Штраф за непредставление значительного количества документов снижен на 2 млн руб.

Суды трёх инстанций признали правомерным привлечение общества к ответственности, так как у налогового органа были все законные основания для истребования данных документов.

При этом суд первой инстанции посчитал что истребование налоговым органом значительного количества документов в течение непродолжительного периода времени является смягчающим обстоятельством, вследствие чего сумма штрафа была снижена вдвое. Данное снижение суммы штрафа в дальнейшем налоговым органом не оспаривалось.

Признавая позицию налоговых органов правомерной, суды исходили из того, что у налогового органа имелись основания для истребования у общества документов в ходе выездной налоговой проверки (пп. 1 п.1 ст. 31, пп. 6 п.1 ст. 23, п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ, определение КС РФ от 16.03.2006 № 70-О, п. 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Документы по требованию налогового органа должны быть представлены в течение 10 дней (п. 3 ст. 93 НК РФ). Однако указанный срок может быть продлён по решению руководителя налогового органа на основании письменного уведомления налогоплательщика (абз. 2-4 п. 3 ст. 93 НК РФ).

Непредоставление документов течение установленного срока является основанием для привлечения к ответственности в виде штрафа на основании п. 1 ст. 126 НК РФ.

Но суд первой инстанции указал, что при вынесении решения о привлечении налогоплательщика к ответственности налоговый орган должен был учесть наличие смягчающих ответственность обстоятельств (п. 3 ст. 114, п. 1 ст. 112 НК РФ).

С учетом конституционного принципа соразмерности и справедливости наказания, обстоятельств, смягчающих ответственность, к которым суд относит совершение правонарушения впервые и истребование налоговым органом большого объема документов в течение непродолжительного периода времени, на основании ст. 112, 114 НК РФ размер налоговой санкции по п. 1 ст. 126 НК РФ подлежит уменьшению в два раза (п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, постановления КС РФ от 15.07.1999 № 11-П, от 30.07.2001 № 13-П, от 21.11.2002 № 15-П, в определениях от 14.12.2000 № 244-О, от 05.07.2001 № 130-О, 05.11.2003 № 348-О).

Ответственность за непредставление документов по требованиям налогового органа- выездная проверка

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24 июня 2015 г. N Ф04-19873/15 по делу N А27-7354/2014 (ключевые темы: выездная налоговая проверка — налоговое правонарушение — убытки прошлых лет — бухгалтерская отчетность — налоговый учет) [обратиться к тексту документа]

НК РФ предусматривает ответственность за непредставление документов по требованиям налогового органа.
Относительно применения данной ответственности суд округа разъяснил следующее.
По НК РФ при проведении выездной проверки налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, и иные необходимые для проверки материалы.
Исходя из данных норм, налоговый орган в требовании может отразить любые документы, которые, по его мнению, необходимы ему для проведения проверки, в т. ч. выездной.

Однако налоговый орган должен учитывать, что исполнение такого требования в части документов, не предусмотренных налоговым законодательством (т. е. не имеющих отношения к обязательствам по исчислению и уплате налогов и сборов) — право, а не обязанность налогоплательщика.
В силу НК РФ налогоплательщики вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие федеральным законам.
Следовательно, неисполнение такого требования в любом случае не подпадает под понятие упомянутого налогового правонарушения.
По поводу конкретизации документов в требовании.
Ответственность за упомянутое нарушение подлежит применению за непредставление каждого истребуемого документа.
При этом НК РФ предусматривает, что в решении о привлечении к ответственности должны быть изложены обстоятельства совершенного правонарушения, приведены ссылки на документы, подтверждающие подобные факты.
Следовательно, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, если факт наличия и число непредставленных им документов налоговый орган с достоверностью не определил.

Права компании при камеральной проверке

Статьей 21 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики имеют право требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков и не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему НК РФ.

Право налогового органа на истребование от налогоплательщика документов (информации, объяснений и т. п.) корреспондирует обязанности налогоплательщика совершить соответствующие действия и предоставить документы (информацию, объяснения и т. п.), может быть реализовано только по тем основаниям в том порядке и в тех пределах, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 93 НК РФ предусмотрено, что должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов (или непредставление их в установленные сроки) признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ.

Из системного толкования положений статей 93, 126 НК РФ следует, что ответственность за правонарушение, предусмотренная пунктом 1 статьи 126 НК РФ, может быть применена только в том случае, если запрашиваемые документы имелись у налогоплательщика в наличии, а также если у него имелась реальная возможность представить эти документы в указанный срок.

Кроме того, привлекая налогоплательщика к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ, за непредставление документов и (или) иных сведений, налоговый орган обязан доказать наличие у него обязанности представить соответствующие документы и сведения.

В свою очередь, особенности получения налоговым органом сведений и документов при проведении камеральных проверок, а также корреспондирующая указанному праву обязанность налогоплательщика предоставлять сведения и документы в рамках камеральной налоговой проверки установлены положениями ст. 88 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 88 НК РФ, регламентирующей порядок проведения камеральной налоговой проверки, данная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Пунктом 3 статьи 88 НК РФ предусмотрено, что если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Согласно пункту 4 статьи 88 НК РФ налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации, противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, изменения соответствующих показателей в представленной уточненной налоговой декларации (расчете), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, а также размера полученного убытка, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

Из статьи 88 НК РФ следует, что если при проведении камеральной налоговой проверки налоговым органом выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, налоговый орган вправе потребовать от налогоплательщика или:

1) представить пояснения;

2) внести соответствующие исправления в установленный срок.

В свою очередь, право налогового органа при проведении камеральной проверки требовать от налогоплательщика предоставления документов в статье 88 НК РФ не предусмотрено.

Из буквального толкования положений пункта 4 статьи 88 НК РФ также следует, что налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок, противоречий, то есть выполняющий свою обязанность, корреспондирующую праву налогового органа, закрепленному в абзаце первом пункта 3 статьи 88 НК РФ, истребовать только пояснения, вправе по своему усмотрению дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

Таким образом, положения статьи 88 НК РФ не предусматривают обязанности налогоплательщика при проведении камеральной проверки налоговой декларации предоставлять налоговому органу какие-либо конкретные документы.

Ответственность за отказ налогоплательщика от реализации своего права налоговым законодательством не установлена. В силу пункта 7 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы.

В соответствии с пунктом 5 статьи 88 НК РФ лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 НК РФ.

Налоговый орган вправе установить факт налогового правонарушения в отношении данных, отраженных в налоговой декларации, представленной для камеральной проверки, вне зависимости от исполнения налогоплательщиком своей обязанности представить пояснения и вне зависимости от реализации налогоплательщиком своего права представить документы к своим пояснениям.

Соответственно, у налогоплательщика отсутствует обязанность (в рамках камеральной налоговой проверки) предоставлять налоговому органу первичную документацию.

Проблемы с ИФНС из‑за пандемии. Как решать?

Из-за коронавируса Правительство поручило налоговой службе не назначать и не проводить выездные налоговые проверки до 30 июня 2020 года. Но такие виды налогового контроля как камеральные, встречные проверки и предпроверочные мероприятия проводили в общем порядке. Поэтому в процессе контроля за налогоплательщиками в период пандемии возникли проблемы. Как их решать?

Срок представления документов по требованиям

По камеральным, встречным проверкам, а также по предпроверочным мероприятиям налоговые органы вправе направлять требования о представлении документов и (или) информации. Срок представления материалов по таким требованиям составляет 5 и 10 рабочих дней.

В случае если вы получили требование от инспекции в период с 1 марта по 30 июня 2020 года, срок на ответ увеличивается. В соответствии с пунктом 3 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409 срок представления материалов по таким требованиям продлен на 10 рабочих дней при камеральной проверке НДС и на 20 рабочих дней — в остальных случаях.

Вроде бы все тут должно быть понятно. Но жизнь оказалась намного интереснее. Появилось две точки зрения. Одни восприняли увеличение сроков так: нужно прибавить к существующим в Налоговом кодексе срокам новые (5 10, 10 20). Другие посчитали, что Правительство, по сути, увеличило срок, установив новый период для ответа на требование (вместо 5 рабочих дней — 10, вместо 10 рабочих дней — 20). Во втором варианте прочтения срок оказывался меньше на 5 и 10 рабочих дней, чем в первом. Понятно, что большая часть сторонников не сильно увеличившихся сроков оказалась сотрудниками налоговых инспекций.

