Комплектующие (составные части) компьютера принимаются к учету в составе материальных запасов по фактической стоимости и учитываются на счете 0 105 36 000 «Прочие материальные запасы — иное движимое имущество учреждения» (п.

Обязательно обращайтесь, если у Вас не получается самостоятельно найти решение любой возникшей проблемы. Наши сотрудники, используя свой внушительный опыт и безукоризненно знающие все действующие законы, в самые короткие сроки помогут в решении Ваших вопросов.

Монитор: ОКОФ и амортизационная группа

ВНИМАНИЕ. Есть коды ОКОФ, в которых менее 12 цифр. В частности, для офисных машин, в том числе компьютера и принтера — 330.28.23.23. Для котлов паровых, в том числе водонагревателя — 330.25.30 и т.д. Это связано с тем, что коды ОКПД2 для этих объектов состоят менее, чем из девяти знаков.

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок определяется с учетом Классификации основных средств (утв.

Заметим, что компьютером признается комплекс конструктивно-соединенных предметов, готовый к работе. Поэтому на ноутбук (амортизационная группа 2), как и на стационарный компьютер, способный сразу после приобретения включиться в производственный процесс и начать приносить доход компании, при постановке на учет распространяется такой же срок полезного использования от 2-х до 3-х лет.
Для поиска амортизационной группы необходимо использовать классификатор основных средств, утвержденный постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. В этом документе приведено соответствие между кодом ОКОФ, наименованием объекта и сроком его полезного использования.

Системный блок какая амортизационная группа 2021

Для классификации принимается объект в комплексе, то есть со всеми приспособлениями и принадлежностями, которые в него входят и вместе с ним работают. Обычно они имеют общее управление или общий фундамент.

Справочник ОКОФ нужен для определения амортизационной группы основных средств. А еще для заполнения декларации по налогу на имущество. Скачайте справочник ОКОФ на 2021 год с расшифровкой и амортизационной группой.

Компьютер – один из основных видов имущества организации независимо от ее отраслевой принадлежности, масштабов и иных особенностей деятельности.

Встречаются объекты, которых нет в классификаторе ОС. Тогда компания должна установить срок полезного использования исходя из рекомендаций изготовителя или технических условий. Об этом говорится в пункте 6 статьи 258 НК РФ.

Обратный ключ — это тоже таблица, в которой наименование позиции и код по новому ОКОФ находятся слева, а аналогичное наименование и код по старому ОКОФ справа (см. табл. 2).

И при принятии к учету амортизируемого моноблока амортизационная группа по нему аналогично будет установлена с СПИ свыше 2 до лет до 3 лет включительно. Это означает, что срок амортизации организация сможет выбрать сама в интервале от 25 месяцев до 36 месяцев включительно. Однако есть аргументы, позволяющие учесть компьютер по частям. Они заключаются в следующем. Отразить в бухучете составные части компьютера как самостоятельные объекты можно в двух случаях: составные части организация планирует эксплуатировать в составе различных комплектаций компьютерного оборудования.

Остановившись на этом методе, бухгалтер будет иметь несколько объектов. Часть из них по стоимости станет ОС и их следует учитывать так же, как в способе № 1. А более дешевые комплектующие будут оприходованы как МПЗ. И в бухгалтерском, и в налоговом учете (когда собственник компьютера является плательщиком налога на прибыль) вся стоимость должна быть списана единовременно (п. 5 ПБУ 6/01, п. 1 ст.

Все объекты поделены на 10 групп, и для каждой установлен срок полезного использования в диапазоне от минимального до максимального значения.

В целях налогообложения прибыли амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в зависимости от срока полезного использования (СПИ). Этот срок устанавливается организацией на дату ввода объекта в эксплуатацию, исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01. 01. 2002 № 1).

Такое определение может выглядеть немного размыто и именно поэтому стоит разобраться понимать, что все изменения в новом классификаторе будут предусматриваться для организаций разного типа, а особенно будут учитывать их основные фонды, их организации, состояние и структура, в некоторых ситуациях даже официальный учет.

ПК и печатающие устройства к ним». Код ОКОФ 330.28.23.23 определяет обобщающую категорию во второй амортизационной группе «Машины офисные прочие», в которую наряду с другим офисным оборудованием входит и персональный компьютер.

Оказание правового консалтинга ежедневно всеми доступными способами. Ждем Ваших вопросов и будем отвечать на них в онлайн режиме.

Сервер — специальный компьютер, предназначенный для выполнения определенной задачи практически без участия человека. Самые распространенные задачи для сервера — создание внутрифирменной сети и хранение данных. Сервер (и не один) есть практически в каждой компании. А раз это такое важное оборудование, то возникает вопрос: как принять к учету сервер и определить для него амортизационную группу.

Справочник кодов ОКОФ на 2021 год

В связи с этим у рядовых пользователей возникает множество вопросов, касающихся определения амортизационной группы того или иного объекта имущества. С внедрением новых технологий в нем учтены объекты, которых не существовало в период утверждения предыдущего документа, а также удалены, объединены или разделены некоторые позиции.

Для поиска амортизационной группы необходимо использовать классификатор основных средств, утвержденный постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. В этом документе приведено соответствие между кодом ОКОФ, наименованием объекта и сроком его полезного использования.

Стоит отметить, ранее между группировкой основных средств в учете и ОКОФ существовала прямая взаимосвязь. Иными словами, в обозначениях и названиях раздела (подраздела) ОКОФ (ОК 013-94) и аналитического счета по основным средствам использовались одинаковые значения.

Классификатор основных средств служит для назначения срока амортизации материальных ценностей и использует коды Общероссийского классификатор основных фондов. Для основных средств, введённых в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2014. Для основных средств, введённых до 2017 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94.

Системный блок код окоф 2021 амортизационная группа

Для заполнения Декларации по налогу на имущество обязателен раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости», в котором необходима информация о кодах ОКОФ по объектам недвижимого имущества. В связи с отсутствием в ОКОФ ОК 013-2021 (СНС 2021) кода для системных блоков данные материальные ценности могут быть отнесены на код 330.28.23.23 «Машины офисные прочие» в качестве прочих машин, относящихся к компьютерной технике.

Для поставляемого с компьютером монитора ОКОФ и амортизационная группа также будут соответствовать ОКОФ и группе амортизации персональных компьютеров.

Код ОКОФ указывается в разделе 2. 1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». На практике часто возникают сложные ситуации, когда не ясно, к какой амортизационной группе отнести актив и надо ли уточнять срок службы подержанных активов.

Налог на имущество: 1, 2 амортизационные группы

До 06. 07. 2015 Мультимедийный проектор относился к 5-й амортизационной группе. Соответственно, срок полезного использования проектора мог быть установлен в интервале от свыше 7 лет, до 10 лет.

В бухгалтерии информация о составных частях компьютера систематизируется в разрезе следующих ОКОФ:

• 330.28.23.21 – для копиров;
• 330.28.23.23 – для экранов;
• 320.26.20.15 (или 330.28.23.23) – для системного блока.

Указанной выше нормой предусмотрено, что группировка основных средств осуществляется по группам имущества и видам имущества, соответствующим подразделам классификации, установленным ОКОФ. Мы составили удобную таблицу кодов ОКОФ для офисной техники, опираясь на прямой и обратный переходные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2021 (СНС 2021), утвержденные .

При наличии у какого-либо конструктивно-сочлененного объекта нескольких компонентов (в частности частей) – ОС, обладающие различными сроками использования, каждый компонент берется во внимание как отдельно взятый инвентарный объект.

Структура классификатора ОКОФ 2019‑2020

К примеру, в один обобщающий объект «Информационные ресурсы в электронном виде» теперь входит несколько видов ПО. По некоторым объектам имущества изменения кода ОКОФ повлекло и изменения срока полезного использования, по другим изменения коснулись исключительно кода, никак не повлияв на период эффективного применения.

Код, предусмотренный для обозначения компьютеров, имеет 4 подгруппы. Они детализируют предназначенное для обработки и вывода информации оборудование по различным значимым характеристикам. Вот эти подшифры:

1. 320.26.20.11 – предназначен для ПК, вес которых не превышает одного десятка килограмм. Это компьютерная техника в форме макбуков, планшетов, электронных ежедневников и т.д.
2. 320.26.20.13 – машины, оснащенные процессорами и комплектующими для получения и вывода данных.
3. 320.26.20.14 – оборудование, цель создания и приобретения которого – автоматическая обработка вводимых сведений.
4. 320.26.20.15 – компьютерная техника, в корпус которых включены устройства для запоминания и (или) ввода/вывода.

Инвентарным объектом основных средств для целей бухгалтерского учета признается в том числе обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы. Световые панели со встроенными лампами являются видом электроосветительной арматуры, электрическим бытовым прибором, т.е. относятся к группировке кодов ОКОФ «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты» (код 330).

Как нормативный документ в области стандартизации новый ОКОФ разработан на основе Системы национальных счетов (СНС 2021) ООН, Европейской комиссии, ОЭСР, МВФ и Группы Всемирного банка, а также Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2021 (КПЕС 2021).

Также не соответствует понятию «основные фонды» имущество, которое является готовой продукцией, то есть то, что предприятие собирается продать, либо из чего планирует строить.

Существуют законодательно утвержденные Перечни, в которых перечислены коды освобождаемого от налогов имущества. По этим данным предприятия анализируют свои объекты и принимают решение о минимизации налога.

Юридическое обеспечение для граждан на доступном языке. Всегда отвечаем на вопросы поступающие от Вас. Комментируйте, делитесь полученной информацией.

Наиболее широко распространена практика использования общего стандарта, основанного на разделении ОС по единым группам амортизации. Самая подробная классификация, логически связанная с группировкой по возрастному признаку, — по натурально-вещественной принадлежности называется классификацией по ОКОФ.
В целях налогообложения прибыли амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в зависимости от срока полезного использования (СПИ). Этот срок устанавливается организацией на дату ввода объекта в эксплуатацию, исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2021 № 1).

Похожие записи:

Как следует учитывать монитор и системный блок: как один объект основных средств или в качестве самостоятельных объектов?

Обоснование. В соответствии с п. 41 Инструкции N 157н объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.

Далее следует отметить, что согласно п. 45 Инструкции N 157н единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарный объект основных средств — это объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, отдельный конструктивно обособленный предмет, обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов.

