Вычет у работодателя (налогового агента) в отчетном году

Действующим законодательством предоставляется возможность возврата уплаченного НДФЛ через вычет у налогового агента, в роли которого выступает работодатель. Узнаем, как воспользоваться этим правом.

Вычеты по НДФЛ предоставляются в различных ситуациях – при приобретении жилья и оформлении ипотеки (имущественные), обучении, лечении (социальные), услугам, оказываемым по договорам ГПХ, например, при получении гонораров за создание литературных, скульптурных или иных произведений (профессиональные). Даже наличие детей дает возможность снизить налоговую базу по НДФЛ, оформив стандартный вычет по заявлению работодателю.

Социальные вычеты, предоставленные налоговым агентом: коды

ФНС утверждены коды налоговых вычетов в специальной таблице, группирующей их по категориям. Этими трехзначными цифровыми комбинациями обозначают вычет, т. е. сумму, на которую можно обоснованно уменьшить и размер налоговой базы, и сумму начисляемого на нее налога. Код вычета, уже предоставленного работодателем в отчетном году, проставляют при заполнении п. 4 раздела отчетной формы налогового агента – справки 2-НДФЛ.

Т.е. подобным кодом подтверждают суммы затрат, понесенных на различные нужды. Например, код 320 означает затраты на собственное обучение или очное образование брата/сестры в возрасте до 24 лет, а код 321 – расходы на очное обучение детей.

Шифры вычетов на медицинские услуги также строго разграничены – 324 присваивается затратам на мед/услуги и покупку лекарственных препаратов, а 326 – на затраты по дорогостоящему лечению в ЛПУ.

Кодом 325 зашифровывают расходы на личное страхование. Вычет у налогового агента по коду 327 означает произведенные расходы по пенсионным взносам, перечисленным в соответствующие негосударственные фонды. Цифрой 328 кодируют суммы выплаченных дополнительных взносов на накопительную часть пенсии.

Имущественные вычеты

Наиболее популярными вычетами, за которыми обращаются к работодателю, считаются имущественные.

Право на них возникает при покупке жилья, его возведении или оформлении кредита по ипотеке. Этим вычетам также присвоены коды:

• вычет у налогового агента код 311 обозначает приобретение или строительство дома, квартиры, участка земли под возведение т.п.;
• вычет у налогового агента код 312 – оформление ипотечного кредита на покупку жилья.

Когда можно получить вычет

            Налоговые вычеты можно получить:

• после завершения года, в котором возникло право на вычет;
• не дожидаясь окончания года.

Используя первый вариант, заявителю придется:

• запросить у работодателя справку о доходах за год – ф. 2-НДФЛ;

• собрать документы, подтверждающие произведенные расходы;
• составить декларацию 3-НДФЛ;
• представить сформированный пакет документов в ИФНС.

После проверки документов в ИФНС, сумма вычета в полном объеме (или объеме, равном уплаченному за год налогу) будет перечислена на счет заявителя.

Выбирая этот вариант, необходимо правильно отразить все сведения из справки 2-НДФЛ, касающиеся уже полученных у работодателя вычетов, в декларации. Они аккумулируются в 4 разделе справки. Например, там может быть указана сумма стандартного вычета на ребенка, профессиональные, имущественные вычеты и т.д. Эти сведения должны быть отражены, как вычет у налогового агента в 3-НДФЛ, поскольку его использование сказывается на размере налоговой базы. Учесть полученный стандартный или иной вычет необходимо, заполнив соответствующий ему лист декларации и зафиксировав его сумму в расчете вычета, по которому оформляется 3-НДФЛ. Как заполнить декларацию 3-НДФЛ, вы можете прочитать в нашей статье, опубликованной ранее, а в рамках текущей публикации мы подробнее остановимся на втором способе получения вычета.

Вычет у налогового агента в отчетном году

Можно оформить вычет в текущем году сразу после понесенных затрат. Например, для получения вычета на лечение в таком случае отпадает необходимость составления декларации 3-НДФЛ, не потребуется справка 2-НДФЛ, придется лишь подтвердить расход соответствующими документами и представить их в ИФНС вместе с заявлением по форме КНД 1112518 о подтверждении права налогоплательщика на предоставление социального вычета. Подать документ в ИФНС можно лично, почтовым отправлением или электронно (из личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС).

В течение месяца с момента подачи документов ИФНС выдаст уведомление о праве на вычет с указанием работодателя, который будет реализовывать это право работника. Физлицу следует в произвольной форме написать заявление налоговому агенту на имущественный вычет и передать оба документа в расчетную группу бухгалтерии своего работодателя.

На этом основании работодатель, как налоговый агент, с месяца, в котором было подано заявление, перестанет удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника до тех пор, пока не закончится рассчитанная сумма вычета. Распространяется право на вычет только на доходы текущего года. Если сумма уплаченного налога окажется меньше, чем сумма вычетов, то в следующем году можно вновь заявить в ИФНС, повторив описанный алгоритм.

Таким образом, сотрудник реализует право на налоговый вычет в отчетном году, уменьшая облагаемую базу своих доходов и оформляя при этом минимум документов.

 

Ст. 171 НК РФ. Налоговые вычеты

1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Абзац исключен. — Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ;

3) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено подпунктом 4 настоящего пункта;

4) рекламных и маркетинговых услуг, приобретаемых для передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса, местом реализации которых в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса не признается территория Российской Федерации.

2.1. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога и указанием идентификационного номера налогоплательщика и кода причины постановки на учет иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации. Сведения о таких иностранных организациях (наименование, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет и дата постановки на учет в налоговых органах) размещаются на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

2.2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) и (или) уплаченные им в соответствии со статьей 161 настоящего Кодекса либо при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в случае, если приобретенные товары и (или) товары, произведенные с использованием указанных товаров (работ, услуг), предназначены для дальнейшей передачи на безвозмездной основе в собственность Российской Федерации для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике.

2.3. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении имущества на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе имущества на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления в отношении имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно передаваемого медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

3. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2, 3, 6, 6.1 и 6.2 статьи 161 настоящего Кодекса, а также исчисленные налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 настоящего Кодекса.

Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели — налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой. Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям.

Положения настоящего пункта применяются при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в пункте 2 настоящей статьи, и при их приобретении он уплатил налог в соответствии с настоящей главой либо исчислил налог в соответствии с абзацем вторым пункта 3.1 статьи 166 настоящего Кодекса.

4. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику — иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности.

Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику — иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги), имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика — иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации.

4.1. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками — организациями розничной торговли по товарам, реализованным физическим лицам — гражданам иностранных государств, указанным в пункте 1 статьи 169.1 настоящего Кодекса, в случае вывоза указанных товаров с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств — членов Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации и при условии, что таким физическим лицам была осуществлена компенсация сумм налога.

5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Положения настоящего пункта распространяются на покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента в соответствии с пунктами 2, 3 и 8 статьи 161 настоящего Кодекса, а также на налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса.

6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ, создания нематериальных активов, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении объектов незавершенного капитального строительства, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при выполнении работ (оказании услуг) по созданию нематериального актива.

В случае реорганизации вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным реорганизованной (реорганизуемой) организацией для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, создания нематериальных активов, принимаемые к вычету, но не принятые реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету на момент завершения реорганизации.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 настоящего Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в случаях и порядке, предусмотренных статьей 171.1 настоящего Кодекса.

Абзацы пятый — девятый утратили силу. — Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ.

7. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ.

8. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком, налоговыми агентами, указанными в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса, с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.

9. Исключен. — Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ.

10. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса, по операциям реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса.

11. Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 настоящего Кодекса, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой.

12. Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налоговым агентом, указанным в пункте 8 статьи 161 настоящего Кодекса, с сумм оплаты, частичной оплаты, перечисленных в счет предстоящего приобретения товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 настоящего Кодекса.

13. При изменении стоимости отгруженных (приобретенных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных (приобретенных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, вычетам у продавца (покупателя, исполняющего обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса, налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных (приобретенных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения.

При изменении в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого увеличения, подлежит вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

14. Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при ввозе товаров по итогам налогового периода, в котором истек 180-дневный срок с даты выпуска этих товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, могут быть приняты к вычету после использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения и подлежащих налогообложению в соответствии с настоящей главой.

Комментарий эксперта:

Налоговые вычеты, определяемые на основании правил ст. 171 НК РФ >>>

Налоговый кодекс представляет собой довольно запутанный массив данных, в котором многие статьи ссылаются друг на друга. К примеру, ст. 166 данного кодекса открывается сведениями о том, как исчисляется налог при определении налоговой базы в соответствии со ст. ст. 154 — 159 и 162 того же Кодекса, а на неё ссылается ст. 171 НК РФ, содержащая правила о вычетах.

См. все связанные документы >>>

Вопросы, связанные с правомерностью принятия налогоплательщиком сумм налога на добавленную стоимость к вычету, — краеугольный камень всей правоприменительной практики, связанной с исчислением и уплатой данного налога.

Порядок и условия применения налоговых вычетов установлены в статьях 171 и 172 НК РФ. Право налогоплательщика на вычет налога на добавленную стоимость возникает, если товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, приняты на учет, а также предъявлен счет-фактура, оформленный в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ.

Только при выполнении совокупности перечисленных условий налогоплательщик вправе предъявить налог на добавленную стоимость к вычету. Каких-либо иных условий для применения налоговых вычетов НК РФ не предусматривает.

По общему правилу вычетам подлежат только суммы «входного» НДС:

— предъявленные налогоплательщику продавцами (изготовителями, подрядчиками, исполнителями) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав;

— фактически уплаченные налогоплательщиком при ввозе им товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории; при ввозе в Россию товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления;

— по товарам (работы, услуги), имущественные права предназначены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС;

— по товарам (работам, услугам), имущественным правам, принятым налогоплательщиком к учету.

Налоговые вычеты производятся на основании:

— счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;

— документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления;

— документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;

— на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 — 8 статьи 171 НК РФ.

Внимание!

Необходимо отметить, что счет-фактура является документом налогового учета и применяется исключительно для целей правильного исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Применение счета-фактуры в иных целях, например в качестве первичного документа, который подтверждал бы те или иные хозяйственные операции, необоснованно.

По мнению Минфина России и налоговых органов, в силу приведенных выше норм наличие счета-фактуры является одним из обязательных условий для возникновения права на вычет сумм налога на добавленную стоимость и при отсутствии счета-фактуры налогоплательщик не вправе принять налог на добавленную стоимость к вычету. Данный вывод следует, например, из писем Минфина России от 02.10.2013 N 03-07-09/40889, от 09.07.2013 N 03-07-11/26592, от 03.05.2012 N 03-07-11/132, от 03.02.2011 N 03-07-09/02, от 22.12.2010 N 03-03-06/1/794, от 20.04.2010 N 03-07-09/24, письма Управления ФНС России по г. Москве от 17.05.2005 N 19-11/35343.

Установленная НК РФ обязанность налогоплательщиков налога на добавленную стоимость выставления и ведения счетов-фактур позволила создать предпосылки для использования с 2006 года (момента перехода на метод начисления для определения момента возникновения налоговых обязательств) одного из достоинств налога на добавленную стоимость, которым является возможность его исчисления на основании выставленных и полученных счетов-фактур, что значительно снижает издержки на его администрирование.

В этом отношении проведенная налоговая реформа оказалась незавершенной: с одной стороны, для исчисления сумм налога на добавленную стоимость и налоговых вычетов необходимы счета-фактуры, однако с другой стороны, счета-фактуры не могут являться основным и единственным источником информации для исчисления налога, как это происходит в большинстве стран с развитой экономикой, взимающих налог на добавленную стоимость.

Из Определения КС РФ от 02.10.2003 N 384-О (Далее — Определение N 384-О) следует, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику вычетов по налогу на добавленную стоимость. Как отметил КС РФ, налоговые вычеты могут предъявляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость.

Вместе с тем в Определении от 15.02.2005 N 93-О (Далее — Определение N 93-О) КС РФ подчеркнул, что обязанность налогоплательщика доказывать налоговому органу свое право на вычет, в том числе путем представления надлежащим образом оформленного счета-фактуры, вытекает из буквального толкования норм налогового законодательства (статей 169, 171 НК РФ).

В арбитражной практике по вопросу необходимости обязательного наличия счета-фактуры отсутствует единая позиция.

Так, часть судов считает, что выводы, изложенные в Определении N 384-О, распространяются только на арендаторов государственного или муниципального имущества как налоговых агентов.

ФАС Центрального округа в Постановлении от 03.07.2007 N А64-4536/06-13 отклонил доводы налогоплательщика со ссылкой на Определение N 384-О о том, что счет-фактура не является единственным документом, подтверждающим право налогоплательщика на возмещение налога на добавленную стоимость, как несостоятельные, основанные на неверном толковании заявителем норм права и правовой позиции КС РФ.

Суд указал, что законодатель определил право налогоплательщика на заявление налогового вычета, который по требованию налогового органа в соответствии со статьями 169 и 172 НК РФ подтверждается представлением счета-фактуры поставщика, платежного документа, фактом оприходования полученных товаров в учете налогоплательщика.

Определением N 384-О закреплена правовая позиция по применению положений статьи 171, статьи 172 НК РФ определенной категорией налогоплательщиков, а именно получение арендатором государственного или муниципального имущества вычета по налогу на добавленную стоимость, уплаченного им как налоговым агентом. К данной категории организаций налогоплательщик не относится.

Позиция, изложенная в приведенном Постановлении, подтверждена и Определением ВАС РФ от 31.10.2007 N 13841/07.

Аналогичная позиция изложена и в Постановлении ФАС Поволжского округа от 29.03.2006 N А55-17406/05-51, в котором суд рекомендовал руководствоваться более поздней, по сравнению с Определением N 384-О, позицией КС РФ, изложенной в Определении 93-О.

Тем не менее следует отметить, что налогоплательщику, являющемуся арендатором государственного или муниципального имущества, все равно для целей сокращения возникновения налоговых рисков следует оформлять счета-фактуры.

В то же время в судебной практике существует и противоречащая выводам, изложенным в приведенной судебной практике, позиция.

Так, отсутствие у налогоплательщика счетов-фактур, оформленных самим продавцом, при наличии всех иных необходимых документов, подтверждающих реальность затрат предпринимателя на уплату налога на добавленную стоимость и факт реализации, в Постановлении ФАС Уральского округа от 16.10.2007 N Ф09-8386/07-С2 расценена судом как не являющееся в качестве единственного основания для отказа в реализации материального права на вычет налога на добавленную стоимость.

Таким образом, другая часть судов со ссылкой на Определение N 384-О признает правомерным применение налогового вычета в случае наличия иных документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость. В комментируемом Постановлении суд признал такими документами соответствующие гражданско-правовые договоры, платежные поручения и, поскольку налогоплательщиком были приобретены земельные участки, регистрационное свидетельство и кадастровый план, т.е. документы, которые в силу ГК РФ и ЗК РФ необходимы для заключения и исполнения договора купли-продажи земельного участка.

Выручка за реализованную продукцию отражается в момент поступления оплаты от покупателя. С учетом пункта 1 статьи 167 НК РФ в таком случае момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость не совпадает с моментом признания выручки от продажи товаров.

Под реализацией товаров согласно статье 39 НК РФ признается передача на возмездной основе права собственности на товары.

В пункте 2 статьи 39 НК РФ установлено, что место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй НК РФ. Момент определения налоговой базы при передаче товаров устанавливается на общих основаниях (пункт 1 статьи 167 НК РФ). То есть в данном случае налог на добавленную стоимость начисляется в момент отгрузки покупателю (и затем не пересчитывается).

Таким образом, если налогоплательщиком реализован товар и оплата за него не поступила, то выручка от реализации такого товара отражается в учете на дату поступления денежных средств в оплату отгруженных товаров на расчетный, валютный или иной счет организации в банке или в кассу организации, в то время как налог на добавленную стоимость начисляется в момент реализации.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что администрирование налоговыми органами налога на добавленную стоимость, уплаченного налогоплательщиком за реализованную продукцию, оплата за которую еще не получена, затруднено.

Сложности возникают и в отношении администрирования правильности применения налогоплательщиками вычетов и возмещения налога на добавленную стоимость в ситуации, когда отгруженные поставщиком (продавцом) товары уже поступили, однако оплаты еще нет.

Официальная позиция.

В письме Минфина России от 23.03.2015 N 03-07-08/15770 рассмотрен вопрос о принятии к вычету НДС в отношении предварительной оплаты (частичной оплаты) товаров, используемых при осуществлении операций, облагаемых по ставке НДС 0%. По данному вопросу Департамент Минфина России дал нижеследующее разъяснение.

Принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость по перечисленным суммам предварительной оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), используемых налогоплательщиком в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, осуществляется в вышеуказанном порядке.

Исходя из действующей редакции НК РФ, если соблюдены все условия принятия налога на добавленную стоимость к вычету, перечисленные в статьях 171 и 172 НК РФ, а именно: наличие счета-фактуры, выставленного поставщиком товаров (работ, услуг), отражение в учете товаров (работ, услуг), товары (работы, услуги) предназначены для операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, у налогоплательщика имеются все основания для применения вычетов.

