Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете проводки: Резервы по сомнительным долгам: формирование в бухгалтерском учете

Содержание

Резервы по сомнительным долгам: формирование в бухгалтерском учете

Какая задолженность организации является сомнительной?

Сомнительная дебиторская задолженность организации — это задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 70 Положения по бухгалтерскому учету, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Так как бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть достоверной, то целью создания резерва по сомнительным долгам является отражение в балансе достоверной дебиторской задолженности.

Сомнительная задолженность выявляется посредством инвентаризации расчетов. Инвентаризации подлежит не только задолженность за реализованные товары, работы, услуги, но и задолженность поставщиков по выданным им авансам.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Создание резерва по сомнительным долгам

Порядок создания резерва следует закрепить в учетной политике. Размер отчислений в резерв следует устанавливать в зависимости от платежеспособности должника и от степени вероятности погашения им долга.

Порядок создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете законодательно не закреплен. Поэтому организация разрабатывает способ создания резерва самостоятельно. Например, создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возможно воспользовавшись способом, предложенным в налоговом учете, а именно в пункте 74 статьи 266 Налогового кодекса. Или, как вариант, включить всю сумму выявленного долга в резерв.

Обратите внимание на пункт 70 Положения по бухгалтерскому учету, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н: величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Например, если организация в совокупности выявила дебиторскую задолженность по нескольким контрагентам, то создать резерв следует по каждому. То есть, обязательно ведение аналитического учета.

Резерв по сомнительным долгам, проводки

Создание или доначисление резерва по сомнительным долгам отражается проводкой:

Дебет 91.2 Кредит 63

Начисление резерва отражается в бухгалтерском учете на основании бухгалтерской справки.

Как списать невостребованные долги?

Списание задолженности в сумме начисленного ранее резерва отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Дебет 63 Кредит 62,76

Обратите внимание, в течении 5 лет сумма списанной задолженности должна быть отражена на забалансовом счете 007. То есть делается запись: Дебет 007. Это делается на случай, если у организации появится возможность ее взыскать.

Если резерв до конца отчетного года не использован?

Согласно п.70 Положения по бухгалтерскому учету, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. Проводка в данном случае будут следующей:

Дебет 63 Кредит 91

Резерв сомнительных долгов в балансе

Остаток по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в балансе отдельно отражать не следует. На сумму начисленного резерва следует уменьшить величину дебиторской задолженности.

Если резерв создается только в бухгалтерском учете?

Если организация в налоговом учете отказывается от создания резерва, то при создании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возникнет постоянная налогооблагаемая разница. Соответственно, согласно п.7 ПБУ 18/02, в бухгалтерском учете следует признать постоянное налоговое обязательство, сделав запись:

Дебет 99 Кредит 68

Для тех, кому нужно быстро и легко разобраться в сути ПБУ 18/02, советуем посмотреть видеозапись вебинара «Применение ПБУ 18/02: просто о сложном».

Создание и использование резерва по сомнительным долгам в налоговом учете

Российское законодательство по бухучету обязывает предпринимателя создавать резервы по сомнительным долгам: если руководитель предприятия мыслит стратегически и задумывается о будущем своего дела, то он должен подстраховаться и создать фонд, из которого будет погашаться дебиторская задолженность, не выплаченная должником. Этот резерв подлежит вычету из суммы дебиторской задолженности фирмы при составлении отчетности для акционеров и проверяющих органов, таким образом достигается наиболее точное отражение финансового состояния компании.

Что такое резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете?

Для того, чтобы понять суть категории нужно понять, что такое

сомнительная задолженность.

Сомнительная задолженность – это обязательства контрагентов перед фирмой, не погашенные в срок и не обеспеченные гарантиями.

Как определить, что задолженность является сомнительной?

Во-первых, следует узнать, имелись ли финансовые отношения с данным предприятием до образования дебиторской задолженности. Опираясь на прошлый опыт (положительный или отрицательный), руководитель может узнать о том, будет ли погашено обязательство перед его фирмой.

Что такое списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и как правильно оформить подобную операцию, вы можете узнать по ссылке.

Схема: Методы создания резерва по сомнительным долгам.

Порядок анализа платежеспособности

Современная наука предлагает анализировать платежеспособность партнера по следующим направлениям:

Состояние отрасли, в котором рассматриваемый дебитор функционирует.
Какие меры он предпринимает, чтобы улучшить свое финансовое положение ?

Имеются ли у него судебные иски, связанные с оплатой долгов.
Прочая информация.

Экономическая теория также предлагает множество типов оценки и классификации партнеров по критерию платежеспособности.

Как рассчитать декретные выплаты самостоятельно? Руководство содержится в публикации по ссылке.

В международной практике обычно резерв по сомнительной задолженности является суммой двух частей: специальной (составленная для возмещения обязательств конкретных дебиторов) и общей (величина которой формируется на основе анализа прошлого опыта финансово-хозяйственной деятельности: сколько в среднем за период функционирования составлял резерв по сомнительной задолженности).

Как определить величину резервов по сомнительной дебиторской задолженности?

Величина резервов по сомнительной дебиторской задолженности определяется на основе инвентаризации дебиторской задолженности, которая должна проводиться последнего числа отчетного периода.

Здесь и пригодятся методики экономической теории, упомянутые выше. Законодательством не предусмотрены нормативы, регламентирующие процедуру формирования резервов по сомнительной дебиторской задолженности. По этой причине предприятие должно само ее разработать и обязательно утвердить в учетной политике.

Что представляет собой оборотно-сальдовая ведомость? Образец заполнения и пошаговая инструкция по оформлению документа содержатся в статье по ссылке.

Регистр расчета резерва сомнительных долгов.

Если у партнера одновременно имеется и кредиторская задолженность и дебиторская, то при формировании резервов следует учитывать разницу между ними (если таковая есть).

В бухучете нет ограничений на величину резервов и на отдельные суммы по конкретному дебитору.

По-другому обстоят дела в налоговом учете, но об этом ниже. Российская практика по формированию резервов показывает, что у предприятий возникают проблемы:

законодательство РФ требует, чтобы при формировании резервов проводился финансовый анализ каждого контрагента, что при больших объемах производства становится практически не выполнимой задачей.

Цель создания резервов по сомнительной задолженности

На сколько дней дают больничный при ОРВИ, по уходу за больным родственником и ребенком – читайте в этой статье.

Для целей же бухгалтерской отчетности резервы играют корректирующую роль: из дебиторской задолженности вычитается величина резервов, что позволяет акционерам получить более достоверное представление о финансовом состоянии предприятия.

Образец справки-расчета резервов по сомнительным долгам.

Обязательно ли создавать резерв?

Законодательство по бухучету требует, чтобы фирма имела резервы по сомнительной дебиторской задолженности.

Поэтому ответ на этот вопрос утвердительный: да, создание резервов обязательно. Причем это утверждение применимо к абсолютно любым компаниям.

Иначе дело обстоит с налоговым учетом. Согласно налоговому законодательству создание резервов по сомнительным долгам в налоговом учете является не обязанностью, а правом налогоплательщика.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете: проводки

При погашенном обязательстве операция отражается на 91-ом счете (денежные средства восстанавливаются):

Д 91 К 63 – формирование резерва по сомнительным долгам
Д 63 К 91 – восстановление суммы резерва при оплаченных обязательствах.

Если сомнительная дебиторская задолженность списана, это не означает, что долг аннулирован.

По этой причине он отражается на регистре 007 в течение 5-ти следующих лет (в этот период он может быть взыскан).

Проводки при использовании резерва в целях списания дебиторской задолженности:

Д 63 К 62 (76) – списание обязательства
Д 007 – учтено списанное обязательство.

Как правильно сшивать документы в делопроизводстве? Пошаговая инструкция с фотографиями находится тут.

Пример справки-расчета резервов по сомнительным долгам.

Резерв по сомнительной дебиторской задолженности в налоговом учете

Существуют и другие отличия, связанные с регламентом операций по использованию резервов для целей бухучета и налогового учета. В первую очередь, в отличие от бухучета в налоговом учете более строгие требования к дебиторской задолженности для признания ее сомнительной:

Обязательство должно быть связано с реализацией фирмой товаров, работ и услуг
Сомнительной признается только обязательство, по которому истек срок оплаты (В бухучете таковой задолженностью может быть признан и долг, срок оплаты которого не кончился, но обладающей большой вероятностью неплатежа)
Обязательство не обеспечено залогом

Как и в бухучете резерв создается на основе инвентаризации дебиторской задолженности. По результатом которой составляется акт и справка. Они, в свою очередь, служат базой для формирования резерва.

Как зарегистрировать товарный знак самостоятельно и какие документы для этого нужны, вы можете прочесть здесь.

Образец регистра учета резерва по ООО.

Суммы резервов учитываются как внереализационные расходы. Это утверждение не касается долгов, которые связаны с уплатой процентов. Резерв, который не был использован, может быть перенесен с текущего отчетного периода на следующий.

Если дебиторская задолженность превышает резерв, то разность между ними отражается на регистре «Внереализационные расходы».

Формировать резервный фонд выгодно предприятиям, обладающим большой прибылью, облагаемой налогом и высокими показателями дебиторской задолженности, поскольку это легальный способ сократить налоговую базу: часть выручки переводится в резервные фонды.
Таким образом, предприятие может создать резерв по сомнительной дебиторской задолженности только для целей бухучета, или для целей и налогового учета, и бухучета.
Пошаговая инструкция по отражению резервов в бухгалтерской документации содержится в следующем видео-уроке:

https://www.youtube.com/watch?v=3Kiy_klrQ7w

Источник: https://FBM.ru/bukhgalteriya/poryadok-oformleniya-rezervov-po-somni.html

Учет резервов по сомнительным долгам в программе 1С:ERP — Эксперт 1С

В программе 1С:ERP Управление предприятием 2 существенно пересмотрен механизм формирования и использования резервов по сомнительным долгам. Обеспечена поддержка учета резервов по сомнительным долгам в соответствии с Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н и ст. 266 НК РФ. Реализованы:

учет постоянных и временных разниц при начислении резервов по сомнительным долгам;
расчет сумм резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете отдельно от налогового учета;
возможность формирования резерва по сомнительным долгам по авансам, выданным поставщикам, и выданным займам;
формирование резерва по сомнительным долгам по задолженности, учитываемой в условных единицах и в валюте;
списание задолженности за счет имеющихся в учете резервов.

