Как посмотреть долги по налогам физических лиц по инн: Узнать задолженность по налогам физического лица по ИНН через интернет

Содержание

все о налоге на имущество и земельном налоге физических лиц – Spot

Исполнить свои обязательства и уплатить эти налоги можно удаленно двумя способами.

Пресс-служба Государственного налогового комитета рассказала о сроках, льготах и порядке уплаты налога на имущество и земельном налоге физических лиц.

«Если вы имеете задолженность, то скорее всего получили от налоговых органов платежное извещение. В нем указана детализация по двум видам налогов», — говорится в сообщении.

Например, по налогу на имущество — можно узнать кадастровую стоимость, площадь, ставку налога и налоговую сумму. Указана сумма, которую уплатили в 2020 году. Аналогично и по земельному налогу — общая площадь, налоговая ставка, начисленная сумма налога.

Образец платежного извещения:

Следующий шаг — исполнить свои обязательства перед государством и уплатить вышеупомянутые налоги.

Удаленный способ №1

Для тех, кто предпочитает дистанционный сервис, органы налоговой службы предлагают воспользоваться «Персональным кабинетом налогоплательщика» на Портале электронных государственных услуг налоговых органов.

В разделе «Оплата налогов физических лиц» указаны ИНН/код объекта, наименование налога, последний платеж, налоговая задолженность/ переплата, общая сумма к уплате. Здесь же можно выбрать вид платежа и уплатить налоги.

Удаленный способ №2

Мобильные платежные приложения SOLIQ, Payme, Click или Upay- также доступны для уплаты налогов на имущество и земельного. Потребуется ввести свой ИНН.

До 15 апреля физическое лицо должно уплатить равную долю от начисленной суммы налога. За неуплату или нарушение сроков уплаты предусмотрена пеня за каждый день просрочки в размере 0,046%.

Льготы

От уплаты налога на имущество освобождены	От уплаты земельного налога освобождены
Имущество площадью до 60 кв. м. (шестидесяти квадратных метров). — пенсионера (на основании пенсионного удостоверения). — одного из родителей, имеющих 10 и более детей (на основании справки органа самоуправления граждан, подтверждающая наличие детей). — лиц с инвалидностью I и II групп (на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии.). Если владелец имущества обладает общей площадью 100 кв. м, то из них за 60 кв.м. он не платит.	— граждане, удостоенные звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденные орденом Славы трех степеней. (на основании удостоверения о присвоении звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», книжки Героя Советского Союза и Героя Труда, орденской книжки или справки отдела по делам обороны).
— граждане, удостоенные звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденных орденом Славы трех степеней (льгота предоставляется на основании соответственно удостоверения о присвоении звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», книжки Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской книжки или справки отдела по делам обороны).	инвалиды и участники войны, а также приравненные к ним лица (на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) — удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы).
— инвалиды и участники войны, а также приравненные к ним лица (на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) — удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы ).	лица с инвалидностью I и II групп (на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии).
— родители и вдовы (вдовцы) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел (на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего сотрудника органов внутренних дел» либо имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя и печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение).	одинокие пенсионеры. Под одинокими пенсионерами понимаются пенсионеры, проживающие одни или совместно с несовершеннолетними детьми либо ребенком — инвалидом в отдельном доме (на основании пенсионного удостоверения или справки районного (городского) отдела внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве финансов, а также справки органов самоуправления граждан) .
— лица, использующие возобновляемые источники энергии в жилых помещениях с полным отключением от энергоресурсов, — сроком на 3 года начиная с месяца, в котором установлены возобновляемые источники энергии (на основании справки, выданной энергоснабжающей организацией об использовании возобновляемых источников энергии с полным отключением от действующих сетей энергоресурсов).	многодетные семьи, потерявшие кормильца (на основании справки районного (городского) отдела внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве финансов).
	граждане (в том числе временно направленные или командированные), получающие льготы за участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС (на основании справки врачебно-трудовой экспертной комиссии, специального удостоверения лиц с инвалидностью, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также других выданных уполномоченными органами документов, являющихся основанием для предоставления льготы).
	лица, использующие возобновляемые источники энергии в жилых помещениях с полным отключением от действующих сетей энергоресурсов, — сроком на три года начиная с месяца, в котором установлены возобновляемые источники энергии (на основании справки, выданной энергоснабжающей организацией об использовании возобновляемых источников энергии с полным отключением от действующих сетей энергоресурсов

Ранее Spot публиковал инструкцию о том, как в Узбекистане быстро начать торговать через интернет.

ПРАВИЛАУКАЗАНИЯ ИНФОРМАЦИИ, ИДЕНТИФИЦИРУЮЩЕЙ ПЛАТЕЖ,В ПЛАТЕЖНОМ ДОКУМЕНТЕ (ИЗВЕЩЕНИИ) ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА(ФОРМА N ПД (НАЛОГ)) НА УПЛАТУ НАЛОГОВ (СБОРОВ),ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУРОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Приложение N 2

Утверждены

Письмом

ФНС России и Сбербанка России

Настоящие правила распространяются на уплату налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации при заполнении налоговыми органами платежного документа (извещения) на уплату физическими лицами налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации.

Указанный платежный документ (извещение) физического лица (форма N ПД (налог)), содержащий все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты, также может использоваться как основание при формировании банком расчетного документа от имени физического лица — клиента банка (владельца счета), если это предусмотрено договором банковского счета.

1. В поле «ИНН» плательщика — значение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе.

При отсутствии у налогоплательщика — физического лица ИНН в поле «ИНН» плательщика проставляются нули («0»).

2. В поле «Ф.И.О. плательщика» указывается:

— для индивидуальных предпринимателей — фамилию, имя, отчество и в скобках сокращенное наименование категории физического лица — ИП;

— для частных нотариусов — фамилию, имя, отчество и в скобках — нотариус;

— для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, — фамилию, имя, отчество и в скобках — адвокат;

— для глав крестьянских (фермерских) хозяйств — фамилию, имя, отчество и в скобках — КФХ;

— для иных физических лиц — фамилию, имя, отчество физического лица.

3. В поле «ИНН» получателя — значение ИНН налогового органа, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4. В поле «КПП» получателя — значение КПП налогового органа, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5. В поле «Получатель» — наименование получателя платежа (органа Федерального казначейства, органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации или муниципального образования) и в скобках наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. В поле 104 — показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

7. В поле 105 — значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему Российской Федерации.

8. В поле 106 — показатель основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

ТП — платежи текущего года;

ЗД — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;

ТР — погашение задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа;

PC — погашение рассроченной задолженности;

ОТ — погашение отсроченной задолженности;

АП — погашение задолженности по акту проверки;

АР — погашение задолженности по исполнительному документу.

9. В поле 107 — показатель налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точками («.»).

Этот показатель используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, — «число.месяц.год».

Первые два знака могут иметь одно из следующих значений:

МС — месячные платежи;

KB — квартальные платежи;

ПЛ — полугодовые платежи;

ГД — годовые платежи.

В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей — номер квартала, для полугодовых — номер полугодия.

Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала — от 01 до 04, номер полугодия — 01 или 02, годовой платеж — 00.

В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляются точки («.»).

В 7 — 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

При уплате налога один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями. Если же законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налога (сбора) и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

10. В поле 110 — показатель типа платежа, который имеет два знака и может принимать следующие значения:

«НС» — уплата налога или сбора;

«ПЛ» — уплата платежа;

«ГП» — уплата пошлины;

«ВЗ» — уплата взносов;

«АВ» — уплата аванса или предоплата;

«ПЕ» — уплата пени;

«ПЦ» — уплата процентов;

«СА» — налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации;

«АШ» — административные штрафы;

«ИШ» — иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами.

На каждый тип платежа оформляется отдельный документ.

11. В поле «Статус» (101) — одно из следующих значений:

02 — налоговый агент;

03 — сборщик налогов и сборов;

09 — налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предприниматель;

10 — налогоплательщик (плательщик сборов) частный нотариус;

11 — налогоплательщик (плательщик сборов) адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

12 — налогоплательщик (плательщик сборов) глава крестьянского (фермерского) хозяйства;

13 — налогоплательщик (плательщик сборов) — иное физическое лицо;

14 — налогоплательщики — физические лица, производящие выплаты физическим лицам (уплата единого социального налога (пп. 1 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса Российской Федерации) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование).

КонсультантПлюс: примечание.

В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: в соответствии с разъяснением, приведенным в пункте 12, поле «Индекс документа» имеет 13 знаков, а не 15.

12. Поле «Индекс документа» имеет 15 знаков и является атрибутом для обеспечения идентификации плательщика — физического лица и формируется следующим образом: первые 4 знака — код налогового органа, 5 — 6 знаки — текущий год, следующие 6 знаков — номер формы N ПД (налог) в налоговом органе в текущем году и последний знак — контрольное число.

Узнать задолженность по налогам по ИНН – проверка долгов по ФНС, ФССП за 5 минут

28.02.2020 — 12:18 3189 просмотров

A A A

РЕКЛАМА

Каждому человеку стоит помнить о важности своевременной уплаты налогов. Задолженности в зависимости от размера могут привести к различным негативным последствиям, например, запрету на выезд из страны, аресту банковского счёта или даже конфискации имущества.

Налоговыми платежами в России облагаются и физические, и юридические лица. Если вы не знаете, все ли налоги вы оплатили, и есть ли у вас какие-либо долги, советуем зайти на сайт ресурса https://rudolgi.com. Здесь в режиме онлайн можно быстро и, главное, бесплатно проверить задолженности по всем типам налогов.

Удобная проверка и погашение долгов

Некоторые люди иногда не знают или не имеют денежных средств для оплаты налогов в срок. В этих случаях у них возникает задолженность, узнать о которой можно на специализированном сервисе. Открыв страницу https://rudolgi.com/uznat-zadolzhennost-nalogi-fns/ и введя свой ИНН, перед пользователем появится подробная информация о задолженностях.

Воспользоваться услугами ресурса могут и те, кто не помнит номер ИНН. Информация о нём будет предоставлена после ввода личных сведений (ФИО, даты рождения, серии и номера паспорта). После этого можно будет отправить заявку и уже через пару минут узнать об имеющихся долгах по налогам.

Спокойная жизнь без долгов

Проверку долгов стоит проводить регулярно (минимум раз в полгода), тем более с помощью сервиса rudolgi.com сделать это можно быстро и не выходя из дома. Всё, что вам потребуется – это мобильное или компьютерное устройство, доступ в интернет и ИНН.

Налоговые задолженности могут возникнуть, если вы вовремя не заплатили один из следующих налогов:

Транспортный – взимается с владельца зарегистрированного транспортного средства;
Имущественный – если у частного лица или организации есть какое-либо имущество;
Подоходный – предъявляется всем, кто получает прибыль за какую-либо деятельность;
Земельный – предусмотрен для физических лиц, у которых в собственности находятся земельные участки.

Каждый налог необходимо оплатить в определенный срок, например, физические лица должны оплатить земельный, транспортный и имущественный налоги до 1 декабря. Если не внести платёж вовремя, вам будет начислена пеня. Однако помимо пени, начисляемой за каждый просроченный день оплаты, существуют и другие не самые приятные ограничения. Поэтому не забывайте вовремя проверять и оплачивать налоги!

Хотите поделиться?

Онлайн-проверка налогов физического лица по ИНН в ФНС

Сегодня государство все чаще дает гражданам возможность общаться с ним электронно. Многие ведомства имеют свои онлайн-сервисы. И Федеральная налоговая служба – не исключение. На ее интернет-сайте можно узнать о своих налогах.

Проверка гражданина на сайте ФНС

Если гражданин уже зарегистрировался на портале ФНС или на госуслугах, то для того, чтобы получить информацию о своих налогах, ему нужно:

Зайти на портал по ссылке: https://www.nalog.ru/ ;
Найти раздел «электронные сервисы»;
Перейти по ссылке «заплати налоги». Рядом со ссылкой нарисована стилизованная рублевая монета, поэтому спутать ее с другой сложно;
На открывшейся странице выбрать значок «личный кабинет налогоплательщика». На нем изображен человек, сидящий за монитором компьютера;
Авторизироваться посредством пароля, полученного в ФНС на специальной регистрационной карточке, или посредством аккаунта госуслуг.

Обратите внимание! Чтобы попасть в подраздел «личный кабинет», необходимо зарегистрироваться на сайте (чтобы это сделать, придется посетить ближайшую инспекцию ФНС) или иметь подтвержденный профиль на «госуслугах». Без этого воспользоваться сервисом не получится.

В личном кабинете есть функция «поиск по фамилии и индивидуальному номеру налогоплательщика». Введя их, можно увидеть свою недоимку по обязательным платежам в бюджет. Также есть возможность посмотреть задолженность любого гражданина Российской Федерации. Для этого также потребуются его фамилия и ИНН.

С помощь ИНН на портале ФНС можно получить сведения о недоимке по нескольким видам налогов:

На доходы физических лиц;
Транспортному;
Земельному.

Важно! Помимо сведений о долге перед государством, в это разделе ресурса ФНС можно получать уведомления об уплате обязательных платежей, бланки уведомлений по форме 3-НДФЛ, специальные программы для их заполнения, а также направлять письменные заявления и обращения в органы ФНС онлайн.

Другие способы узнать о недоимке

О недоимке по обязательным платежам можно осведомится и на ресурсе госуслуг в подразделе «узнай о своих долгах». Для этого тоже потребуется указать свой ИНН. Чтобы получить информацию, нужно:

Перейти в раздел «услуги»;
Найти пункт «налоги и финансы» и открыть его;
Перейти в подраздел «налоговая задолженность»;
Указать свои данные и ИНН.

Или перейдите по ссылке https://www.gosuslugi.ru/10002/1 .

Справка! Чтобы узнать о своих долгах таким способом, нужно иметь подтвержденный аккаунт на госуслугах. С помощью настроек можно сделать так, чтобы информация о задолженности по платежам в бюджет отображалась прямо на главной странице портала.

Также можно получить сведения о задолженности на интернет-ресурсе ФССП России, который расположен по адресу: https://www.fssprus.ru . Там информация появится только в том случае, если имеется исполнительный документ о взыскании долга (постановление ФНС или судебный акт), на основании которого возбуждено исполнительное производство. Чтобы пользоваться сервисами портала ФССП, регистрироваться на нем не нужно.

Обратите внимание! Если гражданин забыл свой ИНН, он может уточнить его онлайн по адресу: https://service.nalog.ru/inn.do . Для этого необходимо ввести свои фамилию, имя и отчество, дату рождения, а также серию, номер и дату выдачи паспорта.

Многие сервисы доступны через личные кабинеты на сайте ФНС:

Тенденции в финансировании и обеспечении соблюдения налоговой службы

Сводка

Налоговая служба (IRS) собрала налогов в размере 3,5 триллиона долларов в 2018 году, что составляет почти 95 процентов от общих федеральных доходов. Для этого он в значительной степени полагался на налогоплательщиков, которые сообщают о своих доходах, рассчитывают сумму налога, которую они должны, и переводят эту сумму в IRS посредством удержания или других платежей. Однако, по оценкам IRS, некоторые налогоплательщики не уплатили налоги на сотни миллиардов долларов.Политики выразили интерес к тому, как изменения в финансировании IRS, особенно в части обеспечения соблюдения налогового законодательства, могут увеличить налоговые поступления федерального правительства.

В этом отчете описывается, как IRS поощряет и обеспечивает соблюдение налогового законодательства. В нем изучается правоприменительная деятельность IRS в период с 2010 по 2018 год и анализируется, как сокращение этой деятельности отражает сокращение ее финансирования и штата за этот период. На основе взаимосвязи между финансированием правоприменения и доходами Бюджетное управление Конгресса оценивает последствия увеличения финансирования со стороны IRS для правоприменения на федеральные налоговые поступления.

Сколько налогов не взимается каждый год?

Разница между суммой причитающихся налогов и суммой, собираемой каждый год, часто называемая налоговым разрывом, периодически оценивается IRS. Налоговый разрыв брутто — это сумма, которую налогоплательщики не уплачивают в установленный срок. Таким образом, он измеряет степень несоблюдения налогового кодекса. В своем последнем отчете IRS подсчитало, что годовой валовой налоговый разрыв в период с 2011 по 2013 год в среднем составлял 441 миллиард долларов.

IRS в конечном итоге собирает часть этой суммы. Чистый налоговый разрыв , который представляет собой общий налоговый разрыв, уменьшенный на сумму, которую IRS собирает в результате своей деятельности по обеспечению соблюдения, оценивался в 381 миллиард долларов в год в течение этого периода. Кроме того, правоприменительная деятельность IRS косвенно влияет на налоговый разрыв, удерживая налогоплательщиков от искажения своих деклараций. На размер налогового разрыва также влияет то, видна ли доход IRS, и сложность налогового кодекса, среди других факторов.

Как Налоговая служба обеспечивает соблюдение налогового законодательства?

IRS проводит различные правоприменительные мероприятия:

Аудиторская налоговая декларация,
Сбор неуплаченных налогов,
Получение налоговых деклараций от налогоплательщиков, не подавших вовремя декларации,
Исправление математических или канцелярских ошибок,
Использование программного обеспечения для пометки сомнительных возвратов и
Проверка информации, предоставленной налогоплательщиками, относительно информации от третьих лиц.

Как со временем изменилось финансирование налоговой службы?

Ассигнования на IRS снизились в общей сложности примерно на 20 процентов в реальных (скорректированных на инфляцию) долларах в период с 2010 по 2018 год. За исключением 2016 года, реальные ассигнования постоянно падали ниже уровня предыдущего года в течение этого периода. Поскольку затраты на рабочую силу составляют около 70% бюджета IRS, были приняты меры по сокращению штата, включая мораторий на найм.Эти меры привели к сокращению на 22% количества сотрудников в агентстве и 30% -ному сокращению количества сотрудников, выполняющих функции правоохранительных органов1. количество дел, связанных с экзаменами и коллекциями, снизилось на 35% и 48%, соответственно, в период с 2010 по 2018 год.

Как сокращение финансирования и укомплектования персоналом повлияло на правоприменение?

По мере сокращения бюджета и численности персонала IRS, уменьшались и ставки проверок как для индивидуальных, так и для корпоративных налоговых деклараций.(Количество экзаменов — это количество экзаменов, закрытых в финансовом году, деленное на количество отчетов, поданных в предыдущем календарном году.) Общий процент экзаменов для всех отчетов упал примерно на 40 процентов в период с 2010 по 2018 год. За этот период:

Частота рассмотрения деклараций по индивидуальному подоходному налогу снизилась примерно на 46 процентов. В 2018 году было рассмотрено около 0,6 процента деклараций по индивидуальному подоходному налогу.
Частота рассмотрения налоговых деклараций по корпоративному подоходному налогу снизилась примерно на 37 процентов.В 2018 году проверено 0,9 процента деклараций по корпоративному подоходному налогу.
Более крупные корпорации с большей вероятностью оценили свою прибыль, чем более мелкие, в период 2010–2018 годов. Однако количество экзаменов для крупных корпораций с активами более 10 миллионов долларов в период с 2010 по 2018 год снизилось более резко, чем количество экзаменов для корпораций с меньшим количеством активов.
Точно так же люди с более высокими доходами подвергались обследованию с большей вероятностью, чем люди с более низкими доходами в течение этого периода.Тем не менее, количество экзаменов для налогоплательщиков с более высоким доходом снизилось, в то время как количество экзаменов для налогоплательщиков с более низким доходом осталось довольно стабильным. Практически все проверки налогоплательщиков с низкими доходами были инициированы в связи с требованиями о зачете налога на заработанный доход.
Сумма дополнительных налогов и штрафов, рекомендованная IRS после проверки деклараций по корпоративному и индивидуальному подоходному налогу — до того, как налогоплательщики обжалуют или оспаривают эти рекомендации, — также снизилась с 2010 по 2018 год. Это снижение произошло из-за того, что IRS закрывало меньше проверок каждый год.

Сумма просроченной налоговой задолженности или невыплаченных начисленных взносов увеличилась с 2010 по 2018 год. Сумма доходов, полученных от этой задолженности в результате деятельности по взысканию налогов, оставалась в пределах от 8 до 10 процентов от невыплаченных начисленных взносов за период. Количество просроченных счетов налогоплательщиков, возникающих в результате подачи деклараций без уплаты всех причитающихся налогов, или неуплаченных своевременно проверок, как правило, увеличилось с 2010 по 2018 год. IRS также несет ответственность за обеспечение деклараций, которые не были поданы вовремя.За период 2010–2018 гг. Количество расследований в отношении заявителей-правонарушителей снизилось.

Тенденции вряд ли изменятся в ближайшее время. Сбои, вызванные пандемией коронавируса 2020 года, сократят правоприменительную деятельность IRS и создадут новые проблемы для налогоплательщиков в соблюдении налогового законодательства.

Как увеличение финансирования правоприменения повлияет на федеральные налоговые поступления?

На основе своего анализа влияния различных уровней финансирования на правоприменение IRS, CBO оценивает, что увеличение финансирования IRS для экзаменов и сборов на 20 миллиардов долларов в течение 10 лет увеличит выручку на 61 миллиард долларов, что приведет к снижению на 41 миллиард долларов. в совокупном дефиците; увеличение такого финансирования на 40 миллиардов долларов в течение 10 лет приведет к увеличению доходов на 103 миллиарда долларов, что приведет к сокращению дефицита на 63 миллиарда долларов.

Оценки

CBO по этим двум вариантам неопределенны и отражают только прямой эффект правоприменительной деятельности. Любые косвенные выгоды от усиления правоприменения, такие как удержание налогоплательщиков от нарушения налогового законодательства, исключены из оценок.

Из-за руководящих принципов составления бюджета, используемых Конгрессом, в смете затрат будет учитываться только увеличение расходов, связанное с этими вариантами. Однако, если будет принят закон об ассигнованиях или другой законопроект, предусматривающий финансирование одного из вариантов, следующий прогноз бюджетного дефицита CBO будет включать предполагаемое влияние увеличения финансирования на налоговые поступления.

Разрыв между суммой причитающихся налогов и уплаченной суммой

Хотя IRS собирало в среднем около 2,3 триллиона долларов ежегодно в период с 2011 по 2013 налоговые годы, в своем последнем отчете о налоговом дефиците было подсчитано, что налогоплательщики фактически должны были на сотни миллиардов долларов больше в те годы. IRS периодически оценивает налоговый разрыв, используя различные методы, включая данные из проверок налоговых деклараций, статистические модели и сравнения деклараций, поданных налогоплательщиками, с внешними данными или фактическими поступлениями.

По оценкам IRS, валовой налоговый разрыв — разница между общей суммой федеральных налогов, причитающихся налогоплательщикам, и суммой, которая была уплачена в крайний срок подачи заявок или ранее, — составлял в среднем 441 миллиард долларов в год с 2011 по 2013 год (см. Рисунок 1). . Этот показатель составлял 2,7 процента валового внутреннего продукта страны и около 16 процентов причитающихся федеральных налогов2. Разрыв произошел из-за того, что налогоплательщики занижали свои обязательства (например, не сообщали обо всех источниках дохода или завышали вычеты из дохода), не включали полная оплата с их возвратом или неспособность подать требуемый отчет по любой из пяти категорий: индивидуальный доход, корпоративный доход, занятость, имущество и дарение, а также акцизы.

Рисунок 1.

Расчетная сумма неуплаченных налогов

миллиардов долларов

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Оценки представляют собой среднегодовую сумму налогов, которые не были уплачены за период 2011–2013 годов.

Налоги на занятость включают в себя социальное обеспечение, медицинское обслуживание и федеральные налоги по безработице.

Налоги на наследство, дарение и акцизы, которые вместе составляют менее 1 процента заниженных налогов, не показаны.

В то время как общий налоговый разрыв измеряет степень несоблюдения, чистый налоговый разрыв отражает способность IRS обеспечивать соблюдение закона. Чистый налоговый разрыв — определяемый как сумма налогов, которая остается неуплаченной после того, как IRS предприняла административные или принудительные меры для сбора причитающихся налогов, — в период с 2011 по 2013 год составляла в среднем 381 миллиард долларов в год3.

Составляющие налогового разрыва

IRS анализирует способы уклонения налогоплательщиков от уплаты всей суммы налогов, которые они должны, чтобы агентство могло определить, куда направить свои ресурсы для обеспечения исполнения.Около 80 процентов (352 миллиарда долларов) годового валового налогового разрыва за период 2011–2013 годов произошло из-за того, что налогоплательщики занижали свои обязательства (см. Рисунок 2). Они либо занижали свой доход, либо завышали налоговые льготы, налоговые вычеты или корректировки дохода. Оставшаяся часть валового налогового разрыва приходится на налогоплательщиков, которые подали декларацию, но не уплатили свои налоги в полном объеме (50 миллиардов долларов), и на налогоплательщиков, которые не подали требуемую декларацию (39 миллиардов долларов).

Рисунок 2.

Неуплаченные налоги, способом уклонения от уплаты

миллиардов долларов

Источник: Налоговая служба.

Оценки представляют собой среднегодовую сумму налогов, которые не были уплачены за период 2011–2013 годов.

IRS не подсчитывает, сколько корпораций не подали документы.

Самая большая сумма заниженных обязательств (245 миллиардов долларов) возникла из-за того, что индивидуальные налогоплательщики занижали свои доходы (см. Рисунок 3).Большая часть этого заниженного дохода была результатом заниженных доходов от бизнеса (110 миллиардов долларов), заниженных некоммерческих доходов (57 миллиардов долларов) или завышенных кредитов (42 миллиарда долларов) 4.

Рисунок 3.

Сумма заниженного налога по индивидуальным подоходным налогам, по типу ошибки в сообщении

миллиардов долларов

Большинство неуплаченных налогов возникает из-за того, что индивидуальные налогоплательщики сообщают о доходе меньше, чем они заработали, но некоторые налогоплательщики завышают размер своих кредитов, удержаний или корректировок дохода.

Источник: Налоговая служба.

Оценки представляют собой среднегодовую сумму налогов, которые не были уплачены за период 2011–2013 годов.

Приблизительно 1 миллиард долларов заниженной отчетности, которая возникает в результате альтернативного минимального налога и некоторых других налогов, не отображается.

а. Коммерческий доход включает доход несельскохозяйственного собственника; сквозной доход от партнерств, S-корпораций, имений и трастов, облагаемый налогом на индивидуальном уровне; доход от аренды и роялти; и доход фермы.Эти формы дохода указаны в таблицах C, E и F.

г. Некоммерческий доход включает заработную плату, проценты, дивиденды, пенсии и годовые выплаты, пособие по безработице, пособия по социальному обеспечению и прирост капитала.

г. Нераспределенные предельные эффекты возникают, когда занижение доходов налогоплательщика по нескольким строкам формы 1040 вместе приводит к более высокой маржинальной ставке, чем когда каждая строка рассматривается отдельно.

г. Налогоплательщики могут уменьшить сумму налога, которую они должны, неверно сообщив о своем статусе регистрации — например, указав, что они являются «главой семьи», а не «одиноким».”

IRS сократил налоговый разрыв с 2011 по 2013 год в среднем на 60 миллиардов долларов в год за счет административных и принудительных мер. Из этих 60 миллиардов долларов налоговое агентство собрало в среднем 43 миллиарда долларов (72 процента) в виде подоходного налога с физических лиц и 10 миллиардов долларов (17 процентов) в виде налога на прибыль предприятий.

Факторы, влияющие на размер налоговой разницы

Способность IRS сократить чистый налоговый разрыв за счет правоприменения и других действий частично зависит от его бюджета и персонала, но влияют и другие факторы: сообщается ли доход налогоплательщиков в IRS третьей стороной, удерживается ли налог с платежи налогоплательщикам, сложность налогового кодекса и доступность ресурсов, которые могут способствовать его соблюдению, таких как публикации IRS или платные составители с опытом.

Видимость доходов и удержания. Некоторые организации информируют как налогоплательщиков, так и IRS о платежах налогоплательщикам, делая этот доход видимым для IRS. Например, работодатели указывают заработную плату в форме W-2 IRS. Такое представление информации третьими сторонами может повысить уровень добровольного соблюдения требований за счет сведения к минимуму бремени учета налогоплательщиков и уменьшения их вероятности занижения доходов. Отчетность также позволяет IRS более легко проверять суммы, указанные в возврате.Пункты, которые подлежат представлению существенной информации, как правило, точно указываются в декларациях о подоходном налоге.

Напротив, статьи, по которым третьи стороны не сообщают или не сообщают никакой информации, составляют большую часть заниженного дохода (см. Рисунок 4). Например, хотя IRS получает информацию о валовых поступлениях некоторых предприятий, оно не получает независимую информацию о расходах. Таким образом, налогоплательщики, не соблюдающие правила, могут завышать свои расходы, чтобы минимизировать чистую прибыль от бизнеса.5

Рисунок 4.

Связь между неуплаченными индивидуальными подоходными налогами и данными третьих лиц

Когда Налоговая служба может проверить отчетный доход налогоплательщиков по сторонним источникам, таким как Форма W-2, налогоплательщики с меньшей вероятностью занижают сумму налогов, которые они должны.

Источник: Налоговая служба.

Третьи стороны не сообщают о рентах, роялти и доходах собственников.

Прирост капитала, доход от алиментов и доход от партнерств или S-корпораций подлежат отчетности третьими сторонами.

Пенсионный доход, пособие по безработице, дивидендный и процентный доход, а также пособия по социальному обеспечению подлежат существенной отчетности третьими сторонами, но удержание средств является добровольным.

Заработная плата и доходы от заработной платы подлежат существенной отчетности третьими сторонами и подлежат обязательному удержанию.

В последние годы расширились возможности предоставления сторонней информации. Организации расчетов по платежам, такие как банки и другие обработчики операций с кредитными картами, должны сообщать об определенных платежах физическим лицам в форме 1099-K IRS.6 Когда определенные активы продаются, брокеры и инвестиционные менеджеры должны включать информацию о первоначальной стоимости активов в форму IRS 1099-B, показывая таким образом сумму сделки, которая облагается налогом как прирост капитала. Некоторые иностранные финансовые учреждения также обязаны сообщать информацию о счетах, принадлежащих гражданам США или организациям, в значительной степени принадлежащим США.

Доходы, с которых удерживаются налоги и которые третьи стороны отчитываются перед IRS, такие как заработная плата, составляют очень небольшую часть налогового разрыва.7 Удержание сокращает налоговый разрыв, поскольку позволяет взимать налог по мере возникновения обязательств. Переход от заработной платы к выплатам независимым подрядчикам в так называемой гиг-экономике может увеличить налоговый разрыв, поскольку налоги удерживаются не с денег, выплачиваемых подрядчикам (которые, как ожидается, будут перечислять расчетные налоговые платежи ежеквартально), а только с определенных платежей. сообщаются в форме 1099-K или в форме IRS 1099-MISC.8

Сложность Налогового кодекса. Сложность налогового кодекса делает его соблюдение более сложным и увеличивает области потенциальных споров с IRS.Требования к определенным налоговым льготам могут сбивать с толку и затруднять определение налогоплательщиками своих налоговых обязательств.9 Такое право также может быть сложно проверить IRS.

Еще одна сложная область — это различный подход к различным формам доходов и расходов. Например, корпорации могут вычитать компенсацию, выплаченную сотрудникам, как коммерческие расходы, но не дивиденды, выплачиваемые сотрудникам. Разница между интерпретацией корпорации и интерпретацией IRS относительно того, является ли платеж компенсацией или дивидендом, может привести к длительным спорам, которые дорого обходятся налогоплательщику и IRS.