Несмотря на то что наличие документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость, являлось обязательным условием для реализации налогоплательщиком права на вычет только до 01.01.2006, на практике встречаются требования налоговых органов о подтверждении налогоплательщиками фактической уплаты налога на добавленную стоимость и после указанной даты.

Если факт уплаты налога в бюджет не подтвержден, налоговые органы отказывают в вычете налога на добавленную стоимость, ссылаясь на отсутствие в бюджете сформированного источника для возмещения налога.

Позиция налоговых органов сводится к тому, что принять к вычету можно только те суммы налога на добавленную стоимость, которые были уплачены в бюджет.

Так, в ситуации, рассмотренной ФАС Московского округа в Постановлении от 27.09.2007, 02.10.2007 N КА-А40/9966-07, налоговый орган признал неправомерным принятие к вычету налога на добавленную стоимость по перечисленным в пункте счетам-фактурам, выставленным поставщиками товаров (работ, услуг) в иностранной валюте или условных денежных единицах, в связи с непредставлением документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость. Суд рассмотрел данный довод налогового органа и отклонил его ввиду несоответствия положениям пункта 1 статьи 172 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2006. Как разъяснил суд, у указанной редакции закон не предусматривает в качестве условия для вычетов оплату счетов-фактур. Нормы Налогового кодекса РФ не связывают дату принятия суммы налога к вычету с моментом оплаты по счетам-фактурам, выраженным в иностранной валюте.

Важно!

Пункт 2 комментируемой статьи действует в редакции Федерального закона от 21.07.2014 N 238-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям». Новая редакция вводит еще одну процедуру, на которую она распространяется, — переработки для внутреннего потребления.

Актуальная проблема.

Согласно пункту 3 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ такие вычеты производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм налога на добавленную стоимость, после принятия на учет работ (услуг).

В связи с этим возникает вопрос о правомерности принятия к вычету НДС российской организацией, уплатившей его в бюджет в качестве налогового агента, в налоговом периоде, в котором он был фактически уплачен.

Официальная позиция.

В соответствии с разъяснениями финансового ведомства российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента налог на добавленную стоимость, имеет право на вычет этого налога в указанном порядке в том налоговом периоде, в котором фактически произведена его уплата в бюджет, при условии, что приобретенные работы (услуги) приняты к учету (письмо от 23.10.2013 N 03-07-11/44418).

В письме Минфина России от 26.01.2015 N 03-07-11/2136 сообщается, что организация, уплатившая в IV квартале 2014 года в качестве налогового агента налог на добавленную стоимость по указанным услугам аренды, имеет право на вычет этого налога в вышеуказанном порядке в том налоговом периоде, в котором фактически произведена его уплата в бюджет, при условии, что приобретенные услуги по аренде приняты к учету.

Судебная практика.

Арбитражные суды единодушны в своих решениях с позицией финансового ведомства (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2013 N А56-71652/2011, ФАС Московского округа от 16.06.2010 N КА-А41/5768-10).

Официальная позиция.

В письме Минфина России от 08.07.2014 N 03-07-08/32864 рассмотрен вопрос о налогообложении НДС работ (услуг) по техническому обслуживанию расположенного в РФ движимого имущества, выполняемых (оказываемых) для российской организации иностранной организацией, имеющей в РФ филиал, не участвующий в их выполнении (оказании), а также о применении вычета НДС по указанным работам (услугам).

Финансовое ведомство указало, что иностранная организация, имеющая в Российской Федерации филиал, не участвующий в выполнении работ (оказании услуг) по техническому обслуживанию расположенного на территории Российской Федерации движимого имущества, может реализовать право на налоговые вычеты по приобретенным в Российской Федерации услугам, использованным для осуществления указанных работ (услуг), только после постановки на налоговый учет в Российской Федерации соответствующего подразделения иностранной организации, связанного с оказанием таких работ (услуг).

Внимание!

При применении пункта 5 статьи 171 НК РФ необходимо учитывать, что продавец вправе применить вычет, если товары ему возвращает покупатель, не являющийся плательщиком НДС, руководствуясь указанной нормой, поскольку исключений из общего порядка применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость при возврате товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, положениями главы 21 НК РФ не предусмотрено, при возврате такими лицами всей партии отгруженных товаров, как принятых, так и не принятых на учет. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений пункта 4 статьи 172 НК РФ (письма Минфина России от 19.03.2013 N 03-07-15/8473, ФНС России от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@).

Важно!

В пункте 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» разъясняется, что налогоплательщик не может быть лишен права на вычет налога в случаях, когда предварительная оплата товаров (работ, услуг), имущественных прав производится им в натуральной форме. Аналогичным образом налогоплательщик, выступавший продавцом, не может быть лишен предусмотренного абзацем вторым пункта 5 статьи 171 НК РФ права на вычет суммы налога, ранее исчисленного и уплаченного в бюджет на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ при получении авансовых платежей, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора, если возврат платежей производится контрагенту не в денежной форме.

Внимание!

Пунктом 6 статьи 171 НК РФ установлен особый порядок восстановления принятых к вычету сумм налога на добавленную стоимость по объектам недвижимости в случае, если данные объекты в дальнейшем используются для осуществления операций, не облагаемых налогом и указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ.

Согласно данному порядку налогоплательщик обязан по окончании каждого календарного года в течение десяти лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 НК РФ, в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти, отражать восстановленную сумму налога на добавленную стоимость. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле. Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), не облагаемых налогом и указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ, в общей стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (переданных) за календарный год.

Учитывая изложенное, за календарный год, в котором объект недвижимости не используется для осуществления операций, освобождаемых от налога на добавленную стоимость и указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ, оснований для восстановления налога на добавленную стоимость по этому объекту не имеется (письмо Минфина России от 11.09.2013 N 03-07-11/37461).

Пункт 6 статьи 171 НК РФ применяется, например, в отношении порядка принятия к вычету сумм НДС, предъявленных подрядной организацией индивидуальному предпринимателю — инвестору, перешедшему с УСН на ОСН и осуществившему частичное финансирование строительства части объекта недвижимого имущества (нежилого здания) в период применения УСН.

Так, согласно разъяснениям Минфина России в письме от 31.05.2013 N 03-07-14/19964 суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные подрядной организацией, принимаются к вычету у налогоплательщика, являющегося инвестором, по счетам-фактурам, выставленным подрядчиком (застройщиком) по выполненным работам, в порядке, установленном пунктом 3 статьи 168 и статьей 169 НК РФ, и при условии принятия на учет работ, выполненных в объеме, определенном договором, а также при наличии соответствующих первичных документов.

Учитывая изложенное, у инвестора — индивидуального предпринимателя, перешедшего с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения и осуществившего частичное финансирование строительства части объекта недвижимого имущества (нежилого здания) в период применения упрощенной системы налогообложения, налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 6 статьи 171 НК РФ, по законченной капитальным строительством части объекта, принятой на баланс в установленном порядке после перехода на общий режим налогообложения, производятся на основании счетов-фактур, выставленных застройщиком в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 168 НК РФ.

Внимание!

Следует отметить, что право лица, получившего имущество, нематериальные активы и имущественные права в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, заявить к вычету сумму налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 170 НК РФ (пункт 11 статьи 171 НК РФ), корреспондирует с обязанностью восстановить суммы налога в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

Таким образом, налогоплательщик, получивший имущество в качестве вклада в уставный капитал, вправе применить налоговый вычет по этому имуществу только при условии восстановления этого налога передающей стороной к уплате в бюджет (см. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.07.2013 N А03-11901/2012).

Важно!

В пункте 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» разъясняется, что при разрешении споров, связанных с применением на основании пункта 12 статьи 171 НК РФ налоговых вычетов налогоплательщиком, произведшим оплату предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, судам следует учитывать, что глава 21 Кодекса не содержит указания о том, что в данном случае право на вычет налога возникает исключительно при уплате цены приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав в денежной форме.

Поэтому налогоплательщик не может быть лишен права на вычет налога в случаях, когда предварительная оплата товаров (работ, услуг), имущественных прав производится им в натуральной форме.

Официальная позиция.

В письме ФНС России от 27.02.2015 N ГД-4-3/3098@ «О порядке применения вычетов по налогу на добавленную стоимость при уменьшении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав» дается разъяснение о порядке применения пункта 13 комментируемой статьи.

Официальный орган указал, что при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) продавец, заключивший соглашение о несоставлении счетов-фактур с покупателем, не являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость либо освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, имеет право принять к вычету налог на добавленную стоимость в сумме разницы между суммами налога, исчисленного исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) до и после такого уменьшения, на основании первичных учетных документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг). При этом указанные первичные документы подлежат регистрации продавцом в книге покупок.

«1С:ЗУП 8» (ред. 3): как зарегистрировать имущественный вычет по НДФЛ (+ видео)?

Как в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 зарегистрировать имущественный вычет по НДФЛ?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» версия 3.1.11.

 

Имущественные налоговые вычеты регулируются статьей 220 НК РФ.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 регистрируются только те виды имущественных вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику работодателем. Перечень видов налоговых вычетов, которые в соответствии с главой 23 НК РФ предоставляются физическим лицам налоговым агентом при определении совокупного облагаемого дохода, в программе хранится в справочнике Виды вычетов НДФЛ (меню Налоги и взносы – Виды вычетов НДФЛ).

Это вычеты с кодами 311, 312, 318.

Налоговый агент может предоставить налогоплательщику имущественные вычеты на основании письменного заявления и подтверждения права на получение таких вычетов, выданное налогоплательщику налоговым органом.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 зарегистрировать подтверждение налогового органа права на имущественный налоговый вычет следует в карточке сотрудника по ссылке Налог на доходы – Ввести новое уведомление нал. органа о праве на вычет – закладка Имущественные вычеты

Здесь следует внести величину вычета в поле соответствующего вида вычета:

• Расходы на строит./приобретение;
• Проценты по кредитам;
• Проценты при перекредитовании.

Указанный вычет будет учитываться при исчислении НДФЛ и отразится в отчете по форме 2-НДФЛ.

Обратите внимание, что в программе удобно сохранять копии документов сотрудника, подтверждающих право на получение вычетов.

Подробнее см. здесь.

Вычет у налогового агента в отчетном году, код 311 в 3-НДФЛ, что писать

Что писать в декларации, графа 311

При покупке недвижимости некоторые категории граждан (кто именно,  указано в НК РФ) имеют право на вычет в размере 13%, но чтобы получить его они должны заполнить декларацию о доходах и передать ее руководителю предприятия или в налоговую службу.

Процесс составления такого документа имеет свои особенности, которые нужно учитывать. Неправильно составленная декларация НДФЛ может привести к тому, что вычет не будет произведен.

Заполнение декларации – общие требования

Декларацию можно заполнить двумя способами, в электронной форме через специальное приложение или в бумажной и сдать ее в налоговую лично или отправив по почте.  В случае составления документа в бумажной форме, необходимо будет раздобыть бланк декларации, распечатать его и заполнить. В документе необходимо указать:

• Паспортные данные;
• Номер ИНН;
• Место работы;
• Подтверждение принадлежности к льготной категории;
• Сумму дохода;
• Сумму личных накоплений, потраченных на покупку актива (недвижимости). Она вписывается в графу 311. Больше в эту графу ничего вписывать не надо;
• ОКТМО;
• Дата составления документа.

Внизу поставить подпись. При заполнении электронной формы документа, обычно используют электронную подпись – для ее получения необходимо пройти полную регистрацию в единой информационной системе государственных услуг (ЕСИА).

Что вписывается в графу 311

Многих граждан, при заполнении ими декларации,  мучает вопрос: могут ли они потребовать вычет за предыдущие или за отчетный год, если в течение этого года было приобретено жилье и за него было заплачено из накоплений или за счет средств полученных в кредит, в том числе, ипотеку.

Ответ утвердительный, но только они должны заполнять графу 311 в НДФЛ-2. Ее должны заполнять те, кто уже получает вычет. При этом ему придется указать также дату, с которой он начал его получать. Если  он до этого не получал вычета и не составлял декларации, ее заполнять не нужно.

Особенности заполнения  электронной формы документа

Заполнение электронной формы декларации происходит аналогично тому, как заполняется бумажная форма. Однако оно имеет некоторые особенности, которые следует учитывать при заполнении. Так, чтобы получить доступ к налоговой системе, нужен доступ в интернет. На компьютер придется закачать и установить специальное приложение.

Придется предварительно пройти регистрацию в ЕСИА или на сайте налоговой службы, а для этого потребуется указать свой номер телефона, электронной почты и СНИЛС. Несмотря на то, что это займет больше времени и усилий, электронный способ заполнения 3-НДФЛ имеет одно главное преимущество – операцию по получению вычета у налогового агента можно шаблонизировать и автоматизировать.

Программу для заполнения налоговой декларации и получения вычета можно скачать на официальном сайте налоговой службы. Программа имеет расширение exe, при этом она не нуждается в инсталляции на компьютер. Все что необходимо это скачать, запустить для входа в систему.

Далее необходимо указать следующие данные:

• Тип документа. К какому виду налоговых деклараций относится заполняемый документ. Для того чтобы оформить вычет надо указать НДФЛ-3.
• Номер налоговой службы, расположенной в месте проживания налогового агента или в ближайшем от него населенном пункте. В каждом городе, в каждом регионе есть свое отделение налоговой службы, наподобие почтового индекса. Его необходимо указать. Эта информация должна быть указана на документах, сдаваемых руководителем предприятия или в самом департаменте, если обратиться за помощью лично или по телефону.
• Статус налогоплательщика. Необходимо указать к какому типу лиц относится налогоплательщик – к юридическим или физическим.
• Доходы. Указывается сумма официального дохода гражданина.

В остальном заполнение ничем не отличается от заполнения бумажной формы. Необходимо ввести все требуемые данные и только после этого можно будет отправить документ. Если какие-либо важные данные не были введены, то программа выдаст сообщение об ошибке. Без подтверждения личности осуществить отправление электронного бланка НДФЛ будет невозможно.

Кто имеет право на получение вычетов

Налоговые вычеты доступны не всем, а только определенным категориям граждан. Так требовать вычет имеют право военные и ветераны, многодетные семьи и инвалиды 2 и 3 групп, учащиеся на дневном отделении до достижения ими 24 летнего возраста. Остальные требовать вычет не могут. Это прописано в НК РФ.

При этом не так важно является ли налоговый агент наемным рабочим или предпринимателем. Если он принадлежит к категории льготников, которым положены налоговые вычеты, то он имеет право требовать их выдачи в полном объеме. Они не выдаются в форме наличности, а перечисляются на расчетный счет или на счет заработной платы.

Вычет у налогового агента в отчетном году код 311 в 3 ндфл что писать

В каком случае заполняется поле 311 в справке 3-НДФЛ

Физлицо имеет право обратиться в ИФНС и получить у нее подтверждение на применение имущественного вычета сразу при удержании налога ежемесячно. Такое подтверждение выдается контролирующим органом на один год.

Поэтому в начале каждого года, если сумма имущественного вычета не использована до конца, налогоплательщикам НДФЛ приходится подавать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ, чтобы получить новое подтверждение.

Подобная ситуация складывается, когда налогоплательщик ранее производил возврат НДФЛ в связи с применением имущественного вычета, и заново подает заявление в новом году.

Использование в предыдущих годах имущественного вычета, при запросе его в новом году должно обязательно отражаться в 3 НДФЛ.

Законодательством предусмотрен следующий код, который должен применяться при отражении имущественных вычетов при оформлении справки 2 НДФЛ: 311 — при отражении использованных сумм на приобретение или строительство объектов недвижимости в качестве имущественного вычета.

Данный код используется налоговым агентом при заполнении справки 2 НДФЛ, когда на основании документа ИФНС работнику ежемесячно предоставлялись суммы данного вычета.