Возможность учета резервов по сомнительным долгам становится доступна в программе 1С:ERP Управление предприятием 2 при установленном флаге НСИ и администрирование — Настройка НСИ и разделов – Регламентированный учет – Отражение операций — Регламентированный учет. Параметры формирования резервов по сомнительным долгам по каждой организации устанавливаются в настройках учетной политики.

Установка периодичности начисления резервов по сомнительным долгам отдельно для целей бухгалтерского и налогового учета включена в группу настроек Формировать резервы по сомнительным долгам. Флажки, устанавливающие формирование резервов по сомнительным долгам в целях бухгалтерского и налогового учета, переименованы:

флаг в налоговом учете в в налоговом учете, с периодичностью;
флаг в бухгалтерском учете в в бухгалтерском учете, с периодичностью.

Возможные интервалы начисления резервов по сомнительным долгам заданы для целей бухгалтерского учета: Месяц, Квартал, Год; для целей налогового учета: Месяц, Квартал.

По гиперссылке Настроить порядок оценки задолженности выполняется переход к рабочему месту Настройка порядка оценки задолженности, в котором для целей бухгалтерского учета задается размер формирования резерва в зависимости от количества дней учета задолженности по каждому ее виду (выданные авансы, задолженность контрагентов в рублях, задолженность контрагентов в валюте и у.е., выданные займы). Наличие настройки для вида задолженности Задолженность контрагентов в валюте и у.е. устанавливается включением флага НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Предприятие – Валюты – Несколько валют. Наличие настройки для вида задолженности Займы выданные устанавливается включением флага НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Казначейство и взаиморасчеты – Договоры кредитов и депозитов. Для целей налогового учета расчет сумм резервов по сомнительным долгам производится в соответствии со ст. 266 НК РФ.

В поле Вид разниц ПБУ 18/02 определяется, какой вид разниц (постоянные или временные) отражать в учете при разной оценке резерва по сомнительным долгам для целей бухгалтерского и налогового учета.

Наличие указанного поля определяется наличием флага Применяется ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» в настройках учетной политики организации.

Автоматический перенос сумм между постоянными и временными разницами не реализован.

В процедуре Закрытие месяца регламентная операция Формирование резервов по сомнительным долгам переместилась в группу Формирование затрат.

Указанная регламентная операция появляется, если в настройках учетной политики организации отмечено формирование резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском или налоговом учете.

По гиперссылке Подробнее в строке регламентной операции Формирование резервов по сомнительным долгам осуществляется переход к списку документов Начисление и списание резервов по сомнительным долгам.

В процедуре Закрытие месяца документ Начисление и списание резервов по сомнительным долгам будет создан автоматически и заполнен остатками дебиторской и встречной кредиторской задолженности на дату документа в соответствии с настройками, заданными в карточке учетной политики организации. Информация о дебиторской задолженности, учитываемой в условных единицах и в валюте, а также о задолженности по выданным займам и авансам, выданным поставщикам, определяются автоматически, но резерв по ним не рассчитывается. В строках, соответствующих указанной задолженности, присутствует признак Не начислять резервы по сомнительным долгам, который может быть изменен пользователем. В целях налогового учета автоматически рассчитывается и записывается в поле Лимит расходов НУ максимальная сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, в соответствии со ст. 266 НК РФ.

Информация о дебиторской и встречной кредиторской задолженности в документе Начисление и списание резервов по сомнительным долгам

Источник: https://erp4u.expert/blog/uchet_rezervov_po_somnitelnym_dolgam/2019-01-30-29

Формируем резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

13 ноября 2009 Альбина Островская Ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима»

Все чаще и чаще компании пользуются предоставленной им законом возможностью формировать резерв по сомнительным долгам. Это позволяет увеличить им «налоговые» расходы, что в условиях кризиса немаловажно.

В настоящей статье Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима» расскажет о том, как этот резерв создать, какие долги можно списывать за счет резерва, а также о проведении корректировок.

К сожалению, редкая компания в условиях кризиса может похвастаться отсутствием у нее дебиторской задолженности. Более того, именно в последнее время у многих организаций наблюдается усиленный рост «дебиторки». Чтобы получить хотя бы какой-то плюс из всей этой ситуации, организации могут с нового года начать формировать резерв по сомнительным долгам.

Это позволит уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль, не дожидаясь, когда задолженность перейдет в разряд безнадежных долгов. Правда, формировать резерв могут только те компании, которые при расчете налога на прибыль используют метод начислений.

Перед тем, как приступить к рассмотрению вопросов по образованию резерва, напомним, чем сомнительная задолженность отличается от безнадежной.

К безнадежной задолженности относят те долги перед налогоплательщиком, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Тогда как сомнительной является любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ). В формировании резерва участвует именно сомнительная задолженность.

Поясним, в чем смысл создания такого резерва. В обычной ситуации организация может уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на суммы долгов только тогда, когда эти долги станут безнадежными (чаще всего это происходит через три года, после истечения срока исковой давности).

А организации, формирующие резерв, могут уменьшать базу на сумму отчислений в такой резерв гораздо раньше. Суммы отчислений включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 3 ст. 266 НК РФ).

А затем, когда сомнительная задолженность переходит в разряд безнадежной, сумма безнадежного долга списывается за счет сформированного резерва.

Делим задолженность на 3 группы

Рассмотрим порядок формирования резерва по сомнительным долгам в налоговом учете. Для начала организация должна будет провести инвентаризацию дебиторской задолженности. Если вы решили формировать резерв начиная с 2010 года, то инвентаризацию «дебиторки» нужно будет провести на 31 марта 2010 года.

Выявленную задолженность условно нужно распределить на три группы в зависимости от срока возникновения. Это связано с тем, что в создаваемый резерв может включаться не вся сумма задолженности, а какая-то ее часть, в зависимости от степени ее «давности».

Так, задолженность, срок образования которой к концу отчетного периода, составит свыше 90 календарных дней, в сумму создаваемого резерва включается полностью. Та задолженность, которая имеет «возраст» от 45 до 90 календарных дней (включительно) в сумму резерва включается в размере 50 процентов.

Соответственно, задолженность со сроком возникновения до 45 дней не будет увеличивать сумму создаваемого резерва вообще. Такой порядок следует из пункта 4 статьи 266 НК РФ. При этом в расчет следует брать задолженность с учетом предъявленной суммы НДС (письмо Минфина России от 09.07.04 № 03-03-05/2/47).

Обратите внимание: срок образования необходимо считать не с момента возникновения «дебиторки» по данным бухгалтерского учета (Дт 62 Кт 90), а с момента, когда контрагент должен был ее погасить по сроку, указанному в договоре. Поэтому бухгалтер должен будет «поднять» каждый договор и просчитать «возраст» задолженности исходя из срока оплаты, предусмотренного конкретным договором.

Некоторые наши клиенты интересуются, зависит ли право на создание резерва по сомнительным долгам в целях исчисления налога на прибыль от наличия подтверждения дебитором суммы своей задолженности? Нет, не зависит, так как подобного условия в Налоговом кодексе не содержится. И Минфин России в письме от 26.07.06 № 03-03-04/1/612 это подтверждает.

В резерв включается не любая «дебиторка»

Необходимо также учитывать, что в формировании резерва участвует не вся возникшая дебиторская задолженность, а только та, что образовалась в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Таким образом, задолженность, образовавшаяся, например, в связи с перечислением вами аванса и невыполнением поставщиком своих обязательств по поставке в ваш адрес товаров (работ, услуг) формировать резерв не должна. С такой позицией согласен и Минфин (письмо от 17.06.09 № 03-03-06/1/398).

А можно ли включать в резерв задолженность по оплате штрафных санкций, которые должник должен уплатить за нарушение сроков оплаты товара? Нет, нельзя.

Как мы уже отметили, сомнительным долгом, по которому создается резерв, признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Из такой формулировки, во-первых, следует, что к сомнительной относится задолженность покупателя исключительно по оплате товаров (работ, услуг).

Во-вторых, та задолженность, которая не была погашена контрагентом в сроки, определенные договором. Для уплаты штрафных санкций сроки договором не установлены.

Штраф — это мера ответственности за нарушение контрагентом договорных обязательств, в частности, условия об оплате.

Нюансы списания резерва

Итак, организация образовала резерв, включив в него сомнительные долги в соответствие с приведенными выше правилами. Сумму резерва она включит в состав внереализационных расходов (то есть спишет) на 31 марта 2010 года (но с учетом корректировок, о них мы подробно расскажем далее).

Обращаем внимание, в данном случае мы рассматриваем организации, для которых отчетными периодами по налогу на прибыль являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Также следует помнить, что сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

При этом речь идет о выручке от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть внереализационные доходы при расчете «лимита» не учитываются. Итак, резерв сформирован и списан на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в 1 квартале 2010 года.

Каковы дальнейшие действия? Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, то бухгалтер должен периодически проверять, не перешла ли какая-либо сомнительная задолженность в разряд безнадежных долгов. Если такая задолженность будет обнаружена, то она должна быть списана за счет резерва.

Соответственно, в периоде признания задолженности безнадежной она уже не будет относиться на расходы. Обратите внимание: для понимания сути описываемых операций важно не путать списание суммы резерва (включение сформированного резерва в расходы) и использование резерва (уменьшение суммы сформированного резерва на сумму долгов, которые стали безнадежными).

А если в 1 квартале 2010 года резерв не будет использован или будет использован не полностью? В этом случае сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации на 30 июня 2010 года резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного периода. Механизм корректировки состоит в следующем. Новый резерв сравнивается с предыдущим (а точнее, с суммой неиспользованного предыдущего резерва) и в зависимости от полученного результата компания увеличивает ли

Проводки создания резерва по сомнительным долгам

Резервы по сомнительным долгам относятся к оценочным резервам. Оценочные резервы в бухгалтерском учете учитывают отклонения в оценке активов к коим относится и дебиторская задолженность и обязательств. Благодаря оценочным резервам, показатели бухгалтерской отчетности корректируются и тем самым отражают реальное финансовое состояние организации. Порядок формирования резервов по сомнительными долгам установлен Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Начисляем резервы! Как сформировать резерв сомнительных долгов. Видеоурок Бухгалтер 911

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Резерв по сомнительным долгам — бухгалтерские проводки

Сомнительным долгом признается долг перед организацией, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично.

