Нужно ли платить налог за сдачу в наем (сроком до года) комнаты в коммунальной квартире физическому лицу? Если да, то в каком размере? //

Нужно ли зарегистрировать договор найма жилого помещения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В рассматриваемой ситуации нет обязанности по регистрации договора найма жилого помещения (ограничения (обременения) права собственности на основании договора найма).

Доходы физического лица — наймодателя подлежат обложению НДФЛ по общеустановленной налоговой ставке 13%.

Обоснование вывода:

По договору найма жилого помещения одна сторона — собственник жилого помещения или управомоченное им лицо (наймодатель) — обязуется предоставить другой стороне (нанимателю) жилое помещение за плату во владение и пользование для проживания в нем (п. 1 ст. 671 ГК РФ).

Договор найма жилого помещения заключается в письменной форме (п. 1 ст. 674 ГК РФ). При этом предусмотрено, что ограничение (обременение) права собственности на жилое помещение, возникающее на основании договора найма такого жилого помещения, заключенного на срок не менее года, подлежит государственной регистрации в порядке, установленном законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 2 ст. 674 ГК РФ).

В рассматриваемой ситуации договор найма заключается на срок менее года, следовательно, обязанности по регистрации договора найма (обременения права собственности на жилое помещение на основании договора найма) не возникает.

Для целей Налогового кодекса РФ в целом понятие «доход» определено нормой п. 1 ст. 41 НК РФ как экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии нормами главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (ст.ст. 207-233 НК РФ).

Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами РФ (п. 1 ст. 209 НК РФ).

Подпунктом 4 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, однозначно отнесены для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации.

Как указано в п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных в том числе от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные, в частности, в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (смотрите также письмо Минфина России от 15.03.2017 N 03-04-05/15280).

Как указано в п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Иного в отношении доходов от сдачи в аренду (или по договору найма) недвижимого имущества (жилья) ст. 224 НК РФ не предусматривает.

Таким образом, доходы от сдачи в аренду жилья (вне зависимости от его площади и проч.) подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке 13%.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:

— Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Гильмутдинов Дамир

Информационное правовое обеспечение ГАРАНТ

http://www.garant.ru

Многоканальный телефон: (347) 292-44-44

Каковы налоги за сдачу квартиры в аренду?

Сдача в аренду помещений как жилых, так и нежилых, согласно закону РФ облагается налогом. При этом не имеет значение, кто сдает недвижимость – юридическое или физическое лицо. Сдача в аренду недвижимости расценивается как получение дополнительного дохода и подлежит налогообложению. 

 Налог с аренды для юридического лица 

При сдаче в аренду жилых помещений юридическим лицом, предусматривается два вида налогообложения:

• Увеличение налоговой базы, за счет прибыли от сдачи в аренду жилья и соответственно уплата с этой суммы налога по общей системе.
• Если компания платит налоги по упрощенной системе, то сумма полученная с аренды будет отнесена к доходам и налог с нее будет высчитываться соответственный.

 Какой налог при сдаче квартиры платит физическое лицо? 

Подоходный налог для физических лиц, являющихся гражданами РФ, составит 13% годовых, для нерезидентов – 30%.

Чтобы официально оформить сдачу жилья в аренду у физического лица и сэкономить есть два пути:

• Купить патент на этот вид деятельности.
• Зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Уклонение от налога согласно законодательству является нарушением, за которое предусмотрен штраф. Так, при наличии уважительной причины он составит 20% от неуплаченной суммы, при отсутствии 40%.

 Как уплатить налог за квартиру по упрощенной системе  

Чтобы снизить сумму налога для физического лица, можно оформиться в качестве ИП и воспользоваться упрощенной системой налогообложения. В таком случае процентная ставка по налогу составит 6% от суммы, полученной за аренду.

Налоговая декларация ИП подается раз в год – до 30 числа, апреля месяца. Однако нужно учитывать, что уплата налога ИП совершается ежеквартально. 

Покупка патента, так же поможет сэкономить на налогах за аренду. Для этого гражданину необходимо также зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и приобрести патент на аренду. В таком случае налоговая ставка составит 6%.

Важно: налоговая ставка рассчитывается от предполагаемого дохода, который устанавливается законодательством.

Приобрести патент можно на разные налоговые периоды, максимальный из которых составляет один год. При приобретении патента на срок менее одного года, налог рассчитывается исходя из прибыли, полученной за календарный месяц, умноженный на количество месяцев.

Внимание: Если патент был приобретен на срок менее полугода, то налог за текущий период, в полном объеме, должен быть уплачен в течение 25 дней после оформления патента.

 В остальных случаях уплата налога выглядит так: 

• Первая часть налога в размере одной третьей суммы уплачивается в первые 25 дней по получению патента.
• Оставшаяся часть вносится за месяц до окончания действия патента.

21 марта 2019 г.

Налогообложение доходов, полученных от сдачи объектов недвижимости в аренду

На сегодняшний день сдача в аренду жилой или коммерческой недвижимости является стабильным источником дохода для многих ее владельцев. Как и сколько налогов необходимо платить с доходов по договорам аренды?

На сегодняшний день аренда жилой или коммерческой недвижимости является стабильным источником дохода для многих ее владельцев. Для владельцев, которые сдают в аренду свободную квартиру, дом, место на парковке или другие нежилые помещения – это не основная прибыль, а, например, приятное дополнение к зарплате. В то же время, есть владельцы недвижимости, для которых арендные операции являются полноценной предпринимательской деятельностью с целью получения и увеличения доходов.

В любом случае следует помнить, что со всех вырученных средств должны быть уплачены налоги в размере, предписанном законом. Налоговые требования варьируются в зависимости от того, кто сдает, кому сдает и какой объект недвижимости сдают в аренду. Ниже мы выясним, как и сколько налогов нужно платить с дохода по договорам аренды.

Вариант No 1. Арендодатель является физическим лицом — владельцем недвижимости

Сумма налога будет зависеть от размера арендной платы, указанной в договоре, в частности, придется заплатить 18% налога на доходы физических лиц и 1,5% военного сбора от договорной цены.

Например, доход от сдачи недвижимости в аренду на год составляет 240 тысяч грн. 

Налог на доходы физических лиц: 240 000*18% = 43 200 грн.

Военный сбор: 240 000*1,5%=3 600 грн. 

Общая сумма налога за год составит 46 800 грн.

Если арендатор также является физическим лицом, то арендодатель также будет нести ответственность за расчет и уплату налога в бюджет. Если объект сдан в аренду субъекту предпринимательской деятельности, то вместо арендодателя платить такой налог будет сам арендатор.

В случае таких операций человек должен самостоятельно рассчитать и уплатить налог в бюджет в течение 40 календарных дней после последнего дня отчетного квартала.

Сумма полученного за год дохода арендодатель отражается в годовой налоговой декларации о состоянии имущества и доходах, которая должна быть представлена в надзорный орган по месту регистрации до 1 мая года по итогам отчетного периода. Если же договор аренды объекта недвижимости заверен нотариально или же его заключают с помощью риелторов, такие особы должны отправлять информацию про договоры в контролирующий орган.

Вариант No 2. Арендодатели являются субъектами предпринимательской деятельности, которые находятся на упрощенной системе налогообложения.

Пребывание на упрощенной системе налогообложения позволяет таким субъектам минимизировать налоговую нагрузку на бизнес, платить один налог вместо нескольких и вести упрощенную налоговую отчетность.

Если аренда объектов является целью получения дохода, то такие лица должны быть зарегистрированы с видом деятельности по коду 68.20 «Предоставление в аренду и эксплуатацию собственного или арендованного объекта недвижимости».

Фиксированные единые налоговые ставки устанавливают сельские, городские советы в расчете на календарный месяц.

Для второй группы плательщиков единого налога (физические лица-предприниматели) максимальная размер ставки может быть установлена до 20% от минимальной заработной платы. В 2020 году это 944,60 грн (4723 грн х 20%). Оплачивать этот единый налог необходимо ежемесячно, последний день платежа – 20е число текущего месяца.

Для 3-й группы плательщиков единого налога (физических лиц-предпринимателей и юридических лиц) ставка единого налога составляет 5% от полученного дохода (если НДС включен в единый налог) или 3% от полученного дохода (+уплата НДС). Платить такой единый налог следует раз в квартал, после декларирования доходов — в течение 10 дней после последнего дня подачи декларации. Например, единый налог за IV квартал 2019 года должен был быть уплачен до 19 февраля включительно.

Следует понимать, что для таких субъектов существуют определенные ограничения в случае операций по аренде недвижимости, а именно:

• ограничение в выборе статуса арендатора. Плательщики 2-й группы единого налога могут сдавать в аренду объекты недвижимости только населению и/или плательщикам единого налога. Важно также понимать, что если плательщик 2-й группы оказывает услуги налогоплательщикам на общей системе налогообложения, то право на уплату единого налога отменяется, а доход, полученный после даты такого нарушения, облагается налогом по ставке 18% (для тех, кто работает в общей системе) с уплатой штрафов;
• ограничения по площади арендуемых объектов (для плательщиков налога 2-й и 3-й групп): площадь арендованного земельного участка не должна превышать 0,2 га; общая площадь жилых помещений не должна превышать 100 кв. м; общая площадь нежилых помещений не должна превышать 300 кв.м.

