Взыскание налогов, пени, штрафов с организаций и ИП, порядок

Как осуществляется взыскание налогов с предпринимателей и  юридических лиц?

В соответствии с Налоговым кодексом РФ существует бесспорный  порядок взыскания налоговой недоимки, т.е. когда сам налоговый орган выносит решение о взыскании недоимки и осуществляет все необходимые действия по взысканию задолженности (взыскивает деньги с р/счета налогоплательщика, возбуждает исполнительное производство через службу судебных приставов и т.д.). Также предусмотрен  судебный порядок взыскания налогов, когда налоговому органу для совершения каких-либо действий по фактическому взысканию задолженности необходимо обратиться в суд.

Когда налоговый орган вправе начать процедуру принудительного взыскания налоговой недоимки?

Налоговый орган вправе взыскать с налогоплательщика задолженность по налогам, пеням, штрафам, процентам при выполнении двух условий:

— инспекция выставила налогоплательщику требование об уплате задолженности. Без него налоговый орган не вправе взыскивать недоимку, пени, штрафы, проценты;

— срок исполнения налогоплательщиком требования истек, но задолженность им не погашена.

В каких случаях налоговая задолженность должна взыскиваться с налогоплательщика в судебном порядке?

Судебный порядок взыскания налоговой с организации задолженности предусмотрен только в двух случаях:

1)если в течение 1 года с момента окончания срока исполнения требования об уплате недоимки решение налоговой о бесспорном взыскании НЕ БЫЛО ПРИНЯТО по каким-либо причинам

ИЛИ

2) Когда налоговая в соответствии с ст.45 НК РФ вообще изначально не имеет права на бесспорное взыскание (в ст. 45 НК РФ перечислены случаи, когда налоговая не выносит сама решений о взыскании  задолженности, не списывает деньги с р/счета, не возбуждает исполнительное производство через службу судебных приставов, поскольку для осуществления всех этих действий обязана обратиться в суд :

1. если у организации-налогоплательщика открыт лицевой счет;
2. — если налоговая обязанность налогоплательщика возникла из-за изменения налоговыми органами квалификации сделки, статуса и характера деятельности налогоплательщика;
3. — в случае взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), и наоборот;
4. — если налоговая  обязанность налогоплательщика возникла по результатам проверки налоговым органом полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
5. — если решение о принудительном взыскании не было принято налоговым органом в установленный законодательством двух-месячный срок.

Какой срок исковой давности установлен НК РФ для обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности, в случаях когда применяется судебный порядок взыскания (в  случаях, когда бесспорный порядок взыскания налоговой задолженности не применим и налоговый орган должен обратиться в суд с целью осуществления принудительного взыскания )?

Срок исковой давности для обращения налогового органа в суд для получения судебного решения о взыскании с налогоплательщика налога, пени, штрафа – составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения, указанного в требовании (для случаев, когда задолженность была выявлена налоговым органом вне рамок налоговой проверки) и  1 год после окончания срока исполнения требования (для случаев, когда задолженность была выявлена налоговым органом в результате проведения налоговой проверки). Срок может быть восстановлен судом по ходатайству налогового органа, если причины  пропуска срока исковой давности будут признаны уважительными.

Может ли налоговая инспекция, принявшая решение о взыскании недоимки в бесспорном порядке, но по каким-либо причинам фактически не взыскавшая задолженность с налогоплательщика, обратиться в суд для взыскания налогов?

Если решение о взыскании задолженности по налогоплательщику было принято налоговой в установленный срок (1 год с момента окончания срока исполнения требования об уплате недоимки по результатам, например, выездной налоговой проверки), но взыскание фактически не было осуществлено, то предъявить требование о взыскании задолженности в судебном порядке налоговая инспекция не вправе, поскольку им был реализован бесспорный порядок взыскания задолженности.

Подробнее о сроках для добровольного исполнения требования об уплате налогов и сроках бесспорного взыскания налоговой задолженности

Профессиональная защита прав налогоплательщиков

Как осуществляется возврат налогов с юридических лиц: порядок взыскания задолженности

В РФ взыскание налогов с юридических лиц осуществляется только по инициативе Федеральной Налоговой Службы. Порядок и сроки определяют не только по налоговому, но и по бюджетному кодексу РФ. 

Порядок взыскания налогов с юридических лиц

Статьи 8 Главы НК РФ подробно описывают порядок взыскания налогов с юридических лиц. 

Перед тем как получить средства на погашение долга и пени самостоятельно, налоговым органом осуществляется отправка неплательщику извещения о наличии долгов по налогам. В тексте последнего указывают сроки оплаты. По их истечению начинается процесс принудительного погашения долгов. 

В течение 60 дней организация должна получить оповещение о начале взыскания задолженности по налогам с юридических лиц. Если вручить его лично или под расписку не выходит, служба направляет свое решение письмом. В этом случае дата доставки оповещения наступает автоматически через 6 дней после отправки письма.

Списание денег или драгоценных металлов осуществляется после запроса федеральной службы в финансовую организацию, которая ведет счета интересующего лица. Запрос составляют на бумаге или электронном носителе.

Если денег на счетах не хватает, финансовая организация оповещает об этом государственный орган, а возмещение осуществляется за счет иных средств юридического лица. Решение об изъятии имущества должника принимают в течение 365 дней и в течение 3 дней извещают об этом службу судебных приставов.

Когда средств и имущества организации не хватило для возмещения долгов, ФНС инициирует процедуру банкротства через суд. В этом случае возможна субсидиарная ответственность.

Изъятие денег с избирательных счетов или фондов референдума не осуществляется.

Срок давности взыскания задолженности

После истечения срока, указанного в требовании об уплате, у ФНС РФ остается 2 месяца на то, чтобы получить долги с юридического лица принудительно. 

Если налоговики не укладываются в этот период, вернуть задолженность по налогам у них получится только через суд. Обращение в суд осуществляется в течение полугода с момента окончания сроков уплаты.

Через 3 года после получения налогоплательщиком требования ФНС возврат денег от юридического лица не осуществляется. 

Признание задолженности по налогам безнадежной к взысканию

Федеральная служба признает задолженность безнадежной к взысканию, если:

• юридическое лицо признали банкротом или ликвидировали;

• прошел срок давности, и ФНС не смогла продлить его через суд;

• финансовая организация списала средства со счетов должника, но не успела передать их в бюджет РФ до своей ликвидации.

Принимать решение о признании задолженности безнадежной могут только налоговая или таможенная службы Российской Федерации.

Стоит ли дожидаться истечения срока давности?

Взыскание недоимки по налогам с юридических лиц осуществляется за счет работы судебных, таможенных и налоговых органов. Средства смогут изъявить без участия организации-должника. В случае банкротства списание долгов осуществляется даже с личных счетов руководителей организации. 

За время ожидания пеня кратно возрастет и сможет утопить бизнес. Если вы предпримите активные шаги для ухода от возмещения долгов, это расценят как противодействие работе ФНС, а ситуация все равно обернется не в пользу юридического лица.

Своевременно возмещайте долги в ФНС, чтобы не узнать, как осуществляется порядок взыскания налоговой задолженности с юридических лиц на себе.

Наши преимущества

Команда профессионалов с многолетним опытом

Более 85% клиентов обращается к нам снова

Мы выигрываем 98% дел

Высокая деловая репутация

Этапы работы

Возникли проблемы?

Оставьте заявку

Получите
консультацию

Выстроим
стратегию защиты

Решим
любую проблему

• У Вас проблема?
• Оставьте заявку
• Получите консультацию
• Разработаем стратегию защиты
• Решим Вашу проблему

Получить консультацию

С нами побеждали

Задолженность по налогам, порядок взыскания задолженности с юридических и физических лиц

15 Марта 2021

В случае не исполнения налогоплательщиками — юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями налоговыми органами применяются следующие меры принудительного взыскания:

Согласно ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации в адрес должников направляется Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

В случае не исполнения требования об уплате, к должнику применяются меры согласно ст. 46 Налогового Кодекса Российской Федерации, а именно выносится Решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, и направляются в кредитные учреждения соответствующие поручения на списание денежных средств (инкассовые поручения).

Так же в отношении должников-юридических лиц, у которых есть неисполненные решения по ст. 46 Налогового Кодекса Российской Федерации, при наличии достаточных оснований (отчуждение имущества, не предоставление сведений, не явка в налоговый орган на комиссию по урегулированию задолженности, задолженность по проведенным контрольным мероприятиям и т.д.) налоговым органом может быть наложен арест на имущество в соответствии со ст. 77 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Одновременно с вынесением решения о взыскании налоговый орган принимает решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, в соответствии

со статьей 76 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах должника налоговыми органами принимается Решение о взыскании за счет имущества в соответствии со статьей 47 Налогового Кодекса Российской Федерации и направляется соответствующее постановление на исполнение в службу судебных приставов.

Кроме того, для должников статьёй 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за сокрытие денежных средств и имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание задолженности, используя банковские счета третьих лиц для произведения расчетов с дебиторами и кредиторами, минуя свои заблокированные расчетные счета.

Инспекцией на постоянной основе проводятся мероприятия по выявлению признаков такого преступления и направления сообщений о таковых в правоохранительные органы. Максимальным наказанием, предусмотренным за совершение преступления в соответствии со ст. 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, является лишение свободы до 7 лет.    

В случае неисполнения налогоплательщиками — физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, налоговыми органами применяются следующие меры принудительного взыскания:

Согласно ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации в адрес должников направляется Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

В случае неисполнения требования, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества согласно ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

После получения от судебных органов исполнительные документы будут направлены в службу судебных приставов (с ходатайством об ограничении выезда) или работодателю должника, либо в кредитные учреждения.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре

Телефон: 8-800-222-22-22

www.nalog.ru 

Порядок взыскания налога при ликвидации организации

ПОРЯДОК ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГА ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ 

О.В. ПАНТЮШОВ («Адвокат», 2012, № 7)

Пантюшов Олег Викторович, адвокат, член Адвокатской палаты г. Москвы.

В статье О.В. Пантюшова с учетом судебно-арбитражной практики рассматриваются проблемы, возникающие при взыскании налога в случае ликвидации налогоплательщика-организации, исследуются вопросы соотношения гражданского и налогового законодательства при взыскании налога с ликвидируемой организации.

Ключевые слова: ликвидация, взыскание налога, налог.

Tax collection order in case of liquidation of the organization

O.V. Pantyushov

In article of the lawyer, member of the Moscow Bar Chamber O.V. Pantyushov (e-mail: [email protected]) taking into account judicial and arbitral practice, problems arising at collecting a tax in case of liquidation of the taxpayer organization are considered, questions of a ratio of the civil and tax legislation in case of tax collection from the liquidated organization are investigated.

Key words: liquidation, tax collection, tax.

Принудительное взыскание налога происходит по определенным правилам, установленным в налоговом законодательстве. Процедура принудительного взыскания налога может измениться в случае изменения правового статуса налогоплательщика.

Начало процедуры ликвидации организации обусловливает некоторые особенности в процедуре бесспорного взыскания налоговой недоимки. Порядок ликвидации юридических лиц установлен в ст. ст. 61 — 65 ГК РФ, ст. ст. 20 — 22 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», а также в иных нормативных правовых актах в отношении некоторых организационно-правовых форм юридических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 61 ГК РФ ликвидация юридического лица означает прекращение его деятельности без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам и может иметь добровольный либо принудительный характер. Ликвидация юридического лица — это прекращение его деятельности как субъекта права, соответственно утрачиваются и все права, вытекающие из факта существования юридического лица (п. 1 ст. 48 ГК РФ). Ликвидация влечет гражданско-правовые и налоговые последствия. Ликвидированная организация утрачивает также статус налогоплательщика. Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. В ст. 11 НК РФ дано определение организации для целей налогообложения: это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (российские юридические лица), а также иностранные юридические лица и иностранные организации.

Ликвидация организации влечет невозможность исполнения налоговых обязательств ликвидированной организации перед бюджетом. В соответствии с подп. 4 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 НК РФ. Согласно подп. 4 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации о начале процедуры ликвидации в течение трех дней со дня принятия решения о ликвидации. В силу п. 2 ст. 62 ГК РФ учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора) и устанавливают порядок и сроки ликвидации в соответствии с положениями ГК РФ, другими законами.

Налоговый орган вправе назначить выездную налоговую проверку ликвидируемой организации, причем данная проверка может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ).

Нахождение организации в процессе ликвидации изменяет правила исполнения ею налоговой обязанности. Обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества (п. 1 ст. 49 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 49 НК РФ очередность исполнения обязанностей по уплате налогов среди расчетов с другими кредиторами определяется гражданским законодательством Российской Федерации. Налоговые органы не имеют приоритета перед другими кредиторами при взыскании налога. Расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды ликвидируемой организации в силу п. 1 ст. 64 ГК РФ производятся в третью очередь. Требования кредиторов каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований кредиторов предыдущей очереди, за исключением требований кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества ликвидируемого юридического лица. «Кредиторы ликвидируемого юридического лица не вправе в индивидуальном порядке требовать удовлетворения своих требований вне установленной законом очередности, данный правовой принцип составляет суть правоотношений в ликвидации, устанавливает правовые ограничения, связанные с особым порядком предъявления и удовлетворения требований кредиторов, направлен на представление кредиторам равных правовых возможностей» <1>.

———————————

<1> Постановление ФАС Уральского округа от 9 сентября 2009 г. N Ф09-6654/09-С2.

Задолженность по уплате налогов (сборов) представляет собой денежные обязательства ликвидируемой организации. Кредитором ликвидируемой организации по налоговым требованиям выступает налоговый орган.

Таким образом, нахождение организации в процессе ликвидации означает, что налоговый орган утрачивает право принудительного взыскания налога с ликвидируемой организации в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ.

Как указано в Постановлении ФАС Поволжского округа от 30 ноября 2010 г. по делу N А65-7926/2010, «Положения ст. 49 Кодекса и ст. 64 Гражданского кодекса Российской Федерации не предусматривают возможности применения кредиторами ликвидируемой организации иного порядка и очередности удовлетворения требований последних.

Следовательно, в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации, то есть после принятия учредителями общества решения о ликвидации и создании ликвидационной комиссии, внесении налоговым органом в Единый государственный реестр юридических лиц записи о принятии решения о ликвидации организации и о формировании ликвидационной комиссии, налоговый орган не вправе осуществлять действия по бесспорному взысканию налогов и сборов (пеней, штрафов), поскольку это противоречит положениям гражданского и налогового законодательства, влечет за собой нарушение прав ликвидируемого юридического лица, нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика».

Процедура бесспорного взыскания налога представляет собой определенную последовательность действий налогового органа. Начало процедуры бесспорного взыскания налога — предъявление налогоплательщику требования об уплате налога <2>. Выставление требования об уплате налога (сбора), пени в период нахождения общества в стадии ликвидации не соответствует нормам налогового и гражданского законодательства, нарушает права организации, находящейся в процессе ликвидации, и права ее кредиторов.

———————————

<2> Постановление ФАС Московского округа от 10 августа 2011 г. N КА-А40/8493-11-2-Б.

