Налог на доходы физических лиц

Данный налог является совместным налогом, распределяемым между центральным и местным правительствами.

Уплата данного налога регулируется управлениями по местным налогам.

Взимание налога на доходы физических лиц в настоящее время регулируется Законом КНР «О налоге на доходы физических лиц» в редакции от 31.08.2018 и Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на доходы физических лиц» в редакции от 18.12.2018 (последние изменения в данных документах вступили в силу с 01.01.2019).

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются следующие физические лица:

1. Граждане КНР или иностранные граждане, постоянно проживающие на территории КНР 183 и более дней в году. Данные лица должны выплачивать налог на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного на территории КНР и из-за рубежа. Следует заметить, что в соответствии со ст.6 Подробных правил применения Закона КНР «О налоге на доходы физических лиц» иностранные граждане, проживающие в КНР в течение от 1 до 5 лет, освобождены от уплаты налога на доходы, полученные за рубежом. Данные доходы подлежат декларированию и уплате налога начиная с шестого года проживания в КНР в случае если иностранный гражданин в течение данного года не потерял статус налогового резидента в КНР.
2. Иностранные граждане, не являющиеся налоговыми резидентами КНР и находящиеся в КНР менее 1 года. Данные лица выплачивают налог на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного на территории КНР.

Вне зависимости от места фактической выплаты, к доходам, полученным на территории КНР относятся:

1. доход, полученный в результате предоставления на территории КНР трудовых услуг в соответствии в связи с наймом на работу, приемом на должность, соглашением и др.
2. доход, полученный в результате сдачи в аренду имущества для использования арендатором на территории КНР;
3. доход, полученный от передачи (продажи) недвижимого имущества, прав пользования землей или иного имущества на территории КНР
4. доход, полученный от разрешения на использование на территории КНР патентных прав;
5. доход в виде дивидендов, процентов и роялти, полученных от компаний, предприятий, иных экономических организаций или физических лиц из КНР

Налог на доходы физических лиц применяется к различным видам доходов, в отношении которых действует различная применяемая ставка налога. Законом выделяется различный порядок налогообложения следующих видов доходов физического лица:

1. оплата труда
2. доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда
3. гонорары
4. доход от предоставления трудовых услуг
5. доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды имущества
6. доход от передачи имущества
7. доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею, прочие виды дохода

Оплата труда

Оплата труда (полученная заработная плата, оклад, премии, годовые бонусы, участие в прибыли предприятия, субсидии и компенсации и иные виды дохода, полученные в результате найма на работу или занятия должности) облагается по прогрессивной шкале ставок от 3% до 45% за вычетом минимального необлагаемого налогом минимума. В настоящее время сумма минимального необлагаемого налогом минимума для граждан КНР и граждан иностранного государства составляет 5 000 юаней.

Таким образом, формула расчета налогооблагаемого дохода за месяц выглядит следующим образом:

Налогооблагаемый доход за месяц = размер оплаты труда за месяц — необлагаемый налогом минимум

Формула расчета НДФЛ к уплате:

Сумма НДФЛ к выплате = налогооблагаемый доход за месяц Х Применяемая ставка налога

Ставки НДФЛ в отношении оплаты труда:

Сумма налогооблагаемого дохода (в месяц)	Ставка налога
менее 3 000 юаней	3%
от 3 001 до 12 000 юаней	10%
от 12 001 до 25 000 юаней	20%
от 25 001 до 35 000 юаней	25%
от 35 001 до 55 000 юаней	30%
от 55 001 до 80 000 юаней	35%
80 001 юаней и выше	45%

Чтобы рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, можно воспользоваться таблицей для расчета налога, содержащей т.н. «суммы для быстрого исчисления». Ниже приведены таблица сумм быстрого исчисления и соответствующая формула расчета НДФЛ:

Сумма налогооблагаемого дохода (в месяц)	Ставка налога	Сумма для быстрого исчисления (юани)
менее 3 000 юаней	3%	0
от 3 001 до 12 000 юаней	10%	2 520
от 12 001 до 25 000 юаней	20%	16 920
от 25 001 до 35 000 юаней	25%	31 920
от 35 001 до 55 000 юаней	30%	52 920
от 55 001 до 80 000 юаней	35%	85 920
80 001 юаней и выше	45%	181 920

Ставка налога

Формула расчета НДФЛ к уплате с использованием суммы для быстрого исчисления:

Сумма НДФЛ к выплате = налогооблагаемый доход за месяц Х применяемая ставка налога — вычитаемая сумма для быстрого исчисления

Доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда

Доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда облагается по прогрессивной шкале ставок от 5% до 35%.

Гонорары

Гонорары (доход физического лица от публикации в книгах и периодических изданиях) подлежат налогообложению по ставке в размере 20% на сумму гонорара, после производится вычет 30% от суммы налога к выплате.

В случае если сумма гонорара не превышает 4 000 юаней, применяется единоразовый вычет в размере 800 юаней; в случае если сумма гонорара более 4 000 юаней, вычитается 20% от полученного гонорара.

Доход от предоставления трудовых услуг

Доход от предоставления трудовых услуг (доход, полученный физическим лицом в сфере проектирования, монтажа, медицины, юридических и бухгалтерских услуг, консультационных услуг, рекламы, перевода, аудио- и видеозаписи, технических, посреднических, агентских услуг и др.) подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.
В случае если сумма дохода не превышает 4 000 юаней, применяется вычет в размере 800 юаней.В случае если единовременная сумма дохода составляет более 4 000 юаней, из суммы вычитается 20% от полученного дохода.
В случае если сумма дохода от единовременного оказания трудовых услуг завышена, допускается довзыскание НДФЛ с учетом отдельно установленных требований налогового законодательства.

Доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды имущества

Доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.

В случае если сумма дохода от предоставления права использования патентных прав, аренды имущества не превышает 4 000 юаней, применяется единоразовый вычет в размере 800 юаней; в случае если сумма дохода более 4 000 юаней, из суммы вычитается 20% от полученного дохода.

Доход от передачи имущества

Доход от передачи имущества подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.

Налогооблагаемой суммой дохода при передаче имущества считается разность полученного дохода и первоначальной стоимости приобретения имущества, включая рационально обоснованные расходы.

Доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею, прочие виды дохода

Доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею и прочих видов дохода подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода. При расчете налогооблагаемой суммы данных видов дохода единовременный вычет не применяется.

Освобождение от уплаты НДФЛ

В отношении следующих видов доходов НДФЛ не взимается:

1. Премии за достижения в сфере науки, образования, техники, культуры, здравоохранения, спорта, охраны окружающей среды, присужденные народными правительствами не ниже провинциального уровня, министерствами (ведомствами) Государственного Совета КНР, подразделением Народно-освободительной армии КНР не ниже уровня дивизии, а также иностранными и международными организациями.
2. Доход от процентов по ценным бумагам государственного займа и другим ценным бумагам, выпущенным государством.
3. Субсидии и компенсации, выплачиваемые государством в едином порядке.
4. Пособия по социальному обеспечению, пособия по потере кормильца, материальная помощь пострадавшим от бедствий.
5. Страховые возмещения.
6. Подъемные пособия, пособия при уходе в отставку или демобилизации кадровых служащих и рядовых военнослужащих вооруженных сил.
7. Пособия на переезд, пенсии, материальная помощь, выплачиваемые государством в едином порядке кадровым работникам, рабочим и служащим.
8. Доходы дипломатических представителей, консульских работников и других сотрудников иностранных посольств и консульских служб в Китае, на которых в соответствии с законодательством КНР распространяется льготный налоговый режим.
9. Доходы, освобождаемые от налогообложения согласно международным соглашениям, одним из участников которых является правительство КНР, и в соответствии с подписанными им соглашениями.

Сроки уплаты налога

Компании обязаны удерживать из зарплаты своих работников и уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц, выплачиваемых работникам, поскольку при регистрации в налоговых органах компании получают статус налогового агента. Периодичность уплаты налога на доходы физических лиц – ежемесячная. Налог подлежит перечислению в течение 15 дней с окончания предыдущего месяца.

НДФЛ на доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда и доходы от трудовых услуг предварительно перечисляется ежемесячно в течение 15 дней после окончания месяца. После окончания налогового года в течение 3 месяцев производится окончательный расчет суммы налога и доплачивается или возвращается излишне уплаченная сумма налога.

Иммиграция и налоги в США

Иммиграционный Smart Switch

Цель налогового планирования до иммиграции — увеличить базу активов переезжающего. Учитывая, что в США налоговые обязанности возникают с получением статуса резидента, подготовку активов надо начинать до получения этого статуса. Разумеется, налоговую в первую очередь интересуют эмигранты со значительными суммами и активами.

«Налоговую систему Америки не интересует эмигрант с сотней долларов в кармане. Другое дело если он — один из состоятельных граждан. Приехал, и у него заводы, пароходы, счета, активы, акции и так далее. Рекомендую таким клиентам — это подготовить Personal financial statement. То есть, кристаллизовать в финансовом отчете что у человека есть! И туда вписать: 

• какие есть акции,
• какие есть компании,
• какие есть банковские счета,
• сколько на них денег на тот момент, когда этот анализ происходит…

Это надо начинать делать минимум за несколько месяцев, а лучше еще раньше — за год или полтора. Появится возможность взвесить и понять, как будет выглядеть налоговая декларация, когда этот человек въедет в страну» —  рассказал Тимур Князев, специалист по американскому и международному налогообложению.

Когда составлен полный перечень имущества, эксперт по налогам оценивает какие активы нового резидента и каким налогом может обложить IRS. Затем он составляет обстоятельный отчет, где фиксирует эту информацию и свои предложения, как избежать излишних отчислений или как их минимизировать. Добросовестный специалист обязательно предупредит,  о суммах, с которым точно придется расстаться придется расстаться, становясь налоговым резидентом США. Что обычно советуют налоговые консультанты?

Продать активы со значительной нереализованной прибылью. В США облагается налогом прирост капитала, то есть разница между продажной ценой актива и более низкой ценой, по которой вы его приобрели. Активом могут быть акции, паевые инвестиционные фонды, бизнес, недвижимость и прочее. Если перед продажей актив удерживается более одного года, прирост капитала считается долгосрочным. Он облагается налогом по ставке 0%, 15% или 20%, в зависимости от вашего дохода. Для активов, находящихся в собственности менее 1 года, ставка краткосрочного налога на прирост капитала такая же, как и ваша ставка налога на прибыль, в диапазоне от 10% до 37%. Американские налоги могут существенно сократить ваши доходы, если вы продадите активы после того, как станете резидентом США.