Вариант No 3. Арендодатели являются субъектами предпринимательской деятельности, которые находятся на общей системе налогообложения.

Для общей системы налогообложения в законодательстве нет ограничений по выбору арендаторов, размеру объектов недвижимости и т.д. Но в этом случае арендная плата облагается НДС в общем порядке, поэтому арендодатель-плательщик НДС должен насчитывать на арендную плату НДС – обязательство по правилу первого события: зачисление арендной платы на счет арендодателя или подписание акта приема-передачи услуг. Налоговая ставка — 20% от стоимости аренды.

Налоговая декларация должна быть предоставлена за период, равный календарному месяцу, в течение 20 календарных дней следующего месяца. Сумма налогового обязательства, которую указал налогоплательщик в своей налоговой декларации, оплачивается в течение 10 дней после последнего дня подачи декларации.

В основном налогоплательщики выбирают 2-ю или 3-ю группы единого налога, которыми могут воспользоваться как юридические, так и физические лица-предприниматели в сфере малого и среднего бизнеса. Это позволяет не только платить меньшую сумму налога, но и устанавливает ограничения на деятельность (максимальный доход, количество работников, виды деятельности и т.д.).

Напомним, что независимо от плательщиком какого вида налога являются лица, арендующие недвижимость, они должны иметь в наличии договор аренды или договор субаренды, подписанные актов приема-передачи объекта недвижимости, а также актов предоставления услуг аренды. В противном случае, если возникнут вопросы со стороны налоговых органов, будет сложно доказать правильность начисления и уплаты налогов.

Ирина Плискань, юрисконсульт

Аренда жилья у юрлица: возникает ли в такой ситуации НДС

В рассматриваемой ситуации объекта налогообложения НДС не возникает. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

На основании части 2 статьи 15 ЖК РФ жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства). Согласно абзацу 1 статьи 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. В силу подпункта 10 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.

В статье 671 ГК РФ установлено, что по договору найма жилого помещения одна сторона – собственник жилого помещения или управомоченное им лицо (наймодатель) – обязуется предоставить другой стороне (нанимателю) жилое помещение за плату во владение и пользование для проживания в нем. В соответствии с пунктом 2 статьи 671 ГК РФ юридическим лицам жилое помещение может быть предоставлено во владение и (или) пользование на основе договора аренды или иного договора. Юридическое лицо может использовать жилое помещение только для проживания граждан.

Также в Письмо Минфина России от 01.08.2016 N 03-07-11/44922 разъясняется, что услуга по предоставлению физическому лицу в пользование жилого помещения, оказываемая в рамках договора найма (аренды) жилого помещения организацией, которой такое жилое помещение принадлежит на праве аренды, освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Таким образом, исходя из совокупного анализа вышеприведенных норм НК РФ и ГК РФ, а также позиции Минфина России, следует вывод: в рассматриваемой ситуации объекта налогообложения НДС не возникает.

Арендатор произвел неотделимые улучшения арендованного имущества, которые имеют стоимостную характеристику. По условиям договора аренды не было предусмотрено компенсации за произведение неотделимых улучшений, поэтому они были переданы арендодателю на безвозмездной основе. Признается ли такая безвозмездная передача неотделимых улучшений арендованного имущества арендатором арендодателю реализацией в целях исчисления НДС?

В рассматриваемой ситуации передача неотделимых улучшений арендатором арендодателю на безвозмездной основе признается реализацией в целях налогообложения НДС (главы 21 НК РФ), что подтверждается судебной практикой.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

В пункте 3 статьи 39 НК РФ установлен перечень действий, которые не признаются реализацией товаров, работ или услуг. Передача неотделимых улучшений на безвозмездной основе арендатором арендодателю в данный перечень не включена. На основании пункта 1 статьи 623 НК РФ произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором аренды. В силу пункта 3 статьи 623 НК РФ стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом.

Согласно пункту 1 статьи 38 НК РФ объект налогообложения – это реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В пункте 2 статьи 146 НК РФ установлен исчерпывающий перечень операций, которые не признаются объектом налогообложения НДС, рассматриваемая операция также не включена в данный перечень. Таким образом, исходя из совокупного анализа вышеприведенных норм НК РФ и ГК РФ следует вывод, что если арендатор передает неотделимые улучшения арендованного объекта арендодателю на безвозмездной основе, то в такой ситуации возникает объект налогообложения НДС, который облагается налогом в общеустановленном порядке по правилам главы 21 НК РФ.

Судебная практика

Так, в Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 07.04.2016 № 07АП-983/2016 (далее – Постановление № 07АП-983/2016) указывается, что при передаче арендатором арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, арендатор обязан предъявить к оплате арендодателю соответствующую сумму НДС. Передача результатов выполненных работ на безвозмездной основе в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ признается реализацией работ и, следовательно, является объектом налогообложения НДС.

Постановление № 07АП-983/2016 было оставлено без изменения Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.06.2016 № Ф04-2228/2016. Суд кассационной инстанции разъяснил нижеследующее: поскольку неотделимые улучшения имеют стоимостную и физическую характеристики, то безвозмездная передача их арендодателю признается реализацией в целях главы 21 НК РФ и образует самостоятельный объект налогообложения НДС.

Обращаем внимание, что в Письме Минфина России от 24.01.2013 № 03-07-05/01 сообщается, что передача арендатором арендодателю результатов работ, в том числе произведенных с привлечением подрядных организаций, по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Данный вывод официального органа можем применить к рассматриваемой ситуации по аналогии. (Аналогичная позиция также получила выражение в Письме Минфина России от 25.02.2013 № 03-07-05/5259).

Таким образом, исходя из системного анализа вышеприведенных норм ГК РФ и НК РФ, судебной практике и разъяснений официального органа, следует вывод, что в рассматриваемой ситуации возникает объект налогообложения НДС (реализация неотделимых улучшений на безвозмездной основе).

Особенности налогообложения аренды нежилых помещений

При сдаче помещений в аренду немаловажно учитывать размер «скрытых налогов», дополнительно уплачиваемых арендодателем.

В соответствии с п. 2 ст. 375 Налогового кодекса РФ налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость — после принятия соответствующего закона субъекта Российской Федерации по месту нахождения объекта недвижимого имущества.

С 1 января 2014 г. недвижимое имущество, предназначенное или фактически используемое для размещения торгово-офисных объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания, в Москве и Московской области стало облагаться налогом на имущество организаций исходя из его кадастровой стоимости.

С 1 января 2016 г. объектом налогообложения также стали жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.

Регионами ежегодно формируется перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налог на имущество организаций уплачивается от их кадастровой стоимости (постановление Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость», распоряжение Министерства имущественных отношений Московской области от 24.11.2016 № 13ВР-1800 с ежегодными изменениями).

С 1 января 2018 г. в Москве и Московской области применяются новые результаты оценки кадастровой стоимости.

Также с 1 января 2015 г. на территории Москвы и Московской области вступил в действие порядок исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (Закон г. Москвы от 19.11.2014 № 51 «О налоге на имущество физических лиц», закон Московской области от 18.10.2014 № 126/2014-ОЗ).

Существует ряд способов, позволяющих снизить налогооблагаемую базу.

Для этого можно подготовить обращение в региональные исполнительные органы власти с соответствующим обоснованием (для исключения из перечня или применения льгот), что при грамотном юридическом сопровождении позволит снизить сумму налога в несколько раз.

Наиболее эффективным способом решения задачи по уменьшению налога является снижение кадастровой стоимости помещения, произвести которую в судебном порядке также помогут квалифицированные юристы.

Tax Free или Tax Free? — TaxCPE

Интересная ситуация возникает, когда домовладелец делает предложение арендатору выкупить арендный договор. Это недавно произошло, когда многоквартирный дом переходил из рук в руки, и новый домовладелец хотел выселить всех нынешних арендаторов. Новый домовладелец предлагает арендаторам 35 000 долларов за выселение плюс дает им трехмесячную бесплатную аренду, а также говорит им, что все это не облагается налогом.

Итак, облагается ли налогом доход арендаторов либо $ 35 000, либо за три месяца бесплатной аренды? Нам нужно сначала взглянуть на раздел 61 Кодекса, который предусматривает, что валовой доход налогоплательщика включает весь доход из любого источника, за исключением случаев, предусмотренных законом .Валовой доход налогоплательщика согласно Разделу 61 не ограничивается фактическим получением прибыли, но также включает получение любой экономической выгоды , если это не исключено законом. См. Дело Glenshaw Glass Co. против комиссара, 348 U.S. 426 (1955).

Стотис против комиссара, T.C. Памятка. 1996-431, касается случая аренды жилого помещения. Г-н Стотис, заявитель, арендовал помещение в многоквартирном доме, которое он использовал в качестве места жительства. Арендодатель, желая использовать недвижимость для других целей, заключил с заявителем договор о сдаче недвижимости, в соответствии с которым заявитель обменял свое право на недвижимость на денежную выплату.Налоговый суд постановил, что права собственности заявителя на арендную плату в жилом доме являлись капитальным активом и что продажа заявителем права аренды представляла собой продажу или обмен, облагаемый налогом как прирост капитала.

Кроме того, доля налогоплательщика в арендованном владении является либо капитальным активом в соответствии с Разделом 1221, либо недвижимым имуществом, используемым в торговле или бизнесе в соответствии с Разделом 1231. В любом случае продажа права аренды рассматривается как долгосрочный прирост капитала, если он удерживается один год.

