(Положения об удержании налогов и обязанности работодателя) — Подразделение доходов

(a) Регистрация для удержания подоходного налога
(b) Запрос формы
(c) Наем новых сотрудников — Форма W-4, W-4A или SD / W4A
(d) Отчетность о новых приемах на работу
(e) Компенсация за выплату Сотруднику
(f) Отчет о полученном вознаграждении — Форма W-2
(g) Ежегодная сверка налоговых деклараций у источника выплаты
(h) Отчетность данных о годовой заработной плате сотрудников

Важное примечание: Пожалуйста, ознакомьтесь с часто задаваемыми вопросами по отчетности W-2 и 1099, чтобы узнать о пересмотренных требованиях к подаче документов.

(i) Common Paymaster
(j) Отчетность по данным 1099

(a) Регистрация для удержания подоходного налога штата Делавэр

Закон штата Делавэр требует, чтобы каждый работодатель регистрировался в налоговом управлении штата Делавэр. Регистрация осуществляется путем заполнения комбинированной заявки на регистрацию (CRA) в форме Делавэра.

Delaware будет присвоен тот же идентификационный номер, что и их федеральный идентификационный номер работодателя.Если налоговый агент не имеет федерального идентификационного номера работодателя, заполните федеральную форму SS-4, которую можно получить в ближайшем офисе налоговой службы. После того, как вы заполнили форму, вы можете позвонить в офис IRS и получить свой федеральный идентификационный номер по телефону. После того, как вы получите свой федеральный идентификационный номер, заполните форму CRA или свяжитесь с нашим Главным бизнес-разделом по телефону (302) 577-8778.

(б) Запрос форм

Если вы новый бизнес, ваша первоначальная налоговая декларация находится в пакете комбинированного заявления на регистрацию.Пожалуйста, используйте эту начальную форму, чтобы перевести свой первый удерживаемый платеж. Если вы не получите буклет в течение четырех (4) недель после совершения платежа, сообщите об этом в раздел бизнес-справочника. Помните, что все новые работодатели обязаны ежемесячно подавать налоговые декларации. Если ваш бизнес уже создан и у вас есть буклет с купонами, но вам нужно изменить свой федеральный идентификационный номер и / или адрес, используйте купон запроса на изменение, содержащийся в буклете, с указанием типа изменения.Обратите внимание, что мы не выпускаем новые буклеты для изменения адреса, поскольку ваши денежные переводы регистрируются по вашему федеральному идентификационному номеру. Тем не менее, соответствующее обслуживание выполняется в Мастер-файле для вашей учетной записи при подготовке к следующей рассылке материалов Отдела. Если формы недоступны для своевременной подачи, вам следует отправить письмо с переводом по адресу: BUSINESS MASTER FILE SECTION, DELAWARE DIVISION OF REVENUE, P.O. Box 8750, Wilmington, Delaware 19899-8750, с указанием:

• Федеральный идентификационный номер
• Название и адрес компании
• Окончание налогового периода (укажите, является ли декларация ежемесячной или квартальной.)
• Имя и номер телефона лица, ответственного за подачу деклараций

(c) Наем новых сотрудников — Форма W-4 или W-4A

Получите от каждого сотрудника подписанную федеральную форму W4, W4A или форму штата Делавэр SD / W4A или W-4NR при приеме на работу. (См. Раздел 15 об освобождении от удержания и надбавках)

(d) Отчетность о новых приемах на работу

Закон штата Делавэр требует, чтобы каждый работодатель, который должен удерживать подоходный налог штата Делавэр со своих сотрудников, также должен сообщать о найме новых сотрудников в Отдел по поддержке детей.Отчет должен быть составлен в течение 20 дней после приема на работу нового сотрудника (ов) и должен содержать имя сотрудника, адрес и номер социального страхования, а также дату и статус найма сотрудника. Кроме того, также требуются имя, адрес и федеральный идентификационный номер работодателя (FEIN) работодателя. Отчет может быть составлен с использованием федеральной формы W-4 или аналогичной формы по вашему выбору. Отчет может быть в бумажном виде и отправлен по почте в Управление новых сотрудников штата Делавэр, P.O. Box

(e) Выплата компенсации работнику

Удерживайте налог с каждой выплаты компенсации в соответствии со свидетельством сотрудника об освобождении от налогов и применимыми таблицами ставок удержания, указанными на обратной стороне этого проспекта, или на основе любой другой формулы, утвержденной директором налогового отдела.

Подайте декларацию в Налоговое управление и уплатите полную сумму удержанного налога в требуемые даты подачи.

(f) Отчет о заработанной компенсации — Форма W-2

Все работодатели обязаны предоставить каждому сотруднику заявление об удержании налога в форме W-2, в котором указана общая заработная плата и сумма удержанного подоходного налога в Делавэре. Этот отчет должен предоставляться работнику не позднее 31 января каждого года, в котором указывается заработная плата, выплаченная в течение предыдущего года, или, если увольнение происходит до этой даты, не позднее, чем через тридцать дней после последней выплаты заработной платы.

(g) Ежегодная сверка налоговых деклараций у источника выплаты

Каждый работодатель должен подавать выверку удержанного подоходного налога за каждый год. Все работодатели должны подавать ежегодную выверку / перевод удержанного подоходного налога, заполнив форму W-3 вместе с дубликатом федеральной формы W-2, в которой указывается сумма налога Делавэра, удержанного с каждого сотрудника. Форма W-3 должна быть сдана не позднее 28 ^-го февраля каждого года, в котором указываются суммы удержания за предыдущий календарный год.

(h) Отчетность данных о годовой заработной плате сотрудников

См. Ответы на часто задаваемые вопросы по отчетам W-2 и 1099.

(i) Common Paymaster

Подразделение не принимает перевод удерживаемых налогов от общего кассира по одной декларации для нескольких работодателей. Каждый работодатель, удерживающий налог в штате Делавэр, должен указать удержанную сумму под своим федеральным идентификационным номером и подавать ежегодную выверку.

(j) Отчетность по 1099 данным

Любая организация, которая должна сообщать о доходах по федеральной форме 1099, должна предоставить Делавэру информацию для следующих платежей:

1. Все выплаты жителям Делавэра , которые указываются либо в форме 1099MISC, либо в форме 1099R; и
2. Все выплаты нерезидентам заработной платы, гонораров или другой компенсации за услуги, оказанные в Делавэре, если такой платеж указан в форме 1099MISC или форме 1099R.

Каждый раз, когда физическое или юридическое лицо обязано сообщить эти формы в Налоговую службу на магнитных носителях, они также должны сообщить информацию о возврате в Налоговое управление штата Делавэр на магнитных носителях. Конкретные декларации серии 1099, которые необходимо подавать, включают только формы 1099MISC и 1099R. Все остальные, включая 1099DIV и 1099INT, не нужно подавать для целей удержания. См. Технический информационный меморандум 97-7 для дополнительных требований к подаче формы 1099.Данные, представленные плательщиками, будут в формате, описанном в текущей публикации IRS 1220 (Rev. 6-98), каталожный номер 61275P и ежегодные обновления к ней.

Понимание налоговых последствий компенсации

Как правило, вы можете требовать налогового вычета в отношении заработной платы, заработной платы, комиссионных, бонусов и других компенсаций, которые вы выплачиваете своим сотрудникам, при условии, что выплаты соответствуют следующим требованиям. Компенсация должна быть:

• обыкновенное и необходимое,
• в разумном размере,
• оплатили фактически оказанные услуги, а
• фактически выплачено или понесено в течение года, за который вы претендуете на вычет.

Год, в котором вы претендуете на вычет, частично зависит от того, используете ли вы метод учета: кассовый или начисленный.

Налогоплательщики, использующие денежный метод, должны требовать удержания из заработной платы или пособия в том году, в котором они были выплачены работнику. Налогоплательщики, использующие метод начисления, требуют удержания за год, в котором установлено обязательство по оплате, и когда услуги оказываются, даже если фактическая зарплата распределяется позже.

Большинство работодателей платят своим работникам наличными, а не товарами или услугами.Однако, если вы предоставляете неденежную компенсацию (кроме дополнительных льгот, которые регулируются их собственными правилами), то сумма, которую вы можете вычесть, обычно является справедливой рыночной стоимостью переданного имущества.

Компенсация должна быть разумной

Разумная компенсация — это «горячая кнопка» для IRS, особенно для небольших семейных предприятий. Обычно IRS не оспаривает сумму компенсации как необоснованную, если работник не имеет некоторого контроля над работодателем (например,g., является крупным акционером) или имеет личные отношения с владельцами. Однако в таких ситуациях IRS будет внимательно изучать платежи. К сожалению, большинство малых предприятий попадают прямо в обе эти ситуации.

При принятии решения о том, является ли компенсация разумной, IRS использует следующее определение: компенсация является разумной, если эта сумма «обычно выплачивалась бы за аналогичные услуги аналогичными предприятиями в соответствии с аналогичными условиями. обстоятельства ».

Это означает, что IRS оценит все факты и обстоятельства, включая следующие:

• Факторы, связанные с работником
  • обязанности и обязанности в организации (его или ее важность для успеха компании)
  • вид и объем оказанных услуг (отработанное время, выполняемые обязанности)
  • его квалификация на должность
  • его прежняя доходность
• Факторы, относящиеся к компании или отрасли
  • Преобладающая ставка компенсации, выплачиваемой аналогичными компаниями в аналогичных отраслях за аналогичные услуги.
  • Нехватка квалифицированных кадров
  • размер компании
  • общеэкономические условия
• Факторы, связанные с отношениями между компанией и сотрудником
• , контролирует ли сотрудник компанию (что позволяет ему или ей замаскировать невычитаемое корпоративное распределение доходов под вычитаемую компенсацию)
• , выплачивается ли компенсация в соответствии со структурированной, формальной и последовательно применяемой программой. Предупреждение: бонусы, которые не выплачиваются в соответствии с официальным планом, существующим в начале года, являются подозрительными.

Очевидно, что эти факторы открыты для интерпретации. И налоговое управление и налогоплательщики часто по-разному относятся к «разумному». Все больше судов предпочитают формулировать этот вопрос следующим образом: «Готов ли полностью независимый инвестор компании выплатить такую ​​компенсацию этому лицу?» В этом свете можно понять, почему платить вашему 12-летнему сыну 7,50 долларов в час за общие услуги по уборке в офисе было бы разумно, а ему платить 75 долларов.00 / час не будет.

Особое внимание необходимо уделять компенсации владельцам бизнеса

Если вы ведете свой бизнес в качестве индивидуального предпринимателя, вы не можете требовать вычета коммерческих расходов на суммы, которые вы получаете от бизнеса. (Конечно, вы можете потребовать вычет из любой заработной платы, выплачиваемой сотрудникам.) Однако вся чистая прибыль предприятия является налогооблагаемым доходом для владельца, независимо от того, снимаете ли вы деньги или оставляете их на счетах коммерческого банка. . Налог на самозанятость распространяется на всю сумму.)

В партнерстве или ООО некоторые партнеры или владельцы могут получать зарплату (известную как гарантированные выплаты), но вся прибыль бизнеса за год в конечном итоге будет облагаться налогом для партнеров или владельцев, поэтому разумность компенсации редко бывает проблема.

Заработная плата, выплачиваемая закрытыми корпорациями, тщательно проверяется.