Между тем по данному вопросу имеется противоречивая судебно-арбитражная практика. Так, суд посчитал, что налоговый орган вправе направить требования об уплате налога в адрес ликвидируемой организации. «Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит запрета на выставление в адрес ликвидируемого лица требования об уплате налогов (сборов), пеней в период нахождения организации в стадии ликвидации. Более того, налоговый орган вправе обратиться с требованием об уплате налога к ликвидационной комиссии должника-налогоплательщика» <3>.

———————————

<3> Постановление ФАС Поволжского округа от 19 апреля 2011 г. по делу N А12-15219/2010.

Анализ норм налогового законодательства показывает, что в нем не содержится положений об освобождении организации, находящейся в стадии ликвидации, от обязанности уплачивать в установленные сроки обязательные платежи (налоги).

Вместе с тем положения ст. 49 НК РФ устанавливают иной порядок исполнения налоговой обязанности. Налоговые обязательства исполняются в соответствии с очередностью, установленной гражданским законодательством. Налоговый орган не вправе принимать меры по обеспечению уплаты налогов с ликвидируемой организации. Процедура взыскания налога с организации в стадии ликвидации приобретает особый характер.

Налоговый орган как кредитор ликвидируемой организации должен в установленный законом срок предъявить свои требования ликвидационной комиссии для включения их в реестр требований кредиторов в целях обеспечения возможности получить удовлетворение. Требование налогового органа как кредитора, упоминаемое в ст. ст. 63, 64, 855 ГК РФ, не совпадает по смыслу с понятием «требование об уплате налога», употребляемым в ст. ст. 45 — 48, 69, 70 НК РФ, поскольку данные требования имеют различный характер. Требование об уплате налога представляет собой документ установленной формы, направляемый в случае наличия налоговой недоимки, требование кредитора к ликвидируемой организации представляет собой материально-правовое притязание кредитора к должнику.

Согласно п. 1 ст. 63 ГК РФ срок для предъявления требований не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации. После окончания данного срока ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечень предъявленных кредиторами требований и результаты их рассмотрения (п. 2 ст. 63 ГК РФ).

Ликвидационная комиссия вправе отклонить требования кредитора или уклониться от их рассмотрения. В этом случае налоговый орган в силу п. 4 ст. 64 ГК РФ вправе обратиться в суд с иском к ликвидационной комиссии. Закон устанавливает обязательный досудебный порядок урегулирования спора путем направления требований в ликвидационную комиссию. Данный порядок предусматривает возможность для кредитора обратиться в суд только после обращения с требованием к ликвидатору. Нарушение налоговым органом досудебного порядка исключит удовлетворение иска налоговой службы. Налоговый орган должен также избрать надлежащий способ защиты права. В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 15 июня 2011 г. N Ф03-2242/2011, в частности, говорится: «Рассматривая требования ФНС России о признании незаконными действий ликвидационной комиссии по невключению задолженности УК «Владгосцирк» перед бюджетом в ликвидационный баланс и об обязании исполнить данную обязанность, арбитражные суды обеих инстанций правильно исходили из того, что возможность защиты прав кредитора при ликвидации юридического лица подобными способами не предусмотрена ст. ст. 12, 64 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В связи с этим требования в указанной части обоснованно оставлены судами без удовлетворения, и доводов, опровергающих правильность вывода судов об избрании ФНС России ненадлежащего способа защиты посредством предъявления таких требований с точки зрения приведенных выше норм права, кассационная жалоба не содержит».

Налоговый орган в случае отклонения ликвидационной комиссией требований к должнику вправе предъявить исковое заявление о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам за счет оставшегося имущества ликвидируемого должника. Заявление должно быть подано налоговой службой в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством для обращения в суд с иском о взыскании налоговой задолженности.

Процедура ликвидации не может служить обстоятельством для изменения сроков обращения в суд. «Сама по себе процедура ликвидации не дает право налоговому органу взыскать с предприятия задолженность по налогам, пеням, штрафам, в отношении которой истекли установленные НК РФ сроки на ее принудительное взыскание» <4>. Обращение в суд с иском к ликвидационной комиссии в порядке, установленном п. 4 ст. 64 ГК РФ, кредитором, в удовлетворении требований которого отказано ликвидатором, возможно и после утверждения промежуточного ликвидационного баланса. Требования кредитора, заявленные после истечения срока, установленного ликвидационной комиссией для их предъявления, удовлетворяются из имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, заявленных в срок. Проблема в том, что имущества ликвидируемого может не хватить для удовлетворения требований инспекции. «Несоблюдение налоговой инспекцией установленного законодательством порядка предъявления требований при ликвидации юридического лица влечет установленные налоговым законодательством последствия, в том числе в виде погашения требований кредитора» <5>. Положения ст. 49 НК РФ и ст. 64 ГК РФ не предусматривают возможности применения кредиторами, в том числе по налоговым долгам, ликвидируемой организации иного порядка и очередности удовлетворения требований. Нарушение налоговым органом порядка предъявления требований к ликвидационной комиссии может сделать невозможным удовлетворение требований по уплате налоговой задолженности, так как налоговые требования не будут учтены в процессе расчетов с кредиторами.

———————————

<4> Постановление ФАС Центрального округа от 13 августа 2009 г. по делу N А23-4198/08А-13-147.

<5> Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 5 апреля 2012 г. по делу N А32-8784/2011.

Учредители (участники) юридического лица утверждают промежуточный ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63 ГК РФ) и уведомляют регистрирующий орган о его составлении (п. 3 ст. 20 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). В ст. 21 указанного Закона установлен перечень документов, представляемых для государственной регистрации при ликвидации юридического лица. Документы подаются в регистрирующий (налоговый) орган после завершения процесса ликвидации юридического лица. Налоговый орган по результатам рассмотрения документов принимает решение о государственной регистрации ликвидации. Налоговый орган может отказать в регистрации ликвидации организации. «Представленный на регистрацию ликвидационный баланс не соответствовал в части уплаты обязательных платежей в бюджет, сведениям, имеющимся у налогового органа. В ликвидационном балансе, представленном заявителем в налоговый орган, сведения о наличии задолженности по обязательным платежам в бюджет отсутствовали… согласно ч. 5 ст. 63 Гражданского кодекса Российской Федерации ликвидационный баланс должен составляться и утверждаться после завершения расчетов с кредиторами, ликвидационный баланс общества, составленный 06.07.2007, не может считаться достоверным. Исходя из смысла ст. ст. 14 и 21 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», достоверность сведений о соблюдении порядка ликвидации является обязательным требованием, без соблюдения которого осуществление государственной регистрации ликвидации невозможно» <6>.

———————————

<6> Постановление ФАС Поволжского округа от 13 мая 2008 г. по делу N А12-11678/07.

Налоговые органы не вправе отказывать в регистрации ликвидации организации по причине наличия задолженности перед бюджетом, которая не может быть взыскана ввиду пропуска срока на принудительное взыскание налога. «…Налоговый орган принял решение об отказе в государственной регистрации ликвидации Учреждения. Основанием для принятия решения послужило представление ликвидационного баланса, не отражающего сумму фактической задолженности перед бюджетом.

Не согласившись с отказом в регистрации, Учреждение оспорило его в судебном порядке.

Удовлетворяя заявленные требования, суды обеих инстанций исходили, в том числе из того что, во-первых, Учреждением были представлены все необходимые документы для государственной регистрации; во-вторых, налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих размер неотраженной в ликвидационном балансе задолженности; в-третьих, срок принудительного взыскания задолженности истек» <7>.

———————————

<7> Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 марта 2009 г. N Ф04-1154/2009(1139-А03-37).

В случае ликвидации организации снятие с налогового учета осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц в порядке, установленном Правительством РФ (п. 5 ст. 84 НК РФ).

Согласно абзацу первому п. 4 ст. 49 НК РФ в случае, если ликвидируемая организация имеет суммы излишне уплаченных налогов и сборов, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения задолженности ликвидируемой организации по налогам налоговым органом в порядке, установленном главой 12 НК РФ. «В случае отсутствия у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией налогов и сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.

Следовательно, при наличии у ликвидируемой организации недоимки по налогам сумма излишне уплаченного налога не подлежит возврату ликвидируемой организации» <8>.

———————————

<8> Постановление ФАС Поволжского округа от 8 июля 2010 г. по делу N А57-23706/2009.

Налоговый орган вправе самостоятельно произвести зачет имеющейся переплаты по налогам у ликвидируемой организации в счет исполнения налоговых обязательств. Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) распределяется пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему Российской Федерации, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы.

Пунктом 2 ст. 49 НК РФ предусмотрена дополнительная ответственность перед бюджетом участников (учредителей) ликвидируемой организации по налоговым обязательствам организации: «Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации».

Взыскание долгов с юридических лиц в Москве

Другие юридические способы разрешения ситуации

Одним из вариантов решения споров о долгах является обращение в правоохранительные органы. Этот способ можно выбрать, если должник воспользовался своим положением в мошеннических целях, заведомо ввел кредитора в заблуждение, создал фиктивную фирму для получения выгоды, тем самым нарушив законодательство Российской Федерации. Это кардинальный и довольно долгосрочный метод взыскания, но он применим, когда других рычагов давления на должника не остается.

Также возможно разрешение ситуации через медиаторы – специалистов, выступающих посредниками на переговорах. Впрочем, эту роль для возврата долгов с юридических лиц вполне может взять на себя опытный адвокат.

Взыскание задолженности через суд

Если все досудебные способы возврата долгов с юридических лиц исчерпаны и не дали результата, остается одно – подготовить исковое заявление и обратиться в арбитражный суд. Хотя этот способ погашения задолженности довольно длительный, вероятность положительного исхода здесь высока, если кредитор (продавец, подрядчик) представит всеобъемлющие доказательства факта коммерческих отношений и неисполнения должником своих обязательств по соглашению. Это могут быть договора, контракты, платежки, счета-фактуры и т.д. Привлекая юридическую помощь в процессе подготовки искового заявления и во время суда по взысканию долгов, Вы сможете не только вернуть денежные средства, но и компенсировать за счет ответчика судебные издержки и другие дополнительные расходы.

Помощь юриста при взыскании долгов

Если вы не знаете, как вернуть долги с юридических лиц, лучший способ – не затягивать ситуацию, а как можно скорее обратиться к специалисту – адвокату Игорю Носкову. Благодаря большому опыту работы в сфере решения коммерческих споров с юридическими и физическими лицами, он поможет вернуть долги без репутационных рисков и затягивания сроков.

Помните, что взыскание долга возможно даже в случае банкротства и ликвидации фирмы, но сделать это гораздо сложнее. Поэтому вопросы с долгами лучше не доводить до такой крайности и пытаться решать в досудебном порядке сразу же по мере их возникновения.

Порядок взыскания задолженности по налогам за счет имущества компании

Если организация не может погасить долги по налогам деньгами, инспекторы могут их взыскать за счет ее имущества. Что это за имущество и какова процедура взыскания?

Взыскать задолженность по налогам за счет имущества организации или индивидуаль­ного предпринимателя ИФНС может толь­ко при определенных ситуациях, ряд ко­торых четко регламентируется законода­тельством. Они так или иначе связаны с нехваткой денежных средств у налого­плательщика.

Так, взыскание за счет имущества может ожидать фирму, если: – на ее счетах нет денежных средств или они есть, но их недостаточно; – налогоплательщик не располагает элек­тронными деньгами или располагает, но их у него не хватает; – у инспекторов отсутствует информация о банковских счетах или о реквизитах корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денег.

Именно в этих ситуациях налоговики могут обратить взыскание налога на иму­щество. Но только в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Разумеется, за минусом тех сумм, которые уже были взысканы со счетов и в виде электронных денег, если такое взыскание проводилось.

Внимание

Требование об уплате налога должно быть исполнено фирмой в течение восьми дней с даты его получе­ния. Исключение составляют случаи, когда инспекторы в требовании прописывают более длительные сроки.

Отметим, что в отношении налога на прибыль организаций по консолидирован­ной группе налогоплательщиков ИФНС России вправе взыскать налог за счет иного имущества одного или нескольких участников группы. «Зеленым светом» для взы­скания в данном случае будет нехватка или полное отсутствие денег на счетах в банках всех участников группы или отсутствие информации о счетах.

Все по очереди

Взыскание налога за счет имущества произ­водится не абы как, а последовательно.

Порядок такой.

Сначала инспекторы пытаются заполу­чить надлежащую сумму налога за счет на­личных денег и денежных средств в банках, на которые еще не было обращено взыска­ние. Затем в качестве источника пополне­ния бюджета поочередно выступают:

1-я очередь: имущество, не участвующее непосредственно в производстве. Это, в част­ности, ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна, служеб­ные помещения;

2-я очередь: готовая продукция или това­ры, а также иные материальные ценности, не участвующие или не предназначенные для непосредственного участия в произ­водстве;

3-я очередь: сырье и материалы, предна­значенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудова­ние, здания, сооружения и другие основные средства;

4-я очередь: имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имуще­ство. Конечно, если для обеспечения испол­нения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны не­действительными;

5-я очередь: другое имущество. Исключе­ние – вещи, предназначенные для повсе­дневного личного пользования индивиду­альным предпринимателем или членами его семьи, определяемые в соответствии с законодательством РФ.

Процедура взыскания

Само взыскание проходит по определенной процедуре.

Сначала издается решение о взыскании налога за счет имущества. Принимает та­кое решение руководитель ИФНС или его заместитель. Сделать это он может в тече­ние одного года после окончания срока исполнения требования об уплате налога. А в течение трех дней с момента вынесе­ния такого решения указанное лицо на­правляет соответствующее постановление судебному приставу-исполнителю для ис­полнения.

Формы решения и постановления о взы­скании налогов за счет имущества утверж­дены приказом ФНС России от 14 мая 2007 г. № ММ-3-19/293@.

Если решение о взыскании налога за счет имущества принято после истечения одно­го года после окончания срока исполнения требования об уплате налога, оно считает­ся недействительным и исполнению не под­лежит. Однако в таких ситуациях инспек­торы все еще могут обратиться в суд. Заявление может быть подано в суд в тече­ние двух лет со дня истечения срока испол­нения требования об уплате налога. Причем пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восста­новлен судом.

Для взыскания задолженности приставу отводится двухмесячный срок. Отсчет на­чинается со дня, когда к приставу посту­пило постановление из ИФНС (п. 4 ст. 47 НК РФ). В трехдневный срок с этого мо­мента пристав выносит постановление о возбуждении исполнительного производства либо об отказе в возбуждении исполнительного производства. При этом копия названного постановления обяза­тельно должна быть направлена задолжав­шему налогоплательщику, а также в суд, другой орган или должностному лицу, вы­давшим исполнительный документ. Про­изойти это должно не позднее дня, следу­ющего за днем вынесения указанного по­становления.

Таким образом, о том, что на имуще­ство обращено взыскание, компания мо­жет узнать только от судебного пристава-исполнителя.

Следует иметь в виду, что обязанность ИФНС по доведению до сведения налого­плательщика решения о взыскании на­лога за счет денежных средств в банках, а также за счет его электронных денег установлена Налоговым кодексом. Значит, при недостаточности или отсутствии де­нег на счетах или в электронном виде фирме уже нужно готовиться к получе­нию уведомления от судебного пристава-исполнителя.

