Компенсация за задержку аванса – Компенсация за задержку аванса

Содержание

Должна ли начисляться компенсация за задержку аванса

Должна ли начисляться компенсация за задержку заработной платы за первую половину месяца, и облагается ли компенсация страховыми взносами.

За задержку аванса компенсацию начисляйте. Облагать ее страховыми взносами не надо.

Зарплата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца. Дни выплаты зарплаты устанавливают в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре или трудовых договорах (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Аванс — часть зарплаты. Работодатель не вправе нарушать установленные сроки выплаты любой части зарплаты. За такое нарушение он обязан уплатить проценты в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 236 ТК РФ).

Выплата в виде процентов за задержку выплаты зарплаты — это выплата в рамках трудовых отношений ( ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) Она включается в объект обложения страховыми взносами. Одновременно она относится к компенсациям, установленным законодательством. Такие суммы не облагаются страховыми взносами на основании:

— пункта «и» части 2 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ – в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

— подпункта 2 части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ – в отношении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Судьи также отмечают, что сам по себе факт наличия трудовых отношений не является основанием для вывода, что все выплаты в пользу работника являются оплатой его труда:

— постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 № 11031/13;

— Определение Верховного суда РФ от 18.12.2014 № 307-КГ14-5726.

www.zarplata-online.ru

Задержка аванса что делать

(Чалая Л., Мельников С.)

(«Российская юстиция», N 2, 2003)

Текст документа

ДЕНЕЖНАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ЗАДЕРЖКУ ВЫПЛАТЫ

ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Л. ЧАЛАЯ, С. МЕЛЬНИКОВ

Л. Чалая, доцент Владимирского госуниверситета.

С. Мельников, юрисконсульт (г. Владимир).

Соблюдение сроков выплаты заработной платы является одной из самых существенных и социально значимых проблем исполнения отечественного трудового законодательства. Частью ее является вопрос о материальной ответственности работодателя перед работником за задержку выплаты заработной платы. В законодательстве, действовавшем до 1 февраля 2002 г., названная ответственность ограничивалась размером задержанной заработной платы: работодатель обязан был выплатить работнику лишь то, что задержал. В КЗоТ РФ не предусматривалась компенсация за задержку выплаты заработной платы, аналогичная, например, компенсации за пользование чужими денежными средствами, установленной ст. 395 Гражданского кодекса РФ. В трудовых отношениях в указанный период подобная компенсация могла иметь место только при наличии соответствующих установлений в нормативных правовых актах субъектов Российской Федерации либо в коллективном и / или трудовом договорах. Работник как сторона трудового договора по закону оказывался менее защищенным, чем контрагент в гражданско — правовом договоре. Задержка выплаты заработной платы создавала работодателю беспроцентный кредит за счет работников, что было ему экономически выгодно. При этом своевременность выплаты заработной платы, составляя одну из основных обязанностей работодателя, не обеспечивалась в достаточной мере правовыми средствами.

В ст. 236 Трудового кодекса РФ установлена обязанность работодателя выплачивать сверх задержанной заработной платы проценты в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Эти проценты превышают размер процентов, подлежащих уплате по ст. 395 ГК за неисполнение гражданско — правового денежного обязательства (1/360 ставки рефинансирования Центрального банка РФ). Таким образом, с введением в действие Трудового кодекса задерживать заработную плату зачастую становится для работодателя менее выгодно, чем отсрочить исполнение своих обязательств по гражданско — правовым договорам или взять кредит в банке. Проценты, установленные ст. 236 ТК, могут стать эффективным способом обеспечения своевременной выплаты заработной платы. Появление норм о денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы устраняет в трудовом законодательстве серьезный пробел.

В свете ст. 236 ТК приобретают новое практическое значение нормативные положения о сроках выплаты заработной платы. Возникает необходимость точных определений, какие случаи следует считать задержкой выплаты заработной платы и, соответственно, основанием уплаты процентов.