Сомнительным долгом может быть признана любая дебиторская задолженность , в том числе отраженная по дебету счетов 60 , 62 , Также сомнительным долгом может признаваться задолженность заемщика по выданному займу, отраженная на субсчете «Предоставленные займы».

Резерв по сомнительным долгам создается для того, чтобы в бухгалтерской отчетности организации данные о ее дебиторской задолженности были достоверны. Такой резерв в бухгалтерском учете является оценочным значением. Его создание, увеличение или уменьшение в обязательном порядке должны отражаться в составе расходов или доходов. Основанием для создания резерва по сомнительным долгам являются результаты инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного периода.

Размер резерва определяется отдельно в отношении каждого должника. Оцениваются его реальное финансовое положение и вероятность погашения задолженности. При этом способе размер отчислений в резерв по сомнительным долгам рассчитывается ежеквартально ежемесячно в процентах от суммы долга в зависимости от длительности просрочки. При этом способе размер отчислений в резерв сомнительным долгам определяется согласно данным за несколько лет как доля безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности определенного вида.

Например, доля неоплаченных покупателями товаров в общей сумме задолженности покупателей. Начисление или уменьшение восстановление резерва оформляется с использованием бухгалтерской справки-расчета. В налоговом учете налогоплательщик не обязан создавать резерв сомнительных долгов. Формирование резервов по сомнительным долгам в налоговом учете является правом налогоплательщика и осуществляется в соответствии с требованиями, установленными в ст.

Для целей налогообложения прибыли сомнительным признается долг покупателя по оплате отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , если этот долг одновременно:.

Долги заемщиков и поставщиков по поставке товаров работ, услуг или по возврату аванса , а также долги по уплате договорных санкций и оплате переданных имущественных прав требований в налоговом учете сомнительными долгами не признаются.

В налоговом учете суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода. Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме. Бухгалтерский учет. Бесплатный финансовый анализ фирмы по ИНН.

Вход Регистрация. Подписка на новости. Резерв по сомнительным долгам Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете Сомнительным долгом признается долг перед организацией, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично. Об этом свидетельствуют, в частности: либо нарушение должником срока оплаты; либо информация о финансовых проблемах должника.

Порядок создания и использования резерва необходимо закрепить в учетной политике. Резерв по сомнительным долгам и инвентаризация Основанием для создания резерва по сомнительным долгам являются результаты инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного периода. Способы создания резерва по сомнительным долгам Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете формируется следующим образом: определяется задолженность контрагентов, которая не была погашена в сроки, определенные договорами, и не обеспечена необходимыми гарантиями сомнительные долги ; отдельно по каждому сомнительному долгу определяется сумма, на которую необходимо создать резерв, в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Интервальный способ При этом способе размер отчислений в резерв по сомнительным долгам рассчитывается ежеквартально ежемесячно в процентах от суммы долга в зависимости от длительности просрочки. Статистический способ При этом способе размер отчислений в резерв сомнительным долгам определяется согласно данным за несколько лет как доля безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности определенного вида. Учет операций по созданию и использованию резерва по сомнительным долгам Начисление или уменьшение восстановление резерва оформляется с использованием бухгалтерской справки-расчета.

Для расчета резерва сумма долга учитывается с НДС. Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете В налоговом учете налогоплательщик не обязан создавать резерв сомнительных долгов. Для целей налогообложения прибыли сомнительным признается долг покупателя по оплате отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , если этот долг одновременно: не погашен в срок, установленный договором; не обеспечен залогом; или поручительством; или банковской гарантией.

Аналитический учет ведется по каждой задолженности, по которой создан резерв. Резерв по сомнительным долгам: подробности для бухгалтера Временные налоговые разницы при создании резервов по сомнительным долгам Изменения оценочных значений» величина резерва по сомнительным долгам является оценочным значением. Отчисления в резервы по сомнительным долгам являются прочими расходами Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли; — Энциклопедия Иными словами, для создания резерва по сомнительным долгам следует: 1.

Провести инвентаризацию При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли.

Так что призываю вас обратить РФ, которой установлен порядок создания резерва по сомнительным долгам РСД [1]. Новый порядок позволит Каков порядок формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете? В составе внереализационных расходов могут Письмо от 17 июля Письмо от Налогоплательщик-банк цессионарий вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении указанной дебиторской задолженности С этого года такой номер При определении предельной суммы резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового При этом суммы, включаемые в резерв по сомнительным долгам Не создан резерв по сомнительным долгам Формируя годовую бухгалтерскую отчетность, необходимо Иногда сознательно не создают резерв по сомнительным долгам, желая завысить финансовый результат деятельности В бухучете сомнительной считается дебиторская Величина резерва по сомнительным долгам является оценочным значением, поэтому при Организация не создавала резерв по сомнительным долгам в отношении указанной дебиторской задолженности Таким образом, своевременное создание резервов по сомнительным долгам так же, как и списание При формировании резерва по сомнительным долгам налогоплательщик вправе учесть сумму сомнительной РСД с остатком резерва.

Сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного на отчетную дату РСДнов РСД на конец года. Остаток резерва по сомнительным долгам может быть использован следующим образом Отключить мобильную версию. На дату списания безнадежного долга за счет резерва. На дату восстановления резерва в части погашенного долга.

Резерв по сомнительным долгам: особенности формирования в бухгалтерском учете

Резерв по сомнительным долгам — проводки , отражающие операции с ним, мы приведем в настоящей статье — подлежит созданию в бухучете в определенных ситуациях. Рассмотрим, что отличает этот резерв и как характеристики резерва влияют на бухгалтерские проводки по нему. Резерв по сомнительным долгам — что это? Восстановление и использование резерва: проводки. Определение долга, признаваемого сомнительным в целях бухгалтерского учета, содержит п.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете создаются на основе сведений о задолженности покупателей. Для чего нужны резервы по сомнительным долгам? Надо ли их формировать?

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Когда и кем создается резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете Резервы по сомнительным долгам обязательны в бухгалтерском учете для всех организаций. Сомнительным признается долг перед вашей организацией, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично п. Резервы по сомнительным долгам создаются в момент признания задолженности сомнительной. В учетной политике по бухгалтерскому учету не стоит прописывать, что организация создает или не создает резерв по сомнительным долгам. Но организации необходимо утвердить порядок определения суммы резерва в своей учетной политике, так как в нормативных документах по бухгалтерскому учету процесс оценки возможности погашения долга не прописан. Кроме того, отражается не предъявленная к оплате начисленная выручка по договорам строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы в сумме, исчисленной исходя из договорной стоимости или из размера фактически понесенных расходов, которые за отчетный период считаются возможными к возмещению п. Резервы сомнительных долгов создаются по любой дебиторской задолженности , признаваемой организацией сомнительной не только по задолженности покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы и услуги.

Резерв по сомнительным долгам: когда обязательно его создавать

По сомнительным долгам резерв в бухучете обязателен. В статье — правила его формирования, числовые примеры, бланки и образцы документов, полезные ссылки. Эти образцы помогут оформить документы по резерву сомнительных долгов. Скачивайте бесплатно:. А вести учет удобно в программе БухСофт.

Сомнительным долгом называется объем дебиторской задолженности в денежном выражении, по которой сохраняется высокий риск невозврата в установленные соглашениями сроки, либо уже просроченная дебиторка.

По сомнительным долгам организация должна создавать резерв п. Как создание резерва по сомнительным долгам отражается в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации. Размер резерва нужно определять отдельно по каждому сомнительному долгу по результатам проведенной инвентаризации расчетов.

Резерв по сомнительным долгам

Сомнительным долгом признается долг перед организацией, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично. Сомнительным долгом может быть признана любая дебиторская задолженность , в том числе отраженная по дебету счетов 60 , 62 , Также сомнительным долгом может признаваться задолженность заемщика по выданному займу, отраженная на субсчете «Предоставленные займы».

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете: полный справочник для бухгалтеров

Резерв по сомнительным долгам — проводки, отражающие операции с ним, мы приведем в настоящей статье – подлежит созданию в.

Резерв по сомнительным долгам: учет в «1С:Бухгалтерии 8»

Резервы по сомнительным долгам в 1С 8.3

Сомнительная задолженность — это непогашенный долг, который скорее всего не будет погашен.

По таким долгам в бухгалтерском учете в обязательном порядке формируются резервы. В налоговом учете резервы создаются по желанию.

Рассмотрим, как настроить и сформировать резервы по сомнительным долгам в 1С 8.3 Бухгалтерия.

Настройки формирования резерва

Настройка резерва в БУ

Для настройки резервов в БУ зайдем в меню “Главное — Настройки — Учетная политика” и установим флажок “Формируются резервы по сомнительным долгам”.

Настройка резерва в НУ

Для настройки резервов в НУ зайдем в меню “Главное — Настройки — Налоги и отчеты”. На закладке “Налог на прибыль” установим флажок “Формировать резервы по сомнительным долгам”.

Настройка срока оплаты

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Настроим срок оплаты, после которого долг будет считаться сомнительным.

Срок можно задать для всей программы, а также для каждого покупателя в карточке договора.

Для установки общего срока зайдем в меню “Администрирование — Настройки программы — Параметры учета”:

Перейдем по ссылке “Сроки оплаты покупателями”:

Установим срок.

Для установки срока по покупателю зайдем в карточку договора, раскроем раздел “Расчеты”.

Ставим флаг “Установлен срок оплаты” и вводим его значение.

Оказание услуги

Рассмотрим пример. Пусть покупателю оказана услуга, которая в дальнейшем не была оплачена.

Расчет резерва

Расчет резерва выполняется автоматически при закрытии месяца. Резерв можно считать каждый месяц, раз в квартал или раз в год.

