Несвоевременное перечисление в бюджет НДФЛ

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Несвоевременное перечисление в бюджет НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Несвоевременное перечисление в бюджет НДФЛ Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 123 «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Инспекция привлекла предпринимателя к ответственности по ст. 123 НК РФ за несвоевременное перечисление в бюджет удержанного НДФЛ. Суд установил, что предприниматель удержал и перечислил в бюджет НДФЛ до фактической выплаты доходов налогоплательщикам, то есть ранее даты, установленной НК РФ. Суд пришел к выводу о неправомерном привлечении предпринимателя к ответственности, поскольку перечисление сумм НДФЛ ранее даты, установленной НК РФ для исполнения обязанности по удержанию и (или) перечислению сумм налога, события и состава налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ, не образует, а налоговый агент вправе зачесть суммы излишне уплаченных налогов, являющихся федеральными, в счет предстоящих платежей, а также погашения недоимки по НДФЛ, в случае досрочного перечисления НДФЛ в бюджет недоимка не возникает. Предприниматель пояснил, что удержание НДФЛ из доходов работников производилось им при выплате аванса, однако фактически расходы на уплату НДФЛ нес сам работник, так как налог удерживался из выплачиваемого ему дохода.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Несвоевременное перечисление в бюджет НДФЛ Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамСуд установил: инспекция начислила пени и штраф ввиду несвоевременного перечисления в бюджет НДФЛ с каждой суммы выплаты аванса по заработной плате. Однако, по мнению налогового агента, такое начисление неправомерно. Суд согласился с позицией налогового агента, а также его расчетом подлежащих уплате сумм пеней и штрафа с учетом следующего. Исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) производятся один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему начислен доход.

Нормативные акты: Несвоевременное перечисление в бюджет НДФЛ «Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2018 год»Конституционный Суд признал оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом упущения (технической или иной ошибки) и носило непреднамеренный характер. Решение Конституционного Суда РФ от 14.05.2018
«Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2018 года»Конституционный Суд признал оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом упущения (технической или иной ошибки) и носило непреднамеренный характер.

Сроки и порядок перечисления НДФЛ с отдельных видов доходов

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.

Из этого правила есть некоторые исключения. Например, при продаже имущества и имущественных прав налог уплачивается физическими лицами самостоятельно. Особенности удержания налога при операциях с ценными бумагами предусмотрены в отдельных статьях НК РФ.

Вопросам исполнения обязанностей налогового агента посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

Какие сроки установлены для исполнения налоговым агентом обязанностей по уплате НДФЛ?

С 2016 года исчисление налога производится на дату фактического получения дохода (пункт 3 статьи 226 НК РФ).

Удержание налога осуществляется при фактической выплате дохода в денежной форме (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

Перечислять суммы исчисленного и удержанного налога налоговые агенты обязаны не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Исключения из общего правила о сроке перечисления налога предусмотрены для выплат пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпусков.

Как определяется дата получения дохода в виде зарплаты?

Согласно статье 136 Трудового кодекса заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

С 3 октября 2016 года дата выплаты заработной платы не может быть установлена правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (часть 6 статьи 136 Трудового кодекса).

До истечения месяца нельзя определить полученный доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить НДФЛ при выплате зарплаты за первую половину месяца.

Поэтому в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Исчисление налога с доходов по оплате труда производится в последний день месяца. Именно эту дату – последнее число каждого месяца — следует отражать в регистрах налогового учета по НДФЛ как дату получения дохода в виде оплаты труда.

Когда налоговый агент должен перечислять налог с заработной платы?

Дата получения дохода в виде оплаты труда и момент удержания налога могут не совпадать.

Налоговый агент производит удержание и перечисление в бюджет налога с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.

С 2016 года удержанный НДФЛ должен перечисляться не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода в денежной форме.

Это значит, что при выплате организацией заработной платы 15-го числа текущего месяца за вторую половину предшествующего месяца, а именно при перечислении денежных средств с расчетного счета организации на счета работников необходимо в этот же день удержать исчисленный налог и перечислить его в бюджет не позднее следующего дня.

Удержать налог в день выплаты и перечислить его в бюджет не позднее следующего дня нужно и в случае, если, например, зарплата выплачивается до последнего дня месяца.

В ситуации, когда в организации аванс выплачивается в последний день месяца, НДФЛ при выплате такого аванса подлежит исчислению, удержанию и перечислению в бюджет (определение Верховного Суда от 10.05.2016 № 309-КГ16-1806). Иными словами, НДФЛ с выплачиваемого дохода в виде оплаты труда подлежит уплате по истечении месяца.

При выдаче заработной платы из выручки организации, полученной в виде наличных денежных средств, налог также должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Если часть зарплаты выплачивается в натуральной форме, НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога из доходов, выплачиваемых в денежной форме.

Как отражается удержание и перечисление зарплаты в справке 2- НДФЛ?

Если заработная плата за декабрь 2016 года начислена работникам и выплачена в январе 2017 года, при заполнении Справки в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%» должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь, выплаченные в январе. В строке 5.5 «Сумма налога перечисленного» указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период, включая сумму налога за декабрь перечисленную в январе (письма ФНС от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@, № ЕД-4-3/1698@).

В том случае, если сумма НДФЛ удержана после завершения налогового периода и представления в налоговый орган справки 2-НДФЛ, необходимо представить скорректированную справку (письмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283).

Если удержание суммы НДФЛ с заработной платы, начисленной за декабрь 2016 года, произведено налоговым агентом в январе 2017 года непосредственно при выплате заработной платы, данная сумма налога отражается только по строке 040 и не отражается по строкам 070, 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год. При этом данная сумма налога должна быть отражена по строке 070 в разделе 1, а непосредственно сама операция — в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года (письмо ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@).

На мой взгляд, если зарплата за декабрь 2016 года начислена и фактически выплачена в декабре, скажем, 30 числа, то указанная операция может быть отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 год. Это соответствует срокам, указанным в пунктах 4, 6 статьи 226 НК РФ.

Вместе с тем, в отношении другой похожей ситуации ФНС заявляет, что независимо от даты непосредственного перечисления налога в бюджет операция должна отражаться в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следующего периода (письмо от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@). Успокаивает лишь то, что, по мнению же ФНС, если отражение операции в форме 6-НДФЛ не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представление уточненного расчета не требуется (письмо от 15.12.2016 № БС-4-11/24065@).

Какой день признавать датой получения дохода для премий, начисляемых одновременно с зарплатой?

На основании статьи 129 Трудового кодекса заработная плата(оплата труда работника) включает вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты(доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты(доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Стимулирующие выплаты могут производиться в сроки, установленные локальными актами работодателя.

Если речь идет о премии, связанной с выполнением работником трудовых обязанностей, предусмотренной коллективным договором, соглашением или локальными нормативными актами работодателя, то датой получения дохода в виде такой ежемесячной премии может признаваться последний день месяца, за который работнику начислена премия (та же дата, что и для зарплаты). Этот вывод подтверждает определение Верховного суда от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718.

Тогда датой получения квартальных, годовых премий будет считаться последний день месяца, которым датирован приказ о выплате премии по итогам работы за квартал или за год (письмо ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139).

Вместе с тем, указание в расчете 6-НДФЛ даты фактического получения дохода в виде премии как дня выплаты работнику дохода в виде премии, не должно рассматриваться как недостоверность сведений, влекущих привлечение налогового агента к ответственности по статье 126.1 НК РФ.

Как определяется дата получения дохода для отпускных?

Удержание налога с сумм оплаты отпуска происходит исходя из даты выплаты отпускных (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

До 2016 года какой-либо отсрочки в перечислении налога не было, так как НК РФ не предусматривал особенности определения даты получения данного вида дохода (постановление Президиума ВАС от 07.02.2012 № 11709/11).

Но с 2016 года удержанный с отпускных НДФЛ можно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

Такой же срок уплаты установлен в отношении НДФЛ, удержанного с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком).

В период со дня удержания налога и до последнего дня соответствующего месяца удержанные суммы находятся в распоряжении налогового агента.

Налог, исчисленный и удержанный с указанных доходов всех работников за месяц, можно перечислять в последний день этого месяца (в редакции пункта 6 статьи 226 НК РФ используется словосочетание «последнее число месяца», что является, по всей видимости, ошибкой юридической техники).

Перечисление удержанного НДФЛ ранее указанного срока нарушением не является.

Налоговым агентом при исчислении НДФЛ допущена ошибка, приведшая к возникновению задолженности физического лица — работника организации. В каком объеме должен быть удержан НДФЛ в погашение такой задолженности при последующих выплатах дохода физическому лицу в этом же году?

В редакции пункта 4 статьи 226 НК РФ, действовавшей до 1 января 2016 года, начисленная сумма НДФЛ должна была удерживаться налоговым агентом из любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при фактической выплате указанных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не должна была превышать 50% суммы выплаты.

С 2016 года удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме только в случаях выплаты налогоплательщику дохода в натуральной форме или получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды.

При буквальном толковании исчисленная сумма НДФЛ удерживается налоговым агентом из доходов налогоплательщика в денежной форме, выплачиваемых непосредственно налогоплательщику, а не третьим лицам. Включение в понятие «выплата денежных средств» выплат наличных денежных средств третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также случаев перечисления денежных средств на счет третьего лица по требованию налогоплательщика, сохранено в пункте 10 статьи 226.1 НК РФ при уплате НДФЛ лицами, являющимися налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Согласно статье 138 Трудового кодекса общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику.

Предельные размеры удержаний из заработной платы работника, предусмотренные статьей 138 ТК РФ, исчисляются из суммы, оставшейся после удержания налогов.

Таким образом, получается, что при выплате дохода в денежной форме непосредственно налогоплательщику налоговый агент может удерживать задолженность по НДФЛ за счет полной суммы выплачиваемого дохода.

Но следует отметить, что практика применения новой редакции пункта 4 статьи 226 НК РФ пока не сформирована. По мнению ФНС, сумма НДФЛ удерживается:

— с ограничениями, установленными статьей 138 Трудового кодекса, с дохода в виде оплаты труда;

— с ограничениями, установленными пунктом 4 статьи 226 НК РФ, с дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды;

— без ограничений с иных доходов, отличных от дохода в натуральной форме, в виде материальной выгоды, а также оплаты труда.

Указанная позиция, отраженная в письме от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@, выгодна налогоплательщику. Если налоговый агент будет руководствоваться данным разъяснением, то оно на основании пункта 8 статьи 75, подпункта 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ освободит его от риска уплаты пени и штрафа.

Влечет ли перечисление налога до выплаты дохода негативные последствия для налогового агента?

Строго говоря, НК РФ не предусматривает досрочное перечисление НДФЛ, более того, запрещает, поскольку в данном случае налог уплачивается за счет налогового агента в нарушение пункта 9 статьи 226 НК РФ.

В случае «досрочного» перечисления налога может возникнуть необходимость пройти процедуру возврата такой суммы как невыясненных поступлений (письмо Минфина от 16.09.2014 № 03-04-06/46268). При этом, обязанность по удержанию налога сохраняется.

Но следует отметить, что по конкретным делам есть судебная практика, согласно которой, если налог исчислен правильно, удержан и поступил в бюджет, то уплата НДФЛ до выплаты дохода не признается нарушением, влекущим для налогового агента штраф по статье 123 НК РФ и пени по статье 75 НК РФ. Подобные выводы сделаны, например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 по делу № А56-16143/2013. Поддерживается указанный подход и в письме ФНС от 29.09.2014 № БС-4-11/19716.

Предположим, налоговый агент обнаруживает, что удержанная сумма налога, своевременно не перечислена, но при этом срок сдачи отчетности еще не наступил…

Иными словами, налоговый агент обнаружил ошибку в перечислении налога до представления отчетности. Несмотря на то, что в данном случае нет «искажения» отчетности, данное обстоятельство не препятствует «исправлению» ошибки, которое производится посредством уплаты налога в полном размере и пени.

Действия налогового агента, который до представления первичного расчета обнаружил ошибку и произвел уплату налога и пени, свидетельствуют о добросовестном поведении участника налоговых правоотношений и отсутствии оснований для привлечения к ответственности по статье 123 НК РФ (Постановление Президиума ВАС от 18.03.2014 № 18290/13).

Вместе с тем, отсутствие задолженности по НДФЛ на дату составления акта проверки не является основанием для неприменения штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ и начисления пени (Определение Верховного Суда от 31.03.2016 № 307-КГ16-1594).

В чем специфика перечисления НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения?

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Если организация, которая имеет несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет в соответствии с пунктом 4 статьи 83 НК РФ по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, то НДФЛ по всем обособленным подразделениям перечисляется в бюджет по месту учета такого обособленного подразделения. При этом платежное поручение оформляется на каждое обособленное подразделение с соответствующим ему КПП (письмо Минфина от 22.06.2012 № 03-04-06/3-174).

Согласно пункту 7 статьи 226 НК РФ уплата налога по месту нахождения обособленного подразделения должна осуществляться исходя из сумм доходов физических лиц по всем договорам, заключенным с ними этим обособленным подразделением (а не только по трудовым договорам).

В какой налоговый орган следует производить перечисление удержанного налога при заключении договора аренды с физическим лицом?

Если договор был заключен головной организацией, то удержанный налог следует перечислять в налоговый орган по месту учета организации в налоговом органе (письмо Минфина от 01.06.2011 № 03-04-06/3-127).

Если договор заключен организацией в лице обособленного подразделения, то налог должен быть направлен в налоговый орган по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения (письмо Минфина от 22.11.2012 № 03-04-06/3-327).