Ресурсы для содействия соблюдению нормативных требований. Налогоплательщики могут ошибаться при заполнении налоговых деклараций или при расчете обязательств, потому что они недостаточно осведомлены о заполнении налоговых деклараций. Чтобы помочь налогоплательщикам соблюдать налоговое законодательство, IRS предоставляет информацию через свой веб-сайт, в своих публикациях, по телефону и в местных центрах помощи налогоплательщикам. Эта помощь может сократить общий налоговый разрыв, помогая налогоплательщикам понять, как правильно сообщать о своих доходах, кредитах, удержаниях и льготах.

Некоторые налогоплательщики обращаются за помощью к составителям платных налоговых деклараций, чтобы помочь им понять закон и то, как он применяется к ним. Около половины деклараций по индивидуальному подоходному налогу подаются оплачиваемым составителем. Эффект от соблюдения зависит от навыков и мотивации составителей, которые имеют очень разный уровень подготовки и опыта. Около 55 процентов всех оплачиваемых составителей отчетности не регулируются IRS или каким-либо профессиональным советом по лицензированию10. Независимо от навыков, мотивация составителей отчетности может повлиять на то, улучшит ли их помощь соблюдение требований.Например, составители налоговых деклараций, предлагающие продукты для ожидания возмещения, могут иметь стимул требовать возмещения большей суммы, чем на самом деле имеет право налогоплательщик11.

Как Налоговая служба обеспечивает соблюдение налогового законодательства

IRS полагается на различные подходы к сокращению налогового разрыва. Наиболее важными правоприменительными мероприятиями IRS являются проверки, сбор неуплаченных налогов и неотправленных деклараций, автоматическая проверка деклараций по мере их подачи и сравнение информации о декларациях с информацией третьих лиц (например, представленной в форме W-2).12 Вместе эти виды деятельности составляют подавляющую часть доходов, которые IRS собирает после подачи деклараций.13 Обеспечение соблюдения налогового законодательства также оказывает косвенное влияние на доходы, способствуя более строгому добровольному соблюдению; однако этот эффект трудно измерить.

IRS имеет отдельные процессы для определения суммы причитающихся налогов и для сбора неуплаченных налогов или неотправленных деклараций (см. Рисунок 5). Здесь кратко описывается правоприменительная деятельность агентства; более подробная информация представлена в Приложении А.Правоприменение IRS опирается не только на несколько подходов, но и на работу сотрудников с разным уровнем навыков.

Рисунок 5.

Обзор правоприменительной деятельности Налоговой службы

Источник: Бюджетное управление Конгресса.

Предварительный отбор и оценка

По мере поступления деклараций IRS проверяет их с помощью программы проверки возврата, программы, которая ищет признаки мошенничества или кражи личных данных, и зависимой базы данных, еще одной программы, которая выявляет признаки кражи личных данных, связанные с налогом на заработанный доход. кредит (EITC) и другие возвращаемые кредиты.Возвраты, прошедшие эти фильтры, затем проверяются на наличие математических или канцелярских ошибок, которые IRS может автоматически исправить.

IRS оценивает сумму налогов, подлежащих уплате, после обработки декларации и связывается с налогоплательщиком, чтобы запросить дополнительную оплату или вернуть любую переплату с возмещением. Если затем направить декларацию на рассмотрение, начисленная сумма может измениться.

Сравнение возвратов с информацией от третьих лиц

IRS сравнивает информацию о доходах со сторонней информацией о доходах, которые она получает от работодателей и платежных систем.В случае несоответствия IRS может связаться с налогоплательщиком, чтобы разрешить его по почте через программу Automated Underreporter (AUR), которая может рассчитать дополнительный налог без формальной проверки.

Экзамены

IRS проверяет некоторых налогоплательщиков, чтобы определить, правильно ли они отчитываются о доходах, вычетах и кредитах в своей декларации. Эксперты используют различные критерии для определения налогоплательщиков, подлежащих проверке. Как правило, у IRS есть до трех лет с даты подачи декларации на ее рассмотрение.

Коллекции

IRS требует оплаты просроченной налоговой задолженности и подачи требуемых деклараций. После обработки возвратов и платежей сотрудники по сбору налогов определяют, подлежат ли уплате дополнительные налоги, и уведомляют налогоплательщиков. После завершения проверки и начисления налогов, штрафов и сборов сотрудники по сбору платежей несут ответственность за обеспечение выплаты причитающейся суммы. IRS также выявляет налогоплательщиков, которые должны были подать декларацию, но не подали, и принимает меры к этим налогоплательщикам.IRS имеет право наложить арест на собственность налогоплательщика или наложить арест на его собственность для погашения налоговой задолженности (включая получение заработной платы от работодателей). Обычно у IRS есть до 10 лет с даты начисления налогов для сбора этих налогов.

Роль сотрудников

Хотя IRS расширило использование автоматизированных инструментов, большая часть правоприменительной деятельности зависит от сотрудников. Осмотры и сбор неоплаченных оценок и незарегистрированных отчетов требуют большого количества квалифицированных сотрудников.В экзаменах участвуют три основных типа сотрудников. Налоговые инспекторы проводят заочные проверки физических лиц и субъектов малого бизнеса. Агентство обучает их изучению ограниченного круга налоговых вопросов14. Служащие по соблюдению налогового законодательства проводят личные экзамены ограниченной сложности в офисах IRS. Налоговые агенты проводят обширные личные полевые проверки на дому у налогоплательщика или на его предприятии.

Два основных типа сотрудников по сбору налогов: контактные представители , которые обрабатывают запросы налогоплательщиков об автоматически сгенерированных уведомлениях из Автоматизированной системы сбора, и налоговые инспекторы , , которые связываются с налогоплательщиками, не ответившими на уведомления.Контактные представители размещены в нескольких центрах обработки вызовов в кампусах IRS; они занимаются делами по всей стране. Налоговые инспекторы, , которые встречаются с налогоплательщиками лицом к лицу, расположены по всей стране.

Косвенные последствия принуждения

Хотя IRS не измеряет, насколько соблюдение налогового законодательства удерживает налогоплательщиков от нарушения этих законов, объем добровольного соблюдения, вероятно, отражает уровень правоприменительной деятельности. В общей модели соблюдения налогового законодательства налогоплательщики включают в свои решения риск быть уличенными в нарушении законов и суровость наказания, которое они могут получить.15 Восприятие налогоплательщиками риска быть пойманным может повлиять на их решения, даже если они сами не будут проверены. (Подробнее о том, как правоприменительные меры могут предотвратить несоблюдение налоговых требований, см. Вставку 1.)

Вставка 1.

Сдерживающие эффекты принуждения

Правоприменительная деятельность Службы внутренних доходов (IRS) влияет на доходы напрямую, собирая невыплаченные налоги, и косвенно, влияя на поведение налогоплательщиков. Косвенные эффекты трудно наблюдать, и их масштабы весьма неопределенны.Они могут быть конкретными, влияющими на отдельных лиц, прошедших аудит, с целью изменения их поведения, или общими, заставляя даже налогоплательщиков, которые не прошли аудит, более осторожно относиться к своим доходам.

Проверенные налогоплательщики могут изменить свое поведение в положительную или отрицательную сторону. Они могут стать лучше информированы о том, как сообщать о своих доходах и рассчитывать свои налоговые обязательства, тем самым повышая уровень соблюдения требований в будущем. Или они могут использовать возможность узнать, что IRS может обнаружить и что допустимо, что может снизить их соответствие в будущем.Кроме того, проверенные налогоплательщики могут ожидать, что их аудиторский риск в ближайшем будущем снизится, что еще больше снизит соблюдение ими налогового законодательства.1

Некоторые исследователи обнаружили, что в течение нескольких лет после проверки индивидуального подоходного налога люди имели тенденцию увеличивать размер налогооблагаемой заработной платы и дохода от самозанятости, который они сообщают в своих налоговых декларациях2. аудит и продолжительность эффекта различались в зависимости от источника дохода.Исследователи обнаружили небольшое, но устойчивое положительное влияние на отчетный доход в течение шести лет после аудита. Положительное влияние на зарегистрированный доход от самозанятости было больше, но быстро уменьшилось. В отличие от этого, как обнаружили эти исследователи, корпоративные налогоплательщики, как правило, увеличивали свою налоговую агрессивность и уменьшали заявленные налоговые обязательства как долю дохода сразу после проверки, вероятно, потому, что они считали более низкий аудиторский риск в ближайшем будущем.3

Ответы налогоплательщиков также могут отличаться в зависимости от их восприятия проверки.Среди претендентов на налоговый кредит на заработанный доход (EITC) проверенные налогоплательщики с меньшей вероятностью потребовали EITC или подали налоги на возмещение в последующие годы, чем аналогичные налогоплательщики, которые не были проверены, даже несмотря на то, что была определена лишь небольшая доля проверенных налогоплательщиков. не иметь права на EITC.4 (Большинство проверок в выборке для анализа привели к запрещению EITC из-за недоставки почты, неполучения ответа налогоплательщика или недостаточной документации от налогоплательщика.)

Другие исследователи обнаружили, что налогоплательщики с более высоким доходом снизили заявленный доход и налоговые обязательства после того, как их уведомили о предстоящей проверке, возможно, потому, что они рассматривали возможную проверку как переговоры.(Налогоплательщики с низкими доходами, как правило, увеличивали заявленный доход после уведомления о проверке.) 5

Налогоплательщики могут с большей вероятностью соблюдать налоговое законодательство, если они осознают более высокий риск быть пойманным, даже если они сами не проходят проверку. Среди корпоративных налогоплательщиков увеличение общего количества проверок привело к увеличению заявленной эффективной налоговой ставки для всех налогоплательщиков.6 Исследователи проанализировали данные эксперимента, в ходе которого IRS связались с случайно выбранными фирмами с высоким риском несоблюдения.Они обнаружили, что, хотя контакт с IRS увеличил сумму денежных переводов по налогу на трудоустройство, выплачиваемых другими предприятиями с тем же составителем налоговой отчетности, это также уменьшило денежные переводы дочерних компаний контактной фирмы. В этом анализе, в чистом виде, косвенное влияние такого контакта на людей, которые совместно с налоговым плательщиком, с которым связывались права собственности или географическим регионом, были близки к нулю.7

Тенденции в финансировании и укомплектовании персоналом

Почти все средства IRS ассигнованы Конгрессом.В период с 2010 по 2019 год ассигнования IRS сократились примерно на 20 процентов (с поправкой на инфляцию ).16 Около 70 процентов общего бюджета IRS приходится на рабочую силу. Таким образом, сокращение финансирования привело к сокращению количества сотрудников IRS за этот период, особенно в сфере правоприменения17.

Последние ассигнования

В 2019 году Конгресс ассигновал Налоговому управлению США 11,3 млрд долларов (в текущих долларах) по сравнению с 11,4 млрд долларов в 2018 году, в основном распределенных между четырьмя счетами:

Правоприменение. Самый крупный счет — 41 процент ассигнований IRS в 2019 году. Правоохранительные органы финансируют экспертизу, взыскание, уголовное расследование и апелляцию. Правоприменительная деятельность зависит от средств как со счетов правоприменения, так и со счетов поддержки операций.
Операционная поддержка. Расходы Агентства на офисные помещения, обслуживание и безопасность информационных технологий, исследования и стратегическое планирование финансируются из счета поддержки операций, на который в 2019 году поступило 35 процентов ассигнований IRS.
Услуги налогоплательщиков. Счет Службы налогоплательщиков финансирует инфраструктуру, необходимую для обработки деклараций и возмещений, а также помощь и обучение налогоплательщиков при подготовке к подаче документов. На него было выделено 23 процента ассигнований IRS в 2019 году.
Модернизация бизнес-систем. Этот счет предназначен для обновления счета налогоплательщика и системы электронной подачи документов. Ассигнования на этот счет в 2019 году составили 1 процент от общих ассигнований агентства.

Ассигнования в 2020 году примерно такие же, как в 2019 году.

Ассигнования С 2010 по 2018 год

Ассигнования в IRS за последние 10 лет достигли пика в 2010 году, измеренного как в номинальном (текущем), так и в реальном долларах 2018 года (см. Рисунок 6) .18 В период с 2010 по 2018 год ассигнования агентства сократились на 20 процентов, измеряемых в реальных долларах. 19 Счет правоприменения поглотил большую часть этого сокращения финансирования — сокращение реальных ресурсов за этот период на 29 процентов.

Рисунок 6.

Финансирование и количество сотрудников Службы внутренних доходов, по счету ассигнований

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Сотрудники измеряются как количество эквивалентов полной занятости (FTE). Поскольку не все сотрудники работают полный рабочий день в данном году, Налоговая служба рассчитывает количество FTE как общее количество отработанных часов, деленное на количество часов, которые будет работать штатный сотрудник.

а. Ассигнования выражаются в долларах 2018 года с использованием комбинации индекса затрат на рабочую силу для заработной платы и индекса цен валового внутреннего продукта, взвешенного по цепочке, основанного на доле затрат на рабочую силу и нетрудовых затрат.

Перемещение ассигнованных средств между четырьмя счетами IRS требует одобрения Конгресса, хотя агентство имеет возможность направлять сборы с пользователей и возмещения за предоставление услуг другим агентствам на любой счет. Плата за пользование и компенсация добавлены менее 0 долларов США.5 миллиардов в бюджет IRS в 2018 году.

Персонал

Поскольку затраты на рабочую силу составляют большую часть бюджета IRS, IRS сократило штат сотрудников, введя мораторий на найм в 2011 году и предложив выкуп для досрочного выхода на пенсию в 2012 году. В результате количество сотрудников сократилось на 22 процента по сравнению с пиком в 2010 году. до 2018 г., в основном из-за истощения.

сотрудников, финансируемых из счета Enforcement, приняли на себя большую часть сокращения штата IRS: сокращение сотрудников на 31 процент в период с 2010 по 2018 год.У 20 сотрудников, которые работают со сложными делами экспертизы и взыскания, особенно большой спад. В период с 2010 по 2018 год количество налоговых агентов, которые занимаются сложными судебными делами, сократилось на 35 процентов, а количество налоговых инспекторов, которые занимаются сложными делами по взысканию налогов, снизилось на 48 процентов (см. Рисунок 7).

Рисунок 7.

Сотрудников на избранных должностях исполнительной власти

тыс. Сотрудников

Количество опытных, высококвалифицированных сотрудников, работающих в сфере проверок (налоговые агенты) и сборов (налоговые инспекторы), снизилось на 35 и 48 процентов соответственно с 2010 по 2018 год.

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Тенденции правоприменения

Потеря 15000 сотрудников правоохранительных органов в период с 2010 по 2018 годы привела к значительному сокращению количества проверок и количества проверок несоответствий между декларациями и данными третьих сторон, а также увеличением количества оценок, которые не были собраны и незарегистрированные возвраты, которые не были обеспечены.За этот период количество экзаменов упало примерно на 40 процентов, хотя количество поданных деклараций выросло на 5 процентов.

Налоговые декларации о доходах, поданные физическими и юридическими лицами, составляют основную часть рекомендованного дополнительного налога по результатам проверки. Снижение количества проверок для налоговых деклараций за период 2010–2018 гг. Привело к снижению общей суммы дополнительного налога, рекомендованного IRS после проверок. Обжалование налогоплательщиками рекомендованных дополнительных налогов, которые могут повлиять на размер доходов от проверок, по-прежнему составляли постоянную долю проверок.

Проверка деклараций по индивидуальному подоходному налогу

Частота проверки индивидуальных налоговых деклараций снизилась с 1,1 процента до 0,6 процента с 2010 по 2018 год (см. Рисунок 8) .21 Большинство проверок индивидуальных деклараций проводится заочно, и доля проверок, проводимых через переписку, существенно не изменилась, поскольку общее количество экзаменов снизилось.

Рисунок 8.

Оценка индивидуальных возвратов по видам экспертизы

процентов

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Частота проверки — это количество проверок индивидуальных отчетов, которые были закрыты в конкретном финансовом году, деленное на количество индивидуальных отчетов, поданных в предыдущем календарном году.

Полевые проверки — это обширные личные проверки, проводимые на дому налогоплательщика или на его рабочем месте. Заочные проверки физических лиц или малых предприятий не предполагают посещения налогоплательщика и, как правило, проводятся по почте.

Процентное снижение количества экзаменов было больше для возвратов с более высоким доходом.Для возвратов с общим доходом более 1 миллиона долларов (до вычета убытков) количество экзаменов снизилось с 8 процентов в 2010 году до 3 процентов в 2018 году, т.е. на 63 процента (см. Рисунок 9). Частота рассмотрения деклараций с общим положительным доходом менее 200 000 долларов США, составляющим более 95 процентов индивидуальных возвратов каждый год, снизилась до 0,6 процента в 2018 году с 1,0 процента в 2010 году, т.е. на 45 процентов.

Рисунок 9.

Тарифная ставка для индивидуальных деклараций по размеру дохода

Процент возврата

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Доход — это общий положительный доход (TPI), который представляет собой сумму заработной платы, процентов, дивидендов, дохода от прибыльного бизнеса и дохода от инвестиций. TPI отличается от скорректированного валового дохода тем, что исключения и вычеты не вычитаются, а большая часть убытков от бизнеса и инвестиций исключается.

Более одной трети всех индивидуальных деклараций, отобранных для рассмотрения в 2018 году, были выбраны потому, что они включали требование EITC22. Бывший комиссар IRS отметил, что налоговое законодательство, связанное с EITC, настолько сложное, что «даже люди, пытающиеся заполнить декларации точно и их составители не могут определить, кто получит кредит ». 23 Эта сложность в сочетании с акцентом в течение последнего десятилетия на сокращении ненадлежащих платежей по государственным программам позволила поддерживать высокий уровень проверок возвратов с требованиями EITC.24 (См. Вставку 2 для получения дополнительной информации.) Частота рассмотрения деклараций с заявлениями EITC выше, чем для других деклараций, в которых общий доход составляет менее 200 000 долларов США, хотя разница между оценками экзаменов для этих групп снизилась до 1,0 процентного пункта. в 2018 году с 1,7 процентного пункта в 2010 году (см. диаграмму 10).

Вставка 2.

Неправомерные платежи и налоговый кредит на заработанный доход

Кредит по налогу на заработанный доход (EITC) для налогоплательщиков с низким доходом является возвращаемым налоговым кредитом, то есть, если сумма кредита превышает налоговое обязательство подателя налоговой декларации, налогоплательщик получает избыточную сумму.В 2018 году требования к EITC составили 73,6 миллиарда долларов1. Правительство выплатило почти 80 процентов от этой суммы, 58,6 миллиарда долларов, физическим лицам, декларации которых показали, что их налоговые обязательства были меньше суммы кредита.2

Некоторые из этих платежей EITC были неправомерными, потому что они были произведены налогоплательщикам, которые не имели права на получение кредита, или потому, что правительство выплатило неправильную сумму правомочным получателям. Незаконные платежи, которые обошлись правительству примерно в 140 миллиардов долларов в 2017 году, уже более десяти лет являются предметом законодательных и исполнительных действий.3 Закон об информации о ненадлежащих платежах от 2002 года с поправками, внесенными Законом об устранении и восстановлении ненадлежащих платежей от 2010 года и Законом об устранении ненадлежащих платежей и улучшении взыскания от 2012 года, ужесточил требования федеральных агентств сообщать о ненадлежащих платежах. Закон также требовал, чтобы директор Управления управления и бюджета работал с агентствами, чтобы нацелить небольшую подгруппу программ, включая EITC, на которые приходится большая часть ненадлежащих платежей. Эти высокоприоритетные программы должны сообщать дополнительную информацию о неправомерных платежах, которые они выпустили, и устанавливать годовые цели по сокращению таких платежей.4

Для соблюдения требований к отчетности Налоговая служба (IRS) использует результаты выборочных аудитов Национальной исследовательской программы (NRP) для оценки процента неправомерных заявлений EITC. В 2018 году IRS подсчитало, что 25 процентов (18,4 миллиарда долларов) из 73,6 миллиарда долларов в претензиях EITC были неправомерными. Компания вернула 1,2 миллиарда долларов из этих ненадлежащих платежей за счет принудительных мер после возмещения5. Выборка NRP не выявила случаев недоплаты налогоплательщикам, потребовавшим кредит.Однако многие правомочные налогоплательщики не могут претендовать на EITC, и неплатежи таким налогоплательщикам не учитываются при расчетах ненадлежащих платежей.

У большого количества неправомерных требований EITC есть несколько причин. Требования к получению кредита сложны, и IRS не хватает сторонних данных для проверки подлинности большей части того, что налогоплательщики сообщают в обоснование своего заявления (например, место жительства ребенка в течение года или семейное положение налогоплательщика). Отсутствие данных ограничивает возможности IRS. возможность проверить свое право на участие без проведения аудита, а некоторые налогоплательщики могут не иметь возможности предоставить документацию, подтверждающую их право на участие.Население, которое имеет право претендовать на EITC, ежегодно претерпевает значительную текучесть кадров из-за изменения заработной платы и семейных обстоятельств, поэтому отправка уведомлений потенциальным заявителям для поощрения соблюдения требований является сложной задачей.6 Наконец, налогоплательщики, которые заявляют о EITC, с большей вероятностью, чем другие податели, будут использовать оплаченную декларацию составители налоговой отчетности, которые не подлежат образовательным требованиям или квалификационным экзаменам налоговых специалистов.7

Рисунок 10.

Тариф за рассмотрение некоторых возвратов с учетом налогового кредита на заработанный доход и без него

процентов

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Частота проверки — это количество проверок индивидуальных отчетов, которые были закрыты в финансовом году, деленное на количество индивидуальных отчетов, поданных в предыдущем календарном году.

EITC = налоговый кредит на заработанный доход.

Проверка деклараций по корпоративному подоходному налогу

Частота рассмотрения деклараций по корпоративному подоходному налогу снизилась до 0,9 процента в 2018 году с 1,4 процента в 2010 году (см. Рисунок 11). Из-за своей сложности большинство проверок корпоративного подоходного налога проводится на местах. Хотя общее количество проверок корпоративного подоходного налога снизилось, доля проверок, проводимых на местах, то есть на дому или на рабочем месте налогоплательщика, была примерно постоянной.

Рисунок 11.

Уровень экспертизы корпоративных деклараций по видам экспертизы

процентов

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Полевые проверки — это обширные личные проверки, проводимые на дому налогоплательщика или на его рабочем месте.Заочные проверки физических лиц или малых предприятий не предполагают посещения налогоплательщика и, как правило, проводятся по почте.

Формы 1120-S (поданные S-корпорациями) исключаются из расчета корпоративных доходов.

Частота проверки корпораций, сообщивших об активах на сумму 20 миллиардов долларов и более, снизилась примерно до 50 процентов в 2018 году по сравнению с почти 100 процентами в 2010 году (см. Рисунок 12). Для корпораций с активами менее 10 миллионов долларов ставка экзамена упала до 0.6 процентов от 1,1 процента 25

Рисунок 12.

Тарифная ставка для корпоративных отчетов по сумме активов

процентов

В 2018 году количество экзаменов для корпораций с активами в 20 миллиардов долларов и более было примерно вдвое меньше, чем в 2010 году.

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Частота проверки — это количество проверок корпоративных отчетов, которые были закрыты в конкретном финансовом году, деленное на количество корпоративных отчетов, поданных в предыдущем календарном году.Ставка может превышать 100 процентов, если для аудита выбраны отчеты, полученные до предыдущего календарного года, или если аудит не завершился к следующему финансовому году.

Формы 1120-S (поданные S-корпорациями), 1120-C (поданные кооперативными ассоциациями) и 1120-F (поданные иностранными корпорациями с доходом в США) исключены из расчета корпоративных доходов.

Также исключены декларации, поданные корпорациями с общей выручкой и совокупными активами менее 250 000 долларов на конец налогового года.Эти корпорации не обязаны предоставлять сводную информацию о своем балансе (в котором перечислены активы и обязательства на определенный момент времени) вместе с их доходом.

Рисунок 13.

Размер дополнительного налога, рекомендованный после проверок

миллиардов долларов

По мере снижения ставки проверок уменьшилась и сумма дополнительного налога, рекомендованная после проверок.

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Для корпораций сумма дополнительного налога, рекомендованная после экзаменов, снизилась более резко и была более изменчивой. Этот результат был обусловлен проверками корпораций с активами более 20 миллиардов долларов, поскольку закрытие нескольких крупных дел может составить большой процент от общей суммы рекомендованного дополнительного налога. В 2017 году на закрытие небольшого числа крупных корпоративных дел было потрачено более 2 миллиардов долларов на экспертизу26.

Обжалование рекомендуемых дополнительных налогов и штрафов

Налогоплательщики имеют право оспорить рекомендацию о дополнительных налогах и штрафах, подав административную апелляцию в IRS или судебную апелляцию в США.S. Налоговый суд, Окружной суд США или Федеральный суд США по искам. Вердикт может уменьшить или отменить дополнительный налог. Если дополнительный налог уменьшается, то также уменьшаются любые штрафы, рассчитанные на основе суммы этого налога. Суды также могут уменьшить штрафы самостоятельно, без изменения суммы дополнительного налога, если налогоплательщики могут предъявить разумные основания для несоблюдения налогового законодательства.

Общее количество апелляций снизилось с 2010 по 2018 год, но скорость, с которой частные и корпоративные налогоплательщики оспаривали результаты своих проверок, за этот период существенно не изменилась.27 Многие факторы могут повлиять на решение налогоплательщика оспорить результат проверки: обоснованность аргументации IRS, объем изменений, внесенных IRS в декларацию, размер дополнительного налога, рекомендованный IRS, и ресурсы налогоплательщика (например, средства могут потребоваться для найма помощника в процессе административного или судебного обжалования). Любые изменения этих факторов за период не оказали существенного влияния на ставку, по которой налогоплательщики соглашались с результатами проверки28.

Автоматизированная правоприменительная деятельность

IRS не полагается исключительно на формальные проверки для внесения корректировок в налоговые обязательства.Некоторые процессы проверки точности возвратов в значительной степени автоматизированы и, таким образом, требуют меньшего количества рабочих часов на одну декларацию, чем проверка. Они включают исправление математических и канцелярских ошибок и выявление расхождений между возвратами и сторонними документами.

IRS уполномочен законом автоматически исправлять определенные математические и канцелярские ошибки при возврате и пересчитывать ответственность на основе таких исправлений. Этот «авторитет математических ошибок» применяется с помощью компьютерного программного обеспечения.Количество ошибок, автоматически исправляемых агентством каждый год, зависит от количества и типа ошибок, которые IRS уполномочил исправлять Конгрессом, и количества налогоплательщиков, которые их допустили. В 2018 году 1,9% индивидуальных возвратов корректировались автоматически с учетом математических ошибок. В 2009 году полномочия IRS по математическим ошибкам были расширены, чтобы позволить ему автоматически исправлять определенные ошибки, связанные с временными кредитами «Плата за работу» и «Возвратные скидки ».29 Если ошибки, связанные с этими кредитами, не учитываются, количество математических ошибок определяется как доля от Налоговые декларации по индивидуальному подоходному налогу снизились с 2010 по 2018 год.Это снижение произошло из-за того, что налогоплательщики сделали меньше исправимых ошибок, а не потому, что ресурсы IRS были ограничены.

IRS использует программное обеспечение после обработки возвратов для выявления расхождений между этими декларациями и данными, предоставленными работодателями и другими третьими сторонами. Некоторые несоответствия выбираются для проверки в рамках программы Automated Underreporter, которая генерирует уведомления для налогоплательщиков при обнаружении несоответствия в декларации, предлагая изменения в декларации на основе информации третьих лиц.Количество таких уведомлений зависит от количества персонала AUR, доступного для просмотра помеченных деклараций и обработки ответов налогоплательщиков на уведомления. Количество сотрудников в программе AUR сократилось на 40 процентов, с 2255 до 1366, в период с 2010 по 2018 год. Улучшение отбора дел для рассмотрения позволило IRS повысить продуктивность оставшихся сотрудников программы AUR, но, тем не менее, закрытие дел снизилась как доля индивидуальных доходов на 36 процентов за период (см. диаграмму 14).30

Рисунок 14.

случаев использования программного обеспечения автоматизированного занижения отчетов как доли индивидуальных возвратов

процентов

Налоговая служба сократила использование программы Automated Underreporter, чтобы помочь анализировать возвраты с расхождениями. Количество случаев сократилось, поскольку количество сотрудников, которые рассматривают эти несоответствия и переписываются с налогоплательщиками, сократилось на 40 процентов в период с 2010 по 2018 год.

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Случаев измеряется количеством закрытых экзаменов в финансовом году. Возвраты измеряются в том финансовом году, в котором они были поданы.

Поступления от сборов

В 2018 году налогоплательщики задолжали IRS около 511 миллиардов долларов в виде просроченной налоговой задолженности или невыплаченных взносов (см. Рис. 15, верхняя панель). Невыплаченные начисления возникают, когда налогоплательщики подают декларацию, не уплатив причитающихся налогов в полном объеме, когда проверки или автоматизированные правоприменительные меры приводят к дополнительному налогу, который не уплачивается своевременно, или когда выясняется, что лица, не подающие налоги, должны уплатить налоги.Они включают налоги, начисленные штрафы и проценты за текущий год, а также любые суммы, причитающиеся за предыдущие годы, которые подпадают под 10-летний срок исковой давности по сбору налогов.31 Взысканию подлежит только часть невыплаченных начисленных взносов; в некоторых случаях налогоплательщик не может быть найден, он умер (или, в случае бизнеса, прекратил свое существование) или сталкивается с финансовыми трудностями.

Рисунок 15.

Невыплаченные доходы от начислений и сборов

Несмотря на то, что с 2008 по 2018 год доходы от сбора налогов выросли, сумма невыплаченных доходов от начисленных взносов росла быстрее.

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы и Генерального инспектора казначейства по налоговой администрации.

Неоплаченные начисленные взносы — это налоги, пени и проценты, причитающиеся Налоговой службе, которые подпадают под 10-летний срок исковой давности. Доходы от сборов — это сумма начисленного налога, штрафов и процентов, выплачиваемых в результате деятельности по сбору платежей.

Таким образом, экономика влияет на поступления от сбора — налоги, штрафы и проценты, полученные в результате деятельности по сбору налогов по декларациям, поданным с дополнительным налогом, подлежащим уплате, или по просроченным декларациям.32 Более сильная экономика не только увеличивает налоговые обязательства, но также может привести к меньшему количеству безнадежных налоговых отчислений. Сочетание этих факторов предполагает, что в условиях растущей экономики IRS будет собирать большую долю невыплаченных взносов. Однако, хотя в период с 2010 по 2018 год экономика выросла, доходы от правоприменительной деятельности увеличились лишь незначительно. В период с 2010 по 2018 год поступления от сбора были в пределах от 8 до 10 процентов от растущей суммы невыплаченных взносов, причитающихся IRS.(См. Рис. 15, центральная и нижняя панели).

Действия по взысканию

В большинстве случаев взыскание приходится на просроченные счета от подателей, которые либо не уплатили причитающийся налог, либо уплатили только часть причитающейся суммы (см. Рисунок 16). С 2010 по 2018 год IRS обычно открывал больше дел по просроченным счетам за год, чем закрывал, что приводило к растущему числу невыполненных заказов. В последние годы агентство передало некоторые незавершенные счета частным коллекторским агентствам, что привело к закрытию большего числа дел.

Рисунок 16.

Количество обращений

Миллионы

Налоговая служба США провела расследования людей, которые не подали декларации, а также количество закрытых счетов с просроченными платежами. В 2018 году количество закрытых счетов увеличилось, поскольку агентство передало некоторые счета частным коллекторским агентствам.

Источник: Бюджетное управление Конгресса с использованием данных Налоговой службы.

Счета просроченной задолженности открываются, когда Налоговая служба определяет, что налогоплательщики должны больше налогов, чем они заплатили.Неполные расследования открываются для налогоплательщиков, не подавших декларацию.

Еще одна группа дел в коллекции — расследования людей, не подававших декларацию. IRS выявляет вероятных нефилеров с помощью информации третьих лиц или информации о подаче за предыдущий год и отправляет им автоматическое уведомление о том, что они не подали заявку. Количество отправленных уведомлений сократилось в последние годы, потому что сокращение ресурсов IRS означало, что меньше сотрудников было доступно для выявления не заполненных.

