Налогообложение вознаграждения: председатели совета МКД

Пунктом 8.1 статьи 161.1 ЖК РФ предусмотрено, что общее собрание собственников помещений в многоквартирном доме вправе принять решение о выплате вознаграждения членам совета многоквартирного дома, в том числе председателю совета многоквартирного дома. Такое решение должно содержать условия и порядок выплаты указанного вознаграждения, а также порядок определения его размера. Принять решение о выплате вознаграждения может только общее собрание собственников.

Однако такая «возможность» законодательно практически не урегулирована и порождает много вопросов, касающихся практического ее применения, а именно обязанности уплаты страховых взносов и НДФЛ, а также лице, обязанном такие удержания производить.

В данной статье попробуем прояснить с Вами неопределенности и разобрать имеющиеся позиции относительно данной ситуации, приведем и проанализируем позиции государственных органов, касающиеся страховых выплаты и оплаты НДФЛ с вознаграждений, выплачиваемых членам и председателям совета многоквартирного дома (далее — МКД).

По мнению Минстроя России (Письмо Минстроя России от 29 сентября 2015 г. № 32395-ОГ/04) в договору управления необходимо установить дополнительные обязанности управляющей организации по начислению взносов на вознаграждение и его выплату.

В таком случае Минстрой РФ полагает, что «управляющая организация не является налоговым агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов, так как не признается источником выплат, не начисляет вознаграждение. Члены и председатель совета многоквартирного дома самостоятельно уплачивают НДФЛ, объекта обложения страховыми взносами не возникает. Поступление денежных средств по статье «Вознаграждение председателю совета МКД» при надлежащей организации раздельного учета не подлежит налогообложению на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ».

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитывается доход в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Минстрой РФ дополнительно отмечает, что в части сбора и перечисления вознаграждения членам и председателю совета многоквартирного дома на управляющую организацию не распространяются требования Федерального закона от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ, регулирующего деятельность платежных агентов, так как председателя совета дома нельзя рассматривать как поставщика товаров, работ, услуг для собственников помещений в многоквартирном доме.

Одни из первых писем Минфина также поддерживали позицию Минстроя относительно обязанности оплаты страховых взносов. Однако со временем Минфин изменил свое мнение и привел к этому надлежащее обоснование.

Так, в первых письмах Минфина России от 22 декабря 2016 г. № 03-04-05/77120, от 26 октября 2016 г. № 03-04-06/62484, письмах ФНС России от 06 декабря 2016 г. № БС-19-11/183, от 10 октября 2016 г. № БС-4-11/19174@ выражено мнение, что управляющая организация в случае осуществления посреднической деятельности не является налоговым агентом по отношению к председателю совета МКД. Данная позиция обосновывалась следующим образом: «Согласно пунктам 1 и 2 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога на доходы физических лиц осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 Кодекса. В случае если деятельность управляющей организации исходя из договорных обязательств является посреднической деятельностью по поручению собственников помещений в многоквартирном доме, в частности по выплате вознаграждения председателю многоквартирного дома за счет собственников помещений в многоквартирном доме, управляющая организация, по мнению Департамента, не признается налоговым агентом в отношении таких выплат, поскольку не является источником дохода указанных физических лиц. Обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц определенными категориями налогоплательщиков установлена статьей 228 Кодекса».

Как мы видим, позиция Минфина в данном случае сходна с позицией Минстроя России. Однако позднее Минфином выражено противоположное мнение.

Так, по вопросу уплаты НДФЛ Минфин указывает, что «если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения председателю совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации, то в данном случае управляющая организация выступает в качестве налогового агента и обязана исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислять НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации» (Письмо Минфина России от 23 октября 2017 г. № 03-15-07/69463).

Касательно выплаты страховых взносов в письме Минфина России от 07 февраля 2018 г. № 03-15-05/7618 выражена следующая позиция: «выплата вознаграждения председателю совета МКД связана с выполнением им управленческих функций и правоотношения между ним и собственниками помещений регулируются нормами гражданского законодательства. Следовательно, вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, в том числе лицам, являющимся председателями советов МКД, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения председателю совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации, то в данном случае управляющая организация выступает в качестве лица, производящего выплату вознаграждения председателю совета МКД. Таким образом, на основании положений пункта 1 статьи 419 (Налогового) Кодекса управляющая организация является плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждения, производимого ею в пользу председателя совета МКД».

Своим Письмом от 12 июля 2018 г. № 03-15-06/48555 Минфин России еще раз указал, что, если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения председателю совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации от собственников жилья, то в данном случае управляющая организация выступает в качестве лица, производящего выплату вознаграждения указанному лицу, и, соответственно, является страхователем, а председатель совета МКД  застрахованным лицом в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения председателю совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации, то в данном случае управляющая организация выступает в качестве налогового агента и обязана исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислять суммы налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации.

Также Минфин России указывает на то, что источником уплаты страховых взносов должны являться денежные средства собственников помещений в МКД и предусматриваться решением общего собрания собственников в расходах, предназначенных для выплаты вышеуказанного вознаграждения.

Минфин указывает, что собственникам при принятии решения о выплате вознаграждения необходимо предусмотреть и рассчитать суммы необходимых отчислений (и страховых взносов, и НДФЛ), чтобы в дальнейшем, ни у управляющей организации, ни у них самих не возникло спора — с какой суммы необходимо рассчитывать предусмотренные взносы, где «добирать» недостающую сумму и иные.

Отметим, что Минфин России не дает однозначного ответа, поскольку в своих письмах указывает, что «вопрос о выплате вознаграждения председателю совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации, в рамках иных отношений между управляющей организацией, председателем совета МКД и собственниками помещений в МКД требует экспертизы соответствующих договорных отношений».

Дополнительно отметим, что между членами и председателем совета дома и управляющей организацией не может быть заключен трудовой договор, заключение гражданско-правового договора находится также под сомнением, поскольку деятельность такими лицами осуществляется в интересах собственников многоквартирного дома и при осуществлении работ у УО возникает конфликт интересов. Более подробно об этом мы поговорим в настоящей статье далее.

Однозначной позиции у судов также на настоящий момент не сформировано, Верховным Судом РФ подобные вопросы не рассматривались, судебная практика в основном сложилась на уровне судов первых и апелляционных инстанций. Принятие решения судом индивидуально, будет зависеть от конкретной ситуации и обстоятельств дела.

1. Обратим внимание на Постановление Федерального Арбитражного суда Северо-западного округа по делу № А26-1411/2013 от 12 декабря 2013 г. (на момент принятия указанного Постановления жилищным законодательством не было предусмотрено вознаграждение членам и (или) председателю совета дома, и именно на это постановление ссылался Минстрой в своем письме, о котором мы говорили выше в данной статье).

В данной ситуации было два субъекта — расчетный центр, уплачивающий вознаграждение, и управляющая организация. НДФЛ с полученного председателем совета дома вознаграждения уплачивал расчетный центр. Суд пришел к следующему выводу: вознаграждение председателю совета дома не является операцией Общества по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (доходом Общества) и поэтому НДС на его сумму не начисляется.

2. В определении Приморского краевого суда от 31 марта 2014 г. по делу № 33-2590 пришел к выводу, что управляющая организация обязана удерживать и уплачивать сумму НДФЛ с вознаграждения. Так, деятельность по контролю за исполнением управляющей компанией обязательств, возникших на основании договора управления многоквартирным домом, не является услугой, оказываемой ответчику, а связана с представлением интересов собственников помещений в многоквартирном доме, осуществляется в их интересах и на основании их решения. В соответствии с положениями ч.ч. 1, 2 ст. 226 НК РФ управляющая компания является налоговым агентом, в связи с чем обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, в связи с чем довод апелляционной жалобы об отсутствии оснований для уплаты налога ответчиком, признается несостоятельным».