Данный порядок применяется независимо от места жительства физических лиц и места нахождения имущества, сдаваемого ими в аренду. В тот же налоговый орган следует направлять и сведения о выплаченном физическому лицу доходе.

Насколько значимо место заключения трудового договора с физическим лицом?

Более важно место работы, указанное в трудовом договоре в соответствии со статьей 57 Трудового кодекса. Но если работа носит разъездной характер, налог следует перечислять по месту нахождения того подразделения, в котором заключен договор.

Налоговый агент уплатил всю сумму удержанного налога в налоговый орган по месту учета головного подразделения. Взыскивается ли штраф по статье 123 Кодекса на ту часть налога, которая подлежала перечислению по месту нахождения обособленного подразделения?

Правоприменительная практика исходит из того, что статьи 45, 75, 123 НК РФ не предусматривают взыскания не только штрафа, но и пени за нарушение порядка перечисления удержанного НДФЛ. Это означает, что если налог организацией был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме по месту нахождения организации или по месту нахождения обособленного подразделения, то основания для уплаты пени и штрафа отсутствуют.

Такой вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС от 24.03.2009 № 14519/08, письме ФНС от 02.08.2013 № БС-4-11/14009.

А если в результате неправильного указания ОКТМО суммы налога на доходы физических лиц были перечислены в бюджет образования, в котором не расположены ни головное, ни обособленное подразделение организации?

Неправильное указание кода Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) не предусмотрено в пункте 4 статьи 45 НК РФ в качестве случая, в котором обязанность по уплате налога признается неисполненной.

Если в платежных документах счет Федерального казначейства указан правильно и сумма налога поступила в бюджетную систему Российской Федерации, то налог считается уплаченным.

Перечисление правильно исчисленной и удержанной в полном объеме суммы НДФЛ в бюджеты муниципальных образований вне зависимости от соотношения сумм налога, «приходящихся» на соответствующие подразделения организации, не является основанием для начисления пени.

Такое толкование содержит Постановление Президиума ВАС от 23.07.2013 № 784/13. И хотя такое решение было принято в отношении кода ОКАТО, оно вполне применимо и в отношении кодов ОКТМО.

Отправить

Запинить

Твитнуть

Поделиться

Поделиться

Перечисление НДФЛ в бюджет в 1С 8.3 ЗУП

В статье Учет НДФЛ в ЗУП 3.1 мы рассмотрели, как происходит в программе учет исчисленного и удержанного НДФЛ, а в данной статье поговорим о том, как регистрируется перечисление НДФЛ в бюджет в 1С 8.3 ЗУП. В частности рассмотрим пошаговую инструкцию о том, как ввести документ Перечисление НДФЛ в бюджет.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе «ЗУП 3.1 кадровый и зарплатный учет от А до Я»

Способы перечисления НДФЛ в бюджет в ЗУП 3.1

Перечисление НДФЛ в ЗУП 3.1 может регистрироваться двумя способами:

• при выплате дохода документом Ведомость: Ведомость в банк, Ведомость в кассу, Ведомость на счета и Ведомость через раздатчика;
• документом Перечисление НДФЛ в бюджет.

Полный список документов, которыми зафиксировано перечисление НДФЛ можно посмотреть в разделе Перечисления НДФЛ в бюджет (Налоги и взносы – Перечисления НДФЛ в бюджет).

В журнале отражаются только те документы Ведомость, которые регистрируют перечисленный НДФЛ.

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Перечисление НДФЛ при выплате дохода (способ по умолчанию)

Выплата заработной платы и удержание НДФЛ в 1С ЗУП 3 регистрируется документами Ведомость: Ведомость в банк, Ведомость в кассу, Ведомость на счета и Ведомость через раздатчика. Эти документы по умолчанию регистрируют также и факт перечисления удержанного налога в бюджет.

Информация о перечислении НДФЛ содержится в нижней части формы. Посмотреть и отредактировать ее можно по ссылке Выплата зарплаты и перечисление НДФЛ.

По умолчанию флажок Налог перечислен вместе с зарплатой всегда установлен.

В поле Платежный документ следует вводить реквизиты платежного поручения на оплату налога.

Распечатать реестр перечисленного налога можно по кнопке Печать – Реестр перечисленных сумм НДФЛ.

В случае использования такого способа регистрации перечисленного НДФЛ, сумма перечисленного НДФЛ строго совпадает с суммой, указанной в Ведомости… в колонке НДФЛ к перечислению.

Перечисление НДФЛ документом Перечисление НДФЛ в бюджет — пошаговая инструкция

Если же по факту НДФЛ по ведомости не перечислен в день выплаты зарплаты, перечислен частично или сумма перечисления налога уменьшена в связи с возвратом НДФЛ сотрудникам, то в Ведомости… флажок Налог перечислен вместе с зарплатой следует снять, а перечисление НДФЛ в бюджет зарегистрировать документом Перечисление НДФЛ в бюджет.

Шаг 1. Регистрация удержанного, но не перечисленного налога

Итак, первым шагом необходимо зарегистрировать в программе удержанный, но не перечисленный налог. Для этого в одном или нескольких документах Ведомость… должны быть сняты флажки Налог перечислен вместе с зарплатой.

Шаг 2. Создание документа Перечисление НДФЛ в бюджет

Создать Перечисление НДФЛ в бюджет можно:

1. Непосредственно из Ведомости…
   В Ведомости… при снятии флажка Налог перечислен вместе с зарплатой появляется ссылка Ввести данные о перечислении НДФЛ. При использовании этой ссылки может быть сразу создан документа Перечисление НДФЛ в бюджет (при этом в табличной части документа указывается ссылка на исходную ведомость, по которой происходит перечисление НДФЛ).
   Если же в ведомости присутствуют сотрудники с НДФЛ по разным ИФНС, то при использовании ссылки Ввести данные о перечислении НДФЛ сначала открывается окно, в котором суммы НДФЛ к перечислению представлены в разрезе ИФНС. В этом окне необходимо указать даты платежа для каждой ИФНС и нажать Провести документы. В результате будут созданы документы Перечисление НДФЛ в бюджет.
2. Из раздела Налоги и взносы – Все документы перечисления НДФЛ в бюджет – кнопка Создать – Перечисление НДФЛ в бюджет.
   
   В документе необходимо указать Организацию, также номер и дату платежного поручения, сумму и дату платежа. В поле Получатель выбирается ИФНС, по которой происходит перечисление НДФЛ. Ниже в табличной части можно подобрать одну или несколько ведомостей, по которым перечисляется НДФЛ.Это имеет смысл в том случае, если на момент ввода перечисления есть удержанный, но не перечисленный НДФЛ ещё по какой-то ведомости или ведомостям, который не должен быть отражен как перечисленный в этом документе (например, перечисляется НДФЛ с зарплаты 07.03, но ранее 05.03 были выплачены отпускные, по которым НДФЛ будет перечисляться только в конце месяца)
   

Шаг 3. Печать реестра перечисленных сумм на доходы физических лиц

По кнопке Реестр перечисленных сумм НДФЛ можно вывести на печать реестр, в котором будет видно по каким сотрудникам зарегистрировалось перечисление налога.

Обратите внимание, что распределение НДФЛ между сотрудниками происходит автоматически, на основании  данных об удержанном, но не перечисленном НДФЛ в регистре Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ. Возможности скорректировать распределение вручную нет. Повлиять на распределение можно только через выбор в табличной части ведомости или ведомостей, по которым происходит перечисление.

Регистры, по которым происходит учет перечисленного НДФЛ в бюджет

Регистры накопления, по которым происходит учет перечисленного НДФЛ в бюджет:

• Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ — в этом регистре собирается информация об удержанном НДФЛ к перечислению в бюджет (записи с видом Приход) и перечисленном налоге (записи с видом Расход).
• Уплата НДФЛ налоговыми агентами (к распределению) – в этот регистр попадают сведения об уплаченном НДФЛ в бюджет по документу Перечисление НДФЛ в бюджет (записи с видом Приход). И сведения о распределении уплаченного налога между физическими лицами (записи с видом Расход). При наличии переплаты налога в бюджет, при ближайшем следующем удержании НДФЛ, излишне перечисленный налог будет распределен между физическими лицами, по которым произошло удержание.

Просмотреть непосредственно записи регистров можно открыв регистр через Главное меню – Все функции – Регистры накопления, далее выбрать нужный регистр.

Можно просмотреть движения конкретного документа по регистрам прямо из формы этого документа. Для этого следует открыть документ и перейти в меню Главное меню — Вид – Настройка панели навигации формы. Откроется окно Настройка панели навигации:

В левой части формы расположены Доступные команды — список всех регистров, по которым может делать движения документ. В правой части Выбранные команды – список, отображающийся на панели навигации документа (по умолчанию этот список пустой и на панели не отображается). Перемещать команды между списками можно по кнопкам, расположенным между ними, либо просто двойным щелчком по наименованию регистра.

Если список Выбранные команды не пустой, вверху документа станет доступна Панель навигации.

Щелчком по ссылке с названием регистра можно посмотреть движения документа по этому регистру:

Аналитическая отчетность по НДФЛ

Для проверки корректности перечисленного налога можно воспользоваться аналитическими отчетами по НДФЛ, которые можно сформировать из раздела Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам:

• Анализ НДФЛ по месяцам;
• Анализ НДФЛ по датам получения дохода;
• Анализ НДФЛ по документам-основаниям;
• Анализ НДФЛ по месяцам налогового периода и месяцам взаиморасчетов с сотрудниками;
• «Сводная» справка 2-НДФЛ;
• Подробный анализ НДФЛ по сотруднику.

См. также:

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С ЗУП», тогда смотрите материалы по теме:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С ЗУП, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Когда платить зарплату и НДФЛ в мае 2021 года

В соответствии с президентским указом от 23.04.2021 № 242 майские каникулы в текущем году продлятся с 1 по 10 мая включительно. Рассказываем, как бухгалтерам в указанный период платить налоги, сдавать обязательную отчетность и выплачивать зарплату сотрудникам.

Как в майские каникулы платить налоги и сдавать отчетность

Периоды с 1 по 3 мая и с 8 по 10 мая являются нерабочими праздничными и выходными днями. Период с 4 по 7 мая – нерабочими днями в соответствии с президентским указом.

По закону же когда последний день срока уплаты налога/взносов и иных обязательных платежей приходится на день, признаваемый выходным или нерабочим праздничным днем, то днем окончания срока уплаты считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При этом в апреле 2020 года в порядок исчисления сроков уплаты налогов были внесены изменения. Теперь срок уплаты переносится не только в тех случаях, когда он выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, но и на день, объявленный нерабочим в соответствии с указом президента (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Поэтому в период с 1 по 10 мая включительно организации и ИП могут не уплачивать налоги, страховые взносы и т.д. Соответственно, если на указанные дни выпадает крайний срок уплаты налогов и других обязательных платежей, то данный срок переносится на более поздний момент. А именно – на 11 мая.

То же самое касается и сдачи обязательной отчетности. Если компании необходимо отчитаться за прошедшее время и крайний срок направления отчетности выпадает на период с 1 по 10 мая, срок сдачи отчетности разрешается перенести на 11 мая (вторник). Никаких штрафов и прочих санкций за это не будет.

Как в майские каникулы выплачивать зарплату персоналу

По закону заработная плата должна выплачиваться работникам не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня (ст. 136 ТК РФ).

Как мы уже говорили ранее, майские каникулы в этом году продлятся с 1 по 10 мая включительно. И организации в указанный период работать попросту не будут.

Учитывая же то, что многие работодатели выплачивают зарплату своим сотрудникам за прошедший месяц как раз в период с 1 по 10 числа следующего месяца, выплата зарплаты за апрель должна производиться в особом порядке.

Так, если зарплата выплачивается с 1 по 3 числа следующего месяца, то зарплату за апрель нужно выплатить заранее, то есть 30 апреля. Если зарплата выплачивается с 4 по 7 число месяца, то за апрель ее можно заплатить в любой из этих дней. Указ от 23.04.2021 № 242 допускает такую возможность, поскольку объявленные им дни не относятся ни к выходным, ни к нерабочим праздничным дням.

Тем более что согласно п. 2 указа организациям поручается определить количество работников, обеспечивающих с 1 по 10 мая их функционирование. Поэтому если работодатель решит, что бухгалтерия в эти дни работает, то проблем с выплатой зарплаты возникнуть не должно.

Если зарплата в компании выплачивается с 8 по 10 число, за апрель ее нужно выплатить либо 30 апреля, либо опять же в период с 4 по 7 мая включительно.

Когда платить НДФЛ с зарплаты за апрель

По закону налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов работников при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому исчисление сумм НДФЛ производится в последний день месяца, за который работнику была начислена зарплата. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком.

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

В свою очередь, когда последний день срока уплаты НДФЛ приходится на день, признаваемый выходным, нерабочим праздничным или нерабочим днем в соответствии с указом президента, этот день переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В связи с этим, если зарплата за апрель была выплачена работникам 30 апреля или в период с 4 по 7 мая включительно, НДФЛ с этой зарплаты разрешается заплатить 11 мая.

Что говорит Минтруд

Что касается порядка расчета зарплаты сотрудников за время майских каникул, то, как пояснил Минтруд, неработающим в это время работникам нужно выплатить зарплату в том же размере, как если бы они полностью отработали все нерабочие дни. В частности, работникам необходимо выплатить должностной оклад, компенсационные и стимулирующие выплаты, если они установлены в организации.

Если сотрудники в период с 4 по 7 мая продолжают работать, то оплата их труда производится в обычном, а не повышенном размере. Это объясняется тем, что указанный период не относится к нерабочим праздничным дням или выходным.

Если же работники работают в период с 1 по 3 или с 8 по 10 мая включительно, то зарплата им выплачивается в двойном размере.

