера кредитную линию в размере 10 миллиардов долларов, предоставленную генеральным директором Oracle Ларри Эллисоном в 2014 году. Простое владение ценными капитальными активами может позволить состоятельному человеку получать ссуды по выгодной цене. очень низкие процентные ставки, поскольку кредиторы знают, что богатые заемщики могут ликвидировать активы в случае необходимости.Богатые могут пользоваться заемными средствами, сохраняя при этом свои активы. При некоторых обстоятельствах они могут даже иметь возможность вычитать проценты по ссуде, тем самым снижая свои налоги на другие доходы. В случае смерти богатого держателя долга его активы могут быть немедленно проданы наследниками, которые не будут платить подоходный налог с нереализованного прироста стоимости в соответствии с правилом об усилении базиса, описанным ниже. Они могут использовать вырученные средства для погашения долга, не облагая налогом оставшееся.

    Состоятельные налогоплательщики также могут избежать уплаты налога на нереализованную прибыль от своих активов, жертвуя активы на благотворительность.Это приводит к двойному налогообложению: богатый жертвователь никогда не платит налог на прибыль и может потребовать благотворительный вычет, основанный на полной рыночной стоимости активов на момент пожертвования.

  • Повышенная основа
    Обычно прирост стоимости актива облагается налогом, когда владелец продает или передает актив. Однако, если человек передает актив посредством подарка или завещания, подоходный налог не взимается. Если человек владеет активом до своей смерти, ни физическое лицо, ни его имущество никогда не будут платить подоходный налог с прибыли, полученной в течение жизни человека, хотя может применяться некоторый налог на наследство, как обсуждается ниже.Кроме того, из-за положения налогового кодекса, называемого расширенной базой, физические лица, унаследовавшие активы, также не должны платить подоходный налог с этой прибыли — только с прибыли, которая начисляется после того, как они унаследуют актив.

    Предположим, например, что родитель купил акции за 1 миллион долларов. 1 миллион долларов — то, что заплатил родитель — называется их базой в акциях. Теперь предположим, что они держали его до самой смерти, после чего он стоил 3 миллиона долларов. Имущество родителей не будет платить подоходный налог с дохода в 2 миллиона долларов.Тем не менее, если бы материнская компания продала акции в течение своей жизни после того, как их стоимость увеличилась до 3 миллионов долларов, материнской компании пришлось бы уплатить подоходный налог с прибыли в 2 миллиона долларов.

    Их наследник или наследники не будут платить подоходный налог с этой прибыли в 2 миллиона долларов, потому что наследники платят подоходный налог только с прибыли, полученной после даты наследования, и только тогда, когда они продадут актив. Если наследник продаст актив сразу после его унаследования, он не будет платить налог, потому что, когда актив передается по наследству, базис увеличивается до его рыночной стоимости на момент смерти родителя — в данном случае 3 миллиона долларов.Другими словами, наследник наследует актив с базой в 3 миллиона долларов. При налоговых ставках 2019 года экономия на подоходном налоге для богатого наследника на 2 миллиона долларов нереализованной прибыли может составить до 430 970 долларов.

  • Налог на упраздненное наследство
    Современный налог на наследство, который, по сути, является единовременным налогом, взимаемым при передаче имущества в случае смерти, был отчасти предназначен для того, чтобы разбить большую концентрацию богатства. Однако со временем налог на наследство был значительно ослаблен, и в налоговой системе есть много лазеек, которые позволяют богатым вообще обходить налог на наследство.TCJA еще больше ослабил налог на наследство, который теперь применяется только к поместьям стоимостью более 22,8 миллиона долларов на пару или 11,4 миллиона долларов для холостяков, что означает, что налог применяется только к той части стоимости имущества, которая превышает пороговое значение. В 2018 году Центр налоговой политики подсчитал, что из 2,7 миллиона американцев, которые умрут в 2018 году, только около 0,07 процента, или 1 из 1400 человек, будут платить какой-либо налог на наследство.

    Таблица 1 в Приложении суммирует разный налоговый режим для различных форм дохода и богатства.Он показывает, как налоговый кодекс тщательно регулирует налогообложение заработной платы и окладов, но существенно ослабевает по мере перехода от краткосрочного дохода от капитала к долгосрочному приросту капитала и дивидендам, к нереализованной прибыли от активов, которыми владеет человек, к общему благосостоянию.

TCJA продемонстрировал, что коррупция усугубляет структурные недостатки налоговой системы

В 2017 году экономика росла, а прибыли корпораций и богатство наверху росли. Тем не менее, налоговые поступления были низкими.За предыдущие два десятилетия Конгресс несколько раз снижал налоги, и федеральные доходы все больше отставали от федеральных расходов, даже несмотря на жесткие ограничения на дискреционные расходы. Кроме того, основные экономисты указали на то, что старение населения дорого обходится. Они призвали против снижения налогов и за осуществление давно назревших инвестиций в образование и улучшение разрушающейся инфраструктуры — всех мер, которые сделают экономику более здоровой и справедливой в долгосрочной перспективе.

Вместо этого, демонстрируя беспрецедентную предвзятость и дисфункциональное законодательство, Конгресс поспешил внести изменения в налоговый кодекс, которые полностью противоречили предпочтениям американского народа. Не проводились публичные слушания, позволяющие затронутым налогоплательщикам высказать свое мнение о предлагаемых изменениях. Большинство в Конгрессе, разрабатывая законопроект на строго партийной основе за закрытыми дверями, открыто признало давление со стороны своих богатых доноров с целью принятия благоприятных налоговых изменений и их опасения, что в противном случае не будет дополнительных средств на избирательную кампанию.

Снижение налогов, которое стало результатом этого мучительного процесса и было подписано президентом Дональдом Трампом, позволит богатым еще больше обогатить себя и свои семьи, в том числе за счет игры в налоговый кодекс даже в большей степени, чем в прошлом. TCJA уже расширяет класс состоятельных налоговых консультантов, которые заинтересованы в продолжении неограниченного снижения налогов. Возврат инвестиций для тех, кто участвует в этом коррумпированном цикле обратной связи, является немедленным и существенным, даже несмотря на потерю налоговых поступлений от сотен миллиардов до триллионов долларов.Этот дисфункциональный процесс разработки налоговой политики и способы, которыми чрезмерно богатые люди чрезмерно влияют на законодательство, представляют серьезную угрозу демократии в США.

Основные положения налогового законодательства, которые пошли на пользу богатым, включали снижение максимальной ставки индивидуального подоходного налога с 39,6 до 37 процентов, новый вычет на 20 процентов для многих форм сквозного дохода от бизнеса и значительное увеличение налоговой ставки. освобождение от индивидуального альтернативного минимального налога. Кроме того, TCJA резко ослабил налог на наследство и снизил ставку корпоративного налога с 35 до 21 процента, что стало благом для богатых, владеющих большей частью акций.

Центр налоговой политики подсчитал, что новый закон увеличил доходы после уплаты налогов для людей с доходом более 1 миллиона долларов на 3,3 процента по сравнению с 1,3 процента или меньше для людей, зарабатывающих менее 100 000 долларов. В долларовом выражении неравенство кажется еще более резким: миллионеры получили снижение налогов в среднем на 69 840 долларов, в то время как люди, зарабатывающие менее 100 000 долларов, получили снижение налогов в среднем всего на 453 доллара. Более того, если законодатели отреагируют на огромные издержки снижения налогов, сократив расходы на Medicare, Medicaid, льготы по программе дополнительного питания или другие программы, налогоплательщики со средним и низким доходом могут быть несоразмерно затронуты и окажутся в худшем положении, чем если бы они были вообще не было снижения налогов.

Множество новых лазеек и снижение налогов в TCJA — это неожиданная удача для богатых и корпораций. Однако, какими бы вопиющими они ни были, они представляют собой лишь один слой глазури на том, что уже было очень богатым тортом. Фундаментальный недостаток нынешней налоговой системы — тот факт, что она смещена в пользу богатых — задолго до TCJA. Активы, которыми владеют те, кто наверху, накапливались в течение десятилетий, и простое повышение налоговых ставок на будущий реализованный доход от этих активов мало что сделает, чтобы замедлить темпы роста этих активов.Устранение, сокращение или компенсация широкого спектра налоговых преимуществ для тех, кто владеет наибольшим объемом капитальных активов, является важным первым шагом на пути к восстановлению баланса в налоговой системе США и решению проблемы неравенства доходов и благосостояния.

Есть много способов обложить налогом чрезмерное богатство, включая налог на богатство.

Есть несколько вариантов более эффективного налогообложения чрезвычайного богатства. Один из подходов заключался бы в ежегодном налогообложении чистой стоимости активов сверх очень высокого порога.Законодатели, рассматривающие этот инновационный налог, должны проанализировать ряд вариантов и возможностей дизайна. В дополнение к этому прямому подходу к налогу на чистую стоимость, есть много способов лучше включить богатство в существующую налоговую систему, чтобы исключить вероятность того, что чрезмерное богатство не ускользнет сквозь щели.

Налог на имущество

Налог на чрезвычайное богатство решит проблемы неравенства в благосостоянии прямым образом и признает, что способность людей платить налог является функцией как их доходов, так и их богатства.

Согласно этому типу налога состоятельные люди будут оценивать общую стоимость всех своих активов в конце года и вычитать любые долги, которые они должны, чтобы рассчитать свою чистую стоимость или состояние. Тогда на их чистую стоимость будет взиматься небольшой налог. Опираясь на примеры из других стран и предложения, выдвинутые налоговыми экспертами в Соединенных Штатах, другие характеристики должны включать:

  • Полная база: База налога на имущество — сумма, с которой применяется налог, — это чистая стоимость или богатство человека.В идеале никакие активы не должны исключаться из налога. Эта более широкая база увеличит поступления от налога. Страны, в которых налоги на богатство не работали, отчасти боролись с освобождением от налогов для определенных типов активов. Освобождение активов от налогов усложняет администрирование и побуждает богатых налогоплательщиков менять состав своих активов, чтобы избежать уплаты налогов. Необходимость в освобождении от уплаты определенных активов значительно уменьшается, если существует очень высокая единообразная сумма освобождения, так что налог применяется только к очень богатым.
  • Единое освобождение: Прямой налог на богатство обычно применяется только к той сумме богатства, которая превышает единую сумму освобождения или порог. Чем выше сумма освобождения, тем меньшее количество семей попадет под действие налога. Например, согласно предложению сенатора Элизабет Уоррен (штат Массачусетс), только семьи с состоянием, превышающим 50 миллионов долларов, будут затронуты налогом. По словам экономистов Эммануэля Саеза и Габриэля Цукмана, при этой сумме освобождения от уплаты налога 1 процент самых богатых получателей дохода будет платить 97 процентов налога.
  • Низкие и прогрессивные ставки: Налоговые эксперты рекомендуют относительно низкую ставку налога, если налог на имущество будет взиматься ежегодно. Эта ставка будет сдерживать рост на самом высоком уровне, а также вернет небольшую часть не облагаемой налогом прибыли, накопленной за предыдущие годы. Предлагаемые годовые ставки налогов на богатство варьируются, но обычно очень низкие. Некоторые предложения уместно призывают к прогрессивным ставкам или более высоким предельным ставкам налога для самых крайних уровней благосостояния.

Как и все налоги, есть проблемы с администрированием налога на имущество. Противники утверждают, что налог был бы неконституционным, хотя контраргументы в пользу этого требования веские, как обсуждается далее в этом отчете. Две административные проблемы, связанные с налогом на богатство, связаны с оценкой и уклонением от уплаты налогов.

  • Оценка: Налог на имущество требует сложения общей стоимости активов физического лица перед вычетом стоимости любых долгов, которые оно должно.Для публично торгуемых активов, таких как акции, оценка относительно проста. Однако владение долями в бизнесе, не торгуемом на бирже, и других активах, которые трудно оценить, могут представлять более серьезные проблемы.

    Хотя это, пожалуй, самая большая проблема при администрировании налога на богатство, это не обязательно так сложно, как утверждают недоброжелатели. Более того, для оценки активов могут быть разработаны административные механизмы и доверенные лица. Согласно положениям действующего налогового кодекса, налоговые администраторы и бухгалтеры уже имеют опыт подсчета активов и их оценки для целей налога на наследство и дарение, а также для благотворительных взносов.В большинстве населенных пунктов США также взимаются налоги на недвижимое и личное имущество, которые требуют оценки. Наконец, некоторые утверждают, что стоимость некоторых типов активов часто меняется, и эту проблему можно решить путем усреднения. В любом случае колебания стоимости активов не должны быть причиной для полного отказа от налога на имущество.

    В нашем цифровом мире, где существует больший обмен информацией между налоговыми органами разных стран, определение местоположения и мониторинг стоимости активов, похоже, менее проблематично, чем когда-то.

  • Уклонение от уплаты налогов и уклонение от уплаты налогов: Еще одна потенциальная проблема введения налога на чистую стоимость состоит в том, что очень богатые люди могут попытаться уклониться от уплаты налога, переведя активы в офшор, или уклониться от уплаты налога, изменив состав своих активов в пользу активов, которые труднее оценить. Эти проблемы не новы, и разработчики налоговой политики и администраторы уже разработали множество стратегий для решения этих проблем в других областях, включая налог на наследство.Анализ налога на богатство в Швейцарии также предполагает, что проблема уклонения от уплаты налогов может быть преувеличена.

Все налоги сопряжены с административными трудностями, которые необходимо сопоставить с потенциальными выгодами, которые могут быть значительными при налоге на имущество. Налог на богатство будет постепенно облагать налогом часть богатства, накопленного за последние несколько десятилетий, поскольку структурные недостатки налогового кодекса позволили чрезвычайно накопить богатство, одновременно ограничивая накопление еще более крупных состояний в будущем.Кроме того, это улучшило бы справедливость в отношениях между чрезвычайно богатыми людьми, которые получают небольшую заработную плату, оклад или другой доход, который облагается налогом как обычный доход, и получающие регулярную заработную плату или оклады, у которых мало богатства, если таковое имеется, и которые также платят существенная сумма налога на заработную плату. И в той степени, в которой доходы от налога на богатство используются для улучшения возможностей других за счет государственных инвестиций, таких как образование, здравоохранение, уход за детьми и оплачиваемый отпуск, этот налог поможет обеспечить процветание U.С. Экономика более инклюзивная. Наконец, налог на богатство признает, что богатые прямо или косвенно воспользовались широким спектром государственных товаров и услуг.

Налог на богатство перебалансировал бы налоговый кодекс в сторону более последовательной концепции платежеспособности и постепенно уменьшил бы огромные суммы необлагаемого налогом богатства, накопленного — особенно верхними 0,1% — за последние несколько десятилетий в результате снижения налогов и стремительного роста после этого. налогообложение прибыли корпораций и крупных транзитных предприятий.

Другие варианты повышения налогов для очень богатых

Хотя комплексный налог на богатство — это прямой способ сбалансировать налоговую систему США и начать устранение сильной предвзятости в пользу богатых, существуют и другие варианты повышения налогов на чрезмерное владение капитальными активами и доход, который они приносят. Подобно налогу на богатство, эти подходы помогут восстановить принцип платежеспособности. Некоторые из следующих вариантов могут, а в некоторых случаях должны выполняться одновременно; они не обязательно заменяют друг друга или налог на богатство, хотя директивным органам следует учитывать возможное взаимодействие этих предложений друг с другом и с существующими положениями налогового кодекса.

Налогообложение нереализованного прироста капитала по текущим рыночным ценам

Поскольку указанный выше налог на богатство взимается с чистой стоимости активов человека, он падает на полную стоимость активов богатого человека за вычетом любых долгов, которые он должен, а не только на увеличение стоимости, которое было начислено на активы, пока это лицо владело ими. . Тем не менее, поскольку значительная часть богатства наверху состоит из нереализованной прибыли, их ежегодное налогообложение будет иметь большое значение для уравновешивания налогового кодекса. Это связано с тем, что возможность отложить уплату налогов на нереализованную прибыль является одним из способов увеличения своего богатства богатыми, даже если наемные работники, которые владеют небольшими капитальными активами, если вообще имеют, видят, что большая часть их подоходных налогов удерживается из их зарплат.

При таком подходе налог будет уплачиваться каждый год на любую нереализованную прибыль, полученную в течение предыдущего года. Базовая стоимость актива — то, что он заплатил, плюс любые налоги, уже уплаченные с прибыли в предыдущие годы — вычитается из стоимости актива на конец года, а чистая прибыль включается в доход, подлежащий налогообложению в этом году. предпочтительно по обычным налоговым ставкам. Эксперты по налоговой политике называют этот вариант налогообложением основных средств по текущим рыночным ценам, поскольку он функционирует так, как если бы все основные фонды были проданы, при этом любая прибыль облагается налогом и выкупается по рыночной цене в конце года, с новым налогоплательщиком. базис с привязкой к рыночной цене на конец года.Как и в случае с налогом на имущество, публично торгуемые активы легче облагаются налогом при таком подходе, поскольку существует легко определяемая рыночная цена. Однако активы, не обращающиеся на бирже, такие как частный бизнес, оценить сложнее. Сторонники рыночного налогообложения разработали различные предложения о том, как обращаться с активами, которые труднее оценить. Как правило, они предлагают не облагать налогом активы ежегодно, а вместо этого вводить дополнительную плату во время реализации, которая лишает выгоду отсрочки налогообложения.При продаже налогоплательщик уплатит как подоходный налог с прибыли, то есть сумму, превышающую базовую, так и надбавку, представляющую временную стоимость выгоды от уклонения от уплаты налогов до момента реализации.

Исключить увеличенную базу и налогообложение нереализованной прибыли до передачи активов наследникам

В случае смерти человека окончательная налоговая декларация должна быть подана от имени умершего. Однако, как упоминалось выше, эта налоговая декларация не должна включать нереализованную, необлагаемую налогом прибыль по активам, находящимся на момент смерти.Наследники, унаследовавшие эти активы, также не должны платить налог с этой прибыли — они принимают за основу актива рыночную стоимость на момент его получения. Независимо от любых других предложений, которые были приняты для изменения баланса налогообложения труда и богатства, законодатели должны отменить правило об усилении базисной ставки и потребовать, чтобы нереализованный прирост капитала был включен в окончательную налоговую декларацию умершего.

Налоги на наследство такие же, как зарплаты и закрытые лазейки в доверительном управлении

Текущий федеральный налог на имущество фактически является налогом на имущество.Однако налог на наследство взимается только один раз в жизни человека и был сокращен до такой степени, что применяется только к стоимости имущества, превышающей 11,2 миллиона долларов на человека или 22,4 миллиона долларов на пару. Только 0,07 процента, или 1 из 1400 поместий, будут затронуты налогом на наследство в 2018 году. Одним из вариантов решения этой проблемы является усиление налога на наследство путем снижения суммы освобождения от налога и повышения ставки налога. Это обеспечит обложение налогом большей суммы ранее не облагаемого налогом богатства, прежде чем оно будет передано наследникам.

В качестве альтернативы, профессор права Нью-Йоркского университета Лили Батчелдер предложила заменить текущий налог на наследство налогом на наследство. Текущий налог на наследство уже фактически падает на наследников, потому что этот налог предположительно уменьшает то, что они могли бы унаследовать. Налог на наследство прямо признает эту динамику и налагает налог на каждого наследника, унаследовавшего активы, а не на имущество наследника. Следовательно, наследство будет рассматриваться как доход наследника и соответственно облагаться налогом.Подарки также могут облагаться налогом, при этом общая сумма пожизненного освобождения от налогов применяется к общей стоимости всех полученных подарков и наследства. Например, все люди могут иметь пожизненное освобождение в размере 2 миллионов долларов; в этом случае налог на наследство начнет применяться, когда общая стоимость любых подарков или наследства, которые они получают в течение своей жизни, превышает эту сумму.

Единый налог на дарение и наследство дает множество преимуществ. Возможно, самое главное, он представляет собой более точный способ измерения платежеспособности человека.Согласно действующему законодательству, лицо, которое наследует 50 миллионов долларов, но имеет годовую зарплату в 100 000 долларов, платит ту же сумму налога, что и лицо, которое получает такую ​​же годовую зарплату, но ничего не наследует. Менее 1 процента наследников в данном году наследуют более 1 миллиона долларов, поэтому освобождение от уплаты налога в размере 1 миллиона долларов или более повлияет только на относительно небольшое количество счастливых наследников. Налог на наследство также будет стимулировать богатых к распределению своего богатства среди наследников или других получателей наследства, например, благотворительных организаций.

При любом из этих вариантов также важно закрыть лазейки в налоговом кодексе, которые в настоящее время позволяют очень богатым людям передавать право собственности на богатство наследникам без уплаты налогов. Бывший президент Барак Обама и другие определили и предложили исправления для различных типов трастов и других механизмов, позволяющих такого рода уход от налогов.

Налог на прирост капитала и дивиденды как обычный доход

Один из очевидных способов сбалансировать налоговую систему между заработной платой и богатством — это увеличить налог на прирост капитала и дивиденды, которые в настоящее время облагаются налогом по ставке 20 процентов, что значительно ниже максимальной предельной ставки в 37 процентов для обычного дохода. .Более высокая ставка налога на прирост капитала может побудить богатых дольше удерживать свои активы, поэтому повышение ставки налога на прирост капитала следует сочетать либо с рыночной системой налогообложения нереализованного прироста капитала на ежегодной основе, или с отменой упомянутого выше правила об усиленной основе. В отличие от налога на богатство, рыночной стоимости или налога на наследство, повышение ставки налога на прирост капитала не приводит к нереализованной, необлагаемой налогом прибыли. Однако более высокая ставка реализованной прибыли уравняла бы отношение к доходу от работы и доходу от продажи активов и, таким образом, уменьшила бы способность очень богатых накопить еще больше богатства.