3. В постановление Арбитражного суда Уральского округа № Ф09-1818/17 от 03 мая 2017 г. по делу № А60-3944/2016 суд пришел к выводу о том, что управляющая организация не должна удерживать страховые взносы и перечислять их в соответствующий бюджет, поскольку отношений непосредственно с управляющей организацией председатель совета МКД не имеет. Так, «при отсутствии между председателем совета многоквартирного дома и обществом трудового договора или гражданско-правового договора, при отсутствии выполнения такими физическими лицами для общества работ или оказание ими для общества услуг, не имеется объекта налогообложения страховыми взносами с сумм, переданных данным лицам управляющей компанией». Решения о выплате вознаграждения старшему по дому (председателям совета дома), членам правления за выполнение возложенных на них функций принято общим собранием, но не управляющей компанией. Источником поощрения председателю многоквартирного дома являются платежи собственников и нанимателей жилых и нежилых помещений многоквартирного дома, в размерах, установленных собранием».

4. К аналогичному выводу пришел суд в постановлении арбитражного суда Поволжского округа № Ф06-19409/2017 от 17 апреля 2017 г. по делу № А72-11114/2016: управляющая организация не уплачивает страховые взносы, так как источником платежей не является. Судом отмечено, что отсутствуют доказательства того, что были установлены факты заключения с физическими лицами, являющимися председателями совета многоквартирного дома, трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг для общества (управляющей компании), а также того, что выплаты, на которые были начислены страховые взносы, производились именно в рамках трудовых отношений, возникших между указанными лицами и управляющей компанией.  Также указано, что собранные обществом с собственников помещений денежные суммы, платой управляющей компании председателю совета за выполненную им для нее работу или оказанную ей услугу не являются. Фактически, источником данных выплат являются денежные средства собственников помещений многоквартирного дома, а не управляющей компании. 

Поскольку на настоящий момент существуют лишь единичные случаи судебной практики, то сказать однозначно, какой общей позиции придерживаются суды при разрешении споров о субъекте выплаты НДФЛ и страховых взносов, и об обязательности выплаты страховых взносов не представляется возможным. Обобщив лишь имеющиеся единичные случаи можно сказать, что НДФЛ подлежит оплате, страховые взносы подлежат оплате в случае, если были заключены договорные отношения с председателем.

Дополнительно отметим, что физическое лицо — член или председатель совета дома самостоятельно страховые взносы не оплачивают, и в случае начисления вознаграждения через третью организацию (неважно — управляющая организация этим занимается или какая-либо иная) страховые взносы и НДФЛ удерживаются этой организацией.

В случае, даже если собственники в договоре с УО предусмотрели, что НДФЛ оплачивается непосредственно членом (председателем) совета дома, обязанность по оплате НДФЛ все равно лежит на управляющей организации. Этот вопрос был раскрыт в письме Минфина России от 09 марта 2016 г. № 03-04-05/12891.

Обратим внимание, что необходимые налоги и сборы только перечисляются управляющей организацией по поручению собственников, возмещать недостающие суммы из своих средств у УО обязанности нет, соответственно, собственники при назначении размера вознаграждения должны предусмотреть также то, что необходимо оплачивать с него налоги.

Вознаграждения, выплачиваемые членам и председателям советов МКД, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Судебная практика в ряде случаев указывает на отсутствие необходимости оплачивать страховые взносы с вознаграждения. Однако устоявшейся практики нет в связи с редкими обращениями и ссылается на нее в обоснование достаточно сомнительно.

В случае, если выплаты производятся управляющей организацией в соответствии с договором, то она должна удержать размер страховых взносов и НДФЛ и уплатить их в соответствующий бюджет.

Безусловно, никакой организации не захочется брать на себя обязательства, которые могут закончится для нее дополнительными расходами. И цель собственников состоит в убеждении управляющей организации собирать и начислять вознаграждение, отчислять страховые взносы, выплачивать это вознаграждение. Соответственно, условия совершения таких выплат должны быть прозрачными и проходить для управляющей организации без дополнительных проблем и затрат.

Взаимодействие собственников помещений с управляющей организацией по поводу выплаты вознаграждения председателю и членам советов МКД, в том числе вопросы включения соответствующих положений в договор управления, будут рассмотрены в одной из следующих публикаций на сайте АКАТО.

ЭЛКОД: Разъяснения официальных органов: зарплатные налоги

Электронное приложение основано на разъяснениях уполномоченных органов. Кликните по цветному блоку слева для получения разъяснений

В соответствии с положениями статьи 75 и 111 Налогового кодекса Российской Федерации, не начисляются пени и штрафы на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции, и указанное обстоятельство исключает вину налогоплательщика в совершении им налогового правонарушения.

По мнению Президиума ВАС РФ, к таким разъяснениям приравниваются письма, направленные в качестве ответа на конкретные запросы налогоплательщиков и опубликованные в справочных правовых системах и средствах массовой информации (Постановление от 30.11.2010 N ВАС-4350/10).

Компенсация за несвоевременную выплату заработной платы и иных причитающихся работнику сумм не облагается НДФЛ

При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации).

Таким образом, денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, освобождается от обложения НДФЛ.

Источник: Письмо Минфина России от 28.02.2017 N 03-04-05/11096

Платежи организации-работодателя банку, включая комиссии банка за выпуск банковских карт, НДФЛ не облагаются

Работодатель должен обеспечить своевременное получение работниками заработной платы через кассу организации или любым иным образом (включая перечисление сумм заработной платы на карточные счета работников в банках) в соответствии с коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка организации, трудовыми договорами.

Суммы комиссии, уплаченные организацией за выпуск пластиковых карточек, выдаваемых работникам для получения заработной платы, и годовое обслуживание карточных счетов, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) сотрудников и, соответственно, являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц

Источник: Письмо Минфина России от 13.02.2017 N 03-04-06/7825;

Письмо Минфина РФ от 28.10.2010 N 03-04-06/6-255

Доплата за работу с вредными и (или) опасными условиями труда облагается НДФЛ

Не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

В соответствии со ст. 147 ТК РФ оплата труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, устанавливается в повышенном размере.

Минимальный размер повышения оплаты труда работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, составляет 4 процента тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.

При этом ни ТК РФ, ни иные нормативные правовые акты РФ не рассматривают оплату труда в части превышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты, которая по своей сути является стимулирующей выплатой. Из вышеизложенного следует, что доплаты к заработной плате работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, не могут рассматриваться в качестве компенсаций, а направлены на повышение размера оплаты труда работников, занятых на работах с вредными условиями труда.

Соответственно, такие доплаты подлежат налогообложению НДФЛ.

Источник: Письмо Минфина России от 25.07.2018 N 03-04-06/52245

Компенсация за работу с вредными и (или) опасными условиями труда по результатам СОУТ не облагается НДФЛ

Повышенные или дополнительные гарантии и компенсации за работу на работах с вредными и (или) опасными условиями труда могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом с учетом финансово-экономического положения работодателя.

Согласно ст. 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

Основаниями для предоставления компенсаций за работу с вредными условиями труда служат результаты специальной оценки условий труда в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 N 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда».

При оценке правомерности освобождения от налогообложения компенсационных выплат необходимо учитывать, что компенсационный характер выплат, освобождаемых от налогообложения, должен подтверждаться наличием количественной оценки затрат, понесенных физическим лицом в результате занятости на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Таким образом, компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, выплачиваемые работодателем в дополнение к повышенной оплате труда и подтвержденные количественной оценкой затрат работника и имеющие целевой характер, не подлежат обложению НДФЛ.

Источник: Письмо ФНС России от 11.07.2019 N БС-4-3/2668

Выплаты районных коэффициентов и процентных надбавок выступают элементами оплаты труда и облагаются НДФЛ

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

Ст. 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень выплат, не подлежащих обложению НДФЛ.

Оснований для освобождения от налогообложения доходов в виде процентных надбавок к заработной плате работникам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера, в НК РФ не содержится, и данные выплаты подлежат налогообложению НДФЛ в установленном порядке вне зависимости от их размера.

Источник: Письмо Минфина России от 24.03.2009 N 03-04-06-02/23;

Определение ВС РФ от 20.02.2017 N 303-КГ16-20674

Расходы, понесенные налогоплательщиком при приобретении права требования долга по договору займа, могут быть учтены при определении налоговой базы при получении доходов в виде денежных средств, поступивших от должника.

НК РФ не предусматривает возможность применить имущественный налоговый вычет или уменьшить доходы от погашения ранее приобретенного права требования по договору займа на сумму понесенных расходов.

