Налогообложение ПИФов. ВТБ Капитал Управление активами

Как определить налоговый статус физического лица (резидент или нерезидент)? Какие применяются налоговые ставки?

Налоговое резидентство физического лица может отличаться от его гражданства.

Если Вы фактически находились на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, Вы считаетесь налоговым резидентом.

Если Вы фактически находились на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, Вы считаетесь налоговым нерезидентом. 

День въезда в РФ и день выезда из РФ считаются днями, проведенными на территории РФ. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (ст. 207 НК РФ).

Налоговый статус Клиента определяется на каждую дату фактического получения им дохода от Управляющей компании.

Окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период (календарный год), устанавливается по итогам года в зависимости от времени нахождения физического лица на территории РФ в данном году.

Для подтверждения статуса резидентства Клиент может предоставить следующие документы в УК:

• паспорт с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы РФ;
• справка с места работы в организации, находящейся на территории РФ, выданная на основании сведений из табеля учета рабочего времени;
• официальный документ, полученный от налоговых органов (подойдет только для подтверждения налогового статуса по итогам года). 
• форма для подтверждения налогового статуса (Приложение 4), заполненная в строгом соответствии с паспортными отметками о пересечении границы РФ и заверенная подписью Клиента.
  

Налоговые ставки (ст. 224 НК РФ):

Для налоговых резидентов — 13%

Для налоговых нерезидентов — 30%

Обращаем внимание, что представленная информация носит исключительно справочный характер, и не должна расцениваться в качестве анализа и/или консультации относительно порядка налогообложения. Указанный порядок рекомендуем уточнять у налоговых консультантов.

Налогообложение при трудоустройстве в компании-нерезиденте

В этой статье представлены разъяснения относительно обязанностей резидентов Сингапура по уплате налогов в ситуации, когда они трудоустроены в компании, не являющейся резидентом Сингапура. Чтобы получить общие сведения по налогообложению физических лиц, смотрите Руководство по налогам Сингапура на доходы физических лиц.

 

К сингапурским компаниям-нерезидентам относятся:

• Представительства, зарегистрированные в управлении International Enterprise Singapore
• Компании, которые зарегистрированы за пределами Сингапура, например, филиалы сингапурских компаний

Налоговые обязательства сотрудников компании, не являющейся резидентом Сингапура

• Согласно закону «О подоходном налоге» Сингапура, сотрудники обязаны платить налоги в Сингапуре со всех доходов, полученных во время работы в Сингапуре, даже в том случае, если доходы были получены за пределами Сингапура, а компания-работодатель не является резидентом Сингапура.
• К налогооблагаемым доходам относятся заработная плата, бонусы, пособия, суточные пособия, компенсация оплаты жилья, пособия для оплаты транспортных расходов, пособия на оплату питания и другие неденежные заработки. Следует отметить, что к налогооблагаемым доходам также относятся любые пособия, полученные от местной субсидирующей организации.
• Применяются общие правила налогообложения для нерезидентов и резидентов, описанные выше. 

Другими словами,

— Трудовые доходы нерезидентов, которые работали в Сингапуре в течение 60 дней или менее в одном календарном году, освобождаются от налогов.

— Доходы нерезидентов, которые работали в Сингапуре в течение 61-182 дней в календарном году, облагаются налогом по ставке 15% или по прогрессивной ставке для резидентов, в зависимости от того, какой способ расчета позволит получить большую сумму налога.

— Физические лица, работающие в Сингапуре в течение 183 дней или более в календарном году, считаются налоговыми резидентами, их доход облагается налогом по прогрессивным ставкам для резидентов.

• Сотрудники, которые не являются гражданами Сингапура и работают в компании-нерезиденте, должны подать в Налоговую службу Сингапура (IRAS) гарантийное письмо от местного банка или хорошо себя зарекомендовавшего сингапурского акционерного общества, покрывающее их налоговые обязательства за определенный год налогообложения. В случае отсутствия гарантийного письма Налоговая служба проведет авансовый расчет налогов на основании своей оценки доходов физического лица за указанный год налогообложения.
• Работодатель-нерезидент обязан соблюдать все требования к отсутствию налоговой задолженности в Сингапуре, своевременно сдавая надлежащим образом заполненные формы для всех сотрудников-нерезидентов в IRAS по меньшей мере за месяц до прекращения трудового договора сотрудника или до его отъезда из Сингапура. Следует отметить, что все работники-нерезиденты обязаны оплатить все свои налоги перед отъездом из Сингапура.

Сокращение налоговых обязательств сотрудников компаний, не являющихся резидентами Сингапура

Иностранные сотрудники компании-нерезидента Сингапура могут сократить свои налоговые обязательства, если они отвечают требованиям:

• Схемы для региональных представителей; или
• Для освобождения от налогов в рамках действия соглашения об избежании двойного налогообложения.

Схема для региональных представителей предусматривает пропорциональное распределение трудовых доходов в зависимости от отработанного времени при соблюдении необходимых условий, она может использоваться зарубежными сотрудниками, которые путешествуют в Сингапур и работают там в рамках выполнения трудовых обязанностей в компании, не являющейся резидентом Сингапура. Другими словами, только та часть трудовых доходов, которая соответствует количеству проведенных в Сингапуре дней, будет облагаться налогами в Сингапуре.

Тем не менее, следует отметить, что все полученные в Сингапуре неденежные заработки подлежат налогообложению в полном размере. Чтобы иметь возможность применять эту схему, работник должен соответствовать следующим критериям:

• Он должен быть трудоустроен в компании, не являющейся резидентом Сингапура;
• Сотрудник должен базироваться в Сингапуре по причинам географического характера;
• Сотрудник обязан ездить в командировки за пределы Сингапура в рамках выполнения своих профессиональных обязанностей; и
• Сотрудник получает вознаграждение от иностранного работодателя, оно не переводится прямым или косвенным образом на счета какой-либо компании в Сингапуре.

Освобождение от налогов в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения

Если иностранный сотрудник является резидентом страны, с которой Сингапур заключил соглашение об избежании двойного налогообложения, предусматривающее освобождение от уплаты подоходного налога в Сингапуре за оказанные в Сингапуре услуги наемных работников, он может подать заявление об освобождении от налогов. Для этого необходимо представить в Налоговую службу Сингапура заполненную справку о статусе налогового резидента, надлежащим образом удостоверенную налоговой службой страны, резидентом которой является иностранный работник.

В России совершилась тихая революция с налогами на имущество нерезидентов :: Мнения :: РБК Недвижимость

Мнения , 18 дек 2018, 10:08 

0 

Александра Воскресенская

Налоговая тема — всегда одна из самых больных, и пока россияне обсуждают изменения, коснувшиеся имущественного налога на недвижимость, в налогообложении произошла, без преувеличения, тихая революция, которую многие не заметили. Она коснулась соотечественников, которые часто бывают за рубежом, но владеют недвижимостью на родине.

Теперь нерезиденты РФ получили существенные налоговые поблажки — но не все они об этом в курсе. Как не все знают, что подоходный налог нерезидентов до 1 января 2019-го все еще съедает почти треть стоимости проданной недвижимости.

Так что же произошло?

27 ноября 2018 года был принят Федеральный закон № 424 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах». Этот ФЗ фактически освободил с 2019 года нерезидентов Российской Федерации от уплаты НДФЛ при продаже принадлежащей им российской недвижимости. Точнее, уравнял нерезидентов в правах с резидентами.