Если у вас есть активы, стоимость которых значительно выросла, но вы еще ничего не продали и не хотите продавать, налоговое планирование до иммиграции является для вас критически важным. Знание налоговых ставок в США и ставок в вашей стране влияет и на сроки транзакций.

Активы, которые не хотите продавать, стоит поместить в компанию. Если вы не хотите продавать свои активы с высокой нереализованной прибылью можно увеличить их базовую стоимость. К примеру создать неамериканскую компанию, передать право собственности на активы вашей компании. Позже, когда продадите активы как резидент США, вы заплатите налог на прирост капитала только с прибыли, накопленной после их передачи компании.

Оптимизируйте свой бизнес за пределами США с учетом налогов США. Если у вас уже есть компания или вы только что создали ее для активов, которые не хотите продавать, надо выбрать наиболее низконалоговый режим. Он будет увязан с формой организации вашей компании: партнерство, корпорация или неучтенная организация для целей налогообложения. У всех разные налоговые режимы, а также другие преимущества и недостатки. Помещая активы с более низкой стоимостью, чем в день, когда вы становитесь резидентом США, в компанию, не являющуюся американской, а затем делая специальное решение, чтобы сделать эту компанию неучтенной организацией, вы добиваетесь увеличения базисной стоимости до стоимости актив на день становления резидентом США.

Избегайте PFIC (пассивная иностранная инвестиционная компания). PFIC — это компания, которая получает пассивный доход от инвестиций за пределами США. Сюда входят даже паевые инвестиционные фонды с брокерскими услугами за пределами США. Кроме того, некоторые виды страхования жизни считаются ПИИК из-за структуры инвестиций. Налоговый кодекс США жестко рассматривает доход от ПИИК, чтобы препятствовать инвестированию за пределами Соединенных Штатов. Консультанты обычно рекомендуют продать все иностранные паевые инвестиционные фонды, и вложиться в ETF или индексные фонды с тем же риском. Можно сделать выбор в пользу отношения к иностранной компании как к партнерству США. Это еще один способ избежать обращения с ПИИК. 

Рассмотрите возможность создания оффшорного траста / предиммиграционного траста. Некоторые налоговые консультанты рекомендуют поместить активы в безотзывный оффшорный траст перед переездом в США. Но имейте в виду, что активы, размещенные в таком трасте, не находятся под вашим прямым контролем. Вы не сможете распоряжаться ими, не рискуя налоговыми осложнениями в США. Эту стратегию чаще советуют тем, кто хочет защитить активы или имеет активы на сумму более $ 11 млн, и хочет избежать проблем с налогом на имущество в США. Многие люди не чувствуют себя комфортно, отказываясь от полного контроля и не имея доступа к своим деньгам. Это лишь некоторые шаги по оптимизации, которые могут предложить консультанты по налогам. Последовательность действий и выбор мер по сокращению налогового бремени, как правило, подбирается индивидуально.

Предрезидентское налоговое планирование – достаточно дорогостоящий продукт. Если привлекать правильных специалистов, услуга может стоить от $ 10 тыс. и выше. Если человек хочет закрепить какие-то сложные позиции, заручиться рекомендациями пары-тройки солидных юристов, то расходы могут достичь и $ 100 тыс. 
Тимур Князев, специалист по американскому и международному налогообложению

Подоходный налог с населения | Valsts ieņēmumu dienests

Существуют случаи, когда налогоплательщику не требуется в обязательном порядке подавать годовую декларацию о доходах, однако подать ее в его интересах, чтобы он мог вернуть переплаченный налог.

Налогоплательщик вправе подать годовую декларацию и получить из бюджета возврат переплаты налога в следующих случаях:

1. Если в течение года таксации к Вам не применялся:

• весь установленный статьей 12 закона «О подоходном налоге с населения» необлагаемый минимум.

Годовой дифференцированный необлагаемый минимум рассчитывается по специальной формуле и применяется раз в год при подаче годовой декларации о доходах. Если годовая декларация о доходах подается через систему электронного декларирования Службы государственных доходов, дифференцированный необлагаемый минимум рассчитывается для налогоплательщика автоматически.

• все установленные статьей 13 закона «О подоходном налоге с населения» льготы за иждивенцев или дополнительная льгота лицам с инвалидностью и политически репрессированным лицам, или участникам национального движения сопротивления.

Для присвоения налогоплательщику налоговой книжки и применения налоговых льгот на зарегистрированных в иностранных государствах лиц, в СГД необходимо подать заявление о предоставлении книжки и сообщение о находящихся на иждивении лицах.

Если в распоряжении СГД отсутствует информация, подтверждающая право налогоплательщика на налоговые льготы, лицу в СГД необходимо подать копию документа, подтверждающего, что лицо является матерью/отцом зарегистрированных в иностранных государствах детей, а также копии паспортов детей или копии других документов с данными о рождении детей, а также подтверждение налогового органа иностранного государства о том, что аналогичные льготы за этих детей не используют мать/отец детей.

Налоговая администрация каждой страны устанавливает порядок и форму выдачи сведений и свидетельств налогоплательщикам.

2. Если в течение года таксации у Вас имели место установленные статьей 10 закона «О подоходном налоге с населения»:

• оправданные расходы на образование, в том числе специальное образование для детей (кружки, спортивную школу, музыкальную школу и т. д.), и медицинские услуги, взносы по страхованию здоровья, уплачиваемые страховым обществам, учрежденным и действующим в соответствии с законом «О страховых обществах и надзоре за ними»;
• сделанные пожертвования и дарения;
• пожертвования и дарения латвийским политическим партиям;
• взносы в частные пенсионные фонды;
• страховые взносы в соответствии с договором о страховании жизни (с накоплением средств).

В оправданные расходы физического лица — плательщика подоходного налога с населения на образование, медицинские услуги, пожертвования и дарения, в том числе общая сумма расходов, включаемых в политическую партию, не должна превышать 600 евро в год, но не более 50% от годового облагаемого дохода. В свою очередь, за членов семьи в оправданные расходы могут быть включены только расходы на образование и медицинские услуги в размере 600 евро за каждого члена семьи.

Пример № 1

Физическое лицо с января по июнь не работало, а с 1 июля было нанято на работу. Работодателем был применен необлагаемый минимум за шесть месяцев (с июля по декабрь — 360 евро). При подаче годовой декларации о доходах применяется дифференцированный необлагаемый минимум (720–1 380 евро) в зависимости от общей суммы доходов в течение года таксации. Налогоплательщик может вернуть образовавшуюся переплату налога.

Если в 2017 году общий размер годовых облагаемых доходов налогоплательщика был меньше или равен 4 800 евро, при подаче годовой декларации о доходах применяется максимальный годовой необлагаемый минимум, т. е., 1 380 евро.

Пример № 2

У физического лица весь год на иждивении находился ребенок, но не было записи в налоговой книжке о назначении льготы, поэтому работодатель льготу за иждивенца не применил. При подаче годовой декларации о доходах и применении льготы за иждивенца (2 100 евро) образуется переплата налога – 23 % от 2 100 евро = 483,00 евро. Эту переплаченную сумму можно вернуть из бюджета.

Пример № 3

Физическое лицо в течение года приобрело полис страхования здоровья за 170 евро, заплатило за медицинские услуги 40 евро и за лечение зубов 110 евро. Подав годовую декларацию о доходах и указав в ней подтвержденные оправдательными документами оправданные расходы, из государственного бюджета можно вернуть 23 % от ((170 евро + 40 евро) +110 евро)) = 73,60 евро.

Пример № 4

Физическое лицо, годовой облагаемый доход которого превышает 3 600 евро, в течение года совершало взносы в частный пенсионный фонд по 30 евро в месяц. Подав годовую декларацию о доходах и указав в ней взносы, совершенные в частный пенсионный фонд, из бюджета можно вернуть 23 % от 30 евро x 12 месяцев = 82,80 евро.

Необлагаемый минимум — глоссарий КСК ГРУПП

Необлагаемый минимум — это четко установленная законом величина, которая выражается в денежном измерении и позволяет определить минимальный размер дохода или сумму операции, которая не подлежит налогообложению. В сознании большинства людей минимум ассоциируется с налогом на доходы физических лиц, однако законодательством некоторых стран предусмотрены аналогичные суммы и по другим видам обязательных платежей.

По своей сути необлагаемый минимум представляет собой особую налоговую льготу или преференцию, которой могут пользоваться и физические, и юридические лица. Она защищает людей с низким доходом и небольшим количеством имущества, которые относятся к слабо защищенным слоям населения. А также предоставляет мелким собственникам развить свою компанию, создавая основу для будущего благосостояния.

Размер необлагаемого минимума устанавливается законодательными актами государства и является прямым отражением отношения законодателя к доходам граждан и юридических лиц. Предполагается, что необлагаемый минимум должен пересматриваться время от времени в зависимости от уровня жизни граждан и размера их заработной платы.

Помимо основного назначения — предоставления льгот по налогам и обязательным платежам, этот термин используется законодателями в других нормативно-правовых актах. В зависимости от страны его назначение может быть следующим:

• Оценка ущерба, причиненного неправомерными действиями преступника или правонарушителя;
• Вычисление размера штрафа, который взимается с нарушителя согласно санкции статьи административного кодекса;
• Расчет государственных пошлин, взимаемых за совершение различных действий;
• Расчет размера оплаты, которая взимается с субъекта предпринимательства за получение лицензии;
• Квалификация деяний граждан согласно санкциям статей уголовного кодекса.

В зависимости от действующего законодательства, регулирующего взимание налоговых платежей, возможно установление необлагаемого минимума на следующие виды налогов:

• Обязательные платежи с корпоративных структур. Они могут устанавливаться для все ъ субъектов или отдельных их категорий. Например, для малых предприятий или компаний, которые занимаются определенным видом деятельности;
• Льготы по налогам, которые начисляются на наследуемое или даримое имущество. Например, в Росси такой минимум существовал до 2005 года.
• Льготы по транспортному налогу. В Российской Федерации, например, не взимаются платежи с транспортных средств, оснащенных двигателем до 5 лошадиных сил. По своей сути эта норма также является необлагаемым минимумом.

