Образец заявление о распределении налогового вычета между супругами: Образец заявления о распределении имущественного налогового вычета между супругами

Содержание

Заявление на распределение имущественного вычета (с процентами по ипотеке и без)

 

Если приобретенная недвижимость приобретена в браке или у неё есть несколько собственников, то им необходимо определиться с тем, кто на какую сумму от имущественного вычета претендует. Для этого необходимо написать обыкновенное заявление, которое даже не требуется заверять у нотариуса и приложить при сдаче декларации.

 

Заполняется заявление на распределение вычета только при первой подаче 3-НДФЛ в налоговую инспекцию, в последующие года оно уже не потребуется

 

Заключается оно между супругами, которые купили недвижимость в браке (в том числе если оформили её только на мужа или только на жену), либо между долевыми собственниками дома, квартиры, комнаты и т.д. Его целью является разделение прав на получение суммы вычета, что может оказаться достаточно актуальным, к примеру, для супругов имеющих разные суммы доходов. Финансовая грамотность, в данном случае, поможет вернуть 3-НДФЛ в максимально сжатые сроки, благодаря нехитрым математическим операциям.

 

 

 

 Скачать заявление на распределение имущественного вычета

 

 

Подается заявление на распределение вычета, как было сказано ранее,

один раз, только при первой подаче 3-НДФЛ (будет лучше, если вы сохраните себе его копию), заполненной в программе (смотреть инструкции), либо на бланках, приложив при этом стандартный пакет документов.

 

Заявление на проценты по ипотеке между супругами

 

Данная форма позволяет разделить проценты по ипотеке (кредиту) в процентном соотношении. Если квартира куплена супругами не в ипотеку — оно, естественно не требуется. В отличие от предыдущего шаблона, этот бланк можно подавать в налоговую ежегодно. При этом сумму распределения допускается изменять каждый год в зависимости от полученных доходов и налоговой базы с которой можно вернуть вычет, что очень удобно.

 

 Бланк заявления на проценты

Процесс заполнения данных бланков достаточно прост, но если у вас возникнут трудности, к примеру с номером ИФНС или номерами ИНН, которые необходимо заполнить в шапке, вы сможете найти необходимую информацию перейдя по ссылкам.

Заявление на распределение имущественного вычета между супругами в 2020 году

В разных сферах жизни может понадобиться применение налогового вычета. Поскольку такое возвращение данного сбора.

Но есть особенности и определенные правила составления заявления на распределение имущественного вычета между супругами в 2020 году. Подобные ситуации возникают нередко и поэтому нужно знать все нюансы предоставления.

Основные моменты

Получение налогового вычета предусматривает возможность возврата сбора за определенные траты. Одной из таких выступает имущество. При покупке каких-либо объектов есть возможность вернуть налоговые средства.

Основным моментом считается наличие доходов, которые облагаются налогом на доход физических лиц — НДФЛ. В России показатель данного сбора составляет 13%.

Действие данной возможности работает в таком плане, что не нужно платить двойной НДФЛ. И по ряду дорогостоящих операций государство возвращает стоимость по налогу.

В случае с имуществом производятся вычеты по операциям такого характера:

  • строительство или покупка готового жилого помещения или земельный участок под строительство такой недвижимости;
  • на погашение процентной составляющей по целевому кредиту на жилье;
  • также покрытие процентов, но по программам рефинансирования ранее взятых ипотечных кредитов.

Это три подвида вычета, на которые в России на 2020 год может рассчитывать гражданин. Что касается супругов, которые покупали такое имущество, то они могут разделить сумму вычета. Но не входит в такие вычеты транспортный налог, поскольку для него нормы устанавливает местная власть.

Важные понятия

С терминологической точки зрения следует владеть такой понятийной базой:

ЗаявлениеДокумент, который представляет собой бумагу с донесением какой-либо информации или прошения
НДФЛВид налогового сбора, который предназначается физическим лицам. Государство получает от них соответствующий процент от любого дохода гражданина
ДекларацияНалоговый документ, который отражает состояние доходов и расходов гражданина. Заполняется по форме 3-НДФЛ, в соответствии с которым человек может получить налоговый вычет
СупругиОфициально такими считаются те граждане, которые заключили брак в соответствии с правилами государства, в котором они проживают
Налоговый вычетЭто возможность получения налога за потраченные средства из собственных доходов, которые не подлежат двойному налогообложению

Что необходимо учитывать при определении соотношения процента выплаты

Раздел выплаты по налоговому вычету между несколькими гражданами основывается на том, сколько собственников официально у имущества. Именно между ними и будет проводиться разделение выплат.
При этом не всегда собственники получают вычет в равных долях.

Все соотношения определяются на основании таких факторов:

В какой временной промежуток было приобретена собственностьДо 2014 года или после этой даты
В условиях какого раздела собственности находятся владельцыДолевое или же совместное
Какие суммы по расходам осуществил в отношении имущества каждый из владельцев

Саму сумму по налоговому вычету для каждого из супругов можно определить через подачу в налоговую заявления с просьбой разделить данную сумму возврата. Возможна и подача соглашения с установленными в нем показателями для раздела.

Наиболее частыми вариантами по распределению выступают такие:

  • 50 процентов на 50;
  • 100% к нулю.

Важно помнить, что если стопроцентную скидку по имуществу получил один из супругов, то у второго остается право на покупку жилья и такое же полноценное возмещение по налогу.

Действующая нормативная база

При совершении налоговых операций гражданину обязательно нужно опираться на нормативно-правовую составляющую каждой из них. Это связано с тем, что в законодательстве может находится много неточностей, которые неправильно интерпретированы.

И каждое свое требование нужно будет подтвердить статьей из какого-либо закона, входящего в поле действия данной сферы.

В области налоговых вычетов, конечно же, необходимо обращаться к Налоговому кодексу Российской Федерации. Для того, чтобы понять все особенности предоставления имущественного вычета по налогу, следует ознакомиться со статьей 220 этого закона РФ.

В статье 220 в пункте 1 говорится о всех характеристиках, которые могут быть применены к данному виду налогового возврата. Сама процедура предоставления прописана в пункте 2 этой статьи.

Указаны как порядок действий, так и суммы, на которые могут производиться вычеты. Особенности возврата налога прописаны в пункте 3.

О характеристиках претендентов на налоговый вычет информация размещена в пункте 6, а обязательность налоговой декларации указана в пункте 7.

Фото: условия распределения имущественного вычета между супругами

Также в заключительном, десятом пункте статьи говорится о том, что повторно получить имущественный вычет по тому же имуществу нельзя.

Особенности документа, содержащего просьбу о разделении суммы возврата налога между мужем и женой. Для раздела налогового вычета супругам можно составить документ, в котором будут прописаны нюансы данной процедуры.

Но при его составлении нужно обратить внимание на такие детали:

ИННПри написании заявления по бланку нужно будет предоставить информацию о данном документе налогоплательщика. Нужно вписать в определенном поле двенадцать цифр, в соответствии с которыми гражданина найдут в базе ФНС. Но если у супругов нет идентификационного номера налогоплательщика, то можно поставить прочерк. И в таком случае бланк считается правомерным
Координаты проживанияВ этом месте бланка нужно учитывать, что указанный адрес должен соответствовать тому, который написан в паспортном документе — в соответствии с местом регистрации. Место проживания в данном поле вписывать не нужно
Место размещения имущества, по которому предполагается получить налоговый вычет и размер суммы возвратаДанные показатели должны соответствовать тем, которые были вписаны в декларации на получение вычета. Как в плане суммы, так и места пребывания

Все эти моменты нужно учитывать при составлении бумаги на подачу в разделе суммы вычета. Нотариальных заверений для такого документа не нужно проводить.

За один календарный год можно подать только один документ соглашения. И внести изменения в него после подачи в налоговые органы не получится.

При составлении данного документа нужно быть внимательным. Так как изменить условия долей можно только на следующий год — при составлении нового соглашения между супругами или собственниками недвижимости.

Порядок оформления соглашения

Для того, чтобы оформить данный документ, необходимо учитывать несколько правил:

  1. Получить консультацию через налоговую инспекцию.
  2. Составление бланка соглашения. Важно отметить, что посещать нотариуса не нужно.
  3. Сбор документации для получения вычета.
  4. Подача соглашения и полного пакета документов.
  5. Получение решения по разделу и вычету — средства должны поступить на счет.

В том случае, если гражданин не принес какой-либо из необходимых документов, ему дают время на то, чтобы донести все бумаги до полного объема.

Образец заявления на распределение имущественного вычета между супругами (бланк)

Отдельным документом в плане распределения вычета является заявление. На его основании также может проводиться расчет.

Однако в случае с таким документом, подавать его нужно каждый раз и соотношение распределения средств может меняться. Образец заявления на распределение имущественного вычета между супругами можно скачать здесь.

Образец бумаги в большинстве случаев выглядит так:

Обязательными структурными частями заявления считаются:

ШапкаС указанием сведений об отделении ФНС и о самих заявителях — обоих супругах
Текст документаВ нем указывают статьи, на которые опирается заявитель и на какое имущество получают вычет
Каким образом распределяется вычетСуммы для супругов вписывают раздельно
Дата и подписи супругов

Подавать такого рода документ на получение вычета можно двумя способами:

В отделение налоговой службы РоссииЭто непосредственное оформление вычета
Через работодателяТогда заявление пишут на имя директора предприятия

Такое заявление подают и только в том случае, если с момента покупки имущества прошло не более одного года.

В том случае, когда проводится оформление через работодателя, гражданин освобождается от уплаты НДФЛ со своей заработной платы до того момента, пока не будет полностью исчерпана сумма по начисленному вычету.

Пакет документов

Обязательным моментом в оформлении вычета становится сбор пакета документов. Поскольку они являются подтверждением оснований для получения возврата налога для служб ФНС РФ.

В основной пакет документов входят такие бумаги:

Договор купли и продажи имуществаПонадобится только копия
Подтверждения оплаты данной сделкиЧековые и кассовые документы
Свидетельство о регистрации права собственностиВ соответствии со всеми требованиями закона
Актовые документы по приему и передаче документов по недвижимости
2-НДФЛС рабочего места каждого из подающих запрос на вычет
3-НДФЛТакже необходимо подать в установленном порядке заполнения

В том случае, если налоговой службе потребуется дополнительный документ, она даст небольшой период времени на его подготовку. В любом случае такой пакет бумаг не является полным и исчерпывающим.

Поскольку для каждой ситуации могут быть свои особенности получения вычета по налогу и наличие необходимости предоставления дополнительных бумаг и подтверждений.

Получить вычет по совместному или долевому имуществу могут оба супруга. При этом им необходимо учитывать несколько важных моментов, которые влияют на порядок предоставления выплаты.

Видео: основные аспекты имущественного вычета

Заявление о распределении имущественного вычета в 2020 году

Приобретение жилья всегда влечет большие расходы. Законодательство позволяет получить налогоплательщику в этом случае имущественный налоговый вычет.

Причем если имущество было приобретено супругами в общую собственность, то они могут договориться между собой самостоятельно о том, как должен разделяться предоставленный вычет по НДФЛ.

Важные моменты

После приобретения жилой недвижимости новый собственник получает право на налоговый вычет, при условии, что он является добросовестным налогоплательщиком.