Здесь стоит напомнить, что нерезидент — это вовсе не обязательно не гражданин. Статус нерезидента россиянин получает, если проводит за пределами родины бо́льшую часть года (183 дня из 365 или 184 — из високосных 366). Такое запросто может случиться, например, в процессе оформления ВНЖ по программе «золотой визы», при обучении или лечении за границей и т. п.

Раньше при решении нерезидента продать свою российскую недвижимость его ждал бы неприятный сюрприз: после сделки в бюджет нужно было отдать почти треть вырученных средств — действовала налоговая ставка в 30%.

Причем такие правила применялись и в том случае, если на момент сделки продавец еще был резидентом, а к концу года перестал, поскольку в итоге дни пребывания за пределами родины превысили период нахождения в ее границах. Единственной лазейкой оставались договоры об избежании двойного налогообложения, заключенные Россией с рядом стран. В таком случае нерезидент России мог получить право платить налоги по законам страны, резидентом которой он является.

Теперь нерезиденты могут заключать сделки со своей недвижимостью на родине, не опасаясь налоговой — им по закону не нужно больше платить 30%-ный НДФЛ. Мало того, наравне с резидентами они теперь освобождаются от уплаты этого налога, если недвижимость находилась в их собственности более пяти лет, за исключением отдельных случаев, предусмотренных п. 3 ст. 217.1 НК РФ. Если же объект пребывал во владении меньше этого периода, НДФЛ вне зависимости от резидентства составит 13%.

Нововведения вступают в силу с 1 января 2019 года — все сделки, заключенные до этой даты, облагаются налогом по прежним правилам.

А вот с нового года нерезиденты в вопросе НДФЛ с продажи российской недвижимости уравниваются в правах с резидентами РФ. На мой взгляд, это справедливая мера, исключающая дискриминацию нерезидентов, которые являются налогоплательщиками наряду с резидентами, но до 1 января 2019-го не обладают такими же льготами и привилегиями.

Об авторе

Александра Воскресенская юрист коллегии «Юков и партнеры»

Точка зрения авторов, статьи которых публикуются в разделе «Мнения», может не совпадать с мнением редакции.

Налогообложение в РФ услуг иностранного перевозчика

При заключении договоров на перевозку грузов с иностранными транспортными компаниями грузовладельцам необходимо знать, что при расчетах за перевозку с такими компаниями они будут являться налоговыми агентами по уплате налога на прибыль иностранного лица не осуществляющего деятельность в России через постоянные представительства, но получающего доходы от источников в Российской Федерации.

Российские компании , которые выплачивают такие доходы, признаются налоговыми агентами не зависимо какую систему налогообложения они применяют.

Согласно ст. 310 НК РФ налоговые агенты обязаны исчислить и удержать налог с доходов, выплаченных иностранной организации от источников в Российской Федерации, а также перечислить сумму налога в бюджет.

Налоговый агент, выплативший доход иностранной организации , должен уплатить налог с такого дохода не позднее дня, следующего за днем его выплаты.

Что такое доходы  от международных перевозок (в том числе плата за простой и прочие платежи, возникающие при перевозках) для налогообложения налогом на доходы иностранного лица.

Под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации.

Исчисление налога на прибыль производится с общей стоимости перевозки, выплачиваемой иностранной организации, без деления указанной стоимости на стоимость перевозки на территории Российской Федерации и стоимость перевозки вне территории Российской Федерации.

Указанные доходы подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты, по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ и равной 10 процентам.

Международным соглашением РФ с соответствующим иностранным государством об избежании двойного налогообложения могут быть установлены иные правила налогообложения доходов (прибыли) организаций этих государств. В таких случаях необходимо применять правила и нормы международного договора РФ (ст. 7 НК РФ).

Как правило в заключенных РФ договорах об избежании двойного налогообложения доходы от международных перевозок освобождены от уплаты налога в РФ, но для этого иностранному партнеру необходимо вам предоставить документ подтверждающий его регистрацию на территории иностранного государства.

Налоговый кодекс РФ не устанавливает обязательной формы подтверждения. Документом, подтверждающим постоянное местопребывание, может быть, например, справка о местонахождении по форме, которая установлена законодательством иностранного государства или составлена в произвольном виде с указанием необходимых данных. Подтверждающий документ должен быть заверен компетентным органом иностранного государства. Такой орган определен в соглашениях об избежании двойного налогообложения, которые заключены Россией с иностранными государствами.

Также на нем должен быть проставлен апостиль — штамп, подтверждающий подлинность подписей (если иностранное государство является членом Гаагской конвенции от 05.10.1961, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов). В ином случае такой документ должен быть легализован в дипломатическом представительстве или консульстве РФ, находящемся за рубежом (п. 8 ч. 2 ст. 5, ч. 1, 2 ст. 27 Консульского устава РФ).

Если документы надлежащим образом не заверены, вы обязаны удержать с иностранной организации налог.

В отношениях с некоторыми государствами достигнута договоренность о принятии документов без проставления апостиля или консульской легализации. Если ваш иностранный контрагент является налоговым резидентом одного из таких государств, подтверждение его постоянного местонахождения, выданное уполномоченным органом соответствующего государства, не требует легализации или проставления апостиля.

К таким государствам относятся Республики Беларусь, Украина, Молдова, Казахстан, Узбекистан, Киргизия, Таджикистан, Армения, Азербайджан, а так же Соединенные Штаты Америки,  Кипр, Словакия, Германия.

Если в документе указан период, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание, то, он должен соответствовать финансовому году, за который налоговый агент выплачивает доход. В случае не указания такого периода им признается календарный год, в котором выдана справка

Если документ о местонахождении составлен на иностранном языке, налоговый агент дожжен выполнить его перевод на русский язык.

На практике налоговые агенты в качестве подтверждения постоянного местонахождения нередко получают от иностранного контрагента свидетельства о государственной регистрации (сертификаты об инкорпорации), выписки из торговых реестров и другие аналогичные документы. Контролирующие органы не признают указанные документы в качестве подтверждающих резидентство

Согласно международным соглашениям РФ об избежании двойного налогообложения к числу компетентных органов относятся руководители финансовых или налоговых ведомств иностранных государств. Например в Белоруссии  право подтверждения постоянного местонахождения резидентов Республики Беларусь предоставлено городским (районным) налоговым инспекциям по месту регистрации организаций. Такие подтверждения подписываются начальником или заместителем начальника соответствующей инспекции и заверяются гербовой печатью с наименованием налоговой инспекции (Письмо ФНС России от 08.08.2007N ГИ-6-26/636@)  

А в Польше уполномоченными представителями, являются органы казначейства Республики Польша.

Данные документы у вас имеет право запросить банк при переводе средств иностранному партнеру.

Если документ отсутствует или с данным государством РФ не заключало договор об избежании двойного налогообложения, то вам необходимо исчислять и удерживать налог.

При этом налог подлежит удержанию независимо от формы, в которой выплачивается доход: в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения долга или зачета требований к этой иностранной организации.

При выплате дохода в натуральной или иной не денежной форме сначала производится уменьшение получаемого иностранной организацией дохода на сумму исчисленного налога, а затем налог перечисляется в бюджет (абз. 8 п. 1 ст. 310 НК РФ).

Следует учитывать, что налоговый агент не вправе уплачивать налог с доходов иностранной организации за счет собственных средств (Письма Минфина России от 30.09.2011 N 03-08-05, от 14.10.2008 N 03-08-05, УФНС России по г. Москве от 30.10.2008 N 20-12/101953). В том числе это относится и к тем случаям, если налог в свое время не был удержан из доходов иностранной организации.

Налоговые агенты удерживают сумму налога из доходов иностранной организации при каждом перечислении ей денежных средств или ином получении дохода иностранной организацией.