Платежи сотруднику, который также является владельцем корпорации, подлежат очень тщательной проверке со стороны IRS.Для корпораций C такая проверка вызвана частично тем, что заработная плата, выплачиваемая владельцу / сотрудникам, вычитается до того, как будет взиматься корпоративный подоходный налог. Любая корпоративная прибыль после налогообложения распределяется в качестве дивидендов среди акционеров и облагается налогом по ставке индивидуального подоходного налога. Разница между ставками корпоративного подоходного налога и ставками индивидуального подоходного налога иногда побуждает владельцев бизнеса завышать свои зарплаты, чтобы получить больший вычет из корпоративного подоходного налога.

Однако уклонение от уплаты налога на корпоративном уровне — не единственная причина, по которой выплаты собственникам должны быть тщательно изучены.Платежи как от S-корпораций, так и от C-корпораций могут вызывать подозрение, потому что низкая компенсация может быть способом избежать обязательств по налогу на трудоустройство.

IRS также внимательно изучает эти платежи «связанных сторон», чтобы убедиться, что они действительно не дивиденды, а не компенсация. Часто некоторая часть заработной платы, выплачиваемой сотрудникам-владельцам, считается скрытыми дивидендами, если корпорация не выплачивала дивиденды или выплачивала только номинальные дивиденды за время своего существования, и в то же время выплачивала необычно большие зарплаты своим сотрудникам. сотрудники-владельцы.

Ваша корпорация не обязана выплачивать дивиденды, но невыплата дивидендов является важным фактором в определении истинного характера выплат. . Если у вас есть законные деловые причины для невыплаты дивидендов, такие как необходимость сохранить капитал для расширения или реинвестирования в бизнес, убедитесь, что они тщательно задокументированы.

Еще одним фактором, увеличивающим вероятность исключения, является тесная связь между заработной платой и запасами акций .Если зарплата сотрудника внимательно отслеживает его или ее запасы акций, это убедительное доказательство того, что зарплата на самом деле является замаскированной выплатой дивидендов.

Предупреждение

Вы также можете избежать выплаты бонусов на конец года, определенных после подсчета корпоративной прибыли за год, если у вас нет плана и четко документирует, что эти бонусы связаны с вкладом в отличную работу.

Документация и предварительное планирование имеют решающее значение!

Без хорошо задокументированного плана этот тип бонуса может вызвать подозрение, что это не компенсация за услуги, а распределение прибыли.

В результате IRS провела практику расследования разумности компенсации, выплачиваемой акционерам / сотрудникам корпораций. Если будет установлено, что ваша компенсация не соответствует нормативам, она может рассматриваться как замаскированный, невычитаемый корпоративный дивиденд, и в вычете компенсации может быть отказано.

Следовательно, повторяя то, что обсуждалось выше в разделе Компенсация должна быть разумной, любая компенсация, которую вы получаете, должна соответствовать:

• ваши личные данные,
• компенсаций, выплаченных сотрудникам, не владеющим акциями,
• степень вашего участия в создании корпоративного дохода,
• — вид выполняемой вами работы и
• — преобладающая местная ставка вознаграждения за аналогичный опыт и работу.

Как и в случае с кашей Златовласки, ваша цель — убедиться, что ваша компенсация «правильная» — не слишком высокая или слишком низкая. Любая крайность может привести к неблагоприятным последствиям при аудите IRS.

Знать правила для специальных видов компенсации

Правила относительно того, когда вы можете вычесть компенсацию, выплаченную сотрудникам, как правило, просты.

Тем не менее, существуют некоторые типы платежей, которые могут вызывать проблемы, связанные с тем, когда суммы считаются «уплаченными» и, следовательно, вычитаемыми.К особым видам выплат относятся отпускные, премии и авансы сотрудникам.

Сроки удержания отпускных зависят от метода учета

Если вы используете кассовый метод, все просто: вы вычитаете только то, что вы фактически заплатили своим сотрудникам в течение налогового года, независимо от того, говорите ли вы об отпускных или о зарплате за последний декабрь.

Если вы используете метод начисления, вы можете вычесть отпускные или невыплаченную заработную плату до того, как платеж будет фактически произведен, при условии, что право сотрудника на оплату фиксировано и безоговорочно и сотрудник выполнил свою работу. на котором основан платеж.

Например, если период выплаты заработной платы сотрудника закончился 31 декабря, а ваши чеки выплачиваются на неделю позже, вы можете вычесть сумму за этот последний период выплаты заработной платы в году. Начисленные отпускные должны быть выплачены в течение двух с половиной месяцев, чтобы подпадать под это правило.

Есть исключение из правила для сотрудников, которые связаны с вами. Если вашим сотрудником является ваш супруг (а), ребенок, брат или сестра, родитель или бабушка или дедушка, вы можете вычесть оплату только в том году, в котором сотрудник сообщает о выплате как о доходе.

Это означает, что если получатель использует денежный метод (как это делает большинство людей), в конце концов, вы можете вычесть отпускные или невыплаченную заработную плату только в том году, в котором вы их выплачиваете.

Ссуды или авансы могут быть вычтены

Если вы даете сотруднику ссуду, которая, как вы не ожидаете, будет возвращена, вы можете вычесть эту сумму в качестве компенсации. Если вы действительно ожидаете, что ссуда будет возвращена, она не будет вычитаться до тех пор, пока сотрудник не выполнит свои обязательства.

Если у сотрудника есть непогашенные ссуды на сумму более 10 000 долларов США, и вы не взимаете проценты, или вы взимаете проценты по ставке ниже применимой федеральной ставки, вам, возможно, придется сообщить «вмененный процентный» доход по федеральной ставке, а также сообщить об этом вмененном виде. проценты в качестве дополнительного вознаграждения работнику.

Вы можете узнать текущую применимую федеральную процентную ставку или позвонив в IRS по телефону 1-800-TAX-1040. Если вы считаете, что это правило применимо к вам, обратитесь к своему налоговому консультанту за дополнительной информацией. Возможно, вы захотите поработать со своим бухгалтером, чтобы убедиться, что вы используете правильную ставку.

Награды и бонусы требуют особого отношения

Компенсации в виде премий и премий требуют особого налогового режима.

Бонусы. Вы можете вычесть стоимость любых бонусов, которые вы выплачиваете своим сотрудникам, при условии, что бонус представляет собой плату за услуги, а не подарок, и это разумно с учетом услуг и производительности сотрудника.Если вы платите налог наличным методом, вы должны выплатить бонус до конца налогового года, чтобы вычесть его в этом году.

Метод начисления. Налогоплательщики могут вычесть премию, выплаченную не связанному с ней сотруднику в том налоговом году, в котором вы установили сумму и право работника на премию. Если вы используете метод начисления, вы можете вычесть бонус в течение одного налогового года, если вы фактически заплатите его в течение двух с половиной месяцев после закрытия налогового года.

Если премия выплачивается более чем через два с половиной месяца после окончания налогового года работодателя, в котором она была заработана, предполагается, что она была выплачена в соответствии с планом или соглашением об отсрочке компенсации.Если это предположение не будет опровергнуто, оно не может быть вычтено до тех пор, пока оно не будет фактически или конструктивно оплачено. Следовательно, он не может вычитаться налогоплательщиком по методу начисления в том году, в котором он был заработан.

Предупреждение

Существует исключение из правил начисления бонусов для связанных налогоплательщиков: если получающий премию сотрудник является вашим супругом, ребенком, братом или сестрой, родителем или бабушкой или дедушкой, вы можете вычесть платеж только в том году, в котором сотрудник сообщает о платеже. как доход.Это означает, что если получатель использует денежный метод (как это делает большинство людей), в конце концов, вы можете вычесть бонус только в том году, в котором вы его выплатили.

Как вычесть выплаченную компенсацию

То, как вы вычитаете компенсацию, которую вы выплачиваете своим работникам, зависит от типа бизнеса, которым вы управляете, и от того, являются ли они сотрудниками или независимыми подрядчиками.

Непроизводственные предприятия. Если вы не занимаетесь производственным бизнесом, величина заработной платы, которую вы платите своим сотрудникам, указывается в строке 26 Приложения C.Платежи по планам вознаграждений работникам отражаются отдельно. Взносы в пенсионный план указываются в строке 19, а ваши взносы по всем другим планам вознаграждения сотрудников — в строке 14.

Производственные предприятия. Если вы производитель, заработная плата и льготы производственных рабочих, косвенных заводских рабочих и руководителей должны быть включены в ваш расчет стоимости проданных товаров. Эти расходы не вычитаются напрямую как коммерческие расходы.

Налоговая отчетность по заработной плате. Ваши платежи по налогам на заработную плату, таким как FICA, FUTA и налоги штата по безработице, указаны в Графике C, строка 23.

Платежи независимым подрядчикам удерживаются в зависимости от типа услуги

Сумма брутто, которую вы платите независимому подрядчику, подлежит вычету. Однако, поскольку независимый подрядчик по определению не является сотрудником, вы не будете указывать эти суммы в качестве заработной платы или пособий.

Предупреждение

Существует множество специальных правил, которые определяют, какие работники могут считаться независимыми подрядчиками, а какие должны рассматриваться как наемные работники.

Отсутствие должной классификации тех, кто выполняет для вас работу, может повлечь за собой значительные штрафы и взыскания! Если у вас есть малейшие сомнения относительно того, к какой категории подходит работник, обязательно прочтите наше обсуждение правил независимого подрядчика.

Вы указываете платежи независимым подрядчикам по категории расходов, по которым были предоставлены услуги независимого подрядчика.

Пример

Дуайт заплатил независимому подрядчику за ремонт в своем магазине.Он отразит эти выплаты в категории расходов «ремонт». Он также заплатил независимому подрядчику за создание брошюр для своей компании. Он сообщает об этих расходах в разделе «Реклама».

Форма 1099 требуется, если платежи превышают 600 долларов США. Если в течение года вы платите 600 долларов США или более независимому подрядчику или платите 600 долларов США или более в виде арендной платы, услуг, включая детали и материалы, или гонораров адвокатов, вы должны сообщить об оплате в форме IRS 1099- РАЗНОЕ.

Дайте копию подрядчику до 31 января и отправьте копию в IRS до 28 февраля. Эти правила обычно не применяются к платежам, производимым корпорациям. (К этим датам применяется правило субботы, воскресенья и выходных.)

Форма 1099-MISC является машиночитаемой формой, и вы должны использовать официальную версию IRS (для получения копии позвоните по номеру 1-800-TAX-FORM) или предварительно утвержденную форму, созданную на компьютере (программное обеспечение доступно в большинстве крупных офисов). снабженческие магазины).

Налоги у источника с заработной платы | Масса.gov

Как работодатель, вы должны удерживать подоходный налог штата из заработной платы или выплат сотрудникам, которые живут или работают в Массачусетсе, и вы должны вовремя отправить их вместе с соответствующей формой или электронной декларацией.

Если вы являетесь работодателем в Массачусетсе с сотрудником-нерезидентом , вам все равно необходимо удерживать заработную плату, выплачиваемую нерезиденту за услуги, оказываемые в Массачусетсе. Однако, если сотрудник-иногородний не работает в Массачусетсе, даже если ему платят в офисе Массачусетса, вам не нужно удерживать.

Работодатели не из Массачусетса

Если вы не являетесь работодателем из Массачусетса, который ведет бизнес или имеет офис в Массачусетсе, вы должны удержать сумму, определенную для целей подоходного налога Массачусетса, за вычетом любой суммы, удерживаемой и удерживаемой для вашего собственного штата. Если в штате вашего бизнеса нет удержания, вы должны удержать и отправить нам полную сумму, определенную для целей Массачусетса. Независимо от того, работает ли сотрудник в дороге, дома или в офисе, который обслуживается вами, работодателем, не влияет на ваши обязательства по удержанию налогов.