Увеличить финансирование правоприменения IRS и предпринять другие шаги для устранения налогового разрыва

Финансирование IRS значительно сократилось за последние несколько лет, и это помешало агентству получить невыплаченные налоги от очень богатых людей. Как упоминалось выше, для IRS гораздо дешевле собирать налоги с налогоплательщиков с низкими доходами. В случае более простых возвратов письмо от IRS, известное как «проверка корреспонденции», часто может вызвать согласие налогоплательщика без каких-либо дополнительных усилий или затрат со стороны агентства.

Хотя обеспечение того, чтобы налогоплательщики с более высоким доходом платили то, что они должны, может быть сложным и трудоемким, возврат инвестиций может быть намного выше. Самая большая проблема заключается в том, что Конгресс не смог предоставить IRS ресурсы, необходимые для найма сотрудников, обладающих опытом для проверки высококачественных налоговых деклараций — действительно, у IRS сегодня примерно такое же количество аудиторов, как и в 1950-х годах, когда экономика была лишь в несколько раз меньше нынешней. Увеличение финансирования IRS может быть использовано для найма дополнительных аудиторов, увеличения количества проверок для богатых налогоплательщиков и установления минимальной ставки аудита.

Соответствие требованиям

улучшается, когда третьи стороны обязаны сообщать в IRS информацию о доходах, например, когда работодатель отправляет в IRS налоговую форму 1099, подтверждающую доход, который он предоставил сотруднику. Форма 1099 требуется от третьих лиц для получения самых разных доходов, включая выплаты адвокату, призы и награды, медицинские платежи и медицинские услуги и многое другое. Однако для получения дохода от капитала требуется очень мало информации. Законодатели должны установить дополнительную информацию, предоставляемую третьими сторонами о доходах от капитала, чтобы сократить разрыв в сборах налогов между богатыми налогоплательщиками.Эти правоприменительные меры сократят уклонение от уплаты налогов налогоплательщиками с высокими доходами в соответствии с действующим законодательством и станут важным дополнением к любой из мер, предложенных выше.

Мифы о налогообложении богатства

Состояние человека явно влияет на его или ее способность платить налоги. Критики, выступающие против учета богатства для целей налогообложения, склонны прибегать к ряду сомнительных аргументов и откровенной лжи, чтобы противостоять мерам по изменению баланса налогового кодекса.

Миф № 1: Налогообложение богатства явно неконституционно

Критики налога на богатство утверждают, что он неконституционен в соответствии с разделом 2 статьи I Конституции США, в котором говорится, что представители и «прямые налоги» должны распределяться между штатами в соответствии с их численностью населения. Налог на богатство не может быть распределен в соответствии с численностью населения без применения разных налоговых ставок в каждом штате — абсурдное предложение, — потому что штаты различаются по количеству проживающих там богатых граждан и размеру их богатства.Таким образом, вопрос заключается в том, является ли налог на богатство прямым налогом, подпадающим под действие этого пункта Конституции.

Существует активная дискуссия о конституционности налога на богатство, но аргументы в пользу конституционности сильны и должны даже апеллировать к нынешнему консервативному Верховному суду США, учитывая узкое толкование прямых налогов, принятое вскоре после ратификации Конституции.

В разделе 8 статьи I авторы Конституции прямо предоставили Конгрессу широкие налоговые полномочия с целью выполнения других его полномочий, таких как уплата федеральных долгов и обеспечение общей защиты и общего благосостояния страны.

Требование о пропорциональном распределении прямых налогов, указанное выше, содержится в отдельной статье и было частью печально известного политического компромисса, направленного на решение вызывающей разногласия проблемы рабства. Полный текст статьи гласит:

.

Представители и прямые налоги распределяются между несколькими штатами, которые могут быть включены в этот Союз, согласно их соответствующему количеству, которое определяется путем сложения всего количества свободных лиц, включая тех, которые связаны службой сроком на несколько лет. , и за исключением индейцев, не облагаемых налогом, три пятых всех остальных лиц.

Как резюмирует профессор конституционного права Брюс Акерман, «Юг получил бы три пятых своих рабов, засчитанных для целей представительства в Палате представителей и Коллегии выборщиков, если бы он был готов платить дополнительные три пятых налогов, которые можно разумно связать с общей численностью населения ». Единственное другое упоминание о прямом налоге содержится в Разделе 9 статьи I, в котором разъясняется: «Никакой подушный или другой прямой налог не взимается, если только это не указано в соответствии с данными переписи или подсчета, о которых до этого было указано.Профессор Акерман объясняет, что это положение, вероятно, было включено для обеспечения того, чтобы в будущем прямые налоги распределялись по той же формуле, которая использовалась для определения представительства в Палате представителей США. Учитывая непогашенную задолженность южных штатов перед новым федеральным правительством, у обеих сторон были причины для обеспечения согласованности правил налогообложения и представительства.

В 1796 году, менее чем через 10 лет после ратификации Конституции, большинство в Верховном суде, в которое входили четыре создателя, участвовавшие в разработке Конституции, признали политический характер статей о прямом налогообложении и установили правило разумности. для его толкования в деле Hylton v.США . Судья Сэмюэл Чейз писал: «Правило пропорционального распределения должно приниматься только в тех случаях, когда оно может разумно применяться…» Суд поддержал налог на перевозку, обнаружив, что он не может быть разумно справедливо распределен между штатами и, следовательно, не является прямой налог. В течение следующих 100 лет Верховный суд продолжал применять этот стандарт разумности для поддержания ряда различных типов налогов.

Этой истории, наряду с отменой рабства в 1865 году, должно быть достаточно, чтобы убедить любого конституционного оригинала в благоразумии не распространять значение прямого налога за пределы подушного налога и налогов на недвижимость, прямо включенных в этот термин до того времени.Как утверждает профессор Акерман, если первые судьи считали, что положения о прямом налогообложении должны толковаться узко, пока рабство все еще существовало, нет смысла расширять положения после того, как остальная часть сделки с рабством была отменена.

Противники налога на богатство часто полагаются на решение Верховного суда 1895 года по делу Поллок против Farmers ’Loan & Trust Company , в котором для снижения подоходного налога использовалось беспрецедентное и широкое толкование« прямого налога ». Это дело произвело фурор общественности в то время, потому что оно расширило прямое налоговое ограничение, чтобы отменить подоходный налог в позолоченный век — время крайнего неравенства доходов и благосостояния.Корпус Pollock широко рассматривается как отклонение от нормы. Его основной вывод о том, что подоходный налог является неконституционным, был фактически отменен 16-й поправкой, которая позволяет Конгрессу вводить налог на доход «из любого источника». После решения Pollock Верховный суд несколько раз возвращался к проверке разумности Hylton , чтобы поддержать налоги на наследство и корпоративные доходы .

Также стоит отметить, что решение по делу Pollock было принято в мрачный период конституционной истории, когда суд отменил многие демократически принятые меры экономической и социальной политики, такие как Plessy v.Решение Ferguson , которое поддерживало расовую сегрегацию в поездах Луизианы, и решения, отменяющие требования к минимальной заработной плате, максимальной продолжительности рабочего времени и ограничениям на использование детского труда.

Хотя применение решения Pollock к подоходному налогу было отменено 16-й поправкой, Верховный суд никогда не отменял прямое налоговое толкование, в частности, поскольку оно могло бы применяться к налогу на богатство. Однако, принимая решение по этому гипотетическому делу, суду было бы трудно игнорировать крайнее неравенство доходов и благосостояния, которое существует сегодня.Широкое толкование того, что представляет собой прямой налог, могло бы только усугубить растущее неравенство доходов и благосостояния, ограничив важный инструмент — право налогообложения — предоставленный Конституцией федеральному правительству для обеспечения общего благосостояния. Логическим завершением отмены налога на богатство стало бы распад принципов, на которых основывалась наша демократия, — что все равны перед законом. Поэтому неудивительно, что многие уважаемые эксперты в области права прямо заявили, что они верят в налог на богатство, такой как недавно предложенный Сеном.Уоррен — это допустимо по конституции.

Миф № 2: Более высокая максимальная ставка подоходного налога является эффективной заменой налога на богатство

Само по себе более высокие предельные ставки налога на самые высокие трудовые доходы не повлияют на значительную часть богатства или доходы, которые оно генерирует. Начнем с того, что очень большая доля заявленных доходов богатых, а именно прирост капитала и дивиденды, облагается налогом по гораздо более низким ставкам, а это означает, что налоговый кодекс был бы более прогрессивным наверху, если бы не было предпочтений для этого типа. дохода.Более того, поскольку налоговый кодекс не облагает налогом прибыль до продажи активов, большая сумма богатства не включается ежегодно как часть налогооблагаемого дохода и может никогда не облагаться подоходным налогом, если она удерживается до смерти владельца. Налоговый кодекс все равно был бы сильно смещен в пользу сверхбогатых, если бы единственным изменением было повышение максимальной ставки налога на обычный доход, особенно если бы ставка налога на дивиденды и реализованный прирост капитала оставалась низкой.

Миф № 3: Налогообложение богатства нанесет материальный ущерб экономическому росту

Налогообложение капитала — важная часть разработки справедливой налоговой системы, основанной на платежеспособности человека.Идея о том, что любое налогообложение богатства неизбежно препятствует экономическому росту, является чрезмерно упрощенным и оспаривается многими экспертами и экономистами. Как отмечает экономист Джозеф Стиглиц, лауреат Нобелевской премии: «Рост неравенства означает падение совокупного спроса, потому что те, кто находится на вершине распределения богатства, как правило, потребляют меньшую долю своего дохода, чем те, кто имеет более скромные средства».

Налоги на финансирование правительства и улучшение распределения не обязательно противоречат экономическому росту — фактически, правительство является неотъемлемой частью более эффективной экономики.В частности, недавние исследования показывают, что налогообложение богатства вряд ли будет препятствовать экономическому росту, когда налог падает на экономическую ренту или если доходы от налога на богатство используются для государственных инвестиций, направленных на повышение общественного благосостояния, которые могут иметь более высокую норму прибыли, чем частные. инвестиции. Экономическая рента в последние десятилетия достигла почти исторического максимума и внесла значительный вклад в неравенство благосостояния в Соединенных Штатах. Между тем, государственные инвестиции в образование и инфраструктуру могут обеспечить положительную доходность для экономики в целом; как минимум, эти инвестиции необходимы для поддержания устойчивой экономики в долгосрочной перспективе.

Фактически, многие исследования показали, что высокая концентрация богатства коррелирует с медленным экономическим ростом в долгосрочной перспективе. Во времена высокой концентрации богатства налогообложение богатства может улучшить рост за счет разделения непродуктивного капитала, который затем можно использовать более продуктивно. Некоторые экономисты приводят Соединенные Штаты в середине 20-го века, когда экономический рост был высоким, несмотря на более высокий налог на недвижимость, в качестве примера этого явления.

Наконец, маловероятно, что налог на сверхбогатых нанесет вред инновациям, которые являются предвестником роста производительности.Профессор Университета Южной Калифорнии Майкл Симкович опровергает утверждение о том, что инновации и рост требуют передачи большего богатства и ресурсов в руки небольшого числа миллиардеров. Между миллиардерами или полумиллиардерами и лауреатом Нобелевской премии практически нет совпадений, и большинство авторов патентов принадлежат к среднему или высшему среднему классу. Для достижения прибыльного коммерческого успеха запатентованные изобретения могут потребовать значительных деловых навыков, связанных с коммерциализацией и расширением производства, — навыков, которыми редко обладают авторы патентов.С другой стороны, те, кто обладает необходимыми деловыми навыками, зависят от нововведений автора патента. Кроме того, рецензируемые исследования показывают, что повышение заработной платы увеличивает трудовые усилия, в то время как увеличение благосостояния фактически сокращает рабочие часы. В свете этих данных представляется, что политика, направленная на направление доходов от налога на богатство на государственные инвестиции в науку и образование, с большей вероятностью будет способствовать развитию и совершенствованию инноваций.

Миф № 4: Богатство состоит из дохода, ранее облагаемого налогом, поэтому налог на имущество представляет собой двойное налогообложение.

Критики пытаются представить богатство полностью состоящим из ранее облагаемых налогами доходов, но это не так.Как упоминалось выше, большая часть богатства наверху состоит либо из нереализованной прибыли, либо из другого дохода, который никогда не облагался налогом. Например, многие состоятельные люди владеют значительным количеством активов, полученных по наследству. По словам профессора Лили Батчелдер, около 40 процентов всего богатства в Соединенных Штатах составляет наследство, а наследство составляет около 4 процентов годового совокупного дохода домохозяйства. Примечательно, что выигрыши в лотереях и других азартных играх полностью облагаются подоходным налогом, но наследники не должны платить налоги на свое наследство.

Заключение

До тех пор, пока богатые люди могут использовать свои деньги для ненадлежащего влияния на политическую систему и структуру налоговой системы США в свою пользу, усилия по изменению баланса налогового кодекса будут трудновыполнимы. Изменения в налоговом кодексе, которые ложатся тяжелым бременем на чрезмерное богатство, должны сопровождаться структурными улучшениями нашей политической системы, включая реформы системы финансирования избирательных кампаний и изменениями в законодательном процессе, такими как повышение прозрачности предлагаемых изменений налогового кодекса и правил управления. конфликты интересов среди законодателей.

В мире глобальных рынков и цифровых активов, которые могут быть переданы одним нажатием кнопки, и где верхний 1 процент владеет таким же богатством, как и нижние 90 процентов, двойное чудовище неравенства доходов и неравенства богатства, вероятно, сохранится. растет. В соответствии с этим сценарием богатые будут продолжать искать дополнительные способы защиты своего богатства от налогообложения, уводя налоговый кодекс еще дальше от основного принципа платежеспособности. Изменение баланса налогового кодекса с учетом этой реальности потребует учета экстремальных и растущих запасов богатства наверху.Только тогда мы сможем найти путь к экономике, которая будет работать для всех.

Об авторах

Александра Торнтон — старший директор отдела налоговой политики и экономической политики Центра американского прогресса.

Гален Хендрикс — специальный помощник по экономической политике в Центре.

Благодарности

Авторы выражают признательность за вклад Сары Эстеп, научного сотрудника по экономической политике Центра американского прогресса, а также за полезные комментарии Джейкоба Лейбенлуфта, Сета Хэнлона, Кристиана Веллера, Алана Коэна, Грега Лейзерсона и Чже-Чин Хуан на ранних набросках.Авторы полностью несут ответственность за все ошибки и упущения.

Приложение

Примечания

налоговых вычетов на специальное образование | Налоговые стратегии для родителей | Разобрался

Если у вас есть ребенок с разницей в обучении и мышлении, налоговые вычеты могут сэкономить вам немного денег. Но они также могут сбивать с толку. Вот несколько общих вопросов, которые могут у вас возникнуть.

Могу ли я взять какие-либо налоговые вычеты на расходы, связанные с различиями в обучении и мышлении моего ребенка?

Вы можете вычесть некоторые расходы как «медицинские расходы».«Но вы можете вычесть из собственного кармана медицинские расходы, которые превышают 7,5 процентов вашего скорректированного валового дохода. В 2019 году этот порог вырос до 10 процентов. Помните, что когда вы платите налоги, вы можете сложить все медицинские расходы для всех членов вашей семьи.

Помимо очевидного, что можно считать медицинскими расходами?

Не все медицинские расходы, подлежащие вычету, включают посещение врача. Но вам может потребоваться рекомендация врача для подтверждения этих выводов.Вот некоторые возможности, о которых вы могли не подумать.

  • Специальные школы и репетиторы: Образование можно рассматривать как «лечение» ребенка с различиями в обучении и мышлении. Проблемы вашего ребенка должны быть основной причиной получения услуг. И школа или наставник должны предоставлять услуги, непосредственно направленные на решение проблем вашего ребенка.

  • Вспомогательные технологии и инструменты: это могут быть вещи, которые используются дома, например цифровые планшеты и программное обеспечение.Даже надувная подушка может считаться. Например, это может помочь ребенку с проблемы с сенсорной обработкой сидеть и делать домашнее задание.

  • Оценки: Они могут засчитываться, но только если они проводятся квалифицированным поставщиком медицинских услуг. Это может быть психолог или логопед.

  • Терапия: Невозмещенные расходы на профессиональная, речевая и поведенческая терапия могут подойти. Даже йога и верховая езда могут иметь значение, если они помогают справиться с симптомами вашего ребенка.Опять же, вам понадобится разрешение врача.

  • Путешествие: Возможно, вы поедете в специализированную школу, к репетитору, терапевту или на другое лечение. В таком случае вы можете вычесть часть стоимости пробега вашего автомобиля и парковки. Вы также можете вычесть стоимость авиабилета и некоторые расходы на гостиницу, если вам нужно ехать с ребенком на обследование, лечение или консультации.

  • Семинары или конференции по вопросам инвалидности: Для того, чтобы мероприятие соответствовало требованиям, поставщик медицинских услуг должен его порекомендовать.Он также должен говорить о конкретных проблемах вашего ребенка. Вы можете вычесть расходы, связанные с мероприятием. Могут учитываться такие расходы, как транспорт, материалы и проживание.

А как насчет юридических расходов?

Планка здесь высокая. Как правило, гонорары личных юристов не облагаются налогом. Но если для получения разрешения на лечение или лечения вашего ребенка необходимо нанять адвоката, его гонорары могут быть вычтены как медицинские расходы.

Нужен ли мне специальный бухгалтер?

Нет специального бухгалтера, который бы занимался вычетами в связи с различиями в обучении и мышлении.Молва — отличный способ найти кого-то, кто работал с такими же семьями, как ваша. Родители в у нашего безопасного онлайн-сообщества могут быть рекомендации.

похожие темы

Смотрите больше, как это

При сохранении ваших предпочтений возникла проблема.

Но любой хороший профессионал сможет вам помочь. Деньги, которые они вам сэкономят, могут стоить того, что они взимают.

Если вы пользуетесь услугами налоговой службы витрины магазина, подготовьте предложения и документацию.Возможно, вы знаете о возможностях больше, чем менее опытный составитель налоговой декларации.

Будет ли принятие всех этих вычетов пометить меня для проверки?

Может, в зависимости от того, сколько вы вычитаете. Но это не должно мешать вам требовать того, чего вы заслуживаете. Ключ к документу, документу, документу.

Сохраняйте чеки на все. Отметьте, для чего они предназначены, и держите их организованными и легкодоступными. То же самое касается утверждений врача, оценок школы и других документов, которые показывают, почему были необходимы ваши расходы.

Есть ли еще способы сэкономить на налогах, помимо отчислений?

Это зависит от обстоятельств вашей семьи. Но еще одна налоговая льгота, о которой следует знать, — это кредит на уход за детьми и иждивенцами, который может снизить ваши налоги, если вы платите за уход за ребенком, чтобы работать. Имейте в виду, что для этого кредита существуют возрастные ограничения.

Вы также можете подумать о плане 529. Этот план позволяет вам инвестировать деньги, а затем снимать любую прибыль без уплаты налогов для оплаты расходов на образование.Раньше деньги по плану 529 можно было потратить только на расходы, связанные с колледжем. Но начиная с 2018 года, расходы на образование для K – 12 также могут составлять до 10 000 долларов.

Эти примеры не охватывают все возможные налоговые льготы. Лучший способ узнать, что вы можете требовать, — это проконсультироваться с квалифицированным налоговым специалистом. Вы можете спросить их об этих возможностях. И они могут знать о других налоговых льготах или льготах, которые подойдут вам.

медицинских отчислений | Mass.gov

Archer MSA были созданы, чтобы помочь самозанятым лицам и служащим некоторых мелких работодателей покрыть расходы на медицинское обслуживание для себя, а также для своих супругов и иждивенцев.

Archer MSA — это не облагаемые налогом трасты или депозитарные счета, на которые могут вноситься не подлежащие налогообложению взносы лица с планом медицинского страхования с высокой вычетом из налогооблагаемой базы. Кроме того, взносы работодателя, сделанные от имени работника, не включаются в общий доход работника.

Закон о налоговых льготах и ​​медицинском обслуживании от 2006 г. (P.L.109-432) — MSA Archers, учрежденный в период с 1 января 2006 г. по 31 декабря 2007 г.

Закон продлевает действие положений MSA Archer на 2 года, до 31 декабря 2007 года, тем самым позволяя работодателям и работникам создавать новые MSA и вносить в них свой вклад в 2006 и 2007 годах.

Поскольку DOR следует Кодексу с 1 января 2005 г., а эти положения были включены в Кодекс после 1 января 2005 г., DOR не принимает расширение для создания новых MSA и участия в них.

Archer MSA, учрежденная до 1 января 2006 г.

В соответствии с Кодексом от 1 января 2005 г., положения Archer MSA содержали дату истечения срока действия 31 декабря 2005 г., которая относилась к предыдущим участникам и предусматривала, что после 31 декабря 2005 г. взносы будут разрешены лицами или от имени лиц, которые ранее вносили ( или сделали от их имени) взносы Archer MSA и сотрудников, нанятых участвующим работодателем.