Сокращение штата также означает, что уведомления, отправленные лицам, не подающим документы, не отслеживаются. IRS оценивает налоги для нефилеров с помощью автоматизированного процесса, который создает замещающую декларацию с данными от третьих лиц (Автоматическая замена для возврата или ASFR). Несмотря на то, что замещающие декларации создаются автоматически, служащие должны отвечать налогоплательщикам, которые объясняют причины отказа в подаче или хотят исправить замещающие декларации, что, как правило, приводит к завышению ответственности налогоплательщиков.Количество закрытых дел по ASFR снизилось до 10 000 в 2018 году с 1,2 миллиона в 2010 году, и эта программа в значительной степени бездействовала с 2015 года, когда IRS поручило большую часть сотрудников ASFR другим функциям33. для многих лиц, не подающих документы с высоким доходом, было сокращено до серии уведомлений34

Влияние пандемии коронавируса на правоприменение

Сбои, вызванные пандемией коронавируса 2020 года, уменьшат способность IRS обеспечивать соблюдение налогового законодательства и создадут новые проблемы для налогоплательщиков в соблюдении налогового законодательства.

Ограничение правоприменительной деятельности. Налоговое управление США объявило о приостановке многих правоприменительных мероприятий с 1 апреля 2020 г. по 15 июля 2020 г.35 В частности, Налоговое управление США приостановило удержание и сборы, прекратило инициировать новые выездные или заочные проверки и продлило сроки для осуществления платежей по соглашениям о рассрочке платежей и представления подтверждающих документов. документация по претензиям EITC. Кроме того, закрытие объектов IRS прервало обработку бумажной корреспонденции от налогоплательщиков, в том числе документов, связанных с аудиторской деятельностью и деятельностью по сбору платежей.

Повышенный спрос на услуги и операции налогоплательщиков. IRS продлил 15 апреля крайний срок подачи и уплаты федерального подоходного налога до 15 июля 2020 года, поэтому IRS необходимо будет выделить дополнительные ресурсы на обработку налоговых деклараций и возмещений в течение более длительного периода времени. Кроме того, агентству было поручено администрировать индивидуальные скидки на восстановление, принятые в рамках Закона о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности (CARES) в связи с коронавирусом.36 IRS выплачивало эти платежи быстро — в течение двух месяцев после вступления в силу CARES. Фактически, IRS выплатило почти 267 миллиардов долларов 159 миллионам человек.37 Эти скидки и другие новые налоговые положения создадут дополнительные требования к ресурсам IRS, когда налоговые декларации 2020 года будут поданы в 2021 году.

Льготная помощь налогоплательщикам. Налоговое управление США приостановило оказание помощи по телефону в режиме реального времени и закрыло центры помощи налогоплательщикам без выходных, сократив ресурсы, доступные для оказания помощи налогоплательщикам в соблюдении закона. Эти действия помешают налогоплательщикам обращаться за помощью по новым вопросам, возникшим в результате недавних законодательных и административных изменений, а также тем налогоплательщикам, чьи проблемы возникли до пандемии коронавируса.

Как изменения в финансировании повлияют на будущие доходы

Политики выразили заинтересованность в том, как увеличение финансирования IRS, особенно правоприменительной деятельности, приведет к увеличению налоговых поступлений. (Для обсуждения других изменений, которые могут увеличить доходы при текущем налоговом режиме, см. Вставку 3.) Оценки дополнительных доходов, которые могут возникнуть в результате увеличения расходов — такие как оценки в этом отчете — не будут включены в оценку затрат. из-за руководящих принципов ведения счетов, используемых Конгрессом.38 Однако, если бы были выделены дополнительные средства, их влияние как на расходы, так и на доходы было бы включено в следующий базовый план бюджета Бюджетного управления Конгресса. Оценки обязательно являются неопределенными, потому что связь между расходами на правоприменение и сбором доходов не является прямой, и многие факторы могут повлиять на способность IRS использовать дополнительное финансирование для увеличения доходов.

Вставка 3.

Вариантов увеличения налоговых поступлений

В дополнение к изменению суммы ассигнований для Налоговой службы (IRS) с целью увеличения объема традиционной правоприменительной деятельности, у политиков есть другие возможности повлиять на размер доходов, которые IRS приносит в соответствии с текущим налоговым режимом.

В недавних показаниях Конгрессу Счетная палата правительства (GAO) описала многие потенциальные изменения, которые могут уменьшить несоблюдение налогового законодательства1. Полный анализ этой политики выходит за рамки настоящего отчета, но вкратце, GAO предполагает, что IRS может сделать следующее:

Разработать стратегию, использующую данные Национальной исследовательской программы (NRP) для обновления программ соответствия,
Установить количественную цель для улучшения добровольного соблюдения,
Анализировать и использовать результаты проверок NRP по налогу на трудоустройство для улучшения программ соблюдения налогового законодательства, а также
Более широко используйте автоматизированную программу проверки возврата, чтобы уменьшить вероятность мошенничества.

Налоговый разрыв (разница между причитающимися и уплаченными налогами) также можно было бы сократить, если бы политики увеличили объем информации, доступной для IRS, или расширили его полномочия, выполнив одно или несколько из следующих действий:

Расширение отчетов сторонней информации для охвата большего количества транзакций,
Требование большего числа налогоплательщиков для электронной подачи налоговых деклараций и информационных деклараций,
Расширение полномочий IRS на ошибки в расчетах на другие типы несоответствий в налоговых декларациях, и
Наделение IRS полномочиями регулировать составителей уплаченных налогов.

Бывший комиссар IRS Чарльз Россотти предложил новые требования к отчетности для малого и среднего бизнеса, а также предложил значительно увеличить расходы агентства на технологии, чтобы обеспечить более широкое использование анализа данных при обнаружении мошенничества и правоприменительной деятельности (например, позволяя IRS автоматически генерировать уведомления с информацией, относящейся к каждому налогоплательщику) .2 Эти более амбициозные предложения по сокращению налогового разрыва, по мнению Бюджетного управления Конгресса, потребуют дополнительных законодательных полномочий (например, более подробное представление информации в IRS) или более фундаментальных изменений. существующих информационных технологий, аудита и функций IRS.

Предполагаемое влияние на доходы двух вариантов увеличения финансирования

CBO оценила эффект увеличения бюджета IRS на 20 или 40 миллиардов долларов за 10-летний период, прогнозируя, сколько дополнительных доходов будет получено в каждом году. Эти оценки основаны на оценках IRS средней суммы дохода, который будет получен за каждый дополнительный доллар принудительного исполнения. Однако CBO не оценила сдерживающий эффект усиления правоприменения на других налогоплательщиков — и, следовательно, его оценки не показывают увеличения доходов, поскольку усиление правоприменения заставляет большее количество налогоплательщиков соблюдать налоговое законодательство.

Расчетный эффект от увеличения дохода на 20 миллиардов долларов. По оценке CBO, увеличение ассигнований IRS на правоприменительную деятельность на 20 миллиардов долларов в течение 10 лет приведет к увеличению доходов на 61 миллиард долларов за этот период. В целом увеличение расходов на правоприменение сократит дефицит на 41 млрд долларов в период с 2021 по 2030 год (см. Таблицу 1) 39.

Таблица 1.

Предполагаемые эффекты двух вариантов увеличения ассигнований на Налоговую службу

миллиардов долларов

Источник: Бюджетное управление Конгресса.

Эффект рассчитывается исходя из предположения, что один или оба варианта вступят в силу в октябре 2020 года. Доходы рассчитываются на основе базовых бюджетных прогнозов, опубликованных CBO 19 марта 2020 года.

Финансирование IRS будет постепенно увеличиваться, увеличиваясь на 500 миллионов долларов в год в течение первых пяти лет, а затем останется на уровне дополнительных 2,5 миллиардов долларов в год с 2026 по 2030 год.40 Каждое вливание нового финансирования приведет к началу новых инициатив в области правоприменения — расширений проверок и других мероприятий, которые могут улучшить соблюдение налоговой системы.Все новые инициативы будут финансироваться на одном уровне в течение всего бюджетного периода. Например, инициативы 2021 года будут получать 500 миллионов долларов ежегодно с 2021 по 2030 год, инициативы 2022 года будут получать 500 миллионов долларов с 2022 по 2030 год и так далее.

По оценкам

CBO, выручка будет постепенно увеличиваться в течение 10-летнего периода, достигнув примерно 9 миллиардов долларов в год с 2027 по 2030 год. Оценка агентства основана на количестве времени, которое обычно требуется новым сотрудникам для полной эффективности.В первый год реализации инициативы доходность налоговых поступлений на доллар расходов будет низкой, поскольку необходимо нанимать и обучать новых сотрудников. Окупаемость инициативы будет увеличиваться по мере того, как сотрудники закончат обучение и наберутся опыта, и достигнет максимального уровня на третий год финансирования.

Хотя оценки CBO начинаются с расчетов IRS доходов, которые оно будет собирать на доллар расходов на правоохранительные меры, CBO внесло две корректировки, чтобы лучше приблизиться к предельной прибыли на эти расходы.Первый — это поправка на обучение налогоплательщиков. После третьего года реализации инициативы ОСО считает, что налогоплательщики приспособятся к новой правоприменительной деятельности и разработали способы уклонения от этого правоприменения. Таким образом, CBO снизила предельную доходность каждого вида деятельности после третьего года. Вторая корректировка включает ожидание того, что IRS будет уделять приоритетное внимание правоприменительной деятельности, которая, по ее прогнозам, принесет наивысший средний доход; следовательно, расходы, связанные с инициативой 2021 года, будут иметь наибольшую отдачу, а инициативы, которые начнутся в период 2022–2025 годов, будут иметь все более низкую отдачу.

Доход от конкретной инициативы отражает сумму дохода, которая будет получена от нее в течение следующих 10 лет. CBO преобразовал эту прибыль в поток доходов на основе информации от IRS. Инициативы по обеспечению соблюдения, которые начнутся после 2021 года, принесут некоторую прибыль за пределами 10-летнего периода; Оценка CBO не включает этот доход.

Расчетный эффект от увеличения дохода на 40 миллиардов долларов. Если бы IRS было выделено вдвое больше дополнительного финансирования на правоприменительную деятельность, чем было предусмотрено в первом варианте, по оценкам CBO, прибыль на доллар расходов была бы менее чем вдвое выше, что отражает ожидание того, что IRS сначала сосредоточится на инициативах. которые приносят наибольший доход.Увеличение ассигнований IRS на 40 миллиардов долларов, таким образом, увеличит доходы на 103 миллиарда долларов, если они будут направлены на правоприменительную деятельность в течение этого периода. В целом увеличение бюджета правоприменения сократит дефицит на 63 миллиардов долларов до 2030 года.

Схема финансирования для варианта 40 миллиардов долларов будет следовать предыдущему варианту, начиная с 1 миллиарда долларов дополнительных средств в первый год, постепенно увеличиваясь на 1 миллиард долларов в год в течение первых четырех лет, а затем оставаясь на уровне 5 миллиардов долларов в год с 2026 года. к 2030 г.Корректировка налоговых деклараций на обучение налогоплательщиков также будет такой же. Но поправка на уменьшенную предельную отдачу будет еще больше с каждой последующей инициативой, потому что действия с самой высокой средней отдачей будут предприниматься даже быстрее, чем при первом варианте. Кроме того, каждый год становится труднее нанимать достаточно квалифицированных новых сотрудников правоохранительных органов, а обучение менее квалифицированных сотрудников может потребовать больше времени и затрат. Пик добавленной выручки составит около 15 миллиардов долларов в 2028 году.

Руководство по ведению счетов для формальной оценки затрат

Изменения доходов, связанные с двумя вариантами усиления правоприменения, не будут учитываться в официальных оценках затрат. Согласно руководящим принципам Конгресса, регулирующим смету затрат, производимых CBO, добавленные доходы или сокращение обязательных расходов, которые могут возникнуть в результате дополнительных расходов, не учитываются. Конгресс установил эти руководящие принципы в значительной степени для того, чтобы избежать кредитования неопределенной потенциальной экономии в качестве компенсации определенных авансовых расходов.Рекомендации по ведению счетов были включены в отчет конференции по Закону о сбалансированном бюджете 1997 года, который был направлен на обеспечение последовательного учета полномочий на расходование средств, ассигнований и расходов с течением времени41. В последний раз рекомендации обновлялись в 2015 году.

Два руководящих принципа особенно важны для оценки законодательства, которое предусматривает соблюдение налогового законодательства. В руководстве по подсчету 3 говорится: «Доходы, выплаты и другие обязательные программы (включая компенсационные поступления) будут оцениваться в соответствии с действующим законодательством.. . если действия Конгресса не изменят разрешающее законодательство ». Другими словами, потенциальные доходы от законодательства будут учитываться в смете затрат только в том случае, если эти доходы являются результатом изменений в налоговом кодексе. Даже несмотря на то, что дополнительные дискреционные ассигнования на обеспечение соблюдения IRS могут привести к экономии бюджетных средств (за счет увеличения поступлений от федерального налога), такая экономия не учитывается в смете затрат.

В руководстве №

по подсчету счетов говорится: «Никакое увеличение поступлений или уменьшение прямых расходов не будет засчитываться в результате положений закона, который предусматривает прямые расходы на административную деятельность или деятельность по управлению программами.Это руководство запрещает подсчет экономии бюджетных средств, если она является результатом финансирования санкционирующего законодательства для административной деятельности или деятельности по управлению программами, включая усиление правоприменения IRS.42

Как расходы на правоохранительные меры отражаются в базовых прогнозах доходов

Рекомендации по ведению счетов не применяются к базовым бюджетным прогнозам CBO или к другим его прогнозам, таким как анализ бюджета президента. Таким образом, хотя CBO не включает влияние изменений в финансировании IRS на доходы в смету расходов, агентство учитывает как расходы, так и доходы от принятого законодательства в свое следующее обновление базовых бюджетных прогнозов.

CBO также корректирует базовые прогнозы доходов от налогов, уплаченных по обязательствам за предыдущий год, называемых невыплаченными налогами, для учета увеличения или уменьшения реальных сумм, выделенных для обеспечения соблюдения налогового законодательства. Как правило, доходы от задолженности по налогам прогнозируются на основе исторической взаимосвязи между этими доходами и общими налоговыми обязательствами. Если ресурсы IRS на правоприменительную деятельность в будущие годы, по прогнозам, будут меньше, чем в прошлом, ожидаемое соотношение доходов от невыплаченных налогов к общим налоговым обязательствам будет снижено.43 (Точно так же это ожидаемое соотношение будет увеличено, если прогнозируется увеличение ресурсов IRS.)

Источники неопределенности

Четыре фактора способствуют неопределенности, связанной с влиянием увеличения финансирования IRS на доходы. Во-первых, хотя средний доход на доллар принудительного исполнения является лучшим доступным методом для измерения эффекта увеличения доходов, он несовершенен. Во-вторых, эффективность дополнительного финансирования будет зависеть от реакции налогоплательщиков на усиление правоприменения.В-третьих, влияние дополнительного финансирования на доходы будет зависеть от эффективности его использования. В-четвертых, на доходы будет влиять то, как IRS выберет нагрузку на расследование.

Использование средней прибыли на доллар для измерения маржинальной прибыли. Хотя CBO корректирует показатель средней доходности IRS на доллар, чтобы лучше измерить предельную доходность, корректировки CBO могут не отражать все способы, которыми изменения в финансировании IRS влияют на доходы (см. Приложение B для получения подробной информации о методе CBO для оценки изменений в доходах. ).В частности, средний доход на доллар не включает косвенные эффекты расходов IRS, которые трудно измерить. Исключение косвенных последствий расходов на принудительное исполнение может привести к занижению суммы дохода, полученного в результате более строгого правоприменения44.

Еще больше усложняет расчет косвенных эффектов тот факт, что правоприменительная деятельность с относительно низкой отдачей расходов может существенно повлиять на поведение налогоплательщиков. Например, программа ASFR для нефилеров имеет низкую окупаемость расходов, поскольку замещающие доходы обычно завышают сумму причитающихся налогов.Сотрудникам IRS может потребоваться корректировка замещающих доходов (увеличение стоимости программы), и они обычно уменьшают причитающуюся сумму (снижая влияние программы на доходы). Тем не менее, исследователи считают, что программа оказала большое косвенное влияние, мотивируя тех, кто не подал заявку на участие в программе, подавать декларации в последующие годы45.

Поведение налогоплательщиков. Доходность от дополнительного финансирования зависит от будущего поведения налогоплательщиков, включая их реакцию на изменения в налоговом законодательстве и характер их занятости.Если бы больший доход был получен в секторах с меньшим количеством сторонней отчетности — например, если бы больше налогоплательщиков были самозанятыми, — потребовалось бы больше ресурсов IRS для выявления вероятного роста незарегистрированного дохода.

Способы, которыми налогоплательщики взаимодействуют с IRS, и процессы, используемые агентством, также влияют на результаты правоприменительной деятельности. Например, налоговые декларации, которые подаются на бумаге, необходимо вручную транскрибировать в электронные базы данных IRS. Этот процесс дорогостоящий, и могут возникать ошибки транскрипции.Кроме того, транскрибируется только часть информации о бумажном возврате, что ограничивает объем информации, доступной для правоприменительной деятельности.46 Продолжающийся рост электронной подачи и потенциальные изменения в том, как обрабатываются бумажные декларации (например, с использованием оптических знаков). технологии распознавания или сканируемых штрих-кодов) повлияет на производительность программ IRS.

Использование IRS таких процессов, как автоматическое исправление математических ошибок и частично автоматизированный анализ несоответствий в соответствии с AUR, также может повлиять на доходы, если налогоплательщики не понимают уведомления IRS и не могут предоставить адекватные ответы.В обоих автоматизированных процессах возможность налогоплательщиков обжаловать ошибку более ограничена, чем при традиционной проверке.

Использование дополнительного финансирования. Резкое сокращение финансирования IRS после 2010 г. привело к значительному сокращению штата. Возврат от дополнительного финансирования будет зависеть от эффективности, с которой финансирование может быть использовано, то есть от скорости, с которой IRS может нанять и обучить новый персонал и направить новых сотрудников для правоприменительной деятельности.

Неизвестно, сколько времени потребуется новым сотрудникам, чтобы они стали продуктивными.IRS не сможет мгновенно привлечь новых сотрудников к работе, и маловероятно, чтобы агентство могло их быстро нанять. Счетная палата правительства сообщает, что с момента, когда руководитель IRS уведомит подразделение о кадровых потребностях, может пройти год или больше, пока сотрудник не появится на борту47. Персоналу правоохранительных органов необходимо развивать специализированные знания, чтобы стать эффективными, и IRS считает, что обучение новых сотрудников до уровня опытных руководителей высшего звена по доходам может занять от четырех до пяти лет.48 Кроме того, растущая доля сотрудников IRS имеет право на выход на пенсию, особенно те, кто работает в Службе высшего руководства, административной ветви федерального правительства49.

Некоторые виды деятельности IRS зависят от того, где находятся ее сотрудники. Аудит переписки и другие рутинные правоприменительные функции проводятся в университетских городках по всей стране. Работа, предполагающая личный контакт с налогоплательщиками, такая как выездные проверки и сборы на местах, проводится в местных офисах IRS.Для этих видов деятельности эффективность дополнительных сотрудников будет зависеть от их местонахождения.

Выбор дел для рассмотрения. Оценки доходов CBO включают ожидание того, что IRS выберет в первую очередь рассмотрение дел с наибольшей прибылью. Но IRS может выбрать другой набор дел для достижения других целей, таких как обеспечение баланса между различными типами налогоплательщиков. Например, средний доход от дел, связанных с перепиской, существенно выше, чем средний доход от выездных экзаменов, даже несмотря на то, что дела по переписке в среднем приносят меньший доход.50 Это связано с тем, что полевые экзамены значительно дороже: они требуют опытных сотрудников и требуют больше времени для прохождения. Однако IRS может предпочесть проведение дополнительных полевых проверок, в которых обычно участвуют корпорации или других налогоплательщиков с коммерческим доходом, чтобы убедиться, что эти налогоплательщики соблюдают налоговое законодательство. Более того, поскольку для решения различных налоговых вопросов требуются эксперты с разными навыками и уровнями знаний, способность IRS изменять типы рассматриваемых дел ограничена количеством сотрудников, обладающих определенными навыками.51

Приложение A: Подробный обзор налогового правоприменения

Налоговая служба (IRS) использует различные подходы для предотвращения мошенничества, определения правильной суммы причитающихся налогов, сбора налогов, которые не были уплачены, и обеспечения безопасности отчетов, которые не были поданы. Автоматизированные меры по обеспечению соблюдения используются для выявления мошенничества и определения налоговых обязательств, когда в декларациях есть арифметические или канцелярские ошибки или противоречие с информацией третьих лиц. Экзамены используются для определения ответственности за более сложные вопросы возврата.В случае невыплаченных долгов или неотправленных деклараций IRS предупреждает налогоплательщиков и пытается получить платежи или поданную декларацию.

Автоматизированные меры по обеспечению соблюдения

IRS использует несколько программ, которые полагаются на компьютерные модели, чтобы отметить подозрительные возвраты или исправить возвращаемые данные без формальной проверки.

Обнаружение мошенничества

IRS приостанавливает обработку возмещения налогоплательщикам с сомнительными налоговыми декларациями с использованием двух систем обнаружения мошенничества: зависимой базы данных и программы проверки возврата.База данных иждивенцев объединяет информацию из Министерства здравоохранения и социальных служб и Управления социального обеспечения, которая может установить отношения между иждивенцем и налогоплательщиком. IRS проверяет информацию о возврате на соответствие этим данным и применяет правила для выявления тех деклараций, которые могли быть поданы кражей личных данных с использованием имени другого лица и идентификационного номера налогоплательщика для подачи поддельной декларации или получения мошеннического возврата налога.1

Программа проверки возврата использует информационные декларации третьих лиц, предыдущие декларации налогоплательщика и несколько аналитических методов для получения баллов, которые отражают вероятность как мошенничества, связанного с кражей личных данных, так и мошенничества, связанного с возвратом денежных средств, например, завышение размера заработной платы или самообман. доход от работы, чтобы получить больший налоговый кредит на заработанный доход (EITC).2 Для возвратов с отметками потенциальной кражи личных данных налогоплательщики должны связаться с IRS, чтобы подтвердить свою личность. Для деклараций с указателями возможного мошенничества, связанного с возмещением, налоговые инспекторы проверяют и проверяют информацию о доходах и удержании в декларации.

Исправление математических и технических ошибок

IRS уполномочено законом исправлять определенные математические или канцелярские ошибки (вместе именуемые математическими ошибками) в налоговой декларации и выдавать налогоплательщику уведомление с новой оценкой, включая любые применимые штрафы.Такие ошибки включают использование неправильной записи из таблицы или расписания, пропуск формы, необходимой для обоснования записи, требование вычета или кредита сверх установленного законом лимита, а также пропуск номеров социального страхования или идентификационных номеров налогоплательщиков3

Математические ошибки, которые IRS уполномочено исправлять, выявляются и исправляются сразу после обработки налоговой декларации IRS. Уведомление отправляется налогоплательщику с объяснением ошибки и исправлением, которое может быть выгодным для налогоплательщика (приводя к меньшему балансу или большему возмещению) или неблагоприятным (приводящим к дополнительному налогу или меньшему возмещению).У налогоплательщика есть 60 дней с даты уведомления о математической ошибке, чтобы оспорить исправление. Исправленные суммы возмещения выплачиваются налогоплательщику в течение двух-трех недель с момента уведомления, независимо от того, оспаривается ли исправление. Если исправление не оспаривается, любой дополнительный налог подлежит уплате в течение 60 дней с даты уведомления, и уже выданная исправленная сумма возмещения становится окончательной.

Сравнение возвратов с информацией от третьих лиц

После обработки возвратов IRS сопоставляет информационные декларации третьих лиц, которые предоставляют информацию о суммах, выплаченных или обработанных для налогоплательщика, с обработанными декларациями и выбирает часть возвратов с расхождениями для программы автоматизированного занижения отчетов (AUR). .Процесс AUR аналогичен процессу заочного экзамена. Налогоплательщики, чьи декларации были обновлены с использованием информации третьих лиц, уведомляются об изменении и любых дополнительных налогах, штрафах или процентах.4 Например, если заработная плата, указанная в Форме W-2, превышает сумму заработной платы, указанную в декларации , налогоплательщик уведомляется о том, что он или она должен дополнительный налог на основе дохода, указанного в W-2. Налогоплательщик может предоставить документацию для подтверждения суммы в декларации или принять изменение и уплатить дополнительный налог.

Если налогоплательщик не отвечает на уведомление или не имеет документации, которая разрешает несоответствие, IRS отправляет уведомление о своем намерении оценить любой дополнительный налог, подлежащий уплате, известный как установленное законом уведомление о несоответствии. В этом уведомлении налогоплательщику предоставляется 90 дней (150 дней, если налогоплательщик не проживает в Соединенных Штатах) для подачи петиции в налоговый суд, если он или она желает оспорить результаты AUR без уплаты рекомендованного дополнительного налога. В противном случае IRS рассчитывает дополнительный налог в конце 90-дневного или 150-дневного периода.

Сравнение обработанных возвратов с возвратами информации от третьих лиц производится три раза в год. Для декларации, поданной до 15 апреля, IRS проводит первое сопоставление в июле и начинает уведомлять налогоплательщиков о несоответствиях в конце октября. В 2011 календарном году между подачей заявки и уведомлением о несоответствии прошло в среднем 13 месяцев5

Экзамены

Проверки или аудиторские проверки, которые могут потребовать значительного количества времени сотрудников, проводятся для некоторых возвратов.Осмотр может проводиться заочно или лично, в зависимости от типа налогоплательщика и сложности дела. Как правило, у IRS есть до трех лет с даты подачи или подачи декларации для начисления дополнительного налога.

Выявление случаев

IRS создает перечень возвратов, которые могут иметь аудиторский потенциал. Есть много способов, которыми можно выбрать возврат для включения в этот пул, которые различаются в зависимости от типа возврата и от подразделения IRS, которое будет проводить аудит.Некоторые механизмы выбора, общие для всех типов деклараций по налогу на прибыль, следующие:

Компьютерный скрининг. Компьютерные алгоритмы оценивают вероятность несоблюдения индивидуальных и корпоративных налоговых деклараций. Система дискриминантной инвентаризационной функции (DIF) используется для индивидуальных возвратов и корпоративных деклараций организаций с активами менее 10 миллионов долларов, а система дискриминантного анализа (DAS) используется для более крупных корпоративных деклараций6. разработаны, которые присваивают вес определенным характеристикам доходности.7 Оценка, полученная на основе весов, используется для ранжирования деклараций, причем более высокий балл указывает на более высокую вероятность того, что экзамен приведет к значительному изменению налога. Налоговые инспекторы проверяют декларации с высокими показателями DIF или DAS, а некоторые из них отбираются для проверки.

Расхождения в данных. Расхождения между информацией, предоставленной IRS третьими сторонами (такими как штаты, работодатели, банки, платежные системы, брокеры или другие федеральные агентства) о доходах или иждивенцах, заявленных в декларации, могут побудить к проверке декларации для потенциального аудита.8

Зона фокусировки. В случае крупного и международного бизнеса отчет может быть выбран для изучения, поскольку он имеет характеристики, соответствующие проблемной области внимания, называемой «кампанией». Кампании выявляют узкие вопросы, которые представляют высокий риск несоблюдения, и отбирают декларации с этими проблемами для аудита или для уведомлений, предназначенных для просвещения налогоплательщика. Такие кампании могут быть сосредоточены, например, на налогоплательщиках, которые претендуют на получение индивидуального иностранного налогового кредита, но не соответствуют требованиям, на налогоплательщиках с оффшорными частными банковскими счетами или на налогоплательщиках, претендующих на вычет собственности за энергоэффективное коммерческое здание.9 IRS также периодически определяет злоупотребляющие схемы уклонения от уплаты налогов как области внимания, такие как синдицированные сервитуты сохранения, в которых инвесторы требуют вычета за благотворительный взнос на основе завышенной стоимости сервитутов сохранения.

Связанные возвраты. При открытии экспертизы для проверки также могут быть выбраны предыдущие или последующие декларации, поданные налогоплательщиком, или декларации, поданные соответствующими налогоплательщиками, такими как деловые партнеры.

Рефералов. Налогоплательщики, подозреваемые в несоблюдении требований, могут быть направлены на проверку IRS федеральными, государственными или местными правительственными агентствами или гражданами, сообщающими о нарушениях.10 Другие программы IRS также могут направлять подозрительные декларации на проверку.

Обязательная проверка. Определенные типы возвратов всегда проверяются в соответствии с законом или политикой IRS. Например, IRS проверяет все декларации, требующие возмещения более 2 миллионов долларов (или 5 миллионов долларов для корпораций C), и представляет отчет в Объединенный комитет по налогообложению.11 Другие отчеты, которые регулярно проверяются, включают отчеты некоторых сотрудников IRS, президента и вице-президента. Эксперты также проверяют исправленные декларации, которые необходимо обрабатывать вручную.

Случайный выбор. Национальная исследовательская программа (NRP) IRS отбирает случайную выборку отчетов для изучения, чтобы предоставить агентству информацию о добровольном соблюдении требований. Хотя основной целью проверок NRP является сбор статистически достоверных данных о соответствии, которые используются для оценки налогового разрыва и информирования компьютерного скрининга для аудита, исправления, внесенные по мере проверки информации в декларации, могут привести к рекомендованному дополнительному налогу для налогоплательщика, просто как это было бы при оперативном (не-NRP) экзамене.Основное исследование NRP представляет собой ежегодную выборку деклараций по индивидуальному подоходному налогу (форма 1040), которую он проводит с момента запуска программы в 2000 году.12 NRP также провела два небольших исследования — выборку налоговых деклараций корпорации S (форма 1120-S). ) за 2003 и 2004 налоговые годы, а также образец налоговой декларации (Форма 941) за налоговые годы с 2008 по 2010.

Процесс экзамена

Когда аудитор получает дело на рассмотрение, он или она выявляет проблемы в декларации, которые могут изменить налоговые обязательства.Затем менеджеры назначают экзамены на основе имеющегося персонала, финансирования и приоритетов Налогового управления США в области правоприменения.

Виды экзаменов

Возврат по вопросам, которые можно решить с помощью ограниченного количества дополнительной документации от налогоплательщика, осуществляется исключительно по переписке. Эти экзамены обычно включают индивидуальные декларации с претензиями на EITC или другие возмещаемые кредиты, детализированные вычеты или расходы, связанные с доходом от самозанятости. Заочная проверка начинается с письма-уведомления, в котором налогоплательщику сообщается, что его декларация находится на рассмотрении, и перечисляются документы, которые налогоплательщик должен предоставить для решения вопроса.У налогоплательщика есть 30 дней, чтобы ответить на письмо-уведомление с подтверждающими документами или запросить 30-дневное продление, которое обычно предоставляется. Объем проверки корреспонденции может быть расширен, если аудитор выявляет дополнительные проблемы в декларации, но обычно она ограничивается проверкой строк в декларации, которые связаны с проблемой, вызвавшей аудит. налоговые проверки и 2% проверок корпоративного подоходного налога в 2018 году.

Когда проверка затрагивает более сложные вопросы, она требует личной встречи между сотрудником IRS и налогоплательщиком, чтобы проверить записи и позволить налогоплательщику дать устные показания. Встреча может проводиться в офисе IRS для экзаменов ограниченной сложности; более сложные проверки могут проводиться «в полевых условиях», на дому или на рабочем месте налогоплательщика14.

