Госпошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство
Государственные нотариусы за совершение нотариальных действий взимают государственную пошлину в размерах, установленных действующим законодательством, а частные нотариусы — плату, размер которой определяется по договоренности между нотариусом и гражданином или юридическим лицом (статьи 19, 31 Закона о нотариате).
Взимание государственной пошлины в Украине регулируется Декретом о государственной пошлине, а порядок ее исчисления и уплаты — Инструкцией № 811.
Плательщиками государственной пошлины на территории Украины являются физические и юридические лица за совершение в их интересах действий и выдачу документов, имеющих юридическое значение, уполномоченными на то органами (ст. 1 вышеуказанного Декрета).
Перечень объектов взимания государственной пошлины приведен в ст. 2, а размеры ставок государственной пошлины — в ст. 3 этого Декрета.
Согласно разделу первому Инструкции № 811 государственная пошлина взимается по ставкам в размерах (частях) не облагаемых(ого) налогом минимумов(а) доходов граждан и в процентном отношении к соответствующей сумме документа (стоимости отчуждаемого имущества и т. п.).
♦ Важно! Государственная пошлина уплачивается до совершения действий, за которые она взимается, а в соответствующих случаях — при выдаче документов.
Порядок взимания государственной пошлины с отдельных видов действий и документов предусмотрен разделом пятым Инструкции № 811, п. 3 главы 1 которого установлено, что при наличии несовершеннолетних наследников на момент открытия наследства (в том числе не являющихся детьми наследодателя) государственная пошлина взимается только с совершеннолетних наследников независимо от того, что на момент получения свидетельства о праве на наследство несовершеннолетние достигли совершеннолетия.
За новые свидетельства о праве на наследство, которые выдаются в связи с внесением изменений в свидетельство о праве на наследство на основании согласия всех наследников, принявших наследство, по требованию одного из наследников по решению суда, государственная пошлина взимается на общих основаниях. При этом сумма государственной пошлины, уплаченная за первоначальное свидетельство, подлежит возврату или по заявлению плательщика зачисляется в счет суммы, подлежащей уплате за выдачу нового свидетельства, если не истек год со дня зачисления этой суммы в бюджет.
Согласно п. 2 ст. 11 Декрета о государственной пошлине государственная пошлина, которая в соответствии со ст. 3 этого Декрета взимается по ставкам в размерах частей не облагаемого налогом минимума доходов граждан, исчисляется исходя из размера указанного не облагаемого налогом минимума, действующего на день уплаты пошлины.
Государственная пошлина за удостоверение завещаний взимается в размере 0,05 не облагаемого налогом минимума доходов граждан.
Государственная пошлина уплачивается по месту рассмотрения и оформления документов и зачисляется в бюджет местного самоуправления.
Статьей 4 Декрета о государственной пошлине определены категории лиц, освобождаемых от уплаты государственной пошлины, а именно:
- граждане — за выдачу им свидетельств о праве на наследство:
— на имущество лиц, погибших при защите СССР и Украины, в связи с выполнением других государственных или общественных обязанностей или выполнением обязанности гражданина по спасению жизни людей, охране общественного порядка и борьбе с преступностью, охране собственности граждан или коллективной или государственной собственности, а также лиц, погибших или умерших вследствие заболевания, связанного с Чернобыльской катастрофой;
— на имущество лиц, реабилитированных в установленном порядке;
— на жилой дом, пай в жилищно-строительном кооперативе, квартиру, принадлежащую наследодателю на праве частной собственности, если они проживали в этом доме, квартире в течение шести месяцев со дня смерти наследодателя;
— на жилые дома в сельской местности при условии, что эти граждане постоянно будут проживать в этих домах и работать в сельской местности;