На мой взгляд, все-таки более либеральное прочтение постановления Правительства является правильным. Буквально указано, что срок продлевается на некоторое количество рабочих дней. Очевидно, что это должно означать суммирование дополнительных дней к установленному в кодексе сроку. В противном случае правильнее было бы написать в постановлении Правительства, что срок продлевается до 10 или 20 рабочих дней.

Почему это важно сейчас. Вас не могут оштрафовать по статье 126 НК за непредставление документов и сведений, если срок истек до 30 июня. Но, во-первых, освобождение действует только в части указанной статьи 126 НК, но не других норм. А ведь есть еще статья 129.1 НК, которая предусматривает ответственность за непредставление пояснений на вопросы налогового органа при камеральной проверке.

Во-вторых, вместо штрафа по статье 126 НК инспекция может просто отказать в принятии к вычету или расходам определенных сумм по декларации. Хотя это не такая быстрая процедура (вынесение акта, возражения и пр.). Наверняка налогоплательщик успеет передать запрошенные у него документы и пояснения даже с учетом того срока, который он считает правильным.

В-третьих, правильный расчет срока представления документов и пояснений важен по требованиям, которые получены до 30 июня, но срок исполнения приходится уже на период после этой даты. Налоговый орган вправе вас оштрафовать даже по статье 126 НК. То есть в этих ситуациях также применяется увеличенный период ответа на требования. Вывод — срок должен быть больше, чем иногда говорят в инспекции.

Предпроверочные мероприятия как замена выездных

До ограничительных мер по осуществлению налогового контроля плательщики часто обвиняли налоговые органы в том, что в рамках предпроверочных мероприятий запрашивается огромное количество документов и информации. Конечно, это противоречит налоговому законодательству. Правовое регулирование этой процедуры довольно скромное — только некоторые пункты статьи 93.1 НК. Но и из этой нормы можно без затруднений сделать вывод, что запросы в рамках предпроверочных мероприятий могут касаться только конкретной сделки. Это значит, что не может инспектор запрашивать документы или информацию, например, обо всех сделках за один или три года. Такое требование ошибочно, оно не предполагает точечную предварительную проверку подозрительных для налоговиков операций, оно рассчитано на выявление этих подозрительных сделок. Хотя, на мой взгляд, смысл данной процедуры именно в том, что инспекция уже имеет часть информации о сделке, по которой есть нехорошие ощущения, и ей нужны дополнительные сведения, чтобы понять, идти на проверку или нет. Проблема всегда была не только в объеме запрашиваемых документов и их конкретизации, но и в том, что иногда запрашивались документы, как минимум прямо не связанные с исследуемой сделкой. Конечно, в каких-то случаях можно было оправдать инспекцию в запросе протоколов совета директоров или исторических документов о приватизации имущества, например, если продавалось имущество, права на которое появились в результате приватизации, и эта сделка утверждалась на совете директоров. Однако совсем нет никаких оправданий, когда запрашивались корпоративные документы, вовсе не связанные со сделкой.

В указанных случаях налогоплательщик мог законно отказать в представлении документов и информации. Предпроверочные мероприятия не должны заменять собой выездную проверку. Хотя, конечно, на практике всегда приходится взвешивать все «за» и «против». Ведь инспекция, как правило, согласно внутренним регламентам в случае отказа налогоплательщика имела повод назначить выездную проверку.

Почему это важно сейчас. В условиях запрета проведения выездной проверки до 30 июня налоговый орган был лишен этой альтернативы. Видимо, в связи с этими ограничениями количество жалоб плательщиков на злоупотребления при проведении предпроверочных мероприятий значительно увеличилось. Объем и круг запрашиваемых документов, информации явно стал показывать, что по факту инспекция проводит запрещенную до 30 июня выездную проверку без выхода в офис компании. Конечно, такие требования являются незаконными и по ним есть все основания оспорить взимание штрафов за непредставление материалов. Только вот желание инспекции получить эти документы все равно может быть удовлетворено — сейчас выездные налоговые проверки можно назначать.

Контрольные мероприятия до подачи налоговой декларации

В числе мер государственной поддержки бизнеса в период пандемии было объявлено об увеличении сроков подачи налоговых деклараций по большинству налогов. Зачастую это сопровождалось продлением сроков уплаты налогов. Иногда — нет (НДС). Например, срок подачи декларации по налогу на прибыль за 2019 год продлили до 29 июня 2020 года. Возникает вопрос: мог ли налоговый орган проводить предпроверочные мероприятия по налогу на прибыль за 2019 год до момента подачи годовой налоговой декларации участниками сделки?

С одной стороны, положения пункта 2 статьи 93.1 НК прямо никак не ограничивают инспекторов.

С другой — налоговые органы должны контролировать корректность исчисления налогов, сборов и их полноту, своевременность их уплаты в бюджет. Об этом указано в пункте 1 статьи 30 Налогового кодекса. О порядке расчета и исчисленной сумме налога плательщик сообщает в налоговой декларации (п. 1 ст. 80 НК). Значит, если декларация еще не подана в инспекцию, то есть срок не пропущен, то любая форма налогового контроля будет выглядеть странно. Зачем проверять какие-то сделки, если еще нет ясности, будет ли их результат влиять на исчисление налога. Получается, что по тем периодам, по которым увеличены сроки подачи деклараций или расчетов, проводить предпроверочные мероприятия налоговики не могут. Конечно, если декларация не была подана раньше срока.

Почему это важно сейчас. Эти рассуждения актуальны и для камеральных проверок. По ним даже все проще. Камеральные проверки проводятся на основании налоговых деклараций (п. 1 ст. 88 НК).

Сложнее ситуация по НДС. Особенно если речь идет о плательщиках из тех отраслей, которые были обязаны обеспечивать нашу с вами жизнедеятельность (продуктовые магазины, аптеки и пр.).

Ведь у них срок уплаты НДС не был продлен. Внести налог нужно было до 27 апреля. А вот срок подачи налоговой декларации всем продлили до 15 мая.

Если камеральные проверки до момента подачи декларации нельзя было проводить, то можно ли было инспекторам направлять требования в рамках предпроверочных мероприятий?

Вроде бы, как я уже писал выше, налоговые органы могут проверять, всю ли сумму налога вы заплатили в бюджет. Но ведь всем очевидно, что прежде чем заплатить налог, надо его рассчитать, то есть по факту подготовить налоговую декларацию. Правительство при этом признало, что в силу исключительных обстоятельств, связанных с пандемией, сделать такой расчет можно позднее обычного срока.

Получается, что уплаченная без переноса срока сумма НДС без налоговой декларации носит некий предварительный характер расчетов с бюджетом. Это даже не аванс в его классическом понимании. До подачи декларации плательщик вправе скорректировать сумму налога к доплате, заметив, что им при расчете не были учтены какие-то операции. Тогда смысла проводить предпроверочные мероприятия по таким «рабочим» расчетам сумм налога нет. И негативных последствий в виде штрафа по статье 122 НК в этой ситуации быть не должно. Вина в совершении ошибки в расчетах налога до представления декларации отсутствует.

Сроки предоставления документов по требованию налоговых органов

Время в России неспокойное, да и бюджет многострадальный стремительно редеет. А значит, бизнесу стоит ожидать пристального внимания со стороны различных органов исполнительной власти. И не в последнюю, а, возможно, даже в первую, очередь – со стороны Федеральной налоговой службы.

Строго говоря, с налоговой можно и нужно спорить о результатах ее деятельности, выливающейся в штрафы, пени и прочий законный (или нет, что случается также довольно часто) способ пополнения бюджета. Но делать это нужно грамотно и с соблюдением правил игры, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, а также правоприменительной судебной практикой. Иначе, можно отстояв город, проиграть на фронтире.