Поскольку DOR следует положениям Кодекса с 1 января 2005 г., вычеты разрешены для MSA, установленных до 1 января 2006 г., включая любые:

  • Корректировка инфляции до лимитов и
  • Максимальные суммы франшиз

Самостоятельно занятым лицам и работникам мелких работодателей может быть разрешено вести медицинские сберегательные счета для оплаты медицинских расходов при условии, что эти счета используются вместе с медицинским страхованием с высокой франшизой.

MSA, учрежденные до 1 января 2006 г. — лечение в Массачусетсе
  • Взносы подлежат вычету, если они сделаны правомочным лицом;
  • Взносы не включаются в доход, если они сделаны работодателем от имени правомочного физического лица; и
  • Если распределения используются для оплаты квалифицированных медицинских расходов работника, супруга или иждивенцы работника обычно исключаются как из федерального дохода работника, так и из валового дохода штата Массачусетс.
Прокрутка влево Прокрутка вправо

Годовой лимит взносов на 2020 год

Самостоятельное покрытие

Семейное покрытие

Минимальная годовая франшиза

2 350 долл. США

$ 4 750

Максимальная годовая франшиза

$ 3,550

7 100 долл. США

Максимальные годовые наличные расходы

$ 4 750

8 650 долл. США

Отсутствие налогового статуса и расчет кредита на ограниченный доход

Этот вычет влияет на расчет безналогового статуса и кредита на ограниченный доход, поскольку он рассматривается как корректировка для получения скорректированного валового дохода штата Массачусетс на:

  • Massachusetts AGI Worksheet и
  • График NTS-L-NR / PY
Отчетность о вычетах из медицинского сберегательного счета по вашему первоначальному доходу

Вычет отражается как корректировка U.S. Форма 1040, ее необходимо ввести либо на:

  • Массовая форма 1 или
  • 1-NR / PY, график Y, линия 6

Поскольку этот вычет должен быть пропорционально распределен в зависимости от количества дней, в течение которых проживает житель Массачусетса, жители неполного года определяют допустимую сумму, умножая указанную сумму:

  • Форма 1040 США, Приложение 1, строка 6
  • Форма 1-NR / PY, строка 2, коэффициент постоянного проживания в течение неполного года,

Поскольку этот вычет должен быть пропорционально распределен на основе суммы валового дохода налогоплательщика в штате Массачусетс (полученного из источников в штате Массачусетс) к валовому доходу штата Массачусетс, полученному из всех источников, как если бы налогоплательщик был резидентом штата Массачусетс в течение всего года, нерезиденты определяют допустимую сумму путем умножения заявленная сумма:

  • U.S. Форма 1040, строка 36
  • Форма 1-NR / PY, 14g, коэффициент удержания и освобождения от уплаты налогов
Вычет по медицинскому страхованию самозанятых

Самозанятые лица могут вычесть из валового дохода выплаченные в течение налогового года суммы медицинского страхования на:

  • Сами
  • Их супруги
  • Иждивенцы

Вычет ограничен годовым заработанным доходом налогоплательщика, полученным от торговли или бизнеса, для которых был установлен план страхования.

2% Акционеры S Corporation могут потребовать вычет взносов по страхованию здоровья, уплаченных S Corporation от имени:

  • Акционер
  • Его или ее супруга
  • Иждивенцы
Субсидированные медицинские программы

Этот вычет не может производиться в течение любого календарного месяца, в течение которого налогоплательщик имеет право участвовать в любом субсидируемом плане медицинского страхования, поддерживаемом:

  • Любой работодатель налогоплательщика или
  • Супруга налогоплательщика
Пример для субсидируемых планов здравоохранения

Если налогоплательщик имел право участвовать в субсидируемом плане медицинского страхования, поддерживаемом работодателем его жены с 30 июня по 31 декабря, то он не может использовать суммы, уплаченные за покрытие медицинского страхования с июня по декабрь, для расчета этого вычета.

Отсутствие налогового статуса и расчет кредита на ограниченный доход

Этот вычет влияет на расчет безналогового статуса и кредита на ограниченный доход, поскольку он рассматривается как корректировка для получения скорректированного валового дохода штата Массачусетс на:

  • Massachusetts AGI Worksheet и
  • График NTS-L-NR / PY

Где сообщить о своем возвращении:

Для Массачусетса 100% квалифицированных страховых выплат подлежат вычету.Сумма, указанная в форме 1040 США, Приложение 1, Строка 29, должна быть введена либо в:

.
  • Массовая форма 1 или
  • 1-NR / PY, график Y, строка 7.
  • Нерезиденты и жители неполного года могут нести только те расходы, которые связаны с трудоустройством в Массачусетсе.

Налоговые стратегии для родителей детей с особыми потребностями

Если вы являетесь родителем ребенка с особыми потребностями, есть несколько налоговых стратегий, о которых следует знать, которые могут сэкономить ваши семейные деньги.Например, вы можете вычесть стоимость многих личных расходов из ваших федеральных налогов. В этой статье вы узнаете о вычетах, а также о других стратегических соображениях, таких как налоговые льготы.


Обновлено 19 января 2021 г. Региной М. Леви, бухгалтером

Обратите внимание: информация в этой статье носит образовательный характер и не может рассматриваться как налоговая консультация. Пожалуйста, свяжитесь с квалифицированным налоговым специалистом, чтобы обсудить, как эти концепции могут или не могут применяться к вашей личной ситуации.


Краткое изложение Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) применительно к семьям

Прежде чем мы углубимся в подробности о вычетах и ​​других налоговых стратегиях, давайте поговорим о Законе о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) в том, что касается семей. TCJA — это большой законопроект о налоговой реформе, принятый в конце 2017 года. Важно знать о TCJA, потому что он не только изменил налоговые ставки и скобки, но также включил другие изменения, которые существенно влияют на семьи, такие как:

1.Увеличен стандартный вычет и внесены изменения в детализированные вычеты
  • Меньшее количество семей будет перечислять (заполнить Федеральную таблицу A), потому что стандартный вычет увеличился:
    • 12 000 долларов для холостяка,
    • 18 000 долларов для главы семьи,
    • и 24 000 долларов для совместной подачи документов, состоящих в браке.
  • Кроме того, многие вычеты, разрешенные в предыдущие годы, были либо ограничены, либо отменены. Например:
    • Вычет по государственным и местным налогам, т.е.е. доход, имущество, сборы DMV и т. д. не превышают 10 000 долларов.
    • Несчастные случаи ограничены районами бедствия, объявленными на федеральном уровне.
    • Разное Постатейные вычеты больше не разрешены. В эту категорию входят такие вещи, как сборы за сейф, сборы за подготовку налогов, консультации по инвестициям, униформу, профсоюзные взносы, расходы на поиск работы и т. Д.
  • Семьи в Калифорнии: , потому что Калифорния не выполнила никаких изменений в Постановлении вычетов, я ожидаю, что многие калифорнийские семьи будут использовать Стандартные вычеты для федеральных налогов и детализации для целей налогообложения штата.
  • Семьи за пределами Калифорнии: посетите веб-сайт налоговой службы вашего штата, чтобы проверить, соответствует ли ваш штат требованиям. Это означает, что порядок ведения налогового учета не изменился.
2. Отмена личных исключений
  • Персональные льготы были отменены.
  • Тем не менее, вам все равно нужно будет указать ваших иждивенцев в своей декларации, чтобы подать заявку на получение таких льгот, как статус главы семьи, налоговая льгота на ребенка, налоговая льгота на заработанный доход или льготы на образование.
3. Расширенный детский налоговый кредит
  • Налоговый кредит на детей был увеличен и расширен. Теперь кредит составляет 2000 долларов на ребенка.
    • Из 2000 долларов 1400 долларов подлежат возврату, то есть они будут выплачены даже при отсутствии налоговых обязательств.
  • Почти все семьи теперь будут соответствовать требованиям, так как этот кредит не начнет постепенно сокращаться до тех пор, пока AGI не превысит 400 000 долларов для супружеской пары и 200 000 долларов для всех остальных.
  • Для целей этого кредита предельный возраст ребенка, отвечающего критериям, составляет 17 лет на конец налогового года.
4. Новый зависимый кредит
  • Существует новый кредит в размере 500 долларов для иждивенцев старше 17 лет.
  • Для того, чтобы соответствовать критериям, иждивенец должен иметь валовой доход менее 4 150 долларов и соответствовать всем другим требованиям, чтобы считаться иждивенцем.
  • В эту категорию будут входить члены домохозяйства с постоянной нетрудоспособностью.

Медицинские отчисления

Теперь, когда вы понимаете влияние TCJA на семьи, давайте поговорим о медицинских удержаниях.Раздел 213 кодекса IRS разрешает вычет «расходов, оплаченных в течение налогового года, не компенсированных страховкой или иным образом, на медицинское обслуживание налогоплательщика, его супруги или иждивенца».

Термин «медицинская помощь», используемый в этом подразделе, включает суммы, уплаченные «за диагностику, лечение, смягчение последствий, лечение или профилактику заболевания или с целью воздействия на любую структуру или функцию тела».

Это довольно широкое определение медицинской помощи.Суть кодекса IRS заключается в том, что он уточняется как постановлениями о доходах, так и судебными налоговыми делами, так что фраза «любая структура или функция тела» включает как умственные, так и физические функции.

Соответственно, медицинское обслуживание может включать репетиторство и специальное обучение для лиц с ограниченными возможностями обучения, но оно не включает такие вещи, как плановые пластические операции по чисто эстетическим причинам. Кроме того, существуют некоторые очень специфические обстоятельства, когда судебные издержки могут считаться медицинским вычетом, если они были понесены для получения доступа к медицинской помощи.

Короче говоря, вы можете вычесть квалифицированные, невозмещаемые медицинские расходы, если они составляют более 7,5% от вашего Скорректированного валового дохода (AGI). Примеры расходов, которые квалифицируются как медицинский вычет, перечислены ниже.

Личное участие в образовательных и терапевтических расходах:
  • Специальная школа, включая обучение или дополнительные занятия у кого-то, кто был специально обучен для удовлетворения потребностей ребенка.
    • В частности, целью и основной причиной выбора школы должно быть облегчение или исправление инвалидности.
    • Например, вы можете вычесть плату за стандартное дошкольное образование, если основной целью зачисления является помощь в устранении дефицита социальных навыков (в результате инвалидности / задержки развития), а не образования.
  • Помощники, необходимые ребенку для получения обычного или специального образования.
  • Специальное обучение, обучение или терапия, такая как ОТ, речь, лечебное чтение и т. Д.
  • Диагностическая оценка квалифицированным персоналом.
  • Некоторые генетические тесты могут быть вычтены (должны быть связаны с заболеванием).
  • Программа упражнений, если она рекомендована и контролируется квалифицированным медицинским персоналом для лечения определенного состояния, включает йогу, танцы, верховую езду и т. Д.
  • IRS теперь считает ожирение болезнью, поэтому любые суммы, уплачиваемые за участие в программе по снижению веса подлежат вычету как медицинское обслуживание, если к вам обратился врач.
  • Присутствие родителей на конференции по вопросам инвалидности.Эта хорошая новость пришла в мае 2000 года в постановлении IRS по доходам от 2000-24.
    • Посещаемость считается в первую очередь и необходима для ухода за иждивенцем, если:
      • Посещение конференции рекомендовано поставщиком медицинских услуг, И
      • Конференция предоставляет медицинскую информацию, касающуюся конкретного состояния ребенка. вопросы не только общего благополучия, И
      • Основной целью визита является участие в конференции.
    • Родители, которые посещают конференции в первую очередь для получения медицинской информации о лечении и уходе за своим ребенком, могут включать следующие расходы на госпитализацию и транспирацию.
      • Связанные книги и материалы подлежат вычету.
      • НО… Расходы на питание и проживание, как правило, НЕ вычитаются.
Самостоятельные расходы на поставки / оборудование:

Вы можете вычесть стоимость оборудования, расходных материалов или устройств, если они используются в основном для облегчения болезни или инвалидности человека. Например, вы можете вычесть:

  • Подгузники — если приучение к туалету откладывается по состоянию здоровья.
  • Специально разработанные постельные принадлежности, автокресла и т. Д.
  • Дополнительные примеры см. В Rev. Правило 76-80.
Личное покрытие расходов на специальные диеты:

Многие люди не осознают, что дополнительные расходы, связанные с соблюдением специально подготовленной лечебной диеты, такой как безглютеновая и без казеиновая диета, также могут считаться медицинскими расходами. 24 марта 2011 года офис главного юрисконсульта IRS выпустил письмо, разъясняющее этот вопрос:

«В частности, превышение стоимости специально приготовленных пищевых продуктов, предназначенных для лечения какого-либо заболевания, над стоимостью обычных пищевых продуктов, которые были бы потреблены, если бы не состояние, является расходом на медицинское обслуживание….Следовательно, если налогоплательщик может установить медицинскую цель диеты, например, с помощью диагноза врача, то в той мере, в какой стоимость пищи для специальной диеты превышает стоимость пищи, которая удовлетворяет обычные потребности налогоплательщика в питании, если особые диеты не требовались, превышение затрат является расходом на медицинское обслуживание в соответствии с разделом 213 (d) «.

При вычете расходов на специальные диеты учитывайте следующие советы:

  • Сохраните все кассеты, квитанции по кредитным картам и аннулированные чеки, чтобы подтвердить свои покупки без глютена или казеина.
  • Вам нужно будет подготовить список типичных продуктов по типичным ценам продуктового магазина, чтобы определить разницу в стоимости.
    • Однако определенные продукты, используемые только для безглютеновой диеты, такие как ксантановая камедь, подлежат 100% вычету.
    • Вот пример Таблицы франшизы GFCF.
  • Вам не нужно представлять свою документацию или расчеты вместе с декларацией, но сохраните их вместе с другими налоговыми записями.
  • Вы также можете потребовать расход миль на поездку в магазин здорового питания и почтовые расходы на безглютеновые продукты, заказанные по почте.
  • Самое главное, приложите к налоговой декларации письмо от врача, в котором говорится, что ваш ребенок страдает заболеванием, требующим специальной диеты.
Собираемые командировочные расходы:
  • Пробег до и от специальных школ или сеансов терапии. Также плата за парковку.
  • Пробег до и от магазинов диетических продуктов для покупки продуктов для особых диетических потребностей.
  • Авиабилеты для родителей и ребенка на лечение или тестирование.
    • Норма медицинского пробега на 2020 год составляет 17 центов за милю (на три цента меньше, чем в 2019 году).
  • Жилье, необходимое для получения лечения, ограниченное 50 долларами в сутки на человека. Питание во время медицинских поездок не подлежит вычету.
Самостоятельная ответственность на ремонт дома:
  • Издержки подлежат вычету, если они превышают любое увеличение справедливой рыночной стоимости дома [Рег. 1.213-1 (e) (1) (iii)].
  • Определенные улучшения (например, изменение местоположения или иная модификация электрических розеток и приспособлений, как полагают, не влияют на справедливую рыночную стоимость дома, и, таким образом, полная стоимость может быть заявлена ​​как медицинские расходы [Rev. Rul. 87- 106, 1987-2 CB 67].
  • Удаление краски со свинцом: стоимость удаления краски может вычитаться, если у ребенка отравление свинцом из-за краски. Отравление свинцом может напоминать и усложнять другие состояния, такие как аутизм.
    Вычитаемые юридические расходы:

    Судебные расходы, связанные с медицинским обслуживанием, допускаются в качестве вычета медицинских расходов только в том случае, если судебные расходы «необходимы для обоснования метода лечения» Levine v.Комиссар [83-1 USTC ¶9101].

    Это означает, что посещение заседаний IEP не является вычетом юридических или медицинских расходов. Однако, если вам необходимо нанять юриста для обеспечения соблюдения IEP или IFSP, это может быть вычетом, особенно если вы подаете иск на школу, чтобы нанять соответствующий персонал.

    Считается ли каннабис медицинскими расходами?

    Многие люди спрашивают меня о медицинском использовании конопли. К сожалению, поскольку федеральное правительство по-прежнему считает это вещество контролируемым, оно не подлежит вычету за медицинские расходы ни для федеральных, ни для калифорнийских целей.Закон Калифорнии, касающийся медицинских расходов, соответствует федеральному закону. Следовательно, хотя использование медицинского каннабиса в Калифорнии является законным, вычет не допускается.

    Налоговые стратегии

    Рекомендации
    Последующее возмещение

    Если вы ожидаете возмещения от школьного округа или страховой компании какой-либо из этих затрат, это возмещение будет включено в доход при получении, если будут произведены вычеты.Это может поднять ваш AGI в следующем году, что приведет к потере других вычетов. Решение о том, делать ли вычеты и когда или нет, является важной причиной, чтобы обратиться к квалифицированному налоговому специалисту.

    401K / Фонды ИРА

    Медицинские расходы, его также можно использовать для оправдания выхода из пенсионного плана 401 (k) в «тяжелых условиях» [Рег. 1.401 (k (-1 (d) (3) (iii) (B)]). Однако сумма, не подлежащая обложению дополнительным 10% налоговым штрафом, — это только сумма, превышающая 10% AGI. Обычный налог все равно должен уплачиваться все снятие средств IRA / 401K.Как правило, вывод пенсионных фондов не является хорошей идеей из-за увеличения налогов и штрафов.

    19 декабря 2019 года был принят закон об ассигнованиях, отменяющий максимальный возраст для взносов в IRA. Теперь вы также можете считать доход IHSS соответствующим критериям для уплаты пенсионных взносов.

    Планы кафетерия

    Если ваш работодатель предлагает план кафетерия; вы можете использовать средства на этом счете для оплаты лечения вашего ребенка.Все расходы, указанные выше в разделе медицинских расходов (обучение, репетиторство, терапия, конференции и т. Д.), Могут быть оплачены с такого счета. С налоговой точки зрения это наиболее выгодный вариант, поскольку вы платите за эти предметы в долларах до налогообложения и не подпадаете под ограничение 10%. Но Закон о доступном медицинском обслуживании ограничивает годовой взнос до 2500 долларов.

    Кредиты

    Даже лучше, чем вычеты, кредиты уменьшают сумму налога в долларах на доллар.

    Кредит на уход за детьми и иждивенцами

    Покрывает рабочие расходы иждивенцев налогоплательщика.Иждивенец должен быть младше 13 лет. Если ребенок нуждается в присмотре из-за инвалидности, возрастное ограничение больше не применяется. Иждивенец считается физически или психически неспособным к самообслуживанию, если иждивенец не способен заботиться о своих гигиенических или пищевых потребностях или требует постоянного внимания со стороны другого человека для его или ее собственной безопасности или безопасности других. [Правило 1.44A-1 (b) (4)].

    Покрываемые расходы — допускается до 3000 долларов в год на одного иждивенца, максимум для всех иждивенцев составляет 6000 долларов.Количество детей не обязательно должно быть равным. Допускаются регулярный уход за детьми, внеклассные программы и дневной лагерь. Спящих лагерей нет. Кредит рассчитан на 20-35 процентов расходов, по данным AGI. Максимальный кредит на одного иждивенца составляет 600 долларов на одного ребенка, 1200 долларов на двоих и более.

    Стратегия планирования — используйте первые 3 000–5 999 долларов США расходов на специальное обучение, чтобы получить этот кредит; любые оставшиеся расходы могут быть вычтены как медицинские расходы. Как минимум 1 доллар должен быть для другого ребенка, чтобы потребовать более 3000 долларов.

    Кредит на заработанный доход

    Семьи с AGI менее 51 567 долларов США могут иметь право на EIC в зависимости от количества детей и статуса регистрации. EIC обычно ограничивается детьми в возрасте до 19 лет. Если ребенку 19-23 лет и он учится на дневном отделении, то он или она также имеет право. Пока ребенок с тяжелой формой инвалидности живет со своим родителем, возрастные ограничения для EIC отсутствуют.

    IHSS теперь можно использовать как «заработанный доход» для получения права на EIC, даже если вы исключили заработную плату IHSS из валового дохода.Другими словами, вы можете претендовать на кредит без уплаты налогов с дохода. Это новинка 2020 года. Если у вас есть вопросы по этому поводу, проконсультируйтесь с налоговым специалистом.

    Высшее образование
    Кредиты на обучение

    American Opportunity Credit составляет до 2500 долларов США на учащегося в год в течение первых 4 лет послесреднего образования. Кредит может быть возвращен до 40%. Учащийся должен иметь степень бакалавра или другое признанное образовательное удостоверение, регистрироваться более 1/2 раза и не иметь судимостей, связанных с наркотиками.Кредит продлен до 2017 года.

    Кредит на пожизненное обучение составляет максимум 2000 долларов за возврат для всего послесреднего образования и курсов по приобретению или повышению профессиональных навыков, неограниченное количество лет, ученая степень не требуется. В отличие от American Opportunity Credit, правило о признании виновным в совершении преступления, связанного с наркотиками, не применяется. Кредит рассчитывается как 20% от первых 10 000 долларов США = 2 000 долларов США.
    Однако есть ограничения, основанные на AGI. Эти льготы начинают постепенно сокращаться для налогоплательщиков с более высоким доходом при меньшем числе и отменяются, когда AGI достигает максимального значения.