Возврат к списку

Как правильно облагать налогом взятки — PRAVO.UA

Вступление в силу Закона Украины «О налоге на доходы физических лиц» (Закон) не только ознаменовало собой долгожданную реформу в сфере налогообложения, но и существенным образом отразилось на применении уголовного законодательства. Последнее связано с тем, что названный Закон, по крайней мере, в двух точках соприкасается с УК Украины. Во-первых, Законом по-новому решен вопрос о размере не облагаемого налогом минимума доходов граждан, к которому в УК Украины привязаны не только суммы ущерба, причиненного преступлениями, но и размеры такого наказания, как штраф. Во-вторых, Закон относит к объектам налогообложения средства или имущество, полученные налогоплательщиком в качестве взятки, похищенные или найденные как клад, не сданный государству. Обе эти новеллы уже вызвали и, очевидно, еще неоднократно вызовут массу вопросов в связи с практическим применением УК Украины.

Вопрос о необлагаемом минимуме доходов граждан

В соответствии с пунктом 5 статьи 22 Закона, «если нормы иных законов содержат ссылку на необлагаемый минимум, то для целей их применения используется сумма в размере 17 грн, кроме норм административного и уголовного законодательства в части квалификации преступлений или правонарушений, для которых сумма необлагаемого минимума устанавливается на уровне налоговой социальной льготы, предусмотренной подпунктом 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 настоящего Закона для соответствующего года (с учетом положений пункта 22.4 настоящей статьи)». Таким образом, если ранее не облагаемый налогом минимум доходов граждан имел одинаковое денежное выражение во всем тексте УК Украины, то сейчас его значение двойственно. Там, где он используется для квалификации преступлений (иначе говоря, в части определения преступности деяний), он признается равным «налоговой социальной льготе», в иных случаях (а это вопросы определения наказуемости преступлений) не облагаемый налогом минимум доходов граждан по-прежнему составляет 17 грн.

Налоговая социальная льгота, согласно пункту 6.1.1 Закона, равна одной минимальной заработной плате, установленной законом на 1 января соответствующего года. Однако данная норма будет применяться лишь с 2007 года, а пока она составляет определенный процент от минимальной зарплаты на 1 января соответствующего года. В соответствии с пунктом 22.4 в течение так называемого переходного периода налоговая социальная льгота составляет: в 2004 году — 30 %, в 2005 — 50 %, в 2006 — 80 % от размера минимальной заработной платы на 1 января соответствующего года. При этом следует отметить, что изменение размера минимальной заработной платы в течение одного календарного года не влечет изменения налоговой социальной льготы, исчисляемой относительно минимальной зарплаты по состоянию на 1 января данного года. Поскольку на 1 января 2004 года минимальная заработная плата была установлена в сумме 205 грн, то в текущем году социальная льгота составляет 61 грн 50 коп.

Таким образом, во всех статьях УК Украины, где определение преступности деяния зависит от причинения ущерба в сумме, исчисляемой в необлагаемых минимумах, либо от совершения такого деяния в отношении предмета, стоимость которого также исчисляется необлагаемыми минимумами, такой минимум за 2004 год должен равняться 61 грн 50 коп. Это превышает прежний размер необлагаемого минимума более чем в 3,6 раза, а соответственно сразу влечет повышение минимальных размеров вреда, причинение которого свидетельствует о преступности деяния.

Так, например, уклонение от уплаты налогов (статья 212 УК Украины) является преступлением только в случае, если оно привело к непоступлению в бюджет или государственный целевой фонд средств как минимум в значительном размере, то есть в 1000 и более раз превышающем необлагаемый минимум. До 31 декабря 2003 года это было 17 000 грн, с 1 января 2004 года — 61 500 грн. Минимальный размер уголовно наказуемой кражи отныне составляет 184 грн 50 коп, тогда как ранее — 51 грн и т.д.

Известно, что часть 1 статьи 5 УК Украины и часть 1 статьи 58 Конституции Украины придают обратное действие закону, устраняющему или смягчающему ответственность. В связи с этим сразу же возник вопрос о возможности обратного действия уголовного закона во времени. Например, в отношении лица, которое до 1 января 2004 года уклонилось от уплаты налогов, скажем, на сумму 50 000 грн или совершило кражу на сумму 100 гривен. Ведь в момент совершения такие деяния были преступлениями, а ныне таковыми уже не являются. Поэтому многие адвокаты поставили перед следователями и судами вопрос о прекращении уголовных дел в отношении их подзащитных в связи с якобы декриминализацией совершенных ими преступлений.

Конституционный Суд Украины в решении от 19 апреля 2000 года по делу об обратном действии уголовного закона во времени пришел к выводу, что в подобных ситуациях закон обратного действия иметь не может, а преступность и наказуемость деяний должны определяться законом времени их совершения. Такой вывод представляется правильным, хотя аргументы, приведенные Конституционным Судом в его обоснование, дают повод для его опровержения. Так, в частности, обосновывая свою позицию, Конституционный Суд указал на то, что статьи УК Украины, имеющие ссылки на минимальную зарплату (в то время она использовалась в УК в качестве единицы стоимостных измерений), являются бланкетными, а изменения законодательства, к которым отсылают бланкетные статьи УК Украины, не являются изменением самого УК. Кроме того, Суд указал и на то, что размеры минимальной заработной платы на Украине устанавливались не только законами, но и Указами Президента, а также постановлениями Верховного Совета Украины, которые не являются законами (тем более уголовными) и изменение которых не влечет изменения уголовного закона. На уязвимость подобной аргументации я уже обращал внимание (Пономаренко Ю. До питання про можливість зворотної дії кримінального закону в часі при збільшенні мінімального розміру заробітної плати // Предпринимательство, хозяйство и право. – 2000. — № 9. — С. 41—44).

Сейчас дополнительным возражением против таких аргументов (которое, кстати, часто приводится и практическими работниками) стало установление необлагаемого минимума исключительно законами. Ведь в соответствии с частью 1 статьи 58 Конституции любые законы, а не только уголовные, имеют обратное действие, если они устраняют или смягчают ответственность лица.

Тем не менее уязвимость аргументов Конституционного Суда не должна расцениваться как уязвимость вывода, к которому он пришел. Такой вывод является правильным — уголовный закон в данном случае не может иметь обратного действия в силу следующих соображений. (Не буду прибегать к детальной аргументации, так как она изложена в упомянутой выше статье.)

Статьи УК Украины, содержащие указание на необлагаемый минимум, нельзя считать бланкетными, поскольку бланкетные статьи, как известно, отсылают к норме права, сформулированной в статье другого нормативного акта. В данном же случае отсылка осуществляется не к норме права, а к экономической величине, цифре, содержащейся в другом законе. В УК Украины необлагаемый минимум выполняет роль суррогата национальной валюты, условной денежной единицы, которая имеет определенное выражение в настоящих деньгах, находящихся в обороте. Поэтому если иногда «курс» необлагаемого минимума к гривне изменяется, то, согласно уголовному закону, это исключительно экономический процесс. Нормативные предписания уголовного закона в этот момент остаются неизменными, а положения Закона «О налоге на доходы физических лиц» и законов о минимальной заработной плате для УК Украины являются своего рода «справочниками», из которых можно узнать «курс» условной денежной единицы, используемой в УК, к гривне на день совершения преступления.

Итак, увеличение гривневого эквивалента необлагаемого минимума, имевшее место с 1 января 2004 года, и последующие его изменения не являются изменением уголовного закона и не могут быть основанием для его обратного действия.

Вопрос об отнесении к объектам налогообложения сумм взяток, похищенного или присвоенного имущества

В соответствии с подпунктом 4.2.16 Закона в состав общего месячного облагаемого налогом дохода включаются средства или имущество (неимущественные активы), полученные налогоплательщиком как взятка, похищенные либо найденные как клад, не сданный государству, в суммах, подтвержденных обвинительным приговором суда, независимо от назначенной им меры наказания.

С появлением в Законе этого положения Украина лишилась одного из основополагающих принципов налоговой системы любого цивилизованного государства — взимать налоги только с легальных доходов. Теперь взяточники, лица, расхищающие имущество и присваивающие клады, обязаны платить с их суммы налог, ибо в противном случае им грозит ответственность за уклонение от уплаты налогов. Такое, мягко говоря, неординарное законодательное решение вызывает несколько вопросов к его авторам.

Во-первых, почему в число объектов налогообложения не включены доходы, получаемые киллером за совершение заказного убийства (пункт 11 части 2 статьи 115 УК), получаемые от систематического занятия проституцией (статья 303 УК), и масса других? Если следовать логике авторов пункта 4.2.16 Закона, то нет оснований не взимать подоходный налог и с данных видов криминальных доходов.

Во-вторых, если налог с дохода, как до сих пор считалось, это часть дохода, перечисляемого субъектом в бюджет, то, очевидно, другая его часть должна оставаться у получателя. Однако известно, что предметы и средства, добытые преступным путем, подлежат обязательной конфискации (статья 81 УПК Украины). В связи с этим не вполне понятно, как законодатель представляет себе уплату налога с уже конфискованной суммы? Или налог будут взимать дополнительно к сумме конфискованной взятки из законно заработанных взяточником средств? Так ведь это уже не налог.

В-третьих, когда именно возникает налоговая обязанность у взяточника — с момента получения взятки или вступления в законную силу обвинительного приговора суда? Если предположить, что с момента получения взятки, то не противоречит ли обязанность уплатить такой налог праву человека не свидетельствовать против самого себя? Если же налоговая обязанность возникает с момента вступления в законную силу обвинительного приговора суда, то как ее исполнить, если виновный лишен свободы, предмет преступления, а часто и остальное имущество — конфискованы?

В-четвертых, как правильно квалифицировать, например, получение взятки и неуплату налога с нее. Предположим, в производстве следователя находится дело о получении взятки. Должен ли он сразу возбуждать и дело об уклонении от уплаты налогов с этой взятки? Или же оно может быть возбуждено только после вступления в законную силу приговора суда по делу о получении взятки?

Указание Закона на то, что объектом налогообложения в данном случае является сумма, подтвержденная приговором суда, больше соответствует второму варианту. И если исходить из того, что налоговая обязанность появляется с момента вступления в силу обвинительного приговора суда, то и ее возможное неисполнение (уклонение от уплаты налога) возникает позже. Следовательно, при последующем осуждении взяточника за уклонение от уплаты налогов окончательное наказание должно назначаться по правилам совокупности приговоров (статья 71 УК). Однако признание получения взятки моментом возникновения налоговой обязанности приведет к совершенно противоположным выводам и необходимости назначения наказания за ее получение и уклонение от уплаты налогов с нее по правилам совокупности преступлений.