Если считать нужно не ежемесячно, то при закрытии месяца операцию расчета резерва пропускаем. Для этого щелкаем на операции “Расчет резервов по сомнительным долгам” и нажимаем “Пропустить операцию”.

Теперь при закрытии месяца операция выполняться не будет.

В последующие месяца операция будет пропускаться автоматически.

Когда наступит конец квартала или года изменяем настройку. Для этого нажимаем “Отменить операцию” и проводим закрытие месяца.

Посмотрим проводки.

Создается проводка Дт 91.02 Кт 63 на сумму созданного резерва.

В резерв может браться не вся сумма, а только часть. Это зависит от срока задолженности. В данном случае срок большой, поэтому резерв сформирован в размере 100%.

Для списания долга используется ручная операция Дт 63 и Кт счета дебиторской задолженности.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Проводки создания резерва по сомнительным долгам

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему — ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резервы по сомнительным долгам 1С!

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете создание, расчет, проводки

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Порядок создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете законодательно не закреплен. Поэтому организация разрабатывает способ создания резерва самостоятельно. Например, способом, предложенным в налоговом учете. Разберем подробнее. Сомнительная задолженность выявляется посредством инвентаризации расчетов. Согласно п. Соответственно, согласно п. Получайте приглашения на бесплатные занятия, анонсы статей, расписание вебинаров и онлайн-курсов. Дайджест приходит 1 раз в неделю.

На отправлено письмо для подтверждения. Вы можете изменить адрес. Если вы не получаете письма на , прочтите инструкцию или подпишитесь на другой адрес. В Яндекс. Экстерн доступно два новых вебинара. Заказать звонок Заказать звонок. Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним. Номер телефона.

Ваше имя. Зарегистрироваться или войти. Войти на портал или Зарегистрироваться. Школа бухгалтера Школа электронных торгов. Моё обучение. Юлия Бусыгина, руководитель направления обучения по бухгалтерскому учету, Контур.

Школа, 15 декабря Какая задолженность организации является сомнительной? Как списать невостребованные долги? Сколько платить работникам? Подтвердите электронную почту На отправлено письмо для подтверждения. Подписка на рассылку Вы подписаны на рассылку Если вы не получаете письма на , прочтите инструкцию или подпишитесь на другой адрес. Что делать, если письма Школы не приходят вам? Чтобы письма не попадали в спам, добавьте свой адрес в адресную книгу.

В Mail. Расчет зарплаты. Все виды выплат, сверхурочные, работа в выходной день, ночные, командировки, пособия. Удостоверение о повышении квалификации 72 ак. Материалы по теме.

Актуальные вопросы. Бесплатно для Экстерна. Спасибо за ваше мнение!

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете: полный справочник для бухгалтеров

Приказ о создании в бухучете резерва по сомнительным долгам. Проверить контрагентов на платежеспособность. По новым правилам считайте налоговый резерв по сомнительным долгам, если есть встречная кредиторка. Резерв по сомнительным долгам необходим, чтобы бухгалтерская отчетность вашей организации была достоверной. Поэтому формировать его обязаны все организации, в том числе и малые. Резерв по сомнительным долгам создавайте, даже если вы ведете упрощенный бухучет.

Создание таких оценочных резервов в бухгалтерском учете вытекает из Бухгалтерские проводки по созданию резерва по сомнительным долгам.

Учет резервов по сомнительным долгам

В первом случае случаются ситуации, когда партнеры по той или иной причине не погашают задолженность вовремя либо вообще не выполняют свои финансовые обязательства. Однако, такие ситуации с финансами все равно должны достоверно отражаться в бухгалтерском и финансовом учете организации. Для этой цели и создается специальный резерв. Рассмотрим принципы формирования такого типа резерва, способы его учета, бухгалтерские проводки, сопровождающие этот процесс, а также нюансы списания. Для достоверного финансового отражения дебиторской задолженности организации в бухгалтерских документах создается так называемый резерв по сомнительным долгам. Чтобы дать определение этому понятию, сначала нужно разобраться, что такое сомнительная задолженность. Сомнительной признается дебиторская задолженность перед фирмой, которая вряд ли будет погашена в полном объеме, о чем говорят такие факторы:. Сомнительной может стать задолженность, отраженная по дебету любых бухгалтерских счетов, в том числе и 60, 62, 72, а также выданная как заем по субсчету

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете + проводки

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018

Долг перед компанией, возникший в связи с реализацией товаров, либо в результате оказания работ и услуг, вероятность погашения которого очень низкая считается сомнительным. В статье расскажем про создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете проводки, дадим примеры расчета. Существует также дополнительное условие для того, чтобы долг признать сомнительным. Согласно п. В качестве сомнительного долга могут признаваться как дебиторская задолженность по счетам 60, 62, 76, так и задолженность по выданному вашей компанией займу, субсчет

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

(фрагмент). Создание резерва по сомнительным долгамСкачайте бесплатно Для этого бухгалтеру понадобится другая проводка.

Резерв по сомнительным долгам

Портал информационной поддержки ведения бухучета в малом бизнесе Расширенный поиск. Ранее взятый кредит превращается в неподъемную ношу. Избавиться от нее невозможно, поэтому люди ищут деньги. Более рациональное решение

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете + проводки

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете НУ формируется по правилам, отличным от порядка, действующего при образовании такого же резерва в бухучете БУ. Рассмотрим, каковы особенности налогового резерва и что его отличает от аналогичного бухгалтерского объекта. Все вопросы в отношении резерва по сомнительным долгам в налоговом учете процедуру его создания, учета, изменения, использования регулирует ст. Однако начинается эта статья с определений долгов: сомнительного п. Сомнительным считается не погашенный в определенный договором срок долг покупателя перед налогоплательщиком-юрлицом, который не имеет обеспечений залога, поручительства, банковской гарантии.

Прежде всего отметим, что формирование резерва по сомнительным долгам является правом организации, а не обязанностью.

Проводки по созданию резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При создании Организацией в бухгалтерском и налоговом учете резервов по сомнительным долгам могут возникать временные разницы. В силу п. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете: полный справочник для бухгалтеров

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резервы по сомнительным и безнадежным долгам

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Отражение учета по сомнительным долгам в типовой программе 1С: Бухгалтерия 8

В типовом решении 1С: Бухгалтерия 8 начисление резервов по сомнительным долгам отражается в налоговом учете с помощью ресурсов Сумма НУ Кт и Сумма НУ Дт по кредиту счета 63 и дебету счета 91.01.

При этом, следует обратить внимание, что расчет резервов необходимо выполнять заново при закрытии периода. Если сумма резерва становится при расчете больше, чем в прошлый раз, то в налоговом учете отражается увеличение суммы резерва по сомнительным долгам.

Если учетная политика организации остается неизменной в течение следующего налогового периода, в том числе и в области формирования резервов по сомнительным долгам, то неиспользованная сумма резервов переносится на следующий налоговый период. При этом сумма резервов, которая признается внереализационными расходами за следующий отчетный период, высчитывается из суммы выручки за этот период.

Если сумма создаваемого в очередной раз резерва окажется меньше, чем сумма неиспользованного резерва прошлого периода, то разница между ними будет включена в состав внереализационных доходов.
Если же сумма при расчете резерва окажется больше той, что была рассчитана за прошлый период, то разница между ними включается во внереализационные расходы.

Из-за различий в правилах расчета резервов по сомнительным долгам для бухгалтерского и налогового учета могут возникать разницы в оценке резервов. Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» они представляют собой постоянные величины. Величина этой постоянной отображается в ресурсе Сумма ПР счета кредита и дебета проводки.

Следует отметить, что если в параметрах учетной политики используется признак использования ПБУ 18/02, постоянные разницы будут появляться только в том случае, если резервы по сомнительным долгам отражаются только в налоговом, или только в бухгалтерском учете.

Правила создания резервов по сомнительным долгам в 1С: Бухгалтерии 8

В типовой программе 1С: Бухгалтерия 8 параметры учета резервов по сомнительным долгам в налоговом и бухгалтерском учетах определяются в первую очередь в форме «Учетная политика организаций», в разделе «Расчеты с контрагентами».

Организация может выставить признак автоматизированного учета резервов по сомнительным долгам, как в налоговом или бухгалтерском учете, так и в двоих видах учета одновременно.

Пользователям программы 1С: Бухгалтерия 8 нужно помнить, что в новых версиях программы начисление резервов в бухучете осуществляется по правилам налогового учета, но без использования 10% ограничения по выручке.

При этом под сомнительной задолженностью для расчета резервов понимается непогашенная задолженность на счетах 76 и 62.

При формировании резервов по сомнительным долгам за счет установки признака в разделе «Расчеты с контрагентами» нужно указать и статьи для учета по расходам и доходам по сомнительным долгам. Делается это в справочнике «Прочие доходы и расходы» с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)».

В качестве срока появления сомнительной задолженности в программе берутся следующие показатели:

срок оплаты покупателей из настроек параметров учета,
срок действия в описании договора с контрагентом.

Дата, с которой начинается отсчет возникновения сомнительной задолженности в программе 1С: Бухгалтерия 8, определяется так:

если в договоре однозначно определен срок оплаты, то задолженность начинает считаться сомнительной, если контрагент не погасил ее в срок, указанный в договоре;
если в договоре срок не определен, то задолженность начинает считаться сомнительной через количество дней, указанное в настройках параметра учета.

Расчет по начислению резервов

Начисление и коррекция резервов по сомнительным долгам в налоговом и бухгалтеском учетах в типовой программе 1С: Бухгалтерия 8 осуществляется с использованием регламентной операции «Расчет резервов по сомнительным долгам». В форме «Закрытие месяца» программа каждый раз предлагает выполнить формирование резервов, если их использование определено Учетной политикой в бухгалтерском или налоговом учетах.

По умолчанию программа предлагает пользователю раз в месяц выполнение это операции. Организации, предоставляющие налоговые декларации поквартально, руководствуясь принципами рационального ведения учета, могут выполнять эту операцию так же, раз в квартал.