— на вклады в учреждениях Ощадбанка и в других кредитных учреждениях, на страховые суммы по договорам личного и имущественного страхования, облигации государственных займов и другие ценные бумаги, суммы заработной платы, авторское право, суммы авторского гонорара и вознаграждений за открытие, изобретение, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топографии интегральных микросхем, сорта растений и рационализаторские предложения;
— на имущество лиц фермерского хозяйства, если они являются членами этого хозяйства;
- несовершеннолетние — за выдачу им свидетельства о праве на наследство;
- граждане, отнесенные к категориям 1 и 2 пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы;
- граждане, отнесенные к категории 3 пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, которые постоянно проживают до отселения или самостоятельного переселения или постоянно работают на территории зон отчуждения, безусловного (обязательного) и гарантированного добровольного отселения, при условии, что они по состоянию на 01.01.93 г. прожили или отработали в зоне безусловного (обязательного) отселения не меньше двух лет, а в зоне гарантированного добровольного отселения — не меньше трех лет;
- граждане, отнесенные к категории 4 пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, которые постоянно работают и проживают или постоянно проживают на территории зоны усиленного радиоэкологического контроля, при условии, что по состоянию на 01.01.93 г. они прожили или отработали в этой зоне не меньше четырех лет;
- инвалиды Великой Отечественной войны и семьи воинов (партизан), погибших или пропавших без вести, и приравненные к ним в установленном порядке лица;
- инвалиды I и II групп.
Действующим налоговым законодательством предусмотрены льготы при оформлении права на наследство и получении наследственного имущества как близкими родственниками, так и другими наследниками.
♦ Важно! В соответствии с п. 16 главы 1 раздела пятого Инструкции № 811 при предоставлении гражданам льгот по уплате государственной пошлины за совершение нотариальных действий учитывается, что:
- не утрачивают права на льготу по уплате государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство на жилой дом, пай в жилищно-строительном кооперативе, квартиру, принадлежавшую наследодателю на праве частной собственности, наследники, которые проживали с наследодателем, но временно выехали с постоянного места жительства в связи с обучением (ученики, студенты, аспиранты), продолжительной командировкой, прохождением воинской службы и т. п.;
- при выдаче гражданам свидетельства о праве на наследство на жилые дома в сельской местности для предоставления льготы по уплате государственного пошлины обязательным условием является будущее проживание наследников в этом доме. Наследники при получении свидетельства о праве на наследство уплачивают государственную пошлину в установленном порядке. В дальнейшем при предъявлении соответствующих документов о регистрации места жительства в этом жилом доме, расположенном в сельской местности, и справки с места работы о трудоустройстве в сельской местности по заявлению гражданина государственная пошлина подлежит возврату, если не истек год со дня зачисления ее в бюджет;
- льгота по уплате государственной пошлины, установленная п. 18 ст. 4 Декрета о государственной пошлине, предоставляется при ее уплате за совершение действий и выдачу документов, касающихся непосредственно этих граждан, независимо от того, кто обратился за совершением в их интересах действий и получением документов.
Согласно ст. 5 Декрета о государственной пошлине местные советы народных депутатов имеют право устанавливать дополнительные льготы для отдельных плательщиков по уплате государственной пошлины.
Следует отметить, что со вступлением в силу Указа № 192 относительно утраты силы Указом № 932 частные нотариусы с июня 2009 г. имеют право выдавать свидетельства о праве на наследство.
Кроме того, Законом № 614 внесены изменения в ст. 34 Закона о нотариате, которыми уравнены в правах по совершению нотариальных действий частные и государственные нотариусы. Таким образом, это позволило частным нотариусам совершать нотариальные действия по взиманию государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство.