Вы не обязаны отказываться от оплаты, если ваша единственная связь с Массачусетсом — это работа жителя Массачусетса за пределами Массачусетса. Однако вы можете отказать в этом для удобства сотрудника, если и вы, и сотрудник согласны. Сотрудник будет должен платить подоходный налог штата Массачусетс, если вы не удержите подоходный налог штата.

Федеральное удержание не требуется

Если нет требования удерживать федеральный подоходный налог из-за типа дохода, то вам не нужно удерживать подоходный налог штата Массачусетс.

Как правило, домашние / домашние работодатели не требуют удержания. Однако таким работодателям по-прежнему необходимо удерживать налог на социальное обеспечение со своих сотрудников. Для получения дополнительной информации об этих требованиях свяжитесь с IRS по телефону (800) 829-1040. Домашние / домашние работодатели также должны связаться с Департаментом помощи по безработице по телефону (617) 626-5075 для получения информации об их обязательствах по уплате государственного налога на безработицу.

Домашние / домашние работодатели имеют возможность удерживать федеральный подоходный налог и подоходный налог штата из заработной платы, что может освободить служащих от обязанности платить расчетные налоги.Руководство по налогу на работу в семье предоставляет домашним хозяйствам / домашним работодателям информацию, необходимую им для полного понимания своих обязательств при найме помощников по дому.

Пенсионные, аннуитетные и другие аналогичные выплаты

Выплаты пенсий, аннуитетов и / или других аналогичных выплат резидентам Массачусетса, которые не выбрали освобождение от удержания подоходного налога в США, подлежат требованиям удержания подоходного налога штата Массачусетс. Как правило, единовременные выплаты и приемлемые пролонгации из соответствующих пенсионных и аннуитетных планов также подлежат удержанию в штате Массачусетс, если только они не относятся к типу, который никогда не будет облагаться подоходным налогом штата Массачусетс.См. «Изменения налогов», содержащиеся в «Законе о повышении доходов штата» и связанных с ним законах, или в разделе «Удержание подоходного налога Массачусетса с правомочных распределений по ролловерам».

Чтобы сообщить и перечислить удержанные пенсии и аннуитета, доверенное лицо или администратор пенсионного или аннуитетного плана должны зарегистрироваться у нас, используя федеральный налоговый идентификационный номер плана (обычно требуется) и отметив соответствующее поле.

Получатели платежей должны предоставить доверенному лицу или администратору плана Свидетельство об освобождении от удержания в штате Массачусетс для пенсионных, аннуитетных и других периодических и непериодических выплат (форма M-4P).Возврат производится ежегодно, а выплаты производятся по тому же графику, что и удержания из заработной платы. Любой, кто зарегистрирован для удержания, должен подавать годовой отчет, независимо от того, удерживали ли они налоги Массачусетса в течение календарного года или нет.

Возврат и оплата должны производиться в электронном виде. См. Требования к оплате в разделе «Подача и уплата удержания».

Работодатели межгосударственных автомобильных и железнодорожных перевозчиков

Работодатели межштатных железнодорожных и автомобильных перевозчиков обязаны удерживать подоходный налог штата Массачусетс со своих рабочих, которые являются резидентами Массачусетса, и со своих рабочих, которые не являются резидентами Массачусетса, но которые по-прежнему выполняют все свои обычные обязанности в Массачусетсе.См. «Сотрудники межгосударственных автомобильных и железнодорожных перевозчиков» для получения дополнительной информации.

Другие виды требуемых удержаний

• Объекты, промоутеры и другие лица, которые выплачивают компенсацию исполнителям или выступающим организациям, должны удерживать выплаты спортсменам и артистам, выступающим в Массачусетсе.
• Лотерейный выигрыш в размере 600 долларов и более также подлежит удержанию, даже если это не требуется согласно правилам IRS.
• Выигрыши в казино подлежат удержанию, если это требуется согласно правилам IRS.
• От сквозных организаций может потребоваться удержание распределительной доли своих членов. Дополнительную информацию см. В «Руководстве по налогам для транзитных организаций».

Начисленные, но неиспользованные отпускные зарплаты должны быть выплачены при увольнении в Колорадо | Faegre Drinker Biddle & Reath LLP

14 июня 2021 года Верховный суд штата Колорадо постановил, что, хотя Закон штата Колорадо о требованиях к заработной плате (CWCA) не требует, чтобы работодатели предоставляли работникам отпускные, если работодатели решат предоставить отпускные, все начисленные, но неиспользованные отпускные должны быть выплачены. сотрудникам при увольнении.

Это второй шаг, сделанный Колорадо за последнее время, чтобы сделать политику отпусков в Колорадо более удобной для сотрудников. В декабре 2019 года Министерство труда Колорадо (CDOL) выпустило правило (теперь 7 CCR 1103-7 2.17), в котором разъясняется, что после начисления или, по выражению CDOL, «заработанных и определяемых в соответствии с условиями» политики отпусков, отпуск не может быть аннулирован ни по какой причине. В правиле разъясняется, что работодатели вправе решать, применять ли отпускную политику.Если работодатель выберет политику отпусков, он сможет решить, сколько отпусков можно накопить, за какой период времени и ограничены ли каникулы. Отпуск считается ограниченным, если есть момент, когда сотрудники больше не могут получать отпуск, пока они не исчерпают накопленное время.

На этой неделе Верховный суд Колорадо в деле Кармен Ньето против Кларкс Маркет, Inc. . пришел к выводу, что «хотя CWCA не дает работнику права на отпускные, когда работодатель решает их предоставить, такая оплата не менее защищена, чем другая заработная плата или компенсация, и, таким образом, не может быть аннулирована после заработка.”

Закон Колорадо определяет «заработную плату», как:

Отпускные, заработанные в соответствии с условиями любого соглашения. Если работодатель предоставляет работнику оплачиваемый отпуск, он должен выплатить при увольнении с работы всю заработанную и определяемую отпускную в соответствии с условиями любого соглашения между работодателем и работником. C.R.S. § 8-4-101 (14) (a) (III) (курсив наш).

В деле Nieto компания Clark’s Market придерживалась политики, согласно которой сотрудники отказывались от выплаты накопленного отпуска, если они были уволены или не предоставили достаточного уведомления об увольнении.Суд Nieto определенно постановил, что CWCA аннулирует любые попытки обойти его требования по контракту; таким образом, нельзя заключать никакое соглашение (или политику) об отказе или изменении права сотрудника на оплату накопленного отпуска после увольнения сотрудника.

В свете решения Верховного суда штата Колорадо о том, что любое условие соглашения, которое подразумевает удержание заработной платы за отпуск, является недействительным, работодатели должны пересмотреть свою политику и внести поправки в любое положение, которое приводит к утрате работником накопленного, но неиспользованного отпуска во время или после трудоустройства. .

Уходи и учись: проблемы с оплачиваемым отпуском

ВВЕДЕНИЕ

В то время как для юристов по труду и занятости отпуск, больничное и личное время, компенсационное время и другие варианты оплачиваемого отпуска являются повседневной реальностью, ERISA и налоговые поверенные сталкиваются с отпуском политики и различные договоренности об оплачиваемых отпусках чаще в контексте сделок. Как правило, это обычные правила «используй или потеряй», когда сотрудники лишаются неиспользованного отпуска и больничного в конце года.Обычная ванильная политика отпуска редко вызывает изжогу у поверенных по сделкам. Отпуск в первую очередь рассматривается в документации по сделке, чтобы покупатель признал право на отпуск в год приобретения. В некоторых случаях покупатель соглашается кредитовать услугу с продавцом для целей увеличения отпускных в соответствии с политикой нового работодателя. ²

Налоговый режим отпуска и другого оплачиваемого свободного времени редко становится проблемой, особенно когда сотрудники должны использовать свое оплачиваемое время до конца года или лишиться его.Однако, как только политика оплачиваемого отпуска (PTO) выходит за пределы страны (например, разрешая перенос неиспользованного времени на следующий год, приобретение дополнительного свободного времени, обналичивание PTO или взносы PTO в планы социального обеспечения), архитекторы политики и спонсирующим их работодателям следует уделять больше внимания, чтобы избежать негативных налоговых последствий как для работодателя, так и для сотрудников. В этой статье рассматривается налоговый режим PTO и рассматриваются некоторые подводные камни, которых следует избегать.

ОБЩАЯ ПОЛИТИКА В отношении ВОМ

В соответствии с типовой политикой в ​​отношении ВОМ сотрудники в течение года получают оплачиваемый отпуск по ставке и должны планировать отпуск в течение того же года или терять его в конце года.Некоторые полисы более щедры и обналичивают неиспользованный отпуск в конце года. В соответствии с этой политикой отпускные или больничные в настоящее время облагаются налогом. ³ Тем не менее, довольно много работодателей по-прежнему придерживаются политики PTO, которая позволяет сотрудникам переносить неиспользованные накопления на другой год с учетом установленных лимитов. Иногда эти механизмы позволяют хранить значительные суммы в банках и, если они не используются, обналичивать их при расторжении договора. Некоторые договоренности идут еще дальше и позволяют ежегодно обналичивать определенное количество отпускных.При структурировании этих договоренностей работодатели должны быть осторожны, чтобы избежать конструктивных проблем с получением. Хотя это и менее вероятно, договоренности о PTO на самом деле можно рассматривать как отсроченную компенсацию, потенциально приводящую к штрафам в соответствии с §409A. ⁴

BONA FIDE V ОТПУСК, ОТПУСК, КОМПЕНСАЦИОННОЕ ВРЕМЯ — ВОМ

Добросовестный отпуск, отпуск по болезни и компенсационный отпуск для целей не являются отсрочкой §409A. ⁵ На сегодняшний день IRS не выпустило руководящих указаний относительно того, что составляет bona fide отпуск по болезни или отпуску. Однако в частных письмах IRS перечислило некоторые факторы, которые оно должно было бы принять во внимание при определении того, является ли программа добросовестной , в том числе: (1) количество отпусков, предоставляемых сотрудникам ежегодно или в совокупности, является чрезмерным. ; (2) программа является широкой или согласованной на коллективной основе или, наоборот, доступна только ограниченному числу сотрудников; и (3) есть разумные основания полагать, что сотрудники смогут использовать весь отпуск, предоставленный в рамках программы. ⁶

В Ред. 2009-31, ⁷ IRS привела примеры договоренностей о PTO, которые IRS приняла для целей постановления как bona fide отпуск или отпуск по болезни. Тот факт, что IRS не оспаривал статус политики отпусков как bona fide при принятии решения о том, может ли неиспользованный отпуск в соответствии с этой политикой быть внесен в план распределения прибыли §401 (k) ⁸ , дает определенную степень комфорта для работодатели с аналогичными договоренностями.В первом сценарии полис предоставлял сотрудникам до 240 часов оплачиваемого рабочего времени, которое ежегодно накапливается в достаточной мере, без каких-либо переносов на следующий год. Политика была изменена таким образом, что любой неиспользованный отпуск, оставшийся в конце любого года, мог быть аннулирован, а долларовый эквивалент утраченного времени вносился в план §401 (k) в качестве невыборного взноса. В той степени, в которой общий взнос в план согласно §401 (k) превысил предел §415, ⁹ любая избыточная сумма PTO должна была быть обналичена до 28 февраля следующего года.

Во втором сценарии политика PTO разрешала сотрудникам переносить определенное количество часов на следующий год, а оставшаяся часть обналичивалась в феврале того же года. Затем в политику были внесены поправки, позволяющие сотрудникам вносить долларовый эквивалент части или всего неиспользованного свободного времени (до ограничений §415) в план §401 (k) и получать остаток наличными.