Кроме того, в Минтруде подчеркнули, что наличие в мае нерабочих дней не является основанием для снижения заработной платы сотрудникам, работающим сдельно. Таким сотрудникам за указанные нерабочие дни должна выплачиваться денежная компенсация в размере, определяемом локальным нормативным актом работодателя. Суммы расходов на эти цели относятся к расходам на оплату труда в полном размере.

Возмещение излишне уплаченного НДФЛ

Когда возникает переплата по НДФЛ

Прямой запрет на оплату НДФЛ за счет агента указан в п. 9 ст. 226 НК РФ: «Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом». Переплата по НДФЛ может образоваться в случае, когда налоговый агент излишне удержал и перечислил в бюджет налог с сумм дохода, выплаченного физлицу.

Ситуации, при которых может быть излишне удержан налог, следующие:

•             Работник получил отпуск авансом и увольняется. При увольнении работодатель может удержать часть излишне выплаченных отпускных из доходов, причитающихся к выплате сотруднику, но не более 20%. Остальную часть сотрудник может вернуть добровольно (вот тут и появится излишне удержанный налог).

•             Если при расчете пособия по больничному листу допущена ошибка и работнику выплачена сумма пособия в завышенном размере, то ФСС не примет такие суммы к зачету. Придется пересчитать пособие и НДФЛ. Опять же излишне выплаченное придется или удерживать из доходов (но только в случае счетной ошибки), или просить работника добровольно средства вернуть.

•             Когда работнику положены стандартные налоговые вычеты, но он несвоевременно предоставил подтверждающие документы. Приходится пересчитывать налоговую базу по НДФЛ с начала года, и возможно возникновение излишне удержанной суммы налога.

•             Если работник получает имущественный вычет не с начала года. Надо будет пересчитать доходы работника с начала года и вернуть излишне удержанный налог.

•             Если в организации есть сотрудник-иностранец, работающий по патенту, то возвратить удержанный ранее НДФЛ придется, когда уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансовых платежей поступило от налогового органа после того, как работодатель начал выплачивать работнику доход.

•             Когда НДФЛ ошибочно рассчитан по более высокой ставке или налог удержан из необлагаемого дохода.

Как выявить переплату

Сумму НДФЛ, излишне удержанную с дохода, может обнаружить налоговый агент, который выплачивает налогоплательщику доход и сразу производит удержание налога.

Также указать на переплату может налоговый орган. Тогда с момента обнаружения факта переплаты (согласно п. 3 ст. 78, п. 4 ст. 79, п. 1 ст. 231 НК РФ) налогоплательщик должен быть извещен в течение 10 рабочих дней.

Налоговый орган извещает о переплате одним из следующих способов:

• письменным извещением, вручаемым лично под роспись;
• почтовым отправлением с уведомлением;
• указанием суммы переплаты в личном кабинете налогоплательщика.

Порядок возврата переплаты

НДФЛ перечисляется в бюджет из доходов физлица. Организация, выступающая в роли налогового агента, не имеет права уплачивать налог за счет своих средств. Правила возврата переплаты НДФЛ детально разъяснил Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 20.08.2020 № Ф05-11952/2020 по делу № А40-263501/2019. Порядок возврата НДФЛ зависит от причины переплаты:

•  Налоговый агент ошибочно перечисляет по реквизитам НДФЛ собственные средства, которые не были удержаны при выплате доходов физлицам.
•  Налоговый агент допустил ошибку именно при удержании НДФЛ из доходов работника – неправомерно изъял у него больше, чем следовало, либо выплатил «лишний» доход, с которого удержал НДФЛ.

Соответственно, будет различаться и порядок возврата налога.

В первом случае действуют общие правила ст. 78 НК РФ, а переплата налогом на доходы физлиц вообще не признается. Для возврата или зачета денег организации следует подать заявление в ИФНС по месту учета. Но поскольку деньги были перечислены по реквизитам НДФЛ, придется дополнительно подтвердить, что они таковыми не являются. Для этого к заявлению необходимо приложить выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период. Также к заявлению прилагается платежка, на основании которой была внесена лишняя сумма.

Во втором случае круг обстоятельств, которые нужно подтвердить документально, меняется. Как отметил суд, в этой ситуации возврат НДФЛ налоговому агенту возможен только после того, как будут представлены документы, подтверждающие урегулирование задолженности с физлицом. А если соответствующие суммы уже попали в справки 2-НДФЛ, то потребуется также представить корректирующую отчетность.

По общему правилу налоговый агент, излишне удержавший из дохода физлица НДФЛ, обязан произвести возврат самостоятельно (п. 14 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 34 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2020 № 57). Правда, в отдельных случаях за возвратом излишне удержанного НДФЛ необходимо обращаться в налоговый орган (п. 1.1 ст. 231, ст. 231.1 НК РФ).

Для возврата излишне взысканного НДФЛ с работника предусмотрен особый порядок, установленный ст. 231 НК РФ. На это обратил внимание Минфин в Письме от 21.07.2020 № 03-04-06/63250. При этом о каждом факте переплаты организация должна сообщить сотруднику в течение 10 дней.

Работнику следует подать письменное заявление о возврате суммы излишне удержанного НДФЛ в произвольной форме. В нем нужно указать банковский счет для перечисления денежных средств, поскольку возврат переплаты производится работодателем только в безналичной форме (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Для возвращения переплаты по НДФЛ установлен свой срок – ее необходимо вернуть в течение трех месяцев со дня получения заявления (Письмо Минфина РФ от 06 июля 2020 года № 03-04-10/39533). В случае нарушения срока возврата налога его нужно будет вернуть с процентами, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ключевой ставки ЦБ, действующей в эти дни (абзацы третий, пятый п. 1 ст. 231 НК РФ).

Статья 231 НК РФ четко устанавливает источники, за счет которых можно вернуть НДФЛ сотруднику. Это предстоящие платежи по НДФЛ, удержанному и подлежащему перечислению в бюджет из доходов:

•             того же работника, у которого излишне удержали налог;

•             других налогоплательщиков, по отношению к которым организация выступает налоговым агентом.

То есть вместо перечисления НДФЛ в бюджет нужно перечислить сумму излишне удержанного налога конкретному работнику. При этом неважно, с чьих доходов удерживается налог: с зарплаты того лица, которому он возвращается, или с зарплаты других работников организации.

Может случиться так, что сумма возврата НДФЛ работнику составит больше трехмесячной суммы исчисленного и удержанного НДФЛ по всей организации. То есть в ближайшие три месяца просто может не хватить суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет, для возврата налога работнику. В таком случае налоговый агент должен обратиться в налоговый орган по месту учета с заявлением о возврате переплаты. Форма заявления утверждена Приказом ФНС от 14.02.2020 № ММВ-7-8/182@. Обратиться в налоговый орган нужно в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от работника (абзацы шестой, восьмой п. 1 ст. 231 НК РФ). Помимо заявления, необходимо представить (абзац восьмой п. 1 ст. 231 НК РФ) выписку из регистра налогового учета по НДФЛ за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие переплату.

После получения от организации заявления инспекция может предложить провести совместную сверку расчетов по налогам (пеням, штрафам) (п. 3 ст. 78 НК РФ). Лучше не спорить и сделать это, так как в этом случае ИФНС зачтет или вернет вам переплату только после подписания акта сверки (п. 3–6 ст. 78 НК РФ). Налоговый орган принимает решение о зачете или об отказе в зачете сумм налога в течение 10 рабочих дней с момента обращения налогового агента (п. 6 ст. 6.1, абзац второй п. 4 ст. 78 НК РФ). О своем решении инспекция должна сообщить налоговому агенту в течение пяти рабочих дней после принятия решения (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). В течение месяца налоговый орган должен перечислить деньги на расчетный счет организации (п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ). Также работодатель вправе перечислить деньги работнику в счет возврата НДФЛ за счет собственных средств, не дожидаясь возврата НДФЛ из бюджета (абзац девятый п. 1 ст. 231 НК РФ), а затем уже обратиться в налоговую инспекцию.

Если работник, у которого выявлена излишне удержанная сумма налога, уже не работает в организации, то все равно ему нужно вернуть налог (письма Минфина РФ от 29.12.2020 № 03-04-05/6-1460, от 24.12.2020 № 03-04-05/6-1430). По каждому физлицу, которому возвращен налог, излишне удержанный в прошлые годы, представьте в ИФНС корректирующую справку 2-НДФЛ (раздел I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, письма ФНС от 14.11.2020 № БС-4-11/21536@, от 26.10.2020 № БС-4-11/20366@).

Как зачесть ошибочно перечисленную оплату по НДФЛ

Налогоплательщик имеет право на своевременный зачет излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов (подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ), а налоговый орган обязан осуществить их возврат (подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ). Ошибочно перечисленную сумму налога в общем случае можно зачесть в счет уплаты других налогов. С 1 октября 2020 года для этого не требуется, чтобы вид зачитываемых налогов совпадал.

Однако если налоговый агент ошибочно перечислил излишние суммы налога из собственных средств, то зачесть излишне уплаченную сумму НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Налоговый агент может подать заявление о возврате денег. Обратите внимание: чтобы вернуть переплату, необходимо не иметь недоимки также по любым налогам (пеням, штрафам). Если у вас есть задолженность по другим федеральным налогам, пеням или штрафам, инспекция должна осуществить зачет самостоятельно.

Срок подачи заявления о зачете в налоговый орган – три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. 7 ст. 78 НК РФ). Вместе с заявлением нужно представить документы, которые подтвердят наличие переплаты (письма УФНС РФ по г. Москве от 27.10.2020 № 19-19/164537@, ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@).

Для возврата переплаты по НДФЛ также нужно в налоговую инспекцию предоставить заявление о возврате переплаты в срок не позднее чем три года со дня перечисления излишне уплаченного налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Вместе с заявлением также представляются документы, подтверждающие излишне уплаченную сумму налога: справки по форме 2-НДФЛ, реестр сведений о доходах физлиц, платежные документы, подтверждающие факт излишне перечисленного налога (абзац восьмой п. 1 ст. 231 НК РФ).

То есть налоговому агенту необходимо предоставить такие документы, из которых будет понятно, что данная переплата не является суммами налога, удержанными из доходов налогоплательщиков-физлиц, а является именно денежными средствами организации, ошибочно перечисленными в бюджет.

В Письме УФНС РФ по г. Москве от 27.10.2020 № 19-19/164537@ обращено внимание, что налоговые органы дополнительно могут потребовать данные счета 68.1, на котором отражаются расчеты по НДФЛ в бухучете, за соответствующий период.

Встречаются случаи, когда налоговые органы отказывают в возврате НДФЛ, указывая на то, что переплата может быть определена только по результатам проведенной выездной налоговой проверки. Однако суды отклоняют доводы налоговых органов о подтверждении суммы переплаты только результатами выездной налоговой проверки, если организация представит доказательства излишнего перечисления денежных средств в бюджет (постановления ФАС МО от 30.04.2014 № Ф05-3657/2014 по делу № А40-91167/13, от 06.03.2014 № Ф05-1184/2014 по делу № А40-80139/13-99-247, АС Поволжского округа от 02.12.2014 № Ф06-17741/2013 по делу № А06-166/2014).

Нужно ли представлять налоговые регистры

Вместе с заявлением, как говорят налоговые органы, нужно представить выписку из регистра налогового учета и соответствующие платежные документы, которые подтвердят наличие переплаты (письма УФНС РФ по г. Москве от 27.10.2020 № 19-19/164537@, ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@). Подтверждение правильности такого требования налоговых органов – Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24 ноября 2020 года № Ф05-19418/2020 по делу № А40-335248/2019.

Для возврата излишне перечисленного НДФЛ организация – налоговый агент должна представить документы, безусловно подтверждающие факт перечисления этого налога в бюджет за конкретное физлицо, а также подтвердить, что в реальности сумма налога в отношении этого физлица должна быть меньше. В силу положений ст. 230 НК РФ эти факты подтверждаются именно регистрами налогового учета по НДФЛ.

В связи с этим, как отметил Арбитражный суд Московского округа, ИФНС вправе отказать в возврате налога, если организация в подтверждение переплаты представит только платежное поручение на перечисление общей суммы НДФЛ без конкретизации, по какому именно физлицу перечислен налог. По мнению судей, подобный документ не является доказательством излишней уплаты НДФЛ, так как он подтверждает только уплаченную сумму, но не дает информации ни о сумме, которая была удержана при фактической выплате доходов, ни о сумме, которая действительно подлежала перечислению по соответствующим физлицам. При этом наличие переплаты выявляется как раз путем сравнения сумм налога, которые должны быть уплачены за определенный период, с относящимися к этому же периоду платежными документами по этому налогу.

Если работник вернул излишне полученный доход

Исчисление сумм НДФЛ с доходов, полученных работником, производится нарастающим итогом с начала календарного года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). В случае выплаты заработной платы в большем размере, отпускных уплата налога производится не за счет налогового агента, а за счет дохода, выплаченного работнику.

Никаких дополнительных налоговых обязательств у бывшего работника и организации как налогового агента в связи со списанием невозвращенного долга по зарплате и отпускным (например, при увольнении) не возникает. В письмах Минфина РФ от 26.07.2018 № 03-15-06/52554, от 26.12.2017 № 03-04-06/86736 и УФНС РФ по г. Москве от 28.06.2018 № 20-15/138129 отмечено, что дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска – это день выплаты. В этот день удерживается НДФЛ с отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поскольку сумма налога, исчисленная с отпускных, удержана на дату выплаты, не требуется повторного начисления и удержания НДФЛ при прощении налоговым агентом работнику задолженности за неотработанные дни отпуска.