    American Opportunity Credit — 160 000 — 180 000 долларов США
    Пожизненный кредит на обучение — 100 000 — 120 000 долларов США

    Расходы на образование

    Расходы на образование также могут быть вычтены. Программы подготовки налоговой декларации обычно максимизируют либо кредит, либо вычет. Максимальные вычеты составляют:

    • 4000 долларов — AGI <130 000 долларов
    • 2000 долларов — AGI <160 000 долларов
    • Нет, если AGI> 160 000 долларов
    529 Планы и учетные записи ABLE
    Взносы

    в накопительный план колледжа 529 не облагаются налогом до тех пор, пока ребенок не воспользуется этими средствами.Правильное планирование может обеспечить максимальное использование образовательных кредитов, стипендий и отказов от планов 529.

    TCJA позволяет родителям использовать до 10 000 долларов, не облагаемых налогом, из плана 529 для начального или среднего образования в частной школе (k-12). 10 000 долларов на одного студента, а не на аккаунт 529, могут быть использованы только для оплаты обучения.

    Распределения с 529 счетов для послесреднего образования (колледж или профессионально-техническое образование) могут быть использованы для расходов, связанных с образованием, в дополнение к обучению, например:

    • Компьютеры, периферийное оборудование, программное обеспечение
    • Доступ в Интернет
    • Услуги по особым потребностям в связи с зачислением или посещением
    • Сборы, книги, расходные материалы и оборудование, необходимые для посещения.

    Калифорния не соответствует требованиям использования 529 фондов для K-12, но соблюдает все виды последипломного использования.
    Любое распределение со счета 529 сначала применяется к основной сумме, а затем к прибыли. Кроме того, если студент бросает класс и получает возмещение за обучение, повторное внесение этой платы за обучение в план 529 считается повторным распределением основной суммы, даже если исходное распределение включало заработок. Калифорния соответствует этому изменению.

    Средства на счете 529 могут быть переведены на счет ABLE без уплаты налогов для целей федерального налогообложения.Годовой лимит такого пролонгации составляет 15 000 долларов США на 2018 и 2019 годы. Калифорния не соответствует этому изменению, и любой доход, включенный в пролонгацию, будет подлежать штрафу в размере 2,5% и включаться в налогооблагаемую прибыль.

    Правильное планирование может обеспечить максимальное использование образовательных кредитов, стипендий и отказов от планов 529.

    Важное ограничение: при отдельной подаче заявления о браке не применяются ни кредиты на образование, ни вычеты из платы за обучение.Также не вычитаются проценты по студенческим ссудам.

    Прочие вопросы Программы

    Social Security Disability Income (SSDI) и Supplemental Security Income (SSI) обеспечивают ежемесячный доход инвалидам. На этом сходство заканчивается.

    SSDI — Социальный доход по инвалидности

    Это программа льгот, на которую можно претендовать в зависимости от возраста и количества работы. Рабочие кредиты означают, что вы застрахованы по FICA, что вы платили налоги FICA в течение кварталов, когда вы работали.Для целей налогообложения он не отличается от обычного дохода по социальному обеспечению и включается в валовой доход. Налогоплательщик попытался исключить эти льготы как доход «по инвалидности» в соответствии с IRC 104 (a). Налоговый суд не согласился с этим (Palsgaard and Kelly v. Comm, TCM 2018-82).

    SSI — Дополнительный доход от ценных бумаг

    Это программа, проверенная на средства. Вам не обязательно иметь заработанные рабочие баллы. Для целей налогообложения это не облагается налогом для получателя, поскольку соответствует определению общего исключения для социального обеспечения (GWE).Выплаты GWE должны производиться из государственного фонда, основываться на индивидуальных или семейных потребностях, а не быть оплатой услуг.

    Однако, если член семьи вносит выплаты SSI или SSDI для покрытия своей доли домашних расходов, такие выплаты могут быть налогооблагаемым доходом для других членов семьи или могут повлиять на возможность претендовать на статус главы семьи. Если у вас есть какие-либо сомнения относительно того, как следует относиться к доходу SSI, я настоятельно рекомендую вам связаться с квалифицированным налоговым специалистом.

    Услуги IHSS (только для жителей Калифорнии)
    Передышка

    Если вы являетесь родителем, предоставляющим временный уход, вы можете получить 1099 в Региональном центре.Приложите к своей налоговой декларации выписку с указанием полученной суммы и сумм, выплаченных другим лицам, включая любую чистую сумму в строке 21 (прочий доход) вашей формы 1040. Если вы заплатили более 600 долларов любому другому поставщику услуг, вы должны предоставить им a 1099. Если вы платили домашним работникам, существуют дополнительные формы расчета заработной платы и налоги, которые, если они не заполнены, могут привести к значительным штрафам, что является еще одной причиной для консультации с квалифицированным налоговым специалистом.

    Соответствующие требованиям программы Medicaid Waiver Payments

    Если вы житель Калифорнии и ищете информацию о квалифицированных платежах по программе Medicaid Waiver Pay, не облагаемых федеральными налогами, нажмите здесь.

    О Регине М. Леви, CPA

    CPA и мать ребенка с аутизмом, она занимается частной практикой в ​​Западном Лос-Анджелесе с 2002 года. Она является страстным сторонником повышения качества услуг для детей с особыми потребностями, особенно с аутизмом. С ней можно получить личную консультацию по адресу [email protected].


    Все содержимое этой статьи предназначено только для информационных целей, включая ссылки на упомянутые продукты и / или веб-сайты.Чтобы уточнить, TACA получает ли не какую-либо компенсацию или комиссию за их предоставление.

    Кроме того, информация на этой странице не заменяет профессиональные советы, диагноз или лечение. По этой причине номера a всегда обращаются за советом к своему врачу, терапевту или другому квалифицированному поставщику медицинских услуг с любыми вопросами или проблемами, которые могут у вас возникнуть.

    Налогообложение пособий по социальному обеспечению

    Краткое содержание

    Только часть пособий по социальному обеспечению облагается подоходным налогом Миннесоты.Освобождение от уплаты налога является результатом двух отдельных политик — федерального исключения из валового дохода для части социального обеспечения. льготы и вычитание из системы социального страхования Миннесоты.

    В целом, около 33 процентов пособий по социальному обеспечению, выплачиваемых резидентам Миннесоты, облагаются налогом. но примерно 62 процента деклараций резидентов с пособиями по социальному обеспечению уплачивают налог на этот доход. После учета резидентов, не подающих налоговые декларации штата, около 45 процентов домохозяйств Миннесоты получающие пособия по социальному обеспечению платят налог на свои пособия.

    Эта веб-страница описывает, как рассчитываются федеральное исключение и вычитание штата, показывает уровни дохода на котором налогоплательщики облагаются налогами на пособия по социальному обеспечению, и предоставляет обзор налогового режима социального обеспечения в других государствах. Он также включает краткий исторический контекст федерального исключения. и вычитание состояния.

    Освобождение от подоходного налога Миннесоты

    Пособия по социальному обеспечению налогоплательщика полностью или частично освобождены от подоходного налога Миннесоты.Есть два отдельная налоговая политика, которая приводит к тому, что пособия по социальному обеспечению не облагаются налогом — исключение в федеральном законе, которое «Перетекает» в подоходный налог налогоплательщика в штате Миннесота, а также доступен дополнительный вычет для штата Миннесота за часть дохода, подлежащую федеральному налогообложению.

    Степень, в которой пособия по социальному обеспечению облагаются подоходным налогом штата Миннесота, зависит от используемой меры. Там есть как минимум три способа измерить размер налога на социальное обеспечение в штате:

    1. Процент налоговых деклараций с пособиями по социальному обеспечению, по которым был уплачен хотя бы некоторый налог на эти пособия.
    2. Процент бенефициаров-резидентов, которые уплатили хотя бы часть налога на свои льготы.
    3. Процент пособий по социальному обеспечению резидентов, облагаемых налогом в Миннесоте.

    Возвраты и бенефициары, уплачивающие Миннесотский налог на пособия по социальному обеспечению

    Таблица 1: Доходы жителей Миннесоты, декларации с пособиями по социальному обеспечению, декларации, выплаченные штату налог на прибыль и общее количество получателей, 2017 налоговый год 1
    Общий доход резидентов Резидентские декларации, поданные в отдел социального обеспечения Предполагаемое общее количество домохозяйств, в которых есть получатель социального обеспечения 2 Декларации резидентов об уплате государственного налога с доходов социального страхования
    2,658,000 565 000 784 000 352 000
    Доля доходов от уплаты любых подоходных налогов Миннесоты по пособиям по социальному обеспечению:
    • 13% всех доходов жителей Миннесоты
    • 45% предполагаемых домохозяйств Миннесоты, получающих пособия по социальному обеспечению
    • Примерно 62% жителей Миннесоты возвращается среди домохозяйств, получающих пособия по социальному обеспечению.

    Среди налогоплательщиков, подающих декларации, около 352 000 деклараций резидентов уплатили хотя бы часть налога Миннесоты на их социальное обеспечение. льготы в 2017 налоговом году. Это составляет около 62 процентов всех деклараций резидентов, поданных в Миннесоте в Службу социального обеспечения. преимущества.

    Однако исследование попечителей социального обеспечения показывает, что чуть более половины получателей социального обеспечения платят федеральные платежи. подоходный налог на свои пособия по социальному обеспечению, и только около 72 процентов семей-получателей подают подоходный налог возвращается. 3 Если федеральная оценка 72 процентов семей бенефициаров, подающих декларации, применима и к декларациям штата, тогда около 784000 домохозяйств включали получателя социального обеспечения, 4 и около 45 процентов семей Миннесоты в том числе получатель социального обеспечения уплатил государственный подоходный налог со своего пособия. 5

    Пособия по социальному обеспечению, облагаемые подоходным налогом Миннесоты

    Последний год, по которому доступны данные, — 2017 налоговый год (декларации поданы в 2018 году).В 2017 налоговом году около 565 000 Согласно данным, полученным от жителей Миннесоты, выплаты по социальному обеспечению составили около 12,8 миллиардов долларов. Из этой суммы 48,9 процента были подлежали федеральному налогообложению, и около 41,3 процента облагались налогом в Миннесоте. Эти числа не учитывают расширение Вычитание из системы социального обеспечения штата Миннесота, которое было введено в действие в сводном налоговом законопроекте 2019 года. 6

    Управление социального обеспечения сообщило, что около 15,968 миллиардов долларов в страховании по старости, потере кормильца и инвалидности (OASDI) пособия были выплачены миннесотцам в 2017 году. 7 Это означает, что налогоплательщикам, которые не выплачивали пособий, было выплачено около 3,1 млрд долларов США. подать декларацию, вероятно, потому, что у них не было обязательств по подоходному налогу в Миннесоте. Включая жителей, не подавших декларацию, Около 33 процентов всех пособий, выплачиваемых резидентам Миннесоты, облагались подоходным налогом Миннесоты.

    Налогоплательщики с самым низким доходом платят очень небольшой налог на свои пособия по социальному обеспечению, в основном из-за исключения из федерального бюджета. Около 92 процентов пособий по социальному обеспечению, подлежащих обложению подоходным налогом Миннесоты, получают налогоплательщики, имеющие как минимум 50 000 долларов федерального скорректированного валового дохода (FAGI), и около 72 процентов поступает от налогоплательщиков, имеющих не менее 75 000 долларов FAGI.

    Таблица 2: Пособия по социальному обеспечению, облагаемые федеральным налогом, а также в штате Миннесота, штат Миннесота, только резиденты, подающие декларации, налоговый год 2017
    Федеральный скорректированный валовой доход Пособия по социальному обеспечению (в миллионах) Федеральное исключение (в миллионах) Миннесота вычитание (в миллионах)% льгот, облагаемых федеральным налогом% налоговых льгот, Миннесота Доля в общей сумме налогооблагаемой выгоды
    Менее 25 000 долл. США 3 604 долл. США 90 446 $ 3 521 $ 69 0.5% 0,4% 0,3%
    от 25 000 до 50 000 долл. США 2,408 1,638 362 32,0 16,9 7,7
    50 000–75 000 долл. США 2,076 653 337 68.6 52,3 20,5
    от 75 000 до 100 000 долл. США 1,679 283 178 83,2 72,6 23,0
    100 000–150 000 долл. США 1823 280 17 84.7 83,7 28,8
    150 000 долл. США и более 1,234 185 0 85,0 85,0 19,8
    Всего $ 12 824 $ 6 560 $ 963 48.9% 41,3% 100,0%
    Расчетные данные за 2017 налоговый год с использованием моделирования подоходного налога на дому модель. Составлено House Research.

    На рисунке 1 ниже показан государственный налог на доход социального обеспечения в 2020 налоговом году по отношению к предварительному доходу. 8 На рисунке показано федеральное исключение и вычет штата для состоящего в браке налогоплательщика, подающего совместную декларацию с 32 600 долларов США в виде пособий по социальному обеспечению, что примерно вдвое превышает среднюю сумму годового пособия для супружеской пары. получение пособия в Миннесоте. 9 Налогоплательщики с выплатой социального обеспечения в размере 32 600 долларов США, вероятно, будут иметь как минимум 16 300 долларов в качестве предварительного дохода, поскольку предварительный доход включает 50 процентов пособий по социальному обеспечению. 10 Федеральное исключение значительно больше, чем вычитание штата. Налогоплательщики, состоящие в браке, подают совместные декларации, которые получать 32 600 долларов США в виде пособий по социальному обеспечению не платить налог Миннесоты на свой доход до тех пор, пока предварительный доход не достигнет около 42 500 долларов, или когда доход, не связанный с социальным страхованием, плюс все пособия социального обеспечения составляет 58 800 долларов.

    На рисунках 2 и 3 показан фактический государственный налог, уплачиваемый на пособия по социальному обеспечению, по мере увеличения общего дохода налогоплательщика. На графиках показан размер государственного налога по трем разным размерам льгот в зависимости от общего дохода налогоплательщика. Выбранные суммы пособия равны 50 процентам, 100 процентам и 150 процентам среднего пособия по социальному обеспечению среди получателей пособий из Миннесоты. Для налогоплательщиков-одиночек среднее пособие выплачивается одному бенефициару, а для состоящих в браке налогоплательщиков средняя сумма пособия предполагает, что каждый супруг является бенефициаром.Оценки приведены для 2020 налогового года и предполагают, что налогоплательщики старше 65 лет и претендуют на стандартный вычет. 11 Графики также предполагают, что у налогоплательщика не было никаких сверхлимитных вычетов или необлагаемого налогом дохода.

    На рисунках 2 и 3 намеренно используется очень широкий показатель дохода (85 процентов пособий плюс «другой доход»), который отражает способность налогоплательщика платить налоги лучше, чем FAGI или предварительный доход. Два налогоплательщика с одинаковым уровнем «дохода» могут платить разные суммы налога на свои пособия по социальному обеспечению.Как ни странно, в некоторых случаях налогоплательщик с большей суммой пособия будет платить меньше налога на свои льготы, чем другой налогоплательщик с тем же уровнем дохода и меньшим размером пособия. Это связано с тем, что налогоплательщик с большей суммой пособия имеет большую сумму своего дохода, исключенную в соответствии с федеральным исключением и вычетом штата, что приводит к уменьшению налога

    Причина налогообложения пособий по социальному обеспечению

    Пособия по социальному обеспечению

    частично облагаются налогом на федеральном уровне, а федеральный налоговый режим распространяется на подоходный налог Миннесоты.Подоходный налог Миннесоты использует скорректированный федеральный валовой доход (FAGI) в качестве отправной точки для расчета налогов штата. Для налогоплательщиков, чьи льготы подлежат федеральному налогообложению, FAGI включает налогооблагаемую часть их льгот, то есть социальное обеспечение включено в определение дохода, которое является отправной точкой для подоходного налога Миннесоты.

    Широко принятым принципом налоговой политики является горизонтальная справедливость: налогоплательщики с одинаковыми доходами должны платить одинаковую сумму налога независимо от источника дохода.С точки зрения налоговой политики обоснование налогообложения пособий по социальному обеспечению состоит в том, что они являются доходом и должны облагаться налогом, как и другие источники дохода. Эта озабоченность по поводу горизонтальной справедливости была частью обоснования Конгресса в отношении налогообложения льгот в 1983 году. Исследовательская служба Конгресса (CRS) цитирует Комитет по методам и средствам Палаты представителей, который в 1983 году утверждал, что «пособия по социальному обеспечению представляют собой пособия, получаемые при другой пенсии. системы, которые подлежат налогообложению в той степени, в которой они превышают отчисления работника после уплаты налогов.» 12

    CRS также упоминает вторую причину, по которой льготы облагаются налогом — для увеличения доходов. Поправки о социальном обеспечении 1983 года посвятили доходы, полученные за счет налогообложения социального обеспечения, на повышение платежеспособности программы социального обеспечения, и некоторые штаты согласились с федеральным режимом как способ увеличения доходов.

    Двойное налогообложение льгот; Сравнение с другими формами пенсионных накоплений

    Налогообложение доходов частных пенсий и пенсионных сберегательных счетов призвано избежать двойного налогообложения.Пенсионный доход обычно облагается налогом либо в момент накопления / внесения дохода, либо в момент получения дохода, но не в обоих случаях. Например, традиционные индивидуальные пенсионные счета (IRA) предусматривают, что взносы производятся до налогообложения, а пенсионные выплаты подлежат налогообложению, в то время как взносы на счета Roth облагаются налогом в том году, в котором они были произведены, а соответствующие выплаты не облагаются налогом. Традиционные пенсии с установленными выплатами подлежат налогообложению, но пенсионерам разрешается возмещать часть своих взносов после уплаты налогов без уплаты налога каждый год в соответствии с актуарной оценкой внесенной суммы.

    Конгресс разработал федеральный налоговый режим для пособий по социальному обеспечению, чтобы имитировать режим пенсий с установленными выплатами — другими словами, Конгресс предполагал, что пособия будут облагаться налогом только в той степени, в которой они превышают процент от полученных пособий, определяемый актуарным методом, позволяющий взыскать налоги / отчисления сотрудников в среднем. Поскольку заработная плата, уплачиваемая налогами на социальное обеспечение (налоги FICA), облагается подоходным налогом, они аналогичны взносам сотрудников после уплаты налогов в пенсионный план с установленными выплатами.

    В 1993 году, когда максимальная доля облагаемых налогом пособий по социальному обеспечению была увеличена до 85 процентов, актуарий социального обеспечения подсчитал, что среднее отношение налоговых отчислений на заработную плату сотрудников к полученным пособиям составляло около 4–5 процентов для текущих получателей. Актуарий подсчитал, что для рабочих, начавших работать в 1993 году, это соотношение составляло около 7 процентов. Группа с самым высоким расчетным соотношением уплаченных налогов к полученным пособиям — одинокие высокооплачиваемые мужчины — составляла около 15 процентов.Следовательно, федеральное исключение для пособий по социальному обеспечению было установлено на уровне 15 процентов, чтобы гарантировать, что налогоплательщики с самым высоким соотношением уплаченных налогов к полученным льготам не будут подвергаться двойному налогообложению. 13 Актуарий социального обеспечения не публиковал обновленных оценок отношения уплаченных налогов к полученным пособиям, поэтому неясно, подпадают ли налогоплательщики с высоким соотношением уплаченных налогов к полученным пособиям в настоящее время в небольшой сумме двойного налогообложения.

    Исключение из федерального социального страхования

    Отправной точкой для расчета подоходного налога в Миннесоте является федеральный скорректированный валовой доход (FAGI), который представляет собой определяемый на федеральном уровне показатель дохода за вычетом определенных исключений (также известных как вычеты «сверх черты»).Любой доход, не включенный в FAGI, не облагается подоходным налогом Миннесоты.

    Федеральный закон позволяет налогоплательщикам исключать часть своих пособий по социальному обеспечению при расчете FAGI, и это исключение, следовательно, распространяется на подоходный налог Миннесоты. Формула, используемая для расчета исключения, сложна; сумма исключения налогоплательщика зависит от его предварительного дохода (предварительный доход подробно обсуждается ниже). Пособия по социальному обеспечению, включенные в FAGI, облагаются федеральным налогом так же, как и обычный доход (например,g., заработная плата, оклад и процентный доход).

    Федеральное исключение из системы социального обеспечения имеет три уровня. В зависимости от предварительного дохода налогоплательщика федеральное исключение составляет 100, 50 или 15 процентов льгот. В таблице ниже показаны диапазоны доходов для разных уровней.

    Таблица 3: Уровни исключения из федерального социального обеспечения
    Предварительный доход супружеской пары Предварительный доход одного лица, подавшего файл Процент исключения
    32 000 долл. США или меньше 25 000 долл. США или меньше 100%
    Уровень 1 : от 32 000 до 44 000 долларов Уровень 1 : от 25 000 до 34 000 долларов 50%
    Уровень 2 : 44 000 долларов США или больше Уровень 2 : 34 000 долларов США или больше 15%

    Налогоплательщикам с предварительным доходом ниже порога первого уровня разрешено исключить 100 процентов своих пособий по социальному обеспечению.Для налогоплательщиков с предварительным доходом между пороговыми значениями первого и второго уровня сумма льгот, подлежащих уплате федеральным налогом, равна наименьшему из:

    • 50 процентов условного дохода сверх порога первого уровня; или
    • 50 процентов пособий по социальному обеспечению.