Кейс: последствия несоблюдения сроков ответа

Итак, Федеральное государственное казенное учреждение «Дальневосточное территориальное управление имущественных отношений» Министерства обороны Российской Федерации (сокращенно — ФГКУ «ДВТУИО» Минобороны РФ) обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Приморскому краю о признании недействительным решения от 01.08.2019 N 4132, которым указанное учреждение привлекалось к ответственности по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ — неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу.

Обосновывая свои требования, заявитель ссылался на то, что в рамках проводимой камеральной проверки юридическое лицо предоставило контролирующему органу все требуемые документы и пояснения по каждому объекту налогообложения. Когда от ИФНС в адрес ФГКУ «ДВТУИО» Минобороны РФ поступило еще одно требование, выставленное по тем же основаниям, в отношении тех же объектов и по тем же причинам, учреждение направило ответ, в котором указало, что налоговый орган требует объяснения и документы, ранее уже представленные ему по аналогичному требованию. Ответ учреждения составлен и направлен в срок, установленный п.3 ст. 93 НК РФ. Документы и переписка, соответственно, прилагается.

ИФНС №11 по Приморскому краю возражало против заявленных требований, указывая на тот факт, что заявителю направлялись два разных требования, на каждое из которых должен был быть дан самостоятельный ответ, в рассматриваемом случае пояснение, в пределах срока, установленного абз.1 п.3 ст. 88 НК РФ. Также налоговый орган ссылается на тот факт, что регистрация учреждением в своем внутреннем учете исходящей корреспонденции письма и присвоение ему исходящего номера в пределах срока, установленного абз.1 п.3 ст.88 НК РФ, не означает его своевременного направления в контролирующий орган. В соответствии с данными Почты России трек-номер почтовому отправлению присвоен позже срока ответа проверяющему органу, установленному Налоговым кодексом.

Данные факты подтверждены документальными доказательствами, которые суд изучил в ходе рассмотрения дела и дал им надлежащую оценку в вынесенном решении. Заявителю было отказано в удовлетворении заявленных требований. Решение суда первой инстанции поддержали апелляционная и кассационная инстанции, оставив его без изменений, а жалобы без удовлетворения – решение от 14.02.2020 по делу А51-25211/2019, вынесенное АС Приморского края Постановление АС Дальневосточного округа от 31 июля 2020 года № Ф03-2743/2020 по делу № А51-25211/2019.

Ошибка заявителя, из-за которой и было вынесено такое решение, – в несоблюдении сроков направления ответа контролирующему органу. Давайте подробнее рассмотрим, в какие же сроки необходимо отвечать налоговой инспекции, если она обратила на вас свое всевидящее око.

Немного сухих фактов о сроках и запросах налоговых органов

В соответствии с НК РФ, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Пожелания налоговой оформляются в виде требования о предоставлении документов, составленного по установленной форме (приложение № 15 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@)) и содержащего перечень требуемых документов, в том числе и пояснений.

Срок на представление документов или пояснений по требованию налоговой начинает течь с даты получения требования. Если требование было направлено в электронном виде по ТКС, то днем получения будет дата, указанная в квитанции о его приеме ( п. 13 Порядка, утв. приказом ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@). При направлении требования по почте датой получения считается шестой рабочий день со дня отправки заказного письма ( п. 4 ст. 31 НК РФ). Если налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика, то с даты передачи требования под роспись руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации.

Надо заметить, что в этом году, в связи с режимом повышенной готовности к грядущему апокалипсису, читай – коронавирусу, Минфин России выпустил письмо от 15.04.2020 № 03-02-08/29938, основанное на Постановлении Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», п.3 которого некоторые сроки, установленные НК РФ, были временно продлены.

Итак, перейдем непосредственно к срокам исполнения требований:

1. Требование о представлении пояснений (документов) в рамках камеральной проверки ( ст. 88 НК РФ) — 5 рабочих дней. С учетом вышеуказанного Постановления, если требование о предоставлении документов и иных сведений получено с 1 марта по 31 мая 2020 года, временно установленные новые сроки составляют 25 рабочих дней; в случае камеральной проверки по НДС — 15 рабочих дней.

2. Требования о представлении документов в рамках камеральной проверки ( п. 3 ст. 93 НК РФ) — 10 рабочих дней. Временно установленные новые сроки составляют 30 рабочих дней; в случае камеральной проверки по НДС — 20 рабочих дней.

3. Требование о представлении документов (информации) по встречной проверке ( п. 5 ст. 93.1 НК РФ) — 5 рабочих дней. Временно установленные новые сроки составляют 25 рабочих дней; в случае камеральной проверки по НДС — 15 рабочих дней.

Требуемые документы могут быть представлены в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом либо переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как законно не предоставить запрошенные документы в налоговую

Проверяемое лицо, действительно, может не предоставлять повторно уже направлявшиеся ранее ИФНС документы, независимо от того, по каким основаниям их запрашивали до этого, но тогда, в сроки, предусмотренные для ответа на требование, обязательно нужно направить в налоговую службу уведомление о том, что запрашиваемые документы уже предоставлялись ранее, с указанием реквизитов документа, которым они направлялись в налоговую службу. Указанное ограничение не распространяется на случаи, если документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, если документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы — п.5 ст. 93 НК РФ.

Проверяемое лицо, кроме того, обладает правом попросить продления срока предоставления требуемых документов, чем не мешало бы воспользоваться учреждению, с истории которого начата эта статья. Для этого, в течение 1 дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, необходимо письменно, способами, перечисленными выше, уведомить проверяющий налоговый орган о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым требуемые документы не могут быть представлены в установленные законом сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может их представить. Уведомление о невозможности представления документов в установленный в требовании срок подается в налоговый орган по форме (КНД 1125045), утвержденной Приказом ФНС России от 25.01.2017 № ММВ-7-2/34@.

В свою очередь, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, в течение 2 дней с даты получения уведомления вправе продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение – п.2 ст.93 НК РФ.

Ответственность за нарушение сроков

Ну и на десерт: чем же грозит несвоевременное предоставление или отказ от предоставления запрашиваемых документов?

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную  п. 1 ст. 126 НК РФ.

Отказ организации от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную  п. 2 ст. 126 НК РФ.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную  ст. 129.1 НК РФ.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые орган оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет административную ответственность граждан и должностных лиц организации, предусмотренную  ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

Руководителям всех видов организаций необходимо внимательно следить за получением, подготовкой и, самое главное, сроками ответов на требование налоговых служб самим или возложить эту обязанность на конкретных должностных лиц. Как показывает судебная практика, часто именно от соблюдения этих самых сроков зависит успешное решение спора в пользу налогоплательщика.

Источник: Пресс-центр Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», Журнал «Расчет» 

Ошибки в налоговой декларации обойдутся дорого

Налоговые декларации, содержащие арифметические ошибки, будут считаться недействительными, а срок на исправление ошибок сократится до пяти дней. Такие новации содержатся в подготовленном правительством законопроекте «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации)» (имеется у «Ведомостей»).

Налоговые юристы, ознакомившиеся с документом, шокированы этим предложением. «Суть камеральной проверки (проверка исполнения налогового законодательства удаленно. – «Ведомости») заключается именно в проверке правильности декларирования налоговой базы и уплачиваемого налога с целью установления, насколько налогоплательщик корректно применяет законодательство о налогах и сборах, – поясняет партнер КПМГ в России и СНГ Михаил Орлов. – Более того, пункт 3 статьи 88 НК РФ напрямую указывает, что в случае выявления ошибок налоговый орган направляет требование в течение пяти дней дать необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок, но не рассматривает этот факт как основание считать декларацию неподанной».

Сейчас налоговую декларацию подают как компании при уплате налогов, так и граждане при продаже, аренде и получении в дар недвижимости или авто, а также в случае выигрыша в лотерею или получения выгоды за рубежом. Ошибки при подаче деклараций, в том числе арифметические, случаются, но чаще всего они не намеренные, а совершаются из-за невнимательности или некомпетентности ответственного сотрудника, отмечает юрист-эксперт налогового дивизиона КГ «Сенат» Леся Болдырева. При этом намеренно искажать данные в декларации очень рискованно – это влечет налоговую, административную, а иногда и уголовную ответственность для предпринимателей, юридических лиц и их руководителей и потому случается крайне редко.