Однако, учитывая сложившуюся судебную практику, при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе уменьшить такие доходы на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этого права требования по договору уступки.

Обратите внимание: в 2019 году Минфин РФ дает разъяснение без ссылки на судебную практику (Письмо Минфина России от 13.02.2019 N 03-04-05/8845). Возможность учета физическими лицами при определении налоговой базы расходов по сделке уступки права требования по иным договорам ст. 218–220 НК РФ не предусмотрена.

Источник: Письмо Минфина России от 25.10.2018 N 03-04-05/76618

Не облагается НДФЛ компенсация работнику за использование личного транспорта

Не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Компенсационные выплаты, производимые в соответствии со ст. 188 ТК РФ организацией за использование личного автомобиля работника, используемого в интересах работодателя, освобождаются от обложения НДФЛ в размере, определенном соглашением сторон трудового договора.

При этом в целях освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц полученных доходов в организации должны иметься копии документов, подтверждающих право собственности работника на используемое имущество, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в этой связи расходов.

Источник: Письмо Минфина России от 03.09.2019 N 03-04-05/67569

Компенсация работнику за использование транспорта, управляемого по доверенности облагается НДФЛ

При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Учитывая положения статьи 188 ТК РФ, возмещению работодателем подлежат расходы работника, связанные с использованием в интересах работодателя исключительно личного имущества. Возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, законодательством не предусмотрено.

Поскольку транспортное средство, управляемое физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом, положения п.3 ст. 217 НК РФ в таком случае не применяются и суммы возмещения расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Источник: Письмо ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@

Суточные при разъездном характере работы не нормируются

Исходя из положений ст. 166 ТК РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие), а также иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения указанных расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий и должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашением, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения данных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

При этом суточные сотрудника, работа которого имеет разъездной характер, не облагаются НДФЛ в размере, установленном локальным актом организации.

Источник: Письмо Минфина России от 22.08.2019 N 03-15-06/64487

НДФЛ с компенсационных выплат при увольнении работников

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Источник: Письмо Минфина России от 20.08.2019 N 03-04-05/63688

Как работать с самозанятыми

Разбираемся, как ИП и ООО работать с самозанятыми. 

Наступил 2019 год, и физлица вовсю регистируются в качестве самозанятых. Они сами платят за себя налог, отчитываются перед налоговой и даже выдают чеки. Поэтому если будете работать с самозанятым, вам не придётся платить за него НДФЛ и взносы. Самозанятый для вас — почти самый обычный контрагент. Но и тут есть исключения.

Что с НДФЛ и страховыми взносами

НДФЛ и взносы за самозанятого платить не нужно, как и не нужно показывать его в отчётах. Всё потому, что самозанятые не являются застрахованными лицами, сами платят налог на профессиональный доход и освобождаются от НДФЛ.

Единственное исключение: самозанятый уже работает у вас по трудовому договору или уволился меньше двух лет назад. Тут придётся отчитываться как за обычное физлицо. В законе прописали такое правило, чтобы работодатели не начали массово переводить своих сотрудников в самозанятых.

Слава работает в кофейне по трудовому договору. Работодатель удерживает с его зарплаты 13% НДФЛ, плюс отчисляет страховые взносы 32%.

Директор кофейни подумал: «Недурно будет Славе стать самозанятым и ничего за него не платить». Слава тоже не против: 6% вместо 13% — это хорошо. 

Такая схема не сработает и сэкономить на налогах и взносах у ребят не получится. Всё потому, что в пп.8 п.2 ст.6 ФЗ-422 сказано, что доход от бывшего работодателя не попадает под доходы самозанятого в течение двух лет после увольнения.

А в другой фирме самозанятый может работать спокойно — для вас никаких последствий не будет. Как и в том случае, если самозанятый раньше работал с вами по договору ГПХ. Ограничивают только сотрудников по трудовому договору. 

Какой договор заключить

Если думаете заключить с самозанятым договор, то это будет самый обычный договор ГПХ. При этом в договоре стоит отметить, что исполнитель — не просто физлицо, а самозанятый гражданин. Как и то, что он сам отчитается и заплатит за себя налоги.

Например, в разделе «Прочие условия» или «Иные условия» можно прописать:

«Исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем Заказчик освобождается от обязанности перечислять налоги и страховые взносы за Исполнителя в бюджет РФ на основании п.8 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ».

Сняться с учёта самозанятому так же легко, как им стать. Поэтому даже если сегодня ваш исполнитель самозанятый, завтра он может им не быть. Для вас это риск: придётся начислять НДФЛ, страховые взносы и показывать его в отчётах, будто вы работали с обычным физлицом. Важно, чтобы самозанятый сохранял свой статус до момента вашего расчёта. Пропишите в условиях договора, что самозанятый должен оповестить вас о смене своего статуса:

«В случае снятия Исполнителя с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход он обязуется сообщить об этом Заказчику письменно в течение 3 дней с даты снятия с такого учета».

Как проверить статус самозанятого

Попросите у него справку о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход по форме КНД 1122035 или проверьте сами на сайте налоговой. Второй вариант понадёжнее, потому что показывает положение дел на текущий момент. А вот справку можно сделать и через пару дней сняться с учёта. Правда сейчас сайт ещё не работает.

На деле даже чек от самозанятого подтвердит его особый статус: там будет, кроме прочего, ФИО, регистрационный номер продавца и упоминание о том, что он плательщик налога на профессиональный доход. 

Как учесть расходы на самозанятого в УСН

Расходы учитываете как при покупке любой другой услуги. Подтвердит расход чек, который самозанятые отправляют по почте, смс или мессенджеру через приложение «Мой налог». Ещё могут показать qr-код с ссылкой на ваш чек. 

Одного чека достаточно — акта не нужно. Чек подтвердит факт оплаты и факт оказания услуги. В КУДиР подтверждающим документом будет номер чека. 

Так выглядит чек: 

Если вы ничего не знаете про самозанятых, читайте наш предыдущий пост.

Статья актуальна на 14.01.2019

Кто и сколько платит подоходный налог в США?

Поскольку Конгресс и Белый дом переходят от попытки отменить Закон о доступном медицинском обслуживании к пересмотру налогового кодекса США, полезно внимательнее взглянуть на то, как налоговая система работает в настоящее время в контексте ее недавней истории.

Индивидуальные подоходные налоги являются крупнейшим источником доходов федерального правительства. В 2017 финансовом году, который закончился 30 сентября, ожидалось, что подоходный налог с физических лиц принесет почти 1,66 триллиона долларов, или около 48% всех федеральных доходов, по данным Управления управления и бюджета.Подоходный налог с предприятий, по оценкам, принесет еще 324 миллиарда долларов, или 9% от общих федеральных доходов.

Остальная часть доходов федерального правительства поступает из различных источников, включая налоги на заработную плату в системе социального обеспечения и медицинской помощи, акцизы, такие как налоги на алкоголь и бензин, налоги на страхование безработицы, таможенные пошлины и налоги на наследство. Расходы, не покрытые налогами, оплачиваются за счет займов.

Индивидуальный подоходный налог должен быть прогрессивным — люди с более высокими доходами платят по более высоким ставкам.Самый последний из имеющихся данных IRS за 2015 год, проведенный центром Pew Research Center, показывает, что налогоплательщики с доходом в размере 200000 долларов США и более заплатили более половины (58,8%) федерального подоходного налога, хотя на них приходилось только 4,5% всех поданных деклараций ( 6,8% от всех налоговых деклараций).

Напротив, налогоплательщики с доходом ниже 30 000 долларов США подали почти 44% всех деклараций, но уплатили лишь 1,4% всего федерального подоходного налога — фактически, две трети из почти 66 миллионов деклараций, поданных людьми с самым низким уровнем дохода, не облагались налогом. вообще.(Используемые здесь налоговые данные IRS являются оценками, основанными на стратифицированной вероятностной выборке всех доходов.)