Региональный портал государственных и муниципальных услуг
Вы можете изменить регион:
АбинскАбинский районАбрау-ДюрсоАгойскийАдагумскийАдлерскийАзовскийАлександровскийАлександровскийАлексее-ТенгинскийАлексеевскийАнапаАнапскийАнапский районАнастасиевскийАндрюковскийАпшеронскАпшеронский районАрмавирАрхангельскийАрхипо-ОсиповскийАтаманскийаул Агуй-Шапсугаул Большое Псеушхоаул Большой Кичмайаул Калежаул Коноковскийаул Кургоковскийаул Лыготхаул Малое Псеушхоаул Малый Кичмайаул Наджигоаул Псебеаул Тхагапшаул Урупскийаул ХаджикоАфипскийАхметовскийАхтанизовскийАхтарскийАхтырскийАчуевоАчуевскийБаговскийБакинскийБарановскийБатуринскийБезводныйБезымянныйБейсугскийБейсужекскийБелоглинскийБелоглинский районБелореченскБелореченский районБелохуторскойБеноковскийБерезанскийБерезовскийБесленеевскийБесскорбненскийБесстрашненскийБжедуховскийБлагодарненскийБойкопонурскийБольшебейсугскийБольшекозинскийБородинскийБратковскийБратскийБратскийБриньковскийБрюховецкийБрюховецкий районБузиновскийБураковскийВанновскийВарениковскийВарнавинскийВасюринскийВеликовечненскийВельяминовскийВенцы ЗаряВерхнебаканскийВерхнекубанскийВерхнелооскийВеселовскийВеселовскийВимовскийВиноградныйВладимирскийВоздвиженскийВознесенскийВолковскийВольненскийВоронежскийВоскресенскийВосточныйВосточныйВосточныйВыселковскийВыселковский районВышестеблиевскийГазырскийГайдукскийГайкодзорскийГеймановскийГеленджикГеоргиевскийГирейГлафировскийГлебовскийГолубая НиваГолубицкийГорькобалковскийГорячий КлючГостагаевскийГривенскийГригорьевскийГришковскийГубскийГулькевичиГулькевичский районДербентскийДжигинскийДжубга кпДжумайловскийДивноморскийДинскойДинской районДмитриевскийДнепровскийДолжанскийДружненскийДядьковскийЕйскЕйскийЕйский районЕйскоукрепленскийЕкатериновскийЕлизаветинскийЕремизино-БорисовскийЖелезныйЖуравскийЗабойскийЗаветныйЗападныйЗападныйЗапорожскийЗассовскийИвановскийИльинскийИльинскийИльскийим М ГорькогоИмеретинскийИрклиевскийКабардинскийКабардинскийКавказскийКавказский районКазанскийКаладжинскийКалининоКалининскийКалининскийКалининский районКалниболотскийКалужскийКамышеватскийКаневскийКаневский районКанеловскийКарасунскийКеслеровскийКиевскийКировскийКирпильскийКисляковскийКичмайскийКовалевскийКомсомольскийКоноковскийКонстантиновскийКопанскойКореновскКореновский районКоржевскийКоржовскийКостромскойКрасная ПолянаКрасноармейскийКрасноармейский районКрасногвардейскийКрасногвардейскийКраснодарКраснокутскийКрасносельскийКрасносельскийКрасносельскийКраснострельскийКропоткинКрупскийКрыловскийКрыловскийКрыловский районКрымскКрымский районКубанецКубанскийКубанскийКубанскостепнойКубаньКугоейскийКудепстинскийКуйбышевскийКуйбышевскийКуликовскийКурганинскКурганинский районКургоковскийКуринскийКурчанскийКутаисКутаисскийКухаривскийКущевскийКущевский районЛабинскЛабинский районЛадожскийЛазаревскийЛенинградскийЛенинградский