Мало того, распространены ситуации, когда у налогоплательщиков просто нет возможности правильно рассчитать налоговые платежи. «Например, у них могут отсутствовать необходимые документы, подтверждающие понесенные расходы или обоснованность вычетов. Также нередки случаи, когда затягивается выставление счета-фактуры со стороны контрагента, – приводит примеры появления ошибок в декларациях партнер налоговой практики CMS Russia Гайк Сафарян. – В таких ситуациях налогоплательщик, чтобы избежать штрафов за непредоставление налоговой декларации, может подать нулевую декларацию или декларацию с промежуточными данными, впоследствии отразив корректные цифры в уточненной налоговой декларации».

Сейчас такие действия не являются нарушением налогового законодательства, отмечает юрист, но позволяют налогоплательщику действовать в соответствии с собственной выгодой. «Попытки пресечь такое поведение налогоплательщиков являются необоснованными, при этом важно учитывать умысел и вину налогоплательщика при назначении штрафных санкций за подобные нарушения», – указывает Сафарян.

Подготовленные правительством поправки ставят налогоплательщиков в заведомо уязвимое положение, констатируют специалисты. «Во-первых, моментально налогоплательщик рассматривается в качестве нарушителя норм законодательства и может быть привлечен к ответственности по налоговым правонарушениям по статье 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации, – обращает внимание Михаил Орлов. – Во-вторых, должностные лица налогоплательщика могут быть субъектами уголовного преследования, поскольку «неподача декларации» является одним из признаков совершения налогового преступления».

Из законопроекта остается неясным, чем вызвано такое ужесточение. «Предоставление в налоговый орган налоговых деклараций с арифметическими ошибками – это, скорее, исключение, чем правило, так что большинство налогоплательщиков принятие данных поправок не затронет», – полагает Болдырева. Поэтому, возможно, чиновники считают, что смогут пополнить бюджет без ухудшения условий для большинства налогоплательщиков. Однако некоторые эксперты опасаются, что ФНС будет использовать это ужесточение в качестве дополнительного инструмента давления на налогоплательщиков.

«Принятие таких поправок больше похоже на попытку давления на бизнес, которому так или иначе придется расплачиваться за меры поддержки, предоставленные в период пандемии, – полагает Сафарян. – Об этом свидетельствуют как радикальность предлагаемых изменений, так и необоснованно маленький срок для устранения ошибок: из-за объема финансовых данных крупным организациям может не хватить времени для простого выявления ошибки, не говоря уже о подготовке нового проекта декларации».

В итоге банальная невнимательность при заполнении декларации может обойтись очень дорого. «Если налогоплательщик не представит исправленную декларацию и она будет считаться неподанной, то ему грозит штраф за неподачу налоговой декларации, – поясняет юрист Forward Legal Федор Закабуня. – Его размер составляет 5% от неуплаченной в срок суммы налога».

Также вероятно, что целью новой поправки является облегчение налогового администрирования. «Согласно действующей редакции Налогового кодекса налогоплательщик имеет право представить уточненную налоговую декларацию, в том числе когда он обнаружил ошибки или неполноту сведений в первичной декларации. Представленные изменения в Налоговый кодекс сократят случаи подачи уточненных налоговых деклараций налогоплательщиками и, как следствие, позволят снизить количество камеральных проверок», – предполагает Закабуня.

Статья 75. Истребование документов и (или) иной информации при проведении проверки

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», иные доходы, облагаемые по ставке 9%

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»

Налоги подлежат уплате 15 апреля — вот что произойдет, если вы не подадите вовремя.

2018 налоги должны быть уплачены 15 апреля, и, хотя налоговая ситуация у всех разная, вы можете столкнуться с реальными последствиями, если не подадите декларацию до последний срок. Вот что вам нужно знать.

Есть разница между не подачей налоговой декларации и неуплатой.

Существуют разные штрафы за не подачу налоговой декларации и неуплату их, говорит Билл Смит, управляющий директор Национальной налоговой службы CBIZ MHM.«Наказание за отказ подать документы намного хуже», — отмечает он.

Если вы не подадите налоговую декларацию, штраф за непредоставление налоговой декларации составит 5% от суммы неуплаченных налогов за каждый месяц задержки подачи налоговой декларации, но не более 25%. Штраф начинает начисляться на следующий день после крайнего срока уплаты налогов. Если вы подадите заявление с опозданием более чем на 60 дней, вы заплатите минимум 135 долларов США или 100% налогов, которые вы должны (в зависимости от того, что меньше).

Если вы подаете налоговую декларацию, но не платите их, IRS может взимать с вас штраф за неуплату. Штраф намного меньше: как правило, IRS взимает с вас 0.5% ваших неуплаченных налогов за каждый месяц, который вы не платите, до 25%.

Проценты начисляются также на ваши неуплаченные налоги. Процентная ставка равна федеральной краткосрочной ставке плюс 3%.

Если оба штрафа «выполняются одновременно, общая сумма за месяц не может превышать 5%», — отмечает Смит.

Штрафы вступают в игру только в том случае, если вы задолжали IRS, говорит Смит: «Оба штрафа зависят от суммы причитающегося налога. Поэтому, если вы имеете право на возмещение, штрафов не будет. Просто убедитесь, что вы подали в течение трех лет, или IRS больше не обязан выплачивать вам возмещение.«

. Вы можете подать расширение.

. Если у вас нет всех налоговых документов, необходимых для подачи налоговой декларации до 15 апреля, или если вы не думаете, что у вас будет время заполнить ее вовремя, вы можете запросить продление, которое даст вам дополнительные шесть месяцев до 15 октября.

Заполнить форму IRS 4868, заявление о продлении, очень просто, — говорит Смит: «Вы можете сделать это в электронном виде или можете распечатайте форму с веб-сайта IRS. Это не намного больше, чем ваше имя, адрес, номер социального страхования и размер вашей задолженности, когда вы подаете заявление.Это автоматическое продление на шесть месяцев ».

Ключ — это оценка ваших налоговых обязательств за 2018 год, и, если вы что-то должны, уплатить хотя бы часть этой суммы при подаче заявления о продлении. В конце концов,« Форма 4868 не продлевает срок время платить налоги », — отмечает сайт IRS.« Если вы не заплатите причитающуюся сумму в установленный срок, вы должны будете выплатить проценты. С вас также могут взыскать штрафы ».

Подать заявление, даже если вы не можете заплатить, говорят эксперты.

Даже если вы не можете платить налоги, все равно важно подать заявление, говорит Смит:« Вам необходимо подать либо к апрелю. 15 или о продлении до 15 апреля.»

Если вы не подадите заявку, последствия могут накапливаться из-за сборов и процентов. Кроме того, вы можете пропустить возмещение.

Допустим, вы задолжали 10 000 долларов в виде налогов, не подавайте заявление о продлении срока и платите 15 октября Смит говорит: «Если вы не подадите заявку на продление срока, вы получите штраф в размере 5% в месяц за не подачу заявки (всего 25% или 2500 долларов США до 15 сентября) и штраф в размере 0,5% за неуплату. Октябрь (или 50 долларов). Если бы вы подали заявку на продление, штраф составил бы 0,5%, или 300 долларов, на шесть месяцев.»

Если вы в конечном итоге задолжали деньги и не можете позволить себе их выплатить, вы всегда можете подать заявку на план платежей в IRS для урегулирования вашей налоговой задолженности.

Если вы еще этого не сделали, завершите свою налоговую декларацию. или, по крайней мере, подать заявление о продлении до 15 апреля, говорит Смит: «Большинство из вас, вероятно, имеют право на возмещение, поэтому не позволяйте правительству держать ваши деньги бесплатно».

Не пропустите: Только 25 процентов американцев знают, что эта эффективная стратегия экономии налогов является законной

Нравится эта история?

Штраф за непредставление налогов применяется, если вы не подали налоговую декларацию в установленный срок.

Штраф, который вы должны заплатить, представляет собой процент от налогов, которые вы не уплатили вовремя.

Откуда вы знаете, что вы должны взыскать

Мы отправим вам уведомление или письмо, если вы обязаны не подать штраф. Для получения дополнительной информации см. Что такое ваше уведомление или письмо IRS.