В случае возврата работником суммы излишне выплаченных отпускных сумма к возврату также рассчитывается за вычетом НДФЛ. То есть работнику выплатили доход без НДФЛ, он эту же сумму и возвращает. Налог с дохода фактически становится уплаченным за счет налогового агента и не является уплатой НДФЛ (п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@). Компания должна провести корректировку отпускных или зарплаты в периоде их начисления и представить за этот период уточненный расчет. А переплата налога может быть возвращена налоговому агенту в рамках ст. 78 НК РФ, определяющей порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога, на основании п. 14 ст. 78 НК РФ. В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджет.

Следует обратить внимание на ситуацию, когда работник увольняется в январе, а долг за отпуск у него больше, чем начислено выплат в текущем периоде. Тогда при возмещении работодателю долга возникает проблема с отражением операции в отчетности по НДФЛ, поскольку в текущем периоде база скорректирована быть не может. Отрицательных значений при заполнении показателей строк отчетности не предусмотрено. Поэтому следует скорректировать базу за период начисления отпускных в прошлом году. В текущем отчетном периоде сумма произведенного перерасчета за предшествующий период в расчете не отражается (письма ФНС РФ от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@, от 11.10.2017 № ГД-4-11/20479). Как правило, до конца января отчетность по НДФЛ за предыдущий год еще не сдана. Поэтому необходимо уточнить сумму начислений по увольняемому работнику с учетом возврата им переплаты за отпуск, предоставленный авансом.

Бухгалтерский учет

Сумма, излишне уплаченная в бюджет и впоследствии возвращенная организации, не приводит к увеличению экономических выгод организации. Следовательно, не образуется дохода применительно к п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.

В бухучете уплата НДФЛ (в части излишне уплаченных денежных средств) отражается записью Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета». Возврат налоговым органом излишне уплаченной суммы на расчетный счет организации отражаются обратной записью: Дебет 51 Кредит 68.

Сумма налога, излишне удержанная у физлица, является ошибкой. При ее выявлении оформляется первичный документ – бухгалтерская справка. Если сумма подлежит возврату работнику, то ошибка отражается записью «красное сторно»: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление налога на расчетный счет физлица отражается записью: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и Кредит 51 «Расчетные счета».

Налог на прибыль организаций

Сумма излишне уплаченного налога, возвращенная из бюджета, не учитывается для целей исчисления налога на прибыль в качестве дохода, поскольку в данном случае не возникает экономической выгоды применительно к п. 1 ст. 41 НК РФ.

Аналогичный подход применяется и в отношении организаций, применяющих УСН (с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»), и организаций, являющихся налогоплательщиками ЕСХН (Письмо Минфина РФ от 22.06.2009 № 03-11-11/117, направлено Письмом ФНС РФ от 07.07.2009 № ШС-17-3/130@).

Минфин забраковал поправки в НК об уплате НДФЛ налоговыми агентами по месту регистрации налогоплательщика

Минфин РФ сегодня представил на своем сайте проект отрицательного заключения Правительства России на поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие уплату НДФЛ налоговым агентом по месту учета (жительства) налогоплательщика.

Проект федерального закона «О внесении изменения в статью 226 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» вносится в Госдуму Государственным Собранием – Курултаем Республики Башкортостан.

Как отмечает Минфин, законопроектом предлагается внести изменения в абзац первый пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс),^{в соответствии с которым совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет налоговым агентом по месту регистрации (жительства) налогоплательщика.}

В настоящее время в соответствии с пунктом 7 статьи 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. В тех случаях, когда исчисление и уплата налога осуществляется физическими лицами самостоятельно, налог на доходы физлиц уплачивается по месту учета (жительства) налогоплательщика (пункт 6 статьи 227, пункт 4 статьи 228 Кодекса).

Предлагаемые законопроектом изменения обусловлены тем, что в бюджеты субъектов РФ не поступает налог на доходы физлиц от жителей, основное место работы которых расположено на территории иного субъекта РФ.

Вместе с тем, подчеркивает Минфин, вопросы зачисления налоговых платежей в бюджеты бюджетной системы РФ являются предметом бюджетного законодательства РФ, а не законодательства о налогах и сборах.

По мнению финансового ведомства, принятие законопроекта о зачислении налога на доходы физлиц по месту регистрации (жительства) налогоплательщика приведет к усложнению налогового администрирования, поскольку налоговый агент – источник выплаты обязан будет вместо одного платежного поручения выписывать большое количество платежных поручение на каждого работника на перечисление налога на доходы физлиц в бюджет в зависимости от места жительства налогоплательщика. Кроме того, по заключению Минфина, это приведет к усложнению налогового контроля за правильностью удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц. 

когда платить в 2021 году (сроки перечисления согласно изменениям)

C 2016 года изменился порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2021 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

Право на отпуск

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев. В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по гражданско-правовым договорам трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

• 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
• 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

• не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
• не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2021, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Вид дохода	Уплата НДФЛ
Заработная плата	Не позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты
Доход в натуральной форме	Не позже следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме
Пособие по нетрудоспособности (больничный)	Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие
Отпускные	Не позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата отпускных

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2021, есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены. Сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово. Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2021 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2021 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2021 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2021 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2021 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2021 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2021 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

• беременные женщины и несовершеннолетние;
• занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2021 году также будут различаться:

• 2012 – отпускные;
• 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.

Воспроизвести видео

Бюджетный план демократов на 3,5 триллиона долларов приведет к увеличению налогов для богатых

Вин МакНэми | Новости Getty Images | Getty Images

Повышение налогов для богатых стало ближе к реальности в среду утром после того, как демократы Сената приняли бюджетный план на 3,5 триллиона долларов в соответствии с политикой партии.

План предполагает повышение налогов для богатых американцев и корпорации и усиление налогового законодательства для финансирования дополнительных расходов на образование, оплачиваемый отпуск, уход за детьми, здравоохранение и климатические инициативы, согласно рамочной программе, опубликованной в понедельник.

В этом обзоре содержится скудная информация о конкретной налоговой политике в отношении богатых, говорится только о том, что она стремится к «справедливости налогообложения для лиц с высоким доходом».

Но, по мнению налоговых экспертов, вполне вероятно, что самые богатые американцы столкнутся с более высокими налогами на их обычный доход, прирост капитала от инвестиций и завещанные наследникам активы.

Больше из личных финансов:
Корректировка стоимости жизни в системе социального обеспечения может составить 6,2% в 2022 году
Что означает потолок федерального долга для вашего кошелька
Паспорта вакцины набирают обороты, поскольку дельта-вариант угрожает восстановлению путешествий

План будет также «запретить» новые налоги на семьи с доходом менее 400 000 долларов в год, малый бизнес и семейные фермы.

В то же время план расходов, прокладывающий путь к официальному законодательству, которое демократы могут принять без голосов республиканцев, может также предоставить налоговые льготы некоторым богатым людям в штатах с высокими налогами. Он предполагает, что демократы предложат «послабление» в отношении нынешнего предела в размере 10 000 долларов для государственных и местных налоговых вычетов.

Конечно, умиротворение всех демократов, у которых тонкие как бритва маржа в Сенате и Палате представителей, может оказаться жестким по сравнению с налоговой политикой и может усложнить их повестку дня.

«На данный момент мы имеем дело с деньгами монополии», — сказал Билл Хогланд, старший вице-президент Центра двухпартийной политики.«Когда мы действительно начнем использовать резину на дороге, это станет чертовски труднее».

Налогоплательщики, зарабатывающие более 500 000 долларов, заплатили около 70% от общей суммы подоходных налогов, собранных в этом году, сказал Хоугланд со ссылкой на данные налоговой декларации.

Налог на прибыль

Повышение максимальной предельной ставки подоходного налога с нынешних 37% до 39,6% — наиболее вероятный способ, которым демократы намереваются поднять налоги для богатых, по мнению экспертов.

«Я думаю, демократы сказали бы:« Вот где мы были до [Закона о сокращении налогов и занятости 2017 года], за который мы не голосовали.Это не слишком много », — сказал Райан Абрахам, директор Ernst & Young, который входит в Вашингтонский совет фирмы.

Демократы, по сути, будут ускорять текущую политику — максимальная ставка обычного дохода уже должна вернуться к 39,6% после 2025 года, в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости.

В результате средняя налоговая ставка, уплачиваемая теми, кто зарабатывает от 500 000 до 1 миллиона долларов в год, увеличится примерно до 31% (с 27%), согласно Хогленду. По его словам, для тех, у кого доход превышает 1 миллион долларов, он вырастет до 32,5% (с чуть более 30%).

Согласно оценке Министерства финансов США, опубликованной в мае, это изменение принесет до 2026 года доход в размере 131 миллиарда долларов федерального бюджета.

Повышение налога на прирост капитала

Также ожидается повышение максимальной ставки налога на прирост капитала в долгосрочной перспективе.

Администрация Байдена предложила повысить эту максимальную ставку до 39,6% — так же, как предлагаемую максимальную ставку по обычному доходу — для тех, кто зарабатывает более 1 миллиона долларов в год. (В сочетании с 3.8% подоходного налога на чистый инвестиционный доход, максимальная федеральная ставка составит 43,4%.)

Богатые люди получают большую часть своего годового дохода от инвестиций — это означает, что повышение налогов только на заработную плату может не облагать налогом их общий доход так эффективно, как могли бы демократы. нравится, по мнению экспертов.

Люди с годовым доходом более 1 миллиона долларов получают около 40% дохода от инвестиций, по сравнению с 5% для людей, которые зарабатывают менее 50 000 долларов в год, по данным налогового фонда.

Однако некоторые эксперты скептически относятся к тому, что демократы смогут поднять ставку на долгосрочный прирост капитала (который причитается по инвестициям, удерживаемым более года) до 39.6%.

«Я бы ожидал некоторого увеличения, приближающего его к индивидуальному уровню», — сказал Хогланд. «Но не полностью до индивидуальной ставки».

Богатые поместья

RubberBall Productions | Фотографии Brand X | Getty Images

Демократы, вероятно, также попытаются изменить то, как ценные активы, принадлежащие богатым, передаются наследникам.

Белый дом, например, предложил ввести налог на прирост капитала в случае смерти, за некоторыми исключениями.

«Это было бы гораздо большим изменением, чем просто изменение нормы прироста капитала», — сказал Абрахам о предлагаемой политике.

В настоящее время стоимость актива не облагается налогом в случае смерти владельца. Актив получает повышенную основу, что означает, что он передается наследникам по своей текущей рыночной стоимости, стирая прирост капитала. После этого наследники могли продать актив без налога на прирост капитала.

(В соответствии с действующим законодательством сверхбогатые поместья должны уплатить 40% федерального налога на наследство со стоимости, превышающей 11,7 млн ​​долларов для физических лиц и 23,4 млн долларов для супружеских пар.) к оценке казначейства.

Налоговое обеспечение

Демократы также следят за соблюдением налоговых требований, чтобы повысить доходы домохозяйств, зарабатывающих более 400 000 долларов в год.

Согласно отчету Казначейства, опубликованному в мае, заниженный доход, в основном среди богатых, является самым большим источником так называемого налогового разрыва.

Казначейство оценило разрыв (разница между уплаченными и причитающимися налогами) в $ 584 млрд в 2019 году. Около 80% разрыва приходится на «непрозрачные источники дохода», такие как партнерство, частное владение и арендуемое имущество, которые в основном накапливаются. для богатых, сказал Казначейство.

Администрация Байдена призвала к увеличению числа сторонних отчетов перед IRS для улучшения соблюдения налоговых требований.

Бюджетные предложения Байдена: детали и анализ

Запустить ресурсный центр: налоговые предложения президента Байдена

Предложенный администрацией Байдена Американский план занятости (AJP), Американский семейный план (AFP) и бюджет на 2022 финансовый год увеличат федеральные расходы примерно на 4 триллиона долларов за 10 лет, включая 1,7 триллиона долларов на инфраструктуру, частично финансируемые за счет более высоких налогов с физических лиц и предприятий, а также усиление налогового законодательства.

Используя модель общего равновесия налогового фонда, мы оцениваем, что налоговые предложения, затрагивающие физических и юридических лиц, увеличат федеральные доходы примерно на 1,3 триллиона долларов в течение 10 лет. Кроме того, администрация требует около 700 миллиардов долларов дополнительных доходов от налогов. По нашим оценкам, сочетание предложений по доходам и расходам, содержащихся в президентском бюджете, приведет к сокращению валового внутреннего продукта (ВВП) США в долгосрочной перспективе на 0,9 процента и приведет к сокращению на 165 000 единиц U.С. Джобс.

Таблица 1. Совместное долгосрочное влияние изменений в налогах и расходах в соответствии с бюджетными предложениями Байдена на 2022 финансовый год

Долгосрочный валовой внутренний продукт (ВВП)	-0,9%
Долгосрочный валовой национальный продукт (ВНП)	-1,0%
Основной капитал	-2,5%
Ставка заработной платы	-0,8%
Работа, эквивалентная полной занятости	-165 000
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, июнь 2021 г.

Основные налоговые изменения в бюджете Байдена на 2022 финансовый год

Американский план занятости будет включать следующие основные налоговые изменения:

• Повысить установленную федеральным законом ставку корпоративного налога с 21 до 28 процентов.

• Повысить налог на глобальный нематериальный низкий налоговый доход (GILTI) с 10,5% до 21%, рассчитывать GILTI для каждой страны и отменить освобождение от уплаты первых 10% прибыли на инвестиции в бизнес-активы, отвечающие требованиям иностранных компаний (QBAI).

• Отменить вычет полученного из-за рубежа нематериального дохода (FDII).