районЛенинскийЛовлинскийЛосевскийЛучевойЛыготхскийЛьвовскийЛяпинскийМаевскийМаламинскийМалотенгинскийМарьинскийМарьянскийМахошевскийМаякскийМедведовскийМезмайскийМерчанскийМингрельскийМирскойМихайловскийМихайловскийМичуринскийМолдаванскийМолдовскийМоревскийМостовский районМостовскойМысхакскийНадежненскийНатухаевскийНезаймановскийНезамаевскийНезамаевскийНекрасовскийНефтегорскНижегородскийНижнебаканскийНижнебаканскийНиколаевскийНиколаевскийНиколенскийНовоалексеевскийНовобейсугскийНовоберезанскийНововеличковскийНововладимировскийНоводеревянковскийНоводжерелиевскийНоводмитриевскийНовоивановскийНовокорсунскийНовокубанскНовокубанский районНоволабинскийНоволенинскийНоволеушковскийНовомалороссийскийНовоминскийНовомихайловскийНовомихайловский кпНовомышастовскийНовониколаевскийНовопавловскийНовопашковскийНовопетровскийНовопластуновскийНовоплатнировскийНовопокровскийНовопокровскийНовопокровский районНовополянскийНоворежетскийНоворождественскийНовороссийскНовосельскийНовосельскийНовосергиевскийНовотаманскийНовотитаровскийНовоукраинскийНовоуманскийНовощербиновскийНовоясенскийОбразцовыйОктябрьскийОктябрьскийОктябрьскийОктябрьскийОльгинскийОтважненскийОтрадненскийОтрадненскийОтрадненский районОтрадо-КубанскийОтрадо-Ольгинскийп 8 Мартап Агрономп Андрее-Дмитриевскийп Артющенкоп Асфальтовая Горап Ахтарскийп Базы Отдыха «Ласточка»п Батарейкап Бейсугп Белозерныйп Береговойп Береговойп Березовыйп Бичевыйп Ближнеейскийп Ближнийп Большевикп Большелугскийп Ботаникап Братскийп Братскийп Бригадныйп Бугунжап Бурдатскийп Бурныйп Венцып Верхнебаканскийп Верхневеденеевскийп Верхнее Джеметеп Веселовкап Веселыйп Веселыйп Веселыйп Веселыйп Веселыйп Вимовецп Виноградныйп Виноградныйп Виноградныйп Вишневыйп Вишнякип Водныйп Водораздельныйп Возрождениеп Волнап Волна Революциип Восточныйп Восточныйп Восточныйп Восточныйп Восточныйп Восточныйп Восточныйп Восточныйп Восходп Восходп Впередп Встречныйп Высокийп Высотныйп Высотныйп Газырьп Ганжинскийп Гаркушап Глубокийп Голубая Нивап Горныйп Горскийп Горькийп Гражданскийп Грачевкап Дальнийп Дальнийп Дальнийп Дальнийп Двубратскийп Десятихаткап Десятихаткап Дивныйп Дома Отдыха «Кубань»п Донскойп Дорожныйп Дружелюбныйп Дружелюбныйп Дружныйп Дружныйп Дубравныйп Дунайскийп Ерикп ж/д Платформы Коцебуп ж/д рзд Ачкасовоп ж/д рзд Впередп ж/д рзд Кара-Джалгап ж/д рзд Меклетап ж/д рзд Редутскийп ж/д рзд Тихонькийп ж/д рзд Чеконп Ж/д ст Васюринскаяп Ж/д ст Порошинскаяп Жемчужныйп Животноводп За Родинуп Забойскийп Заветноеп Заветныйп Заветы Ильичап Заводскойп Закубанскийп Западныйп Западныйп Западныйп Западныйп Западныйп Запрудныйп Заречныйп Заречныйп Заречныйп Заречныйп Заречныйп Зарождениеп Заряп Заряп Заряп Заряп Заряп Звездап Зеленопольскийп Зеленопольскийп Зеленыйп Зерновойп Знаменскийп Знаменскийп Зональныйп Зональныйп Зорькап Известковыйп Изобильныйп Ильичп им М Горькогоп Индустриальныйп Индустриальныйп Казачий Ерикп Каменныйп Кировскийп Кирпичныйп Кирпичныйп