Расчеты с учредителями строка в балансе: Учет расчетов с учредителями в балансе

Содержание

Учет расчетов с учредителями в балансе

Особенности бухучета взаиморасчетов с учредителями

Большинство организаций начинают свое существование с принятия решения соучредителями о создании и формировании уставного капитала. В первую очередь заключается учредительный договор, затем разрабатывается устав и накапливается уставный капитал (УК), который является стоимостной оценкой взносов всех участников учреждения.

Всю бухгалтерскую информацию, отражающую операции по взаиморасчетам с учредителями предприятия, следует относить на счет 75 — расчеты с учредителями (Приказ № 94н от 31.10.2000).

На 75 счете аккумулируются все данные о производимых взаиморасчетах с акционерами учреждения. На нем отражается и величина долей в уставном капитале по каждому из организаторов, и сумма дивидендов, которая подлежит выплате тому или иному основателю.

Кредитовое сальдо показывает сумму задолженности предприятия перед соучредителями на начало или конец отчетного периода, оборот по КТ — поступление взносов и начисление дивидендов.

Оборот по дебету демонстрирует произошедший прирост уставного капитала в соответствии с суммами взносов, а также перечисление участникам дивидендов.

Аналитика ведется по каждому конкретному соучредителю. Исключением являются собственники акций на предъявителя в акционерных обществах.

Предприятие также может открывать и вести субсчета по 75 счету:

  • 75.1 «Расчеты по вкладам в УК» — для отражения взаиморасчетов с участниками по вкладам в уставный (складочный) капитал;
  • 75.2 «Расчеты по выплате доходов» — для бухучета перечислений дивидендов (доходов) соучредителям.

Как учитываются вклады

Представим основные бухгалтерские записи, отражающие бухучет вкладов, в таблице:

Проводки Наименование операции
Дт 75.1 Кт 80 Принята величина УК и задолженность участников по оплате вкладов на момент госрегистрации учреждения
Дт 50, 51 Кт 75. 1 Внесен вклад в виде наличных (безналичных) денежных средств
Дт 08, 10, 41, 58 Кт 75.1 Внесен вклад в виде материальных ценностей

Учредители также вправе оказывать независимую финансовую помощь организации, которая в бухгалтерии отображается так:

Дт 50, 51 Кт 91.

Выплата доходов соучредителям фиксируется следующими бухгалтерскими записями:

  • Дт 84 Кт 75.2 — начисление доходности участникам организации;
  • Дт 75.2 Кт 68 — удержание налоговых взносов;
  • Дт 75.2 Кт 50, 51 — доход выплачен через кассу, перечислен на расчетный счет участника.

Отражение взаиморасчетов с учредителями в бухгалтерском балансе

Сч. 75 — это активно-пассивный счет Единого плана счетов, то есть по нему может возникнуть как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Отражение задолженности по Дт и Кт в отчетности и бухгалтерском балансе зависит от вида выплат. Если основатели должны перечислить взносы в УК, то формируется задолженность по дебету. В том случае, когда учреждение задолжало участникам выплату дохода (дивидендов), то образуется задолженность по Кт.

На основании Приказа Минфина РФ № 66н, расчеты с учредителями в балансе отражаются следующим образом:

  • сальдо по дебету сч. 75 — это актив, строка 1230;
  • сальдо по кредиту — пассив, строка баланса 1520.

Об авторе статьи

Задорожнева Александра

Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Другие статьи автора на gosuchetnik.ru

Счет 75 | Современный предприниматель

В соответствии с действующей в России нормативной базой, расчеты с учредителями в бухгалтерском учете организаций находят свое отражение на счете 75 с одноименным названием «Расчеты с учредителями».

Характеристика счета 75

План счетов, а также Инструкция по его применению в практической деятельности определяют, что 75 счет бухгалтерского учета – это категория, обобщающая все операции между компанией и ее учредителями (акционерами).

Для корректного отражения сведений, требуется знать, счет 75 активный или пассивный? Правовые нормы устанавливают, что 75 счет бухгалтерского учета – это активно-пассивный счет. Это означает, что по данному счету могут одновременно отражаться не только активы, являющиеся собственностью компании, но и источники их формирования, вследствие чего сальдо может быть, как дебетовым, так и кредитовым. Например, если у компании имеется долг по выплате причитающихся участникам общества денежных средств, эти сведения должны быть отражены по кредиту данного счета, тогда как задолженность участников по вкладам в капитал компании должна быть указана в дебете 75 счета.

Счет 75 используется в бухгалтерском учете для отражения следующих практических ситуаций:

  • Операции по вкладам в УК;
  • Операции по выплате участникам причитающихся дивидендов и иные аналогичные операции.

К счету «Расчеты с учредителями» могут быть открыты следующие субсчета:

  • Счет 75-1 — расчеты по вкладам в УК;
  • Счет 75-2 – расчеты по выплате доходов;
  • Счет 75-3 – прочие расчеты с дебиторами.

75 счет в балансе: по какой строке отразить

У работников бухгалтерии возникает необходимость в отражении расчетов с учредителями в бухгалтерской отчетности компании. В зависимости от того, счет 75 – активный или пассивный, – отражаются операции с участниками общества и акционерами в бухгалтерском балансе.

Если сальдо по счету дебетовое – сумму переносят в 1230 строку актива отчетной формы. В тех случаях, когда у компании остаток по счету кредитовый, бухгалтер должен отразить указанную величину в пассиве баланса, а именно в строке 1520.

Соответственно, счет 75 «Расчеты с учредителями» в бухгалтерском балансе отражается в зависимости от конечного остатка по счету в активе или пассиве отчетного документа.

Счет 75 «Расчеты с учредителями»: проводки

Рассмотрим типовые проводки по счету 75.

  1. Внесение вклада в УК в виде ценного имущества:

Дт 07, 08, 10, 11, 15, 41 – Кр 75;

  1. Внесение денежного вклада в УК:

Дт 50, 51, 52 – Кр 75;

  1. Внесение вклада в виде финансовых вложений:

Дт 58 – Кр 75;

  1. Изменение величины УК при сокращении стоимости акций или возврате вклада учредителями:

Дт 80 – Кр 75;

  1. Доходы по итогам деятельности начислены участникам общества:

Дт 84 – Кр 75;

  1. Операция по распределению добавочного капитала среди участников общества:

Дт 83 – Кр 75;

  1. Выплата денежных сумм, начисленных участникам общества:

Дт 75 – Кр 50, 51, 52;

  1. Долг учредителей по взносам в УК:

Дт 75 – Кр 80;

  1. Списание долга учредителей после истечения его срока исковой давности:

Дт 75 – Кр 91;

  1. Операция по погашению долгов товарищества целевыми средствами его участников:

Дт 75 – Кр 84;

  1. Отражение в хозяйственном учете разницы между номинальной стоимостью акций и ценой их продажи в обществах:

Дт 75 – Кр 83;

  1. Операция по зачету долга покупателей продукции, которые одновременно являются учредителями хозяйственного общества, в счет выплаты им положенных доходов от деятельности компании:

Дт 75 – Кр 62;

  1. Компанией удержаны налоги с выплаченных участникам доходов:

Дт 75 – Кр 68.

Важным аспектом работы бухгалтера является закрытие счетов бухгалтерского учета по окончании определенного временного промежутка. Вследствие этого, возникает вопрос о том, как закрыть 75 счет. Проводки здесь могут быть из вышеперечисленных, в зависимости от хозяйственной ситуации, так как 75 счет по общему правилу не требует ежемесячного подведения итогов, а закрывается по мере того, как доходы участникам выплачены или произведено внесение вклада в УК.

Учет расчетов с учредителями в 2021 году

Уставный капитал любого юрлица формируется из вкладов учредителей. Учредители вносят имущество и(или) денежные средства, чтобы получить доходы от участия в организации. В статье рассмотрим виды расчетов с учредителями, отражение их в балансе.

Бухгалтерские счета для расчетов с учредителями

Для любого вида расчетов с учредителем в соответствии с инструкцией 94н используется счет 75 «Расчеты с учредителями».

Аналитический учет по счету 75 должен быть организован по каждому учредителю. Исключение составляют расчеты с акционерами — собственниками акций на предъявителя в АО.

В соответствии с инструкцией 94н, к счету 75 открываются субсчета:

  • 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
  • 75-2 «Расчеты по выплате доходов (дивидендов)».

Учет расчетов с учредителями (проводки)

Вклады в уставный капитал деньгами: до регистрации юрлица, т. е. до внесения записи в ЕГРЮЛ, проводки делать не надо. После регистрации открываются счета 75 и 80 «Уставный капитал» для каждого учредителя и делаются проводки:

  • Дт 75-1 Кт 80 — отражен долг участника по вкладу в УК в сумме, согласно Уставу;
  • Дт 51, 50 Кт 75-1 — отражено поступление денег от участников в оплату УК.

В целях налога на прибыль полученные деньги не включаются в доход, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ на общей системе и пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 для УСНО. НДС с поступлений в УК также не начисляется.

УК может быть внесен в иностранной валюте, в связи с чем возникает курсовая разница, которая подлежит учету в составе добавочного капитала на сч. 83 следующими проводками: Дт 75-1 Кт 83 — отражена положительная курсовая разница.

Внесение вклада в УК имуществом осуществляется по ОС-1 для основных средств, актов М-15 или иных для МПЗ. Если участником является организация, в акте должна быть следующая информация:

  • стоимость имущества по данным налогового учета. Для ОС это остаточная стоимость, для иного имущества — затраты на его приобретение. Для самортизированных ОС и МПЗ, ранее списанных в расходы, стоимость указывается нулевая;
  • НДС, восстановленный по имуществу;
  • срок эксплуатации имущества участником для ОС.

Если участник физлицо, возможно указать в акте его затраты на приобретение имущества и приложить подтверждающие документы (Письмо Минфина от 02.11.2016 № 03-04-05/64313).

Проводки:

  • Дт 75-1 Кт 80 — отражен долг участника по вкладу в УК;
  • Дт 08, 10, 43 Кт 75-1 — отражено получение имущества в оплату УК по стоимости, указанной в решении участников;
  • Дт 19 Кт 83 — учтен НДС, восстановленный вкладчиком;
  • Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету.

Для налога на прибыль доходов не возникнет. Имущество учитывается по стоимости из акта, если вкладчиком была организация. Если имущество внесло физлицо, необходима его оценка независимым оценщиком (Письмо от 02.11.2016 № 03-04-05/64313). В целях налогового учета стоимость такого имущества принимается как меньшая величина из затрат на приобретение из акта учредителя-физлица или рыночная стоимость из отчета оценщика. Полученные МПЗ учитываются в расходах в общем порядке, амортизация по ОС начисляется, исходя из оставшегося срока использования у прежнего собственника. Срок полезного использования по ОС, полученным от физлица, не уменьшается.

Увеличение УК отражается проводками:

  • Дт 75-1 Кт 80 — на сумму допвклада;
  • Дт 84 Кт 80 — УК увеличен за счет нераспределенной прибыли.

Начисление и выплата дивидендов

Основанием для отражения начисленных дивидендов в бухучете является решение общего собрания участников или единственного участника о распределении прибыли и выплате дивидендов.

На дату решения отражается:

  • Дт 84 Кт 75-2 — начисление дивидендов участнику.

На дату выплаты:

  • Дт 75-2 Кт 51, 50 — выплачены участнику дивиденды;
  • Дт 75-2 Кт 68 — удержан налог на прибыль (НДФЛ) с дивидендов;
  • Дт 68 Кт 51 — налог на прибыль или НДФЛ перечислены в бюджет.

Расчеты с учредителями в балансе

В бухгалтерском балансе расчеты с учредителями могут отражаться в составе дебиторской или кредиторской задолженности, так как счет 75 является активно-пассивным. Поэтому задолженность учредителя по взносу в УК будет формировать дебиторскую задолженность, а долг по выплате дивидендов — кредиторскую.

Также следует учитывать при формировании баланса, что при принятии решении о начислении дивидендов показатель «Нераспределенная прибыль» следует отражать за вычетом начисленных, но еще не выплаченных дивидендов за год. Если же было принято решение о выплате промежуточных дивидендов, они отражаются в балансе в разд. III обособленно (в круглых скобках) (Письмо от 19.12.2006 № 07-05-06/302).

Правовые документы

ГИРБО — АО «Воткинский завод»

На исх. от 30.12.2019  «Формат представления отчетности в ГИРБО» сообщаем, что для представления информации в формате ФНС предусмотрен ввод дополнительных строк по всем формам бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе дополнительные строки отчета о финансовых результатах (для организаций, которые не применяют в 2019 году изменения, предусмотренные приказом Минфина РФ от 19.04.2019 №61н (в части ПБУ 18/02)) – письмо ФНС от 25.11.2019 №ВД-4-1/[email protected]

АО «Воткинский завод» не имеет вопросов по вводу в формате, утвержденным ФНС (в связи с разными форматами по строкам отчетности), т.к. возможен ввод дополнительных строк.

Дополнено 24.01.2020

В дополнение к информации «Формат представления отчетности в ГИРБО» сообщаем, предполагали, что идентичность показателей бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена в части включения всех сумм по строкам для формирования Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений.