IRS определила, что ни одна из договоренностей с внесенными в нее поправками не привела к тому, что политика PTO утратила свой характер bona fide отпуск или больничный для целей §409A.В постановлении о прибылях и убытках ¹⁰ IRS аналогичным образом присвоило статус bona fide политик PTO, согласно которому сотрудники получали денежные выплаты за любое накопленное неиспользованное свободное время, оставшееся в их банке PTO, в течение 60 дней после увольнения. В правила были внесены изменения, позволяющие предоставлять неиспользованное свободное время (в обязательном порядке, без права усмотрения сотрудника в одном сценарии или в соответствии с его избранием в другом сценарии). Эти взносы должны были быть внесены вскоре после увольнения сотрудника. ¹¹ Изменения, согласно постановлению IRS, не повлияли на статус полиса bona fide для целей §409A.

Тогда возникает вопрос: какой тип политики и в какой момент политика выйдет за границы для статуса bona fide ? Предположительно, чрезмерно щедрая политика, особенно доступная для избранной группы (например, высшего руководства), которая допускает значительные переходящие остатки, вызовет недоумение. Вне этих типов сценариев политика отпуска, личного отпуска и отпуска по болезни, вероятно, безопасна.

Раздел 409A Последствия. Тем не менее, каковы последствия потери атрибутов отпуска bona fide ? Как более подробно обсуждается ниже, некоторые политики PTO по-прежнему допускают ежегодные выплаты. Нередко можно встретить политику, которая предоставляет сотрудникам возможность обналичивать до определенного количества часов, накопленных в их банке PTO в конце каждого года. Например, сотрудник может обналичивать до 40 часов каждый год, если у него в банке остается по крайней мере эквивалентное количество PTO после выплаты.Сотрудник, выбравший вариант выплаты наличных, получит оплату, равную количеству утраченных часов, умноженному на 90% от текущей почасовой оплаты труда работника на тот момент. По окончании трудовой деятельности работник будет получать единовременную выплату за неиспользованный PTO. Если в ходе аудита будет установлено, что политика PTO не соответствует bona fide отпуску или отпуску по болезни, договоренность будет рассматриваться как отсроченная компенсация, которая предусматривает недопустимую отсрочку выборов или ускорение оплаты для целей §409A. ¹² Например, выбор сотрудника между отпуском или переносом его из года в год будет нарушать правила выбора времени в соответствии с §409A, который обычно требует, чтобы все отложенные выборы проводились до начала года, в котором предоставляющие услуги подъем на компенсацию. Время и форма оплаты обычно должны быть определены во время отсрочки выборов. ¹³ Возможность получать платежи наличными ежегодно, если в противном случае платеж производился бы только при расторжении договора, может рассматриваться как ускорение платежа способом, не разрешенным §409A. ¹⁴ В результате, весь накопленный отпуск, который ранее не учитывался в доходах, будет подлежать немедленному налогообложению, и работник столкнется с дополнительным налогом в размере 20% на сумму отсроченной выплаты заработной платы и процентами за недоплату налога.

Раздел 457 Последствия. Если освобожденный от налогов работодатель ¹⁵ поддерживает политику PTO, которая не проходит тест bona fide на отпуск, политика будет в рамках режима §457 (f). Раздел 457 (f) (1) предусматривает, что в случае плана освобожденного от налогов работодателя (или государственного работодателя) предусматривается отсрочка выплаты компенсации (если такой план не является приемлемым планом отсроченной компенсации в соответствии с §457 ( b)) компенсация будет включена в валовой доход участника плана за первый налоговый год, в котором отсутствует существенный риск потери права на такую ​​компенсацию.Раздел 457 (e) (11) ¹⁶ исключает из сферы действия §457 «любой bona fide отпуск, отпуск по болезни, компенсационное время, выходное пособие, пособие по инвалидности или план пособия в случае смерти». выдержать тщательную проверку, чтобы попасть под освобождение, оно будет облагаться налогом в том году, когда накопленная заработная плата больше не подвергается значительному риску конфискации (т. е. по мере накопления). Это означает, что любое свободное время будет облагаться налогом немедленно, независимо от того, берет ли сотрудник перерыв, выбирает ли он получение денежной выплаты или переносит ее на следующий год.Кроме того, могут применяться правила и штрафы §409A.

Конструктивная расписка. Когда все сказано и сделано, большинство договоренностей о ВОМ, скорее всего, будет добросовестным отпуском . Однако другие проблемы все еще могут скрываться на заднем плане для политик PTO. Крупные работодатели с разнообразным графиком работы (например, правительства штата и местные органы власти, больницы и системы здравоохранения) часто позволяют сотрудникам накапливать значительные суммы в своих банках PTO и использовать это накопленное время по-разному.Сотрудники, например, могут использовать PTO не только в отпуске и по болезни, но и по любым личным причинам или в качестве дополнения к выплате по краткосрочной нетрудоспособности. Тем не менее, график работы может просто не позволять сотрудникам использовать все свое накопленное время. Вместо изъятия излишка или отсрочки его получения до увольнения или выхода на пенсию, работодатели разрешают сотрудникам обналичивать определенное количество времени ежегодно. Сотрудники могут взять отпуск, перенести определенную сумму на следующий год или обналичить часть накопленного времени.Эти типы договоренностей вызывают конструктивные проблемы получения.

КОНСТРУКТИВНАЯ КВИТАНЦИЯ

Суммы компенсации, такие как отпускные, включаются в валовой доход работника в том году, когда эти суммы фактически или конструктивно получены, даже если они не могли быть переданы в собственность работнику. ¹⁷ Сумма считается конструктивно полученной, если она зачислена на счет отдельного лица, выделена для него или иным образом предоставлена, чтобы он мог использовать ее в любое время, или чтобы он мог использовать ее. это в течение налогового года, если было направлено уведомление о намерении отказаться. ¹⁸ Налоговый суд резюмировал доктрину конструктивного поступления следующим образом:

Доктрина конструктивного поступления требует от налогоплательщика, который использует кассовый метод учета, признавать доход, когда налогоплательщик имеет безоговорочное право на получение немедленной выплаты доход. [. . .] Согласно этой доктрине, налогоплательщик не может сознательно отказываться от дохода, доступного иным образом. [. . .] Для того, чтобы инициировать применение доктрины конструктивного поступления, обычно должна быть сумма, которая подлежит выплате и которую должник готов, желает и может заплатить.[. . .] Если налогоплательщик имеет абсолютное и безусловное право на получение дохода в заработанном году, доктрина конструктивного получения требует, чтобы налогоплательщик отчитался о таком доходе за этот год. ¹⁹

Никакого конструктивного получения не происходит, если право физического лица на получение суммы подлежит существенным ограничениям или ограничениям. ²⁰ Таким образом, неиспользованное время отпуска, доступное для выплаты наличными, будет включено в валовой доход работника в том году, когда работник имеет право на эту выплату наличными, независимо от того, воспользуется ли он этим правом или нет, если только его право не подлежит к существенным ограничениям или ограничениям.

Существенное ограничение или ограничение. Старое прецедентное право и постановления агентств показывают, что обычно существует существенное ограничение или ограничение, когда физическое лицо должно отказаться от ценного права на получение контроля над рассматриваемыми суммами. Эти постановления и судебные решения дают важное представление об общих принципах, лежащих в основе доктрины конструктивного получения. В Treas. Рег. §1.451-2, существенные ограничения были проиллюстрированы депозитными сертификатами и аналогичными выпущенными банками инструментами сроком действия менее одного года.Эти инструменты могли быть переданы досрочно, если были утрачены проценты за три месяца. Поскольку проценты, подлежащие заработку при наступлении срока погашения, были бы значительно выше, не было конструктивного получения в отношении прибыли в то время, когда сертификаты могли быть сданы.

В ред. Правил. 80-300 ²¹ и 82-121, ²² IRS рассмотрело время включения в доход прав на прирост стоимости акций (SAR), предоставленных сотруднику. В преподобном Рул.80-300, корпорация предоставила своим сотрудникам право на денежную выплату, равную превышению справедливой рыночной стоимости доли обыкновенных акций корпорации на дату исполнения SAR над ее ценой исполнения (т. Е. Справедливой рыночной стоимостью стоимость акций на дату предоставления). Право можно было реализовать по крайней мере через год после даты предоставления и не более чем через 5 лет после такой даты, после чего оно считалось реализованным и платеж был произведен. Ссылаясь на Hales v. Commissioner , ²³ и Rev.Rul. 58-230, ²⁴ IRS установило, что: [t] право работника на получение выгоды от дальнейшего повышения стоимости акций, в данном случае без риска для капитала, является ценным правом. Однако, как только сотрудник воспользуется правом на повышение стоимости акций, он теряет все шансы на дальнейшее повышение стоимости этих акций, и подлежащая выплате сумма становится фиксированной и доступной без ограничений. Соответственно, сотрудник будет получать доход на дату исполнения SAR. ²⁵

Ред.Rul. 82-121 ²⁶ включали опцион тандемного склада и договор SAR. Согласно условиям гранта, сотруднику был предоставлен неквалифицированный опцион на акции и сопутствующий SAR. Каждый раз, когда служащий использовал свой опцион на акции, соответствующий SAR аннулировался, и наоборот. Кроме того, оплата за исполнение SAR была ограничена покупной ценой опциона на акции. Таким образом, как только акции выросли в цене вдвое после даты предоставления, SAR больше не мог расти. Тем не менее, IRS обнаружило, что никакого конструктивного получения платежа не произошло в то время, когда цена акций выросла вдвое.Вместо этого суд установил, что работник не будет получать никакого дохода до тех пор, пока он не выполнит SAR. Суд установил, что существовало существенное ограничение контроля налогоплательщика над платежом, когда он «должен был отказаться от связанных опционов и, таким образом, утратить право на получение выгоды от любой оценки опционированных акций сверх цены, по которой связанный опцион мог бы иметь было исполнено ». ²⁷

Ряд дел, предшествовавших Закону об экономическом восстановлении от 1981 г. (ERTA) ²⁸ (включая Hales ) ²⁹ рассматривались случаи существенных ограничений или ограничений в отношении получение денежной компенсации, которая откладывается согласно квалифицированному пенсионному плану.До ERTA доктрина конструктивного получения применялась к квалифицированным пенсионным планам в соответствии с §401 (a). В деле Hicks v. United States ^{, 30} было установлено, что участник плана распределения прибыли имел конструктивную расписку, и он решил отложить часть своей компенсации плану, даже если впоследствии он мог вывести свои средства из плана. до его увольнения только после того, что суд определил как «скромный» штраф в размере 5%. ³¹ Участник, однако, не должен был включать в свой доход до фактического получения какие-либо средства, которые его работодатель внес в план в его пользу. ³² В деле Кнапп против комиссара , ³³ , с другой стороны, участник плана распределения прибыли не имел конструктивного получения средств на свой счет плана, хотя он мог снять всю зачисленную ему сумму. (включая взносы работодателя) по истечении 10 лет службы. ³⁴ Однако право на снятие средств не было неограниченным. После того, как участник снял свои средства, он больше не имел права участвовать в плане. ³⁵ Суд пришел к выводу, что лишение налогоплательщика права на получение взносов работодателя было существенным ограничением или ограничением права налогоплательщика требовать выплаты:

Запись ясно демонстрирует, что его право на дальнейшее участие было ценным, убыток из которых было бы серьезной потерей. Это было непохоже на обычные инвестиции. Компания вносила ежегодные взносы и должна была вносить существенные взносы в кредит каждого участника в зависимости от суммы его вкладов.Только отказавшись от своего права на дальнейшую долю в таких взносах, заявитель мог полностью отказаться от своего участия в фонде. Ему пришлось отказаться от всего своего права на то, что, очевидно, было для него очень выгодной и желанной возможностью до тех пор, пока он мог оставаться в ней участником. Трудно представить себе более важное ограничение или условие для права на получение денег, чем то, которое связано с правом этого петиционера. ³⁶

Что можно извлечь из прецедентного права и нескольких постановлений о доходах (которые с тех пор были отменены), касающихся планов, прошедших квалификацию до ERTA, заключается в том, что ограничения права физического лица требовать выплаты являются существенными, если это лицо может потерять ценный право на участие в плане после отказа, ³⁷ теряет значительную часть средств или кредитов прошлых услуг ³⁸ или будет отстранен от участия на определенный период времени. ³⁹ Точно так же, когда физическое лицо могло получить часть своего счета только с одобрения администратора после демонстрации финансовых трудностей, ограничение было достаточным, чтобы исключить конструктивное получение. ⁴⁰ Примечательно, что в постановлениях о доходах и судебных решениях безотзывные соглашения отдельных лиц о переносе распределения на определенный срок в будущем рассматривались как существенное ограничение или ограничение, которое блокировало применение доктрины конструктивного получения. ⁴¹ Во всех случаях конфискация и отсрочка распределения должны были быть значимыми: как в случае штрафа, так и в случае отсрочки в соответствии с предыдущими выборами, штраф или период отсрочки, который несущественен, не имеет существа и не считается препятствием для участия участника. проценты от его предоставления в самый ранний срок, когда он мог получить распределение. ⁴²

Не заходя слишком далеко, стоит отметить, что федеральные суды довольно широко применяли ограничение отсрочки в контексте неквалифицированных планов отсроченной компенсации. ⁴³ IRS, однако, обеспокоено расширением возможностей налогоплательщиков определять и изменять сроки получения компенсации без неблагоприятных налоговых последствий. Споры достигли апогея после краха Enron и принятия Закона о создании рабочих мест в США от 2004 года, ⁴⁴ , который добавил §409A в Кодекс. Хотя §409A не отменял доктрину конструктивного получения в отношении неквалифицированных механизмов отсроченной компенсации, его жесткие временные правила для отсрочки выборов и распределения затмевали значение доктрины. ⁴⁵ Сужение конструктивной доктрины получения привело к отмене «стрижек», которые применялись в таких соглашениях до фиаско Enron, для не освобождаемых от налогообложения отложенных компенсационных выплат. По сути, существенные ограничения принимали форму установленных законом штрафов, включая немедленное признание, 20% дополнительного налога и процентов по неуплаченному налогу.

Стрижки. Как обсуждалось выше, существенный экономический штраф за право на платеж может помочь предотвратить применение доктрины конструктивного получения.Положение о «стрижке» — это один из вариантов концепции экономического штрафа, который позволяет физическому лицу ускорить платежи, отказавшись от части подлежащей выплате суммы. До ERTA стрижки ⁴⁶ не были редкостью в квалифицированных планах и договорах аннуитета согласно §403 (b). ⁴⁷ В индивидуальном порядке в частных письмах IRS рассмотрел различные штрафы за досрочное снятие средств в таких планах и обнаружил, что 10% ⁴⁸ или даже 6% ⁴⁹ или 5% ⁵⁰ стрижки было бы достаточно, чтобы избежать применения доктрины конструктивного получения.Стоит отметить, что в некоторых случаях более мелкие «стрижки» накладывались вместе с другими ограничениями, такими как приостановка взносов на определенный период времени. ⁵¹ Тем не менее, именно стрижки, среди прочих злоупотреблений, находились под пристальным вниманием во время скандала с Enron и частично привели к принятию §409A. ⁵² При неудачном повороте событий рядовым сотрудникам Enron было запрещено снимать какие-либо средства из своего плана §401 (k) до краха из-за обычного периода отключения электроэнергии, который довольно часто встречается, когда план меняет регистраторов. . ⁵³ В то же время руководители Enron смогли, используя оговорку в своем плане отсроченного вознаграждения, продать принадлежащие ему акции компании до того, как они обесценились.

Вопрос в том, выдержат ли в условиях пост-Enron 10-процентные стрижки, которые были очень распространены в прошлые годы, в контексте гораздо менее спорных механизмов, таких как оплачиваемый отпуск. Тем не менее, стрижки все еще сохраняются, особенно в отношении щедрых механизмов отбора мощности. Многие из них следуют старой поговорке о том, что 10% -ное сокращение суммы, доступной для вывода, достаточно, чтобы избежать конструктивного получения.Другие более креативны в том, что более глубокая стрижка применяется к краткосрочным сотрудникам. Например, политика PTO может предусматривать 20% -ное сокращение суммы, подлежащей выплате при отказе сотрудника от накопленного рабочего времени, если у сотрудника не более пяти лет службы, и 10%, если у сотрудника 10 или более лет службы. Остается только догадываться, достаточно ли этих штрафов для отсрочки признания дохода до момента фактического получения платежа. Используя обоснование старых дел и постановлений, обсужденных выше, можно утверждать, что сотрудники фактически сдаются, что является очень ценным правом, когда они решают сократить часть своего сэкономленного времени за наличные.Они не только отказываются от 10% своего оплаченного времени, но и от возможности получить потенциально более высокую сумму в последующие годы или при увольнении. Например, во многих случаях оплата вместо отпуска определяется как произведение почасовой оплаты труда работника и количества отработанных часов. Несмотря на то, что наша экономика переживает ухабистую поездку, общая заработная плата сотрудников растет из года в год. Сотрудники, имеющие длительный стаж, могут ощутить значительный рост стоимости накопленного ими отпуска.Как более подробно обсуждается ниже, этот потенциал роста создает возможности для некоторого планирования после увольнения. Отказываясь от отпуска, сотрудник отказывается от этих возможностей для увеличения заработной платы в дополнение к получению сниженной оплаты в настоящее время. Тот факт, что сотрудники, решившие обналичить часть своего времени, продолжают накапливать отпуск в следующем году с более высокой ставкой заработной платы, подрывает аргумент о существенных штрафах. Тем не менее, похоже, нет никаких политических причин для нарушения давней практики структурирования этой широкой политики отпусков, чтобы разрешить частичную ежегодную выплату.С практической точки зрения работодатели могут поближе взглянуть на свою щедрую политику. Если характер их бизнеса не позволяет сотрудникам использовать большую часть накопленного оплачиваемого времени не в год, то может потребоваться снизить лимиты накопления, а ежегодные выплаты могут потребоваться в обязательном порядке. Такие корректировки могут также уменьшить обязательства работодателей по выплате отпускных в своих бухгалтерских книгах.

Работодатели, желающие стричься, должны быть осведомлены о законах штата, которые могут исключать лишение права отпуска.В таких государствах конфискация может привести к подаче работниками иска о невыплаченной заработной плате. ⁵⁴

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВОМ

Обналичивание будущих начислений ВОМ. Хотя использование стрижки вызывает некоторые опасения, ежегодные выплаты оплачиваемого отпуска могут быть структурированы таким образом, чтобы не нарушать конструктивное правило получения. Таким образом, политика PTO может разрешить сотрудникам выбрать часть своего оплачиваемого свободного времени для обналичивания, если выбор будет сделан до начала года, в котором начисляется отпуск, и применяется только к таким новым начислениям. ⁵⁵

PLR 200130015 касался политики отпусков, проводимой муниципалитетом. Полис разрешал перенос накопленного свободного времени на следующий год с учетом определенных ограничений. Любое неиспользованное время обналичивалось при увольнении в сумме, рассчитанной путем умножения количества неиспользованного времени на текущую ставку заработной платы работника на тот момент. Как только сотрудник достиг предела начисления, он должен был использовать все вновь начисленное время, взяв выходной. Налоговое управление США одобрило поправку к политике, которая разрешает сотрудникам, имеющим не менее 56 переносимых часов, безотзывно выбирать в любое время 31 декабря каждого года или до этой даты получение денежных средств за часть или всю сумму отпускных часов, которые в противном случае были бы начислены. в последующий 6-месячный период до 40 часов за каждый 6-месячный период.Любое время отпуска, которое сотрудник фактически взял в год начисления, будет вычитаться сначала из переходящих часов, а затем из любого вновь начисленного времени, для которого не было сделано никаких выборов. Кроме того, сотрудники со стажем работы не менее 16 лет, достигшие максимального накопленного времени отпуска, будут иметь право выбрать на любой 36-месячный период, начинающийся в следующем году, получение любого вновь начисленного времени отпуска наличными в виде ежемесячных выплат, исходя из действующей на тот момент ставки оплаты труда. Это избрание было доступно только один раз в карьере сотрудника.Тем не менее, сотрудник мог один раз продлить 36-месячный период еще на один такой период, если выборы были сделаны до окончания первоначального 36-месячного периода. Сотрудник также мог один раз в своей карьере отменить выборы по выплате наличных.

PLR 200450010 также учитывала условия отпуска, поддерживаемые муниципалитетом (городом), который предлагал своим сотрудникам и бывшим сотрудникам отпуск по болезни, отпуск и время для компенсации. В отношении сотрудников, которые были членами переговорной группы, условия соглашения были согласованы с представителями сотрудников.Налоговое управление США одобрило поправки, которые разрешали сотрудникам проводить выборы с выплатой наличных по каждому типу программ. Политика отпусков по болезни разрешала бы сотрудникам, имеющим не менее 60 часов (48 часов для переговорных сотрудников) в своем банке отпусков по болезни, выбирать до 31 декабря каждого года безвозвратно, чтобы иметь часть или все свои больничные дни, которые будут накапливаться в в следующем году им выплачиваются наличными в размере процента от их дневной заработной платы, умноженного на количество дней, в течение которых они будут обналичены.Сотрудники также смогут сделать аналогичный выбор в отношении начисления своего будущего отпуска. Денежные выплаты будут производиться после окончания года начисления. Примечательно, что IRS также постановило, что городские программы были добросовестными, программами отпуска или больничного времени, которые не подпадали под действие §457. Однако, прежде чем сделать это определение, IRS изложило факторы, которые оно учитывало, что поучительно для других работодателей:

(1), что количество дней отпуска по болезни в будущем, которые правомочный активный сотрудник может выбрать для обналичивания в следующем году. не велика по сравнению с большим количеством дней отпуска по болезни, которые работник должен иметь и поддерживать в своем банке отпусков по болезни, (2) те сотрудники города C, которые имеют право выбрать обналичивать ограниченную часть своих годовых отпуска, которые должны быть начислены в следующем календарном году, находятся в департаментах, предоставляющих услуги по обеспечению национальной безопасности городу C, с учетом возможной отмены отпуска в экстренных случаях, (3) общее количество ежегодных отпусков и отпусков по болезни, предлагаемых городом C своим сотрудникам, не превышает чрезмерно по сравнению с количеством оплачиваемых выходных дней, предлагаемых другими государственными работодателями, (4) что программы имеют широкую основу, как правило, предлагаются практически всем сотрудникам города C или всем сотрудникам в г. определенные подразделения или отделы, и (5) планы, описанные в этом письме, не построены таким образом, чтобы предоставить сотрудникам убедительную причину для использования отпускного времени для других целей.Основываясь на этих факторах, мы делаем вывод, что в данном случае основная цель программы города C по кредитованию и использованию времени по болезни, отпуску и компенсации в соответствии с его планами отпусков (включая предлагаемые пересмотренные планы) состоит в том, чтобы предоставить сотрудникам оплачиваемое время. отстраниться от работы, когда это уместно, по болезни, отпуску или по другим личным причинам. ⁵⁶

Очевидно, IRS обеспокоен тем, что оплачиваемый отпуск не использовался в качестве уловки для отсроченной компенсации.