Пристав уполномочен… не действовать

Отказать в возбуждении исполнительного производства судебный пристав-исполни­тель может по нескольким причинам. На­зовем некоторые из них, например (ст. 31 Закона № 229-ФЗ):

• исполнительный документ предъявлен без заявления взыскателя либо оно не подписано. Правда, нужно учесть, что в некоторых случаях исполнительное производство подлежит возбуждению и без такого заявления;
• истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного доку­мента;
• документ не является исполнительным либо не соответствует требованиям, предъявляемым к исполнительным до­кументам;
• исполнительный документ был ранее предъявлен, и производство по нему было прекращено или окончено.

Поскольку постановление о взыскании налога выписывается по четко регламенти­рованной форме, в нем должны быть при­ведены обязательные реквизиты.

Зачем все это знать налогоплательщику? Все очень просто. Если какой-либо из обя­зательных элементов в постановлении от­сутствует, оно признается не соответст­вующим требованиям, предъявляемым к исполнительным документам. И поэтому судебный пристав-исполнитель, как уже говорилось выше, может отказать налого­вой инспекции в возбуждении исполни­тельного производства.

Итак, какие же требования выдвигаются к постановлению?

Во-первых, в нем должны быть прописа­ны фамилия, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление.

Во-вторых, должны быть указаны дата принятия и номер решения ИФНС о взы­скании налога за счет имущества.

В-третьих, наименование и адрес налого­плательщика-организации либо фамилия, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства индивиду­ального предпринимателя, на чье имуще­ство обращается взыскание.

В-четвертых, постановление должно со­держать резолютивную часть. Именно здесь отражаются требования налоговиков.

В-пятых, должна быть прописана дата вступления в силу решения ИФНС о взы­скании налога за счет имущества налого­плательщика.

И, наконец, в-шестых, в постановлении обязательно должна быть указана дата его выдачи.

Постановление о взыскании налога под­писывается руководителем ИФНС или же его заместителем, после чего заверяется гербовой печатью инспекции.

Инициатива наказуема?

Для должника предусмотрена возможность исполнить требование о погашении за­долженности по налогам добровольно. Так, если исполнительный документ впервые поступил в службу судебных приставов, пристав в постановлении о возбуждении исполнительного производства устанавли­вает срок для добровольного исполнения должником содержащихся в исполнитель­ном документе требований.

Внимание

Взыскание на имущество должника обращается в размере задолженности, то есть в том размере, который необходим для исполнения требований. Кроме того, у должника взыскиваются расходы на совершение исполнительных действий и исполнительский сбор, наложенный судебным приставом-исполнителем.

Вместе с этим пристав должен преду­предить задолжавшую налоговые плате­жи фирму (или ИП) о последствиях неис­полнения им в добровольном порядке требований ИФНС в установленные сроки. А именно, о принудительном исполне­нии требований налоговиков и взыска­нии исполнительского сбора и расходов по совершению исполнительных дей­ствий.

Обычно срок для добровольного испол­нения не может превышать пять дней со дня получения должником постановления о возбуждении исполнительного произ­водства. Если этот документ предъявлен к исполнению по истечении времени, ука­занного в нем, то устанавливаемый период для добровольного исполнения не может превышать пять дней со дня возбуждения исполнительного производства.

Если налоговый должник погасит долги перед государством добровольно, исполни­тельное производство завершается.

В остальных случаях исполнительное производство оканчивается либо при про­даже взысканного имущества и погашении за счет вырученных средств задолженно­сти, либо при признании судом должника несостоятельным (банкротом).

Интересно, что должностные лица нало­говых органов не вправе приобретать иму­щество налогоплательщика, реализуемое в порядке исполнения решения о взыска­нии налога за счет его имущества.

Под ударом имущественные права

В рамках исполнительного производства взыскание может быть обращено не только на имущество, но и на имущественные права, принадлежащие должнику. Какие права попадают под удар:

– право требования должника к третьему лицу, не исполнившему денежное обяза­тельство перед ним как кредитором (то есть к дебитору). Здесь же – право требо­вания по оплате фактически поставлен­ных должником товаров, выполненных работ или оказанных услуг, по найму, аренде и другим, т. е. дебиторка;

• право требования в качестве взыскателя по исполнительному документу;
• право на аренду недвижимого имуще­ства; – исключительное право на результат ин­теллектуальной деятельности и средство индивидуализации;
• право требования по договорам об от­чуждении и использовании исключи­тельного права на результат интеллекту­альной деятельности и средство индиви­дуализации;
• принадлежащее лицензиату право ис­пользования результата интеллектуаль­ной деятельности и средства индивидуа­лизации;
• иные принадлежащие должнику имуще­ственные права.

При взыскании дебиторки есть два вари­анта развития событий: либо путем пога­шения дебитором своей задолженности, либо путем продажи дебиторки с торгов. Последний вариант актуален при отсут­ствии согласия взыскателя или неуплате дебитором задолженности на депозитный счет подразделения судебных приставов.

Однако взыскивать дебиторскую задол­женность можно далеко не во всех случаях.

Так, в частности, данный способ пога­шения задолженности перед бюджетом не применим, когда:

• срок исковой давности для ее взыскания истек;
• дебитор находится в иностранном госу­дарстве, с которым у России не заключен договор о правовой помощи;
• дебитор находится в процессе ликвида­ции;
• дебитор прекратил свою деятельность в качестве юридического лица и исклю­чен из ЕГРЮЛ;
• в отношении дебитора введена процеду­ра банкротства.

Если же взыскание все-таки может быть произведено, судебный пристав-исполни­тель выносит постановление. Указанный документ не позднее дня, следующего за днем его вынесения, направляется деби­тору и сторонам исполнительного произ­водства.

В постановлении указывается обязан­ность и порядок внесения денег дебитором на депозитный счет подразделения судеб­ных приставов, а также запрет должнику изменять правоотношения, на основании которых возникла дебиторская задолжен­ность.

Как только дебитор получит от пристава постановление, он должен незамедлительно информировать пристава и должника о по­гашении задолженности, то есть о перечис­лении на счет подразделения судебных при­ставов необходимой суммы.

Читайте также:

Взыскания задолженности с юридических лиц WinnerLex

Взыскание задолженности с юридических лиц является одним из самых распространенных видов хозяйственных судебных споров. Ведь наличие просроченной дебиторской задолженности негативно влияет на финансовое состояние и деятельность любого бизнеса. Поэтому ведение работы по взысканию задолженности с контрагента жизненно необходимо каждому предприятию.

С юридической точки зрения основания взыскать долг возникают из-за неисполнения или ненадлежащего исполнения должником договорного обязательства. Обычно это обязательство по оплате поставленного товара, оказанных услуг, выполненных работ. Также могут иметь место случаи взыскания задолженности по возврату предоплаты за невыполнения должником обязательств по поставке товара, выполнения работ, оказания услуг.

Кроме взыскания задолженности с юридических лиц, как таковой, к должнику могут быть предъявлены требования о взыскании штрафных санкций, если они предусмотрены договором. Также в соответствии с нормами гражданского законодательства подлежат взысканию 3% годовых от суммы долга и инфляционные потери (если взимается долг в национальной валюте).

В процессе взыскания задолженности можно выделить три стадии. Это досудебное урегулирование, судебное разбирательство и выполнение судебного решения о взыскании долга.

Досудебное урегулирование заключается в направлении претензии должнику с требованием выполнить обязательства надлежащим образом. Также должник предупреждается о взыскании долга в судебном порядке в случае невыполнения обязательства.

Споры между субъектами хозяйствования, в том числе о взыскании задолженности, подлежат рассмотрению в хозяйственных судах. В зависимости от суммы взыскание задолженности в суде может происходить в приказном или в исковом производстве.

Отдельно можно выделить процесс взыскания долга с предприятия, находящегося в процедуре банкротства. Он зависит от момента возникновения задолженности — до возбуждения производства по делу о банкротстве или после.

Также стороны договора могут предусмотреть передачу споров между ними, в том числе о взыскании задолженности на рассмотрение третейского суда. В таком случае иск о взыскании долга может быть рассмотрен только определенным третейским судом.

Надо учитывать, что все доказательства нарушения обязательств должником должны быть представлены в суд вместе с исковым заявлением. Доказательства, представленные позже, могут быть приняты судом только в исключительных обстоятельствах, когда истец не мог предоставить их суду по объективным основаниям. При отсутствии всех необходимых доказательств суд может отказать в иске о взыскании долга.

При обращении в суд для взыскания задолженности можно просить суд наложить арест на денежные средства и имущество должника в целях обеспечения будущего исполнения судебного решения.

После вступления судебного решения в законную силу о взыскании задолженности хозяйственным судом издается приказ. Заявление о выдаче приказа на принудительное исполнение решения третейского суда подается в апелляционный хозяйственный суд по месту проведения третейского разбирательства.

Адвокаты АО «WinnerLex» успешно предоставляют юридические услуги по взысканию задолженности. Профессиональный опыт и экспертный уровень наших адвокатов позволяет эффективно защищать интересы клиентов даже в сложных спорах.

Во время досудебного урегулирования наши адвокаты проводят претензионную работу с должниками клиента, как в отдельных случаях, так и на постоянной основе в рамках юридического обслуживания. С целью судебного взыскания долгов представляем интересы клиентов на любой стадии рассмотрения в хозяйственных судах всех инстанций.

Также осуществляем представительство интересов клиентов на стадии исполнительного производства при принудительном исполнении судебных решений о взыскании задолженности.

Наличие постоянных офисов в Киеве и Днепре позволяет нашему Адвокатскому объединению обеспечивать представительство интересов клиентов по всей территории Украины.

Важно также и то, что оплата юридических услуг на основании договора с адвокатским объединением обеспечивает возможность взыскания их стоимости с должника при удовлетворении иска.

Я получил налоговый счет

Если вы задолжали деньги другому агентству, для которого собирает доход Департамент доходов, посетите страницу Enterprise Collections, страницу .

Если вы получили уведомление о том, что вы должны деньги Департаменту доходов, чрезвычайно важно заплатить немедленно или связаться с нами, чтобы избежать действий по взысканию.

Налоговый счет, называемый Уведомлением о подлежащем уплате налогом, создается, когда не оплачена общая сумма, подлежащая уплате за налоговый период.В уведомлении будет указана сумма подлежащего уплате налога, а также применимые штрафы, проценты и сборы.

Оплата налогового счета

Как правило, налогоплательщик может опротестовать налоговые обязательства в течение 60 дней с даты первоначального уведомления. Если в надлежащее время протест не будет подан, любой неоплаченный долг будет передан в Отдел взыскания. Кроме того, к каждому уведомлению будет добавлена ​​25% плата за сбор. Начисление процентов будет продолжаться. Если применимо, могут быть добавлены дополнительные штрафы.

Если вы не можете полностью выплатить свой налоговый долг, не паникуйте и не игнорируйте долг в надежде, что он исчезнет. Мы понимаем, что многие люди сталкиваются с финансовыми трудностями из-за потери работы, проблем со здоровьем или постоянной или временной нетрудоспособности. Должен быть правительству может быть пугающим, но мы здесь, чтобы помочь вам.

Узнайте о планах оплаты для квалифицированных заявителей

Если вы не платите налоги, не принимаете приемлемые меры по оплате или не вносите согласованные платежи, мы предпримем меры для взыскания вашей задолженности.

Процедуры инкассо

Вы можете получать телефонные звонки по поводу вашего долга / возврата. В дополнение к отправленному уведомлению о налоговых сборах, департамент отправит вам несколько писем о задолженности / возврате.

Узнать больше о процедурах взыскания

Предпринятые действия могут включать следующее:

• Подача налогового залога в отношении вашей собственности в округе, где она находится. Налоговое залоговое удержание — это публичное уведомление о долге, связанном с вашей собственностью и вашими правами на собственность.После регистрации он становится общедоступным и может повредить вашему кредитному рейтингу.
• Взимание вашей заработной платы, банковского счета или других договорных платежей. Определенный доход, такой как социальное обеспечение или пособие по инвалидности, защищен от взимания сборов.
• Может произойти зачет вашего государственного или федерального подоходного налога.
• Может произойти зачет вашего государственного или федерального платежа поставщику.
• Может подать в суд на ваш бизнес.

Помните, не игнорируйте свой долг.Отдел всегда будет пытаться работать с вами, чтобы выплатить ваш долг, но вы должны связаться с нами. Если вы хотите, чтобы кто-то другой позвонил нам от вашего имени, например бухгалтер, вам необходимо отправить заполненную форму 2848. Защита вашей налоговой информации — наш приоритет номер один, и мы не будем разговаривать ни с кем, кроме вас, без разрешения.

Контракты на взыскание налоговой задолженности: анализ IRS может помочь улучшить результаты программы и лучше защитить налогоплательщиков