Если информация, которую налогоплательщик предоставляет во время переписки, офиса или выездной проверки, достаточна для решения всех вопросов, IRS принимает исходную декларацию в том виде, в каком она была подана, без начисления дополнительных налогов.В противном случае IRS предлагает изменения к декларации в письме с аудиторским отчетом. Эксперты несут ответственность за рекомендации о дополнительном налоге и за добавление гражданских штрафов, если это применимо15. У налогоплательщика есть 30 дней, чтобы согласиться на любые рекомендуемые дополнительные налоги и штрафы или оспорить оценку через функцию независимых апелляций IRS.

Если налогоплательщик не согласен с аудиторским отчетом или не обжалует его выводы в течение 30 дней, IRS отправляет установленное законом уведомление о несоответствии.В этом уведомлении налогоплательщику дается 90 дней (или 150 дней, если налогоплательщик не проживает в Соединенных Штатах) для подачи петиции в Налоговый суд, если он или она желают оспорить результаты экзамена без уплаты рекомендованного дополнительного налога. В противном случае IRS рассчитывает дополнительный налог в конце 90-дневного или 150-дневного периода.

Продолжительность прохождения экзамена зависит от типа экзамена и налогоплательщика. В среднем в 2014 году аудит длился около 270 дней между подачей декларации и закрытием экспертизы.16 Среди налогоплательщиков, имеющих доход от самозанятости или малых предприятий, выездные проверки в 2014 году занимали в среднем 310 дней, тогда как офисные проверки занимали в среднем 262 дня. Заочные аудиты физических лиц и малых предприятий в целом были короче; в период 2017–2018 годов они составляли в среднем 190 дней для физических лиц и 229 дней для малых предприятий, при этом возврат средств иногда замораживался в течение этого времени17. Продолжительность аудита крупных корпораций составляла в среднем от 29 до 48 месяцев в 2012 г.18 Возврат, как правило, не замораживается для выездных или офисных проверок.

Коллекции

IRS собирает неуплаченные налоги и обеспечивает налоговые декларации, которые не были поданы. Агентство имеет право наложить арест на собственность налогоплательщика или наложить арест на его собственность для погашения налоговой задолженности (включая получение заработной платы от работодателей). Как правило, у IRS есть до 10 лет с даты начисления налогов для их сбора.

Выявление случаев

Дела о взыскании могут быть основаны на декларациях, которые не включали полную уплату налогов, оценках, полученных в результате проверок или автоматических принудительных мер, которые не выплачиваются своевременно, а также программах IRS, которые идентифицируют нефилеров на основе деклараций сторонней информации.

Процесс сбора

Из-за ограниченных ресурсов и огромного количества потенциальных дел IRS уделяет приоритетное внимание быстрому разрешению дел с минимальными затратами. Прежде чем использовать более трудоемкие методы, он сначала отправляет налогоплательщику несколько сгенерированных компьютером уведомлений о неуплате налога или просроченном возврате. Налогоплательщики, которые подают декларацию, но не уплачивают полную сумму налога, получают до четырех уведомлений в течение 20 недель; Лица, не подающие индивидуальный подоходный налог, получают до двух уведомлений и имеют 14 недель на ответ.19

Для случаев, которые остаются нерешенными после фазы первоначального уведомления, IRS может открыть счет просроченного налогоплательщика (для декларации, которая была подана с несоответствующим платежом) или расследования просрочки налогоплательщика (для незаполненной декларации). Затем дела назначаются различным процессам взыскания в зависимости от вероятности их взыскания, суммы и типа причитающегося налога, а также возраста счета. Проценты и штрафы начисляются до тех пор, пока долг не будет полностью выплачен.20 В рамках каждого процесса автоматизированная система ранжирует дела таким образом, чтобы дела с более высоким приоритетом обрабатывались в первую очередь.Дела также можно переключать между различными процессами, описанными ниже.

Представители IRS в Автоматизированной системе сбора (ACS) связываются по телефону с налогоплательщиками и выдают уведомления о федеральных налоговых залогах и сборах.
При сборе налогов на местах налоговый инспектор лично контактирует с налогоплательщиком. Менеджеры распределяют дела на основе характеристик сотрудника по доходам, включая географическую близость и опыт, а также характеристик дела, таких как его потенциальная возможность взыскания.
Дела, ожидающие назначения налоговому инспектору для сбора на местах или в ACS, хранятся в очереди.
Дела, которые, по прогнозам, будут непродуктивными, или дела, которые не были назначены после того, как они находились в очереди в течение года, откладываются или откладываются. IRS обычно не занимается в дальнейшем отложенными делами, если у налогоплательщика нет дополнительных налоговых долгов или просроченных возвратов, или если штрафы и проценты, начисляемые по отложенному делу, не становятся достаточно большими, чтобы дело возвращалось в активное взыскание.Некоторые отложенные дела передаются в частные агентства по взысканию долгов (см. Следующий раздел).
Некоторые дела с участием налогоплательщиков, не подавших обязательную декларацию, относятся к программе «Автоматическая замена возврата». Для этих случаев IRS создает доход на основе дохода, указанного в информационных декларациях. Начисленный налог рассчитывается исходя из предположения, что статус налогоплательщика — холост или состоящий в браке, подача отдельно (если налогоплательщик ранее подавал заявление как состоящий в браке) и что он или она требует стандартного вычета.21 Предлагаемое налоговое обязательство может быть выше, чем фактическое налоговое обязательство налогоплательщика, если бы он или она подали декларацию.

Дело о взыскании может быть решено несколькими способами. Налогоплательщики могут выплатить всю причитающуюся сумму или подать заявку на рассрочку платежа. Они могут запросить уменьшение суммы задолженности (известное как предложение в компромиссном варианте ). Если налогоплательщик сталкивается с финансовыми трудностями, IRS может проанализировать его или ее финансовое положение и потенциально приостановить активное взыскание налоговой задолженности.22 В противном случае IRS может наложить арест на собственность налогоплательщика для погашения налоговой задолженности или наложить арест на имущество налогоплательщика по федеральным налогам. Как правило, у налогоплательщиков есть 30 дней на то, чтобы обжаловать действия IRS после получения уведомления. После определения апелляции у налогоплательщика есть 30 дней на то, чтобы обжаловать ее в налоговом суде23.

Роль частных агентств по коллекционированию

Закон об исправлении положения о наземном транспорте Америки от 2015 года требует, чтобы IRS использовало частные агентства по сбору платежей (PCA) для сбора неоплаченных взносов, которые в настоящее время IRS не проводит.Случаи, которые могут быть переданы, как правило, это те, которые IRS отложила на полку, те, которые оно не передало сотруднику для взыскания, или те, в которых не было никаких контактов между IRS и налогоплательщиком в течение более года. Некоторые дела, например, с участием налогоплательщиков, не достигших 18-летнего возраста или ставших жертвами кражи личных данных, не могут быть переданы. Закон о налогоплательщиках 2019 года дополнительно ограничил IRS от передачи налоговых долгов налогоплательщиков с низкими доходами в PCAs.

PCA получают комиссию в размере 25 процентов от собранной суммы, а IRS может удерживать еще 25 процентов от собранной суммы для найма и обучения «специального персонала по соблюдению требований» для работы в полевом сборе или в ACS.IRS начало передавать дела в PCAs в 2017 году. По состоянию на сентябрь 2018 года PCA взяли на себя ответственность за взыскание долга на сумму около 5,7 миллиарда долларов от более чем 700 000 налогоплательщиков. PCA собрало 89 миллионов долларов и разрешило около 38000 дел с полной оплатой или с рассрочкой платежа за это время24. В течение этого периода IRS заплатило 16 миллионов долларов комиссионных и потратило еще 50 миллионов долларов на реализацию программы и управление ею, в результате чего чистая прибыль в размере 22 миллионов долларов.

Использование PCA может позволить взыскание налоговой задолженности, для погашения которой у IRS нет ресурсов.Доходы, полученные от использования СПС, могут быть учтены в смете расходов Бюджетного управления Конгресса на законодательные акты, разрешающие их использование, в отличие от оценок доходов, полученных от увеличения расходов на правоохранительные органы.25 Однако предыдущие программы IRS с использованием СПС в 1996 г. и с 2006 по 2009 г. прекратились, потому что они не были рентабельными26. Дела, переданные в PCA, в среднем, имеют возраст почти четыре года, но по прошествии трех лет долги, как правило, не подлежат взысканию27. IRS прогнозирует, что эти дела будут иметь низкую доходность, учитывая ограниченные ресурсы агентства. , маловероятно, что IRS будет их преследовать.

Некоторые защитники интересов налогоплательщиков обеспокоены тем, что использование СПС может создать трудности для налогоплательщиков. Хотя IRS обязано принимать во внимание способность налогоплательщика выплатить его или ее налоговую задолженность, эти руководящие принципы не применяются к СПС, и у них нет возможности предлагать альтернативы взысканию, такие как компромиссное предложение28. PCA может также сделать налогоплательщиков более уязвимыми для кражи личных данных, если налогоплательщики не могут отличить телефонный звонок от законного PCA или имитатора.

26 Кодекс США § 6103 — Конфиденциальность и раскрытие информации о возврате и возврате | Кодекс США | Закон США

, поправка к подразделу (p)

Паб. L. 116–25, раздел II, § 2004 г., 1 июля 2019 г., 133 Stat. 1003, при условии, что применительно к раскрытию информации, сделанному после 31 декабря 2022 г., в подраздел (p) настоящего раздела внесены следующие изменения:

(1) в пункте (8) (B), добавив «или параграф (9)» после «подпункта (A)»; и

(2), добавив в конце следующий новый абзац:

(9) Раскрытие информации подрядчикам и другим агентам

Невзирая на любые другие положения этого раздела, никакая информация о возврате или возврате не должна раскрываться ни одному подрядчику или другому агенту федерального, государственного или местного агентства, кроме случаев, когда такое агентство, к удовлетворению Секретаря —

(A) имеет действующие требования, которые требуют, чтобы каждый такой подрядчик или другой агент, который имел бы доступ к возврату или информации о возврате, обеспечивал гарантии (в значении пункта (4)) для защиты конфиденциальности таких возвратов или информации о возврате,

(B) соглашается проводить проверку на месте каждые 3 года (или промежуточную проверку в случае контрактов или соглашений сроком менее 3 лет) каждого подрядчика или другого агента для определения соответствия таким требованиям,

(C) представляет результаты последнего обзора, проведенного в соответствии с подпунктом (B), Секретарю как часть отчета, требуемого пунктом (4) (E), и

(D) удостоверяет Секретарю за последний годовой период, что такой подрядчик или другой агент соблюдает все такие требования.

Сертификация, требуемая подпунктом (D), должна включать имя и адрес каждого подрядчика или другого агента, описание контракта или соглашения с таким подрядчиком или другим агентом, а также срок действия такого контракта или соглашения. Требования этого параграфа не применяются к раскрытию информации в соответствии с подразделом (n) для целей Федеральной налоговой администрации.

См. Примечания к поправкам 2019 г. ниже.

Ссылки в тексте

Федеральные правила уголовного судопроизводства, указанные в подст.(h) (4) (D) и (i) (4) (A) (ii) изложены в Приложении к Разделу 18 «Преступления и уголовное судопроизводство».

Раздел 403 Закона о помощи пропавшим без вести детям, упомянутый в подст. (i) (1) (C) (iii) — это раздел 403 раздела IV Pub. L. 93–415, который ранее был отнесен к разделу 5772 раздела 42 «Общественное здравоохранение и благосостояние» до редакционной реклассификации в раздел 11292 раздела 34 «Контроль над преступностью и правоохранительные органы».

Раздел 111 Закона о регистрации и уведомлении лиц, совершивших сексуальные преступления, упомянутый в подст.(i) (1) (C) (iv), является разделом 111 заголовка I Pub. L. 109–248, который был отнесен к разделу 16911 раздела 42 «Общественное здравоохранение и благосостояние» до редакционной реклассификации в раздел 20911 раздела 34 «Контроль над преступностью и правоохранительные органы».

Закон о пенсионном обеспечении округа Колумбия 1997 года, упомянутый в подст. (i) (7) (B) (i) и (l) (16), является подзаголовком A (§§11001–11087) раздела XI Pub. L. 105–33, 5 августа 1997 г., 111 Stat. 715, который внес поправки в этот раздел и раздел 7213 этого заголовка и ввел в действие положения, изложенные в примечании ниже.Полную отнесение этого Закона к Кодексу см. В таблицах.

Закон о сельскохозяйственной переписи 1997 года, упомянутый в подст. (j) (5), является Pub. L. 105–113, 21 ноября 1997 г., 111 Stat. 2274, который ввел в действие раздел 2204g Раздела 7, Сельское хозяйство, внес поправки в разделы 1991 и 2276 Раздела 7 и раздел 9 Раздела 13, Перепись, отменил раздел 142 Раздела 13 и принял положения, изложенные в виде примечания к разделу 1991 Раздела 7. Для полной отнесения этого Закона к Кодексу см. Краткое название примечания к поправкам 1997 года, изложенное в разделе 2201 раздела 7 и таблиц.

Раздел 32101 Закона о FAST, упомянутый в подст. (k) (11) (B) — это раздел 32101 Pub. L. 114–94, который ввел в действие раздел 7345 этого раздела и раздел 2714a раздела 22, Международные отношения и сношения, и внес поправки в этот раздел и разделы 6320, 6331 и 7508 этого раздела.

Раздел 2003 (а) Первого закона о налогоплательщиках, упомянутый в подст. (k) (14) (B) (i) (I), является разделом 2003 (a) Pub. L. 116–25, который изложен в примечании к разделу 7529 этого заголовка.

Закон о социальном обеспечении, упомянутый в подст.(l) (1) (A), (B), (5), (6) (A) (i), (7), (8) (B), (12) (C) (ii) (I ), (E) (i), (19) (A), (C), (20) (A), (B) (i), (21) (A), (22) (A), (B ), (m) (6), (7) и (p) (4), закон от 14 августа 1935 г., гл. 531, 49 Stat. 620, который в целом относится к главе 7 (§301 и последующие) раздела 42 «Общественное здравоохранение и благосостояние». Части A и D раздела IV и части A и B раздела XVIII Закона обычно относятся к частям A (§601 и последующие) и D (§651 и последующие) подраздела IV и частям A (§1395c et seq.) seq.) и B (§1395j et seq.) подглавы XVIII, соответственно, главы 7 Титула 42. Титулы I, X, XIV, XVI, XVIII, XIX и XXI Закона обычно подразделяются на подглавы I (§301 и последующие), X (§1201 и след.), XIV (§1351 и след.), XVI (§1381 и след.), XVIII (§1395 и след.), XIX (§1396 и след.) и XXI (§1397aa и след.) соответственно, главы 7 Раздела 42. Разделы 232, 454, 1106, 1131, 1141, 1143, 1616, 1818, 1839, 1860D – 13, 1860D – 14, 1860D – 31, 1862 и 1866 Закона классифицируются к разделам 432, 654, 1306, 1320b – 1, 1320b – 11, 1320b – 13, 1382e, 1395i – 2, 1395r, 1395w – 113, 1395w – 114, 1395w – 141, 1395y и 1395cc, соответственно, Раздела 42 .Для полной отнесения этого Закона к Кодексу см. Раздел 1305 Раздела 42 и Таблицы.

Закон о пенсионном обеспечении железных дорог, упомянутый в подст. (l) (1) (C), вероятно, означает Закон о выходе из эксплуатации железных дорог 1974 г., который является законом от 29 августа 1935 г., гл. 812, с поправками, внесенными Pub. L. 93–445, раздел I, §101, 16 октября 1974 г., 88 Stat. 1305 и обычно относится к подразделу IV (§231 и последующие) главы 9 раздела 45 «Железные дороги». Для получения дополнительных сведений и полной отнесения этого Закона к Кодексу см. Примечание о кодификации, изложенное в предыдущем разделе 231 Раздела 45, разделе 231t Раздела 45 и таблицах.

Закон 1974 года о гарантированном пенсионном доходе сотрудников, упомянутый в подст. (l) (2), является Pub. L. 93–406, 2 сентября 1974 г., стр. 88 Stat. 829. Разделы I и IV Закона 1974 года о гарантированном пенсионном доходе работников обычно подразделяются на подглавы I (§1001 и последующие) и IV (§1301 и последующие) главы 18 Раздела 29 «Труд». Для полной отнесения этого Закона к Кодексу см. Примечание к Краткому названию, изложенное в разделе 1001 Раздела 29 и Таблицы.

Раздел 212 (а) Pub. L. 93–66, упомянутые в подст.(l) (7) (D) (iii), (vii) изложены в виде примечания к разделу 1382 Раздела 42 «Общественное здравоохранение и социальное обеспечение».

Закон о пищевых продуктах и питании 2008 г., упомянутый в подст. (l) (7) (D) (vi), является Pub. L. 88–525, 31 августа 1964 г., 78 Stat. 703, который в целом относится к главе 51 (§2011 и последующие) раздела 7 «Сельское хозяйство». Полную отнесение этого Закона к Кодексу см. В примечании к краткому заголовку, приведенному в разделе 2011 раздела 7 и таблиц.

Закон о высшем образовании 1965 года, упомянутый в подст.(l) (13) (A) — (D) и (m) (4) (A) (i), (ii) (I), (B) (i), (ii), является Pub. L. 89–329, 8 ноября 1965 г., 79 Stat. 1219. Подчасть 1 части А раздела IV Закона обычно относится к подразделу 1 (§1070a и последующие) части А подглавы IV главы 28 Раздела 20, Образование. Части B, C, D и E раздела IV Закона подразделяются на части B (§1071 и след.), C (§1087–51 и след.), D (§1087a и след.) И E. (§1087aa et seq.), Соответственно, подраздела IV главы 28 Раздела 20. Разделы 437, 480, 483 и 494 Закона подразделяются на разделы 1087, 1087vv, 1090 и 1098h, соответственно, Раздела 20. .Для полной отнесения этого Закона к Кодексу см. Примечание к Краткому названию, изложенное в разделе 1001 Раздела 20 и Таблицы.

Дата вступления в силу настоящего параграфа, указанного в пп. (l) (13) (A) — (C), и дата вступления в силу этого пункта, указанного в подст. (l) (13) (D) (iii) (III) — дата вступления в силу Pub. Л. 116–91, утвержденная 19 декабря 2019 г.

Закон о Генеральном инспекторе 1978 года, упомянутый в подст. (l) (13) (D) (i) (II), является Pub. Л. 95–452, окт.12, 1978, 92 Stat. 1101, который изложен в Приложении к Разделу 5 «Государственные организации и служащие».

Дата вступления в силу Закона о налоговых льготах в связи с COVID от 2020 года, упомянутого в подст. (l) (13) (D) (vi) означает дату вступления в силу подзаголовка B (§271 и последующие) раздела II разд. N паба. Л. 116–260, утвержденная 27 декабря 2020 г.

Закон о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании, упомянутый в подст. (l) (21) (A), (B), является Pub. L. 111–148, 23 марта 2010 г., 124 Stat.119. Статьи 1331 и 1402 Закона подразделяются на разделы 18051 и 18071, соответственно, раздела 42 «Общественное здравоохранение и социальное обеспечение». Для полной отнесения этого Закона к Кодексу см. Примечание к краткому заголовку, изложенное в разделе 18001 раздела 42 и таблиц.

Раздел 3 (а) (1) Закона о миграции и помощи беженцам 1962 года, упомянутый в подст. (m) (4) (A) (ii) (II), относится к разделу 2602 (a) (1) Раздела 22 «Международные отношения и половые отношения».

Закон о государственной службе здравоохранения, упомянутый в подст.(m) (5), закон от 1 июля 1944 г., гл. 373, 58 Stat. 682. Часть C и подразделы I и II части C раздела VII Закона были отнесены к части C (§ 294 и последующие) и подразделам I (§ 294 и последующие) и II (§ 294m и последующие). , соответственно, части C подраздела V главы 6A раздела 42, «Общественное здравоохранение и благосостояние», и были опущены в общей редакции подраздела V главы 6A издателем Pub. L. 102–408, раздел I, §102, 13 октября 1992 г., 106 Stat. 1994. Паб. L. 102–408 ввела в действие новую часть C, касающуюся обучения в области первичной медико-санитарной помощи, которая отнесена к части C (§293j et seq.) подраздела V главы 6A Раздела 42. См. подразделы I (§292 и последующие) и II (§292q и последующие), соответственно, части A пересмотренного подраздела V главы 6A Раздела 42. Раздел II часть B раздела VIII такого закона была изменена на часть E раздела VIII такого закона издательством Pub. L. 105–392, раздел I, §123 (2), 13 ноября 1998 г., 112 Stat. 3562, и обычно классифицируется как часть E (§297a и последующие) подраздела VI главы 6A раздела 42. Раздел 737 Закона был отнесен к разделу 294j раздела 42 и был опущен в общей редакции подраздела V по Паб.Л. 102–408. Паб. L. 102–408 ввел в действие новый раздел 737 закона от 1 июля 1944 г., касающийся стипендий, который относится к разделу 293a Раздела 42. См. Раздел 292o (2) Раздела 42. Для полной отнесения этого Закона к Кодексу см. примечание к краткому заголовку, изложенное в разделе 201 раздела 42 и таблиц.

Закон о создании рабочих мест в США 2004 г., упомянутый в подст. (o) (1) (B), является Pub. L. 108–357, 22 октября 2004 г., 118 Stat. 1418. Раздел 625 Закона относится к разделу 518d раздела 7 «Сельское хозяйство».Для полной отнесения этого Закона к Кодексу см. Краткое название примечания к поправкам 2004 г., изложенное в разделе 1 этого заголовка и в таблицах.

Поправки

2020 — Subsec. (а) (3). Паб. Л. 116–260, разд. N, §284 (a) (3) (A) и div. FF, §103 (a) (3) (A), п. (3) идентично, заменив «(13) (кроме подпунктов (D) (v) и (D) (vi) этого)» на «(13) (A), (13) (B), (13)» (C), (13) (D) (i), ”.

Паб. Л. 116–260, разд. N, §283 (b) (2) (A) и div. FF, §102 (b) (2) (A), п.(3) идентично, заменяя «(14) или (15)» на «или (14)».

Паб. L. 116–136, §3516 (a) (1), замененный «(13) (A), (13) (B), (13) (C), (13) (D) (i), (16)» ) »Для« (13), (16) ».

Подсек. (k) (15). Паб. Л. 116–260, разд. N, §283 (b) (1), и div. FF, §102 (b) (1), исправленный подст. (k) идентично, добавив п. (15).

Подсек. (l) (13) (C) (ii). Паб. L. 116–136, §3516 (a) (5), заменено «раздел 263A (e) (4)» на «раздел 236A (e) (4)».

Подсек. (l) (13) (D) (iii). Паб. Л.116–260, разд. N, §284 (a) (1) (A) и div. FF, §103 (a) (1) (A), с поправками, п. (iii) идентично, вставив в конце «На таких условиях, которые могут быть предписаны Секретарем после консультации с Департаментом образования, высшим учебным заведением, описанным в подпункте (I), или государственным агентством высшего образования, описанным в подпункте (II) может назначить подрядчика такого учреждения или государственного агентства для получения обратной информации от имени такого учреждения или государственного агентства для управления аспектами деятельности учреждения или государственного агентства для подачи заявки, присуждения и администрирования такой финансовой помощи.”

Подсек. (l) (13) (D) (iv) — (vi). Паб. Л. 116–260, разд. N, §284 (a) (1) (B) и div. FF, §103 (a) (1) (B), внесены практически идентичные поправки, добавив пп. (iv) — (vi). Текст основан на поправке, внесенной в div. N, §284 (a) (1) (B).

Подсек. (l) (13) (F). Паб. Л. 116–260, разд. N, §284 (a) (2) и div. FF, §103 (a) (2), подпункт с поправками (F) идентично, вставив «и любое повторное раскрытие, разрешенное согласно пункту (iii), (iv) (v) или (vi) подпункта (D)» после «или (C)».

Подсек.(р) (3) (А). Паб. Л. 116–260, разд. N, §284 (a) (3) (B) и div. FF, §103 (a) (3) (B), подпункт с поправками (A) идентично, заменяя «(13) (D) (iv), (13) (D) (v), (13) (D) (vi)» на «(13) (A), (13) ( B), (13) (C), (13) (D) (i), ”.

Паб. L. 116–136, §3516 (a) (2), заменено «(12), (13) (A), (13) (B), (13) (C), (13) (D) (i ) »Для« (12), ».

Подсек. (р) (4). Паб. Л. 116–260, разд. N, §283 (b) (2) (B) и div. FF, §102 (b) (2) (B), пар. (4) идентично, заменив «(k) (8), (10), (11) или (15)» на «(k) (8), (10) или (11)» в двух местах и « любое другое лицо, указанное в подразделе (k) (10) или (15) »для« любого другого лица, указанного в подразделе (k) (10) », где бы оно ни появлялось.

Паб. L. 116–136, §3516 (a) (4), заменено «(13) (A), (13) (B), (13) (C), (13) (D) (i)» на « (13) », где бы они ни появлялись.

Паб. L. 116–136, §3516 (a) (3), заменены «(13) или (16)» на «(13) или (16)» в двух местах в заключительных положениях.

2019 — Subsec. (а) (3). Паб. L. 116–91, §3 (b), добавлено «, (13)» после «(12)».

Паб. L. 116–25, §2202 (b), добавлено «подраздел (c)» после «вернуть информацию в соответствии с».

Паб. L. 116–25, §2003 (c) (2) (A), заменено «, (13) или (14)» на «или (13)».

Паб. L. 116–25, §1405 (a) (2) (A), заменив «параграф (10) или (13) подраздела (k)» на «подраздел (k) (10)».

Подсек. (c). Паб. L. 116–25, §2202 (a), добавленный в конце «Лица, назначенные налогоплательщиком в соответствии с настоящим подразделом для получения информации о возврате, не должны использовать эту информацию для каких-либо целей, кроме той, для которой было предоставлено согласие, и не должны раскрывать возвращать информацию любому другому лицу без явного разрешения или запроса налогоплательщика.”

Подсек. (k) (6). Паб. L. 116–25, §1405 (a) (2) (C), добавлен в конце «Этот параграф не применяется к любому раскрытию информации физическому лицу, предоставляющему информацию, относящуюся к любой цели, описанной в параграфе (1) или (2) раздел 7623 (a), который сделан в соответствии с пунктом (13) (A) ».

Подсек. (k) (13). Паб. L. 116–25, §1405 (a) (1), добавлен п. (13).

Подсек. (k) (14). Паб. L. 116–25, §2003 (c) (1), добавлен п. (14).

Подсек. (1) (13). Паб. L. 116–91, §3 (a), измененный п.(13) в целом. До внесения изменений в п. (13) в отношении раскрытия информации о доходах для выплаты условных доходов по студенческим займам.

Подсек. (о) (3). Паб. L. 116–94, §404 (a), добавлен п. (3).

Подсек. (р) (3) (А). Паб. L. 116–91, §3 (c) (1), вычеркнуто «(13)» после «(12),».

Подсек. (р) (4). Паб. L. 116–94, §404 (b), заменено «, (o) (1) (A) или (o) (3)» на «или (o) (1) (A)» во вводных положениях пар. (4) и подп. (F) (ii).

Паб.L. 116–91, §3 (c) (2), вставить «, (13)» после «(l) (10)» везде, где встречается.

Подсек. (p) (8) (B). Паб. L. 116–25, §2004 (b), добавить «или параграф (9)» после «подпункта (A)».

Подсек. (р) (9). Паб. L. 116–25, §2004 (a), добавлен п. (9).

2018 — Subsec. (l) (7). Паб. L. 115–141, §401 (a) (267), вычеркнуто «1977 года» после «2008 года» в заголовке.

Подсек. (1) (10) (А). Паб. L. 115–141, §401 (a) (268), во вводных положениях заменено «уведомление, представленное в соответствии с подразделом (f) (5) (C)» на «запрос, сделанный в соответствии с подразделом (f) (5)».

Подсек. (l) (10) (B). Паб. L. 115–141, §401 (a) (269), вычеркнуто п. (i) обозначение после «(В)» в заголовке и вставлено перед «Любой» в тексте.

Подсек. (1) (16) (А). Паб. L. 115–141, §401 (a) (270), заменен «раздел 6103 (b) (6)» на «подраздел 6103 (b) (6)».

Подсек. (р) (3) (А). Паб. L. 115–141, §401 (a) (271), заменено «подраздел (c)» на «подраздел (c)».

Подсек. (p) (3) (C) (ii). Паб. L. 115–141, §401 (a) (272), заменено «сделано». для «сделано».

Подсек. (р) (4). Паб. L. 115–141, §401 (a) (275), в двух местах заключительных положений заменены «подраздел (l) (21)» на «подраздел (l) (21)».

Паб. L. 115–141, §401 (a) (273), во вводных положениях заменено «(7) (A) (ii)» на «7 (A) (ii)».

Подсек. (p) (4) (F) (ii). Паб. L. 115–141, §401 (a) (274), заменено «подраздел (h) (2)» на «подраздел (h) (2)» и «подраздел (l) (21)» на «подраздел ( l) (21) ,,, ”во вводных положениях.

2016 — Subsec.(а) (2). Паб. L. 114–184, §2 (b) (2) (A), заменено «подраздел (i) (1) (C) или (7) (A)» на «подраздел (i) (7) (A)». ».

Подсек. (i) (1) (A) (i). Паб. L. 114–184, §2 (a) (1), добавленный «или относящийся к делу пропавшего без вести или эксплуатируемого ребенка» после «может быть стороной».

Подсек. (i) (1) (A) (iii). Паб. L. 114–184, §2 (a) (2), добавлен «или в случае пропавшего без вести или эксплуатируемого ребенка» после «может быть стороной».

Подсек. (i) (1) (B) (iii). Паб. L. 114–184, §2 (a) (3), добавить «(или любое уголовное расследование или судебное разбирательство, в случае вопроса, связанного с пропавшим без вести или эксплуатируемым ребенком)» после «относительно такого действия».

Подсек. (i) (1) (C). Паб. L. 114–184, §2 (b) (1), добавлен подпункт. (С).

Подсек. (р) (4). Паб. L. 114–184, §2 (b) (2) (B), заменено «(i) (1) (C), (3) (B) (i)» на «(i) (3) ( B) (i) »во вводных положениях.

2015 — п. (д) (11). Паб. Л. 114–113 дополнен абз. (11).

Подсек. (k) (11). Паб. L. 114–94, §32101 (c) (1), добавлен абз. (11).

Подсек. (k) (12). Паб. L. 114–94, §32102 (d), добавлен п. (12).

Подсек. (р) (4). Паб. L. 114–94, §32101 (c) (2), замененный «, (10) или (11)» на «или (10)» во вводных положениях и подпункте.(F) (ii).

2013 — Подст. (а) (3). Паб. L. 112–240, §209 (b) (1), добавлено «подраздел (k) (10)» после «подраздел (e) (1) (D) (iii),».

Подсек. (k) (10). Паб. L. 112–240, §209 (a), пар. (10) в целом. До внесения изменений в п. (10) связаны с раскрытием определенной информации о возвращении определенным тюремным чиновникам.

Подсек. (р) (4). Паб. L. 112–240, §209 (b) (2) (A), (C), добавлено «подраздел (k) (10)» перед «подразделом (l) (10)» во вводных положениях и «подраздел (k) (10) или «перед подпунктом (l) (10)» в двух местах заключительных положений.

Подсек. (p) (4) (F) (i). Паб. L. 112–240, §209 (b) (2) (B), добавлено «подраздел (k) (10) или» перед «подразделом (l) (10)».

2010 — Подст. (а) (3). Паб. L. 111–148, §1414 (b), заменено «(20) или (21)» на «или (20)».

Подсек. (k) (10). Паб. L. 111–198, §4 (d), в заголовке заменено «определенным тюремным чиновникам» на «заключенных Федерального бюро тюрем».