В «Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита бухгалтерской отчетности организаций за 2019 год» приложение к письму Минфина России от 27.12.2019 №07-04-09/102563, указано, что аудитор должен удостоверится, что отчетность является: той отчетностью, в отношении которой был проведен аудит; отчетностью, обязательный экземпляр которой включен в ГИРБО. Форматы представления обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности в виде электронных документов утверждены приказом ФНС России от 13.11.2019 №ММВ[email protected]

Полная идентичность форм не может быть обеспечена, т.к.  организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов (п.3 приказа от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»), также  в бухгалтерском учете хозяйственного общества стоимость полученных от акционеров или участников денежных средств в связи с увеличением размера уставного капитала общества (до регистрации соответствующих изменений учредительных документов) показывается по отдельной статье в разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса (письмо Минфина России от 06.02.2015 №07-04-06/5027).

            Например:

Наименование строки

Бухгалтерский баланс
(форма № 0710001),
номера строк

Бухгалтерский баланс, детализация отдельных показателей бухгалтерского баланса
(электронный ресурс ФНС),
номера строк

Раздел 2. Оборотные активы

Долгосрочная дебиторская задолженность

1231

1231

    расчеты с покупателями и заказчиками

12311

1232

    авансы выданные

12312

1233

    прочие дебиторы

12313

1234

Краткосрочная дебиторская задолженность

1232

1235

    расчеты с покупателями и заказчиками

12321

1236

    авансы выданные

12322

1237

    прочие дебиторы

12323

1238

несоответствие номеров строк Бухгалтерского баланса

Раздел 3. Капитал и резервы

Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал (так же предусмотрено Корпоративным стандартом)

1330

в связи с невозможностью ввода строки отражали в строке с добавочным капиталом (стр. 1350)

    инвестиции на увеличение уставного капитала в процессе регистрации (до акционирования)

1331

в связи с невозможностью ввода строки отражали в строке с добавочным капиталом (стр. 1350)

    инвестиции на увеличение уставного капитала в процессе регистрации (после акционирования)

1332

в связи с невозможностью ввода строки отражали в строке с добавочным капиталом (стр. 1350)

отсутствует отдельная статья в разделе «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса, в электронном ресурсе ФНС

 

По количеству вводимых строк в электронном ресурсе ФНС информация отсутствует (в отчетности за 2018 год имелась возможность ввести в детализации отдельных показателей бухгалтерского баланса — 3 строки и более), доступ на ввод информации за 2019 год оператор электронной отчетности предоставит после 31.01.2020.

 

Наименование столбца

Отчет об изменениях капитала (форма № 0710003),
номера столбцов

Отчет об изменениях капитала
(электронный ресурс ФНС), номера столбцов

Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал

 

 

    инвестиции на увеличение уставного капитала в процессе регистрации (до акционирования)

отдельный столбец

в связи с невозможностью ввода дополнительного столбца отражали в столбце с добавочным капиталом

    инвестиции на увеличение уставного капитала в процессе регистрации (после акционирования)

отдельный столбец

в связи с невозможностью ввода дополнительного столбца отражали в столбце с добавочным капиталом

Существенным моментом является невозможность отражения в формах бухгалтерской отчетности в формате, утвержденном  ФНС, стоимости полученных от акционеров или участников денежных средств в связи с увеличением размера уставного капитала общества (до регистрации соответствующих изменений учредительных документов) по отдельной статье (столбце) бухгалтерской отчетности в формате, утвержденном ФНС.

Таким образом, Общество не имеет возможности на сегодняшний день обеспечить полную идентичность форм бухгалтерской отчетности с дополнительно введенными строками «Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал» раздела «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса и Отчета об изменениях капитала — формам в формате, утвержденном ФНС России, не предусматривающие ввода в Бухгалтерском балансе – строк, а в Отчете об изменениях капитала – столбцов.

Новости МСП

В 2019 году малые компании вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, а также составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность. Как составить упрощенную отчетность для малых предприятий в 2019 году.

  •  Составьте упрощенную бухгалтерскую отчетность онлайн
  •  Бесплатно скачать бланк упрощенного бухгалтерского баланса в формате Word
  •  Бесплатно скачать бланк отчета упрощенного отчета о финансовых результатах в формате Word

 

Кто вправе составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность

Малые компании вправе не только вести упрощенный бухучет, но и формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам. Исключение – компании, которые подпадают под обязательный аудит (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Подробнее о том, как организовать бухучет на малых и микропредприятиях, рассказали эксперты Системы Главбух.

Годовую бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам, также как и по обычным, малые компании сдают в Росстат и инспекцию в один срок — не позднее 31 марта года, следующего за годом, за который составлена отчетность (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 1, 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

Какие формы включает упрощенная отчетность малых предприятий

Малые компании освобождены от составления всех форм бухгалтерской отчетности и приложений к ним, расшифровки и пояснения показателей баланса (п. 6 и 6.1 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н). Можно сдавать только баланс и отчет о финансовых результатах.

Исключением является ситуация, когда финансовое положение компании невозможно оценить без дополнительных данных. К дополнительным данным относят те положения учетной политики, из которых понятно, как компания сформировала баланс и отчет о финансовых результатах.

Также желательно дополнить отчетность существенными данными, которые компания не отражает в балансе и отчете о финансовых результатах. Пример — начисление дивидендов или вклады в уставный капитал. Эти данные можно привести в пояснениях.

Если компания выбрала упрощенную бухгалтерскую отчетность, такое решение следует зафиксировать в учетной политике. 

Порядок заполнения бухгалтерского баланса в упрощенной форме

Упрощенный бухгалтерский баланс малого предприятия включает пять строк актива и шесть строк пассива. В этом основное отличие формы от обычной. Подробнее о том, как заполнить каждую строку баланса в упрощенной форме, рассказали эксперты Системы Главбух.

Подсказка от Системы Главбух

Малые предприятия и другие организации, которые применяют упрощенные способы ведения бухучета, вправе заполнять Бухгалтерский баланс по форме из приложения № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н (п. 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н). Также можно использовать машиночитаемые формы. Посмотрите готовые образцы с пояснениями по заполнению >>

Также правила заполнения упрощенного бухгалтерского баланса приведены ниже в таблице.

Название статей баланса

Код строки

Счета бухгалтерского учета (в частности)

АКТИВ

Материальные внеоборотные активы

1150

Разница между остатками по счетам:
– 01 «Основные средства»
– 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности)

Разница между остатками по счетам:
– 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
– 02 «Амортизация основных средств» (в части амортизации, начисленной по этим объектам)

Сальдо по счетам:
– 07 «Оборудование к установке»;
– 08 «Вложения во внеоборотные активы», включая остаток по счету 08 в части расходов на освоение полезных ископаемых (эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как основные средства). За исключением остатка по счету 08 в части расходов на освоение полезных ископаемых, которые в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

1110

Разница между остатками по счетам:
– 04 «Нематериальные активы»
– 05 «Амортизация нематериальных активов»

Сальдо по счетам:
– 09 «Отложенные налоговые активы»
– прочие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Внеоборотные активы»

Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы

Сальдо по счетам:
– 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к долгосрочным финансовым вложениям)
– 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных вложений и депозитов на срок более года, если по ним начисляют проценты)
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата по истечении 12 месяцев после отчетной даты)

Остаток по дебету счета:
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)

Запасы

1210

Сальдо по счетам:
– 10 «Материалы»
– 11 «Животные на выращивании и откорме»
– 20 «Основное производство»
– 21 «Полуфабрикаты собственного производства»
– 23 «Вспомогательные производства»
– 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
– 41 «Товары» (минус кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка», если товары учитываются в продажных ценах)
– 43 «Готовая продукция»
– 44 «Расходы на продажу»
– 45 «Товары отгруженные»
– 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»
– 97 «Расходы будущих периодов»
– 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
– плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
– минус кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
– 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

Сальдо по счетам:
– 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы»)
– 51 «Расчетные счета»
– 52 «Валютные счета»
– 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений)
– 57 «Переводы в пути»

Финансовые и другие оборотные активы

1240

Сальдо по счетам:
– 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям)
– 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений и депозитов на срок менее года, если по ним начисляют проценты)
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты)

Остаток по дебету счетов:
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)
– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов)
– 75 «Расчеты с учредителями»
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
– минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»
– 50 «Касса» (в части остатка по субсчету «Денежные документы»)
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части НДС, начисленного с сумм авансовых платежей)
– 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом)
– 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
– прочие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы»

Баланс

1600

Сумма строк: 1150 + 1110 + 1210 + 1250 + 1240

ПАССИВ

Капитал и резервы

1310

Сальдо по счетам:
– 80 «Уставный капитал»
– 82 «Резервный капитал»
– 83 «Добавочный капитал»
– 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
– 99 «Прибыли и убытки» (в промежуточной отчетности)

Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)»

Долгосрочные заемные средства

1410

Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (за минусом задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату менее 12 месяцев)

Другие долгосрочные обязательства

1450

Остаток по кредиту счетов:
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
– 75 «Расчеты с учредителями»
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(в части долгосрочной кредиторской задолженности)

Сальдо по счетам:
– 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят не ранее чем через год)

Краткосрочные заемные средства

1510

Сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» плюс сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев)

Кредиторская задолженность

1520

Остаток по кредиту счетов:
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)
– 70 «Расчеты по оплате труда»
– 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в части задолженности)
– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
– 75 «Расчеты с учредителями»
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(в части краткосрочной кредиторской задолженности)

Другие краткосрочные обязательства

1550

Сальдо по счетам:
– 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят в течение года)
– 98 «Доходы будущих периодов»
– 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом)
– иные краткосрочные обязательства

Баланс

1700

Сумма строк: 1310 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550

Как заполнить отчет о финансовых результатах малой компании

Отчет о финансовых результатах малого предприятия состоит из семи строк. Упрощенная форма отчета отличается от обычной тем, что в ней нет детализации по строкам. Данные в отчете приводят в обобщенном виде. Подробнее о том, как заполнить каждую строку отчета о финансовых результатах в упрощенной форме, рассказали эксперты Системы Главбух. 

Также правила заполнения упрощенного отчета о финансовых результатах приведены ниже в таблице.

Название статей отчета

Коды строк

Счета бухгалтерского учета

Примечание

Выручка

2110

Суммарный оборот по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка»;
минус обороты по дебету счета 90 субсчета:
– «Налог на добавленную стоимость»;
– «Акцизы»

Выручкой являются доходы от обычных видов деятельности, к которым относятся продажа продукции и товаров, выполнение работ, оказание услуг. Перечень таких доходов приведен в пункте 5 ПБУ 9/99

Расходы по обычной деятельности

2120

Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами:
– 20 «Основное производство»;
– 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
– 23 «Вспомогательные производства»;
– 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
– 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
– 41 «Товары»;
– 43 «Готовая продукция»;
– 45 «Товары отгруженные»

Себестоимость продаж

Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)

Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»

Коммерческие расходы

Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)

Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы»

Управленческие расходы

Заполните эту строку, если учетной политикой предусмотрено списание общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90 «Продажи»

Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)

Проценты к уплате

2330

Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета:
– процентов к уплате по выпущенным ценным бумагам;
– полученным кредитам и займам

Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)

Прочие доходы

2340

Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

Доходы от участия в других организациях

Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами учета начисленных процентов:
– по ценным бумагам;
– по выданным займам;
– за использование банком свободных денежных средств, находящихся на счете организации, и т. п. 

Проценты к получению

Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» за минусом:
– оборотов по кредиту счета 91 в части данных о доходах от участия в других организациях и процентах к получению;
– оборотов по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в части начисленного налога на добавленную стоимость (в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по НДС»)

Прочие доходы

Прочие расходы

2350

Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» за минусом:
– данных по строке 2330;
– оборотов по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в части начисленного налога на добавленную стоимость (в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по НДС»)

Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)

Налоги на прибыль (доходы)

2410

Организация на общем режиме отражает разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»

Текущий налог на прибыль

Показатель должен соответствовать сумме налога на прибыль, отраженной в листе 02 декларации по налогу на прибыль
Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)

Организация на спецрежиме отражает разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по единому налогу» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»

Единый налог, уплачиваемый в связи с применением спецрежима

Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)

Чистая прибыль (убыток)

2400

Строка 2110 – строка 2120 – строка 2330 + строка 2340 – строка 2350 – строка 2410

Показатель должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус)

Источник: Главбух

Расчеты с поставщиками и подрядчиками в балансе, 60.22 счет бухгалтерского учета

Строка 1520 бухгалтерского баланса — Кредиторская задолженность

Строка 1520 бухгалтерского баланса «Кредиторская» 10 января 2019 33862 Кредиторская задолженность (строка 1520) В указанных строках указывают кредитовое сальдо счетов по учету расчетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части поставленных и не оплаченных материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части авансов, полученных в счет предстоящей поставки товаров, работ или услуг; 68 «Расчеты по налогам и сборам» в части налогов, причитающихся к уплате в бюджет; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части взносов на обязательное социальное страхование, подлежащих уплате во внебюджетные фонды; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части перед персоналом компании по начисленной и не выплаченной заработной плате; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в части задолженности перед подотчетными лицами по приобретенным ими материальным ценностям (работам, услугам), не погашенной на конец отчетного периода; 75 «Расчеты с учредителями» в части задолженности перед учредителями по начисленным и не выплаченным дивидендам; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части признанных компанией санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также задолженности перед сторонними лицами по другим операциям.