В случае наличия у одного конструктивно-сочлененного объекта нескольких частей — основных средств, имеющих разные сроки полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Согласно п. 44 Инструкции N 157н сроком полезного использования объекта основных средств является период, в течение которого предусматривается использование в процессе деятельности учреждения объекта нефинансовых активов в тех целях, ради которых он был приобретен, создан и (или) получен (в запланированных целях). Так, в частности, срок полезного использования объектов нефинансовых активов в целях принятия к учету в составе основных средств и начисления амортизации может быть определен исходя из информации, содержащейся в законодательстве РФ, устанавливающем сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации.

Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденному Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359, все приборы и оборудование, входящие в состав персонального компьютера, относятся к группе «Машины и оборудование»: процессор (системный блок) — код 14 3020260, монитор — код 14 3020350.

Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы*(1), техника электронно-вычислительная отнесена ко 2-й группе (имущество со сроком полезного использования свыше двух лет до трех лет включительно).

Исходя из изложенного, а также руководствуясь требованиями п. 45 Инструкции N 157н, согласно которому, если по комплексу конструктивно сочлененных объектов, состоящих из нескольких предметов, установлен общий для всех объектов срок полезного использования, указанный объект учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Публикация 946 (2020), Как амортизировать недвижимость

Вместо того, чтобы использовать ставки в процентных таблицах для расчета амортизационного вычета, вы можете рассчитать их самостоятельно. Перед тем, как производить расчет каждый год, вы должны уменьшить скорректированную базу в собственности на величину амортизации, заявленную в предыдущем году (годах).

. Расчет вычетов MACRS без использования таблиц обычно дает несколько другую сумму, чем при использовании таблиц. .

При использовании метода уменьшающегося остатка вы ежегодно применяете одну и ту же ставку амортизации к скорректированной базе вашей собственности.Вы должны использовать применимую конвенцию для первого налогового года, и вы должны перейти на линейный метод, начиная с первого года, за который он будет давать равный или больший вычет. Метод прямой линии объяснен позже.

Вы рассчитываете амортизацию за год ввода собственности в эксплуатацию следующим образом.

1. Умножьте скорректированный базис в собственности на уменьшающуюся ставку баланса.

2. Примените применимое соглашение.

Вы рассчитываете амортизацию для всех остальных лет (до года, когда вы переходите на прямолинейный метод) следующим образом.

1. Уменьшите скорректированную базу в собственности на величину амортизации, разрешенную или допустимую в предыдущие годы.

2. Умножьте этот новый скорректированный базис на ту же ставку снижения баланса, которая использовалась в предыдущие годы.

Если вы избавляетесь от собственности до окончания периода восстановления, см. Использование применимой конвенции , далее, для получения информации о том, как рассчитать амортизацию за год, в котором вы ее продали.

Расчет амортизации по методу уменьшающегося остатка и переход к прямолинейному методу проиллюстрирован в Пример 1 , позже, в Примеры .

Уменьшение остатка.

Вы рассчитываете свою процентную ставку уменьшающегося остатка, разделив указанный процент уменьшающегося остатка (150% или 200%, преобразованные в десятичную дробь) на количество лет в периоде восстановления собственности. Например, для имущества, амортизируемого с использованием метода 200% уменьшающегося остатка, сроком на 3 года, разделите 2.00 (200%) на 3, чтобы получить 0,6667, или 66,67% уменьшающуюся ставку баланса. Для 15-летней собственности, амортизируемой с использованием метода уменьшающегося остатка на 150%, разделите 1,50 (150%) на 15, чтобы получить 0,10, или ставку уменьшающегося остатка на 10%.

В следующей таблице показана понижающаяся ставка остатка для каждого класса собственности и первый год, для которого прямолинейный метод дает равный или больший вычет.

При использовании линейного метода вы каждый год применяете другую норму амортизации к скорректированной базе вашей собственности. Вы должны использовать применимое соглашение в год ввода собственности в эксплуатацию и в год ее реализации.

Вы рассчитываете амортизацию за год ввода собственности в эксплуатацию следующим образом.

1. Умножьте скорректированный базис в собственности на прямую ставку.

2. Примените применимое соглашение.

Вы рассчитываете амортизацию для всех остальных лет (включая год, когда вы переходите с метода уменьшающегося остатка на метод прямой линии) следующим образом.

1. Уменьшите скорректированную базу в собственности на величину амортизации, разрешенную или допустимую в предыдущие годы (любым методом).

2. Определите ставку амортизации за год.

3. Умножьте скорректированный базис, указанный в (1), на норму амортизации, указанную в (2).

Если вы избавляетесь от собственности до окончания периода восстановления, см. Использование применимой конвенции , далее, для получения информации о том, как рассчитать амортизацию за год, в котором вы ее продали.

Прямая линия.

Вы определяете прямолинейную норму амортизации для любого налогового года, разделив число 1 на количество лет, оставшихся в периоде восстановления в начале этого года. При подсчете количества оставшихся лет вы должны принять во внимание условные обозначения, использованные для года, когда вы вводили недвижимость в эксплуатацию.Если количество оставшихся лет меньше 1, ставка амортизации для этого налогового года составляет 1,0 (100%).

Использование применимой конвенции

Применимое соглашение (обсуждавшееся ранее в разделе «Какое соглашение применяется к ») влияет на то, как вы рассчитываете амортизационные отчисления за год, когда вы вводите свою собственность в эксплуатацию, и за год, когда вы ее продаете. Он определяет, сколько периода восстановления остается в начале каждого года, поэтому он также влияет на норму амортизации для имущества, которое вы амортизируете по прямолинейному методу.См. Скорость прямой линии в предыдущем обсуждении. Используйте применимое соглашение, как объяснено в следующих обсуждениях.

Полугодовая конвенция.

Если применяется это соглашение, вы вычитаете полугодовую амортизацию за первый и последний год амортизации собственности. Вы вычитаете амортизацию за полный год за любой другой год в течение периода восстановления.

Рассчитайте размер амортизационного вычета за год, когда недвижимость находится в эксплуатации, разделив амортизацию за полный год на 2.Если вы избавляетесь от собственности до окончания периода восстановления, рассчитайте амортизационные отчисления за год реализации аналогичным образом. Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последние 6 месяцев периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Съезд в середине квартала.

Если применяется это соглашение, амортизация, которую вы можете вычесть за первый год амортизации собственности, зависит от квартала, в котором вы вводите недвижимость в эксплуатацию.

Квартал полного 12-месячного налогового года — это период в 3 месяца. Первый квартал года начинается в первый день налогового года. Второй квартал начинается в первый день четвертого месяца налогового года. Третий квартал начинается в первый день седьмого месяца налогового года. Четвертый квартал начинается в первый день десятого месяца налогового года. Календарный год делится на следующие кварталы.

Рассчитайте размер амортизационных отчислений за год, когда имущество вводится в эксплуатацию, умножив амортизацию за полный год на процент, указанный ниже за квартал, в котором имущество вводится в эксплуатацию.

Если вы выбываете имущество до окончания периода восстановления, рассчитайте размер амортизационного вычета за год продажи, умножив полный год амортизации на процент, указанный ниже за квартал, в котором вы продаете имущество.

Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последний квартал периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Соглашение в середине месяца.

Если применяется это соглашение, амортизация, которую вы можете вычесть за первый год амортизации собственности, зависит от месяца, в котором вы вводите недвижимость в эксплуатацию. Вычислите размер амортизационного вычета за год, когда недвижимость находится в эксплуатации, умножив амортизацию за полный год на дробь. Числитель дроби — это количество полных месяцев в году, в течение которого объект находится в эксплуатации, плюс ½ (или 0.5). Знаменатель 12.

Если вы выбываете из собственности до окончания периода восстановления, рассчитайте амортизационные отчисления за год продажи аналогичным образом. Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последний месяц периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Пример.

Вы используете календарный год и вводите нежилую недвижимость в эксплуатацию в августе.Недвижимость находится в эксплуатации 4 полных месяца (сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь). Ваш числитель — 4,5 (4 полных месяца плюс 0,5). Вы умножаете амортизацию за полный год на 4,5 / 12, или 0,375.

В следующих примерах показано, как рассчитать амортизацию по MACRS без использования процентных таблиц. Цифры округлены для примеров. Предположим для всех примеров, что вы используете календарный год в качестве налогового года.

Пример 1— 200% метод DB и полугодовое соглашение.

В феврале вы ввели в эксплуатацию амортизируемое имущество с 5-летним периодом восстановления и базисом в 1000 долларов. Вы не выбираете вычет по статье 179, и имущество не имеет права на получение специальной амортизационной скидки. Для расчета амортизации вы используете GDS и метод 200% уменьшающегося остатка (DB). Когда метод прямой линии (SL) дает такой же или больший вычет, вы переключаетесь на метод SL. Вы не вводили какое-либо имущество в эксплуатацию в течение последних 3 месяцев года, поэтому вы должны использовать соглашение о полугодии.

Первый год. Вы рассчитываете норму амортизации по методу 200% DB путем деления 2 (200%) на 5 (количество лет в периоде восстановления). Результат 40%. Вы умножаете скорректированную базу собственности (1000 долларов США) на ставку DB 40%. Вы применяете соглашение о полугодии, разделив результат (400 долларов) на 2. Амортизация за первый год по методу 200% DB составляет 200 долларов.

Вы рассчитываете норму амортизации по методу SL, разделив 1 на 5, количество лет в периоде восстановления.В результате вы получите 20%. Вы умножаете скорректированную базу собственности (1000 долларов США) на ставку SL 20%. Вы применяете соглашение о полугодии, разделив результат (200 долларов) на 2. Амортизация за первый год по методу SL составляет 100 долларов.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 200 долларов, рассчитанные по методу 200% DB.

Второй год. Вы уменьшаете скорректированную базу (1000 долларов) на амортизацию, заявленную в первый год (200 долларов). Вы умножаете результат (800 долларов) на ставку БД (40%).Амортизация за второй год по методу 200% DB составляет 320 долларов США.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 4,5, количество лет, оставшихся в периоде восстановления. (Основываясь на соглашении о полугодии, вы использовали только полгода периода восстановления в первый год.) Вы умножаете сокращенную скорректированную базу (800 долларов США) на результат (22,22%). Амортизация по методу SL на второй год составляет 178 долларов США.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 320 долларов США, рассчитанные при использовании метода 200% DB.

Третий год. Вы уменьшаете скорректированную базу (800 долларов) на амортизацию, заявленную во втором году (320 долларов). Вы умножаете результат (480 долларов) на ставку БД (40%). Амортизация за третий год по методу 200% DB составляет 192 доллара.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 3,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (480 долларов) на результат (28,57%). Амортизация по методу SL на третий год составляет 137 долларов.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 192 доллара, рассчитанные при использовании метода 200% DB.