• Установить 15-процентный минимальный налог на прибыль корпоративных балансов во всем мире до вычета налогов для фирм с чистой прибылью более 2 миллиардов долларов.

Американский план рабочих мест также будет включать следующие налоговые изменения, которые мы не моделировали из-за недостатка данных и / или отсутствия деталей политики, и которые в общей сложности примерно компенсируют друг друга с точки зрения доходов, согласно оценке администрация:

• Заменить базовый налог против злоупотребления эрозией (BEAT) на «Прекращение вредоносных инверсий и прекращение разработок с низкими налогами» (SHIELD).
• Повышение налогообложения доходов от ископаемого топлива из-за рубежа.
• Ограничение вычетов по внутренним процентным расходам.
• Ограничить иностранные налоговые льготы для продаж гибридных предприятий.
• Отменить налоговые вычеты за перевод рабочих мест, компенсировать зачетом за перевод рабочих мест.
• Поощрять расходы на исследования и разработки в качестве компенсации за отмену FDII.
• Поддержите жилищное строительство и инфраструктуру с помощью расширенной налоговой льготы на жилье для малоимущих (LIHTC) и других положений, например, сделав постоянную налоговую льготу для новых рынков (NMTC).
• Приоритет экологически чистой энергии путем отмены налоговых льгот на ископаемое топливо и различных налоговых льгот на чистую энергию.

Американский семейный план будет включать следующие важные налоговые изменения:

• Повысить верхнюю предельную ставку подоходного налога с 37 процентов до 39,6 процента, что будет применяться к доходу свыше 452 700 долларов США для лиц, подающих индивидуальную декларацию, 481 000 долларов США для лиц, подающих декларацию, и 509 300 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию. Эти пороговые значения индексируются с учетом инфляции после 2022 года.

• Налогообложение долгосрочного прироста капитала как обычного дохода для налогоплательщиков со скорректированным валовым доходом выше 1 миллиона долларов США, в результате максимальная предельная ставка составляет 43,4 процента с учетом новой максимальной предельной ставки в 39,6 процента и 3,8 процента налога на чистый доход от инвестиций (NIIT). .

• Налогообложение нереализованного прироста капитала в случае смерти в случае нереализованной прибыли выше 1 миллиона долларов (2 миллиона долларов для лиц, подающих совместную декларацию, плюс исключение прироста капитала согласно действующему законодательству в размере 250 000 долларов / 500 000 долларов для основных резиденций).Это исключает прирост материальной личной собственности и существующее исключение прироста капитала по некоторым акциям малого бизнеса.

• Применяйте 3,8-процентный NIIT к активному сквозному бизнес-доходу для тех, кто зарабатывает более 400 000 долларов. Ограничьте раздел 1031 Обмен аналогичных товаров на отложенный прирост капитала на сумму более 500000 долларов США, положите конец предпочтительному режиму перенесенных процентов для тех, кто зарабатывает более 400000 долларов США, и сделайте постоянным ограничение налогового законодательства 2017 года на сверхнормативные убытки, которые применяются к некорпоративному доходу.
• Продлить расширенный налоговый кредит на детей (CTC) в Законе об американском плане спасения (ARPA) до 2025 года, который предусматривает 3600 долларов США для детей в возрасте до 6 лет и 3000 долларов США для детей в возрасте от 6 до 17 лет и поэтапный отказ от 5-процентной ставки, начиная с 112 500 долларов США для глав домохозяйств и 150 000 долларов для заявителей совместных документов. Суммы кредита не будут ниже того, что разрешено в каждом году в соответствии с действующим законодательством. Пятьдесят процентов кредита будут выплачиваться авансом на регулярной основе на основе информации из налоговой декларации за предыдущий год.
• Сделать постоянными изменения ARPA, которые сделали CTC полностью возмещаемым и расширили Налоговый кредит на заработанный доход (EITC) и Налоговый кредит по уходу за детьми и иждивенцами (CDCTC).
• Сделайте постоянными налоговые льготы на премию расширенного медицинского страхования, предоставляемые в ARPA.

Американский семейный план также будет включать следующие налоговые изменения, которые мы не моделировали из-за отсутствия данных и / или отсутствия подробной информации о политике:

Экономический эффект предложений Байдена по налогам и расходам

Бюджет президента Байдена на 2022 финансовый год включает около 4 триллионов долларов дополнительных расходов сверх базовых расходов за 10 лет, в том числе около 2 долларов.2 триллиона долларов от AJP, 943 миллиарда долларов от AFP, увеличение дискреционных расходов, не связанных с обороной, на 615 миллиардов долларов и увеличение обязательных расходов на 422,7 миллиарда долларов. Дискреционные расходы на оборону снизятся на 168 миллиардов долларов за 10 лет.

Таблица 2. Дополнительные расходы в бюджете Байдена на 2022 финансовый год, 2022-2031 гг.

Расходы по типу	Разница в расходах от базового уровня (миллиарды), 2022-2031 гг.
Расходы на американский план занятости (AJP)	2195 долларов.9
Расходы на американский семейный план (AFP)	$ 943,2
Изменения дискреционных расходов, не связанных с обороной	615,0 долл. США
Изменения расходов на дискреционную защиту	–168,0
Обязательные изменения расходов	422,7 долл. США
Общие расходы	4 008,8
Примечание. В эту таблицу не включены налоговые льготы, предоставленные в AFP и AJP, указанные в следующих налоговых оценках. Источник: Управление управления и бюджета, «Президентский бюджет на 2022 финансовый год», май 2021 г., https://www.whitehouse.gov/omb/budget/.

Из 2,2 триллиона долларов в AJP около 1,7 триллиона долларов — это расходы на новую инфраструктуру за 10 лет, включая расходы на транспорт, коммунальные услуги, школьные и больничные здания, исследования и разработки (НИОКР) и производство, с постепенным сокращением расходов. полностью за 10-летним бюджетным окном. Остальная часть расходов AJP (486 миллиардов долларов) включает поддержку работников по уходу на дому и развитие рабочей силы.См. Наш анализ AJP для получения более подробной информации о нашем моделировании расходов на инфраструктуру.

AFP включает 943 миллиарда долларов новых постоянных федеральных расходов на образование и семейные программы. Мы рассматриваем эти расходы и другие расходы, не связанные с инфраструктурой, как увеличение трансфертных платежей в модели налогового фонда.

По нашим оценкам, предложения Байдена по расходам увеличат долгосрочный ВВП на 0,3 процента за счет улучшения государственной инфраструктуры. Однако этот положительный экономический эффект полностью компенсируется увеличением корпоративного и индивидуального налогообложения, что приводит к сокращению объема работы и инвестиций, что в сочетании с расходами снижает ВВП на 0.9 процентов в долгосрочной перспективе, снижает заработную плату на 0,8 процента и сокращает 165 000 эквивалентных рабочих мест с полной занятостью.

Увеличение корпоративного подоходного налога с 21 до 28 процентов оказывает наибольшее негативное влияние на долгосрочный ВВП, за которым следует введение 15-процентного минимального корпоративного налога на бухгалтерские книги, повышение ставок налога на прирост капитала и повышение налогов на сквозной доход от бизнеса.

Валовой национальный продукт (ВНП), показатель американского дохода, в долгосрочной перспективе падает на 1 процент — несколько больше, чем падение ВВП — из-за дефицита расходов и увеличения налогообложения США.S. savers, которая сокращает сбережения в США и увеличивает выплаты иностранным владельцам активов в США.

Влияние на ВНП зависит от предположений о том, какой доход принесут предлагаемые меры по соблюдению налогового законодательства. В таблице 3 мы предполагаем, что доходы от соблюдения требований, прогнозируемые в рамках плана Байдена — около 718 миллиардов долларов — собраны полностью. Однако, если меры по соблюдению налоговых требований не принесут дохода, ВНП упадет на 1,3 процента в долгосрочной перспективе, поскольку дефицит будет больше прогнозируемого, и иностранным владельцам долга будут произведены дополнительные выплаты.

Таблица 3. Долгосрочный экономический эффект предложений Байдена по налогам и расходам в бюджете на 2022 год

Резерв	Изменение ВВП	Изменение ВНП	Изменение уставного капитала	Изменение заработной платы	Изменение количества рабочих мест, эквивалентных полной занятости
Налог на нереализованную прибыль от прироста капитала на момент смерти более 1 миллиона долларов и введение 39,6-процентной ставки налога на прирост капитала для подателей с доходом более 1 миллиона долларов	-0.1%	-0,3%	-0,3%	-0,1%	-27 000
Ввести налог на чистый инвестиционный доход с активного сквозного дохода	-0,1%	-0,1%	-0,2%	-0,1%	-12 000
Сделать активное ограничение сквозных потерь постоянным	-0,1%	-0,1%	-0,2%	-0,1%	-16 000
Ограничение 1031 обмена аналогами до 500 тыс. Долларов прибыли	Менее -0.05%	Менее -0,05%	Менее -0,05%	Менее -0,05%	-1 500
Налог на проценты как обычный доход	Менее -0,05%	Менее -0,05%	Менее -0,05%	Менее -0,05%	-1,000
Сделать полный возврат налога на ребенка (CTC) на постоянной основе и продлить расширенный CTC до 2025 года	Менее -0,05%	Менее -0.05%	Менее -0,05%	Менее -0,05%	-15 000
Сделайте расширение налогового кредита на заработанный доход в Постоянном американском плане спасения	Менее + 0,05%	Менее + 0,05%	Менее + 0,05%	Менее + 0,05%	+8 500
Поднять ставку корпоративного налога до 28%	-0.7%	-0,7%	-1,9%	-0,6%	-145 000
Поднимите GILTI Оцените и затяните Правила GILTI	Менее -0,05%	Менее -0,05%	-0,1%	Менее -0,05%	-8 000
Установить минимальный бухгалтерский налог в размере 15%	-0,1%	-0,1%	-0,2%	-0,1%	-16 000
Итого налоговый эффект	-1.3%	-1,4%	-2,8%	-1,0%	-233 000
Увеличение расходов и налоговое обеспечение	+ 0,3%	+ 0,4%	+ 0,3%	+ 0,3%	+68 000
Итого налоги и эффект расходов	-0.9%	-1,0%	-2,5%	-0,8%	-165 000
Источник: Модель общего равновесия Налогового фонда, июнь 2021 г. Сумма по позициям может не совпадать из-за округления.

Влияние налоговых предложений по бюджету Байдена на 2022 год на выручку

На традиционной основе налоговые предложения Байдена позволят увеличить федеральные доходы в размере 1,3 триллиона долларов с 2022 по 2031 год за вычетом налоговых льгот.Это включает около 2,3 триллиона долларов в виде увеличения валового дохода, включая около 1,7 триллиона долларов в виде увеличения корпоративных налогов и 660 миллиардов долларов в виде увеличения индивидуальных налогов, и компенсируется примерно 1 триллионом долларов в виде налоговых льгот. Бюджет предусматривает дополнительные поступления в размере 718 миллиардов долларов от усиления налогового законодательства, которые не включены в наши оценки ниже.

На динамической основе, т. Е. С учетом уменьшения размера экономики в результате повышения налогов, налоговый план Байдена принесет около 916 миллиардов долларов дохода за вычетом налоговых льгот.

Крупнейшие меры по увеличению доходов включают повышение ставки корпоративного подоходного налога до 28 процентов, ужесточение правил GILTI и повышение ставки GILTI, а также повышение ставок налога на прирост капитала. Эти три изменения составляют около 73 процентов обычного увеличения доходов Байдена до вычета налогов.

Таблица 4. Обычное и динамическое влияние на доходы налоговых предложений бюджета Байдена на 2022 финансовый год (миллиарды долларов)

Резерв	2022	2023	2024	2025	2026	2027	2028	2029	2030	2031	2022-2031
Поднять верхнюю шкалу индивидуального подоходного налога до 39.6 процентов	27,1	28,6	29,3	30,9	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	115,9
Налог на нереализованную прибыль от прироста капитала на момент смерти более 1 миллиона долларов и введение ставки налога в размере 39,6 процента на прирост капитала на сумму более 1 миллиона долларов	-3,6	5,7	16,2	18,9	19,5	23,6	27,2	30.8	34,7	39,8	212,8
Ввести налог на чистый инвестиционный доход на активный сквозной доход	14,5	15,3	15,9	16,8	17,1	18,9	19,8	20,6	21,5	22,8	183,2
Сделать активное ограничение сквозных потерь постоянным	0,0	0,0	0,0	0.0	20,2	21,0	21,8	22,7	23,6	24,5	133,8
Ограничение 1031 обмена аналогами до 500 тыс. Долларов прибыли	0,6	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7	0,8	0,8	0,8	0,8	7,5
Налог на проценты как обычный доход	0,6	0.7	0,7	0,7	0,7	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8	7,4
Поднять ставку корпоративного налога до 28%	68,6	76,2	82,6	88.4	99,3	101,9	105,0	107,8	110,5	113,3	953,7
Поднимите GILTI Оцените и затяните Правила GILTI	52,9	56,6	60,8	64,7	46,0	47,5	48,9	50,1	51,4	52,8	531,8
Отмена FDII	6,8	9,0	11.0	12,9	9,4	9,2	7,8	7,2	5,5	6,4	85,2
Установить минимальный бухгалтерский налог в размере 15%	19,2	11,2	10,3	17,6	5,7	7,9	10,1	6,2	10,2	11,8	110,1
Сборщики доходов	186.7	203,9	227,6	251,7	218,6	231,5	242,2	247,0	259,1	273,1	2341,4
Сделать полный возврат налога на ребенка (CTC) на постоянной основе и продлить расширенный CTC до 2025 года	-101.6	-101,1	-100,2	-98,8	-3,0	-2,8	-2,7	-2,6	-2,4	-2,3	-417,5
Сделайте расширение налогового кредита на заработанный доход в Постоянном американском плане спасения	-12,0	-12,0	-12,1	-12,1	-15,0	-15,1	-15,2	-15,3	-15,4	-15.3	-139,7
Сделайте расширение налогового кредита по уходу за детьми и иждивенцами (CDCTC) в Американском плане спасения на постоянной основе	-8,0	-8,3	-8,6	-9,0	-9,4	-9,8	-10,3	-10,7	-11,1	-11,5	-96,7
Постоянное увеличение налоговых льгот	-22,0	-30,3	-31,6	-33.0	-34,4	-35,7	-37,1	-38,5	-39,9	-41,4	-343,8
Всего кредитов	-143,6	-151,7	-152,5	-152.9	-61,8	-63,5	-65,3	-67,0	-68,8	-70,7	-997,7
Общая условная выручка	43,1	52,3	75,1	98.9	156,8	168,0	176,9	180,0	190,3	202,4	1343,7
Общий динамический доход	23,4	25,2	41,8	55,1	126,5	127,0	128,9	126,7	129,0	132,2	915,8
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, июнь 2021 г.Пункты могут не суммироваться из-за округления.