Под нарушением сроков выплаты заработной платы обычно понимается задержка расчетов за отработанный месяц. Вместе с тем в ст. 136 ТК дословно воспроизводится общее правило, ранее установленное ст. 96 КЗоТ РФ: «Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца». Значит, нарушение установленных сроков выплаты заработной платы может выражаться также в задержке выдачи заработной платы за первую половину месяца. Например, в последние годы во многих организациях сложился порядок, по которому заработная плата выплачивается один раз в месяц. При этом предусмотренная законом выплата заработной платы за первую половину месяца производится после окончания этого месяца одновременно с выплатой заработной платы за его вторую половину, т. е. задерживается на полмесяца. С 1 февраля 2002 г. за такую задержку можно взыскать проценты согласно ст. 236 ТК. С целью «узаконивания» выплаты заработной платы один раз в месяц соответствующие условия нередко вносятся в коллективные и трудовые договоры. Подобная практика, к сожалению, стала весьма распространенной. Представляется очевидным, что неполучение в установленный срок денежных средств за первую половину месяца ухудшает положение работников ровно настолько, насколько беспроцентный кредит в виде этих денежных средств улучшает положение работодателя. Поэтому условия коллективных и трудовых договоров о выплате заработной платы один раз в месяц, снижающие уровень прав и гарантий работников по сравнению с трудовым законодательством, в силу ст. 9 ТК применяться не могут.

В настоящее время достаточно распространен авансовый порядок расчетов, при котором за первую половину месяца работникам выдается плановая сумма — аванс, а по окончании соответствующего месяца производится начисление заработной платы по фактически выполненной работе либо фактически отработанному времени за месяц и выплата этой заработной платы за вычетом суммы ранее выданного аванса. Необходимо уточнить, что плановая сумма, выдаваемая работникам за первую половину месяца, обозначается термином «аванс» условно. Аванс (фр. «avance») как в буквальном переводе, так и в правовом понимании является суммой средств, выдаваемой в счет предстоящих, будущих платежей. В отличие от указанного плановая сумма за первую половину месяца выдается работнику не в счет будущих, но в счет настоящих платежей, так как на момент выдачи она заработана работником и срок ее выдачи наступил. В некоторых организациях действует порядок, при котором размер аванса определяется произвольно и составляет небольшую часть месячной заработной платы. Такой порядок имеет внешнее сходство с нормой закона, так как предусматривает две выплаты в счет заработной платы в месяц. Допустимость указанного порядка обычно объясняется тем, что учетным периодом для выплаты заработной платы является один календарный месяц. Понятие месячной заработной платы предусмотрено, например, в ст. ст. 129 и 133 ТК, касающихся минимальной заработной платы. Из этого делается вывод, что полнота выплаты работнику за фактически выполненную работу либо фактически отработанное время должна обеспечиваться по окончании календарного месяца — в расчет за соответствующий месяц. При таком объяснении не предъявляется требования к полноте оплаты в аванс фактически выполненной работы либо фактически отработанного времени за первую половину месяца. С этой точки зрения в аванс допустимо выплатить работнику, например, один рубль. Тем самым аванс как таковой теряет смысл. По существу обосновывается выплата заработной платы один раз в месяц и искажается смысл закона, формулировка которого — «заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца» — предполагает равнозначность выплаты за первые полмесяца и выплаты за вторые полмесяца.

В ст. 22 ТК в качестве основной обязанности работодателя предусмотрено: «…выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные настоящим Кодексом». Срок, установленный ст. 136 ТК, составляет «не реже чем каждые полмесяца». Отсюда следует, что работодатель обязан выплачивать заработную плату в полном размере не реже чем каждые полмесяца. Соответственно, за первые полмесяца должна выплачиваться не произвольно малая сумма, а полная оплата за работу, выполненную в течение соответствующего полумесяца. Если размер аванса, произвольно установленный работодателем, оказывается ниже, чем полный размер заработной платы за первую половину месяца, то разница между размером аванса и полным размером заработной платы за соответствующий период недоплачивается в аванс и выплачивается в расчет, т. е. задерживается на срок от аванса до расчета. Представляется, что за такую задержку также полагается уплатить проценты по ст. 236 ТК.

В связи с тем, что размер аванса не рассчитывается, а планируется, возникает необходимость в критерии, по которому можно было бы предположительно определить сумму, заработанную работником за первую половину месяца, не рассчитывая ее. В свое время в качестве такого критерия использовался размер тарифной ставки (оклада) работника. Например, в Постановлении Совета Министров СССР от 23 мая 1957 г. «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца» устанавливалось: «Размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время». Указанное условие о минимальном размере аванса достаточно долго применялось в юридической и финансовой литературе как к тарифным ставкам, так и к окладам работников.