Таким образом, в таких ситуациях оказывается, что FMV бесплатной арендной платы и выплаты наличными в соответствии с разделом 61 составляют валовой налогооблагаемый доход для налогоплательщика.Однако также выясняется, что характер дохода — это прирост капитала.

Деловые вычеты за аренду и платежи по лизингу

2021-01-10 Арендная плата — это плата за пользование имуществом, не принадлежащим налогоплательщику. Компании обычно арендуют оборудование и имущество, потому что для этого требуется меньше денежных средств, что помогает малым предприятиям с недостаточным кредитом для крупных покупок, а также потому, что арендная плата обычно может быть вычтена в том налоговом году, когда она выплачивается, а не амортизируется или амортизируется в течение нескольких лет, как это было бы быть необходимыми для покупки оборудования или имущества.Плата за сейф и почтовые ящики также вычитаются как арендная плата.

Чистая аренда — это аренда, которая включает арендную плату за площадь плюс оплату сопутствующих расходов, таких как налоги на имущество и страхование, коммунальные услуги, вывоз мусора, канализация и водоснабжение. Чистая аренда подлежит вычету как арендная плата, которая включает сопутствующие расходы: нет отдельного вычета для налогов на недвижимость, страхования, коммунальных услуг или других сопутствующих расходов.

Если налогоплательщик арендует свой дом и использует домашний офис для своего бизнеса, тогда процент арендной платы = площадь бизнеса ÷ площадь дома вычитается, но ограничивается доходом от бизнеса.

Для вычета арендной платы должна быть разумная арендная плата, но это правило будет применяться только в том случае, если арендодатель и арендатор связаны между собой, поскольку сделка на расстоянии вытянутой руки считается разумной. Арендодатель и арендатор считаются связанными, если они являются частью одной семьи или связаны между собой через контроль хозяйствующих субъектов.

Если налогоплательщик сдает аренду своей собственной корпорации, то корпорация может вычесть арендные платежи как коммерческие расходы, но налогоплательщик не может рассматривать доход как пассивный доход, который может быть использован для компенсации других пассивных убытков, потому что это специально запрещено.

Gift-Leasebacks

Если имущество уже было амортизировано, владелец бизнеса может передать имущество своим детям и вернуть их в аренду, что может быть выгодно, если дети относятся к более низкой налоговой категории. Это дает доход детям, а также обеспечивает ежегодный вычет для бизнеса. Однако это должна быть добросовестная сделка:

• арендная плата должна быть разумной
• владелец бизнеса не может иметь никакого контроля над имуществом после подарка
• обратная аренда должна быть оформлена в письменной форме
• должна быть четкая коммерческая цель для сделки

Пример: адвокат передает имущество своим детям, а затем сдает его обратно в аренду для защиты от судебных исков о злоупотреблении служебным положением.

Условные договоры купли-продажи

Любые арендные платежи, ведущие к владению или собственному капиталу, не подлежат вычету. Если существует возможность покупки с арендой или арендой, то то, является ли это фактически арендой или покупкой недвижимости, определяется тем, является ли договор аренды на самом деле условным договором купли-продажи, и в этом случае выплаты не подлежат вычету. Условный договор купли-продажи позволяет налогоплательщику приобрести либо акционерный капитал, либо титул собственности после уплаты определенной суммы.Если из контракта не ясно, является ли соглашение договором аренды или условным договором купли-продажи, то другим определяющим фактором является намерение, которое может быть выведено из любого из следующих факторов:

• Часть каждого платежа, относящаяся к собственному капиталу
• соглашение рассматривает часть платежей как проценты
• все платежи в сумме превышают стоимость недвижимости
• арендные платежи превышают справедливую рыночную стоимость ( FMV ) арендной платы
  • предполагается, что избыточная часть арендной платы применяется к собственному капиталу
• соглашение предусматривает дату передачи права собственности
• соглашение предоставляет возможность купить недвижимость по номинальной цене, цена существенно ниже полной цены

Приобретение , Изменение или расторжение договора аренды

Стоимость приобретения аренды подлежит вычету в течение срока аренды.Если аренда заключена на текущий налоговый год, то любая премия, уплаченная за получение немедленного владения, подлежит вычету. В противном случае при долгосрочной аренде премия вычитается в течение срока аренды.

Если в договоре аренды предусмотрены варианты продления, то условия для этих периодов продления должны быть включены в период амортизации, если менее 75% стоимости приходится на период аренды до продления.

Пример. При аренде на сумму 10 000 долларов на текущий срок аренды выделяется 7000 долларов плюс 3000 долларов на варианты продления.Текущий срок аренды составляет 10 лет, а возможность продления — на 3 года каждый. Так как 7000 долларов составляют менее 75% от 10000 долларов, 2 дополнительных периода продления должны быть добавлены к сроку первоначальной аренды, поэтому стоимость должна амортизироваться в течение 16 лет.

Любые платежи по изменению резервов по аренде амортизируются в течение оставшегося срока аренды.

Как правило, затраты на расторжение договора аренды могут быть вычтены немедленно, за исключением случаев, когда аннулирование обусловлено получением нового договора аренды от того же арендодателя, и в этом случае затраты на расторжение договора должны быть амортизированы в течение нового периода аренды.

Улучшения арендуемого имущества

Если арендатор вносит постоянные улучшения в арендуемое имущество, то стоимость может быть амортизирована с помощью амортизации Модифицированной системы ускоренного возмещения затрат (MACRS) в течение периода восстановления после улучшения, а не в течение оставшегося срока арендовать. Таким образом, если арендатор строит здание коммерческой недвижимости на правах аренды с оставшимися 10 годами аренды, то амортизация здания должна производиться в течение его 39-летнего срока службы, а не 10 лет, оставшихся до срока аренды.

Улучшения имущества по договору аренды, приобретенному посредством уступки прав, должны капитализироваться. Часть капитальных вложений направляется на увеличение стоимости аренды, а оставшаяся часть — на постоянное улучшение. Часть, отнесенная на увеличенную арендную плату, амортизируется, а часть, отнесенная на улучшения, амортизируется.

Арендованное имущество, рестораны и торговая недвижимость

Существуют особые правила для квалифицированных арендованных владений, ресторанов и улучшений розничной торговли.Улучшения арендованных домов, ресторанов и торговых заведений домовладельцем или арендатором могут амортизироваться в течение 15 лет, а не 39-летнего срока службы здания. Это правило применяется к улучшениям внутренней части здания в арендованном владении и улучшениям интерьера здания, открытому для публики для розничной торговли. В обоих случаях улучшения должны быть произведены более чем через 3 года после ввода здания в эксплуатацию и не могут включать в себя увеличение пространства, лифтов или эскалаторов, внутреннего каркаса или структурных компонентов для общих частей.Усовершенствования ресторана также считаются правомочными, если более 50% затрат на улучшение относится к оборудованию, используемому для приготовления блюд, которые будут потребляться в ресторане, или для сидения.

Строительное пособие для внесения дополнений или улучшений в аренду торговых площадей сроком не более 15 лет, начавшуюся после 5 августа 1997 г., не облагается налогом до тех пор, пока эта скидка используется по назначению.

Улучшения арендованного имущества подлежат амортизации в размере 50%. Улучшения ресторана и розничной торговли также будут квалифицироваться, если они будут квалифицированы как улучшения арендованного имущества.

Аренда и аренда автомобилей

Аренда автомобилей на срок менее 30 дней подлежит немедленному вычету. Сроки аренды, превышающие 30 дней, вычитаются, если автомобиль использовался исключительно для бизнеса. Если было какое-либо использование в личных целях, то можно вычесть только долю использования в коммерческих целях от общего использования. Авансовые платежи могут быть вычтены только за период, в котором они применяются.

Если в договоре аренды есть возможность покупки, то возможность вычета платежей зависит от того, предназначена ли аренда в качестве аренды, в зависимости от:

• намерения сторон
• отнесена ли какая-либо часть платежей на капитал
• , выплачиваются ли проценты, и
• , меньше ли справедливая рыночная стоимость автомобиля арендной платы или оплаты опциона при исполнении опциона.

Налоговый кодекс ограничивает сумму амортизации для нового автомобиля. Чтобы расширить лимит на лизинг, налоговый кодекс предусматривает включение суммы, которая должна быть добавлена ​​к доходу налогоплательщика. Амортизация новых автомобилей ограничена для роскошных моделей, поэтому сумма включения является специальной уловкой, чтобы приравнять аренду роскошного автомобиля к его покупке. Сумма включения основана на стоимости автомобиля на 1 ^-й -й день аренды. Для бензиновых и электромобилей действуют разные суммы включения.Цель состоит в том, чтобы ограничить вычет арендных платежей суммой, которая могла бы быть вычтена как амортизация, если бы автомобиль находился в собственности.

Сумма включения применяется только к договорам аренды на срок более 30 дней и только к той части аренды, которая предназначена для использования в коммерческих целях. Часть аренды, выделенная на личное использование, включая поездки на работу, не подлежит вычету. Распределение времени основано на количестве рабочих дней. Суммы включения, основанные на таблицах IRS, должны быть добавлены к доходу, если аренда превышает следующие суммы, которые были значительно увеличены Законом о сокращении налогов и занятости, принятым в конце 2017 года.