Четвертый год. Вы уменьшаете скорректированную базу (480 долларов) на амортизацию, заявленную в третьем году (192 доллара). Вы умножаете результат (288 долларов) на ставку БД (40%). Амортизация за четвертый год по методу 200% DB составляет 115 долларов.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 2,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (288 долларов США) на результат (40%). Амортизация по методу SL на четвертый год составляет 115 долларов.

Метод SL обеспечивает равное удержание, поэтому вы переключаетесь на метод SL и вычитаете 115 долларов.

Пятый год. Вы уменьшаете скорректированную базу (288 долларов) на амортизацию, заявленную в четвертый год (115 долларов), чтобы получить уменьшенную скорректированную базу в 173 доллара. Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 1,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (173 доллара) на результат (66,67%). Амортизация по методу SL на пятый год составляет 115 долларов.

Шестой год. Вы уменьшаете скорректированную базу (173 доллара) на амортизацию, заявленную в пятый год (115 долларов), чтобы получить уменьшенную скорректированную базу в 58 долларов.До периода восстановления осталось менее одного года, поэтому ставка амортизации SL на шестой год составляет 100%. Вы умножаете сокращенную скорректированную базу (58 долларов) на 100%, чтобы получить амортизационный вычет за шестой год (58 долларов).

Пример 2 — метод SL и условное обозначение середины месяца.

В январе вы купили и ввели в эксплуатацию здание за 100 000 долларов, которое является нежилой недвижимостью с периодом восстановления 39 лет. Скорректированной базой здания является его стоимость 100 000 долларов.Вы используете GDS, метод SL и соглашение о середине месяца для расчета амортизации.

Первый год. Вы рассчитываете норму амортизации SL для здания, разделив 1 на 39 лет. Результат 0,02564. Амортизация за полный год составляет 2564 доллара (100000 долларов × 0,02564). Согласно соглашению о середине месяца, вы рассматриваете собственность как введенную в эксплуатацию в середине января. Вы получаете 11,5 месяцев амортизации за год. Выражается в виде десятичной дроби 11.5 месяцев, разделенные на 12 месяцев, составляют 0,958. Амортизация здания в первый год составляет 2456 долларов (2564 доллара × 0,958).

Второй год. Вы вычитаете 2456 долларов из 100 000 долларов, чтобы получить скорректированную базу в 97 544 доллара на второй год. Ставка SL составляет 0,02629. Это деление 1 на оставшийся период восстановления в 38,042 года (39 лет сокращены на 11,5 месяцев или 0,958). Амортизация здания за второй год составляет 2564 доллара (97 544 доллара × 0,02629).

Третий год. Скорректированная база составляет 94 980 долларов (97 544 доллара — 2564 доллара). Ставка SL составляет 0,027 (1 делится на 37,042 оставшихся года). Амортизация за третий год составляет 2564 доллара (94980 долларов × 0,027).

Пример 3— Метод DB 200% и условное обозначение середины квартала.

В течение года вы приобрели и разместили на своем предприятии следующие товары.

Амортизация за первый и второй год для сейфа. Ставка 200% DB для собственности на 7 лет составляет 0,28571. Вы определяете это, разделив 2,00 (200%) на 7 лет. Амортизация сейфа за полный год составляет 1143 доллара (4000 долларов × 0,28571). Вы ввели сейф в эксплуатацию в первом квартале вашего налогового года, поэтому вы умножаете 1143 доллара на 87,5% (процент середины квартала за первый квартал). В результате, 1000 долларов — это ваш вычет на амортизацию сейфа за первый год.

На второй год скорректированная база сейфа составляет 3000 долларов.Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (1000 долларов) из базы сейфа (4000 долларов). Ваш амортизационный вычет за второй год составляет 857
долларов (3000 долларов × 0,28571).

Амортизация мебели за первый и второй год. Мебель также является собственностью на 7 лет, поэтому вы используете ту же 200% ставку DB 0,28571. Вы умножаете базовую стоимость мебели (1000 долларов США) на 0,28571, чтобы получить амортизацию в размере 286 долларов США за полный год. Вы ввели мебель в эксплуатацию в третьем квартале налогового года, поэтому вы умножаете 286 долларов на 37.5% (средний процент за третий квартал). В результате, 107 долларов — это ваш вычет на амортизацию мебели за первый год.

На второй год скорректированная база мебели составляет 893 доллара. Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (107 долларов) из стоимости мебели (1000 долларов). Ваша амортизация за второй год составляет 255 долларов (893 доллара × 0,28571).

Амортизация компьютера за первый и второй год. Ставка 200% DB для 5-летнего имущества составляет 0.40. Вы определяете это, разделив 2,00 (200%) на 5 лет. Амортизация компьютера за полный год составляет 2000 долларов (5000 долларов × 0,40). Вы запустили компьютер в эксплуатацию в четвертом квартале вашего налогового года, поэтому вы умножаете 2000 долларов на 12,5% (процент середины квартала для четвертого квартала). В результате вы получите 250 долларов США на амортизацию компьютера за первый год.

На второй год скорректированная базовая стоимость компьютера составляет 4750 долларов. Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (250 долларов) из компьютерной базы (5000 долларов).Ваш амортизационный вычет за второй год составляет 1900 долларов (4750 долларов × 0,40).

Пример 4— 200% метод DB и полугодовое соглашение.

В прошлом году, в июле, вы купили и ввели в эксплуатацию новый объект недвижимости сроком на 7 лет. Это был единственный объект недвижимости, который вы ввели в эксплуатацию в прошлом году. Недвижимость стоила 39 000 долларов, и вы выбрали вычет по разделу 179 в размере 24 000 долларов. Вы также приняли решение в соответствии с разделом 168 (k) (7) не вычитать специальные амортизационные отчисления для имущества, находящегося в эксплуатации на 7 лет в прошлом году.Ваша нескорректированная основа для собственности составляет 15 000 долларов. Поскольку вы не вводили недвижимость в эксплуатацию в течение последних 3 месяцев вашего налогового года, вы использовали соглашение о полугодии. Вы рассчитали свой вычет, используя проценты в Таблице A-1 для собственности на 7 лет. В прошлом году ваша амортизация составила 2144 доллара (15 000 долларов × 14,29%).

В июле этого года ваше имущество подверглось вандализму. У вас был вычитаемый убыток в результате несчастного случая в размере 3000 долларов. Вы потратили 3500 долларов на приведение объекта в порядок. Ваша скорректированная база на конец этого года составляет 13 356 долларов.Вы рассчитали это, сначала вычтя амортизацию за первый год (2144 долларов) и потери от несчастных случаев (3000 долларов) из нескорректированной базы в 15000 долларов. К этой сумме (9856 долларов) вы затем добавили стоимость ремонта в размере 3500 долларов.

Вы не можете использовать таблицу процентов для расчета амортизации для этого имущества за этот год из-за корректировок в основе. Вы должны сами рассчитать вычет. Вы определяете ставку DB, разделив 2,00 (200%) на 7 лет. Результат 0,28571 или 28,571%. Вы умножаете скорректированный базис вашей собственности (13 356 долларов США) на коэффициент DB, равный 0.28571, чтобы получить вычет амортизации в размере 3 816 долларов за этот год.

ADS против амортизации GDS и взаимодействие с IRC Раздел 163 (j)

Две системы амортизации согласно MACRS

Модифицированная система ускоренного возмещения затрат («MACRS») в настоящее время используется для амортизации коммерческой собственности, введенной в эксплуатацию после 1986 года. MACRS состоит из двух систем амортизации: общей системы амортизации («GDS») и альтернативной системы амортизации («ADS»). ). Эти две системы амортизируют имущество по-разному, например, по методу, периоду восстановления и бонусной амортизации.В таблице ниже показаны основные различия между GDS и ADS.

Как правило, налогоплательщики должны использовать GDS для амортизации имущества.Однако IRS Pub. 946 перечисляет следующее свойство, для которого использование ADS является обязательным:

• Нежилая недвижимость, жилая недвижимость и недвижимость, требующая улучшения, принадлежащие выбранной торговой или коммерческой недвижимости.
• Любая собственность с периодом восстановления 10 или более лет в рамках GDS, принадлежащая выбранному фермерскому бизнесу.
• Любая не облагаемая налогом собственность.
• Любая не облагаемая налогом собственность, финансируемая за счет облигаций.
• Все имущество, используемое преимущественно в сельскохозяйственном бизнесе и вводимое в эксплуатацию в любой налоговый год, в течение которого действует решение не применять единые правила капитализации к определенным затратам на сельское хозяйство.
• Любая собственность, ввезенная из иностранного государства, в отношении которой действует распоряжение исполнительной власти, поскольку в стране действуют ограничения на торговлю или совершаются другие дискриминационные действия.

Также налогоплательщик может выбрать использование ADS (IRC Sec. 168 (g) (7)). Этот выбор должен применяться ко всему имуществу того же класса, которое вводится в эксплуатацию в течение года. В случае нежилой недвижимости или арендуемой жилой недвижимости этот выбор может быть сделан отдельно в отношении каждой собственности.После того, как выборы сделаны, они, как правило, не подлежат отмене.

Независимо от того, использовать ADS или нет, важно для бизнес-налогоплательщиков, потому что расходы на амортизацию могут значительно снизить бизнес-налоги. Это становится более важным и сложным при взаимодействии с IRC Sec. 163 (j) ограничения на вычет процентных расходов.

Взаимодействие ограничения процентных расходов TCJA с ADS

Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года («TCJA») значительно изменил возможность вычета расходов на выплату процентов по бизнесу.Сумма вычитаемых чистых процентных расходов по бизнесу в соответствии с IRC Sec. 163 (j) не может превышать 30% скорректированного налогооблагаемого дохода налогоплательщика («ATI»). ATI — это обычно налогооблагаемый доход, рассчитанный без учета каких-либо:

• Статья дохода, убытка, прибыли или вычета, которая не может быть отнесена на торговлю или бизнес.
• Коммерческие процентные доходы или расходы.
• Вычет чистого операционного убытка.
• Вычет из обоснованного коммерческого дохода.
• Амортизационные отчисления и амортизационные отчисления за 2018-2021 налоговые годы.

Для налоговых лет, начинающихся после 2021 года, ATI определяется аналогично прибыли до уплаты процентов и налогов («EBIT»). Отчисления на амортизацию, амортизацию и истощение не добавляются обратно для расчета ATI.