Почти все уровни дохода выше 100 000 долларов США уплачивали более высокие доли общего налога на прибыль в 2015 году, чем в 2000 году (хотя доли многих групп с высоким доходом упали в начале 2000-х годов после принятия значительных налоговых сокращений в 2001 и 2003 годах). Например, группа с доходом 2 миллиона долларов и выше заплатила 20,4% всех налогов в 2015 году по сравнению с 17,2% в 2000 году. Доля для группы с уровнем дохода от 200 000 до менее 500 000 выросла до 20.6% с 14,9%. Некоторые из этих сдвигов могут быть связаны с изменениями в налоговом законодательстве или с так называемым «сползанием скобок» — явлением, при котором инфляция толкает людей в более высокие налоговые категории.

Эффективные налоговые ставки, рассчитываемые как отношение общей суммы причитающегося подоходного налога к скорректированной валовой прибыли, также повышаются вместе с доходом. В среднем налогоплательщики, зарабатывающие менее 30 000 долларов США, заплатили эффективную ставку 4,9% в 2015 году по сравнению с 9,2% для тех, кто зарабатывает от 50 000 до 100 000 долларов США, и 27,5% для тех, у кого доход составляет 2 миллиона долларов и более.

Но система начинает терять свою прогрессивность на самых высоких уровнях: в 2015 году эффективная ставка достигла пика на уровне 29,3% для налогоплательщиков в группе от 2 до менее 5 миллионов долларов, затем упала до 28,8% для 5 миллионов долларов. группе менее 10 миллионов долларов и 25,9% для тех, кто зарабатывает 10 миллионов долларов и более.

В целом, эффективные налоговые ставки падали повсеместно на протяжении большей части 2000-х годов, хотя в странах с самым высоким уровнем дохода наблюдалось самое резкое падение. Однако эффективные ставки для тех же групп резко выросли после принятия Закона об освобождении от уплаты налогов в США от 2012 года.Этот закон, часть соглашения Конгресса, разрешившего «фискальный обрыв» 2012-2013 годов, отменил многие из налоговых сокращений времен Джорджа Буша для налогоплательщиков с высокими доходами, сохранив их для людей со средним и низким доходом.

В рамках нынешних усилий по пересмотру и президент Дональд Трамп, и республиканцы в Конгрессе сделали снижение корпоративного подоходного налога своим главным приоритетом. Но, несмотря на установленную законом ставку 35% на прибыль корпораций, которая в широком смысле определяется как выручка за вычетом затрат на ведение бизнеса, большинство корпораций платят значительно меньше из-за различных вычетов, кредитов и других специальных налоговых положений.

В 2013 году (последний год, за который доступны данные по корпоративному налогу) 3,6 миллиона корпораций, представивших чистую прибыль по своим декларациям, имели задолженность по корпоративному подоходному налогу, равному 15,2% от их общей прибыли до налогообложения после применения всех кредитов, согласно нашим данным. анализ данных IRS. Еще в 2001 году эффективная ставка корпоративного налога составляла 27,6%. (Тем не менее, в отчете Бюджетного управления Конгресса отмечается, что даже с использованием эффективной ставки корпоративные налоги США в 2012 году все еще оставались четвертыми по величине среди стран Большой двадцатки.)

«Рамочный» документ, опубликованный на прошлой неделе лидерами Республиканской партии Конгресса, призывает отменить большинство детализированных вычетов, хотя два из самых крупных — вычет по ипотечным процентам и вычет на благотворительные взносы — останутся. Он также направлен на отмену многих «изъятий, вычетов и зачетов, [которые] загадывают налоговый кодекс», хотя это может оказаться более сложной задачей, чем простое снижение налоговых ставок. Эти специальные положения, которые в правительственных кругах часто называют «налоговыми расходами», обошлись правительству почти в 1 доллар.6 триллионов в 2017 финансовом году, согласно ежегодному обзору Объединенного комитета по налогообложению.

Более 80% налоговых льгот, выявленных Совместным комитетом, получают индивидуальные налогоплательщики. Например, вычет по ипотечным кредитам был оценен в 63,6 миллиарда долларов, в то время как вычеты на индивидуальные благотворительные взносы всех видов обошлись правительству в 56,9 миллиарда долларов. Детский налоговый кредит, который предлагается увеличить в рамках Республиканской партии, в 2017 финансовом году оценивался в 54,6 миллиарда долларов.Но прекращение вычета налогов штата и местных налогов, как предлагали некоторые республиканцы в Конгрессе, будет большим ударом для многих индивидуальных налогоплательщиков, которые перечисляют: В прошлом году этот вычет оценивался в 69,3 миллиарда долларов.

Похожие сообщения:

Среди развитых стран налоговые счета американцев ниже среднего

Больше американцев выступает за повышение, чем снижение налоговых ставок для корпораций, высокие семейные доходы

TCJA увеличивает долю домохозяйств, не платящих федерального подоходного налога

Центр налоговой политики обновил свою оценку процента американцев, которые не платят федеральный подоходный налог.А цифра такова: 44 процента в 2018 году — примерно на 2 процентных пункта выше, чем в прошлом году. Доля неплательщиков будет неуклонно снижаться до тех пор, пока после 2025 года не истечет срок действия положений Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA), что приведет к падению на 2 процентных пункта.

Хотя доля домашних хозяйств, не платящих федеральный подоходный налог, будет увеличиваться, почти все эти домохозяйства будут продолжать платить некоторые налоги — будь то федеральные налоги на фонд заработной платы, федеральные акцизы или налоги штата.

Большой процент людей, не уплачивающих федеральный подоходный налог, является особенностью, а не ошибкой налогового кодекса.По замыслу федеральный подоходный налог всегда исключает значительную часть домашних хозяйств за счет комбинации личных освобождений, стандартного вычета, сумм с нулевыми скобками и, в последнее время, налоговых льгот.

Принятие закона TCJA стало основной причиной скачка на 2 процентных пункта среди неплательщиков федерального подоходного налога. Основными движущими силами этого результата явились увеличение законом размера стандартного вычета и расширение налоговой льготы на детей (CTC). Однако последствия этих изменений были несколько смягчены отменой личных исключений.

Доля плательщиков, не связанных с подоходным налогом, выросла для всех, кроме верхнего квинтиля, и на наибольшую величину (3 процентных пункта) среди домохозяйств со средним доходом.

Из-за роста реальных доходов с течением времени доля тех, кто не платит федеральный подоходный налог, будет неуклонно снижаться примерно на полпроцентного пункта в год до истечения срока действия отдельных положений TCJA в 2025 году. В 2026 году доля тех, кто не платит федеральный подоходный налог. уплата налога на прибыль снизится на 2 процентных пункта.

В 1913 году, когда был установлен современный подоходный налог, очень немногие люди платили федеральный подоходный налог.Первоначальное личное освобождение для супружеских пар составляло 4000 долларов, что примерно равно 100000 долларов в сегодняшних долларах. В 1917 году это освобождение упало до 2000 долларов (около 25000 долларов сегодня), но было добавлено новое освобождение в 200 долларов для иждивенцев. Во время Второй мировой войны это освобождение было еще больше сокращено, в результате чего увеличилось количество домашних хозяйств, платящих подоходный налог, чтобы помочь финансировать военные усилия. После Второй мировой войны размер льгот неуклонно снижался в реальном выражении, пока не был проиндексирован с учетом инфляции, начиная с 1985 года, и окончательно отменен в 2018 году TCJA.Это снижение было компенсировано сначала введением стандартного вычета, а затем новыми налоговыми льготами, в основном для семей с низким и средним доходом с детьми, такими как налоговый кредит на заработанный доход (EITC) и CTC.

Конечно, почти все те, кто не платит федеральный подоходный налог, платят другие налоги. Как отметил наш бывший коллега по TPC Робертон Уильямс, большинство из этих неплательщиков работают и, таким образом, также платят налоги на заработную плату, которые помогают поддерживать социальное обеспечение и медицинскую помощь. Около трех четвертей американских домохозяйств платят федеральный подоходный налог, налог на заработную плату или и то, и другое.И почти все те, кто не имеет федерального подоходного налога, платят подоходный налог штата, налог с продаж, акцизный налог и / или налог на имущество.

TPC, около 65 процентов тех, кто не платит федеральный подоходный налог, должны платить налог на заработную плату. Из тех, кто работает, две трети будут иметь обязательства по налогу на заработную плату сверх любых возвращаемых налоговых льгот. Таким образом, только около 9 процентов домохозяйств полностью (или более чем полностью) компенсируют налог на заработную плату за счет этих возвращаемых кредитов.