При этом обязательно рядом с данным вычетом необходимо отражать номер документа-подтверждения, который дает работнику право воспользоваться такой возможностью.

https://www.youtube.com/watch?v=C1XfC7LMYv0

Проводки по НДФЛ по договору аренды с физическим лицом

Расчеты с арендодателем — физическим лицом по договору аренды в бухгалтерском учете представим в виде таблицы бухгалтерских проводок:

Дата	Дт	Кт	Описание проводки
10.01	001		Принят в аренду на забалансовый учет объект основных средств по договору аренды помещения по акту приемки-передачи (основание — договор аренды помещения).
31.01	26	76	Начислена сумма арендной платы за январь, включена в расходы января.
28.02	26	76	Начислена сумма арендной платы за февраль, включена в расходы февраля.
31.03	26	76	Начислена сумма арендной платы за март, включена в расходы марта.
31.01 28.02 31.03.	90.02	26	Расходы по арендной плате включены в состав себестоимости по итогам соответственно: января, февраля, марта.
20.04	без	проводки	Начислен доход физическому лицу в виде арендной платы в сумме январь-март 2017 года в регистре  налогового учета на дату выплаты.
20.04	76	68.01	Начислен НДФЛ к удержанию из дохода (январь-март) на дату выплаты на основании документа начисления дохода.
20.04	76	51	Выплачена сумма арендной платы арендодателю — физ.лицу за период январь-март за минусом удержанного налога.
20.04	без	проводки	Удержан НДФЛ с выплаты апреля в момент выплаты на основании документа выплаты дохода.
21.04.	68.01	51	Перечислен НДФЛ в бюджет с выплаченного в апреле дохода физ.лица.
30.04	26	76	Начислена сумма арендной платы за апрель, включена в расходы апреля.
31.05	26	76	Начислена сумма арендной платы за май, включена в расходы мая.
30.06	26	76	Начислена сумма арендной платы за июнь, включена в расходы июня.
30.04 31.05 30.06	90.02	26	Расходы по арендной плате включены в состав себестоимости по итогам соответственно: апреля, мая, июня.
20.07	без	проводки	Начислен доход физическому лицу в виде арендной платы за апрель — июнь 2017 года в регистре налогового учета.
20.07	76	68.01	Начислен НДФЛ к удержанию из дохода (апрель-июнь) на дату выплаты.
20.07	76	51	Выплачена сумма арендной платы арендодателю — физ.лицу за период апрель-июнь за минусом удержанного налога.
20.07	без	проводки	Удержан НДФЛ с выплаты июля в момент выплаты.
21.07	68.01	51	Перечислен НДФЛ в бюджет с выплаты июля физ.лица.
31.07	26	76	Начислена сумма арендной платы за июль, включена в расходы июля.
31.08	26	76	Начислена сумма арендной платы за август, включена в расходы августа.
30.09	26	76	Начислена сумма арендной платы за сентябрь, включена в расходы сентября.
31.07 31.08 30.09	90.02	26	Расходы по арендной плате включены в состав себестоимости по итогам соответственно: июля, августа, сентября.
20.10	без	проводки	Начислен доход физическому лицу в виде арендной платы за июль-сентябрь 2017 года в регистре налогового учета на дату выплаты.
20.10	76	68.01	Начислен НДФЛ к удержанию из дохода (июль-сентябрь) на дату выплаты.
20.10	76	51	Выплачена сумма арендной платы арендодателю — физическому лицу за период июль-сентябрь за минусом удержанного налога.
20.10	без	проводки	Удержан НДФЛ с выплаты октября в момент выплаты.
23.10	68.01	51	Перечислен НДФЛ в бюджет с выплаты октября физического лица.
24.10		001	Помещение возвращено арендодателю по акту приемки-передачи.

Как отразить в 6-НДФЛ аренду помещения у физического лица

Расчет по форме 6-НДФЛ с регулярностью раз в квартал информирует налоговые органы о том, насколько хорошо организация справляется с обязанностями налогового агента в вопросах правильного исчисления НДФЛ, своевременного удержания при фактической выплате дохода физ.лицу и перечисления налога по срокам, установленным законодательством. Рассмотрим как отразить в 6-НДФЛ выплаты за аренду физическому лицу.

Каково назначение отчета 6-НДФЛ

Можно сказать, что форма 6-НДФЛ – это отчет агента о своей работе, так как она заполняется в целом по всем налогоплательщикам — физ.лицам, получившим доход от налогового агента и этим принципиально отличается от формы 2-НДФЛ.

Данная форма должна ответить на вопрос, правильно ли налоговый агент исполняет свои обязанности. Все свои действия по исчислению, удержанию и перечислению налога он должен делать вовремя. Или опять же, как шутят специалисты, форма 6-НДФЛ — это «самодонос» о своих действиях в качестве налогового агента. То есть, форма 6-НДФЛ – это информация про налогового агента.

При заполнении формы 6-НДФЛ потребуется:

Отчетность по НДФЛ при аренде у физ. лица и ее назначение

Организация-арендатор признается налоговым агентом по договору аренды в отношении НДФЛ с доходов физического лица-арендодателя от сдачи в аренду имущества, являясь источником выплаты этого вида доходов, согласно п.1 и п.2 ст. 226, ст.228 НК РФ.

Из таблицы перечня обязанностей видим, что налоговый агент обязан сдать отчет в налоговые органы как по своим действиям в отношении налога, так и предоставить сведения в отношении налога по всем налогоплательщикам — физическим лицам, получившим от данной организации доход.

Вся необходимая информация по обязанностям организации в качестве налогового агента находит отражение в отчете 6-НДФЛ, а информация по полученным доходам каждого физического лица и его обязательств по НДФЛ находит отражение в сведениях по форме 2-НДФЛ.

Графически это можно представить так:

Нюансы, требующие внимания при заполнении 6-НДФЛ

В расчет по форме 6-НДФЛ включаются доходы по всем физическим лицам, получившим доход от организации. Ключевое слово — доход. Если физическому лицу организация осуществила выплату, которая не подпадает под понятие «доход», то в Расчет по форме 6-НДФЛ такая выплата не войдет.

Это, например, возмещение физ.лицу стоимости коммунальных услуг в сумме фактического потребления, учтенных по счетчикам в виде компенсации. Анализ этой выплаты приведен в нашей статье.

Выплата в виде арендной платы признается доходом физического лица и, соответственно, сумму дохода включаем в отчет 6-НДФЛ.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняем на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета. Подробнее об обязанностях налогового агента можно изучить в следующей статье.

В регистр включаются данные:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• о периоде получения дохода;
• количестве физ.лиц, получивших доход;
• виде дохода;
• сумме начисленного дохода;
• сумме налоговых вычетов;
• сумме удержанного налога;
• дате дохода, считающегося полученным;
• дате фактического удержания НДФЛ;
• сроке перечисления НДФЛ.

Нужно вести именно детальный учет по видам дохода и по датам. Только в этом случае возможно заполнить 6-НДФЛ достоверными сведениями.

Чтобы заполнить вышеуказанными данными налоговый регистр по НДФЛ, а потом перенести их в отчет, налоговый агент прежде совершает ряд последовательных действий, называемых операциями. Произвести свои операции с НДФЛ необходимо в строго оговоренные законодательством строки:

1. Исчислить налог с дохода на дату получения дохода. Что считать датой получения дохода для целей НДФЛ устанавливают положения статьи 223 НК РФ.
2. Удержать налог непосредственно из доходов налогоплательщика при их выплате, п. 4 ст. 226 НК РФ.
3. Перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, п. 6 ст. 226 НК РФ.

Необходимые сведения для заполнения формы 6-НДФЛ по действиям налогового агента:

Для автоматического и правильного формирования расчета 6-НДФЛ в программах и исключения ошибок в работе бухгалтера очень важно соблюдать этот алгоритм действий при выплате любого дохода.

Необходимо обязательно соблюдать на первый взгляд очевидные истины:

• Самый важный момент — правильное определение даты фактического получения дохода физическим лицом, руководствуясь нормами ст.223 НК РФ по интересующему виду дохода. Дата начисления дохода определяется бухгалтерской программой по документу начисления дохода.
• Обратите внимание, что датой получения дохода должны указать дату, когда доход именно считается полученным по нормам НК РФ ст. 223.
• Дата исчисления налога должна быть строго до даты удержания налога.
• Нельзя удержать НДФЛ раньше, чем доход получен и налог исчислен. Дата удержания налога определяется из документа выплаты дохода. Именно при выплате налог регистрируется как удержанный.
• И перечислить можете только после удержания НДФЛ из доходов физического лица. Потому что не свои деньги должны отправить в бюджет, а должны именно изъятый налог с доходов физ.лиц перечислить.
• До момента удержания должником по НДФЛ считается физ.лицо. А после момента удержания должником по НДФЛ перед бюджетом будет считаться налоговый агент.

Именно поэтому такой интерес со стороны государства к дате удержания и срокам перечисления НДФЛ.

О многозначности слова «начисленный»

Заполняя форму 6-НДФЛ, необходимо помнить, что организация исполняет функции налогового агента-посредника между налогоплательщиком НДФЛ в лице физического лица и государством, в лице налоговых органов.

То есть дает информацию не о своих понесенных расходах в виде арендной платы, а о доходах физического лица-партнера по договору аренды. Постарайтесь вникнуть в это.

Переключите свое внимание в данной ситуации с бухгалтерского учета на налоговый.

Включение данных в отчет 6-НДФЛ зависит не от даты начисления расхода в бухгалтерском учете, а от даты, когда доход физического лица считается полученным по правилам НК РФ. Именно статья 223 НК РФ устанавливает правила и даты, когда доход становится фактически полученным по понятиям налогового учета.

По понятиям налогового учета в целях НДФЛ дата фактического получения дохода в виде арендной платы — день выдачи и перечисления денежных средств, п. 1 ст. 223 НК РФ. Поэтому данное начисление должно попадать в первый раздел расчета в периоде, когда осуществляется фактическая выплата денег. В рассматриваемом случае это апрель — полугодие, июль — 9 месяцев, октябрь — год 2017 года.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/6-ndfl/otchetnost-po-forme-6-ndfl-po-dogovoram-arendyi-s-fizicheskim-litsom.html

26 Кодекс США § 311 — Налогообложение корпорации при распределении | Кодекс США | Закон США

Поправки

1988 — п. (а). Паб. L. 100–647, §1018 (d) (5) (E), заменил «распределение (не при полной ликвидации) в отношении его акций» на «распределение в отношении его акций».

Подсек. (Би 2). Паб. L. 100–647, §1006 (e) (21) (B), заменил «обязательства» на «обязательства, превышающие базис» в заголовке.

Подсек. (б) (3). Паб. L. 100–647, §1006 (e) (8) (B), добавлен п.(3).

1986 — Pub. L. 99–514 внесены поправки в раздел в целом, заменив положения, касающиеся распределения оцененного имущества, положениями, относящимися к инвентаризации LIFO, ответственности сверх установленной нормы и оцененному имуществу, используемому для выкупа акций.

1984 — Подст. (г). Паб. L. 98–369, §54 (a) (3), в заголовке заменено «Распределение оцененного имущества» на «Оцененное имущество, используемое для выкупа акций».

Подсек. (г) (1). Паб. L. 98–369, §54 (a) (1), замененный «Этот подраздел применяется после применения подразделов (b) и (c)» на «Подразделы (b) и (c) не применяются ни к каким распространение, к которому применяется данный подраздел »в положениях, следующих за подпунктом.(В).

Подсек. (г) (1) (А). Паб. L. 98–369, §54 (a) (1), вычеркнуто «частично или полностью его акции в такой корпорации» перед «и».

Подсек. (г) (2) (А). Паб. L. 98–369, §54 (a) (2) (A), замененные положения, касающиеся распределения, которое производится в отношении квалифицированных акций, если раздел 302 (b) (4) применяется к такому распределению или такое распределение является квалифицированное распределение для положений, которые были связаны с распределением корпоративному акционеру, если основа распределенного имущества была определена в соответствии с разделом 301 (d) (2).

Подсек. (d) (2) (B) — (F). Паб. L. 98–369, §54 (a) (2) (A), (B), подпункты переименованы. (C) — (F) как (B) — (E), соответственно, и вычеркнуты бывшие подпункты. (B), которые относились к распределениям, к которым применялся раздел 302 (b) (4), и которые были произведены в отношении квалифицированных акций.

Подсек. (e) (1) (C). Паб. L. 98–369, §712 (j), добавлен подпункт. (С).

Подсек. (д) (3). Паб. L. 98–369, §54 (a) (2) (C), добавлен п. (3).

1982 — Подсек. (г) (2) (А). Паб. L. 97–248, §223 (a) (1), замененная ссылка на распределение корпоративному акционеру, если основа распределенного имущества определяется в соответствии с разделом 301 (d) (2) для ссылки на распределение при полном выкупе. всех акций акционера, который всегда в течение 12-месячного периода, заканчивающегося на дату такого распределения, владел не менее 10 процентами стоимости выпущенных акций распространяющей корпорации, но только если погашение соответствовало требованиям раздела 302 (b) (3) (определяется без применения статьи 302 (c) (2) (A) (ii)).

Подсек. (d) (2) (B). Паб. L. 97–248, §223 (a) (1), замененная ссылка на распределение, к которому применяется раздел 302 (b) (4) и которое сделано в отношении квалифицированных акций для ссылки на распределение акций или обязательство корпорации, которая занималась по крайней мере одной торговлей или бизнесом, которая не получила собственность, составляющую существенную часть ее активов от распространяющей корпорации, в сделке, к которой применялся раздел 351, или в качестве вклада в капитал, в пределах 5 -летний период, заканчивающийся на дату распределения, и не менее 50 процентов стоимости непогашенных акций, которыми владеет распространяющая корпорация в любое время в течение 9-летнего периода, заканчивающегося за год до даты распределения.

Подсек. (d) (2) (C). Паб. L. 97–248, §223 (a) (1), замененная ссылка на распределение акций или обязательство корпорации, если требования подст. (e) (2) этого раздела выполняются в отношении распределения для ссылки на распределение акций или ценных бумаг в соответствии с условиями окончательного решения, вынесенного судом в отношении корпорации-распределителя в судебном разбирательстве по Шерману. Закон (15 USC 1–7) или Закон Клейтона (15 USC 12–27), или оба, участниками которых были Соединенные Штаты, но только если распределение таких акций или ценных бумаг в счет погашения акций распределяющей корпорации было во исполнение целей судебного решения.

Подсек. (d) (2) (G). Паб. L. 97–248, §223 (a) (3), вычеркнутый подпункт. (G) при условии, что распределение акций распределителю, не являющемуся организацией, освобожденной от налога в соответствии с разделом 501 (а) настоящего раздела, если в отношении такого распределителя, подст. (a) (1) или (b) (1) раздела 1101 настоящего раздела применимы к такому распространению.

Подсек. (е). Паб. L. 97–248, §223 (a) (2), добавлен подст. (е).

1980 — п. (а). Паб. Закон о 96–471 заменил «Раздел 453B» на «Раздел 453 (d)».

1978 — п. (d) (2) (G), (H). Паб. Л. 95–600 переименован в подп. (H) как (G).

1976 — п. (d) (1) (B). Паб. L. 94–455, §1901 (a) (42) (A), замененный «тогда должна быть признана прибыль» на «затем снова должна быть признана».

Подсек. (г) (2). Паб. Л. 94–452 и Pub. L. 94–455 §1901 (a) (42) (B) (i), (C), вычеркнутый подпункт. (C) в отношении некоторых распределений до 1 декабря 1974 г. вычеркнуто «26 Stat. 209; » перед «15 U.S.C. 1–7) »и« 38 стат. 730; » до «15 U.S.C. 12–27) »в подпункте. (D), добавлен подпар. (H), и переименованные подпарки. (D) — (G) с внесенными в них поправками, как подпункты. (C) — (F) соответственно.

1969 — Подсек. (а). Паб. L. 91–172, §905 (b) (1), добавлена ​​ссылка на подст. (г).

Подсек. (г). Паб. L. 91–172, §905 (a), добавлен подст. (г).

Дата вступления в силу поправки 1986 г.

Поправка, внесенная Pub. L. 99–514 применимы к любому распределению при полной ликвидации, а также к любой продаже или обмену, совершенным корпорацией после 31 июля 1986 г., если такая корпорация не будет полностью ликвидирована до января.1, 1987, любая операция, описанная в разделе 338 настоящего заголовка, для которой дата приобретения наступает после 31 декабря 1986 года, и любое распределение, не находящееся в полной ликвидации, произведенное после 31 декабря 1986 года, с исключениями и особыми и переходными правилами. , см. раздел 633 Pub. L. 99–514, установленный в качестве примечания к дате вступления в силу в соответствии с разделом 336 настоящего заголовка.

Дата вступления в силу поправки 1984 г.

Паб. Л. 98–369, разд. A, раздел I, §54 (d), 18 июля 1984 г., Закон 98. 569, с изменениями, внесенными Pub. L. 99–514, §2, раздел XVIII, §1804 (b) (3), Oct.22 октября 1986 г., 100 стат. 2095, 2799; Паб. L. 100–647, раздел I, §1018 (d) (1) — (3), 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3578, при условии, что:

«(1) Подраздел (а) .—

Если иное не предусмотрено в этом подразделе, поправки, внесенные в подраздел (а) [поправки к этому разделу], применяются к распределению, объявленному 14 июня 1984 г. или после этой даты, в налоговые годы, заканчивающиеся после такой даты.

«(2) Подраздел (b) .— Поправка, внесенная в подпункт (b) [поправка к статье 301 настоящего раздела], должна применяться к распределению после даты вступления в силу настоящего Закона [18 июля 1984 г.] в налоговые годы, заканчивающиеся после такой даты.«(3) Исключение для распределения до 1 января 1985 года среди корпоративных акционеров, составляющих 80 процентов. «(A) В целом. Поправки, внесенные в подпункт (а), не должны применяться к любому распределению до 1 января 1985 г. в пользу 80-процентного корпоративного акционера, если основа распределенного имущества определена в соответствии с разделом 301 (d) (2) Налогового кодекса. 1986 г. [ранее IRC 1954]. «(B) 80-процентный корпоративный акционер. — Термин« 80-процентный корпоративный акционер »означает в отношении любого распределения любую корпорацию, которая владеет: «(я)

акций распределяемой корпорации, обладающих не менее 80 процентами общего совокупного количества голосов всех классов акций, имеющих право голоса, и

акций. «(Ii)

не менее 80 процентов от общего количества акций всех других классов акций распространяющей корпорации (за исключением неголосующих акций, размер которых ограничен и предпочтение отдается дивидендам).