Если же супруги приобретают жилье в совместную собственность, то каждому из них будет положен вычет в соответствии с долями.

До 2014 года подать заявление на предоставление имущественного вычета можно было лишь в отношении одного объекта, при этом между супругами размер вычета делился в соответствии с долями, полученными при покупке.

В настоящее время законодательство относительно имущественного вычета существенно изменилось. Теперь вычет дается на все приобретаемые квартиры, дома, комнаты.

Супруги могут самостоятельно написать заявление о распределении долей имущественного вычета (образец) и указать в нем достигнутое соглашение о разделе размера вычета. Новое соглашение можно составлять каждый год.

Этот момент позволяет супругам после покупки квартиры более гибко подходить к возврату НДФЛ или получению вычета.

Налоговый вычет можно получить по итогам года через налоговую службу, либо получив сначала уведомление о праве на налоговый вычет.

Во втором случае не нужна будет отдельная декларация 3НДФЛ и не придется ждать прохождения камеральной проверки для получения возврата денежных средств, уже перечисленных в доход государства.

Но все же большинство налогоплательщиков занимаются возвратом самостоятельно.

Перераспределение долей налогового вычета может оказаться выгодным, если доходы одного из супруга невелики и полностью им воспользоваться просто невозможно и в некоторых других обстоятельствах.

Проконсультируйтесь с профессиональными бухгалтерами или специалистами по налогам перед тем, как определиться с наиболее выгодным вариантом разделения долей имущественного вычета.

Обычно только специалисты могут просчитать достаточно быстро возможные варианты и выгоду каждого из них.

В некоторых случаях помочь могут и специалисты налоговой службы, но к ним имеет смысл обращаться за разъяснениями законодательства и т.п.

Помогать с выбором оптимального варианта распределения вычета они не уполномочены.

Рассмотрим, как происходит возврат НДФЛ (получение вычета) по итогам года через ИФНС:

 Налогоплательщик самостоятельно или с помощью специализированных организацийподготавливает налоговую декларацию 3НДФЛ и собирает необходимый пакет документов 
 Вместе с декларацией подается справка о доходаха также заявление на возврат налога (пример), если по нему произошла переплата после предоставления вычета 
 Налоговая служба проводит обязательную камеральную проверку и принимает решение о предоставлении возврата или отказа в немобязательно эта информация фиксируется в принятом решении, в случае отказа в нем указывается и его мотивировка 
 При положительном решенииналоговая служба осуществляет возврат средств на банковские реквизиты налогоплательщика

Процесс получения вычета через работодателя происходит несколько иначе:

 Налогоплательщик обращается с заявлением в свободной формедля получения уведомления о праве на налоговый вычет 
 По истечению 30 днейему предоставляют уведомление и затем вместе с пакетом документов сдаются работодателю

Фактически работодатель в этом случае выступает налоговым агентом. Но процедура оформления все же не обходится без визитов в налоговую инспекцию и не всем удобна.

Да, и не каждый работодатель хочет заниматься дополнительными бумагами своих работников. Даже если эти обязанности на него накладывает законодательство.

Если имущество приобретено супругами в совместную собственность, то в обоих случаях в пакет документом может входить соглашение их совместное заявление о распределении имущественного вычета.

Действующее законодательство

Главным образом вопросы относительно предоставления имущественного вычета регулируются статьей 220 Налогового кодекса РФ.

Именно ее нормами следует руководствоваться при оформлении вычета. Она же и указывает на возможность распределения имущественного вычета на основе соглашения между супругами.

Некоторые конкретные моменты процедуры оформления имущественного вычета рассматриваются также в отдельных Письмах, Приказах и внутренних регламентах ФНС.

Законодательство дает возможность получить имущественный вычет только гражданам РФ, при условии того, что они платят НДФЛ по ставке 13%.

Если гражданин уклоняется от уплаты налогов или ему положено оплачивать НДФЛ в соответствии с законодательством по иной ставке, то вычет он получить не сможет.

Правила составления соглашения о долях

Соглашение о распределении долей имущественного вычета позволяет ежегодно супругам самостоятельно решать, кто и сколько процентов вычета может использовать.

Его, в отличии от заявления с полным отказом от налогового вычета в пользу другого супруга, нужно будет подготавливать и подавать ежегодно.

Обычно именно соглашение используется для регулирования вопроса размера вычета для каждого из супругов.

Если один из супругов решил полностью отказаться от вычета в пользу другого, то соответствующее заявление можно подать только один раз.

Относительно вычетов за другие объекты вопрос может быть решен иначе и значит заявление придется подавать снова.

Составляется соглашение о распределении имущественного вычета исключительно в письменной форме.

Законодательство позволяет его написать полностью от руки или подготовить на компьютере и затем распечатать.

В любом случае документ должен всегда заканчиваться личной подписью каждого из супругов. Отсутствие подписи может стать основанием для отказа в приеме пакета документов.

Куда подавать

Подается заявление (соглашение) обычно лично заявителями в налоговую службу.

Можно также направить документы заказным письмом через Почту России или воспользовавшись функциями личного кабинета налогоплательщика на официальном сайте ИФНС.

Без него могут отказать в предоставлении вычета и этот момент следует обязательно учесть.

Если получение вычета планируется через работодателя, то соглашение (заявление) надо будет предоставить как в налоговую инспекцию, так и при обращении к работодателю.

Видео: имущественный вычет при покупке недвижимости 

Заявление о распределении имущественного вычета между супругами

Законодательство не устанавливает какого-либо конкретного бланка для заявления (соглашения) о распределении имущественного вычета между супругами.

Они могут составить документ в свободной письменной форме. Обычно сотрудники ИФНС рекомендуют в этом случае пользоваться готовыми образцами, размещенными на информационных стендах.

Но это не является обязательны. Впрочем, определенные требования к содержанию документа все же существуют.

Обязательно каждый из супругов должен поставить свою подпись под заявлением.

Недопустимо, чтобы документ был подписан только мужем (женой) или один из супругов поставил подпись за другого.

Образец заполнения

Найти образцы заявления о распределении имущественного вычета не составляет большого труда.

В каждой налоговой инспекции они обычно размещаются на информационных стендах, их можно скачать на официальном сайте ИФНС или здесь.

Готовый шаблон можно достаточно быстро переработать, внеся собственные данные и распечатать.

Его использование позволяет существенно быстрее собрать пакет документов и не тратить время на разработку собственного документа с нуля.

Что должно содержать

Заявление должно содержать информацию о каждом из супругов, которые приобрели квартиру в совместную собственность.

Нужно обязательно указать Ф.И.О., данные паспорта. При наличии ИНН его также следует написать.

Далее идут данные о приобретенном жилье (адрес) и реквизиты договора, по которому была осуществлена оплата стоимости квартиры (дома).

Здесь же указываются данные о кредитных договорах, если оплата происходит за счет заемных средств.

В конце следует указать о том, как должен распределиться налоговый вычет между супругами.

Иногда выгоднее получать налоговый вычет только одному супругу. В этом случае он получает 100% его, а второй 0%.

Необходимый пакет документов

Заявление (соглашение) о распределении имущественного вычета само входит в пакет документов необходимых для оформления налоговой льготы.

Вместе с ним обязательно надо будет представить следующие документы:

 Паспортазаявителей 
 Документыподтверждающие собственность на жилье (договор, акт приема-передачи и т.д.) и документы по кредиту (при наличии)
 Платежные документыи справку 2 НФДЛ

Если вычет оформляется по итогам года, а не делается запрос просто на получение уведомления о возможности получения вычета, то надо будет приложить также декларацию 3 НФДЛ и заявление на возврат налога.

Составление заявления о распределении имущественного вычета процесс совсем не сложный.

Но этот документ играет большую роль для получения вычета и уделить его оформлению должное внимание нужно обязательно.

Какие брачные штрафы и бонусы?

ПРИЧИНЫ БРАКОВЫХ БОНУСОВ И НАКАЗАНИЙ

Штрафы и бонусы за брак возникают потому, что подоходный налог применяется к паре, а не к отдельным супругам. В соответствии с прогрессивным подоходным налогом доход пары может облагаться налогом больше или меньше, чем доход двух одиноких лиц. Пара не обязана подавать совместную налоговую декларацию, но их альтернатива — подача отдельных деклараций в качестве супружеской пары — почти всегда приводит к более высоким налоговым обязательствам. Супружеские пары с детьми с большей вероятностью понесут брачные санкции, чем пары без детей, потому что один или оба супруга могут использовать статус регистрации главы домохозяйства, если они могут подавать документы как холостые.А налоговые положения, которые постепенно увеличиваются или уменьшаются вместе с доходом, также влекут за собой штрафы или бонусы за брак.

Наказания за брак более распространены, когда супруги имеют одинаковый доход. Брачные бонусы более распространены, когда супруги имеют разный доход. В целом, количество пар, получающих бонусы, намного превышает количество тех, кто понес штрафы.

НАКАЗАНИЯ В БРАКЕ

Пары, в которых супруги имеют одинаковые доходы, с большей вероятностью понесут брачные штрафы, чем пары, в которых один из супругов получает большую часть дохода, поскольку объединение доходов при совместной подаче документов может подтолкнуть обоих супругов к более высоким налоговым категориям.

Например, пара с двумя доходами и не имеющая детей могла бы платить больше налогов как супружеская пара, если бы налоговые скобки для лиц, подавших совместную декларацию, были менее чем в два раза шире, чем для лиц, подавших одиночную декларацию. Сегодня это происходит только с парами с доходом выше 622000 долларов, но это было более распространено до Закона о сокращении налогов и занятости 2017 года.

Супружеская пара с детьми все еще может столкнуться с наказанием за брак, потому что одинокие родители могут использовать статус главы семьи. Рассмотрим родителей двух детей, каждый из которых зарабатывает 100 000 долларов (таблица 1).При совместной подаче и стандартном вычете в размере 24 800 долларов их налогооблагаемый доход составляет 175 200 долларов, из которых их обязательство по подоходному налогу в 2020 году составляет 26 207 долларов. Если бы они могли подавать отдельно, один в качестве холостяка, а другой в качестве главы семьи, один податель должен был бы заплатить налог в размере 15 104 долларов, а глава семьи должен был бы 8 245 долларов, в результате чего общая сумма налога составила бы 23 349 долларов. Их общий налоговый счет, таким образом, на 2 858 долларов больше, чем сумма их гипотетических индивидуальных налоговых счетов, налагая на них штраф за брак, равный 1.4 процента их скорректированного валового дохода.

БРАКОВЫЕ БОНУСЫ

Пары, в которых один из супругов зарабатывает весь или большую часть дохода пары, редко подвергаются штрафу за брак и почти всегда получают брачную премию, поскольку совместная регистрация переводит доход с более высоким доходом в более низкую налоговую категорию.