Субсчета 60 счета

Аналитический учет по бухгалтерскому счету 60 ведется отдельно, в разрезе каждого предъявленного счета. Вместе с тем, необходимо организовать этот учет так, чтобы обеспечить получение необходимой информации по поставщикам по расчетным документам, с еще не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по неоплаченным в установленный срок расчетным документам, по поставщикам по выданным векселям, с не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по полученному кредиту и другие.

Среди субсчетов в бухгалтерском учете на 60 счете обычно выделяют следующие:

  • 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками — служит непосредственно для отражения взаиморасчетов с кредиторами;
  • 60.02 — Расчеты по авансам выданным — на нем отражаются авансовые платежи поставщикам;
  • 60.03 — Векселя выданные — специальный субсчет для отражения ценных бумаг;

А также счета для учета взаиморасчетов в у.е. и валюте:

  • 60.21 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте) — аналог 60.01 для валютного учета;
  • 60.22 — Расчеты по авансам выданным (в валюте) — аналог 60.02 для валютного учета;
  • 60.31 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.) — аналог 60.01 для расчетов в условных единицах;
  • 60.32 — Расчеты по авансам выданным (в у.е.) — аналог 60.02 для расчетов в условных единицах.

Основные бухгалтерские проводки по счету 60 с субчетами

По дебету счета:

Счет Дт Счет Кт
60 50.01 Погашение задолженности перед поставщиком из кассы
60 51 Погашение перед поставщиком задолженности в безналичной форме
60 52 Погашение перед поставщиком задолженности в иностранной валюте
60 55.01 Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком
60 62 Отражен зачет встречных однородных требований
60 66 Переоформление долга перед поставщиком в краткосрочный заем
60 67 Переоформление долга перед поставщиком в долгосрочный заем
60 76.02 Удержание суммы признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику
60 91.01 Непогашенная кредиторская задолженность, включенная в состав прочих доходов, в связи истечением срока исковой давности
60 91.01 Положительная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте, включенная в состав прочих доходов

По кредиту счета:

Счет Дт Счет Кт
07 60 Оприходовано оборудование, требующее монтажа
08 60 Счета поставщиков, принятые к оплате за приобретенные внеоборотные активы
10 60 Оприходованы поступившие от поставщиков материалы
15 60 Учтена покупная стоимость запасов, по которым расчетные документы от поставщиков не поступили
15 60 Учтены расходы, связанные с заготовкой запасов
19 60 НДС по оприходованным материальным ценностям
20 60 Учтена в затратах стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
25 60 В составе общепроизводственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
26 60 В составе общехозяйственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
28 60 Стоимость работ подрядчиков включена в расходы по устранению брака
41 60 Оприходованы поступившие от поставщиков товары
44 60 Включение в состав расходов стоимости работ и услуг, связанных с процессом продажи
50 60 Возврат поставщиком излишка уплаченных ему денежных средств в кассу организации
51 60 Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на расчетный счет организации
52 60 Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на валютный счет организации
76.02 60 Отражена сумма претензии к поставщику
91.02 60 Приняты к оплате счета других организаций по услугам, связанным с выбытием прочих активов
91.02 60 Списание дебиторской задолженности нереальной для взыскания (резерв не создавался)
91.02 60 Отражение отрицательной курсовой разницы по кредиторской задолженности в иностранной валюте
94 60 Отражение недостачи при приемке ценностей, поступивших от поставщика
97 60 Отражение задолженности перед поставщиками за выполненные работы, по которым затраты относятся на расходы будущих периодов

Учет расчетов с поставщиками

По кредиту счета 60 отражается стоимость отгруженных ТМЦ, оказанных работ, выполненных услуг. В дебет счета 60 заносится оплата за товар, работы, услуги.

Дебет сч.60 корреспондирует с кредитом счетов учета денежных средств (сч. 50, 51, 52,55), кредит сч.60 корреспондирует с дебетом счетов учета товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов и прочих счетов учета активов (сч. 41, 10, 08, 43, 44, 20, 23 и т.д.).

Вместе с товарно-материальными ценностями поставщик предъявляет и соответствующие первичные документы: накладные, акты, счета-фактуры. На основании этих документов бухгалтер делает проводку о поступлении: Д10 (41, 08,..) К60. Сумма, на которую делается эта проводка, должна соответствовать указанной итоговой сумме в документах поставщика за вычетом НДС.

Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется на отдельный сч. 19 проводкой Д19 К60. Далее НДС будет направлен к вычету проводкой Д68.НДС К19. При этом нужно помнить, что проводку по направлению НДС к вычету можно делать только на основании счета-фактуры, предъявленной поставщиком. Если данного документа нет, то необходимо либо его получить, либо приходовать ценности по общей стоимости.

То есть, получая что-либо от поставщика, необходимо сумму поступления разбить на две составляющие: сумму без НДС и НДС. Сумма без НДС отправляется в дебет счетов учета активов, НДС выделяется для возмещения из бюджета (направления к вычету).

Если организация не является плательщиком НДС, то сумма на составляющие не делится, полученные ценности приходуются по общей стоимости, указанной в документах.

Возможны две ситуации проведения взаиморасчетов с поставщиками:

  • Оплата товара, материалов и т.д. по факту их получения;
  • Перечисление предоплаты (аванса), на основании которой уже поставщик выполняет отгрузку.

В первом случае сч.60 будет вести себя как пассивный: в момент получения товара по кредиту счета будет отражаться кредиторская задолженность организации перед поставщиком (пассив предприятия), по дебету – погашение задолженности (уменьшение пассива).

Во втором случае сч.60 будет вести себя как активный: при перечислении аванса по дебету сч.60 формируется дебиторская задолженность поставщика перед организацией (актив), по кредиту зачет этого аванса (уменьшение актива).

Рассмотрим, какие проводки отражают учет расчетов с поставщиками в обоих этих случаях.

Оплата по факту получения ТМЦ

В этом случае сначала получаем от поставщика активы, работы, услуги, приходуем их в дебет соответствующего счета. После этого оплачиваем поставку, погашая задолженность. Проводки выглядят следующим образом.

Проводки по счету 60:

Дебет Кредит Наименование операции
08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 60 Отражена задолженность организации по приобретенным активам, выполненным работам, оказанным услугам
19 60 Выделен НДС из суммы
68.НДС 19 НДС направлен к вычету
60 50, 51, 52, 55 Произведена оплата за поставленные активы, выполненные работы, оказанные услуги

Учет расчетов по авансам выданным

Организация сначала перечисляет определенную сумму денег – аванс, после этого поставщик в счет этого аванса осуществляет поставку.

Учет в данном случае немного усложнится. Потребуется открыть на сч.60 дополнительный субсчет 2 «Авансы выданные», при этом субсчет 1 будет отражать расчеты с поставщиком в общем случае.

При перечислении аванса его сумма зачисляется в дебет сч.60/2 проводкой Д60/2 К50 (51, 52). После чего поставщик осуществляют поставку, оказывает услуги или выполняет работы. Полученные ценности приходуются в дебет соответствующих счетов проводкой Д10 (41, 08…) К60/1.

Последней проводкой нужно зачесть выданный аванс – Д60/1 К60/2.

Субсчет 2 «Авансы выданные» закрылся, поставщик и покупатель друг другу ничего не должны.

Проводки по учету авансов выданных:

Дебет Кредит Наименование операции
60/2 50, 51, 52 Поставщику выдан аванс
08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 60/1 Получены товарно-материальные ценности, учтены оказанные услуги и выполненные работы
60/1 60/2 Зачет ранее выданного аванса

Учет векселей выданных

Еще один возможный способ оплатить услуги поставщика – это выдать ему вексель, по которому организация обязуется оплатить задолженность в обозначенный в векселе срок.

Выданные векселя также учитываются на отдельном третьем субсчете сч.60 – «Векселя выданные».

Выданные векселя отражаются в бухучете с помощью проводки Д60/1 К60/3. Погашение задолженности по выданному векселю отражается проводкой Д60/3 К51.

Проводки по учету векселей выданных:

Дебет Кредит Наименование операции
08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 60/1 Получены товарно-материальные ценности, учтены оказанные услуги и выполненные работы
60/1 60/3 В счет погашения задолженности за товар выдан вексель
60/3 51 В установленный срок вексель погашен

Далее будем разбираться с покупателями и счетом 62, читайте об этом .

Бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначается для формирования данных о произведенных предприятием расчетах с контрагентами по приобретенным ценностям, услугам, выполненным работам. Благодаря системе двойной записи и корреспонденции счета 60, здесь отражаются сведения по акцептованным поставкам и операциям, документы на которые еще отсутствуют (при неотфактурованных сделках). Рассмотрим, в каком порядке ведется учет оприходования имущества или услуг/работ – проводки по сч. 60 вы найдете ниже.

Счет 60 в бухгалтерском учете

Основным регламентирующим документом с перечнем счетов организаций является План счетов по приказу № 94н от 31.10.00 г. В соответствии с указанным нормативно-правовым актом бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется в целях свода данных по поставкам за:

  • Приобретенные ТМЦ, услуги, работы, включая коммунальные, связи, а также акцептованные банком.
  • Поступившие в организацию ТМЦ, работы и/или услуги, документы на которые от поставщиков на момент поступления не получены – неотфактурованные сделки.
  • Образовавшиеся во время приемки излишки ТМЦ.
  • Услуги по доставке ТМЦ, включая переборы/недоборы тарифа/фрахта.
  • Подрядные работы по договорам в строительстве, в области НИОКР и технологических работ.

Синтетический 60 счет в бухгалтерии позволяет обобщить информацию по всем закупкам за нужный период, а ]]>аналитический учет]]> по организациям, документам и видам поступивших ТМЦ/работ/услуг осуществляется с целью формирования детальной картины по взаиморасчетам и источникам поступления ТМЦ в компанию.

Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Нормы законодательства определяют, что счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является активно-пассивным счетом, у какого могут существовать два сальдо — по дебету и кредиту счета.

То есть здесь указывается как дебиторская, так и кредиторская задолженность:

  1. Кредитовое сальдо по 60 счету означает, что у предприятия существуют невыполненные обязательства по перечислению средств за полученные ранее товары, работы, услуги.
  2. Дебетовое сальдо по 60 счету означает, что свои обязательства не выполнили организации, которые являются поставщиками работ, услуг, материальных ценностей в отношении компании, где ведется учет.

Кредит счета 60 показывает поступление материальных ценностей от компаний поставщиков, стоимость произведенных подрядчиками предусмотренных договорами работ, стоимость оказанных услуг. При этом стоимость поступивших по договорам товаров, работ, услуг может включать в себя суммы входящего НДС, которые должны быть оплачены поставщикам.

Дебет счета 60 отражает проведение оплаты по договорам в установленные в них сроки. Это может быть как предоплата, которая отражается в составе авансов, оплаченных, так осуществление оплаты за поставленные товары. Расчет может осуществляться также с помощью векселей.

Определение остаточного сальдо по счету зависит от того, какое сальдо было на начало:

  1. Если дебетовое, то нужно к нему прибавить оборот по дебету, и вычесть оборот по кредиту. Конечный остаток нужно отразить по дебету, если он на начало по дебету плюс дебетовый оборот больше оборота по кредиту счета. В противном случае остаток нужно отражать по кредиту счета.
  2. Если сальдо начальное кредитовое, то к нему прибавляется оборот по кредиту счета и вычитается оборот по дебету. Здесь действует тоже самое правило, если превышение пойдет в дебете, то и конечное сальдо будет дебетовым, иначе — это остаток по кредиту счета.

Внимание! Остатки по счету 60 показываются в разных разделах баланса. Дебетовое сальдо необходимо учитывать в составе дебиторской задолженности в активе баланса, а кредитовое сальдо — в пассиве баланса вносить в кредиторскую задолженность.

Какие применяются субсчета

Стандартно рабочим планом счетам могут к счету открывать субсчета:

  • Авансы выданные – здесь показываются сведения по расчетам, когда компания осуществляет предварительное перечисление по заключенным договорам.
  • Срочные — показываются расчеты с поставщиками, по отгрузке ТМЦ которых срок оплаты еще не подошел.
  • Расчеты по векселям выданным — используется если оплата за поставленные товары осуществляется с помощью векселей.
  • Расчеты по неотфактурованным поставкам — показывается поступление товара от поставщика без оформленных на поставку документов.
  • Расчеты по документам, оплата по которым просрочена — очень важно вести учет просроченной кредиторской задолженности. Внутри субсчета могут формироваться субсчета с обозначением периодов (до 45 дней, 45- 90 дней, свыше 90 дней).

Если расчету с контрагентами ведутся не только в российских рублях, то также и в валюте, для этих операций желательно открывать отдельные субсчета:

  • Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте;
  • Расчеты по авансам выданным в валюте.

Каждая компания при учете особенностей своей деятельности может открывать и другие субсчета к счету 60 (коммерческий кредит и т.д.)