Если же пользователь желает отказаться от выполнения данной регламентной операции по расчету резервов по сомнительным долгам, то все, что нужно сделать – это перед закрытием первых месяцев квартала выбрать пункт настроек «Пропустить операцию».

Рекомендуем еще статьи про 1С: Бухгалтерию 8:

Вы можете получать новые материалы сайта по RSS-каналу или можете подписаться на новости 1С от Информ Актив и получать их еженедельно на Ваш e-mail .

проводки, нюансы формирования и расчета

В сложной экономической ситуации многие предприятия становятся неплатёжеспособными. Чтобы обезопаситься от возможных убытков и уменьшить финансовые риски, организации создают резервы по сомнительным долгам.

О всех нюансах их формирования и учета и пойдет речь в данной статье.

Что это такое?

Сомнительной считается учитываемая предприятием дебиторская задолженность, обязательства по которой не были оплачены в определённый договором срок, а также не обеспечены полноценными гарантиями в виде залога или поручительства.

Устанавливается точная сумма такой задолженности в результате проведённой обязательной или инициативной инвентаризации расчётов. На основании результатов проверки формируются специальные резервы по сомнительным долгам. Эти суммы собираются на счёте 63. Он является контрактивным, то есть в бухгалтерском балансе сумма начислений резерва уменьшает показываемую величину просроченной дебиторской задолженности.

Величина отчислений в резерв определяется одним из методов:

На основе показателя выручки и коэффициента сомнительной задолженности. Величина коэффициента — частное от деления суммы списанного просроченного долга за последние 5 лет и совокупной стоимости выручки от основной деятельности предприятия за такой же срок. Полученное число умножается на размер выручки за отчётный период. Таким образом определяется сумма резерва. Полученная величина относится на счёт 63.
На основе результатов анализа платёжеспособности каждого контрагента. В этом случае устанавливается возможность дебитора погасить задолженность полностью или частично. Величина установленной сомнительной задолженности начисляется на счёт 63.
На основе результатов инвентаризации. Вся установленная сумма дебиторки группируется в зависимости от периода просрочки. Величина отчислений в резерв рассчитывается как произведение коэффициента сомнительной задолженности каждой из категорий дебиторов и выручки по основной деятельности за отчётный период. Полученная сумма перечисляется на счёт 63.

Выбранный организацией метод вычисления резерва описывается в учётной политике. Также в этом документе подробно рассматривается порядок расчёта.

Величину нового резерва необходимо изменить с учётом суммы уже имеющегося сальдо. То есть разница между рассчитанным начислением на счёт 63 и прошлогодним остатком списывается на финансовый результат предприятия:

если остаток превышает новые начисления, списание совершается на доходы;
если сумма остатка меньше величины формируемого резерва, списание производится на расходы.

Средства резерва нельзя тратить на погашение долгов, не признанных безнадёжными. Также запрещено использовать сумму резерва для списания стоимости просроченной задолженности, по которой не было отчислений на счёт 63. Неиспользованные средства переносятся на следующий год.

Обязательно это или нет? Кто обязан его создавать

ПБУ №34н определяет, что формирование РСД обязательно для всех организаций, в том числе малых предприятий.

Конкретный метод начисления этих сумм не установлен законодательством, так что компания может выбрать наиболее удобный для себя. Главное условие — этот способ должен быть закреплён и описан в учётной политике.

Основная причина, по которой создаётся резерв — возможность исчислить меньший налог на прибыль.

Дебиторская задолженность возникает из-за того, что покупатель не оплатил свои обязательства за поставленную продукцию или услуги в период, установленный договором. То есть за произведённые действия предприятие денег не получило. Поэтому просроченные суммы контракта нельзя учитывать для налогообложения в качестве дохода.

Бухгалтерский учет

Величина РСД фиксируется на счёте 63. Начисление отражается следующей проводкой:

Операция	Дебет	Кредит
Создан резерв по сомнительным долгам	91	63

С помощью этого фонда списываются все безнадёжные задолженности. Процедура проводится в течение года. Основаниями для списания являются:

истечение сроков исковой давности по каждой сумме;
получение предприятием решения суда о невозможности взыскания долга;
ликвидации должника.

Однако исключение из состава имущества этих сумм не означает аннулирование обязательств дебитора. В течение 5 лет с даты произведённого списания величина просроченного долга сохраняется на забалансовом счете. В случае восстановления платёжеспособности дебитора сумма может быть с него истребована.

Процедура сопровождается следующими проводками:

Операция	Дебет	Кредит
Списана задолженность за счёт резерва	63	62 (60, 76)
Сохраняется сумма за балансом	007
Списанный долг погашен	51	91.1
Списана сохраняемая задолженность		007
Восстановлен резерв	63	91.1

Иногда случается, что РСД в течение года не использовался для погашения сумм сомнительной задолженности. В таком случае остаток средств фонда нужно перенести в прочие доходы. Списание суммы неиспользованного в отчётном году резерва производится следующей проводкой:

Операция	Дебет	Кредит
Неиспользованный резерв учтён в составе доходов предприятия	63	91.1

Порядок отражения резерва в бухгалтерской документации рассмотрен на следующем видео:

Налоговый учет

Налоговый учёт резерва регламентирован статьёй 266 НК РФ. При использовании фонда следует учитывать не только действующее бухгалтерское законодательство, но и рекомендации налоговиков.

Существуют следующие различия между ними:

В праве формирования. Бухучёт предусматривает, что предприятия обязаны создавать резерв, если у них есть просроченная дебиторская задолженность. То есть необходимость существования РСД не связана с размерами компании, финансовым положением фирмы или контрагентов, сферой ее деятельности. Если в результате инвентаризации расчётов была обнаружена просроченная задолженность, организации придётся формировать резерв. Его отсутствие является прямым нарушением бухгалтерского законодательства.
Налоговый кодекс устанавливает, что компания имеет право на формирование РСД, если она применяет для признания дохода метод начисления, то есть выручка начисляется в момент отгрузки продукции. Формирование фонда не является обязательным. Главный бухгалтер решает самостоятельно, нужен ли предприятию резерв.
В сроке возникновения долга. Сомнительной задолженностью в бухгалтерском учёте может быть признана не только просроченная, но и нормальная, если у контрагента по результатам анализа выявилась низкая платёжеспособность, договор не был обеспечен определёнными гарантиями.
Для налогового учёта сомнительным долгом считается только просроченный платёж. В остальных случаях отчисления в резерв не производятся. Даже если очевидно, что дебитор на грани потери платёжеспособности или уже начал процесс банкротства, пока договорной срок оплаты не наступил, предприятие не имеет права уменьшать налог на прибыль.
В предмете задолженности. Бухучёт обязывает создавать резерв по дебиторской задолженности вне зависимости от источника её возникновения. То есть любые просрочки по расчётам с разными дебиторами могут стать причиной формирования РСД:
- авансы, переданные поставщикам за ещё не поставленную продукцию;
- оплаченный, но не отгруженный товар;
- начисленные штрафы, претензии в связи с недостачей или нарушениями условий договора и прочее.
Налоговый учёт признаёт сомнительной только просрочку по платежам покупателей, заказчиков, то есть строго по основной деятельности организации. Например, задолженности поставщиков по перечисленным им авансам не считаются сомнительными. Начисление по ним сумм в резерв является нарушением законодательства, сознательным занижением подлежащего уплате налога на прибыль.
В размере начислений. Бухгалтерский учёт предполагает, что организация самостоятельно определяет величину отчислений в резерв, учитывая финансовую устойчивость и платёжеспособность контрагента. Эта сумма является оценочным значением. При поступлении новой информации о дебиторе производится пересчёт ранее установленной величины. Метод расчёта описывается в учётной политике.
Налоговый учёт строго регламентирует величину начислений в резерв. Она зависит от срока давности задолженности. Существует три основных категории:
- период до 45 дней — по задолженностям с такой просрочкой отчисления не производятся;
- от 45 до 90 дней – в этом случае резерв создаётся на сумму, равную 50% от величины долга;
- более 90 — отчисления в резерв составляют 100% размера задолженности.
В размере самого РСД. Бухгалтерское законодательство не ограничивает общую величину резерва. Организации могут производить перечисления в таком объёме, какой требуется для обеспечения достоверности отчётности.
Налоговый кодекс устанавливает, что предельной суммой накоплений в РСД является величина, равная не более 10% от выручки в соответственном отчётном периоде. Компания может самостоятельно установить максимальный размер фонда, главное, чтобы он был меньше законодательного ограничения. Например, предприятие может совершать отчисления до накопления на счёте 63 7% от выручки.
В отчислениях. Бухучёт относит начисленные суммы резерва к прочим расходам. Об этом говорится в ПБУ 10/99. Отчисления фиксируются по дебету счёта 91. В налоговом учёте эти суммы являются внереализационными расходами.

26 CFR § 1.166-4 — Резерв для безнадежных долгов. | CFR | Закон США

§ 1.166-4 Резерв на покрытие безнадежных долгов.

(a) Вычеты. Налогоплательщик, который установил резервный метод обработки безнадежных долгов и ведет надлежащие резервные счета для безнадежных долгов или который, в соответствии с параграфом (b) § 1.166-1, применяет резервный метод обработки безнадежных долгов, может вычесть из валового дохода разумное добавление к резерву на покрытие безнадежных долгов вместо вычета конкретных статей безнадежных долгов.Этот параграф применяется как к безнадежным долгам перед налогоплательщиком, так и к безнадежным долгам, возникающим из гарантированных долговых обязательств раздела 166 (f) (1) (A). Если создается резерв для безнадежных долгов, возникающих из гарантированных долговых обязательств раздела 166 (f) (1) (A), то отдельный резерв также должен поддерживаться для всех других долговых обязательств налогоплательщика в той же торговле или бизнесе, если любой. Налогоплательщик не может поддерживать резерв для безнадежных долгов, возникающих из гарантированных долговых обязательств в соответствии с разделом 166 (f) (1) (A), если в отношении прямых долговых обязательств в той же торговле или бизнесе налогоплательщик производит вычеты, когда долги становятся бесполезными в полностью или частично, вместо сохранения резерва по таким обязательствам.Правила, касающиеся гарантированных долговых обязательств в соответствии с разделом 166 (f) (1) (A), см. В § 1.166-10.