«(C) Специальное правило для подачи консолидированной декларации аффилированной группой. Для целей этого параграфа и параграфа (4) все члены одной и той же аффилированной группы (как определено в разделе 1504 Налогового кодекса 1986 года), которые подают консолидированную декларацию за налоговый год, который включает дату распределения, должны быть рассматривается как 1 корпорация. «(D) Специальное правило для определенных распределений до 1 января 1988 г. — «(I) В целом. В случае сделки, к которой применяется данный подпункт, подпункт (A) должен применяться путем замены «1988» на «1985» и поправок, внесенных подзаголовком D раздела VI Закона о налоговой реформе 1986 года [разделы 631–634 паба.L. 99–514, вводя в действие разделы 336 и 337 настоящего раздела, изменяя этот раздел и разделы 26, 312, 332, 334, 338, 341, 346, 367, 453, 453B, 467, 852, 897, 1056, 1248, 1255, 1276, 1363, 1366, 1374 и 1375 настоящего заголовка, отменяющие разделы 333, 336 и 337 этого заголовка, и вводящие в действие положения, изложенные в примечании к разделу 301 этого заголовка], не применяются. «(Ii) Сделка, к которой применяется подпункт [sic]. — Этот подпункт применяется [применяется] к операции, в которой корпорация штата Делавэр была зарегистрирована 31 мая 1927 года и которая была приобретена принимающей стороной 10 декабря 1968 года, переводы в акцию получателя в корпорации— «(Я)

, в отношении которого такая корпорация штата Делавэр является 100-процентным корпоративным акционером, и

«(II)

, которая является корпорацией Теннесси, которая была зарегистрирована 2 марта 1978 г. [так в оригинале] и которая является правопреемником корпорации Индианы, которая была зарегистрирована 28 июня 1946 г. и приобретена принимающей стороной 9 [10] декабря 1968 г. .

«(4) Исключение для некоторых распределений, когда тендерное предложение началось 23 мая 1984 г.— «(A) В целом. — Поправки, внесенные в подпункт (a), не применяются к любому распределению, произведенному до 1 сентября 1986 г., если — «(я)

такое распределение состоит из квалифицированных акций, которыми владеет (прямо или косвенно) 15 июня 1984 г. распространяющая корпорация,

«(Ii) контроль над распространяющей корпорацией (как определено в разделе 368 (c) Налогового кодекса 1986 года) приобретается не в результате безналоговой транзакции после 1 января 1984 года, но до 1 января 1985 года, «(Iii)

тендерное предложение по акциям распространяющей корпорации было начато 23 мая 1984 г., и в него были внесены поправки 24 мая 1984 г. и

. «(Iv)

распространяющая корпорация и распространяющая корпорация являются членами одной и той же аффилированной группы (как определено в разделе 1504 такого Кодекса), которая подала консолидированную декларацию за налоговый год, который включает дату распределения.

Если общая материнская компания любой аффилированной группы, подающей консолидированный отчет, отвечает требованиям пунктов (ii) и (iii), каждый другой член такой группы считается отвечающим таким требованиям.

«(B) Квалифицированный запас.

Для целей подпункта (A) термин «квалифицированные акции» означает любые акции корпорации, которая на 15 июня 1984 г. входила в ту же аффилированную группу, что и распространяющая корпорация, и которая подала консолидированный отчет в распространяющую корпорацию. за налоговый год, который включал 15 июня 1984 г.

«(5) Исключение для некоторых дистрибутивов. «(A) В целом. — Поправки, внесенные в этот раздел [изменяющие этот раздел и разделы 301 и 1223 настоящего заголовка], не применяются к распространению до 1 февраля 1986 года, если — «(I) распределение состоит из собственности, удерживаемой 7 марта 1984 г. (или собственности, приобретенной впоследствии в ходе обычной коммерческой деятельности): «(Я)

контролируемая корпорация, или

«(II)

любая дочерняя контролируемая корпорация,

«(Ii) группа из 1 или более акционеров (действующих согласованно) — «(Я)

приобрела в течение 1-летнего периода, закончившегося 1 февраля 1984 г., по крайней мере 10 процентов находящихся в обращении акций контролируемой корпорации,

«(II)

владела не менее 10 процентами непогашенных акций общей материнской компании на 1 февраля 1984 г. и

«(III)

представил предложение о распределении долей в трасте роялти от общей материнской или контролируемой корпорации, а

«(Iii) общая материнская компания приобрела контроль над контролируемой корпорацией в течение 1-летнего периода, закончившегося 1 февраля 1984 г.«(B) Определения. — Для целей этого параграфа — «(Ii)

Термин «контролируемая корпорация» означает корпорацию, в отношении которой выставлено 50 или более процентов выпущенных акций ее общей материнской компании в соответствии с тендерным предложением, действующим 7 марта 1984 г.

«(Iii) Термин «дочерняя контролируемая корпорация» означает любую корпорацию, в отношении которой контролируемая корпорация имеет контроль (в значении раздела 368 (с) такого Кодекса) на 7 марта 1984 г. «(6) Исключение для определенного распределения партнерских интересов.—Поправки, внесенные в этот раздел, не применяются к любому распределению до 1 февраля 1986 г. доли в товариществе, акции которого торговались на национальной фондовой бирже 7 марта 1984 г., если — «(А)

такая доля принадлежала распространяющей корпорации (или любому члену аффилированной группы в значении раздела 1504 (а) такого Кодекса, членом которого являлась распространяющая корпорация) 7 марта 1984 г. «(B)

распространяющая корпорация (или любой такой аффилированный член) владела более чем 80 процентами долей в таком партнерстве на 7 марта 1984 г. и

«(C)

, более 10 процентов долей в таком партнерстве было выставлено на продажу общественности в течение 1-летнего периода, закончившегося 7 марта 1984 г.”

Поправка разделом 712 (j) Pub. L. 98–369, действующий, как если бы он включен в положение Закона о налоговом равенстве и налоговой ответственности 1982 г., Pub. L. 97–248, к которому относится такая поправка, см. Раздел 715 Pub. L. 98–369, изложенный в виде примечания к разделу 31 этого заголовка.

Дата вступления в силу поправки 1982 г .; Исключения

Паб. L. 97–248, раздел II, §223 (b), 3 сентября 1982 г., 96 Stat. 484 с изменениями, внесенными Pub. L. 97–448, раздел III, §306 (a) (7), 12 января 1983 г., 96 Stat. 2402; Паб.L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

«(1) В целом.

Если иное не предусмотрено в этом подразделе, поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел], применяются к распространению после 31 августа 1982 года.

«(2) Распределение в соответствии с запросами на постановление до 23 июля 1982 г. — В случае запроса на постановление в соответствии с разделом 311 (d) (2) (A) Налогового кодекса 1986 года [ранее I.R.C. 1954] (как действовало до поправок, внесенных в этот раздел), сделанные до 23 июля 1982 г., поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу], не применяются к сделанным распределениям: «(А)

на основании постановления, вынесенного по такому запросу, и

«(B)

либо до 21 октября 1982 г., либо в течение 90 дней со дня вынесения такого постановления.

«(3) Распределение в соответствии с окончательными решениями суда.

В случае окончательного судебного решения, описанного в разделе 311 (d) (2) (C) такого Кодекса (действовавшего до поправок, внесенных в этот раздел), вынесенного до 23 июля 1982 г., поправки, внесенные в этот раздел [ изменение этого раздела] не применяется к рассылкам, произведенным до 1 января 1986 г., в соответствии с таким решением.

«(4) Определенные распределения в отношении акций, приобретенных до мая 1982 года. — Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу], не применяются к распределениям — «(А)

, которые соответствуют требованиям раздела 311 (d) (2) (A) такого Кодекса (действующего за день до даты вступления в силу настоящего Закона [сентябрь.3, 1982]),

«(B)

, произведенные 31 августа 1983 г. включительно, и

«(C)

, которые относятся к акциям, приобретенным после 1980 г. и до мая 1982 г.

«(5) Распределение лесных угодий по отношению к запасам компании, производящей лесоматериалы. — Если — «(А)

лесопромышленная компания передает лесные угодья акционеру в счет выкупа обыкновенных и привилегированных акций такой корпорации, принадлежащих такому акционеру,

«(B) раздел 311 (d) (2) (A) Налогового кодекса 1986 года (действовавший до поправок, внесенных в этот раздел) применялся бы к такому распределению, и «(C)

такие распределения производятся в соответствии с 1 из 2 опционов, содержащихся в контракте между такой компанией и таким акционером, который является обязательным на 31 августа 1982 г., и в любое время после этого

.

, то такое распределение лесных угодий, совокупная справедливая рыночная стоимость которых на 31 августа 1982 г. не превышает 10 000 000 долларов США, будет рассматриваться как распределение, на которое раздел 311 (d) (2) (A) такого Кодекса (как действовало до дата вступления в силу настоящего Закона [сен.3, 1982] применяется ».

Дата вступления в силу поправки 1976 г.

Поправка разделом 1901 (a) (42) (A), (C) Pub. L. 94–455, действующий для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1976 г., см. Раздел 1901 (d) Pub. L. 94–455, изложенный в примечании к разделу 2 этого заголовка.

Паб. L. 94–455, раздел XIX, §1901 (a) (42) (B) (ii), 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1771, при условии, что:

«Поправки, внесенные пунктом (i) [поправки к этому разделу], применяются только в отношении распределений после 30 ноября 1974 года.”

Паб. L. 94–452, §2 (d) (4), 2 октября 1976 г., 90 Stat. 1512, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подраздел (b) [поправка к этому разделу], вступает в силу 1 октября 1977 года в отношении распределений после 31 декабря 1975 года, в налоговые годы, заканчивающиеся после 31 декабря 1975 года. ”

Дата вступления в силу поправки 1969 г.

Паб. L. 91–172, раздел IX, §905 (c), 30 декабря 1969 г., 83 Stat. 714, с изменениями, внесенными Pub. L. 91–675, 12 января 1971 г., 84 Stat. 2059, при условии, что:

«(1) За исключением случаев, предусмотренных в пунктах (2), (3), (4) и (5), поправки, внесенные в подразделах (а) и (b) [поправки к этому разделу и разделам 301 и 312 настоящего заголовка], применяются с в отношении распределений после 30 ноября 1969 г.«(2) Поправки, внесенные в подпункты (a) и (b), не должны применяться к распределению до 1 апреля 1970 г. в соответствии с условиями — «(А)

письменный договор, который был обязательным для распространяющей корпорации 30 ноября 1969 г., а затем в любое время до распространения,

«(B)

предложение, сделанное распространяющей корпорацией до 1 декабря 1969 г.

«(C)

предложение, сделанное в соответствии с запросом о вынесении решения, поданным распространяющей корпорацией в налоговую службу до 1 декабря 1969 года, или

«(D)

предложение, сделанное в соответствии с заявлением о регистрации, поданным в Комиссию по ценным бумагам и биржам до 1 декабря 1969 года.

Для целей подпунктов (B), (C) и (D) оферта должна рассматриваться как оферта только в том случае, если она была оформлена в письменной форме и не может быть отозвана в соответствии с ее четко выраженными условиями.

«(3) Поправки, внесенные в подпункты (a) и (b), не применяются к распределению корпорацией определенного имущества при погашении акций, находящихся в обращении 30 ноября 1969 г., если — «(А) каждый держатель таких акций на такую ​​дату имел право потребовать выкупа своих акций в такой особой собственности, и «(B) на указанную дату корпорация располагала такой особой собственностью в количестве, достаточном для выкупа всех таких акций.

Для целей предыдущего предложения акции считаются находившимися в обращении на 30 ноября 1969 г., если они могли быть приобретены на такую ​​дату посредством осуществления существующего права конвертации, содержащегося в других запасах, находящихся на эту дату.

«(4) Поправки, внесенные в подпункты (a) и (b), не применяются к распределению корпорацией собственности (удерживаемой 1 декабря 1969 г. распространяющей корпорацией или корпорацией, которая была дочерней компанией, находящейся в полной собственности компании). распределительной корпорации в такую ​​дату) при погашении акций, находящихся в обращении 30 ноября 1969 г., которые погашаются и аннулируются до 31 июля 1971 г., если — «(А)

такой выкуп осуществляется в соответствии с решением, принятым до 1 ноября 1969 года Советом директоров, разрешающим выкуп определенного количества акций, составляющих более 10 процентов выпущенных в обращение акций корпорации на момент принятия такого решения. ; и

«(B) более 40 процентов акций, разрешенных к выкупу в соответствии с таким решением, были выкуплены до 30 декабря 1969 г., и более половины выкупленных таким образом акций было выкуплено с имуществом, отличным от денег.«(5) Поправки, внесенные в подпункты (a) и (b), не должны применяться к распределению акций корпорацией, организованной до 1 декабря 1969 г., с основной целью предоставления плана участия в капитале для сотрудников корпорация, акции которой распределяются (далее именуемая «корпорация работодателя»), если — «(А)

Распределяемые акции принадлежали распределительной корпорации 30 ноября 1969 г.

«(B)

выкупаемые акции были приобретены до 1 января 1973 года в соответствии с таким планом участия в акционерном капитале акционером, предъявляющим такие акции к выкупу (или предшественником такого акционера),

«(C)

прием на работу акционера, предъявляющего акции к выкупу (или предшественника такого акционера) корпорацией-работодателем, началось до 1 января 1971 г.,

«(D)

, по крайней мере, 90 процентов стоимости активов распределительной корпорации на 30 ноября 1969 г., состояло из обыкновенных акций корпорации-работодателя, и

«(E)

не менее 50 процентов выпущенных голосующих акций корпорации-работодателя принадлежит распределительной корпорации в любое время в течение девятилетнего периода, заканчивающегося за год до даты такого распределения.”

Просмотреть описание налогов | pittsburghpa.gov

ДАТА СРОКА: 15 апреля, для предшествующих мероприятий.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА: 6мил / доллар

КТО ПЛАТИТ НАЛОГ?

Любое лицо, организация, фонд, корпорация или некорпоративная ассоциация, действующие в соответствии с некоммерческим уставом или признанные Содружеством Пенсильвании в качестве некоммерческой организации, включая, помимо прочего, больницы, дома престарелых, колледжи, университеты, школы. кроме начальных и средних школ, кладбищ, организаций ветеранов, оздоровительных центров, организаций по сбору средств и всех других организаций, которые предоставляют медицинские, образовательные, благотворительные, социальные, рекреационные, профессиональные или любые другие виды услуг, за которые взимается плата, в качестве некоммерческой организации в городе Питтсбург.Типичными примерами налогоплательщиков являются благотворительные организации, общественные клубы, братские благотворительные организации, бизнес-лиги и гражданские лиги.

КАКИЕ БРУТОВЫЕ КВИТАНЫ ОБЛАГАЮТСЯ НАЛОГОМ?

Как правило, все доходы от услуг, оказываемых в пределах города, подлежат налогообложению. Индивидуальные сборы за услуги, предоставляемые участнику или не участнику, облагаются налогом. Членские взносы и благотворительные взносы не облагаются налогом.

Все валовые поступления чисто общественной благотворительной организации, освобожденной от уплаты налога с продаж, выданной Налоговым управлением Пенсильвании, не подлежат налогообложению.

ВАЖНЫЕ ДАТЫ

Вы должны подать налоговую декларацию и платеж по налоговым льготам и платежам в городской казначей не позднее 15 апреля, сообщив о деятельности за предыдущий год в форме, представленной на странице https://pittsburghpa.gov/finance/tax-forms.

Новые предприятия должны подать декларацию Городскому казначею в течение сорока (40) дней с момента начала оказания услуг с указанием названия учреждения, предоставленных услуг, адреса учреждения и другой информации, которая может потребоваться для определения фактического объема услуг. совершенные им в течение первого месяца обслуживания и суммы подлежащего уплате налога.

Каждое лицо или учреждение, занимающееся временной / сезонной службой, должно в течение семи (7) дней со дня завершения такой услуги подать декларацию Городскому казначею с указанием названия учреждения, службы, адреса лица или учреждения и такая другая информация, которая может потребоваться для определения фактического валового объема услуг в течение налогового периода и суммы подлежащего уплате налога.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ, ШТРАФЫ И СБОРЫ

Сколько это стоит?

Ставка налога составляет шесть (6) заводов на каждый доллар годовой валовой выручки.(Шесть заводов равны 6,00 долларов за 1 000 долларов или 6/10 1%). Освобожденные квитанции не облагаются налогом. Пониженная налоговая ставка двух заводов (2/10 от 1%) применяется к владельцам мест, где продаются продукты питания и напитки.

Для получения дополнительной информации см .:

Что произойдет, если вы не заплатите вовремя?

Если вы не заплатите вовремя, к сумме вашей задолженности будут добавлены пени и штрафы.