Независимо от того, какие доходы и какой организации выплачивает налоговый агент, перечислить налог в бюджет он должен не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Налог перечисляется налоговым агентом в бюджет в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату перечисления налога.

Если вы выплачиваете иностранной организации доходы, которые подлежат налогообложению у источника выплаты, вы должны представить по месту своего нахождения Налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ). В Налоговом расчете нужно отразить доходы, фактически выплаченные иностранной организации, независимо от того, удерживали вы налог при их выплате или нет.

Налоговый расчет нужно представлять в налоговый орган в порядке и в сроки, установленные для представления декларации по налогу на прибыль

Если перевозка иностранным контрагентом была выполнена по договору транспортной экспедиции?

Согласно ст. 247 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, получающих доходы от источников в Российской Федерации, признаются поступления от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 309 НК РФ установлен перечень таких доходов.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ к таким доходам относятся доходы от международных перевозок. При этом под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации.

В соответствии с положениями НК РФ в доходы от международных перевозок не включаются доходы от оказания экспедиторских услуг и к таким доходам не применяется порядок налогообложения у источника выплаты.

Согласно ст. 801 Гражданского кодекса РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента — грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

Таким образом, доходы, полученные иностранной организацией от оказания услуг по договору транспортной экспедиции, не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации.

Облагается ли НДС доход полученный иностранным перевозчиком или иностранным экспедитором на территории России?

Нет не облагается в силу положений п.4.1 ст.148, т.к услуги выполненные иностранным лицом когда пункт отправления или пункт назначения расположен на территории РФ не признается услугами выполненными на территории России.

 

АСМАП

 

НДФЛ для иностранных сотрудников | Аккаунтор Россия

Автор: Сергей Шаботинский, главный бухгалтер в Аккаунтор

Начиная работать в России, иностранные сотрудники часто сталкиваются с трудностью расчета подоходного налога. Связано это главным образом с такими критериями как вид разрешения на работу (высоквалифицированный специалист или обычное разрешение), налоговый статус в России и налоговый статус в стране, откуда специалист приехал.

Рассказываем об особенностях НДФЛ для иностранцев в России.

Основное: резидент или нерезидент

Для расчета НДФЛ прежде всего необходимо определить статус резидентства. От этого зависит ставка налога. Для резидентов ставка НДФЛ составляет 13%, для нерезидентов – 30%.

Статус резидентства определяется по тому, сколько дней человек находился в РФ за последние 12 месяцев до дня начисления дохода. Днями начисления для разных видов доходов считаются:

• Заработная плата – последний день месяца;
• Премия – дата назначения премии;
• Отпускные – начало отпуска.

Если на день начисления специалист провёл на территории России больше 183 дней, то он считается налоговым резидентом России.

НДФЛ для высококвалифицированных специалистов

Исключением из правила о 30% ставке для нерезидентов являются высококвалифицированные иностранные сотрудники (ВКС). Их доходы облагаются ставкой в 13% независимо от срока пребывания в РФ. Однако такая льгота в законодательстве четко прописана только для заработной платы и схожих выплат. Она не может быть использована для доходов в натуральной форме.

Например, когда компания выплачивает ВКС компенсацию за съем жилья, питание или курсы русского языка, эти выплаты облагаются по ставке 30%.

Где платить налоги иностранцу – в своей стране или в России?

Чаще всего иностранцы задают такой вопрос, когда они являются одновременно и сотрудниками иностранных компаний и сотрудниками их российских подразделений.

Например, гражданин Финляндии является одновременно главой по развитию международного бизнеса в финской компании и генеральным директором её российской дочерней компании. За последние 12 месяцев он 100 дней находился в России, а остальное время – в Финляндии. В России он имеет статус ВКС. Согласно соглашению об избежании двойного налогообложения между Россией и Финляндией налог на доход для этого сотрудника будет:

• В Финляндии – рассчитываться в обычном порядке;
• В России применится обычная ставка 13%, так как он – ВКС.

В соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения с Финляндией, если сотрудник из примера выше получает доход от компании в России, то он облагается налогом в России, если только данная работа не выполняется на территории Финляндии.

Если между странами есть соглашение об избежании двойного налогообложения (между Россией и Финляндией есть), то возможны варианты уплаты налога в разных странах в зависимости от положений соглашения.

Как избежать двойного подоходного налога

Главный постулат соглашений об избежании двойного налогообложения  – доходы налогоплательщиков не должны облагаться налогом в нескольких странах. Чтобы не платить налог дважды, необходимо в одной стране подтвердить, что налог уже был уплачен в другой.

Например, если сотрудник финской компании получает задание открыть подразделение компании на территории России, и работает более полугода в России, автоматически он будет платить налог в Финляндии, но его доход из Финляндии также может облагаться налогом в России, так как он становится налоговым резидентов в стране. В такой ситуации сотрудник может выбрать в какой стране он будет оплачивать налог.

Например, если сотрудник решает оплачивать налог в России, то ему необходимо:

• Оплатить налог в России. Чаще всего это делает работодатель. Если работодатель не может быть налоговым агентом, то нужно оплатить налог самостоятельно;
• В ФНС по месту нахождения своей компании получить документы:
  • Сертификат резидентства в РФ. Выдаётся на основании письменного запроса. Те, кто зарегистрирован на официальном сайте ФНС, могут сделать это в специальном разделе сайта;
  • Подтверждение уплаты налога в РФ.

Документы должны быть апостилированы, нотариально переведены и поданы в налоговые органы Финляндии.

Аналогичную процедуру нужно проделать, получив сертификат резидентства и подтверждение уплаты налога в Финляндии, если работник хочет оплачивать налог там. Так как в России за работника НДФЛ платит работодатель, нужно сообщить ему о том, что налог будет выплачиваться в Финляндии.

Однако в соглашении об избежании двойного налогообложения есть свои тонкости. Например, если бы сотрудник выполнял только надзор за строительством объекта в России, то возможности облагать налогом доход в России не будет.

Что делать, если между Россией и моей страной нет соглашения об избежании двойного налогообложения?

У России есть соглашение об избежании двойного налогообложения со многими странами. Полный список есть на сайте ФНС.

Если у вашей страны и России нет такого соглашения, налог на доход нужно платить в той стране, в которой он получен.

Владимир Зеленский подписал закон о налогообложении электронных услуг нерезидентов

Президент Украины Владимир Зеленский подписал Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно отмены налогообложения доходов, полученных нерезидентами в виде выплаты за производство и/или распространение рекламы, и совершенствовании порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по поставке нерезидентами электронных услуг физическим лицам» № 1525-ІХ, который Верховная Рада приняла 3 июня.

Документ определяет особый порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость компаний-нерезидентов, предоставляющих электронные услуги лицам, которые проживают на территории Украины. Это позволит увеличить поступления в государственный бюджет от НДС. Такие правила налогообложения уже становятся обычной практикой в иностранных государствах, например в странах Европейского Союза, Австралии, Беларуси, Казахстане и т. д.

Так, иностранные компании, которые поставляют украинцам электронные услуги, будут обязаны зарегистрироваться плательщиками налога на добавленную стоимость по упрощенной процедуре через специальный электронный сервис, если общая сумма от осуществления соответствующих операций превышает 1 млн грн в год. Нерезиденты будут составлять упрощенную отчетность в электронной форме на государственном или английском языке.

Вместе с тем, согласно документу, от уплаты НДС освобождаются операции по поставке услуг по дистанционному обучению через Интернет, если эта сеть используется исключительно как средство коммуникации между преподавателем и слушателем. Также от налога на добавленную стоимость освобождены операции по поставке образовательных услуг путем доступа к публичным образовательным, научным и информационным ресурсам в сети Интернет по отраслям знаний и специальностям, по которым осуществляется подготовка соискателей высшего образования, если их проведение и предоставление не требует участия человека.