Указанные, а также масса других вопросов свидетельствуют о существенных недостатках Закона, вызванных грубой ошибкой законодателя. Поэтому ее следует как можно быстрее исправить и вновь утвердить на Украине принцип взимания налогов только с легальных доходов.

Налоги с зарплаты в Германии 2021, 2020 годы, брутто-нетто зарплата

На данной странице вы узнаете, какие налоги и социальные сборы удерживают с зарплаты в Германии, а также как рассчитывается нетто(чистая) зарплата.

Зарплаты в Германии по профессиям, влияющие факторы, зарплата мужчин и женщин — подробная информация на на отдельной странице нашего сайта.

§ Налоги в зарплате в Германии: калькулятор brutto / netto

Зарплата, которая оплачивается работнику в Германии и размер которой записан в трудовом договоре между фирмой и работником — это брутто-зарплата (Brutto-Arbeitslohn), т.е. сумма, из которой еще не были удержаны налоги и социальные сборы. Сумма заработной платы, которую работник получает на свой банковский счет называется нетто-зарплата (нем. Netto-Arbeitslohn). Какие налоги и сборы удерживаются из зарплаты в Германии (год 2020):

• Налог на доходы физических лиц / подоходных налог (нем. Einkommensteuer / Lohnsteuer) — [14-45%], ставки налога смотрите ниже на странице.
• Церковный налог(нем. Kirchensteuer) — [8-9% от ESt] — если человек принадлежит к одной из церквей, которые собирают с верующих налоги, напр. Католическая церковь. (Официально выйдя из церкви, можно избежать уплаты данного налога.)
• Налог солидарности (нем. Solidaritätszuschlag) — [5.5% от ESt]
• Обязательное медицинское страхование
  [14.6%: 7.3% платит работник, 7.3% — работодатель]
• Обязательное пенсионное страхование
  [18.6%: 9.3% платит работник, 9.3% — работодатель]
• Обязательное страхование на случай необходимости в уходе
  [3.05%: 1.525% платит работник, 1.525% — работодатель]
• Страхование на случай безработицы
  [2.4%: 1.2% платит работник, 1.2% — работодатель]

Подробнее об актуальных ставках социальных сборов из заработной платы в Германии вы можете узнать на странице Пенсии в Германии: взносы в пенсионное страхование и другие социальные сборы. Подробнее о страховках в Германии смотрите здесь.

§ Примеры расчета зарплаты в Германии: калькулятор brutto / netto

В следующей далее таблице 1 делается пример расчета нетто-зарплаты для работника, который получает 3000, 2000 или 1000 евро брутто, имеет 1 ребенка и имеет III налоговый класс, живет в Западной части Германии. В таком случае, его вычеты из зарплаты будут выглядеть следующим образом:

Таблица 1. Примеры расчета месячной зарплаты брутто/нетто

Абсолютная точность расчета не гарантируется!

Удержания	Сумма, в евро пример 1	Сумма, в евро пример 2	Сумма, в евро пример 3
Зарплата брутто	3’000.00	2’000.00	1’000.00
Подоходный налог	161.17	0.00	0.00
Церковный налог	2.72	0.00	0.00
Медицинское страхование	235.50	157.00	78.50
Страхование по уходу	45.75	30.50	15.25
Пенсионное страхование	279.00	186.00	93.00
Страхование на случай безработицы	36.00	24.00	12.00
Нетто-зарплата	2’239.86	1’602.50	801.25
Разница, брутто-нетто	760.14	397.50	198.75

§ Выплаты к зарплате в Германии; выплаты, не облагаемые налогами и сборами

Дополнительные выплаты к зарплате

Кроме заработной платы в Германии фирмы могут выплачивать работнику единовременные суммы, например денежное пособие к Рождеству или к отпуску и другие. Однако, будут ли делаться такие выплатны или нет и в каком размере, зависит от самого предприятия и договора с каждым конкретным работником. Информация о том, сколько длится отпуск в Германии.

Выплаты к зарплате, не облагаемые социальными сборами

Социальные выплаты из зарплаты в Германии делает не только работник, но и фирма-работодатель. В 2020 году данные выплаты работодателя составляли в среднем 21.0 % от брутто-зарплаты работника.

Однако не все выплаты предприятия работнику облагаются социальными сборами. Со следующих выплат фирма не оплачивает социальные сборы:

• Оплата расходов на уход за ребенком (Kindergarten или Tagesmutter)
• Оплата проезда на работу и назад
• Оплата фитнес-студии или оздоровительных курсов
• Продажа продуктов собственного производства по сниженной цене работникам предприятия

§ Ставки налога на доходы физических лиц в Германии

В Германии, в отличии от некоторых других стран, действует прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц, т.е. чем больше человек зарабатывает, тем выше ставка налога, которую он платит. Начальная ставка налога составляет в Германии 14%, а максимальная — 45%. Таким образом, если человек в течение года начал зарабатывать выше необлагаемого налогом минимума (например, на 2020 год для холостых людей это 9408 евро, смотрите «налоговые классы» ниже на странице), он начинает платить 14% налога и чем больше зарабатывает, тем большую ставку налога платит. Однако увеличенная ставка применяется не ко всей, полученной сумме за год, а к разнице между суммой более низкой ставки и суммой более высокой ставки. В приведенном выше примере, если человек заработал 12000 евро в год, то 14% он заплатит с 2592 евро (12000-9408=2592).

§ Налоговые классы налога на доходы физических лиц в Германии

В Германии существуют налоговые классы, которые присваиваются плательщикам налога на доходы физических лиц. Всего таких классов 6 и в зависимости от класса налога, люди платят ежемесячно из заработной платы большую или меньшую сумму налога. Какой класс получает тот или иной человек зависит от его семейного положения. Налоговыми классами устанавливаются необлагаемые налогом минимумы заработной платы. Далее в списке приводятся характеристики налоговых классов:

• I. Лица не состоящие в браке и не имеющие детей.
• II. Родитель, воспитывающий детей в одиночку.
• III. и V. Семейные пары, у которых большая разница в доходах.
• IV. Семейные пары, у которых не значительная разница в доходах.
• VI. При наличии нескольких мест работы.

Для семейных пар наиболее выгодно применить 3 и 5 классы налогообложения, если у мужа и жены большая разница в доходах.

Необлагаемые налогом минимумы заработной платы в Германии на 2020 год приводятся в следующей далее таблице 2. Из таблицы также видно, к каким налоговым классам они применяются.

Таблица 2. Необлагаемые налогом минимумы на 2020 год

Жизненная ситуация	Годовая сумма, в евро	Налоговый класс
Основная сумма на 1 человека	9’408.00	I, II, IV
Семейная пара, двойная сумма	18’816.00	III
Без необлагаемого минимума	0.00	V, VI
Необлагаемый минимум на 1 ребенка дополнительно к минимуму родителей	7’812.00	—

§ Полезные ссылки

Комментарии посетителей:

Как рассчитать «чистый» доход от зарплаты

Представим ситуацию: на собеседовании вам назвали размер будущей заработной платы. Чтобы понять, сколько вы будете получать, как говорится, «на руки», вы мысленно отнимаете от заработной платы примерно 20%, составляющие налоговые и пенсионные отчисления, и получаете сумму «чистой зарплаты». Но правильно ли отнимать именно 20%, какую часть оклада должны на самом деле составлять пенсионные и налоговые отчисления, — обо всем этом в этой статье.

Еще раз отметим, что ежемесячно работодателем от суммы оклада вычитываются обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в счет будущей пенсии и индивидуальный подоходный налог (ИПН).

Прочитав нашу статью, вы сможете самостоятельно, без помощи бухгалтера, рассчитать итоговую сумму «чистой» зарплаты.

Итак, в первую очередь, от зарабатываемого оклада отнимаются пенсионные отчисления в размере 10% от оклада на основании ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан». Однако, существуют ограничения в виде максимально возможного дохода для исчисления обязательных пенсионных взносов, который равен 50-ти минимальным размерам заработной платы (50 МЗП (2 125 000 тнг на 2021 год)).

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) также составляет 10% (согласно ст. 320 Налогового кодекса РК) от оставшейся суммы после удержания ОПВ, но он рассчитывается немного по-другому. Налоговым кодексом предусмотрена сумма, не облагающаяся подоходным налогом, в размере 1 МЗП (42 500 тнг на 2021 год), который ежегодно меняется в большую сторону.

Рассмотрим это в формуле расчета. Пример: оклад в размере 90 000 тенге.

1. ОПВ = 90000 * 0,1 = 9000 тенге.
2. МаксОПВ = 42 500 * 50 = 2 125 000 тенге.
3. Сумма ОПВ 9 000 не превышает 2 125 000, поэтому переходим на следующий пункт.
4. ИПН = (90 000 – 9 000 – 42 500) * 0,1 = 3 850 тенге.
5. Указанный оклад 90000 намного больше 42 500 – переходим на последний пункт.
6. ЗП = 90000 – 9000 – 3 850 = 77 150 тенге.
7. Таким образом,  77 150 тенге – эта сумма «чистого» дохода при окладе в 90 000 тенге.

*Данный расчет предусмотрен для работников чей начисленный доход превышает 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Часто задаваемые вопросы о налогах на подарки

IRS предоставит расшифровку счета для налоговой декларации на дарение, когда форма 4506-T, Запрос на расшифровку налоговой декларации, будет правильно заполнена и представлена ​​с обоснованием. Расшифровку стенограммы можно запросить по факсу или по почте, используя форму 4506-T. После получения и проверки (включая сопоставление текущих записей налогоплательщика и представителя налогоплательщика с информацией, содержащейся в представленной форме 4506-T), распечатка стенограммы будет отправлена ​​по почте по адресу записи. Неполные или необоснованные запросы будут отклонены, а Заявителю будет отправлено Уведомление . Никаких комиссий.

Форма 4506-T, Запрос на возврат и инструкции в формате PDF доступны на IRS.gov. Форма 4506-T имеет многоразовое использование, и особое внимание следует уделить заполнению формы для запроса налога на дарение . Заполните форму, следуя печатным инструкциям, обращая особое внимание на следующее:

Строки 1a и 1b : Введите информацию о доноре, включая SSN.