    Для налогоплательщиков с предварительным доходом выше порога второго уровня сумма льгот, подлежащих уплате федеральным налогом, равна наименьшему из:

    • 85 процентов предварительного дохода сверх порогового значения второго уровня плюс 50 процентов разницы между пороговыми значениями второго и первого уровня; или
    • 85 процентов льгот.

    Предварительный доход

    Предварительный доход — это федеральное определение дохода, равного FAGI, за исключением налогооблагаемых пособий по социальному обеспечению, плюс определенные «сверхурочные» отчисления, плюс необлагаемые проценты, плюс 50 процентов пособий по социальному обеспечению. При расчете предварительного дохода добавляются следующие вычеты: расходы на усыновление, проценты по студенческому кредиту, расходы на обучение, определенный иностранный доход и доход из Пуэрто-Рико и некоторых других США.территории. Формула условного дохода выглядит следующим образом:

    Предварительный доход

    = налогооблагаемые FAGI пособия по социальному обеспечению + 50% пособий по социальному обеспечению + необлагаемые проценты + некоторые вычеты «сверх черты»

    История федерального лечения

    Пособия по социальному обеспечению

    были освобождены от федерального подоходного налога до 1983 года, когда Конгресс облагал часть льгот федеральным налогом. Поправки о социальном обеспечении 1983 года облагали до 50 процентов пособий по социальному обеспечению налогоплательщика федеральными налогами, начиная с 1984 года.Поправки распространяют этот режим только на пособия по социальному обеспечению по Разделу II и пенсионные пособия уровня 1. Пособия по Разделу II — это пособия по старости, по случаю потери кормильца и инвалидности — они не включают дополнительный социальный доход (SSI). Закон об омнибусном согласовании бюджета 1993 года добавил к федеральным расчетам второй уровень, в соответствии с которым до 85 процентов пособий по социальному обеспечению налогоплательщиков облагалось федеральным налогом.

    Вычитание из фонда социального страхования штата Миннесота

    Миннесота позволяет вычесть часть пособий по социальному обеспечению налогоплательщика, облагаемых федеральным налогом.Налогоплательщик может требовать вычета в дополнение к федеральному исключению. Налогоплательщики могут вычесть часть своих льгот, подлежащих федеральному налогообложению, в пределах установленного законом максимума.

    В 2017 налоговом году, последнем году, по которому имеются данные, около 2

    налогоплательщиков Миннесоты воспользовались вычетом, что привело к снижению доходов примерно на 58,3 миллиона долларов. Средняя экономия налогов от вычета составила около 201 доллара.

    В 2020 налоговом году максимальный вычет составляет 5240 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместные декларации, и 4090 долларов США для налогоплательщиков единого налога.Вычитание постепенно прекращается на основе предварительного дохода налогоплательщика — в 2020 налоговом году поэтапный отказ начинается с 79 480 долларов США для супружеских пар, подающих совместные декларации, и 62 090 долларов США для налогоплательщиков-одиночек. Максимальные и пороговые значения ежегодно корректируются с учетом инфляции.

    Законодательная история Миннесотского вычитания

    2017 Законодательный орган: вычитание установлено

    Законодательный орган установил вычет из системы социального страхования Миннесоты в сводном налоговом законопроекте 2017 года. 14 Первоначальное вычитание составляло до 4500 долларов федеральных налоговых льгот для супружеских пар, подающих совместные декларации, и 3500 долларов для налогоплательщиков единого налога и глав семей. Максимальный вычет был прекращен, начиная с 77 000 долларов для супружеских пар, подающих совместные декларации, и 60 200 долларов для налогоплательщиков и глав семей. Законодательный орган проиндексировал как максимальное вычитание, так и пороговые значения постепенного отказа от инфляции.

    Законодательный орган 2019 г .: расширение максимальных значений

    В сводном налоговом законопроекте 2019 г. были увеличены максимальные суммы вычитания при незначительном снижении пороговых значений для поэтапного отказа. 15 По оценке Департамента доходов, увеличение вычета привело к сокращению доходов примерно на 4,4 миллиона долларов в 2019 налоговом году и вырастет до 5,3 миллиона долларов в 2023 финансовом году.

    Законопроект увеличил максимальный вычет на 450 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию, и на 360 долларов для налогоплательщиков единого налога и глав семей. Законодательный орган дополнительно снизил пороговые значения поэтапного отказа на 2250 долларов для супружеских пар, подающих совместные декларации, и на 1800 долларов для налогоплательщиков единого налога и глав домохозяйств.Снижение пороговых значений поэтапного отказа не привело к сокращению вычетов ни для одного из налогоплательщиков — оно лишило налогоплательщиков выгоды от увеличения максимального вычета для налогоплательщиков, превышающих пороговые значения

    .

    Пример поиска налогоплательщика

    Следующий инструмент оценивает обязательства по государственному подоходному налогу для налогоплательщика с доходом по социальному страхованию.

    Налоговый режим социального обеспечения в других государствах

    На рисунках 4 и 5 ниже показаны различные режимы налогообложения пособий по социальному обеспечению в разных штатах. Девять штатов не имеют подоходного налога или имеют налог, ограниченный определенными видами нетрудового дохода. Штаты: Аляска, Флорида, Невада, Нью-Гэмпшир, Южная Дакота, Теннесси, Техас, Вашингтон и Вайоминг.

    Двадцать восемь штатов с подоходным налогом плюс округ Колумбия полностью освобождают пособия по социальному обеспечению от индивидуального подоходного налога. Штаты: Алабама, Аризона, Арканзас, Калифорния, Делавэр, Округ Колумбия, Джорджия, Гавайи, Айдахо, Иллинойс, Индиана, Айова, Кентукки, Луизиана, Мэн, Мэриленд, Массачусетс, Мичиган, Миссисипи, Нью-Джерси, Нью-Йорк, Север Каролина, Огайо, Оклахома, Орегон, Пенсильвания, Южная Каролина, Вирджиния и Висконсин.

    В четырнадцати штатах по крайней мере часть социального обеспечения облагается налогами штата, в одном из которых планируется разрешить полное освобождение от налогов в 2022 году. Большинство штатов этой группы (Колорадо, Коннектикут, Канзас, Миннесота, Миссури, Небраска, Северная Дакота) , Род-Айленд и Вермонт) разрешают федеральное исключение, но предлагают дополнительные вычеты или освобождения для налогоплательщиков определенного возраста или ниже определенного уровня дохода. Таблица 5 подробно описывает эти предпочтения.

    Таблица 5: Государственные налоговые льготы для социального обеспечения или пенсионеров
    Государство Вид пособия Описание
    Колорадо Предпочтительный пенсионный доход Налогоплательщики в возрасте 65 лет и старше могут вычесть до 24 000 долларов из налогооблагаемой пенсии и годового дохода (включая социальное обеспечение).
    Коннектикут Освобождение от налога с проверкой дохода Освобожден для состоящих в браке налогоплательщиков с менее чем 100 000 долларов AGI и одиноких с 75 000 долларов AGI. При превышении этих пороговых значений вычитание прекращается.
    Канзас Освобождение от налога с проверкой дохода Освобожден от налога для налогоплательщиков с уровнем AGI менее 75 000 долларов США.
    Миннесота Освобождение от налога с проверкой дохода Вычитание до 5 240 долларов США из федеральных налоговых льгот для супружеских пар, подающих совместную регистрацию (4 090 долларов США для налогоплательщиков-одиночек).Прекращается на уровне 79 480 долларов предварительного дохода для состоящих в браке налогоплательщиков и 62 090 долларов для других налогоплательщиков. (Налоговый год 2020; пороговые значения скорректированы с учетом инфляции).
    Миссури Освобождение от налога с проверкой дохода Освобожден для состоящих в браке налогоплательщиков с менее чем 100 000 долларов AGI и одиноких с 85 000 долларов AGI. При превышении этих пороговых значений вычитание прекращается.
    Монтана Освобождение от уплаты налогов для штата Не признает федеральное освобождение, а вместо этого рассчитывает сумму освобождения для конкретного штата.
    Небраска Освобождение от налога с проверкой дохода Освобождено от налога для состоящих в браке налогоплательщиков с менее чем 58 000 долларов AGI и одиноких с 43 000 долларов AGI.
    Нью-Мексико Освобождение для старших налогоплательщиков Облагает налогом те же суммы льгот, которые подлежат федеральному налогообложению, но предоставляет дополнительную сумму освобождения для всех налогоплательщиков в возрасте 65 лет и старше.
    Северная Дакота Освобождение от налога с проверкой дохода Освобожден для состоящих в браке налогоплательщиков с менее чем 100 000 долларов AGI и одиноких с 50 000 долларов AGI.
    Род-Айленд Освобождение от налога с проверкой дохода Освобожден от налога женатым налогоплательщикам 65 лет и старше с 106 400 долларами AGI и одиноким с 85 150 долларами AGI. (Налоговый год 2019; пороговые значения скорректированы с учетом инфляции.)
    Юта Пенсионный кредит Облагает налогом те же суммы льгот, что и федеральные налоги, но позволяет получить пенсионный кредит в размере до 450 долларов на налогоплательщика в возрасте 65 лет и старше. Некоторые налогоплательщики моложе 65 лет с пенсионным доходом также имеют право. Прекращается с 35 000 долларов для состоящих в браке заявителей и 25 000 долларов для одиноких.
    Вермонт Освобождение от налога с проверкой дохода Освобожден от налогообложения женатых налогоплательщиков с менее чем 60 000 долларов AGI и одиноких с 45 000 долларов AGI.При превышении этих пороговых значений освобождение отменяется.
    Западная Вирджиния Отмена налога на льготы Исключение в размере 35% для льгот, облагаемых федеральным налогом, в 2020 налоговом году. Исключение увеличится до 65% в 2021 налоговом году и до 100% в 2022 налоговом году.

    История налогообложения социального страхования в Миннесоте

    Миннесота исторически соответствовала федеральному налоговому режиму дохода по социальному обеспечению.В период с 1983 налоговых лет и ранее пособия по социальному обеспечению не облагались налогом на федеральном уровне и уровне штата. Начиная с 1984 налогового года, Конгресс облагал пособия по социальному обеспечению федеральным налогом. Миннесота изначально не соответствовала федеральному режиму, и в 1984 налоговом году штат разрешил вычет из пособий по социальному обеспечению, которые подлежали федеральному налогообложению. В 1985 году штат отменил вычитание и придерживался федерального режима до 2017 налогового года. Законодательный орган 2017 года установил вычитание штата для части налогооблагаемых льгот, вступившее в силу в 2017 налоговом году.

    Налоговый год Федеральный налоговый режим Налоговый режим Миннесоты
    1983 г. и ранее Полностью освобожден от уплаты налогов Полностью освобожден от уплаты налогов
    1984 Облагается до 50% льгот Полностью освобожден от уплаты налогов
    1985–1993 Облагается до 50% льгот Облагается до 50% льгот
    1994-2016 До 85% налоговых льгот До 85% налоговых льгот
    2017 г. и позже До 85% налоговых льгот До 85% облагаемых налогом льгот без вычета штата для сумм, облагаемых федеральным налогом

    Сноски

    1 Возвращаемые данные рассчитаны с использованием имитационной модели подоходного налога (HITS) версии 6.9. 2 Оценка House Research. Предполагается, что 74 процента домохозяйств, получивших пособия по социальному обеспечению, подали декларацию из Миннесоты. 4 Управление социального обеспечения сообщило, что по состоянию на декабрь 2017 года 1 012 620 бенефициаров получали пособия по социальному обеспечению в Миннесоте. Поскольку многие из этих лиц подали совместные налоговые декларации, оценка 784 000 деклараций является правдоподобной. Ежегодное статистическое приложение Управления социального обеспечения, 2018 г .; https: // www.ssa.gov/policy/docs/statcomps/supplement/2018/supplement18.pdf. 5 Это похоже на прогноз Департамента налоговых исследований Миннесоты, который оценивает, что 43 процента домохозяйств, в которых есть получатели пособий по социальному обеспечению, будут платить налог на свои льготы в 2021 налоговом году. Отдел налоговых исследований прогнозирует, что Около 767 000 семей в Миннесоте получат пособия по социальному обеспечению в 2021 налоговом году. Департамент налоговых исследований Департамента доходов Миннесоты, налогообложение доходов социального обеспечения: 2021 налоговый год, прогнозы из сводки налоговых случаев штата Миннесота за 2019 г., 25 апреля 2019 г. 6 Законы 2019, 1-я спец. сессия гл. 6, арт. 2, сек. 12. Предварительный анализ показал, что расширение в 2019 году снизило эту оценку доли льгот, облагаемых налогом, менее чем на один процентный пункт. 10 Налогоплательщики с крупными убытками теоретически могут иметь предварительный доход, который меньше половины их пособий. 11 Налогоплательщики в возрасте 65 лет и старше получают немного больший стандартный вычет. 12 Пол Дэвис, Исследовательская служба Конгресса, Социальное обеспечение: налогообложение льгот, 1 ноября 2019 г.

    августа 2020

    Штат Нью-Джерси — Казначейство

    Уведомление Уведомление Уведомление Уведомление Уведомление
    9.08.2021 Налоговые льготы штата Нью-Джерси для жертв урагана Ида
    8.25.2021 TB-98 (R) Федеральная декларация, а также формы и таблицы для включения в корпоративную налоговую декларацию в соответствии с P.Л. 2020, С. 118
    8.3.2021 Удаленная работа — Окончание периода временной приостановки действия COVID-19 для целей связи и удержания.
    5.24.2021: обновление, касающееся стандартизированного возврата CBT для определенных подателей документов
    5.17.2021 Уведомление: доходность за короткий период в контексте комбинированной отчетности
    5.11.2021 TB-87 (R) Начальное руководство для подателей налоговых деклараций корпораций и ограничение IRC § 163 (j)
    4.27.2021 TB-102 (R) Чистые операционные убытки (NOL) и чистые операционные убытки после перерасчета (PNOL) с определенными слияниями и поглощениями
    3.23.2021 Налоговые льготы штата Нью-Джерси для жертв зимнего шторма в Техасе
    3.19.2021 Срок подачи налоговой декларации 2020 г. автоматически продлен до 17 мая 2021 г.
    3.18.2021 TB-90 (R) Налоговые льготы и комбинированные декларации
    3.16.2021 TB-103 Первоначальное руководство по соответствию штата Нью-Джерси требованиям раздела 1502 IRC для комбинированного возврата
    3.11.2021 Уведомление: Корпоративный налог на прибыль 2020: автоматическое продление для определенных подателей документов
    3.02.2021 TB-102 — Чистые операционные убытки (NOL) и чистые операционные убытки после перерасчета (PNOL) при определенных слияниях и поглощениях
    2.09.2021 Учет займов / расходов в рамках ГЧП в рамках CBT и GIT (см. Пресс-релиз)
    2.08.2021 TB-101 Методы отчетности и учета доходов за пределами США. Корпорации, входящие в объединенную группу
    1.25.2021 TB-100 Объединенная группа в качестве налогоплательщика в соответствии с Законом о корпоративном налоге
    1.14.2021 TB-99 Отчетность о прибылях и убытках для банковских корпораций за периоды льгот, заканчивающиеся 31 июля 2020 г. и позднее
    01.13.2021 TB-98 TB-98 Федеральная декларация, а также формы и таблицы для включения в корпоративную налоговую декларацию в соответствии с P.L. 2020, С. 118
    13.01.2021 TB-89 (R) Комбинированные методы групповой подачи — исправлено с целью включения информации от P.L. 2020, С. 118
    13.01.2021: Всемирные выборы и выборы аффилированных групп на 2019/2020 гг. CBT-100U возвращает
    12.30,20 Срок возмещения налога на имущество, подлежащий замораживанию, на 2019 год снова продлен (см. Пресс-релиз)
    12.14.20

    TB-97 Изменения и исправления корпоративного налога на прибыль и других налогов / сборов в соответствии с P.L. 2020, С. 118

    12.9.20 Мандат на электронную подачу документов для всех W-2 и 1099
    11.05.20 Уведомление: CBT-100U, расписание R
    10.29.20 Казначей Муойо призывает жителей воспользоваться продленным сроком для подачи заявления на возмещение налога на имущество при замораживании пожилых людей
    10.15.20 Губернатор подписывает указ о продлении срока подачи налоговой декларации по корпоративному налоговому календарю на 2019 год (см. Пресс-релиз)
    10.2,20 Новый подоходный налог и ставка удержания для дохода от 1 до 5 миллионов долларов
    29.09.20 Транзитный альтернативный подоходный налог для бизнеса — часто задаваемые вопросы
    25.09.20 Корпоративный налог на прибыль 2019: 30-дневное освобождение от штрафа за расширенный возврат
    24.07.20 Важная информация о розничных сборах за COVID-19 и налоге с продаж
    06.24.20 Упрощенный сертификат соответствия и обновление матрицы налогообложения 22 июня 2020 г.
    19.06.20: изменение ставки налога на продажу медицинской марихуаны
    29.05.20: Срок подачи апелляции по налогу на имущество в налоговых советах округа продлен до 1 июля 2020 г.
    05.06.20 Часто задаваемые вопросы работодателей и сотрудников для удаленных сотрудников COVID-19
    24.04.20 Уведомление: предоплата 50% налога на страховые взносы, подлежащего оплате 1 июня 2020 г.
    20.04.20 Специальное положение о принятии корпоративного налога на прибыль было завершено и было отправлено в Управление административного права (OAL) 8 апреля для публикации в Реестре штата Нью-Джерси 4 мая 2020 года.Обратите внимание, что эти правила вступили в силу немедленно 8 апреля 2020 г.
    17.04.20: Закон о смягчении налоговых последствий COVID-19
    04.07.20 Уведомление: продление срока подачи административных протестов и апелляций в налоговый суд
    30.03.20 Tele-Commuting and Corporate Nexus — В связи с тем, что COVID-19 вынудил людей работать из дома в целях общественного здравоохранения, безопасности и благополучия, Отдел временно откажется от воздействия юридического порога в N.J.S.A. 54: 10A-2 и N.J.A.C. 18: 7-1.9 (а), в котором присутствие служащих, работающих на дому в Нью-Джерси, рассматривается как достаточная связь для корпораций за пределами штата. В случае, если сотрудники работают из дома исключительно в результате закрытия из-за вспышки коронавируса и / или политики социального дистанцирования работодателя, порог не будет считаться достигнутым.
    24.02.20 TB-96 Учет чистых отложенных налоговых обязательств и комбинированный доход
    02.18.20 TB-95 Чистые операционные убытки и комбинированная прибыль
    18.02.20 TB-94 (R) Общая информация о новом режиме чистых операционных убытков за налоговые годы, закончившиеся 31 июля 2019 г. и позднее
    02.10.20 Уведомление: запрещенное налогом использование купонов на сигареты / табак и паровые изделия, рекламные акции по снижению цен и скидки
    02.07.20 Уведомление: Налог на валовой доход / Закон о переносе налога на прибыль предприятий Альтернативный закон о подоходном налоге
    16.01.20 Уведомление: налог с продаж и использования — освобождение от производства — стойки для выпечки
    12.23.19 Автоматическое продление для налоговых деклараций корпораций за 2019 год для лиц, подающих документы за определенный финансовый налоговый год
    12.19,19 Уведомление: Обязательство по электронной подаче документов на конец года и отчетов работодателя
    19.12.19 NJ-WT — Инструкции по удержанию подоходного налога в штате Нью-Джерси
    12.16.19 TB-86 (R) — Включенные и исключенные хозяйствующие субъекты в объединенной группе и минимальный налог налогоплательщика, который является членом объединенной группы
    12.13,19 Обновленное руководство по подаче заявок на медицинское страхование для работодателей и поставщиков страхового покрытия
    12.09.19 TB-81 (R) Налоги на аренду временного жилья
    12.05.19 Расчетная процентная ставка с 1 января по 31 декабря 2020 г.
    11.22.19 Составителю налоговой службы и ее мужу грозят тюремные сроки за налоговое мошенничество, в ходе которого они украли почти 250 000 долларов из штата Гавайи
    10.31,19 TB-92 (R) Источник IRC §951A (GILTI) и IRC §250 (FDII)
    10.17.19 TB-93 Принцип унитарного бизнеса и комбинированная прибыль
    10.04.19 УВЕДОМЛЕНИЕ: сообщение FDII по графику A
    16.09.19 Временное размещение Часто задаваемые вопросы
    09.11,19 Мужчина из Хаммонтона обвиняется в краже, подаче налоговых деклараций и отмывании денег
    09.09.19 Автоматическое 30-дневное освобождение от штрафа за подачу налоговой декларации на корпоративный бизнес до 15 октября 2019 г.
    26.08.19 Уведомление для литейных и других предприятий металлообработки
    08.26,19 Обновления для TB-92 Sourcing IRC §951A (GILTI) и IRC §250 (FDII)
    16.06.19 Большое жюри выносит обвинительное заключение по 30 пунктам обвинения в незаконном обороте наркотиков в сети Интернет
    08.12.19 Новые сертифицированные налоговые инспекторы
    08.05.19 Двое мужчин осуждены за лидера сети, занимающейся торговлей наркотиками, по обвинению в хранении оружия
    08.02.19 Уведомление: Повышение ставки оценки поставщика услуг дома престарелых
    08.01.19 Увеличение налогового кредита для бизнес-ангелов
    19.07.19 TB-91 Банковские корпорации и комбинированная прибыль
    28.06.19 TB-89 (R) Комбинированные методы групповой подачи
    06.21,19 TB-90 Налоговые льготы и комбинированные декларации
    20.06.19 Департамент доходов Пенсильвании выдает предупреждение о мошеннических звонках, направленных на получателей налогов на недвижимость и скидок с арендной платы
    18.06.19 Бывший бухгалтер фитнес-клуба осужден за кражу
    06.06.19 06.06.2019 Наша система онлайн-платежей не будет работать с 18:00 пятницы, 21 июня, до 12:00 субботы, 22 июня.Мы приносим извинения за все неудобства, которые могут возникнуть.
    21.05.19 TB-89 Комбинированные методы групповой подачи
    05.16.19 TB-86 (R) — Включенные и исключенные хозяйствующие субъекты в объединенной группе и минимальный налог налогоплательщика, который является членом объединенной группы
    24.04.19 24.04.2019 Информация о телевидении и кино
    04.24,19 24/4/2019 Уведомление: обращение с предприятиями и сотрудниками за пределами штата во время объявленного бедствия или чрезвычайной ситуации
    23.04.19 Комбинированные группы TB-88: исключение двойного включения GILTI и лечение добавок связанных сторон
    04.12.19 4/12/2019 TB-87 Начальное руководство для подателей налоговых деклараций корпораций и ограничение IRC § 163 (j)
    04.10,19 Федеральный закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) Вопросы и ответы
    04.05.19 Процедуры для управляющих членов объединенной группы
    04.05.19 Отдел по налогообложению штата Нью-Джерси переносит крайние сроки для жертв урагана в Алабаме
    28.03.19 Муж и жена Хиллсбурга арестованы за отмывание денег
    03.15,19 Исправление: 2018 Приложение A-4 CBT-100 и BFC-1
    03.02.19 Она выкачала 850 тысяч долларов со своей работы за 9 лет, и судья только что приговорил ее к почти столько же тюремному заключению
    20.02.19 Уведомление: Требуется дополнение к форме CBT-DIV 2017
    02.05.19 Уведомление: Федеральный закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) — зоны возможностей
    01.31,19 Уведомление: Дополнение к форме CBT-DIV 2017, если вносятся поправки в федеральные заявления о репатриации
    30.01.19 Уведомление — Форма CBT-R — Краткосрочный возврат и инструкции
    01.11.19 Бывший продавец подержанных автомобилей в Томс-Ривер приговорен к тюремному заключению за неуплату государству 185 000 долларов налога с продаж, который он получил от покупателей
    01.03.19 Автоматическое продление для файловых систем CBT-100 и CBT100-S в штате Нью-Джерси 2018 с датами оплаты 15 ноября 2018 г. и 15 декабря 2018 г. или января 2019 г.