Внимание! Внутри этих субсчетов аналитический учет может вестись по каждому поставщику отдельно. Открываться субсчета могут и в разрезе заключенных с поставщиком договоров.

С какими счетами корреспондируется

Действующая инструкция устанавливает, что счет 60 может корреспондировать со следующими счетами:

По дебету:

  • Со сч. 50 — Осуществление оплаты наличными средствами.
  • Со сч. 51 – Расчеты производятся безналичным путем.
  • Со сч. 52 — Когда расчеты осуществляются через валютный счет.
  • Со сч. 55 — для оплаты используются специальные счета.
  • Со сч.60, 62, 76 — по договорам взаиморасчетов.
  • Со сч.66 — когда оплата осуществляется с использованием заемных средств.
  • Со сч. 79 — когда за организацию счета оплачивает головная компания.
  • Со сч. 91 — списывается просроченная кредиторская задолженность.
  • Со сч. 99 – списание задолженности в чрезвычайных обстоятельствах

По кредиту:

  • Со сч. 07 — приобретение оборудования, для которого требуется проведение монтажа.
  • Со сч. 08 — приобретение объектов основных средств.
  • Со сч. 10 — приобретение материалов.
  • Со сч. 15 — когда учет поступления материалов ведется с применением этого счета.
  • Со сч. 19 — при выделении входящего НДС.
  • Со сч. 20,23,25,26, 29, 44 – когда осуществляется приобретение работ и услуг.
  • Со сч. 41 — при поступлении товаров, которые будут в дальнейшем перепродаваться.
  • Со сч. 50,51,51, 55 — при возвращении излишне оплаченных сумм.
  • Со сч. 60, 76, 79 — при взаиморасчетах.
  • Со сч. 91 – при списании просроченной дебиторской задолженности по счету
  • Со сч. 94 — при выявлении недостачи в поставках от поставщиков.
  • Со сч. 97 — при оприходовании расходов, которые подлежат распределению в течение определенного периода (например, арендной платы, ОСАГО и т.д.)

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Счет 60 является активно-пассивным, то есть может одновременно содержать и дебетовый, и кредитовый остатки. Для того, чтобы отследить их формирование, учет желательно вести по каждому поставщику.

Современные программные продукты для ведения бухучета позволяют строить регистры для рассмотрения расчетов в общем по счету, по субсчетам, а также позволяют сформировать оборотно-сальдовую ведомость по каждому отдельному поставщику.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 является учетным регистром. Закон не определяет для такого типа документов специальную форму, однако закрепляет список обязательных реквизитов:

  • Название компании, название регистра;
  • Дата начала и завершения регистра, период составления;
  • Величина денежного измерения;
  • Подписи и фамилии ответственных лиц.

При формировании ведомости по счету №60 нужно придерживаться следующих правил:

  1. При формировании оборота по дебету там указываются все операции по погашению долга перед поставщиком, либо выполнение предоплаты за работы или услуги. Также здесь необходимо указывать данные обо всех платежных документах — поручениях или расчетно-кассовых ордеров, на основании которых выполнялась оплата. Также в данном обороте необходимо показывать операции зачета требований, а также возврат товара поставщику.
  2. При формировании кредитового оборота здесь указываются все операции по приобретению ТМЦ у поставщика — товаров, работ, внеоборотных активов и т. д. Также здесь нужно показывать все первичные документы, на основании которых производится оприходование товара или услуг — товарные накладные, счета-фактуры и т. д. Также в данном обороте нужно проставлять возврат от поставщиков предоплаты по невыполненным поставкам.

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по счету 60

Согласно требованиям бухгалтерского учета, в данных учета и в отчетности должны отражаться только правдивые факты. Если же в документах показывать кредиторскую задолженность с истекшим сроком взыскания, то данное правило нарушается.

Таким образом, компания обязана производить списание кредиторской задолженности в случае, если по ней вышел установленный законом срок взыскания.

Кроме этого, подлежит снятию долг, который уже невозможно погасить, если контрагент был снят с учета, и больше не существует как юридическое лицо.

Закон устанавливает, что сроком, в течение которого кредитор имеет право потребовать его покрытия, установлен промежуток в 3 года. При этом необходимо правильно определить начало этого срока.

При заключении договора поставки или оказания услуг, в этом документе обычно проставляется дата погашения обязательств. Со дня, следующего за ней, нужно начинать отсчитывать срок давности.

Однако закон предусматривает обнуление срока и его отсчет сначала. Это происходит, если должник письменно признает имеющийся долг, осуществляет частичную оплату, подписывает акт сверки и т. д. В этой ситуации период исковой давности нужно отсчитывать сначала с этого момента.

Внимание! Однако так можно делать не до бесконечности. При достижении промежутка в 10 лет с момента ее образования, долг должен быть списан в безусловном порядке.

Процесс списания задолженности производится в следующем порядке:

  • Проведение инвентаризации всех расчетов. Эту процедуру необходимо производить ежегодно, чтобы сравнить данные в учете с реальными суммами задолженности. Во время инвентаризации также проверяется, в какую дату происходило последнее движение по данной задолженности.
  • Оформление акта инвентаризации. Существует рекомендованная форма бланка ИНВ-17, но в настоящее время компания наделена правом использовать собственные формы. В акт необходимо занести всю имеющуюся в компании задолженность, а не только выявленную просроченную. Документ оформляется в двух копиях, одна передается в бухгалтерию, а вторая остается у комиссии.
  • Оформление бухгалтерской справки. Бухгалтер должен проанализировать оформленный акт, и на его основании составить справку. В ней отражается контрагент, по какому имеется долг, причина возникновения, сумма долга, а также день, когда завершился срок исковой давности. Справки по всем истекшим долгам вместе с актом передаются руководителю для рассмотрения и принятия решения.
  • Оформление приказа. Если руководитель принимает решение произвести списание, то он дает распоряжение на составление приказа о списании задолженности. В этом документе дается указание произвести списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учетах, а также назначаются ответственные лица. На основании приказа бухгалтер оформляет проводки в бухгалтерском учете.

Бухгалтерские проводки по счету 60

Чаще всего оформляются следующие проводки по счету 60.

Когда счет 60 используется в дебете (погашение долга):

Дебет Кредит Операция
60 50/1 Оплата за поступившие ценности из кассы наличными
60 51 Оплата за поступившие ценности с расчетного счета
60 52 Оплата за поступившие услуги или товары с валютного счета
60 55 Оплата за поступившие ценности с использованием аккредитива
60 62 Произведен взаимозачет сумм
60 66 Долг перед контрагентом переведен в краткосрочный займ
60 67 Долг перед контрагентом переведен в долгосрочный займ
60 76 Взаимозачет с контрагентом по требованиям
60 91 Списание кредиторской задолженности в связи с завершением периода давности

Когда счет 60 используется в кредите (образование долга):

Дебет Кредит Операция
07 60 Поступило оборудование, требующее дальнейшего монтажа
08 60 Поступили внеоборотные активы
10 60 Поступили материалы от контрагента
19 60 Принят к учету входящий НДС по приобретенным ТМЦ
20 60 Полученные услуги отнесены на основное производство
25 60 Полученные услуги отнесены на общепроизводственные затраты
26 60 Полученные услуги отнесены на административные затраты
28 60 Подрядчиками оказаны услуги по устранению брака
41 60 Приобретены товары для дальнейшей перепродажи
44 60 Полученные услуги включены в расходы по продаже
50 60 Контрагент произвел возврат оплаты в кассу предприятия
51 60 Контрагент произвел возврат оплаты на расчетный счет
52 60 Контрагент произвел возврат оплаты на валютный счет
76 60 Отражена претензия к контрагенту
94 60 Учтена недостача по поступившим от контрагента ценностям
97 60 Расходы по услугам контрагента отнесены на будущие периоды

Интересные статьи:

  • Проводка 76 60

    Дебет 51 Кредит 60 Расчетные счета. Расчеты с поставщиками и подрядчиками Возврат поставщиком/подрядчиком денег на…

  • Проводки по 41 счету

    Бухучет на счете 41 41 счет бухгалтерского учета – это активный счет. Соответственно, поступление товаров…

  • Проводки по счету 69

    Счет 70 в бухгалтерском учете: «расчеты с сотрудниками по оплате труда» Дт 08 Кт 70.…

  • Проводки уставного капитала

    Передача основных средств в качестве вклада в уставный капитал Организация может быть учредителем других организаций.…

  • Агентские договора проводки

    Ниже представлена актуальная шкала:*Другие — учитываются переводы в Calltouch, Yagla, Яндекс.Дисплей, Яндекс.Справочник.Что понимается под ежемесячным…

При заполнении строки 637 бухгалтерского баланса — Студопедия

При заполнении строки 637 бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках по счету 70 «Расчеты по оплате труда», субсчету 76-5 «Расчеты по депонированным суммам» и счету 75 «Расчеты с учредителями» в части учтенной на них кредиторской задолженности перед собственниками (учредителями, участниками) организации, погашение которой предполагается в течение 12 месяцев после отчетной даты (ч. 1, 8 п. 52 Инструкции N 111). Отчетной датой при составлении годовой бухгалтерской отчетности является 31 декабря (п. 14 Инструкции N 111, п. 2 ст. 14 Закона N 57-З).

Заметим, что кредиторская задолженность перед собственниками (учредителями, участниками) организации носит, как правило, краткосрочный характер, поэтому, как правило, вся сумма кредиторской задолженности перед собственниками (учредителями, участниками) организации, учтенная на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчете 76-5 «Расчеты по депонированным суммам» и счете 75 «Расчеты с учредителями», формирует показатель строки 637 бухгалтерского баланса.

Обратите внимание! 1. При отражении информации в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и обязательств (дебетовыми и кредитовыми остатками по счетам 70, 75 и субсчету 76-5), кроме случаев, когда такой зачет установлен законодательством (п. 11 Инструкции N 111). 2. Начиная с составления отчетности за 2014 год порядок заполнения строки 637 скорректирован. Теперь в ней учитываются и суммы дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации, которые были начислены работникам организации, но не выплачены в установленный срок, учтенные на субсчете 76-5 «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», которые ранее в бухгалтерском балансе отражались по строке 638 «прочим кредиторам». В связи с этим для сопоставимости данных вступительный баланс по строке 637 при составлении бухгалтерской отчетности за 2014 год подлежит корректировке (п. 10 Инструкции N 111)

Показатели строки 637 бухгалтерского баланса определяются следующим образом.


Строка 637 «собственнику имущества (учредителям, участникам)» бухгалтерского баланса = Кредитовый остаток по счетам 70, 75, субсчету 76-5 в части кредиторской задолженности по выплате дивидендов, доходов и иных выплат в связи с участием в уставном фонде организации

Данные строки 637 бухгалтерского баланса включаются в строку 630 бухгалтерского баланса.

3.1.5.3.8. Строка 638 «прочим кредиторам»

По строке 638 «прочим кредиторам» показывается прочая краткосрочная кредиторская задолженность, учитываемая на счетах учета расчетов, не показанная по строкам 631 — 637 бухгалтерского баланса.

При этом обязательства организации, включенные в выбывающую группу, признанную предназначенной для реализации, учтенные на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-7 «Расчеты, связанные с выбывающей группой», в расчет строки 638 бухгалтерского баланса не включаются, а показываются по строке 640 бухгалтерского баланса (ч. 1, 9 п. 52, п. 53 Инструкции N 111).

Примечание. О заполнении строки 640 бухгалтерского баланса см.

подраздел 3.1.5.4.

Отчетность об условных обязательствах и соответствии GAAP

Каковы требования к отчетности по условным обязательствам?

Условные обязательства, обязательства, которые зависят от исхода неопределенного события, должны пройти два пороговых значения, прежде чем они могут быть отражены в финансовой отчетности. Во-первых, должна быть возможность оценить стоимость условного обязательства. Если стоимость может быть оценена, вероятность реализации обязательства должна превышать 50%. Соответствующие условные обязательства отражаются как расходы в отчете о прибылях и убытках и как обязательства в балансе.

Если условный убыток маловероятен, то есть вероятность его возникновения менее 50%, обязательство не должно отражаться в балансе. Любые условные обязательства, которые вызывают сомнения до того, как может быть определена их стоимость, должны раскрываться в примечаниях к финансовой отчетности.

Общие сведения об условных обязательствах и соответствии GAAP

Условные обязательства

Два классических примера условных обязательств включают гарантию компании и судебный иск против компании.Оба представляют собой возможные убытки для компании, но оба зависят от какого-то неопределенного будущего события.

Ключевые выводы

  • Условные обязательства должны преодолеть два пороговых значения, прежде чем они могут быть отражены в финансовой отчетности: должна быть возможность оценить стоимость условного обязательства, а вероятность реализации обязательства должна быть выше 50%.
  • Существует три категории условных обязательств, определенных GAAP: вероятные, возможные и отдаленные, каждая из которых имеет свои правила соответствия.

Предположим, против компании подан иск, и истец требует возмещения убытков в размере до 250 000 долларов. Невозможно узнать, должна ли компания сообщать об условном обязательстве в размере 250 000 долларов, основываясь исключительно на этой информации. Здесь компания должна полагаться на прецедент и юриста, чтобы установить вероятность убытков.