Строки 2a и 2b : оставьте пустым.

Строка 3 : Введите текущий адрес донора, если он живёт; имя, должность и адрес представителя недвижимости, если даритель умер. Предоставленный адрес должен совпадать с официальной записью IRS.

Строка 4 : Оставьте пустым.

Строка 6 : введите «Форма 709.»

Строка 6 a-c : ЕДИНСТВЕННЫЙ вариант налога на дарение — 6b . НЕ выбирайте другие варианты в пунктах 6-8.

Строка 9 : введите налоговый период (ММДДГГГГ). Если налоговый период неизвестен, обратитесь к разделу «Письменные запросы» ниже.

Строка для пункта аттестации : запрашивающий должен прочитать и согласиться с пунктом аттестации в форме 4506-T. Этот флажок должен быть установлен для обработки формы 4506-T.

Требования к подписи / титулу : Податель запроса должен быть авторизован для получения информации. Если налогоплательщик, указанный в строке 1, является инициатором запроса, дальнейшая документация не требуется. Если запрашивающий не является налогоплательщиком, указанным в строке 1, Титульная часть раздела подписи должна быть заполнена и обоснована; см. Документацию ниже .

Документация: обратите внимание, что в любой ситуации лицо, запрашивающее информацию, должно быть аутентифицировано.

1. Если личный представитель / исполнитель / исполнитель подписывает информационный запрос, то вместе с запросом на информацию должны быть предоставлены Завещательные письма, Письма в Генеральную администрацию или другой аналогичный документ из Суда.Введите либо «Личный представитель», либо «Исполнитель», либо «Исполнитель» в разделе «Заголовок».
2. Если завещания нет и данные запрашивает переживший супруг (а), то вместе с запросом информации необходимо предоставить заявление о том, что завещание не будет начато, и копию свидетельства о браке или другого аналогичного документа. Введите «Супруга» в разделе «Заголовок».
3. Если нет завещания и управление имуществом осуществляется под контролем Доверительного управляющего, то вместе с запросом на информацию должно быть предоставлено заявление о том, что завещание не будет начато, и Сертификат доверия или копия всего Доверительного инструмента.Введите «Доверительный управляющий _______ Trust» в разделе «Название».
4. Если Доверительный управляющий подписывает запрос о предоставлении информации, Банк и / или Доверительная компания должны подтвердить свое разрешение на получение информации о налогоплательщиках, включая идентификацию конкретного Доверительного должностного лица. Введите «Доверительный управляющий» в разделе «Заголовок».
5. Если налоговый специалист подписывает запрос о предоставлении информации, предоставьте копию первоначальной формы 2848, представленной в IRS для того же налогоплательщика и того же налогового года.Недостаточно новой доверенности; запись должна быть установлена ​​в CAF до отправки запроса на информацию. Для получения дополнительной информации см. Раздел «Примечание о форме 2848, доверенность» ниже. Введите «Доверенность» в разделе «Название».

Общий совет: Измененные формы не принимаются. Это включает в себя белое закрашивание, замену пера и чернил или любое наложение текста.

Инструкции для формы 4506-T содержат схему, указывающую, куда отправить запрос по почте или факсу, в зависимости от штата, в котором налогоплательщик проживал.Выберите команду RAIVS в Огдене, штат Юта или Цинциннати, штат Огайо.

Письменные запросы

Также можно отправить письменный запрос в IRS для получения выписки о налоге на дарение. Этот метод следует использовать для налогоплательщиков, которые не знают, в каком налоговом году (-ах) была подана налоговая декларация на дарение. Письменный запрос должен включать формулировку, требующую определения «Все поданные налоговые декларации на дарение» для налогоплательщика. Используйте тот же номер факса или почтовый адрес, который указан в Инструкции по форме 4506-T.Заявитель должен быть подтвержден документацией, как указано выше, для запроса с использованием формы 4506-T. Необоснованные запросы будут отклонены.

Примечание к форме 2848, доверенность

Обратите внимание, что дублирование, неполная и / или необоснованная форма 2848 может привести к отклонению информационных запросов. Эти советы предназначены для уменьшения вероятности отклонения формы 4506-T.

• Подайте только одну официальную форму 2848, доверенность в формате PDF, в соответствии с самыми последними инструкциями для каждого налогоплательщика.Используйте то же написание и адрес налогоплательщика во всей будущей переписке.
• Отправьте один полный оригинал с обоснованием в отдел CAF, как указано в инструкциях к форме 2848. Это единственный способ записи формы 2848.
• Для последующей переписки с IRS для того же налогоплательщика предоставьте копию официальной формы 2848. Не вносите никаких изменений; не предоставлять оригинальную подпись; просто пометьте его как «Копия». Официальная подача будет проверена в электронном виде IRS на основе данных, первоначально поданных в CAF Unit.
• Не отправляйте форму 2848 с будущей корреспонденцией, которая не была отправлена ​​в подразделение CAF для обработки. Обратите внимание, что даты подписания и другие элементы официальной формы 2848 записываются и будут проверяться на соответствие любым новым запросам данных.
• Чтобы обновить CAF, указав адрес или номер телефона налогового специалиста, не отправляйте новую форму 2848. Вместо этого отправьте письменное уведомление, включающее новую информацию и подпись представителя, в то место, где была подана первоначальная форма 2848.
• Система CAF обновляется только документами, полученными в подразделении CAF.
• Хотя это не обязательно, может быть полезно отметить «Другие действия разрешены» в Строке 5a и вписать в «Запрос и получение расшифровок стенограмм IRS».

Ставки подоходного налога и личные надбавки

Размер подоходного налога, который вы платите в каждом налоговом году, зависит от:

• какая часть вашего дохода превышает ваше личное пособие
• , какая часть вашего дохода попадает в каждую налоговую полосу

Некоторые доходы не облагаются налогом.

Текущий налоговый год с 6 апреля 2021 года по 5 апреля 2022 года.

Ваше необлагаемое налогом личное пособие

Стандартное личное пособие составляет 12 570 фунтов стерлингов, то есть сумму дохода, с которой вы не обязаны платить налог.

Ваше личное пособие может быть больше, если вы претендуете на пособие по браку или пособие для слепых. Он меньше, если ваш доход превышает 100 000 фунтов стерлингов.

Ставки и диапазоны подоходного налога

В таблице указаны налоговые ставки, которые вы платите в каждой группе, если у вас есть стандартное личное пособие в размере 12 570 фунтов стерлингов.

Лента	Налогооблагаемый доход	Ставка налога
Личное пособие	До 12570 фунтов стерлингов	0%
Базовая ставка	12571 фунтов стерлингов до 50 270 фунтов стерлингов	20%
Выше	от 50 271 до 150 000 фунтов стерлингов	40%
Дополнительная ставка	более 150 000 фунтов стерлингов	45%

Вы также можете увидеть ставки и диапазоны без личного надбавки.Вы не получаете Личное пособие на налогооблагаемый доход, превышающий 125 140 фунтов стерлингов.

Если вы работаете или получаете пенсию

Проверьте свой подоходный налог, чтобы увидеть:

• ваше личное пособие и налоговый код
• сколько налогов вы заплатили в текущем налоговом году
• сколько вы, вероятно, заплатите за остаток года

Прочие надбавки

У вас есть безналоговые льготы на:

Вы также можете получить не облагаемые налогом льготы на:

Узнайте, имеете ли вы право на получение скидок на торговлю и собственность.

Вы платите налог на проценты, дивиденды или доход сверх ваших пособий.

Плата за вычетом налога на прибыль

Вы можете претендовать на льготы по подоходному налогу, если имеете право на них.

Если вы женаты или состоите в гражданском партнерстве

Вы можете претендовать на пособие по браку для уменьшения налога на вашего партнера, если ваш доход меньше стандартного личного пособия.

Если вы не претендуете на пособие по браку и вы или ваш партнер родились до 6 апреля 1935 года, вы можете претендовать на пособие для супружеских пар.

Ставки налога на прибыль и льготы за текущий и прошлые годы

Эта публикация находится под лицензией Open Government License v3.0, если не указано иное. Чтобы просмотреть эту лицензию, посетите Национальный архив, электронная почта: mailto: [email protected] или напишите по адресу:

Команда информационной политики
Национальный архив
Кью
Лондон
TW9 4DU

Если мы выявили какую-либо информацию об авторских правах третьих лиц, вам потребуется получить разрешение от соответствующих правообладателей.

Размер подоходного налога, который кто-либо платит в каждом налоговом году (с 6 апреля по 5 апреля следующего года), зависит от:

Личные пособия

Личное пособие — это сумма дохода, которую человек может получить до уплаты налогов.

Надбавки	с 2021 по 2022 год	2020-2021	2019 к 2020 году	с 2018 по 2019 год
Личное пособие	£ 12 570	£ 12 500	£ 12 500	£ 11 850
Предел дохода для личного пособия	100 000 фунтов стерлингов	100 000 фунтов стерлингов	100 000 фунтов стерлингов	100 000 фунтов стерлингов

Личное пособие уменьшается на 1 фунт стерлингов на каждые 2 фунта дохода сверх лимита в 100 000 фунтов стерлингов.Может упасть до нуля.

Персональные пособия лицам, родившимся до 6 апреля 1948 года

Лица, родившиеся до 6 апреля 1948 года, могут иметь право на большее личное пособие.

С 2016 по 2017 год все получают стандартное личное пособие.

Надбавки	2015 к 2016	с 2014 по 2015 год	с 2013 по 2014 год
Личное пособие лицам, родившимся в период с 6 апреля 1938 года по 5 апреля 1948 года	£ 10 600	£ 10 500	£ 10 500
Персональное пособие лицам, родившимся до 6 апреля 1938 года	£ 10 660	£ 10 660	£ 10 660
Предел дохода для личного пособия	£ 27 700	27 000 фунтов стерлингов	26 100 фунтов стерлингов

Это личное пособие уменьшается на 1 фунт стерлингов на каждые 2 фунта стерлингов сверх установленного предела дохода.Оно не будет ниже стандартного личного пособия на этот год. Есть больше рекомендаций о личных пособиях для людей, родившихся до 6 апреля 1948 года и до 6 апреля 1938 года.

До 2013 г. по 2014 г.

До 2013–2014 налогового года более крупное личное пособие основывалось на возрасте, а не на дате рождения.