Вклад в планы §401 (k) и §457 (b). Как обсуждалось выше, начисленные отпускные не будут считаться полученными конструктивно, если они внесены в план согласно §401 (k). ⁵⁷ Обратите внимание, однако, что в соответствии с правилами, регулирующими планы §401 (k), наличные или отложенные выборы должны быть между (1) наличными или другими налогооблагаемыми льготами, которые в настоящее время недоступны, или (2) взносом этой суммы в траст, начисление или иное вознаграждение в рамках плана с отсрочкой получения компенсации. ⁵⁸ Таким образом, единственная часть накопленного оплачиваемого отпуска, которая может быть внесена в план согласно §401 (k), — это та часть, которая в противном случае выплачивалась бы работнику наличными вскоре после окончания года.Таким образом, в преподобном Рул. 2009-31, ⁵⁹ , первая ситуация связана с соглашением, согласно которому любое свободное время, которое не использовалось в конце года, будет аннулировано, а вторая ситуация связана с соглашением, согласно которому сотруднику разрешалось переносить часть неиспользованное время на следующий год, а оставшаяся часть была выплачена наличными вскоре после этого. В каждом случае это сумма, которая в противном случае была бы выплачена наличными (автоматически или в соответствии с отсрочкой избрания сотрудника), которая была разрешена для внесения в план §401 (k).То же самое справедливо и для преподобного Руля. 2009-32, ⁶⁰ , который одобрил отсрочку выборов в отношении неиспользованного свободного времени, которое в противном случае было бы обналичено вскоре после увольнения сотрудника.

Сотрудники освобожденных от налогов или государственных работодателей ⁶¹ также могут внести часть накопленного отпуска или времени по болезни в соответствующий план (например, план §457 (b)). ⁶² Выбор должен быть сделан до первого дня месяца, в котором отпуск или больничное время в противном случае оплачивались бы или предоставлялись участнику, и участник должен быть сотрудником на дату, когда в противном случае суммы были бы выплачены или сделаны доступный. ⁶³ Кроме того, работник, уволенный с работы, может отсрочить часть накопленного им отпуска, подлежащего выплате, до конца года, в котором происходит его увольнение, или в течение 21⁄2 месяцев после его прекращение. ⁶⁴ Правила иллюстрируют отсрочки до увольнения на следующем примере:

Работодатель X поддерживает соответствующий критериям план и план отпусков. Согласно условиям плана отпусков, сотрудники обычно получают трехнедельный отпуск в год.Неиспользованный отпуск продолжительностью до одной недели может быть перенесен с одного года на другой, так что в течение одного года у сотрудника может быть максимум четыре недели отпуска. В начале каждого календарного года, в соответствии с условиями приемлемого плана (который представляет собой соглашение, предусматривающее отсрочку), стоимость любого неиспользованного отпуска за предыдущий год, превышающего одну неделю, автоматически вносится в приемлемый план. в пределах максимальных ограничений отсрочки для работника. Суммы, превышающие максимальные ограничения отсрочки, аннулируются. ⁶⁵

IRS также постановил в частном порядке, что «решение об использовании денежного эквивалента PTO для увеличения включаемой компенсации за выборную отсрочку налоговой льготной ренты, которая не повлечет за собой выплату годового взноса работодателя от имени физических лиц. превышают пределы §§415, 402 (g) и 403 (b), ⁶⁶ не будут включены в валовой доход по причине этого выбора ». ⁶⁷ Политика PTO, рассмотренная в PLR 200202027, предусматривала выбор в отношении PTO, который будет начислен в следующем году: (1) взять PTO в качестве оплачиваемого свободного времени; (2) иметь денежный эквивалент такой PTO, внесенный в гарантированный от налогов аннуитет согласно §403 (b), поддерживаемый их работодателем; или (3) получить денежный эквивалент PTO в качестве дополнительной компенсации в следующем году.

Использование PTO для оплаты медицинского страхования — планы оплачиваемого отпуска и кафетерия. Как и в случае с обычной зарплатой или заработной платой, сотрудники могут полностью укрыть часть своей накопленной PTO от включения дохода ⁶⁸ и налогов на трудоустройство, используя ее для уплаты страховых взносов за медицинское страхование или возмещения медицинских расходов. Например, оплачиваемый выходной считается наличными в рамках плана кафетерия в соответствии с §125 и может использоваться для оплаты медицинского страхования или других квалифицированных льгот. ⁶⁹ Сотрудник должен сделать выбор в отношении квалифицированного пособия до наступления более ранней из (1) даты, когда в настоящее время доступны налогооблагаемые льготы; или (2) первый день планового года (или другого периода покрытия). ⁷⁰ Обратите внимание, что для целей определения того, доступно ли пособие в настоящее время, не имеет значения, было ли пособие получено конструктивно в соответствии с §451. ⁷¹ Напротив, «» налогооблагаемая выгода в настоящее время доступна работнику, если она была выплачена работнику или если работник в настоящее время может получить денежные средства или другую налогооблагаемую выгоду по усмотрению работника. ⁷² В предлагаемых правилах используется концепция, аналогичная той, которая содержится в правилах §451, где указывается, что «налогооблагаемая льгота в настоящее время недоступна для работника, если существует существенное ограничение или ограничение права работника на получение пособие в настоящее время ». ⁷³ В правилах более подробно говорится, что« пособие в настоящее время недоступно на определенную дату, если работник ни при каких обстоятельствах не может получить пособие до определенного момента в будущем.’’ ⁷⁴ В основном, выборы с понижением заработной платы в соответствии с этим правилом разрешается проводить до начала года, на который проводятся выборы (обычно во время сезона открытого набора). Однако изменения в середине года на выборах разрешены, если происходят определенные события (например, сокращение рабочего времени). ⁷⁵

Взаимодействие этих правил в отношении накопленного неиспользованного оплачиваемого отпуска можно продемонстрировать на следующем примере. Выходящий на пенсию сотрудник имеет право на получение денежного эквивалента накопленного им отпуска в течение 60 дней после увольнения со службы.Перед увольнением служащий принимает решение использовать часть накопленной ОПМ для приобретения дополнительной медицинской страховки, чтобы не превышать сумму премии, которая может взиматься за оставшуюся часть года, в котором работник выходит на пенсию. ⁷⁶ Другим примером может быть сотрудник, который выбирает дополнительное страховое покрытие COBRA. Сотрудник сможет использовать часть накопленной им PTO (при условии, что он сделает выбор до того, как она будет выплачена ему наличными) для оплаты страховых взносов COBRA за оставшуюся часть года.Не совсем ясно, будет ли у сотрудника такая же возможность использовать накопленный оплачиваемый отпуск, если договоренность предусматривает ежегодные выплаты. Вопрос в том, стала ли часть отпускных, которая подлежала обналичиванию, «доступной в настоящее время» для целей §125.

Конструктивная расписка и предварительная уступка дохода. Другая доктрина вступает в игру, когда сотрудник пытается перевести накопленные суммы PTO на счет медицинского возмещения ⁷⁷ , чтобы использовать его исключительно для оплаты расходов на медицинское обслуживание сотрудника, его супруги и других иждивенцев.IRS указало, что такие выборы будут предварительным распределением дохода. Доктрина упреждающего распределения дохода исключает выборы сотрудников для внесения части накопленной PTO в HRA или VEBA. ⁷⁸ Как правило, досрочная безвозмездная перераспределение дохода не перекладывает бремя налогообложения, и даритель подлежит налогообложению, когда доход получен одаряемым. ⁷⁹ В PLR 9227035 Налоговое управление США высказало мнение:

Если сотрудник решает преобразовать избыточный отпуск по болезни в План, где также существует возможность получить денежное вознаграждение за сверхнормативный отпуск по болезни в какой-то момент в будущем, сотрудник просто назначает будущий доход (денежная стоимость сверхнормативного отпуска по болезни) для рассмотрения (план покрытия медицинских расходов).Таким образом, покрытие медицинских расходов Планом является заменой суммы, которую работник в противном случае получил бы в качестве компенсации, и работник реализует доход так, как если бы он или она собрали денежную стоимость лишнего отпуска по болезни и выплатили ее Плану, несмотря на то, что доход может быть использован для приобретения необлагаемого налогом пособия. ⁸⁰

Однако существуют и другие механизмы для использования накопленных PTO для финансирования счетов медицинского возмещения.

Финансирование трастов и HRA VEBA. Общий принцип использования накопленного неоплачиваемого отпуска для целей финансирования плана медицинского возмещения был изложен в Rev. Rul. 75-539. ⁸¹ В этом постановлении о доходах учитывались два коллективных договора, в которых предлагалось использовать часть неиспользованных кредитов на отпуск по болезни выходящим на пенсию сотрудникам для финансирования счета медицинского возмещения. Счета по обоим предложениям должны были использоваться для выплаты страховых взносов за медицинское страхование пенсионеров по плану работодателя. Контракт A разрешал выходящим на пенсию сотрудникам выбирать денежную выплату в размере 1⁄2 стоимости неиспользованных кредитов отпуска по болезни, превышающую 50, или переводить эквивалентную сумму на медицинский счет.Контракт B требовал, чтобы 3⁄4 неиспользованных кредитов отпусков по болезни переводились на счет условного депонирования и использовались исключительно для оплаты расходов пенсионеров на продолжение участия в плане работодателя. У сотрудников не было выбора получать эти суммы наличными. IRS постановило, что в соответствии с контрактом A сумма избыточных отпускных по болезни была получена сотрудниками конструктивно, независимо от того, выбрали ли они эту сумму для перечисления суммы на медицинский счет. Взносы на медицинский счет представляли собой взносы сотрудников, которые не исключались из валового дохода сотрудников. ⁸² Ред. 75-539 характеризует суммы, внесенные на счет условного депонирования по контракту B, как взносы работодателя на страхование от несчастных случаев или медицинского страхования, которые не подлежат включению из валового дохода служащих в соответствии с §106. ⁸³ Эти суммы не были получены конструктивно, поскольку у сотрудников не было возможности получить суммы наличными.