Для того, чтобы отправленный по почте отчет и возврат считались своевременными, он должен быть проштампован почтовым отделением США к установленному сроку.Городской казначей предоставит двухдневный льготный период для этих отчетов и возвратов с личными почтовыми штемпелями.

Для того, чтобы отчет и возврат в электронном виде считались своевременными, они должны быть отправлены до 23:59 по восточному времени в установленный срок.

СКИДКИ И ИСКЛЮЧЕНИЯ

Имеете ли вы право на скидку?

Никаких скидок по налогу на заведения и услуги не предусмотрено.

Можно ли освободить вас от уплаты налога городу?

Если вы являетесь «освобожденным учреждением» в соответствии с Положениями о налогообложении учреждений и привилегий услуг, вы освобождены от уплаты налога.Примеры освобожденных от уплаты налогов организаций включают: учреждение чисто общественной благотворительности, любое государственное учреждение или любую коммунальную компанию. Чтобы доказать городским властям, что вы являетесь учреждением чисто общественной благотворительности, вы должны иметь освобождение от налога с продаж в качестве некоммерческой организации, выданное Департаментом доходов Пенсильвании, и указать свой номер освобождения в налоговой декларации. Филиалы организаций чисто общественной благотворительности, не освобожденные от уплаты налога с продаж, не освобождаются от этого налога.

КАК ОПЛАТИТЬ

По почте:

• Сделать чек на имя: «Казначей, город Питтсбург.”
  • Напишите на чеке номер городского счета
  • Не отправлять наличные
• Отправьте письмо по адресу: City Treasurer ISP Tax, 414 Grant St. STE 224, Pittsburgh, PA 15219-2476
• Комиссия в размере 30 долларов США будет взиматься за любой чек, возвращенный из банка по любой причине.

Лично:

• Посетите платежные окна первого этажа Управления городского казначея в здании Сити-Каунти по адресу 414 Grant St, Pittsburgh PA.
• Чек или наличные принимаются для оплаты лично.

НАЛОГОВЫЙ КОД

Соответствующим постановлением является раздел 247 муниципального кодекса Питтсбурга.

ФОРМЫ И ИНСТРУКЦИИ

Налоговую форму для институциональных и служебных привилегий, а также инструкции, применимые к этому и другим видам налогов, можно найти по адресу https://pittsburghpa.gov/finance/tax-forms.

СВЯЗАННЫЙ СОДЕРЖАНИЕ

Положение о налогообложении учреждений и привилегий услуг можно найти по адресу https: // pittsburghpa.правительство / финансы / налоговые формы.

Дополнительная информация по телефону 412-255-2525

Домашняя страница подоходного налога

Электронная подача документов и способы оплаты

ЛЕГКИЙ ФАЙЛ для физических лиц

IR-25, сметы, выдача,
и выплаты по гражданским искам

Обратите внимание, что лица, впервые подающие заявку на регистрацию
, должны подать IR-25 в бумажном виде.

Часто задаваемые вопросы

Возникли проблемы с загрузкой возврата
? Кликните сюда.

ПЛАТЕЖНЫЙ ПОРТАЛ
(ранее E-File / E-Pay)
Для подачи форм:
IT-11, IT-15, IR-21
BR-21, IR-18, BR-18,
IR-42, BR-42
и оплата обязательств

Функции нового платежного портала

Департамент подоходного налога города Колумбуса 77 Н.Front Street, 2nd Floor

Columbus, Ohio 43215

Телефон: (614) 645-7370
Факс: (614) 645-7193

Часы работы службы поддержки клиентов:
с понедельника по пятницу
9: 00:00 — 16:00

Часы приема:
В связи с пандемией COVID-19 отделение в настоящее время закрыто для посещения. Налогоплательщики могут использовать безопасный ящик для хранения документов, расположенный в вестибюле здания 77 N. Front Street, для сдачи налоговых документов.

Эл. Почта:
[адрес электронной почты защищен]
Обратите внимание: не отправляйте налоговые документы, содержащие личную информацию, по электронной почте. Эти документы необходимо отправить по почте или факсу в наш офис, используя контактную информацию, указанную выше.

Подписаться на уведомления по электронной почте

Congress.gov | Библиотека Конгресса

Секция записи Конгресса Ежедневный дайджест Сенат дом Расширения замечаний

Замечания участников Автор: Any House Member Адамс, Альма С.[D-NC] Адерхольт, Роберт Б. [R-AL] Агилар, Пит [D-CA] Аллен, Рик У. [R-GA] Оллред, Колин З. [D-TX] Амодеи, Марк Э. [R -NV] Армстронг, Келли [R-ND] Аррингтон, Джоди К. [R-TX] Auchincloss, Jake [D-MA] Axne, Cynthia [D-IA] Бабин, Брайан [R-TX] Бэкон, Дон [R -NE] Бэрд, Джеймс Р. [R-IN] Балдерсон, Трой [R-OH] Бэнкс, Джим [R-IN] Барр, Энди [R-KY] Барраган, Нанетт Диас [D-CA] Басс, Карен [ D-CA] Битти, Джойс [D-OH] Бенц, Клифф [R-OR] Бера, Ami [D-CA] Бергман, Джек [R-MI] Бейер, Дональд С., младший [D-VA] Байс , Стефани И. [R-OK] Биггс, Энди [R-AZ] Билиракис, Гас М.[R-FL] Бишоп, Дэн [R-NC] Бишоп, Сэнфорд Д., младший [D-GA] Блуменауэр, Эрл [D-OR] Блант Рочестер, Лиза [D-DE] Боберт, Лорен [R-CO ] Бонамичи, Сюзанна [D-OR] Бост, Майк [R-IL] Bourdeaux, Carolyn [D-GA] Bowman, Jamaal [D-NY] Бойл, Брендан Ф. [D-PA] Брэди, Кевин [R-TX ] Брукс, Мо [R-AL] Браун, Энтони Г. [D-MD] Браунли, Джулия [D-CA] Бьюкенен, Верн [R-FL] Бак, Кен [R-CO] Бакшон, Ларри [R-IN ] Бадд, Тед [R-NC] Берчетт, Тим [R-TN] Берджесс, Майкл К. [R-TX] Буш, Кори [D-MO] Бустос, Cheri [D-IL] Баттерфилд, GK [D-NC ] Калверт, Кен [R-CA] Каммак, Кэт [R-FL] Карбаджал, Салуд О.[D-CA] Карденас, Тони [D-CA] Карл, Джерри Л. [R-AL] Карсон, Андре [D-IN] Картер, Эрл Л. «Бадди» [R-GA] Картер, Джон Р. [ R-TX] Картер, Трой [D-LA] Картрайт, Мэтт [D-PA] Кейс, Эд [D-HI] Кастен, Шон [D-IL] Кастор, Кэти [D-FL] Кастро, Хоакин [D- TX] Cawthorn, Мэдисон [R-NC] Chabot, Стив [R-OH] Чейни, Лиз [R-WY] Чу, Джуди [D-CA] Cicilline, Дэвид Н. [D-RI] Кларк, Кэтрин М. [ D-MA] Кларк, Иветт Д. [D-NY] Кливер, Эмануэль [D-MO] Клайн, Бен [R-VA] Клауд, Майкл [R-TX] Клайберн, Джеймс Э. [D-SC] Клайд, Эндрю С. [R-GA] Коэн, Стив [D-TN] Коул, Том [R-OK] Комер, Джеймс [R-KY] Коннолли, Джеральд Э.[D-VA] Купер, Джим [D-TN] Корреа, Дж. Луис [D-CA] Коста, Джим [D-CA] Кортни, Джо [D-CT] Крейг, Энджи [D-MN] Кроуфорд, Эрик А. «Рик» [R-AR] Креншоу, Дэн [R-TX] Крист, Чарли [D-FL] Кроу, Джейсон [D-CO] Куэльяр, Генри [D-TX] Кертис, Джон Р. [R- UT] Дэвидс, Шарис [D-KS] Дэвидсон, Уоррен [R-OH] Дэвис, Дэнни К. [D-IL] Дэвис, Родни [R-IL] Дин, Мадлен [D-PA] ДеФазио, Питер А. [ D-OR] DeGette, Diana [D-CO] DeLauro, Rosa L. [D-CT] DelBene, Suzan K. [D-WA] Delgado, Antonio [D-NY] Demings, Val Butler [D-FL] DeSaulnier , Марк [D-CA] ДеДжарле, Скотт [R-TN] Дойч, Теодор Э.[D-FL] Диас-Баларт, Марио [R-FL] Дингелл, Дебби [D-MI] Доггетт, Ллойд [D-TX] Дональдс, Байрон [R-FL] Дойл, Майкл Ф. [D-PA] Дункан , Джефф [R-SC] Данн, Нил П. [R-FL] Эллзи, Джейк [R-TX] Эммер, Том [R-MN] Эскобар, Вероника [D-TX] Эшу, Анна Г. [D-CA ] Эспайлат, Адриано [D-NY] Эстес, Рон [R-KS] Эванс, Дуайт [D-PA] Фэллон, Пэт [R-TX] Feenstra, Рэнди [R-IA] Фергюсон, А. Дрю, IV [R -GA] Фишбах, Мишель [R-MN] Фицджеральд, Скотт [R-WI] Фитцпатрик, Брайан К. [R-PA] Флейшманн, Чарльз Дж. «Чак» [R-TN] Флетчер, Лиззи [D-TX] Фортенберри, Джефф [R-NE] Фостер, Билл [D-IL] Фокс, Вирджиния [R-NC] Франкель, Лоис [D-FL] Франклин, К.Скотт [R-FL] Фадж, Марсия Л. [D-OH] Фулчер, Расс [R-ID] Gaetz, Мэтт [R-FL] Галлахер, Майк [R-WI] Галлего, Рубен [D-AZ] Гараменди, Джон [D-CA] Гарбарино, Эндрю Р. [R-NY] Гарсия, Хесус Дж. «Чуй» [D-IL] Гарсия, Майк [R-CA] Гарсия, Сильвия Р. [D-TX] Гиббс, Боб [R-OH] Хименес, Карлос А. [R-FL] Гомерт, Луи [R-TX] Голден, Джаред Ф. [D-ME] Гомес, Джимми [D-CA] Гонсалес, Тони [R-TX] Гонсалес , Энтони [R-OH] Гонсалес, Висенте [D-TX] González-Colón, Jenniffer [R-PR] Хорошо, Боб [R-VA] Гуден, Лэнс [R-TX] Gosar, Paul A. [R-AZ ] Gottheimer, Джош [D-NJ] Granger, Kay [R-TX] Graves, Garret [R-LA] Graves, Sam [R-MO] Green, Al [D-TX] Green, Mark E.[R-TN] Грин, Марджори Тейлор [R-GA] Гриффит, Х. Морган [R-VA] Гриджалва, Рауль М. [D-AZ] Гротман, Гленн [R-WI] Гость, Майкл [R-MS] Гатри, Бретт [R-KY] Хааланд, Дебра А. [D-NM] Хагедорн, Джим [R-MN] Хардер, Джош [D-CA] Харрис, Энди [R-MD] Харшбаргер, Диана [R-TN] Хартцлер, Вики [R-MO] Гастингс, Элси Л. [D-FL] Хейс, Джахана [D-CT] Херн, Кевин [R-OK] Херрелл, Иветт [R-NM] Эррера Бейтлер, Хайме [R-WA ] Хайс, Джоди Б. [R-GA] Хиггинс, Брайан [D-NY] Хиггинс, Клэй [R-LA] Хилл, Дж. Френч [R-AR] Хаймс, Джеймс А. [D-CT] Хинсон, Эшли [R-IA] Hollingsworth, Trey [R-IN] Horsford, Steven [D-NV] Houlahan, Chrissy [D-PA] Hoyer, Steny H.[D-MD] Хадсон, Ричард [R-NC] Хаффман, Джаред [D-CA] Huizenga, Билл [R-MI] Issa, Даррелл Э. [R-CA] Джексон Ли, Шейла [D-TX] Джексон, Ронни [R-TX] Джейкобс, Крис [R-NY] Джейкобс, Сара [D-CA] Jayapal, Pramila [D-WA] Джеффрис, Хаким С. [D-NY] Джонсон, Билл [R-OH] Джонсон, Дасти [R-SD] Джонсон, Эдди Бернис [D-TX] Джонсон, Генри К. «Хэнк» младший [D-GA] Джонсон, Майк [R-LA] Джонс, Mondaire [D-NY] Джордан, Джим [R-OH] Джойс, Дэвид П. [R-OH] Джойс, Джон [R-PA] Кахеле, Кайали [D-HI] Каптур, Марси [D-OH] Катко, Джон [R-NY] Китинг , Уильям Р.[D-MA] Келлер, Фред [R-PA] Келли, Майк [R-PA] Келли, Робин Л. [D-IL] Келли, Трент [R-MS] Кханна, Ро [D-CA] Килди, Дэниел Т. [D-MI] Килмер, Дерек [D-WA] Ким, Энди [D-NJ] Ким, Янг [R-CA] Kind, Рон [D-WI] Кинзингер, Адам [R-IL] Киркпатрик, Энн [D-AZ] Кришнамурти, Раджа [D-IL] Кустер, Энн М. [D-NH] Кустофф, Дэвид [R-TN] Лахуд, Дарин [R-IL] Ламальфа, Дуг [R-CA] Лэмб, Конор [D-PA] Ламборн, Дуг [R-CO] Ланжевен, Джеймс Р. [D-RI] Ларсен, Рик [D-WA] Ларсон, Джон Б. [D-CT] Латта, Роберт Э. [R-OH ] Латернер, Джейк [R-KS] Лоуренс, Бренда Л.[D-MI] Лоусон, Эл, младший [D-FL] Ли, Барбара [D-CA] Ли, Сьюзи [D-NV] Леже Фернандес, Тереза ​​[D-NM] Леско, Дебби [R-AZ] Летлоу , Джулия [R-LA] Левин, Энди [D-MI] Левин, Майк [D-CA] Лиу, Тед [D-CA] Лофгрен, Зои [D-CA] Лонг, Билли [R-MO] Лоудермилк, Барри [R-GA] Ловенталь, Алан С. [D-CA] Лукас, Фрэнк Д. [R-OK] Люткемейер, Блейн [R-MO] Лурия, Элейн Г. [D-VA] Линч, Стивен Ф. [D -MA] Мейс, Нэнси [R-SC] Малиновски, Том [D-NJ] Маллиотакис, Николь [R-NY] Мэлони, Кэролин Б. [D-NY] Мэлони, Шон Патрик [D-NY] Манн, Трейси [ R-KS] Мэннинг, Кэти Э.[D-NC] Мэсси, Томас [R-KY] Маст, Брайан Дж. [R-FL] Мацуи, Дорис О. [D-CA] МакБэт, Люси [D-GA] Маккарти, Кевин [R-CA] МакКол , Майкл Т. [R-TX] Макклейн, Лиза К. [R-MI] МакКлинток, Том [R-CA] МакКоллум, Бетти [D-MN] МакИчин, А. Дональд [D-VA] Макговерн, Джеймс П. [D-MA] МакГенри, Патрик Т. [R-NC] МакКинли, Дэвид Б. [R-WV] МакМоррис Роджерс, Кэти [R-WA] Макнерни, Джерри [D-CA] Микс, Грегори В. [D- NY] Мейер, Питер [R-MI] Мэн, Грейс [D-NY] Meuser, Daniel [R-PA] Mfume, Kweisi [D-MD] Миллер, Кэрол Д. [R-WV] Миллер, Мэри Э. [ R-IL] Миллер-Микс, Марианнетт [R-IA] Мооленаар, Джон Р.[R-MI] Муни, Александр X. [R-WV] Мур, Барри [R-AL] Мур, Блейк Д. [R-UT] Мур, Гвен [D-WI] Морелль, Джозеф Д. [D-NY ] Моултон, Сет [D-MA] Мрван, Фрэнк Дж. [D-IN] Маллин, Маркуэйн [R-OK] Мерфи, Грегори [R-NC] Мерфи, Стефани Н. [D-FL] Надлер, Джерролд [D -NY] Наполитано, Грейс Ф. [D-CA] Нил, Ричард Э. [D-MA] Негусе, Джо [D-CO] Нелс, Трой Э. [R-TX] Ньюхаус, Дэн [R-WA] Ньюман , Мари [D-IL] Норкросс, Дональд [D-NJ] Норман, Ральф [R-SC] Нортон, Элеонора Холмс [D-DC] Нуньес, Девин [R-CA] О’Халлеран, Том [D-AZ] Обернолти, Джей [R-CA] Окасио-Кортес, Александрия [D-NY] Омар, Ильхан [D-MN] Оуэнс, Берджесс [R-UT] Палаццо, Стивен М.[R-MS] Паллоне, Фрэнк, младший [D-NJ] Палмер, Гэри Дж. [R-AL] Панетта, Джимми [D-CA] Паппас, Крис [D-NH] Паскрелл, Билл, мл. [D -NJ] Пейн, Дональд М., младший [D-NJ] Пелоси, Нэнси [D-CA] Пенс, Грег [R-IN] Перлмуттер, Эд [D-CO] Перри, Скотт [R-PA] Питерс, Скотт Х. [D-CA] Пфлюгер, Август [R-TX] Филлипс, Дин [D-MN] Пингри, Челли [D-ME] Пласкетт, Стейси Э. [D-VI] Покан, Марк [D-WI] Портер, Кэти [D-CA] Поузи, Билл [R-FL] Прессли, Аянна [D-MA] Прайс, Дэвид Э. [D-NC] Куигли, Майк [D-IL] Радваген, Аумуа Амата Коулман [R- AS] Раскин, Джейми [D-MD] Рид, Том [R-NY] Решенталер, Гай [R-PA] Райс, Кэтлин М.[D-NY] Райс, Том [R-SC] Ричмонд, Седрик Л. [D-LA] Роджерс, Гарольд [R-KY] Роджерс, Майк Д. [R-AL] Роуз, Джон В. [R-TN ] Розендейл старший, Мэтью М. [R-MT] Росс, Дебора К. [D-NC] Роузер, Дэвид [R-NC] Рой, Чип [R-TX] Ройбал-Аллард, Люсиль [D-CA] Руис , Рауль [D-CA] Рупперсбергер, Калифорния Датч [D-MD] Раш, Бобби Л. [D-IL] Резерфорд, Джон Х. [R-FL] Райан, Тим [D-OH] Саблан, Грегорио Килили Камачо [ D-MP] Салазар, Мария Эльвира [R-FL] Сан Николас, Майкл FQ [D-GU] Санчес, Линда Т. [D-CA] Сарбейнс, Джон П. [D-MD] Скализ, Стив [R-LA ] Скэнлон, Мэри Гей [D-PA] Шаковски, Дженис Д.[D-IL] Шифф, Адам Б. [D-CA] Шнайдер, Брэдли Скотт [D-IL] Шрейдер, Курт [D-OR] Шрайер, Ким [D-WA] Швейкерт, Дэвид [R-AZ] Скотт, Остин [R-GA] Скотт, Дэвид [D-GA] Скотт, Роберт К. «Бобби» [D-VA] Сешнс, Пит [R-TX] Сьюэлл, Терри А. [D-AL] Шерман, Брэд [D -CA] Шерилл, Мики [D-NJ] Симпсон, Майкл К. [R-ID] Sires, Альбио [D-NJ] Slotkin, Элисса [D-MI] Смит, Адам [D-WA] Смит, Адриан [R -NE] Смит, Кристофер Х. [R-NJ] Смит, Джейсон [R-MO] Смакер, Ллойд [R-PA] Сото, Даррен [D-FL] Спанбергер, Эбигейл Дэвис [D-VA] Спарц, Виктория [ R-IN] Спейер, Джеки [D-CA] Стэнсбери, Мелани Энн [D-NM] Стэнтон, Грег [D-AZ] Stauber, Пит [R-MN] Стил, Мишель [R-CA] Стефаник, Элиза М.[R-NY] Стейл, Брайан [R-WI] Steube, В. Грегори [R-FL] Стивенс, Хейли М. [D-MI] Стюарт, Крис [R-UT] Стиверс, Стив [R-OH] Стрикленд , Мэрилин [D-WA] Суоззи, Томас Р. [D-NY] Swalwell, Эрик [D-CA] Такано, Марк [D-CA] Тейлор, Ван [R-TX] Тенни, Клаудия [R-NY] Томпсон , Бенни Г. [D-MS] Томпсон, Гленн [R-PA] Томпсон, Майк [D-CA] Тиффани, Томас П. [R-WI] Тиммонс, Уильям Р. IV [R-SC] Титус, Дина [ D-NV] Тлайб, Рашида [D-MI] Тонко, Пол [D-NY] Торрес, Норма Дж. [D-CA] Торрес, Ричи [D-NY] Трахан, Лори [D-MA] Трон, Дэвид Дж. .[D-MD] Тернер, Майкл Р. [R-OH] Андервуд, Лорен [D-IL] Аптон, Фред [R-MI] Валадао, Дэвид Г. [R-CA] Ван Дрю, Джефферсон [R-NJ] Ван Дайн, Бет [R-TX] Варгас, Хуан [D-CA] Визи, Марк А. [D-TX] Вела, Филемон [D-TX] Веласкес, Нидия М. [D-NY] Вагнер, Ann [R -MO] Уолберг, Тим [R-MI] Валорски, Джеки [R-IN] Вальс, Майкл [R-FL] Вассерман Шульц, Дебби [D-FL] Уотерс, Максин [D-CA] Уотсон Коулман, Бонни [D -NJ] Вебер, Рэнди К., старший [R-TX] Вебстер, Дэниел [R-FL] Велч, Питер [D-VT] Венструп, Брэд Р. [R-OH] Вестерман, Брюс [R-AR] Векстон, Дженнифер [D-VA] Уайлд, Сьюзан [D-PA] Уильямс, Nikema [D-GA] Уильямс, Роджер [R-TX] Уилсон, Фредерика С.[D-FL] Уилсон, Джо [R-SC] Виттман, Роберт Дж. [R-VA] Womack, Steve [R-AR] Райт, Рон [R-TX] Ярмут, Джон А. [D-KY] Янг , Дон [R-AK] Зельдин, Ли М. [R-NY] Любой член Сената Болдуин, Тэмми [D-WI] Баррассо, Джон [R-WY] Беннет, Майкл Ф. [D-CO] Блэкберн, Марша [ R-TN] Блюменталь, Ричард [D-CT] Блант, Рой [R-MO] Букер, Кори А. [D-NJ] Бузман, Джон [R-AR] Браун, Майк [R-IN] Браун, Шеррод [ D-OH] Берр, Ричард [R-NC] Кантуэлл, Мария [D-WA] Капито, Шелли Мур [R-WV] Кардин, Бенджамин Л. [D-MD] Карпер, Томас Р. [D-DE] Кейси , Роберт П., Младший [D-PA] Кэссиди, Билл [R-LA] Коллинз, Сьюзан М. [R-ME] Кунс, Кристофер А. [D-DE] Корнин, Джон [R-TX] Кортес Масто, Кэтрин [D -NV] Коттон, Том [R-AR] Крамер, Кевин [R-ND] Крапо, Майк [R-ID] Круз, Тед [R-TX] Дейнс, Стив [R-MT] Дакворт, Тэмми [D-IL ] Дурбин, Ричард Дж. [D-IL] Эрнст, Джони [R-IA] Файнштейн, Dianne [D-CA] Фишер, Деб [R-NE] Гиллибранд, Кирстен Э. [D-NY] Грэм, Линдси [R -SC] Грассли, Чак [R-IA] Хагерти, Билл [R-TN] Харрис, Камала Д. [D-CA] Хассан, Маргарет Вуд [D-NH] Хоули, Джош [R-MO] Генрих, Мартин [ D-NM] Гикенлупер, Джон В.[D-CO] Хироно, Мази К. [D-HI] Хувен, Джон [R-ND] Хайд-Смит, Синди [R-MS] Инхоф, Джеймс М. [R-OK] Джонсон, Рон [R-WI ] Кейн, Тим [D-VA] Келли, Марк [D-AZ] Кеннеди, Джон [R-LA] Кинг, Ангус С., младший [I-ME] Klobuchar, Amy [D-MN] Ланкфорд, Джеймс [ R-OK] Лихи, Патрик Дж. [D-VT] Ли, Майк [R-UT] Леффлер, Келли [R-GA] Лухан, Бен Рэй [D-NM] Ламмис, Синтия М. [R-WY] Манчин , Джо, III [D-WV] Марки, Эдвард Дж. [D-MA] Маршалл, Роджер В. [R-KS] МакКоннелл, Митч [R-KY] Менендес, Роберт [D-NJ] Меркли, Джефф [D -ИЛИ] Моран, Джерри [R-KS] Мурковски, Лиза [R-AK] Мерфи, Кристофер [D-CT] Мюррей, Пэтти [D-WA] Оссофф, Джон [D-GA] Падилья, Алекс [D-CA ] Пол, Рэнд [R-KY] Питерс, Гэри К.[D-MI] Портман, Роб [R-OH] Рид, Джек [D-RI] Риш, Джеймс Э. [R-ID] Ромни, Митт [R-UT] Розен, Джеки [D-NV] Раундс, Майк [R-SD] Рубио, Марко [R-FL] Сандерс, Бернард [I-VT] Сасс, Бен [R-NE] Schatz, Брайан [D-HI] Шумер, Чарльз Э. [D-NY] Скотт, Рик [R-FL] Скотт, Тим [R-SC] Шахин, Жанна [D-NH] Шелби, Ричард К. [R-AL] Синема, Кирстен [D-AZ] Смит, Тина [D-MN] Стабеноу, Дебби [D-MI] Салливан, Дэн [R-AK] Тестер, Джон [D-MT] Тьюн, Джон [R-SD] Тиллис, Том [R-NC] Туми, Пэт [R-PA] Тубервиль, Томми [R -AL] Ван Холлен, Крис [D-MD] Уорнер, Марк Р.[D-VA] Варнок, Рафаэль Г. [D-GA] Уоррен, Элизабет [D-MA] Уайтхаус, Шелдон [D-RI] Уикер, Роджер Ф. [R-MS] Уайден, Рон [D-OR] Янг , Тодд [R-IN]