Возмещаемые кредиты (e.g., EITC, CTC) позволяют некоторым работающим родителям с низким доходом не иметь чистого совокупного дохода и налога на заработную плату. Эти налоговые льготы помогают предотвратить обложение налогом многих домашних хозяйств до уровня бедности.

Подоходный налог — основы, налоговая декларация, электронная подача, налоговая экономия, плиты, закон об ИТ

1. Продление срока подачи ITR: Подача
• ITR налогоплательщиками, не охваченными проверкой, продлена с 30 сентября 21 по 31 декабря 21 декабря.
• Подача ITR по делам о налоговой проверке продлена до 15 февраля.
• Подача заявки на трансферт ITR Цены продлены до 28 февраля 22
Подача
• ITR на запоздалую или пересмотренную декларацию за 20–21 финансовый год продлена с 31 декабря по 31 марта 22.

Что такое подоходный налог? — Основы подоходного налога в Индии

Подоходный налог — это вид налога, который центральное правительство взимает с дохода. заработанные в течение финансового года физическими и юридическими лицами. Налоги — источник дохода для правительства. Правительство использует эти доходы для развития инфраструктуры, обеспечивая здравоохранение, образование, субсидии фермерам / сельскохозяйственному сектору и другие государственные услуги схемы.Налоги в основном бывают двух типов: прямые налоги и косвенные налоги. Взимаемый налог непосредственно на полученный доход называется прямым налогом, например, подоходный налог — это прямой налог. В Расчет налога основан на ставках плиты дохода, применяемых в течение этого финансового года.

Кто должен платить подоходный налог? — Виды плательщиков налога на прибыль

Закон о подоходном налоге классифицировал типы налогоплательщиков по категориям, чтобы применять разные налоговые ставки для разных типов налогоплательщиков.
налогоплательщиков относятся к категории ниже:

• Физические лица
• Индусская неделимая семья (HUF)
• Ассоциация лиц (АОП)
• Тело физических лиц (BOI)
• Фирмы
• Компании

Кроме того, физические лица в целом подразделяются на резидентов и нерезиденты.Физические лица-резиденты обязаны платить налог на свой глобальный доход в Индии, т.е. доход, полученный в Индии и за рубежом. Принимая во внимание, что те, кто квалифицируется как нерезиденты, должны платить налоги. только на доход, полученный или начисленный в Индии. Статус проживания необходимо определить. отдельно для налоговых целей за каждый финансовый год на основе индивидуального срока Пребывание в Индии. Физические лица-резиденты далее классифицируются по нижеприведенным категориям для для целей налогообложения —

• Лица младше 60 лет
• Физические лица в возрасте от 60 до 80 лет
• Физические лица старше 80 лет

Виды доходов / Группы доходов

Каждый, кто зарабатывает или получает доход в Индии, подлежит доходу налог.(Да, будь то резидент или нерезидент Индии.) Для упрощения классификации Департамент подоходного налога делит доходы на пять основных глав:

Налогоплательщики и плиты подоходного налога

Каждый из этих налогоплательщиков облагается налогом на прибыль в Индии по-разному. законы.В то время как фирмы и индийские компании имеют фиксированную ставку налога, исчисляемую с их налога. прибыль, физические лица, налогоплательщики HUF, AOP и BOI облагаются налогом на основе размера дохода, который они падают под. Доходы людей сгруппированы в блоки, которые называются налоговыми скобками или налоговыми плитами. А также у каждой налоговой плиты своя ставка налога. Ставка, по которой доход относится к увеличению налога с учетом увеличение дохода. В бюджете на 2020 год введен «новый налоговый режим» для физических лиц и венгерских форинтов. налогоплательщиков:

Каков существующий / старый режим подоходного налога?

Старый налоговый режим предусматривает 3 ставки налога на прибыль, которые 5%, 20% ставка налога и 30% для разных категорий дохода.Лицам было дано возможность продолжить использование этого старого налогового режима, и они могут потребовать вычеты надбавок например, льготный отпуск на поездку (LTC), пособие на аренду дома (HRA) и некоторые другие пособия. Кроме того, отчисления на инвестиции, сэкономленные на налогах, согласно разделу 80C (LIC, PPF , NPS и т. Д.) До 80U. Стандартный вычет в размере 50 000 рупий, вычет процентов выплачивается по жилищному кредиту.
Налоговые ставки, применимые к индивидуальным налогоплательщикам младше 60 лет для Старый налоговый режим выглядит следующим образом:

Есть еще две налоговые таблички для двух других возрастных групп: для тех, кому 60 и старше и старше 80 лет.Примечание: люди часто неправильно понимают, что если они зарабатывают скажем, 12 лакхов, они будут платить 30% налог с 12 лакхов, то есть 360 000 рупий. Это неверно. Человек, зарабатывающий 12 лакхов в прогрессивной налоговой системе, будет платить более 1,12 500 рупий. 60 000 рупий = рупий. 1,72,500. Ознакомьтесь с таблицами подоходного налога за предыдущие годы и другой возраст. скобки.

Плиты подоходного налога в соответствии с новым налоговым режимом

С 2020-2021 финансового года новый налоговый режим доступен для физических лиц и венгерских форинтов. с более низкими налоговыми ставками и нулевыми вычетами / льготами.Физические лица и венгерские форинты имеют возможность выбрать новый режим или продолжить старый режим. Новый налоговый режим является необязательным, и выбор должен быть сделан во время подачи ITR. Если старый режим будет продолжен, то все налогоплательщик может воспользоваться вычетами / льготами, если таковые имеются. Плиты подоходного налога под новый налоговый режим:

Большинство вычетов, таких как вычеты и льготы, не допускаются, если налогоплательщики выбирают Новый налоговый режим.Однако исключения и вычеты, доступные в новом режиме, составляют:

• Транспортные расходы для лиц с ограниченными возможностями.
• Транспортное пособие получено для покрытия транспортных расходов, понесенных в рамках трудоустройство.
• Любая компенсация, полученная для покрытия расходов на поездку в тур или трансфер.
• Ежедневное пособие, полученное для покрытия обычных регулярных расходов или расходов, которые вы понесли учет отсутствия на обычном месте службы.

Исключения из налога на прибыль

Следует иметь в виду, что не весь доход может облагаться налогом на плоской основе. Столица прирост дохода является исключением из этого правила. Прирост капитала облагается налогом в зависимости от актива, который вы собственные и как долго они у вас есть. Период владения будет определять, является ли актив долгосрочным или в ближайщем будущем. Период владения для определения характера актива также различается для разных активов.А дается краткий обзор периодов владения, характера актива и ставки налога для каждого из них ниже.

Резиденты и нерезиденты:

Сбор подоходного налога в Индии зависит от статуса проживания налогоплательщик.Лица, которые соответствуют критериям резидента Индии, должны платить налог на свой глобальный доход в Индия, то есть доход, полученный в Индии и за рубежом. Принимая во внимание, что тем, кто квалифицируется как Нерезиденты, необходимо платить налоги только со своего индийского дохода. Статус проживания определяется отдельно. за каждый финансовый год, за который рассчитываются доходы и налоги.

Расчет подоходного налога

Физические лица должны рассчитывать подоходный налог в зависимости от характера дохода.Лицо, получающее зарплату, может воспользоваться соответствующими льготами, доступными для получения различных пособий. Физические лица / венгерские форинты могут сделать вычет в соответствии с Разделами 80C — 80U, вычесть его из общего валового дохода и рассчитать обязательство по подоходному налогу. Кроме того, общее обязательство по подоходному налогу должно быть скорректировано с учетом уплаченных налогов, таких как авансовый налог, TDS и т. Д. Кроме того, налогоплательщик должен применить эффект скидки в соответствии с Разделом 87A и льготы в соответствии с Разделом 89, Разделом 90 и Разделом 91, чтобы рассчитать чистую сумму подлежащего уплате налога на прибыль.

Уплата подоходного налога

Налог, удерживаемый у источника (TDS)

По указанным платежам налог удерживается у источника плательщиком при выплате получателю дохода. Получатель дохода может потребовать возмещения суммы TDS, скорректировав ее с учетом окончательного налогового обязательства.