Как мы рассчитываем штраф

Мы рассчитываем штраф за непредоставление налоговой декларации на основании того, как поздно вы подали налоговую декларацию, и суммы неуплаченного налога на дату первоначального платежа (а не на дату продления).Неуплаченный налог — это общая сумма налога, которая должна быть указана в вашей декларации, за вычетом сумм, уплаченных посредством удержания, расчетных налоговых платежей и разрешенных подлежащих возмещению кредитов.

Штраф за не подачу заявления рассчитывается следующим образом:

• Штраф за неуплату налогов составляет 5% от неуплаченных налогов за каждый месяц или часть месяца, в течение которых налоговая декларация просрочена. Штраф не превышает 25% от суммы неуплаченных налогов.
• Если оба штрафа за неуплату применяются в одном и том же месяце, штраф за неуплату уменьшается на сумму штрафа за неуплату за этот месяц, для комбинированного штрафа в размере 5% за каждый месяц или часть месяца. что ваше возвращение было поздно.
• Если по прошествии 5 месяцев вы все еще не заплатили, штраф за неуплату налога будет максимальным, но штраф за неуплату сохраняется до тех пор, пока налог не будет уплачен, но не более 25% от неуплаченного налога на дату платежа. .
• Если ваша декларация просрочена более чем на 60 дней, минимальный штраф за непредоставление налоговой декларации составляет 435 долларов США (для налоговых деклараций, которые необходимо подать в 2020 году). или 100% налога, который необходимо указать в декларации, в зависимости от того, какая сумма меньше.

Проценты на неустойку

На штрафные санкции начисляем проценты.

Дата начала начисления процентов зависит от типа штрафа. Проценты увеличивают сумму вашей задолженности до тех пор, пока вы не выплатите свой остаток полностью. Для получения дополнительной информации о процентах, которые мы взимаем по штрафам, см. Проценты по недоплате и переплате.

Заплати штраф

Отправьте нам платеж или полностью уплатите налоги, чтобы в будущем не накапливались штрафы и проценты.

Снять или уменьшить штраф

Мы можем отменить или уменьшить некоторые штрафы, если вы действовали добросовестно и можем указать разумную причину, по которой вы не смогли выполнить свои налоговые обязательства.По закону мы не можем снимать или уменьшать проценты, если штраф не отменен или не уменьшен.

Для получения дополнительной информации см. Снижение штрафа.

Оспаривание неустойки

Если вы не согласны с размером вашей задолженности, вы можете оспорить штраф.

Позвоните нам по бесплатному номеру, указанному в правом верхнем углу вашего уведомления или письма, или напишите нам письмо с указанием, почему мы должны пересмотреть штраф. Подпишите и отправьте письмо вместе со всеми подтверждающими документами по адресу, указанному в вашем уведомлении или письме.

Имейте эту информацию, когда звоните или отправляете письмо:

• Уведомление или письмо, которое мы вам отправили
• Штраф, который вы хотите, чтобы мы пересмотрели
• Для каждого штрафа, объяснение того, почему, по вашему мнению, мы должны его удалить

Если вы не получили уведомление, обратитесь за помощью по телефону.

Избежать штрафа

Вы можете избежать штрафа, зарегистрировав и уплатив налог в установленный срок. Если вы не можете этого сделать, вы можете подать заявку на продление срока подачи или план оплаты.

Подать заявление о продлении срока подачи дела

Если вам нужно больше времени для подготовки налоговой декларации, подайте заявку на продление срока подачи налоговой декларации. Это не продлевает вам время для оплаты. План оплаты может помочь вам расплачиваться со временем.

Подать заявку на план платежей

Если вы не можете вовремя уплатить всю сумму налогов или штрафов, заплатите то, что вы можете сейчас, и подайте заявку на план оплаты. Вы можете уменьшить штрафы в будущем, настроив план платежей.

Получить помощь

Чтобы получить помощь с уплатой штрафа, позвоните по номеру телефона, указанному в вашем уведомлении.Если вы не получили уведомление, воспользуйтесь помощью по телефону.

Закон и постановления

Какой штраф за неуплату налогов?

Если вы не подавали налоговую декларацию в течение нескольких лет, вам, вероятно, нужно как можно скорее подать прошлую налоговую декларацию. За неуплату налогов взимается штраф.

Какой штраф за не подачу налоговой декларации?

Штраф за непредоставление налоговой декларации (также известный как неуплата штрафа или штраф за позднюю подачу) обычно составляет 5% от суммы налога, который вы должны платить за каждый месяц или часть месяца, когда ваша налоговая декларация просрочена.Максимальный штраф за отказ подать заявление составляет 25%. Если ваша декларация просрочена более чем на 60 дней, минимальный штраф за не подачу налоговой декларации составляет 435 долларов США или налог, который вы должны, в зависимости от того, что меньше.

Хорошие новости: возможно, вы не должны уплатить штраф, если у вас есть разумное объяснение поздней подачи. Вы можете приложить к декларации заявление с объяснением причины опоздания.

Штраф за просрочку платежа наказывает людей, которые поздно платят налоги. Это 0,5% от суммы неуплаченных налогов за каждый месяц невыплаты налогов.Добавьте к этому интерес.

Непредставление штрафа обычно не применяется, если вам причитается возмещение.

Если IRS задолжало вам деньги, а вы не подали налоговую декларацию, чтобы требовать ее, приступайте к делу! Обычно у вас есть всего три года, чтобы потребовать возмещения налога. Если по вашей налоговой декларации производится возврат, обычно не взимается штраф за непредоставление налоговой декларации.

Как избежать неуплаты штрафа

Помните, однако, что расширение налогов только дает вам больше времени для подачи налоговой декларации.У вас не будет больше времени для уплаты налогов. (Некоторые люди, такие как жертвы стихийных бедствий, некоторые военные или американцы, живущие за границей, могут автоматически получать больше времени для подачи документов.) преследовать вас.

Если вы хотите узнать, как долго вы можете прожить без подачи налоговой декларации

Это рискованное предложение. В то время как у правительства обычно есть всего шесть лет, чтобы предъявить вам обвинение в уклонении от уплаты налогов, ему всегда нужно собирать причитающиеся с вас налоги и определять штрафы.В дополнение к неуплате штрафа с вами могут произойти следующие вещи, когда IRS поймает вас:

• Штраф за неуплату: если вы не уплатите налоги, которые вы должны, в установленный срок, IRS может штрафовать вас на 0,5% от невыплаченного баланса каждый месяц, но в сумме до 25%.

• Проценты: Помимо штрафа за неуплату, с ваших неуплаченных налогов начисляются проценты.

• Заменяющая декларация: Если вы не подали декларацию, но у IRS есть некоторая информация, необходимая для расчета ваших налогов, такая как форма W-2, вы можете получить уведомление по почте о том, что она подала декларацию от вашего имени.При этом не учитываются налоговые льготы, вычеты или другие налоговые льготы, которые вы могли получить, если заплатили налоги.

• Возврат упущенной суммы. Возможно, вам не хватает денег, которые вам причитаются. В большинстве случаев IRS дает вам трехлетнее окно для подачи отчетов за предыдущие годы. Как только это окно закроется, вы лишитесь возмещения налога.

Найдите компанию по налоговым льготам, которая лучше всего подходит для вас

Мы взвесили плюсы и минусы некоторых крупных игроков в этой сфере.

Бесплатная первичная консультация. Гонорары за расследование в размере 325 долларов. (Пользователи NerdWallet получают 50% от этих сборов при использовании кода NERD50.) Плата за разрешение проблем от 750 до 5000 долларов США; В среднем 3000 долларов. Телефон, электронная почта, почта и онлайн-портал. Возврат возможен, но несколько ограничен.

Бесплатная первичная консультация. Стоимость разрешения от 1500 до 4000 долларов (в среднем; зависит от специфики дела). Телефон, электронная почта, почта и онлайн-портал. Возврат только в течение 15 дней после регистрации.

Бесплатная первичная консультация. Средняя плата за разрешение проблем чуть меньше 1500 долларов на компанию. Некоторые кураторы также являются зарегистрированными агентами или CPA. Телефон, электронная почта, почта и чат через онлайн-портал. Возврат возможен, но несколько ограничен.