Налоговая служба	Комиссар по внутренним доходам должен окончательно согласовать цели программы PDC, чтобы они были четко определены и согласованы, и убедиться, что ключевые программные риски, меры и цели связаны с целями.(Рекомендация 1)	Открытым Открыть Действия для удовлетворения цели рекомендации не были предприняты или планируются, либо были предприняты действия, частично удовлетворяющие цели рекомендации. < / p> IRS частично согласился с рекомендацией и предпринял некоторые шаги для ее реализации.В декабре 2019 года IRS представило новые программные цели, связанные с предлагаемыми мерами по оценке деятельности коллекторских агентств. В марте 2021 года IRS заявило, что намерено начать использовать эти меры в сентябре 2021 года. Хотя завершение задач программы свидетельствует о прогрессе, подход IRS оценивает только работу отдельных коллекторских агентств, а не эффективность программы в достижении ее целей. Чтобы полностью выполнить эту рекомендацию, IRS необходимо задокументировать общую эффективность программы, оцениваемую с помощью показателей эффективности, связанных с целями программы, а также с ключевыми рисками и целями для этих мер.
Налоговая служба	Комиссар Налогового управления должен включить расходы Генерального инспектора Казначейства по налоговому администрированию (TIGTA) в отчет IRS о затратах на программу PDC. (Рекомендация 2)	Открытым Открыть Действия для удовлетворения цели рекомендации не были предприняты или планируются, либо были предприняты действия, частично удовлетворяющие цели рекомендации. IRS не согласился с рекомендацией. В октябре 2019 года IRS заявило, что включение затрат TIGTA в отчет о расходах по программе будет несовместимо с законодательными требованиями, которые определяют затраты по программе как затраты IRS, и с практикой учета затрат IRS. Однако мы утверждаем, что Закон FAST устанавливает минимальные требования к отчетности, к которым IRS может добавить дополнительную информацию. Кроме того, существующие стандарты и практика учета затрат, на которые ссылается IRS, регулируют учет и отчетность IRS о затратах, понесенных IRS, а не более полную отчетность о расходах программы PDC перед федеральным правительством.Без полной отчетности о затратах TIGTA на администрирование системы рассмотрения жалоб налогоплательщиков PDC Конгресс не информируется о полной стоимости программы. Мы продолжим отслеживать эту рекомендацию и обновлять ее статус после завершения проверки любых документов, которые IRS предоставляет об изменениях, связанных с ней, как мы запросили в феврале 2021 года.
Налоговая служба	Комиссар Налогового управления должен сообщить сумму собранных доходов, отправленных в общий фонд Казначейства, и суммы, удерживаемые IRS для оплаты своих расходов.(Рекомендация 3)	Закрыто — Реализовано Закрыто — реализовано Были предприняты действия, соответствующие цели рекомендации. IRS согласился с нашей рекомендацией и в октябре 2019 года заявил, что планирует отчитаться о доходах от взыскания частного долга (PDC), поступающих в Казначейство и в нераспределенные средства IRS.В июле 2020 года IRS предоставило Конгрессу копию своего годового отчета PDC за 2019 финансовый год с новым форматом отчетности, чтобы показать эти подробные данные. В частности, он сообщил о годовом и общем объеме доходов, собранных с момента запуска программы в 2017 финансовом году по сентябрь 2019 года, включая в общей сложности 357,6 млн долларов США, из которых IRS удержало 137,8 млн долларов США на покрытие расходов, а оставшиеся 219,8 млн долларов США направило в общий фонд Казначейство. Это изменение лучше проинформирует Конгресс о суммах собранных доходов, отправленных в общий фонд казначейства, и суммах, удерживаемых IRS для оплаты расходов.
Налоговая служба	Комиссар налоговой службы должен проанализировать результаты программы PDC, чтобы определить типы дел, которые не могут быть потенциально взысканы и не должны передаваться в коллекторские агентства. (Рекомендация 4)	Открытым Открыть Действия для удовлетворения цели рекомендации не были предприняты или планируются, либо были предприняты действия, частично удовлетворяющие цели рекомендации. IRS не согласился с рекомендацией и не предпринял никаких действий по ее выполнению. IRS заявило, что в анализе для определения типов дел, которые не могут быть взысканы, нет необходимости, потому что закон требует, чтобы IRS передавало все такие дела коллекторским агентствам. IRS также отметило, что передача дел требует минимальных затрат для IRS. Однако в отчете GAO отмечается, что IRS имеет право определять дела, которые потенциально могут быть взысканы, и те, которые нет. IRS несет ответственность за эффективную работу программы, в том числе за отказ от рассмотрения дел о безнадежных долгах.IRS подтвердило свою позицию в марте 2021 года, согласно которой назначение и отзыв дел мало увеличивает его расходы. Однако IRS не поддержал это утверждение. Налоговое управление США (IRS) понесло некоторую часть своих расходов на PDC за счет распределения и отзыва дел, по которым не было получено дохода. Даже если эти расходы незначительны, они будут больше, чем сбор налогов, причитающихся по делам, не переданным в коллекторские агентства. GAO поддерживает важность этой рекомендации, поскольку IRS понесло расходы на десятки миллионов долларов при незначительном доходе или его отсутствии в большинстве случаев PDC, закрытых IRS.Без анализа данных для определения типов дел, отправляемых в коллекторские агентства, IRS может продолжать использовать ресурсы неэффективно.
Налоговая служба	Комиссар налоговой службы должен проанализировать результаты программы PDC и дела, не отнесенные к программе PDC, чтобы определить типы неактивных дел, которые IRS не будет рассматривать, которые могут быть переданы коллекторским агентствам для улучшения результатов программы PDC.(Рекомендация 5)	Открытым Открыть Действия для удовлетворения цели рекомендации не были предприняты или планируются, либо были предприняты действия, частично удовлетворяющие цели рекомендации. < / p> IRS согласился с рекомендацией, но не предпринял никаких действий по ее реализации.IRS отметило, что рекомендованный анализ уже встроен в процесс идентификации дела PDC. В марте 2021 года IRS повторило свое мнение о том, что его процесс уже выявил другие неактивные дела, которые не были переданы PDC. IRS предоставило документацию в ходе проверки и в декабре 2019 года в поддержку своей точки зрения. Однако в этой документации не было показано, как IRS анализирует свою инвентаризацию долга или результаты PDC для выявления неактивных дел, которые не передаются PDC, но, возможно, заслуживают рассмотрения.Без такого анализа IRS может упустить возможность назначить дела, которые собирают больше доходов, чем дела, которые коллекторские агентства возвращают с небольшими сборами или вообще без них.
Налоговая служба	Комиссар налоговой службы должен четко задокументировать и выделить полный список выявленных рисков для налогоплательщиков в реестре рисков программы PDC, а также согласовать риски с целями программы PDC.(Рекомендация 6)	Закрыто — Реализовано Закрыто — реализовано Были предприняты действия, соответствующие цели рекомендации. IRS согласился с рекомендацией и представил документацию в декабре 2019 года, показывающую действия, предпринятые для ее реализации, включая более полный реестр рисков, который выявил более 30 различных рисков для налогоплательщиков и согласовал их с целями программы PDC для работы в соответствии с практикой сбора IRS в областях защита налогоплательщиков и удовлетворенность / опыт налогоплательщиков.Эти действия помогут IRS получить разумную уверенность в том, что оно полностью идентифицировало и устраняло все риски налогоплательщиков, связанные с программой PDC.
Налоговая служба	Комиссар налоговой службы должен четко задокументировать серьезность воздействия рисков налогоплательщика, а также вероятность каждого риска налогоплательщика после реагирования на него в реестре рисков программы PDC и использовать эту информацию для определения приоритетности рисков для устранения и руководства. выбор реакции на риск.(Рекомендация 7)	Закрыто — Реализовано Закрыто — реализовано Были предприняты действия, соответствующие цели рекомендации. IRS согласился с рекомендацией и предпринял шаги для ее решения. В частности, в декабре 2019 года IRS предоставило документацию о действиях, предпринятых для выполнения рекомендации, включая реестр рисков с четкой информацией о серьезности воздействия и вероятности каждого риска налогоплательщика.В ответ на наш вопрос о том, как IRS использует эту информацию для определения приоритетности рисков, в июне 2020 года должностные лица IRS заявили, что нет необходимости определять их приоритетность, поскольку IRS анализирует все риски (существующие и вновь выявленные) для корректировки и реализации мер реагирования на риски, которые сочтут целесообразными в течение всего периода. год, например, когда принимаются новые законы, меняются процедуры и когда это определяется заинтересованными сторонами. Основываясь на нашем обзоре документов IRS в марте 2021 года, мы определили, что дополнительные действия IRS по уточнению использования им серьезности и вероятности воздействий для определения приоритета соответствуют целям нашей рекомендации.Мы пришли к выводу, что реестр рисков для программы достаточно сформирован и регулярно пересматривается для определения того, какие риски заслуживают смягчения. Эти действия помогут IRS определить приоритеты рисков и выбрать соответствующие меры реагирования для смягчения потенциальных воздействий.
Налоговая служба	Комиссар налоговой службы должен четко документировать, как каждое реагирование на риск соотносится с конкретными рисками налогоплательщиков в реестре рисков программы PDC.(Рекомендация 8)	Закрыто — Реализовано Закрыто — реализовано Были предприняты действия, соответствующие цели рекомендации. IRS согласился с рекомендацией и в декабре 2019 года предоставил документацию о мерах, принятых для ее реализации, включая реестр рисков с более полной информацией о выявленных рисках налогоплательщиков.Это и другие улучшения позволили согласовать конкретные риски налогоплательщиков в реестре с их ответами, включая, например, меры защиты налогоплательщиков, чтобы гарантировать, что работникам коллекторского агентства не платят в зависимости от того, сколько они собирают, и использовать информацию от Генерального инспектора казначейства для Налоговая служба для защиты налогоплательщиков от мошенников. Эти действия помогут IRS получить разумную уверенность в том, что оно правильно выбрало меры реагирования на каждый риск налогоплательщика.
Налоговая служба	Комиссар налоговой службы должен задокументировать, как мониторинг IRS программы PDC предоставляет информацию о конкретных рисках налогоплательщиков и насколько хорошо работают конкретные меры по устранению каждого риска, и должен дополнять мониторинг IRS жалоб налогоплательщиков данными о жалобах Федеральной торговой комиссии (FTC). .(Рекомендация 9)	Открытым Открыть Действия для удовлетворения цели рекомендации не были предприняты или планируются, либо были предприняты действия, частично удовлетворяющие цели рекомендации. < / p> IRS согласился с рекомендацией и в декабре 2019 года предоставил документацию о действиях, предпринятых для ее реализации, включая пересмотренный реестр рисков и планы взаимодействия с FTC в своей системе для регистрации жалоб.Однако, отвечая на наши вопросы, в июне 2020 года IRS не дополнило информацию для документирования процедур мониторинга или измерения того, насколько хорошо реагируют на каждый риск, или для текущего анализа данных о жалобах FTC. Без такой информации IRS будет иметь ограниченную уверенность в том, что у него есть эффективные меры по устранению каждого риска в программе PDC. В марте 2021 года на основе документов, предоставленных IRS, мы определили, что IRS разработало процедуры для мониторинга данных о жалобах FTC, но процедуры мониторинга эффективности конкретных ответов не были ясны.Чтобы полностью выполнить эту рекомендацию, IRS потребуется разъяснить общие процедуры мониторинга и предоставить доказательства того, что оно проверило, насколько хорошо сработали конкретные ответы.
Налоговая служба	Комиссар налоговой службы должен более полно запрашивать и документировать обратную связь от внешних заинтересованных сторон, представляющих уязвимых налогоплательщиков, для выявления и надлежащего реагирования на возможные риски налогоплательщиков PDC.(Рекомендация 10)	Открытым Открыть Действия для удовлетворения цели рекомендации не были предприняты или планируются, либо были предприняты действия, частично удовлетворяющие цели рекомендации. < / p> IRS согласился с рекомендацией и в декабре 2019 года предоставил документацию о действиях, предпринятых для ее реализации, включая план коммуникаций.Однако в плане не показаны процедуры и планы для получения обратной связи от заинтересованных сторон, представляющих уязвимых налогоплательщиков. IRS также не предоставила документацию о действиях, предпринятых для выявления любых выявленных рисков и реагирования на них. В ответ на наши вопросы по этому поводу в июне 2020 года представители IRS заявили, что у них нет такой документации. В марте 2021 года мы определили, что IRS задокументировало запрос обратной связи от генерального инспектора казначейства по налоговому администрированию, но не от других типов внешних заинтересованных сторон.Без гарантии того, что оно полностью запросило обратную связь и провело разъяснительную работу с заинтересованными сторонами, IRS не имеет уверенности в том, что оно выявило конкретные риски для налогоплательщиков и надлежащим образом отреагировало на них. Мы продолжим отслеживать эту рекомендацию и обновлять ее статус после просмотра любой дополнительной документации IRS о предпринятых действиях.
Налоговая служба	Комиссар налоговой службы должен четко задокументировать оценку рисков мошенничества, связанных с программой PDC.(Рекомендация 11)	Закрыто — Реализовано Закрыто — реализовано Были предприняты действия, соответствующие цели рекомендации. IRS согласился с рекомендацией и заявил, что проведет оценку риска мошенничества для программы PDC на основе Закона о сокращении мошенничества и анализа данных от 2015 года и руководящих указаний OMB.В июне 2020 года IRS предоставило документацию о своей официальной оценке рисков мошенничества в соответствии с передовыми методами борьбы с мошенничеством на стратегической основе с учетом рисков. Например, документы включали четкую информацию о рассмотрении и реагировании на риски мошенничества, которые ранее не рассматривались, таких как меры по снижению рисков, направленные на предотвращение неправомерного доступа сотрудников коллекторских агентств к информации о налогоплательщиках и ее использования в мошеннических целях. Эти действия помогут IRS получить уверенность в том, что оно эффективно управляет рисками мошенничества для налогоплательщиков и программы.
Налоговая служба	Комиссар налоговой службы должен обеспечить, чтобы его печатные инструкции для налогоплательщиков PDC включали информацию о сообщении TIGTA о мошенничестве. (Рекомендация 12)	Закрыто — Реализовано Закрыто — Реализовано Были предприняты действия, соответствующие цели рекомендации. IRS согласился с рекомендацией и предоставил документацию о действиях, предпринятых для ее полного выполнения, включая редакцию публикации 4518 от ноября 2019 года, которую IRS рассылает всем налогоплательщикам, участвующим в программе PDC. IRS изменило публикацию, чтобы предоставить налогоплательщикам номер телефона горячей линии TIGTA для сообщения о любых обвинениях в мошенничестве. Эти действия помогут держать IRS и TIGTA в курсе о мошенничестве, чтобы они могли надлежащим образом реагировать на них.

Сборы налогов и задолженность — FindLaw

Налоговая служба (IRS) использует ряд методов, чтобы помочь агентству собирать платежи с налогоплательщиков, от дружеских напоминаний и предложений о планах выплат до удержания заработной платы и возврата высоких долларов товары.Какой бы ни была причина, всегда в ваших интересах связаться с IRS, если вы не можете полностью оплатить свой налоговый счет. Этот раздел включает в себя обзор процесса сбора налогов IRS, информацию о процентных сборах за просрочку платежа, справочное руководство по налоговым штрафам, раздел часто задаваемых вопросов по удержанию заработной платы и многое другое.

Процесс сбора IRS

Если вы не заплатите налоги, которые вы должны, вы получите счет от IRS, который знаменует начало процесса взимания налогов.Этот процесс разрешает определенные альтернативные варианты оплаты и заканчивается, когда ваша учетная запись будет удовлетворена. В первом полученном вами счете будет указана полная сумма вашей задолженности. Это будет включать налоговую задолженность, а также пени и проценты.

Если вы не можете заплатить полностью, вы должны оплатить извещение как можно больше. На невыплаченный остаток начисляются ежедневные проценты и ежемесячный штраф за просрочку платежа. В результате разумно произвести оплату как можно скорее, а получение ссуды или аванса наличными может сэкономить деньги, поскольку процентные ставки по кредитной карте и банку часто ниже, чем сочетание процентов и штрафов, взимаемых IRS.

Еще одна возможность — ежемесячные платежи. Вы должны согласовать сумму взноса с IRS. Если вы не имеете права на рассрочку платежа, вы все равно можете попытаться найти «компромиссное предложение» (OIC). OIC — это соглашение между IRS и налогоплательщиком о разрешении налоговых обязательств. IRS может пожелать урегулировать или скомпрометировать ваше налоговое обязательство в размере менее полной суммы, если вы можете предоставить убедительные причины для этого.

Получение налогового счета от IRS

Получение налогового счета от IRS может вызвать у вас панику, но важно сохранять спокойствие, внимательно читать уведомление и принимать меры, чтобы минимизировать влияние счета на вашу жизнь и ваше финансовое будущее.Если есть возможность просто оплатить счет в полном объеме, часто бывает разумным сделать это, даже если для этого потребуется взять ссуду или оплатить кредитной картой. Однако если это невозможно или вы не согласны с позицией IRS, есть другие моменты, которые стоит рассмотреть.

Если вы чувствуете, что в счете есть ошибка, вам следует как можно скорее связаться с IRS. Соответствующая контактная информация должна быть указана в уведомлении. Подготовьте письменное объяснение того, почему вы считаете счет неправильным, и приложите копии всех подтверждающих документов.Не отправляйте оригиналы документов, если они специально не запрашиваются, и обязательно сохраните копии всей письменной корреспонденции для дальнейшего использования. Если вы решите общаться с IRS по телефону, вам следует вести журнал каждого звонка, включая имя и идентификатор человека, с которым вы разговариваете, любую соответствующую контактную информацию и записывать детали вашего обсуждения.