Рассмотрим супружескую пару с двумя детьми и общим доходом 200 000 долларов, все заработанные двумя супругами (таблица 2). Согласно налоговому законодательству 2020 года, подача совместной декларации вместо подачи двух супругов в качестве главы семьи принесет паре брачный бонус в размере почти 7400 долларов в результате двух факторов.Во-первых, поскольку налоговые рамки для совместных деклараций (кроме 35-процентной) шире, чем для деклараций главы семьи, большая часть дохода пары облагается налогом по более низким ставкам при совместной подаче, чем 32-процентная предельная ставка для двух супругов. будет оплачивать подачу отдельно. Во-вторых, пара выиграет от повышенного стандартного вычета. Пары, подающие совместно, получают вычет в размере 24 800 долларов в 2020 году, а главы семей получают 18 650 долларов. Комбинация этих двух факторов дает бонус за брак в размере 7399 долларов, или 3.7 процентов их скорректированного валового дохода.

ВЛИЯНИЕ TCJA НА БРАЧНЫЕ НАКАЗАНИЯ И БОНУСЫ

Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) 2017 года ограничил многие из наказаний за брак, с которыми сталкиваются лица с более высоким доходом, хотя штрафы, безусловно, все еще существуют. За исключением 35-процентной шкалы, все налоговые скобки для супружеских пар, подающих совместную декларацию, теперь ровно вдвое превышают одиночные скобки. Это ограничивает основную причину наказания за предыдущие браки. Это также увеличивает возможность получения брачных бонусов, поскольку все больше пар обнаруживают, что совместная подача документов переводит часть дохода в более низкие налоговые категории.

Кроме того, поэтапная отмена налоговой скидки на детей теперь начинается с 400 000 долларов для пар, что опять же вдвое превышает начальную точку отказа от 200 000 долларов для одиноких. Предыдущий закон начал поэтапную отмену кредита в размере 75 000 долларов для одиноких и 110 000 долларов для пар, что могло ввести еще один штраф за брак для пар с детьми.

Поэтапный отказ от альтернативного освобождения от минимального налога является еще одним источником штрафов за брак для налогоплательщиков с высоким доходом, поскольку доход, с которого начинается поэтапный отказ от освобождения для пар, менее чем вдвое превышает начальную точку для одиноких.Хотя это по-прежнему верно в соответствии с действующим законодательством, TCJA увеличил как альтернативное освобождение от минимального налога, так и доход, при котором он постепенно прекращается, поэтому альтернативный налог повлияет на гораздо меньшее количество налогоплательщиков с высоким доходом, как одиноких людей, так и супружеских пар.

ШТРАФЫ И НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ НА ЗАРАБОТАННЫЙ ДОХОД

Налогоплательщики, которые могут иметь право на получение налоговой льготы на заработанный доход (EITC), могут понести особенно большие штрафы за брак, если доход одного из супругов лишает супругов права на получение кредита. Однако брак может увеличить EITC (бонус), если неработающий родитель подает документы вместе с малооплачиваемым работником.

Рассмотрим пару с двумя детьми и общим доходом 40 000 долларов, поровну разделенных между супругами (таблица 3). Два фактора приведут к тому, что они понесут штраф за брак в размере 2357 долларов в 2020 году.

Во-первых, если пара не состоит в браке, один из супругов может подавать заявление как глава семьи с двумя детьми, а другой — как холост. При подаче таким образом их комбинированные стандартные вычеты составят 31 050 долларов, что на 6250 долларов больше, чем стандартные вычеты в размере 24 800 долларов, доступные при совместном возврате.

Второй — и более важный — подача отдельных деклараций, глава семьи может потребовать EITC в размере 5 779 долларов и налоговой льготы на ребенка 2 760 долларов; другой супруг не получит ни одного налогового кредита.В сумме глава семьи получит выплату в размере 8 404 доллара, а другой супруг заплатит 760 долларов, что даст совместное возмещение налога в размере 7 644 доллара. При совместной подаче заявки пара получит меньший размер EITC в размере 2807 долларов, что несколько компенсируется более крупной налоговой льготой на ребенка в размере 4000 долларов. Таким образом, при совместной подаче документов пара получит выплату в размере 5 287 долларов США, что на 2 357 долларов меньше, чем 7 644 доллара, которые они получили бы, если бы они могли подать отдельную заявку; разница составляет 5,9 процента их скорректированного валового дохода в 2020 году.

Штрафы за брак не ограничиваются налоговой системой.Супружеские пары часто получают меньшие пособия от государственных программ, чем если бы они не состояли в браке. Более того, взаимодействие налогового штрафа и штрафа за право участия в программе может создать эффективные предельные налоговые ставки, приближающиеся к 100 процентам.

Обновлено в мае 2020 г.

Удержание для получателей пенсий Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Удержание для получателей пенсий Часто задаваемые вопросы (FAQ)

  1. По какой ставке будет облагаться моя пенсия?

    Ставка налога на 2020 год — 4.25%

  2. Каковы мои обязанности как получателя пенсии?

    Вы обязаны связаться со своим пенсионным администратором, чтобы убедиться, что налоги удерживаются из ваших пенсионных выплат, независимо от того, подаете ли вы MI W-4P или нет.

  3. Если я не являюсь резидентом Мичигана, но получаю пенсию штата Мичиган, облагается ли моя пенсия налогом в штате Мичиган?

    Нет. Если вы получили MI W-4P от администратора пенсионного обеспечения, укажите в декларации, что вы не являетесь резидентом штата Мичиган, и отметьте поле 1.

В начало

  1. Когда мне следует заполнять MI W-4P?

    Заполните и отправьте форму MI W-4P своему администратору пенсионного / аннуитета до выплаты выплат.

  2. Могу ли я изменить свой MI W-4P, если я уже представил его администратору пенсионного или аннуитета?

    Да. Вы можете изменить свои выборы в MI W-4P в любое время, отправив обновленный MI W-4P администратору пенсионного / аннуитета.

  3. Если моя пенсия / аннуитет освобождена от налога штата Мичиган, могу ли я отказаться от удержания налога в штате Мичиган?

    Да. Если ваша пенсия / аннуитет освобождена от налога штата Мичиган, вы можете отказаться от удержания налога в штате Мичиган, установив флажок 1 в MI W-4P.

  4. Когда я заполняю MI W-4P, в каком поле я должен отметить, вдова я (вдова) или разведена?

    В разделе «Семейное положение» установите флажок «Холост».

В начало

  1. Обязан ли каждый администратор пенсионных / аннуитетных выплат удерживать налог штата Мичиган?

    Только компании, подпадающие под налоговую юрисдикцию штата Мичиган, обязаны удерживать налог штата Мичиган из ваших пенсионных / аннуитетных выплат.У вас есть возможность отказаться от удержания. Проконсультируйтесь со своим налоговым специалистом, так как это может привести к остатку на вашем MI-1040, а также к штрафу и / или пени.

  2. Как мне узнать, подпадает ли администратор моего пенсионного / аннуитета под юрисдикцию штата Мичиган?

    Обратитесь к администратору пенсионного / аннуитета.

  3. Что делать, если мой пенсионный администратор не подпадает под юрисдикцию Мичигана?

    Если администратор вашей пенсии / аннуитета не подпадает под юрисдикцию штата Мичиган, вы можете потребовать удержания налога, но компания не обязана этого делать.Если налоги штата Мичиган не удерживаются из вашего распределения, произведите расчетные налоговые платежи вместо удержания. Просмотрите примерные налоговые платежи для получения дополнительной информации или см. Ваучер MI-1040ES.

В начало

  1. Имеет ли право досрочное распределение право на вычет налога штата Мичиган?

    Нет. Досрочные выплаты являются налогооблагаемыми пенсионными / аннуитетными выплатами и подлежат удержанию.

  2. Я вышел на пенсию из компании, которая прекратила свой пенсионный план и передала пенсионные обязательства страховой компании.Сейчас я получаю выплаты от страховой компании по плану групповой ренты. Является ли мое распределение по-прежнему «пенсионным или пенсионным пособием»?
    Аннуитетный план, выплачиваемый страховой компанией, по-прежнему является пенсионным или пенсионным пособием. Для получения дополнительной информации и помощи в вычислении вычета см. Информация о пенсии.

  3. Налогоплательщики первого уровня. Получатели плана , которые являются налогоплательщиками первого уровня (получатель или его или ее супруга, родившиеся до 1946 года), ограничены суммой частной пенсии в размере 47 309 долларов США на одного заявителя и 94 618 долларов США на одного заявителя для вычета «пенсионных пособий».

    Пример 1. Майк — налогоплательщик из Мичигана, родился в 1945 году. Майк женат на Мэг, родившейся в 1949 году. Майк получает пенсионные пособия по плану аннуитета, отвечающему требованиям IRC 401 (a). Майк и Мэг могут вычесть до 94 618 долларов из скорректированного валового дохода по совместным мичиганским доходам, поскольку Майк (старший супруг) родился до 1946 года.

    Налогоплательщики второго уровня. Получатели плана , которые являются налогоплательщиками второго уровня (получатель или его или ее супруга, родившиеся с 1946 по 1952 годы), могут вычесть до 20 000 долларов США на одного заявителя или 40 000 долларов США на заявителя, подающего совместную декларацию.В возрасте 67 лет ограничения на вычеты больше не применяются, поэтому налогоплательщики имеют право на вычет в размере 20 000 долларов США на одного заявителя или 40 000 долларов США на одного заявителя из всех видов дохода.

    Пример 2. Мэри — налогоплательщик из штата Мичиган, она родилась в 1950 году. Мэри замужем за Джо, который родился в 1946 году. Мэри получает пенсионные пособия по плану аннуитета, отвечающему требованиям IRC 401 (a). Мэри и Джо могут вычесть до 40 000 долларов из скорректированного валового дохода по совместным мичиганским доходам, поскольку Джо (старший супруг) родился в 1946 году.Когда Джо исполнилось 67 лет, они могут вычесть 40 000 долларов из всех видов дохода. Вычет больше не ограничивается доходом от выхода на пенсию или пенсионных пособий.

    Налогоплательщики третьего уровня. Получатели плана , являющиеся налогоплательщиками третьего уровня (получатель или его или ее супруга, родившиеся после 1952 года), не имеют права на вычет «при выходе на пенсию или пенсионное пособие». В возрасте 67 лет эти налогоплательщики имеют право на вычет в размере 20 000 долларов США на одного заявителя или 40 000 долларов США на одного заявителя, который не ограничивается доходом от «выхода на пенсию или пенсионных пособий».”

    Пример 3. Дрю — налогоплательщик из штата Мичиган, он родился в 1955 году. Дрю женат на Кейт, родившейся в 1960 году. Дрю получает пенсионные пособия по плану аннуитета, отвечающему требованиям IRC 401 (a). Дрю и Кейт не имеют права на получение пенсии или пенсионных вычетов. Однако, когда Дрю исполнилось 67 лет, они, как заявители, могут вычесть 40 000 долларов из всех видов дохода.

    Если я сделал невычитаемые взносы в свою пенсию или IRA, будут ли деньги снова облагаться налогом при распределении из пенсии или IRA?
    Нет.Пока эти взносы исключаются из вашего скорректированного валового дохода, когда они распределяются из пенсии или IRA. Эти взносы обычно указываются в отдельной строке вашего 1099-R.

В начало

  1. Является ли перенос с обычного IRA на IRA Рота допустимым вычитанием?

    Вы можете иметь право на вычитание, если вы родились до 1953 года. Сумма вычитания может быть ограничена в зависимости от вашего года рождения.