Штат Орегон: физические лица — штрафы и проценты по подоходному налогу с физических лиц

Штрафы по подоходному налогу с физических лиц

Орегон не разрешает продление срока выплаты, даже если IRS разрешает продление

Вы должны будете заплатить 5% -ный штраф за просрочку платежа по любому налогу штата Орегон, не уплаченному к первоначальной дате возврата, даже если вы подали заявление о продлении срока.

Если вы подадите заявку более чем через три месяца после установленной даты (включая продление), будет добавлен 20-процентный штраф за просрочку подачи. Таким образом, вам придется заплатить штраф в размере 25 процентов от суммы неуплаченного налога. 100-процентный штраф также взимается, если вы не подаете декларацию в течение трех лет подряд до установленной даты третьего года, включая продления. В некоторых ситуациях могут быть добавлены дополнительные штрафы. Ниже приведен список штрафов, или вы можете прочитать больше в Публикации OR-17.

Отсутствие подачи	Отсутствие подачи декларации в течение 3 месяцев с установленной даты.	20 процентов неуплаченного налога
Отсутствие подачи	Отсутствие декларации, которую необходимо подавать.	50 процентов неуплаченного налога.
Непредставление налоговых деклараций	Отсутствие отчетности в течение трех лет подряд до установленной даты третьего года	100 процентов неуплаченного налога за каждый налоговый год.
Намерение уклониться от уплаты налогов	Подача декларации с намерением уклониться от уплаты налогов	100 процентов причитающегося налога.
Существенное занижение чистого налога	Занижение чистого налога более чем на 2500 долларов для всех налогоплательщиков, кроме корпораций категории C.	20 процентов.
Необоснованная декларация	Подача декларации, предназначенная для преднамеренной задержки или блокирования налогового законодательства. *	250 долларов.
Транзакция по уклонению от уплаты налогов	Недооценка перечисленной транзакции.	60 процентов перечисленных транзакций.
Операция по уклонению от уплаты налогов	Отсутствие отчета об операции, подлежащей отчетности	Физические лица на сумму 3 300 долларов США. $ 16 700 — корпорации.
Операция по уклонению от уплаты налогов	Отсутствие отчета о транзакции, подлежащей отчету, по указанной в листинге транзакции	Физические лица на сумму 33 000 долл. США. $ 66 000 корпораций.
Операция по уклонению от уплаты налогов	Содействие налоговым убежищам.	100 процентов валового дохода от продвижения приютов.

Отказ подать декларацию или уплату налога Нарушение статьи 7203

Раздел 26 Свода законов США, раздел 7203, квалифицирует как преступление умышленное непредставление декларации, предоставление информации или уплату налога и предусматривает следующее:

Любое лицо, которое согласно этому заголовку должно уплатить какой-либо расчетный налог или налог, или требуется в соответствии с этим заголовком или постановлениями, принятыми на его основании, для подачи декларации, ведения каких-либо записей или предоставления любой информации, которое умышленно не уплачивает такой расчетный налог или взимать налоги, делать такой возврат, вести такие записи или предоставлять такую ​​информацию в то время или в сроки, которые требуются законом или нормативными актами, в дополнение к другим санкциям, предусмотренным законом, должны быть виновны в проступке и, в случае осуждения, должны быть оштрафован на сумму не более 25000 долларов (100000 долларов в случае корпорации) или лишен свободы на срок не более 1 года, или и то, и другое вместе с судебным преследованием.В случае любого лица, в отношении которого имеется неуплата какого-либо расчетного налога, этот раздел не применяется к такому лицу в отношении такого неуплаты, если нет дополнения к налогу в соответствии с разделами 6654 или 6655 в отношении такой неуплаты. . В случае умышленного нарушения любого положения раздела 6050I, первое предложение этого раздела должно применяться путем замены «уголовного преступления» на «проступок» и «5 лет» на «1 год».

Раздел 7203 объявляет незаконными четыре совершенно разных акта несвоевременного выполнения требования IRS: (1) неуплата предполагаемого налога или налога, (2) непредставление (подача) декларации, (3) несоблюдение записи и (4) непредоставление информации.Обвинения в соответствии с § 7203 редко предъявляются за несоблюдение записей и непредоставление информации.

Отказ от файла

Для того, чтобы правительство добилось осуждения в случае непредставления обратного дела, оно должно доказать, вне всяких разумных сомнений, следующее:

• физическое лицо было лицом, обязанным подавать декларацию,
• физическое лицо не подало заявление в установленный законом срок, а
• сбой был умышленным.

Требуется подать по закону

Первое, что должно доказать правительство, — это то, что обвиняемый является лицом, обязанным подавать декларацию.Раздел 7701 (а) (1) определяет «лицо» как «означает и включает в себя физическое лицо, траст, имущество, товарищество, ассоциацию, компанию или корпорацию».

Различные требования IRC (и связанных с ним правил) содержат указания относительно обязанности «лица» подавать декларацию. В разделе 6012 конкретно перечисляются физические и юридические лица, обязанные подавать декларации о доходах. В этом разделе также рассматриваются требования к подаче документов для имений, трастов, политических организаций, ассоциаций домовладельцев, получателей авансовых платежей по кредиту на заработанный доход и имущества банкротства.Для наших целей здесь § 6012 (a) (1) (A) требует, чтобы любое лицо с валовым доходом, равным сумме освобождения от налогообложения или превышающей ее, подало налоговую декларацию.

Для получения пороговой суммы валового дохода требуется подача налоговой декларации, а § 61 (a) предусматривает следующее в отношении валового дохода:

(а) Общее определение

Если иное не предусмотрено в этом подзаголовке, валовой доход означает весь доход из любого источника, включая (но не ограничиваясь) следующие статьи:

(1) компенсация за услуги, включая сборы, комиссионные, дополнительные льготы и аналогичные статьи,

(2) валовой доход от коммерческой деятельности,

(3) прибыль от операций с недвижимостью,

(4) проценты,

(5) аренда,

(6) роялти,

(7) дивидендов,

(8) алименты и отдельные алименты,

(9) аннуитетов,

(10) доход по договорам страхования жизни и целевого капитала,

(11) пенсии,

(12) доход от погашения задолженности,

(13) распределительная доля валового дохода товарищества,

(14) доход в отношении умершего, а

(15) доход от доли в имении или трасте.

Правительство должно доказать, что валовой доход человека был равен или превышал установленный законом минимум, принимая во внимание семейное положение, регистрационный статус и возраст (старше или младше 65 лет). Правительство должно доказать, что валовая выручка предприятия превышает стоимость проданных товаров на сумму, необходимую для достижения порогового значения.

Возврат не подан в срок, установленный законом

Второй элемент, который правительство должно доказать, — это то, что декларация не была подана вовремя.

Простая подача налогового документа автоматически не соответствует требованию своевременной подачи налоговой декларации. Лица, которые намеренно не заполняют налоговый документ с информацией, достаточной для расчета налога, или которые намеренно не включают все источники дохода (например, незаконный доход), могут не соответствовать требованиям подачи налоговой декларации.

Примеры заполнения налоговых документов без достаточной информации для расчета налога:

• Заполнение пробелов звездочками или такими словами, как «объект»,
• ничего не пишет в пробелах, а
• , включая только сумму ответственности, без информации, подтверждающей / подтверждающей эту цифру.

Есть аргумент, является ли налоговый документ, заполненный всеми нулями в пробелах, налоговой «декларацией». С одной стороны, несогласие заключается в том, что ноль является числом и может использоваться для расчета налога, хотя и неточно. С другой стороны, утверждается, что нулевая доходность не отвечает требованию достаточной информации для расчета налога.

Следует отметить, что, хотя суды не пришли к соглашению относительно характеристики нулевой доходности как надлежащей «доходности», нулевая доходность может преследоваться в судебном порядке в соответствии с § 7203, § 7201, § 7206 (1) или § 7206 (2). ).

Раздел 7203 применяется к физическим / юридическим лицам, которые своевременно не подали необходимую налоговую декларацию. Требования к подаче документов можно найти в Разделе 26 Кодекса США в следующих разделах:

.