С 1 января 2022 года отменяется НДС при оплате украинскими компаниями услуг по производству или распространению рекламы за рубежом.

Какие налоги необходимо оплатить за работника-нерезидента по трудовому договору?

Резидент/Нерезидент РК:

В соответствии с п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РК резидентом РК в целях Налогового кодекса РК признается физическое лицо:

• постоянно пребывающее в РК или
• непостоянно пребывающее в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК.

Если у работника — иностранного гражданина нет вида на жительство в РК, в целях налогообложения он будет признаваться резидентом, если он находится в РК не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном 12-месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

ИПН у источника выплаты:

1. Если работник — иностранный гражданин в целях налогообложения признается резидентом РК, т.е. находится в РК не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном 12-месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде:

В соответствии с п. 1 ст. 317 Налогового кодекса РК по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина РК, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом РК, исчисление, удержание и перечисление ИПН, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены главой 35, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 Налогового кодекса РК, по ставкам, предусмотренным ст. 320 Налогового кодекса РК.

Согласно пп. 1) ст. 321 Налогового кодекса РК (глава 35) в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в т.ч. доход работника.

Положениями п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК (параграф 1 главы 36) доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со ст. 323 Налогового кодекса РК;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со ст. 324 Налогового кодекса РК.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 320 Налогового кодекса РК ставка ИПН у источника выплаты составляет 10%.

Таким образом, с дохода работника — иностранного гражданина, признаваемого резидентом РК, ИПН у источника выплаты удерживается по ставке 10% с применением налоговых вычетов согласно ст. 342 Налогового кодекса РК.

2. Если работник-иностранный гражданин в целях налогообложения НЕ признается резидентом РК, т.е. находится в РК менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном 12-месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде:

В соответствии с п. 3 ст. 317 Налогового кодекса РК по доходам физического лица-нерезидента исчисление, удержание и перечисление ИПН, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены главой 74 Налогового кодекса РК, по ставкам, предусмотренным ст. 320 и 646 Налогового кодекса РК.

Согласно положениям п. 3 ст. 655 Налогового кодекса РК (глава 74) исчисление …

Налогообложение иностранцев-нерезидентов | Внутренняя налоговая служба

Иностранец — это любое физическое лицо, не являющееся гражданином США или гражданином США. Иностранец-нерезидент — это иностранец, который не прошел тест на получение грин-карты или тест на существенное присутствие.

A. Кто должен подавать

Если вы являетесь одним из следующих, вы должны подать декларацию:

1. Иностранное физическое лицо-нерезидент, занимающееся или считающееся занимающимся торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах в течение года.
2. Иностранное физическое лицо-нерезидент, которое не занимается торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах и ​​имеет доход в США, по которому налоговые обязательства не были удовлетворены удержанием налога у источника.
3. Представитель или агент, ответственный за подачу декларации физического лица, указанного в (1) или (2),
4. Доверительный орган для иностранного имущества или траста нерезидента, или
5. Фидуциар-резидент или местный фидуциар или другое лицо, которому поручено заботиться о человеке или имуществе физического лица-нерезидента, может быть обязан подать налоговую декларацию на это физическое лицо и уплатить налог (см. Treas.Рег. 1.6012-3 (б)).

ПРИМЕЧАНИЕ: Если вы были иностранным студентом, учителем или стажером-нерезидентом, который временно находился в США по визе F, J, M или Q, вы считаются помолвленными. в торговле или бизнесе в Соединенных Штатах. Вы должны подавать форму 1040-NR, налоговую декларацию о доходах иностранцев-нерезидентов США (или форму 1040-NR-EZ, налоговую декларацию о доходах в США для определенных иностранцев-нерезидентов без иждивенцев) только в том случае, если у вас есть доход, который подлежит налогообложению, например, заработная плата, чаевые, стипендии и стипендии, дивиденды и т. д.Обратитесь к иностранным студентам и ученым для получения дополнительной информации.

Требование возврата или выплаты пособия

Вы также должны подать налоговую декларацию, если хотите:

1. Требовать возмещения излишне уплаченного или переплаченного налога, или
2. Требуйте выгоды от любых вычетов или кредитов. Например, если вы не ведете коммерческую деятельность в США, но имеете доход от недвижимого имущества, который вы считаете связанным доходом, вы должны своевременно подать достоверную и точную декларацию, чтобы делать любые допустимые вычеты из этого дохода.

B. О каком доходе сообщать

Доход иностранца-нерезидента, который облагается подоходным налогом в США, обычно следует разделить на две категории:

Эффективно связанный доход после разрешенных вычетов облагается налогом по дифференцированным ставкам. Это те же ставки, которые применяются к гражданам и резидентам США. Фактически связанный доход должен быть указан на первой странице формы 1040-NR, Налоговая декларация о доходах иностранцев-нерезидентов США. Доход FDAP облагается налогом по фиксированной ставке 30 процентов (или по более низкой ставке, предусмотренной соглашением, если она соответствует требованиям), и никакие вычеты из такого дохода не допускаются.Доход FDAP должен быть указан на четвертой странице формы 1040-NR.

C. Какую форму подавать

Иностранцы-нерезиденты, которые обязаны подавать декларацию о доходах, должны использовать:

Дополнительные сведения см. В разделе «Какая форма подавать».

Когда и куда подавать

Если вы являетесь сотрудником и получаете заработную плату, подлежащую удержанию подоходного налога в США, или у вас есть офис или место деятельности в Соединенных Штатах, вы, как правило, должны подать заявление до 15-го числа 4-го месяца после окончания налогового года.Для человека, подающего заявку с использованием календарного года, это обычно 15 апреля.

Если вы не являетесь сотрудником или самозанятым лицом, которое получает заработную плату или компенсацию, не являющуюся работником, при условии удержания подоходного налога в США, или если у вас нет офиса или коммерческого предприятия в Соединенных Штатах, вы должны подать заявление до 15-го числа. день шестого месяца после окончания налогового года. Для лица, подающего заявку с использованием календарного года, это обычно 15 июня.

Подайте форму 1040-NR-EZ и форму 1040-NR по адресу, указанному в инструкциях к формам 1040NR-EZ и 1040NR.

Продление времени до файла

Если вы не можете подать декларацию к установленному сроку, вам следует заполнить форму 4868, чтобы запросить автоматическое продление срока подачи. Вы должны подать форму 4868 до установленной даты возврата.

Вы можете потерять свои отчисления и кредиты

Чтобы воспользоваться всеми допустимыми вычетами или кредитами, вы должны своевременно подать достоверную и точную налоговую декларацию. Для этой цели возврат является своевременным, если он подан в течение 16 месяцев после только что оговоренной даты платежа.Налоговая служба имеет право отказать в вычетах и ​​зачетах по налоговым декларациям, поданным более чем через 16 месяцев после установленной даты подачи деклараций. Дополнительные сведения см. В разделе «Когда подавать» в главе «Информация для подачи» публикации 519 «Налоговое руководство США для иностранцев».

Уходящий пришелец

Перед отъездом из США все иностранцы (за некоторыми исключениями) должны получить сертификат соответствия. Этот документ, также широко известный как разрешение на плавание или разрешение на выезд, необходимо получить в IRS перед отъездом из США.S. Вы получите разрешение на плавание или разрешение на выезд после заполнения формы 1040-C, декларации о подоходном налоге с выезжающих из США иностранцев или формы 2063, декларации о подоходном налоге с выезжающих из США иностранцев.