Авансовый налог

Налогоплательщик должен уплатить налог заранее, если его расчетное обязательство по подоходному налогу за год превышает 10 000 рупий.Правительство определило сроки уплаты авансовых налоговых платежей.

Налог на самооценку

Это балансовый налог, который налогоплательщик должен уплатить с начисленного дохода. Налог на самооценку рассчитывается после уменьшения авансового налога и TDS из общей суммы подоходного налога, рассчитанной на основе оценочного дохода.

Система электронных платежей

Налогоплательщики могут уплатить авансовый налог, налог на самооценку онлайн с веб-сайта NSDL.Однако налогоплательщик должен иметь сетевое банковское обслуживание в уполномоченном банке.

Подача декларации о доходах

Налоговая декларация о доходах

Налогоплательщик должен подавать налоговую декларацию каждый год через формы ITR, предписанные отделом по подоходному налогу. Правительство предписало семь форм ITR, с помощью которых налогоплательщик может подавать свою налоговую декларацию. Налогоплательщик должен выбрать соответствующие формы ITR и подать свою налоговую декларацию.

Формы подоходного налога

Семь форм ITR:

• ITR-1: Физические лица (резиденты), имеющие доход от заработной платы, одного дома, других источников, сельскохозяйственный доход менее 5000 рупий и с общим доходом до 50 лакхов
• ITR-2: Физические лица / HUF, не имеющие бизнеса или профессии на правах собственности
• ITR-3: Физические лица / HUF, имеющие доход от собственного бизнеса или профессии
• ITR-4: Физические лица / HUF, имеющие предполагаемый доход от бизнеса или профессии
• ИТР-5: Товарищеские фирмы или ТОО
• ИТР-6: Компании
• ИТР-7: Трасты

Электронная подача возврата

Налогоплательщик должен подать налоговую декларацию в электронном виде через электронную платформу налоговой декларации.Чтобы подать декларацию о доходах, налогоплательщик должен сначала зарегистрироваться на сайте www.incometax.gov.in. После этого налогоплательщик может войти на сайт и подать налоговую декларацию о доходах. Также нет необходимости вручную отправлять подтверждение возврата в налоговый отдел. Департамент подоходного налога теперь позволяет электронное подтверждение ITR различными способами, что завершает процесс декларации подоходного налога.

Инструменты экономии по налогу на прибыль

Налогоплательщик может сэкономить налог за счет налогового планирования.Налогоплательщик может заниматься налоговым планированием, вкладывая средства в инструменты экономии налогов. Это помогает снизить обязательства по налогу на прибыль. Разделы 80C — 80U Закона о подоходном налоге разрешают вычет определенных расходов и инвестиций из общего расчетного дохода. Вот некоторые из популярных инвестиций по разделу 80C:

* ELSS и NSC не имеют верхнего предела инвестиций. Однако вы получаете налоговые льготы по Разделу 80C только в размере до 1,5 лакха за финансовый год.

Медицинское страхование и удержание медицинских расходов

Помимо вычета 80C, налогоплательщик может также воспользоваться налоговой льготой в соответствии с разделом 80D в отношении взносов на медицинское страхование и медицинских расходов, понесенных на себя, семью и родителей.

Вычет по ссуде на образование

В соответствии с разделом 80E налогоплательщик может потребовать вычет процентов, уплаченных по ссуде, взятой на высшее образование. Нет ограничений на требование о таком вычете в декларации о доходах.

Удержание жилищного кредита

В соответствии с разделом 24 налогоплательщик может потребовать вычета процентов, уплаченных по жилищной ссуде в течение соответствующего финансового года. Сумма вычета будет зависеть от того, является ли дом самостоятельным заселением или сдачей в аренду.Налогоплательщик также может потребовать удержания основной суммы кредита в соответствии с Разделом 80C в размере до 1,5 лакха.

Удержание процентного дохода

Налогоплательщик может также потребовать вычет процентов по депозитам в банках в соответствии с разделом 80TTA Закона о подоходном налоге. Физические лица могут требовать удержания до 10 000 рупий в соответствии с указанным разделом.

Закон о подоходном налоге

Закон о подоходном налоге

Закон о подоходном налоге включает в себя все положения, регулирующие налогообложение в стране.Ежегодно в феврале министр финансов представляет бюджет. Союзный бюджет вносит различные поправки в Закон о подоходном налоге. Самый последний союзный бюджет, представленный нынешним министром финансов, включал введение нового налогового режима.

Помимо Закона о подоходном налоге, другими компонентами закона о подоходном налоге являются правила о подоходном налоге, циркуляры, уведомления и прецедентное право. Все это помогает в реализации закона о подоходном налоге и сборе налогов.

Департамент подоходного налога

Департамент подоходного налога является государственным учреждением.Закон уполномочивает департамент подоходного налога собирать прямой налог от имени правительства Индии.

Подоходный налог — часто задаваемые вопросы

• Когда необходимо подавать декларацию о доходах?

  Компании и фирмы в обязательном порядке должны подавать налоговую декларацию о доходах (ITR).Тем не менее, физические лица, венгерские форинты, AOP, BOI должны подавать ITR, если доход превышает базовый лимит освобождения в размере 2,5 лакха. Этот лимит отличается для пожилых людей (3 лакха) и сверхпожилых граждан (5 лакхов).

• Могу ли я подать декларацию о доходах, даже если мой доход ниже налогооблагаемые лимиты?

  Да, вы можете подать декларацию о доходах добровольно, даже если вы доход меньше, чем базовый лимит освобождения

• Какие документы нужно приложить при возврате доход?

  К возврату не нужно прилагать никаких документов. дохода.Тем не менее, необходимо сохранить документы для предъявления перед любым компетентный орган по мере необходимости в будущем.

• Следует ли мне раскрывать в декларации весь свой доход, даже если он освобождать?

  Да.Доход из всех источников, включая освобожденный от налога доход, должен быть раскрытым. То же самое можно увидеть в Schedule EI.

• Следует ли мне пройти электронную верификацию, чтобы получить возмещение за ИТ?

  Электронная проверка налоговой декларации, поданной в электронном виде, является обязательной для завершения процесса подачи ITR.Налоговые декларации о доходах необходимо проверить в установленный срок. Непроверенный ITR будет считаться недействительным. Вы можете электронно проверить ITR с помощью Aadhaar OTP, банковского банкомата, электронного проверочного кода (EVC) и интернет-банкинга.

Являюсь ли я квалифицированным налогоплательщиком-нерезидентом?

Да, вы можете, если вы являетесь квалифицированным налогоплательщиком-нерезидентом, вы даже получаете выгоду от тех же вычитаемых из налогооблагаемых доходов статей и налоговых льгот, которые имеют голландские резиденты.

Могу ли я квалифицироваться налогоплательщиком-нерезидентом?

По сути, это сводится к следующему: если вы не проживаете в Нидерландах, но проживаете в другой стране ЕС, в Лихтенштейне, Норвегии, Исландии, Швейцарии или на Бонайре, Синт-Эстатиусе или Сабе, и вы платите минимум 90% вашего подоходного налога в Нидерландах, вы являетесь квалифицированным налогоплательщиком-нерезидентом. Учитывается ваш общий доход, что означает ваш доход в Нидерландах и других странах вместе взятых.

У вас есть партнер, и вы вместе платите минимум 90% подоходного налога с вашего общего дохода в Нидерландах? Вы оба являетесь квалифицированными налогоплательщиками-нерезидентами.

Вы проживаете в Соединенном Королевстве? Узнайте, что означает Brexit с точки зрения подоходного налога (голландский язык).

Статьи, вычитаемые из налогооблагаемой базы, и налоговые льготы

Являетесь ли вы подходящим налогоплательщиком-нерезидентом? Вы имеете право на соответствующие налоговые льготы. Вы имеете право на те же предметы, вычитаемые из налогооблагаемой базы, и налоговые льготы (голландские), что и резиденты Нидерландов.Обычно вы можете вычесть проценты по ипотеке. И вы можете подать налоговую декларацию вместе со своим налоговым партнером, если он также является квалифицированным налогоплательщиком-нерезидентом.

У вас есть сомнения относительно того, являетесь ли вы подходящим налогоплательщиком-нерезидентом?