Если суд, скорее всего, вынесет решение в пользу истца, независимо от того, имеются ли веские доказательства правонарушения или какой-либо другой фактор, компания должна сообщить об условной ответственности, равной вероятному ущербу.Это верно даже в том случае, если у компании есть страхование ответственности.

Если судебный процесс является необоснованным, раскрытие информации может не потребоваться. Любой случай с неоднозначными шансами на успех должен быть отмечен в финансовой отчетности, но не должен указываться в балансе как обязательство.

Соответствие GAAP

Компании, работающие в США, полагаются на руководящие принципы, установленные в общепринятых принципах бухгалтерского учета (GAAP). Согласно GAAP условное обязательство определяется как любой потенциальный будущий убыток, который зависит от «инициирующего события», который превратится в фактические расходы.

Важно предупредить акционеров и кредиторов о возможных убытках — в противном случае разумные инвестиции могут выглядеть глупо после реализации нераскрытого условного обязательства.

Существует три категории условных обязательств, определенных GAAP: вероятные, возможные и отдаленные. Вероятные непредвиденные обстоятельства вероятны, и их можно разумно оценить. Возможные непредвиденные обстоятельства не имеют более вероятных шансов на реализацию, но также не обязательно считаются маловероятными.Отдаленные непредвиденные обстоятельства вряд ли произойдут и маловероятны.

Преодолеть капризы условного учета иногда бывает сложно и неточно. Руководство компании должно проконсультироваться с экспертами или изучить предыдущие бухгалтерские дела, прежде чем принимать решения. В случае аудита компания должна быть в состоянии объяснить и защитить свои условные бухгалтерские решения.

Любые вероятные непредвиденные обстоятельства должны быть отражены в финансовой отчетности — без исключений.Не следует включать отдаленные непредвиденные обстоятельства. Условные обязательства, которые не являются ни вероятными, ни маловероятными, должны раскрываться в примечаниях к финансовой отчетности.

необычных предметов и разовых предметов: в чем разница?

Экстраординарные и разовые статьи: обзор

Чтобы добиться успеха в качестве финансового аналитика, вы должны научиться использовать прошлую информацию, чтобы делать достаточно точные прогнозы на будущее. Когда дело доходит до анализа компании, успешные аналитики тратят много времени, пытаясь отличить элементы бухгалтерского учета, которые, скорее всего, будут повторяться в будущем, от тех, которые, скорее всего, не появятся.

Ключевой частью этого анализа является понимание статей, которые квалифицируются как чрезвычайные или разовые статьи. Опытный аналитик отделит эти элементы от повторяющихся и у него будет гораздо больше шансов предсказать будущее компании, чем у того, кто просто смотрит на чистую прибыль, которую компании должны указывать в своей финансовой отчетности.

Ключевые выводы

  • Чрезвычайные статьи — это прибыли или убытки в финансовой отчетности компании, которые вряд ли повторится в будущем.
  • Единовременная статья — это редкая или необычная запись, которая появляется в финансовой отчетности компании.
  • Разница между чрезвычайными статьями и единовременными статьями часто носит субъективный характер, поэтому чрезвычайные статьи часто объединяются в единовременные статьи.
  • Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) не признают чрезвычайные статьи, а только разовые статьи.
  • Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) проводят большее различие между ними, но это стало менее распространенным, поскольку налоговые преимущества чрезвычайных статей исчезли.

Экстраординарные предметы

Чрезвычайные статьи — это прибыли или убытки в финансовой отчетности компании, которые являются редкими и необычными. Статья считается чрезвычайной, если она не является частью обычных повседневных операций компании и оказывает существенное влияние на компанию. Существенное влияние означает, что оно оказывает значительное влияние на прибыльность фирмы и, следовательно, должно быть выделено отдельно.

Подробные объяснения чрезвычайных обстоятельств должны быть включены в примечания к финансовой отчетности в годовых отчетах компании или в финансовой документации в Комиссию по ценным бумагам и биржам (SEC).Он представляет собой единовременные расходы, связанные с непредсказуемым событием.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) не признают концепцию чрезвычайной статьи, что привело к практике классификации чрезвычайных статей отдельно от разовых статей, что приводит к устареванию.

Общие чрезвычайные статьи включают ущерб от стихийных бедствий, таких как землетрясения и ураганы, убытки, вызванные пожарами, прибыль или убытки от досрочного погашения долга и списание нематериальных активов.

Разовые позиции

Единовременная статья относится к записи, которая появляется в финансовой отчетности компании, которая вряд ли повторится снова и считается нечастой или необычной.

Есть много примеров неповторяющихся задач. Сюда могут входить судебные издержки, расходы, связанные с увольнением работников, расходы на реструктуризацию для реорганизации бизнеса или операционной единицы (включая слияния), прибыли или убытки от продажи активов, списания или списания, связанные с бизнес-операциями, и убытки. связанные с закрытием бизнес-единицы.

Особые соображения

Бухгалтеры тратят много времени на определение того, следует ли квалифицировать статью как чрезвычайную или единовременную. Заявление № 145 Совета по стандартам финансового учета (FASB) помогает определить бухгалтерские расходы, которые по праву могут считаться чрезвычайными.

Важно отметить, что Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) не признают концепцию чрезвычайной статьи. Общепринятые принципы бухгалтерского учета США (GAAP) проводят большее различие, например, с вышеприведенным обсуждением чрезвычайной статьи, которое охватывает необычные и нечастые отличия.В этом отношении одноразовый элемент можно квалифицировать как необычный или редко встречающийся, но не то и другое вместе.

Однако с 2015 года в некоторых странах нет необходимости в разнице между чрезвычайными статьями и единовременными статьями по причинам налогообложения. Чрезвычайные статьи получили более льготный налоговый режим по сравнению с не чрезвычайными статьями согласно GAAP. Эти налоговые режимы по большей части исчезли, что сделало ненужным различие между чрезвычайными статьями и необычными статьями, особенно потому, что определение чрезвычайных статей было в значительной степени субъективным делом.

Большая часть финансовой литературы имеет тенденцию объединять разовые вопросы вместе и сосредотачиваться на том, чтобы отделить их от тех, которые, вероятно, будут повторяться в будущем. Во многих случаях это нормально, потому что наиболее важным упражнением при анализе финансовой отчетности фирмы является отделение повторяющихся статей от разовых.

Однако следует отметить различия. Например, единовременные статьи отражаются в составе операционных расходов в отчете о чистой прибыли. Напротив, чрезвычайные статьи чаще всего указываются после показателя чистой прибыли.Они также обычно предоставляются после уплаты налогов и должны быть объяснены в примечаниях к финансовой отчетности.

Как подготовить отчет о нераспределенной прибыли для вашего бизнеса

Отчет о нераспределенной прибыли или отчет о нераспределенной прибыли — это краткий, но важный финансовый отчет. Это обзор изменений в сумме нераспределенной прибыли за определенный отчетный период. В широком смысле нераспределенная прибыль компании — это прибыль, остающаяся после выплаты дивидендов акционерам.

Если есть нераспределенная прибыль, владельцы могут использовать весь этот капитал для реинвестирования в бизнес и более быстрого роста. Другие могут разделить прибыль или распределить прибыль между инвесторами.

Компании обычно публикуют отчет о нераспределенной прибыли ежеквартально и ежегодно. Однако вы можете опубликовать его в любое время. Например, стартапы могут выпускать их чаще. Это потому, что эти заявления содержат важную информацию для бизнес-инвесторов и кредиторов.

В этой статье мы предоставим формулу нераспределенной прибыли и объясним, как подготовить отчет о нераспределенной прибыли.Вы также узнаете, как использовать нераспределенную прибыль. Наконец, мы объясним, что эти утверждения говорят в деловом мире.

Что такое нераспределенная прибыль?

Нераспределенная прибыль — это доход, который компания генерировала за свою историю и удерживала, а не выплачивала дивиденды. Этот баланс формируется с помощью комбинации финансовых отчетов, которые мы рассмотрим позже.

Нераспределенная прибыль указывается в нескольких разных местах. Как правило, они добавляются в конец баланса в разделе акционерного капитала.Это делается в конце отчетного цикла, который может быть ежемесячным, ежеквартальным или более длительным. Вот два основных способа публикации нераспределенной прибыли:

  • Включена в баланс в разделе о собственном капитале или собственном капитале, одном из трех основных разделов баланса. (Активы и обязательства — это два других раздела.)
  • Публикуется как отдельный сводный отчет, известный как отчет о нераспределенной прибыли по мере необходимости.

Нераспределенная прибыль vs.собственный капитал

Нераспределенная прибыль применяется конкретно к корпорациям, потому что эта бизнес-структура создана так, чтобы иметь акционеров. Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, вы создадите отчет о собственном капитале вместо отчета о нераспределенной прибыли.

Прежде чем мы продолжим, это хорошее место, чтобы поговорить о бухгалтерском учете вашего малого бизнеса. Если вы еще этого не сделали, вам необходимо настроить систему учета. Для расчета нераспределенной прибыли, составления других финансовых отчетов и подготовки отчета вам необходимы точные финансовые данные.Без него вы совершите дорогостоящие ошибки и потребуете проверки IRS, штрафов или пени. Прочтите наше руководство о том, как настроить новый бухгалтерский учет.

Как рассчитать нераспределенную прибыль

Чтобы найти нераспределенную прибыль, вы добавляете нераспределенную прибыль за прошлый период к чистой прибыли (или убытку), а затем вычитаете выплаты по дивидендам. Вот формула нераспределенной прибыли:

Нераспределенная прибыль = Нераспределенная прибыль начального периода + Чистая прибыль (или убыток) — Денежные дивиденды — Дивиденды по акциям

Если вы впервые рассчитываете нераспределенную прибыль, ваш начальный баланс равен нулю.Чистая прибыль указана в отчете о прибылях и убытках вашей компании (также называемом отчетом о прибылях и убытках). Вы обратитесь к балансу, чтобы найти в своем балансе денежные дивиденды и дивиденды по акциям.

Сальдо нераспределенной прибыли не всегда является положительным числом. Это происходит, если чистый убыток текущего периода превышает баланс начального периода. Или, если вы выплачиваете больше дивидендов, чем нераспределенная прибыль, вы увидите отрицательный баланс.

Способы использования нераспределенной прибыли

Вы можете использовать нераспределенную прибыль в самых разных направлениях.Вы можете инвестировать эту чистую прибыль в новые виды деятельности, приносящие доход, или использовать их в качестве оборотного капитала. Вы можете приобрести новые бизнес-активы, такие как оборудование, машины, имущество или транспортные средства. Вы также можете отложить эти доходы для погашения долговых обязательств. Вот еще несколько примеров:

  • Запуск новой линейки продуктов или услуг. Основатели стартапов неизбежно достигают точки, когда они должны либо расширить линейку продуктов и аудиторию, либо рискуют сократиться. Нераспределенная прибыль дает возможность разработать второй успешный продукт.
  • Расширьте свой бизнес: наймите больше сотрудников, откройте новое место, улучшите местоположение своего офиса или иным образом расширьте свою деятельность.
  • Выплата долгов, ссуд или других форм кредита. Выплачивайте выплаты по долгам малого бизнеса.
  • Выплата дивидендов акционерам: если ваш бизнес может себе это позволить, выплаты будут привлекательны для текущих и потенциальных инвесторов.

Как подготовить отчет о нераспределенной прибыли за 5 шагов

Отчет о нераспределенной прибыли может быть отдельным документом или добавлен к балансу в конце каждого отчетного периода.Как и другие финансовые отчеты, отчет о нераспределенной прибыли имеет форму уравнения.

Лидирует с нераспределенной прибылью, отраженной в начале периода. Затем в нем перечислены корректировки баланса, основанные на изменениях чистой прибыли, денежных дивидендов и дивидендов по акциям. Он заканчивается новым сальдо нераспределенной прибыли за отчетный период. Это конечное сальдо будет начальным сальдо для следующего отчетного цикла.

Выполните следующие действия, чтобы подготовить отчет о нераспределенной прибыли.(Примечание. Вы или ваш бухгалтер должны иметь под рукой баланс и отчет о прибылях и убытках вашей фирмы.)

1. Добавьте заголовок

Вверху добавьте заголовок из трех строк. Первая строка содержит название вашей компании. Вторая строка — это название документа, например «Отчет о нераспределенной прибыли». В третьей строке указывается отчетный период для отчета. Например, «За 2019 год» или «За квартал, закончившийся 31 марта 2019 года».

2. Запишите баланс предыдущего года.

Это первая статья строки.Если вы подготовили этот отчет раньше, вы перенесете начальный баланс за последний период. Если это ваш первый отчет о нераспределенной прибыли, ваш начальный баланс равен нулю.

Допустим, ваша нераспределенная прибыль в прошлом году составляла 12 000 долларов. Вот как будет выглядеть первая строка:

Начальный остаток нераспределенной прибыли: 12 000 долларов

3. Добавьте чистую прибыль

Найдите чистую прибыль в своем отчете о прибылях и убытках. Если это чистый убыток, вычтите его из начального баланса.В этом примере мы скажем, что ваш бизнес заработал 10 000 долларов.