Подсек. (k) (10) (A). Паб. L. 111–198, §4 (a), после слов «глава Федерального бюро тюрем» добавлен «и глава любого государственного учреждения, отвечающего за управление тюрьмами» и заменено «федеральная тюрьма или тюрьма штата» на «Федеральная тюрьма».

Подсек. (k) (10) (B). Паб. L. 111–198, §4 (b), после слов «глава Федерального бюро тюрем» добавлен «и глава любого государственного учреждения, отвечающего за управление тюрьмами», а после слов «такое бюро» — «или агентство». ».

Подсек. (l) (20). Паб. L. 111–148, §3308 (b) (2) (A), в заголовке добавлено «и увеличение базовой премии получателя по части D» после «корректировка субсидии по части B».

Подсек. (1) (20) (А). Паб. L. 111–148, §3308 (b) (2) (B) (i), добавлено «или увеличение в соответствии с разделом 1860D – 13 (a) (7)» после «раздела 1839 (i)» во вводных положениях.

Подсек. (l) (20) (A) (vii). Паб. L. 111–148, §3308 (b) (2) (B) (ii), добавлено «или увеличение согласно разделу 1860D – 13 (a) (7) такого закона» после «подраздела (i) такого раздела» .

Подсек. (l) (20) (B). Паб. L. 111–148, §3308 (b) (2) (C), существующие положения обозначены как п. (i) и вставлен заголовок, вставленный «или увеличение в соответствии с разделом 1860D – 13 (a) (7) или с целью разрешения апелляций налогоплательщиков в отношении любой такой корректировки или увеличения премии» до конца периода, и добавил п.(ii).

Подсек. (l) (21). Паб. L. 111–148, §1414 (a) (1), добавлен п. (21).

Подсек. (l) (21) (A) (iv). Паб. L. 111–152, §1004 (a) (1) (B), заменено «модифицированная валовая сумма» на «модифицированная валовая».

Подсек. (l) (22). Паб. L. 111–192, §103 (a) (1), добавлен п. (22).

Подсек. (р) (4). Паб. L. 111–198, §4 (c), добавлено «(k) (10)» перед «(l) (6)» во вводных положениях.

Паб. L. 111–192, §103 (a) (2), во вводных положениях заменено «(17) или (22)» на «или (17)».

Паб. L. 111–148, §1414 (c) (1), (3), добавлено «или любое лицо, описанное в подразделе (l) (21)» после «или (20)» во вводных положениях и «или любой другой юридическое лицо, указанное в подразделе (l) (21), «после» или (20) «в двух местах заключительных положений.

Подсек. (p) (4) (F) (ii). Паб. L. 111–192, §103 (a) (2), во вводных положениях заменено «(17) или (22)» на «или (17)».

Паб. L. 111–148, §1414 (c) (2), вставленный «или любое лицо, описанное в подразделе (l) (21)» после «или (o) (1) (A)» во вводных положениях.

2009 — Подст. (о) (1). Паб. L. 111–3, §702 (f) (1), существующие положения определены как подпункт. (A), вставлен заголовок, выровнены поля и добавлен подпар. (В).

Подсек. (р) (4). Паб. L. 111–3, §702 (f) (2), во вводных положениях заменено «(o) (1) (A)» на «(o) (1)».

Подсек. (p) (4) (F) (ii). Паб. L. 111–3, §702 (f) (2), во вводных положениях заменено «(o) (1) (A)» на «(o) (1)».

2008 — Подст. (а) (3). Паб. L. 110–328, §3 (b) (1), добавлено «(10)» после «(6),».

Подсек. (i) (3) (C) (iv). Паб. L. 110–343, §402 (a), вычеркнуто кл. (iv). Текст гласит: «Никакая информация не может быть раскрыта в соответствии с этим подпунктом после 31 декабря 2007 года».

Подсек. (i) (7) (E). Паб. L. 110–343, §402 (b), зачеркнутый подпункт. (E). Текст гласит: «Никакая информация не может быть раскрыта в соответствии с этим пунктом после 31 декабря 2007 года».

Подсек. (k) (10). Паб. L. 110–428, §2 (a), добавлен п. (10).

Подсек. (l) (7). Паб. L. 110–246, §4002 (b) (1) (H), (2) (O), в заголовке заменено «Закон о пищевых продуктах и питании 2008 года» на «Закон о продовольственных талонах».

Паб. L. 110–245, §108 (a), вычеркнутый «Пункт (viii) не применяется после 30 сентября 2008 г.». в конце заключительных положений.

Подсек. (l) (7) (D) (vi). Паб. L. 110–246, §4002 (b) (1) (B), (2) (O), заменил «Закон о пищевых продуктах и питании от 2008 года» на «Закон о продовольственных талонах 1977 года».

Подсек. (l) (7) (D) (viii) (III). Паб. L. 110–245, §108 (b), заменены «разделы 1710 (a) (2) (G), 1710 (a) (3) и 1710 (b)» на «разделы 1710 (a) (1)»). (I), 1710 (a) (2), 1710 (b) и 1712 (a) (2) (B) ».

Подсек.(l) (10). Паб. L. 110–328, §3 (b) (2) (A), заменены «(c), (d), (e) или (f)» на «(c), (d) или (e ) »В заголовке.

Подсек. (1) (10) (А). Паб. L. 110–328, §3 (b) (2) (A), (B), во вводных положениях заменены «(c), (d), (e) или (f)» на «(c) , (d) или (e) »и добавлено« должностным лицам и сотрудникам Министерства труда в целях содействия обмену данными в связи с запросом, сделанным в соответствии с подразделом (f) (5) раздела 6402 », после «раздела 6402».

Подсек.(l) (10) (B). Паб. L. 110–328, §3 (b) (2) (C), добавлен п. (i) обозначение после «(B)» и добавлено п. (ii).

Паб. L. 110–328, §3 (b) (2) (A), заменены «(c), (d), (e) или (f)» на «(c), (d) или (e ) »В двух местах.

Подсек. (р) (4). Паб. L. 110–428, §2 (b), во вводных положениях заменено «(k) (8) или (10)» на «(k) (8)».

Паб. L. 110–328, §3 (b) (3) (A), (C), во вводных положениях заменено «(l) (10), (16)» на «(l) (16),» и, в заключительных положениях, заменить «(1) (10), (16)» на «(1) (16)», первые два появившихся места вставить «(10)» после «параграфа (6) ( A), »и заменил« (l) (10) или (16) »на« (l) (16) »в последних двух появившихся местах.

Подсек. (p) (4) (F) (i). Паб. L. 110–328, §3 (b) (3) (B), заменено «(l) (10), (16)» на «(l) (16),».

Подсек. (p) (4) (F) (ii). Паб. L. 110–428, §2 (b), заменено «(k) (8) или (10)» на «(k) (8)».

2007 — Подст. (б) (5) (А) (i). Паб. L. 110–172 вычеркнули «Зону канала» после «Виргинские острова».

Подсек. (д) (10). Паб. Л. 110–142 доп. П. (10).

Подсек. (k) (5). Паб. L. 110–28 заменил «составитель налоговой декларации» на «составитель налоговой декларации» в двух местах и «составители налоговой декларации» на «составители налоговой декларации» в двух местах.

2006 — Подст. (а) (2). Паб. L. 109–280, §1224 (b) (1), добавлено «или раздел 6104 (c)» после «этого раздела». См. Примечание о кодификации выше.

Подсек. (б) (5). Паб. L. 109–432, §421 (a), изменен заголовок без изменений и исправлен текст пар. (5) в целом. До внесения поправок текст гласил: «Термин« государство »означает —

«(A) любой из 50 штатов, Округ Колумбия, Содружество Пуэрто-Рико, Виргинские острова, Зона канала, Гуам, Американское Самоа и Содружество Северных Марианских островов, и

«(B) для целей подразделов (a) (2), (b) (4), (d) (1), (h) (4) и (p) любой муниципалитет —

“(i) с населением, превышающим 250 000 человек (согласно последним имеющимся данным переписи населения США за десятилетие),

“(ii) который облагает налогом доход или заработную плату, и

«(iii) с которым Секретарь (по своему усмотрению) заключил соглашение о раскрытии информации.”

Подсек. (d) (5) (B). Паб. L. 109–432, §122 (a) (1), заменено «2007» на «2006».

Подсек. (г) (6). Паб. L. 109–432, §421 (b), добавлен п. (6).

Подсек. (i) (3) (C) (iv), (7) (E). Паб. L. 109–432, §122 (b) (1), заменено «2007» на «2006».

Подсек. (l) (13) (D). Паб. L. 109–432, §122 (c) (1), заменено «2007» на «2006».

Подсек. (р) (3) (А). Паб. L. 109–280, §1224 (b) (2), добавлено «и раздел 6104 (c)» после «этого раздела» в первом предложении.См. Примечание о кодификации выше.

Подсек. (р) (4). Паб. L. 109–280, §1224 (b) (3) (A), (C), вставлено «любое соответствующее государственное должностное лицо (как определено в разделе 6104 (c))» перед словами «или любое другое лицо» во вводной положения и «соответствующее государственное должностное лицо (как определено в разделе 6104 (с))» после слов «включая агентство» в двух местах заключительных положений. См. Примечание о кодификации выше.

Подсек. (p) (4) (F) (i). Паб. L. 109–280, §1224 (b) (3) (B), перед словами «или любое другое лицо» вставлено «любое соответствующее должностное лицо государства (как определено в разделе 6104 (c))».См. Примечание о кодификации выше.

2005 — Подст. (d) (5) (B). Паб. L. 109–135, §305 (a) (1), заменено «31 декабря 2006 г.» на «31 декабря 2005 г.».

Подсек. (i) (3) (C) (iv). Паб. L. 109–135, §305 (b) (1), заменено «31 декабря 2006 г.» на «31 декабря 2005 г.».

Подсек. (i) (7) (E). Паб. L. 109–135, §305 (b) (1), заменено «31 декабря 2006 г.» на «31 декабря 2005 г.».

Подсек. (i) (8) (A), (B) (i), (ii). Паб. L. 109–135, §412 (rr) (3), заменено «Счетная палата правительства» на «Главное бухгалтерское управление».

Подсек. (l) (13) (D). Паб. L. 109–135, §305 (c) (1), заменено «31 декабря 2006 г.» на «31 декабря 2005 г.».

Подсек. (l) (17). Паб. L. 109–135, §406 (a), заменено «подраздел (f), (i) (8) или (p)» на «подраздел (f), (i) (7) или (p)»). .

Подсек. (p) (3) (C) (i). Паб. L. 109–135, §412 (rr) (4), во вводных положениях заменено «Счетная палата правительства» на «Главное бухгалтерское управление».

Подсек. (р) (4). Паб. L. 109–135, §412 (yy) (3), в заключительных положениях заменено «Если секретарь определяет, что любое такое агентство, орган или комиссия, включая агентство или любое другое лицо, указанное в подразделе (l) (16 ), (18), (19) или (20), или Счетная палата правительства или Бюджетное управление Конгресса, не выполнила или не соблюдает требования настоящего параграфа, он может после любого судебного разбирательства, установленного в соответствии с параграфом (7), предпринять такие действия, которые необходимы для обеспечения выполнения таких требований, включая отказ раскрыть отчеты или вернуть информацию такому агентству, органу или комиссии, включая агентство или любое другое лицо, описанное в подразделе (l) ( 16), (18), (19) или (20), или Счетная палата правительства или Бюджетное управление Конгресса, пока он не определит, что такие требования были или будут выполнены.»Для« Если Секретарь определяет, что любое такое агентство, орган или комиссия, включая агентство или любое другое лицо, указанное в подразделе (l) (16), (17), (19) или (20), либо Правительство Счетная палата или Бюджетное управление Конгресса не выполнили или не выполнили требования этого параграфа, он может после любой процедуры проверки, установленной в соответствии с параграфом (7), предпринять такие действия, которые необходимы для обеспечения выполнения таких требований, включая отказ раскрыть или вернуть информацию такому агентству, органу или комиссии, в том числе агентству или любому другому лицу, описанному в подразделах (l) (16), (17), (19) или (20), или правительству Счетная палата или Бюджетное управление Конгресса до тех пор, пока он не определит, что такие требования были или будут выполнены.»После» публичной записи об этом «.

Паб. L. 109–135, §412 (yy) (1), изменен заголовок без изменений и внесены общие поправки во вводные положения. До внесения поправок вводные положения гласили следующее: «Любое федеральное агентство, описанное в подразделах (h) (2), (h) (5), (i) (1), (2), (3), (5), или (7), (j) (1), (2) или (5), (k) (8), (l) (1), (2), (3), (5), (10) , (11), (13), (14), или (17), или (o) (1), Счетная палата правительства, Бюджетное управление Конгресса или любое агентство, орган или комиссия, описанные в подразделе (d) , (i) (3) (B) (i) или (7) (A) (ii), или (l) (6), (7), (8), (9), (12), (15 ), или (16), или любое другое лицо, указанное в подразделе (l) (16), (17), (19) или (20), должно в качестве условия получения возврата или информации о возврате — ».

Паб. L. 109–135, §412 (rr) (4), заменено «Счетная палата правительства» на «Главное бухгалтерское управление», где бы оно ни появлялось.

Подсек. (p) (4) (F) (i). Паб. L. 109–135, §412 (yy) (2), исправленный п. (i) в целом. До внесения изменений п. (i) читать следующим образом: «в случае агентства, органа или комиссии, описанных в подразделах (d), (i) (3) (B) (i) или (l) (6), (7) , (8), (9) или (16), или любое другое лицо, указанное в подразделах (l) (16), (17), (19) или (20), возвращают Секретарю такие отчеты или возвращают информацию ( вместе с любыми копиями, сделанными с них), или сделать такой возврат или вернуть информацию, не подлежащую раскрытию каким-либо образом, и предоставить письменный отчет Секретарю с описанием такого способа ».

Подсек. (p) (5), (6) (B) (i). Паб. L. 109–135, §412 (rr) (4), заменено «Счетная палата правительства» на «Главное бухгалтерское управление».

2004 — Подст. (г) (5). Паб. L. 108–311, §311 (a), изменены заголовок и текст в целом. До внесения поправок текст гласил: «Секретарь должен раскрыть личности и подписи налогоплательщиков для целей демонстрационного проекта, описанного в разделе 976 Закона о льготах налогоплательщиков 1997 года. Подразделы (a) (2) и (p) (4) и разделы 7213 и 7213A не применяются в отношении раскрытия информации или проверок, проводимых в соответствии с этим параграфом.”

Подсек. (e) (1) (D) (iv) — (vi). Паб. L. 108–357, §413 (c) (27), измененное обозначение cls. (v) и (vi) как (iv) и (v), соответственно, и вычеркнуты бывшие пп. (iv) который гласит следующее: «если корпорация была иностранной личной холдинговой компанией, как определено в разделе 552, любое лицо, которое было акционером в течение любой части периода, охватываемого такой доходностью, если в отношении этого периода, или любого частично такой акционер был обязан в соответствии с разделом 551 включить в свой валовой доход нераспределенный доход такой компании от иностранной частной холдинговой компании ».

Подсек. (i) (3) (C) (iv). Паб. L. 108–311, §320 (a), заменено «31 декабря 2005 г.» на «31 декабря 2003 г.».

Подсек. (i) (7) (A) (v). Паб. L. 108–311, §320 (b), добавлен п. (v).

Подсек. (i) (7) (E). Паб. L. 108–311, §320 (a), заменено «31 декабря 2005 г.» на «31 декабря 2003 г.».

Подсек. (l) (13) (D). Паб. L. 108–311, §317, заменено «31 декабря 2005 г.» на «31 декабря 2004 г.».

Подсек. (р) (4). Паб. L. 108–429, который предписывал замену «или (18)» на «или (17)» после слов «любое другое лицо, описанное в подразделе (l) (16)», где бы он ни появлялся, не мог быть исполнен, потому что фраза « или (17) »не появилось после поправки Pub.Л. 108–173. См. Примечания к поправке 2003 г. ниже.

Паб. L. 108–311, §408 (a) (24), который предписывает замену «подраздела (l) (16) или (18)» на «подраздел (l) (16) или (17)», где бы то ни было, не подлежат исполнению, потому что «подраздел (l) (16) или (17)» не появился после поправки Pub. Л. 108–173. См. Примечание к поправке 2003 г. ниже.

2003 — п. (а) (3). Паб. L. 108–173, §811 (c) (2) (A), заменено «(19) или (20)» на «или (19)».

Паб. L. 108–173, §105 (e) (2), заменено «(16) или (19)» на «или (16)».

Подсек. (l) (7) (D) (ii). Паб. L. 108–173, §101 (e) (6), добавлено «или субсидии, предусмотренные в соответствии с разделом 1860D – 14 такого закона» после «Закона о социальном обеспечении».

Подсек. (l) (12) (B). Паб. L. 108–173, §900 (e) (3) (A), во вводных положениях заменено «Центры услуг Medicare и Medicaid» на «Управление финансированием здравоохранения».

Подсек. (1) (12) (С). Паб. L. 108–173, §900 (e) (3) (B), в заголовке и вводных положениях заменено «Центры услуг Medicare и Medicaid» на «Управление финансирования здравоохранения».

Подсек. (l) (13) (D). Паб. Л. 108–89 заменено «31 декабря 2004 г.» на «30 сентября 2003 г.».

Подсек. (l) (19). Паб. L. 108–173, §105 (e) (1), добавлен п. (19).

Подсек. (l) (20). Паб. L. 108–173, §811 (c) (1), добавлен абз. (20).

Подсек. (р) (4). Паб. L. 108–173, §811 (c) (2) (B), заменены «(l) (16), (17), (19) или (20)» на «(l) (16), ( 17) или (19) », где бы они ни появлялись.

Паб. L. 108–173, §105 (e) (3), где «(l) (16) или (17)» заменены «(l) (16), (17) или (19)» на «(l) (16) или (17)»).

2002 — п. (а) (2). Паб. L. 107–134, §201 (c) (1), после слов «Штат» добавлено «любое местное правоохранительное учреждение, получающее информацию в соответствии с подразделом (i) (7) (A)».

Подсек. (б) (11). Паб. L. 107–134, §201 (c) (2), добавлен п. (11).

Подсек. (i) (3). Паб. L. 107–134, §201 (c) (3), в заголовке после слова «преступный» добавлено слово «или террористический».

Подсек. (i) (3) (C). Паб. L. 107–134, §201 (a), добавлен подпункт. (С).

Подсек. (i) (4) (A). Паб. L. 107–134, §201 (c) (4) (A), добавлено «или (7) (C)» после «параграфа (1)» во вводных положениях.

Подсек. (i) (4) (B). Паб. L. 107–134, §201 (c) (4) (B), заменено «(3) (A) или (C), или (7)» на «or (3) (A)».

Подсек. (i) (6). Паб. L. 107–134, §201 (c) (5), заменены «(3) (A) или (C)» на «(3) (A)» и «(7) или (8)» на « или (7) ».

Подсек. (i) (7). Паб. L. 107–134, §201 (b), добавлен п. (7). Бывший пар. (7) переименован (8).

Подсек. (i) (8). Паб. L. 107–134, §201 (b), измененное определение пар. (7) как (8).

Подсек. (i) (8) (A) (i). Паб. L. 107–296 заменил «Бюро по алкоголю, табаку, огнестрельному оружию и взрывчатым веществам, Министерство юстиции, или Налоговое и торговое бюро, Министерство финансов» на «или Бюро по алкоголю, табаку и огнестрельному оружию».

Подсек. (l) (7) (D). Паб. L. 107–330 во втором предложении заключительных положений заменено «30 сентября 2008 г.» на «30 сентября 2003 г.».

Подсек. (1) (8). Паб. L. 107–147, §416 (c) (1) (A), в заголовке заменено «федеральное, штатное и местное» на «штатное и местное».

Подсек. (1) (8) (А). Паб. L. 107–147, §416 (c) (1) (B), добавлено «Федеральное или» перед «Государственным или местным».

Подсек. (l) (18). Паб. L. 107–210, §202 (b) (1), добавлен п. (18).

Подсек.(р) (3) (А). Паб. L. 107–210, §202 (b) (2) (A), заменено «(17) или (18)» на «или (17)».

Паб. L. 107–134, §201 (c) (6) (A), заменено «(8) (A) (ii)» на «(7) (A) (ii)».

Подсек. (p) (3) (C) (i). Паб. L. 107–134, §201 (c) (6) (B), заменено «(i) (3) (B) (i) или (7) (A) (ii)» на «(i) (3). ) (B) (i) »во вводных положениях.

Подсек. (р) (4). Паб. L. 107–210, §202 (b) (2) (B), добавить «или (17)» после «любое другое лицо, указанное в подразделе (l) (16)», где бы оно ни появлялось.

Паб.L. 107–134, §201 (c) (7) (A), во вводных положениях заменены «(i) (1), (2), (3), (5) или (7)» на «(I) (1), (2), (3) или (5)» и «(i) (3) (B) (i) или (7) (A) (ii)» для « (i) (3) (B) (i), ”.

Подсек. (p) (4) (F) (ii). Паб. L. 107–134, §201 (c) (7) (B), заменены «(i) (1), (2), (3), (5) или (7)» на «(i) ( 1), (2), (3) или (5) »во вводных положениях.

Подсек. (p) (6) (B) (i). Паб. L. 107–134, §201 (c) (8), заменено «(i) (8) (A) (ii)» на «(i) (7) (A) (ii)».

2000 — Подсек.(б) (2) (Г). Паб. L. 106–554, §1 (a) (7) [раздел III, §304 (a)], добавлен подпункт. (D).

Подсек. (e) (1) (D) (v). Паб. L. 106–554, §1 (a) (7) [раздел III, §319 (8) (B)], с поправками, п. (v) в целом. До внесения изменений п. (v) читать следующим образом: «если корпорация была избирающей корпорацией малого бизнеса согласно подразделу S главы 1, любое лицо, которое являлось акционером в течение любой части периода, охватываемого такой декларацией, в течение которого действовали выборы, или» .

Подсек. (j) (6). Паб.L. 106–554, §1 (a) (7) [раздел III, §310 (a) (1)], добавлен п. (6).

Подсек. (k) (6). Паб. L. 106–554, §1 (a) (7) [раздел III, §313 (c)], в заголовке заменено «определенным» на «внутренний доход» и вставлено «и должностное лицо или служащий Инспектора казначейства. Генеральный налоговой администрации »после слов« сотрудник или сотрудник по внутренним доходам »в тексте.

Подсек. (р) (4). Паб. L. 106–554, §1 (a) (7) [раздел III, §§310 (a) (2) (A) (i), (iv), 319 (17) (A)], во вводных положениях , вставлено «Бюджетное управление Конгресса» после «Главное бухгалтерское управление», вычеркнуто вторую запятую после «(13)» и заменено «(7), (8), (9), (12), (15)» , или (16), или любое другое лицо, указанное в подразделе (l) (16), в качестве условия «для» (7), (8), (9), (12) или (15) должны, как условие », а в заключительных положениях вставить« или Бюджетное управление Конгресса »после« Главное бухгалтерское управление »в двух местах.

Подсек. (p) (4) (E). Паб. L. 106–554, §1 (a) (7) [название III, §310 (a) (2) (A) (ii)], заменено «комиссия, Главное бухгалтерское управление или Бюджетное управление Конгресса» на «Комиссия или Главное бухгалтерское управление».

Подсек. (p) (4) (F) (ii). Паб. L. 106–554, §1 (a) (7) [заголовок III, §§310 (a) (2) (A) (iii), 319 (17) (B)], вторую запятую после «( 14) »и заменил« Главное бухгалтерское управление или Бюджетное управление Конгресса »на« или Главное бухгалтерское управление ».

Подсек. (р) (5). Паб. L. 106–554, §1 (a) (7) [раздел III, §310 (a) (2) (B)], заменив «комиссии, Главное бухгалтерское управление и Бюджетное управление Конгресса» на «комиссии и Главное бухгалтерское управление ».

Подсек. (p) (6) (A). Паб. L. 106–554, §1 (a) (7) [раздел III, §310 (a) (2) (C)], после слов «комиссии» добавлено «и Бюджетное управление Конгресса».

1999 — п. (б) (2) (В). Паб. Л. 106–170 добавлен подпункт. (С).

1998 — Подраздел. (г) (5). Паб.L. 105–206, §6009 (d), замененный «раздел 976 Закона о налоговых льготах 1997 года. Подразделы (a) (2) и (p) (4) и разделы 7213 и 7213A не применяются в отношении раскрытия информации». или проверки, проведенные в соответствии с настоящим пунктом ». за «раздел 967 Закона о льготах для налогоплательщиков 1997 года».

Подсек. (e) (1) (A) (ii) — (iv). Паб. L. 105–206, §6007 (f) (4), переименованные в пп. (iii) и (iv) как (ii) и (iii), соответственно, и вычеркнув прежний пп. (ii) который гласит следующее: «если имущество, переданное этим физическим лицом трасту, продается или обменивается в рамках сделки, описанной в разделе 644, доверительный управляющий или попечители, совместно или по отдельности, такого траста в объеме, необходимом для определения любой суммы налога, взимаемого с траста в соответствии с разделом 644 ».

Подсек. (д) (6). Паб. L. 105–206, §6019 (c), замененный «(5), (8) или (9)» на «или (5)».

Подсек. (е) (5). Паб. L. 105–206, §3708 (a), добавлен п. (5).

Подсек. (з) (4) (А). Паб. L. 105–206, §6023 (22), вставлено «если» перед «налогоплательщик является стороной».

Подсек. (з) (5). Паб. L. 105–277, §4002 (a), измененное название пар. (5), в отношении Совета по надзору Налоговой службы, as (6).

Паб. L. 105–206, §1101 (b), добавлен п. (5), относящиеся к Наблюдательному совету Службы внутренних доходов.

Подсек. (з) (6). Паб. L. 105–277, §4002 (a), измененное название пар. (5), в отношении Совета по надзору Налоговой службы, as (6).

Подсек. (j) (5). Паб. L. 105–277, §4006 (a) (1), добавлен п. (5).

Подсек. (k) (8), (9). Паб. L. 105–206, §6012 (b) (2), измененное определение пар. (8), касающееся раскрытия информации для администрирования раздела 6311, как (9).

Подсек. (l) (10). Паб. L. 105–206, §3711 (b), в заголовке заменено «подраздел (c), (d) или (e) раздела 6402» на «раздел 6402 (c) или 6402 (d)», а в тексте — «(C), (d) или (e)» вместо «(c) или (d)», где бы они ни появлялись.

Подсек. (l) (13) (D). Паб. L. 105–277, §1006, заменено «30 сентября 2003 г.» на «30 сентября 1998 г.».

Подсек. (l) (17). Паб. L. 105–206, §3702 (a), добавлен п. (17).

Подсек. (р) (3) (А). Паб. L. 105–277, §4002 (h), добавлен «(f) (5)» после «(c), (e),».

Паб. L. 105–206, §6012 (b) (4), при условии, что раздел 1205 (c) (3) Pub. L. 105–34 применяется так, как если бы он ударил «или (8)» и вставил «(8) или (9)». См. Примечание к поправке 1997 года ниже.

Паб.L. 105–206, §3702 (b) (1), заменено «(16) или (17)» на «или (16)».

Подсек. (р) (4). Паб. L. 105–277, §4006 (a) (2), во вводных положениях заменены «(j) (1), (2) или (5)» на «(j) (1) или (2)».

Паб. L. 105–206, §3702 (b) (2), замененный «, (14) или (17)» на «или (14)» во вводных положениях.

Подсек. (p) (4) (F) (ii). Паб. L. 105–277, §4006 (a) (2), заменены «(j) (1), (2) или (5)» на «(j) (1) или (2)».

Паб. L. 105–206, §3702 (b) (3), заменено «, (15) или (17)» на «или (15)».

1997 — п. (а) (3). Паб. L. 105–33, §11024 (b) (2), заменены «(6), (12) или (16)» на «(6) или (12)».

Подсек. (г) (5). Паб. L. 105–34, §976 (c), добавлен п. (5).

Подсек. (e) (1) (A) (iv). Паб. L. 105–34, §1201 (b) (2), вычеркнуто «или 59 (j)» после «статьи 1 (g)».

Подсек. (з) (5), (6). Паб. L. 105–34, §1283 (a), измененное название пар. (6) как (5) и вычеркнуты заголовок и текст бывшего абз. (5). Текст гласит: «В связи с любым судебным разбирательством, описанным в пункте (4), стороной которого являются Соединенные Штаты, Секретарь должен ответить на письменный запрос от поверенного Министерства юстиции (включая поверенного Соединенных Штатов). участвующих в таком разбирательстве, или любое лицо (или его законный представитель), которое является стороной такого разбирательства, в отношении того, было ли лицо, которое является потенциальным присяжным заседателем в таком разбирательстве, или не было объектом какого-либо аудита или другого налогового расследования, проводимого внутренней службой Налоговая служба.Секретарь ограничивает такой ответ положительным или отрицательным ответом на такой запрос ».

Подсек. (i) (7) (B) (i). Паб. L. 105–33, §11024 (b) (3), вставленный «или доверенным лицом, как это определено в Законе о пенсионном обеспечении округа Колумбия 1997 года» после «(кроме агентства, указанного в подпункте (A)). ».

Подсек. (k) (8). Паб. L. 105–34, §1205 (c) (1), добавлен п. (8) в отношении раскрытия информации для администрирования раздела 6311.

Паб. L. 105–34, §1026 (a), добавлен п.(8) в отношении сборов с определенных государственных платежей.

Подсек. (l) (7) (D). Паб. L. 105–65, вычеркнутые в конце «Пункт (ix) не применяется после 30 сентября 1998 г.».

Паб. L. 105–34, §1023 (a), который направил поправку к подст. (l) (7) (D) (viii) путем вычеркивания «1998» и вставки «2003», было выполнено путем замены «2003» на «1998» после «Пункт (viii) не применяется после 30 сентября», в заключении положения, отражающие вероятные намерения Конгресса. Слово «1998» не фигурирует в подразделе.(l) (7) (D) (viii).

Подсек. (l) (10). Паб. L. 105–33, §5514 (a) (1), отменен Pub. L. 104–193, §110 (l) (4). См. Примечания к поправке 1996 г. ниже.

Подсек. (l) (12) (F). Паб. L. 105–33, §4631 (c) (2), зачеркнутый заголовок и текст подпункта. (F). Текст гласит: «Подпункты (A) и (B) не применяются к —

«(i) любой запрос, сделанный после 30 сентября 1998 г. и

«(ii) любой запрос, сделанный до этой даты относительно информации, относящейся к —

“(I) 1997 г. или позднее в случае подпункта (A), или

“(II) 1998 г. или позднее в случае подпункта (B).”

Подсек. (l) (16). Паб. L. 105–33, §11024 (b) (1), добавлен п. (16).

Подсек. (р) (3) (А). Паб. L. 105–34, §1205 (c) (3), который предписывал замену «(6) или (8)» на «или (6)», был выполнен путем замены «(8) или (9)». »Вместо« или (8) ». См. Примечание к поправке 1998 г. выше.

Паб. L. 105–34, §1026 (b) (1) (A), заменено «(6) или (8)» на «или (6)».

Паб. L. 105–33, §11024 (b) (4), заменено «(15) или (16)» на «или (15)».

Подсек. (р) (4). Паб.L. 105–34, §1283 (b), замененный «(h) (5)» на «(h) (6)» во вводных положениях и в подпункте. (F) (ii).

Паб. L. 105–34, §1026 (b) (1) (B), добавлен «(k) (8)» после «(j) (1) или (2)» во вводных положениях и в подпункте. (F) (ii).