Эффект распределения бюджетных налоговых предложений Байдена на 2022 год

Налоговый план Байдена увеличит прогрессивность налогового кодекса за счет повышения предельных ставок налога на прибыль, с которыми сталкиваются более высокооплачиваемые компании и корпорации, при одновременном расширении нескольких возвращаемых налоговых льгот для лиц с низким и средним доходом.

Налоговая часть бюджета на 2022 финансовый год увеличит доход нижнего квинтиля после уплаты налогов примерно на 15.9 процентов в 2022 году на традиционной основе, что в значительной степени обусловлено расширенным и расширенным налоговым кредитом на детей, предоставленным AFP. В 2022 году доход 1% наиболее высокооплачиваемых доходов после уплаты налогов сократится на 4,5%.

Таблица 5. Эффект распределения бюджетных налоговых предложений Байдена на 2022 финансовый год (процентное изменение доходов после уплаты налогов)

Доходная группа	Обычный, 2022 год	Обычный, 2031 год	Динамичный, длительный пробег
от 0% до 20%	15.9%	6,4%	5,3%
от 20% до 40%	4,7%	1,5%	0,4%
от 40% до 60%	1,1%	-0,3%	-1,4%
от 60% до 80%	0,1%	-0,7%	-1,7%
от 80% до 90%	-0,6%	-0,8%	-1,8%
от 90% до 95%	-1.1%	-1,0%	-2,0%
от 95% до 99%	-1,6%	-1,5%	-2,6%
от 99% до 100%	-4,5%	-5,1%	-6,3%
Итого	Менее -0,05%	-1,0%	-2,1%
Примечание. В этой таблице не отражено влияние дополнительных расходов бюджета на 2022 финансовый год на доходы после уплаты налогов. Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, июнь 2021 г.

После истечения срока действия расширенного CTC в 2026 году, у 40 процентов самых бедных подателей налоговых деклараций будет меньший рост доходов после уплаты налогов, что отражает оставшиеся расширенные кредиты. Прибыль после уплаты налогов в нижнем квинтиле к 2031 году на традиционной основе увеличится на 6,4%. У 60 процентов самых богатых получателей дохода сократится доход после уплаты налогов из-за повышения индивидуальных и корпоративных налогов.У одного процента самых богатых людей прибыль после уплаты налогов снизится на 5,1 процента.

На долгосрочной динамической основе меньшая экономика сокращает доходы после уплаты налогов по сравнению с традиционным анализом. Два нижних квинтиля имеют более высокие доходы после уплаты налогов, но у 60 процентов самых богатых получателей дохода их доходы после уплаты налогов снизятся: от -1,4 процента для тех, кто находится в среднем квинтиле, до -6,3 процента для высшего 1 процента.

Примечания к моделированию

Мы используем налоговую модель общего равновесия налогового фонда для оценки воздействия налоговой политики, включая недавние обновления, позволяющие детально моделировать U.S. многонациональные предприятия. Модель дает обычные и динамические оценки доходов и распределения налоговой политики. Традиционные оценки предполагают постоянный размер экономики и пытаются оценить потенциальные поведенческие эффекты налоговой политики. Динамические оценки доходов учитывают как поведенческие, так и макроэкономические последствия налоговой политики для доходов.

Модель также дает оценки того, как политика влияет на такие показатели экономической деятельности, как ВВП, ВНП, заработная плата, занятость, основной капитал, инвестиции, потребление, сбережения и торговый дефицит.

Подробную информацию о моделировании налоговых и расходных компонентов бюджетных предложений на 2022 финансовый год см. В нашем анализе Американского семейного плана и Американского плана занятости.

Бюджет Нью-Йорка увеличивает налоговые ставки и вносит другие изменения: PwC

Подробно

Ставки корпоративного налога — Часть HHH

Законодательство увеличивает ставку налога на корпоративную франшизу до 7,25% с 6,5% для налоговых лет, начинающихся 1 января 2021 года или после этой даты и до 1 января 2024 года, для налогоплательщиков с базой дохода от бизнеса более 5 миллионов долларов США.

Кроме того, отложено запланированное поэтапное сокращение налога на капитальную базу. Ставка капитальной базы должна была составлять 0% начиная с 2021 года. Законодательство устанавливает налог по ставке 0,1875% для налоговых лет, начинающихся 1 января 2021 года или после этой даты и до 1 января 2024 года, со ставкой 0%. вступит в силу в 2024 году. Однако отсрочка не распространяется на малый бизнес.

Ставка подоходного налога с населения — Часть A

Законодательство увеличивает ставки НДФЛ для более высоких доходов с 2021 по 2027 год.В настоящее время самая высокая ставка государственного подоходного налога составляет 8,82%. Законодательство увеличивает ставку до 9,65% для дохода свыше (a) 2 155 350 долларов США, но не более 5 миллионов долларов США, для состоящих в браке лиц, подающих совместную регистрацию; (b) 1 646 450 долларов США, но не более 5 миллионов долларов США, для глав домохозяйств-резидентов; и (c) 1 077 050 долларов, но не более 5 миллионов долларов, для не состоящих в браке лиц, состоящих в браке лиц, подающих раздельную регистрацию, имущественных прав и трастов.

Кроме того, законодательством предусмотрены две дополнительные налоговые категории с доходом более 5 миллионов долларов, но не более 25 миллионов долларов, облагаемым налогом по ставке 10.3%, а доход свыше 25 миллионов долларов облагается налогом по ставке 10,9%. Эти пороговые значения и ставки применяются ко всем классам налогоплательщиков. Законодательство также обновляет положения о возврате налоговых льгот штата, чтобы они соответствовали новым повышенным ставкам.

Примечание: Это повышение налогов в сочетании с подоходным налогом с физических лиц города Нью-Йорка (NYC) приведет к установлению самых высоких в стране ставок подоходного налога штата и местного подоходного налога для затронутых налогоплательщиков. Например, резидент Нью-Йорка с налогооблагаемым доходом более 25 миллионов долларов будет платить подоходный налог с населения по комбинированной ставке 14.776% (10,9% для штата Нью-Йорк плюс 3,876% для Нью-Йорка).

Дополнительный сквозной налог на юридические лица — Часть C

Законодательство разрешает, начиная с 2021 года, товариществам (как определено в разделе 7701 (a) (2) IRC) и S-корпорациям ежегодно избираться для уплаты сквозного подоходного налога с юридических лиц по ставкам от 6,85% до 10,9%. % от налогооблагаемой прибыли предприятия. Зачетный зачет подоходного налога с физических лиц разрешен для прямых партнеров или участников выборного партнерства или прямых акционеров корпорации S.

Налогооблагаемый доход выбирающего партнерства равен сумме (1) всех статей дохода, прибылей, убытков или вычетов, полученных из источников Нью-Йорка или связанных с ними, в той степени, в которой такие статьи включены в налогооблагаемый доход партнера-нерезидента, при условии, что подоходный налог штата и (2) все статьи дохода, прибыли, убытка или вычетов в той мере, в какой такие статьи включены в налогооблагаемый доход партнера-резидента, облагаемого подоходным налогом штата. При выборе S-корпораций налогооблагаемый доход равен сумме всех статей дохода, прибыли, убытков или вычетов, полученных из источников в Нью-Йорке или связанных с ними, в той степени, в которой они включены в налогооблагаемый доход акционера, облагаемый подоходным налогом штата.

Законодательство предусматривает дополнительные подробности для проведения выборов, запроса кредита, расчетных налоговых платежей, сроков подачи документов, того, какая информация должна быть включена в годовой отчет, и другие процедурные положения.

Бюджет штата Нью-Йорк предусматривает несколько повышений налогов — SALT Savvy

7 апреля 2021 года законодательный орган Нью-Йорка принял законопроект о бюджете штата Нью-Йорк на 2022 финансовый год (S2509 – C / A3009-C) («Утвержденный бюджет»), положивший начало множеству повышений налогов для предприятий и значительному увеличению налогов. получатели дохода.На момент публикации этого поста губернатор Нью-Йорка Эндрю Куомо еще не подписал Принятый бюджет, но указал, что он это сделает.

Утвержденный бюджет является результатом многомесячного переговорного процесса, который начался 19 января 2021 года, когда губернатор Куомо представил свое первоначальное бюджетное предложение. Свидетельство ослабления полномочий губернатора на переговорах можно увидеть в сравнении первоначального предложения губернатора с утвержденным бюджетом. Например, несмотря на предложение губернатора, не содержащее каких-либо существенных изменений в налогах на бизнес и предлагающее лишь небольшую временную надбавку подоходного налога с физических лиц, утвержденный бюджет предусматривает увеличение как налога на прибыль, так и налога на доходы физических лиц.Хотя губернатор Куомо заявил, что он ожидает, что увеличение подоходного налога с физических лиц в утвержденном бюджете будет компенсировано отменой федерального предела налоговых вычетов штата и местных налогов, принятого в рамках Закона о сокращении налогов и занятости от 2017 года, это Далеко не ясно, произойдет ли в конечном итоге отмена федерального лимита вычета ОСВ.

В этом блоге кратко излагаются некоторые ключевые положения утвержденного бюджета и рассматриваются различия между принятым бюджетом и первоначальным предложением губернатора.Где победил Законодательный орган и где победил губернатор? Где были настоящие компромиссы?

Победа в законодательном органе: увеличение налога на бизнес

Принятый бюджет содержит увеличение налогов на бизнес для налогоплательщиков по статье 9-A (которые не были частью предложения губернатора).

Во-первых, для налоговых лет, начинающихся 1 января 2021 года или после этой даты и до 1 января 2024 года, налоговая ставка для налогоплательщиков, чей бизнес-доход превышает 5 миллионов долларов США, будет увеличен с 6.От 5% до 7,25%.

Во-вторых, налог на капитал, который первоначально планировалось поэтапно отменить в этом году, был восстановлен со ставкой 0,1875% с 2021 по 2024 год. Эта новая ставка превышает старую ставку 0,125%, действовавшую в 2016 году, когда поэтапный отказ начинался как результат реформы корпоративного налогообложения в Нью-Йорке. Кооперативные жилищные корпорации, квалифицированные производители и малые предприятия освобождены от восстановления.

В той мере, в какой губернатор боролся с повышением налогов на бизнес, он добился умеренных успехов.Например, предложение Ассамблеи ввести временную надбавку на бизнес-налог в размере 18% для определенных бизнес-налогоплательщиков отсутствует в утвержденном бюджете. Утвержденный бюджет также является умеренной версией предложения Сената, в котором предлагалось повысить ставку налога на бизнес с 6,5% до 9,5% для налогоплательщиков с базой дохода от бизнеса выше 5 миллионов долларов США и не предусматривалось положения о прекращении действия (как отмечалось выше, ставка утвержденного бюджета составляет 7,25% и закаты в 2024 году). Однако предложение Сената содержало более низкую ставку налога на капитал, равную 0.125% (по сравнению со ставкой принятого бюджета 0,1875%).

Победа губернатора: поправки к налогу на передачу недвижимости

Утвержденный бюджет опускает предложения Сената и Ассамблеи, которые расширили бы налог на регистрацию ипотеки, чтобы потребовать регистрации мезонинного долга, связанного с недвижимым имуществом, в то время, когда любой ипотечный инструмент на такое имущество регистрируется в офисе регистратора округа. Кроме того, губернатор и Сенат согласились уполномочить Комиссара по налогам и финансам объединить налоговую декларацию о передаче недвижимости (TP-584), требуемую налоговым законодательством штата Нью-Йорк, и отчет о передаче недвижимости (RP-5217), требуемый NYS Real. Право собственности.Комиссар также уполномочен внедрить онлайн-систему для электронной подачи этой консолидированной формы и уплаты связанных налогов и сборов. Любая информация, представленная в этой консолидированной форме, подлежит разглашению. Это положение вступает в силу немедленно.

Победа в законодательном органе: нет апелляций департамента на решения налогового трибунала

Бюджет губернатора предлагал поправку, которая позволила бы Департаменту налогообложения и финансов («DTF») обжаловать убытки Налогового апелляционного трибунала в Апелляционном отделении Верховного суда штата Нью-Йорк («Апелляционное отделение»).Налогоплательщики были особенно обеспокоены этим положением, потому что оно продлило бы и увеличило бы судебные издержки по налоговым спорам, когда налогоплательщики уже несут бремя доказывания своей правоты в Отделе налоговых апелляций. Однако в предложениях Скупщины и Сената это положение не было, и оно не вошло в утвержденный бюджет.