Даже если вы покинули США и подали форму 1040-C при отбытии, вы все равно должны подавать годовую налоговую декларацию в США. Если вы состоите в браке, и вы и ваш супруг (а) должны подавать декларацию, каждый из вас должен подать отдельную декларацию, если только один из супругов не является гражданином США или постоянно проживающим в стране иностранцем, и в этом случае выезжающий иностранец может подать совместную декларацию со своим или ее супруга (см. «Супруг-нерезидент, рассматриваемый как резидент»).

Ссылки / связанные темы

Налогообложение прироста капитала иностранных студентов, ученых и служащих иностранных государств-нерезидентов

Доход от прироста капитала:

• иногородних студентов,
• ученых,
• и служащие иностранных правительств и международных организаций могут облагаться налогом иначе, чем доход от прироста капитала других иностранцев-нерезидентов.

В следующем обсуждении предполагается, что рассматриваемый прирост капитала не связан эффективно с ведением торговли или бизнеса в Соединенных Штатах.

Большинство иностранных студентов, иностранных ученых и иностранных служащих иностранных правительств и международных организаций в Соединенных Штатах считаются «освобожденными лицами». То есть они освобождены на продолжительный период времени от подсчета дней пребывания в Соединенных Штатах для целей определения того, являются ли они иностранцами-резидентами Соединенных Штатов.

Таким образом, большинство иностранных студентов, иностранных ученых и иностранные служащие иностранных правительств и международных организаций в Соединенных Штатах остаются иностранцами-нерезидентами в Соединенных Штатах в течение длительных периодов времени.

Фиксированный налог в размере 30 процентов был наложен на прирост капитала из источников в США в руках иностранных физических лиц-нерезидентов, физически находящихся в Соединенных Штатах в течение 183 дней или более в течение налогового года. Это правило 183 дней не имеет никакого отношения к правилу 183 дней при проверке существенного присутствия согласно разделу 7701 (b) (3) IRC.

Например, иностранный дипломат, консульский служащий или другой иностранный служащий-нерезидент иностранного правительства, или иностранный служащий-нерезидент международной организации, который посещает Соединенные Штаты в неиммиграционном статусе A или G в течение более 183 дней в календарный год будет облагаться 30-процентным налогом на его / ее U.S. источник прироста капитала — даже если он / она продолжает оставаться иностранцем-нерезидентом в соответствии с правилами «освобожденного лица» в рамках теста на существенное присутствие. То же правило применяется к иностранному студенту или ученому, посещающему Соединенные Штаты в неиммиграционном статусе F, J, M или Q, чье пребывание в Соединенных Штатах равно или превышает 183 дня в любом календарном году.

Прибыль или убыток от продажи или обмена личной собственности обычно имеет источник в Соединенных Штатах, если иностранец имеет налоговый дом в Соединенных Штатах.Ключевым фактором при определении того, является ли человек резидентом США для целей получения прироста капитала, является то, переместился ли «налоговый дом» иностранца в Соединенные Штаты. Если у иностранца нет налогового дома в Соединенных Штатах, то прирост капитала иностранца в США будет рассматриваться как полученный из иностранного источника и, следовательно, не облагаться налогом.

В целом, в соответствии с правилами «налогового дома», лицо, которое находится вдали (или намеревается уехать) из своего налогового дома более 1 года, переместило налоговые дома на свое новое место по прибытии в это новое место.См. Главу 1 публикации 463, «Транспортные, развлекательные, подарочные и автомобильные расходы».

Таким образом, в соответствии с этим правилом, большинство иностранных студентов и ученых и большинство иностранных служащих иностранных правительств и международных организаций переместили налоговые дома в Соединенные Штаты в день своего прибытия в Соединенные Штаты — если только конкретная программа или работа, которая приносит Очевидно, что срок их действия в США истекает менее чем через год, и у них нет намерения оставаться в Соединенных Штатах после прекращения такой программы или работы.

Заключение

Иностранные студенты и ученые-нерезиденты, а также иностранные служащие иностранных правительств и международных организаций, которые на момент прибытия в Соединенные Штаты намереваются проживать в Соединенных Штатах более 1 года, облагаются 30-процентным налогом на их капитал. прибыль в течение любого налогового года (обычно календарного года), в котором они присутствуют в Соединенных Штатах в течение 183 дней или более, если налоговое соглашение не предусматривает более низкую ставку налогообложения.

Это предполагает, что такой прирост капитала не связан эффективно с ведением торговли или бизнеса в Соединенных Штатах.

Об этом приросте капитала будет сообщаться на странице 4 (а не на странице 1) формы 1040NR и не будет отражаться в Приложении D, потому что они облагаются налогом по фиксированной ставке 30 процентов или по пониженной фиксированной ставке в соответствии с налоговым соглашением.

Ссылки / связанные темы

Примечание: Эта страница содержит одну или несколько ссылок на Налоговый кодекс (IRC), Положения о казначействе, судебные дела или другие официальные налоговые инструкции.Ссылки на эти правовые органы включены для удобства тех, кто хотел бы прочитать технические справочные материалы. Чтобы получить доступ к применимым разделам IRC, Положениям казначейства или другим официальным налоговым инструкциям, посетите страницу Налогового кодекса, Положений и официальных руководств . Чтобы получить доступ к любым заключениям по делам Налогового суда, опубликованным после 24 сентября 1995 г., посетите страницу Поиск мнений Налогового суда США.

Эффективно связанный доход (ECI) | Служба внутренних доходов

Обычно, когда иностранное лицо занимается торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах, весь доход из источников в Соединенных Штатах, связанный с ведением такой торговли или бизнеса, считается эффективно связанным доходом (ECI).Это применимо независимо от того, существует ли какая-либо связь между доходом и торговлей или бизнесом, осуществляемым в Соединенных Штатах в течение налогового года.

Как правило, вы должны заниматься торговлей или бизнесом в течение налогового года, чтобы иметь возможность рассматривать доход, полученный в этом году, как ECI. Обычно считается, что вы занимаетесь торговлей или бизнесом в США, когда оказываете личные услуги в Соединенных Штатах. Занимаетесь ли вы торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах, зависит от характера вашей деятельности.Разрешены вычеты в счет ECI, и он облагается налогом по дифференцированной или меньшей ставке в соответствии с налоговым соглашением. Последующие обсуждения помогут вам определить, занимаетесь ли вы торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах.

Определенные виды фиксированного, определяемого, годового или периодического дохода (FDAP) считаются доходом ECI, потому что:

• Некоторые разделы Налогового кодекса требуют, чтобы доход рассматривался как ECI,
• Определенные разделы Налогового кодекса разрешают выборы рассматривать доход как ECI,
• Определенные виды инвестиционного дохода считаются ECI, если они проходят один из двух следующих тестов:
  • Тест использования активов — доход должен быть связан с U.S. активы, используемые или удерживаемые для использования при ведении торговли или бизнеса в США.
  • Business Activities Test (Тест деловой активности) — деятельность, связанная с этой торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах, является существенным фактором для получения дохода.

В ограниченных обстоятельствах некоторые виды доходов из иностранных источников могут рассматриваться как фактически связанные с торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах. См. Публикацию 519 «Налоговое руководство США для иностранцев».

Следующие категории доходов обычно считаются связанными с торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах.