    Федеральный налоговый режим для исследований и разработок

    Ключевые выводы

    • Инвестиции в исследования и разработки (НИОКР) являются центральным элементом долгосрочных технологических изменений и инноваций. Налоговый кредит на НИОКР и немедленное отнесение расходов на НИОКР — два важных способа, которыми федеральный налоговый кодекс предоставляет стимулы для инвестиций в НИОКР.
    • Экономическая литература по налоговому кредиту на НИОКР предполагает, что он увеличивает расходы на НИОКР, хотя масштабы этого увеличения и то, насколько эти новые исследования приводят к новым инновациям, более неоднозначны.
    • Фирмам сложно получить налоговую льготу на НИОКР, а более мелким фирмам иногда трудно получить доступ к ней. Упрощение кредита и обеспечение его широкой доступности сделают США более привлекательными для инвестиций в НИОКР. Увеличение кредита на НИОКР вряд ли станет эффективным инструментом для увеличения инвестиций в НИОКР, если оно не будет связано с более конкурентоспособной системой налогообложения бизнеса.
    • Предоставление немедленного и полного вычета затрат на НИОКР является нейтральным налоговым режимом и помогает стимулировать компании вкладывать средства в НИОКР. Однако в соответствии с действующим законодательством фирмы должны будут амортизировать затраты на НИОКР в течение пяти лет, начиная с 2022 года, что сделает США из них на международном уровне и снизит нашу международную конкурентоспособность в области НИОКР.
    • Согласно модели общего равновесия налогового фонда, отмена амортизации НИОКР повысит долгосрочный ВВП примерно на 0.1 процент, повысить заработную плату почти на 0,1 процента и создать около 19 500 рабочих мест.

    Введение

    Технологические инновации — главный двигатель долгосрочного экономического роста и повышения уровня жизни. [1] Трудно иметь постоянные технологические инновации без инвестиций в исследования и разработки (НИОКР).

    Со временем структура расходов на исследования в США изменилась. Примерно с 1980 года инвестиции частного сектора в НИОКР как доля валового внутреннего продукта (ВВП) постоянно росли, в то время как НИОКР в государственном секторе сокращались — более двух третей от всего ВВП.S. Инвестиции в НИОКР теперь осуществляются бизнесом.

    Государственные и частные НИОКР важны для создания будущих инноваций. Однако, по данным Бюджетного управления Конгресса (CBO), государственные инвестиции в НИОКР оказывают примерно три четверти долгосрочного воздействия на экономический результат, чем частные инвестиции в НИОКР. [2] Более того, социальные выгоды от НИОКР частного сектора для других участников экономики намного превышают частные выгоды для фирмы, делающей инвестиции. [3] Таким образом, частные инвестиции в НИОКР часто не обеспечиваются рынком.

    Если социальная отдача превышает частную, это означает, что частные инвестиции имеют положительные внешние эффекты, которые могут потребовать субсидии. Однако тот факт, что существует теоретическое обоснование субсидии, не означает, что ею можно эффективно управлять для получения эффективных результатов.

    Помня об этих мотивах, федеральное правительство предоставляет стимулы для дополнительных частных инвестиций в НИОКР через налоговый кодекс через налоговый кредит на НИОКР, а также разрешая полное и немедленное вычету (списание расходов) на инвестиции в НИОКР.Однако в соответствии с действующим законодательством налоговый режим НИОКР должен измениться в конце 2021 года, что потребует амортизации расходов на НИОКР в течение пяти лет.

    В этой статье мы исследуем федеральный налоговый режим инвестиций в НИОКР, уделяя особое внимание налоговому вычету на НИОКР и возмещению затрат на НИОКР. Мы проверяем доказательства эффективности и сложности налоговой льготы на НИОКР, а также рекомендуем способы ее улучшения, если она сохранена в налоговом кодексе.

    Мы также предоставляем экономические, распределительные оценки и оценки доходов с сохранением полного и немедленного вычета расходов на НИОКР вместо перехода к требованию пятилетней амортизации.

    В связи с возобновлением интереса к увеличению расходов на НИОКР на федеральном уровне и усилением международной конкуренции за инновационную деятельность, важно получить право на налоговый режим НИОКР, чтобы не подорвать инновационные преимущества Америки.

    Оценка федерального налогового кредита на НИОКР

    Налоговый кредит на НИОКР дает стимул инвестировать в НИОКР, позволяя компаниям запрашивать кредиты для покрытия расходов на квалифицированные исследования (QRE).Согласно последнему отчету Объединенного комитета по налогообложению (JCT) о налоговых расходах, налоговый кредит на НИОКР сократит налоговые поступления примерно на 11,8 млрд долларов в 2020 году — 10,6 млрд долларов для корпораций и 1,2 млрд долларов для физических лиц. [4]

    Налоговый кредит на НИОКР был впервые установлен в 1981 году в Законе о налоге на восстановление экономики (ERTA). Первоначальный кредит равнялся 25 процентам расходов корпорации на исследования сверх ее средних расходов на исследования в предыдущие три года или, альтернативно, 50 процентам расходов текущего года. [5] Налоговый кредит на НИОКР истек в конце 1985 года и был обновлен в рамках Закона о налоговой реформе 1986 года. [6] Кредит был классифицирован как общий бизнес-кредит по Разделу 38, с учетом годовой лимит при снижении установленной ставки кредита до 20 процентов.

    Налоговый кредит на НИОКР теперь состоит из четырех отдельных элементов: обычного кредита, альтернативного упрощенного кредита, кредита на исследования в области энергетики и кредита на базовые (или университетские) исследования.В любой год налогоплательщики могут взять кредит на исследования в области энергетики и кредит на фундаментальные исследования наряду с обычным или альтернативным упрощенным кредитом. [7]

    Таблица 1. Основные компоненты налогового кредита на НИОКР
    Тип База Политическая цель
    Обычный кредит Инкрементальная 20 процентов QRE сверх базовой суммы Частное НИОКР
    Альтернативный упрощенный кредит Инкрементальная 14 процентов QRE выше половины среднего QRE за предыдущие 3 года Частное НИОКР
    Кредит на исследования в области энергетики Квартира 20 процентов QRE Исследования и разработки в области энергетики
    Кредит на исследования университета Инкрементальная 20 процентов QRE сверх базовой суммы Сотрудничество между университетской системой и частным сектором

    Источник: Гэри Гюнтер, «Research Tax Credit: Current Law and Policy Issues for the 114th Congress», Congressional Research Service, март.3, 2015 г., https://www.fas.org/sgp/crs/misc/RL31181.pdf.

    Обычный кредит на НИОКР составляет 20 процентов QRE фирмы выше определенного базового уровня. Компании, определяемые как «устоявшиеся фирмы», — это фирмы с валовой выручкой и QRE как минимум за три налоговых года с 1984 по 1988 год. «Стартап-фирмы» — это компании, у которых в первый год были QRE и валовые поступления после 1988 года, или фирмы, которые имели менее трех лет как QRE, так и валовой выручки в период с 1984 по 1988 год.Выбор с 1984 по 1988 год изначально был переходной политикой и не обновлялся.

    Альтернативный упрощенный кредит (ASC) равен 14 процентам QRE фирмы, превышающим половину ее среднего QRE за последние три года, то есть скользящей средней. Если у фирмы не было QRE за предыдущие три года, кредит составляет 6 процентов QRE за текущий год.

    Разница между обычным кредитом и ASC состоит в том, что обычный кредит имеет фиксированную базу, тогда как ASC имеет базу скользящего среднего.

    Хотя ASC имеет преимущества простоты по сравнению с обычным кредитом, он обеспечивает меньшие предельные стимулы для инвестирования. Это связано с более низкими кредитными ставками и аспектами скользящего среднего, поскольку увеличение расходов каждый год увеличивает базовую сумму НИОКР, исключенных из права на получение кредита в будущие годы. [8]

    Кредит на исследования в области энергетики составляет 20 процентов QRE фирмы по платежам некоммерческим организациям с целью проведения исследований в области энергетики в интересах общества.Он также может быть заявлен на выплаты колледжам, университетам, федеральным лабораториям и небольшим фирмам при условии, что налогоплательщик не владеет контрольным пакетом акций фирмы, проводящей исследование. [9] Университетский кредит на фундаментальные исследования составляет 20 процентов от QRE сверх базовой суммы. «Фундаментальное исследование» определяется как «любое оригинальное исследование, направленное на развитие научных знаний, не имеющее конкретной коммерческой цели».

    Помимо ограничений, общих с обычным кредитом, университетский кредит на фундаментальные исследования может быть востребован только при выплатах образовательным учреждениям, некоммерческим научно-исследовательским организациям (за исключением частных фондов) и некоторым организациям, предоставляющим гранты.[10] В любой год налогоплательщики могут взять как кредит на исследования в области энергетики, так и университетский кредит на фундаментальные исследования, а также один из обычных или альтернативных упрощенных кредитов.

    За исключением кредита на исследования в области энергетики, большинство аспектов налогового кредита на НИОКР являются дополнительными, стимулируя НИОКР сверх определенного уровня. Эта функция предназначена для того, чтобы избежать предоставления фирмам налоговых льгот в связи с существующей научно-исследовательской деятельностью. Из стран ОЭСР, имеющих налоговые льготы на НИОКР, 13 рассчитывают свой кредит на основе общей суммы расходов на НИОКР за год, а пять используют систему дополнительных кредитов на НИОКР — U.С., Испания, Португалия, Мексика и Чехия. [11]

    Еще один аспект кредита на НИОКР в США выгоден малым предприятиям, у которых вряд ли будет налогооблагаемый доход для компенсации за счет кредита. Эта льгота была первоначально предоставлена ​​Законом о защите американцев от повышения налогов (PATH) в 2015 году и позволяет компаниям с доходом менее пяти лет и доходом менее 5 миллионов долларов в текущем году использовать налоговый кредит на НИОКР для компенсации до 250 000 долларов США на фонд заработной платы. налоговое обязательство.[12]

    Налоговая скидка на НИОКР применяется к нескольким QRE. Он включает заработную плату, выплачиваемую работникам, занимающимся квалифицированной исследовательской деятельностью, расходные материалы (включая любое амортизируемое или неамортизируемое имущество, кроме земли), контракты с третьими сторонами (не более 65 процентов понесенных затрат) и выплаты за фундаментальные исследования квалифицированным образовательным учреждениям. или другие научно-исследовательские организации (не более 75 процентов понесенных затрат). [13]

    Расходы должны соответствовать нескольким критериям, чтобы претендовать на кредит.Налогоплательщики должны показать, что расходы на исследования основаны на точных науках, таких как инженерия, информатика, химия и т. Д., И связаны с разработкой нового или улучшенного компонента. Налогоплательщики также должны доказать, что цель проекта — «разрешить технологическую неопределенность» и внедрить процесс устранения технологической неопределенности. [14] При разработке программного обеспечения требуется дополнительная квалификация.

    Исключены несколько типов исследований: исследования в области социальных наук, исследования, проводимые за пределами США.S., исследования, проводимые после начала коммерческого производства, исследования функций или методов управления, а также исследования рынка, среди прочего. [15]

    Согласно действующему законодательству компании могут оплачивать расходы на НИОКР, но существует компромисс между расходами на НИОКР и налоговым вычетом на НИОКР. [16] Налогоплательщики должны выбирать между уменьшением стоимости вычета расходов на исследования на сумму заявленного кредита или уменьшением кредита по установленной ставке корпоративного налога, которые обычно эквивалентны. [17]

    Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA) снизил ставку корпоративного налога с 35 процентов до 21 процента, таким образом, он косвенно увеличил стоимость налогового кредита на НИОКР. До TCJA компаниям приходилось сокращать регулярный кредит с 20 процентов расходов QRE до 13 процентов расходов QRE или сокращать альтернативный упрощенный кредит с 14 процентов до 9,1 процента. [18] Однако, при ставке корпоративного налога 21 процент, фирмы теперь либо сокращают обычный кредит с 20 процентов до 15.8 процентов или альтернативный упрощенный кредит с 14 процентов до 11,06 процента. [19]

    Таблица 2. Пример влияния TCJA на налоговый кредит на НИОКР
    Закон о сокращении до налогообложения и рабочих местах Закон о сокращении штатов и рабочих местах после уплаты налогов
    Ставка корпоративного налога 35% 21%
    Налоговый кредит на НИОКР 200 000 долл. США 200 000 долл. США
    Добавьте обратно стоимость вычета расходов (200 000 долларов США, умноженные на 35% против 21%) 70 000 долл. США 42 000 долл. США
    Чистый налоговый кредит на НИОКР $ 130 000 $ 158 000

    Источник: Ричард Рэй и Николас К.Линч, «Соответствующие расходы для расширенного налогового кредита на исследования и разработки: более пристальный взгляд на влияние TCJA», The CPA Journal, ноябрь 2019 г., https://www.cpajournal.com/2019/11/18/qualifying- расходы на кредит на расширенные исследования и разработки /.

    Срок действия налоговой льготы на НИОКР

    Цель кредита на НИОКР — стимулировать инновации, способствующие более высокому экономическому росту и повышению уровня жизни. Однако сложно напрямую связать налоговую льготу на НИОКР с последующими инновациями — только потому, что компания, разработавшая вакцину, например, взяла налоговую скидку на НИОКР на некоторые из связанных с ней расходов на исследования, не означает, что кредит на НИОКР был решающим фактором. в осуществлении этих инвестиций.

    Во многих исследованиях изучается, в какой степени кредит на НИОКР увеличивает расходы на НИОКР, но существует меньше данных о влиянии кредита на НИОКР на инновации.

    Увеличивает ли кредит на НИОКР расходы на НИОКР?

    Факты обычно указывают на то, что налоговые льготы на НИОКР стимулируют дополнительные расходы на исследования. Первоначально считалось, что влияние налоговой скидки на НИОКР на новые инвестиции относительно невелико. Счетная палата правительства (GAO) выпустила отчет, в котором анализировалось первоначальное влияние налоговой скидки на НИОКР в 1989 году и было обнаружено, что это влияние было умеренным.По оценкам отчета, кредит стоил 7 миллиардов долларов упущенных налоговых поступлений и стимулировал от 1 до 2,5 миллиардов долларов в расходах на новые исследования — или 1 доллар в виде налоговой субсидии, создаваемой от 15 до 36 центов расходов на НИОКР.

    Обзор литературы, опубликованный в 1989 г., обнаружил, что влияние на расходы на исследования несколько сильнее: от 35 до 93 центов новых расходов на исследования, полученных из 1 доллара упущенных налоговых поступлений. [21] Анализ литературы в 2000 году показал, что 1 доллар налогового кредита на НИОКР генерирует около 1 доллара новых инвестиций в НИОКР. [22]

    Анализ, сравнивающий расходы на НИОКР до и после принятия Омнибусного закона о согласовании бюджета от 1989 г., изменившего несколько правил, связанных с налоговой льготой на НИОКР, показал, что 1 доллар налоговой скидки стимулировал 2,08 доллара на новые расходы на НИОКР. [23]

    Недавнее исследование обнаружило более серьезные эффекты. [24] В статье из Journal of Public Economics , опубликованной в 2016 году, были рассмотрены первые 10 лет существования налоговой льготы на НИОКР в Соединенных Штатах и ​​обнаружено, что для 10-процентного снижения затрат пользователей на НИОКР исследование интенсивность (или соотношение между исследованиями и продажами) фирмы увеличилась на 11 процентов. [25]

    В статье, опубликованной в 2017 году в Обзоре экономики и статистики , было обнаружено, что в долгосрочной перспективе 1 доллар налогового кредита на НИОКР приведет к примерно 4 долларам расходов на НИОКР, что предполагает, что фирмы медленно корректируют долгосрочные планы исследований. [26]

    Одно из объяснений недавних выводов о том, что фирмы более восприимчивы к налоговым льготам на НИОКР, заключается в том, что изменения в политике со временем сделали ее более эффективной. Также возможно, что фирмы теперь лучше понимают структуру кредита, чем когда он был впервые введен, что привело к большему использованию. [27] Опрос предприятий, проведенный после принятия Закона PATH в 2015 году, показал, что реформы кредита, принятые в этом законодательстве, увеличат расходы, но дальнейших исследований по этому вопросу мало. [28]

    Что касается отраслевых эффектов, метаанализ исследований на уровне фирм эффектов налогового кредита показал, что он стимулировал дополнительные инвестиции в определенные отрасли, такие как сектор услуг и другие традиционно низкотехнологичные секторы в рамках поэтапной системы. [29] Одно исследование показало противоречивый результат — чувствительность расходов на НИОКР в таких отраслях, как транспорт и производство, выше, чем в секторах с низким уровнем НИОКР, таких как розничная торговля. [30] Есть также свидетельства того, что фирмы с более высокими траекториями роста увеличивают инвестиции в НИОКР больше в ответ на получение кредита, чем фирмы с более низкими траекториями роста. [31]

    Отражает ли увеличение расходов на НИОКР реальные инвестиции или переклассификацию расходов?

    Факты свидетельствуют о том, что значительная часть увеличения расходов на НИОКР может быть вызвана реклассификацией существующей деятельности как QRE.

    Проблемы с определением QRE исторически снижали эффективность кредита. [32] Существует компромисс в определении того, какие расходы должны соответствовать критериям кредита, поскольку узкое определение расходов на квалифицированные исследования может нацеливать выгоды программы на тот вид основных инноваций, которые она предназначена для поддержки, в то время как широкое определение исследования облегчило бы соблюдение и администрирование.

    Совсем недавно в статье, опубликованной в журнале Journal of Accounting and Public Policy в 2019 году с использованием данных с 1994 по 2012 год, было обнаружено, что творческое отнесение некоторых корпоративных расходов к квалифицированным расходам на НИОКР может быть эффективным методом ухода от налогов для компаний. [33]

    Одним из факторов, который может переоценить влияние налоговой скидки на НИОКР на новые инвестиции в исследования, является то, что некоторая часть кредита может быть получена самими учеными. Другими словами, кредит увеличивает расходы, но большая часть увеличения идет на повышение заработной платы исследователей. В докладе экономиста Остана Гулсби, бывшего председателя Совета экономических консультантов, говорится, что это может привести к переоценке влияния кредита на НИОКР на исследования от 30 до 50 процентов. [34] Однако в статье Национального налогового журнала за 2013 год не было обнаружено никаких доказательств того, что инфляция заработной платы привела к искажениям прошлых оценок пособий по субсидиям НИОКР. [35]

    Приводит ли увеличение инвестиций в НИОКР к полезным инновациям?