Сумма включения для легковых автомобилей, грузовиков и фургонов

Год	Автомобиль FMV
2018 — 2020	$ 50 000
Источник: Сумма включения

До 2018 года применимы намного ниже, а показатели FMV для легковых автомобилей немного отличались от грузовых автомобилей и фургонов:

Сумма включения для легковых автомобилей

Год	Сумма
2013-2017 гг.

долларов США в соответствии с таблицей , сумма включения составляет 19000 долларов США на год, а автомобиль был взят в лизинг на 90 дней и использовался, исключая Если говорить о бизнесе, то сумма включения, которую необходимо добавить к доходу, = 90 ÷ 365 × 19 000 долларов США ≈ 4685 долларов США.

Аренда с кредитным плечом

Платежи по аренде с кредитным плечом, как правило, вычитаются, но, поскольку аренда с кредитным плечом часто используется в схемах ухода от налогов, применяются особые правила. Аренда с кредитным плечом включает 3 стороны: арендодателя, арендатора и кредитора арендодателя. Срок аренды охватывает большую часть срока полезного использования арендованного имущества, и платежей арендатора достаточно, чтобы покрыть платежи арендодателя кредитору.

Налогоплательщик, желающий использовать аренду с использованием заемных средств, должен получить предварительное решение от IRS, которое будет основано на руководящих принципах, изложенных в Процедуре сбора налогов 2001-28.Чтобы вычитаться в качестве арендной платы, аренда с использованием заемных средств должна удовлетворять следующим требованиям:

• арендодатель:
  • должен иметь как минимум 20% подверженных риску инвестиций в недвижимость на срок аренды
  • предполагает получение прибыли; аренда с использованием заемных средств предназначена не только для налоговых вычетов, кредитов, надбавок и других налоговых атрибутов
• арендатор:
  • не имеет договорного права покупать недвижимость по цене ниже FMV на момент окончания аренды
  • не предоставляет никаких кредитов деньги и не гарантирует получение ссуды, позволяющей арендодателю купить недвижимость
  • не инвестирует в недвижимость

Если арендатор считается владельцем недвижимости, то арендные платежи не подлежат вычету.IRS может прийти к такому выводу для собственности с ограниченным использованием : имущество, которое, как ожидается, не будет полезным для арендодателя после окончания аренды.

Единые правила капитализации

Прямые затраты и некоторые косвенные затраты для определенных видов деятельности по производству или перепродаже могут подпадать под действие единых правил капитализации , и в этом случае стоимость должна быть включена в налоговую базу собственности, а не востребовано как текущий вычет. Эти затраты возмещаются за счет износа, амортизации или как стоимость проданных товаров.Косвенные затраты включают аренду оборудования, помещений или земли.

Единые правила капитализации применяются к производству недвижимого или материального личного имущества или имущества, приобретенного для перепродажи. Однако существуют исключения для приобретенного личного имущества для перепродажи, если среднегодовая валовая выручка не превышает 25 миллионов долларов (ранее: 10 миллионов долларов) за 3 предыдущих налоговых года. Исключение также существует для производства недвижимости, если косвенные затраты не превышают 200 000 долларов или налогоплательщик использует кассовый метод учета и не имеет запасов.Таким образом, если вы арендуете здание для производства оборудования для бизнеса, то арендная плата должна быть включена в стоимость произведенного оборудования, если на предприятие действуют единые правила капитализации.

Аренда на сумму более 250 000 долларов

Для аренды на сумму более 250 000 долларов налогоплательщик может быть вынужден использовать метод начисления, независимо от используемого метода учета, если выполняется одно из следующих условий: арендная плата увеличивается или уменьшается в течение срока аренды; арендная плата отсрочена, то есть выплачивается после календарного года, или она предоплачена, что означает, что она применяется к будущему календарному году.Эти правила были приняты для предотвращения схем ухода от налогов, основанных на аренде. ^{IRC §467}

Любая плата за существующую аренду должна быть вычтена в течение оставшегося срока аренды. Таким образом, если аренда с оставшимися 10 годами стоила 10 000 долларов, то налогоплательщик может ежегодно вычитать только 1000 долларов. Правила амортизации для нематериальных активов §197 не применяются к приобретению в аренду материального имущества.

Любые убытки по товарам или оборудованию, которые были получены в рамках приобретения аренды, должны капитализироваться и амортизироваться в течение оставшегося срока аренды.

Trickle-Up Economics, доступный в электронной или мягкой обложке, описывает лучшую налоговую политику для любой экономики, основанную на 3 простых экономических принципах, понятных каждому. Мы почти ежедневно читаем, что богатые становятся еще богаче и что неравенство постоянно увеличивается. Хотя этому есть несколько причин, основным фактором является несправедливая налоговая система, которая возлагает большую часть налогового бремени на работу. В этой книге предлагается гораздо лучшая налоговая политика как для экономики, так и для населения, основанная только на простых экономических принципах, которая максимизирует благосостояние общества, распределяя это богатство более справедливо, не возлагая чрезмерное бремя на богатых.Эта новая налоговая политика будет способствовать трудоустройству, сокращению правительственных подачек и позволит всем жить более счастливо. Я также предлагаю лучший способ голосования, чтобы политики лучше служили людям и могли уменьшить влияние денег на политику.

Вычитание арендной платы

До принятия Закона о сокращении налогов и занятости от 2017 года ( TCJA ) сотрудники могли вычитать арендную плату по форме 2106 «Деловые расходы сотрудников». Арендная плата, в том числе для домашнего офиса, была ограничена 2% скорректированного валового дохода (AGI), но TCJA за 2017 год исключил этот вычет.

Для самозанятых информация об арендованных автомобилях указывается в форме 4562 «Износ и амортизация». В Приложении C «Прибыль или убыток от бизнеса» есть отдельные строки для отчетности об аренде и аренде транспортных средств, машин и оборудования, а также другая строка для другой коммерческой собственности. Автомобили, арендованные на срок более 30 дней, указываются в Части 4 Приложения C, если форма 4562 не требуется.

Вычитание арендной платы за домашний офис указано в форме 8829 «Расходы на использование вашего дома в коммерческих целях».Фермеры рассчитывают вычет домашнего офиса, используя таблицу в Публикации IRS 587.

Как правило, арендные платежи товариществ или компаний с ограниченной ответственностью не сообщаются владельцам бизнеса как отдельные статьи. Однако, если владелец требует вычета из домашнего офиса, то вычет рассчитывается на листе в Публикации IRS 587. Затем вычеты по аренде вместе с другими расходами домашнего офиса вносятся в Таблицу E «Дополнительный доход и убыток». Арендные платежи также не передаются акционерам S-корпораций.

Предоплаченная арендная плата может быть вычтена при уплате налогоплательщиком на кассовой основе, если период предоплаты действительно превышает 1 год после налогового года, в котором была выплачена арендная плата, но налогоплательщик на основе начисления должен капитализировать стоимость и вычесть ее, когда исполнение выполнено за соответствующий период.

Пример 1. Вы вносите предоплату за квартплату за 2020 год в декабре 2019 года. Если вы используете метод начисления, то оплата вычитается в 2020 году; в кассовой основе выплаты могут быть списаны в 2019 году.

Пример 2: Если вы предоплатите 21 000 долларов за трехлетнюю аренду в начале налогового года, то, независимо от того, используете ли вы метод начисления или кассовый метод, только 7000 долларов можно вычесть за каждый налоговый год.

Когда аренда, лизинг и лицензирование недвижимого имущества освобождены от налога как «случайные»

* Эта информация предназначена только для целей Типового налогового кодекса города

** (Вариант модели № 5A заменяет слова «три (3)» на «два (2)»:

(a) Лицо, которое имеет менее трех (3) / двух (2) квартир, домов, трейлерных помещений или других жилых помещений, сданных в аренду, сданных в аренду или лицензированных или доступных для аренды, аренды или лицензирования в пределах Штата и не имеющее единиц жилья коммерческой недвижимости для сдачи в аренду, аренды или лицензии на территории Штата считается не связанным с арендой, сдачей внаем или лицензированием недвижимого имущества, и поэтому освобождается от налога, налагаемого Разделом ___- 445 на такой доход.Однако считается, что лицо, имеющее одну (1) или несколько единиц любой другой недвижимости, занимается сдачей внаем, сдачей внаем или лицензированием недвижимости, и подлежит обложению налогом, установленным Разделом ____- 445 на аренду, аренду. и доход от лицензий от всех таких жилых помещений и коммерческих объектов недвижимости, даже если указанное лицо может иметь менее трех (3) / двух (2) жилых помещений в штате) **

(b) (Зарезервировано)

ИЛИ

** (Вариант модели # 5B (при выборе местного варианта #R):

Рег.___- 445,1. Когда аренда, лизинг и лицензирование недвижимого имущества освобождены от налога как «случайные».

(a) (Зарезервировано)

++ (местный вариант №R:

(b) Только для целей данного подраздела (b) термин «аренда» включает «аренду» и «лицензию на использование». Для определения того, является ли коммерческая аренда одноквартирного / одноквартирного дома «случайной», применяются следующие положения:

(1) «Единица» недвижимого имущества означает любое отдельное местоположение недвижимого имущества или любую его часть, сдаваемую в аренду одному арендатору.Например:

(A) Трехэтажное офисное здание, сданное в аренду компании в качестве единственного арендатора, считается одной единицей собственности.