• Физические лица, подающие на основе календарного года, должны подать отчет «не позднее 15-го числа апреля, следующего за окончанием календарного года, и отчеты, сделанные на основе финансового года, должны быть поданы не позднее 15 ^{-го числа} четвертого месяца после закрытия финансового года, если иное не предусмотрено в следующих подразделах данного раздела ».§ 6072 (а).
• Корпорации, как правило, обязаны подавать «не позднее 15 марта, следующего за закрытием календарного года, и такие отчеты, сделанные на основе финансового года, должны быть поданы не позднее 15 ^{-го числа} третьего месяца. после окончания финансового года… »§ 6072 (b).
• Даты подачи налоговых деклараций о наследстве и дарении указаны в §§ 6075 (a) и (b).

Когда последний день подачи декларации выпадает на субботу, воскресенье или официальный праздник, декларация считается поданной своевременно, если она подана на следующий день, который не является субботой, воскресеньем или официальным праздником, поскольку предусмотрено в § 7503:

Когда последний день, установленный в соответствии с законодательством о внутренних доходах для совершения какого-либо действия, приходится на субботу, воскресенье или официальный праздник, выполнение такого действия считается своевременным, если оно выполнено в следующий следующий день, который не является суббота, воскресенье или официальный праздник.Для целей данного раздела последний день совершения какого-либо действия определяется путем включения любого разрешенного продления времени; термин «официальный праздник» означает официальный праздник в округе Колумбия; а также в случае любого отчета, заявления или другого документа, который необходимо подать, или любого другого действия, требуемого в соответствии с внутренним законодательством о доходах, которое должно быть выполнено, в любом офисе Секретаря или в любом другом офисе Соединенных Штатов или для любого его агентства, расположенного за пределами округа Колумбия, но в пределах округа с внутренними доходами, термин «официальный выходной» также означает официальный выходной в штате, в котором находится такой офис.

Например, если возврат должен быть произведен 15 апреля, а 15 апреля приходится на воскресенье, возврат будет считаться своевременным, если он был подан в следующий понедельник, если только понедельник не является официальным выходным днем, и в этом случае возврат будет считается своевременным, если оно было подано на следующий день — вторник.

Если рассматриваемая налоговая декларация была должным образом продлена, срок подачи для целей своевременности — это дата, до которой была продлена подача налоговой декларации.

Правительство должно доказать посредством судебных показаний представителя сервисного центра IRS отсутствие записи и должно предоставить уведомление о своем намерении сделать это по крайней мере за 14 дней до суда.Это специально рассмотрено в Федеральном правиле доказывания, 803 (10):

.

(10) Отсутствие публичной записи . Свидетельство — или подтверждение в соответствии с Правилом 902 — того, что при тщательном поиске не удалось раскрыть общедоступную запись или заявление, если:

(A) свидетельские показания или свидетельство принимаются для доказательства того, что

(i) запись или выписка не существует; или

(ii) вопрос не возник или не существовал, если государственное учреждение регулярно вело запись или заявление по делу такого рода; и

(B) в уголовном деле, прокурор, который намеревается предложить свидетельство , предоставляет письменное уведомление о таком намерении по крайней мере за 14 дней до суда, и ответчик не возражает в письменной форме в течение 7 дней с момента получения уведомления — если суд не установит другое время для уведомления или возражения (курсив сделан).

Свобода

В случае отказа в возбуждении дела правительство должно доказать, что данное лицо знало о своей обязанности подавать налоговую декларацию, а затем добровольно и намеренно нарушило эту известную юридическую обязанность. Халатности, даже грубой небрежности, недостаточно для доказательства своенравия. Правительство должно доказать, что данное лицо умышленно нарушило свою известную обязанность подавать документы. Показания честной ошибки или непонимания со стороны человека может быть достаточно, чтобы свести на нет элемент умысла и привести к оправданию.

Следующие факты обычно помогают правительству проявить своеволие:

• физическое лицо является составителем налоговой декларации / профессионалом,
• непредставление налоговой декларации за несколько лет,
• Бухгалтерское образование и знание,
• подача деклараций за годы, когда подлежал возмещению, и не подача деклараций при уплате налога,
• без учета предупреждений IRS и
• квитанция W-2 (доказательство того, что лицо было осведомлено об обязанности подавать).

Не является обязательным наличие налогового дефицита для доказательства обвинения в несоблюдении требований § 7203, если правительство докажет, что у человека был достаточный валовой доход для подачи декларации.

Неуплата

Чтобы правительство могло доказать факт неуплаты налога в соответствии с § 7203, должны существовать три элемента вне разумных сомнений:

• физическое лицо должно было платить налог,
• физическое лицо не уплатило налог в установленный законом срок, а
• сбой был умышленным.

Требуется по закону для уплаты налога

Уплата налога требуется при подаче налоговой декларации. Следовательно, нет необходимости подавать декларацию и / или взимать налог со стороны IRS. В большинстве случаев судебного преследования, связанного с неуплатой в соответствии с § 7203, подавалась налоговая декларация, и платеж либо не производился, либо не производился полностью на момент подачи.

Не удалось заплатить

Чтобы доказать, что налог не был уплачен, правительство может предоставить свидетельство квалифицированного специалиста и / или заверенный документ, подтверждающий, что налог не был уплачен.Раздел 6151 (а) предусматривает, что налог должен быть уплачен в срок, без учета какого-либо продления:

(a) Общее правило

Если иное не предусмотрено в этом подразделе, , когда требуется возврат налога в соответствии с этим разделом или правилами, лицо, которое должно сделать такую ​​декларацию, должно, без оценки или уведомления и требования от Секретаря, уплатить такой налог в налоговый инспектор, которому подана декларация, и уплачивают такой налог в то время и в месте, которые установлены для подачи декларации (определяется без учета продления времени для подачи декларации) .(Выделено).

(б) Исключения

(1) Подоходный налог, не исчисленный налогоплательщиком

Если налогоплательщик выбирает в соответствии с разделом 6014 не показывать налог в декларации, сумма, определенная Секретарем как подлежащая уплате, должна быть выплачена в течение 30 дней после отправки Секретарем налогоплательщику уведомления с указанием такой суммы и требованием, таким образом, .

(2) Использование государственных депозитариев

Информацию о полномочиях Секретаря требовать платежей в государственные депозитарии см. В разделе 6302 (c).

(c) Установленная дата уплаты налога

В любом случае, когда налог необходимо уплатить в определенную дату или до нее, или в течение определенного периода, любая ссылка в этом заголовке на дату, установленную для уплаты такого налога, будет считаться ссылкой на последний установленный день. за такой платеж (определяется без учета продления срока уплаты налога)

Умышленное

В случае неуплаты правительство обязано доказать вне всякого разумного сомнения, что данное лицо знало о своей обязанности уплатить налог, штраф или проценты и умышленно не платило.Небрежности или халатности недостаточно для того, чтобы оправдать неуплату обвинительного приговора. Если защита может убедить присяжных, что неуплата была результатом честной ошибки или недоразумения, оправдательный приговор является надлежащим вердиктом.

Хотя когда-то предполагалось, что умысел не может быть подтвержден, если будет доказано, что у физического лица не было средств, достаточных для уплаты налога в то время, когда он подлежал уплате, позднее суды отклонили это требование. В частности:

Каждый гражданин США обязан уплатить подоходный налог в установленный срок.Налогоплательщик обязан вести свои финансовые дела таким образом, чтобы у него были наличные деньги для своевременного выполнения своих налоговых обязательств. Как правило, финансовая способность уплатить налог, когда он наступает, не является предварительным условием уголовной ответственности в соответствии с § 7203. В противном случае упорный налогоплательщик может просто растратить свои ликвидные активы во время или почти в то время, когда наступает срок его уплаты, и тем самым уклониться от уголовная ответственность.

США против Такера , 686 F.2d 230, 233 (5 ^th Cir 1982)

Место проведения

Место проведения для целей отказа в подаче в соответствии с § 7203, как правило, происходит в том районе, где требовалось подать декларацию.Место проведения неуплаты в соответствии с § 7203 обычно происходит в районе, в котором был подан возврат.