Заполните онлайн-налоговую декларацию для соответствующих налогоплательщиков-нерезидентов. Вы найдете вопросы по этой теме на странице «Личные данные», первом экране для заполнения вашей налоговой декларации. Впоследствии вы увидите, являетесь ли вы подходящим налогоплательщиком-нерезидентом.

Налоговая декларация 2020 для налогоплательщиков-нерезидентов (голландский язык)

Являетесь ли вы подходящим налогоплательщиком-нерезидентом? Отправьте нам справку о доходах

После подачи налоговой декларации как можно скорее отправьте нам декларацию о доходах. Мы не можем считать вас квалифицированным налогоплательщиком-нерезидентом, если вы не предоставите отчет о личных доходах. Вы можете скачать декларацию о доходах с нашего сайта и договориться о ее подписании в налоговых органах страны вашего проживания.Чтобы узнать, что делать, прочтите Как мне получить справку о доходах?

Даже если вы не отвечаете требованиям налогоплательщика-нерезидента, вы имеете право на налоговые льготы

Вы имеете право на ряд налоговых льгот и налоговых льгот. То есть, если у вас есть хотя бы доход из Нидерландов или если у вас есть активы в Нидерландах. Чтобы узнать, какие предметы, вычитаемые из налогооблагаемой базы, и налоговые льготы, перейдите на страницу «Я не живу в Нидерландах» — какие вычеты и льготы доступны мне?

Федеральный налог и налог штата

Вы можете добровольно выбрать удержание как федеральных, так и государственных налогов из ежемесячного чека на ренту.

Федеральный подоходный налог

Обычно, если вы не укажете ежемесячную ставку или сумму удержания, мы удерживаем федеральный подоходный налог, как если бы вы состоите в браке и претендуете на три пособия. Используйте Services Online, чтобы начать, изменить или прекратить удержание федерального налога из вашего аннуитета, или укажите удерживаемую сумму в долларах.

Вы можете связаться с нами, чтобы изменить сумму удержания. Если вы пишете, ваше письмо должно включать номер вашего требования и ежемесячную сумму в долларах, которую вы хотите удерживать.Мы отправим вам форму W-4P-A «Выбор федерального удержания подоходного налога» и инструкции по внесению изменений. Изменение ваших удержаний будет произведено после того, как мы получим вашу форму W-4P-A.

Воспользуйтесь нашим калькулятором удержания федерального подоходного налога, чтобы определить сумму, которая должна удерживаться из вашего ежегодного платежа.

Обратите внимание, , что вы можете быть оштрафованы Налоговой службой (IRS), если у вас не будет по крайней мере 90 процентов ваших ежегодных налоговых обязательств, удерживаемых из вашей заработной платы или аннуитета или выплачиваемых посредством ежеквартальных платежей в IRS.Если вам нужна дополнительная информация или помощь в определении того, удержана ли правильная сумма федерального подоходного налога, посетите веб-сайт налоговой службы по адресу www.irs.gov.

Государственный подоходный налог

Вы должны указать сумму государственного налога в долларах, которую вы хотите удерживать из ваших ежемесячных платежей. Удержание должно производиться в целых долларах. Минимальная сумма, которую мы можем удержать в качестве подоходного налога штата, составляет 5 долларов США. Используйте Services Online, чтобы начать, изменить или прекратить удержание государственного налога с вашего аннуитета.

Вы можете связаться с нами, чтобы изменить сумму удержания. Если вы пишете, ваше письмо должно включать номер вашего требования и ежемесячную сумму в долларах, которую вы хотите удерживать. Если вы не знаете размер ежемесячного удержания, обратитесь в налоговую инспекцию штата для получения информации или помощи.

№12006 Налог на доходы физических лиц | как нерезидент Японии для целей налогообложения

1. HOME (японский)
2. Национальное налоговое агентство ЯПОНИИ
3. Информация о подоходном налоге
4. Информация о подоходном налоге
5. №12006 Налог на доход физического лица как нерезидента в Японии для целей налогообложения

1 Нерезидент Японии

Вы считаются нерезидентом Японии для целей налогообложения, за исключением случаев, когда у вас есть постоянное место жительства или постоянное место жительства в течение одного года или более в Японии (см. «РУКОВОДСТВО ПО НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ И СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ НА РЕКОНСТРУКЦИЮ» для получения дополнительной информации о статус резидента.).

2 Объем налогооблагаемого дохода

Если вы нерезидент, объем дохода, подлежащего обложению подоходным налогом и специальным подоходным налогом при реконструкции в Японии, ограничивается доходом из внутренних источников, указанным в Законе о подоходном налоге.
Следующие ниже доходы являются примерами, которые рассматриваются как доход из внутренних источников.

1. (1) В случае нерезидента, ведущего бизнес через постоянное представительство (PE) в Японии, доход от бизнеса, который был бы отнесен на PE, если бы PE был независимым предприятием от нерезидента, с учетом учитывать функции, выполняемые PE, активы, используемые PE, внутренние транзакции, проводимые PE с другими частями бизнеса и т. д.
2. (2) Доход от управления или владения активами, расположенными в Японии.
3. (3) Доход от передачи активов, расположенных в Японии.
4. (4) Распределение прибыли от бизнеса, осуществляемого через постоянное представительство в Японии в соответствии с партнерским договором, предусмотренным статьей 667 Гражданского кодекса и т. Д., Который распределяется в соответствии с указанным партнерским договором.
5. (5) Вознаграждение за передачу земли, любых прав на землю, здания и т. Д., Расположенных в Японии.
6. (6) Вознаграждение за предоставление определенных видов личных услуг, таких как артисты, профессиональные спортсмены, юристы, сертифицированные бухгалтеры, архитекторы, которое выплачивается лицу, которое ведет бизнес, который в основном связан с предоставлением любых из указанных личных услуг в Япония.
7. (7) Аренда недвижимости, любые права на недвижимость и др. Находящуюся в Японии.
8. (8) Проценты по японским государственным облигациям, японским муниципальным облигациям или облигациям, выпущенным национальными корпорациями, проценты по облигациям, выпущенным иностранными корпорациями и имеющим отношение к бизнесу, осуществляемому через их постоянные представительства в Японии, проценты по сбережениям, депонированным в деловых офисах, расположенных в Японии, пр.
9. (9) Дивиденды излишка, дивиденды от прибыли, распределение излишка, полученного от отечественных корпораций, и т. Д.
10. (10) Проценты по ссудам лицу, осуществляющему операции в Японии, которые относятся к указанным операциям.
11. (11) Роялти за права промышленной собственности, авторские права и т. Д., Вознаграждение за передачу этих прав или аренду машин, оборудования и т. Д., Которые получены от лица, выполняющего операции в Японии и относящиеся к упомянутым операциям. .
12. (12) Заработная плата, заработная плата или другое вознаграждение, полученное за работу или предоставление других личных услуг, выполняемых в Японии (включая работу, выполняемую за пределами Японии лицом, действующим в качестве директора национальной корпорации), государственные пенсии или пенсионные пособия , так далее.получено в результате работы, выполненной в течение периода налогоплательщика-резидента.
13. (13) Денежная премия за рекламу бизнеса в Японии.
14. (14) Пенсии, полученные по договорам страхования жизни, договорам страхования от несчастных случаев и т. Д., Заключенным через офисы и т. Д., Расположенные в Японии.
15. (15) Денежная компенсация пособия, относящаяся к взносам в рассрочку, принимаемым коммерческим офисом, расположенным в Японии, и т. Д.
16. (16) Распределение прибыли, полученной по договору тихого партнерства и др.в отношении инвестиций в лицо, ведущее бизнес в Японии.
17. (17) Страховые выплаты, компенсации и т. Д., Связанные с операциями, совершенными в Японии, или активами, расположенными в Японии.

3 Описание методов налогообложения

Основные методы налогообложения нерезидентов следующие.

Примечание. Особые меры налогообложения по-разному относятся к определенным доходам. Закон.

(1) Система подоходного налога

В принципе, когда плательщик доходов, указанных в пунктах 2 (4) — (16) выше, производит платеж нерезиденту на территории Японии, плательщик должен удержать подоходный налог и специальный подоходный налог на реконструкцию из платежа.
И когда плательщик, имеющий место жительства, место жительства или офис и т. Д. В Японии, производит платеж за пределами Японии, плательщик также должен удерживать подоходный налог и специальный подоходный налог на реконструкцию, поскольку считается, что платеж произведен в Японии （см. « Руководство по подоходному налогу »для получения дополнительной информации о системе подоходного налога).