Надбавки	с 2012 по 2013 год
Персональное пособие для лиц в возрасте от 65 до 74 лет	£ 10 500
Личное пособие для лиц старше 75 лет	£ 10 660
Предел дохода для личного пособия	£ 25 400

Прочие надбавки

Надбавки	с 2021 по 2022 год	2020-2021	2019 к 2020 году	с 2018 по 2019 год
Пособие супружеской паре — максимальная сумма	£ 9 125	£ 9 075	£ 8 915	£ 8 695
Пособие супружеской паре — минимальная сумма	£ 3,530	£ 3,5 10	3450 фунтов стерлингов	£ 3 360
Пособие слепым	£ 2 520	2 500 фунтов стерлингов	2450 фунтов стерлингов	2390 фунтов стерлингов

Налоговые ставки и диапазоны

Налог уплачивается с суммы налогооблагаемого дохода, оставшейся после вычета надбавок.

От

Лента	Оценить	Прибыль после резервов с 2021 по 2022 год	Доход после создания резервов с 2020 по 2021 год	Доход после вычета надбавок с 2019 по 2020 год	Прибыль после резервов с 2018 по 2019 год
Начальная ставка для экономии	10% (0% с 2015 по 2016 год)	До 5000 фунтов стерлингов	До 5000 фунтов стерлингов	До 5000 фунтов стерлингов	До 5000 фунтов стерлингов
Стартовая ставка в Шотландии	19%	До 2 097 фунтов стерлингов	До 2085 фунтов стерлингов	До 2049 фунтов стерлингов	До 2 000 фунтов стерлингов
Базовая ставка в Шотландии	20%	до 12 726 фунтов стерлингов	2 086 фунтов стерлингов до 12 658 фунтов стерлингов	от 2050 фунтов стерлингов до 12 444 фунтов стерлингов	2001–12 150 фунтов стерлингов
Базовая ставка в Англии и Северной Ирландии	20%	До 37 700 фунтов стерлингов	До 37 500 фунтов стерлингов	До 37 500 фунтов стерлингов	До 34 500 фунтов стерлингов
Базовая ставка в Уэльсе	20%	До 37 700 фунтов стерлингов	До 37 500 фунтов стерлингов	До 37 500 фунтов стерлингов	До 34 500 фунтов стерлингов
Промежуточная ставка в Шотландии	21%	12727 фунтов стерлингов до 31 092 фунтов стерлингов	от 12 659 фунтов стерлингов до 30 930 фунтов стерлингов	от 12 445 фунтов стерлингов до 30 930 фунтов стерлингов	от 12 151 фунта стерлингов до 31 580 фунтов стерлингов
Более высокая ставка в Шотландии	40% (41% с 2018 по 2019 год)	от 31 093 фунтов стерлингов до 150 000 фунтов стерлингов	от 30 931 фунтов стерлингов до 150 000 фунтов стерлингов	от 30 931 фунтов стерлингов до 150 000 фунтов стерлингов	от 31 581 фунта стерлингов до 150 000 фунтов стерлингов
Более высокая ставка в Англии и Северной Ирландии	40%	от 37 701 фунта стерлингов до 150 000 фунтов стерлингов	от 37 501 фунта стерлингов до 150 000 фунтов стерлингов	от 37 501 фунта стерлингов до 150 000 фунтов стерлингов	от 34 501 фунта стерлингов до 150 000 фунтов стерлингов
Более высокая ставка в Уэльсе	40%	от 37 701 фунта стерлингов до 150 000 фунтов стерлингов	от 37 501 фунта стерлингов до 150 000 фунтов стерлингов	от 37 501 фунта стерлингов до 150 000 фунтов стерлингов	от 34 501 фунта стерлингов до 150 000 фунтов стерлингов
Самый высокий рейтинг в Шотландии	46%	Более 150 000 фунтов стерлингов	Более 150 000 фунтов стерлингов	Более 150 000 фунтов стерлингов	Более 150 000 фунтов стерлингов
Англия и Северная Ирландия Дополнительная ставка	45%	Более 150 000 фунтов стерлингов	Более 150 000 фунтов стерлингов	Более 150 000 фунтов стерлингов	Более 150 000 фунтов стерлингов
Уэльс Дополнительная ставка	45%	Более 150 000 фунтов стерлингов	Более 150 000 фунтов стерлингов	Более 150 000 фунтов стерлингов	Более 150 000 фунтов стерлингов

Дивиденды

Следующие ставки налога на дивиденды применяются с 6 апреля 2010 года по 5 апреля 2016 года.

Лента	Ставки налога на дивиденды
Базовая ставка (и не налогоплательщики)	7,5%
Выше	32,5%
Дополнительная ставка (с 6 апреля 2013 г.)	38,1%
Дополнительная ставка (дивиденды выплачены до 6 апреля 2013 г.)	42,5%

С 6 апреля 2016 года действует новый размер дивидендов.

Исторические и будущие ставки

Вы можете просмотреть ставки подоходного налога и надбавки за предыдущие налоговые годы.

Новые налоговые диапазоны и льготы обычно объявляются в бюджете канцлера казначейства или в осеннем заявлении.

Ставки государственного страхования и других налогов

Существуют различные ставки и надбавки по национальному страхованию, налогу на прирост капитала и налогу на наследство.

Вы можете просмотреть другие налоговые ставки и льготы.

Налог на сберегательные проценты — GOV.Великобритания

Большинство людей могут получать проценты от своих сбережений без уплаты налогов.

Ваши скидки на получение процентов до того, как вы должны будете платить с них налог, включают:

• Ваше личное пособие
• начальная ставка для экономии
• Пособие по личным сбережениям

Вы получаете эти льготы каждый налоговый год. Размер вашего дохода зависит от вашего другого дохода. Налоговый год длится с 6 апреля по 5 апреля следующего года.

Персональное пособие

Вы можете использовать свое личное пособие для получения процентов, не облагаемых налогом, если вы не потратили его на заработную плату, пенсию или другой доход.

Стартовая ставка экономии

Вы также можете получить проценты в размере до 5000 фунтов стерлингов, при этом не уплачивая с них налог. Это ваша начальная ставка сбережений.

Чем больше вы зарабатываете от других доходов (например, от заработной платы или пенсии), тем меньше будет ваша начальная ставка для сбережений.

Если ваш другой доход составляет 17 570 фунтов стерлингов или больше

Вы не имеете права на начальную ставку сбережений, если ваш другой доход составляет 17 570 фунтов стерлингов или больше.

Если ваш другой доход меньше 17 570 фунтов стерлингов

Ваша начальная ставка сбережений составляет максимум 5000 фунтов стерлингов.Каждый фунт стерлингов другого дохода сверх вашего личного пособия снижает вашу начальную ставку сбережений на 1 фунт стерлингов.

Пример Вы зарабатываете 16 000 фунтов стерлингов и получаете проценты на свои сбережения в размере 200 фунтов стерлингов.

Ваше личное пособие составляет 12 570 фунтов стерлингов. Они израсходованы на первые 12570 фунтов стерлингов вашей заработной платы.

Оставшиеся 3 430 фунтов стерлингов от вашей заработной платы (16 000 фунтов стерлингов минус 12 570 фунтов стерлингов) уменьшают вашу начальную ставку сбережений на 3 430 фунтов стерлингов.

Ваша оставшаяся начальная ставка для экономии составляет 1570 фунтов стерлингов (5000 фунтов минус 3430 фунтов стерлингов).Это означает, что вам не придется платить налог с процентов по сбережениям в размере 200 фунтов стерлингов.

Пособие на личные сбережения

Вы также можете получить проценты в размере до 1000 фунтов стерлингов и не будете платить с них налог, в зависимости от того, в какой группе подоходного налога вы находитесь. Это ваше личное сберегательное пособие.

Чтобы определить свой налоговый диапазон, добавьте все полученные проценты к своему другому доходу.

Диапазон налога на прибыль	Пособие на личные сбережения
Базовая ставка	1000 фунтов стерлингов
Выше	£ 500
Дополнительная ставка	£ 0

Проценты, покрываемые вашим пособием

Ваше пособие относится к процентам от:

• счета банка и жилищно-коммунального хозяйства
• счета сберегательных и кредитных союзов
• паевые фонды, инвестиционные фонды и открытые инвестиционные компании
• одноранговое кредитование
• целевые фонды
• страхование защиты платежей ( PPI )
• государственные или корпоративные облигации
• пожизненные аннуитетные выплаты
• некоторые договоры страхования жизни

Сбережения на необлагаемых налогом счетах, таких как индивидуальные сберегательные счета ( ISA ) и некоторые национальные сберегательные и инвестиционные счета, не засчитываются в ваше пособие.

Проценты по совместным счетам

Если у вас общий счет, проценты делятся поровну между держателями счетов. Обратитесь в справочную службу сбережений, если считаете, что ее нужно разделить по-другому.

Если вы превысите свое пособие

Вы платите налог на проценты сверх вашего пособия по вашей обычной ставке подоходного налога.

Если вы работаете или получаете пенсию, HMRC изменит ваш налоговый код, чтобы вы платили налог автоматически. Чтобы определить ваш налоговый кодекс, HMRC рассчитает, сколько процентов вы получите в текущем году, посмотрев, сколько вы получили в предыдущем году.

Если вы заполняете налоговую декларацию самооценки, укажите в ней проценты, полученные от сбережений.

Если вы не работаете, не получаете пенсию или не прошли самооценку, ваш банк или строительное общество сообщит HMRC , сколько процентов вы получили в конце года. HMRC сообщит вам, нужно ли вам платить налог и как его платить.

Если вы уже заплатили налог на сберегательный доход

Вы можете вернуть налог, уплаченный с процентов по сбережениям, если он был ниже вашего пособия.Вы должны вернуть свой налог в течение 4 лет после окончания соответствующего налогового года.

Вы можете подать заявление через налоговую декларацию самооценки, если заполните ее. Если нет, заполните форму R40 и отправьте ее на номер HMRC . Обычно возврат налога занимает 6 недель.

Налог на дивиденды — GOV.UK

Вы можете получить дивиденды, если владеете акциями компании.

Вы можете получать доход в виде дивидендов каждый год без уплаты налогов.

Вы не платите налог на дивиденды, которые попадают в пределы вашего личного пособия (суммы дохода, которую вы можете получать каждый год без уплаты налогов).

Вы также получаете пособие на дивиденды каждый год. Вы платите налог только с дивидендов, превышающих размер дивидендов.