GILTI и Раздел F: порядок распределения оцененной собственности

ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ РЕЗЮМЕ

Режим Подчасти F был введен в 1960-х годах для предотвращения отсрочки налогообложения определенных видов доходов контролируемых иностранных корпораций (КИК).Режим GILTI был введен в действие Законом о сокращении налогов и рабочих местах для предотвращения отсрочки уплаты налога на доход от нематериальных активов, принадлежащих КИК. Существует фундаментальное различие между определениями дохода по подразделу F и GILTI: доход по подразделу F изначально определяется тем, что он включает, а GILTI изначально определяется тем, что он исключает. В двух постановлениях IRS постановил, что Sec. 311 (b) прибыль от непогашенного распределения CFC акционеру США должна рассматриваться как доход иностранной личной холдинговой компании для целей Подчасти F. Поскольку определение дохода для GILTI включает в себя весь валовой доход, непогашенное распределение от CFC акционеру США должно первоначально рассматриваться как GILTI и, если не применяется исключение, должно подлежать налогообложению в соответствии с GILTI.

---

С момента вступления в силу закона, известного как Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) в конце 2017 года, ¹ положения налоговой реформы TCJA подверглись значительному нормативному развитию, интерпретации IRS и дальнейшим попыткам при разъяснении профессиональным налоговым сообществом.

Одной из важнейших областей изменений в рамках налоговой реформы стало введение глобального режима нематериального дохода с низким налогообложением (GILTI), содержащего новый набор правил против отсрочки, которые применяются к контролируемым иностранным корпорациям (CFC).

В связи с недавним внедрением режима GILTI, анализ его положений до сих пор был сосредоточен в основном на практической реализации, особенно в контексте реального применения. По мере того, как начинают возникать новые вопросы относительно применения правил GILTI к более разнообразным обстоятельствам, становится все более важным отступить и задуматься об фундаментальных основах режима.Полезным упражнением для лучшего понимания того, как работает режим GILTI, является сравнение его с его гораздо более старым концептуальным братом, режимом Подчасти F, в конкретной ситуации.

Подчасть F и GILTI: краткая сравнительная история

Кампания Налогового кодекса против отсрочки уплаты налогов за границу началась в 1960-х годах с принятием Закона о доходах 1962 года, ² , который уточнил определение CFC ³ и добавил в Кодекс подраздел F ⁴ .До этого доход из неамериканских источников, генерируемый CFC, не подлежал налогообложению контролирующим акционерам США до тех пор, пока он не был репатриирован посредством распределения, что создавало прекрасную возможность отсрочки налогообложения, особенно когда прибыль могла накапливаться в иностранных корпорациях, организованных с низкими налогами. или юрисдикции с нулевым налогом.

Для предотвращения подобных злоупотреблений в офшоре Кодекс требовал и по сей день требует, чтобы доход по Подчасти F (состоящий в основном из «пассивного» дохода) включался в налогооблагаемый доход текущего года «держателя акций CFC в Соединенных Штатах», ⁵ независимо от того, распределяется ли такой доход в текущем году.

Исключения из включения в подраздел F обычно отражают ситуации, в которых отсрочка или уклонение от уплаты налогов, вероятно, не является основной целью или результатом существования иностранной компании. Например, согласно исключению с высокими налогами, доход CFC, который облагается налогом в его местной юрисдикции по ставке, составляющей не менее 90% ставки корпоративного налога США, не подлежит включению в Подчасть F. ⁶

Прыгнув на пять с половиной десятилетий вперед, TCJA предоставил новую морщину в обработке определенных доходов CFC в виде режима анти-отсрочки GILTI.Как и в подразделе F, правила GILTI были разработаны для предотвращения возможности отсрочки налогообложения, но на этот раз в результате другой налоговой реформы TCJA, а именно установления «освобождения от участия», в соответствии с которым могут быть уменьшены определенные доходы иностранной корпорации. репатриируется корпоративному акционеру из США без уплаты налогов США.

В преамбуле к предложенному 10 октября 2018 г. нормативному акту, реализующему режим GILTI, IRS заявила: «Конгресс признал, что без каких-либо базовых мер защиты система освобождения от участия может стимулировать налогоплательщиков распределять доход, в частности, доход от мобильной связи. от нематериального имущества, которое в противном случае подлежало бы полному U.S. Ставка корпоративного налога для CFC, действующих в юрисдикциях с низким или нулевым налогом ». ⁷ Таким образом, Конгресс принял положения GILTI, чтобы облагать« активный »доход CFC от нематериальных активов налогом США на текущей основе, аналогично порядок учета доходов КИК по подразделу F.

Следуя по стопам режима Подчасти F, режим GILTI включил исключение о высоких налогах в свои окончательные положения. ⁸

Определение подраздела F и GILTI: различие с разницей

Хотя важно признать общие черты GILTI и Подчасти F, упражнение по их различению проливает глубокий свет на то, как каждый режим работает в своей определяющей основе.

Наиболее фундаментальное различие между определениями дохода по подразделу F и GILTI состоит в следующем: доход по подразделу F изначально определяется тем, что включает в себя , тогда как GILTI изначально определяется тем, что он исключает .

сек. 952 Кодекса определяет доход подраздела F до , который включает следующие статьи: доход от страхования, доход иностранной базовой компании (FBCI), доход от факторов международного бойкота, незаконные взятки и откаты, а также доход, полученный из определенных стран, указанных в списке спонсоров терроризма.В других разделах Кодекса эти элементы дополнительно классифицируются, а также предоставляются исключения для таких категорий и подкатегорий. Например, одна из наиболее известных подкатегорий FBCI — это доход иностранных личных холдинговых компаний (FPHCI), определенный в разд. 954 и нормативные акты в соответствии с ним, как правило, включающие доход пассивного типа, такой как дивиденды, проценты и арендная плата, а также продажа собственности, которая приводит к такому доходу пассивного типа (например, акции, долговые инструменты и недвижимость) .

Напротив, разд. 951A определяет GILTI в первую очередь как весь валовой доход CFC (за вычетом распределяемых вычетов), и только затем исключает следующие статьи: доход по подразделу F (даже если он исключен из-за исключения с высоким налогом), доход, фактически связанный с Торговля или бизнес в США, определенные дивиденды, полученные от связанного лица, и определенный иностранный доход от нефти и газа. GILTI дополнительно сокращается за счет вычитания 10% прибыли от определенных квалифицированных материальных активов.

Почему разница в подходах к определениям между доходом по подразделу F и GILTI? Возможно, законодатели TCJA воспользовались ценными знаниями, полученными в результате десятилетий опыта работы с Подчастью F, чтобы разработать модернизированный налоговый режим, который дает меньше места для двусмысленности, неопределенности и возможности обременительных судебных разбирательств. ⁹

В преамбуле к предложенному 10 октября 2018 г. нормативному акту, реализующему режим GILTI, IRS заявила в этой связи: «[D] В связи с административной трудностью определения дохода, относящегося к нематериальным активам … [GILTI] определена. для целей раздела 951A на основе шаблонного подхода, в соответствии с которым 10-процентный доход относится к определенным материальным активам … а затем каждый доллар определенного дохода сверх такой «нормальной доходности» фактически рассматривается как нематериальный доход.» ¹⁰

Определение GILTI в более широком смысле, то есть путем исключения, а не включения, в конечном итоге дает IRS более точные инструменты определения для обложения налогом GILTI новых и разнообразных оффшорных транзакций по мере их возникновения.

Применение подраздела F и GILTI: случай распределения оцененной собственности

Учитывая относительную новизну GILTI, возможно, еще не совсем очевидно, как изменение режима в подходе к определениям будет иметь практические последствия.

Говоря анекдотично, авторы недавно оказались на перекрестке между режимами Подчасти F и GILTI, когда анализировали клиентскую транзакцию, включающую неплатежное распределение определенной оцененной собственности полностью принадлежащей ей CFC ее единственному владельцу в США.

Распределительная сделка была особенно интересна из-за налоговой фикции, которая информирует о ее последствиях. Под гл. 311 (b), если корпорация распределяет оцененное имущество среди акционеров, то «прибыль должна быть признана распределительной корпорации , как если бы такая собственность была продана распределителю по справедливой рыночной стоимости.«Как будто» означает квазитранзакционную классификацию, относящуюся к торговому подходу.