Кирпичныйп Кисляковкап Ключевойп Ковалевкап Колосистыйп Коммунарп Комсомольскийп Комсомольскийп Комсомольскийп Комсомольскийп Комсомольскийп Комсомольскийп Комсомольскийп Комсомольскийп Коренная Балкап Кочетинскийп Красная Заряп Красноармейскийп Красноармейскийп Красноармейскийп Красноармейскийп Красногвардеецп Краснодарскийп Краснодарскийп Краснодарскийп Красное Полеп Краснолитп Краснополянскийп Краснофлотскийп Красныйп Красныйп Красныйп Красныйп Красный Борецп Красный Лесп Красный Октябрьп Крутойп Кубанецп Кубанская Степьп Кубанскийп Кубаньп Куйбышевап Кура-Промыселп Кура-Транспортныйп Кутаисп Кучугурып Лазурныйп Лазурныйп Лаштованныйп Лебяжий Островп Лесничествоп Лесничество Абрау-Дюрсоп Леснойп Леснойп Лесодачап Лесхозп Лиманскийп Луговойп Лучп Лучезарныйп Магистральныйп Майскийп Максима Горькогоп Малокубанскийп Малороссийскийп Малый Утришп Маякп Маякп Мезмайп Мирап Мирныйп Мирныйп Мирныйп Мирныйп Мирныйп Мирныйп Мирныйп Мирныйп Мирныйп Мирныйп Мирныйп Мирныйп Мирскойп Мирскойп Мичуринскийп Молодежныйп Морскойп Моторныйп МТФ N 1 клх им Ленинап МТФ N 2 клх им Ленинап МТФ N 8 клх «Путь к Коммунизму»п Набережныйп Набережныйп Найдорфп Незамаевскийп Нефтекачкап Нефтепромыселп Нефтепромысловыйп Нижневеденеевскийп Никитиноп Новоберезанскийп Новоивановскийп Новолабинскийп Новопетровскийп Новопокровскийп Новосадовыйп Новые Полянып Новыйп Новыйп Новыйп Новый Режетп Обильныйп Образцовыйп Овощной Отделения N 2 свх «Челбасский»п Огородныйп Озерныйп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Ордынскийп Орлово-Кубанскийп Отважныйп Отдаленныйп Отделения N 1 свх «Новосергиевский»п Отделения N 2 свх «Белоглинский»п Отделения N 2 свх «Новосергиевский»п Отделения N 2 СКЗНИИСиВп Отделения N 3 ОПХ КНИИСХп Отделения N 3 СКЗНИИСиВп Отделения N 4 свх «Пашковский»п Отделения N 4 свх «Пашковский»п Отделения N 5 свх «Новосергиевский»п Отделения N 6 свх «Новосергиевский»п Отрадо-Тенгинскийп Пансионата «Весна»п Пансионата «Гизельдере»п Пансионата «Небуг»п Пансионата «Ольгинка»п Пансионата «Южный»п Парковыйп Партизанскийп Пенькозаводп Первенецп Первомайскийп Первомайскийп Первомайскийп Первомайскийп Первомайскийп Первомайскийп Первомайскийп Первомайскийп Первомайскийп Первомайскийп Первомайскийп Первомайскийп Первомайского Лесничествап Перевалкап Передовойп Пересыпьп Песчаныйп Планческая Щельп Плодородныйп Плодородныйп Победительп Победительп Подбельскийп Подгорныйп Подлесныйп Подлесныйп Подлесныйп Подсобного Производственного Хозяйства Биофабрикип Подсобного Производственного Хозяйства Биофабрикип Полевойп Полтавскийп Предгорныйп Приазовскийп Прибрежныйп Привольныйп Пригородныйп Пригородныйп Придорожныйп Прикубанскийп Прилиманскийп Приморскийп Приморскийп Приозерныйп Приреченскийп Приречьеп Прогрессп Прогрессп Пролетарийп Пролетарскийп Пролетарскийп Промысловыйп Просторныйп Проточныйп Прохладныйп Пчелап Пятихаткип Раздольныйп