В Нью-Йорке налогоплательщики, которые не согласны с определением DTF, могут подать апелляцию в Отдел налоговых апелляций, независимый административный орган исполнительной власти.Подразделение налоговых апелляций, Судей по административным делам (ALJ) рассматривает первоначальную апелляцию. После этого любая из сторон (налогоплательщик или DTF) может обжаловать решение судьи в Налоговом апелляционном трибунале, который является органом апелляционного уровня в Отделе налоговых апелляций. Согласно действующему законодательству, только налогоплательщик имеет право обжаловать решения Трибунала в Апелляционном отделе для дальнейшего судебного разбирательства. Если DTF проиграет в Налоговом апелляционном трибунале, DTF должен подчиниться решению Трибунала и не может обжаловать дело в Апелляционном отделе.Учитывая значительные расходы, связанные с апелляционным разбирательством, бремя доказывания налогоплательщика и стандарты уважения, которые благоприятствуют Департаменту, мы считаем, что нынешняя система справедлива как по отношению к налогоплательщикам, так и по отношению к Департаменту.

Соглашение между губернатором и законодательным собранием: выборный сквозной налог на юридические лица (обходной путь SALT Cap)

И губернатор, и законодательный орган согласились ввести дополнительный сквозной налог на юридические лица, который позволит партнерам, членам и акционерам выбранных организаций косвенно вычитать налоги штата и местные налоги в качестве обходного пути к федеральному пределу вычета SALT в размере 10 000 долларов США.В соответствии с утвержденным бюджетом партнерства, LLC, рассматриваемые как сквозные организации для целей федерального подоходного налога, и корпорации штата Нью-Йорк S имеют право уплачивать дополнительный налог 6,85% на свой доход, полученный из Нью-Йорка, менее 2 миллионов долларов США (более 2 миллионов долларов США). , налоговые ставки и скобки для выборочного налога отражают новые ставки для НДФЛ). Затем партнеры, члены или акционеры S-корпорации получают кредит на свою прямую долю уплаченного сквозного налога с юридических лиц. Утвержденный бюджет также предоставляет налогоплательщикам-резидентам кредит на аналогичные сквозные налоги на юридические лица, уплачиваемые другому штату или округу Колумбия.

Победа в законодательном органе: сохранение выборов в корпорацию S на уровне штата

В настоящее время налоговое законодательство Нью-Йорка не соответствует требованиям федеральных корпораций S. Вместо этого Нью-Йорк требует, чтобы налогоплательщики проводили выборы S. В бюджете губернатора предлагалось внести поправки в закон штата Нью-Йорк о корпорациях S, чтобы они соответствовали федеральным выборам корпораций. Утвержденный бюджет, однако, не содержит положения о соответствии корпорации S.

Победа в законодательном органе: предоставление работодателям налоговых льгот под угрозой из-за удаленной работы

Утвержденный бюджет позволит работодателям получать налоговые льготы, основанные на сохранении присутствия в штате или определенных областях в пределах штата, даже если их сотрудники больше не присутствуют физически и не работают в штате.Однако работодатели должны подтвердить, что они имели бы право на получение налоговой льготы, если бы они не перешли на удаленную работу в связи с отключением COVID-19. Утвержденный бюджет допускает отказ от любых «налоговых льгот», которые можно толковать более широко, чем просто налоговые льготы. Это положение будет считаться действующим в полной мере с 7 марта 2020 года и истечет 31 декабря 2021 года или после объявления чрезвычайного положения в Нью-Йорке, в зависимости от того, что наступит раньше.

Победа в законодательном органе: Отсутствие налога с продаж на поставщиков площадок для аренды на время отпуска

Законопроект губернатора предлагал ввести налог с продаж на отпускную аренду и требовал от поставщиков торговых площадок взимать налог с продаж, подавать декларации и перечислять собранные налоги.Это также включило бы аренду на время отпуска в наложение платы за гостиничную единицу Нью-Йорка в размере 1,50 доллара США. Это предложение не было включено в утвержденный бюджет.

Соглашение между губернатором и законодательным органом: техническая корректировка налога с продаж Регистрация удаленного поставщика

Утвержденный бюджет исправляет техническую ошибку законодательства. В 2019 году в Закон о налогах были внесены поправки, инициирующие обязательную регистрацию и сбор налога с продаж с поставщиков, физически не присутствующих в Нью-Йорке (т.д., «удаленные поставщики») только в том случае, если их продажи за четыре предыдущих налоговых квартала составили 500 000 долларов США или более. Однако в другой раздел Закона о налогах непреднамеренно не были внесены поправки, и по-прежнему требуется, чтобы удаленные поставщики регистрировали , если их продажи превышают 300 000 долларов США (предыдущий порог). Принятый бюджет увеличивает порог регистрации до 500000 долларов, чтобы устранить путаницу и соответствовать поправкам 2019 года к Закону о налогах.

Соглашение между губернатором и законодательным органом: продлить действие некоторых освобождений от налога с продаж, связанных с Законом о защите Додда-Франка

Утвержденный бюджет расширяет действующие налоговые льготы с продаж и использования для определенных операций между финансовыми учреждениями и их филиалами в результате Закона о защите Додда-Франка.Утвержденный бюджет продлевает дату, до которой должны быть осуществлены переводы, с 30 июня 2021 года по 30 июня 2024 года. Для произведенных продаж, оказанных услуг или использования, имеющих место в соответствии с имеющими обязательную силу контрактами, заключенными не позднее новой продленной даты 30 июня 2024 года. , Утвержденный бюджет продлевает период освобождения от налогов с 30 июня 2024 г. по 30 июня 2027 г.

Под угрозой: подоходный налог с населения — Надбавка за высокий доход

Законопроект губернатора предусматривал бы временную надбавку подоходного налога с физических лиц для налогоплательщиков с высоким доходом на налоговые годы с 2021 по 2023 год.Ставка надбавки варьировалась от 0,50% до 2,00% и применялась только к налогоплательщикам с доходом выше 5 миллионов долларов.

Утвержденный бюджет не включает предложенную губернатором надбавку к высокому доходу, но вместо этого расширяет предельные налоговые рамки. Текущая максимальная ставка налога в Нью-Йорке составляет 8,82% для доходов свыше 2155 350 долларов. В утвержденном бюджете эта ставка увеличивается до 9,65%, а затем создаются две новые группы для дохода свыше 5 000 000 долларов США, при этом максимальная ставка составляет 10,90% для дохода свыше 25 000 000 долларов США. В сочетании со ставкой налога города Нью-Йорка жители с самым высоким уровнем дохода будут облагаться налогом в размере 14.776%. Однако обратите внимание, что эти ставки были немного снижены по сравнению с первоначальными предложениями Сената и Ассамблеи, которые увеличили текущую максимальную ставку налога до 9,85% и довели до 11,85%, что свидетельствует о скромной победе губернатора.

В соответствии с утвержденным бюджетом в этом году начинается новый график налоговых ставок, а в 2027 году он должен вернуться к графику налоговых ставок 2020 года. Опять же, это победа для губернатора, поскольку ни предложение Сената, ни предложение Ассамблеи не содержали автоматического срок действия более высоких налоговых ставок.

Прочие резервы

Мы также отмечаем, что в законопроекте о бюджете губернатора Куомо предлагалось легализовать и обложить налогом продажу каннабиса для взрослых. Несмотря на то, что он был исключен из утвержденного бюджета, он был отдельно и успешно принят как S.854 и подписан губернатором 31 марта 2021 года. Наконец, ни предложение губернатора Куомо, ни утвержденный бюджет не включают предложения по налогу на цифровую рекламу или другие налоги, взимаемые с сбора. данных о потребителях. Предложения по налогу на цифровую рекламу и налогу на данные потребителей были отдельно представлены в Законодательном собрании Нью-Йорка, как мы обсуждали в наших предыдущих сообщениях в блоге, где обсуждались предложения Нью-Йорка по налогу на данные 2021 года и последние предложения по налогу на цифровые данные и данные в США.С. с этого законодательного сезона.

Связаться с авторами: Мария Эберле, Линдси ЛаКава, Дмитрий Габриэлов, Майкл Тедеско, Джошуа Лин

Штат Нью-Йорк: налоговые положения в принятых законопроектах о бюджете

С подписанием законопроектов о бюджете Нью-Йорк присоединился к ряду штатов, которые воспользовались одобрением IRS так называемого «обходного пути SALT» для устранения положения «Закона о сокращении налогов и занятости», ограничивающего вычет физических лиц для штата и местные налоги до 10 000 долларов для налогоплательщиков, которые перечисляют.Обходные пути различаются, но, как правило, включают введение налога на уровне партнерства и предоставление кредита на пропорциональную долю уплаченного налога партнера. В своем предложении по исполнительному бюджету в январе 2021 года губернатор включил план обходного пути. Позже на законодательной сессии каждая палата внесла поправки в этот план, и определенные лоббистские группы предложили свои собственные планы. Окончательный план, отраженный в законопроектах о бюджете, позволяет правомочным организациям — включая любую организацию, облагаемую налогом для федеральных целей в качестве партнерства (кроме публично торгуемого партнерства) и корпорации S штата Нью-Йорк — избираться в режим.

Налог на PTET применяется к налоговым годам, начинающимся 1 января 2021 г. или позже, с подачей налоговой декларации PTET — для партнерств и S-корпораций — до 15 марта следующего налогового года для организаций как календарного, так и финансового года. Для организаций финансового года декларация должна быть подана не позднее 15 марта после окончания календарного года, который содержит последний день налогового года организации. Расчетные налоговые платежи производятся 15-го числа марта, июня, сентября и декабря, независимо от того, есть ли у предприятия календарный или финансовый конец года.

Для 2021 налогового года выбор должен быть сделан до 15 октября 2021 года, и нет никаких ориентировочных платежей, требуемых от PTET, хотя партнеры по подоходному налогу с физических лиц и акционеры корпорации S должны продолжать уплачивать свой ежеквартальный подоходный налог с населения в Нью-Йорке. на 2021 год независимо от выборов в ПТЭП. После этого организация должна ежегодно избираться в PTET до даты уплаты первого расчетного налогового платежа (15 марта) того налогового года, для которого выборы вступили в силу. После проведения ежегодные выборы для данного налогового года не подлежат отмене.Кроме того, после подачи декларация PTET не может быть изменена без разрешения Государственного налогового комиссара.

PTET налагается на организацию, но в целом каждый партнер или акционер корпорации S несет «несколько» обязательств за прямую долю этого лица в PTET (т.е. каждый партнер / акционер несет ответственность только за прямую долю налога, не на всю сумму, причитающуюся с предприятия). В определенных случаях, например, когда партнер или акционер владеет более чем 50% компании, является контролирующим партнером или участником, или было физическим лицом, сделавшим выборы, этот индивидуальный партнер или участник может нести солидарную ответственность за уплату налога. налагается на выборное товарищество или корпорацию S.

Наличие корпоративного партнера не блокирует возможность партнерства выбирать статус PTET. Очевидно, чтобы иметь дело со сценарием корпоративного партнера — и поскольку PTET — это обходной путь, связанный с детализированным ограничением вычетов подателей личных доходов, — организация платит PTET только в отношении распределяемой доли своего дохода, относящейся к подателям индивидуальных подоходных налогов по статье 22. База PTET включает доход, который будет облагаться подоходным налогом штата Нью-Йорк для конкретного партнера / акционера.

Партнерам-нерезидентам, а также акционерам корпорации S-резидентов и нерезидентов PTET выплачивается организацией на сумму «из источника в Нью-Йорке» с использованием либо правил статьи 22 (для партнеров), либо правил поиска источников статьи 9A (для акционеров корпорации S). для определения сумм из источника в Нью-Йорке. Партнерам-резидентам штата Нью-Йорк PTET выплачивается организацией в полном объеме (т. Е. Нераспределенной «всемирной») сумме. Непонятно, почему законодательство ограничивает PTET корпорации S только исходной суммой в Нью-Йорке по отношению к акционеру-резиденту Нью-Йорка, когда, напротив, партнерство платит PTET даже за часть дистрибуции за пределами Нью-Йорка. доля партнера-резидента.

Налогоплательщики-резиденты и нерезиденты имеют право на получение кредита в счет их индивидуального подоходного налога в штате Нью-Йорк на их долю PTET, которая была выплачена от их имени. Лицо, претендующее на получение кредита, должно добавить к доходу сумму, равную сумме кредита. Если кредит PTET для физического лица превышает его индивидуальный подоходный налог в штате Нью-Йорк, превышение доступно в виде кредита переплаты или возврата (без процентов).

Ставки налога на доходы физических лиц варьируются в нескольких категориях, соизмеримых со многими категориями индивидуального подоходного налога, при этом первоначальная ставка налога на доходы физических лиц установлена ​​на уровне 6.85% для налогооблагаемого дохода PTET менее 2 миллионов долларов США, до 10,90% для налогооблагаемого дохода PTET, превышающего 25 миллионов долларов США. Статья 22 включает «кредит резиденту» для доли жителей штата Нью-Йорк в оплате PTET «практически аналогичного» PTET другим штатам.

Что вам нужно знать о предложениях по подоходному налогу с населения и налогу на имущество в предлагаемом Байденом бюджете на 2022 год и налоговых планах — BMO Harris

Новости продолжают поступать о налоговых предложениях администрации Байдена.Мы все еще ждем начала разработки закона. Мы не будем знать, что будет официально заявлено в предложениях, пока они не будут внесены, и даже тогда предлагаемому закону еще предстоит пройти путь, прежде чем он станет законом. В настоящее время обсуждаются два законодательных акта.