Срок давности

Срок давности в случае непредставления / неуплаты судебного преследования по § 7203 составляет шесть лет. Однако срок давности для судебного преследования в соответствии с § 7203 за непредоставление информации и несоблюдение записей составляет три года.

Как правило, срок давности начинается с даты, когда должен быть произведен возврат / платеж, если нет доказательств, подтверждающих умысел, имевший место после этой даты.В таком случае срок давности начинается с последнего дня совершения умышленного действия.

Распечатать эту страницу

D.C. Юридическая библиотека — § 47–4213. Отказ подать декларацию или уплатить налог.

(a) (1) В случае непредоставления декларации, требуемой этим заголовком, в установленную дату (определяемую с учетом любого продления времени для подачи), если не будет доказано, что отказ вызван разумной причиной и не из-за умышленного пренебрежения, к сумме, которая должна быть отражена в качестве налога в декларации, добавляется 5% от суммы налога, если отказ длился не более одного месяца, с дополнительными 5% за каждый дополнительный месяц или его часть, в течение которой продолжается отказ, не более 25% в совокупности.Сумма налога, которая должна быть указана в декларации, должна быть уменьшена на сумму налога, которая уплачена в дату, установленную для уплаты налога, или ранее, и на сумму любого кредита в счет налога, который может быть заявлен на возвращение.

(2) В случае неуплаты суммы, указанной в качестве налога в декларации, указанной в части (1) настоящего подраздела, не позднее даты, установленной для уплаты налога (определяемой с учетом любого продления срока для платежа), если не будет доказано, что сбой произошел по разумной причине, а не из-за умышленного пренебрежения, к сумме, указанной в качестве налога на возврат, добавляется 5% от суммы налога, если сбой не превышает чем один месяц, с дополнительными 5% за каждый дополнительный месяц или его часть, в течение которых сбой продолжается, но не превышает 25% в совокупности.Для целей расчета надбавки за месяц сумма налога, указанная в декларации, должна быть уменьшена на сумму налога, уплаченного в начале месяца или до него, и на сумму любого кредита по налогу, который может быть востребованным при возврате.

(3) В случае неуплаты суммы налога, которую необходимо показать в декларации, указанной в пункте (1) настоящего подраздела, которая не отображается (включая оценку, произведенную в соответствии с этим заголовком) в течение 30 календарных дней с даты уведомления и требования об оплате, если не будет доказано, что неисполнение произошло по разумной причине, а не из-за умышленного пренебрежения, к сумме налога, указанной в уведомлении и требовании 5 % от суммы налога, если отказ длился не более одного месяца, с дополнительными 5% за каждый дополнительный месяц или его часть, в течение которого продолжается сбой, но не более 25% в совокупности.Для расчета надбавки за месяц сумма налога, указанная в уведомлении и требовании, уменьшается на сумму налога, уплаченную до начала месяца.

(b) Что касается возврата, сумма прибавки согласно подразделу (а) (1) данной статьи должна быть уменьшена на сумму прибавления согласно подпункту (а) (2) данной статьи за любой месяц ( или его часть), к которым применяется прибавка к налогу в соответствии с подпунктами (а) (1) и (2) настоящего раздела.

(c) Этот раздел не применяется к неуплате предполагаемого налога, который должен быть уплачен в соответствии с этим заголовком.

Проверка, обновления и исправления | Федеральный справочник по помощи студентам на 2021-2022 годы

Есть несколько способов запросить расшифровку налоговой декларации: онлайн на сайте www. irs.gov, позвонив по телефону 1-800-908-9946 или отправив бумажную форму 4506TEZ, которую можно распечатать с веб-сайта IRS. Чтобы заказать выписку налогового года для проверки, необходимо использовать форму 4506-T, а не форму 4506T-EZ.Телефонные запросы обрабатываются автоматически, а не через представителя IRS. С помощью онлайн-запросов податели налоговой декларации могут получить электронную расшифровку стенограммы (см. Ниже) или попросить Налоговое управление США выслать ей бумажную стенограмму; при запросах, не связанных с Интернетом, выдается расшифровка стенограммы, отправляемая по почте. Школы могут принимать и копировать стенограммы, первоначально полученные от IRS.

Функция «Получить стенограмму в Интернете» позволяет пользователям получать стенограмму в реальном времени в виде файла в формате переносимого документа (PDF), который они могут отправить в электронном виде в школу или распечатать и отправить в виде бумажной копии.Чтобы использовать инструмент Get Transcript Online, пользователи должны иметь (1) доступ к действующему адресу электронной почты, (2) мобильный телефон с текстовой поддержкой на свое имя и (3) конкретные номера финансовых счетов, такие как номер кредитной карты или номер счета для жилищной ипотеки или автокредита. Процесс не приведет к списанию средств с карты или счета. Посетите веб-сайт IRS.gov для получения дополнительной информации об услуге Get Transcript Service.

Служба экспресс-проверки доходов IRS (IVES) позволяет третьей стороне получить расшифровку стенограммы заявителя налоговой декларации.Участник IVES отправляет форму 4506-T или 4506T-EZ, подписанную налоговым органом, и получает расшифровку стенограммы от IRS, которое взимает небольшую плату за услугу. Школы могут подать заявку на участие в IVES. Они также могут использовать стенограмму другого участника IVES (который в данном случае не считается сторонним поставщиком услуг) для проверки, если у них нет причин сомневаться в ее подлинности. Однако школы не могут передавать учащимся плату за использование этой услуги. См. GEN-14-05.

Для борьбы с кражей личных данных IRS маскирует большую часть личной информации в расшифровке стенограммы. Например, отображаются только последние четыре цифры любого SSN, учетной записи или номера телефона. Опция в формах 4506-T и 4506T-EZ для обозначения стороннего получателя стенограммы была удалена. Как отмечалось выше, школы могут выбрать участие в IVES как способ получения транскриптов непосредственно из IRS. Налогоплательщики смогут указать «номер дела клиента» по своему выбору в запрошенной расшифровке стенограммы, что упростит идентификацию.Это может быть что-то вроде идентификационного номера студента колледжа или другого номера (но , а не SSN). См. Объявление от 4 октября 2018 г. и пресс-релиз IRS.

См. Электронное объявление от 20 ноября 2020 года для матрицы расшифровки налогов , диаграммы налоговых статей FAFSA и ISIR, используемых для проверки, и их соответствующих статей из различных налоговых деклараций IRS и расшифровки налоговых отчетов за 2021-2022 гг. год награды.

В расшифровке налоговой декларации может быть указано на компьютер, сумма для некоторых налоговых данных, которые отличаются от тех, которые податель сообщил в IRS.Следует использовать сумму на компьютер, поскольку она исправляет математические ошибки и является более точной, чем та, которая указана в исходном возврате или была переведена через DRT. Это руководство по-прежнему остается в силе, но поскольку DRT сообщает о значениях AGI для каждого компьютера, уплаченном подоходном налоге и налоговых скидках на образование, между данными DRT и расшифровкой не должно быть много расхождений. Кроме того, если в расшифровке указано «пересчитано <элемент налоговой декларации> на компьютер», эта сумма может быть проигнорирована для проверки.

Школы могут принять для проверки любую расшифровку налоговой ведомости IRS, которая включает всю необходимую информацию: скорректированный валовой доход, уплаченный подоходный налог в США, не облагаемые налогом выплаты IRA, необлагаемые налогом пенсии, кредиты на образование, вычеты IRA и не облагаемые налогом проценты. Поскольку учетная запись и расшифровка декларации для налогоплательщика (RTFTP) включают всю вышеуказанную информацию, любая из них может использоваться для проверки. Запрос транскрипта обработки возвратов информации — заработная плата (IRPTR-W) предоставляет только информацию о заработной плате и, следовательно, может использоваться только вместо формы W-2.Информацию о документах, полученных от IRS, которые используются для проверки, см. В объявлении от 23 февраля 2017 года: стенограмма налоговой декларации, запись счета, стенограмма счета, а также выписка о заработной плате и доходах. В объявлении также объясняется форма 13873, которую учащиеся или родители могут получить при запросе документов в IRS.