(2) Совокупное налогообложение

Совокупное налогообложение — это метод расчета налогооблагаемого дохода и суммы налога на налогооблагаемый доход путем агрегирования всех видов дохода за год в единый налогооблагаемый доход и применения прогрессивных налоговых ставок к налогооблагаемому доходу.В этом случае нерезидент должен подать окончательную налоговую декларацию и уплатить налог.
Если нерезидент имеет постоянное представительство (PE) в Японии, доход от бизнеса, который будет отнесен на PE (доходы, указанные в пунктах 2 (1) и (4) выше), и доходы, указанные в пунктах 2 (2), ( 3), (5) — (7) и (17) подлежат совокупному налогообложению. PE означает определенные места для ведения бизнеса, такие как филиал, офис или фабрика, или определенного агента, которые предусмотрены в Законе о подоходном налоге.
Однако, даже если нерезидент не имеет ИП, доходы, указанные в пунктах 2 (2), (3), (5) — (7) и (17) выше, подлежат совокупному налогообложению.

(3) Отдельное налогообложение у источника выплаты

Отдельное налогообложение у источника выплаты — это метод завершения налогообложения каждого дохода только путем применения системы налога у источника выплаты, упомянутой в пункте (1) выше.
В целом, что касается нерезидента без PE, доходы, указанные в пунктах 2 (8) — (16) выше, подлежат отдельному удержанию налога у источника в Японии и ставке налога 20,42% (15,315% для доходов, указанных в 2 (8) и (15) выше) применяется к сумме, подлежащей выплате за каждый доход.

Примечание. Если оклады, заработная плата, другие вознаграждения или пенсионные пособия и т. Д., Упомянутые в пункте 2 (12) выше, выплачиваются за пределами Японии и не подлежат налогообложению у источника выплаты, нерезидент должен подать «квази-окончательную налоговую декларацию» и уплатить налог.

(4) Специальное положение о пенсионных доходах

Когда пенсионные пособия и т. Д., Упомянутые в пункте 2 (12) выше, выплачиваются нерезиденту в Японии, налоговая ставка 20,42% применяется к сумме, выплачиваемой в качестве дохода из источников в Японии, и налогообложение завершается этим отдельным удержанием. налогообложение у источника, указанного выше (3).Но в соответствии со статьей 171 Закона о подоходном налоге вы можете рассчитывать подоходный налог и специальный подоходный налог для восстановления пенсионных пособий и т. Д., Считая, что вы получили их как налогоплательщик-резидент, и подали налоговую декларацию. Подоходный налог и специальный подоходный налог на реконструкцию рассчитывается путем применения прогрессивных налоговых ставок к пенсионному доходу.
В этом случае считается, что вы получили общую сумму пенсионных пособий и т. Д., Подлежащую выплате в течение года в качестве налогоплательщика-резидента, и эта общая сумма включается в расчет.

4 Налоговая конвенция между Японией и страной вашего проживания

Япония и страна вашего проживания могут заключить налоговое соглашение, чтобы избежать двойного налогообложения. налогообложение и т. д.
В соответствии с этим налоговым соглашением вы можете претендовать на льготы по снижению налоговой ставки или освобождение от налога на доход, такой как проценты, дивиденды, роялти или зарплаты.
Положения различаются в зависимости от каждого налогового соглашения, поэтому вам необходимо обращаться к каждому налоговому соглашению в каждом случае.
Например, если вы нерезидент, вам может потребоваться рассмотреть налоговое соглашение, если:

1. (1) Вы получаете проценты, дивиденды или роялти.
2. (2) Вы пребываете в Японии не более 183 дней и получаете доход, не выплачиваемый работодателем в Японии и не оплачиваемый ИП работодателя в Японии. или
3. (3) Вы получили доход в статусе иностранного ученик.

Если вы хотите претендовать на льготы по налоговому соглашению, вам необходимо подать «Форму заявления на Соглашение о подоходном налоге» с некоторыми приложениями. районному директору налоговой инспекции, в ведении которой находится место плательщика для уплаты налога через плательщика до даты платежа.
Если вы не отправите формы вовремя, вы все равно можете претендовать на пособие. налогового соглашения, подав «Форму заявления на возврат излишне уплаченного налога у источника» вместе с упомянутым выше заявлением районному директору налоговой инспекции, в юрисдикции которой находится место плательщика для уплаты налога через плательщика.

Начало страницы

плиток подоходного налога: новейшие плиты и ставки подоходного налога в Индии на 2021-22 финансовый год

Что касается плит подоходного налога, старый режим имеет более высокие налоговые ставки и три налоговых плиты, тогда как новый режим имеет более низкие налоговые ставки и шесть налоговых плит.

Вот последние таблицы и ставки подоходного налога на 2020-2021 финансовый год и 2021-22 финансовый год. Приведенные ниже ставки и плиты подоходного налога будут применяться к физическим лицам, подающим налоговую декларацию за 2020-2021 финансовый год и планирующим экономию на налогах на 2021-22 финансовый год.

В левой части приведенной ниже таблицы показан старый налоговый режим, предусматривающий вычеты и налоговые льготы.В правой части таблицы показаны ставки в новом налоговом режиме без каких-либо налоговых льгот и удержаний.

Таблицы подоходного налога для физических лиц-резидентов младше 60 лет, физических лиц-нерезидентов (NRI) независимо от возраста и венгерских форинтов

• Скидка до 12 500 рупий доступна в соответствии с разделом 87A в рамках обоих налоговых режимов.Таким образом, налог на прибыль не взимается с общей налогооблагаемой прибыли до 5 лакхов в обоих налоговых режимах.
• Скидка по разделу 87A недоступна для NRIs и HUF.
• Cess по ставке 4% применяется к сумме подоходного налога.
• Доплата по разным ставкам подоходного налога применяется до сбора налогов, если общий доход превышает 50 лакхов в финансовом году.

В рамках существующего налогового режима базовый лимит освобождения от уплаты налогов для физических лиц зависит от их возраста и статуса проживания. В соответствии с их возрастом, резидент Индивидуальные налогоплательщики делятся на три категории:

1.Лица, постоянно проживающие в возрасте до 60 лет
2. Пожилые люди, постоянно проживающие в финансовый год имеют право выбирать между обоими налоговыми режимами каждый год. Таким образом, такое физическое лицо может выбрать старый налоговый режим в течение одного года и новый налоговый режим в следующем году. Однако те, у кого есть доход от бизнеса, после того, как они выбрали новый налоговый режим, не могут выбирать между обоими налоговыми режимами каждый финансовый год.У них есть только один раз в жизни возможность вернуться к старому налоговому режиму.

Как упоминалось выше, с суммы подоходного налога взимается дополнительный сбор, если общий доход превышает определенный уровень. Ниже приводится таблица, в которой показаны дополнительные сборы, которые будут взиматься.

1. Как рассчитываются налоговые обязательства?
   Налоговое обязательство рассчитывается на основе дохода, полученного после использования всех вычетов и других налоговых льгот, доступных физическому лицу.
2. Как рассчитать общий доход?
   Чтобы рассчитать свой общий доход, вы должны добавить доход, полученный из различных источников, таких как заработная плата, пенсия, проценты, полученные с фиксированного депозита, регулярный депозит, сберегательный счет и так далее.
3. Как мне узнать реквизиты моего налогового платежа?
   После того, как налог будет внесен вами или любым другим лицом, вычтенным и переведенным в правительство от вашего имени, общая сумма налога, внесенного на ваш PAN, будет отражена в форме 26AS.Вы можете скачать выписку из своей учетной записи на веб-сайте электронной подачи налоговой декларации.
4. Как я могу платить налоги?
   Налогоплательщик может платить налоги офлайн или онлайн. Для автономного метода физическое лицо должно посетить отделение банка и заплатить причитающийся налог вместе с должным образом заполненным чалланом. Другой способ — уплата налогов онлайн с использованием интернет-банкинга любого из уполномоченных банков.