Если вы не можете полностью оплатить налоговый счет, вы можете запросить OIC или настроить план платежей. Наконец, для некоторых старых долгов может быть возможно погасить налоговый счет через банкротство.Детали такого рода увольнения сложны, поскольку они связаны как с налоговым законодательством, так и с законодательством о банкротстве. В этой ситуации рекомендуется проконсультироваться с юристом.

Испания: Налоговые изменения в ответ на COVID-19

Власти Испании опубликовали закон о смягчении последствий пандемии COVID-19. Налоговые меры следующие:

Гарантия ликвидности для поддержания хозяйственной деятельности

• Приостановление налоговых периодов (ст.33 Королевский указ-закон 8/2020)
• Королевский указ 465/2020 от 17 марта 2020 года разъясняет, что приостановление установленных законом сроков, предусмотренных для административных процедур, указанных в Королевском указе 463/2020, об объявлении чрезвычайного положения, не распространяется на сроки, связанные с налогообложением, в соответствии с особыми правилами. и, в частности, что это не влияет на сроки подачи налоговых деклараций и самооценки. Сайт Государственной налоговой службы подтверждает это решение.
• В целом, основная мера, принятая в налогово-бюджетной сфере, — это корректировка крайних сроков налоговых процедур, которые по большей части (хотя и не повсеместно) были продлены до 30 апреля или 20 мая.Существенные исключения включают обязательство самостоятельно рассчитывать налоги или подавать информативные декларации, которые остаются в рамках обычных сроков.
• В частности, продлены следующие сроки налоговых процедур:
  • сроки уплаты налоговой задолженности, возникшей в результате оценок, проведенных властями, как в период добровольных платежей, так и в течение периода исполнения,
  • — даты истечения срока для периодов времени и разделенных платежей по соглашениям об отсрочке и разделении платежей, которые уже были предоставлены.
• Более того, с 18 марта 2020 года по 30 апреля 2020 года гарантии не будут применяться к объектам недвижимости в рамках административных процедур принудительного взыскания.
• Период с 18 марта 2020 года по 30 апреля 2020 года не будет учитываться при расчете максимальной продолжительности налоговых процедур, штрафов и проверок, проводимых STA. Аналогичным образом, этот срок не будет засчитываться в целях ограничения сроков в отношении прав налоговых органов или налогоплательщика, а также в целях ограничения сроков.

Переходные меры финансовой поддержки

• Отсрочка налоговой задолженности (статья 14 Закона № 7/2020)
  • Отсрочка уплаты налоговой задолженности предоставляется для всех налоговых деклараций и самооценки с крайним сроком подачи и оплаты, приходящимся на период с 13 марта 2020 года по 30 мая 2020 года.
  • Право на участие: самозанятые и малые и средние предприятия (МСП), чей оборот в 2019 году составил менее 6010 121,04 евро
  • Условия отсрочки: 6 месяцев, первые три месяца проценты не начисляются.
  • Эта отсрочка также применяется к определенным налоговым долгам, которые обычно исключаются из этого варианта, например: удержания и платежи по счету, НДС и платежи в рассрочку в отношении корпоративного подоходного налога.

Дополнительная информация

Отсрочка таможенной задолженности (ст. 52)

• Уплата таможенных долгов и связанных налогов, возникающих из таможенных деклараций, представленных в период со 2 марта 2020 года по 30 мая 2020 года включительно, может быть отсрочена, при условии, что эти запросы составляют менее 30 000 евро и что сумма долга подлежит отсрочке. больше 100 евро.
• Вышеупомянутая отсрочка не применяется к декларациям НДС, рассчитанным по импорту товаров, как установлено в ст. 167. Второй абзац Закона о НДС (37/1992).
• Для любого запроса об отсрочке платежа должны быть соблюдены следующие условия:
  • Запрос оформляется по таможенной декларации.
  • Уведомление об одобрении отсрочки платежа будет сделано, как и планировалось для таможенной задолженности, в соответствии со ст. 102 Таможенного регламента Союза.
  • Гарантия, предоставленная в отношении получения очищенных продуктов, будет действительна для получения отсрочки и по-прежнему будет влиять на уплату таможенного долга и соответствующего налога до тех пор, пока должником отсроченного долга не будут выполнены все требования, несмотря на положения раздела 3 статьи 112.3 таможенного регламента Союза.
  • Для предоставления отсрочки необходимо, чтобы получателем импортированных товаров было физическое или юридическое лицо с объемом торгов в 2019 году не более 6 010 121,04 евро.
  • Условия отсрочки будут следующими: (i) отсрочка будет длиться 6 месяцев; (ii) проценты за просрочку платежа не начисляются в течение первых трех месяцев отсрочки.

Дополнительная информация.

Применение статьи 33 Королевского указа-закона 8/2020 к автономным сообществам и местным округам (статья 53)

• Следует отметить, что приостановление крайних сроков налогообложения, регулируемых статьей 33 Королевского указа-закона 8/2020, применимо к действиям и процедурам, регулируемым Общим налоговым законом (LGT) и его положениями о развитии, и что они могут быть выполнены и обрабатываются налоговыми администрациями автономных округов и местных округов. Приостановление также распространяется на действия и процедуры, регулируемые пересмотренным текстом Закона о местных налоговых органах.
• Приостановление будет применяться, как установлено в пятом переходном положении Королевского декрета-закона 11/2020, к процедурам, которые начались до 18 марта 2020 года — даты, когда вступил в силу Королевский декрет-закон 8/2020.

Дополнительная информация

Сроки подачи и оплаты

Королевский указ-закон 14/2020 от 14 апреля 2020 года был опубликован в Официальном государственном вестнике 15 апреля 2020 года и продлил сроки подачи и оплаты некоторых налоговых деклараций и самооценки (далее Королевский указ-закон 14/2020).

• Единственная статья вышеуказанного Королевского указа-закона предусматривает, что налогоплательщики с объемом бизнеса, не превышающим 600000 евро в 2019 году, должны до 20 мая подавать и платить налоговые декларации и самооценку со сроками, приходящимися на период с 15 апреля по 20 мая. . Другими словами, соответствующие налогоплательщики могут отложить подачу квартальных деклараций по НДС, деклараций о частичных выплатах корпоративного подоходного налога и деклараций по подоходному налогу с физических лиц. Крайний срок также продлен на один месяц, с 15 апреля по 15 мая, когда налогоплательщики выбрали оплату прямым дебетом.
• Эта мера также будет применяться к государственному управлению (включая социальное обеспечение), хотя в таких случаях в качестве соответствующего порогового значения будет использоваться бюджет, а не объем бизнеса.
• Это расширение не распространяется на:
  • Группы организаций, облагаемых налогом в режиме консолидации КПН, независимо от выручки.
  • Группы организаций, облагаемых налогом в соответствии с особым режимом для групп НДС, опять же, независимо от объема их деятельности.
• Подача деклараций регулируется Регламентом (ЕС) № 952/2013 Европейского парламента и Совета от 9 октября 2013 г., устанавливающим Таможенный кодекс Союза и / или его подзаконные акты.
Королевский указ-закон №
• 15/2020 от 21 апреля о неотложных дополнительных мерах по поддержке экономики и занятости (который был опубликован в «Официальном государственном вестнике» и вступил в силу 23 апреля) содержит ряд мер по усилению финансирования компании. , оказывать поддержку, связанную с налогообложением, способствовать регулированию экономики и защищать занятость и граждан.
• К налоговым мерам, введенным Королевским декретом-законом, относятся: вводится чрезвычайный сценарий, в котором налогоплательщики могут выбрать уплату КПН в рассрочку (рассчитываемых с учетом налоговой базы) в соответствии со статьей 40.3 Закона о КПН; Снижены ставки НДС на поставки медицинского оборудования отечественными производителями некоммерческим государственным учреждениям и больницам, а также на книги, журналы и интернет-газеты; Допускается молчаливый отказ от объективного метода исчисления подоходного налога с населения в 2020 году с введением ограничения на продолжительность действия такого отказа. Если не отказывается от объективного метода оценки, суммы платежей в рассрочку и платежи по счету, определенные с учетом знаков, индексов или модулей, временно корректируются; продлен срок действия некоторых налоговых положений Королевских декретов-законов 8/2020 и 11/2020, касающихся налоговых процедур; срок взыскания по некоторым налоговым долгам не начнется в случае предоставления государственного финансирования; заявки аннулируются с возвратом депозита и цен заявок, уплаченных на аукционах.Наконец, вводятся особые меры в отношении некоторых портовых сборов и разрешается отсрочка уплаты налогов.

Корпоративный подоходный налог (КПН)

• Налогоплательщики, чей налоговый период начался с 1 января 2020 года и объем операций которых в 2019 году не превышает 600 000 евро.
• Такие налогоплательщики могут воспользоваться возможностью произвести рассрочку платежей в отношении части налоговой базы за первые 3, 9 или 11 месяцев, т. Е. Принимая результаты за 2020 год в качестве ориентира, путем подачи рассрочки платежа, рассчитанного с использованием этого метода. до 20 мая.
• Налогоплательщики, налоговый период которых начался с 1 января 2020 года и чья чистая выручка варьировалась от 600 000 до 6 000 000 евро за 12 предшествующих месяцев.
• В этом случае опцион может быть исполнен в течение периода, в течение которого будет произведена подача рассрочки платежа в первые 20 дней октября 2020 года, также с применением вышеуказанного метода расчета налоговой базы к установленному сроку. Платежи в рассрочку, произведенные в первые 20 календарных дней апреля 2020 года, которые не соответствуют критериям меры, могут быть вычтены из суммы оставшихся платежей в рассрочку, произведенных за тот же налоговый период, определенной в соответствии с предусмотренным вариантом. в предыдущем абзаце.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• В 2020 году в исключительных случаях самозанятые могут отказаться от налогообложения по модулям, декларируя свой доход в соответствии с методом прямой оценки.
• Временно скорректирован размер рассрочки платежей и платежей по счету, определенный по знакам, указателям и модулям.
• Признание права на «экономическую выгоду» для самозанятых работников, которые прекратили свою коммерческую деятельность из-за кризиса или которые переживают резкое падение доходов.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

• НДС, взимаемый с поставок медицинских товаров отечественными производителями государственным и некоммерческим организациям и больницам, снижен до 0%.
• НДС на электронные книги, журналы и газеты был снижен, чтобы привести его в соответствие со ставкой, применяемой к их бумажным аналогам.
• Расчет ежеквартального сбора по упрощенному режиму НДС.
• Последствия отказа от метода объективной оценки НДФЛ и последующего отзыва.

Продление срока действия исключительных налоговых резервов

• Срок действия некоторых налоговых мер, предусмотренных в Королевских декретах-законах 8/2020 и 11/2020, ранее действовавших до 30 апреля или 20 мая, в зависимости от обстоятельств, был продлен до 30 мая.
• Вышеупомянутое расширение будет также применяться к автономному сообществу и местным налоговым органам в соответствии со ссылкой, сделанной в статье 53 Королевского указа-закона 11/2020.
• В рамках данного продления любые ссылки на определенные крайние сроки уплаты налогов, которые были продлены с 18 марта 2020 года до 30 апреля и 20 мая 2020 года, будут пониматься как относящиеся к 30 мая 2020 года.
• Эта мера будет применяться, в частности, к крайним срокам для платежей (как в добровольный период, так и в период принудительного исполнения), вытекающих из налоговых начислений, а также к платежам, вытекающим из соглашений об отсрочке и рассрочке, и крайним срокам для подачи административных и хозяйственно-административных апелляций, для ответа к уведомлениям, уведомлениям о приложениях и запросам налоговой информации, а также для подачи заявлений в налоговые, штрафные и другие процедуры. Также затронуты крайние сроки аукционов и присуждения активов в такой связи или исполнения гарантий в принудительных процедурах взыскания, в то время как крайний срок ответа на запросы, сделанные Генеральным управлением кадастра, также был продлен.

Между тем, максимальная продолжительность налоговых процедур, штрафов и проверок была продлена до 30 мая, в то время как период с 18 марта по 30 мая 2020 года не будет учитываться с целью взимания пошлин и приостановления предусмотренных действий и прав. в налоговом законодательстве, а также в целях установления срока исполнения административно-хозяйственных постановлений.

Отсутствие начала срока взыскания по некоторым налоговым долгам

Закон RD 15/2020 предусматривает возможность оплаты налоговой задолженности, возникающей в результате любой оценки или самооценки в государственной налоговой системе, при условии получения специального государственного финансирования, указанного в Законе RD 8/2020. , тем самым избегая начала периода исполнения и связанных с этим дополнительных сборов, для чего должны быть выполнены следующие требования:

• В случае деклараций и самооценки, поданных в добровольный период с 20 апреля 2020 года по май 2020 года:
  • Кредитная линия, частично обеспеченная государственными гарантиями, по крайней мере, на сумму налоговой задолженности, должна быть запрошена в течение или до периода, в котором должна быть подана декларация или самооценка.
  • В течение не более 5 дней с даты, на которую наступает крайний срок подачи декларации или самооценки, налоговым органам должен быть предоставлен сертификат, выданный финансовым учреждением, подтверждающий, что заявка на финансирование была подана, искомая сумма и подлежащая финансированию налоговая задолженность.
  • Заявление должно быть одобрено, по крайней мере, в отношении суммы вышеуказанного долга.
  • Налоговая задолженность должна быть полностью погашена сразу после предоставления финансирования.Это требование не будет выполнено, если долги не будут выплачены в течение одного месяца после окончания добровольного периода для подачи деклараций и самооценки.

Невыполнение любого из вышеперечисленных требований приведет к началу срока исполнения по окончании периода, предусмотренного в статье 62.1 Общего закона о налогообложении.

Поскольку формулировка закона вызывает определенные сомнения относительно того, когда налоговая задолженность вступает в период исполнения, Государственная налоговая служба должна будет интерпретировать эту меру, чтобы прояснить ситуацию налогоплательщиков, где предоставление соответствующего финансирования задерживается более чем на один месяц с момента окончания добровольного периода для подачи отчетов и самооценки.Аналогичным образом, в отношении случаев отказа в таком финансировании необходимо проводить различие, если это происходит до или после одномесячного периода, а также разъяснять ситуации, в которых заявка отклоняется частично и предоставленное финансирование не покрывает все затронуты налоговые долги.

Отсрочка погашения портовой налоговой задолженности

Портовые власти могут предоставить отсрочку налоговой задолженности в отношении любых портовых сборов, взимаемых в период с 13 марта 2020 года по 30 июня 2020 года включительно, по запросу соответствующего налогоплательщика, на срок не более шести месяцев и без взимания каких-либо просроченных платежей. уплата процентов или требующая каких-либо гарантий.

Отмена заявок и возврат депозита и цены выигравших заявок

• На аукционах, проводимых STA, участники торгов могут потребовать отмены своих заявок и освобождения любых организованных депозитов.
• При определенных условиях участники торгов и победители аукционов также будут иметь право на возмещение депозита и, если применимо, уплаченной цены выигравшей заявки, если это требуется.