    Свидетельства налоговой льготы на НИОКР Соединенного Королевства с 2006 по 2011 г. указывают на то, что кредит на НИОКР привел к увеличению инвестиций в НИОКР, наряду с патентами, даже после поправки на качество патентов. [36] Кроме того, инвестиции в НИОКР создавали положительные вторичные эффекты за счет увеличения инноваций среди технологически связанных фирм, даже если другие фирмы не получали прямых выгод от кредита. В документе 2018 года о кредите на НИОКР в США говорится, что проекты, получившие выгоду от кредита, имели более низкую рентабельность до налогообложения, но более нестабильную доходность, что свидетельствует об инновационном эффекте.

    Однако в документе Центра европейских экономических исследований говорится, что снижение налоговых ставок в целом на корпоративный доход стимулирует продуктивные проекты более высокого качества, в то время как налоговые льготы на НИОКР не приводят к увеличению инновационных инвестиций. [38] Это говорит о том, что снижение предельных налоговых ставок может быть лучшим инструментом для увеличения инноваций, чем налоговые льготы.

    Например, в Эстонии нет налогового кредита на НИОКР (или любого другого механизма налоговой политики), предназначенного для увеличения расходов на исследования. Вместо этого в Эстонии действует в целом нейтральное корпоративное налогообложение, позволяющее полностью вычитать инвестиции и облагать налогом прибыль только тогда, когда они распределяются между акционерами. Частично благодаря этому нейтральному, ориентированному на инвестиции подходу Эстония была одной из самых экономически успешных стран бывшего советского блока.[39]

    Тот факт, что кредит на НИОКР, как правило, помогает быстрорастущим компаниям инвестировать и расти еще больше, предполагает, что это эффективный инструмент для создания крупных технологических усовершенствований с положительными побочными эффектами. Однако, если низкотехнологичные отрасли увеличивают свои НИОКР больше, чем высокотехнологичные, это говорит о том, что дополнительные инновации являются незначительными улучшениями и имеют меньшие побочные выгоды.

    Администрирование, соблюдение нормативных требований и лоббирование

    В 2007 году IRS определило исследовательские требования как проблему соответствия «Уровня 1». [40] В отчете Управления информации и нормативно-правового регулирования (OIRA) за 2018 год было обнаружено, что форма 6765 (использованная для кредита для увеличения исследовательской деятельности) создала 285 281 час бремени соблюдения требований. [41] По состоянию на май 2019 года Бюро статистики труда (BLS) оценило среднюю почасовую зарплату юристов в 59,11 долларов США, и мы можем использовать это, чтобы оценить приблизительную стоимость соблюдения этого положения. [42] Стоимость в 59,11 долларов США в час для 285 281 часа равняется стоимости кредита в размере почти 16 долларов США.9 миллионов. Существенная, но незначительная по сравнению с годовой выплатой по кредиту в размере примерно 11 миллиардов долларов. [43] Однако при этом не учитываются дополнительные наличные расходы, связанные с соблюдением налогового кредита на НИОКР. [44]

    Другие методы расчета затрат на соблюдение налоговых требований могут дать более высокую оценку. [45] Экономист Юсеф Бензарти разработал метод расчета затрат на соблюдение налоговых требований с использованием выявленных преференций. Налогоплательщики часто отказываются от налоговых стратегий, которые снизили бы их налоговое бремя из-за затрат на соблюдение требований, связанных с этими стратегиями. [46]

    Основная проблема с налоговой льготой заключается в том, что фирмы, которые могут получить от нее выгоду, предпочитают не использовать ее, предполагая, что метод выявленных предпочтений даст гораздо более высокую оценку затрат. [47] В отчете Памелы Соммерс, старшего менеджера по профессиональным услугам в Thompson Reuters, утверждается, что «компании нередко оставляют от 10% до 30% своего кредита невостребованными из-за расходов и трудностей с его эффективным документированием. . »[48]

    Некоторые выразили озабоченность по поводу того, что кредит на НИОКР поощряет лоббирование специальных правил в интересах определенных групп интересов, усложняя кодекс.До того, как в 2015 году он стал постоянным, кредит был временным и его приходилось регулярно продлевать, и у лоббистов было множество возможностей продвигать изменения, выгодные для своих клиентов. [49] У крупного бизнеса может быть стимул лоббировать более сложные правила, поскольку затраты на соблюдение более обременительны для небольших компаний, у которых нет сложных налоговых отделов. [50]

    Малые предприятия исторически получали меньше налоговых льгот. [51] В исследовании Управления малого бизнеса (SBA) 2013 года было обнаружено 6 долларов.Из 9 миллиардов долларов, выделенных на налоговый кредит на расширение исследовательской деятельности, малому бизнесу было выделено всего 0,2 миллиарда долларов, или чуть менее 3 процентов от общей суммы. Между тем, из 5,4 миллиарда долларов выгод от расходов на НИОКР малые предприятия получили 0,5 миллиарда долларов, или около 9,2 процента от общей суммы.

    Интересно, что некоторые исследования также показали, что малые предприятия более восприимчивы к стимулам НИОКР, чем более крупные, даже при том, что они получают небольшую часть выгод, возможно, из-за логистических ограничений, с которыми сталкиваются крупные предприятия, которые значительно увеличивают расходы на НИОКР. [52] , [53]

    Как уже упоминалось, Закон о PATH 2015 года сделал налоговые льготы на НИОКР более доступными для малого бизнеса. [54] Относительно небольшое обследование предприятий показало, что изменения в Законе о PATH приведут к увеличению расходов на НИОКР для фирм любого размера; однако пока не ясно, сколько малых фирм извлекли выгоду из этого изменения политики. [55] Данные из Канады показали, что небольшие фирмы, особенно те, которые не имеют текущих налоговых обязательств, увеличили свои инвестиции в НИОКР на 17 процентов в ответ на изменения в их кредитах на НИОКР, что позволяет компаниям требовать кредит в качестве возмещения. [56]

    Налоговый кредит на НИОКР и местонахождение фирмы

    налоговых льгот на НИОКР может привести к тому, что многонациональное предприятие (МНП) перенесет свои исследования в одну юрисдикцию, тем самым увеличивая объем исследований в этом регионе, но не в международном масштабе. [57] Например, данные о налоговых льготах на НИОКР на уровне штата показывают, что они приводят к увеличению расходов на исследования в конкретном штате, но в основном за счет смещения расходов на НИОКР по штатам, а не к общему увеличению. [58] [59]

    Однако, согласно приведенным ранее свидетельствам, федеральный кредит побуждает более мелкие фирмы увеличивать расходы на НИОКР, и эти фирмы не способны переносить НИОКР через национальные границы, что указывает на то, что, по крайней мере, значительная часть измеренного эффекта для МНП представляет собой добавление к НИОКР, а не чем международный переезд. Кроме того, в той степени, в которой федеральный кредит действительно вызывает перемещение операций НИОКР в США, по крайней мере некоторые из побочных выгод, связанных с НИОКР, достанутся Соединенному Королевству.С. экономика. [60]

    Как реформировать налоговый кредит на НИОКР

    Несмотря на то, что налоговый кредит на НИОКР эффективно стимулирует расходы на НИОКР, он имеет множество недостатков. Его сложность может ограничивать возможность фирм, особенно небольших фирм, пользоваться его преимуществами. Трудности, связанные с определением «квалифицированных исследований», не только требуют больших затрат на соблюдение и администрирование, но и побуждают компании реклассифицировать расходы как связанные с НИОКР. Тем не менее, высокая социальная отдача от НИОКР предполагает, что программа стоит того, но ее можно улучшить. [61] , [62], [63]

    Одно из предложений состоит в том, чтобы заменить определение расходов на исследования, имеющих право на получение налоговой льготы на НИОКР, определением расходов на исследования, подлежащих списанию, устраняя необходимость балансирования двух отдельных правил бухгалтерского учета. В качестве другого варианта GAO рекомендовало исключить обычный кредит и заменить его модифицированным альтернативным упрощенным кредитом. [64]

    Другое предложение сенаторов США Тодда Янга (R-IN) и Мэгги Хассан (D-NH), Закон об инновациях и рабочих местах в США, расширит льготы кредита для стартапов за счет увеличения максимальной суммы налоговых обязательств по заработной плате, которые могут быть компенсированы. за счет кредита на НИОКР с 250 000 до 500 000 долларов и увеличения до 750 000 долларов в течение следующего десятилетия. [65]

    Предложение также расширит право на получение части кредита, подлежащей возмещению для стартапов, за счет повышения порога валовой выручки для получения права на участие с 5 до 15 миллионов долларов США и позволит компаниям требовать стартовую часть кредита в течение восьми лет после того, как они начнут генерировать 25000 долларов США. доход, в отличие от пяти лет в соответствии с действующим законодательством. Такой подход перспективен для расширения преимуществ программы для большего числа малых предприятий.

    Возмещение затрат и расходы на НИОКР

    Помимо налогового кредита на НИОКР, возможность полностью возместить затраты на НИОКР является важным аспектом налогового кодекса для фирм, занимающихся инновациями.Согласно действующему законодательству, фирмы могут по своему усмотрению полностью вычитать затраты на НИОКР из налогооблагаемой прибыли в том году, в котором они были понесены.

    Такой налоговый режим гарантирует, что фирмы платят надлежащую сумму налога на свою чистую прибыль, поскольку отсрочка вычета затрат на НИОКР приведет к завышению прибыли из-за инфляции и ценности наличных денег раньше, чем позже (временная стоимость денег). [66] В идеале все коммерческие расходы, включая расходы, связанные с инвестициями, подлежали немедленному вычету.

    Начиная с 2022 года, расходы на НИОКР должны амортизироваться в течение пяти лет, а не сразу же. Это изменение требуется в соответствии с TCJA и создаст препятствие новым инвестициям в НИОКР. Исследования, проведенные за пределами США, должны амортизироваться в течение 15 лет. Фирмы, амортизирующие расходы на НИОКР, должны отслеживать свои вычеты в течение нескольких лет, что усложняет налоговый кодекс.

    Требование амортизации расходов на НИОКР — очень необычный налоговый режим с исторической и международной точек зрения.Переход на амортизацию станет первым случаем, когда расходы на НИОКР не подлежат немедленному вычету в США с 1954 года. [67] В странах ОЭСР страны разрешают либо немедленное списание расходов на НИОКР, либо предоставляют еще более щедрые меры, предоставляя «сверхвычеты». »Стоимостью более 100 процентов стоимости инвестиций в НИОКР. [68]

    Факты свидетельствуют о том, что требование о амортизации НИОКР нанесет ущерб инвестициям в НИОКР. Исследования, изучающие влияние расходов на НИОКР в Соединенном Королевстве, показывают, что разрешение фирмам оплачивать расходы на НИОКР приводит к дополнительным инвестициям в НИОКР. [69]

    Отмена амортизации НИОКР имеет несколько преимуществ, поскольку упрощает соблюдение налогового кодекса, гарантирует, что США остаются экономически привлекательным местом для инвестиций в НИОКР и не требуют больших долгосрочных затрат на выручку.

    Для политиков, стремящихся стимулировать увеличение инвестиций в НИОКР в США, отмена амортизации НИОКР должна быть в верхней части списка приоритетов.

    Экономические, доходные и распределительные последствия отмены амортизации НИОКР

    Допуская полный и немедленный вычет расходов на НИОКР, фирмы будут вкладывать больше инвестиций, что ведет к долгосрочному экономическому росту.Используя модель общего равновесия налогового фонда, мы находим, что такая политика увеличит долгосрочный ВВП на 0,1 процента, основной капитал на 0,2 процента, заработную плату на 0,1 процента и приведет к примерно 19 500 дополнительным рабочим местам, эквивалентным полной занятости.

    Таблица 3. Экономические последствия отмены амортизации НИОКР
    Валовой внутренний продукт (ВВП) + 0,1%
    Валовой национальный продукт (ВНП) + 0,1%
    Основной капитал +0.2%
    Ставка заработной платы + 0,1%
    Работа, эквивалентная полной занятости +19 500

    Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, март 2021 г.

    Экономический эффект от отмены амортизации НИОКР меньше, чем экономический рост от более широких положений о полном покрытии расходов, поскольку интеллектуальная собственность составляет меньшую долю в общем капитале. [70] Тем не менее, интеллектуальная собственность была одной из наиболее сильных категорий капиталовложений за последние 20 лет, и отмена амортизации может гарантировать, что она останется сильным источником инвестиций в будущем. [71]

    Мы обнаружили, что отмена амортизации НИОКР приведет к сокращению федеральных доходов примерно на 131,3 миллиарда долларов с 2022 по 2031 год на традиционной основе. Около 75 процентов затрат приходится на первые четыре года бюджетного окна, прежде чем они достигнут стабильной стоимости в размере около 5-6 миллиардов долларов в год во второй половине бюджетного окна.

    С учетом ускоренного экономического роста отмена амортизации НИОКР стоит около 108 миллиардов долларов с 2022 по 2031 год.Это связано с тем, что увеличение объема производства дает дополнительный доход за счет более высокого корпоративного и индивидуального дохода, а также фонда заработной платы, компенсируя часть чистой стоимости изменения налога.

    Таблица 4. Влияние отмены амортизации НИОКР на выручку, 2022–2031 гг. (Миллиарды долларов)
    2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031 Всего
    Обычный — 38 долларов.6–27,5 долл. США — 18,8 долл. США–13,5 долл. США–7,4–4,5–4,9 — 5,1 долл. США–5,3 — 5,6 долл. США–131,3 долл. США
    динамический — 38,4 долл. США–27,1 долл. США — 18,2 долл. США–12,8 долл. США — 6,6 долл. США–1,5–1,3–1,0–0,7–0,4 — 108,0 долл. США

    Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, март 2021 г.

    Затраты на отмену амортизации начисляются заранее, так как существующие инвестиции в НИОКР и новые инвестиции полностью относятся на расходы. Однако со временем стоимость снижается, поскольку фирмы полностью осознают свои вычеты и начинают платить налог на прибыль. То есть постоянные расходы на НИОКР будут в основном сдвигом во времени для федеральных доходов, поскольку долгосрочные затраты намного ниже первоначальных. [72]

    Форма влияния на выручку отмены амортизации НИОКР также должна определять решения о том, следует ли просто отложить переход к амортизации.Если сделать полное списание расходов на НИОКР временным резервом (или, что еще хуже, постоянным «расширителем налогов»), первоначальные затраты на выручку будут преобладать и затенять уменьшающуюся структуру затрат на выручку при постоянном списании расходов.

    Кроме того, временная налоговая политика не дает долгосрочных экономических выгод, поскольку фирмы не уверены в том, будет ли это положение действовать в будущем. Вместо этого временная политика может побудить фирмы изменить время инвестирования, чтобы воспользоваться временным изменением налогов. [73] Как с точки зрения доходов, так и с экономической точки зрения, было бы лучше сделать отмену постоянной, чтобы учесть как выгоду от долгосрочного роста, так и более низкие долгосрочные затраты на выручку.

    В распределении отмена амортизации НИОКР увеличит прибыль после налогообложения на всех уровнях дохода. Используя модель общего равновесия налогового фонда, мы обнаружили, что в 2022 году доходы после уплаты налогов увеличатся примерно на 0,35 процента.

    К 2031 году доходы после уплаты налогов будут выше, но с меньшим отрывом, чем в 2022 году.Это связано с тем, что к 2031 году стоимость выручки от изменения будет ниже, поскольку фирмы вычитают только новые инвестиции, что приведет к меньшему снижению налогов по сравнению с 2022 годом.

    В долгосрочном периоде доходы после уплаты налогов увеличиваются примерно на 0,12 процента в целом, на 0,11 процента для 20 процентов беднейших получателей и 0,2 процента для 1 процента самых богатых получателей.

    Таблица 5. Влияние отмены амортизации НИОКР на распределение (изменение в прибыли после налогообложения)
    Квинтиль дохода Обычный, 2022 год Обычный, 2031 Динамический, длительный пробег
    от 0% до 20% +0.18% + 0,02% + 0,11%
    от 20% до 40% + 0,13% + 0,01% + 0,11%
    от 40% до 60% + 0,15% + 0,01% + 0,11%
    от 60% до 80% + 0,15% + 0,01% + 0,10%
    от 80% до 100% + 0,50% + 0,05% + 0,14%
    от 80% до 90% +0.17% + 0,01% + 0,10%
    от 90% до 95% + 0,23% + 0,02% + 0,11%
    от 95% до 99% + 0,42% + 0,04% + 0,13%
    от 99% до 100% + 1,12% + 0,10% + 0,20%
    ИТОГО +0.35% + 0,03% + 0,12%

    Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, март 2021 г.

    Отмена предстоящей амортизации расходов на НИОКР хорошо сочетается с реформированием налогового кредита на НИОКР. Это также следует рассматривать в контексте увеличения расходов федерального правительства на НИОКР, поскольку разрешение на амортизацию подорвет саму цель этих расходов.

    Полное отнесение затрат на НИОКР может быть одним из нескольких налоговых изменений, которые могут способствовать исследованиям в области устойчивой энергетики, смягчения последствий изменения климата и модернизации нашего стареющего основного капитала. [74] Это также было бы важным изменением политики, чтобы сохранить конкурентоспособность США среди стран ОЭСР и Китая, что обеспечивает «сверхвычет» для приемлемых инвестиций в НИОКР. [75]

    Заключение

    Создание более инновационной экосистемы в Соединенных Штатах будет оставаться актуальной задачей для политиков в ближайшие годы. В рамках этих усилий важно гарантировать, что налоговая система не станет препятствием для НИОКР, затрудняя использование налогового кредита на НИОКР или задерживая возмещение затрат на НИОКР.

    Упрощение кредита на НИОКР, повышение его доступности для небольших фирм и обеспечение полного возмещения затрат на НИОКР за счет отмены предстоящей амортизации НИОКР — это три вещи, которые директивным органам следует учитывать при попытке улучшить налоговый кодекс для НИОКР.

    В дополнение к совершенствованию налоговых положений, касающихся НИОКР, директивным органам следует также сделать более широкую налоговую систему ориентированной на рост и конкурентоспособной — подход, который Эстония и Швеция успешно применяют. [76] Это обеспечит максимальный экономический рост во всех отраслях и сферах деятельности, в том числе для фирм, занимающихся инновациями в США.

    Приложение

    Расчет налогового кредита на НИОКР

    Ниже приведены два примера того, как устоявшаяся фирма и начинающая фирма будут рассчитывать свои налоговые льготы на НИОКР в рамках обычного и альтернативного упрощенного кредита. [77]

    Во-первых, рассмотрим устоявшуюся фирму с валовой выручкой в ​​100 миллионов долларов в 1984 году и растущим числом валовой выручки и QRE в период с 1984 по 2021 год.

    Таблица 6. Пример валовой выручки и QRE установленной фирмы, 1984–2021 гг.
    Год Валовая выручка (в миллионах) QRE (в миллионах)
    1984 $ 100 $ 5
    1985 $ 150 $ 8
    1986 $ 250 $ 12
    1987 $ 400 $ 15
    1988 $ 450 $ 16
    1989 $ 400 $ 18
    1990 $ 450 $ 18
    2015 $ 915 $ 45
    2016 $ 1 005 $ 50
    2017 $ 1,215 $ 53
    2018 $ 1,465 $ 60
    2019 $ 1 650 $ 85
    2020 $ 1,825 $ 95
    2021 1 900 долл. США $ 100

    Источник: расчеты автора.

    В таблице 7 показан пример устоявшейся фирмы, получающей регулярный кредит на НИОКР в 2021 году.

    Таблица 7. Пример созданной фирмы, получающей регулярный кредит на исследования
    A. Общая валовая выручка за 1984-1988 гг. (Из таблицы 6) 1350 миллионов долларов
    B. Общее количество QRE за 1984-1988 гг. (Из таблицы 8) 56 миллионов долларов
    C. Разделите QRE на общую сумму валовых поступлений, чтобы получить фиксированный базовый процент (B / A) 4 процента
    Д.Средняя валовая выручка за предыдущие 4 года (2017-2020) (из таблицы 6) 1,539 млн. Долл. США
    E. Умножьте среднюю валовую выручку на фиксированный базовый процент, чтобы получить базовую сумму на 2021 год (D * C) 62 миллиона долларов
    F. QRE в 2021 году (из таблицы 6) 100 миллионов долларов
    G. Сократить расходы на исследования в 2021 году на более высокую из базовой суммы или на 50 процентов от QRE 2021 года (F — E) 38 миллионов долларов
    H.Умножьте на 20 процентов, чтобы получить стоимость кредита на НИОКР (G * 0,20) 7,6 млн. Долл. США

    Источники: Гэри Гюнтер, «Research Tax Credit: Current Law and Policy Issues for the 114th Congress», Исследовательская служба Конгресса, 3 марта 2015 г., https://www.fas.org/sgp/crs/misc/RL31181. pdf; Расчеты налогового фонда.

    В таблице 8 показано, как устоявшаяся фирма рассчитала бы кредит на НИОКР, если бы фирма решила взять альтернативный упрощенный кредит в 2021 году.