Раздольныйп Разьездп Рассветп Расцветп Режетп Решетиловскийп Рисовыйп Рисоопытныйп Ровныйп Рогачевскийп Родникип Розовыйп Российскийп Российскийп Садовыйп Садовыйп Садовыйп Садовыйп Садовыйп Садовыйп Садовыйп Садовыйп Санатория «Агрия»п Санатория «Черноморье»п Саукдереп Светлыйп Светлыйп Светлый Путь Ленинап Свободныйп Свободныйп Северныйп Северныйп Северныйп Северныйп Северныйп Северныйп Северныйп Северо-Кавказской Зональной Опытной Станции ВНИИЛРп Селекционныйп Семеноводческийп Сеннойп Синегорскп Смелыйп Советскийп Советскийп Советскийп Советскийп Советскийп Совхозныйп Соленыйп Солнечныйп Сосновая Рощап Сосновыйп Соцгородокп Спортлагеря «Электрон»п Спутникп Станционныйп Степнойп Степнойп Степнойп Степнойп Степнойп Степнойп Степнойп Степнойп Степнойп Степнойп Стрелкап Суворов-Черкесскийп Таманскийп Темпп Теплыйп Терновыйп Транспортныйп Трудовойп Трудовойп Турбазы «Приморская»п Тюменскийп Узловойп Украинскийп Уманскийп Урожайныйп Урожайныйп Урожайныйп Урупскийп Уташп Утроп Целинныйп Центральной Усадьбы Опытной Станции ВНИИМКп Центральной Усадьбы свх «Восток»п Центральной Усадьбы свх «Юбилейный»п Центральныйп Центральныйп Челбасп Чибийп Чушкап Ширванская Водокачкап Широкая Балкап Широчанкап Шоссейныйп Щебенозаводскойп Щербиновскийп Элитныйп Юбилейныйп Южныйп Южныйп Южныйп Южныйп Южныйп Южныйп Южныйп Южныйп Южныйп Южныйп Южныйп Южный Склонп Янтарныйп ЯснопольскийПавловскийПавловский районПарковскийПашковскийПашковскийПервомайскийПервомайскийПервомайскийПервомайскийПервореченскийПервосинюхинскийПередовскийПереправненскийПереясловскийПесчаныйПетровскийПетропавловскийПластуновскийПлатнировскийПодгорненскийПодгорносинюхинскийПокровскийПолтавскийПолтавченскийПопутненскийПоселковыйПриазовскийПрибрежныйПривольненскийПривольныйПригородныйПридорожныйПрикубанскийПрикубанскийПрикубанскийПриморскийПриморскийПриморско-АхтарскПриморско-Ахтарский районПриреченскийПролетарскийПротичкинскийПротокскийПрочноокопскийПсебайПушкинскийПшадскийПшехскийРаевскийРаздольненскийРаздольненскийРаздольскийРассветовскийРисовыйРоговскийРодниковскийРодниковскийРудьевскийРязанскийс Абрау-Дюрсос Агойс Агойс Адербиевкас Аибгас Александровкас Александровкас Алексеевскоес Алексеевскоес Альтмецс Анастасиевкас Архипо-Осиповкас Архиповскоес Ахштырьс Ачуевос Барановкас Барановкас Баранцовскоес Безымянноес Бейсугскоес Белая Глинас Беноковос Берандас Береговоес Бестужевскоес Бжидс Бзогус Благодарноес Богушевкас Большие Хуторас Большой Бейсугс Большой Утришс Борисовкас Братковскоес Братскоес Бужорс Ванновскоес Варваровкас Варваровкас Вардане-Веринос Варнавинскоес Васильевкас Васильевкас Великовечноес Верхнеармянская Хобзас Верхнеармянское Лоос Верхневеселоес Верхнее Буус Верхнее Учдерес Верхнениколаевскоес Верхнерусское Лоос Верхнеякорная Щельс Верхний Юртс Верховскоес Веселоес Виноградноес Витязевос Владимировкас Возрождениес Волковкас Волконкас Вольноес Вольноес