Паб. L. 105–33, §11024 (b) (7) (B) — (F), замененный «на такое агентство, орган или комиссию, включая агентство или любое другое лицо, указанное в подразделе (l) (16), »Вместо« такому агентству, органу или комиссии »и«, (12) (B) или (16) »вместо« или (12) (B) »и вставлено« или любому лицу, включая агента, описанного в подраздел (l) (16) »перед« настоящим параграфом »,« или другое лицо »перед« (кроме этого »и« или любое лицо, включая агента, описанного в подразделе (l) (16) »перед« любым отчет».Изменения внесены в положения, следующие за подпунктом. (F) (iii) отразить вероятное намерение Конгресса, несмотря на директивную формулировку поправки к «разделу 6103 (p) (4) (F) в вопросе, следующем за пунктом (iii)».

Паб. L. 105–33, §11024 (b) (7) (A), который предписывает внести поправку в «раздел 6103 (p) (4) (F) в вопросе, следующем за пунктом (iii)», вставив после «любое такое агентство , орган или комиссия »и перед словами« для Главного бухгалтерского управления »слова« включая агентство или любое другое лицо, описанное в подразделе (l) (16) »были выполнены путем вставки после« любое такое агентство, орган или комиссия »и перед« или Главное бухгалтерское управление »в заключительных положениях, следующих за подпунктом.(F) (iii) отражать вероятные намерения Конгресса.

Паб. L. 105–33, §11024 (b) (5), который предписывает замену «(12) или (16), или любого другого лица, описанного в подразделе (l) (16)» на «или (12)» во вводных положениях, не могло быть выполнено, потому что слова «или (12)» не появились после поправки Pub. L. 104–168, §1206 (b) (3) (C). См. Примечание к поправкам 1996 г. ниже.

Паб. L. 105–33, §5514 (a) (1), отменен Pub. L. 104–193, §110 (l) (5). См. Примечание к поправкам 1996 г. ниже.

Подсек. (p) (4) (F) (i). Паб. L. 105–33, §11024 (b) (6), замененный «(9) или (16), или любым другим лицом, указанным в подразделе (l) (16)» на «или (9),».

1996 — Subsec. (а) (3). Паб. L. 104–193, §316 (g) (4) (B) (i), заменен «параграф (6) или (12) подраздела (l)» на «(l) (12)».

Подсек. (c). Паб. L. 104–168, §1207, заменил «запрос или согласие на такое раскрытие» на «письменный запрос или согласие на такое раскрытие».

Подсек. (e) (1) (A) (iv).Паб. L. 104–188, §1704 (t) (41), заменено «раздел 1 (g) или 59 (j)» на «раздел 1 (i) или 59 (j)».

Подсек. (д) (8). Паб. L. 104–168, §403 (a), добавлен п. (8).

Подсек. (д) (9). Паб. L. 104–168, §902 (a), добавлен п. (9).

Подсек. (i) (8). Паб. L. 104–168, §1206 (b) (1), зачеркнутый абз. (8) который гласил:

«(8) Раскрытие отчетов, поданных в соответствии с разделом 6050i. — Секретарь может, по письменному запросу, раскрыть отчеты, поданные в соответствии с разделом 6050I, должностным лицам и служащим любого федерального агентства, официальные обязанности которого требуют такого раскрытия для применения федерального уголовного законодательства, не связанные с налоговым администрированием.”

Подсек. (1) (3) (С). Паб. L. 104–134, §31001 (i) (2), изменен заголовок без изменений и исправлен текст в целом. До внесения поправок текст гласил: «Для целей этого параграфа термин« включенная федеральная кредитная программа »означает любую программу —

«(i) в соответствии с которым Соединенные Штаты или федеральное агентство предоставляют, гарантируют или страхуют ссуды, и

«(ii) в отношении которого действует определение Директора Управления управления и бюджета (которое было опубликовано в Федеральном реестре), что применение этого параграфа к такой программе существенно предотвратит или уменьшит будущее просрочки по такой программе.”

Подсек. (l) (6) (B). Паб. L. 104–193, §316 (g) (4) (A), добавлен подпункт. (В). Бывший некачественный. (B) переименован (C).

Подсек. (1) (6) (С). Паб. L. 104–193, §316 (g) (4) (B) (ii), изменен заголовок без изменений и исправлен текст в целом. До внесения поправок текст гласил: «Секретарь раскрывает информацию о возврате в соответствии с подпунктом (A) только для целей и в той мере, в какой это необходимо для установления и сбора обязательств по алиментам с лиц, имеющих такие обязательства, и определения их местонахождения.”

Паб. L. 104–193, §316 (g) (4) (A), переименован в подпункт. (B) как (C).

Подсек. (l) (7) (D) (i). Паб. L. 104–193, §110 (l) (2), ранее §110 (l) (3), с изменением нумерации Pub. L. 105–33, §5514 (a) (2), заменил «финансируемой государственной программой» на «помощь семьям с детьми-иждивенцами, предоставляемую в соответствии с утвержденным государственным планом».

Подсек. (l) (10). Паб. L. 104–193, §110 (l) (4) (A), который предписывал замену «(c), (d) или (e)» на «(c) или (d)», где бы они ни появлялись, было отменен Pub.L. 105–33, §5514 (a) (1).

Подсек. (1) (10) (А). Паб. L. 104–134, §31001 (g) (2), добавлен «и должностным лицам и служащим Министерства финансов в связи с таким сокращением» после «6402» во вводных положениях.

Подсек. (l) (10) (B). Паб. L. 104–193, §110 (l) (4) (B), который предписывал включение, в конце, «Любая возвращаемая информация, раскрытая в отношении раздела 6402 (e), должна быть раскрыта только должностным лицам и служащим штата. агентство, запрашивающее такую информацию.», Был отменен Pub. L. 105–33, §5514 (a) (1).

Подсек. (l) (15). Паб. L. 104–168, §1206 (a), добавлен п. (15).

Подсек. (р) (3) (А). Паб. L. 104–168, §1206 (b) (2), заменены «или (7) (A) (ii)» на «(7) (A) (ii) или (8)» и «(14)». , или (15) »вместо« или (14) ».

Подсек. (р) (4). Паб. L. 104–193, §316 (g) (4) (B) (iii), заменив «параграф (6) (A) или (12) (B) подраздела (l)» на «подраздел (l) ( 12) (B) »в положениях, следующих за подпунктом. (F) (iii).

Паб. L. 104–193, §110 (l) (5), который предписывает замену во вводных положениях «(9), (10) или (12)» на «(9) или (12)» и «(5)» вместо «(5), (10)» было отменено Pub.L. 105–33, §5514 (a) (1).

Паб. L. 104–168, §1206 (b) (3) (B), который направил поправки во вводные положения п. (4) путем замены «(i) (3) (B) (i)» на «(i) (3) (B) (i), или (8)», было выполнено заменой на «( i) (3) (B) (i) или (8) », чтобы отразить вероятное намерение Конгресса.

Паб. L. 104–168, §1206 (b) (3) (A), (C), заменены «или (5)» на «(5) или (8)» и «(9), (12), или (15) »вместо« (9) или (12) »во вводных положениях.

Подсек. (p) (4) (F) (ii).Паб. L. 104–168, §1206 (b) (4), заменено «или (5)» на «(5) или (8)» и «(14) или (15)» на «или (14)». ».

1994 — п. (1) (5). Паб. L. 103–296, §311 (b), заменено «с целью -» на «с целью», вставлен подпункт. (A) обозначение, замененное «программа; или »вместо« программа »и добавил подпар. (В).

Паб. L. 103–296, §108 (h) (6), заменено «Управление социального обеспечения» на «Министерство здравоохранения и социальных служб» в заголовке и «Комиссар социального обеспечения» на «Министр здравоохранения и социальных служб» в тексте. .

1993 — п. (г) (4). Паб. L. 103–66, §13444 (a), добавлен п. (4).

Подсек. (l) (7). Паб. L. 103–66, §13403 (b), добавлено «или определенные программы жилищной помощи» после «Кодекса» в заголовке.

Подсек. (l) (7) (D). Паб. L. 103–66, §§13401 (a), 13403 (a) (4), в заключительных положениях заменил «30 сентября 1998 г.» на «30 сентября 1997 г.» во втором предложении и вставил в конце «Пункт (ix ) не применяется после 30 сентября 1998 г. »

Подсек. (l) (7) (D) (ix).Паб. L. 103–66, §13403 (a) (1) — (3), добавлен п. (ix).

Подсек. (l) (12) (B) (i). Паб. L. 103–66, §13561 (a) (2) (A), добавлен «сверх суммы (если таковая имеется), установленной министром здравоохранения и социальных служб» после «статьи 3401 (a))».

Подсек. (l) (12) (B) (ii). Паб. L. 103–66, §13561 (a) (2) (B), добавлено «сверх суммы (если таковая имеется), установленной министром здравоохранения и социальных служб», после «заработной платы».

Подсек. (l) (12) (E) (ii). Паб. L. 103–66, §13561 (e) (2) (B), измененный заголовок и текст п.(ii) в целом. До внесения поправок текст гласил: «Термин« групповой план медицинского обслуживания »означает —

“(I) любой групповой план медицинского страхования (как определено в разделе 5000 (b) (1)) и

«(II) любой план медицинского страхования для больших групп (как определено в разделе 5000 (b) (2))».

Подсек. (l) (12) (F) (i). Паб. L. 103–66, §13561 (a) (2) (C) (i), заменено «1998» на «1995».

Подсек. (l) (12) (F) (ii) (I). Паб. L. 103–66, §13561 (a) (2) (C) (ii), заменено «1997» на «1994».

Подсек. (l) (12) (F) (ii) (II).Паб. L. 103–66, §13561 (a) (2) (C) (iii), заменено «1998» на «1995».

Подсек. (1) (13). Паб. L. 103–66, §13402 (a), добавлен п. (13).

Подсек. (l) (14). Паб. L. 103–182, §522 (a), добавлен п. (14).

Подсек. (м) (4). Паб. L. 103–66, § 13402 (b) (1), пар. в общем заголовке, заменив «Лица, которые задолжали переплату по грантам Федерального Пелла или не выполнили свои обязательства по студенческим ссудам, находящимся в ведении Департамента образования» на «Лица, не выполнившие обязательства по студенческим ссудам, находящимся в ведении Департамента образования».

Подсек. (м) (4) (А). Паб. L. 103–66, §13402 (b) (1), измененный заголовок и текст подпункта. (А) в общем. До внесения поправок текст гласил: «По письменному запросу министра образования секретарь может раскрыть почтовый адрес любого налогоплательщика, не выполнившего условия по кредиту —

“(i) произведено в соответствии с частями B или E раздела IV Закона о высшем образовании 1965 года, или

«(ii) произведено в соответствии с разделом 3 (a) (1) Закона о миграции и помощи беженцам 1962 года студенту высшего учебного заведения,

для использования только должностными лицами, служащими или агентами Департамента образования с целью определения местонахождения такого налогоплательщика с целью получения такой ссуды.”

Подсек. (m) (4) (B) (i). Паб. L. 103–66, § 13402 (b) (2) (A), замененный «в соответствии с частью B или D» на «в соответствии с частью B».

Подсек. (m) (4) (B) (ii). Паб. L. 103–66, §13402 (b) (2) (B), заменено «в соответствии с подразделом 1 части A или частью D или E раздела IV» на «в соответствии с частью E раздела IV».

Подсек. (р) (3) (А). Паб. L. 103–182, §522 (b), заменено «(13) или (14)» на «или (13)».

Паб. L. 103–66, § 13402 (b) (3) (A), заменены «(11), (12) или (13), (m)» на «(11) или (12), (m ) ».

Подсек. (р) (4). Паб. L. 103–182, §522 (b), во вводных положениях заменено «(13) или (14)» на «или (13)».

Паб. L. 103–66, § 13402 (b) (3) (B) (i), замененный «(10), (11) или (13)» на «(10) или (11)» в вводные положения.

Подсек. (p) (4) (F) (ii). Паб. L. 103–182, §522 (b), заменено «(13) или (14)» на «или (13)».

Паб. L. 103–66, § 13402 (b) (3) (B) (ii), заменены «(11), (12) или (13)» на «(11) или (12),».

1992 — п.(l) (7) (D). Паб. L. 102–568, §602 (b) (1), в заключительных положениях заменено «30 сентября 1997 г.» на «30 сентября 1992 г.».

Подсек. (l) (7) (D) (viii) (II), (III). Паб. L. 102–568, §602 (b) (2), заменено «1315» на «415» в подпункте. (II) и «статьи 1710 (a) (1) (I), 1710 (a) (2), 1710 (b) и 1712 (a) (2) (B)») для «статьи 610 (a) ( 1) (I), 610 (a) (2), 610 (b) и 612 (a) (2) (B) »в пп. (III).

1990 — п. (e) (1) (A) (iv). Паб. L. 101–508, §11101 (d) (6), который предписывает замену «раздела 1 (g)» на «раздел 1 (j)», не может быть исполнен, потому что «раздел 1 (j)» не появляются в тексте после изменения Pub.L. 100–647, §1014 (e) (4). См. Примечание к поправке 1988 г. ниже.

Подсек. (k) (7). Паб. L. 101–508, §11212 (b) (3), добавлен п. (7).

Подсек. (l) (7). Паб. L. 101–508, §8051 (a), в заголовке заменен «Закон о продовольственных талонах 1977 года или раздел 38 Кодекса США» на «или Закон 1977 года о продовольственных талонах» и добавлен пп. (viii) и заключительные положения в конце подпункта. (D).

Подсек. (l) (12) (F). Паб. L. 101–508, §4203 (a) (2), заменено «30 сентября 1995 г.» на «30 сентября 1991 г.» в п.(i), «1994» вместо «1990» в п. (ii) (I) и «1995» вместо «1991» в п. (ii) (II).

Подсек. (м) (7). Паб. L. 101–508, § 5111 (b) (1), добавлен п. (7).

Подсек. (п). Паб. L. 101–508, §11313 (a), заменил «программирование» на «и программирование» и вставил «и предоставление других услуг».

Подсек. (р) (4). Паб. L. 101–508, §5111 (b) (2), который предписывал замену «параграфа (2), (4), (6) или (7) подпункта (m)» на «подпункт (m)» (2), (4) или (6) »в положениях п.(4) «в соответствии с подпунктом (f) (iii)», было выполнено путем замены в положениях, следующих за подпунктом. (F) (iii), чтобы отразить вероятные намерения Конгресса.

1989 — пп. (а) (3). Паб. L. 101–239, §6202 (a) (1) (B) (i), добавлен «(l) (12)» после «подраздел (e) (1) (D) (iii),».

Подсек. (г) (1). Паб. L. 101–239, §7841 (d) (1), вычеркнуто «45» после «32, 44,».

Подсек. (1) (12). Паб. L. 101–239, §6202 (a) (1) (A), добавлен п. (12).

Подсек. (р) (3) (А).Паб. L. 101–239, §6202 (a) (1) (B) (ii), заменено «(11) или (12)» на «или (11)».

Подсек. (р) (4). Паб. L. 101–239, §6202 (a) (1) (B) (v), вставлен «или который получает любую информацию в соответствии с подразделом (l) (12) (B) и раскрывает любую такую информацию любому агенту» после «Обратиться в любое агентство» в предпоследнем предложении.

Паб. L. 101–239, §6202 (a) (1) (B) (iii), замененный «(9) или (12) должен» на «или (9) должен» во вводных положениях.

Подсек. (p) (4) (F) (ii). Паб.L. 101–239, §6202 (a) (1) (B) (iv), заменено «(11) или (12)» на «или (11)».

1988 — п. (б) (5) (А). Паб. L. 100–647, §1012 (bb) (3) (B), заменено «и Содружество Северных Марианских островов» на «Содружество Северных Марианских островов, Республика Маршалловы Острова, Федеративные Штаты Микронезия и Республика Палау ».

Подсек. (б) (5) (В) (i). Паб. L. 100–647, §6251, заменено «250,000» на «2,000,000».

Подсек. (г). Паб.L. 100–690, §7602 (d) (2), исправленный подст. (d) заголовок в целом, добавляя «и государственные и местные правоохранительные органы» после «должностных лиц».

Подсек. (г) (3). Паб. L. 100–690, §7602 (c), добавлен п. (3).

Подсек. (e) (1) (A) (iv). Паб. L. 100–647, §1014 (e) (4), заменено «раздел 1 (i) или 59 (j)» на «раздел 1 (j)».

Подсек. (i) (8). Паб. L. 100–690, §7601 (b) (1), добавлен п. (8).

Подсек. (k) (4). Паб. L. 100–647, §1012 (bb) (3) (A), заменены «или другая конвенция или двустороннее соглашение» и «такая конвенция или двустороннее соглашение» на «или другую конвенцию» и «такую конвенцию», соответственно.

Подсек. (l) (10). Паб. L. 100–485, §701 (b) (1), пар. (10) в целом. До внесения изменений в п. (10) читать следующим образом:

«(A) Возвращает информацию из внутренней налоговой службы. — Секретарь может, после получения письменного запроса, раскрыть ее должностным лицам и служащим агентства, ищущим сокращение в соответствии с разделом 6402 (c) или 6402 (d) —

«(i) тот факт, что сокращение было произведено или не было произведено в соответствии с данным подразделом в отношении любого лица;

«(ii) размер такого уменьшения; и

«(iii) идентификационная информация налогоплательщика о лице, в отношении которого было произведено или не произведено сокращение.

«(B) Ограничение использования раскрытой информации. — Любые должностные лица и сотрудники агентства, получающие информацию о возврате в соответствии с подпунктом (A), должны использовать такую информацию только для целей и в той мере, в какой это необходимо для создания соответствующих записей агентства или в защиту любого судебного разбирательства или административной процедуры, вытекающих из сокращения, сделанного в соответствии с разделом 6402 (c) или разделом 6402 (d) ».

Подсек. (1) (11), (12). Паб. L. 100–485, §701 (b) (2) (A), прежний пар.(12) как (11) и вычеркнуты бывшие пар. (11), которые касались раскрытия определенной информации государственным органам, добивающимся сокращения в соответствии с разделом 6402 (c), и ограниченного использования этой информации.

Подсек. (м) (6). Паб. L. 100–647, §8008 (c) (1), добавлен п. (6).

Подсек. (р) (3) (А). Паб. L. 100–690, §7601 (b) (2) (A), заменены «, (7) (A) (ii) или (8)» на «или (7) (A) (ii)».

Паб. L. 100–485, §701 (b) (2) (B), заменены «(10) или (11)» на «(10), (11) или (12)».

Подсек.(р) (4). Паб. L. 100–690, §7601 (b) (2) (B), во вводных положениях заменены «(5) или (8)» на «или (5)» и «(i) (3) (B)». (i) или (8) »вместо« (i) (3) (B) (i), ».

Паб. L. 100–647, §8008 (c) (2) (A) (ii), (iii), в заключительных положениях заменены «(m) (2), (4) или (6)» на «(m ) (2) или (4) »и вставлен в конце« В целях применения этого параграфа в любом случае, к которому применяется подраздел (m) (6), термин «возвращаемая информация» включает соответствующие записи доноров крови (как определено в разделе 1141 (h) (2) Закона о социальном обеспечении).”

Паб. L. 100–485, §701 (b) (2) (B), во вводных положениях заменены «(10) или (11)» на «(10), (11) или (12)».

Подсек. (p) (4) (F) (i). Паб. L. 100–647, §8008 (c) (2) (A) (i) (I), заменено «способом» на «способом; а также».

Подсек. (p) (4) (F) (ii). Паб. L. 100–690, §7601 (b) (2) (C), заменено «(5) или (8)» на «или (5)».

Паб. L. 100–485, §701 (b) (2) (B), заменены «(10) или (11)» на «(10), (11) или (12)».

Подсек. (p) (4) (F) (iii). Паб.L. 100–647, §8008 (c) (2) (A) (i), добавлен п. (iii).

1986 — п. (б) (5). Паб. L. 99–514, §1568 (a) (1), пар. (5) в целом. До внесения изменений в п. (5) читать следующим образом: «Термин« штат »означает любой из 50 штатов, округ Колумбия, Содружество Пуэрто-Рико, Виргинские острова, Зону канала, Гуам, Американское Самоа, Содружество Северной Марианы. Острова и подопечная территория Тихоокеанские острова ».

Подсек. (б) (10). Паб. L. 99–514, §1568 (a) (2), добавлен п.(10).

Подсек. (e) (1) (A) (iv). Паб. L. 99–514, §1411 (b), добавлен п. (iv).

Подсек. (l) (7) (D) (v). Паб. L. 99–514, § 1899A (53), заменил «этот заголовок» на «настоящий Кодекс».

Подсек. (1) (12). Паб. L. 99–335, §310 (a), добавлен п. (12).

Подсек. (р) (3) (А). Паб. L. 99–335, §310 (b) (1), заменено «(10), (11) или (12)» на «(10) или (11)».

Подсек. (р) (4). Паб. L. 99–335, §310 (b) (2), замененный «(10), (11) или (12)» на «(10) или (11)» в положениях, предшествующих подпункту.(A) и в подп. (F) (ii).

Подсек. (р) (5). Паб. В L. 99–386 слово «год» заменено на «квартал».

1985 — Подсек. (м) (4). Паб. L. 99–92, §8 (h) (1), вставлен в заголовок «в ведении Министерства образования».

Подсек. (м) (5). Паб. L. 99–92, §8 (h) (2), добавлен п. (5).

1984 — Subsec. (а) (2). Паб. L. 98–369, §2651 (k) (2), заменено «, любое местное агентство по обеспечению алиментов или любое местное агентство, администрирующее программу, указанную в подразделе (l) (7) (D)» на «или любого местное агентство по обеспечению алиментов ».

Подсек. (г) (1). Паб. L. 98–369, §449 (a), заменил «44, 51» на «44, 45, 51».

Подсек. (1) (5). Паб. L. 98–369, §2663 (j) (5) (E), в заголовке и тексте заменено «министр здравоохранения и социальных служб» на «министр здравоохранения, образования и социального обеспечения».

Подсек. (l) (6) (A) (i). Паб. L. 98–378, §19 (b) (1), добавлен «номер счета социального страхования (или номера, если у вовлеченного лица более одного такого номера)».

Подсек. (l) (7). Паб. L. 98–369, §2651 (k) (1), заменены положения, касающиеся раскрытия информации федеральным, государственным и местным агентствам, управляющим программами в соответствии с Законом о социальном обеспечении или Законом о продовольственных талонах 1977 года, на прежние положения, касающиеся раскрытия информации. от Управления социального обеспечения до Министерства сельского хозяйства и государственных агентств продовольственных талонов.

Паб. L. 98–369, §453 (b) (5), измененный язык справочника Pub. L. 96–249, §127 (a) (1). См. Примечание к поправке 1980 г. ниже.

Подсек. (1) (8). Паб. L. 98–369, §453 (b) (6), постановил, что пар. (7) добавлено Pub. L. 96–265 изменить на абз. (8). См. Примечание к поправке 1980 г. ниже.

Подсек. (1) (8) (А). Паб. L. 98–378, §19 (b) (2), заменены «номера счетов социального страхования, чистая прибыль» на «чистую прибыль».

Подсек. (1) (9). Паб. L. 98–369, §453 (a), добавлен п.(9).

Подсек. (l) (10). Паб. L. 98–369, §2653 (b) (3) (A), добавлен п. (10).

Подсек. (1) (11). Паб. L. 98–378, §21 (f) (1), добавлен п. (11).

Подсек. (р) (3) (А). Паб. L. 98–378, §21 (f) (2), заменено «(10) или (11)» на «или (10)».

Паб. L. 98–369, §2653 (b) (3) (B) (i), заменено «(9) или (10)» на «или (9)».

Паб. L. 98–369, §453 (b) (1), согласно которому «(5), (7), (8) или (9)» заменяются на «(5) или (7)», был исполнен путем замены «(5), (7), (8) или (9)» на «(5), (7) или (8)», чтобы отразить вероятные намерения Конгресса.

Подсек. (р) (4). Паб. L. 98–378, §21 (f) (3), замененный «(10) или (11)» на «или (10)» в положениях, предшествующих подпункту. (А).

Паб. L. 98–369, §2653 (b) (3) (B) (ii), заменить «(l) (1), (2), (3), (5) или (10)» на «( l) (1), (2), (3) или (5) »в положениях, предшествующих подпункту. (А).

Паб. L. 98–369, §453 (b) (2), который предписывает, что «(7), (8) или (9)» заменяются на «или (7)» в положениях, предшествующих подпункту. (A) был исполнен путем замены «(7), (8) или (9)» на «(7) или (8)», чтобы отразить вероятное намерение Конгресса.

Подсек. (p) (4) (F) (i). Паб. L. 98–369, §453 (b) (3), согласно которому «(l) (6), (7), (8) или (9)» заменяются на «(l) (6) или (7) », было выполнено путем замены« (l) (6), (7), (8) или (9) »на« (l) (6), (7) или (8) », чтобы отразить вероятное намерение Конгресса.

Подсек. (p) (4) (F) (ii). Паб. L. 98–378, §21 (f) (4), заменено «(10) или (11)» на «или (10)».

Паб. L. 98–369, §2653 (b) (3) (B) (iii), заменить «(l) (1), (2), (3), (5) или (10)» на «( l) (1), (2), (3) или (5) ».

1983 — п. (з) (6). Паб. L. 98–21, §121 (c) (3) (A), добавлен п. (6).

Подсек. (м) (2). Паб. L. 97–452 заменил «разделы 3711, 3717 и 3718 раздела 31» на «раздел 3 Федерального закона о взыскании претензий 1966 года (31 USC 952)», где бы они ни появлялись.

Подсек. (р) (4). Паб. L. 98–21, §121 (c) (3) (B), добавлен «(h) (6)» после «(h) (2)» во вводных положениях.

Подсек. (p) (4) (F) (ii). Паб. L. 98–21, §121 (c) (3) (B), добавлено «(h) (6)» после «(h) (2),».

1982 — Подсек. (а) (3). Паб. L. 97–365, §8 (c) (1), заменено «параграф (2) или (4) (B) подраздела (m)» на «подраздел (m) (4) (B)».

Подсек. (i) (1) — (5). Паб. L. 97–248, §356 (a), добавлены пар. (1) — (5). Бывший парс. (1) — (5) были вычеркнуты.

Подсек. (i) (6). Паб. L. 97–248, §356 (a), добавлен п. (6). Бывший пар. (6) переименован (7).

Подсек. (i) (7). Паб. L. 97–258, §3 (f) (4), заменил «раздел 713 раздела 31 Свода законов США» на «раздел 117 Закона о бюджетных и бухгалтерских процедурах 1950 года (31 U.S.C. 67) »в подпункте. (А) (i). Независимо от языка справочника, в подст. (i) (6), поправка была внесена в подст. (i) (7), чтобы отразить вероятное намерение Конгресса и промежуточное изменение названия подст. (i) (6) как (i) (7) от Pub. Л. 97–248.

Паб. L. 97–248, §§356 (a), 358 (a), (b), прежний пар. (6) как (7) и в п. (7) в измененном виде заменил «подпункт (C)» на «подпункт (B)» в подпункте. (A), добавлен подпар. (B), переименован в бывшую подпарку.(B) как (C), а в подпункте. (C) в измененном виде заменил «подпункт (A) или (B)» на «подпункт (A)».

Подсек. (1) (3). Паб. L. 97–365, §7 (a), заменены положения, касающиеся раскрытия информации руководителям федеральных агентств, управляющих федеральными кредитными программами, о том, имеет ли заявитель на ссуду в рамках такой программы учетную запись просроченной уплаты налогов, для положений, касающихся раскрытия информации. о возврате и возвращении информации в Комиссию по изучению защиты конфиденциальности.

Подсек.(l) (4) (A) (ii). Паб. L. 97–258, §3 (f) (5), заменено «раздел 330 раздела 31 Свода законов США» на «раздел 3 Закона от 7 июля 1884 г. (23 Stat. 258; 31 USC 1026)». .

Подсек. (м) (2). Паб. L. 97–365, §8 (a), существующие положения определены как подпункт. (A), вставлена ссылка на исключение, предоставленное подпунктом. (B) и заменено «раскрыть почтовый адрес налогоплательщика для использования должностными лицами, служащими или агентами федерального агентства с целью определения местонахождения такого налогоплательщика» на «раскрыть почтовый адрес налогоплательщика лично должностным лицам и сотрудникам агентства. и непосредственно участвуют в подготовке любого административного или судебного разбирательства (или расследования, которое может привести к такому разбирательству) и исключительно для их использования », и добавил подпункт.(В).

Паб. L. 97–258, §3 (f) (6), заменил «раздел 3711 раздела 31 Свода законов США» на «раздел 3 Федерального закона о взыскании требований 1966 года».

Подсек. (р) (3) (А). Паб. L. 97–248, §356 (b) (1) (A), заменено «(7) (A) (ii)» на «(6) (A) (ii)».

Подсек. (p) (3) (C) (i). Паб. L. 97–365, §7 (b) (1), заменено «(l) (6)» на «(l) (3) или (6)».

Паб. L. 97–248, §356 (b) (1) (B), добавлен «, (i) (3) (B) (i)» после «описано в подразделе (d)».

Подсек.(p) (3) (C) (i) (II). Паб. L. 97–248, §356 (b) (1) (C), добавлено «или иначе» после «таких запросов».

Подсек. (р) (4). Паб. L. 97–365, §7 (b) (2), заменены «(l) (1), (2), (3)» на «(l) (1), (2)» и «( l) (6) »для« (l) (3), (6) »во вводных положениях и в подпункте. (F) (ii) заменил «(l) (1), (2), (3) или (5), или (o) (1)» на «(l) (1), (2), или (5), или (o) (1), комиссия, описанная в подразделе (l) (3) ».

Паб. L. 97–365, §8 (b), добавлено последнее предложение, предусматривающее, что в случае любого агентства, которое получает любой почтовый адрес в соответствии с подразделом (m) (2) или (4) и которое раскрывает любой такой почтовый адрес любому агенту этот параграф должен применяться к такому агентству и каждому такому агенту (за исключением того, что в случае агента любой отчет Секретарю или другие действия в отношении Секретаря должны быть сделаны или предприняты через такое агентство).

Паб. L. 97–248, §356 (b) (1) (D), (E), заменены «(i) (1), (2), (3) или (5)» на «(i) ( 1), (2) или (5) »везде, где встречается, и вставить«, (i) (3) (B) (i) »после« (d) »везде, где встречается.

Подсек. (p) (6) (B) (i). Паб. L. 97–248, §356 (b) (1) (F), заменено «подраздел (i) (7) (A) (ii)» на «подраздел (i) (6) (A) (ii)»). .

1981 — п. (Би 2). Паб. В L. 97–34 добавлен запрет на раскрытие методов отбора налоговых деклараций для проверки.

1980 — п.(г). Паб. В законах 96–598 существующее положение обозначено как абз. (1), вставлен заголовок «В целом» и в тексте заменено «получать возврат» на «получать возврат», и добавлен п. (2).

Подсек. (д) (4). Паб. L. 96–589, §3 (c) (1), добавлен п. (4). Бывший пар. Пункт (4), касающийся публичной проверки доходов лиц, имущество которых находилось в руках конкурсного управляющего или конкурсного управляющего, был исключен.

Подсек. (д) (5). Паб. L. 96–589, §3 (c) (1), добавлен п. (5). Бывший пар.(5) переименован (6).

Подсек. (д) (6). Паб. L. 96–589, §3 (c) (1), (2), прежний пар. (5) как (6), а в п. (6) с измененным обозначением добавлена ссылка на п. (5). Бывший пар. (6) переименован (7).

Подсек. (д) (7). Паб. L. 96–589, §3 (c) (1), прежний пар. (6) как (7).

Подсек. (l) (7). Паб. L. 96–249, §127 (a) (1), с поправками, внесенными Pub. L. 96–611, §11 (a) (1), и Pub. L. 98–369, §453 (b) (5), добавлен п. (7). Пункт в первоначальной редакции Pub.L. 96–249 был обозначен как подст. (i) (7), но был переименован в подст. (l) (7) посредством поправки Pub. Л. 96–611 и Pub. Л. 98–369.