    Таблица 8. Пример созданной фирмы, использующей альтернативный упрощенный расчет кредита в 2021 году
    Расходы на исследования в текущем году 100 миллионов долларов
    Рассчитать средние значения QRE за три предыдущих года (2018-2020) 83 миллиона долларов
    Разделить на 2 (B / 2) 41,5 млн. Долл. США
    Вычтите эту сумму из расходов на исследования в текущем году (A-C) 58 долларов.5 миллионов
    Умножьте на 0,14, чтобы получить стоимость кредита на НИОКР (D * 14%) 8,2 млн. Долл. США

    Источники: Гэри Гюнтер, «Research Tax Credit: Current Law and Policy Issues для 114-го Конгресса», Исследовательская служба Конгресса, 3 марта 2015 г., https://www.fas.org/sgp/crs/misc/RL31181.pdf ; Расчеты налогового фонда.

    Теперь рассмотрим новую фирму, основанную в 2013 году. Таблица 9 показывает валовую выручку и QRE стартапа с 2013 по 2021 год.

    Таблица 9. Валовая выручка и QRE новой фирмы
    Год Валовая выручка (в миллионах) QRE (в миллионах)
    2013 $ 30 $ 35
    2014 $ 42 $ 40
    2015 $ 55 $ 45
    2016 $ 60 $ 55
    2017 $ 210 $ 65
    2018 305 долларов США $ 73
    2019 $ 400 $ 82
    2020 $ 475 $ 90
    2021 600 долл. США $ 105

    Источник: расчеты автора.

    В таблице 10 показан расчет кредита компании на НИОКР, если она решит взять регулярный налоговый кредит на НИОКР в 2021 году.

    Таблица 10. Пример новой фирмы, получающей регулярные кредиты на НИОКР в 2021 году
    A. Вычислить процентную ставку с фиксированной базой по формуле (для 2021 года суммируйте QRE за предыдущие четыре года и разделите на сумму валовых поступлений за предыдущие четыре года, затем умножьте на 2/3) 14,9 процента
    Б.Рассчитайте среднегодовые поступления за последние 4 года, 2017-2020 гг. (Из таблицы 9) 374,5 млн. Долл. США
    C. Умножьте на фиксированный базовый процент, чтобы получить базовую сумму (A * B) 52 миллиона долларов
    D. Вычтите большую из базовой суммы или 50 процентов QRE текущего года из QRE текущего года 52,5 млн. Долл. США
    E. Умножьте эту сумму на 20 процентов, чтобы рассчитать сумму обычного кредита на НИОКР (E * 0.20) 10,5 млн. Долл. США

    Источники: Гэри Гюнтер, «Research Tax Credit: Current Law and Policy Issues for the 114th Congress», Исследовательская служба Конгресса, 3 марта 2015 г., https://www.fas.org/sgp/crs/misc/RL31181. pdf; см. также Дэниела Карниса, «Как рассчитывается кредит на НИОКР», Journal of Accountancy (1 марта 2010 г.), https://www.journalofaccountancy.com/news/2010/mar/rdcredit.html.

    В таблице 11 показано, как новая фирма будет рассчитывать кредит на НИОКР, если фирма решит взять альтернативный упрощенный кредит в 2021 году.

    Таблица 11. Пример новой фирмы, получающей альтернативный упрощенный кредит
    A. Рассчитайте средние значения QRE за три предыдущих года (2018-2020 гг.) (Из таблицы 9) 82 миллиона долларов
    B. Разделите средние QRE на 2 (A / 2) 41 миллион долларов
    C. Вычтите эту сумму из QRE текущего года (2021) (B — 2021 QRE в таблице 11) 64 миллиона долларов
    D. Умножьте сумму превышения QRE на 14 процентов, чтобы получить альтернативную сумму кредита на НИОКР (C * 0.14) 9 миллионов долларов

    Источник: Гэри Гюнтер, «Research Tax Credit: Current Law and Policy Issues for the 114th Congress», Исследовательская служба Конгресса, 3 марта 2015 г., https://www.fas.org/sgp/crs/misc/RL31181. pdf.


    [1] Роберт М. Солоу, «Перспективы теории роста», Journal of Economic Perspectives 8: 1 (зима 1994 г.), www.https: //www.pubs.aeaweb.org/doi/ pdfplus / 10.1257 / jep.8.1.45; см. также Пол М. Ромер, «Эндогенные технологические изменения», , Журнал политической экономии, , 98: 5 (октябрь 1990 г.), www.jstor.org/stable/2937632.

    [2] Шейла Кэмпбелл и Чад Ширли, «Оценка долгосрочных эффектов федеральных расходов на НИОКР: текущий подход CBO и исследовательские потребности», Бюджетное управление Конгресса, 21 июня 2018 г., https://www.cbo.gov/publication / 54089.

    [3] Уильям Д. Нордхаус, «Шумпетерианская прибыль в американской экономике: теория и измерение», Национальное бюро экономических исследований, рабочий документ №10433, апрель 2004 г., https://www.nber.org/papers/w10433.pdf.

    [4] Объединенный комитет по налогам, «Оценка федеральных налоговых расходов на 2018-2022 финансовые годы», 4 октября 2018 г., https://www.jct.gov/publications.html?id=5148&func=startdown.

    [5] Гэри Гюнтер, «Налоговая скидка на исследования: текущие вопросы законодательства и политики для 114-го Конгресса», Исследовательская служба Конгресса, 18 июня 2016 г., https://www.everycrsreport.com/files/20160618_RL31181_ac919b4772ff5f454f8cedd2dd7aa8b2

    a.pdf.

    [6] Там же.

    [7] Там же.

    [8] Счетная палата правительства, «Дизайн и администрирование налогового кредита на исследования можно улучшить», 6 ноября 2009 г., https://www.gao.gov/products/gao-10-136.

    [9] Гэри Гюнтер, «Исследование налоговых льгот: текущие вопросы законодательства и политики для 114-го Конгресса».

    [10] Там же.

    [11] Дэниел Банн, «Налоговые субсидии для расходов на НИОКР и патентные коробки в странах ОЭСР», Налоговый фонд, 17 марта 2021 г., https: // www.taxfoundation.org/rd-tax-credit-rd-tax-subsidies-oecd/.

    [12] Налоговая служба, «Квалифицированный налоговый кредит на заработную плату малого бизнеса для увеличения исследовательской деятельности», https://www.irs.gov/busshops/small-busshops-self-employed/qualified-small-business-payroll-tax -кредитование-для-увеличения-исследовательской-деятельности.

    [13] Яир Хольцман, «США. Налоговый кредит на исследования и разработки », The CPA Journal, октябрь 2017 г., https://www.cpajournal.com/2017/10/30/u-s-research-development-tax-credit/.

    [14] Там же.

    [15] Там же.

    [16] Роберт Беллафиоре, «Амортизация расходов на исследования и разработки в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости», Налоговый фонд, 5 февраля 2019 г., https://www.taxfoundation.org/research-development-expensing-tcja/.

    [17] Офис налоговых аналитиков, «Research and Experimentation (R&E) Credit», Министерство финансов США, 12 октября 2016 г., https://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/tax- анализ / Документы / RE-Credit.pdf.

    [18] Там же.

    [19] Ричард Рэй и Николас С. Линч, «Соответствующие расходы на расширенный налоговый кредит на исследования и разработки: более пристальный взгляд на влияние TCJA», The CPA Journal, ноября 2019 г., https: //www.cpajournal. com / 2019/11/18 / квалификационные расходы на расширенный кредит на исследования и разработки /.

    [20] Дженни С. Статис, «Налоговый кредит на исследования и разработки стимулировал некоторые дополнительные расходы на исследования», Счетная палата правительства, 5 сентября 1989 г., http: // archive.gao.gov/d26t7/139607.pdf.

    [21] Джозеф Дж. Кордес, «Налоговые льготы и расходы на НИОКР: обзор доказательств», Research Policy 18: 3 (июнь 1989 г.), https://www.sciencedirect.com/science/article/pii / 00487333892.

    [22] Бронвин Холл и Джон Ван Ренин, «Насколько эффективны фискальные стимулы для НИОКР? Обзор доказательств », Research Policy 29: 4-5 (апрель 2000 г.), https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S00487333952.

    [23] Санджай Гупта, Юхчан Хван и Эндрю Шмидт, «Структурные изменения в налоговых льготах на исследования и эксперименты: успех или неудача», National Tax Journal 64: 2 (июнь 2011 г.), http: // www.ntanet.org/NTJ/64/2/ntj-v64n02p285-322-structural-change-research-experimentation.pdf?v=%CE%B1.

    [24] Эндрю С. Чанг, «Эндогенность налоговой политики: доказательства налоговых кредитов на НИОКР», Economics of Innovation and New Technology , 27: 8 (12 января 2018 г.), https://www.tandfonline.com /doi/abs/10.1080/10438599.2017.1415001?journalCode=gein20.

    [25] Нирупама Рао, «Стимулируют ли налоговые льготы расходы на НИОКР? Эффект налоговой льготы на НИОКР в первое десятилетие », Journal of Public Economics 140 (август 2016 г.), https: // www.wagner.nyu.edu/files/faculty/publications/do-tax-credits-stimulate-r-d-spending.pdf.

    [26] Рассел Томсон, «Эффективность налоговых кредитов на НИОКР», The Review of Economics and Statistics 99: 3 (1 июля 2017 г.), https://www.mitpressjournals.org/doi/abs/ 10.1162 / REST_a_00559? JournalCode = rest &. В той же работе было обнаружено, что в краткосрочной перспективе 10-процентное изменение налоговой цены инвестиций в НИОКР приводит к 5-процентному изменению расходов на НИОКР. Разница между краткосрочной и долгосрочной эластичностью расходов на НИОКР объясняется затратами на корректировку: компаниям требуется время, чтобы изменить долгосрочные планы исследований.

    [27] Объединенный комитет по налогообложению, «Налоговые льготы для исследований, экспериментов и инноваций», 16 сентября 2011 г., https://www.jct.gov/publications.html?func=startdown&id=4358.

    [28] Яир Хольцман, «Кредит США на исследования и разработки».

    [29] Фульвио Кастеллаччи и Кристин Ми Ли, «Различаются ли эффекты налоговых кредитов на НИОКР в разных отраслях? Мета-регрессионный анализ », Research Policy 44: 4 (май 2015 г.), https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0048733315000128.

    [30] Нирупама Рао, «Стимулируют ли налоговые льготы расходы на НИОКР».

    [31] К.У. Свенсон, «Некоторые тесты стимулирующих эффектов налогового кредита на исследования и эксперименты», Journal of Public Economics 49: 2 (ноябрь 1992 г.), https://www.sciencedirect.com/science/article / pii / 0047272792

    G.

    [32] Эван Вамсби, «Определение квалифицированных исследований в соответствии с разделом 41 налогового кредита на исследования и разработки: его влияние на эффективность кредита», Virginia Law Review 87: 1, март 2001 г., https: // www.jstor.org/stable/1073897.

    [33] Стейси К. Лапланте, Холлис А. Скайф, Лаура А. Свенсон и Дэниел Д. Вангерин, «Пределы налогового регулирования: данные стратегической классификации НИОКР и налоговой льготы на НИОКР», Journal of Accounting and Public Policy 38: 2 (март-апрель 2019 г.), https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S02784254151.

    [34] Остан Гулсби, «Пользу от политики правительства в области НИОКР в основном для ученых и инженеров», American Economic Review 88: 2 (май 1998 г.), https: // www.nber.org/papers/w6532.

    [35] Рассел Томсон и Пол Дженсен, «Влияние государственных субсидий на занятость в сфере НИОКР в бизнесе: данные стран ОЭСР», National Tax Journal 66: 2 (июнь 2013 г.), https://www.ntanet.org/ NTJ / 66/2 / ntj-v66n02p281-310-effects-правительственные субсидии-бизнес-rd.pdf? V =% CE% B1.

    [36] Антуан Дечезлепретр, Элиас Эйнио, Ральф Мартин, Кие-Транг Нгуен и Джон Ван Ренин, «Увеличивают ли налоговые льготы для научных исследований инновации фирм? Дизайн НИОКР для НИОКР », Национальное бюро экономических исследований, рабочий доклад №22405, июль 2016 г., https://www.nber.org/papers/w22405.pdf.

    [37] Вэй-Чуан Као, «Инновационное качество фирм с налоговой скидкой на исследования и разработки», Обзор количественных финансов и бухгалтерского учета 51 (2018), https://link.springer.com/article/10.1007/ s11156-017-0661-х.

    [38] Кристоф Эрнст, Катарина Рихтер и Надин Ридель, «Корпоративное налогообложение и качество исследований и разработок», дискуссионный документ Центра европейских экономических исследований № 13-010 (2013), http: // www.ftp.zew.de/pub/zew-docs/dp/dp13010.pdf.

    [39] Март Лаар, «Экономическое чудо Эстонии», Фонд наследия, 7 августа 2007 г., https://www.heritage.org/report/the-estonian-economic-miracle,

    [40] Нирупама Рао, «Преодоление тупика налоговых кредитов на НИОКР», Книга 34 Инициативы государственной политики Penn Wharton, апрель 2015 г., https://www.repository.upenn.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=1027&context=pennwhartonppi .

    [41] Управление информации и нормативно-правового регулирования, «Кредит для увеличения исследовательской деятельности», Обзор сбора информации, апрель.30 августа 2018 г., https://www.reginfo.gov/public/do/PRAViewICR?ref_nbr=201712-1545-005.

    [42] Бюро статистики труда США, «Статистика занятости и заработной платы: профили занятий за май 2019 г.», https://www.bls.gov/oes/2019/may/oes_stru.htm. .

    [43] Объединенный комитет по налогам, «Оценка федеральных налоговых расходов на 2018-2022 финансовые годы», 4 октября 2018 г., https://www.jct.gov/publications.html?id=5148&func=startdown.

    [44] Эрика Йорк и Алекс Муресиану, «Обзор различных методов расчета затрат на соблюдение налоговых требований», Налоговый фонд, август.21 августа 2018 г., https://www.taxfoundation.org/different-methods-calculating-tax-compliance-costs/.

    [45] Там же.

    [46] Юсеф Бензарти, «Как налогообложение — это подача налоговой декларации: использование выявленных предпочтений для оценки затрат на соблюдение требований», Национальное бюро экономических исследований, рабочий документ № 23903, октябрь 2017 г., https://www.nber.org/papers/ w23903.

    [47] Нирупама Рао, «Преодоление тупиковой ситуации с налоговыми льготами в сфере НИОКР».

    [48] Памела Соммерс, «Волшебные эффекты реальных затрат исследования налоговых льгот на НИОКР», Thomson Reuters, дата доступа: апрель.10, 2021 г., https://www.silo.tips/download/the-ripple-effect-of-an-rd-tax-credit-study-s-real-costs.

    [49] Гарри Гурал, Фрэнк Клементе, Там Доан и Эрин Вейлер, «Корпоративное лоббирование налоговых расширителей и лазейки GE», «Американцы за налоговую справедливость», март 2014 г., https://www.americansfortaxfairness.org/files/Corporate -Lobbying-on-Tax-Extenders-and-the-GE-Loophole.pdf.

    [50] Розмари Маркусс, Джордж Контос, Джон Гайтон, Патрик Лангетиг, Аллен Лерман, Сьюзан Нельсон, Бренда Шафер и Мелисса Виджил, «Подоходные налоги и расходы на соблюдение нормативных требований: как они связаны», National Tax Journal 66: 4 (Декабрь 2013 г.), http: // www.ntanet.org/NTJ/66/4/ntj-v66n04p833-854-income-taxes-compliance-costs.pdf?v=%CE%B1.

    [51] Джон О’Хара, Мэри Шмитт и Джуди Ксантопулос, «Измерение выгоды от федеральных налоговых расходов, используемых малым бизнесом», Управление малого бизнеса, Управление по защите интересов, ноябрь 2013 г., https://www.novoco.com /sites/default/files/atoms/files/measuring_tax_expenditures_111113.pdf; см. также Гарретт Уотсон, «Налоговые расходы малых предприятий в соответствии с Федеральным налоговым кодексом», Налоговый фонд, август.5, 2019, https://www.taxfoundation.org/small-business-tax-expenditures/,

    [52] Нирупама Рао, «Стимулируют ли налоговые льготы расходы на НИОКР».

    [53] Фульвио Кастеллаччи и Кристин Ми Ли, «Различаются ли эффекты налоговых кредитов на НИОКР в разных отраслях? Мета-регрессионный анализ ».

    [54] Центр американского предпринимательства, «Восстановление кредита на исследования и разработки для самых благоприятных в мире», Центр американского предпринимательства, Программа политики, https: // www.startupsusa.org/issues/innovation/.

    [55] Яир Хольцман, «США. Налоговый кредит на исследования и разработки ».

    [56] Аджай Агравал, Карлос Роселл и Тимоти Симко, «Налоговые льготы и расходы малых фирм на НИОКР», Американский экономический журнал: Economic Policy 12: 2 (май 2020 г.), https: //www.aeaweb. org / article? id = 10.1257 / pol.20140467.

    [57] Бодо Нолл, Надин Ридель, Томас Шваб, Максимилиан Тодтенхаупт и Йоханнес Фогет, «Трансграничные эффекты налоговых льгот на НИОКР», Электронный журнал SSRN, октябрь.11, 2019, https://www.papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3484384.

    [58] Юнхонг Ву, «Влияние государственных налоговых кредитов на НИОКР в стимулировании частных расходов на НИОКР: межгосударственный эмпирический анализ», Journal of Policy Analysis and Management 24: 4 (1 сентября 2005 г.), https: //www.onlinelibrary.wiley.com/doi/abs/10.1002/pam.20138.

    [59] Дэниел Дж. Уилсон, «Разорение ближнего твоего? Внутренние, внешние и совокупные эффекты налоговых кредитов на НИОКР », The Review of Economics and Statistics 91: 2 (май 2009 г.), https: // www.mitpressjournals.org/doi/abs/10.1162/rest.91.2.431.

    [60] Роб Аткинсон, «О налоговых льготах», American Compass, 8 июня 2020 г., https://www.americancompass.org/essays/on-tax-incentives/.

    [61] Джо Кеннеди и Роберт Д. Аткинсон, «Почему расширение налоговых льгот на НИОКР является ключом к успешной корпоративной налоговой реформе», Фонд информационных технологий и инноваций, июль 2017 г., http://www2.itif.org/2017-rd -tax-credit.pdf.

    [62] Хосе Трейос, «В случае удержания налоговый кредит на НИОКР следует реформировать», Налоговый фонд, 20 июля 2017 г., https: // www.taxfoundation.org/rd-tax-credit-reform/.

    [63] Джейсон Дж. Фихтнер, «Может ли налоговый кредит на исследования и разработки быть использован для экономической эффективности», Mercatus Center, 14 июля 2015 г., https://www.mercatus.org/publications/government-spending/can- налоговый кредит на исследования и разработки должен быть правильно оформлен.

    [64] Счетная палата правительства, «Дизайн и администрирование налогового кредита для исследований можно улучшить».

    [65] Офис сенатора Тома Янга, «Сенаторы Янг, Хасан представляют американский закон об инновациях и рабочих местах», октябрь.20 января 2020 г., https://www.young.senate.gov/newsroom/press-releases/senators-young-hassan-introduce-american-innovation-and-jobs-act-.

    [66] Эрика Йорк, «Амортизация требует, чтобы компании платили налог на несуществующий доход», Налоговый фонд, 21 мая 2019 г., https://www.taxfoundation.org/depreciation-business-capital-investment/.

    [67] Гэри Гюнтер, «Исследование налоговых льгот: текущие вопросы законодательства и политики для 114-го Конгресса».

    [68] Дэниел Банн, «Налоговые субсидии на НИОКР и патентные коробки в странах ОЭСР.”

    [69] Деннис Р. Освальд, Ана Видоловска Симпсон и Пол Заровин, «Капитализация против расходов и поведение расходов на НИОКР», Электронный журнал SSRN, 17 февраля 2019 г., https://www.papers.ssrn.com /sol3/papers.cfm?abstract_id=2733838.

    [70] Эрика Йорк, «Подробная информация и анализ Закона о создании вакансий», Налоговый фонд, 30 июля 2020 г., https://www.taxfoundation.org/details-analysis-create-jobs-act/.

    [71] Франсуа Гуриу, «Действительно ли инвестиции в основной капитал были необычно низкими?» Письмо ФРС Чикаго , No.418, Федеральный резервный банк Чикаго, 2019 г., https://www.chicagofed.org/publications/chicago-fed-letter/2019/418

    [72] Кайл Померло и Скотт Гринберг, «Полные затраты меньше, чем вы думаете», Налоговый фонд, 13 июня 2017 г., https://www.taxfoundation.org/full-expensing-costs-less-than- ты думаешь /.

    [73] Эрика Йорк, «Навигация к налоговым расширителям 2020 года в условиях пандемической экономики», Налоговый фонд, 1 декабря 2020 г., https://www.taxfoundation.org/expiring-tax-provisions-2020-tax-extenders/ .

    [74] См. Алекс Муресяну, «Как расходы на капитальные вложения могут ускорить переход к более чистой экономике», Налоговый фонд, 12 января 2021 г., https://www.taxfoundation.org/energy-efficiency-climate-change- налоговая политика /.

    [75] КПМГ, «Ставка сверхдержания на НИОКР будет увеличена до 75% для всех предприятий», China Tax Alert, выпуск 17, июль 2018 г.

alexxlab

*

*

Top