(B) Здание, в котором отдельные помещения сдаются в аренду двум (2) или более лицам, даже если представители одной профессии или бизнеса, по разным договорам аренды, считается двумя (2) или более единицами.

(C) Владелец здания, который сдает в аренду часть этого здания другому, имеет две (2) единицы имущества, сдаваемые в аренду или доступные для сдачи в аренду.

(2) «Коммерческая» собственность — это любая недвижимость или ее часть, используемая для любых целей, кроме жилых помещений или жилых помещений, включая строения, построенные для проживания, но используемые иным образом, такие как типовые дома, квартиры, используемые как офисы и т. Д. .

(3) Если у человека есть одна (1) единица коммерческой собственности, сдаваемая в аренду или доступная для сдачи в аренду, и одно или несколько «жилых помещений», также сдаваемых в аренду или доступных для сдачи в аренду, он должен рассматриваться в бизнесе по аренде недвижимого имущества. , и не может заявлять о сдаче в аренду отдельной единицы коммерческой собственности как о «случайной».

(4) Доход от источника в связи с сдачей внаем недвижимого имущества, такой как доход от обслуживания или платы за обслуживание арендатора, не является «доходом из другого источника».

(5) «Доход из другого источника» должен иметь сумму, указывающую на то, что недвижимость явно предназначена для инвестиций. Минимальные суммы, полученные в качестве процентов со сберегательных счетов и т.п., не учитываются.

(6) Корпорация или товарищество, в состав которого входят не отдельные члены одной и той же семьи, считаются действующими, и поэтому, даже если у них есть только одна единица недвижимого имущества, сдаваемая в аренду или доступная для сдачи в аренду, она не может считаться сделать вложение, не связанное с коммерческой деятельностью, и не может претендовать на такую ​​аренду как «случайную».

(7) Обратите внимание, что существует четыре (4) условия для того, чтобы аренда коммерческой недвижимости считалась «случайной деятельностью», и все они должны быть выполнены. Вкратце, их:

(A) Арендодатель имеет только одну единицу коммерческой недвижимости в аренде или доступной для сдачи в аренду, включая любую коммерческую недвижимость, которую он занимает, если таковая имеется; и

(B) Арендодатель не арендовал или не сдавал жилье; и

(C) Арендодатель имеет значительный доход из другого источника; и

(D) Объем арендной деятельности явно не относится к коммерческим инвестициям.) ++) **

ИЛИ

** (Вариант модели # 5B (если не выбран локальный вариант #R):

Рег. ___- 445,1. (Зарезервировано)) **

Аренда, лизинг и лицензирование на использование недвижимого имущества (Рег. 445.1, Рег. 445.3)

* Эта информация предназначена только для целей Налогового кодекса Модельного города

См. Также Постановление 445.1 и Постановление 445.3

(a) Ставка налога должна составлять _______ процентов (___%) от валового дохода от предпринимательской деятельности на каждое лицо, занимающееся или продолжающее заниматься лизингом или сдачей в аренду недвижимого имущества, расположенного в пределах города, за вознаграждение. арендатору, который фактически владеет недвижимостью, или лицензию на использование недвижимости конечному лицензиату, находящемуся в пределах города, за вознаграждение, включая любые улучшения, права или интересы в такой собственности; при условии, что:

(1) Платежи арендатора арендодателю или от имени арендодателя по налогам на недвижимость, ремонту или улучшениям считаются частью налогооблагаемого валового дохода.

(2) Плата за такие статьи, как телекоммуникации, коммунальные услуги, плата за домашнее животное или техническое обслуживание, считается частью налогооблагаемого валового дохода.

(3) Однако, если арендодатель занимается телекоммуникационной деятельностью, о чем свидетельствует установка индивидуального измерительного оборудования и выставление счетов каждому арендатору на основе фактического использования, такая деятельность облагается налогом в соответствии с Разделом ___- 470.

(b) Если индивидуальные счетчики коммунальных услуг были установлены для каждого арендатора и арендодатель отдельно взимает плату с каждого арендатора по точному счету от коммунальной компании, такие сборы освобождаются.

(c) Сборы соответствующей больницы, подходящего общественного центра здравоохранения или соответствующей медицинской организации с пациентов таких учреждений за использование комнат или другого недвижимого имущества во время их лечения в таких учреждениях освобождаются.

(d) Плата за совместное использование опор лицом, занимающимся бизнесом по предоставлению или предоставлению коммунальных или телекоммуникационных услуг, или которое является оператором кабельного телевидения, ИЛИ КАБЕЛЬНЫМ ОПЕРАТОРОМ, ИЛИ ПЛАТА ЗА СОВМЕСТНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОПЕРАТОРА лицу, занимающемуся бизнесом предоставления или предоставления коммунальных или телекоммуникационных услуг ИЛИ КАБЕЛЬНЫЙ ОПЕРАТОР освобождаются от налога, взимаемого в соответствии с настоящим Разделом.«КАБЕЛЬНЫЙ ОПЕРАТОР» ИМЕЕТ ТО ЖЕ ЗНАЧЕНИЕ, ПРЕДПИСАННОЕ A.R.S. Раздел 9-505.

(e) Освобожденный от налога, налагаемого настоящим Разделом, является валовой доход, полученный от сдачи в аренду, лизинга или лицензирования использования недвижимого имущества соответствующей больнице, подходящему общественному центру здравоохранения или соответствующей медицинской организации, за исключением случаев, когда собственность сданный в аренду, взятый в аренду или лицензированный предназначен для использования в деятельности, приводящей к получению валового дохода от несвязанного коммерческого дохода, как этот термин определен в 26 U.S.C. Раздел 512.

** (Вариант модели # 4:

(e) (Зарезервировано) (См. Также страницу города Пеория) ) **

(f) Лицо, которое имеет менее трех (3) квартир, домов, трейлеров или других жилых помещений, сданных в аренду, сданных в аренду или лицензированных или доступных для аренды, аренды или лицензирования в пределах Штата, и не имеет единиц коммерческой собственности для сдачи в аренду , аренда или лицензия в пределах Штата не считаются арендным бизнесом и, следовательно, освобождаются от налога, взимаемого настоящим Разделом с такого дохода.Тем не менее, лицо, имеющее одну (1) или несколько единиц коммерческой собственности, подлежит обложению налогом, налагаемым настоящим Разделом на доход от аренды, аренды и лицензирования всех таких жилых помещений и коммерческих единиц недвижимости, даже если у указанного лица может быть меньше чем три (3) жилых помещения.

** (Вариант модели # 5A:

(f) Лицо, которое имеет менее двух (2) квартир, домов, трейлеров или других жилых помещений, сданных в аренду, сданных в аренду или лицензированных или доступных для аренды, аренды или лицензирования в пределах Штата, и не имеет единиц коммерческой собственности для сдачи в аренду , аренда или лицензия в пределах Штата не считаются арендным бизнесом и, следовательно, освобождаются от налога, взимаемого настоящим Разделом с такого дохода.Тем не менее, лицо, имеющее одну (1) или несколько единиц коммерческой собственности, подлежит обложению налогом, установленным настоящим Разделом на доход от аренды, аренды и лицензирования всех таких жилых помещений и коммерческих единиц недвижимости, даже если у указанного лица может быть меньше чем два (2) жилых помещения. ) **

** (Вариант модели # 5B:

(f) (Зарезервировано) ) **

(г) (Зарезервировано)

++ (местный вариант №R:

(g) Аренда, лизинг или лицензирование отдельных квартир / одного арендатора.Считается, что лицо, у которого есть только одна единица коммерческой собственности, арендованная или доступная для аренды, аренды или лицензирования, не занимается сдачей внаем, сдачей внаем или лицензированием недвижимости, как это предусмотрено Регламентом, и, кроме того, при условии, что оба из следующих условий:

(1) такой арендодатель имеет доход из любого другого источника; и

(2) объем и степень арендной деятельности четко указывает на то, что это инвестиции, а не коммерческая деятельность арендодателя.) ++

(ч) (Зарезервировано)

++ (местный вариант №S:

(h) За исключением случаев, предусмотренных в другом Разделе данной Главы, налог, установленный в этом Разделе, не должен включать валовой доход от сдачи внаем, сдачи внаем или лицензирования жилья или жилых помещений физическому лицу, которое в нем проживает.

ИЛИ

(h) Налог, установленный настоящим Разделом, не должен включать валовой доход от сдачи внаем, сдачи внаем или лицензирования жилья или жилых помещений физическому лицу, которое там проживает.) ++

(i) (Зарезервирован)

++ (местный вариант №T:

(i) Освобожденный от налога, налагаемого настоящим Разделом, является валовой доход, полученный от сдачи в аренду, лизинга или лицензирования недвижимого имущества корпорации; при условии, что совокупные доли арендодателя в корпорации-арендаторе составляют не менее восьмидесяти процентов (80%) голосующих акций корпорации-арендатора. ) ++

(j) Освобожденный от налога, взимаемого данным Разделом, является валовой доход, полученный от деятельности, облагаемой налогом в соответствии с Разделом ____- 444 настоящего Кодекса.