Дополнительная информация

27 мая 2020 года в Официальном государственном вестнике был опубликован Королевский указ-закон 19/2020 от 26 мая, в котором были приняты дополнительные меры в области сельского хозяйства, науки, экономики, занятости, социального обеспечения и налогообложения для смягчения последствий COVID-19 (далее, Королевский указ-закон 19/2020), который вступил в силу 28 мая 2020 года.

Налоговые меры

Последним Королевским указом-законом утверждены следующие налоговые меры:

• Крайний срок подачи декларации по корпоративному подоходному налогу адаптирован к новым срокам разрешения на выпуск годовой отчетности.
• В этой связи в первую очередь следует отметить, что срок подачи самооценки КПН остается неизменным, то есть через 25 календарных дней после окончания шестимесячного периода, следующего за окончанием налогового периода (ст.124.1 Закон о КПН).
• Тем не менее, с целью адаптации крайнего срока подачи CIT к новым крайним срокам разрешения на выпуск и утверждение годовой отчетности, статья 12 Закона 19/2020 Королевского указа позволяет налогоплательщикам, которые не смогли утвердить свои годовые отчеты до Крайний срок подачи налоговой декларации по корпоративному подоходному налогу (25 календарных дней после окончания шестимесячного периода после окончания налогового периода) для подачи декларации по КПН вместе с «доступной годовой отчетностью» на эту дату, разъясняя для этой цели, что имеется в виду под годовая отчетность доступна:
• Для публичных компаний — прошедшая аудит годовая отчетность, указанная в статье 41.1.а) указанного выше Королевского указа-закона 8/2020.
• Для всех других налогоплательщиков проверенные годовые отчеты или, в противном случае, годовые отчеты, разрешенные к выпуску соответствующим органом, или, в случае их отсутствия, имеющиеся бухгалтерские записи, которые ведутся в соответствии с положениями Торгового кодекса или установленных правил. далее в правилах, которыми они регулируются.
• Аналогичным образом, вторая декларация по КПН может быть подана после того, как счета будут утверждены в соответствии с законом, и результат бухгалтерского учета станет окончательным и при условии, что вторая декларация отличается от поданной ранее.Крайний срок подачи этой второй декларации — 30 ноября 2020 года, и она должна соответствовать следующему:
  • Если это приводит к увеличению суммы налога к уплате или меньшей суммы налога, подлежащей возмещению, чем сумма налога, полученного в результате первой декларации, вторая самооценка будет считаться дополнительной декларацией. Пени за просрочку платежа начисляются на сумму, подлежащую уплате со дня после окончания периода, предусмотренного статьей 124.1 Закона о КПН (25 календарных дней после окончания шестимесячного периода, следующего сразу после окончания налогового периода), но пени за позднюю подачу не взимается.
  • Во всех других случаях эта вторая самооценка будет рассматриваться как исправление первой декларации и вступит в силу после подачи без необходимости утверждения налоговых органов, поскольку она не подлежит процедуре исправления самооценка, предусмотренная статьями 126 и последующими Общих положений о налоговом управлении и процедурах и процедурах проверок, а также о применении Общих правил о процедурах управления, сбора и проверки налогов.
• Ни при каких обстоятельствах вторая самооценка не будет окончательной, и полная проверка может проводиться в отношении КПН налогоплательщика.
• Кроме того, ограничения на исправление опционов, упомянутых в статье 119.3 Общего закона о налогообложении 58/2003 от 17 декабря 2003 г., исключают последующее исправление опционов, которые должны быть исполнены, запрошены или отменены при подаче декларации, если только исправление подано в период подачи нормативной документации, не будет применяться в отношении новой самооценки.
• Если вторая декларация приводит к возврату налога налогоплательщику, шестимесячный период для начисления пени за просрочку платежа в пользу налогоплательщика начинается с 30 ноября 2020 года.Тем не менее, если исправление первоначальной самооценки приводит к получению суммы, подлежащей возмещению в результате суммы, фактически уплаченной в соответствии с предыдущей самооценкой, проценты за просрочку платежа начисляются на эту сумму за период, начинающийся со дня после окончание периода добровольной подачи (25 календарных дней с момента окончания шестимесячного периода, следующего сразу за окончанием налогового периода) и дата, на которую заказана выплата возмещения.

Изменение условий не начисления пени за просрочку платежа по некоторым налоговым отсрочкам.

• Период, в течение которого не будут начисляться проценты за просрочку платежа в отношении отсрочек, регулируемых статьей 14 Королевского указа-закона 7/2020 от 12 марта 2020 года, в котором принимаются срочные меры для устранения экономических последствий COVID-19, и статьи 52 Королевского указа-закона 11/2020 от 31 марта 2020 года о принятии дополнительных неотложных социальных и экономических мер для устранения воздействия COVID-19 (Королевский указ-закон 11/2020) продлен до четырех месяцев.
• Статья 14 Королевского декрета-закона 7/2020 предусматривает возможность для малых и средних предприятий и самозанятых работников с объемом бизнеса, не превышающим 6 010 121 евро.04 в 2019 году с просьбой о шестимесячной отсрочке, по которой не будут начисляться проценты за просрочку платежа в течение первых трех месяцев, всех возвратов и самооценок со сроками подачи заявок, приходящимися на период с 13 марта 2020 года по 30 мая 2020 года, при условии, что заявки поданы до эта дата составила менее 30 000 евро.
• Заключительное положение седьмого Королевского декрета-закона 19/2020 изменяет условия вышеуказанной отсрочки, чтобы продлить беспроцентный период просрочки платежа до четырех месяцев.
• Аналогичным образом, статья 52 Королевского декрета-закона 11/2020 предусматривала более гибкие условия отсрочки погашения долгов, возникающих по таможенным декларациям, поданным в период со 2 марта 2020 года по 30 мая 2020 года включительно, если заявки, поданные до этой даты, касались сумм менее 30 000 евро, а сумма отсроченного долга превышает 100 евро.Эти отсрочки могут быть запрошены физическим или юридическим лицом, получателем импортных товаров, при условии, что объем их бизнеса не превышает 6010 121,04 евро в 2019 году, и если такие отсрочки предоставляются на период в 6 месяцев и не начисляются проценты за просрочку платежа в первые 3 месяца отсрочки.
• Раздел 3 дополнительного положения девять продлевает период беспроцентной отсрочки платежа за просрочку платежа до четырех месяцев.
• Наконец, предусмотрен переходный режим (переходное положение 2 Королевского указа-закона 19/2020), в соответствии с которым вышеуказанные поправки будут применяться, соответственно, к поданным заявлениям об отсрочке, в первом случае, с 13 марта 2020 года (дата вступления в силу силу Королевского указа-закона 7/2020), а во втором случае — со 2 апреля 2020 года (дата вступления в силу Королевского указа-закона 11/2020).

Исключительная задержка публикации в 2020 году списка должников по налогам

• Список налоговых должников, отвечающих требованиям, которые должны быть включены в этот список по состоянию на 31 декабря 2019 г., будет опубликован не позднее 1 октября 2020 г. (в отличие от первых шести месяцев, как раньше).

Освобождение от гербового сбора на актах, оформляющих различные моратории

• Освобождение от гербового сбора предусмотрено для актов, оформляющих моратории, предусмотренные:
  • Статья 13.3 Королевского указа-закона 8/2020 о чрезвычайных неотложных мерах по устранению экономических и социальных последствий COVID-19
  • Статья 24.2 Королевского указа-закона 11/2020 от 31 марта 2020 года о принятии дополнительных неотложных социальных и экономических мер по борьбе с COVID-19, и
  • Моратории на основе соглашений, предоставленные в рамках отраслевых рамочных соглашений, принятых в результате кризиса в области здравоохранения, вызванного COVID-19, предусмотренного Королевским указом-законом 19/2020.

Дополнительная информация

Управление программой взыскания частного долга

В декабре 2015 года Конгресс принял гл.6306 (c) (1), чтобы возобновить программу сбора частного долга (PDC) под надзором IRS, которая действовала с 2006 по 2009 год. Поскольку IRS уполномочено урегулировать налоговую задолженность с использованием различных вариантов оплаты, а частные коллекторские агентства (PCA) не имеют полномочий, предоставленных IRS, программа создает условия для налогоплательщиков для заключения соглашений о платежах с PCA, которые менее щедрые, чем они получили бы от IRS. Эти условия особенно актуальны для лиц, которые не представлены и не знакомы с процедурами правоприменения IRS.Налогоплательщики, на которых распространяется программа PDC, возможно, не нанимали в прошлом налогового специалиста, но могли добиваться профессионального представительства при контакте с PCA. В этом столбце указаны слабые места в программе PDC, которые создают опасность для налогоплательщиков, и даны рекомендации для практикующих налоговиков, представляющих клиентов, затронутых программой.

Программа PDC

Сек. 6306 требует от министра финансов заключать соответствующие договоры о сборе налогов с PCA для взыскания «просроченной бездействующей налоговой дебиторской задолженности».«В течение 2017 года IRS выбрало четыре PCAs для участия в программе: CBE, ConServe, Performant и Pioneer (см. Веб-страницу IRS по взысканию частного долга на сайте www.irs.gov). Согласно статуту, дебиторская задолженность по налогу означает любую невыплаченную оценку включены в «потенциально собираемые запасы». Приемлемая дебиторская задолженность по программе соответствует одному из следующих критериев:

• IRS удалил дебиторскую задолженность из списка собираемых запасов в любое время после оценки либо из-за нехватки ресурсов, либо из-за невозможности определить местонахождение налогоплательщика;
• Дебиторская задолженность по налогам не была передана на взыскание какому-либо сотруднику IRS, и прошло более одной трети применимого срока исковой давности; или
• Между IRS и налогоплательщиком или представителем не было контактов в течение более 365 дней относительно взыскания налоговой задолженности (разд.6306 (с) (2) (А)).

Таким образом, IRS должен провести оценку в соответствии со своим органом по оценке в соответствии с разд. 6201, или требовать от налогоплательщика уплаты суммы, подлежащей уплате по ранее поданной налоговой декларации до того, как счет будет передан PCA. Однако IRS не может присвоить счета налогоплательщиков:

• Умерший в возрасте до 18 лет, служащий в обозначенной зоне боевых действий или жертвы кражи личных данных;
• В настоящее время на рассмотрении, судебном разбирательстве, уголовном расследовании или взыскании;
• При условии наличия отложенного или активного предложения в рамках соглашения о компромиссе или рассрочки платежа;
• Подлежит апелляции;
• Признаны невиновными супругами; или
• Пострадал в результате катастрофы, объявленной на федеральном уровне, и требует освобождения от взыскания (разд.6306 (d) и (i)).

IRS будет отправлять письменные уведомления налогоплательщикам, счета которых были назначены PCA (Уведомление IRS CP 40). Затем PCA свяжется с налогоплательщиком по почте и свяжется с ним по телефону. Уведомление IRS и письмо PCA будут включать описание процесса взыскания и инструкции по запросу о переводе учетной записи обратно в IRS (см. Веб-страницу IRS по взысканию частного долга). Поскольку PCA должны соответствовать Закону о справедливой практике взыскания долгов, если налогоплательщик уведомляет PCA в письменной форме о том, что он или она хочет, чтобы PCA прекратил дальнейшее общение с налогоплательщиком по поводу долга, PCA должно удовлетворить письменный запрос о прекращении дальнейших контактов и вернуть дело в IRS (15 U.S.C. §1692c (c)).

Служба внедрила процессы, чтобы гарантировать налогоплательщикам, что PCA действует от имени IRS. IRS отвечает за обучение и мониторинг PCA, а условие контракта требует, чтобы PCAs уважали права налогоплательщиков и действовали в соответствии с политиками сотрудников IRS. Эти политики включают соблюдение Закона о справедливой практике взыскания долгов (раздел 6306 (g)), законодательные меры защиты налогоплательщиков, ограничивающие несанкционированный доступ или неправомерное использование информации (раздел 6306 (g)).6306 (b) (2)), а также ограничение на использование субподрядчиков (Разделы 6306 (b) (3) и (4)). Кроме того, изданные приказы и действия, предпринятые национальным адвокатом налогоплательщиков (NTA), применяются к PCAs таким же образом, как и к служащим IRS (Раздел 7811 (g)).

Первоначальное уведомление IRS и письмо PCA содержат идентификационный номер. Когда PCA звонит, налогоплательщику будет предложено ввести первые пять цифр номера, а PCA предоставит оставшиеся цифры номера. Практикующие, действующие от имени клиента, пройдут аналогичный процесс аутентификации.PCA будет записывать звонки, чтобы IRS мог их просмотреть. Если налогоплательщик или представитель налогоплательщика не согласны на запись разговора, разговор будет прерван.

PCA может использовать методы аутентификации в дополнение к номеру, указанному в письме, для проверки личности налогоплательщика. Эти методы могут включать запрос у налогоплательщика или представителя имени, использованного в последних пяти налоговых декларациях, или текущего адреса и даты рождения налогоплательщика. Если на вопрос дан неверный ответ, звонок будет прерван.

Для практикующих, которые звонят от имени клиента, вопросы аутентификации будут отличаться от вопросов, задаваемых службой приоритета практикующих IRS. Например, ожидается, что представитель будет знать юридические изменения имени налогоплательщика за каждый год периода дефицита. Представителей попросят указать номера их файлов централизованной авторизации (CAF) и указать, звонят ли они с мобильного или стационарного телефона. Когда аутентификация будет завершена, PCA проверит сумму недостатка и запросит оплату в полном объеме.IRS имеет право выплачивать комиссии PCA в размере до 25% от собранной суммы (Раздел 6306 (e)).

Слабые стороны и опасности программы PDC

Слабыми сторонами программы PDC являются ограниченные варианты оплаты, которые PCA может администрировать для IRS, и использование третьих лиц в процессах сбора налогов. Если налогоплательщик не может выплатить всю причитающуюся сумму, то в соответствии с руководящими принципами PCA должно предложить налогоплательщику рассрочку для полной уплаты причитающегося налога.Срок действия договора может составлять до пяти лет. Если пятилетний срок недостаточен для того, чтобы налогоплательщик заплатил, то PCA должно получить соответствующую финансовую информацию налогоплательщика и предоставить эту информацию в IRS для рассмотрения дальнейших действий по счету.

Если налогоплательщик не может выплатить полную сумму в течение пяти лет, но может заплатить в течение шести или семи лет, и продленный период находится в пределах даты истечения срока действия закона о взыскании (обычно 10 лет в соответствии с разд.6502), то IRS может утвердить рассрочку на шесть или семь лет. В этих обстоятельствах учетная запись может оставаться в PCA, а агентство может получать комиссионные за взыскание. Если налогоплательщик не может выплатить полную сумму в течение семи лет, то PCA может запросить единовременный добровольный платеж и должно проинформировать налогоплательщика об альтернативных вариантах оплаты от IRS. PCA не будет получать комиссионные с остатков на счетах, переведенных обратно в IRS (см. Презентацию IRS «Защита клиентов, чьи долги были переданы IRS частному агентству по взысканию долгов», доступную на сайте www.irs.gov).