(б) Обоснованность пополнения резерва —

(1) Соответствующие факторы. Что составляет разумную прибавку к резерву на покрытие безнадежных долгов, определяется в свете фактов, существующих на конец налогового года предлагаемого дополнения. Обоснованность добавления будет варьироваться в зависимости от класса бизнеса и в зависимости от условий процветания бизнеса. Это будет зависеть в первую очередь от общей суммы непогашенных долгов на конец налогового года, включая те, которые возникают в настоящее время, а также в предыдущие налоговые годы, а также от общей суммы существующего резерва.

(2) Исправление ошибок в априорных оценках. В случае, если последующие реализации по непогашенным долгам окажутся более или менее оцененными на момент создания существующего резерва, сумма превышения или недостаточности существующего резерва должна быть отражена при определении необходимого разумного дополнения. в текущем налоговом году.

(c) Требуется справка. Налогоплательщик, использующий резервный метод, должен подать к своей декларации отчет, в котором указывается:

(1) Объем его продаж или других коммерческих операций за налоговый год и процент резерва к такой сумме;

(2) Общая сумма векселей и дебиторской задолженности на начало и конец налогового года;

(3) Сумма долгов, которые полностью или частично обесценились и были списаны с резервного счета; и

(4) Расчет прибавки к резерву по безнадежным долгам.

(d) Особые правила, применимые к финансовым учреждениям. О специальных правилах пополнения резервов по безнадежным долгам некоторых банков см. §§ 1.585-1–1.585-3.

[Т. 6500, 25 FR 11402, 26 ноября 1960 г., с поправками, внесенными T.D. 6728, 29 FR 5855, 5 мая 1964 г .; T.D.7444, 41 FR 53481, 7 декабря 1976 г .; T.D. 8071, 51 FR 2479, 17 января 1986 г .; T.D. 9849, 84 FR 9233, 14 марта 2019 г.]

Резерв по сомнительным счетам | Определение, расчеты и примеры

Когда дело касается вашего малого бизнеса, вы не хотите оставаться в неведении.Ваши бухгалтерские книги должны отражать, сколько денег у вас есть на вашем предприятии. Если вы используете учет с двойной записью, вы также записываете сумму денег, которую клиенты должны вам. Но что будет, если они не заплатят? Чтобы обезопасить свой бизнес, вы можете создать резерв на сомнительные счета.

Что такое резерв по сомнительным счетам?

Резерв по сомнительным счетам или резерв по безнадежным долгам — это счет контраактивов (либо с кредитовым сальдо, либо с нулевым сальдо), который уменьшает вашу дебиторскую задолженность.Когда вы создаете скидку на сомнительную запись счетов, вы оцениваете, что некоторые клиенты не будут платить вам деньги, которые они должны.

Когда клиенты не платят вам, ваш счет на расходы по безнадежным долгам увеличивается. Безнадежный долг — это долг, который вы официально списали как безнадежный. По сути, ваш безнадежный долг — это деньги, которые вы думали получить, но не получили.

Помимо безнадежной задолженности существует такое понятие, как сомнительная задолженность. В отличие от безнадежного долга сомнительный долг официально не считается безнадежным.Сомнительный долг — это деньги, которые, по вашему мнению, превратятся в безнадежный долг, но есть шанс, что вы их получите.

Используйте резерв на сомнительные записи по счетам при предоставлении кредита клиентам. Хотя у вас физически нет денег, когда клиент покупает товары в кредит, вам необходимо записать транзакцию.

Используйте метод начисления, если вы предоставляете кредит клиентам. Если клиент покупает у вас, но не платит сразу, вы должны увеличить свой счет дебиторской задолженности, чтобы показать деньги, причитающиеся вашему бизнесу.

Если клиент никогда не платит вам, невыплаченные платежи становятся безнадежными долгами. А наличие большого количества безнадежных долгов снижает размер дохода, который должен иметь ваш бизнес. Бухгалтерский учет ADA помогает повысить точность ваших книг. Прогнозируя сумму неплатежей по дебиторской задолженности, вы можете предвидеть убытки от безнадежных долгов.

Резерв по сомнительным долгам может не только помочь компенсировать убытки, понесенные вами из-за безнадежных долгов, но также может дать вам ценную информацию с течением времени.Например, ваш ADA может показать вам, насколько эффективно ваша компания управляет кредитами, которые она предоставляет клиентам. Он также может показать вам, где вам может потребоваться внести необходимые корректировки (например, изменить, кому вы предоставляете кредит).

Резерв по сомнительным счетам в балансе

Когда вы создаете резерв на сомнительные счета, вы должны записать сумму в балансе вашего предприятия.

Поскольку резерв по сомнительным счетам является контраактивом, уменьшающим вашу дебиторскую задолженность, вы записываете его в составе активов.Это может выглядеть примерно так:

Активы
- Наличные: 500
- Дебиторская задолженность: 2 000
- За вычетом резерва по сомнительным счетам: (200)

Если сомнительная задолженность превращается в безнадежную, запишите ее как расход в своем отчете о прибылях и убытках.

Резерв по начислению сомнительной задолженности

Для многих владельцев бизнеса может быть сложно оценить свой резерв по безнадежным долгам. Есть несколько разных способов рассчитать свои прогнозы.

Исторические данные

Вы можете делать свои прогнозы на основе исторических данных. Используйте процент безнадежных долгов, который у вас был в предыдущем отчетном периоде, чтобы определить свой резерв по безнадежным долгам.

Например, если 3% ваших продаж были безнадежными, отложите 3% ваших продаж на своем счете ADA. Допустим, у вас есть дебиторская задолженность в размере 70 000 долларов, а резерв по сомнительным счетам составит 2100 долларов (70 000 долларов X 3%).

Старение дебиторской задолженности

Другой способ расчета ADA — использование метода устаревания дебиторской задолженности.С помощью этого метода вы можете сгруппировать непогашенную дебиторскую задолженность по возрасту (например, до 30 дней) и назначить процент от суммы, которая будет собрана.

Например, предположим, что 10% дебиторской задолженности сроком от 31 до 60 дней безнадежны, и вы ожидаете платежей на сумму 3000 долларов в этот период (0,10 X 3000 долларов = 300 долларов). Кроме того, 5% дебиторской задолженности сроком до 30 дней не подлежат взысканию, и вы ожидаете получения 5000 долларов США на этот период старения (0,05% X 5000 долларов США = 250 долларов США).

Ваша оценка сомнительных счетов для двух периодов устаревания составит 550 долларов (300 долларов + 250 долларов).

Резерв по сомнительным счетам в журнале

Когда дело доходит до безнадежных долгов и ADA, есть несколько сценариев, которые вам, возможно, придется записать в свои бухгалтерские книги.

Чтобы спрогнозировать безнадежную задолженность вашей компании, создайте резерв на сомнительные записи в счетах. Чтобы сбалансировать свои бухгалтерские книги, вам также необходимо использовать запись о расходах по безнадежным долгам. Для этого увеличьте расходы на безнадежные долги, дебетовав свой счет расходов на безнадежные долги.Затем уменьшите свою учетную запись ADA, пополнив свой счет «Допуск для сомнительных счетов».

Дата	Счет	Ноты	Дебет	Кредит
XX / XX / XXXX	Расходы по безнадежным долгам	Предполагаемые платежи по умолчанию	X
	Резерв по сомнительным счетам			X

Пример записи журнала резерва по сомнительным долгам

Как вы понимаете, есть несколько подвижных моментов, когда дело доходит до учета сомнительных записей в журнале.Чтобы упростить понимание, давайте рассмотрим пример записи в резерв по безнадежным долгам.

Допустим, ваш бизнес принес за отчетный период продаж на сумму 60 000 долларов. Основываясь на исторических тенденциях, вы прогнозируете, что 2% ваших продаж за этот период будут безнадежными долгами (60 000 долларов X 0,02). Дебетуйте свой счет расходов по безнадежным долгам в размере 1200 долларов США и кредитуйте свой резерв для сомнительных счетов в размере 1200 долларов США для расчетных платежей по умолчанию.

Дата	Счет	Ноты	Дебет	Кредит
XX / XX / XXXX	Расходы по безнадежным долгам	Предполагаемые платежи по умолчанию	1,200
	Резерв для сомнительных счетов			1,200

Если сомнительная задолженность превращается в безнадежную, кредитуйте свой счет дебиторской задолженности, уменьшая сумму денег, причитающихся вашему бизнесу.Вы также должны дебетовать свою учетную запись «Разрешение на сомнительные счета».

Если вы не можете получить деньги, причитающиеся вашему бизнесу, ваша запись в журнале должна выглядеть следующим образом:

Дата	Счет	Ноты	Дебет	Кредит
XX / XX / XXXX	Резерв по сомнительным счетам	Платежи по умолчанию	X
	Дебиторская задолженность			X

Пример оплаты клиента

В некоторых случаях вы можете списать деньги, которые клиент задолжал вам, в ваших бухгалтерских книгах только для того, чтобы они вернулись и заплатили вам.Если клиент в конечном итоге платит (например, коллекторское агентство собирает его платеж), а вы уже списали причитающиеся ему деньги, вам необходимо восстановить счет.

Для отмены счета дебетуйте свой счет дебиторской задолженности и кредитуйте свой резерв для сомнительных счетов на уплаченную сумму.

Дата	Счет	Ноты	Дебет	Кредит
XX / XX / XXXX	Дебиторская задолженность	Платежи по умолчанию	X
	Резерв на сомнительные счета			X

С помощью программного обеспечения для онлайн-бухгалтерского учета Patriot вы можете отслеживать неоплаченные счета и легко обновлять свои бухгалтерские книги.Кроме того, мы предлагаем бесплатную поддержку в США. Получите бесплатную пробную версию сегодня!

Эта статья была обновлена с момента ее первоначальной публикации 12 ноября 2014 г.

Это не является юридической консультацией; Для большей информации, пожалуйста нажмите сюда.

Определение резерва для сомнительных долгов — AccountingTools

Что такое резерв для сомнительных долгов?