Компенсация за задержку выплаты зарплаты

Не вызывает сомнения тот факт, что если размер аванса оказывается ниже размера тарифной ставки (оклада) работника за время, отработанное в первую половину месяца, то это является показателем недоплаты в аванс некоторой суммы и, соответственно, задержки этой суммы на срок от аванса до расчета. Вместе с тем размер тарифной ставки (оклада) далеко не всегда отражает реальный размер заработной платы работника. В последние годы на промышленных предприятиях повышение тарифных ставок рабочих, а нередко — и окладов работников иных категорий искусственно сдерживалось в целях минимизации выплат за время простоя не по вине работника, размер которых в соответствии со ст. 94 КЗоТ РФ подлежал оплате из расчета не ниже двух третей тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада). Поэтому критерием размера аванса должна являться не тарифная ставка (оклад), а средняя заработная плата работника. Минимальный размер аванса следует определять из средней заработной платы работника за время, отработанное в первую половину месяца. Следует отметить, что замена тарифной ставки (оклада) как критерия для определения размера выплат работнику средней заработной платой вполне соответствует смыслу закона и имеет место в законодательстве. Например, если по ст. 94 КЗоТ РФ время простоя по вине работодателя оплачивалось из расчета не ниже двух третей тарифной ставки (оклада) работника, то согласно ст. 157 ТК РФ это время оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника.

Размер аванса, определенный из средней заработной платы работника за время, отработанное в первую половину месяца, может оказаться ниже (как правило — ненамного), чем фактический полный размер заработной платы работника за этот период. Соответственно разница между размером аванса и фактическим размером заработной платы может оказаться недоплаченной в аванс и выплаченной в расчет, т. е. задержанной на срок от аванса до расчета. Если такие обстоятельства имели место, то они будут выявлены по результатам начисления заработной платы за отработанный месяц по окончании этого месяца. За задержку указанной разницы также должны уплачиваться проценты по ст. 236 ТК. Размер аванса, определенный из средней заработной платы работника, может оказаться выше (также ненамного), чем фактический полный размер заработной платы работника за первую половину месяца. В этом случае разница между размером аванса и фактическим размером заработной платы подлежит удержанию согласно ст. 137 ТК при окончательном расчете с работником за месяц.

Таким образом, в свете современного трудового законодательства авансовый порядок расчетов влечет для работодателя излишние затраты, выражающиеся либо в уплате процентов за задержку выплаты заработной платы, либо в выплате работникам излишних сумм и, соответственно, в выведении этих сумм на некоторое время из хозяйственного оборота. Такие излишние затраты практически неизбежны, потому что планирование аванса исходя из средней заработной платы не может быть столь же точным, как начисление заработной платы по фактически выполненной работе либо фактически отработанному времени в первую половину месяца.

Строгое соблюдение установлений Трудового кодекса о сроках выплаты заработной платы и, как следствие, недопущение излишних затрат работодателя может быть обеспечено путем применения безавансового порядка расчетов с работниками, предусматривающего начисление заработной платы по фактически выполненной работе либо фактически отработанному времени за каждую половину месяца (как за первую, так и за вторую), т. е. проведение полного расчета с работниками дважды в месяц. К середине 70-х годов прошлого столетия в СССР такой порядок расчетов получил распространение в промышленности и приветствовался в связи с рядом его преимуществ перед авансовым порядком. Однако в современной России он практически перестал применяться. В связи с установлением материальной ответственности работодателя за задержку выплаты заработной платы безавансовый порядок расчетов с работниками может приобрести новую актуальность.

Материальная ответственность работодателя по ст. 236 ТК возникает при нарушении им «установленного» срока выплаты заработной платы. Это порождает вопрос о том, какой срок следует считать «установленным». В соответствии со ст. 136 ТК сроки выплаты заработной платы в организации устанавливаются с учетом требования закона о выплате заработной платы не реже чем каждые полмесяца, правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Если названными правилами и договорами в организации установлены более частые сроки выплаты заработной платы, нежели каждые полмесяца (например, каждую неделю), то ответственность работодателя по ст. 236 ТК наступает при нарушении им этих более частых сроков.

Установление денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы представляется радикальной новацией в отечественном трудовом законодательстве. Положения ст. 236 ТК способствуют уравниванию в экономических правах работника как стороны трудового договора и контрагента по гражданско — правовому договору.

——————————————————————

Название документа

В январе авансы бюджетникам задерживали на десять дней. А с октября могут вообще не платить

После праздников семьям педагогов и медиков пришлось немного затянуть пояса и сесть на диету. Авансы, которые бюджетники получают в середине месяца, вовремя выплатили далеко не всем. В некоторых школах и больницах деньги пришлось ждать по десять дней. То есть если в конце прошлого года бюджетным учреждениям задерживали средства на оборудование, расчеты за тепло и электроэнергию, то теперь проблемы возникли и с защищенными статьями бюджета. Говорят, все из-за праздников предприятия были на каникулах, налогов платили мало, поэтому в бюджете на всех денег не хватило, сообщает агентство, проводящее smm маркетинг.