ИЛИ

(j) (Зарезервировано) (См. Страницу города Глендейл)

(k) сдача внаем или сдача внаем недвижимого имущества или права использования недвижимого имущества на выставочных мероприятиях в этом штате, спонсируемых, управляемых или проводимых некоммерческой организацией, освобожденной от налогообложения в соответствии с Разделом 501 (c) (3), 501 (c) (4) или 501 (c) (6) кодекса внутренних доходов, если организация связана с бейсбольными командами высшей лиги или национальной туристической профессиональной ассоциацией гольфа и никакая часть чистой прибыли организации не используется в пользу любого частного акционера или индивидуальный.этот параграф не применяется к организации, которая принадлежит, управляется или контролируется, полностью или частично, бейсбольной командой высшей лиги или ее владельцами, должностными лицами, служащими или агентами, или ассоциацией бейсбола высшей лиги или профессиональной ассоциацией гольфистов. , или ее владельцы, должностные лица, сотрудники или агенты, если организация не проводила или не проводила выставочные мероприятия в этом штате до 1 января 2018 года, которые были освобождены от налогообложения в соответствии с ARS. Раздел 42-5073.

(л) (Зарезервировано)

(м) (Зарезервировано)

++ (местный вариант №ОО:

(m) Невзирая на другие положения этого раздела, налог, налагаемый данным разделом, не применяется к аренде, лизингу или лицензированию использования коммерческой собственности.) ++

(n) Несмотря на положения Раздела __- 200 (b), справедливая рыночная стоимость одной (1) квартиры в многоквартирном комплексе, предоставленной бесплатно для работника многоквартирного дома, не облагается налогом, налагаемым настоящим Раздел. Для многоквартирного комплекса, состоящего из более чем пятидесяти (50) квартир, дополнительная квартира, предоставляемая работнику бесплатно за каждые дополнительные пятьдесят (50) квартир, не облагается налогом, установленным настоящим Разделом.

(o) Доход, полученный от заключения или содержания под стражей заключенных, находящихся под юрисдикцией Соединенных Штатов, этого штата или любого другого штата или политического подразделения этого штата или любого другого штата в частной тюрьме, тюрьме или следственном изоляторе, составляет освобождены от налога, установленного настоящим разделом.

(p) Сборы любой больницы, любого лицензированного учреждения сестринского ухода или любого отделения диализа почек с пациентов таких учреждений за использование комнат или другого недвижимого имущества во время их лечения в таких учреждениях не облагаются.

(q) Сборы с пациентов, получающих «личный уход» или «направленную помощь» любым лицензированным учреждением для проживания с уходом, лицензированным центром проживания с уходом или лицензированным домом с уходом, как определено и лицензировано в соответствии с Главой 4, Раздел 36, Пересмотренный Устав штата Аризона и Раздел 9 Административного кодекса Аризоны освобождены от уплаты налогов.

(r) Доход, полученный от сдачи в аренду любой «квартиры с низким доходом», как это установлено в соответствии с разделом 42 Налогового кодекса, включая жилищный кредит для малоимущих, предоставленный Разделом 42 IRC, в той степени, в которой сбор налога на Доход от аренды приводит к тому, что «валовая рента», определенная в Разделе 42 IRC, превышает ограничение дохода для единицы с низким доходом, освобожденной от налогообложения. Это освобождение также применяется к доходу, полученному от сдачи внаем отдельных квартир, на которые распространяются законодательные или нормативные ограничения на аренду «квартир с низким доходом», аналогичные Разделу 42 IRC, в той степени, в которой сбор налога с арендатора приводит к тому, что арендные поступления превышают ограничение арендной платы за квартиру с низким доходом.Этот подраздел также применяется к арендной плате, полученной лицом, не являющимся владельцем или арендодателем квартиры с низким доходом, включая брокера. Этот подраздел не применяется, если налогоплательщик не ведет документацию, подтверждающую квалификацию единицы как единицы с низким доходом, ограничение «валовой ренты» для этой единицы и арендную плату, полученную от этой единицы.

(s) Валовая выручка от коммерческой аренды недвижимости между аффилированными компаниями, предприятиями, физическими лицами или взаимными страховщиками не облагается налогом.Для целей данного пункта:

(1) «аффилированные компании, предприятия, физические лица или взаимные страховщики» означает, что арендодатель владеет контрольным пакетом акций арендатора, арендатор владеет контрольным пакетом акций арендодателя, аффилированное лицо владеет контрольным пакетом акций как арендодателя, так и арендатора. или несвязанное лицо владеет контрольным пакетом акций как арендодателя, так и арендатора.

(2) «Контрольный пакет акций» означает прямое или косвенное владение не менее чем восьмидесятью процентами голосующих акций корпорации или долей в компании, бизнесе или физическом лице, отличном от корпорации.

(3) «взаимный страховщик» имеет то же значение, что и в A.R.S. Раздел 20-762.

Сдача имущества в аренду корпорации

Акционеры закрытых корпораций C обычно сдают в аренду недвижимость, оборудование и другое имущество юридическому лицу напрямую или через отдельное товарищество, компанию с ограниченной ответственностью или корпорацию S. Преимущества, которые могут мотивировать эти договоренности об аренде, включают следующее:

• Как избежать уплаты налогов на заработную плату: Доходы от аренды недвижимости не облагаются налогом на самозанятость (SE); Аренда недвижимости закрытой корпорации представляет собой возможность вывести средства из корпорации без уплаты налогов Федерального закона о страховых взносах (FICA) (т.e., Social Security и Medicare) или налог SE.
• Предотвращение прибыли на корпоративном уровне: Сохранение права собственности на недвижимость и другие ценные материальные или нематериальные активы за пределами корпорации позволяет избежать возможности получения прибыли внутри корпорации при распределении или ликвидации активов. И наоборот, если оцененные активы (т. Е. Те, чья справедливая рыночная стоимость (FMV) превышает скорректированную налоговую базу) распределяются от корпорации, будь то в процессе ликвидации или другой формы распределения, прибыль должна быть признана (п.311 (б) (1) и 336 (а)).
• Денежный поток при выходе на пенсию: Сохранение ценных активов за пределами контролируемой корпорации позволяет акционеру-арендодателю продолжать получать поток денежных средств от корпорации в форме арендной платы или роялти, даже если акционер не работает в корпорации. Это может позволить передать часть корпоративного дохода вышедшему на пенсию акционеру или акционеру, не вовлеченному в бизнес-операции.
• Переход бизнеса: Сохранение активов за пределами корпорации позволяет разделить владение бизнес-операцией и владение бизнес-активами.Например, контролирующий акционер-арендодатель может пожелать избавиться от владения и контроля над бизнес-операциями путем продажи части или всех корпоративных акций, но сохранить значительную часть бизнес-активов для сдачи в аренду предприятию. Это может помочь передать право собственности и контроль следующему поколению за счет минимизации стоимости корпорации (например, если корпорация содержит только операционные активы, такие как дебиторская задолженность и товарно-материальные запасы, а основные средства остаются у учредителя).

Пример 1. Сдача земли в аренду корпорации для минимизации налогов на фонд заработной платы и избежания двойного налогообложения: A недавно образовала W Inc. с капитальным взносом в размере 1000 долларов. A — единственный акционер. Он намеревается передать активы автомойки AJ ‘ s Car Wash ( AJ ), индивидуального предпринимателя, новой корпорации. Прибыль AJ ‘ является единственным доходом A’ и требуется для покрытия его личных расходов.

Автомойка расположена на двух гектарах элитной недвижимости. A первоначально заплатила 30 000 долларов за эту землю, которая теперь имеет оценочную стоимость 75 000 долларов. A считает, что земля продолжит дорожать. AJ также имеет оборудование с скорректированной базой и FMV в размере 20 000 долларов.

Если A сдает в аренду землю и улучшения недвижимого имущества W , A получает ренту, которая в противном случае была бы снята с корпорации в форме компенсации или дивидендов.Сдавая землю в аренду вместо того, чтобы передавать ее корпорации, A позволяет избежать налогов на заработную плату (то есть, если выплаты были компенсацией) и двойного налогообложения (то есть, если выплаты были дивидендами) на суммы арендной платы. Кроме того, не передавая землю корпорации, A позволяет избежать двойного налогообложения позже.

Передача собственности корпорации приведет к тому, что налоговая база A ‘ будет перенесена на землю в размере 30 000 долларов США (Раздел 362 (a)).Когда оцененная земля или выручка от продажи земли извлекаются из корпорации, как A , так и W признают прибыль. Стоимость оборудования не возрастет, и, вероятно, его стоимость будет снижаться, и его придется время от времени заменять. Таким образом, снижается риск двойного налогообложения, связанного с размещением оборудования непосредственно в корпорации.

Предотвращение конструктивного дохода при сдаче имущества в аренду корпорации

Аренда собственности закрытой корпорации C — это эффективный способ извлечения прибыли из бизнеса в форме, отличной от заработной платы (облагаемой налогами FICA) или дивидендов (не подлежащих вычету).Однако арендные платежи, которые являются слишком высокими по отношению к справедливой арендной стоимости собственности, могут быть отнесены к категории конструктивных дивидендов или компенсации (Раздел 482; Maschmeyer’s Nursery, Inc. , T.C. Memo. 1996-78). С другой стороны, налогоплательщики, которые получают слишком мало или совсем не получают арендной платы за использование собственности их закрытой корпорацией, могут обнаружить, что IRS после проверки определит, что имело место конструктивное получение арендного дохода.