• Считается, что вы занимаетесь торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах, если вы временно находитесь в Соединенных Штатах в качестве неиммигранта по визе «F», «J», «M» или «Q». Налогооблагаемая часть любой стипендии или гранта из США, полученной неиммигрантом со статусом «F», «J», «M» или «Q», рассматривается как фактически связанная с торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах.
• Если вы являетесь членом партнерства, которое в любое время в течение налогового года занимается торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах, считается, что вы участвуете в торговле или бизнесе в Соединенных Штатах.
• Вы обычно занимаетесь торговлей или бизнесом в США, когда оказываете личные услуги в Соединенных Штатах.
• Если вы владеете и управляете бизнесом в США по продаже услуг, продуктов или товаров, вы, за некоторыми исключениями, занимаетесь торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах. Например, прибыль от продажи товарно-материальных ценностей в Соединенных Штатах, приобретенных в этой стране или за рубежом, эффективно связана с коммерческим или коммерческим доходом.
• Прибыли и убытки от продажи или обмена долей недвижимого имущества в США (независимо от того, являются ли они капитальными активами) облагаются налогом, как если бы вы занимались торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах. Вы должны рассматривать прибыль или убыток как напрямую связанные с этой торговлей или бизнесом.
• Доход от сдачи в аренду недвижимого имущества может рассматриваться как ECI, если налогоплательщик решит это сделать.

ПРИМЕЧАНИЕ: Если ваша единственная коммерческая деятельность в США связана с торговлей акциями, ценными бумагами или товарами (включая операции хеджирования) через U.S. резидент-брокер или другой агент, вы НЕ занимаетесь торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах.

ПРИМЕЧАНИЕ: Определенные виды доходов, которые обычно рассматриваются как ECI или FDAP для целей налогообложения доходов, не могут рассматриваться как ECI или FDAP для целей удерживаемого налога.

Применимая налоговая ставка

Доход, который вы получаете в течение налогового года, который фактически связан с вашей торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах, после разрешенных вычетов облагается налогом по дифференцированным ставкам, применимым к U.S. граждане и иностранцы-резиденты.

Налоговый год

Как правило, вы можете получать фактически связанный доход только в том случае, если вы являетесь иностранцем-нерезидентом, занимающимся торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах в течение налогового года. Однако доход, полученный вами в другом налоговом году от продажи или обмена собственности, оказания услуг или любой другой транзакции, рассматривается как фактически связанный в этом году, если он был бы эффективно связан в том году, когда была совершена транзакция, или вы выполнили услуги.

Ссылки / связанные темы

Иностранцы-нерезиденты — источник дохода

Иностранцы-нерезиденты (NRA) обычно облагаются подоходным налогом в США только с доходов из источников в США. Общие правила определения дохода из источников в США, применимые к большинству иностранцев-нерезидентов, приведены ниже:

Дополнительные сведения см. В главе 2 публикации 519 «Налоговое руководство США для иностранцев».

Сводка правил получения доходов иностранцев-нерезидентов

Статья доходов	Источник, определяющий фактор
Заработная плата, другие компенсации	Где оказывались услуги
Коммерческий доход: Персональные услуги	Где оказывались услуги
Доходы от хозяйственной деятельности: Продажа товарно-материальных ценностей	Где продано
Коммерческий доход: Продажа товарно-материальных ценностей	Где произведено (может потребоваться распределение)
Проценты	Резиденция плательщика
Дивиденды	Ли U.S. или иностранная корпорация *
Арендная плата	Местонахождение имущества
Роялти: Природные ресурсы	Местонахождение имущества
Роялти: Патенты, авторские права и т. Д.	Где используется имущество
Продажа недвижимости	Местонахождение имущества
Продажа движимого имущества	Налоговый дом продавца (но см. Личное имущество, в Главе 2 Публикации 519, для исключений)
Пенсии	Где оказывались услуги, за которые была получена пенсия
Стипендии — стипендии	Как правило, место жительства плательщика
Продажа природных ресурсов	Распределение основано на справедливой рыночной стоимости продукта на экспортном терминале.Для получения дополнительной информации см. IRC раздел 1.863–1 (b) правил.
* Исключения включают: a) Часть дивидендов, выплачиваемых иностранной корпорацией, является источником в США, если не менее 25% валового дохода корпорации фактически связано с торговлей или бизнесом в США за 3 налоговых года до года, в котором дивиденды объявлены.

Ссылки / связанные темы

Налогообложение иностранцев-нерезидентов 1

Международная серия налоговых разрывов

Каждый год тысячи иностранцев-нерезидентов получают оплачиваемую работу в Соединенных Штатах.Еще тысячи владеют арендуемой недвижимостью или получают проценты или дивиденды от инвестиций в США. В этой статье обсуждаются требования к подаче налоговой декларации для иностранцев-нерезидентов.

Первый шаг: определение налогового статуса иностранца

Если вы иностранец (не гражданин США), вы считаются иностранцем-нерезидентом, если вы не соответствуете одному из двух тестов: тест на получение грин-карты или тест на существенное присутствие на календарный год (1 января — 31 декабря). Если вы не соответствуете ни тесту на получение грин-карты, ни тесту на существенное присутствие, значит, вы иностранец-нерезидент.Для получения более подробной информации см. Определение налогового статуса иностранца.

Если вы соответствуете любому из критериев, вы считаете себя иностранцем-резидентом США и, как правило, облагаетесь налогом так же, как и граждане США. Это означает, что ваш мировой доход облагается налогом в США и должен быть указан в вашей налоговой декларации в США (форма 1040, индивидуальная налоговая декларация в США или форма 1040-SR, налоговая декларация США для пожилых людей).

Требования к подаче документов для иностранцев-нерезидентов

Иностранцы-нерезиденты обычно подпадают под действие U.S. подоходный налог только с дохода из источника в США. Они облагаются двумя разными налоговыми ставками: одна для эффективно связанного дохода, а другая для фиксированного или определяемого, годового или периодического (FDAP) дохода.

Фактически связанный доход (ECI) получен в США от ведения бизнеса в США или представляет собой доход от личных услуг, полученный в США (например, заработная плата или доход от самозанятости). Он облагается налогом для нерезидентов по тем же дифференцированным ставкам, что и для жителей США.

Доход FDAP — это пассивный доход, такой как проценты, дивиденды, арендная плата или роялти.Этот доход облагается налогом по фиксированной ставке 30%, если налоговое соглашение не устанавливает более низкую ставку.

Иностранцы-нерезиденты должны подавать и уплачивать любые подлежащие уплате налоги, используя форму 1040NR, налоговую декларацию о доходах иностранцев-нерезидентов США или форму 1040NR-EZ, налоговую декларацию США для некоторых иностранцев-нерезидентов без иждивенцев.

Налоговые соглашения

Соединенные Штаты имеют соглашения о подоходном налоге с рядом зарубежных стран. Для иностранцев-нерезидентов эти договоры могут часто сокращать или отменять U.S. налог на различные виды личных услуг и другие доходы, такие как пенсии, проценты, дивиденды, роялти и прирост капитала. Каждый отдельный договор должен быть пересмотрен, чтобы определить, освобождены ли определенные виды доходов от налога в США или облагаются налогом по сниженной ставке. Более подробную информацию можно найти в Публикации 901 Налоговые соглашения США.

Обратитесь к странице «Иногородние-иногородние» для получения более подробной информации об увеличении времени до файла, куда подавать и т. Д.

Литература и ссылки :

Вернуться на:
Серия международных налоговых разрывов

Налоговые правила для иностранцев-резидентов и нерезидентов

Иностранцы-резиденты и нерезиденты сталкиваются с другим набором правил при подаче налоговой декларации в США.С., чем те, кто граждане. Фактически, заявители, не являющиеся гражданами, могут быть освобождены от декларирования определенных видов доходов в зависимости от их обстоятельств.