Вы не платите налог на дивиденды по акциям ISA .

Резерв на дивиденды

Налоговый год	Резерв на дивиденды
6 апреля 2021 г. — 5 апреля 2022 г.	2 000 фунтов стерлингов
6 апреля 2020 г. — 5 апреля 2021 г.	2 000 фунтов стерлингов
6 апреля 2019 г. — 5 апреля 2020 г.	2 000 фунтов стерлингов
6 апреля 2018 г. — 5 апреля 2019 г.	2 000 фунтов стерлингов
6 апреля 2017 г. — 5 апреля 2018 г.	5000 фунтов стерлингов
6 апреля 2016 г. — 5 апреля 2017 г.	5000 фунтов стерлингов

Для дивидендов до 6 апреля 2016 года действуют другие правила.

Расчет налога на дивиденды

Размер налога, который вы платите с дивидендов сверх установленной суммы дивидендов, зависит от диапазона подоходного налога.

С апреля 2022 года налог на доход в виде дивидендов вырастет на 1,25% для поддержки государственной службы здравоохранения и социального обеспечения.

Налоговая группа	Ставка налога на дивиденды сверх резерва
Базовая ставка	7,5%
Выше	32.5%
Дополнительная ставка	38,1%

Чтобы определить свой налоговый диапазон, добавьте общий доход в виде дивидендов к другому доходу. Вы можете платить налог по нескольким ставкам.

Пример

Вы получаете 3000 фунтов стерлингов в виде дивидендов и 29570 фунтов стерлингов в виде заработной платы в 2020-2021 налоговом году.

Это дает вам общий доход 32 570 фунтов стерлингов.

У вас есть личное пособие в размере 12 570 фунтов стерлингов. Вычтите это из своего общего дохода, чтобы получить налогооблагаемый доход в размере 20 000 фунтов стерлингов.

Это входит в диапазон базовой ставки налога, поэтому вы должны заплатить:

• 20% налог на заработную плату в размере 17 000 фунтов стерлингов
• Отсутствие налога на дивиденды в размере 2000 фунтов стерлингов из-за резерва на дивиденды
• Налог в размере 7,5% с дивидендов в размере 1000 фунтов стерлингов

Уплатить налог на дивиденды в размере до 10 000 фунтов стерлингов

Скажите HMRC по:

Вам не нужно сообщать HMRC, если ваши дивиденды находятся в пределах отчисления на дивиденды за налоговый год.

Уплатить налог с дивидендов на сумму более 10000 фунтов стерлингов

Вам необходимо заполнить налоговую декларацию для самооценки.

Если вы обычно не отправляете налоговую декларацию, вам необходимо зарегистрироваться до 5 октября, следующего за налоговым годом, когда у вас был доход.

Зарегистрироваться для самооценки

После регистрации вы получите письмо с указанием, что делать дальше.

Зарегистрироваться сейчас

Продажа ваших акций

Возможно, вам придется заплатить налог, если вы продадите свои акции.

Предел налога на подарки в размере

до 2021 года: сколько вы можете подарить?

В 2021 году ежегодное освобождение от налога на дарение останется на уровне 15000 долларов на получателя.Это означает, что вы можете отдать до 15000 долларов любому количеству людей в течение следующего года, при этом ни с одной из этих сумм не будет взиматься налог на дарение. Налог на дарение взимается IRS, если вы переводите деньги или имущество другому человеку, не получив взамен как минимум равную сумму. Это может относиться к тому, что родители передают деньги своим детям, дарят имущество, такое как дом или автомобиль, или любой другой перевод. Существует также пожизненное исключение в размере 11,7 миллиона долларов. Если вам нужна помощь с налогом на дарение или другими проблемами с личными финансами, которые могут у вас возникнуть, подумайте о работе с финансовым консультантом.

Предел налога на подарки: Годовой

Годовое исключение из налога на дарение составляет 15000 долларов США на 2021 налоговый год. Это сумма денег, которую вы можете подарить одному человеку в любой год без уплаты налога на дарение. Вам никогда не придется платить налоги на подарки, размер которых равен или меньше годового лимита исключения. Так что вам не нужно беспокоиться об уплате налога на подарки, скажем, на свитер, который вы купили племяннику на Рождество.

Ежегодный лимит исключения подарков применяется для каждого получателя. Этот лимит налога на подарки не ограничивает общую сумму всех ваших подарков за год. Вы можете сделать индивидуальные подарки по 15 000 долларов любому количеству людей. Вы просто не можете подарить одному получателю более 15 000 долларов в течение одного года. Если вы состоите в браке, вы и ваш супруг можете подарить каждому получателю до 15 000 долларов каждый.

Если вы дарите получателю больше, чем исключение, вам нужно будет заполнить налоговые формы, чтобы сообщить о таких подарках в IRS.Возможно, вам также придется заплатить с него налоги. В этом случае налоговые ставки варьируются от 18% до 40%. Тем не менее, вам не придется платить налоги, если вы не исполнили пожизненное освобождение от налога на дарение.

Предел налога на подарки: пожизненно

Большинство налогоплательщиков никогда не будут платить налог на дарение, потому что IRS позволяет вам дарить до 11,7 миллионов долларов в течение всей жизни без необходимости платить налог на дарение. Это пожизненное освобождение от налога на дарение, и это примерно на 120 000 долларов больше, чем было в 2020 году.

Допустим, в 2021 году вы дарите своему другу 215 000 долларов. Этот подарок составляет 200 000 долларов сверх годового исключения. Это означает, что вам нужно будет сообщить об этом в IRS. Однако вам не придется сразу платить налог с этого подарка. Вместо этого IRS вычитает эти 200000 долларов из вашего пожизненного освобождения от налога на дарение. Если предположить, что вы никогда не делали никаких других подарков сверх годового освобождения, оставшееся вам пожизненное освобождение составляет 11,5 миллиона долларов (11,7 миллиона долларов минус 200 000 долларов). В таблице ниже приведен пример:

Пример пожизненных ограничений на освобождение от уплаты налогов
Подарочная стоимость	215 000 долл. США
2021 Предел освобождения от налога на подарки	15 000 долл. США
Налогооблагаемая сумма	200 000 долл. США
Предел освобождения от пожизненного налога на дарение	11 700 000 долл. США
Оставшееся ограничение на пожизненное освобождение от уплаты налогов	11 500 000 долл. США

Большинство налогоплательщиков не достигают предела налога на дарение в размере 11 долларов.7 миллионов за время их жизни. Однако пожизненное освобождение от налога на дарение снова становится важным, когда вы умираете и переходите к наследству.

Что такое налог на дарение?

IRS определяет подарок как «любую передачу физическому лицу, прямо или косвенно, если взамен не получено полное возмещение». Другими словами, если вы выписываете крупный чек, дарите инвестиции или дарите машину кому-то другому, кроме вашего супруга или иждивенца, вы сделали подарок. IRS устанавливает лимит налога на дарение, как в отношении суммы, которую вы можете отдавать каждый год, так и в отношении того, что вы можете давать в течение своей жизни.Если вы превысите эти ограничения, вам придется заплатить налог на сумму подарков, превышающую лимит. Этот налог является налогом на дарение.

Практически в каждом случае ответственность за уплату налога на дарение несет даритель, а не получатель. Получатель будет платить налог на дарение только в особых случаях, когда он или она решили уплатить его по соглашению с дарителем. Несмотря на то, что получатели не сталкиваются с какими-либо немедленными налоговыми последствиями, они могут столкнуться с налогом на прирост капитала, если они продадут подаренную собственность в будущем.

При рассмотрении налога на дарение следует иметь в виду два числа: ежегодное исключение налога на дарение и пожизненное освобождение от налога на дарение.

Как рассчитать налог на дарение

Так же, как и ваш федеральный подоходный налог, налог на дарение основан на предельных налоговых скобках. И ставки колеблются от 18% до 40%. Если вы хотите рассчитать налогооблагаемый доход для подарков, превышающих годовой лимит исключения, в таблице ниже приведена разбивка по ставке, которую вам придется заплатить, в зависимости от стоимости подарка.

Ставки налога на подарки на 2021 год
Стоимость подарка превышает годовой предел исключения	Оценка
До 10 000 долл. США	18%
От 10 001 до 20 000 долларов	20%
От 20 001 до 40 000 долларов	22%
40 001–60 000 долл. США	24%
60 001–80 000 долл. США	26%
80 001–100 000 долл. США	28%
100 001–150 000 долл. США	30%
150 001–250 000 долл. США	32%
250 001–500 000 долл. США	34%
500 001–750 000 долл. США	37%
от 750 001 до 1 000 000 долларов	39%
Более 1000000 долларов США	40%

Налог на дарение и налог на наследство

Федеральное правительство будет взимать налог на наследство, если стоимость вашего имущества превышает сумму освобождения от федерального налога на имущество.Освобождение от налога на 2021 год составляет 11,7 миллиона долларов, тогда как оно составляло 11,58 миллиона долларов в 202 году и 11,4 миллиона долларов в 2019 году. В то же время освобождение от налога на ваше имущество может составлять не все 11,7 миллиона долларов. Вы можете освободить свое имущество только до суммы оставшегося пожизненного освобождения от налога на дарение.

Итак, допустим, вы снизили свое пожизненное освобождение до 10 миллионов долларов, сделав 1,7 миллиона долларов в виде налогооблагаемых подарков. Затем федеральное правительство облагает налогом любое имущество, которое вы передаете кому-либо, на сумму более 10 миллионов долларов.Другими словами, налог на дарение и налог на наследство имеют одно комбинированное исключение. Независимо от того, будет ли подарок передан получателю до или после вашей смерти, он применяется к тому же пределу в 11,7 миллиона долларов.

Все это означает, что один из способов предотвратить налогообложение любых активов, которые вы передаете, — это подарить эти активы с шагом 15 000 долларов или меньше. Это может потребовать некоторого планирования с вашей стороны, но это полностью законно. Есть также подарки, за которые не нужно платить налог.

Какие подарки не облагаются налогом?

Подарки, облагаемые налогом, могут включать наличные деньги, чеки, имущество и даже беспроцентные ссуды.Это также относится ко всему, что вы продаете ниже справедливой рыночной стоимости. Например, если вы продаете дом своему ребенку, не являющемуся иждивенцем, за 175 000 долларов, когда он стоит 250 000 долларов, разницу в 75 000 долларов можно считать подарком. Это превышает годовой лимит налога на дарение и, таким образом, вычитается из вашего пожизненного лимита налога на дарение.