В то время как суммы, внесенные в медицинский план (например, траст VEBA), исключаются из валового дохода сотрудника согласно §106, возмещение медицинских расходов от VEBA или HRA исключается из валового дохода согласно §105 (b). ⁸⁴ Таким образом, вся сумма, внесенная в договоренности о возмещении медицинских расходов, будет защищена как от федерального подоходного налога, так и от налогов на трудоустройство, включая FICA и FUTA. ⁸⁵

Финансирование медицинских счетов пенсионеров за счет неиспользованных больничных и отпускных часто становится предметом переговоров с органами по ведению коллективных переговоров, особенно в случае государственных работодателей. Эти устройства, если они структурированы правильно, соответствуют проекту, утвержденному в Ред.Rul. 75-539 ⁸⁶ , предусматривая обязательный взнос за неиспользованное время по болезни или отпуску, которое можно обналичить при выходе на пенсию, на трастовый или медицинский счет VEBA, который затем используется для оплаты страховых взносов за медицинское страхование пенсионеров и их супругов и иждивенцев до тех пор, пока не будут исчерпаны средства. ⁸⁷

IRS еще раз подтвердил правомерность финансирования медицинских счетов с обязательными взносами за неиспользованный накопленный отпуск в контексте HRA в Rev.Rul. 2005-24. В соответствии с преподобным Рул. 2005-24, HRA, которая частично финансируется за счет обязательных взносов от имени выходящего на пенсию сотрудника в размере, равном стоимости всего или части накопленного пенсионным сотрудником неиспользованного отпуска по болезни и отпуску, соответствует требованиям режима льготного налогообложения. согласно §§106 и 105 (b). В соответствии с преподобным Рул. 2002-45 гг., HRA должно «оплачиваться» исключительно работодателем, а не в соответствии с выборами о сокращении заработной платы или иным образом в соответствии с планом кафетерия, предусмотренным разделом 125.» ⁸⁹ Отсутствие у сотрудников свободы усмотрения в том, чтобы получить неиспользованный оплачиваемый отпуск наличными или внести его долларовый эквивалент на медицинский счет, является ключевым фактором, позволяющим работодателям конвертировать такие избыточные суммы заработной платы в взнос работодателя, который может финансировать HRA. Например, в PLR 200708006 работодатель учредил медицинский траст, который работодатель финансировал за счет нескольких видов взносов, включая дискреционные взносы работодателя, взносы всего или части накопленного и неиспользованного отпуска и отпуска по болезни при выходе на пенсию, а также взносы в размере весь или часть ежегодных дополнительных отпусков и отпусков по болезни сотрудников, которые в противном случае были бы конфискованы или выплачены в конце года.Работодатель по своему усмотрению определил размер отпуска и больничного листа, подлежащего уплате в траст. Работодатель также определил размер взноса, применимый к отпускам и отпускам по болезни, начисленным до даты вступления в силу плана. Ни при каких обстоятельствах сотрудники или пенсионеры (или их иждивенцы) не могли получить неиспользованную сумму наличными или другими льготами. Любые суммы, оставшиеся неиспользованными на момент смерти супруги пенсионера, были конфискованы. Полагаясь на его обоснование в Rev.Rul. 75-539 ⁹⁰ и Rev. Rul. 2005-24, ⁹¹ Налоговое управление США постановило, что «взносы работодателей, уплаченные в Доверительный фонд, и выплаты, произведенные из Доверительного фонда, которые используются исключительно для оплаты соответствующих расходов на медицинское обслуживание вышедших на пенсию сотрудников, их супругов и иждивенцев, не подлежат налогообложению. доход вышедших на пенсию сотрудников и их супругов и иждивенцев в соответствии с разделами 106 и 105 Кодекса. значительные начисления оплачиваемого отпуска, которые работодатель стремится сократить, не вызывая конфискации излишка суммы оплачиваемого отпуска.

Оплачиваемый выходной по выбору. Запрет на отсрочку выплаты компенсации согласно § 125 ⁹³ запрещает работникам использовать текущую компенсацию для оплаты стоимости льгот в любые будущие годы. ⁹⁴ Предлагаемые правила, опубликованные 6 августа 2007 г., ⁹⁵ предоставляют несколько ограниченных исключений из этого правила, включая выборные оплачиваемые выходные. ⁹⁶ План кафетерия разрешается предоставлять сотрудникам возможность приобретать за счет выборных взносов дополнительный оплачиваемый отпуск. ⁹⁷ Чтобы исключить отсрочку выплаты компенсации, правила устанавливают правило упорядочивания, в соответствии с которым не выборное время считается использованным первым, а выборное время может использоваться только после того, как невыборное время исчерпано. ⁹⁸ План должен предусматривать выплату наличных или конфискацию неиспользованного свободного времени по выбору до последнего дня года плана, к которому относятся выборы. ⁹⁹

Перенос факультативного отпуска, оставшегося неиспользованным в конце года, не допускается.Некоторые работодатели поддерживают режим выборного отгула в сочетании с политикой, позволяющей сотрудникам выбрать частичное снятие денег со своего рабочего времени, которое будет начислено в следующем году. Договор купли-продажи с двойным отпуском обеспечивает большую гибкость как для сотрудников, так и для работодателя в планировании и управлении временем, которое может потребоваться сотрудникам для ухода с работы для их различных нужд.

Программы пожертвований при отпуске. Время от времени федеральное правительство разрешает сотрудникам делать благотворительные пожертвования в соответствии с накопленным отпуском в рамках так называемых «программ пожертвований на отпуск», которые возникают во время стихийных бедствий и других кризисов.О программах пожертвований на отпуск впервые было объявлено после событий 11 сентября 2001 года. ¹⁰⁰ В рамках программы пожертвований на отпуск сотрудники могут отказаться от отпуска, отпуска по болезни или личного отпуска, а работодатель вносит денежные взносы в организации согласно §170 (c). ¹⁰¹ IRS не утверждает, что эти выплаты представляют собой валовой доход или заработную плату сотрудников, и не оспаривает возможность вычета этих сумм работодателем в соответствии с §162. ¹⁰² Выплаты в рамках программ пожертвований на отпуск должны производиться для удовлетворения благотворительных потребностей в связи с конкретным мероприятием (например,g., ураган Катрина или Сэнди) к указанному сроку. ¹⁰³ Аналогичным образом, IRS не утверждает, что возможность провести такие выборы приводит к конструктивному получению валового дохода или заработной платы сотрудников. Выбирающие сотрудники не могут требовать вычета из благотворительных взносов в соответствии с §170 в отношении стоимости пропущенного отпуска, исключенного из компенсации и заработной платы. ¹⁰⁴ Однако IRS решило не вносить поправки в правила согласно §61, чтобы исключить определенные программы пожертвований на основе отпуска из доктрины распределения дохода. ¹⁰⁵

Программы отпуска-разделения. Следует упомянуть еще два исключения из доктрины присвоения доходов. Оба исключения позволяют сотрудникам жертвовать свой оплачиваемый отпуск другим сотрудникам.

В рамках программы распределения отпусков «неотложной медицинской помощи» сотрудники (доноры отпусков) могли либо передать часть своего оплачиваемого отпуска работодателю, либо внести такой отпуск в банк отпусков, спонсируемый работодателем. ¹⁰⁶ Затем сотрудники, которые имеют (или имеют членов семьи) серьезное заболевание, могут подать заявление на дополнительный оплачиваемый отпуск.Неотложная медицинская помощь потребует длительного отпуска и приведет к существенной потере дохода, потому что работник исчерпал весь оплачиваемый отпуск, который у него был (кроме программы разделения отпуска). Работодатель обычно устанавливает некоторые параметры в отношении количества отпуска, который может быть предоставлен или запрошен. В этих обстоятельствах стоимость оплачиваемого отпуска, взятого получателем отпуска, будет включена в валовой доход получателя и подлежит обложению налогами FICA и FUTA и удержанием федерального налога.Даритель отпуска не признает никаких доходов в связи с отказом от отпуска.

Другой вариант программы распределения отпуска включает в себя дарение отпуска сотрудникам, пострадавшим от крупного бедствия, ¹⁰⁷ , объявленное президентом в соответствии с §401 Закона Роберта Т. Стаффорда о помощи при стихийных бедствиях и экстренной помощи. ¹⁰⁸ В отличие от программы разделения отпуска, описанной в Rev. Rul. 90-29, ¹⁰⁹ эта программа не позволяет передавать оплачиваемый отпуск конкретному сотруднику.Он требует, чтобы все пожертвования были завершены к установленной дате и использовались только в интересах получателей отпуска, которые пострадали от конкретной крупной катастрофы. Любой неиспользованный отпуск должен быть возвращен донорам пропорционально их взносам. Если программа соответствует параметрам, указанным в Уведомлении 2006-59, ¹¹⁰ , IRS не будет утверждать, что доноры отпусков получают какой-либо доход или заработную плату в размере подаренного отпуска. Получатели отпуска должны признавать доход в связи с получением подаренного отпуска для всех целей (включая FICA и удержание налогов).

Похоже, что IRS требует, чтобы программы распределения отпуска строго придерживались одного из исключений. Например, отпуск, пожертвованный в пользу оставшихся в живых охранников исправительных учреждений или сотрудников дорожной патрульной службы, погибших во время службы, будет включаться в валовой доход дарителя в соответствии с доктриной распределения доходов. ¹¹¹ Аналогичным образом оставьте пожертвования доступным для сотрудников, которые несут «катастрофические потери» в результате террористической атаки, пожара или другого стихийного бедствия (т.е., ураган, наводнение, торнадо или другой очень разрушительный шторм) не переместит доход от спонсора отпуска к получателю отпуска. ¹¹²

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Отпуск, больничный и личное время остаются важным компонентом общей компенсации, которую работодатели предлагают своим сотрудникам. До тех пор, пока такие договоренности имеют широкую основу и предназначены в первую очередь для того, чтобы служить предполагаемой цели предоставления свободного от работы времени, они, скорее всего, пройдут тест bona fide на отпуск и отпуск по болезни в соответствии с §§409A и 457.Тем не менее, работодатели должны осознавать конструктивную доктрину получения, когда они структурируют договор об отпуске с функциями выплаты наличных. Неограниченное право сотрудника обналичивать весь или часть накопленного свободного времени приведет к конструктивному получению такого отпуска вне зависимости от того, воспользуется ли сотрудник своим правом или нет. Чтобы предотвратить конструктивное получение, договоренность должна налагать существенные штрафы на обналичивание, которые могут выдержать проверку как существенное ограничение или ограничение для целей §451.Работодателям обязательно следует проконсультироваться со своим юрисконсультом, прежде чем включать стрижку в свои программы оплачиваемого отпуска. Работодатели, стремящиеся к значительному сокращению накоплений оплачиваемого свободного времени, могут изменить свои программы, чтобы часть этого времени перечислялась на счет возмещения расходов на здоровье (траст VEBA или HRA). При этом работодатели не должны предоставлять сотрудникам какой-либо выбор в отношении использования лишнего свободного времени таким образом и не должны предоставлять сотрудникам возможность получать такой избыток наличными или в виде любых других льгот.Работодатели, которые хотели бы предоставить своим сотрудникам возможность распоряжаться отпуском, доступным им в течение года, также могли бы заключить договор купли-продажи. Избирательная временная часть этой договоренности должна быть реализована в соответствии с требованиями плана кафетерия в соответствии с §125. Еще один момент, о котором следует помнить, заключается в том, что политики PTO, которые позволяют сотрудникам использовать свое свободное время для любых целей, включая периоды болезни и инвалидности, могут рассматриваться в соответствии с законодательством штата как время отпуска.Некоторые штаты запрещают конфискацию отпуска и налагают другие ограничения, которых работодатели могут пожелать избежать.

Перепечатано с разрешения Журнал планирования компенсаций налогового управления , 41 CPJ 215.

Городок Лейк-Сити, Пенсильвания Налогообложение: налог на заработанный доход

Эта глава должна быть известна как «Постановление о налоге на заработанный доход». В Положения настоящего Соглашения вступают в силу с первого января 2007 года. A.D., и налог продолжает действовать в течение календарного года, или налогоплательщик базис финансового года, без ежегодной реконструкции, если только ставка налога впоследствии изменяется.Изменения ставки вступают в силу с указанной даты. в постановлении о внесении изменений.

Используемые в этой главе следующие термины имеют значения: указано:

АССОЦИАЦИЯ

Партнерство, коммандитное товарищество или любая другая некорпоративная группа. двух и более человек.

СОВЕТ БОРОУ

Городской совет городка Лейк-Сити.

БИЗНЕС

Любое предприятие, деятельность, профессия или любое другое предприятие некорпоративный характер, проводимый с целью получения прибыли или обычно проводимый для прибыль от физического лица, товарищества, ассоциации или любого другого юридического лица.