Начальный остаток нераспределенной прибыли: 12 000 долларов

Плюс: Чистая прибыль 10 000 долларов

4. Вычтите любые дивиденды, выплаченные акционерам

Если у вашей компании есть дивидендная политика и вы выплачивали дивиденды в этот отчетный период, вычтите это число из чистой прибыли. доход. Если нет, вычтите 0 долларов.

Начальная нераспределенная прибыль: 12 000 долларов

Плюс: Чистая прибыль 10 000 долларов

Минус: Дивиденды (5000 долларов)

Примечание. Дивиденды рассматриваются как дебет или уменьшение независимо от того, выплачены они или нет.

5. Рассчитайте общую нераспределенную прибыль

После вычитания суммы дивидендов вы получите конечный баланс нераспределенной прибыли за этот отчетный период. Это сумма, которую вы разместите на счете нераспределенной прибыли в следующем балансе.

Начальный остаток нераспределенной прибыли: 12000 долларов

Плюс: Чистая прибыль 10000 долларов

Минус: дивиденды (5000 долларов)

Конечный остаток нераспределенной прибыли: 17000 долларов

Если вы являетесь своим собственным бухгалтером или бухгалтером, всегда проверяйте эти цифры дважды. финансовый советник.

Почему отчет о нераспределенной прибыли важен для нового бизнеса

Отчет о нераспределенной прибыли пользуется большим спросом у двух основных групп: инвесторов и кредиторов. Большинство стартапов зависят от финансирования из обоих этих источников для достижения целей агрессивного роста, быстрого расширения и получения бизнес-кредита.

Во-первых, инвесторы хотят видеть увеличение количества дивидендов или рост цены акций. Хотя они являются акционерами, они в нескольких шагах от бизнеса.Отчет о нераспределенной прибыли — это один из конкретных способов определить, получают ли они рентабельность инвестиций. Сравнивая остатки нераспределенной прибыли с течением времени, инвесторы могут лучше прогнозировать будущие выплаты дивидендов и повышение цены акций.

Во-вторых, кредиторы и кредиторы постоянно ищут доказательства того, что бизнес сможет погашать долги и производить выплаты по кредитам. Владельцам бизнеса необходимо установить позитивные отношения с обеими этими группами, чтобы начать работу и продолжать расти.

Успешный бухгалтерский учет: советы основателям

Прежде чем мы начнем: что такое бухгалтерский учет и для чего он нужен?

Бухгалтерский учет — это термин, используемый для описания организационной единицы в компании, которая занимается бухгалтерским учетом. Это, в свою очередь, представляет собой полную, упорядоченную в хронологическом и фактическом порядке запись всех деловых операций. Если ваши учетные записи ведутся правильно, любой, кто умеет их читать, сможет мгновенно просмотреть и понять весь ваш рабочий год.Однако, если что-то остается неясным или даже в бухгалтерских книгах обнаруживаются ошибки, могут быть наложены штрафы. Все крупные компании и корпорации Германии обязаны вести учет. Поэтому они должны вести так называемые счета с двойной записью и регулярно отчитываться в налоговой инспекции. Эти отчеты важны для государства, поскольку позволяют проверить, платит ли компания достаточные налоги. Большинство компаний используют систему обязательного учета в своих интересах, насколько это возможно: они оценивают свои собственные данные и в результате могут принимать основанные на фактах решения на будущее.Точное представление, которое дает точный бухгалтерский учет, часто выявляет слабые или сильные стороны компании, которые не заметны в обычных повседневных операциях. Посредством этого процесса мониторинга затрат, который обычно называют контролем, компании гарантируют, что они остаются финансово стабильными и успешными в долгосрочной перспективе. Суть в том, что бухгалтерский учет и бухгалтерский учет служат двум целям: во-первых, отчетность перед властями и, во-вторых, обзор собственной компании.


Что нужно делать, чтобы вести надлежащий учет?

Независимо от того, пользуетесь ли вы бухгалтерским программным обеспечением, налоговым консультантом или ведете бухгалтерский учет самостоятельно: вы должны соблюдать некоторые требования и понимать определенные взаимосвязи.Иначе есть опасность грубого пробуждения при очередной ревизии. Мы собрали 4 совета по бухгалтерскому учету, которые особенно актуальны для основателей и стартапов, но которые предлагают добавленную стоимость почти для всех компаний. Если вы последуете этому совету, ваша бухгалтерия станет намного проще.


1. Изучите правила игры

В Германии большое внимание уделяется правильным процедурам. Есть четкие правила, по которым документы должны быть где и когда.Это обеспечивает бесперебойную работу бизнеса, но иногда создает проблемы для предпринимателей. Хорошая новость: вам не нужно иметь дело со всем юридическим аппаратом, чтобы вести успешный бизнес. Но вы должны быть хорошо знакомы со всеми правилами, которые влияют на вас, вашу бизнес-модель и вашу компанию. Есть также некоторые требования, которые необходимо соблюдать в отношении бухгалтерского учета. Тех, кто этого не делает, ждут суровые наказания. В частности, защита данных и «Принципы надлежащего ведения и хранения бухгалтерских книг, записей и документов в электронной форме и доступа к данным (GoBD)» часто влекут за собой штрафные санкции.Мы кратко изложили наиболее важные положения GDPR (General Data Protection Regulation) и GoBD в двух коротких списках для вас.


GDPR
  • Прозрачность: Вы должны информировать клиентов и партнеров о том, как вы используете их информацию.
  • Цель: Вы не можете использовать какие-либо данные в целях, с которыми не согласилась одна из заинтересованных сторон.
  • Ограничение данных: Вы можете получить только необходимые личные данные.
  • Удаление: Вы должны иметь возможность удалить данные или их части в любое время, если того требует субъект данных или законодатель.
  • Обучение: Вы должны регулярно обучать своих сотрудников, чтобы информировать их о требованиях GDPR.
  • Сотрудник по защите данных : Если ваша компания осуществляет «существенную обработку персональных данных», вы должны назначить сотрудника по защите данных.

GoBD
  • Неизменяемость: С момента бухгалтерской записи документы и данные должны храниться таким образом, чтобы их нельзя было впоследствии изменить.Каждое изменение должно быть точно задокументировано, а все версии должны быть сохранены полностью.
  • Полнота: Вся информация, относящаяся к налогам, должна быть сохранена полностью.
  • Прослеживаемость: Все данные должны быть упорядочены в хронологическом и логическом порядке в понятной форме.
  • Срок хранения: Балансы, квитанции, предварительные и последующие расчеты должны храниться в течение 10 лет. Более короткий срок применяется только к коммерческим письмам, где достаточно 6 лет.
  • Наличие: Все документы должны быть доступны в машиночитаемом формате в любое время в течение необходимого периода.
  • Пунктуальность: Бухгалтерские записи обычно необходимо делать в течение 8-10 дней с момента операции. Окончательная запись должна быть сделана не позднее конца следующего месяца.

Следующее применяется к GDPR и GoBD:

  • Обязанность раскрытия информации: Компания должна иметь возможность в любое время предоставить информацию о том, как какие данные хранятся, для каких целей, кем, где и как долго и кто имеет к ним доступ.Не только сотрудник по защите данных может требовать информацию, но каждый клиент также может в любое время спросить, какие из их данных хранятся и кто имеет к ним доступ. Кроме того, здесь необходимо указать, при каких условиях и в течение какого периода времени происходит или может произойти стирание данных. Эта обязанность раскрытия информации также применяется в отношении бухгалтерского учета: если аудитор спрашивает, как какие данные хранятся кем, где и как долго и кто имеет к ним доступ, компания должна иметь возможность предоставить эту информацию.

Даже если GDPR не имеет прямого влияния на бухгалтерский учет, он всегда должен присутствовать, по крайней мере, в глубине души. Поскольку клиент всегда может запросить удаление своих данных, бухгалтерия должна хранить все бизнес-операции отдельно, а клиент должен быть осведомлен о данных, которые компания будет продолжать хранить в течение длительного времени по юридическим причинам. Одним из простых примеров этого являются банковские реквизиты клиента: они личные и должны храниться в течение 10 лет из-за GoBD и должны быть в машиночитаемом формате.Если клиент просит удалить все данные о нем, он должен знать, что это возможно только в ограниченной степени. В противном случае это приведет к пробелам в учетных записях, что может привести к серьезным штрафам.

Основатель Скотт Пейнтер уходит с ярмарки SoftBank

  • Инсайдер узнал, что Скотт Пейнтер достиг урегулирования с Fair, которое прекратит его участие в компании.
  • Painter ушел с поста генерального директора в 2019 году после того, как крупнейший акционер компании, SoftBank, отказался от своих инвестиций.
  • Но он остался председателем и смог заблокировать ключевые решения компании.

После двух лет яростных заседаний совета директоров и частых споров по поводу стратегии и контроля серийный предприниматель Скотт Пейнтер ушел из Fair Financial, компании, которую он основал вместе с Георгом Бауэром в 2016 году, чтобы подорвать бизнес по лизингу автомобилей, который когда-то ценился дороже. чем на миллиард долларов, но сейчас, согласно многочисленным источникам, находится на грани банкротства.

Инсайдер узнал, что Пейнтер и Бауэр достигли соглашения с Ярмаркой, которое снимает Пейнтера с поста председателя совета директоров.

«Он больше не участвует в бизнесе», — сказал Insider Брэд Стюарт, генеральный директор Fair.

Painter ушел с поста генерального директора Fair в октябре 2019 года после того, как крупнейший акционер компании, SoftBank, начал разочаровываться в своих инвестициях в размере 300 миллионов долларов и подтолкнул Painter к увольнению 40% персонала и резкому сокращению расходов.

SoftBank также привлек свою собственную команду менеджеров, чтобы заменить Пейнтера и его брата Тайлера Пейнтера, который был финансовым директором Fair.

Но Пейнтер остался в качестве председателя и настоял на формулировке в своем новом контракте, что Fair не может обанкротиться и SoftBank не может лишить компанию права выкупа без его согласия, согласно источнику, знакомому с этим вопросом, но не уполномоченному говорить публично. SoftBank не сразу ответил на запрос о комментарии.

Этот язык оказался решающим в июне, когда совет директоров попросили проголосовать за план реструктуризации, который приведет к банкротству Fair и лишит его акционерного капитала на 170 миллионов долларов, по словам члена совета, не уполномоченного говорить публично.

Painter не принял это предложение, в результате чего Стюарт, ветеран, привлеченный SoftBank в прошлом году, не смог продолжить реструктуризацию обремененного долгами баланса Fair.

Стюарт сообщил Insider, что у Fair нет ближайших планов банкротства, и урегулирование не влияет на реструктуризацию.

До июня Пейнтер дважды пытался купить Fair через NextCar, еще одну компанию по продаже автомобилей, которую он основал вместе с Бауэром в прошлом году. В марте NextCar предложила Fair 145 миллионов долларов наличными и 180 миллионов долларов в долг, но, по словам человека, знакомого с этим вопросом, предложение было отклонено.

Пейнтер сообщил Insider, что ему запретили делиться подробностями о конфиденциальных переговорах совета директоров или урегулировании, и отправил это заявление Insider: «Когда вы создаете подрывной бизнес, путь непредсказуем. Хотя мы надеялись на другой результат, мы с Георгом остаемся более крупными. верят в подписку на автомобили, чем когда-либо прежде, и рады тому, что мы создаем в NextCar. Мы желаем Fair всего наилучшего ».

Insider также узнал, что NextCar привлекает новый раунд финансирования, и урегулирование позволяет Painter следовать первоначальной стратегии, которую он пытался реализовать на Fair — предлагая недорогую аренду автомобилей с гибкими условиями — без угрозы судебного иска. из SoftBank.

Урегулирование также позволяет Стюарту превратить Ярмарку в менее капиталоемкий рынок автомобилей, подобный Карване.

Примечательно, что, по словам источника, даже несмотря на то, что урегулирование позволит кредиторам SoftBank быть погашенными, оно не защищает ранних инвесторов Fair, в том числе Пейнтера, который инвестировал лично в каждом раунде, накопив 14% акций компании.

Insider поговорил с ранними инвесторами Fair в прошлом месяце, которые утверждают, что SoftBank намеренно загнал Fair в землю, подняв комиссионные до такой степени, что ни один клиент никогда не подписался бы на аренду автомобиля.Они также сказали, что Fair распродала десятки тысяч автомобилей в попытке окупить часть своих инвестиций.

«У SoftBank была одна четкая цель: ликвидировать парк для получения дохода», — сказал один из инвесторов. Представитель фонда Vision Fund SoftBank назвал утверждения в истории «категорически ложными».

Некоторые сотрудники сказали Insider в 2019 году, что неограниченный рост Fair привел к его гибели, а некоторые критиковали руководство Painter.

Отчет о финансовом положении | Основы некоммерческого учета

Раньше его называли балансом.Хотя название этого отчета в некоммерческих организациях было изменено на «отчет о финансовом положении» (СОП), концепция и уравнение по существу такие же, как и любой бухгалтерский баланс или отчет о личной чистой стоимости.

Активы (что у вас есть или что вам причитается)
минус Обязательства (то, что вы задолжали другим лицам) 0 Чистые активы
(то, что осталось)

СОП отражает общее финансовое положение вашей организации в данный момент времени.Это отчет, который показывает совокупные результаты за все отдельные годы деятельности вашей организации, вместе взятые. Важно научиться читать и понимать отчет СОП вашей организации. Ниже приводится обсуждение компонентов СОП и их значения.