Пример 1

В 2018 налоговом году у налогоплательщика есть торговая или коммерческая деятельность, которая принесла 2 000 000 долларов валовой прибыли, 800 000 долларов операционных расходов, 400 000 долларов коммерческих расходов по процентам и 300 000 долларов расходов на амортизацию. До TJCA процентные расходы в размере 400 000 долларов, как правило, вычитались на 100%, а чистая прибыль составляла 500 000 долларов.Однако в соответствии с TCJA налогоплательщик может вычесть только 360 000 долларов процентных расходов, что составляет 30% от ATI. (Предположим, что налогоплательщик не имеет права на получение какого-либо освобождения от IRC. Раздел 163 (j)). Расчет ниже показывает, как применяется ограничение:

Оставшиеся 40 000 долларов США — это расходы на сверхнормативные проценты (EBIE), которые не подлежат вычету в 2018 году и могут быть перенесены на следующий год.В 2019 или будущем году, если торговля или бизнес генерирует избыточный налогооблагаемый доход (EBTI) или избыточный доход от процентов (EBII), 40 000 долларов EBIE могут быть вычтены в этом году. TCJA предоставляет определенные исключения:

• Освобождение от налогов для малых предприятий (IRC. Раздел 163 (j) (3)) — Налогоплательщики, которые не являются налоговыми убежищами и имеют средние годовые валовые поступления в размере 25 миллионов долларов или меньше (сумма подлежит корректировке с учетом инфляции, 26 миллионов долларов для 2019 и 2020) в предыдущие три года освобождены от IRC.П. 163 (к).
• Выбор торговли недвижимостью или бизнеса (IRC Sec. 163 (j) (7) (B)) — Выбирающий торговлю недвижимостью или бизнес может выбрать из IRC Sec. 163 (j) ограничение, которое требует использования ADS для всей нежилой недвижимости, жилой недвижимости, сдаваемой внаем, и недвижимости, отвечающей критериям улучшения.
• Выбор фермерского бизнеса — Избирающий фермерский бизнес может выбрать из IRC Sec. 163 (j) ограничение, которое требует использования ADS для любой сельскохозяйственной собственности, принадлежащей налогоплательщику, с периодом восстановления 10 лет или более.
• Отдельные коммунальные предприятия.

Для того же примера, приведенного выше, если налогоплательщик имеет право на освобождение от уплаты налога для малого бизнеса, налогоплательщик может вычесть все 400 000 долларов процентных расходов. Если налогоплательщик делает выбор в пользу торговли недвижимостью или бизнеса, он также может вычесть 400 000 долларов процентных расходов.

Однако существуют «затраты» на использование метода амортизации ADS вместо GDS: (1) ADS обычно имеет более длительный срок восстановления, чем GDS; (2) в ADS нельзя требовать вычета амортизационных отчислений по бонусу; и (3) ADS применяется как к существующей, так и к вновь приобретенной собственности.

Жилая недвижимость, введенная в эксплуатацию до 1 января 2018 г., будет ежегодно иметь меньше расходов на амортизацию, поскольку период ее восстановления изменяется с 27,5 до 40 лет.

Пример 2

Предположим, что налогоплательщик владеет коммерческим зданием C и жилым зданием R. Разница в амортизации согласно GDS и ADS составляет:

27 марта 2020 года Конгресс принял Закон о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом («CARES»). 10 апреля 2020 года IRS выпустило Порядок получения доходов 2020-22, а 17 апреля 2020 года IRS выпустило Порядок получения доходов 2020-25.Закон CARES ретроактивно изменяет TCJA IRC Sec. 163 (j) на 2019 и 2020 налоговые годы, а процедуры получения доходов IRS содержат дополнительные указания для сделок с недвижимостью или бизнеса, чтобы переоценить влияние ограничения на расходы по процентам на бизнес. Основные изменения включают:

• Сумма вычитаемых чистых коммерческих расходов по процентам увеличивается с 30% до 50% на 2019 и 2020 годы (у партнерств есть особые правила).
• Отмеченная улучшенная собственность классифицируется как собственность на 15 лет согласно GDS и собственность на 20 лет согласно ADS.Он имеет право на амортизацию бонусов.
• Налогоплательщики могут отозвать предыдущие выборы в соответствии с IRC Sec. 168, такие как выбор амортизации активов в рамках ADS и выбор отказа от амортизации бонусов (IRC Sec. 168 (k) (7)).
• Налогоплательщики могут сделать выбор в пользу торговли недвижимостью или бизнеса, приложив заявление о выборах к своевременно поданной федеральной налоговой декларации налогоплательщика (включая продления).
• Закон CARES содержит особые правила партнерства. Ограничение ATI увеличивается до 50% для налоговых лет, начиная с 2020 года.Для налоговых лет, начинающихся в 2019 году, ограничение ATI для партнерства остается на уровне 30%, но 50% избыточных расходов на бизнес по процентам, выделенных партнеру, могут быть вычтены без ограничения в налоговой декларации партнера за 2020 год.

Пример 3

Налогоплательщик владеет коммерческим зданием C и жилым зданием R. Он также произвел необходимые улучшения в здании C в 2019 году. Согласно закону CARES, амортизация активов в рамках GDS и ADS составляет:

Закон CARES разрешает налогоплательщикам, ранее сделавшим IRC Sec.163 (j) (7) (B) выборы по торговле недвижимостью или бизнесу для отмены этого выбора. Налогоплательщик должен пересчитать и проанализировать процентные расходы в 2019 и 2020 годах (ограничение 50%) вместе с суммой уменьшения амортизации. Решение может варьироваться в зависимости от случая.

Используя тот же пример 1, приведенный выше, предположим, что налогоплательщик лишен права на освобождение от уплаты налогов для малого бизнеса и получил статус IRC Sec. 163 (j) (7) (B) выборы по торговле недвижимостью или бизнесу на 2018 налоговый год для вычета всех процентных расходов.В 2019 году доходы и убытки останутся такими же, как и в 2018 году, за исключением того, что 100000 долларов выплачиваются за квалифицированную улучшенную недвижимость. С IRC Sec. 163 (j) торговля недвижимостью или бизнес-выборы, квалифицированное улучшение стоимостью 100 000 долларов не имеет права на бонусную амортизацию, и оно должно амортизироваться в течение 40 лет. (Предположим, что он был введен в эксплуатацию 01.01.2019, с условием середины месяца, 100000 долларов США / 40 = 2500 долларов США x 11,5 / 12 = 2396 долларов США.) Налогооблагаемый доход рассчитывается следующим образом:

После принятия закона CARES налогоплательщик может отозвать предыдущий раздел IRC Sec.163 (j) (7) (B) торговля недвижимым имуществом или бизнес-выборы и имеет право на бонусную амортизацию по квалифицированной улучшенной собственности. Расчет показан как:

Все процентные расходы в размере 400 000 долларов США полностью вычитаются в 2019 году.Следовательно, налогоплательщик должен отменить предыдущие выборы 163 (j) (7) (B).

Окончательные и новые предлагаемые правила, выпущенные в соответствии с разделом IRC. 163 (к)

28 июля 2020 года IRS и Казначейство выпустили окончательные положения в соответствии с IRC Sec. 163 (j) и новые предлагаемые правила (REG-107911-18). Эти правила завершают большинство предлагаемых правил в соответствии с IRC Sec. 163 (j) и предоставить дополнительные указания и разъяснения.

• Окончательные правила позволяют налогоплательщикам делать выбор в пользу торговли недвижимостью или бизнеса независимо от того, подпадают ли они под освобождение малого бизнеса.
• Это позволяет налогоплательщикам, которые владеют и арендуют недвижимость с тройной нетто-арендой, делать выбор в пользу торговли недвижимостью или бизнеса в соответствии с Разделом 163 (j) (7) (B) IRC.
• Окончательные положения разрешают любую амортизацию, амортизацию или истощение, капитализируемые в запасах в соответствии с IRC Sec. 263A необходимо добавить для расчета ATI за налоговый год, начинающийся до 1 января 2022 г.

После вступления в силу Закона TCJA и Закона о CARES вопрос о том, следует ли выбирать ADS в связи с торговлей недвижимостью или бизнесом, становится важным вопросом для каждого налогоплательщика.Для принятия такого решения может потребоваться сложный анализ — проконсультироваться с вашим доверенным бизнес-консультантом.

Как рассчитать амортизацию

Когда ваш бизнес покупает актив (физическое имущество, принадлежащее вашей компании), вы можете вычесть стоимость этого актива как коммерческие расходы. Однако налоговые правила гласят, что вы должны распределять стоимость этого актива на предполагаемый срок его полезного использования. Такой вид долгосрочного вычета называется амортизацией.

Амортизация определяется как стоимость бизнес-актива в течение срока его полезного использования.Способ расчета амортизации определяет, какую часть амортизационных отчислений вы можете получить за любой год. Поэтому важно понимать методы расчета амортизации.

Ключевые выводы

• Амортизация — это метод распределения вычетов для долгосрочного коммерческого актива на несколько лет.
• Основной способ расчета амортизации — это взять стоимость актива за вычетом любой остаточной стоимости в течение срока его полезного использования.
• Амортизация для целей бухгалтерского учета и налогообложения проводится по-разному, но основной расчет остается тем же.
• Ежегодная амортизация — это способ уменьшить ваши налоговые счета.
  

Как работает амортизация

Когда ваш бизнес покупает недвижимость в долгосрочное пользование, вы можете делать вычеты из стоимости собственности, распределяя ее на несколько лет, используя процесс, называемый амортизацией. Налоговая служба (IRS) называет этот тип собственности (например, автомобили, машины, оборудование и мебель) капитальными активами.

Допустим, вы приобрели компьютерное оборудование для своего бизнеса по цене 8000 долларов.Срок службы компьютера в среднем составляет 10 лет, поэтому его стоимость ежегодно снижается на 10%. Вы можете вычесть амортизационные отчисления в размере 800 долларов в год в налоговой декларации вашей компании.

Амортизация — это просто метод учета, показывающий затраты на использование актива с течением времени. Это не имеет ничего общего с тем, как вы приобрели предмет, его реальным физическим состоянием или количеством лет, в течение которых он фактически использовался в вашем бизнесе. Например, если вы покупаете или арендуете автомобиль для своего бизнеса, вы можете амортизировать его в зависимости от типа аренды.

Какие активы можно амортизировать?

Типы бизнес-активов, которые вы можете амортизировать, называются капитальными активами (IRS называет их «собственностью»). Эти предметы включают в себя постройки, улучшения вашей собственности, транспортные средства и всевозможное оборудование и мебель.