    Выберите соответствующую категорию ниже, чтобы определить ограничения вычитания.
    Примечание: для совместных заявителей используйте год рождения самого старшего супруга.

    Получатели, родившиеся до 1946 года
    Получатели, родившиеся в период с 1 января 1946 года по 31 декабря 1952 года
    Получатели, родившиеся после 1952 года

    Для получения дополнительной информации и помощи в вычислении вычитания см. Пенсионную информацию

  2. Является ли распределение из Roth IRA допустимым вычитанием?

    №Выплаты из Roth IRA уже исключены из дохода вашего федерального дохода и, следовательно, не могут быть вычтены из дохода штата Мичиган.

  3. Является ли распределение из плана отсроченного вознаграждения допустимым вычетом?
    Выплаты из плана работодателя, которые содержат только отсроченную компенсацию, не являются допустимым вычетом, включая следующие:

    • Выплаты из плана 401 (k) или 403 (b), который позволяет сотруднику устанавливать размер отсроченной компенсации и не предписывает пенсионный возраст или количество лет службы
    • Распределения из плана 457
    • Распределения, указанные как заработная плата в форме W-2

С учетом ограничений, основанных на возрасте и году рождения, следующие лица могут квалифицироваться как
допустимое вычитание:

Выплаты из плана 401 (k) или 403 (b) являются квалифицированным пенсионным пособием и пенсионным пособием, если
они являются результатом взносов работодателя только или оба взноса работодателя и
взносы сотрудников, предусмотренные планом.Взносы сотрудников, требуемые в соответствии с
план получения соответствия работодателя считается обязательным.

Примечание: выплаты, относящиеся к взносам сотрудников, которые не были утверждены
по плану не подлежат вычету.

Квалификация для вычитания — это двухэтапный процесс.
Используйте приведенную выше информацию и диаграмму распределения, чтобы определить, подпадают ли ваши пенсионные пособия и / или пенсионные выплаты на вычитание (первый шаг).Затем используйте соответствующую возрастную категорию (шаг второй). Вы должны соответствовать обоим квалификационным требованиям, чтобы иметь право на вычет при выходе на пенсию и / или пенсионное пособие.

Если вы не соответствуете критериям на основе диаграммы распределения на первом шаге, значит, у вас нет квалифицированного вычитания, и шаг 2 не применим.

Шаг первый:
Обратитесь к графе 7 формы 1099-R для получения кода распространения.

В форме 1099-R указывается общая сумма пенсионных и пенсионных пособий, полученных вами в течение года.Код (ы) распределения описывает условие, при котором выплачивались пенсионные выплаты. Таблица кодов распределения формы 1099-R перечисляет коды распределения и в целом описывает право на получение льгот для вычитания на основе каждого кода. Существуют некоторые исключения. Если ваш код распределения не включен в список или у вас есть вопросы о праве на получение льгот, проконсультируйтесь со своим налоговым специалистом.

Шаг второй:
Выберите соответствующую категорию ниже.
Примечание: для совместных заявителей используйте год рождения самого старшего супруга.

Получатели, родившиеся до 1946 года
Получатели, родившиеся в период с 1 января 1946 года по 31 декабря 1952 года
Получатели, родившиеся после 1952 года

Для получения дополнительной информации и помощи в вычислении вычитания см. Информация о пенсиях.

4. Какое право вычитается из пенсионных пособий при работе в государственном учреждении
агентство, которое было освобождено от социального обеспечения?

Работа, не охватываемая федеральным законом о социальном обеспечении (SSA), означает, что работник не платил налоги на социальное обеспечение и не имеет права на получение пособий по социальному обеспечению на основании этой занятости.Почти все рабочие места покрываются федеральным SSA. Наиболее распространенными случаями выхода на пенсию и пенсионных пособий в связи с работой, не покрываемой системой социального обеспечения, являются пенсионеры из полиции и пожарных, некоторые федеральные пенсионеры, охваченные пенсионной системой государственной службы и нанятые до 1984 года, а также небольшое количество других государственных и местных органов власти. пенсионеры. Федеральные пенсионеры, нанятые с 1984 года, и лица, охваченные пенсионной системой федеральных служащих, подпадают под действие SSA.

Получатель, отвечающий требованиям при соблюдении обоих следующих условий, имеет право увеличить размер пенсионного или пенсионного вычета или стандартного вычета штата Мичиган до 15 000 долларов США на каждого правомочного налогоплательщика.

• Родился в период с 1 января 1946 г. по 1 января 1958 г. или родился после
года. 31 декабря 1952 г. и на пенсии с 1 января 2013 г. и
• Получает или чей супруг (а) получает пенсионные пособия или пенсионные пособия
от работы в государственном учреждении, на которое не распространялось страховое покрытие
Федеральным агентством по охране окружающей среды.

Просмотрите эти вопросы и ответьте на них, чтобы определить, соответствуете ли вы критериям для проверки поля SSA Exempt в Приложении 1, строки 22C и / или 22G.

Чтобы включить это более крупное вычитание при удержании из пенсионных или пенсионных пособий, заполните MI W-4P и отметьте соответствующий квадрат. Затем отправьте MI W-4P своему пенсионному администратору.

В начало

  1. Как моя пенсионная администрация узнает, какая часть моих пособий подлежит налогообложению?

    Выбор, выбранный в MI W-4P (год рождения, освобождение от налогов SSA и т. Д.), Будет указывать, какая часть ваших льгот облагается налогом.При отсутствии MI W-4P администраторам пенсионного обеспечения рекомендуется выполнить одно из следующих действий:

  • Не удерживайте пособия, выплачиваемые получателям пенсий, родившимся до 1946 года, за исключением случаев, когда размер пособия превышает пределы частной пенсии.

  • Если получатель родился в 1946 году или позже, удерживайте все налогооблагаемые пенсионные выплаты по ставке 4,25%.

2. Если я подам совместную декларацию, какой год рождения будет определять мое право выхода на пенсию и вычет из пенсии?
Для совместных отчетов используйте год рождения самого старшего супруга для определения вычета из пенсии, независимо от того, какой из супругов фактически получает пенсию.

Получатели, родившиеся до 1946 года
Получатели, родившиеся в период с 1 января 1946 года по 31 декабря 1952 года
Получатели, родившиеся после 1952 года

В начало

  1. Могу ли я подать заявление о вычете пенсии или пенсионного пособия, если я получаю пособие по случаю потери кормильца от моего умершего супруга?

    Выход на пенсию или пенсионное пособие, на которое может претендовать переживший супруг (а), зависит от года рождения умершего супруга и регистрационного статуса пережившего супруга.

    Если переживший супруг родился в период с 1 января 1946 года по 31 декабря 1952 года и достиг возраста 67 лет, вычет пенсии или пенсионного пособия не может быть востребован. Вместо этого переживший супруг может потребовать стандартный вычет из всего дохода.

    Примечание. Ограничения применяются, если вычеты производятся в связи с доходом от военнослужащих, пенсионным доходом от железной дороги / Национальной гвардии штата Мичиган или пенсией.

Какой раздел формы 4884 мне следует заполнить?

Используя информацию из строки 8, заполните Раздел A, Раздел B, Раздел C или Раздел D.
Чтобы определить, какой раздел формы необходимо заполнить, ответьте на следующие вопросы.

1. Были ли пенсионные пособия, полученные лицом, подавшим заявление, или супругом (при совместной регистрации брака), родившимся до 1 января 1953 г., или пособиями по переживанию супруга, полученными за умершего супруга, родившегося до 1 января 1953 г., и умерли до 1 января 2020 г.?

Да: переходите к вопросу 2.
Нет: переходите к вопросу 5.

2. Родился ли старший из подателя заявки или супруга (при совместной регистрации брака) в период с 1 января 1946 г. по 31 декабря 1952 г.?

Да: не заполнять форму 4884. Используйте Таблицу 1, строку 23 (см. Инструкции на стр. 15).
Нет: переходите к вопросу 3.

3. Родился ли старший из подателя заявки или супруга (при совместной регистрации брака) до 1 января 1946 г.?

Да: заполните раздел A формы 4884.
Нет: переходите к вопросу 4.

4. Получает ли податель заявления или супруг (при совместной регистрации в браке) пособие от умершего супруга, родившегося до 1 января 1946 года и умершего до 1 января 2020 года?

Да: заполните раздел B формы 4884.
№: Заполните Раздел C формы 4884.

5. Получал ли пособие по безработице, освобожденной от уплаты налогов, пособие по безработице или супругу (при совместной регистрации в браке), которые родились после 1952 года и вышли на пенсию по состоянию на 1 января 2013 года?

Да: заполните раздел C формы 4884.
Нет: переходите к вопросу 6.

6. Были ли льготы по освобожденной от налогообложения занятости SSA получал податель заявления или супруга (при совместной регистрации в браке), и либо податель заявления, либо супруг (а) достигли возраста 62 лет?

Да: заполните раздел D формы 4884.
Нет: вы не имеете права на вычет при выходе на пенсию или в пенсионном пособии. Не заполняйте форму 4884.

UK — Налог на прибыль — KPMG Global

Подача

Сразу после окончания налогового года налоговая декларация или уведомление о подаче должны быть получены от HMRC (если ни один из них не получен и требуется налоговая декларация, то налогоплательщик должен уведомить HMRC до указанного выше срока — 5 октября после окончания налоговый год).Возврат должен быть заполнен и подан в HMRC. Для декларации требуется, в частности, отчет о доходах и приросте капитала за только что завершившийся налоговый год.

Штрафы за несвоевременную подачу заявки

Штраф за позднюю подачу заявки в размере 100 фунтов стерлингов применяется, если возврат не был доставлен к дате подачи.

Если отказ от подачи документов продолжается более 3 месяцев после даты подачи и HMRC решает, что штраф подлежит выплате, и письменно уведомляет о дате, с которой подлежит уплате, может взиматься ежедневный штраф в размере 10 фунтов стерлингов.

Этот штраф может действовать в течение максимум 90 дней с любой даты, указанной в уведомлении, которая наступает позднее, чем через 3 месяца после даты подачи (дата самого уведомления не имеет значения). Ежедневный штраф перестает начисляться, если неисправность устранена до истечения 90-дневного периода.

Если отказ продолжается более 6 месяцев после даты подачи, влечет дальнейший фиксированный штраф в размере 300 фунтов стерлингов или 5 процентов налоговых обязательств, которые были бы отражены в декларации (в зависимости от того, что больше).

Если отказ продолжается в течение 12 месяцев после даты подачи заявки, налагается дополнительный штраф. За непреднамеренный отказ в подаче декларации размер штрафа составляет более 300 фунтов стерлингов или 5 процентов налоговых обязательств. Умышленное и скрытое удержание налоговой декларации может повлечь за собой штрафы в размере 100 процентов налоговых обязательств (в некоторых случаях, связанных с оффшорными вопросами (см. Ниже), штраф может превышать 100 процентов налога, а в некоторых случаях — 200 процентов).