Подсек. (1) (8). Паб. L. 96–265, §408 (a) (1), с поправками, внесенными Pub. L. 96–611, §11 (a) (2) (A), добавлен п. (8). Пункт в первоначальной редакции Pub. L. 96–265 был обозначен (7), но был переименован (8) через поправку Pub. Л. 96–611.

Подсек. (м) (4) (А). Паб. L. 96–499 заменены ссылками на министра образования на ссылки на Уполномоченного по вопросам образования, частично обозначив существующие положения как п.(i) и, как обозначено, добавлена ссылка на часть B раздела IV Закона о высшем образовании 1965 г., добавлен п. (ii) и при условии, что такая информация предназначена для использования только должностными лицами, служащими или агентами Министерства образования.

Подсек. (м) (4) (В). Паб. L. 96–499 заменены ссылками на министра образования на ссылки на Уполномоченного по вопросам образования, частично обозначив существующие положения как п. (ii) и добавил п. (я).

Подсек. (р) (3) (А). Паб. L. 96–265, §408 (a) (2) (A), с поправками, внесенными Pub.L. 96–611, §11 (a) (2) (B) (i), заменено на «(l) (1), (4) (B), (5), (7) или (8)» для «(1) (1), (4) (B), (5) или (7)». Раздел 408 (a) (2) (A) Pub. L. 96–265 был изменен Pub. L. 96–611, чтобы отразить изменение названия подст. (l) (7) и (8) от Pub. Л. 96–611.

Паб. L. 96–249, §127 (a) (2) (A), заменены «(l) (1), (4) (B), (5) или (7)» на «(l) (1). ) или (4) (B) или (5) ».

Подсек. (р) (4). Паб. L. 96–265, §408 (a) (2) (B), с поправками, внесенными Pub. L. 96–611, §11 (a) (2) (B) (ii), заменено «(l) (3), (6), (7) или (8)» на «(l) (3). ), (6) или (7) »во вводных положениях.Раздел 408 (a) (2) (B) Pub. L. 96–265 был изменен Pub. L. 96–611, чтобы отразить изменение названия подст. (l) (7) и (8) от Pub. Л. 96–611.

Паб. L. 96–249, §127 (a) (2) (B), заменены «(l) (3), (6) или (7)» на «(l) (3) или (6)» в положения, предшествующие подпункту. (А).

Подсек. (p) (4) (F) (i). Паб. L. 96–265, §408 (a) (2) (C), с поправками, внесенными Pub. L. 96–611, §11 (a) (2) (B) (iii), заменены «(l) (6), (7) или (8)» на «(l) (6) или (7). ) ». Раздел 408 (a) (2) (C) Pub. L. 96–265 был изменен Pub.L. 96–611, чтобы отразить изменение названия подст. (l) (7) и (8) от Pub. Л. 96–611.

Паб. L. 96–249, 127 (a) (2) (C), заменить «(l) (6)» «(l) (6) или (7)» на «(l) (6)».

1978 — п. (а) (3). Паб. L. 95–600, §701 (bb) (1) (B), добавлено «, подраздел (m) (4) (B)» после «подраздел (e) (1) (D) (iii)».

Подсек. (г). Паб. L. 95–600, §701 (bb) (2), добавлено «31» после «21, 23, 24,».

Подсек. (з) (2). Паб. L. 95–600, §503 (a), заменено «В вопросе, связанном с налоговой администрацией, a» на «A», «должностные лица и служащие» на «поверенные» после «открытые для проверки или раскрытия для», вставлено « любое разбирательство в Федеральном большом жюри или «после« для их использования в »и вычеркнутый« в вопросе, касающемся налогового администрирования »после« или в любом федеральном суде или суде штата ».

Подсек. (з) (2) (А). Паб. L. 95–600, §503 (b) (1), заменено «разбирательство» на «такое разбирательство» и вставлено «или разбирательство возникло из или в связи с определением гражданской или уголовной ответственности налогоплательщика, или взыскание такой гражданской ответственности в отношении любого налога, взимаемого в соответствии с этим заголовком ».

Подсек. (з) (4) (А). Паб. L. 95–600, §503 (b) (2), заменено «налогоплательщик является стороной судебного разбирательства, или разбирательство возникло из или в связи с определением гражданской или уголовной ответственности налогоплательщика или взысканием налогов. такая гражданская ответственность в отношении любого налога, взимаемого в соответствии с этим заголовком »,« если налогоплательщик является стороной такого разбирательства ».

Подсек. (i) (2), (3). Паб. L. 95–600, §701 (bb) (3), (4), добавлены положения, касающиеся имени и адреса налогоплательщика, которые не рассматриваются как возвращаемая информация.

Подсек. (k) (4). Паб. L. 95–600, §701 (bb) (5), вычеркнута ссылка на подоходный налог в заголовке и добавлены положения, касающиеся налога на дарение и наследство и обмена налоговой информацией.

Подсек. (м). Паб. L. 95–600, §701 (bb) (1) (A), заново воспроизведен пар. (1) — (3) без изменений и добавлены пар. (4).

1977 — Subsec.(м). Паб. L. 95–210 изменил заявление в существующих положениях, описывающих полномочия Секретаря, заменив положения, которые Секретарь «может раскрывать», на положения, согласно которым Секретарь «уполномочен раскрывать», вставив заголовки в начале существующих частей. (1) и (2), и добавлены пар. (3).

1976 — Pub. L. 94–455, среди прочих изменений, заменены положения, в которых декларации по подоходному налогу рассматриваются как публичные записи и разрешается проверка только в соответствии с постановлением, утвержденным Президентом, за исключением определенных перечисленных ситуаций для положений, рассматривающих информацию в декларациях как конфиденциальную и не подлежащую раскрытию, за исключением ограниченных ситуаций и добавлены положения, определяющие «возвращаемую» и «возвращаемую информацию», и положения, запрещающие налоговую информацию от Налоговой службы предоставлять другому агентству, если это другое агентство не установит процедуры для защиты информации, которую оно получает.

Подсек. (грамм). Паб. Л. 94–202 добавлен пп. (g) в отношении раскрытия информации министру здравоохранения, образования и социального обеспечения.

1974 — п. (грамм). Паб. Л. 93–406 добавлен пп. (g) в отношении раскрытия информации о планах отсроченного вознаграждения.

1966 — Pub. Закон № 89–713 заменил «раскрытие информации о лицах, подающих декларации о доходах» на «списки налогоплательщиков» в основной части раздела и в подст. (f) замененные положения, разрешающие предоставление запрашивающему информации о том, подавало ли лицо налоговую декларацию в назначенный район внутренних доходов за конкретный налоговый год, положениями, регулирующими подготовку списков, содержащих имя и фамилию и почтовый адрес каждого лица, подающего налоговую декларацию во внутреннем доходном округе, который должен быть доступен для публичной проверки в офисе главного налогового инспектора того внутреннего налогового округа, в который была подана налоговая декларация.

1965 — Подсек. (а) (2). Паб. L. 89–44 заменяет «B и C» на «B, C и D».

1964 — Подсек. (а) (2). Паб. L. 88–563 добавлена ссылка на главу 41.

налоговых гаваней США привлекают богатых иностранцев и испорченные деньги

SIOUX FALLS, S.D. — Напротив отеля Holiday Inn, в здании из красного кирпича с приветственной надписью «Сердце Америки», малоизвестная финансовая фирма открыла магазин семь лет назад и пригласила мировую элиту.

Trident Trust пообещала защищать состояние и конфиденциальность своих новых клиентов, полагаясь на законы государства, ставшего мировым центром богатства.Компания назвала это «Преимущество Южной Дакоты».

Среди тех, кто ответил на звонок: колумбийский текстильный магнат, уличенный в схеме по отмыванию доходов международной наркобизнеса, магнат апельсинового сока, который поселился с властями Бразилии за якобы сговор с недоплатой местным фермерам, и члены семей бывший президент производителя сахара в Доминиканской Республике, обвиненный в эксплуатации рабочих и насильственном выселении семей из их домов.

У.Правительство С. давно осудило видные офшорные финансовые центры, куда либеральные правила и гарантии свободы действий привлекли олигархов, бизнес-магнатов и политиков.

Но растущая американская трастовая индустрия все больше укрывает активы международных миллионеров и миллиардеров, обещая уровни защиты и секретности, которые конкурируют или превосходят те, которые предлагаются в зарубежных налоговых убежищах. Этот щит, который является почти абсолютным, изолировал отрасль от значимого надзора и позволил ей найти новые точки опоры в США.С. констатирует.

История продолжается под рекламой

The Washington Post и Международный консорциум журналистов-расследователей (ICIJ) провели беспрецедентный анализ денежных потоков, поступающих в трасты в Соединенных Штатах, изучив клад из более чем 11,9 миллионов конфиденциальных документов, хранящихся в трастах и фондах. поставщики корпоративных услуг по всему миру.

Записи, известные как Документы Пандоры, раскрывают, как иностранные политические и корпоративные лидеры или члены их семей перемещали деньги и другие активы из давно установленных налоговых убежищ в США.С. трастовые компании.

В ходе расследования было выявлено 206 трастов в США, связанных с 41 страной. Около 30 трастов владели активами, связанными с людьми или компаниями, обвиняемыми в мошенничестве, взяточничестве или нарушении прав человека в некоторых из наиболее уязвимых сообществ мира.

Кэш конфиденциальных файлов, полученный ICIJ и переданный более чем 150 медиа-партнерам, описывает только некоторые из трастов в Соединенных Штатах, но это самый значительный набор записей, когда-либо обнародованных изнутри американской трастовой индустрии.

[Кладбище секретных файлов описывает непрозрачную финансовую вселенную, где мировая элита защищает свое богатство]

Доверительные документы поступают в основном из офиса Trident Trust, глобального поставщика офшорных услуг, в Су-Фолс. В письменном заявлении Trident заявила, что она привержена соблюдению всех применимых норм и регулярно сотрудничает с властями. Компания отказалась отвечать на вопросы о своих клиентах.

Среди других штатов, конкурирующих за получение богатства, — Аляска, Делавэр, Невада и Нью-Гэмпшир.В Южной Дакоте активы в трастах увеличились более чем в четыре раза за последнее десятилетие до 360 миллиардов долларов. Одна из крупнейших трастовых компаний штата, South Dakota Trust Co., может похвастаться списком международных клиентов из 54 стран.

Быстрый рост отрасли был вызван группой инсайдеров трастовых компаний, которые год за годом выдвигали законодательные предложения, которые были очень привлекательны для клиентов в Соединенных Штатах и за рубежом: защита трастов от кредиторов, налоговых органов, иностранных правительств.

При небольшом сопротивлении законодатели штата превратили предложения в законы — десятки с конца 1990-х годов.

«Никто никого из них не понимает», — пошутил Джин Абдалла, председатель судебного комитета Сената Южной Дакоты от республиканской партии, на законодательной сессии в 2007 году. Он умер в 2019 году.

Trident Trust Co., один из крупнейших в мире менеджеров офшоров Богатство, имеет офис в этом здании в центре Су-Фолс, Южная Дакота. Он открылся в 2014 году, рекламируя свои услуги для клиентов из США и «международного сообщества состоятельных людей».

(Салван Джорджес / The Washington Post)

Бывший сенатор штата Южная Дакота Крейг Кеннеди (D), замеченный в июне 2021 года, был одним из немногих членов законодательного собрания, которые ставили под сомнение расширение трастовой индустрии в штате.

(Salwan Georges / The Washington Post)

Брет Афдал, директор банковского подразделения Южной Дакоты, сказал, что трастовые компании должны подтверждать личности всех клиентов, а иностранные клиенты и активы проходят дополнительную проверку.По его словам, государство стремится проводить аудит трастовых компаний не реже одного раза в два года и может наказывать фирмы, не соответствующие стандартам.

Критики говорят, что надзор ограничен, правила расплывчаты, а доверительную тайну нарушить практически невозможно.

«Меня беспокоит то, что … мы станем похожими на Швейцарию или Панаму», — сказал бывший сенатор штата Южная Дакота Крейг Кеннеди (D), один из немногих законодателей, ставивших под сомнение растущую отрасль. «Я не знаю, кто бенефициары, какие активы находятся в управлении.Люди используют законы о банках и трастах в ненадлежащих целях. Не могу сказать, что это происходит в Южной Дакоте. Но я не знаю.

История продолжается под рекламой

Как и банкам, трастовым компаниям запрещено сознательно принимать деньги, полученные в результате преступной деятельности. В документах Pandora Papers нет доказательств того, что кто-либо из иностранцев, имеющих трасты в Соединенных Штатах, укрывал преступные доходы.

Финансовые эксперты, однако, говорят, что трастовая индустрия США должна выходить за рамки обвинительных приговоров — расследовать и отказывать клиентам, чье состояние было накоплено на фоне заслуживающих доверия обвинений в преступлениях или нарушениях прав человека или через связи с коррумпированными режимами.

«Стало совершенно очевидно, что наши национальные интересы действительно зависят от удержания таких денег, даже если это не финансовое преступление», — сказал Джош Рудольф, член аппарата Совета национальной безопасности при администрациях Обамы и Трампа. «Мы поддерживаем головорезов и мошенников, не поддерживаем наши ценности и разжигаем народное недовольство Америкой».

При недостаточной прозрачности в отрасли практически невозможно определить, чьи деньги находятся в управлении трастовых компаний.В то время как регулирующие органы в последние два десятилетия сосредоточили свое внимание на списке сомнительных клиентов банковской отрасли, они в основном оставили трастовые компании в покое, чтобы они могли расширять списки клиентов с помощью удобных для клиентов предложений, которые включают налоговую защиту для поколений.

[Американцы-мошенники прятали активы в офшоре, скрываясь от жертв и препятствуя следователям]

В документах Pandora не содержится подробных сведений о том, что трастовые компании знали о своих клиентах, когда трасты были созданы, или какие шаги могли быть предприняты для тщательного изучения сделки.

В каждом случае, выявленном The Post и ICIJ, подробности об уголовных обвинениях или других обвинениях были доступны через публичные записи, сообщения в СМИ, судебные документы и правительственные отчеты. Большинство из них были размещены в Интернете в то время.

Гильермо Лассо, новоизбранный президент Эквадора, перевел активы в новые трасты Trident в Су-Фолс в 2017 году на фоне сообщений международных СМИ, которые ставят под сомнение его интересы в банке в Панаме. Он сказал, что соблюдает эквадорский закон об офшорной деятельности.

Президент Эквадора Гильермо Лассо на саммите 18 сентября в Мехико. Прежде чем вступить в должность в этом году, Лассо в 2017 году перевел активы в новые трасты в Южной Дакоте на фоне сообщений СМИ, ставящих под сомнение его интересы в офшорном банке. Он отрицал какие-либо нарушения.

(Правительство Мексики / Рейтер)

Карлос Моралес Тронкосо выступает в ООН в Нью-Йорке в 2009 году, когда он был министром иностранных дел Доминиканской Республики. Бывший глава сахарной компании Central Romana также был вице-президентом страны.

(Стэн Хонда)

Защитники прав человека в течение многих лет публично протестовали против жестокого обращения с сахарниками в Central Romana Corp. в Доминиканской Республике, когда члены семьи бывшего президента компании заключили несколько трастов в Trident в Су-Фолс в 2019 году. Согласно документам, трасты содержали акции Central Romana и личное состояние на сумму 14 миллионов долларов.

Карлос Моралес Тронкосо руководил массовым производством сахара около восьми лет и оставался одним из самых активных сторонников отрасли после того, как стал вице-президентом Доминиканской Республики, а затем послом в США и министром иностранных дел.

Моралес умер в 2014 году. Его четыре дочери, которые являются бенефициарами траста и имеют двойное гражданство США, не ответили на вопросы о том, почему акции и другие активы были перемещены в Южную Дакоту из трастовой компании на Багамах. Через поверенного они заявили, что никогда не участвовали в операциях Central Romana, которые продолжают вызывать упреки со стороны международного сообщества.

В 2016 году компания направила вооруженную охрану и бульдозеры для выселения 60 семей из самодельных домов, построенных на пыльном краю сахарной плантации в Эль-Сейбо, одном из самых бедных и отдаленных уголков Доминиканской Республики.Правозащитники и представители ООН раскритиковали операцию.

История продолжается под рекламой

Йейди Сьерра, которому тогда было 5 лет, спал в доме № 10 с земляным полом, без водопровода и электричества и с жестяной крышей, сделанной из обрезков. Когда дома рухнули, она схватила одну-единственную черную сандалию и убежала под дождь, наблюдая за охранниками из-под мангового дерева, где она однажды молилась и делилась с соседями рисом и бобами.

Когда не осталось ничего, кроме скрученной груды металла, она обнаружила, что второй ее ботинок потерялся под обломками.

«Это была единственная пара, которая у меня была», — недавно вспоминала она.

Рабочие работают на поле сахарного тростника в Центральной Романе недалеко от Эль-Сейбо в Доминиканской Республике. Компания и ее предшественники годами сталкивались с обвинениями в нарушении прав человека и трудовых прав, в том числе в то время, когда операцией руководил Карлос Моралес Тронкосо, который позже стал вице-президентом страны.

(Salwan Georges / The Washington Post)

Yeidi Sierra и ее мать Эмили Sierra осматривают место, где бульдозеры прорвались через их дом в Эль-Сейбо во время ночного рейда в 2016 году.

(Salwan Georges / The Washington Post)

Кларибель Альварес подает ужин своему 7-летнему сыну Эндри в их доме в Эль-Сейбо. Ее семья была среди десятков человек, насильственно выселенных пять лет назад из домов на заброшенной дороге во время рейда в 3 часа ночи по приказу Central Romana. Компания заявила, что годами защищала свою собственность от «незаконного вторжения на землю».»

(Salwan Georges / The Washington Post)

В доме для рабочих Central Romana недалеко от Эль-Сейбо в сырых лачугах часто нет электричества и водопровода.

(Salwan Georges / The Washington Post)

В заявлении для The Post и ICIJ, Central Romana заявила, что создала более 20 000 рабочих мест, построила более 5 000 домов и пожертвовала землю для жилищных проектов и других объектов. Компания заявила, что тесно сотрудничает с профсоюзом в вопросах заработной платы и условий труда, и отрицала, что это незаконно выселили семьи, утверждая, что компания долгое время защищала свою собственность от «незаконного вторжения на землю.

Защитники выселенных семей говорят, что дома были построены на служебной дороге, которая не использовалась более полувека, что у земли не было четкого владельца и что принудительное выселение — независимо от того, кому принадлежит собственность — нарушило международные права человека. стандарты.

«Это кровь, смерть и сахар», — сказал местный монах Мигель Анхель Гуллон Перес.

Как «лава из вулкана»

В 1995 году, ловя королевского лосося на полуострове Кенай на Аляске, нью-йоркский юрист Джонатан Блаттахр набросал идею, которая позволила бы Соединенным Штатам конкурировать с мировыми налоговыми убежищами: изоляция активы трастов от налогов и кредиторов.

Миллионы американцев на законных основаниях используют трасты для управления богатством — деньгами, имуществом, компаниями, произведениями искусства — поручив физическому или юридическому лицу владеть и использовать активы для бенефициаров траста, таких как дети или внуки.

Англо-американская юриспруденция на протяжении веков ограничивала продолжительность трастов, но Южная Дакота помогла движению изменить это положение в 1980-х, создав трасты, которые могли передаваться из поколения в поколение с небольшими налоговыми обязательствами или вообще без них.

Блаттмахер, один из первых его сторонников, вспоминал, как рассказывал об этой идее одному из служащих в Делавэре до того, как в 1995 году государство создало «тресты династии».

После изменений в Делавэре, по его словам, «бизнес начал течь, как лава из вулкана».

Рыбачить с братом на Аляске 25 лет назад Блаттмахер предложил второе радикальное изменение в законе. Он хотел защитить трасты от требований будущих кредиторов — практика, уже существующая в оффшорных финансовых центрах, таких как Острова Кука и Белиз.

В течение нескольких месяцев законодатели Аляски подавляющим большинством голосов одобрили закон, подготовленный Блаттмахром, его братом и другими.

«У нас были экономические трудности на Аляске», — сказал в интервью бывший представитель штата Аль Вези, республиканец, выступивший спонсором законопроекта. «Баррель нефти стоил меньше одной красной семги. Как законодательный орган, мы ломали голову над тем, как придать импульс нашему штату ».

Высокопоставленные должностные лица выразили озабоченность, согласно переписке, хранящейся в государственном архиве.

«Основной вопрос политики заключается в том, хотим ли мы, как государство, одобрить систему, которая может облегчить человеку уклонение от уплаты законных долгов», — написал тогда заместитель комиссара по торговле.«Лично я не думаю, что это хорошая идея».

История продолжается под рекламным объявлением

Then-Gov. Тони Ноулз (D) согласился, заявив, что некоторые законодательные акты более либеральны, чем законы Бермудских и Каймановых островов. Губернатор отметил, что законопроект может нанести вред супругам и детям, заблокировав выплаты алиментов.

Ноулз наложил вето на закон. Год спустя законодательное собрание штата повторило попытку, приняв аналогичную меру.

«Не заблуждайтесь в одном: этот законопроект направлен на один тип доверия, которое адвокат из другого штата, стоящий за этим законопроектом, хочет создать для своих богатых клиентов», — сказал Лоуренс Вагонер, профессор права Университета Мичигана. и отметил доверие ученого, написал в гос.«Это, пожалуй, самый опасный законопроект, который я видел».

На этот раз губернатор подписал постановление, заявив, что законодатели учли его опасения.

Слева направо: Джонатан Блаттмахер, губернатор Аляски Тони Ноулз (D) и Дуглас Блаттмахер в сентябре 1997 года. Братья Блаттмахр были среди авторов изменений в трастовом законодательстве на Аляске, которые позволили бы Соединенным Штатам конкурировать с мировыми налоговыми убежищами. .

«Наложив вето на первоначальный трастовый законопроект из-за отсутствия защиты для супругов и детей, я подписал исправленную версию в следующем году», — сказал Ноулз в интервью The Post и ICIJ.«Он получил широкую общественно-деловую и законодательную поддержку. Я не слышал о каких-либо злоупотреблениях этим законопроектом на Аляске за последние 25 лет ».

Новаторский закон побудил другие штаты, вовлеченные в конкуренцию за развитие отрасли, принять законодательство о трастах, которое привлекло бы клиентов со всего мира.

«Эта тема для меня так же увлекательна, как наблюдение за высыханием краски, но я понимаю позицию, которую наш штат занимает в трастовом бизнесе», — заявил сенатор штата Южная Дакота Крейг Тисзен (справа) во время законодательных слушаний в 2016 году.

От изменений выиграли архитекторы отрасли.

Подкаст: налоговая гавань в центре Америки

США давно осуждают секретные офшорные налоговые убежища, где богатые и влиятельные прячут свои деньги. Но растущая американская трастовая индустрия теперь защищает активы богатых иностранцев, обещая еще большую секретность и защиту.

В 1997 году, до того, как на Аляске был принят новый закон о трастах, Джонатан Блаттмахер, его брат и другие помогли запустить одну из самых известных трастовых компаний в штате.Фирма, которая теперь называется Peak Trust Co., расширилась до Невады.

Блаттмахер сказал, что он передал свои акции компании своему брату и невестке и больше не имеет доли в компании. Его брат Дуглас отказался от комментариев.

В Нью-Гэмпшире бизнес-лидер Пол Монтроне успешно помог отстаивать знаковое законодательство о трастах в 2006 году. Годом ранее недавно созданная компания с ограниченной ответственностью, управляемая его сыном, заказала исследование, которое показало, что отрасль может добавить до 2100 рабочих мест и производят целых 3 доллара.7 миллионов годового дохода штата.

Монтроне в 2007 году стал соучредителем Perspecta Trust, который рекламировал стратегии обеспечения благосостояния «людям и семьям со сверхвысоким доходом по всему миру».

Исследование, подготовленное для Трастового совета Нью-Гэмпшира и переданное законодателям в 2019 году, показало, что примерно от 225 до 275 человек работали в трастовой индустрии штата. «Незначительно», — сказал государственный комиссар по банковским вопросам Джеральд Литтл о финансовой выгоде штата в электронном письме законодателю.

История продолжается под рекламой

В письменном заявлении Монтроне сказал, что хочет помочь поднять экономику Нью-Гэмпшира, «сделав его трастовой юрисдикцией мирового класса», и что после слияния Perspecta Trust в прошлом году с другой фирмой он отказался от любую официальную роль.

Гленн Перлоу, главный юрисконсульт компании и президент Совета по доверительному управлению штата, сказал, что отрасль в настоящее время контролирует активы на 600 миллиардов долларов. экономика штата, открывающая новые возможности для трудоустройства с заработной платой выше среднего и экономическая активность, которую они создают », — сказал он.

Офис South Dakota Trust Co. в Су-Фолс, Южная Дакота. Соучредитель компании был одним из основателей рабочей группы при губернаторе, которая успешно выдвигала законодательные предложения, защищающие трасты от кредиторов, налоговых органов и иностранных правительств. (Salwan Georges / The Washington Post)

В Южной Дакоте адвокат Пирс Х. Макдауэлл III в 2002 году стал соучредителем South Dakota Trust Co.

Макдауэлл был одним из основателей рабочей группы, известной как Рабочая группа губернатора по обзору и реформе трастового администрирования, которая регулярно предлагала законы для развития трастовой индустрии штата.

Макдауэлл отказался комментировать свою роль, сославшись на заявление компании, в котором отмечалось: «Южная Дакота очень усердно работала над созданием надежного финансового сектора, включающего государственный банк и трастовые компании… отрасль, которая предоставляет множество преимуществ (рабочие места, общие налоговые поступления, сборы за надзор и благотворительность) ».

Борьба отца

Пока отрасль процветала, Кристофер Палланк обратился в суд.

В 2017 году отец-одиночка двоих детей узнал, что больше не будет получать алименты от компании Trident в Су-Фолс, которая курировала траст для его бывшей жены Клеопатры Камерон.Наследница нефти годами боролась с зависимостью, и суд Калифорнии в 2010 году присудил Палланку полную опеку над их маленькими детьми, а позже обязал Кэмерон платить 8 500 долларов в месяц в поддержку, согласно судебным протоколам и интервью.

Палланк в протоколах суда сообщил, что активы траста превышают 8 миллионов долларов.

Траст был первоначально учрежден в Калифорнии, где кредиторы могут предъявлять требования к активам траста. В 2012 году Кэмерон перевел траст в Южную Дакоту, а в 2016 — в Trident.

Trident и фирма из Нью-Мексико, выступающая в качестве попечителя доверительного управления, решили прекратить выплаты алиментов, как показывают записи.

В запечатанных судебных документах, полученных The Post и ICIJ, Trident утверждал, что закон Южной Дакоты препятствовал выплатам и что Палланк «плохо распоряжался финансами своих детей». По словам Палланка, траст предоставляет 1500 долларов в месяц на общие расходы.

Кристофер Палланк гуляет со своими детьми по пляжу в Санта-Барбаре, Калифорния. Его бывшая жена Клеопатра Камерон сказала, что всегда намеревалась обеспечивать своих детей, но они с Trident Trust не верили, что Палланк сможет распоряжаться деньгами.(Салван Джорджес / The Washington Post)

В 2019 году, после того как он обратился в суд с требованием обеспечить соблюдение приказа об алиментах в Калифорнии, Верховный суд Южной Дакоты встал на сторону Trident. «Наш законодательный орган поставил огромные барьеры между требованиями кредиторов и доверительными фондами», — единогласно написал суд.

Палланк, который работает в телекоммуникационной лаборатории, вспоминает, как рассказывал своим детям, которым тогда было 12 и 14 лет, о решении в их двухкомнатной съемной квартире в Санта-Барбаре, где он спит на односпальной кровати в гостиной.

«Это было не только эмоциональное и физическое одиночество, но и финансовый аспект», — сказал он. «Благодаря доверию и их маме этим детям очень трудно понять, что их любят».

В прошлом году окружная прокуратура Санта-Барбары возбудила уголовное дело против Кэмерона за неоказание поддержки. Она не признала себя виновной; прокуратура в конечном итоге закрыла дело.

История продолжается под рекламой

В интервью Кэмерон сказала, что всегда намеревалась обеспечивать своих детей, но она и Trident Trust не верили, что Палланк сможет распоряжаться деньгами.Она сказала, что решила перенести траст в Южную Дакоту из-за «всех законов о конфиденциальности» и из-за того, что не платила налоги в Калифорнии.

«Моим детям никогда не было алиментов», — сказала Кэмерон. «После того, как Trident … начал изучать все, они были такие:« Что за черт? Мы не дадим ему ни доллара ». Я не могу винить их за это. … Это было очень освежающе ».

Trident отказался отвечать на вопросы по этому делу, заявив, что не обсуждает своих клиентов со СМИ.

50-летний Палланк сказал, что он мало что может сделать, кроме как сосредоточиться на своих сыне и дочери.

«Что они делают, когда никто не смотрит? Они плачут, — сказал он.

Trident Trust Co. внесена в список его зданий в Су-Фолс. Кэмерон сказала, что она переместила свое доверие в Южную Дакоту из-за «всех законов о конфиденциальности» и для того, чтобы избежать уплаты налогов в Калифорнии. (Salwan Georges / The Washington Post)

Деньги уходят в глубь страны

Trident, владельцы которого не разглашаются публично, привлекал бизнес не только таких американцев, как Кэмерон, но и клиентов со всего мира.

Компания Trident открыла офис в Су-Фолс в 2014 году, предлагая рекламные услуги для клиентов из США и «международного сообщества состоятельных людей».

Среди его первых клиентов: Хосе «Пепе» Доуэр Амбар, магнат одежды из Колумбии, у которого был траст с активами на 100 миллионов долларов в офисе Trident на Британских Виргинских островах.

У Дуэра было широко разрекламированное прошлое: он согласился передать 20 миллионов долларов правительству США в 2004 году после того, как глобальное расследование раскрыло огромное предприятие по продаже наркотиков в Соединенных Штатах и отмыванию доходов.По данным американских следователей, торговцы наркотиками продавали доллары США брокерам-посредникам, которые обменивали деньги на песо с бизнесменами в Колумбии, включая Доуэра.

Чтобы избежать судебного преследования, Доуэр согласился с правительством США. Он умер в прошлом году.

Когда были учреждены трасты в Южной Дакоте, поиск в Google по словам «Доуэр Амбар» и «Колумбия» дал краткое изложение этого дела правительством США, а также статью Би-би-си с заголовком «Разорвано денежное кольцо Колумбии, касающееся наркотиков. .

Его семья отказалась от комментариев. В 2013 году, согласно записям в Pandora Papers, адвокат Доуэра сказал Trident на Британских Виргинских островах, что участие его клиента в уголовном деле было «неудачным опытом», вызванным брокером, которому Доуэр доверял. Из записей не ясно, было ли известно о переписке компании Trident в Су-Фолс.

История продолжается под рекламой

В 2016 году компания Trident приобрела нового клиента: Федерико Конга Вильмана, члена одной из самых известных семей Гватемалы.Согласно документам Pandora Papers, траст Конга Вилмана владел активами на сумму 13,5 миллионов долларов, частично полученными в результате наследства и продажи товаров для дома его семейной фирмой.

В 2014 году, за два года до учреждения траста, правительство США подало жалобу на Гватемалу, утверждая, что страна нарушила свое соглашение о свободной торговле, не обеспечив соблюдение трудового законодательства. Среди приведенных примеров: компания по производству пальмового масла, принадлежащая семье Конга Вильмана, рабочие которой, по словам рабочих, получали примерно половину минимальной заработной платы и были обязаны обращаться с химическими веществами без защитных средств.

В 2015 году Агентство по охране окружающей среды США назвало компанию и еще двух участников расследования токсичных загрязнителей в реке Пасион, протекающей через северные низменности страны и обеспечивающей едой и водой близлежащие общины.