Вы можете амортизировать активы, используемые вашим бизнесом для приносящей доход деятельности. Актив должен иметь срок полезного использования, который можно определить, и ожидается, что он будет длиться более года.

Вы не можете обесценить:

• Имущество, которое предполагается использовать в течение года (например, канцелярские товары)
• Оборудование, используемое для капитального ремонта
• Определенные нематериальные активы, такие как компьютерное программное обеспечение, патенты или товарные знаки

Вы также не можете амортизировать землю, потому что она не обесценивается.

Как рассчитать амортизацию

Для расчета амортизации необходимо знать:

• Стоимость актива (база активов), включая затраты на покупку актива, доставку, настройку и обучение
• Срок полезного использования актива (также называемый периодом восстановления)
• Остаточная стоимость в конце срока полезного использования

Вы можете найти срок полезного использования (называемый «периодом восстановления» для целей налогообложения) конкретных бизнес-активов в Публикации 946 «Как амортизировать имущество».

Амортизация рассчитывается каждый год для целей налогообложения. Наиболее распространенная амортизация называется линейной амортизацией, когда за каждый год срока полезного использования актива взимается одинаковая сумма амортизации.

Например, расчет за первый год для актива, который стоит 15 000 долларов США при ликвидационной стоимости 1 000 долларов США и сроке полезного использования 10 лет, составит 15 000 долларов США минус 1 000 долларов США, разделенные на 10 лет, и составит 1400 долларов США.

Актив должен быть введен в эксплуатацию (настроен и использован) в первый год, когда начисляется амортизация.

Методы амортизации

Для расчета амортизации используется несколько методов. Для каждого метода вам необходимо знать:

• Скорректированная основа (общая стоимость)
• Остаточная стоимость, если есть
• Срок службы / период восстановления

Амортизация по прямой линии. Метод, описанный выше, называется линейной амортизацией, при которой сумма вычета амортизации одинакова для каждого года срока службы актива.

Убывающее сальдо. Этот метод включает «ускоритель», поэтому актив обесценивается больше в начале срока его полезного использования. Например, он используется с автомобилями, поскольку новый автомобиль изнашивается быстрее, чем старый. При использовании этого метода амортизационные расходы уменьшаются каждый год в течение срока полезного использования актива. Существует несколько типов уменьшающегося баланса, включая метод 200% и метод 150%.

Амортизация по факту использования. Некоторые активы способствуют увеличению доходов в разной степени из года в год.Расходы на амортизацию этих активов в некоторые годы могут быть выше или ниже. В этих случаях амортизационные расходы за каждый год основаны на единицах продукции или единицах продукции, произведенных активом. Примером этого может быть снижение стоимости машины, которая производит запчасти для автомобилей.

IRS требует, чтобы компании использовали модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MACRS) для ускоренной амортизации. Большинство предприятий используют общую систему амортизации (GDS) в соответствии с MACRS для расчета уменьшающегося остатка и методы линейной амортизации.

Когда актив достигает срока полезного использования

Когда актив полностью амортизирован, он считается «снятым с учета» компании. Это не означает, что актив по-прежнему бесполезен, но компания не может больше нести расходы на амортизацию этого элемента. Утилизация остается в бухгалтерских книгах до тех пор, пока предмет не будет продан или утилизирован.

Специальная дополнительная амортизация

Доступны благоприятные варианты амортизации, чтобы ускорить процесс амортизации, чтобы вы могли быстрее получить больше налоговых вычетов.Есть два типа:

• A Вычет по статье 179 при покупке коммерческого транспорта и оборудования
• Дополнительная амортизация бонуса за первый год покупки и использования актива

Эти специальные типы дополнительных вычетов имеют ограничения и квалификацию, поэтому проконсультируйтесь со своим налоговым специалистом, чтобы узнать, соответствуете ли вы критериям.

Отчет об износе в вашей налоговой декларации

Чтобы рассчитать амортизационные отчисления для вашей налоговой декларации, вам необходимо использовать форму IRS 4562.Вы также должны использовать эту форму, чтобы потребовать вычет по разделу 179 или амортизацию специального бонуса. Перед тем, как подать форму, вам необходимо разделить активы

• Те, которые вы купили в течение налогового года, и те, которые вы купили в предыдущие годы
• Классификация имущества по годам периода восстановления
• Система амортизации (MACRS является наиболее распространенной)

Амортизация транспортных средств показана в Разделе B Части V формы. Затем вы добавляете эту сумму в свою налоговую форму в зависимости от типа вашего бизнеса.

Расчет амортизации сложен, и вы должны соответствовать множеству налоговых ограничений и требований. Ведите хороший учет активов своего бизнеса и обращайтесь за помощью к своему налоговому специалисту.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Что такое амортизация бонуса?

Бонусная амортизация — это особый тип ускоренной амортизации, который вы можете использовать для списания большей части стоимости амортизируемых бизнес-активов в год, когда они были впервые введены в эксплуатацию (настроены для использования).Этот 100% вычет применяется к активам с периодом восстановления 20 лет или меньше, включая машины, оборудование и мебель. Можно брать в дополнение к прочей амортизации.

Как записать амортизацию?

Вы можете записывать амортизацию в системе бухгалтерского учета малого бизнеса с помощью программного обеспечения для бухгалтерского учета. Вы начинаете с ввода основной информации о каждом активе: стоимости, остаточной стоимости (ликвидационной стоимости) и предполагаемого срока полезного использования.

В конце каждого года записывайте амортизационные расходы за год и увеличение накопленной амортизации.Разница между этими двумя суммами и составляет балансовую стоимость актива. Ваша программа суммирует информацию обо всех активах для части «Активы» вашего баланса предприятия. Каждый тип активов указан отдельно, за вычетом общей накопленной амортизации, для чистой стоимости всех активов.

Что такое возврат амортизации?

Когда вы продаете или избавляетесь от бизнес-активов, которые вы амортизировали с помощью системы MACRS, любая прибыль, как правило, возвращается в качестве обычного дохода до суммы допустимой амортизации для собственности.

Один из распространенных примеров — актив, по которому вы вычитали по статье 179. В этом случае сумма, которую вы должны включить в качестве дохода в свою налоговую декларацию, представляет собой разницу между суммой вычета, который вы запросили с использованием вычета по разделу 179, и суммой допустимого вычета без учета этого специального вычета.

изменений амортизации в рамках налоговой реформы — дорожная карта налогообложения 2018

11 января 2018 г.

Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) эффективно снизил стоимость приобретения основных средств путем внесения существенных изменений в правила амортизационных отчислений по бонусам, Кодекс гл.179 отчисления на расходы и регулярные амортизационные отчисления на имущество, используемое в бизнесе или другой приносящей доход деятельности.

Бонусная амортизация
До введения в действие TCJA налогоплательщикам разрешалось вычитать 50% стоимости большей части нового материального имущества (кроме зданий и некоторых улучшений зданий) и большинства нового компьютерного программного обеспечения в том году, когда оно было введено в эксплуатацию ( с регулярными амортизационными отчислениями за этот первый год и последующие годы, разрешенные, но скорректированные).Для большей части собственности «50% бонусная амортизация» должна была быть постепенно снижена до 40% для имущества, введенного в эксплуатацию в 2018 календарном году, 30% в 2019 календарном году и 0% в 2020 году и позже.

Но вступивший в силу для имущества, введенного в эксплуатацию и приобретенного после 27 сентября 2017 г. (без письменного обязательного договора о приобретении, действующего 27 сентября 2017 г.), TCJA повысил ставку с 50% до 100% (соответственно, 100% бонус амортизация также называется «списанием на 100%» или «списанием на 100%»). Кроме того, после сентября.27, 2017 имущество, имеющее право на амортизацию по бонусу, может быть новым или бывшим в употреблении . С другой стороны, TCJA отменил право на бонусную амортизацию «квалифицированной улучшенной собственности» (определенные улучшения зданий, отличных от жилых домов, сдаваемых в аренду), но предоставил QIP другие преимущества, обсуждаемые ниже. автосалоны впервые исключаются из начисления бонуса.

Также обратите внимание, что поэтапное сокращение амортизации бонусов в 2018/2019/2020 годах, которое применяется к наиболее подходящей собственности, было отложено и изменено.Цифра 100% будет снижена до 80% для имущества, введенного в эксплуатацию в 2023 календарном году, 60% в 2024 году, 40% в 2025 году, 20% в 2026 году и 0% в 2027 году и позже. Единственным исключением является то, что собственность будет подлежать поэтапному отказу от 2018/2019/2020, если она будет введена в эксплуатацию после 27 сентября 2017 г., но приобретена до 28 сентября 2017 г. 27 сентября 2017 г.).

Код Разд. 179 Расходы
До TCJA налогоплательщики могли расходовать (вычитать полную стоимость) собственность по разделу 179 до годового лимита в 500 000 долларов с поправкой на инфляцию.Для имущества, введенного в эксплуатацию в налоговые годы, начинающиеся в 2018 году, предел с поправкой на инфляцию должен был составить 520 000 долларов. Годовой лимит уменьшается на один доллар за каждый доллар, на который стоимость всего имущества по разделу 179, введенного в эксплуатацию налогоплательщиком в течение налогового года, превышает 2 миллиона долларов с учетом инфляции. Для имущества, введенного в эксплуатацию в налоговые годы, начинающиеся в 2018 году, пороговое значение с поправкой на инфляцию было запланировано на уровне 2070000 долларов. Но TCJA, начиная с налоговых лет, начинающихся в 2018 году, заменяет годовой лимит в долларах 1 миллион долларов (с поправкой на инфляцию для налоговых лет, начинающихся после 2018 года) и 2 доллара.5 миллионов в качестве порога поэтапного сокращения (с поправкой на инфляцию за налоговые годы, начинающиеся после 2018 года).

До принятия TCJA, раздел 179 собственности включал в себя большую часть амортизируемого материального личного имущества, а также нестандартное («стандартное») компьютерное программное обеспечение. Но, как правило, подходили только здания или другие улучшения земли, но только по выбору налогоплательщика, здания ресторанов и определенные улучшения зданий в арендуемых площадях, торговых площадях или ресторанах. TCJA для налоговых лет, начинающихся после 2017 года, исключил эти категории и заменил в качестве выборной категории гораздо более широкую квалифицированную категорию улучшенной собственности (которая больше не имеет права на бонусную амортизацию, см. Выше).Кроме того, впервые налогоплательщики могут по своему усмотрению рассматривать в качестве имущества по разделу 179 крыши и, даже если они являются структурными элементами здания, отопление, вентиляцию и кондиционирование воздуха; системы противопожарной защиты и сигнализации; и системы безопасности. Единственное требование — эти крыши и другая недвижимость не должны относиться к арендуемым жилым домам.