«Зарплату нам выплатили еще перед Новым годом.

Аванс должен был быть 16 января, а заплатили только 24 числа. То есть те 700 гривен зарплаты, которые я получила в конце декабря, надо было растянуть почти на четыре недели. Это реально? Маме пенсию также задержали, но только на два дня», говорит лаборант одной из львовских больниц Ольга. Такая задержка аванса это нарушение законодательства о сроках выплаты заработной платы. По закону, зарплату должны выплачивать не реже двух раз в месяц через промежуток времени, не превышающий шестнадцати календарных дней. Если бы в Украине хоть кто-то знал свои права и верил в справедливое судопроизводство, суды бы уже были завалены исками о задержке заработной платы.

Не лучше ситуация и с социальными выплатами. Как рассказала мама двухлетнего Данилы, детские деньги задержали на неделю. Я уже и не верила, что их выплатят до конца месяца. Похоже, что денег в стране нет вообще. В магазине видела, как плакала женщина, которой задержали пенсию по инвалидности. Хорошо, когда в семье есть кто-то, кто работает не на государственной работе. А если человек живет сам? Как ему перебиться ту неделю без денег? С минимальной пенсии на черный день не откладешь, возмущается женщина.

Задержки авансов (фактически, это та же зарплата) в январе случаются ежегодно. По школам Львовщины задержки незначительные два-три дня. В нескольких дошкольных учебных заведениях люди ждали аванс неделю. В медучреждениях ситуация хуже там авансы задержали на неделю-десять дней, говорит председатель Конфедерации свободных профсоюзов Львовщины Андрей Соколов. В конце прошлого года на Львовщине на зарплаты в бюджете не хватало более 20 миллионов гривен. Но как-то выкрутились и выплатили. Почему при расчетах бюджета закладывают меньшие суммы, чем надо? И за счет чего потом латают дыры? Не знаю. Это вопрос к власти.

Впрочем, профсоюзные лидеры больше озабочены не многодневной задержкой авансов (хотя для работников с зарплатой 1200-1500 гривен и это трагедия), а тем, что дальше может быть еще хуже. На четвертый квартал средства на зарплаты педагогам в бюджете не предусмотрены. Их нет. Ведем переговоры с властями, чтобы решить эту проблему еще до октября, говорит председатель городского профсоюза Новой Каховки Тамара Захарченко. О том, что денег на зарплаты бюджетников до конца года не хватит, заявил и первый заместитель председателя Верховной Рады, бывший председатель Государственной таможенной службы Игорь Калетник. «На последний квартал «забыли» заложить средства на зарплату бюджетникам. Этот вопрос требует первоочередного решения», отметил Калетник.

Последствия несвоевременно выплаченного аванса по заработной плате

По его словам, рассчитывать на улучшение соцстандартов жизни украинцев не приходится, потому что заложенного роста валового внутреннего продукта на уровне 3,4% скорее всего не будет. Собственно, именно из-за того, что в бюджет закладывают слишком оптимистичные прогнозы роста экономики и стараются преуменьшить реальный дефицит, и возникают проблемы с финансированием социальных расходов. Если закладывают больше прогноз роста ВВП, чем на самом деле, не выполняется доходная часть бюджета. Поэтому в течение года приходится увеличивать дефицит. Или залезать во все новые и новые долги, говорит эксперт Международного центра перспективных исследований Александр Жолудь.

На нереальные цифры в бюджетах на одной из пресс-конференций жаловался и председатель ГНС во Львовской области Виталий Пекарчук. По его словам, местные органы власти формируют планы поступлений в бюджет исходя из того, сколько им нужно, а не сколько реально можно собрать.

Статьи по теме

(Чалая Л., Мельников С.)

(«Российская юстиция», N 2, 2003)

Текст документа

ДЕНЕЖНАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ЗАДЕРЖКУ ВЫПЛАТЫ

ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Л. ЧАЛАЯ, С. МЕЛЬНИКОВ

Л. Чалая, доцент Владимирского госуниверситета.

С. Мельников, юрисконсульт (г. Владимир).

Таким образом, с введением в действие Трудового кодекса задерживать заработную плату зачастую становится для работодателя менее выгодно, чем отсрочить исполнение своих обязательств по гражданско — правовым договорам или взять кредит в банке. Проценты, установленные ст. 236 ТК, могут стать эффективным способом обеспечения своевременной выплаты заработной платы. Появление норм о денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы устраняет в трудовом законодательстве серьезный пробел.