Например, 6 апреля 2019 года HMRC направила физическому лицу «Смит» уведомление о 2018/19 налоговом году.Смит ждал получения некоторой финансовой информации за год, поэтому отложил уведомление в сторону и впоследствии забыл о нем. Затем они не смогли подать налоговую декларацию до 31 января 2020 года. Поскольку они были очень заняты работой, они не заметили напоминаний от HMRC и уведомлений о начисленных штрафах и не представили свою налоговую декларацию до 15 февраля 2021 года. В их налоговой декларации указано обязательство за год в размере 15 800 фунтов стерлингов.

Их штрафы будут следующими (на основании непреднамеренного удержания налоговой декларации):

Дата начисления пени Сумма (GBP)
Поздно: 15 февраля 2021 г.
100
Опоздание на 3 месяца: 1 мая 2020 г. — 29 июля 2020 г. (90 дней x 10 фунтов стерлингов в день) 900
с опозданием на 6 месяцев: 1 августа 2020 г. (большее из 300 фунтов стерлингов или 5% x 15 800 фунтов стерлингов) 790
с опозданием на 12 месяцев: 1 февраля 2021 г. (наибольшее из 300 фунтов стерлингов или 5% x 15 800 фунтов стерлингов) 790

ИТОГО

2,580

Штрафы за неточность и т. Д.

Налоговые штрафы применяются также к декларациям, неверным из-за небрежности или умышленного и / или скрытого поведения. Режим штрафов за неточности в общих чертах выглядит следующим образом (это не включает новый режим штрафов за неисполнение (FTC), который выходит за рамки данной статьи):

Тип поведения Раскрытие без приглашения Раскрытие информации по запросу
Разумный уход Без штрафа Без штрафа
Небрежный от 0% до 30% от 15% до 30%
Умышленное от 20% до 70% от 35% до 70%
Умышленное и скрытое от 30% до 100% от 50% до 100%

Где в данном диапазоне фактически упадет штраф, определяется тем, что HMRC называет качеством раскрытия информации, и включает:

  • Промежуток времени между неточностью и раскрытием информации
  • Объем соответствующей информации, предоставленной HMRC
  • Степень, в которой HMRC помогает установить правильную ответственность и,
  • Степень, в которой записи доступны HMRC.

Опять же, штрафы увеличены до 200 процентов в случаях, связанных с офшорными вопросами. Оффшорный вопрос — это неточность, неспособность уведомить или умышленное сокрытие информации, которая приводит к потере дохода, которая начисляется или относится к:

  • доход от источника на территории за пределами Соединенного Королевства
  • активов, расположенных или удерживаемых на территории за пределами Великобритании или
  • деятельности, осуществляемой полностью или в основном на территории за пределами Великобритании

Платежи

Если налоговая декларация показывает, что дополнительный налог подлежит уплате, он должен быть оплачен до 31 января после окончания налогового года (т.е. крайний срок подачи онлайн-заявок). В таких случаях физическое лицо, как правило, также должно будет внести предоплату налога за следующий налоговый год. Они в основном основаны на недоплате за предыдущий год и подлежат оплате 31 января налогового года и 31 июля следующего года. Любой окончательный балансирующий платеж, подлежащий уплате, должен быть произведен до 31 января следующего года.

Этот платежный цикл лучше всего проиллюстрировать на примере:

  • Крайний срок подачи налоговой декларации за 2018/19 налоговый год — 31 января 2020 года.
  • Подана налоговая декларация за 2018/19 год, которая свидетельствует о значительной недоплате.
  • Данная недоплата должна быть выплачена до 31 января 2020 года.
  • Также потребуются две предоплаты налога за 2019/20: один 31 января 2020 года, а другой 31 июля 2020 года.
  • Эти предоплаты называются платежами по счету (POA).
  • Каждый доверенность обычно основывается на недоплате за половину предыдущего года (в данном случае 2018/19).
  • После того, как окончательное обязательство 2019/20 рассчитано, доверенности вычитаются, и любой причитающийся остаток подлежит выплате до 31 января 2021 года (если доверенности превышают окончательное обязательство, излишек выплачивается налогоплательщику).
  • И цикл повторяется из года в год.

Пени и штрафы за просрочку платежа


& nbsp

Если платежи не производятся вовремя, начисляются проценты.

Кроме того, если налог уплачен с опозданием более чем на 30 дней, взимается штраф в размере 5 процентов от суммы неуплаченного налога. Еще 5 процентов взимается, если задержка превышает 6 месяцев, и снова взимается еще 5 процентов, если задержка превышает 12 месяцев.

Прочие соображения


& nbsp

Следует также отметить, что уголовные преступления строгой ответственности недавно были введены в налоговый кодекс Великобритании в отношении оффшорных доходов, активов и деятельности.К правонарушениям относятся непредставление уведомления о платежеспособности, непредставление налоговой декларации и неточности в документах (например, налоговых декларациях). Существуют определенные безопасные гавани, такие как порог в 25 000 фунтов стерлингов, и основное внимание, как правило, уделяется доходу, который не подлежит отчетности в соответствии с общим стандартом отчетности (CRS).

Однако следует проявлять особую осторожность, поскольку виновный подлежит штрафу и / или тюремному заключению на срок до 51 недели в Англии и Уэльсе (до 6 месяцев в Шотландии и Северной Ирландии)

Закон вступил в силу 7 октября 2017 года.

Также был введен новый режим штрафов за отказ от исправления ошибок (FTC). Это ретроспективный штраф, и любые нарушения в отношении оффшорных вопросов в налоговые годы до 5 апреля 2017 года, не раскрытые HMRC до 30 сентября 2018 года, будут подлежать штрафам FTC (до 200 процентов налога). Следует обратиться за консультацией к специалисту.

Разница между стандартным и детализированным вычетом

Разница между стандартным и детализированным вычетом сводится к простой математике.Стандартный вычет снижает ваш доход на одну фиксированную сумму. С другой стороны, детализированные вычеты состоят из списка допустимых расходов. Вы можете подать заявку на то, что больше всего снижает ваш налоговый счет.

Прочтите, чтобы понять разницу между стандартным вычетом и детализированным вычетом.

Стандартный вычет

Когда мы слышим вопрос «что такое стандартный вычет?» — мы думаем о двух вещах. Во-первых, давайте начнем с определения. Стандартный вычет — это фиксированная сумма в долларах, которая уменьшает ваш налог на прибыль.Ваш стандартный вычет зависит от вашего статуса регистрации. Во-вторых, вы можете узнать, каковы стандартные суммы вычетов. Их:

  • Для холостого или состоящего в браке регистрации отдельно — 12 400 долларов
  • Для совместной регистрации в браке или соответствующей требованиям вдовы (вдовы) — 24 800 долларов
  • Для главы семьи — 18 650 долларов США

Стандартный вычет увеличивается, если вы слепой или в возрасте 65 лет и старше. Она увеличивается на 1 650 долларов, если вы одиноки или глава семьи, и на 1300 долларов, если вы женаты или имеете право на вдову.

Большинство налогоплательщиков требуют стандартного вычета. Стандартный вычет:

  • Позволяет вам делать налоговые вычеты, даже если у вас нет расходов, которые соответствуют требованиям для детализированных вычетов
  • Устраняет необходимость детализировать вычеты, такие как медицинские расходы и благотворительные пожертвования
  • Позволяет вам избежать записи и квитанции ваших расходов на случай вас проверяет IRS

Не оставляйте деньги на столе

Подайте налоговую декларацию и получите все скидки и вычеты, которых вы заслуживаете.Наши налоговые профи могут помочь вам подать заявку лично или виртуально, или вы можете подать ее самостоятельно через Интернет.

Что такое постатейный вычет?

После определения стандартных вычетов мы рассмотрим, «что такое детализированные вычеты?» Детализированные вычеты также уменьшают ваш скорректированный валовой доход (AGI), но работают иначе, чем стандартные вычеты. В отличие от стандартного вычета, размер детализированных вычетов в долларах отличается от налогоплательщика к налогоплательщику. В то время как стандартные вычеты — это, как следует из названия, — стандартная (или фиксированная) сумма, детализированные вычеты рассчитываются путем сложения всех применимых вычетов с последующим вычитанием этого числа из вашего налогооблагаемого дохода.

Вот пример использования сумм 2020 года: если вы не замужем и ваш AGI составляет 40 000 долларов с детализированными вычетами в размере 14 000 долларов, ваш налогооблагаемый доход составляет 26 000 долларов. Если вы решите использовать стандартный вычет, вы сократите AGI только на 12 400 долларов, в результате чего ваш налогооблагаемый доход составит 27 600 долларов, поэтому в этом случае вы захотите сделать вычеты по статьям.

Когда проводить разбивку по статьям вместо стандартного вычета?

В некоторых ситуациях имеет смысл перечислить детали вместо стандартного вычета в форме 1040.Детализация налоговых вычетов имеет смысл, если вы:

  • Сделайте детализированные вычеты, которые в сумме превышают стандартный вычет, который вы получили бы (как в примере выше).
  • Имел большие, наличные медицинские и стоматологические расходы
  • Выплаченные проценты по ипотеке и налоги на недвижимость на вашем доме
  • Произошел крупный незастрахованный несчастный случай (пожар, наводнение, ветер) или убытки от кражи
  • Сделали крупные взносы в квалифицированные благотворительные организации
  • Получили убытки от азартных игр
  • Имелись другие допустимые вычеты, такие как связанные с обесценением рабочие расходы инвалида или возврат подлежащих сумм на иск о праве на сумму более 3000 долларов

Стандартный вычет vs.постатейные отчисления — госпошлина

Есть одна ситуация, когда вы можете захотеть детализировать вычеты, даже если ваши общие детализированные вычеты меньше вашего стандартного вычета. Возможно, вы захотите сделать это, если вы заплатите меньше налогов между федеральными налогами и налогами штата. Это может произойти, если вы включите в свои федеральные декларации и декларации штата и получите большую налоговую льготу, чем если бы вы подали заявку на стандартный вычет в декларации на федеральном уровне и в декларации штата. Обратите внимание, что в некоторых штатах не разрешены вычеты по статьям, например, в Мичигане или Массачусетсе.

Вопросы о применении детального вычета по сравнению со стандартным вычетом

У вас есть дополнительные вопросы о том, следует ли претендовать на детализированный или стандартный вычет? Наши налоговые профи говорят на сложном языке налогов и стремятся помочь вам лучше понять ваши налоги.

Назначьте встречу с одним из наших налоговых профи сегодня.

Доверительный фонд пожизненного доступа супругов (SLAT)

В нашу эпоху высоких освобождений от федерального налога на дарение и наследство доверительный фонд пожизненного доступа супругов (SLAT) стал популярной стратегией экономии налога на передачу собственности, применяемой супружескими парами.

Мы предоставляем вам эту статью, чтобы вы могли обсудить и обсудить со своими юридическими и налоговыми консультантами, подходит ли вам использование SLAT.

Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA) заметно увеличил применимый федеральный налог на дарение и налог на наследство (в просторечии известный как «освобождение от налога на дарение и наследство»). В 2017 году, до вступления в силу Закона о гражданстве США, федеральный налог на дарение и имущество не освобождался от уплаты налога на имущество в размере 5,49 миллиона долларов. В 2021 году (после вступления в силу TCJA) федеральное освобождение от налога на дарение и наследство составит 11 долларов.7 миллионов. Таким образом, сегодня супружеская пара может передать (без учета других исключений, таких как ежегодное исключение налога на дарение) примерно 23,4 миллиона долларов до уплаты налога на дарение или наследства. Если Конгресс не предпримет дальнейших действий, 1 января 2026 года размер освобождения от уплаты налога будет возвращен (упразднен) до уровней, существовавших до 2018 года (индексированных с учетом инфляции). Поскольку размер освобождения индексируется с учетом инфляции, невозможно точно знать, что эта сумма будет в 2026 году, но ожидается, что она составит около 6 миллионов долларов на человека.

Казначейство издало постановление [1] , подтверждающее, что если освобождение от налога на наследство и дарение вернется к уровням до 2018 года, налогоплательщики, которые воспользуются увеличенной суммой освобождения в то время, когда оно доступно, не пострадают, если сумма освобождения возвращается к 5 миллионам долларов (с учетом инфляции) после 31 декабря 2025 года. Следовательно, не будет так называемого «возврата» суммы освобождения, использованной в период увеличения суммы освобождения по сравнению с суммой, доступной на момент смерти. сумма освобождения вернется к уровням до 2018 года.

Перспектива прекращения действия более высокой суммы освобождения в 2026 году, а также политическая неопределенность в Соединенных Штатах (например, после выборов в Конгресс или президента, которые могут ускорить сокращение суммы освобождения), побудили многие семьи искать способы использования увеличенной суммы освобождения до ее уменьшения.

Что такое SLAT?

По сути, SLAT — это подарок одного супруга (супруга-донора) безотзывному трасту в пользу другого супруга (супруга-бенефициара).Хотя это похоже на так называемый «обходной» или «кредитный приютный траст», который: (i) получает активы, стоимость которых не превышает оставшегося освобождения умершего супруга от федерального налога на наследство; (ii) потенциально приносит пользу пережившему супругу; и (iii) предотвращает включение стоимости траста (переданные активы и их оценка) в валовое имущество пережившего супруга (и облагается налогом на наследство), когда переживший супруг умирает, SLAT финансируется за счет подарка, пока оба супруга остаются в живых.

Супруг-бенефициар может получать выплаты от SLAT, однако SLAT предназначен для исключения из валового имущества супруга-бенефициара и не облагаться налогом на наследство в случае смерти супруга-бенефициара. Чтобы не допустить включения стоимости активов SLAT в валовое имущество супруга-бенефициара, SLAT не будет иметь права на вычет налога на дарение в браке (либо потому, что даритель не делает необходимого выбора, либо условия траста препятствуют этому. от квалификации).

Это позволяет применять освобождение супруга-дарителя от налога на дарение и наследство к стоимости активов, переданных в SLAT, защищая перевод от налога на дарение.

Конечно, если стоимость активов, переданных в SLAT, превышает сумму доступного освобождения от налога на дарение супруга-дарителя, налог на дарение будет фактически уплачен — нежелательный результат.

Условия SLAT могут быть гибкими. Чтобы иметь право на вычет федерального налога на дарение в браке, супруг-бенефициар должен, как правило, получать весь доход траста на всю жизнь.Однако, поскольку SLAT не соответствует требованиям для вычета федерального налога на дарение в браке, это ограничение не применяется. Хотя SLAT может быть составлен таким образом, чтобы потребовать от супруга-бенефициара получать доход траста пожизненно, в этом нет необходимости, так как SLAT может иметь нескольких текущих бенефициаров, таких как супруг-получатель и потомки пары.

Атрибуты SLAT

Для состоящих в браке лиц, которые хотят воспользоваться увеличенным освобождением от налога на наследство и дарение, но не уверены, что смогут безвозвратно расстаться с таким большим состоянием, SLAT может быть подходящим решением.

SLAT позволяет супругу-донору переводить до доступной суммы освобождения супруга-донора без налога на дарение. Когда супруга-донор умирает, стоимость активов в SLAT исключается из валового состояния супруга-донора и не облагается федеральным налогом на наследство. Однако, поскольку супруг-донор использовал сумму освобождения для укрытия активов, переданных в SLAT из федерального налога на дарение (так что использованная сумма освобождения больше не доступна для укрытия активов в имуществе супруга-донора от налога на наследство), это повышение стоимости активов в SLAT, которое действительно избегает федерального налога на недвижимость.Поскольку нет возврата, любая сумма освобождения, использованная, когда траст финансировалась сверх суммы освобождения, разрешенной на момент смерти супруга-донора, также должна не соответствовать федеральному налогу на наследство.

Супруг-донор может выделить сумму освобождения от налога на передачу без учета поколений в SLAT, что сделает его освобожденным от будущего налога на наследство для многих поколений.

Для получения этих налоговых льгот SLAT должен быть безотзывным трастом. С этой целью при создании SLAT супруг-донор должен безвозвратно передать активы SLAT, навсегда отказавшись от доходов от этих активов и их использования.Тем не менее, доход и, возможно, сами активы не могут быть потеряны для пары. В зависимости от условий SLAT, супруг-получатель, как потенциальный получатель SLAT, может получать распределение дохода или основной суммы от SLAT, позволяя супругу-получателю (и супругу-донору, косвенно) получить доступ к переданным активам, если это необходимо. . Конечно, получая доступ к активам в SLAT, если эти активы не потреблены, пара возвращает активы в одно из своих владений, потенциально облагая их стоимость налогом на наследство в случае смерти и теряя часть преимуществ первоначальной передачи.По возможности следует избегать этой «утечки».

Для целей федерального подоходного налога SLAT рассматривается как «траст доверителя». [2] Это означает, что супруг-донор как лицо, предоставившее SLAT, для целей налогообложения доходов рассматривается как владение активами SLAT. Таким образом, доход от активов траста включается в валовой доход супруга-донора, что требует от супруга-донора уплаты подоходного налога. Хотя супруг-донор платит подоходный налог с доходов, полученных трастом (а не супругом-донором), это дает дополнительное преимущество, позволяя активам траста увеличиваться без уменьшения подоходного налога.Поскольку супруг-донор обязан платить подоходный налог, относящийся к доходу траста, этот налоговый платеж не является подарком трасту (и не облагается налогом на дарение).

Перевод активов в SLAT может также обеспечить определенную защиту от требований кредиторов как к супругу-донору, так и к супругу-бенефициару. Предполагая, что передача SLAT не является мошеннической передачей, поскольку супруг-донор отказался от владения и контроля над переданными активами и не сохранил никакой доли участия в SLAT или не стал его доверенным лицом, переданные активы должны быть освобождены от претензий. кредиторов супруга-донора.Кроме того, если предположить, что условия SLAT включают в себя надлежащую оговорку о расточительстве, предотвращающую передачу активов SLAT его бенефициарами, если супруг-бенефициар имеет только дискреционный интерес в SLAT (то есть супруг-бенефициар будет получать трастовый доход или принципала только по усмотрению независимого доверительного управляющего) активы SLAT также должны быть освобождены от кредиторов супруга-бенефициара.

Однако, если супруг-бенефициар имеет право получать доход или основную сумму от SLAT (например, если условия SLAT требуют выплаты дохода супругу-бенефициару), кредиторы супруга-бенефициара могут получить это имущество в том виде, в котором оно есть. выплачивается бенефициарному супругу.

Конечно, закон в отношении исполнения требований кредиторов варьируется от штата к штату и зависит от федерального закона о банкротстве, поэтому результаты могут отличаться в зависимости от штата.

Будьте осторожны при создании SLAT

При создании SLAT необходимо соблюдать общие правила создания безотзывных трастов, которые не должны быть включены в общую массу дарителя или бенефициара. Например, при наименовании доверительного управляющего:

  • Супруг-донор не должен быть попечителем SLAT.
  • Если бенефициарный супруг является попечителем SLAT, распределение должно быть обязательным или соответствовать установленному стандарту.
    • Установленный стандарт ограничивает распределение из SLAT обеспечением здоровья, образования, обслуживания и поддержки бенефициара. Это измеримые суммы, и они могут быть принудительно исполнены судом, имеющим юрисдикцию в отношении SLAT.
    • Конечно, в той мере, в какой супруг-бенефициар имеет право на получение дохода или основной суммы от SLAT, кредиторы супруга-бенефициара могут иметь право арестовать эти активы.
  • Рассмотрите возможность назначения доверительного управляющего, не заинтересованного в трасте, для осуществления дискреционных распределений между несколькими бенефициарами (включая супругу бенефициара).

Как описано выше, SLAT — это траст доверителя, и супруг-донор платит подоходный налог с дохода SLAT. Следует проявлять осторожность, чтобы избежать обложения супругом-донором налога на доход траста, не имея ресурсов для уплаты налога. Например, если бы SLAT реализовал крупный прирост капитала (например, от продажи бизнеса, принадлежащего трасту), супруг-донор, который, как считается, владеет активами траста, должен был бы уплатить подоходный налог с такая выгода, возможно, истощающая личные активы супруга-дарителя.Тем не менее, может быть сложно предотвратить рассмотрение SLAT как доверительного фонда. Раздел 677 (а) Налогового кодекса предусматривает, что «лицо, предоставляющее право, рассматривается как владелец любой части траста … чей доход без одобрения или согласия какой-либо противной стороны составляет, или, по усмотрению лица, предоставившего право, или небезопасной стороны. сторона или обе стороны могут быть-… распределены между лицом, предоставившим право, или его супругой;… [или] удерживаться или накапливаться для будущего распределения между лицом, предоставившим право, или супруге лица, предоставившего право ».

Соответственно, может быть возможно отключить доверительный статус доверителя только путем разрешения распределения из SLAT, который будет осуществляться или только с согласия доверительного бенефициара, чьи интересы в доверительном фонде могут быть потенциально уменьшены распределением между бенефициаром. супруг.Например, предположим, что доход SLAT может быть распределен между супругом-бенефициаром и детьми пары. Поскольку раздача супруге-бенефициару уменьшит способность детей получать раздачу, дети будут отрицательно относиться к супругу-бенефициару. Если распределения бенефициарному супругу требовали согласия детей (при отсутствии другого положения траста, которое могло бы вызвать доверительный статус доверителя), SLAT не будет трастом доверителя.

Как описано выше, даже несмотря на то, что SLAT является трастом доверителя для целей налогообложения доходов, его стоимость не включается в общую массу имущества супруга-донора и супруга-бенефициара.Поскольку SLAT не облагается налогом на наследство, когда один из супругов умирает, налоговая база активов в SLAT не будет корректироваться до их справедливой рыночной стоимости при любой смерти (известная как повышающая основа). [3]

Супруг-донор должен внести в SLAT активы, находящиеся в индивидуальной собственности. Активы, находящиеся в совместном владении (или активы, находящиеся в полной аренде), должны быть разбиты на активы, находящиеся в индивидуальном владении, до того, как супруг-донор внесет их в SLAT.