Вот некоторые из основных правил и кто должен им следовать.

Кто такие иностранцы-резиденты и иностранцы-нерезиденты?

Иностранцы-резиденты не являются гражданами США, но у них есть грин-карты, позволяющие им работать в США, или они находились в стране не менее 183 дней в течение трехлетнего периода, включая текущий год.

Ключевые выводы

• Иностранцы-резиденты на законных основаниях работают и живут в США и могут платить налог США со всего своего дохода.
• Однако многие иностранцы-резиденты имеют право на одно из нескольких исключений из требований о проживании.
• Иностранцы-нерезиденты живут за пределами США, но получают некоторый доход из источника в США. Они должны платить налог со своих доходов в США.

Иностранцы-нерезиденты находятся в США на законных основаниях, но не имеют грин-карт. Это могут быть туристы или другие посетители.

Налогообложение доходов иностранцев-нерезидентов

Иностранцы-нерезиденты обязаны платить подоходный налог только с дохода, полученного в США или из источника в США. Им не нужно платить налог на доход, полученный за границей.

Например, гражданин Германии, владеющий бизнесом в Германии, а другой — в США, будет облагаться налогом только с доходов из последнего источника. Немецкий бизнес будет проигнорирован.

Инвестиционный доход, реализованный в США.S., который не из источника в США, обычно облагается налогом по ставке 30%, если иное не указано в соглашении.

Иностранцы-нерезиденты должны вести тщательный учет, чтобы показывать источники всех своих доходов, чтобы налоговая служба (IRS) могла четко видеть, какой доход не облагается налогом, а какой нет.

Налогообложение доходов иностранцев-резидентов

В отличие от иностранцев-нерезидентов, большинство иностранцев-резидентов облагаются налогом на все формы полученного дохода, как иностранного, так и внутреннего, включая любые выплаты, полученные в виде пенсии от иностранного правительства.

Иностранцы-резиденты могут потребовать исключения из заработанного иностранного дохода и / или иностранного налогового кредита, если они соответствуют требованиям.

Кроме того, иностранцы-резиденты, работающие на иностранное правительство в США, могут претендовать на освобождение своей заработной платы, если у США есть договор о взаимном налогообложении с правительством, которое нанимает человека.

Тест на проживание для иностранцев-резидентов

Иностранцы-резиденты имеют грин-карту или соответствуют требованиям теста на проживание, либо и то, и другое.

Этот тест требует, чтобы иностранный налогоплательщик проживал в США не менее 31 дня в течение года и должен был находиться в США не менее 183 дней за последние три года (включая текущий год).

Однако тест на проживание учитывает только один день проживания в США как полный день проживания для целей этого теста на текущий год. День проживания считается только одной третью дня проживания в предыдущем году и одной шестой дня в предыдущем году.

Следовательно, общее количество дней проживания в течение предыдущих двух лет должно быть разделено либо на три, либо на шесть перед подсчетом, и это окончательное общее количество должно равняться не менее 183.

Исключения из теста на проживание

Тест на проживание содержит ряд исключений. Они фактически освобождают большой процент законных иностранцев в США от необходимости сообщать о налогооблагаемом доходе. Ниже приведены некоторые из наиболее распространенных исключений.

Правила IRS сложны.Если вы не уверены в своем налоговом статусе, обратитесь к Публикации IRS 519 с полной информацией.

Вы едете из Канады или Мексики

Люди, которые регулярно ездят на работу из Канады или Мексики в США, не могут считать дни в пути на работу в качестве дней проживания для целей теста на проживание.

Ваш налоговый дом находится в другом месте

Иностранцы, которые могут доказать, что они имели налоговый дом в другой стране в течение года и не находились в США в течение 183 дней в течение года, обычно не обязаны платить налоги в США.S., даже если они соответствуют стандартному тесту на проживание.

В этом случае налоговый дом обычно считается либо основным местом ведения бизнеса, либо основным местом жительства соответствующего лица.

Лица, относящиеся к этой категории, освобождены от налогообложения в США, даже если они проживают в США.

Иностранцы, желающие подать заявление об освобождении от налогов, должны подать форму 8840 в IRS.

Вы имеете право на эти исключения

Те, кто должен временно проживать в U.S. по определенным причинам может потребовать освобождения от налога на дни, проведенные в США, заполнив форму 8843. К лицам, имеющим право требовать освобождения от налога, относятся:

• Учителя
• Стажеры
• Студенты
• Профессиональные спортсмены
• Любое лицо, имеющее дипломатический или консульский статус при иностранном правительстве или международной организации или являющееся ближайшим родственником этого лица

Вы имеете право на исключение по медицинским показаниям

Любой, кто неожиданно задерживается в У.С. по медицинским показаниям может претендовать на освобождение от медицинского страхования. Например, иностранный турист, который страдает сердечным приступом во время пребывания в США и находится в больнице на три месяца, может заполнить форму 8843 и указать дни, проведенные здесь по медицинским показаниям в рамках этого исключения.

Действует налоговый договор

Тест на проживание не отменяет определение места жительства, указанное в налоговом соглашении. Соглашение с другой страной может освободить вас от классификации в качестве резидента, даже если иностранец в остальном соответствует требованиям теста на проживание.

Как работать со статусом двойного налогообложения

Иностранцы, получившие грин-карту в течение года, должны будут подать декларацию с двойным статусом, поскольку до получения карты они были иностранцами-нерезидентами, а впоследствии — иностранцами-резидентами. Их статус изменился в день получения грин-карты.

Люди в этой категории должны включить отчет с разбивкой по всем доходам, которые они получили как резиденты и как нерезиденты.

Когда инопланетяне покидают U.С.

Иностранцы, которые покидают США на любой срок, должны получить сертификат соответствия, в котором указано, что они уплатили свои налоги в США. В противном случае налоговую декларацию необходимо подать и оплатить в пункте отправления.

Те, кто уезжает, должны получить форму IRS 1040-C, чтобы узнать, что они должны сообщить. Лица, перечисленные выше в качестве освобожденных от уплаты налогов, также освобождаются от этого требования.

Налог на экспатриацию

Пришельцы и любой У.Граждане S., которые покидают США и отказываются от гражданства, должны платить налог на экспатриацию со всех своих доходов и имущества.

Имущество налогоплательщика подлежит налогообложению за день до его высылки.

Для получения дополнительной информации

Это примерно охватывает налоговые правила, которые применяются к большинству иностранцев-резидентов и нерезидентов.

Однако правила могут быть довольно сложными в зависимости от индивидуальных обстоятельств. Для получения дополнительной информации см. Публикацию IRS 519.

Определение нерезидента

Что такое нерезидент?

Нерезидент — это физическое лицо, которое в основном проживает в одном регионе или юрисдикции, но имеет интересы в другом регионе. В регионе, где они в основном не проживают, они будут классифицированы государственными органами как нерезиденты.

Ключевые выводы

• Нерезидент — это лицо, которое проживает в одной юрисдикции, но имеет интересы в другой. Статус нерезидента часто важен для определения права на получение налогов, государственных льгот, обязанностей присяжных, образования, голосования и других государственных функций.
• Статус нерезидента зависит от юрисдикции и государственной функции. Кто-то может считаться резидентом для целей налогообложения, но нерезидентом для целей голосования.
• Нерезиденты могут оплачивать дополнительное обучение в государственных школах. В зависимости от штата на получение статуса резидента может уйти до двух лет.
• Иностранец-нерезидент — это иностранец, который не имеет значительного присутствия в США, например сезонных посетителей. Нерезиденты по-прежнему обязаны подавать налоги, если у них есть доход в США.С.
• Государственные налоги сложны для нерезидентов, поскольку у многих людей есть дома в нескольких штатах. Важно понимать требования к проживанию в каждом штате.