Активы

Активы — это то, что ваша организация имеет, что вам причитается, во что вы инвестировали и что вы передали другим.

Что у вас есть:

  • Денежные средства на банковских счетах, инвестиционных счетах и ​​мелкие денежные средства
  • Вещи, которые ваша организация купила для будущего использования, например, товарные запасы или материалы
  • Основные средства, такие как мебель, оборудование и улучшения ваш объект, перечисленный по себестоимости, который является неликвидным, поскольку денежные средства уже были потрачены на их приобретение
  • Накопленная амортизация, «контрактив» (по отношению к активу), указывающий на степень снижения стоимости основных средств в существующем виде израсходовано (обесценено) в течение срока полезного использования
  • Коллекции произведений искусства, артефактов и других ценностей, связанных с вашей миссией
  • Платежи, произведенные вашей организацией за товары или услуги, которые еще не были получены или использованы, например, ежегодные страховые взносы, которые могут быть возвращается вам в случае аннулирования, или расходы, относящиеся к будущим финансовым годам, оплачиваются заранее (предоплаченные расходы)
  • Долгосрочные инвестиции неограниченного или временного ограниченные фонды
  • Долгосрочные инвестиции с постоянно ограниченной основной суммой, такие как целевые фонды, которые не могут быть использованы для операций

Задолженность перед вами:

  • Гранты, обещанные вашей организации, но еще не полученные
  • Доход от услуг предоставлены вашей организацией, оплата за которую еще не была получена
  • Ссуды, которые ваша организация могла предоставить другим

То, что вы передали другим лицам:

  • Депозиты, которые ваша организация выплатила другим лицам и которые удерживаются ими от вашего имени например, авансовая аренда, залог за коммунальные услуги, залог заработной платы и т. д.

Активы обычно указываются в порядке убывания ликвидности. Краткосрочные активы — это активы, доступные в виде денежных средств или эквивалента в течение одного года, и долгосрочные активы через год. Активы представляют собой естественное «дебетовое сальдо», означающее, что в бухгалтерской записи дебетование счета активов увеличивает его. Отрицательное число (кредитовый баланс) в разделе активов баланса является необычным, и его следует подвергнуть сомнению и объяснить. Исключением является накопленная амортизация, которая, как отмечалось выше, представляет собой счет «против актива» (по отношению к активу), который отслеживает истощение стоимости основных средств по мере их использования.

Что вы можете спросить при просмотре остатков активов:

Наличные

  • Достаточно ли у нас наличных денег для оплаты наших счетов?
  • На беспроцентных счетах слишком много денег?
  • Диверсифицируются ли наши инвестиции в соответствии с нашей инвестиционной политикой?
  • Защитили ли мы средства с ограничением доступа?
  • Увеличивается или уменьшается остаток денежных средств?

Счета / Залоги к получению

  • Собираем ли мы своевременно то, что нам причитается?
  • Есть такие, которые мы никогда не получим?
  • Есть ли у нас резерв по сомнительным счетам?
  • Какие текущие vs.длительные порции?

Предоплата

  • Готовимся ли мы к будущему программированию?

Инвентарь

  • У нас слишком много в наличии или запасы слишком старые?
  • Нужно ли пополнить?

Другое (Депозиты и т. Д.)

  • Какая часть наших активов принадлежит другим лицам и для каких целей?

Основные средства (основные средства, накопленная амортизация)

  • Достаточно ли (слишком много) мы инвестировали в основные средства?
  • Нужно ли нам модернизировать наше оборудование или технологии?
  • Сколько мы вложили в основной капитал в течение года?

Обязательства

Обязательства — это то, что ваша организация должна другим или удерживает от имени других.

Ваша задолженность:

  • Кредиторская задолженность поставщика (счета за товары и услуги)
  • Суммы к оплате по кредитным картам компании
  • Обязательства по заработной плате (удержанные, федеральные, государственные и местные налоги на заработную плату; задолженность по безработице)
  • Начисленные расходы (обычно предполагаемые, а не основанные на фактических счетах, например: начисленные отпускные или начисленные проценты)
  • Сумма, полученная по кредитной линии
  • Краткосрочные или долгосрочные ссуды

То, что вы держите от имени из других:

  • Доходы будущих периодов или возвращаемые авансы (средства, выплаченные вашей организации заранее за услуги, которые еще не были предоставлены; ваша организация будет обязана вернуть эти средства, если услуга не будет предоставлена, например, подписки на игры или обучение на будущее классов)
  • Условные взносы (средства, предоставленные вашей организации, на которые вы имеете право, только если выполняются условия, например, соответствие гранта)

Обязательства представлены в порядке убывания срока их погашения.Краткосрочные обязательства — это обязательства, подлежащие погашению в течение года. Долгосрочные обязательства — это многолетние ссуды, такие как ипотечные кредиты или другие средства, заимствованные организацией и подлежащие выплате в течение более одного года. Обязательства представляют собой естественный «кредитовый баланс», означающий, что в бухгалтерской записи кредит на счет обязательств увеличивает его. Отрицательное число (дебетовое сальдо) в разделе пассивов баланса не является нормальным и должно быть подвергнуто сомнению и объяснено.

Что вы, возможно, захотите спросить, глядя на сальдо пассивов:

Счета к оплате / начисленные расходы

  • Выплачиваются ли поставщикам своевременные платежи?
  • Достаточно ли у нас денег для оплаты счетов?
  • Есть ли у нас остатки по кредитным картам с высокой процентной ставкой?
  • Как долго у нас есть эти обязательства в бухгалтерских книгах?

Обязательства по заработной плате

  • Выполняем ли мы свои налоговые обязательства своевременно?

Доходы будущих периодов / возвращаемые авансы

  • Признаем ли мы выручку по мере ее получения? (Этот баланс будет уменьшаться, а доход увеличиваться по мере оказания услуг, по которым был предоставлен отсроченный доход.)
  • Уверены ли мы, что взносы с ограничениями не включены в доход будущих периодов?

Условные взносы

  • Можем ли мы собрать соответствующие фонды; выполнить условие, дающее нам право на получение средств?

Кредитная линия

  • Есть ли у нас средства для погашения кредитной линии?
  • Стратегически ли мы используем нашу кредитную линию?
  • Используем ли мы кредитную линию для покрытия наших операционных расходов?

Ссуды / ипотека

  • Какую сумму взяла организация?
  • Заем внутренний (из денежного резерва) или внешний?
  • Есть ли план погашения кредита / ипотеки?

Чистые активы

Чистые активы некоммерческой организации эквивалентны чистым активам организации.Чистые активы могут быть ликвидными (включая денежные средства и краткосрочную дебиторскую задолженность), фиксированными (мебель, инвентарь, оборудование, запасы, земля и здания за вычетом долгосрочной задолженности) или долгосрочными. Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) требуют, чтобы чистые активы организации классифицировались как неограниченные (UR), временно ограниченные (TR) или постоянно ограниченные (PR).

Малые и средние некоммерческие организации обычно не имеют чистых PR-активов, таких как эндаумент, и обычно не рекомендуется, поскольку наличие эндаумента связывает много денег, которые недоступны для организации для операций или реализации программ.Гораздо более целесообразно для малых и средних некоммерческих организаций создать оборотный капитал или операционный резервный фонд наличности, прежде чем пытаться создать эндаумент. Если у небольшой или средней некоммерческой организации есть чистые активы PR, такие как эндаумент, эти чистые активы обычно включают в себя долгосрочные инвестиции и не считаются ликвидными.

TR Чистые активы включают взносы, полученные или обещанные организации, которая несет наложенные донором ограничения на то, когда (ограничение по времени) или для какой цели (ограничение цели) могут быть использованы средства.Средства, «перенесенные» на следующий финансовый год для любого ограничения, показаны как чистые активы TR.

Все чистые активы, не относящиеся к PR или TR, являются неограниченными (UR) и могут использоваться организацией по своему усмотрению. Полезно, по крайней мере, для целей внутреннего финансового управления, отделить ликвидные чистые активы UR от неликвидных, чтобы иметь лучшее представление о ликвидности организации, финансовых ресурсах, которые она может использовать для повседневных операций. Баланс отдельной позиции UR не всегда дает полную картину.

Например, общий баланс чистых активов UR во всех трех приведенных ниже примерах составляет 100 000 долларов.

70 $
NP Org A NP Org B NP Org C
Неограниченные чистые активы $ 100,000
Основные средства 25 000 долл. США 120 000 долл. США
Итого чистые активы UR
общие чистые активы UR равны 100000 долларов США без различия между доступными ификсированные (неликвидные) чистые активы. Было бы легко предположить, что организация находится в приличной форме с положительными чистыми активами UR в размере 100 000 долларов США. Однако при более глубоком рассмотрении более подробной информации о составе чистых активов UR, как в примерах B или C, можно будет сделать разные выводы о финансовом состоянии этих организаций.

Некоммерческая организация B показывает 75 000 долларов в нецелевых чистых активах, которые, как можно предположить, включают наличные деньги, дебиторскую задолженность и инвестиции, доступные для операционной деятельности.Кроме того, организация B показывает чистые основные средства в размере 25 000 долларов США на общую сумму 100 000 долларов США, что дает более точное представление о финансовом положении организации. Правление этой организации может пожелать рассмотреть возможность выделения части 75 000 долларов в резервный фонд наличности и фонд обслуживания и замены оборудования.

Некоммерческая организация C также показывает положительную сумму чистых активов в размере 100 000 долларов США, но ее финансовая картина сильно отличается. В этом сценарии организация израсходовала все свои наличные деньги на оборудование или свой объект и имеет накопленный операционный дефицит в размере 20 000 долларов.Более подробное отображение чистых активов поможет правлению этой организации понять, почему организация имеет положительные чистые активы, но все еще пытается вовремя оплачивать счета.

Вышеупомянутые различия могут быть достигнуты путем «выполнения математических расчетов» с использованием других итогов в балансе, но цель состоит в том, чтобы представить ясные и легко читаемые отчеты, а не заставлять читателя так усердно работать, чтобы понять это. Учет и отчетность по чистым активам в этих более подробных категориях для внутренних отчетов полезны и рекомендуются для получения более четкого представления о фактическом финансовом положении организации.

Рекомендуемый формат внутреннего отчета СОП

Хорошо отформатированный отчет СОП предоставляет точную и актуальную информацию с достаточным контекстом для совета директоров, чтобы полностью понять, что происходит с вашей организацией в финансовом отношении.

Ниже приведен общий формат отчета о финансовом положении, рекомендованный для целей внутренней отчетности. Отчет для вашей организации будет включать более подробные позиции в каждой категории, но цель не должна превышать одну страницу в длину.

Первый столбец представляет собой текущую итоговую сумму за текущий год для каждой отдельной позиции. Этот формат отчета требует дополнительного пояснения итоговых показателей по отдельным позициям, например, чтобы показать, какая часть денежных средств, если таковая имеется, ограничена или выделена правлением для определенной цели. Это достигается за счет включения столбцов для разделения средств с ограниченным доступом и средств, назначенных советом директоров, с указанием того, что фактически доступно для повседневной работы.

Отображение финансовых данных в этих отдельных столбцах позволяет совету директоров проверять наличие ограниченных средств в форме денежных средств или дебиторской задолженности и четко видеть ликвидность организации: то, что доступно для повседневных операций.Поскольку основные средства неликвидны, они включаются в столбец, назначенный советом директоров, при условии, что совет директоров одобрил закупку оборудования и т. Д.

Никакое программное обеспечение для бухгалтерского учета, особенно в ценовом диапазоне большинства малых и средних некоммерческих организаций, не может производить «консервированные» »Отчет с таким же контекстом и анализом, как указано выше. Поэтому этот отчет отформатирован в виде электронной таблицы, а необработанные данные берутся из бухгалтерского программного обеспечения и вставляются или связываются в предварительно отформатированный отчет для получения итогов за год до текущей даты.Разделение итогов по различным столбцам — это задача управления, выполняемая непосредственно в электронной таблице, если бухгалтерское программное обеспечение не имеет такой возможности.

Чтобы узнать, как экспортировать финансовые данные из бухгалтерского программного обеспечения QuickBooks и связать данные в предварительно отформатированный отчет Excel, перейдите по следующей ссылке:

Пользовательские отчеты Excel из данных QuickBooks

Дополнительные сведения о настройке долгосрочного финансового положения целевые показатели, относящиеся к стратегическим целям, см. по следующей ссылке:
Чистые активы некоммерческих организаций

Также:
FASB116 & 117 (Re: ограниченные взносы)
SOA (Отчет о деятельности), также известный как прибыль и убыток, Отчет о прибылях и убытках

© 2008 Элизабет Гамильтон Фоули

Founders Intelligence | Постапокалиптическое поселение: что будет…

Новый курс Tech-First #

«Только кризис — реальный или мнимый — дает реальные изменения.Когда возникает этот кризис, предпринимаемые действия зависят от идей, которые лежат вокруг » — Милтон Фридман

Самый большой внешний шок в послевоенной истории оставляет нас с уверенностью: вещи никогда не будут прежними (но некоторые вещи будут). Кризисы заставляют меняться, и идеи, которые всего несколько дней назад казались радикальными или сумасшедшими, теперь продвигаются с невероятной скоростью. Предыдущие пандемии привели к фундаментальным изменениям в нашем образе жизни и предшествовали радикальным инновациям. Этот не будет исключением.