Поскольку переводы между супругами не облагаются налогом на дарение, супруг-даритель может получить в подарок имущество от супруга-бенефициара, которое затем вносится в SLAT.Некоторое время должно пройти между подарком супругу-донору и тем, когда супруга-донор вносит активы в SLAT. Если не дать пройти достаточно времени между передачами, это может позволить IRS задействовать «доктрину пошаговых транзакций», которая объединяет несколько этапов в одну интегрированную транзакцию. В этом случае может считаться, что супруг-бенефициар внес активы в SLAT, что может привести к тому, что часть (или вся) его стоимость будет включена в валовое имущество супруга-бенефициара и облагается налогом на наследство.Отметим также, что разделение права аренды на всю собственность между супругами передает половину собственности кредиторам каждого отдельного супруга, что устраняет защиту кредиторов, обеспечиваемую безраздельной арендой в целом.

Гибкость SLAT во многом обусловлена ​​его способностью распределять доход и основную сумму между супругом-бенефициаром, который может использоваться семейной единицей, включая супруга-донора. Возможность, хотя и косвенно, для супруга-донора получить доступ к средствам в SLAT через супруга-получателя прекратится, если супруг-получатель умрет, пока жив супруг-донор.Кроме того, статистика показывает, что все больше и больше супружеских пар разводятся в более поздние годы. После развода у супруга-донора будет утрачена возможность косвенного доступа к средствам SLAT. После развода, если бывший супруг-бенефициар остается бенефициаром SLAT, траст останется трастом доверителя, а это означает, что супруг-донор будет продолжать платить подоходный налог с траста, приносящего пользу теперь уже бывшему супругу. [4] Соответственно, как бы сложно ни было парам думать, находясь в браке, планирование развода должно, по крайней мере, рассматриваться при составлении условий любого SLAT.

Слишком много хорошего

Есть старая пословица: «Что соус для гуся, то соус для гусака». Некоторые супружеские пары, желающие получить максимальную налоговую льготу, создают два SLAT, причем каждый из супругов создает SLAT для другого. Это позволяет каждому супругу финансировать SLAT с максимальным освобождением, доступным для супруга.

Тем не менее, когда каждый из супругов создает SLAT для другого, важно составлять трасты так, чтобы IRS не использовала доктрину взаимного доверия, которая может привести к тому, что стоимость доверия, созданного каждым из супругов для другого супруга, будет подлежат обложению налогом на наследство в имуществе супруга-создателя.

Доктрина взаимного траста разработана, чтобы избежать злоупотреблений, например, когда два супруга создают одинаковые SLAT для другого, стремясь избежать налога на наследство на стоимость трастов. Доктрина взаимного доверия позволяет IRS «распределять» трасты, так что считается, что каждый супруг создал доверительный фонд для собственной выгоды. В результате стоимость каждого траста будет включена в валовое имущество супруга, создавшего траст, и облагаться налогом на наследство в случае его смерти. [5] Как заявил Верховный суд США:

[Применение] доктрины взаимного доверия не зависит от вывода о том, что каждое доверие было создано как услуга за услугу для другого. … Мы также не считаем необходимым доказывать наличие мотива уклонения от уплаты налогов … Скорее, мы считаем, что применение доктрины взаимного доверия требует только того, чтобы трасты были взаимосвязаны, и что договоренность, в степени взаимной ценности, оставляет учредители находятся примерно в таком же экономическом положении, в каком они были бы, если бы создавали трасты, называя себя пожизненными бенефициарами. [6]

Тщательное составление и финансирование нескольких трастов может помочь избежать применения доктрины взаимного доверия. Ниже приведены некоторые способы избежать применения доктрины.

  • Трасты должны содержать диспозитивные положения, которые существенно отличаются друг от друга, чтобы супруги не находились в одинаковом экономическом положении после создания SLAT:
    • Один траст может потребовать, чтобы весь его доход выплачивался супругу-бенефициару каждый год, в то время как другой траст позволяет доверительному управляющему распределять доход между супругом-бенефициаром и потомками супругов.
    • Один траст мог запретить распределение основной суммы, в то время как другой мог предоставить доверительному управляющему право по своему усмотрению распределить основную сумму между супругом-бенефициаром.
    • Один траст может предоставить супругу-бенефициару право назначения по завещанию или пожизненно, [7] , в то время как другой траст перейдет только к бенефициарам, указанным в трасте.
  • У каждого траста может быть свой попечитель.
  • Между созданием каждого доверия должно пройти достаточно времени.Может быть полезно создавать каждый траст в другом налоговом году.

У супружеской пары может возникнуть соблазн получить максимальную выгоду от налога на наследство путем финансирования SLAT (или взаимных SLAT) в размере, равном полному освобождению от налога на наследство и дарение. Однако стоит повторить, что перевод активов на SLAT ставит их под контроль доверительного управляющего. Если доверительный управляющий по своему усмотрению определяет, кто из нескольких бенефициаров получит распределение дохода или основной суммы от SLAT, нет никакой гарантии, что супруг-бенефициар получит что-либо от траста.Короче говоря, пара не должна финансировать SLAT до такой степени, что база активов пары будет меньше, чем необходимо для поддержания их образа жизни. Соответственно, перед тем, как приступить к реализации стратегии SLAT, проконсультируйтесь со своим финансовым консультантом, который может подготовить личный финансовый план, иллюстрирующий потенциальные последствия подарка SLAT.

Пример:

Для многих семей мысль об использовании полного освобождения обоих супругов от налога на наследство и дарение может быть пугающей (или просто непрактичной).Вместо этого пары могут счесть желательным использовать некоторые льготы для обоих супругов или все льготы только для одного из супругов.

Если супруг-донор сегодня создает SLAT, используя полное освобождение супруга-донора, освобождение другого супруга останется доступным даже после захода солнца, хотя и в меньшем размере. Создание SLAT сегодня потенциально может защитить от налога на наследство больше богатства, чем ничего не делать. Для иллюстрации: если в 2021 году супруг-донор использует 11,7 миллиона долларов для финансирования SLAT, а в 2026 году освобождение возвращается к 6 миллионам долларов, если бы другой супруг создал SLAT (или умер) в 2026 году, используя освобождение в то время, пара освободили бы от налога на наследство и дарение в сумме 17 долларов.7 миллионов. Если бы пара не создала SLAT в 2020 году и оба умерли после захода солнца, когда освобождение от налога составляло 6 миллионов долларов, общая сумма, освобожденная от налога на наследство, составила бы 12 миллионов долларов. Соответственно, с учетом этих фактов, приняв участие в планировании SLAT сейчас, пара сможет освободить от налога на наследство и дарение дополнительно 5,7 миллиона долларов.


Подумайте о планировании сокращения исключения сейчас

Цитируя Йоги Берра: «Это похоже на дежавю снова и снова». В конце 2012 года оставалось неясным, допустит ли Конгресс до истечения срока освобождения от уплаты налога на наследство.В то время освобождение от налога на наследство составляло 5,12 миллиона долларов, а с 1 января 2013 года планировалось вернуться к 1 миллиону долларов. Опасаясь, что более высокая сумма освобождения истечет после конца 2012 года, люди поспешили создать SLAT в конце год. В конце концов, Конгресс не позволил истечь увеличенной сумме льгот.

Хотя до 2026 года, похоже, еще далеко, сейчас самое время начать планирование. В настоящее время есть время, чтобы тщательно обдумать (не попадая в неизбежную ажиотаж на конец года в 2025 году) влияние безотзывного подарка, будь то план SLAT или другой тип плана.

Пришло время спланировать, как SLAT может удовлетворить потребности вашей семьи сейчас и на долгие годы.

Для получения дополнительной информации обратитесь к своему консультанту PNC или свяжитесь с PNC Private Bank.

Ключевые факты: Определения доходов для покрытия Marketplace и Medicaid

Обновлено в августе 2020 г.

Финансовое право на получение премиального налогового кредита, большинства категорий Medicaid и Программы медицинского страхования детей (CHIP) определяется с использованием налогооблагаемого показателя дохода, называемого модифицированным скорректированным валовым доходом (MAGI).Следующие вопросы и ответы объясняют, какой доход включен в MAGI.

Скачать PDF

Как торговые площадки, Medicaid и CHIP измеряют доход человека?

Для налоговых льгот, большинства категорий права на участие в программе Medicaid и CHIP все торговые площадки и государственные агентства Medicaid и CHIP определяют доход семьи с помощью MAGI. Предыдущие правила штата по подсчету дохода продолжают применяться к людям, которые имеют право на участие в программе Medicaid в зависимости от возраста, инвалидности или в связи с тем, что они находятся в приемных семьях.

MAGI — это скорректированный валовой доход (AGI) плюс не облагаемые налогом проценты, пособия по социальному обеспечению, не включенные в валовой доход, и исключенный иностранный доход. Каждая из этих статей имеет определенное налоговое определение; в большинстве случаев они могут быть указаны в налоговой декларации физического лица (см. Рисунок 1). (Кроме того, Medicaid не учитывает определенные доходы коренных американцев и коренных жителей Аляски в MAGI.)

РИСУНОК 1:
Формула для расчета модифицированного скорректированного валового дохода
Что такое скорректированный валовой доход?

Скорректированный валовой доход — это разница между валовым доходом физического лица (то есть доходом из любого источника, не освобожденного от налога) и вычетами на определенные расходы.Эти вычеты называются «корректировками дохода» или «сверх установленными» вычетами. Общие отчисления включают определенные взносы на индивидуальный пенсионный счет (IRA) или сберегательный счет (HSA) и выплату процентов по студенческому кредиту. Многие корректировки дохода ограничиваются или прекращаются в зависимости от дохода. Публикация 17 IRS объясняет корректировки дохода более подробно.

Какие виды доходов засчитываются в MAGI?

Все доходы облагаются налогом, если это специально не освобождено законом.Доход относится не только к денежной заработной плате. Он может поступать в виде денег, собственности или услуг, которые получает человек.

В таблице 1 приведены примеры налогооблагаемого и неналогооблагаемого дохода. В публикации IRS 525 подробно обсуждаются многие виды доходов и объясняется, подлежат ли они налогообложению.

ТАБЛИЦА 1:
Примеры налогооблагаемого дохода и необлагаемого дохода

(подробности и исключения см. В публикации IRS 525)
Примеры налогооблагаемой прибыли
Заработная плата, оклады, премии, комиссии IRA-дистрибутивов
Аннуитеты Сборы присяжных
Награды Военнослужащие
Обратный платеж Военные пенсии
Нарушение договора Нотариальные сборы
Доход от предпринимательской деятельности / доход от самозанятости Доходы от партнерства, недвижимости и S-корпорации
Компенсация за личные услуги Пенсии
Списание долгов Призы
Гонорары директора Штрафные убытки
Пособия по инвалидности (финансируемые работодателем) Пособие по безработице
Скидки Вывод из эксплуатации железных дорог — Уровень I (часть может облагаться налогом)
Дивиденды Вывод на пенсию железной дороги — уровень II
Награды сотрудникам Возврат госпошлины
Премии сотрудникам Арендная плата (брутто)
Доход от наследства и траста Награды
Доход фермы Роялти
Комиссия Выходное пособие
Доходы от продажи имущества или ценных бумаг Самостоятельная занятость
Выигрыши в азартных играх Компенсация, не связанная с сотрудниками
Доход от хобби Пособия по социальному обеспечению (часть может облагаться налогом)
Проценты Дополнительные пособия по безработице
Проценты на дивиденды по страхованию жизни Налогооблагаемые стипендии и гранты
Чаевые и чаевые
Примеры необлагаемых налогом доходов
Помощь семьям с детьми-иждивенцами (AFDC) Питание и проживание для удобства работодателя
Получено алиментов Выплаты бенефициару умершего сотрудника
Возмещение ущерба за телесные повреждения (кроме штрафных санкций) Выплаты вместо компенсации работникам
Выплаты в случае смерти Выплаты при переезде
Дивиденды по страхованию жизни Арендная плата священнослужителя
Выплаты по Закону о компенсации федеральным служащим Выплаты по болезни и травмам
Возврат федерального подоходного налога Пособия по социальному обеспечению (часть может облагаться налогом)
Подарки Дополнительный доход по безопасности (SSI)
Наследование или завещание Временная помощь нуждающимся семьям (TANF)
Страховые выплаты (несчастный случай, несчастный случай, здоровье, жизнь) Ветераны
Проценты по не облагаемым налогом ценным бумагам Социальные выплаты (включая TANF) и талоны на питание
Проценты по облигациям EE / I, погашенные для покрытия расходов на квалифицированное высшее образование Компенсация рабочим и аналогичные выплаты
Учитывается ли в MAGI доход, вычитаемый из зарплаты рабочих в качестве вычета до налогообложения?