Понимание нерезидента

Классификация статуса нерезидента определяется установленными обстоятельствами, такими как количество времени, проведенного в данном регионе в течение календарного года. Эта классификация зависит от того, где человек проживает, и не фокусируется на гражданстве.

Например, многие люди живут в одном штате, но имеют бизнес или другие источники дохода в другом штате.В этом случае им, возможно, придется подать две налоговые декларации — декларацию резидента в одном штате и декларацию нерезидента в штате, где они работают.

Как правило, нерезидент должен подавать государственную декларацию только в том случае, если он получает там доход. Снежная птица сбегает из Чикаго в холодные зимние месяцы в загородный дом в Хьюстоне, возможно, ему не нужно будет подавать налоговую декларацию в Хьюстоне, если они присутствовали только в течение короткого времени и не получали дохода.

Особые соображения

Однако некоторые виды доходов облагаются налогом, даже если вы не живете и не работаете в этом штате.Налогоплательщик может обнаружить, что он должен налогам государству в виде дохода, такого как:

• Доход, полученный в качестве акционера или владельца сквозной бизнес-единицы, такой как индивидуальное предприятие, товарищество или S-корпорация.
• Выигрыши в лотереях или азартных играх в штате, где они были получены.
• Доход от аренды или доход, полученный от продажи недвижимости.

В некоторых случаях нерезиденту, возможно, придется заплатить больше, чтобы поступить в колледж в штате, где они не проживают в основном.В большинстве штатов есть исключения для студентов, которые учатся в колледжах за пределами штата, классифицируя этих студентов как жителей своих родных штатов.

Как правило, налогоплательщик может быть резидентом только одного государства. В ситуации, когда человек проводит значительное время в двух штатах, он должен подать налоговую декларацию как резидент одного штата и нерезидент другого. Два штата не могут облагать налогом один и тот же доход по закону, поскольку каждый штат должен освободить от налогообложения все доходы и другие источники дохода, которые облагались налогом в другом месте.

Резидент vs. нерезидент

Требования для получения вида на жительство различаются в зависимости от юрисдикции и услуги, в отношении которой вы осуществляете вид на жительство. Вот некоторые примеры:

Голосование

В некоторых штатах вы можете зарегистрироваться для голосования, как только поселитесь в этом штате. В других штатах требования к проживанию составляют до 30 дней, хотя Верховный суд отменил более длительные требования.

Высшее образование

Большинство государственных университетов предлагают более низкую плату за обучение для студентов из штата, чем студенты из другого штата.Например, вы можете учиться в Калифорнийском университете мирового класса за небольшую часть стоимости, если вы сначала проведете год в Калифорнии. Требования к проживанию варьируются от штата к штату: на Аляске требуется 24 месяца, а в Арканзасе — только шесть.

Налоги

Многие люди с несколькими домами стремятся подать заявку на проживание в штате с наиболее выгодными налоговыми ставками. Это может быть сложно, поскольку в каждом штате разные требования к месту жительства. В большинстве штатов используется так называемое правило «183 дней», согласно которому вы можете считаться резидентом, если вы проведете в этом штате более полугода.У других более сложные критерии. В худшем случае можно облагаться налогом как резидент сразу в двух штатах, поэтому стоит потратить некоторое время на изучение правил налогового резидентства по штатам.

Примеры нерезидентов

В качестве примера определения нерезидента представьте себе человека, который живет в Нью-Джерси, но работает в Нью-Йорке. Этот человек должен будет подать две налоговые декларации штата: одну для штата проживания и одну для своего дохода в Нью-Йорке.

В качестве другого примера рассмотрим кого-то, у кого есть дом в Нью-Йорке и летний дом во Флориде. Поскольку во Флориде нет подоходного налога, это лицо имеет смысл подавать налоги штата как резидент Флориды. Тем не менее, штат Нью-Йорк считает любого, имеющего «место жительства» в Нью-Йорке, потенциальным резидентом и будет пытаться требовать от него подоходного налога. Единственный способ надежно избежать проживания в Нью-Йорке — это провести в Нью-Йорке менее тридцати дней.

Иностранцы-нерезиденты

Иностранец-нерезидент — это иностранец, который не имеет законного места жительства или значительного присутствия в Соединенных Штатах, например, сезонные рабочие, приезжие бизнесмены или те, кто едет через границу из Канады или Мексики.Если у вас нет грин-карты, Налоговая служба определяет место жительства на основе теста на присутствие.

Если вы не проживаете в Соединенных Штатах, вы все равно должны подавать налоговую декларацию, если у вас есть доход в подаче нерезидентов США по форме 1040-NR. В большинстве случаев он облагается налогом по той же ставке, что и налогоплательщики-резиденты, но для фиксированного, определяемого, годового или периодического дохода нормальная ставка составляет 30%.

Тест существенного присутствия

«Вы будете считаться резидентом США для целей налогообложения, если вы пройдете тест на существенное присутствие в течение календарного года.Чтобы пройти этот тест, вы должны физически присутствовать в Соединенных Штатах (США) по крайней мере по телефону:

.

1. 31 день в текущем году и
2. 183 дня в течение 3-летнего периода, который включает текущий год и 2 года непосредственно перед этим, считая:
   Все дни, когда вы присутствовали в текущем году, и

• 1/3 дней, когда вы присутствовали в первом году перед текущим годом, и
• 1/6 дней, которые вы присутствовали во втором году перед текущим годом.»

— Служба внутренних доходов, «Проверка на наличие существенного».

Часто задаваемые вопросы для нерезидентов

Что означает «резидент» и «нерезидент»?

Нерезидент — это тот, кто не проживает в данном регионе, но имеет бизнес или другие интересы в этом регионе. Требования к проживанию различаются в зависимости от штата и юрисдикции.

Как я могу проверить свой статус нерезидента?

Чтобы проверить, считаете ли вы нерезидентом данного штата, ознакомьтесь с правилами налогового резидентства для каждого штата.

Для иностранцев, посещающих Соединенные Штаты, вид на жительство несколько сложнее. Согласно IRS, вы считаются резидентом, если у вас есть постоянный вид на жительство (грин-карта) или , если вы прошли «тест на существенное присутствие».

Чтобы определить, прошли ли вы тест на существенное присутствие, возьмите количество дней, в течение которых вы физически находились в США за последний год, плюс одну треть количества дней, которые вы были в США в прошлом году, плюс одну шестую часть времени. дней в году до этого.Если сумма этих трех чисел превышает 183, и вы присутствовали в течение 31 дня в текущем календарном году, вы считаются резидентом Соединенных Штатов для целей налогообложения.

Что означает нерезидент для налогов?

Что касается федеральных налогов, нерезиденты обычно играют по тем же правилам, что и резиденты, с доступом к тем же вычетам и льготам.

Основное исключение — фиксированный, определяемый, годовой или периодический доход, такой как комиссионные, дивиденды или призы.Этот вид дохода облагается налогом по единой ставке 30%, если только не существует налогового соглашения, которое снижает эту цифру.

Что такое корпорация-нерезидент?

В Канаде корпорация-нерезидент — это компания, которая не считается юридически проживающей в Канаде, но которая ведет там бизнес. Такие компании должны продолжать подавать налоговую декларацию, если у них есть доход в Канаде. Правила для корпораций-нерезидентов можно найти на официальной веб-странице правительства Канады.