Что представляет собой подарок, который засчитывается в лимит налога на дарение, как правило, легко понять. Однако есть несколько вещей, которые IRS не считает подарком. Вы можете дарить неограниченное количество подарков в этих категориях, не сталкиваясь с налогом на дарение и не заполняя налоговые документы на дарение:

• Все, что дается супругу, который является U.С. гражданин
• Все, что передается иждивенцам
• Благотворительные пожертвования
• Пожертвования на политические цели
• Денежные средства, выплаченные непосредственно образовательным учреждениям от имени другого лица
• Денежные средства, выплаченные непосредственно поставщикам медицинских услуг или страхованию здоровья от имени другого лица

Конечно, есть несколько исключений. Если ваш супруг не является гражданином США, вы можете давать ему или ей не более 157000 долларов в год.Все, что выше, облагается налогом на дарение и засчитывается в ваш пожизненный лимит.

Фонды, покрывающие расходы на образование, относятся только к оплате обучения. Это не включает книги, общежития или планы питания. Вы можете избежать уплаты налога на дарение, внося единовременную сумму в чей-то накопительный план колледжа 529, а затем распределяя его на пять лет для целей налогообложения. IRS позволяет налогоплательщикам вносить 75 000 долларов в план 529 без уплаты налогов и снижения пожизненного лимита в 11,7 миллиона долларов. Единственное предостережение: любые дополнительные подарки для одного и того же получателя будут засчитываться в ваш пожизненный лимит.

Наконец, важно отметить, что благотворительные пожертвования не только освобождаются от налога на дарение, они также могут иметь право на вычет по статьям в вашей индивидуальной налоговой декларации.

Как подать налоговую декларацию о подарках

Первый шаг к уплате налога на дарение — это сообщить о своем подарке. Заполните форму IRS 709, подарочную налоговую декларацию США (и налоговую декларацию без передачи поколений) в крайний срок подачи налоговой декларации или до него. Загрузите документ, заполните каждую соответствующую строку, подпишите и поставьте дату внизу.Затем вы отправляете форму вместе с остальной налоговой декларацией.

Вы должны заполнять форму 709 каждый раз, когда вы дарите сумму, превышающую 15 000 долларов, даже если вы находитесь в пределах пожизненного лимита в 11,7 миллиона долларов. Вам нужно будет подавать форму 709 каждый год, когда вы дарите отчетный подарок, и в каждой форме должны быть перечислены все подлежащие отчетности подарки, сделанные в течение календарного года.

Если вы живете в Коннектикуте или Миннесоте, вам, возможно, также придется подать государственную налоговую декларацию на дарение. Это единственные штаты, в которых действует собственный налог на дарение.В большинстве случаев вы можете подать налоговую декларацию на дарение самостоятельно. Однако, если ваши переводы большие или сложные, подумайте о поиске финансового профессионала.

Итог

IRS разрешает каждому налогоплательщику подарить до 15 000 долларов отдельному получателю в течение одного года. Нет ограничений на количество получателей, которым вы можете сделать подарок. Существует также пожизненное освобождение от уплаты налогов в размере 11,7 миллиона долларов. Даже если вы подарите кому-то более 15 000 долларов в год, вам не придется платить налоги на дарение, если вы не превысите этот пожизненный предел налога на дарение.

Вам все равно нужно будет сообщать в IRS о подарках за годовое исключение через форму 709. IRS со временем снизит ваше оставшееся пожизненное исключение, а затем использует эту сумму, чтобы определить, какую часть вашего имущества вам необходимо уплатить налог на наследство.

Советы по преодолению налогового сезона

• Найти квалифицированного финансового консультанта не должно быть сложно. Бесплатный инструмент SmartAsset подберет вам до трех финансовых консультантов в вашем регионе, и вы можете бесплатно опросить своих партнеров, чтобы решить, какой из них вам подходит.Если вы готовы найти консультанта, который поможет вам в достижении финансовых целей, начните прямо сейчас.
• Любые благотворительные пожертвования, которые вы делаете, не облагаются налогом. Планируя налоги, важно отслеживать свои потенциальные отчисления в течение года. Они могут сэкономить вам деньги, если вы сделаете вычеты на сумму больше, чем стандартный вычет.
• Один из способов максимизировать ваши вычеты — это использовать подходящую налоговую службу. Две лучшие службы регистрации, H&R Block и TurboTax, предлагают инструменты, которые помогут вам максимально увеличить ваши удержания.И хотя обе услуги просты в использовании, некоторые налогоплательщики могут предпочесть одну другому. Вот разбивка H&R Block и TurboTax, чтобы помочь вам решить, что лучше для вас.

Фото: © iStock.com / donald_gruener, © iStock.com / Goran13, © iStock.com / YinYang

Tax-Free Определение

Что такое Tax Free?

Tax Free относится к определенным типам товаров и финансовых ценных бумаг (например, муниципальным облигациям), которые не облагаются налогом.Это также относится к доходам, которые не облагаются налогом. Безналоговый статус этих товаров, инвестиций и доходов может побудить физических и юридических лиц к увеличению расходов или инвестиций, что приведет к экономическому стимулированию. Tax Free также может называться освобожденным от налогов.

Общие сведения о Tax Free

Не облагаемые налогом покупки и инвестиции не влекут за собой типичных налоговых последствий других покупок и инвестиций. Например, выходные, не облагаемые налогом, происходят во многих штатах, где один или два раза в год покупки в магазинах не облагаются налогом, что снижает общие затраты для потребителя.Часто эти налоговые каникулы проводятся перед началом занятий в школе осенью, чтобы стимулировать расходы на школьные принадлежности, одежду, компьютеры, калькуляторы и т. Д.

Правительства часто предоставляют налоговые льготы инвесторам, покупающим государственные облигации, чтобы обеспечить достаточное финансирование для расходных проектов. Не облагаемые налогом инвестиции, такие как не облагаемые налогом муниципальные облигации (или муниципальные облигации), позволяют инвесторам получать процентный доход, не облагаемый налогом. Проценты могут не облагаться налогом на федеральном уровне только в том случае, если, например, житель Калифорнии покупает муниципальную облигацию Нью-Йорка.Однако эти налоговые законы различаются в зависимости от штата. Например, в некоторых штатах, таких как Висконсин и Иллинойс, налоговые проценты по всем муниципальным облигациям, включая их собственные, за некоторыми исключениями. Между тем, такие штаты, как Калифорния и Аризона, освобождают проценты от налогов только в том случае, если инвестор проживает в штате-эмитенте.

Например, предположим, что местное правительство в Калифорнии выпускает муниципальные облигации для финансирования парка отдыха. Инвестор Джон Смит, который находится в состоянии эмиссии, покупает облигацию с номинальной стоимостью 5000 долларов, срок погашения которой составляет два года, и ставка купона составляет 3%, подлежащая выплате ежегодно.В конце каждого из двух лет инвестор получает процентный доход в размере 3% x 5000 долларов = 150 долларов. Этот доход не будет облагаться налогом ни федеральным правительством, ни правительством штата. После погашения облигации Джон Смит получит обратно свои первоначальные основные инвестиции от местного правительства.

Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Теннесси, Техас, Вашингтон и Вайоминг не имеют подоходного налога на уровне штата, поэтому они, естественно, освобождают от процентов по всем облигациям муниципальных образований. Казначейские ценные бумаги, выпущенные U.Правительство Южной Америки, а именно сберегательные облигации и казначейские ценные бумаги с защитой от инфляции (TIPS), выплачивает проценты, не облагаемые налогом на уровне штата и на местном уровне, но не на федеральном уровне.

Согласно налоговой службе (IRS), проценты по обязательству государства или местного самоуправления могут не облагаться налогом, даже если обязательство не является залогом. Например, проценты по долгу, подтвержденные только обычным письменным соглашением купли-продажи, могут не облагаться налогом. Кроме того, проценты, уплаченные страховщиком в случае неисполнения обязательств государством или политическим подразделением, могут быть освобождены от налога.Паевые инвестиционные фонды, которые содержат сочетание акций и муниципальных облигаций, будут иметь часть прибыли, полученную от облигаций, освобожденную от налогов в соответствии с руководящими принципами федерального подоходного налога и, возможно, свободную от налогов штата в зависимости от места происхождения облигаций и / или штата налогоплательщика. проживания.

Поскольку не облагаемые налогом проценты не облагаются налогом на прибыль, они не включаются в расчет скорректированного валового дохода (AGI) для целей налогообложения. Эмитенты или кредиторы, которые платят более 10 долларов в виде необлагаемых налогом процентов, должны сообщать о процентном доходе как налогоплательщикам, так и IRS в форме 1099-INT.Налогоплательщики или заемщики, в свою очередь, должны указать эти освобожденные от налогообложения проценты в форме 1040. Сумма, полученная в качестве не облагаемых налогом процентов, используется IRS для определения того, какая сумма льгот по социальному обеспечению налогоплательщика подлежит налогообложению.

Tax Free и доход, эквивалентный налогу

Чем выше предельная налоговая категория инвестора, тем более ценными и выгодными для него являются ценные бумаги, не облагаемые налогом. Безналоговая инвестиция будет приносить доход, эквивалентный налогу, который часто выше, чем текущая доходность, как определено налоговой категорией инвестора.Доходность, эквивалентная налогу, представляет собой налогооблагаемую процентную ставку, которая требуется для обеспечения такой же процентной ставки после налогообложения. Налоговый эквивалент доходности облигации, не облагаемой налогом, можно рассчитать по следующей формуле:

Прибыль, эквивалентная налогу = доход, освобожденный от налогообложения / (1 — предельная налоговая ставка)

Например, если Джон Смит в приведенном выше примере попадает в категорию налоговых ставок 35%, доходность 3% муни эквивалентна налогооблагаемой облигации с доходностью:

• = 0,03 / (1 — 0,35)
• = 0,03 / 0,65
• = 0.046, или 4,6%

Что, если бы Джон Смит находился в налоговой категории 22%? Доходность, эквивалентная налогу, составит:

• = 0,03 / 0,78
• = 0,038, или 3,8%

Чем выше ваша налоговая ставка, тем выше доходность, эквивалентная налогу, — это показывает, насколько не облагаемые налогом ценные бумаги лучше всего подходят для тех, кто находится в более высоких налоговых категориях.