№Отчисления до налогообложения, такие как взносы на медицинское страхование, взносы в пенсионный план или гибкие счета расходов, вычитаются работодателем из заработной платы. Поскольку этот доход не облагается налогом, он не засчитывается в MAGI семьи. Заработная плата в поле 1 формы W-2 уже исключает любые льготы до налогообложения, поэтому они не отображаются в налоговой декларации как доход или вычеты.

Считает ли МАГИ источники дохода, не облагаемые налогом?

Да. Некоторые формы дохода, которые не подлежат налогообложению или только частично, включены в MAGI и влияют на финансовое право на получение премиальных налоговых льгот и Medicaid.В частности:

  • Не облагаемые налогом проценты. Проценты по отдельным видам инвестиций не облагаются федеральным подоходным налогом, но включаются в МАГИ. Эти инвестиции включают в себя многие государственные и муниципальные облигации, а также дивиденды, освобожденные от уплаты процентов по распределению паевых инвестиционных фондов.
  • Не облагаемые налогом пособия по социальному обеспечению. . Для многих людей, особенно тех, кто не имеет другого источника дохода, пособия по социальному обеспечению вообще не облагаются налогом. Однако, если есть другой доход, часть пособия может облагаться налогом.Пособия по социальному обеспечению указываются в форме SSA-1099 (Заявление о пособиях по социальному обеспечению), и, независимо от того, подлежат ли эти пособия налогообложению, полная сумма включается в MAGI.
  • Иностранные доходы. В соответствии с разделом 911 Налогового кодекса США граждане и иностранцы-резиденты, проживающие за пределами США, могут исключить некоторый заработанный доход для целей налогообложения, если они соответствуют определенным тестам на проживание или физическое присутствие. Любой иностранный доход, исключенный в этом разделе, должен быть добавлен обратно при расчете MAGI.
Чей доход включается в доход домохозяйства?

Семейный доход — это MAGI подателя налоговой декларации и супруги, плюс MAGI любого иждивенца, который должен подавать налоговую декларацию. Доход иждивенца включается только в том случае, если он обязан подавать налоговую декларацию; если они подают налоговую декларацию по другой причине, но не имеют юридического требования к подаче налоговой декларации, их доход не включается.

Включается ли когда-либо доход налогового иждивенца в доход семьи?

Если иждивенец должен подавать налоговую декларацию, его или ее MAGI включается в доход семьи.Согласно правилам, установленным налоговым законодательством от декабря 2017 года, иждивенец должен подать налоговую декларацию за 2020 год, если она получила трудовой доход не менее 12 400 долларов США; $ 1,100 незаработанного дохода; или если совокупный трудовой и нетрудовой доход превышает наибольшее значение из 1100 долларов или трудовой доход (до 12 050 долларов) плюс 350 долларов. В общем, нетрудовой доход определяется как инвестиционный доход; Дополнительный доход по страхованию (SSI) и пособия по социальному обеспечению не учитываются при определении того, имеет ли иждивенец требование подачи налоговой декларации.Однако, если у иждивенца действительно есть требование о подаче налоговой декларации, его пособия по социальному обеспечению будут засчитаны в MAGI семьи.

Если у иждивенца нет требования к регистрации, но он все равно подает — например, чтобы получить возмещение налогов, удержанных из его зарплаты, — доход иждивенца не будет включаться в доход семьи.

Какие временные рамки используются для определения дохода домохозяйства?

Финансовое право на получение премиального налогового кредита и Medicaid основано на доходе за указанный «бюджетный период».«Для налогового кредита страховых премий бюджетным периодом является календарный год, в течение которого получен авансовый налоговый кредит. При определении права на получение авансового налогового кредита заявитель прогнозирует доход своей семьи на весь календарный год.

Однако право на участие в программе Medicaid

обычно основывается на текущем ежемесячном доходе. Но для людей с доходом, который меняется в течение года, штаты должны учитывать годовой доход, если человек не имеет права на получение пособия на основе ежемесячного дохода.Например, сезонный работник может превысить предел дохода, основанный на месячном доходе, если он работает на момент подачи заявления, но будет ниже лимита, если учесть его годовой доход (включая месяцы, в которые он не работает). Агентство Medicaid должно определить право на участие, используя годовой доход. Это предотвращает ситуации, когда люди считаются не имеющими права на участие в Marketplace на основании их годового дохода и не имеющими права на участие в программе Medicaid на основании их ежемесячного дохода. Кроме того, Medicaid рассматривает некоторые единовременные выплаты иначе, чем рыночные, поскольку учитывает их только в полученном месяце.

Чем MAGI отличается от прежних правил Medicaid по подсчету семейного дохода?

Методология расчета дохода MAGI значительно отличается от предыдущих правил Medicaid. Некоторые доходы, которые Medicaid раньше считали частью семейного дохода, больше не учитываются, например, полученные алименты, пособия для ветеранов, компенсации работникам, подарки и наследство, а также временное пособие для нуждающихся семей (TANF) и выплаты SSI. В таблице 2 приведены различия между прежними правилами Medicaid и новыми правилами MAGI.

Кроме того, штаты больше не могут вводить ограничения на активы или ресурсы, и различные пренебрежения доходами были заменены стандартным пренебрежением, равным 5 процентам от черты бедности. Также меняется состав домохозяйства и, следовательно, учитывается доход.

ТАБЛИЦА 2:
Различия в подсчете источников дохода между прежними правилами Medicaid и правилами MAGI Medicaid
Источник дохода Бывшие правила Medicaid Правила программы MAGI Medicaid
Доход от самостоятельной занятости С учетом вычетов некоторых, но не всех деловых расходов Подсчитано с вычетами большинства расходов, износа и коммерческих убытков
Отсрочка выплаты заработной платы (гибкие расходы, кафетерий и планы 401 (k)) Посчитано Не учитывается
Получено алиментов Посчитано Не учитывается
Алименты выплачены Не вычитается из дохода Вычитается из дохода (с учетом новых правил в 2019 году)
Ветераны Посчитано Не учитывается
Компенсация рабочим Посчитано Не учитывается
Подарки и наследство Считается единовременным доходом за месяц Не учитывается
TANF и SSI Посчитано Не учитывается

Посмотреть все ключевые факты

Определение неограниченного брачного вычета

Что такое неограниченный брачный вычет?

Неограниченный супружеский вычет является положением в U.S. Федеральный закон о налоге на имущество и дарение, который позволяет физическому лицу передавать неограниченную сумму активов своему супругу в любое время, в том числе в случае смерти лица, передающего имущество, без уплаты налогов. Неограниченный супружеский вычет считается инструментом сохранения имущества, поскольку активы могут быть распределены между оставшимися в живых супругами без налоговых обязательств по наследству или дарению.

Ключевые выводы

  • Неограниченный супружеский вычет позволяет супругам переводить неограниченное количество денег друг другу, в том числе в случае смерти, без штрафа или налога.
  • Подарки, сделанные другим физическим или юридическим лицам, не являющимся супругами, подлежат ограничениям IRS на дарение и налогу на наследство.
  • Согласно действующим правилам, ограничение на подарки, не облагаемые налогом, составляет 15 000 долларов на человека, а освобождение от налога на наследство составляет 11,58 миллиона долларов.

Понимание неограниченного брачного вычета

Неограниченный супружеский вычет — это положение о налоге на наследство, которое вступило в силу в 1982 году. Это положение отменило как федеральный налог на наследство, так и налог на дарение при передаче имущества между супругами, фактически рассматривая их как одну экономическую единицу.Этот вычет был принят Конгрессом для решения проблемы, связанной с переводом поместья в более высокие налоговые категории из-за инфляции. Поскольку налог на имущество, как и подоходный налог, является прогрессивным, на поместья, которое растет вместе с инфляцией, устанавливаются более высокие налоговые ставки.

При неограниченном брачном вычете количество имущества, которое может быть передано между супругами, не ограничено, что означает, что один из супругов может передать все свое имущество другому супругу в течение жизни или в случае смерти, без каких-либо федеральных налогов на имущество или дарение. обязательства по этой первой передаче.Передача стала возможной благодаря неограниченному вычету из налога на наследство и дарение, который откладывает налоги на передачу имущества, унаследованного друг от друга, до смерти второго супруга.

Другими словами, неограниченный семейный вычет позволяет супружеским парам задерживать уплату налогов на наследство после смерти первого супруга, потому что после смерти оставшегося в живых супруга все активы в наследстве сверх применимой суммы исключения будут включены в налогооблагаемую недвижимость пережившего супруга. .

11,58 млн. Долл. США

В 2020 налоговом году освобождение от налогов на наследство и дарение IRS составляет 11,58 миллиона долларов на человека. В 2021 налоговом году эта сумма увеличится до 11,7 млн ​​долларов на человека.

Любой актив, который передается пережившему супругу, может быть включен в налогооблагаемую собственность супруга, если только он не был потрачен или передан в дар при жизни пережившего супруга. В качестве альтернативы, если оставшийся в живых супруг повторно вступает в брак, неограниченное семейное удержание может позволить передать активы новому супругу без применения налогов на наследство и / или дарение.В некоторых ситуациях меньше налогов будет уплачиваться за счет использования дополнительных методов имущественного планирования, таких как освобождение от налогов или трасты.

15 000 долл. США

Любые подарки на сумму более 15 000 долларов США подлежат налогообложению, за исключением подарков супругу (супруге), что не имеет ограничений и налогов. Эта сумма останется прежней в 2021 году.

Квалифицированные внутренние трасты

Неограниченный супружеский вычет применяется только к оставшимся в живых супругам, которые являются гражданами США. Квалифицированный домашний траст (или QDOT) может быть получен для предоставления неограниченных супружеских вычетов для неквалифицированных супругов.Завещание через QDOT откладывает налог на наследство до тех пор, пока основная сумма не будет распределена доверительным управляющим, гражданином США или корпорацией, которая также удерживает налог на наследство. Доход от основной суммы долга, распределяемый между оставшимся в живых супругом, облагается налогом как индивидуальный доход.

alexxlab

*

*

Top