Другие правила амортизации недвижимого имущества
В соответствии с TCJA, если оно будет введено в эксплуатацию после 2017 года, квалифицированное улучшенное имущество, помимо того, что больше не имеет права на амортизацию бонусов и становится новым правомочным имуществом по разделу 179, имеет 15-летний период амортизации ( а не 39-летний период, который обычно применяется к нежилым зданиям).Обратите внимание, что в законе есть сбой, в котором не указывается 15-летний период восстановления для QIP, но он был указан как таковой в отчетах комитетов и конференций, и ожидается, что технические исправления устранят его, возможно, где-то в 2018 году.

Кроме того, многоквартирные дома и другое арендуемое жилое имущество, введенное в эксплуатацию после 2017 года, как правило, продолжает амортизироваться в течение периода 27,5, но если налогоплательщик выберет применение альтернативной системы амортизации (ADS) или если это имущество будет подлежать одной из условия (например, безналоговое финансирование), которые запускают обязательные ADS, период амортизации ADS составляет 30 лет вместо 40 лет до TCJA.

И для налоговых лет, начинающихся после 2017 года, если налогоплательщик, занимающийся торговлей недвижимостью или бизнесом, решает не подпадать под ограничения TCJA на вычеты коммерческих процентов, налогоплательщик должен амортизировать все его амортизируемые здания и его квалифицированное улучшенное имущество, под ADS. Пока не ясно, означает ли это, что активы, приобретенные до 2018 года, подлежат амортизации в рамках ADS, или просто активы, приобретенные после 31 декабря 2017 года — следите за обновлениями.

Транспортные средства
Годовые долларовые ограничения на амортизацию (агрегированные с Code Sec.179 расходов) легковых автомобилей (а также небольших фургонов и грузовиков, рассматриваемых как легковые автомобили) TCJA более чем утроил. Кроме того, из-за продления амортизации бонусов увеличение на 8000 долларов в ином случае применимого ограничения на первый год для легковых автомобилей, имеющих право на амортизацию бонусов, продлено до 2026 года. 2019 год (без повышения после 2019 года) не будет применяться, если легковой автомобиль не был приобретен до сентября.27 сентября 2017 г. (или подпадал под действие письменного обязывающего договора о приобретении 27 сентября 2017 г.).

Компьютеры и периферийное оборудование
Согласно TCJA компьютеры и периферийное оборудование, введенные в эксплуатацию после 2017 года, не считаются «зарегистрированной собственностью» независимо от того, используются ли они в коммерческом учреждении (включая домашний офис) или не используется служащим для удобства работодателя. Это означает, что пользователю не нужно проходить более чем 50% -ный тест на использование в бизнесе, чтобы иметь право на получение Code Sec.179 и избежать обязательного применения ADS.

Указатели планирования :

• При ограничении коммерческого интереса некоторые предприятия могут захотеть не максимизировать амортизационные отчисления, чтобы вычесть все свои проценты.
• Квалифицированный доход от бизнеса рассчитывается с использованием чистого дохода от предприятий, и одним из ограничений является налогооблагаемый доход конечного налогоплательщика (физического лица или траста), поэтому согласование методов амортизации и вычетов QBI будет оправданным.
• Исследования сегрегации затрат по-прежнему будут иметь большое значение в 2018 году и в будущем, особенно для собственности, для которой выбрано ADS, а также для имущества, отвечающего критериям улучшения, где больше нет возможности использовать бонусную амортизацию.
• Еще неизвестно, откажутся ли штаты от новых федеральных правил амортизации, как это было в прошлом для бонусов и усиленной амортизации по Разделу 179.

Прежде чем принимать окончательные решения, мы всегда рекомендуем вам проконсультироваться со своим налоговым консультантом, чтобы рассмотреть варианты в зависимости от вашей ситуации.Свяжитесь с нами, если у вас возникнут вопросы по вопросам налогового планирования.

Определение амортизации бонусов

Что такое амортизация бонусов?

Бонусная амортизация — это налоговый стимул, который позволяет бизнесу немедленно вычитать большой процент от стоимости приобретения соответствующих активов, таких как оборудование, вместо того, чтобы списывать их в течение «срока полезного использования» этого актива. Бонусная амортизация также известна как дополнительный амортизационный вычет за первый год.

Как работает амортизация бонусов

Когда компания совершает приобретение, например, оборудование, стоимость для целей налогового учета традиционно распределяется на срок полезного использования этого актива. Этот процесс известен как амортизация и иногда может работать в пользу компании. Если амортизация не применяется, финансовый отчет компании может серьезно пострадать, показывая меньшую прибыль или большие убытки за год, когда она совершила приобретение.

Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года удвоил амортизационные отчисления по бонусам с 50% до 100%.

Закон о сокращении налогов и занятости, принятый в 2017 году, внес серьезные изменения в правила амортизации бонусов. Наиболее важно то, что он удвоил бонусные амортизационные отчисления для квалифицированной собственности, как это определено IRS, с 50% до 100%. Закон 2017 года также распространил бонус на бывшее в употреблении имущество при определенных условиях. Раньше это относилось только к новой собственности.

Новые правила амортизации бонусов применяются к имуществу, приобретенному и введенному в эксплуатацию после 27 сентября 2017 г. и до 1 января 2023 г., когда срок действия данного положения истекает, если Конгресс не возобновит его.В 2023 году норма амортизации бонусов составит 80%. В 2024 году это будет 60%, а в 2025 году — 40%. В 2026 году она составит 20% (при условии, что Конгресс не изменит закон до этого). На недвижимость, приобретенную до 27 сентября 2017 года, распространяются прежние правила. Амортизация бонусов рассчитывается путем умножения нормы амортизации бонусов (в настоящее время 100%) на стоимостную основу приобретенного актива. Например, для бизнеса, который требует амортизации бонуса по предмету, который стоит 100 000 долларов, итоговый вычет будет составлять 21 000 долларов при условии, что налоговая ставка компании составляет 21%.

Бонусная амортизация должна начисляться в первый год ввода амортизируемого объекта в эксплуатацию. Однако предприятия могут не использовать бонусную амортизацию и вместо этого амортизировать имущество в течение более длительного периода, если они сочтут это выгодным.

Ключевые выводы

• Бонусная амортизация позволяет предприятиям вычитать значительную часть стоимости приемлемых покупок в год, когда они их приобретают, а не амортизировать их в течение нескольких лет.
• Он был создан как способ поощрения инвестиций малого бизнеса и стимулирования экономики.
• Компании должны использовать форму IRS 4562 для учета амортизации бонусов, а также других видов амортизации.
• Правила и лимиты амортизации бонусов менялись с годами, и срок действия последних истекает в 2023 году.

История амортизации бонусов

Конгресс ввел амортизацию бонусов в 2002 году в соответствии с Законом о создании рабочих мест и помощи рабочим.Его цель заключалась в том, чтобы позволить предприятиям быстрее окупить затраты на приобретение капитала, чтобы стимулировать экономику. Бонусная амортизация позволяет компаниям вычесть 30% стоимости соответствующих активов до применения стандартного метода амортизации. Чтобы иметь право на амортизацию бонусов, активы должны были быть приобретены в период с 10 сентября 2001 г. по 11 сентября 2004 г.

Закон о согласовании налоговых льгот по рабочим местам и росту (JGTRRA) от 2003 года увеличил норму амортизации бонусов до 50% для собственности, первоначально использовавшейся после 3 мая 2003 года и введенной в эксплуатацию до 1 января 2005 года.Передача актива в эксплуатацию означает, что он активно используется в деятельности предприятия. 50% скидка на амортизацию была снова введена Законом об экономическом стимулировании от 2008 года для собственности, приобретенной после 31 декабря 2007 года.

Закон о защите американцев от повышения налогов (PATH) 2015 года продлил эту программу до 2019 года для владельцев бизнеса, но включил поэтапную отмену ставки амортизации бонусов после 2017 года. Согласно PATH компаниям было разрешено вычитать свои капитальные расходы на 50% на 2015 год, 2016 и 2017 гг.Затем ставка должна была снизиться до 40% в 2018 году и до 30% в 2019 году.

В 2017 году Закон о сокращении налогов и занятости повысил ставку до 100% и внес другие изменения в закон, как описано выше.

Накопленные амортизационные отчисления

Накопленная амортизация — это общая сумма амортизации активов компании, а амортизационные расходы — это сумма амортизации активов компании за один период. По сути, накопленная амортизация — это общая сумма затрат компании, которая была отнесена на амортизационные расходы с момента ввода актива в эксплуатацию.

Что такое накопленная амортизация?

Счет накопленной амортизации — это счет контраактивов на балансе компании, то есть он имеет кредитовый баланс. В бухгалтерском балансе он отображается как уменьшение общей суммы основных средств, представленных в отчетности.

Сумма накопленной амортизации для актива или группы активов со временем будет увеличиваться, так как амортизационные расходы по-прежнему будут относиться к активам. Когда актив в конечном итоге продан или выведен из использования, накопленная амортизация, связанная с этим активом, будет сторнирована, что приведет к удалению всех записей об активе из баланса компании.

Что такое расходы на амортизацию?

С другой стороны, амортизационные расходы — это распределенная часть стоимости основных средств компании, соответствующая данному периоду. Расходы на амортизацию признаются в отчете о прибылях и убытках как неденежные расходы, уменьшающие чистую прибыль компании. Для целей бухгалтерского учета амортизационные расходы дебетуются, а накопленная амортизация кредитуется.

Это считается неденежным расходом, потому что повторяющаяся ежемесячная амортизационная запись не включает операции с наличными деньгами.По этой причине в отчете о движении денежных средств, подготовленном с использованием косвенного метода, расходы на амортизацию добавляются обратно для расчета денежного потока от операционной деятельности. Типичные методы начисления амортизации могут включать линейную амортизацию, сальдо с двойным убыванием и единицы продукции.