В разработке находится двухпартийный законопроект о «жесткой» инфраструктуре (дороги и мосты), для принятия которого в Сенате потребуется 60 голосов и который не включает никаких повышений налогов. Во-вторых, ожидается, что администрация Байдена предложит законодательный акт, содержащий многочисленные увеличения налогов для финансирования Плана американских семей, который может быть принят посредством «согласования бюджета», для чего требуется всего 50 голосов в Сенате.Часть этого закона, вероятно, также будет содержать финансирование IRS, поэтому может быть усилено налоговое обеспечение. Имейте в виду, что если хотя бы один из 50 возможных сенаторов не проголосует за закон, он не пройдет.

Следует помнить о двух ключевых моментах:

• Администрация Байдена обязалась не повышать налоги с домохозяйств, зарабатывающих 400 000 долларов или меньше в год.
• Налоговые предложения, если они будут приняты, скорее всего, повысят налоги для домохозяйств и предприятий с более высокой чистой стоимостью.

В связи с этим мы настоятельно рекомендуем вам пересмотреть свои стратегии планирования подоходного налога и налога на имущество. Подумайте о том, чтобы связаться с вашими налоговыми и юридическими специалистами и обсудить эти возможные налоговые изменения и посмотреть, как они могут повлиять на вас. Ваша команда по управлению благосостоянием также может принять участие в разговоре. Что касается любого планирования, вам может потребоваться дополнительное время для его реализации до конца 2021 года, особенно потому, что профессионалы, реализующие эти планы (юристы, CPA и оценщики), очень заняты, помогая многим клиентам с этими возможными предстоящими изменениями.

Когда вступят в силу новые налоговые изменения, если они будут приняты?

Если какой-либо закон будет принят, весьма вероятно, что все предлагаемые изменения вступят в силу 1 января 2022 года, за исключением новой ставки налога на прирост капитала и квалифицированной ставки налога на дивиденды, которая может применяться задним числом до 28 апреля 2021 года.

Обратное увеличение налогов на самом деле довольно необычно. Однако на всякий случай следует быть готовым к такой возможности.

Какие изменения в личных налогах предлагаются?

Американский семейный план вместе с предлагаемым бюджетом и Зеленой книгой смотрите по адресу:

• Восстановить верхнюю предельную ставку до 39.6% (по сравнению с сегодняшними 37%) для домохозяйств с доходом выше 400 000 долларов США. Он также предлагает снизить порог налогооблагаемого дохода, необходимый для достижения этой новой ставки, до 509 300 долларов для супружеских пар и 452 700 долларов для одиноких.
• Повысить долгосрочный прирост капитала и налоги на дивиденды с текущих 20% до обычной ставки налога на прибыль в 39,6% для налогоплательщиков в те годы, когда их годовая скорректированная валовая прибыль превышает 1 миллион долларов. Однако есть предположения, что эта новая ставка прироста капитала в конечном итоге приблизится к 28%, а не к 39.6%.
• Налог, отражаемый процентами (частный акционерный капитал и хедж-фонды) как обычный доход вместо прироста капитала.
• Отмена статьи 1031 правил обмена аналогичных товаров на недвижимое имущество. Это изменение означало бы, что инвесторы больше не могли откладывать налоги на прибыль от продажи недвижимости, переводя прибыль в следующую купленную недвижимость, за исключением ежегодного исключения 500000 долларов на налогоплательщика (супружеские пары будут иметь исключение в размере 1 миллиона долларов).
• Налогообложение прироста капитала, когда активы передаются в дар людям в случае смерти .Обычно вы платите налог на прирост капитала только тогда, когда вы продаете подорожавший актив. Предложение повлечет за собой введение налога на прирост капитала только потому, что актив передал в дар или в случае смерти. Чтобы было ясно, налог должен быть даритель или имущество умершего, а не лицо, получившее оцененный актив. Обсуждались исключения для передачи супругу, отзывного траста, благотворительности, а также для малых предприятий и семейных ферм; однако мы пока не знаем подробностей об этом.Это предложение, если оно будет принято, окажет драматическое влияние на налоговое планирование на наследство.
• Налогообложение прироста капитала при передаче активов в безотзывный траст или товарищество или из них . Опять же, это еще одно предложение, способствующее увеличению прироста капитала по переданным активам. Это также окажет сильное влияние на налоговое планирование на наследство.
• Налогообложение прироста капитала от нереализованного прироста активов, находящихся в доверительном управлении, если прирост капитала не выплачивался на недвижимость в течение 90 лет .Целью данного положения является обложение налогом активов, находящихся в доверительных фондах без генерации. Период измерения начинается с 1940 года или с даты приобретения, в зависимости от того, что наступит позже. Таким образом, недвижимость, приобретенная в 1940 году, будет облагаться налогом в 2030 году.
• Чтобы компенсировать новые положения, вызывающие прирост капитала при определенных типах переводов , будет одноразовое (не ежегодное) исключение. Исключение составляет 1 миллион долларов на налогоплательщика плюс 250 000 долларов для личного проживания.Для состоящих в браке налогоплательщиков эти цифры удваиваются.
• Весь сквозной доход будет подлежать обложению либо 3 ,8% подоходного налога на инвестиционный доход Medicare, либо 15,3% налога на самозанятость, если налогооблагаемый доход превышает 400 000 долларов. Проходы включают S-корпорации, партнерства и LLC. Налог на самозанятость в размере 15,3% будет наложен на активный доход, полученный в результате сквозного налогообложения; в противном случае будет взиматься налог в размере 3,8%.
• Примечание: Изменение предела «SALT» в размере 10 000 долларов США (вычет из налогового вычета подоходного налога штата и местного самоуправления) не производилось.Однако не исключено, что это ограничение может измениться после разработки закона.
• Также : повышение ставки налога на наследство и дарение не предлагалось. , а также не предлагалось сокращение текущего резерва в размере 11,7 млн. Долларов. Однако уже с 01.01.2026 планируется сократить размер пособия в размере 11,7 млн ​​долларов примерно наполовину.

Какие налоговые стратегии физических лиц следует обсудить в этом году?

У вашей команды по управлению благосостоянием будет больше идей, которыми они могут поделиться с вами по мере того, как законодательство начнет обретать форму, имея в виду, что оно может вообще не быть принято.Если какое-либо из этих предложений будет одобрено, вам следует проконсультироваться со своими налоговыми и юридическими консультантами:

• Ускорьте любые дары ценной собственности, которые вы собирались сделать. С настоящего момента и до конца года вы все еще можете передавать подорожавшие активы без взимания налога на прирост капитала.
• Получите любое налоговое планирование по наследству, включающее передачу подорожавших активов, завершенную к концу года , чтобы избежать включения налога на прирост капитала при передаче, которая может произойти, если вы сделаете передачу в следующем году.
• Изучите любую сложную стратегию планирования налога на наследство, включающую уже реализованные безотзывные трасты или партнерства. Стратегия должна быть пересмотрена, чтобы увидеть, требует ли она внесения или распределения оцененных активов в будущем, что может привести к появлению налога на прирост капитала, начиная с 2022 года. Их необходимо будет проанализировать, чтобы определить, можно ли ускорить эти взносы или распределения до этого уровня. год, либо отложен или исключен иным образом.
• Продать подорожавшие основные фонды раньше, чем позже. Если вы уже планировали продать определенные подорожавшие основные фонды в ближайшем будущем, подумайте о том, чтобы сделать это до конца года. Всегда есть шанс, что новая повышенная ставка налога на прирост капитала не будет иметь обратной силы.
• Денежные средства по проведенным процентным позициям. Выясните, возможно ли и выгодно ли выкупить в этом году вашу долю в фондах прямых инвестиций или хедж-фондах, пока они все еще облагаются налогом как прирост капитала.
• Репозиционирование инвестиционной недвижимости. Если вы планируете продать недвижимость и купить замену в соответствии с правилами обмена Раздела 1031, вы можете подумать о том, чтобы сделать это до 2022 года.
• Передайте частичную долю в недвижимости своим детям в ожидании будущих продаж инвестиционной недвижимости. Если вы ожидаете получить прибыль от продажи инвестиционной недвижимости в размере более $ 500 000 в будущем, подумайте, должна ли передача частичных интересов детям быть частью вашей стратегии планирования благосостояния, чтобы максимально использовать потенциальные скидки на будущий прирост капитала.
• Увеличьте до максимума пенсионные взносы и преобразование Roth IRA. Спросите своего налогового специалиста, имеет ли смысл финансировать Roth 401 (k) или Roth IRA (если вы имеете на это право), чтобы иметь не облагаемый налогом доход, когда вы позже будете получать выплаты по плану. Если вы планируете преобразовать некоторые или все свои пенсионные счета в систему Roth, возможно, вы захотите сделать это по более низкой ставке налога на сегодняшний день.
• Просмотрите другие источники пенсионного дохода, отсроченные по налогу на прибыль. У вас могут быть аннуитеты или полисы страхования жизни с агрессивным увеличением денежной стоимости.Подумайте, есть ли другие варианты, которые могут привести к снижению налоговых счетов в будущем.

Итог: что означают для вас эти предложения

Мы уже прошли половину 2021 налогового года. Хотя у нас не будет точной информации о налоговых изменениях до тех пор, пока закон не будет разработан, а затем, в конечном итоге, принят, возможные налоговые изменения — горячая тема для разговоров.

Найдите время, чтобы поговорить со своей командой по управлению благосостоянием. Они могут помочь вам просмотреть общий финансовый план, а также предложить вопросы, которые вы могли бы задать своему налоговому специалисту и юристу по недвижимости. Будьте активны. Умное финансовое планирование начинается сегодня.

Откуда берутся деньги

	Откуда деньги Откуда в Нью-Гэмпшире деньги для финансирования услуг, которыми мы все пользуемся — от отдельных государственных агентств, государственных школ, государственных университетов, правоохранительных органов, дорожных проектов и т. Д.?

Расчетная выручка с ограничениями и неограничениями на 2022 финансовый год Тип фонда Сумма процентов Федеральные фонды $ 2 151 657 127 32% Общие фонды $ 1 612 831 621 24% Прочие фонды $ 1 378 598 650 21% Целевые фонды образования $ 1 085 330 891 16% Дорожные фонды $ 226 557 979 3% Фонды магистрали $ 167 109 578 3% Ликерная касса 78 124 700 долл. США 1% Рыбные и охотничьи фонды $ 14 800 290 0% Фонды лотереи $ 12 352 105 0% Всего $ 6 727 362 941 100% Источник: Глава 90, Законы 2021 г., HB1, Раздел 1.07 Резюме Не включает поправки из главы 91 Закона 2021 года (HB2)

Определенные источники средств должны использоваться для определенных целей. Доходы федеральной программы используются только для целей этих программ. Кроме того, доходы от сборов за автомагистрали, рыбную ловлю и дичь, плату за проезд по платным дорогам и другие «фонды ограниченного назначения» используются только для расходов в рамках этих фондов. Неограниченные доходы — это те источники средств, которые используются Общим и образовательным трастовыми фондами.На диаграмме ниже показаны «типы» доходов, собираемых для этих целей.

долларов оцениваются в тысячах и отражают оценки доходов в соответствии с главой 90 Закона 2021 года (HB1) и не включают корректировки в главе 91 Закона 2021 года (HB2) или в отчете Комитета по профициту конференций.

• Налоги на предприятия
  Налоги на коммерческую деятельность состоят из налога на прибыль предприятий (BPT) и налога на коммерческое предприятие (BET).
• Налог на связь — RSA Глава 82-A
  Налог на связь начисляется ежемесячно по ставке 7% для счетов за услуги двусторонней связи, превышающих 12 долларов США.
• Страховой налог
  Страховой налог составляет 2% от премий по полисам, страхующим риски в пределах государства. Налог также применяется к некоторым некоммерческим страховщикам здоровья и стоматологическим страховым компаниям.
• Налог на проценты и дивиденды — RSA Глава 77
  Налог на проценты и дивиденды взимается по ставке 5.0% дохода, полученного в виде процентов и дивидендов. Чтобы подлежать налогообложению, физические лица должны иметь не менее 2400 долларов США в виде процентов и дивидендов, а лица, подающие совместную декларацию, должны иметь не менее 4800 долларов США.
• Продажа и распространение спиртных напитков
  По закону все спиртные напитки, продаваемые в Нью-Гэмпшире, должны продаваться через систему продаж и распределения, управляемую Комиссией по спиртным напиткам штата.
• Лотерея и переводы Пари-Мутюэль
  Начиная с 2000 финансового года, лотерейная комиссия ежемесячно переводит всю чистую прибыль в Целевой фонд образования (ETF).
• Налог на питание и аренду — RSA Глава 78-A
  Налог на питание и аренду взимается с гостиниц, мотелей, ресторанов и других заведений общественного питания.
• Налог на передачу недвижимости — RSA Глава 78-B
  Налог на передачу недвижимого имущества начисляется при передаче недвижимого имущества по ставке 7,50 долларов США за 1 000 долларов США стоимости недвижимого имущества и оплачивается как покупателем, так и продавцом.
• Общегосударственный налог на имущество
  Решение Верховного суда Нью-Гэмпшира требует от штата обеспечить адекватное государственное образование и гарантировать адекватное финансирование.
• Табачные налоги и расчет — RSA Глава 78
  Налог на табак предназначен для Целевого фонда образования (ETF). Перевод в ETF за продажи предыдущего месяца вносится в течение первой недели следующего месяца.

Дополнительная информация …

Годовые отчеты (Департамент налогового администрирования)
Ежемесячный отчет о доходах (Департамент административных услуг — Отдел бухгалтерских услуг)
Прозрачность доходов (Департамент налогового администрирования)

.