Резерв по сомнительным долгам представляет собой резерв на оценочную сумму безнадежных долгов, которая может возникнуть в результате существующей дебиторской задолженности.Большой резерв может быть вызван некачественными клиентами, что, в свою очередь, может быть вызвано снижением внимания компании к проверке финансового состояния потенциальных клиентов. Таким образом, большой резерв по сомнительным долгам в конечном итоге вызван невниманием к корпоративной кредитной политике.

Концепция резерва по сомнительным долгам определяется методом начисления, когда все расходы, связанные со сделкой продажи, должны регистрироваться одновременно с выручкой от продажи (так называемый принцип сопоставления).В противном случае безнадежные долги могут регистрироваться в течение нескольких месяцев после этого, что приведет к первоначальному всплеску прибыльности, за которым последует длинная серия дополнительных расходов, которые в более поздние периоды приведут к снижению прибыли.

Резерв по сомнительным долгам — это контрсчет, предназначенный для зачета счета дебиторской задолженности, с которым он связан. Счет дебиторской задолженности имеет естественное дебетовое сальдо, тогда как резерв по сомнительным долгам имеет естественное кредитовое сальдо. В результате в бухгалтерском балансе отображается чистая дебиторская задолженность.Например, баланс может показать дебиторскую задолженность на сумму 1 000 000 долларов США, против которой вычитается резерв на сумму 50 000 долларов США. Таким образом, чистая дебиторская задолженность составляет 950 000 долларов.

Сложность использования резерва безнадежных долгов состоит в том, как оценить сумму безнадежных долгов, которую необходимо зарегистрировать. Обычно это вычисляется путем переноса исторической доли безнадежных долгов компании, хотя эта сумма может быть скорректирована для получения более точных сведений о вероятности взыскания конкретной дебиторской задолженности. После получения бухгалтерская операция является дебетованием счета расходов по безнадежным долгам и кредитом в резерв по сомнительным долгам.Когда определенная дебиторская задолженность объявляется безнадежной, бухгалтерская операция представляет собой дебет резерва по сомнительным долгам и кредит по счету дебиторской задолженности.

Резерв по сомнительным долгам предназначен для зачета только счета торговой дебиторской задолженности. Однако аналогичный контрсчет может быть создан для другой дебиторской задолженности, такой как авансы по заработной плате сотрудникам, который резервируется на случай возможного дефицита в этих других типах дебиторской задолженности.

Если компания решает не использовать резерв по сомнительным долгам, она вместо этого предпочитает использовать метод прямого списания, при котором дебиторская задолженность списывается только тогда, когда конкретная дебиторская задолженность объявляется безнадежной.Как отмечалось ранее, такое списание дебиторской задолженности не считается лучшим методом учета, поскольку признание расходов откладывается. Аудиторы могут отказать в заверении финансовой отчетности компании, использующей метод прямого списания, за исключением случаев, когда бизнес сначала переключается на резерв по сомнительным долгам.

Условия, аналогичные резерву по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам также известен как резерв по сомнительным долгам, резерв по сомнительным долгам.

Сопутствующие курсы

Руководство по бухгалтерскому учету
Как проводить аудит дебиторской задолженности
Руководство по новому контроллеру

Определение резерва под сомнительные долги — Инструменты учета

Что такое резерв под сомнительные долги?

Резерв по сомнительной задолженности — это расчетная сумма безнадежной задолженности, которая возникнет в связи с дебиторской задолженностью, которая была выпущена, но еще не погашена.Он идентичен резервам по сомнительным счетам. Резерв используется при учете по методу начисления, так что расходы по вероятным безнадежным долгам признаются сразу после выставления счетов клиентам, вместо того, чтобы ждать несколько месяцев, чтобы выяснить, какие именно счета оказались безнадежными. Таким образом, чистое влияние резерва по сомнительным долгам заключается в ускорении признания безнадежных долгов в более ранние отчетные периоды.

Компания обычно оценивает сумму безнадежной задолженности, основываясь на историческом опыте, и относит эту сумму к расходам с дебетованием счета расходов по безнадежным долгам (который отображается в отчете о прибылях и убытках) и кредитом на счет резерва по сомнительным долгам ( который отображается в балансе).Организация должна сделать эту запись в тот же период, когда она выставляет счет клиенту, чтобы выручка соответствовала всем применимым расходам (в соответствии с принципом сопоставления).

Резерв по сомнительным долгам представляет собой контрсчет по дебиторской задолженности, поэтому он всегда должен иметь кредитовое сальдо и указываться в балансе непосредственно под строкой дебиторской задолженности. Две отдельные позиции можно объединить для целей отчетности, чтобы получить показатель чистой дебиторской задолженности.

Позже, когда будет выявлен конкретный счет клиента, который не будет оплачиваться, исключите его из резерва по сомнительным долгам.Это можно сделать с помощью записи в журнале, которая дебетует резерв по сомнительным долгам и кредитует счет дебиторской задолженности; это просто объединяет два счета в балансе и не влияет на отчет о прибылях и убытках. Если вы используете бухгалтерское программное обеспечение, создайте кредитовое авизо на сумму неоплаченного счета-фактуры, в результате чего для вас будет создана такая же запись в журнале.

Очень маловероятно, что резерв по сомнительным долгам всегда будет точно соответствовать сумме фактически неоплаченных счетов, поскольку это только приблизительная оценка.Таким образом, вам нужно будет со временем скорректировать баланс на этом счете, чтобы привести его в большее соответствие с текущей наилучшей оценкой безнадежных долгов. Это может включать дополнительные расходы на счет расходов по безнадежным долгам (если резерв кажется изначально слишком низким) или сокращение расходов (если резерв кажется слишком высоким).

Условия, аналогичные резерву по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам также известен как резерв по сомнительным долгам и резерв по сомнительным долгам.

Сопутствующие курсы

Резерв для сомнительных счетов Определение

Что такое резерв на сомнительные счета?

Резерв на сомнительные счета — это контр-счет, который вычитается из общей суммы дебиторской задолженности, представленной в балансе, для отражения только тех сумм, которые, как ожидается, будут выплачены. Резерв под сомнительную задолженность оценивает процентную долю дебиторской задолженности, которая, как ожидается, будет безнадежной.Однако фактическое платежное поведение клиентов может существенно отличаться от оценки.

Ключевые выводы

Резерв на сомнительную задолженность представляет собой контрсчет, в котором учитывается процентная доля дебиторской задолженности, которая, как ожидается, будет безнадежной.
Резерв создается в том же отчетном периоде, что и первоначальная продажа, с зачетом расходов на безнадежную задолженность.
Метод процента продаж и метод определения срока дебиторской задолженности — два наиболее распространенных способа оценки безнадежной задолженности.

Резерв по сомнительным счетам

Общие сведения о резерве на сомнительные счета

Независимо от политики и процедур компании по взысканию кредита, риск неполучения платежа всегда присутствует в транзакции с использованием кредита. Таким образом, компания должна осознавать этот риск путем создания резерва на сомнительные счета и компенсации расходов по безнадежной задолженности. В соответствии с принципом сопоставления учета это гарантирует, что расходы, связанные с продажей, отражаются в том же отчетном периоде, что и выручка.Резерв на сомнительную задолженность также помогает компаниям более точно оценить фактическую стоимость своей дебиторской задолженности.

Поскольку резерв на сомнительные счета создается в том же отчетном периоде, что и первоначальная продажа, предприятие не знает наверняка, какая именно дебиторская задолженность будет выплачена, а какая — дефолт. Таким образом, общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) предписывают, что резерв должен быть создан в том же отчетном периоде, что и продажа, но может основываться на ожидаемой или расчетной цифре.Резерв может накапливаться по отчетным периодам и может корректироваться в зависимости от остатка на счете.

Учет резерва по сомнительным счетам

Существуют два основных метода оценки долларовой суммы дебиторской задолженности, взыскание которой не ожидается.

Метод продаж в процентах

Метод продаж применяет фиксированный процент к общей сумме продаж в долларах за период. Например, исходя из предыдущего опыта, компания может ожидать, что 3% чистых продаж не подлежат возврату.Если общая чистая выручка за период составляет 100 000 долларов, компания создает резерв на сомнительные счета на сумму 3 000 долларов, одновременно отчитываясь о расходах по безнадежным долгам в размере 3 000 долларов.

Если в следующем отчетном периоде чистые продажи составят 80 000 долларов, дополнительные 2 400 долларов отражаются в резерве на сомнительные счета, а 2 400 долларов отражаются во втором периоде в составе расходов по безнадежным долгам. Совокупный остаток резерва по сомнительным счетам после этих двух периодов составляет 5 400 долларов США.

Метод старения дебиторской задолженности

Второй метод оценки резерва по сомнительным долгам — метод старения.Вся непогашенная дебиторская задолженность сгруппирована по возрасту, и к каждой группе применяются определенные проценты. Совокупность всех результатов группы представляет собой расчетную безнадежную сумму.

Например, у компании есть дебиторская задолженность на сумму 70 000 долларов США менее 30 дней и 30 000 долларов США на сумму более 30 дней. Исходя из предыдущего опыта, 1% дебиторской задолженности с возрастом менее 30 дней будет безнадежным, а 4% от этой дебиторской задолженности с возрастом не менее 30 дней будет безнадежным.

Таким образом, компания сообщит о резерве в размере 1900 долларов ((70 000 долларов * 1%) + (30 000 долларов * 4%)). Если в следующем отчетном периоде оценочная сумма резерва составит 2500 долларов на основе непогашенной дебиторской задолженности, только 600 долларов (2500 долларов — 1900 долларов) будет корректировочной входной суммой.

Определение безнадежного долга

Что такое безнадежный долг?

Безнадежная задолженность — это расходы, которые несет бизнес после того, как погашение кредита, ранее предоставленного клиенту, считается безнадежным.Безнадежная задолженность — это непредвиденное обстоятельство, которое должны учитывать все предприятия, предоставляющие кредиты клиентам, поскольку всегда существует риск того, что платеж не будет получен.