В этом контексте различие в подходах к определениям между режимами Подчасти F и GILTI может иметь важные последствия. На первый взгляд, строгое прочтение гл. 954 и нормативные акты к нему не содержат конкретной категории определения дохода по подразделу F, которая включает предполагаемую продажу в силу распределения оцененной собственности. Поэтому, по крайней мере, возможно, неясно, подлежит ли распределение, которое вызывает признание прибыли — «как если бы» продажа произошла, — налогообложению согласно Подчасти F.

Налоговое управление США (IRS) выразило свое мнение по этому поводу в двух постановлениях в частном письме: ¹¹ , в которых говорится, что разд. 311 (b) прибыль CFC должна рассматриваться как FPHCI, подлежащая налогообложению согласно Подчасти F. Примечательно, что постановления не подкрепляют этот вывод техническим обсуждением. ¹² Учитывая ограниченную авторитетность постановлений, вынесенных частным письмом, этот вопрос, по крайней мере, не ясен из-за сомнений. ¹³

Обращаясь к режиму GILTI, если бы оцененная собственность была, например, торговой или коммерческой собственностью, распределение такой собственности CFC предположительно не подпадало бы под определение FPHCI и, следовательно, не подлежало бы налогообложению согласно Подчасти F (даже если допустить, что Подчасть F по крайней мере в игре в этих обстоятельствах). ¹⁴ Исключение Подчасти F из картины вызывает вопрос о том, должна ли прибыль от распределения (рассматриваемая как условная продажа) подпадать под действие режима GILTI.

Именно на этом этапе более широкая глубина определения GILTI дает гораздо более ясный ответ. Поскольку GILTI сначала включает всю валовую прибыль, тогда прибыль (даже если она вызвана условной продажей) должна изначально подпадать под определение GILTI. Если исключение не применяется, прибыль должна в конечном итоге подлежать налогообложению GILTI.В то время как определение дохода по подразделу F путем включения приводит к определенной двусмысленности, определение GILTI путем исключения дает более окончательный результат.

По мере того, как режим GILTI приобретает более полную форму и далее интегрируется с другими областями Кодекса, теоретические исследования существенного характера режима могут помочь налоговым практикам более уверенно применять правила GILTI и Подчасти F к транзакциям с более тонкими и менее очевидными результатами.

Сноски

¹ П.Л. 115-97.

² Закон о доходах от 1962 г., P.L. 87-834. Двумя годами ранее, в 1960 году, Конгресс постановил, что П.Л. 86-780, куда добавлен разд. 6038 Кодекса, требуя сообщать об определенных зарубежных операциях иностранных корпораций, принадлежащих США, но еще не вводил существенный режим, требующий включения текущего акционера.

³ Определение CFC было дополнительно уточнено TCJA. В настоящее время CFC определяется как любая иностранная (т. Е. Неамериканская) корпорация, если более 50% от (1) общего совокупного права голоса всех классов акций такой корпорации, имеющих право голоса, или (2) общего количества Стоимость акций такой корпорации принадлежит в совокупности или считается принадлежащей в соответствии с определенными правилами присвоения акционерам Соединенных Штатов в любой день налогового года такой иностранной корпорации (разд.957).

⁴ «Подчасть F» (разделы 951-965) относится к Подчасти F (Контролируемые иностранные корпорации) Части III (Доходы из источников за пределами Соединенных Штатов) Подглавы N (Налог, основанный на доходах из источников в пределах и за пределами США). Соединенные Штаты) главы 1 (Обычные налоги и дополнительные налоги) подзаголовка A (Подоходные налоги) раздела 26 (Налоговый кодекс) Кодекса США.

⁵ «Акционер США» — это любое лицо в США, которое владеет или считается владельцем, применяя определенные правила атрибуции, 10% или более от общего числа голосов или общей стоимости акций иностранной корпорации (п. .951 (б)).

⁶ п. 954 (б) (4).

⁷ REG-104390-18, 83 Fed. Рег. 51072 (10 октября 2018 г.) (имеется в виду Комитет Сената по бюджету, Рекомендации по согласованию в соответствии с резолюцией 71 Совета Безопасности , 115-е заседание Конгресса, 1-я сессия, на 365 (декабрь 2017 г.)).

⁸ Рег. П. 1.951А-2 (в) (7). Правила GILTI также включают аналогичный механизм, который устраняет остаточное налогообложение GILTI в случае CFC, действующих в юрисдикциях, взимающих корпоративный подоходный налог по ставке не менее 13.125% (так называемые юрисдикции с невысокими налогами). Принимая во внимание 80% -ный иностранный налоговый кредит, доступный для внутренних корпоративных акционеров (и индивидуальных акционеров в США, делающих «выборы 962 (b)»), американские акционеры CFC в юрисдикциях, не облагаемых низкими налогами, могут не облагаться остаточным налогом в США, учитывая, что GILTI облагается налогом в США по ставке 10,5% (или 80% от 13,125%). Согласно новому гл. 250, ставка корпоративного налога в США в размере 21% снижена до 10,5% за счет 50% вычета, предоставленного GILTI вложениям в руках U.S. Корпоративные акционеры (и отдельные акционеры США, делающие «выборы 962 (b)»).

⁹ Хотя здесь основное внимание уделяется различиям в определениях, режим GILTI имеет ряд других особенностей, которые функционально отличают его от режима Подчасти F. Например, сумма включения акционера в Подчасть F в отношении одной CFC не принимается во внимание при определении включения акционера в отношении другой CFC, в то время как, в отличие от этого, акционер США вычисляет единую сумму включения GILTI со ссылкой на все свои CFC. .

¹⁰ REG-104390-18, 83 Fed. Рег. 51072 (10 октября 2018 г.).

¹¹ Письмо Налогового управления США 9724027 и Письмо Налогового управления 9137047.

¹² IRS может аргументировать по аналогии с разд. 964 (e) (3), в котором говорится, что условная продажа должна рассматриваться как фактическая продажа с целью реализации правила, согласно которому прибыль от продажи CFC другой CFC должна включаться в валовой доход в качестве дивидендов. . Тогда можно было бы привести контраргумент, что п.964 (e) прямо заявляет, что правило условной продажи применяется исключительно «для целей данного подраздела», то есть только в контексте продажи CFC другой CFC.

¹³ В более авторитетных условиях окружной суд действительно проанализировал дело, в котором CFC произвела безвозмездное распределение оцененного имущества (акций компании) своей материнской компании в США. См. Pittway Corp. , 887 F. Supp. 164 (N.D. Ill. 1995), aff’d, 88 F.3d 501 (7th Cir. 1996). Обсуждение правил CFC и подраздела F заметно отсутствует в анализе суда.

¹⁴ Обратите внимание, что в отличие от законодательных положений Кодекса, гл. Правила 954, которые были обнародованы три десятилетия спустя (TD 8618, 60 Fed. Reg . 46500 (7 сентября 1995 г.)), на самом деле используют подход к определениям, подобный GILTI, но только специально в контексте продаж собственность через КИК. Под Regs. П. 1.954-2 (e) (3), продажи всех типов собственности первоначально включаются в категорию FPHCI продаж «собственности, не приносящей дохода» до тех пор, пока не будут предусмотрены различные исключения.

	Участники
	Джошуа Эшман , CPA, является партнером, и Натан Минц , эсквайр, консультант по налогам, оба в Expat Tax Professionals LLC в Хакенсаке, штат Нью-Джерси. Для получения дополнительной информации об этой статье свяжитесь с [email protected] .

Город Истон, Пенсильвания Налог на заработанный доход и чистую прибыль

В данной статье следующие термины должны иметь указанные значения:

СТАТЬЯ XIII НАЛОГОВИК

Налоговый инспектор, уполномоченный городскими властями собирать доход налоги, взимаемые до 1 января 2012 года.

БИЗНЕС

Предприятие, деятельность, профессия или любое другое предприятие некорпоративного характера, проводимая с целью получения прибыли или обычно проводимая для получения прибыли, будь то физическое лицо, товарищество, ассоциация или любой другой организация.

ПРЕДПРИЯТИЕ

ИП, корпорация, акционерное общество или компания, товарищество, товарищество с ограниченной ответственностью, общество с ограниченной ответственностью, ассоциация, деловой траст, синдикат или другое коммерческое или профессиональное деятельность, организованная в соответствии с законами этого содружества или любого другого юрисдикция.

СЕРТИФИЦИРОВАННЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БУХГАЛТЕР ИЛИ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БУХГАЛТЕР

Сертифицированный бухгалтер, бухгалтер или фирма, в соответствии с Законом от 26 мая 1947 г. (П.Л. 318, № 140), известный как Закон о CPA.

ПРЕТЕНЗИЯ

Письменное требование об уплате налоговым инспектором или налоговым инспектором. район сбора подоходного налога, взимаемого другим налоговым инспектором или район сбора налогов.

КОРПОРАЦИЯ

Корпорация или акционерное общество, учрежденное законы США, Содружества Пенсильвании или любое другое государство, территория, иностранное государство или зависимость.Срок должен включать юридическое лицо, которое классифицируется как корпорация для федеральных для целей подоходного налога.

ТЕКУЩИЙ ГОД

Календарный год, за который взимается налог.

ОТДЕЛ

Департамент общественного и экономического развития Содружество.

ДОМИЦИЛЬ

Место, где человек живет и имеет постоянный дом и к которому человек намеревается вернуться в случае своего отсутствия.Фактическое место жительства не обязательно является домицилем, поскольку домициль — это постоянное место жительства, которое, по замыслу налогоплательщика, является постоянным а не преходящий. Местожительство — это добровольно закрепленное место жительства. жилище человека, а не просто для специальной или ограниченной цели, но с нынешним намерением построить постоянный дом, пока некоторые происходит событие, побуждающее человека принять другой постоянный дом. В случае бизнеса домициль — это то место, которое считается центр делопроизводства и место, где выполняются его функции.

ЗАРАБОТАННЫЙ ДОХОД

Компенсация, о которой необходимо сообщить или как определено Департаментом доходов в соответствии с разделом 303 Закона от марта 4, 1971 (P.L. 6, No. 2), известный как Кодекс налоговой реформы 1971 года, а также правила и положения, принятые в соответствии с этим разделом. Деловые расходы сотрудников, сообщаемые или определяемые Департаментом доходов в соответствии со статьей III Кодекса налоговой реформы 1971 года, представляют собой допустимые вычеты при определении заработанного дохода.Срок не включает компенсацию коммерческих убытков. Сумма любого жилищного пособия, предоставляемого священнослужителю, не подлежит налогообложению как заработанный доход.

НАЛОГ НА ЗАРАБОТАННУЮ ПРИБЫЛЬ И ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ

Налог, взимаемый городом с заработанного дохода и чистой прибыли.

РАБОТОДАТЕЛЬ

Физическое или юридическое лицо или другое юридическое лицо, нанимающее или более лиц за оклад, заработную плату, комиссионные или другую компенсацию. Термин включает содружество, политическое подразделение и инструмент или государственный авторитет того и другого.В целях наложения штрафов Согласно этой статье, термин включает корпоративного должностного лица.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

За исключением случаев, указанных в Разделе 511 (b) Местного налогового законодательства Акт, П. 1257, Закон 511 от 1965 года с поправками (далее «LTEA»), 53 П.С. § 6924.511 (b), заработанный доход и чистая прибыль налог, подоходный налог с населения или другой налог, начисляемый на доход налогоплательщика, взимаемого районом / поселком / городом в соответствии с полномочиями настоящего Закона или иного акта.

ОБЪЕДИНЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОМИТЕТ

Организация, образованная двумя или более комитетами по сбору налогов для сбора подоходного налога в более чем одном налоговом сборе округ.

LTEA

Закон Пенсильвании о местных налоговых льготах, P.L. 1257, Закон 511 1965 г., с поправками.

ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ

Чистый доход от деятельности предприятия, кроме корпорация, о которой требуется отчитываться или как определено Департамент доходов в соответствии с разделом 303 Закона от 4 марта 1971 г. (П. Л. 6, № 2), 72 П. С. § 7303, известная как налоговая реформа Кодекс 1971 года, а также правила и положения, принятые в соответствии с этим разделом.Термин не включает доход ни по одному из следующих подразделов:

А.

Доход, который:

(1)

Не оплачивается за оказанные услуги; и

(2)

Является доходом от инвестиций.

Б.

Доход, который представляет:

(1)

Любая прибыль от продажи сельскохозяйственной техники;

(2)

Любая прибыль от продажи скота, удерживаемого 12 месяцев или более за тягловые, племенные или молочные цели; или

(3)

Любая прибыль от продажи других основных средств фермы.

НЕРЕЗИДЕНТ

Физическое или юридическое лицо, проживающее за пределами города, взимающее налог.

НЕРЕЗИДЕНТНЫЙ НАЛОГ

Подоходный налог, взимаемый городом с нерезидентов.

ОФИЦИАЛЬНЫЙ РЕГИСТР

Часть налогового реестра, которая включает налог у источника выплаты. тарифы, указанные в Разделе 511 (a) (3) LTEA, 53 P.S. § 6924.511 (а) (3).

ЛИЦО

Физическое лицо.

ПРЕДЫДУЩИЙ ГОД

Календарный год перед текущим годом.

ЧАСТНОЕ АГЕНТСТВО

Субъект или лицо, назначенное налоговым инспектором Комитет по сбору налогов.

ГОСУДАРСТВЕННОЕ АГЕНТСТВО

Любые государственные органы, органы власти, агентства, учреждения, политические подразделения, промежуточные подразделения, советы, правления, комиссии или аналогичные государственные учреждения.

РЕЗИДЕНТ

Физическое или юридическое лицо, проживающее в городе, взимающее налог.

НАЛОГ НА РЕЗИДЕНТ

Подоходный налог, взимаемый городом.

РЕЗИДЕНТ НАЛОГООБЛОЖНИК

Налоговый инспектор, занимающийся администрированием и сбором подоходного налога для налогового округа по месту жительства налогоплательщика.

УСПЕШНЫЙ ГОД

Календарный год, следующий за текущим годом.

НАЛОГОВЫЙ ДОХОД

Включает:

А.

В случае налога на заработанный доход и чистую прибыль, заработанный прибыль и чистая прибыль.

Б.

В случае подоходного налога с населения перечисленные в разделе 303 Закона от 4 марта 1971 г. (П. Л. 6, № 2), известного как Налоговая Кодекс реформ 1971 г., 72 P.S. § 7303, как сообщается и определяется Департаментом доходов с учетом поправок на мошенничество, уклонение или ошибка, как окончательно определено Содружеством.

НАЛОГОВОЕ БЮРО

Государственная некоммерческая организация, созданная для управления и сбор налогов.

НАЛОГОВАЯ КОМИССИЯ

Комитет, учрежденный для управления сбором налогов в Нортгемптоне. Район для сбора подоходного налога. Срок включить объединенный комитет по сбору налогов.

НАЛОГОВЫЙ ВИНОГРАДНЫЙ РАЙОН

Округ Нортгемптона по сбору налогов, созданный в соответствии с Раздел 504 LTEA.

НАЛОГОВИК

Политическое подразделение, государственный служащий, налоговое бюро, округ, кроме графства первого класса или частного агентства, которое управляет и собирает подоходный налог для одного или нескольких налоговых округов.Если иное специально не предусмотрено, для целей обязательств работодателя термин означает налоговый инспектор по сбору налогов. район, в котором находится работодатель, или, если работодатель имеет рабочие места в более чем одном районе, налоговый инспектор по каждый такой район в отношении сотрудников, в основном занятых в нем.

НАЛОГОДАТЕЛЬ

Физическое или юридическое лицо, которое согласно этой статье должно подать возврат подоходного налога или для уплаты подоходного налога.

НАЛОГОВЫЕ ЗАПИСИ

Налоговые декларации, подтверждающие графики, переписка с аудиторами или налогоплательщика, бухгалтерские книги и другие документы, в том числе электронные записи, полученные или созданные налоговым инспектором для администрирования или сбора налог по этой статье. В термин входят документы, требуемые Раздел 509 (e) LTEA, 53 P.S. § 6924.509 (e). Срок «электронные записи» включают данные и информацию, записанные на материальный носитель или хранится на электронном или другом носителе и который извлекается в воспринимаемой форме.

НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР

База данных по ставкам всех уездных, муниципальных и школьных налогов. доступны в Интернете, как это предусмотрено в Разделе 511 (а) (1) LTEA, 53 П.С. § 6924.511 (a) (1).

НАЛОГ НА УДЕРЖАНИЕ

Подоходный налог, взимаемый политическим подразделением в соответствии с полномочия этой статьи или любого другого постановления или любого другого налога взимается муниципалитетом или школьным округом, с которого работодатель удерживает может потребоваться по этой статье.

[Изменено 8-8-2012, Ord. № 5364; 11-13-2013 по Ord. № 5441; 2-26-2014 по Ord. № 5453; 25.11.2014 по Ord. № 5478; 2-25-2015 по Орд. № 5485]

A.