Резюме:
  • Крупнейшее экономическое вмешательство со времен Великой депрессии происходит в то время, когда старая западная модель роста уже застопорилась с 2008 года.
  • Планы стимулирования должны уравновешивать немедленную помощь старой экономике в условиях кризиса, а также помогать акушерке новой модели. лучше приспособленные к времени и трудные для реализации в экономике «мирного времени»
  • Старые модели роста, такие как послевоенная Бреттон-Вудская система, японская ориентированная на экспорт модель и система финансового капитализма США / Великобритании, работали, потому что они пошли с зерном лежащих в основе материалов и технологических изменений.Новая модель должна быть лучше согласована с миром 21 века
  • Новая модель должна быть основана на четырех принципах: долевое владение, система социального обеспечения, которая поощряет принятие риска, система непрерывного обучения и приобретения навыков. и, наконец, институциональная поддержка инноваций, исследований и технологий с уклоном в сторону реальных технологических достижений.
  • В следующей, деглобализированной системе, вероятно, будет больше региональных центров, а производство будет ближе к держателям капитала.Это шанс для венчурных капиталистов возобновить инвестиции в фактическое производство, а не просто использовать попытки завоевать рынки или новые бизнес-модели для продажи старых услуг.
  • Хотя изменения неизбежны, масштабы и дальновидность наших политиков еще предстоит увидеть. Пока все меняется, люди, заинтересованные в создании нового мира, в политике, бизнесе или инвестициях, должны продвигать новую модель, которая будет одновременно инклюзивной и устойчивой.
ЧАСТЬ 1. Новый курс Tech-First

«В каждом кризисе есть возможность» — китайская пословица

Теперь мы знаем, что историки экономики будут оглядываться на период, отмеченный двумя экономическими кризисами: Великой рецессией 2008 года и коронарной рецессией 2020 года.Что они могут сказать? Они укажут на лежащие в основе уязвимости, которые сейчас обнаруживаются, но которым позволили гноиться с 2008 года, и то, что этот период, вероятно, служил своего рода промежутком между двумя экономическими парадигмами: годы непрерывной глобализации, ведущейся капиталом, С 1976 по 2008 год и все, что будет дальше.

2008 обнажил экономический договор, который во многих отношениях провалился. И все же ни дисбалансы, приведшие к финансовому кризису, ни нарастающая климатическая чрезвычайная ситуация не казались достаточно серьезными, чтобы вызвать фундаментальные и столь необходимые сдвиги: мы живем в пограничном состоянии, когда старый мир умер, но следующий ждет своего часа. .

Но после коронавируса было невероятно видеть, насколько быстро и решительно политики и корпоративные лидеры могут действовать в условиях неминуемой угрозы, особенно когда несколько месяцев назад подобные идеи были отклонены как надуманные. Вот почему мы более уверены в том, что на этот раз мы не просто исправим старое, но и полностью заменим то, что не работает.

Президент Макрон, новый канцлер Великобритании Риши Сунак и обе партии в США обнародовали планы стимулирования: им необходимо будет сбалансировать краткосрочный дефибриллятор с экономикой, находящейся в шоке, с признанием того, что эффекты лечения с большой вероятностью преодолеют кратковременную боль в мире, в котором мы все скоро будем населять.

Намеренно или нет, массовые государственные расходы, неизвестные за пределами военного времени, будут формировать отношения между гражданами, государством и экономикой еще долго после того, как коронавирус уйдет из заголовков. Американский социолог Чарльз Тилли, размышляя о том, как войны и массовая социальная мобилизация формируют историю спустя долгое время, однажды написал, что «война заставила государство, а государство развязало войну»: так же кризисы приводят к экономическому урегулированию, и те же самые экономические поселения сеют семена более поздние кризисы в свою очередь.

Коронавирус окажет влияние далеко за рамки большинства вооруженных конфликтов: но к какому типу общества ведут нас эти новые экономические интервенции? И как мы можем направить эти дорогостоящие вмешательства на новый набор социальных и институциональных механизмов, более соответствующих цели, чем те, которые им предшествовали?

Ко всем моделям роста, которые мне нравились (какое-то время)

За последние несколько десятилетий после падения послевоенной Бреттон-Вудской системы последующие модели роста основывались на своих внутренних ограничениях, хотя их синергетические отношения с изменяющимися материальными условиями сделали каждую из них предметом зависти для большей части остального мира. за один раз.Разрушение институтов и создание новых требует радикального нового мышления и готовности экспериментировать с идеями, которые идут вразрез с общепринятой точкой зрения.

Чудо роста Японии было основано на институциональном наборе механизмов, в котором правительства работали с частным сектором, связывая крупные корпорации ( кэйрэцу, s) с банками, чтобы финансировать их и предоставлять навыки для предоставления необходимых им талантов. Официальные цели, такие как доля на мировом рынке, вынуждали ориентироваться на экспорт, в то время как правила пожизненного найма стимулировали компании вкладывать средства в рабочую силу по мере ее старения.По мере того как модель выдыхалась, каждая часть этого расширенного набора взаимозависимых отношений переходила в предшествующую ей часть цепочки поставок, как нагромождение на автомагистралях.

«Затерянное десятилетие» Японии приближается к 30 году… Несмотря на все усилия премьер-министра Абэ, ему не удалось распознать и собрать взаимосвязанную экономическую экосистему Японии во что-то более подходящее для сегодняшних моделей роста.

США и Великобритания первыми внедрили в 1980-е годы модель гибких рынков труда и мобильного капитала, способную быстро адаптироваться к новым технологиям или предпочтениям потребителей.Его зависимость от потребительского долга перед лицом фиксированной заработной платы привела к кризису 2008 года и спаду баланса, когда западным потребителям не хватало средств для потребления дешевых товаров в Азии, когда кредитные линии иссякли. Центральные банки и правительства пытались «расшириться и притвориться» старой системой, но сочетание глобальной пандемии и предшествовавшего ей популистского восстания сделало старую модель такой же мертвой, как и японская.

Новые системы социального обеспечения создадут экономику, основанную на высоких технологиях

Пришло время подумать о том, как должна выглядеть идеальная экономика и институциональные механизмы, ориентированные прежде всего на технологии, а не на финансы или потребительские товары.Он должен быть основан на четырех принципах: совместное владение для устранения разрыва между трудом и капиталом, система социального обеспечения, которая вознаграждает принятие риска, а не клеймение «королев благосостояния», система непрерывного обучения и приобретения навыков, позволяющих непрерывно адаптироваться. и, наконец, институциональная поддержка инноваций, исследований и технологий с уклоном в сторону реальных технологических достижений.

  • Интеллигенция по обе стороны Атлантики уже стирала пыль со своих старых учебников о шведском плане Майднера по переосмыслению того, как мог бы выглядеть Фонд социального благосостояния для устранения разрыва в благосостоянии.Томас Пикетти подчеркнул растущий разрыв в уровне благосостояния: новая экономическая модель может либо наказывать чрезмерную концентрацию богатства, либо создавать новые институты, которые позволяют более справедливо распределять богатство, но противоречия старой модели будут разрешены, так или иначе. .
  • Даже при наличии опционов на акции и стабильных поставок рамена тем, кто хочет рискнуть с новыми большими идеями, все равно нужно платить арендную плату, а экономия на гигах работает только в том случае, если есть … ну, концерты. Хотя в этом дивном новом мире отчаянно необходима гибкость работников гиг-экономики и основателей стартапов, необходима система безопасности на случай, если что-то сломается.И да, универсальный базовый доход (UBI) — это то, что превратится из кульминации ужина в воодушевляющую реальность.
  • В то время как Кремниевая долина давно преследовала то, что Майкл Льюис назвал «новой новой вещью», навыки, необходимые для обслуживания быстро меняющихся инноваций, меняются столь же быстро. Подобно тому, как университеты начали изучать, как адаптировать старую четырехлетнюю модель колледжа, правительствам необходимо будет создать учетные записи для обучения, чтобы использовать государственное финансирование для ускорения перехода.
  • Крах глобализации, символизируемый торговыми войнами Трампа, Брекситом и глобальным восстанием против миграции, вероятно, найдет равновесие с региональными торговыми блоками: так же, как в глобализированном мире существует круговой поток товаров, отправляемых на Запад, и капитала, перемещающегося на Восток ( пока не закончатся кредитные линии Запада), теперь, вероятно, появится ряд небольших региональных экономик.
  • Венчурный капитал изменится соответственно. Вместо того чтобы использовать дешевые деньги, чтобы попытаться доминировать на сомнительных рынках во всем, от скутеров до прачечной, отдавая предпочтение цифровым бизнес-моделям с ограниченными активами, которые либо не опирались на реальные активы, либо использовали цепочки поставок, которые питали диаду « западный потребитель — восточный производитель », правительства и венчурные капиталисты, вероятно, будут работать вместе, чтобы создать стимулы для инвестирования в реальные технологии и изобретения, а не только в субсидируемые такси и краткосрочные офисные помещения.
Венчурные инвестиции в деглобализированную систему

Политические ограничения, вероятно, потребуют прекращения системы, которая рухнула из-за того, что слишком много богатства текло вверх по социально-экономической иерархии — поскольку западные рабочие классы проигрывали более дешевой рабочей силе из Восточной Европы и Восточной Азии, питаемой западным капиталом и Подъем наций-производителей на Востоке привел к перетеканию власти туда, где было богатство: сочетание недовольства западного рабочего класса и высокой политики международной конкуренции привело к тому, что проглобалистический центризм роет себе могилу.

Мир перешел от глобальной системы с центрами производства щупалец в США, Германии и Японии, где производились товары и циркулировали доллары, в то время как упадок последней и прекращение производства в США привели к изменениям в мире, в котором Мексика, Германия и Китай производил, и финансовые потоки на Уолл-стрит, а не на Мэйн-стрит, позволили продолжить доминирование доллара и финансировать двойную торговлю Америки и государственный дефицит («Никакого налогообложения без Prime Overnight Delivery!»).

В следующей, деглобализированной системе, вероятно, появится больше региональных узлов, серия подчиненных систем, в которых доминируют США и их местные иждивенцы (теперь включая Brexit UK), Германию и Еврозону, а также Китай и Восточную Азию, все со своими собственными финансовыми ресурсами. , торговые и миграционные экосистемы. Приближение производства к источникам финансового капитала вполне может позволить идеям и капиталу соответствовать процессам и товарам реального мира, особенно если правительства предоставят больше стимулов для венчурных инвестиций в реальную экономику, как это недавно пыталась сделать Британия в своем исследовании Patient Capital Review.

Tesla получила так много заголовков отчасти потому, что это компания, производящая вещи с заводами в Калифорнии, а не только в Сычуани. Создание настоящих автомобилей казалось таким ретро, ​​но в то же время таким современным! При правильных стимулах и производстве на суше или, по крайней мере, в аналогичном часовом поясе венчурные капиталисты будут иметь больше возможностей инвестировать в сложные технологии, новые методы производства и новые, реальные продукты.

венчурных капиталистов могут произвести революцию в том, как мы производим наши товары, а не только в том, что они производят, и в бизнес-моделях их наилучшего сбыта.Однако нам будет не хватать субсидированных самокатов.

«Дело не в том, чтобы анализировать мир, а в том, чтобы его изменить» #

Кризисы раскрывают гораздо более широкое представление о возможности, которая существует у политиков для действий в рамках: кто помнит bien pensant ухмылки о «волшебных денежных деревьях» и покровительственные статьи о том, насколько универсальный базовый доход был фантастикой в ​​последние несколько лет? Железная хватка «разумного мнения», приветствующего перемены, пока сохраняется статус-кво ante ? Но несмотря на то, что в период кризиса, как сейчас, есть множество возможностей, этот момент не длится вечно: по мере того, как жизнь снова превращается в рутину, а сила и практика превращаются в «здравый смысл», изменения становятся намного сложнее и «разумное мнение» восстанавливается.

В то время как некоторые изменения неизбежны, масштабы и направление этого изменения еще предстоит решить: действующие силовые структуры не идут спокойно в эту спокойную ночь без значительного количества ярости. Однако для тех политиков, инвесторов и граждан, которые убеждены в том, что прежнюю систему нельзя просто реанимировать и что беспрецедентные суммы денег, которые сейчас тратятся, будут потрачены впустую, не задумываясь о нашем долгосрочном предназначении, а также о наших срочных краткосрочных планах. проблемы, настал момент задать трудные вопросы и выдвинуть конкретные требования.Те страны / регионы, которые устанавливают согласованные новые модели роста, успешно согласовывая ранее неустойчивые отношения между финансами и производством, Востоком и Западом, рабочей силой и капиталом, ростом и климатом, а также предпринимательством и адекватной системой социальной защиты, могут рассчитывать на то, что они будут в авангарде. подлинного рецепта инклюзивного роста 21 века.

alexxlab

*

*

Top