КОРПОРАЦИЯ

Корпорация или акционерное общество, учрежденное в соответствии с законодательством. США, Содружества Пенсильвании или любого другого штата, территория, зарубежная страна или зависимость.

ТЕКУЩИЙ ГОД

Календарный год, за который взимается налог.

ДОМИЦИЛЬ

Место, где человек живет и имеет постоянный дом и в которое у него есть намерение вернуться всякий раз, когда он отсутствует.Фактическое место жительства не обязательно место жительства, поскольку постоянное место жительства — это постоянное место жительства которое, по замыслу налогоплательщика, является скорее постоянным, чем временным. Жилище — это добровольно закрепленное место жительства лица, а не для просто специальная или ограниченная цель, но с настоящим намерением сделать постоянный дом, пока не произойдет какое-то событие, которое побудит его усыновить другой постоянный дом. В случае предприятий или ассоциаций домициль это место считается центром бизнеса и местом, где его функции выполняются.

А.

Компенсация, включая оклады, заработную плату, комиссионные, премии и поощрения выплаты, основанные на прибыли или иным образом, сборы, чаевые и аналогичные вознаграждения за оказанные услуги, как наличными, так и имуществом, например:

(1)

Пункты вознаграждения, полученные напрямую или через агента в денежной форме или в собственности, исходя из расчетных периодов или сдельной работы, за оказанные услуги в качестве сотрудника или временного сотрудника, агента или должностного лица частного лица, партнерства, коммерческая или некоммерческая корпорация или государственное учреждение.Эти предметы включают оклады, заработная плата, комиссии, бонусы, опционы на акции, поощрительные выплаты, гонорары, чаевые, увольнение, выходное пособие или выходное пособие, досрочный выход на пенсию поощрительные выплаты и другие дополнительные компенсации при выходе на пенсию, включая выплаты сверх установленной установленной или обычной заработной платы для тех, кто не прекращает обслуживание, вознаграждения, отпуск и отпускные, оплачиваемые отпуска, выплаты за неиспользованный отпуск или больничный, предполагаемый налог работодателем, подписанием бонусов, суммы, полученные в рамках вознаграждения работнику планы и отсроченные соглашения о компенсации.

(2)

Стипендии, стипендии, гранты и стипендии при оказании услуг в связи с этим. В этом подразделе используются следующие слова имеют следующие значения, если контекст явно не указывает иное:

(а) Фиксированная сумма денег, периодически выплачиваемая за услуги или для покрытия расходов аспиранта, который обучается по программе аспирантуры в университете.

(б) Поддержка, предоставляемая государственным агентством или частным учреждением частному лицу для дальнейшего обучения.

(с) Фиксированная сумма денег, периодически выплачиваемая за услуги или для покрытия расходов лица, получившего докторскую степень в университете и проводящего исследования в исследовательском центре.

(г) Стипендия студенту.

(3)

Другие формы вознаграждения, характеризуемые как налогооблагаемая компенсация Кодекс налоговой реформы 1971 года с внесенными в него поправками и постановления о его применении, с внесенными в него поправками, а также любые будущие поправки к указанному Кодексу и / или его применению нормативные документы.

Б.

В компенсацию не входит:

(1)

Периодические выплаты по болезни или инвалидности, кроме регулярных заработная плата, полученная в период болезни или инвалидности; или

(2)

Выплаты по потере трудоспособности, пенсии или другие выплаты, связанные с акты о компенсации, акты о профессиональных заболеваниях и аналогичные законодательные акты любыми правительство; или

(3)

Выплаты, обычно признаваемые как выплаченные пенсии или пособия по старости лицам, вышедшим на пенсию по достижении определенного возраста или по истечении указанного срока занятости; или

(4)

Выплаты, известные как государственная помощь или пособие по безработице платежи любого государственного органа; или

(5)

Платежи по возмещению фактических затрат; или

(6)

Платежи работодателей или профсоюзов по программам вознаграждения работникам покрывающие госпитализацию, болезнь, инвалидность или смерть, дополнительную работу льготы или льготы по забастовке при соблюдении определенных условий, указанных в Кодекс налоговой реформы 1971 года с поправками и постановление о его применении; или

(7)

Любая компенсация, полученная военнослужащими Соединенных Штатов, участвующими в боевых действиях. зона; или

(8)

Выплаты, полученные приемным родителем за уход за приемными детьми на дому от агентства Содружества или его политического подразделения, или налог на организацию, освобожденный от федерального налога в соответствии с Разделом 501 (c) (3) Внутренний налоговый кодекс 1954 года, который лицензируется Содружеством или его политическое подразделение в качестве агентства по трудоустройству; или

(9)

Платежи работодателей или профсоюзов по программам вознаграждения работникам покрытие социального обеспечения или выхода на пенсию; или

(10)

Использование в личных целях принадлежащей работодателю или арендованной собственности или предоставленной работодателем Сервисы.

РАБОТОДАТЕЛЬ

Человек, товарищество, ассоциация, корпорация, учреждение, правительство орган, подразделение или агентство, или любое другое юридическое лицо, в котором работает одно или несколько лиц на заработную плату, комиссию или другую компенсацию.

ДОЛЖНОСТНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Лицо, государственный служащий или частное агентство, назначенное орган по сбору и администрированию налога на заработанный доход и чистую прибыль.

А.

Чистый доход от деятельности предприятия, профессии или другого деятельность, кроме корпораций, за вычетом всех затрат и расходов понесенные в ходе его проведения, должны определяться либо по денежным средствам, либо по начислению основа в соответствии с общепринятыми принципами и практикой бухгалтерского учета, как это определено в Кодексе налоговой реформы 1971 года с поправками и подзаконными актами, и любые последующие поправки к указанному Кодексу и / или нормативным актам. Чистая прибыль не включают доход, который не выплачивается за предоставленные услуги и который по характеру доходов от инвестиций.

Б.

Для определения чистой прибыли должны применяться все следующие условия.

(1)

Валовая прибыль определяется одним из следующих источников:

(а)

Продажа товаров или услуг покупателям на коммерческой основе или от ценных бумаг, используемых в качестве оборотного капитала в деловых операциях.

(б)

Дебиторская задолженность и векселя от продажи товаров или услуг в обычный ход хозяйственной деятельности.

(с)

Активы, которые выполняют операционную функцию в обычном процессе деловые операции.

(2)

Маркетинговая деятельность должна осуществляться с очевидной целью. достижения прибыльных операций.

(3)

Маркетинговая цель должна выполняться регулярно и непрерывно. и не может быть ограниченным или исключительным.

С.

При расчете чистой прибыли вычет не допускается ни по какой статье. затрат, расходов или обязательств, возникших или понесенных в связи с на любой из следующих:

(1)

Право владения или отчуждения активов, предназначенных для инвестиций целей или иным образом выполнять инвестиционную функцию.

(2)

Торговля ценными бумагами в личных целях, а не по счетам клиентов.

(3)

Продажа, прекращение или прекращение бизнеса или его сегмента.

(4)

Любой налог, взимаемый или измеряемый валовой или чистой заработной или незаработанной суммой. доход.

(5)

Изолированная или разовая транзакция, которая не является нормальной или рутинной. Деловая активность.

Д.

Выбор создания товарищества или другого юридического лица или присоединения к прочее, получение и отчетность о доходе или прибыли как доходе товарищества, юридическое лицо или ассоциированные компании или разделение их между своими партнерами, бенефициарными владельцами или ассоциированные компании, или торговля ценными бумагами в интересах акционеров, партнеры, члены или ассоциированные лица сами по себе не получают доход от чистая прибыль товарищества, юридического лица или ассоциированных компаний.

Э.

Для целей этого раздела только следующие участники фондовый рынок, ценные бумаги, опционы, деривативы, фьючерсы или товарный рынок занимается маркетингом продукта или услуги клиентам:

(1)

Те, кто поддерживает или предоставляет рынок или помещения для доставки вместе покупателями и продавцами этих финансовых инвестиционных продуктов.

(2)

Те, кто имеют лицензию действовать в качестве агентов своих клиентов и взимают договорная комиссия за выполнение транзакций и без права собственности на конкретную часть, которую они покупают или продают.

(3)

Те, кто уделяет управленческое внимание продуктам финансового инвестирования владения других лиц или которые нанимают других лиц для оказания им помощи в этом управлении, в качестве лицензированного инвестиционного консультанта.

(4) Лицензированные дилеры, включая специалистов по финансовым инвестиционным продуктам и маркет-мейкеров, если выполняются условия Подраздела E (4) (a) — (d):

(а)

Дилер ведет инвентаризацию финансовых инвестиционных продуктов с цель перепродать свои запасы с прибылью клиентам или работает как специалист или маркет-мейкер.

(б)

Дилер делает рынок, устанавливая цены спроса и предложения, по которым он готов покупать и продавать финансовые инвестиционные продукты и, покупая напрямую от клиентов или продавая напрямую клиентам.

(с)

Прибыль дилера полностью или частично определяется наценкой. исходя из стоимости.

(г)

Дилер выбирает инвентаризацию ценных бумаг, предназначенных для перепродажи клиентам. или использует систему учета по текущим рыночным ценам.

(5)

Андеррайтеры, которые способствуют первоначальным продажам финансовых инвестиционных продуктов выступая либо в качестве лицензированных дилеров в основном качестве, либо в качестве брокеров в качестве агентства.

Ф.

Когда лицо действует как инвестор или трейдер в отношении части деятельности этого человека и в качестве рыночного учреждения, брокера, инвестиционного советник или дилер в отношении остальных, этот раздел применяется только к операции в качестве рыночного учреждения, брокера, инвестиционного консультанта или дилер.

г.

Для налогоплательщиков, занимающихся предпринимательской, профессиональной или сельскохозяйственной деятельностью, в срок не включаются:

(1)

Любые процентные доходы, полученные от денежных счетов или инвестиций. инструменты агробизнеса;

(2)

Любая прибыль от продажи сельскохозяйственной техники;

(3)

Любая прибыль от продажи домашнего скота, удерживаемого на тягловой тяге 12 месяцев или более, племенные или молочные цели; и

(4)

Любая прибыль от продажи других основных средств фермы.

НЕРЕЗИДЕНТ

Физическое лицо, товарищество, ассоциация или другое юридическое лицо, зарегистрированное за пределами налоговый округ.

ЛИЦО

Физическое лицо.

ПРЕДЫДУЩИЙ ГОД

Календарный год перед текущим годом.

РЕЗИДЕНТ

Физическое лицо, товарищество, ассоциация или другое юридическое лицо, зарегистрированное в налоговый округ.

УСПЕШНЫЙ ГОД

Календарный год, следующий за текущим годом.

НАЛОГОВЫЙ РАЙОН

Городок Лейк-Сити, округ Эри, штат Пенсильвания.

налогоплательщик

Требуется физическое лицо, товарищество, ассоциация или любое другое юридическое лицо. подать декларацию о заработанном доходе или чистой прибыли или уплатить налог на нем.

Настоящая глава принята в соответствии с полномочиями, предоставленными Законом. от 31 декабря 1965 г. 1257; 53 П.С. § 6901 с поправками.

Настоящим заявляется, что намерением городского совета является Глава полностью заменяет все предыдущие постановления, принятые, одобренные предложения, или другие действия, предпринятые городским советом городка Лейк-Сити, взимающие налог на заработанный доход и / или любым способом, влияющим на конкретные условия или положения о взимании указанного налога на заработанный доход, положения которого должны остаются в силе и действуют каждый последующий год без ежегодной реконструкции если ставка налога не будет впоследствии изменена.