Суд Гватемалы приостановил деятельность другой компании после инцидента, но не принял никаких мер против компании, принадлежащей семье Конга Вильмана.

Масличные пальмы вырисовываются на плантации в северной Гватемале.

(Associated Press)

Рыбаки собирают отравленную рыбу в реке Пасион в Гватемале в 2015 году. Это событие стало одной из крупнейших экологических катастроф в Гватемале за последние годы.

(Mongabay.com)

Конг Вилман не ответил на запросы о комментариях. В письменном заявлении компания по производству пальмового масла заявила, что она не загрязняет реку и что трудовая жалоба была разрешена арбитражной комиссией. Компания заявила, что Конг Вильман не играет никакой роли в этой операции.В корпоративных записях с 2010 года он значился секретарем компании.

В 2018 году Trident также учредила траст для Хорста Хаппеля в Бразилии, который двумя годами ранее был среди производителей апельсинового сока и частных лиц, которые урегулировали масштабное дело с антимонопольным агентством Бразилии. Хаппель и другие заплатили в общей сложности 88 миллионов долларов бразильскому правительству за якобы сговор с целью недоплаты местным фермерам.

Руководителя компании по производству апельсинового сока и раньше обвиняли в противоправных действиях. В 1991 году он согласился выплатить У.Правительство Южной Кореи рассмотрит обвинения в нарушении им ограничений на торговлю фьючерсами на апельсиновый сок.

В течение почти трех десятилетий, как показывают просочившиеся записи, Хаппель поддерживал доверие в Джерси, хорошо известном налоговом убежище в Ла-Манше, которое в последние годы столкнулось с международным давлением, требующим от поставщиков трастовых услуг собирать и делиться дополнительной информацией о своих клиентах. .

Happel не ответил на запросы о комментариях.

История продолжается под рекламой

Документы не содержат подробностей о том, что Trident могло знать в то время о клиентах или их источниках богатства, и Trident не ответила на запросы по конкретным случаям.

«Каждый бизнес Trident в области трастовых и корпоративных услуг регулируется в юрисдикции, в которой он работает, и полностью привержен соблюдению всех применимых норм», — говорится в заявлении компании. «Trident регулярно сотрудничает с любым компетентным органом, который запрашивает информацию».

Международные клиенты также обращались в другие трастовые компании, в том числе в одну в нескольких кварталах от офиса Trident в Су-Фолс.

В 2012 году семья братьев Уильяма и Роберто Исайяс создала три траста через South Dakota Trust Co.Несколькими месяцами ранее братья были заочно осуждены в Эквадоре за хищение государственных средств финансовой помощи из обанкротившегося банка.

В 2012 году, через несколько месяцев после того, как братья Роберто (см. Выше) и Уильям Исайяс были заочно осуждены в Эквадоре за хищение средств государственной финансовой помощи из их обанкротившегося банка, их семья создала три траста с активами на миллионы долларов через South Dakota Trust Co. годами в Южной Флориде. (Ангел Валентин)

Трастам принадлежало несколько подставных компаний на Британских Виргинских островах.Документы показывают, что у одного из них было семейное наследство стоимостью от 5 до 10 миллионов долларов.

Нью-Йорк Таймс, Майами Геральд и другие писали о братьях, которые много лет жили в Южной Флориде, несмотря на запрос об экстрадиции из Эквадора. В 2019 году они были ненадолго задержаны иммиграционными властями США.

В мае суд Эквадора отменил приговор 2012 года. Оскар Айерв, президент группы банковских кредиторов, написал в Твиттере, что его участники «возмущены».

«Многие погибли, так и не вернув свои деньги за 14 лет неустанной борьбы», — написал он в Твиттере.

Через своего адвоката братья сказали, что они были честными распорядителями денег банка и «жертвами беспрецедентных политических преследований со стороны коррумпированного авторитарного режима Эквадора». Братья не ответили на вопросы о трастах в Южной Дакоте.

В заявлении The South Dakota Trust Co. говорится, что компания «не комментирует и не будет предоставлять какую-либо информацию, касающуюся прошлых, настоящих или потенциальных клиентов.Компания заявила, что ее процесс проверки клиентов «тщательный, всеобъемлющий, непрерывный и превышает минимальные требования», при этом клиенты проверяются на предмет юридических или нормативных проблем, а также преступной деятельности.

«Всегда на шаг позади»

Руководители отрасли говорят, что трастовые компании усердно работают над проверкой клиентов, потому что упущения при должной осмотрительности создают репутационный риск.

«Ни один банк или трастовая компания не хочет, чтобы его обвиняли в пособничестве или пособничестве даже прошлому нарушителю гражданских прав или нарушителю прав человека», — сказал Джонатан Блаттмахр, который помог развитию отрасли на Аляске.

Однако бывшие прокуроры и другие эксперты по финансовым преступлениям говорят, что необходим гораздо больший надзор.

В течение многих лет законодательная реформа была сосредоточена на банках и подставных компаниях, которые привлекли внимание заголовков после терактов 11 сентября 2001 года, поскольку позволяли террористам, наркоторговцам, контрабандистам оружия и другим лицам ввозить деньги в Соединенные Штаты и из них.

Трасты существуют сотни лет. Они широко используются как средним классом, так и богатыми. Это могут быть сложные юридические инструменты с ограниченным количеством документов и строгими правилами секретности, которые могут быть трудными для понимания даже опытным законодателям или следователям.

Машины проезжают мимо здания в центре Су-Фолс, где находится Trident Trust. Компания, глобальный поставщик оффшорных услуг, заявила, что стремится соблюдать все применимые правила и регулярно сотрудничает с властями. (Salwan Georges / The Washington Post)

Широко известный Закон о корпоративной прозрачности, принятый в январе, требует от некоторых категорий предприятий раскрывать имена своих владельцев в базе данных, управляемой федеральным правительством. Однако те, кто создает и получает выплаты от трастов, в законе не упоминаются.Эксперты надеются, что новые правила, ожидаемые в следующем году, добавят доверенных клиентов в список.

Другие страны, включая многие страны Европейского Союза, уже требуют, чтобы трасты сообщали о своих создателях, попечителях и бенефициарах в централизованный реестр.

Федеральные правила также ограничены. Новые требования FinCEN, контролирующего финансовые преступления Министерства финансов, теперь обязывают трастовые компании лучше выявлять и контролировать клиентов, но они также в значительной степени позволяют компаниям решать, какой тщательный контроль требуется.

Прокуроры указывают на еще один пробел в правоприменении: в соответствии с Законом о борьбе с отмыванием денег 1986 года правительство может возбуждать дела об отмывании денег против иностранцев с активами в Соединенных Штатах, но только если эти активы были получены от доходов одной из шести категорий преступления, такие как торговля оружием или наркотиками.

Нажмите Enter, чтобы перейти к концу карусели

Ключевые вопросы для лучшего понимания оффшорной системы

Что такое оффшорная система?

Оффшорная финансовая система предлагает конфиденциальность, которая может дать возможность скрыть активы от властей, кредиторов и других истцов, а также от общественного контроля.

Почему это называется оффшорным финансированием?

Эта система известна как офшорное финансирование, потому что страны, которые популяризировали этот метод укрытия богатства, часто находились на островах или в прибрежных районах, но сегодня «офшор» означает любое место, которое не является страной проживания клиента.

Это законно?

Офшорные провайдеры обычно создаются в соответствии с законами страны, в которой они расположены. Но некоторые клиенты использовали оффшорные услуги незаконными способами.

Конец карусели

Закон не учитывает сотни других правонарушений, включая контрабанду, злоупотребление детским трудом, торговлю дикими животными, кражу древностей, подделку и уклонение от уплаты налогов. В других странах законы об отмывании денег охватывают все преступления.

«Я недавно разговаривал с кем-то о доходах от вырубки тропических лесов Амазонки», — сказал Стефан Касселла, бывший заместитель начальника отдела конфискации активов и отмывания денег в Министерстве юстиции. «Как насчет того, чтобы мы нашли выручку в Соединенных Штатах? Будет ли это считаться правонарушением, связанным с отмыванием денег? Нет, потому что этого нет в списке.… Мы всегда на шаг отстаем от плохих парней, пытаясь обновить эти законы ».

Представитель Министерства юстиции сказал, что у прокуратуры есть другие способы борьбы с преступным поведением, например, предъявление обвинений в мошенничестве с использованием электронных и почтовых средств, транспортировка украденного имущества или банковское мошенничество.

Стефан Касселла, бывший заместитель начальника отдела конфискации активов и отмывания денег в Министерстве юстиции, говорит, что правительство США «всегда на шаг позади плохих парней», когда дело доходит до закона, позволяющего возбуждать дела об отмывании денег против иностранцы с активами в США.(Salwan Georges / The Washington Post)

Боль и прибыль

Central Romana — крупнейший производитель сахара в Доминиканской Республике. Хотя право собственности на предприятие с годами менялось, на веб-сайте компании описывается «100 лет непрерывной работы».

К тому времени, когда Моралес стал президентом операции в 1974 году через то, что тогда называлось Gulf and Western Industries, обвинения в выселениях и нарушениях прав человека росли на протяжении десятилетий.

В 1979 году Общество защиты прав человека по борьбе с рабством сообщило Организации Объединенных Наций, что гаитянских иммигрантов «купила» компания и еще двое, заставили жить в нищете и платили мизерную зарплату.

В 1984 году предприятие по производству сахара приобрела новая компания Central Romana Corp. Моралес уехал в 1986 году, чтобы стать вице-президентом Доминиканской Республики.

История продолжается под рекламой

Он стал послом в Соединенных Штатах, а затем министром иностранных дел Доминиканской Республики. По данным посольства Доминиканской Республики в Вашингтоне, он был «важным» акционером Central Romana.

Моралес со временем стал одним из самых ярких представителей сахарной промышленности страны.В 2006 году, после того как делегация американских законодателей потребовала расследования использования гаитянских мигрантов, которые работали на полях сахарного тростника, Моралес заявил, что Доминиканская Республика не желает иностранного вмешательства в свои дела, согласно сообщениям СМИ того времени.

Жан Клермон (в центре) этой весной везет сахарный тростник в грузовик на поле Центральная Романа недалеко от Эль-Сейбо. 67-летний мужчина проработал на одной и той же работе в течение двух десятилетий, размахивая мачете и таща трость с рассвета до темноты.

(Салван Джорджес / The Washington Post)

Клермонт сказал, что ему платят около 1000 долларов доминиканских песо в неделю, или чуть меньше 18 долларов.

(Salwan Georges / The Washington Post)

Рабочие пакуют автобус, который буксирует трактор после рабочего дня в поле Центральной Романы, по пути к жилому дому компании, где часто отсутствует электричество.

(Salwan Georges / The Washington Post)

В 2012 году он подверг критике известного римско-католического священника, который сообщил Соединенным Штатам, что работники сахарного тростника в стране подвергались жестокому и бесчеловечному обращению.По словам Моралеса, священник несправедливо «очернил» сахарную промышленность.

В том же году в отчете некоммерческой организации из Массачусетса зафиксированы предполагаемые злоупотребления в сфере труда среди нескольких крупнейших производителей сахара в Доминиканской Республике, включая Центральную Роману. В отчете говорится, что рабочие работали по 12 часов в день, и многие из них жили в жилых домах компании без электричества и питьевой воды.

[Пока его страна борется, король Иордании Абдалла тайно тратит деньги]

В своем заявлении для The Post и ICIJ Central Romana заявила, что некоторые сельские районы Доминиканской Республики не подключены к государственной электросети и что питьевая вода предоставляется .

«Мы стремимся двигаться вперед каждый год и продолжаем инвестировать во все наши процессы, включая охрану здоровья и промышленную безопасность, трудовые аспекты, соблюдение экологических норм и программы социальной ответственности», — заявили в компании.

История продолжается под рекламой

После выселений в 2016 году, которые произошли через два года после смерти Моралеса, базирующаяся в Женеве некоммерческая организация «Доминиканцы за справедливость и мир» связалась с Организацией Объединенных Наций. Два эксперта ООН, включая специального докладчика по праву на достаточное жилище, призвали доминиканское правительство вмешаться.

«Мы… выражаем нашу озабоченность в связи с очевидной неспособностью государства защищать и обеспечивать права людей… и бороться с незаконным выселением и применением силы, совершаемыми агентами частной компании», — написали они в своем письме. письмо.

В январе 2020 года выселенные семьи подали в федеральный суд Флориды в федеральный суд во Флориде иски против Central Romana и Fanjul Corp., являющейся акционером компании, из Уэст-Палм-Бич. Судья недавно прекратил дело, посчитав, что истцы недостаточно доказали, что Central Romana действовала как агент Fanjul.Семьи подали апелляцию.

Фанжул направил вопросы в Центр Романа, который сказал, что выселение было правильным.

« Наша компания никогда не занималась выселением людей, которые имеют право жить на или законно владеть землей, которой они владеют», — заявили в компании.

Семья Моралес завершила передачу трастов в Южную Дакоту в 2019 году вскоре после того, как Багамы, где семья ранее держала свои трасты, приняли масштабный закон, требующий от компаний и определенных трастов декларировать право собственности в централизованном государственном реестре.

Руководители отрасли в то время жаловались, что реестр отпугнет потенциальных клиентов.

«Победителями этих новых двойных стандартов стали американские штаты Делавэр, Аляска и Южная Дакота», — написал один из багамских поверенных.

Лико Суэро носит пятигаллонный контейнер на спине, распыляя химикаты на полях сахарного тростника Центральной Романы. Пот и трение заставляют его кожу шелушиться.

(Salwan Georges / The Washington Post)

Жилые комплексы для рабочих в Центральной Романе являются домом для многих семей, расположенных вдоль тростниковых полей недалеко от Эль-Сейбо.

(Salwan Georges / The Washington Post)

В мае рабочие, далекие от политических и деловых кругов Доминиканской Республики, трудились в неумолимой жаре на полях сахарного тростника. На одном из полей Центральной Романы в Эль-Сейбо 67-летний Жан Клермон ударил мачете по толстым стеблям тростника.

Он выполняет ту же работу в течение 21 года, раскачиваясь, стригая и таща от восхода до темноты в мокрых от пота рубашках и резиновых сапогах. В этом году, по его словам, компания впервые подарила ему шляпу с надписью CR в красном, белом и синем цветах.Клермонт сказал, что он благодарен, потому что шляпы стоят около 500 доминиканских песо, а он зарабатывает около 1000 в неделю, или чуть меньше 18 долларов.

«Все, что они нам дают, мы должны брать, но это не значит, что этого достаточно», — сказал он.

На месте выселения в 2016 году Ейди Сьерра и ее мать искали место, где когда-то стоял их дом. Стоя в высокой траве, они указали на цифру 10, которая все еще была видна на искореженном дереве выцветшей белой краской.

История продолжается под рекламой

Ейди, которому сейчас 10 лет, шел вдоль линии старого забора, изучая горы вдали.

Девушка, которая родилась на острове, но редко видела море, во время набега потеряла почти все, включая газовые лампы и свечи, которые ее семья использовала для освещения. Она не возвращалась в школу в течение месяца, потому что ее отец, поденщик, не мог позволить себе новую обувь вместо единственной черной сандалии, которую она потеряла в суматохе.

«Друзья мои, я не мог их видеть», — сказал Еди, который хочет стать учителем.

Под деревом Ейди и ее мать заметили ржавый коробчатый родник, оставленный в ночь выселения.Ейди низко присел. Она тянула палки и листья возле бетонного дорожного маркера с буквами «CR».

Там, в тени сахарного тростникового поля, почти скрытая под кустами, она тихонько вскрикнула.

Ейди нашла пропавшую туфлю.

Йейди Сьерра держит сандалии, которые она потеряла в 2016 году, когда был разрушен дом ее семьи в Эль-Сейбо. 10-летняя девочка нашла туфлю во время визита своей матери на это место в мае 2021 года.

(Salwan Georges / The Washington Post)

Кларибель Альварес этой весной едет домой на мотоцикле с дочерью Хейшей, 13 лет, после посещения место дома, из которого они были выселены во время выселения около полей сахарного тростника компании пять лет назад.

(Салван Джорджес / The Washington Post)

Об этой истории

Уилл Фитцгиббон работает в Международном консорциуме журналистов-расследователей. Графика Кевина Шауля и Артура Галоча. В состав этого отчета внесли вклад Элис Критс и Шон Малкахи из The Post, Бренда Медина и Дельфин Рейтер из ICIJ, Алисия Ортега Хасбун из El Informe, Моника Алмейда из El Universo, Энрике Невада из Plaza Pública и Анна Анжос из Agência Pública.

Фотографии, использованные в графических иллюстрациях траста, предоставлены Джабином Ботсфордом / The Washington Post; Салван Джорджес / Вашингтон Пост; Алами; Наталья Колесникова / AFP / Getty Images и Тан Чхин Соти / AFP / Getty Images.

The Pandora Papers — это расследование, основанное на более чем 11,9 миллионах документов, раскрывающих потоки денег, собственности и других активов, скрытых в оффшорной финансовой системе. The Washington Post и другие новостные организации раскрыли причастность политических лидеров, изучили рост отрасли в Соединенных Штатах и продемонстрировали, как секретность защищает активы от правительств, кредиторов и тех, кто злоупотребляет или эксплуатируется богатыми и влиятельными. Крупнейшую в своем роде сокровищницу конфиденциальной информации получил Международный консорциум журналистов-расследователей, организовавший расследование.Подробнее об этом проекте.

The Day — Groton Days Inn планируется переоборудовать в апартаменты

Гротон — Застройщик планирует преобразовать здание Days Inn & Suites на шоссе Gold Star Highway в жилой комплекс из 60 квартир.

Здание отеля, построенное в начале 1990-х годов и ограниченное шоссе Gold Star (шоссе 184) и шоссе Kings Highway, расположено рядом с гостиницей Groton Inn and Suites, рестораном Five Guys и отелем Ramada, через дорогу от остановки Stop & Торговая площадь, Walmart и Hilton Garden Inn, согласно заявке, одобренной в прошлом месяце Комиссией по планированию и зонированию.

План состоит в том, чтобы преобразовать апартаменты Days Inn для длительного проживания в апартаменты, переделать интерьер и улучшить объект, говорится в заявке.

Джонатан Керендиан, владелец Blue Rock Property Group на Лонг-Айленде, штат Нью-Йорк, разработчик проекта, сказал в недавнем телефонном интервью, что из-за пандемии коронавируса Days Inn не имеет таких же номеров заполняемости, как раньше, и бывший хозяин посчитал, что пора продавать.

Вместо того, чтобы здание оставалось в основном неиспользуемым, Blue Rock Property Group увидела возможность превратить здание гостиницы на 60 квартир в жилой комплекс, в частности, с развитием Electric Boat, Pfizer и Военно-морской базы подводных лодок и нехваткой жилья в — сказал Керендиан.

«Просто все соответствовало критериям, чтобы превратить это во что-то хорошее», — сказал он.

Керендиан сказал, что отель находится в прекрасном месте — недалеко от рабочих мест, магазинов и шоссе. Он сказал, что существует большой спрос на жилой комплекс в стиле Нью-Йорка, и его концепция представляет собой жилой дом в роскошном стиле с удобствами, которые оценят местные работники.

Он сказал, что удобства будут включать бизнес-центр и игровую площадку, где люди могут работать или отдыхать и играть в бильярд, тренажерный зал и прачечную.В здании также будет швейцар.

Фасад здания в основном останется прежним, но девелопер планирует добавить удобства на открытом воздухе, в том числе место для пикника, детскую площадку и зеленые насаждения для арендаторов.

Существует также существующий бассейн, который Blue Rock Property Group ведет переговоры о возможном строительстве, чтобы сделать его круглогодичным, сказал он.

По словам Керендиана, это будут апартаменты с одной спальней с ориентировочной арендной платой в 1100 долларов в месяц.По его словам, предполагаемый срок завершения проекта и сдачи объектов в аренду — декабрь 2022 года.

Брюс Лофгрен, градостроитель, сказал, что следующим шагом после утверждения плана будет работа над улучшением пешеходных переходов, что Комиссия по планированию и зонированию обсуждала на встрече в прошлом месяце.

«Существует существующий пешеходный переход, который идет от Five Guys на север через шоссе 184 к Walmart Plaza. Однако на южной стороне шоссе 184 нет пешеходного перехода через Королевское шоссе, — сказал Лофгрен.«Департамент планирования планирует работать с DOT штата, чтобы выяснить, возможно ли добавить пешеходный переход от Five Guys через Kings Highway, чтобы лучше соединить участок с существующим пешеходным переходом, который проходит через Route 184 до Walmart».

[email protected]

Знак Черчилля: Отправлено в ремонт

1/7

Неоновая вывеска «Отель Черчилль», которой почти 70 лет, возвышается над семиэтажной крышей отеля.Вывеска была снята для ремонта в рамках продолжающегося ремонта здания. (Нельвин С. Сепеда)

2/7

Человек, смотрящий на неоновую вывеску, которой почти 70 лет, «Отель Черчилль» поднимается с семиэтажной крыши отеля и делает снимок этого события на камеру своего мобильного телефона. Вывеска была снята для ремонта в рамках продолжающегося ремонта здания.Отель представляет собой реабилитационный проект, в результате которого будут построены 76 недорогих студий для бездомных. (Нельвин С. Сепеда)

3/7

Неоновая вывеска «Отель Черчилль», которой почти 70 лет, возвышается над семиэтажной крышей отеля. Вывеска была снята для ремонта в рамках продолжающегося ремонта здания. (Нельвин К.Сепеда)

4/7

Неоновая вывеска «Отель Черчилль», которой почти 70 лет, возвышается над семиэтажной крышей отеля. Вывеска была снята для ремонта в рамках продолжающегося ремонта здания. Отель представляет собой реабилитационный проект, в результате которого будут построены 76 недорогих студий для бездомных. (Нельвин С. Сепеда)

5/7

Неоновая вывеска «Отель Черчилль», которой почти 70 лет, возвышается над семиэтажной крышей отеля.Вывеска была снята для ремонта в рамках продолжающегося ремонта здания. Отель представляет собой реабилитационный проект, в результате которого будут построены 76 недорогих студий для бездомных. (Нельвин С. Сепеда)

6/7

Неоновая вывеска «Отель Черчилль», которой почти 70 лет, возвышается над семиэтажной крышей отеля. Вывеска была снята для ремонта в рамках продолжающегося ремонта здания. (Нельвин С. Сепеда)

7/7

Вывеска «Отель Черчилль» была снята во вторник на реставрацию запланированной суммы в 50 000 долларов, поскольку 101-летнее здание в центре города превращается в новый дом для бывших бездомных ветеринаров и молодежи.

Строительные бригады осторожно опустили красный знак 1940-х годов в полдень на стоянку на Девятой авеню и улице C. Он имеет размеры 10 на 32 фута и весит чуть менее 2000 фунтов.

San Diego Electric Sign удалит старый неоновый свет и покрасит и определит исходную цветовую схему до начала реставрации. По словам официальных лиц, окончательная стоимость будет зависеть от того, какой именно ремонт потребуется.

Вывеска будет переустановлена и зажжена неоновым светом, когда будет перестроен седьмой этаж 1920-х годов.

Отель по адресу 827 C St. открылся в августе 1914 года как раз для того, чтобы обслуживать посетителей выставки Панама-Калифорния в парке Бальбоа. Названный в честь своего владельца Оррина Черчилля, он был спроектирован архитектором Дэвидом. С. Холмса и имел 90 комнат, 33 ванные, дамский салон и лифт Отиса.

В 1983 году он приобрел средневековую тему стоимостью 200 000 долларов под новым владельцем Джорджа Э. Фиша, вдохновленного многотемной таверной Madonna Inn в Сан-Луис-Обиспо. Когда Фиш умер в 1995 году, Ральф Бурни взял на себя ответственность, но не смог провести реанимацию стоимостью 500 000 долларов.Здание было закрыто в 2005 году, и жилищная комиссия Сан-Диего приобрела его в 2011 году.

В результате нынешнего ремонта стоимостью 20,5 миллионов долларов будет построено 72 доступных по цене квартир, из них 56 для ветеринаров и по восемь для молодежи и взрослых, нуждающихся в дополнительных услугах. Завершение ожидается примерно через год.

BOI | Банк Индии

Заявление об ограничении ответственности

Строительные проекты утверждаются Банком по его собственному усмотрению в отношении конкретных проектов указанных строителей, с учетом отчета по исследованию прав собственности / оценки таких проектов и удовлетворения других данных в отношении таких проектов.Соглашения об утверждении / связывании нацелены на сокращение сроков обработки заявок на получение ссуды за счет избежания дублирования определенных работ в отношении обработки заявок на получение ссуды в отношении единиц в таких проектах. Никто не может на законных основаниях утверждать, что их проект связан с Банком. Также следует отметить, что объединение в проекте не означает объединение в отношении любого другого проекта / расширения проекта того же строителя.

Банк не дает никаких гарантий в отношении связанных проектов, включая достоинства проекта, такие как его объекты, срок завершения, цена, разрешения регулирующих органов, качество строительства, другие удобства и т. Д.или какой-либо особый статус для строителей таких связанных проектов и прямо отказывается от какой-либо ответственности в этом отношении. Клиентам рекомендуется проявлять осмотрительность и требуется проводить независимые и конфиденциальные расследования таких проектов и проверять полномочия проекта, прежде чем принимать какое-либо решение о привлечении / инвестировании в такой проект. Банк ни при каких обстоятельствах не несет ответственности за любые споры между клиентом / застройщиком / третьей стороной, возникающие в результате такого участия / инвестирования / покупки паев в совместном проекте.

Решение о санкционировании / отказе в выдаче ссуды любому лицу, которое намеревается приобрести подразделение (-а) в утвержденном / связанном проекте, является коммерческим решением Банка, и договоренность об одобрении / привязке не имеет отношения к такому решению. Санкция по ссуде должна быть чисто по существу и в соответствии с рекомендациями Банка, время от времени в этом отношении. Обратите внимание, что ни застройщик, ни какое-либо лицо, которое приобретает или решает приобрести какое-либо подразделение (-а) в утвержденном / связанном проекте, не имеет никаких прав или требований к банку в отношении таких проектов.

(Список отображается как на определенную дату, и добавление / удаление в список будет производиться на периодической основе. Может быть уточнено, что банк также предоставляет жилищный кредит правомочным заемщикам для покупки перепродажных / незавершенных / завершенных единиц жилья в строители / проекты / физические лица, не включенные в утвержденный список, также после прохождения обычной проверки / комплексной проверки.)

Citizens Inn запускает 7 долларов.Кампания 4M

2 октября — PEABODY — Citizens Inn запускает кампанию стоимостью 7,4 миллиона долларов по капитальному ремонту своих помещений, а также по расширению услуг для клиентов.

Некоммерческая организация, базирующаяся в Пибоди, в настоящее время предоставляет убежище и услуги поддержки 35 семьям одновременно в своих приютах Inn Between и Inn Transition, а также ежегодно обеспечивает едой почти 6000 человек в рамках своей программы общественного питания и общественного питания Haven From Hunger.

Кампания «Inn To Opportunity» разбита на четыре основных приоритета: реконструкция Haven от Hunger, программирование Haven, включающее недавно созданный ресурсный центр и кладовую, ремонт Inn Between и индивидуальное программирование для клиенты приюта.

Согласно заявлению, цель — «комплексные услуги в достойных помещениях для лучшего устранения коренных причин бездомности и голода». Эта кампания направлена на «поддержание возросшей клиентской базы, вызванной COVID-19, и на предоставление услуг, которые Citizens Inn всегда считали необходимыми».

«Мы очень рады возможности начать эту всеобъемлющую кампанию для нашей организации», — сказал Али Хейдок, директор по развитию Citizen Inn. «Пандемия немного изменила наши планы, но мы очень рады, что можем более эффективно поддерживать наших клиентов с помощью этой кампании.»

Мероприятие, посвященное запуску проекта, которое состоится 16 октября с 14 до 17 часов, даст донорам возможность увидеть недавно отремонтированный второй этаж в Haven from Hunger на 71 Wallis St. дом, посетите inntoopportunity.org.

«Меня привлекает миссия Citizens Inn, поскольку она предоставляет всем людям возможности для процветания в нашем сообществе, — сказала Марта Холден, сопредседатель кампании. — Когда возникают проблемы с жильем и едой. отсутствие безопасности, люди могут лучше обеспечивать себя, заботиться о своих семьях и иметь больше возможностей управлять своей судьбой и достигать своих целей в жизни.

все о налоге на имущество и земельном налоге физических лиц – Spot

Льготы

Узнать задолженность по налогам по ИНН – проверка долгов по ФНС, ФССП за 5 минут

Удобная проверка и погашение долгов

Спокойная жизнь без долгов

Онлайн-проверка налогов физического лица по ИНН в ФНС

Проверка гражданина на сайте ФНС

Другие способы узнать о недоимке

Тенденции в финансировании и обеспечении соблюдения налоговой службы

Сводка

Сколько налогов не взимается каждый год?

Как Налоговая служба обеспечивает соблюдение налогового законодательства?

Как со временем изменилось финансирование налоговой службы?

Как сокращение финансирования и укомплектования персоналом повлияло на правоприменение?

Как увеличение финансирования правоприменения повлияет на федеральные налоговые поступления?

Разрыв между суммой причитающихся налогов и уплаченной суммой

Рисунок 1.

Расчетная сумма неуплаченных налогов

Составляющие налогового разрыва

Рисунок 2.

Неуплаченные налоги, способом уклонения от уплаты

Рисунок 3.

Сумма заниженного налога по индивидуальным подоходным налогам, по типу ошибки в сообщении

Факторы, влияющие на размер налоговой разницы

Рисунок 4.

Связь между неуплаченными индивидуальными подоходными налогами и данными третьих лиц

Как Налоговая служба обеспечивает соблюдение налогового законодательства

Рисунок 5.

Обзор правоприменительной деятельности Налоговой службы

Предварительный отбор и оценка

Сравнение возвратов с информацией от третьих лиц

Экзамены

Коллекции

Роль сотрудников

Косвенные последствия принуждения

Вставка 1.

Сдерживающие эффекты принуждения

Тенденции в финансировании и укомплектовании персоналом

Последние ассигнования

Ассигнования С 2010 по 2018 год

Рисунок 6.

Финансирование и количество сотрудников Службы внутренних доходов, по счету ассигнований

Персонал

Рисунок 7.

Сотрудников на избранных должностях исполнительной власти

Тенденции правоприменения

Проверка деклараций по индивидуальному подоходному налогу

Рисунок 8.

Оценка индивидуальных возвратов по видам экспертизы

Рисунок 9.

Тарифная ставка для индивидуальных деклараций по размеру дохода

Вставка 2.

Неправомерные платежи и налоговый кредит на заработанный доход

Рисунок 10.

Тариф за рассмотрение некоторых возвратов с учетом налогового кредита на заработанный доход и без него

Проверка деклараций по корпоративному подоходному налогу

Рисунок 11.

Уровень экспертизы корпоративных деклараций по видам экспертизы

Рисунок 12.

Тарифная ставка для корпоративных отчетов по сумме активов

Рекомендуемые дополнительные налоги после экзаменов

Рисунок 13.

Размер дополнительного налога, рекомендованный после проверок

Обжалование рекомендуемых дополнительных налогов и штрафов

Автоматизированная правоприменительная деятельность

Рисунок 14.

случаев использования программного обеспечения автоматизированного занижения отчетов как доли индивидуальных возвратов

Поступления от сборов

Рисунок 15.

Невыплаченные доходы от начислений и сборов

Действия по взысканию

Рисунок 16.

Количество обращений

Влияние пандемии коронавируса на правоприменение

Как изменения в финансировании повлияют на будущие доходы

Вставка 3.

Вариантов увеличения налоговых поступлений

Предполагаемое влияние на доходы двух вариантов увеличения финансирования

Таблица 1.

Предполагаемые эффекты двух вариантов увеличения ассигнований на Налоговую службу