Амортизация и пример накопленной амортизации

При прямом методе амортизации ежегодно начисляется одинаковая сумма, рассчитываемая как:

SLD знак равно Стоимость актива — Спасательная стоимость Срок полезного использования куда: SLD = прямолинейная амортизация \ begin {align} & \ text {SLD} = \ dfrac {\ text {Стоимость активов} — \ text {Остаточная стоимость}} {\ text {Полезный срок службы}} \\ & \ textbf {где:} \\ & \ текст {SLD = Амортизация по прямой линии} \\ \ end {выравнивается} SLD = полезная стоимость жизненного актива — остаточная стоимость, где: SLD = прямолинейная амортизация

Например, компания ABC купила оборудование за 250 000 долларов в начале года.Остаточная стоимость оборудования составляет 25 000 долларов США, ожидаемый срок полезного использования — 10 лет. Ежегодные расходы на амортизацию с использованием линейной амортизации составят 22 500 долларов в год.

Ежегодно на счет накопленной амортизации добавляется 22 500 долларов США. В конце пятого года сумма накопленной амортизации составит 112 500 долларов, или 22 500 долларов в виде ежегодной амортизации, умноженной на пять лет.

Накопленная амортизация и балансовая стоимость

Накопленная амортизация используется при расчете чистой балансовой стоимости актива.Это сумма актива на балансе компании. Чистая балансовая стоимость — это стоимость актива за вычетом его накопленной амортизации. Например, компания приобрела печатное оборудование за 100 000 долларов, а накопленная амортизация составляет 35 000 долларов, тогда чистая балансовая стоимость печатного оборудования составляет 65 000 долларов.

Накопленная амортизация не может превышать стоимость актива. Если актив продается или выбывает, накопленная амортизация актива снимается с баланса.Однако чистая балансовая стоимость не обязательно отражает рыночную стоимость актива.

Примеры методов амортизации

Помимо прямолинейного метода существует еще метод убывающего остатка. Это единственный другой метод амортизации, разрешенный налоговой службой (IRS) для целей налогообложения. Метод уменьшающегося остатка рассчитывается как:

DBD = (NBV — SV) × 1 UL × DR куда: NBV = Чистая балансовая стоимость SV = Спасательная стоимость UL = Срок службы DR = норма амортизации \ begin {align} & \ text {DBD = (NBV — SV)} \ times \ dfrac {1} {\ text {UL}} \ times \ text {DR} \\ & \ textbf {где:} \\ & \ text {NBV = Чистая балансовая стоимость} \\ & \ text {SV = Остаток} \\ & \ text {UL = Срок службы} \\ & \ text {DR = Норма амортизации} \\ \ end {выровнено} DBD = (NBV — SV) × UL1 × DR, где: NBV = чистая балансовая стоимость; SV = аварийная стоимость; UL = срок полезного использования; DR = норма амортизации.

При использовании метода двойного уменьшающегося остатка (DDB), который, возможно, является наиболее популярным, коэффициент амортизации в приведенной выше формуле равен 2.Например, компания покупает печатное оборудование за 100 000 долларов. Стоимость утилизации составляет 20 000 долларов США, а срок полезного использования — 10 лет.

Расходы на амортизацию за 1 год с использованием метода DDB будут: (100 000–20 000 долларов США) x (1/10) x 2 = 16 000 долларов США. Расходы на амортизацию 2-го года составят: (84 000–20 000 долларов) x (1/10) x 2 = 12 800 долларов.

Между тем, при прямолинейном методе амортизационные расходы в приведенном выше примере будут составлять 8 000 долларов в год или (100 000–20 000 долларов) / 10.В конце 2-го года накопленная амортизация по методу DDB составит 28 800 долларов, а по прямолинейному методу — 16 000 долларов. Однако в последующие годы годовая сумма амортизации по методу DDB будет меньше. Обычно он используется для активов, которые быстро теряют свою ценность, например компьютеров.

2018 Инструкции по заполнению формы FTB 3885

Ссылки в этих инструкциях относятся к Налоговому кодексу (IRC) от 1 января 2015 г. и Налоговому и налоговому кодексу Калифорнии (R&TC).

Что нового

Ограничения амортизации — Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) внес поправки в раздел 280F IRC, касающиеся ограничений амортизации для роскошных автомобилей. Калифорния не соответствует федеральным поправкам в соответствии с TCJA. Для получения дополнительной информации см. B Различия между федеральным правительством и штатами.

Общая информация

В целом, для налоговых лет, начинающихся 1 января 2015 г. или позднее, закон Калифорнии соответствует Налоговому кодексу (IRC) с 1 января 2015 г.Однако между законами Калифорнии и федеральным законом сохраняются различия. Когда Калифорния соответствует изменениям федерального налогового законодательства, мы не всегда принимаем все изменения, внесенные на федеральном уровне. Для получения дополнительной информации перейдите на ftb.ca.gov и найдите соответствие . Дополнительную информацию можно найти в FTB Pub. 1001, Дополнительное руководство к корректировкам для штата Калифорния, инструкции для Приложения CA для штата Калифорния (540 или 540NR) и буклеты по налогам для юридических лиц.

Инструкции, прилагаемые к налоговым формам Калифорнии, представляют собой краткое изложение налогового законодательства Калифорнии и предназначены только для помощи налогоплательщикам в подготовке налоговых деклараций штата.Мы включаем информацию, которая является наиболее полезной для наибольшего числа налогоплательщиков, в ограниченном доступном пространстве. Невозможно включить в инструкции все требования Калифорнийского налогового кодекса (R&TC). Налогоплательщики не должны рассматривать инструкции как авторитетный закон.

A. Назначение

Используйте форму FTB 3885 «Износ и амортизация корпораций» для расчета амортизации и вычета амортизации в Калифорнии для корпораций, включая товарищества и компании с ограниченной ответственностью (LLC), классифицированные как корпорации.

S должны использовать Таблицу B (100S), Амортизацию и амортизацию S Corporation.

Амортизация — это годовой вычет, разрешенный для возмещения стоимости или иной основы бизнеса или приносящей доход собственности с определяемым сроком полезного использования более одного года. Обычно амортизация применяется в отношении материального имущества.

Амортизация — это сумма, вычитаемая для возмещения стоимости определенных капитальных затрат в течение определенного периода.Обычно для нематериальных активов используется амортизация.

Для амортизации стоимости сертифицированных средств контроля загрязнения используйте форму FTB 3580 «Заявление и выборы для амортизации сертифицированных средств контроля загрязнения».

B. Различия между федеральным правительством и штатами

Различия между федеральными законами и законами Калифорнии влияют на расчет износа и амортизации. Следующие ниже списки не предназначены для исчерпания федеральных и государственных соответствий и различий.Для получения дополнительной информации см. R&TC.

Закон штата Калифорния соответствует федеральному закону в следующих областях:

• Включение внедорожников и минивэнов, построенных на шасси грузовика, в определение грузовых автомобилей и фургонов при применении предельного веса брутто в 6000 фунтов. См. IRS Rev. Proc. 2003‑75 для получения дополнительной информации.
• Дополнительная амортизация за первый год, или выбор списания стоимости имущества, как это предусмотрено в Разделе 179, IRC с изменениями.
• Положения федеральной системы диапазона амортизации жизненных активов (ADR), которые определяют срок полезного использования для различных типов имущества. Однако закон Калифорнии не позволяет корпорации выбирать период амортизации, который отличается от указанной системы нормативов активов.

Закон штата Калифорния не соответствует федеральному закону в следующих случаях:

• Расширенное определение собственности Раздела 179 IRC для определенной амортизируемой материальной личной собственности, связанной с меблировкой жилья, и для квалифицированной недвижимости для улучшения нежилой недвижимости.
• Расширенный раздел 179 IRC, посвященный избирательным расходам.
• Первоначальный амортизационный вычет разрешен для новых роскошных автомобилей или некоторых легковых автомобилей, приобретенных и введенных в эксплуатацию в период с 2010 по 2018 год.
• California не соответствует федеральным изменениям амортизационных ограничений для роскошных автомобилей (раздел 280F IRC).

Амортизационные ограничения для легковых автомобилей (кроме грузовиков и фургонов), введенных в эксплуатацию в 2018 календарном году:

Амортизационные ограничения для грузовых автомобилей и фургонов, введенных в эксплуатацию в 2018 календарном году:

Суммы индексации включения аренды см. На ftb.ca.gov и выполните поиск по включению аренды.

• IRC Раздел 613A (d) (4), касающийся исключения определенных переработчиков. Для получения дополнительной информации см. Раздел 24831.3 R&TC.
• IRC Раздел 168 (k), касающийся 50% амортизационного вычета бонусов для определенных активов.
• Дополнительная амортизация в течение первого года определенного квалифицированного имущества, введенного в эксплуатацию после 3 октября 2008 г., и выбор требования о дополнительных минимальных налоговых льготах вместо требования амортизации бонусов.
• Ускоренный период восстановления амортизации интеллектуальных счетчиков и интеллектуальных сетевых систем.
• Десятилетний срок полезного использования виноградных лоз, посаженных в качестве замены лоз, пораженных филлоксерой или болезнью Пирса. Закон Калифорнии допускает срок полезного использования в пять лет. Дополнительную информацию см. В разделе 24349 R&TC.
• Федеральный особый класс быта для магазинов у дома на АЗС и аналогичных сооружений.
• Амортизация по Модифицированной системе ускоренного возмещения затрат (MACRS) для корпораций, за исключением случаев, когда такая амортизация передается от товарищества или LLC, классифицированных как товарищество.

C. Методы расчета амортизации

Методы амортизации определены в разделах R&TC с 24349 по 24354. Методы расчета амортизации, описанные в разделе 24349 R&TC, следующие:

Прямая линия .Прямолинейный метод делит стоимость или другую основу имущества за вычетом его оценочной ликвидационной стоимости на равные суммы в течение предполагаемого срока полезного использования имущества. Актив не может быть амортизирован ниже разумной ликвидационной стоимости.

Снижение остатка . Согласно этому методу амортизация является наибольшей в первый год и меньше в каждый последующий год. Срок полезного использования имущества должен составлять не менее трех лет. Спасательная стоимость не принимается во внимание при определении основы имущества, но имущество не может быть амортизировано ниже разумной ликвидационной стоимости.

Сумма амортизации за каждый год вычитается из базы имущества, а к остатку применяется единая ставка до 200% от линейной ставки.

Например, годовые амортизационные отчисления для собственности с исходной базой в 100 000 долларов составляют:

Метод суммы летних цифр. Этот метод может использоваться всякий раз, когда разрешен метод уменьшающегося остатка. Сумма амортизационного отчисления рассчитывается путем вычитания ликвидационной стоимости из стоимости имущества и умножения результата на дробь. В числителе дроби указывается количество лет, оставшихся до срока полезного использования имущества. Следовательно, числитель меняется каждый год по мере уменьшения срока службы недвижимости. Знаменатель дроби — это сумма цифр, обозначающих годы полезного использования.Знаменатель остается неизменным каждый год.