На какую сумму начислять компенсацию за задержку зарплаты

Соответственно, за первые полмесяца должна выплачиваться не произвольно малая сумма, а полная оплата за работу, выполненную в течение соответствующего полумесяца. Если размер аванса, произвольно установленный работодателем, оказывается ниже, чем полный размер заработной платы за первую половину месяца, то разница между размером аванса и полным размером заработной платы за соответствующий период недоплачивается в аванс и выплачивается в расчет, т. е. задерживается на срок от аванса до расчета. Представляется, что за такую задержку также полагается уплатить проценты по ст. 236 ТК.

——————————————————————

Название документа

gragdanskii-advokat.ru

Законна ли задержка аванса на сутки без объяснений?

Добрый вечер, Оксана Борисовна. Безусловно задержка выплаты заработной платы и иных выплат, причитаюшихся работникам, незаконна. В данном случае, правда, срок задержки незначительный.

ТК РФ, Статья 236. Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику

При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.
Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

ТК РФ, Статья 142. Ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы и иных сумм, причитающихся работнику

Работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители работодателя, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
В случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. Не допускается приостановление работы:

в периоды введения военного чрезвычайного положения или особых мер в соответствии с законодательством о чрезвычайном положении;
в органах и организациях Вооруженных Сил Российской Федерации, других военных, военизированных и иных формированиях и организациях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, в правоохранительных органах;
государственными служащими;
в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования;
работниками, в трудовые обязанности которых входит выполнение работ, непосредственно связанных с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, связь, станции скорой и неотложной медицинской помощи).

В период приостановления работы работник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте.

На период приостановления работы за работником сохраняется средний заработок.

Работник, отсутствовавший в свое рабочее время на рабочем месте в период приостановления работы, обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день выхода работника на работу.

Ответственность за частичную неуплату заработной платы в течение 2 месяцев и полную неуплату в течение 3 месяцев установлена уголовная ответственность по ст. 145.1 УКРФ. Проверки по заявлениям о преступлении и уголовные дела о таких преступлениях относится к компетенции следователей Следственного комитета .

Проверки по иным нарушения в сфере трудовых отношений проводит Трудовая инспекция.

pravoved.ru

Начисляются ли страховые взносы на компенсацию за задержку выплаты заработной платы (аванса) и удерживается ли НДФЛ с таких выплат в 2013 году?

В соответствии со ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить ее с начислением процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно). Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

НДФЛ

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло. При этом перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Таким образом, денежная компенсация предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является доходом, освобождаемым от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Данный вывод подтверждают письма Минфина России от 23.01.2013 N 03-04-05/4-54, от 18.04.2012 N 03-04-05/9-526, от 26.10.2009 N 03-04-05-01/765, от 16.07.2009 N 03-04-06-01/172, ФНС России от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10209.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование

Порядок обложения выплат страховыми взносами определен Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ими за расчетный период в пользу физических лиц При этом ст. 9 Закона N 212-ФЗ определен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

В письме Минздравсоцразвития РФ от 15.03.2011 N 784-19 указано, что денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, облагается страховыми взносами.

Однако, по нашему мнению, данная позиция Минздравсоцразвития России неверна. Объясним почему.

Согласно пп. «и» п. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В ст. 164 ТК РФ указано, что компенсации — денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. На наш взгляд, очевидно, что компенсация за несовременную выплату зарплаты непосредственно связана с исполнением трудовых обязанностей.

Соответственно, считаем, что компенсация за несвоевременную выплату заработной платы не является объектом обложения страховыми взносами.

К аналогичному выводу приходят суды (смотрите постановления ФАС Московского округа от 27.03.2013 N Ф05-2234/13 по делу N А41-28843/2012, ФАС Уральского округа от 19.09.2012 N Ф09-8551/12 по делу N А60-9536/2012, Шестого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2013 N 06АП-6292/12, Десятого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2012 N 10АП-10003/12, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2012 N 17АП-11115/12).

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Аналогично вышеприведенным нормам по обязательному социальному страхованию пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» «освобождает» от обложения все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах соответствующих норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

На применение данной нормы, по нашему мнению, указывает также и письмо ФСС РФ от 25.01.2011 N 14-03-11/07-539, в котором приведена сравнительная таблица утратившего силу Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в соответствии с постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, и нового Перечня, принятого в соответствии с Федеральным законом 08.12.2010 N 348-ФЗ (внесшим изменения в Закон N 125-ФЗ).

Учитывая изложенное, считаем, что компенсации, установленные ст. 236 ТК РФ, также не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор член МоАП, профессиональный бухгалтер Федорова Лилия

Ответ прошел контроль качества

22 июля 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

otchetonline.ru