Пример 2.Определение справедливой арендной стоимости имущества, сданного в аренду корпорации: Предположим те же факты, что и в Примере 1. A и W являются связанными сторонами, поскольку A владеет более 50% акций AJ ‘ s (Раздел 267 (b)). A должен устанавливать арендные платежи по справедливой арендной стоимости. Кроме того, W должен платить A разумную заработную плату за услуги, которые он выполняет. В противном случае IRS может перераспределить доходы и расходы, чтобы четко отразить доход.Такое перераспределение может привести к переквалификации рентного дохода как конструктивного дивиденда.

Справедливая арендная стоимость может быть определена путем расчета нормы прибыли. ожидал бы, если бы он продал недвижимость и инвестировал вырученные средства. Для этого будет использоваться ставка доходности 15% (с учетом различных рисков). На основе этих факторов рассчитана справедливая арендная ставка в размере 1750 долларов в месяц. A также решает, что он установит свою зарплату в размере 4000 долларов в месяц, что, по его мнению, является справедливой суммой за оказываемые услуги. A должен задокументировать эти решения в корпоративном протоколе и иметь действующий договор аренды недвижимости, подготовленный его поверенным.

Пример 3. Предотвращение конструктивного получения невыплаченной арендной платы от корпорации: D и J являются единственными акционерами и директорами P , корпорации C, использующей кассовый метод. В течение текущего налогового года они сдают в аренду склад корпорации по справедливой арендной стоимости 2000 долларов в месяц. Корпорация выплачивает арендную плату акционерам-арендодателям за период с января по май, но в июне арендные платежи прекращаются.У корпорации достаточно денежных средств для выплаты арендной платы, но D и J решают отказаться от сбора арендных платежей из-за несоответствия между более низкими корпоративными ставками и их высокими индивидуальными ставками возврата.

Аналогичным образом Налоговый суд постановил, что контролирующие акционеры могут конструктивно получать невыплаченную арендную плату, когда у корпорации есть как обязательство по выплате арендной платы, так и необходимые денежные средства в наличии ( Hooper , T.C. Памятка. 1995-108; Рег. П. 1.451-2). Корпорация будет иметь право требовать вычета из своих бухгалтерских книг дополнительной арендной платы, и это будет рассматриваться как дополнительный доход от аренды к D и J . Кроме того, поскольку арендная плата фактически не выплачивалась, D и J вносят конструктивный вклад в капитал в P ; они не подлежат вычету из налогооблагаемой базы и необлагаемому налогу поступлению капитала на сумму P .

Наблюдение : В случае Hooper акционер должен был отчитаться о доходе от аренды, но не получил от корпорации никаких денежных средств для уплаты налога на доход.Кроме того, поскольку доход от аренды считался конструктивным, полученным акционером, а затем внесенным в капитал корпорации, фактическая выплата суммы арендной платы акционеру будет являться распределением с учетом дивидендов. Другими словами, акционер не мог снять деньги в будущем, не уплатив налог еще раз.

Учитывая максимальный налог на дивиденды в размере 20%, возможно, что сокращение арендных платежей и выплата дивидендов могут привести к общему снижению совокупного налогового бремени, если акционер находится в высокой налоговой категории, а корпорация — в более низкой налоговой категории.Следует проявлять осторожность при реструктуризации существующего договора аренды, поскольку IRS может оспорить первоначальный уровень арендной платы как частичный дивиденд, облагаемый налогом по более высоким ставкам, действовавшим в предыдущие годы.

Осторожно : Акционеры могут облагаться дополнительным налогом на чистый инвестиционный доход в размере 3,8% с арендной платы, полученной от сдачи в аренду материального имущества компании. Чистый налог на инвестиционный доход применяется к арендной плате (среди других категорий доходов) за вычетом правильно распределенных вычетов (Рег.П. 1.1411-4 (а) (1) (i)). Однако рента исключается из налога на чистый инвестиционный доход, если она получена в ходе обычной коммерческой деятельности или бизнеса, который не является пассивной деятельностью (Регламент раздела 1.1411-4 (b)). Согласно преамбуле заключительного гл. 1411, из-за различных фактических комбинаций, которые могут существовать при определении того, поднимается ли арендная деятельность до уровня разд. 162 торговли или бизнеса, четкие определения непрактичны. Вместо этого в преамбуле перечислены факторы, которые необходимо учитывать, включая тип собственности (коммерческая недвижимость, жилой кондоминиум и т. Д.).), повседневное участие владельца или агента, тип аренды (чистая аренда или традиционная аренда, краткосрочная или долгосрочная аренда) и количество сдаваемой в аренду собственности.

Учитывая риск налога SE на доход от аренды оборудования

Физическое лицо, которое сдает недвижимость в аренду корпорации, получает доход, освобожденный от дохода от самозанятости (SE) (Раздел 1402 (a) (1)). Освобождение также распространяется на движимое имущество, сдаваемое в аренду вместе с недвижимостью.Однако нет освобождения от дохода SE, если только личное имущество (то есть без недвижимого имущества) сдается в аренду корпорации. Таким образом, когда физическое лицо сдает оборудование в аренду контролируемой корпорации, будь то корпорация S или корпорация C, и это оборудование не сдается в аренду вместе с недвижимостью, любой чистый доход от аренды оборудования подлежит обложению налогом SE. Это предполагает, что лизинговая деятельность осуществляется регулярно и непрерывно, чтобы подняться до уровня торговли или бизнеса ( Stevenson , T.C. Памятка. 1989-357).

Пример 4. Сдача оборудования в аренду корпорации может приносить доход SE: D , недавно созданная T Inc. с капитальным вложением в 1000 долларов. D — единственный акционер. D намеревается управлять своим индивидуальным предпринимателем, DK Cleaners, в новой корпорации. Прибыль от DK является единственным источником дохода D ‘ и требуется для покрытия его личных расходов. D намеревается сдать уборочное оборудование в аренду T . В ходе аудита IRS может утверждать, что D занимается арендой или лизингом оборудования. В этом случае доход от аренды D ‘ будет облагаться налогом SE.

Пример 5. Ведение торговли или бизнеса в лизинг оборудования: R является единственным акционером RI Inc., корпорации, которая печатает и переплетает публикации и рекламные брошюры.С момента создания корпорации более 10 лет назад компания R оставила все оборудование лично для сдачи в аренду корпорации. R покупает или продает все ежегодное заменяемое оборудование для бизнеса и любит гибкость в корректировке своего личного дохода с помощью разд. 179 вычетов и сроков покупки активов. В среднем R владеют от 20 до 30 единиц оборудования, которое сдано в аренду его корпорации. По договору аренды корпорация несет ответственность за техническое обслуживание и ремонт, но R страхует оборудование.

Из-за продолжительности этого соглашения и количества задействованного оборудования, вероятно, что R действительно ведет лизинговую сделку или бизнес, который будет облагаться налогом SE. Отчетность об этой деятельности в форме 1040 R ‘, налоговой декларации США по индивидуальному подоходному налогу должна быть в Приложении C, Прибыль или убыток от бизнеса , а не в Приложении E, Дополнительные доходы и убытки .

Соблюдение правил самостоятельной сдачи имущества в аренду в отношении пассивного дохода

Обычно договоренности о доходе от аренды, такие как сдача недвижимости в аренду корпорации, приносят пассивный доход в размере любого чистого арендного дохода, полученного арендодателем (разд.469 (с) (2)). Пассивный доход от аренды может быть очень ценным для отдельного арендодателя, поскольку он может использоваться для покрытия пассивных убытков от других видов деятельности. Тем не менее, IRS издало правила самостоятельной сдачи в аренду собственности, которые запрещают использовать чистый доход от сдачи в аренду собственности для компенсации других пассивных убытков, если собственность сдана в аренду бизнесу, в котором налогоплательщик материально участвует (Regs. Sec. 1.469-2 (f ) (6)).

Эти правила, преобразующие пассивный доход в непассивный, применяются только в том случае, если арендная деятельность приносит чистый доход.Если арендная деятельность приносит убытки, убытки продолжают сохранять свой пассивный характер. Налоговый суд подтвердил действительность правил переквалификации пассивного дохода в решении 1998 года ( Schwalbach , 111 T.C. 215 (1998)).

В Карлос , 123 T.C. 275 (2004 г.) налогоплательщик владел двумя отдельными зданиями. Каждое из зданий было сдано в аренду одной из двух S-корпораций, единолично принадлежащих налогоплательщику. Одно имущество понесло убытки, а другое принесло доход.Налогоплательщик вычленил прибыль и убыток от двух объектов недвижимости, которые он сгруппировал как единый вид деятельности для гл. 469 целей. В результате налогоплательщик сообщил о непассивном чистом рентном доходе и отсутствии убытков от пассивной деятельности. При этом налогоплательщик утверждал, что расчет убытков от пассивной деятельности требует взаимозачета доходов и убытков от всех объектов арендуемой собственности, сгруппированных в рамках пассивной деятельности, и только после этого расчет пассивного дохода переквалифицируется как непассивный. Налоговый суд не согласился, постановив, что в соответствии с Рег.П. 1.469-2 (f) (6), доход от самостоятельной сдачи в аренду следует исключить из расчета потерь от пассивной деятельности. После этого у налогоплательщика не осталось пассивного дохода, который можно было бы компенсировать пассивным убыткам от другого имущества.