Другие согласованные методы. Могут использоваться другие методы начисления амортизации, если общая накопленная амортизация на конец любого налогового года в течение первых 2/3 срока полезного использования имущества не превышает сумму, которая была бы получена в результате использования метода уменьшающегося остатка. .

D. Срок амортизации

Под Cal. Кодекс Рег., Тит. 18, раздел 24349 (l), Калифорния, соответствует федеральным срокам полезного использования собственности.

Используйте следующую информацию в качестве руководства для определения разумных сроков полезного использования для целей расчета амортизации. Фактические факты и обстоятельства будут определять срок полезного использования. Однако приведенные ниже цифры представляют собой обычные периоды полезного использования для перечисленных типов собственности, как показано в IRS Rev. Proc. 87-56.

• Офисная мебель, техника, машины и оборудование: 10 л.
  В эту категорию входят мебель и приспособления (которые не являются конструктивными элементами здания), а также машины и оборудование, используемые при подготовке бумаги или данных.
  Примеры включают: столы; файлы; сейфы; пишущие машинки; бухгалтерские, счетные и вычислительные машины; коммуникационное оборудование; копировальное и копировальное оборудование.
• Компьютеры и периферийное оборудование (принтеры и др.): 6 л.
• Транспортное оборудование и автомобили (включая такси): 3 л.
• Грузовые автомобили общего назначения:
  • Легкий (без снаряженного веса менее 13000 фунтов.): 4 г.
  • Heavy (вес без нагрузки 13 000 фунтов или более): 6 лет.
• Здания
  В эту категорию входят структурная оболочка здания и все его неотъемлемые части, которые обслуживают обычное отопление, водопровод, кондиционирование воздуха, противопожарную защиту и требования к электропитанию, а также такое оборудование, как лифты и эскалаторы.
  Тип здания:
  • Квартиры: 40 л.
  • Жилые помещения (в том числе сдаваемые в аренду): 45 л.
  • Офисные здания: 45 л.
  • Склады: 60 л.

E. Используемые методы амортизации

Корпорации могут использовать линейный метод для любого амортизируемого имущества. Прежде чем использовать другие методы, рассмотрите тип собственности, срок ее полезного использования, новое или бывшее в употреблении, а также дату приобретения.Используйте следующую таблицу в качестве общего руководства, чтобы определить, какой метод использовать:

См. Информацию «Другие согласованные методы» на предыдущей странице.

Система амортизации ADR Class Life может использоваться для определенных классов активов, введенных в эксплуатацию после 1970 года.

Система начисления амортизации с установленным классом жизненного цикла может использоваться для определенных классов активов, введенных в эксплуатацию до 1971 года.

F. Выборы с целью использования определенного имущества в соответствии с разделом 179 IRC

Корпорации могут выбрать раздел 179 IRC для покрытия части или всей стоимости амортизируемого материального имущества, используемого в торговле или бизнесе, а также некоторого другого имущества, описанного в федеральной публикации 946 «Как амортизировать имущество». Чтобы избрать Раздел 179 IRC, корпорация должна приобрести недвижимость, как определено в Разделе 179 (d) (2) IRC, и ввести ее в эксплуатацию в течение налогового года.Если корпорация выберет такой вычет, она должна уменьшить амортизируемую базу Калифорнии на расходы по Разделу 179 IRC. Общий вычет расходов по Разделу 179 IRC не может превышать коммерческий доход корпорации. См. Инструкции к федеральной форме 4562 «Износ и амортизация» для получения дополнительной информации.

не соответствует федеральным ограничениям по суммам согласно разделу 179 (b) (1) и (2) IRC. Для целей Калифорнии максимальный разрешенный вычет расходов по Разделу 179 IRC составляет 25000 долларов.Эта сумма уменьшается, если стоимость всего имущества согласно Разделу 179 IRC, введенного в эксплуатацию в течение налогового года, превышает 200 000 долларов США.

Калифорния не разрешает выбор расходов по разделу 179 IRC для стандартного компьютерного программного обеспечения.

Закон штата Калифорния соответствует федеральному закону, который разрешает вычет на открытие бизнеса и организационные расходы, уплаченные или понесенные в течение налогового года.

G. Амортизация

Калифорния соответствует требованиям раздела 197 IRC по амортизации нематериальных активов за налоговые годы, начинающиеся 1 января 1994 г. или позднее.Как правило, активы, соответствующие определению, приведенному в Разделе 197 IRC, амортизируются линейным методом в течение 15 лет. Могут быть различия в федеральных и калифорнийских суммах нематериальных активов, приобретенных в налоговые годы, начинающиеся до 1 января 1994 г. Для получения дополнительной информации см. Раздел 24355.5 R&TC.

Амортизация следующих активов регулируется законодательством Калифорнии:

Прочие нематериальные активы могут быть амортизированы, если будет подтверждено с достаточной точностью, что актив имеет установленную стоимость, которая со временем уменьшается, и имеет ограниченный срок полезного использования.

Специальные инструкции по строке

Для собственности, введенной в эксплуатацию в течение налогового года, корпорация может заполнить Часть I, если корпорация решит списать квалифицированное имущество в соответствии с Разделом 179 IRC, или Часть II, если корпорация выберет дополнительный вычет амортизации за первый год для квалифицированного имущества в соответствии с Разделом 24356 R&TC. Корпорация может только выбрать IRC Раздел 179 или дополнительный вычет амортизации за первый год за тот же налоговый год.Выбор должен быть сделан на основе своевременно поданной налоговой декларации (включая продление). Выборы не могут быть отменены без согласия Налогового управления франшизы.

Часть II также используется для расчета амортизации имущества (с указанными выше выборами или без них).

Часть I Выборы для использования определенного имущества в соответствии с разделом 179 IRC

Заполните Часть I, если корпорация выбирает расходы по Разделу 179 IRC. Включите все активы, отвечающие критериям вычета, поскольку лимит применяется к всем квалифицируемым активам как группе, а не к каждому активу в отдельности.Общие расходы по разделу 179 IRC на собственность, в отношении которой могут быть сделаны выборы, указаны в строке 5. Сумма вычетов расходов по разделу 179 IRC за налоговый год не может превышать бизнес-доход корпорации в строке 11. См. Инструкции для федеральных органов власти. Форма 4562 для получения дополнительной информации.

Строка 2

Введите стоимость всего имущества, отвечающего требованиям Раздела IRC 179, введенного в эксплуатацию в течение налогового года, включая стоимость любого имущества, указанного в списке.См. Раздел «Общая информация F», «Выборы на использование определенной собственности в соответствии с разделом 179 IRC», для получения информации о соответствующей собственности. См. Инструкции в строке 7 для получения информации о перечисленном имуществе.

Строка 5

Если строка 5 равна нулю, корпорация не может выбрать расходы на собственность, указанную в Разделе 179 IRC. Пропустите строку с 6 по строку 11, введите ноль в строке 12.

Строка 6

Не включайте какие-либо перечисленные объекты в строку 6.Введите в строку 7 указанную в разделе 179 IRC стоимость перечисленного имущества.

Колонка (а) — Описание имущества. Введите краткое описание собственности, которую корпорация выбирает для расходования.

Колонка (b) — Стоимость (только для коммерческого использования). Введите стоимость недвижимости. Если корпорация приобрела недвижимость посредством обмена, не включает какой-либо переходной основы для проданной собственности. Включите только превышение стоимости собственности над стоимостью проданной собственности.

Колонка (c) — Избранная стоимость. Введите сумму, которую корпорация выберет для своих расходов. Корпорация не обязана оплачивать полную стоимость имущества. Корпорация может амортизировать сумму, которую она не расходует.

Строка 7

Используйте формат, аналогичный федеральной форме 4562, часть V, строка 26, для определения избранной стоимости имущества, внесенного в список согласно разделу 179 IRC. Включенная в список недвижимость обычно включает в себя следующее:

• Легковые автомобили весом не более 6000 фунтов.
• Любое другое имущество, используемое для транспортировки, если характер собственности позволяет использовать его в личных целях, например мотоциклы, пикапы, внедорожники и т. Д.
• Любая собственность, используемая в развлекательных или развлекательных целях (например, фотографическое, фонографическое, коммуникационное и видеозаписывающее оборудование).
• Компьютеры или периферийное оборудование.

Исключение . Включенная в список недвижимость обычно не включает:

• Фотографическое, фонографическое, коммуникационное или видеооборудование, используемое исключительно в торговле или бизнесе корпорации.
• Любой компьютер или периферийное оборудование, используемое исключительно в обычном бизнесе.
• Машина скорой помощи, катафалк или транспортное средство, используемое для перевозки людей или имущества внаем.

Имущество, включенное в список компаний, используемое в коммерческой деятельности на 50% или меньше, не подлежит вычету по статье 179 IRC. Для получения дополнительной информации о собственности, внесенной в список, см. Инструкции к федеральной форме 4562.

Строка 11

Общие затраты, которые корпорация может вычесть, ограничены доходом от бизнеса корпорации.Для целей выбора Раздела 179 IRC доход от бизнеса — это чистый доход, полученный от активной торговли или бизнеса корпорации. Чистый доход рассчитывается по Форме 100 или Форме 100W, Сторона 2, строка 17, до вычета расходов по Разделу 179 IRC и исключает статьи, не полученные в результате торговли или бизнеса, активно проводимого корпорацией.

Часть II Амортизация и выбор дополнительного вычета амортизации за первый год в соответствии с разделом R&TC 24356

Строка 14

Корпорации могут отражать каждый актив отдельно или группировать активы в счетах амортизации.Рассчитайте амортизацию отдельно для каждого актива или группы активов. Основанием для амортизации является стоимость или другая основа, уменьшенная на разумную ликвидационную стоимость (за исключением случаев использования метода уменьшающегося остатка), дополнительную амортизацию за первый год (если применимо) и налоговые льготы, заявленные на амортизируемое имущество (если указано). Это может привести к тому, что калифорнийская основа будет отличаться от федеральной.

Если используется система Guideline Class Life или ADR Class Life, введите общую сумму из графика корпорации с указанием вычислений в форме FTB 3885, столбец (g), и укажите ее как таковую.

Строка 14, столбец (h), Дополнительная амортизация за первый год.

Корпорации могут выбрать вычет до 20% стоимости «соответствующей собственности» в год приобретения в дополнение к обычным амортизационным вычетам. Максимальный дополнительный вычет амортизации за первый год составляет 2000 долларов.