Если иное не указано ниже, ранее взимаемый налог и Продолжение в этой статье — это налог на общие доходы. с налоговыми ставками, как указано ниже, настоящим налагается на следующие:

(1)

Трудовой доход, определенный в настоящей статье, полученный резидентами города за выполненные работы или услуги, выполненные или оказанные в Город после 1 января 2012 г. облагается налогом по ставке 1.75%, позиционируется следующим образом, с возможными изменениями:

а)

0,5% в пользу школьного округа Истон.

(б)

0,5% в пользу города Истон в качестве общего дохода.

(c)

0,75% на финансирование пенсионных планов города в соответствии с с 53 P.S. § 895.607 (е).

(2)

Трудовой доход, определенный в настоящей статье, полученный резидентами. в Городе с 1 января 2014 г. или после этой даты облагаются налогом по ставке 1,95%, перечисленные ниже, с учетом возможных изменений:

а)

0.5% в школьный округ Истон.

(б)

0,5% в пользу города Истон в качестве общего дохода.

(c)

0,95% на финансирование пенсионных планов города в соответствии с с 53 P.S. § 895.607 (е).

(3)

Трудовой доход, определенный в настоящей статье, полученный нерезидентами. города за выполненные работы или услуги, выполненные или оказанные в Город с 1 января 2012 г. или позднее по 31 декабря 2012 г. должен: облагаться налогом по ставке 1,00%, с указанием следующих позиций, в которые могут быть внесены изменения:

а)

0.5% в школьный округ Easton Area или школьный округ нерезидента, если применимо.

(б)

0,5% от общего дохода города Истон или нерезидента муниципалитет места жительства, если применимо.

(c)

0,00% к финансированию пенсионных планов города в соответствии с с 53 P.S. § 895.607 (е).

(4)

Трудовой доход, определенный в настоящей статье, полученный нерезидентами. города за выполненные работы или услуги, выполненные или оказанные в Город с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2014 г. или после этой даты должен: облагаться налогом по ставке 1.75%, распределяются следующим образом:

а)

0,5% в пользу школьного округа Истонского района / школьного округа нерезидент.

(б)

0,5% в пользу города Истон в счет общих доходов или доходов нерезидента муниципалитет места жительства, если применимо.

(c)

0,75% на финансирование пенсионных планов города в соответствии с с 53 P.S. § 895.607 (е).

(5)

Трудовой доход, определенный в настоящей статье, полученный нерезидентами. города за выполненные работы или услуги, выполненные или оказанные в Город после 1 января 2015 г. облагается налогом по ставке 1.95%, позиционируется следующим образом:

а)

0,5% в пользу школьного округа Истонского района / школьного округа нерезидент.

(б)

0,5% в пользу города Истон в счет общих доходов или нерезидента муниципалитет места жительства, если применимо.

(c)

0,95% на финансирование пенсионных планов города в соответствии с с 53 P.S. § 895.607 (е).

(6)

Чистая прибыль, как определено в настоящей статье, полученная в январе или после января. 1, 2012, предприятий, профессий и других видов деятельности, проведенных для резидентов Города облагается налогом по ставке 1.75%, по позициям следующим образом, с возможными изменениями:

а)

0,5% в пользу школьного округа Истон.

(б)

0,5% в пользу города Истон в качестве общего дохода.

(c)

0,75% направляется непосредственно на финансирование пенсии планы города Истон в соответствии с 53 P.S. § 895.607 (е).

(7)

Чистая прибыль, как определено в этой статье, полученная в январе или после января. 1, 2014, предприятий, профессий и других видов деятельности, проведенных резидентами Города по ставке налога 1.95%, распределяются следующим образом: с поправками:

а)

0,5% в пользу школьного округа Истон.

(б)

0,5% в пользу города Истон в качестве общего дохода.

(c)

0,95% направляется непосредственно на финансирование пенсии планы города Истон в соответствии с 53 P.S. § 895.607 (е).

(8)

Чистая прибыль, как определено в этой статье, полученная в январе или после этой даты. С 1 января 2012 г. по 31 декабря 2012 г. предприятий, профессий и иная деятельность нерезидентов Города по ставке налога из 1.00%, перечисленные ниже, с возможными изменениями:

а)

0,5% в пользу школьного округа Истон или школьного округа нерезидента, если применимо.

(б)

0,5% в пользу города Истон для общих доходов или нерезидентов муниципалитет места жительства, если применимо.

(c)

0,00% направляется непосредственно на финансирование пенсии планы города Истон в соответствии с 53 P.S. § 895.607 (е).

(9)

Чистая прибыль, как определено в настоящей статье, полученная в январе или после января. С 1 января 2013 г. по 31 декабря 2014 г. предприятий, профессий и иная деятельность нерезидентов Города по ставке налога из 1.75%, в следующих позициях с возможными изменениями:

а)

0,5% в пользу школьного округа Истон или школьного округа нерезидента, если применимо.

(б)

0,5% в пользу города Истон в счет общих доходов или доходов нерезидента муниципалитет места жительства, если применимо.

(c)

0,75% направляется непосредственно на финансирование пенсии планы города Истон в соответствии с 53 P.S. § 895.607 (е).

(10)

Чистая прибыль, как определено в этой статье, полученная после 1 января 2015 г. о предприятиях, профессиях и других проведенных мероприятиях нерезидентами Города по ставке налога 1.95%, распределяются следующим образом: с поправками:

а)

0,5% в пользу школьного округа Истон или школьного округа нерезидента, если применимо.

(б)

0,5% в пользу города Истон в счет общих доходов или доходов нерезидента муниципалитет места жительства, если применимо.

(c)

0,95% направляется непосредственно на финансирование пенсии. планы города Истон в соответствии с 53 P.S. § 895.607 (е).

B. Налог, взимаемый согласно подразделу A (1), (2), (3), (4) и (5) настоящего документа, относится к заработной плате, комиссионным вознаграждениям и другим компенсациям, выплачиваемым работодателем или от своего имени любому лицу, которое работает на него или оказывает ему услуги.Налог, взимаемый в соответствии с подразделом A (6), (7), (8), (9) и (10) настоящего документа, относится к чистой прибыли любого бизнеса, профессии или предприятия, осуществляемого любым лицом в качестве собственник или как собственник, индивидуально или совместно с каким-либо другим лицом или лицами. C. Поступления, относящиеся к 1 января 2013 г. и 1 января 2015 г., увеличению налоговых ставок для нерезидентов города в соответствии с Подразделом A (3), (4), (5), (8), (9) и (10) направляются непосредственно на финансирование пенсионных планов города в соответствии с 53 P.S. § 895.607 (f). D. Кроме того, все поступления, относящиеся к налогам, взимаемым с нерезидентов города в соответствии с подразделами A (3), (4), (5), (8), (9) и (10), подлежат распределению между Город и город проживания нерезидента в соответствии с требованиями Закона 32 и применимого законодательства или нормативных документов.

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2012 г. и после этой даты, доход налоги удерживаются, перечисляются и отражаются в отчетности следующим образом:

A.

Каждый работодатель, имеющий офис, фабрику, мастерскую, филиал, склад, или другое коммерческое предприятие в районе сбора налогов, которое нанимает на заработную плату одного или нескольких лиц, кроме домашней прислуги, заработная плата, комиссионные или другие компенсации, которые ранее не регистрировались, в течение 15 дней после того, как стать работодателем, зарегистрируется в Налоговый инспектор имя и адрес работодателя и другая подобная информация. как может потребовать налоговый инспектор.

B.

Работодатель требует от каждого нового сотрудника заполнить справку. формы резидентства, которая должна быть дополнением к ведомости федерального служащего. Свидетельство о удержании пособия (форма W-4). Работодатель также обязан требовать от любого сотрудника, который меняет свой адрес или место жительства, заполнить справка о местожительстве. Форма справки о резидентстве предоставляет информацию, помогающую идентифицировать политическое подразделение где живет и работает сотрудник. Бланки справки о резидентстве может быть получен работодателем в Департаменте по запросу работодатель.

C.

Каждый работодатель, имеющий офис, фабрику, мастерскую, филиал, склад или другое место деятельности в районе сбора налогов, в котором работают одно или несколько лиц, кроме домашней прислуги, на заработную плату, комиссия или другая компенсация, во время выплаты вычитает от компенсации, причитающейся каждому работнику, работающему в таком месте бизнеса больше, чем налог резидента работника или налог на нерезидентов, указанный в официальном реестре в соответствии с разделом 511 LTEA, 53 P.S. § 6924.511.

D. За исключением случаев, указанных в подразделе E, в течение 30 дней после окончания каждого календарного квартала каждый работодатель должен подавать квартальную декларацию и уплачивать сумму подоходного налога, удержанную в течение предыдущего календарного квартала, налоговому инспектору по месту работы. каждого сотрудника. В форме должны быть указаны имя, адрес и номер социального страхования каждого сотрудника, размер оплаты труда сотрудника за предыдущий трехмесячный период, подоходный налог, удержанный с сотрудника, политическое подразделение, облагающее сотрудника подоходным налогом, общая сумма оплата труда всех сотрудников в течение предыдущего календарного квартала, общая сумма подоходного налога, удержанная с сотрудников и уплаченная вместе с декларацией и любой другой информацией, предписанной Департаментом.E. Независимо от подраздела D, положения этого подраздела применяются, если работодатель имеет более одного места работы в более чем одном округе по сбору налогов. В течение 30 дней после последнего дня каждого месяца работодатель может подать декларацию, требуемую Подразделом D, и уплатить общую сумму подоходного налога, удержанного с сотрудников на всех рабочих местах в течение предыдущего месяца, налоговому инспектору любого района сбора налогов. в котором расположены операции по начислению заработной платы работодателя или как это определено Департаментом.Возврат и удержанный налог на прибыль должны быть поданы и уплачены в электронном виде. Работодатель должен подать уведомление о намерении подать комбинированные декларации и произвести комбинированные платежи с налоговым инспектором по каждому месту работы не менее чем за один месяц до подачи своей первой комбинированной декларации или совершения первого комбинированного платежа. Данный подраздел не должен толковаться как изменение места работы сотрудника для целей налоговых обязательств нерезидентов. F. Любой работодатель, который в течение двух из четырех предыдущих квартальных периодов не вычитал надлежащий подоходный налог или какую-либо часть подоходного налога, или не уплатил надлежащую сумму подоходного налога, как того требует Подраздел C, налоговый инспектор может потребовать от налогового округа подавать декларации и ежемесячно платить подоходный налог.В таких случаях уплата подоходного налога производится налоговому инспектору не позднее последнего дня месяца, следующего за месяцем, за который был удержан подоходный налог. G. Не позднее 28 февраля следующего года каждый работодатель должен подать в налоговую инспекцию информацию о вычете и перечислении подоходного налога в соответствии с Подразделом C: (1)

Годовой отчет, показывающий, что за период, начинающийся 1 января текущего года и до 31 декабря текущего года, общая размер выплаченной компенсации, общая сумма удержанного налога на прибыль, общая сумма подоходного налога, уплаченная налоговому инспектору, и любой другой информация, установленная Департаментом.

(2) Индивидуальный отчет об удержании, который может быть интегрирован с Федеральным отчетом о заработной плате и налогах (форма W-2), для каждого сотрудника, работающего в течение всего или любой части периода, начинающегося 1 января текущего года и заканчивающегося 31 декабря текущего года. текущий год, с указанием адреса и номера социального страхования, суммы компенсации, выплаченной сотруднику в течение периода, суммы удержанного подоходного налога, суммы подоходного налога, уплаченной налоговому инспектору, числового кода, установленного Департаментом представляющий налоговый округ, куда были переведены платежи, требуемые подразделами D и E, и любую другую информацию, требуемую Департаментом.Каждый работодатель должен предоставить одну копию индивидуального заявления об удержании налогов работнику, на которого оно подано. H.

Любой работодатель, который прекращает свою деятельность до 31 декабря текущий год в течение 30 дней после прекращения деятельности, декларации и заявления об удержании, требуемые в соответствии с этим разделом и уплатить причитающийся подоходный налог.

I.

Если иное не предусмотрено в Разделе 511 LTEA, 53 P.S. § 6924.511, работодатель, который умышленно или по неосторожности не выполняет или не делает вычеты, требуемые данным подразделом, нести ответственность за уплату подоходного налога, который требовал работодатель удерживать до тех пор, пока не будут возмещены налоги на прибыль от сотрудника.Неспособность или упущение любого работодателя сделать удержания, требуемые данным разделом, не освобождают ни одного сотрудника от уплаты подоходного налога или соблюдения требований для подачи декларации и возврата.

Налоговый инспектор должен получить такую ​​компенсацию за свои услуги и расходы, определенные Налоговым комитетом. По усмотрению налоговой комиссии, налоговый инспектор может быть разрешено удержать сумму компенсации налогового инспектора из подоходного налога, взимаемого, если ежемесячные отчеты требуются Разделом 509 (b) LTEA, представленный налоговым инспектором, включает бухгалтерский учет за всю удержанную компенсацию.

Положения этой статьи отделимы. Если какое-либо предложение, пункт или раздел этой статьи по какой-либо причине признаны неконституционными, незаконный или недействительный, такой неконституционный, незаконный или недействительный не должны влиять или нарушать какие-либо из оставшихся положений, предложений, пункты или разделы этой статьи. Настоящим объявляется намерение города, что эта статья была бы принята, если бы такое неконституционное, незаконное или недействительное предложение, пункт или раздел не были включены здесь.

Эрику Адамсу грозит налог на таунхаусы Нью-Йорка, проблемы со строительным кодексом

Кандидат в мэры от Демократической партии Эрик Адамс не ответил на жалобу Департамента строительства о незаконном переоборудовании его таунхауса в Бруклине и не указал недвижимость в качестве своего места жительства в федеральных налоговых декларациях, хотя, как свидетельствуют документы, он имел право на значительные вычеты.

Адамс, президент района Бруклина с ограниченным сроком полномочий, показал журналистам свой дом в Бедфорд-Стайвесанте во время праймериз мэра после того, как политический отчет предположил, что его основное место жительства] может быть в Нью-Джерси.

Но с поправками в декларациях о подоходном налоге с населения за 2017, 2018 и 2019 годы указано «0» как количество дней «личного пользования» в таунхаусе на Лафайет-авеню. Кампания Адамса предоставила The Post копии его налоговых деклараций.

О несоответствии впервые сообщил The City. Если бы Адамс сказал, что жил в этой собственности, он бы получил «десятки тысяч долларов» налоговых льгот, сообщили бухгалтеры новостному сайту. Каждый год возвращается 36 000 долларов дохода от аренды.

Когда Адамс приветствовал репортеров в своем таунхаусе в июне после публикации доклада «Политико», он сказал, что жил в саду и на цокольном этаже, а арендаторы занимали верхние этажи.

Представитель Эрика Адамса сказал, что кандидат «не знает об уведомлении о рождении и при необходимости обратится к нему за дополнительной информацией и решением проблемы». Пол Мартинка

«Единственная колонка была случайно оставлена ​​пустой его бухгалтером, который должен был были заполнены — ни больше, ни меньше », — сказал Эван Тис, представитель кампании Адамса.

«Единственная причина, по которой кто-то знает об этом, — это то, что Эрик был чрезвычайно прозрачен во время кампании, предоставляя налоговые документы и другую информацию, которую он не обязан предоставлять», — сказал Тис.

Городские власти обнаружили, что подготовленный Адамсом налог, Кларенс Харли, якобы украл более 86000 долларов из 30 Macombs Place HDFC, гарлемского кооператива, которым он управлял и в котором жил, пока его не уволили в 2017 году и выселили в 2018 году.

В 2017, 2018 и 2019 годах в декларациях Эрика Адмаса по подоходному налогу с физических лиц указано «0» в качестве количества дней «личного пользования» в его таунхаусе на Лафайет-авеню. Пол Мартинка

В прошлогоднем интервью HOT97 Адамс сказал, что его бухгалтер стал бездомным. Связаться с Харли для получения комментариев не удалось.

Адамс также связан с Департаментом строительства, который 5 августа направил инспектора в дом Бед-Стуй после подачи жалобы 311 от 10 июля на незаконно переоборудованное жилое пространство.

Не было «реакции на стуки и звонки», поэтому инспектор оставил жирным шрифтом и заглавными буквами надпись на входной двери, которая гласила: «НЕВЫПОЛНЕНИЕ ДАННОГО УВЕДОМЛЕНИЯ МОЖЕТ ПРИВЕСТИ К ДЕПАРТАМЕНТУ ПОЛУЧИТЬ ГАРАНТИЮ ДОСТУПА, РАЗРЕШАЮЩУЮ ПРОВЕРКУ ПОМЕЩЕНИЯ. . »

Эрик Адамс говорит, что живет в саду и на цокольном этаже своего особняка в Бедфорд-Стайвесант.Пол Мартинка

Согласно городским данным, Департамент строительства планирует провести «дальнейшее исследование», а затем отправить следующего инспектора.

«Эрик не знает об уведомлении о рождении и свяжется с ним для получения дополнительной информации и решения проблемы, если это необходимо», — сказал Тис The Post.

.