Проблемой предыдущих и текущих программ PDC является использование отрасли, имеющей репутацию преследователя в процессе сбора налогов, поскольку сочетание неуплаченных налоговых долгов и контактов с PCA может запугать налогоплательщиков. IRS решает эту проблему с помощью процессов проверки для выбора PCA, программ обучения процедурам IRS и внутреннего контроля для предотвращения плохого поведения. Тем не менее, PCA могут совершать ошибки при реализации программы. Примеры нарушений могут включать вызов налогоплательщика до 8 а.м. или после 21:00 или позвонив налогоплательщику на работу. Аналогичным образом, PCAs не может ложно утверждать, что налогоплательщик совершил преступление, угрожать налогоплательщику уголовным наказанием или искажать сумму, которую налогоплательщик должен; действительно, статут не дает СПС право инициировать принудительные действия. Кроме того, IRS издает руководство для информирования налогоплательщиков о запрещенном поведении со стороны PCA.

В выпуске новостей IR-2016-125 IRS описывает границы платежных процедур PCA.То есть PCA не может запрашивать у налогоплательщиков платежи по предоплаченным дебетовым картам или платежи, которые должны быть отправлены в PCA. Скорее, PCA должны предоставлять инструкции, соответствующие инструкциям на irs.gov/payments, и все платежи должны подлежать выплате в Казначейство США и отправляться непосредственно в IRS. Генеральный инспектор налогового управления казначейства (TIGTA) открыл горячую линию (1-800-366-4484) для жалоб на PCA. Если налогоплательщик стал жертвой плохого поведения, сообщение о нарушении поможет IRS обеспечить надлежащие действия законных PCA и пресечение мошенничества.

Опасность для налогоплательщиков ограниченных вариантов оплаты и использования третьих сторон может быть проиллюстрирована данными сбора за первый год новой программы. В соответствии с процедурами правоприменения IRS предполагается, что налогоплательщики с доходами менее 250% от федерального уровня бедности имеют расходы на жизнь, превышающие их доходы, и будут испытывать финансовые трудности из-за планов уплаты налогов. IRS может учитывать финансовые трудности налогоплательщика при урегулировании налоговой задолженности; однако PCAs не могут рассматривать эту информацию, поскольку они не имеют полномочий уменьшать налоговую задолженность, и им не предоставляется финансовая информация налогоплательщика для оценки платежеспособности налогоплательщика.Таким образом, когда СПС связываются с налогоплательщиками, основные представленные варианты оплаты включают полную уплату причитающегося налога либо в виде немедленных платежей, либо в рассрочку. Если налогоплательщик не может заплатить и сообщает PCA о неспособности оплачивать расходы на проживание, то PCA имеет право собирать финансовую информацию и направлять счет обратно в IRS, но непредставленный налогоплательщик может не ожидать, что направление может дать результат лучше, чем иметь дело с СПС.

Согласно годовому отчету NTA Конгрессу за 2017 год (т.1, стр. 16), в период с апреля по сентябрь 2017 года 43% налогоплательщиков, которые производили платежи после выплаты своих долгов, были переведены в СПС, а 46% налогоплательщиков, заключивших соглашения о рассрочке платежа через СПС, имели доходы ниже 250% уровня бедности. Таким образом, программа может оказывать несправедливое давление на налогоплательщиков с низкими доходами, чтобы они производили платежи, которые IRS не выполнила бы в своих процедурах правоприменения. Средством защиты от этой опасности является исключение IRS этих учетных записей из программы PDC. NTA в Директиве о защите интересов налогоплательщиков (TAD), изданной 23 апреля 2018 г., и члены Палаты представителей (H.R. 5444) оба публично призвали IRS удалить эти учетные записи из «потенциально собираемого инвентаря», имеющего право на назначение PCA (блог NTA (6 июня 2018 г.), доступен на taxpayeradvocate.irs.gov). Однако в июне 2018 года заместитель директора IRS по услугам и правоприменению отменил TAD, и положение Палаты представителей не было введено в действие в качестве закона; таким образом, эти учетные записи по-прежнему могут быть переуступлены (RIA Washington Alert (3 июля 2018 г.)).

Помимо сбора данных, есть еще одна возможность для налогоплательщиков PCA, чтобы к ним относились иначе, чем к другим налогоплательщикам.Когда IRS назначает счет налогоплательщика PCA, налоговые долги по декларациям, поданным после назначения, автоматически передаются PCA. Следовательно, налогоплательщик может не получить стандартные четыре уведомления о выставлении счетов от IRS для недавно поданных деклараций. NTA утверждает, что долги по недавно поданным декларациям не подлежат переуступке как «бездействующая налоговая к получению», а отсутствие уведомления отличает налогоплательщиков PCA от других налогоплательщиков (см. Презентацию IRS «Защита клиентов, чьи долги были переуступлены IRS. в частное коллекторское агентство »).

Представление целей PDC

Налогоплательщики, которые регулярно привлекают практикующего специалиста, вряд ли станут целью программы PDC, но непредставленные налогоплательщики могут добиваться профессионального представительства при контакте с PCA. Налоговые практики могут предоставить ценные услуги клиентам программы PDC, изучив полный набор вариантов погашения их долгов. Для многих клиентов это исследование начнется с направления учетной записи обратно в IRS, так как Служба может управлять предложениями в соглашениях о компромиссе или частичной оплате, или может приостановить процедуры сбора, классифицируя учетную запись как «в настоящее время не подлежит взысканию — затруднения. положение дел.«

Однако направление в IRS может быть проблематичным. Практикующие могут столкнуться с трудностями при получении одобрения подразделения IRS CAF для их формы 2848, доверенности и декларации представителя . Многие налогоплательщики, назначенные в PCA, не обязаны подавать налоговые декларации в течение нескольких лет. Налогоплательщики могли вступить в брак, развелись или сменить адрес после последней поданной декларации. Если имя и адрес налогоплательщика в форме 2848 не совпадают с записями IRS, подразделение CAF не примет новую форму 2848.Подача текущей налоговой декларации или заполнение формы изменения адреса налогоплательщика с актуальной информацией решит эти вопросы; однако этот процесс задержит способность практикующего специалиста представлять налогоплательщика минимум на шесть недель. В этих обстоятельствах вызов линии приоритетной службы практикующего IRS в присутствии налогоплательщика может упростить процесс.

Прочие вопросы

Две дополнительные проблемы в программе PDC, вероятно, помешают ее успеху.Во-первых, PCA может не найти налогоплательщика. Это обстоятельство может создать проблему для налоговых специалистов, которые ранее представляли налогоплательщика, выбранного для программы PDC, поскольку представители по доверенностям IRS копируются в контактных письмах IRS и PCA. Практикующим налоговым специалистам, которые больше не контактируют с этими бывшими клиентами, следует рассмотреть вопрос об отзыве их разрешений на представительство интересов.

Кроме того, PCAs не обладают полномочиями по обеспечению соблюдения. Они не могут наложить арест на собственность налогоплательщиков или удержать заработную плату налогоплательщиков, и они не могут угрожать этими действиями в соответствии с руководящими принципами IRS.Ограниченные действия, которые уполномочены предпринимать PCAs, заключаются в обнаружении налогоплательщика и запросе платежей. Поскольку срок исковой давности будет продолжать действовать с назначением учетной записи PCA, а PCA не имеет правоохранительных органов, похоже, что налогоплательщики, которые игнорируют контакты PCA и ждут истечения срока исковой давности, не столкнутся с неблагоприятными последствиями.

IRS необходимо выполнить сложный балансирующий процесс для администрирования программы PDC, поскольку Служба должна предоставлять достаточно рекомендаций о своих процедурах для защиты налогоплательщиков, но не предоставлять столько информации, чтобы преступник мог имитировать процедуры, чтобы обмануть ничего не подозревающих налогоплательщиков.Следовательно, практикующие специалисты могут защитить клиентов, не относящихся к PDC, сообщив им о программе PDC и предложив направлять всю подозрительную корреспонденцию практикующему специалисту для оценки. Практикующие могут проверить номера телефонов и адреса PCA на веб-странице IRS по взысканию частных долгов. Кроме того, на веб-сайте есть ресурсы, которыми можно поделиться с клиентами, например: «Как узнать, действительно ли IRS звонит или стучится в вашу дверь» (Информационный бюллетень IRS FS-2017-07, доступен на www.irs.gov).

Низкая рентабельность

В 2009 году IRS завершило предыдущую программу PDC, а NTA после изучения двухлетних данных программы пришло к выводу, что сборы IRS были более успешными и рентабельными, чем PCA (см. Годовой отчет NTA для Конгресса за 2013 год, доступен на www.taxpayeradvocate.irs.gov). Ранние данные новой программы PDC показывают аналогичные результаты. В сентябре 2018 года TIGTA сообщила, что программа PDC за первый год принесла 1,29 млн долларов чистой выручки.Эта сумма включает 56,62 миллиона долларов валовых поступлений и 55,33 миллиона долларов понесенных расходов. Валовая выручка составляет примерно 1% от остатков на счетах, назначенных для PCA (см. Отчет TIGTA № 2018-30-052, Взыскание частного долга было осуществлено, несмотря на проблемы с ресурсами; однако внутренняя поддержка и защита налогоплательщиков ограничены (сентябрь 5, 2018), доступно на сайте www.treasury.gov).

Несмотря на слабые стороны программы PDC, законодательных предложений по ее прекращению нет.Пока это остается, специалисты-практики могут помочь клиентам PDC, изучив весь спектр вариантов оплаты, защитить клиентов, не являющихся PDC, предупредив их о существовании программы, и помочь IRS, сообщив TIGTA о нарушениях в процедурах программы.

Участники

Джерард Х. Шрайбер-младший , CPA, работает в компании Schreiber & Schreiber в Метаири, штат Луизиана. Кристина Р.Wolbach , CPA, работает в Eide Bailly LLP в Спокане, Вашингтон. Мэрилин Янг , CPA, Ph.D., профессор бухгалтерского учета в Бельмонтском университете в Нэшвилле, штат Теннеси. Г-н Шрайбер, г-жа Вольбах и проф. Янг является членом комитета по связям с общественностью и адвокации AICPA IRS. За дополнительной информацией об этой колонке обращайтесь по адресу [email protected].

Взыскание налоговой задолженности общества с ограниченной ответственностью с акционеров стало проще

Ответственность, возникающая в результате неуплаты долгов компании, напрямую принадлежит самой компании, поскольку у нее есть отдельное юридическое лицо.Таким образом, заявление сначала направляется юридическому лицу в отношении неуплаченной налоговой задолженности общества с ограниченной ответственностью, и если установлено, что долг не может быть взыскан с компании, заявление направляется законным представителям или акционерам. Это правило; Сама компания несет ответственность за свои невыплаченные долги в первую очередь, тогда как законные представители и акционеры несут ответственность во вторую очередь.

Тем не менее, Генеральная ассамблея Государственного совета Турции по унификации судебных решений недавно постановила, что причитающаяся налоговая задолженность, которая не может быть взыскана полностью или частично или которая считается безнадежной для самой компании, может быть взыскана с акционеров компании. общество с ограниченной ответственностью прямо пропорционально их уставному капиталу без необходимости сначала обращаться к законным представителям.

Ответственность юридических представителей по государственным долгам в обществе с ограниченной ответственностью

В соответствии с повторной статьей 35 Закона о порядке взыскания государственной дебиторской задолженности № 6183 ( «Закон № 6183» ), которая устанавливает ответственность законных представителей по государственным долгам; Общая сумма публичной дебиторской задолженности, которая признана безнадежной за счет активов компании, взыскивается из личных активов законных представителей независимо от того, действовали они по вине или нет.

С другой стороны, в соответствии со статьей 10 Налогового процессуального закона № 213, которая предусматривает специальное положение для налоговой задолженности, которая включается в сферу публичной дебиторской задолженности; общая сумма налога и его дебиторская задолженность, которая не может быть получена полностью или частично из активов компании как налогоплательщика, будет взыскана с законных представителей, которые действовали по вине при выполнении этой юридической обязанности.

Ответственность акционеров по государственным долгам общества с ограниченной ответственностью

В соответствии со статьей 35 Закона № 6183 акционеры общества с ограниченной ответственностью несут прямую ответственность по публичной дебиторской задолженности, которая не может быть взыскана или которая считается безнадежной, пропорционально их уставному капиталу.

Что имеет значение Решение об объединении судебных решений?

Генеральная ассамблея Государственного совета Турции по унификации судебных решений ( «Генеральная ассамблея Государственного совета» ) решила объединить противоречивые суждения о том, может ли налоговая задолженность общества с ограниченной ответственностью быть взыскана непосредственно с акционеров без какой-либо необходимости законным представителям или нет. Генеральная ассамблея Государственного совета вынесла решение от 11 декабря 2018 года под номером 2013/1 E., 2018/1 K. и опубликовано в Официальном вестнике под номером 30807 от 20 июня 2019 г. законные представители.

Генеральная ассамблея Государственного совета пришла к выводу, что в законодательстве нет четкого положения о том, должны ли налоговые долги, которые считаются безнадежными для взыскания с компании, взыскивать в первую очередь с законных представителей или с акционеров; Статья 35 Закона № 6183 об ответственности акционеров общества с ограниченной ответственностью направлена ​​на обеспечение возможности подачи заявлений акционерам в отношении налоговой задолженности компании напрямую, без обращения к законным представителям; и цель этого положения — защитить государственную дебиторскую задолженность и обеспечить ее быстрое взыскание.

Часто задаваемые вопросы по налогу с продаж и налогу за пользование

Часто задаваемые вопросы по налогу с продаж и налогу за пользование

1 января 2008 года изменения в законах штата Арканзас и местных налогах с продаж были внесены в целях соблюдения Соглашения об упрощенном налогообложении продаж. Включая Арканзас, в законы о налоге с продаж девятнадцати штатов были внесены поправки, чтобы привести их в соответствие с соглашением, которое предусматривает единообразие между штатами в процессах налогового администрирования, определения условий налога с продаж и равное применение налогового законодательства как внутри штата, так и за его пределами. — государственные продавцы, зарегистрированные для сбора налога с продаж.

Источники продаж при сборе местных налогов с продаж Я продаю товары и оказываю услуги только в моем магазине. Я не доставляю и не отправляю товары своим клиентам. Какие местные налоги с продаж я собираю?
Продолжайте собирать местные налоги в зависимости от местоположения вашего магазина так же, как и раньше. Доставка товаров и услуг происходит в магазине.

Я выполняю услуги по озеленению и коммерческому уходу за газонами с клиентами, находящимися во многих городах и округах Арканзаса.Какие местные налоги с продаж я собираю?
Вам следует продолжать собирать местные налоги с продаж для юрисдикций, в которых вы оказываете налогооблагаемые услуги. Это не изменение предыдущих требований.

Почему местный налог с продаж зависит от места доставки товара?
После 1 января 2008 года сбор местных налогов с продаж изменился, и теперь он будет зависеть от «точки доставки» товара. Если товар не хранится в магазине, налог будет зависеть от «адреса доставки», на который товар доставляется, отправляется или отправляется по почте.

Как узнать местные налоговые ставки для мест, куда я доставляю свои товары?
Ставки для всех городов и округов включены в пакеты форм налоговой отчетности, которые вы получаете каждые 6 месяцев. Объявления также доступны в любое время по запросу, связавшись с Отделом налога с продаж и использования по телефону (501) 682-7105 или на веб-сайте DFA. DFA также ежеквартально рассылает списки изменений налоговых ставок города и округа всем зарегистрированным налогоплательщикам.