Пример 6. Сдача имущества в аренду бизнесу, в котором арендодатель материально участвует: B владеет всеми акциями N Inc., корпорации C, в которой он материально участвует. B сдает в аренду здание компании N , за вычетом 30 000 долларов дохода от аренды ежегодно.Поскольку B будет материально участвовать в операции, 30 000 долларов дохода от сдачи здания в аренду являются непассивными.

В дополнение к договоренностям о самостоятельной аренде, чистый доход от сдачи в аренду имущества также будет перехарактеризован как непассивный, если менее 30% нескорректированной базы имущества подлежит амортизации (временные правила, раздел 1.469-2T (f) (3) ). Чистая прибыль перехарактеризована как доход портфеля. Опять же, как и в случае с арендуемой собственностью самостоятельно, правило применяется только к чистой прибыли; если деятельность приносит убытки, она сохраняет свой пассивный характер.

Пример 7. Характеристика чистого дохода от частично амортизируемой арендуемой собственности: T Corp. недавно приобрела незастроенную землю для будущего проекта. Поскольку до запланированного переселения осталось несколько лет, T сдал землю в аренду фермеру. Менее 30% от базы T ‘ в собственности подлежит амортизации. Хотя арендный доход обычно является пассивным, T должен рассматривать арендный доход как непассивный, поскольку менее 30% нескорректированной базы собственности подлежит амортизации. T не сможет компенсировать убытки от пассивной деятельности за счет чистого дохода от этой арендуемой собственности. С другой стороны, если арендная деятельность приводит к убыткам, убыток будет характеризоваться как потеря пассивной активности.

Сдаю в аренду домашний офис и складские помещения корпорации

Сек. 280A (c) (6) запрещает любые вычеты, относящиеся к аренде резиденции налогоплательщика его или ее работодателю в течение любого периода, в течение которого физическое лицо использует резиденцию для оказания услуг в качестве наемного работника работодателя.Несмотря на это ограничение на вычет расходов, акционеры все же могут пожелать рассмотреть стратегию сдачи в аренду офиса или, возможно, складского помещения в своем доме своей корпорации. Очевидным преимуществом такого способа извлечения денежных средств из корпорации является то, что арендные платежи освобождаются от налога на заработную плату. Однако практикующие специалисты должны учитывать, как это может повлиять на исключение прибыли от продажи жилья.

Пример 8. Экономия налогов от аренды домашнего офиса: A и ее дочь, K , являются акционерами успешной розничной сети, которая организована как корпорация C. A ежегодно дарила акции корпорации K в попытке уменьшить ее состояние, а также переложить большую часть дивидендного дохода от корпорации на ее дочь.

Корпорация заключает договор аренды с K как на офис, так и на складское помещение в ее доме. Они используются корпорацией для своей коммерческой деятельности и K при выполнении своих обязанностей в качестве сотрудника корпорации. Разумная арендная стоимость этого помещения составляет 12 000 долларов в год.Соответственно, корпорация будет платить 12 000 долларов вычитаемой арендной платы K , а K отразит 12 000 долларов дохода от аренды в Приложении E своей формы 1040. Поскольку K является сотрудником корпорации, разд. 280A (c) (6) запрещает любые зачетные вычеты по Графику E K ‘ s. Однако, как доход от аренды недвижимости, платежи не облагаются налогом SE или налогом на заработную плату.

Это тематическое исследование было адаптировано из Руководства по налоговому планированию PPC — Корпорации закрытого типа , 31-е издание, Альберта Л.Грассо, Р. Барри Джонсон и Льюис А. Сигел. Опубликовано Thomson Reuters / Tax & Accounting, Кэрроллтон, Техас, 2018 г. (800-431-9025; tax.thomsonreuters.com).

Сумма включения для грузовиков и фургонов

Год	Сумма
2013-2017	19,500 долларов
2011-2012	000

Альберт Эллентак уходит в отставку

Альберт Б. Эллентак, эсквайр, давний редактор «Case Study», вышел на пенсию. В последнее время он был консультантом King & Nordlinger LLP в Арлингтоне, штат Вирджиния, и провел свою профессиональную карьеру на практике в юридических и CPA-фирмах, уделяя особое внимание имуществу и трастам, а также налоговому планированию для физических лиц, предприятий и некоммерческих организаций. коммерческие организации.Помимо редактирования тематического исследования с 1988 года, он работал на многих волонтерских должностях в налоговом отделе AICPA, а в 2008 году стал лауреатом премии Артура Дж. Диксона налогового отдела AICPA. Персонал The Tax Adviser желает ему успехов на пенсии и благодарит его за большой вклад в журнал.

	Автор
	Ларри Н.Бланд младший , CPA, технический редактор Thomson Reuters Checkpoint. Для получения дополнительной информации об этой колонке свяжитесь с [email protected].

IRAS | Сдам в аренду вашу недвижимость

Уведомление IRAS о начале аренды

При сдаче в аренду необходимо сообщить IRAS в течение 15 дней после сдача внаем для целей налога на имущество. Если в арендном документе проставлена ​​электронная печать через наш электронный штамп Портал IRAS будет уведомлен об аренде, и вам не нужно сообщать IRAS раздельно.

Если ваш арендатор обязан поставить электронную печать для договора аренды (включая договоры аренды на аренду комнат), вы можете запросить копию свидетельства о печати у своего арендатора, чтобы что договор аренды проштампован. Подробнее о гербовом сборе при аренде недвижимости, пожалуйста, обратитесь к разделу «Аренда» недвижимость.

Штрафом за невыполнение вышеуказанного обязательства является штраф в размере до 5000 долларов США и проценты по налогу по установленной ставке (если таковые имеются).

Уведомление IRAS об увеличении арендной платы

Когда есть увеличение арендной платы по существующему договору аренды, вы делаете нет необходимости обновлять IRAS отдельно для целей налога на имущество, если документ (например, Вариант аренды или Дополнительного соглашения) был проштампован через наш Портал электронных штампов. в течение 15 дней после увеличения. Подробнее о гербовом сборе при аренде свойства, пожалуйста, обратитесь к разделу «Аренда» недвижимость.

Если e-Stamping не требуется или будет выполнен только через 15 дней после о повышении, вам необходимо будет сообщить IRAS для целей налога на имущество в течение 15 дней после увеличения.В штраф за несоблюдение — штраф в размере до 5000 долларов и пени по налогу с такой скоростью, которая может быть предписана (если таковая имеется).

Сдача в аренду всей жилой недвижимости

Восстановление ставок налога между собственником и арендатором в конце срока аренды

По окончании аренды владельцы недвижимости должны повторно подать для применения налоговых ставок собственника-арендатора к их собственности, если они переехали обратно в эту собственность. Налоговые ставки собственника-оккупанта будут НЕ . автоматически применяется по окончании аренды.Это относится к раннему также прекращение аренды. Чтобы подать заявку, вы можете использовать нашу цифровую службу «Подать заявку на установление налоговой ставки для владельцев и арендаторов».

Если владельцы решат не возвращаться в квартира и оставить ее пустой, налоги на жилую недвижимость, не являющиеся собственниками жилого помещения, будут по-прежнему применяться.

Оплата подоходного налога с полученного дохода от аренды

Арендная плата, которую вы получаете от сдачи в аренду вашей собственности. в Сингапуре может облагаться подоходным налогом. Подоходный налог — это налог, уплачиваемый со всех доход, заработанный или полученный в Сингапуре, включая любые выплаты или прибыль, возникающую от инвестиций, если только инвестиции не освобождены от Закон о подоходном налоге.Отсутствует двойное налогообложение, так как налог на имущество и налог на прибыль это два отдельных налога.

Узнайте больше об аренде недвижимого имущества.

Для компаний, которые владеют недвижимостью для сдачи в аренду, обращайтесь к корпоративным владельцам.

23VAC10-210-840. Аренда или сдача внаем.

A. В целом. Любое лицо, занимающееся сдачей в аренду или сдачей в аренду материального личного имущества другим лицам, должно зарегистрироваться в качестве дилера и собирать и уплачивать налог с валовой выручки. Арендодатель материального личного имущества, коммерческое предприятие которого находится за пределами этого штата и который сдает в аренду или сдает в аренду материальное личное имущество клиентам Вирджинии, должен зарегистрироваться в качестве дилера и собирать и уплачивать налог на валовую выручку.Как правило, налог применяется к аренде или аренде машин и оборудования, которое сдано или сдано в аренду без оператора.

B. Определение валовой выручки. «Валовая выручка» означает произведенные платежи или добровольные взносы, полученные за аренду или аренду материального личного имущества, рассчитанные с теми же вычетами, где это применимо, как и для продажной цены в 23VAC10-210-4000. Термин «валовая выручка» включает любые финансовые или процентные сборы, страховые сборы, сборы по налогу на имущество на сдаваемое в аренду имущество и другие аналогичные сборы.

Валовая выручка также включает плату за обслуживание в связи с арендой имущества. Например, если дилер арендует баллон с газом и в связи с такой арендой также налагает штраф в размере 10 долларов за простой, потому что покупатель не возвращает баллон в течение отведенного времени, сбор в размере 10 долларов также будет облагаться налогом.

C. Имущество, используемое для целей налогообложения в аренде или аренде.