Ключевые выводы

Расходы по безнадежным долгам — это неприятные издержки ведения бизнеса с клиентами в кредит, поскольку всегда существует риск невыполнения обязательств, связанный с предоставлением кредита.
Для соблюдения принципа сопоставления расходы по безнадежной задолженности должны оцениваться с использованием метода резерва в том же периоде, в котором происходит продажа.
Существует два основных способа оценки резерва на безнадежные долги: метод процентных продаж и метод определения срока дебиторской задолженности.
Безнадежные долги можно списать как в налоговых декларациях предприятий, так и в индивидуальных.

Общие сведения о безнадежном долге

Есть два метода признания расходов по безнадежной задолженности. При использовании метода прямого списания счета списываются, поскольку они напрямую определены как безнадежные. Этот метод используется в США для уплаты подоходного налога.Однако, хотя метод прямого списания фиксирует точную цифру для счетов, которые были определены как безнадежные, он не соответствует принципу сопоставления, используемому в учете по методу начисления, и общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP).

Принцип сопоставления требует, чтобы расходы сопоставлялись с соответствующими доходами в том же отчетном периоде, в котором происходит операция с выручкой. Следовательно, в соответствии с GAAP, расходы по безнадежной задолженности должны оцениваться с использованием метода резерва в том же периоде, в котором происходит продажа в кредит, и отражаются в отчете о прибылях и убытках в разделе коммерческих и общих административных расходов.

Поскольку с момента продажи не прошло значительного периода времени, компания не знает, какие именно счета будут оплачены, а какие — дефолт. Таким образом, сумма устанавливается на основе предполагаемой и оценочной суммы. Компании часто используют свой исторический опыт, чтобы оценить процент продаж, которые, как они ожидают, превратятся в безнадежные долги.

Учет безнадежных долгов

При учете оценочной безнадежной задолженности проводится дебетовая запись по расходу по безнадежным долгам, а по счету контрольных активов, обычно называемая резервом по сомнительным счетам, проводится компенсационная кредитовая запись.

Резерв на сомнительные счета зачитывается против общей дебиторской задолженности, представленной в балансе, чтобы отразить только сумму, которая, по оценкам, может быть получена. Этот резерв накапливается по отчетным периодам и может корректироваться в зависимости от остатка на счете.

Методы оценки безнадежной задолженности

Существуют два основных метода оценки долларовой суммы дебиторской задолженности, взыскание которой не ожидается. Расходы по безнадежным долгам можно оценить с помощью статистического моделирования, такого как вероятность дефолта, для определения ожидаемых убытков компании от просрочки и безнадежных долгов.В статистических расчетах используются исторические данные как по бизнесу, так и по отрасли в целом. Конкретный процент обычно увеличивается с возрастом дебиторской задолженности, чтобы отразить увеличение риска дефолта и снижение собираемости.

В качестве альтернативы, расходы на безнадежные долги можно оценить, взяв процент от чистых продаж, основываясь на историческом опыте компании с безнадежными долгами. Компании регулярно вносят изменения в резерв по сомнительным счетам, чтобы они соответствовали текущим нормам статистического моделирования.

Метод старения дебиторской задолженности

Метод старения группирует всю непогашенную дебиторскую задолженность по возрасту, и к каждой группе применяются определенные проценты. Совокупность результатов всех групп — это расчетная безнадежная сумма.

Например, у компании есть дебиторская задолженность на сумму 70 000 долларов США менее 30 дней и 30 000 долларов США на сумму более 30 дней. Исходя из предыдущего опыта, 1% дебиторской задолженности сроком менее 30 дней не подлежит взысканию, а 4% дебиторской задолженности сроком не менее 30 дней будет безнадежным.

Таким образом, компания отчитается о расходах по резервам и безнадежным долгам в размере 1900 долларов ((70 000 долларов * 1%) + (30 000 долларов * 4%)). Если в следующем отчетном периоде расчетный резерв в размере 2500 долларов США на основе непогашенной дебиторской задолженности, только 600 долларов (2500 долларов США — 1 900 долларов США) будут расходами по безнадежной задолженности во втором периоде.

Метод продаж в процентах

Особые соображения

Налоговая служба (IRS) позволяет предприятиям списывать безнадежные долги по форме 1040, Приложение C, если они ранее были указаны как доход.Безнадежная задолженность может включать ссуды клиентам и поставщикам, продажи в кредит клиентам и гарантии бизнес-ссуд. Однако вычитаемый безнадежный долг обычно не включает невыплаченную арендную плату, заработную плату или комиссионные.

Например, дистрибьютор продуктов питания, доставляющий партию продуктов питания в ресторан в кредит в декабре, отразит эту продажу как доход в своей налоговой декларации за этот год. Но если ресторан прекратит работу в январе и не оплатит счет, дистрибьютор продуктов питания может списать неоплаченный счет как безнадежный долг в своей налоговой декларации в следующем году.

Физические лица также могут вычесть безнадежную задолженность из своего налогооблагаемого дохода, если они ранее включили эту сумму в свой доход или ссудили наличные и могут доказать, что они намеревались предоставить ссуду во время транзакции, а не подарок. IRS классифицирует безнадежные безнадежные долги как краткосрочные потери капитала.

Резерв по сомнительным счетам: объяснение техники вычета

6 мин. Читать

Концентратор
Бухгалтерский учет
Резерв по сомнительным счетам: объяснение метода вычета

Резерв на сомнительные счета — это метод, используемый бизнесом для отражения общей суммы проданных товаров или продуктов, за которые оно не ожидает получить платежи.Этот резерв вычитается из суммы дебиторской задолженности в балансе.

Вот что мы рассмотрим:

Что такое сомнительные счета?

Является ли резерв по сомнительным счетам активом?

Как рассчитать резерв по сомнительным счетам?

Что такое запись в журнале для учета сомнительных счетов?

Закрывается ли резерв для сомнительных счетов?

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Что такое сомнительные счета?

Сомнительные счета представляют собой сумму денег, которую поставщик считает безнадежной. Добавление резерва на сомнительные счета к балансу компании особенно важно, потому что это позволяет руководству компании получить более точное представление об общих активах.

В конечном итоге, если деньги останутся невыплаченными, они будут классифицированы как «безнадежные долги».Это означает, что компания достигла точки, когда она считает деньги навсегда невозвратными, и теперь должна учитывать убытки. Безнадежная задолженность будет отражена в отчете о прибылях и убытках компании. Однако без сомнительных счетов, в которых этот потенциальный убыток был сначала учтен в балансе, сумма безнадежной задолженности могла стать неожиданностью для руководства компании. Тем более, что теперь задолженность отражается в отчетном периоде позже, чем выручка, которую она должна была компенсировать.

Является ли резерв по сомнительным счетам активом?

Сомнительные счета являются активом.Сумма отражается в балансе компании как «Резерв на сомнительные счета» в разделе активов, непосредственно под строкой «Дебиторская задолженность».

Сомнительные счета считаются контрсчетом, то есть счетом с нулевым или кредитовым балансом. Другими словами, если сумма добавляется в строку «Резерв для сомнительных счетов», эта сумма всегда является вычетом.

Запись суммы здесь позволяет руководству компании сразу увидеть размер ожидаемой безнадежной задолженности и то, насколько она компенсирует дебиторскую задолженность компании.

Как рассчитать резерв по сомнительным счетам?

Существует несколько способов оценки резерва по сомнительным счетам. Это можно сделать с помощью:

Метод классификации рисков

Здесь компания присваивает каждому клиенту рейтинг риска: низкий, средний или высокий. Затем компания определяет процент для каждой категории, который отражает вероятность того, что клиенты этой категории платят.

Эти проценты умножаются на общий объем продаж в каждой категории клиентов, затем полученные три отдельные суммы в долларах складываются и преобразуются в процент, основанный на общей сумме продаж.

Теперь этот процент можно применить к общему объему продаж за текущий отчетный период, чтобы получить скидку на сумму сомнительных счетов.

Классификация рисков сложна, и метод может быть неточным, поскольку трудно классифицировать новых клиентов. Кроме того, клиенты с любой категорией риска могут изменить свое поведение и начать или прекратить оплачивать счета.

Метод исторического процента (или устаревания)

Здесь компания будет рассчитывать резерв для сомнительных счетов на основе прошлых дефолтов.Для этого компании следует вернуться на пять лет назад и рассчитать процент невыплаченных счетов за каждый год. Они могут сделать это, просмотрев общие суммы продаж за каждый год и общую сумму неоплаченных счетов. На основе этого можно создать среднее значение в процентной форме.

Теперь компания смотрит на общий объем продаж за этот год. Они умножают это на процент. Полученная цифра представляет собой новый резерв на количество сомнительных счетов.

Метод анализа Парето

Это также известно как правило «80/20» и обычно используется компаниями с небольшой суммой

больших сальдо счетов.

Сомнительный остаток на счете является результатом сочетания двух вышеуказанных методов. Метод риска используется для крупных клиентов (80%), а исторический метод — для более мелких клиентов (20%).

Что такое запись в журнале для учета сомнительных счетов?

Давайте воспользуемся примером, чтобы показать запись в журнале для резерва по сомнительным счетам.

Допустим, компания подсчитала, что 10 000 долларов ее выручки от продаж сомнительны. Эта сумма должна быть записана в главной книге компании как по дебету, так и по кредиту.Это можно сделать следующим образом:

Списать расход как счет «Безнадежная задолженность».
Зачислить резерв на «Сомнительные счета».

Сомнительные счета будут отражены в следующем балансе компании отдельной строкой. Это компенсирует дебиторскую задолженность на 10 000 долларов.

Оставшаяся сумма со счета расходов по безнадежному долгу (та часть из 10 000 долларов, которая никогда не выплачивается) будет отображаться в отчете о прибылях и убытках компании.

Закрывается ли резерв по сомнительным счетам?

Резерв по сомнительным счетам не закрывается, фактически остатки переносятся на следующий год.Это постоянные счета, как и большинство счетов в балансе компании.

Расходы по безнадежным долгам, отраженные в отчете о прибылях и убытках компании, закрываются и обнуляются.

Приведем пример.

Компания Peter’s Pool, базирующаяся в Тампе, Флорида, оценила резерв по сомнительным счетам в 14 тысяч. Для целей этого примера предположим, что 14 тысяч являются точными на 100%, и что ни одна из этих сумм не взимается с клиентов компании.