Я не уверен, находится ли мой клиент в городской черте. Как мне узнать, какие налоги нужно собирать?
Во время продажи эту информацию можно получить, спросив покупателя. Веб-сайт DFA также предоставляет налогоплательщикам ресурсы для помощи в сборе местных налогов. Функция поиска местной налоговой ставки предоставляется, когда при вводе адреса Арканзаса программа указывает действующие местные налоговые ставки. Информация о налоговой ставке предоставляется бесплатно для всех налогоплательщиков и доступна на веб-сайте налога с продаж.Для налогоплательщиков, имеющих собственные компьютерные системы, доступна загрузка адреса и информации о налоговых ставках для использования в компьютерной системе налогоплательщика.

Полный список всех городов и округов, которые взимают местный налог с продаж и использования, с указанием кода юрисдикции, даты вступления налога в силу, налоговой ставки, местоположения округа для конкретного города и самого последнего изменения налоговой ставки: также доступно на сайте.

Доставляю товар в другой штат.Должен ли я собирать их налоги?
Порядок доставки или отгрузки в другой штат не изменился. Ничто в законе Арканзаса не требует, чтобы продавец из Арканзаса собирал продажи и использовал налоги для другого штата. Вам рекомендуется связаться с налоговым департаментом других штатов, чтобы определить, есть ли у вас требование собирать их налоги.

Моя компания выполняет налогооблагаемый ремонт оборудования. В некоторых случаях заказчик приносит оборудование в мой магазин и возвращается, чтобы забрать его после завершения ремонта.В некоторых случаях заказчик просит меня забрать оборудование и вернуть его, когда я закончу ремонт. Также провожу ремонт оборудования у заказчика. Какие местные налоги я взимаю с услуг по ремонту?
До 1 января 2008 г. налогооблагаемые ремонтные услуги, выполняемые в магазинах дилеров, облагались местными налогами в юрисдикции магазина. Для услуг, оказываемых в удаленном месте клиента, дилер должен был взимать налог с продаж в зависимости от места проведения ремонта.

Изменения, вступающие в силу 1 января 2008 г., не изменяют налогообложение услуг по ремонту, оказываемых по месту нахождения покупателя, или услуг по ремонту, оказываемых в магазине дилера, где имущество было доставлено в магазин покупателем и забрано покупателем. после завершения ремонта. Налогообложение ремонтных услуг, выполняемых в месте нахождения дилера, когда отремонтированное имущество было доставлено или отправлено дилером обратно покупателю в месте, отличном от местоположения магазина, изменяется и облагается налогом в точке получения или доставки покупателю отремонтированная недвижимость.

Изменения местного налогового предела

Что случилось с максимальным размером местных налогов? Почему к покупкам применяется полный местный налог с продаж?
С 1 января 2008 г. местные налоговые ограничения на разовые операции больше не применяются, за исключением продаж автотранспортных средств, имеющих лицензию на использование шоссе, самолетов, судов и промышленного жилья. Продавцы будут взимать налоги штата, города и округа по полной ставке на общую сумму счета для всех других типов товаров и продаж услуг.

Могу ли я по-прежнему ограничивать местный налог с продаж при продаже квадроцикла?
№. Квадроциклы и другие внедорожники и мотоциклы для бездорожья не являются автотранспортными средствами, зарегистрированными для использования на шоссе, и на них не распространяется ограничение налога. Как продавец, вы взимаете местный налог с продаж с общей суммы счета за эти товары.

Прицепы туристические и лодочные прицепы. Они закрыты?
Нет. Эти позиции не являются автотранспортными средствами, и продавец взимает налог с продаж с общей суммы счета.

Закон 941 от 2009 г. добавляет туристических трейлеров , необходимых для получения лицензии на использование шоссе, к определению отдельной транзакции и позволяет покупателю требовать скидки во время регистрации, действующей с 1 октября 2009 г.

Водное судно? Какие типы гидроциклов получают ограничение?
«Гидроцикл» означает лодки, каноэ, каяки, парусники, баржи для вечеринок, плоты, водные мотоциклы, плавучие дома и транспортные средства-амфибии. Продавцы будут применять местный налоговый потолок при продаже этих предметов и взимать местный городской и окружной налог в размере не более 2500 долларов США.00. Государственный налог с продаж продолжает применяться к общей сумме счета за гидроцикл. Продавец не применяет предельный местный налог на продажу лодочных прицепов или лодочных моторов.

Скидки предприятиям на дополнительный местный налог, уплачиваемый при покупках

Каковы местные налоговые льготы? Имеют ли компании право на скидку или возврат дополнительного местного налога, уплаченного за их собственные бизнес-покупки?
Да. Предприятия имеют право на скидку или возврат дополнительного местного налога с продаж, уплаченного их поставщикам при деловых закупках, если сумма счета-фактуры превышает 2500 долларов.00. Покупка должна быть «коммерческими расходами».

Кто имеет право требовать льготы по местному налогу на дополнительный местный налог, уплаченный по счетам-фактурам на сумму более 2500 долларов США?
Все предприятия имеют право требовать скидки на соответствующие бизнес-покупки, включая те предприятия, которые не зарегистрированы для сбора налога с продаж. Кроме того, государственные учреждения, школы, колледжи и университеты, церкви и некоммерческие организации могут подавать заявки на скидки / возврат дополнительных уплаченных местных налогов.

Могу ли я требовать скидку от продавца, взимавшего налог с продаж?
Нет. Покупатель не будет требовать скидки от продавца. Покупатель, заполняя налоговые отчеты в разделе «Налог с продаж и использования», будет требовать скидку непосредственно в своем ежемесячном отчете. Для предприятий, не заполняющих ежемесячные налоговые отчеты, претензии на скидку следует подавать непосредственно в DFA.

У меня есть разрешение на налог с продаж, и я собираю и перечисляю налог с продаж в штат Арканзас со своих продаж.Могу ли я взять кредит в своей ежемесячной налоговой декларации на дополнительные местные налоги, которые я уплатил по счетам-фактурам, сумма которых превышает 2500 долларов США?
Да. Предприятия, которые имеют активные продажи в Арканзасе и используют налоговые разрешения и подают отчеты по акцизному налогу в DFA, могут вычесть сумму дополнительного городского и окружного налога, уплаченного с деловых покупок, с которых полная сумма местного налога была взыскана продавцом. Общая сумма дополнительного налога для соответствующей скидки для каждого города и округа, для которых был уплачен налог, должна быть указана в форме.При заполнении формы кредит на любой дополнительный налог, уплаченный с покупок, будет вычтен из местного налога с продаж, уплаченного за отчетный период. Пакет с инструкциями по формам содержит информацию о том, как получить кредит.

Моя компания не обязана собирать налоги с продаж и подавать ежемесячные отчеты. Как мне получить возмещение дополнительных местных налогов, уплаченных с моих деловых покупок?
Предприятия, не имеющие активных налоговых разрешений на продажи и использование, могут использовать форму заявки на получение скидки с местного предельного лимита номер ET-179A и предоставить необходимую подтверждающую документацию для своего требования.Форму можно получить, связавшись с Отделом налога с продаж и использования по телефону (501) 682-7105, или ее можно загрузить с веб-сайта налога с продаж по адресу, выбрав «Формы налога с продаж и использования».

Сколько времени у меня есть, чтобы запросить скидки на дополнительные местные налоги, уплаченные с моих подходящих деловых покупок?
Запросы на получение скидки для соответствующих деловых покупок, сделанных до 1 октября 2015 года, должны быть поданы не позднее, чем через шесть месяцев с даты покупки или даты уплаты налога продавцу, в зависимости от того, что наступит позже.Запросы на получение скидки для соответствующих деловых покупок, совершенных 1 октября 2015 г. или после этой даты, необходимо подавать не позднее, чем через год с даты покупки или даты уплаты налога продавцу, в зависимости от того, что наступит позже.

Я зарегистрированный плательщик прямого налога. Я покупаю все для своего бизнеса, не облагая налогом, и перечисляю налоги, подлежащие уплате по статьям налогообложения, в моих ежемесячных отчетах о прямых выплатах. Могу ли я рассчитать и уплатить местный налог с продаж от общей суммы счетов-фактур, а затем подать заявление о возмещении дополнительного местного налога, уплаченного в результате снятия ограничения?
№Налогоплательщики с прямой оплатой и налогоплательщики, самостоятельно начисляющие и сообщающие налог за использование своих коммерческих покупок, должны ограничить отчетность по местным налогам для каждого счета-фактуры до налогооблагаемой суммы в размере 2500 долларов США. Эта процедура позволит налогоплательщикам, осуществляющим прямую выплату и использование налогов, «самостоятельно возмещать» дополнительный местный налог во время уплаты налога в DFA и избежать необходимости впоследствии запрашивать скидки и возмещения.

Прочие

Я понимаю, что исключение для сельскохозяйственной техники изменилось.Какие изменения?
Объем продаж сельхозтехники и оборудования, освобожденных от налога с продаж, не изменился. Продавцы подходящей сельскохозяйственной техники и оборудования продолжают определять право на участие и применять освобождение, как и раньше.

Когда компании разрешено списывать безнадежные долги в налоговой отчетности? Я так понимаю, есть изменение.
С 1 января 2008 г. безнадежные долги могут быть вычтены из отчета по акцизному налогу за налоговый период, в течение которого безнадежная задолженность списана как безнадежная в ваших книгах и имеет право на вычет для целей федерального подоходного налога.Вычет безнадежной задолженности распространяется на продажи, по которым ранее был зарегистрирован налог и уплачен в DFA. Безнадежный долг должен быть результатом продажи, которая произошла в течение последних трех лет. Вычет доступен для налогоплательщиков, даже если от предприятия не требуется подавать налоговую декларацию.

Освобождаются ли продажи федеральным служащим от налогов?
Продажи федеральным служащим освобождаются от налогов только в том случае, если они оплачены правительством США с санкции Министерства финансов.Они не освобождаются от налога в ситуациях, когда служащий платит с помощью федеральной кредитной карты, по которой он несет ответственность за оплату счета.

Освобождаются ли продажи оборудования и расходных материалов для кабинетов врача и стоматолога?
Продажа оборудования и расходных материалов для кабинетов врачей и стоматологов облагается налогом. Эти предметы потребляются ими при выполнении своих профессиональных услуг.

Облагается ли налогом фрахт?
Все расходы на фрахт, доставку или транспортировку являются частью валовой выручки или суммы счета-фактуры, по которой продавец должен взимать и перечислять налог с продаж и использования, если отгружаемые продукты облагаются налогом с продаж и использования.Если фрахтовые расходы выставляются напрямую покупателю обычным перевозчиком, они не будут облагаться налогом с продаж и использования. Если отгружаемые товары не облагаются налогом, то расходы на транспортировку этих необлагаемых налогом товаров не облагаются налогом с продаж и использования. (GR-18A) Нажмите здесь (PDF-файл должен быть здесь) для получения информации о правилах валовых поступлений.

Облагается ли налогом ремонт сельскохозяйственных машин и оборудования?
Да, ремонт (запчасти и работа) сельскохозяйственных машин и оборудования облагается налогом.

Облагается ли подержанное имущество налогом?
Да, продажа бывшего в употреблении движимого имущества облагается налогом, за исключением случаев, указанных в Правилах GR-18 и GR-50 штата Арканзас по налогообложению валовых поступлений. Щелкните здесь (здесь должен находиться PDF-файл) для получения информации о правилах валовых поступлений.

Может ли налогоплательщик отчитываться кассовым методом?
Да, любой налогоплательщик, который ведет бизнес полностью или частично на кредитной основе, может обратиться к Уполномоченному за разрешением подготовить отчеты на основе фактически полученных денежных средств.Ни один налогоплательщик не может отчитываться по кассовому методу, если только на это прямо не было получено разрешение Уполномоченного.

Могут ли разрешения быть переданы или использованы кем-либо, кроме предприятия, которому они выданы?
Нет. После того, как разрешение было выдано предприятию, только оно может его использовать. Они не могут быть переданы или использованы кем-либо еще. Например, подрядчик, выполняющий работу для держателя разрешения на прямую оплату, не может использовать разрешение держателя разрешения на прямую оплату для покупки материалов, освобожденных от уплаты налогов.Подрядчик должен уплатить налог на материалы и может передать налог как часть стоимости контракта.

Должен ли я платить налог на использование?
Вы должны платить налог за пользование, если вы:

• Купленные товары за пределами Арканзаса, которые облагались бы налогом, если бы они были куплены в Арканзасе (включая товары из каталогов, телевизионных рекламных объявлений, журналов, Интернета и т. Д.)
• Использовать, хранить, потреблять или распространять эти предметы в Арканзасе и
• Не уплатили налог с продаж штата Арканзас или эквивалентную сумму другому штату (за исключением автотранспортных средств).

Что делать, если я плачу налог в другой штат?
Если вы законно уплатили налог с продаж на товары в другом штате, вы можете иметь право на уменьшение налога на налог, уплачиваемый другому штату, в счет налога, причитающегося Арканзасу. Если вы платите другому штату меньше, чем ставка налога Арканзаса, вы должны заплатить Арканзасу разницу (исключая автомобили).

По каким статьям я должен буду платить налог на использование?
Примеры предметов, облагаемых налогом на использование, включают записи, компакт-диски, книги, мебель, украшения, одежду, продукты питания, охотничьи и рыболовные снасти и т. Д.Это всего лишь несколько примеров; все материальное личное имущество, приобретенное за пределами штата, облагается налогом на использование.

Как и когда мне сообщать и уплачивать налог на использование?
Компании, зарегистрированные в Арканзасе для уплаты налога с продаж, должны уплатить любой налог на использование, подлежащий уплате в столбце B своей ежемесячной (квартальной или годовой) формы отчетности.
Индивидуальный потребительский налог должен сообщаться ежемесячно, если общая сумма подлежащего уплате налога превышает 100 долларов в месяц, ежеквартально, если сумма к оплате составляет 25–100 долларов США в месяц, и ежегодно, если сумма к оплате составляет менее 25 долларов в месяц.

Какова ставка налога на использование?
Действует с 1 июля 2013 г. Ставка налога на использование штата такая же, как и ставка налога с продаж, 6.500%. Кроме того, вы должны уплатить городской и / или окружной налог, если товары сначала доставляются в Арканзас. Список налоговых ставок для городов и округов можно получить в разделе «Налог с продаж» и «Налог на использование» или загрузить с нашего веб-сайта.

Что делать, если я не плачу налог на использование?
Арканзас делится информацией о продажах с другими штатами и выставляет счет резидентам Арканзаса за неуплаченный налог за пользование, а также штрафы и проценты.Арканзас также поощряет предприятия за пределами штата регистрироваться и собирать налог добровольно для удобства своих клиентов. Если они этого не сделают, мы сможем выставить счет непосредственно их клиентам из Арканзаса.

Что делать, если у меня есть вопросы?
Если у вас есть другие вопросы относительно налога на использование, вы можете позвонить в налоговую инспекцию по телефону (501) 682-7104. Часы работы: с 8:00 до 16:30.

.