Воронцовкас Воскресенскоес Впередс Высокоес Гай-Кодзорс Гайдукс Галицынос Гвардейскоес Георгиевскоес Глебовскоес Гойтхс Горноес Горное Лоос Горскоес Горькая Балкас Гофицкоес Гришковскоес Грузскоес Гунайка Перваяс Гунайка Четвертаяс Гусаровскоес Дедеркойс Детляжкас Дефановкас Джигинкас Дзеберкойс Дивноморскоес Долиновскоес Ермоловкас Зареченскоес Заречноес Заречьес Заряс Зубова Щельс Ивано-Слюсаревскоес Измайловкас Изобильноес Илларионовкас Ильинскоес Индюкс Ириновкас Кабардинкас Казачий Бродс Калининос Калининос Калиновое Озерос Камышевахас Каткова Щельс Каштаныс Кепшас Кеслеровос Киевскоес Киевскоес Кирилловкас Кирпичноес Ковалевскоес Коноковос Краевско-Армянскоес Красная Воляс Красногоровкас Красноес Красноес Краснопартизанскоес Красносельскоес Кривенковскоес Криницас Кроянскоес Кулешовкас Леонтьевскоес Лермонтовос Лесноес Липникис Львовскоес Майкопскоес Маламинос Мамедова Щельс Марьина Рощас Марьинос Марьинос Медовеевкас Мерчанскоес Мессажайс Михайловский Перевалс Михайловскоес Молдавановкас Молдаванскоес Молдовкас Монастырьс Мысхакос Навагинскоес Небугс Нижнее Учдерес Нижняя Шиловкас Николаевкас Николенскоес Новоалексеевскоес Новое Селос Новоивановскоес Новомихайловскоес Новомихайловскоес Новопавловкас Новопокровскоес Новосельскоес Новосинюхинскоес Новоукраинскоес Новоурупскоес Новый Мирс Ольгинкас Ордынкас Орел-Изумрудс Осиновскоес Отрадноес Отрадо-Кубанскоес Отрадо-Ольгинскоес Пантелеймоновскоес Первомайскоес Первомайскоес Первореченскоес Петровскоес Пискуновскоес Пластункас Пляхос Погореловос Подхребтовоес Полтавченскоес Прасковеевкас Пригорноес Пригородноес Примакис Приозерноес Приречноес Прогрессс Пушкинскоес Пшадас Радищевос Разбитый Котелс Раздольноес Раздольноес Рудьс Русская Мамайкас Русскоес Садовоес Светлогорскоес Свободноес Северная Озереевкас Семеновкас Сергей-Полес Соколовскоес Соленоес Солохаулс Степноес Суворовскоес Суккос Супсехс Таврическоес Татьяновкас Текосс Тенгинкас Тешебсс Третья Ротас Трехсельскоес Тубыс Тхамахас Ударноес Украинскоес Унароковос Урмияс Успенскоес Фадеевос Фанагорийскоес Федотовкас Харциз Второйс Харциз Первыйс Харьково-Полтавскоес Хлеборобс Холодный Родникс Хребтовоес Цибанобалкас Цыпкас Чапаевос Чвижепсес Черешняс Черниговскоес Шабановскоес Шабельскоес Шаумянс Шевченковскоес Шедокс Шепсис Шереметьевскоес Широкая Балкас Школьноес Экономическоес Эстосадокс Южная Озереевкас Юровкас ЯгодноеСаратовскийСветлогорскийСвободненскийСвободныйСеверныйСеверскийСеверский районСеннойСергиевскийСкобелевскийСлавянск-на-КубаниСлавянский районСладковскийСмоленскийСоветскийСоколовскийСолохаульскийСочиСоюз Четырех ХуторовСпокойненскийСреднечелбасскийСреднечубуркскийст-ца Азовскаяст-ца Александровскаяст-ца Александроневскаяст-ца Алексее-Тенгинскаяст-ца Алексеевскаяст-ца Анапскаяст-ца Анастасиевскаяст-ца Андреевскаяст-ца Андрюкист-ца Архангельскаяст-ца Атаманскаяст-ца Ахметовскаяст-ца Ахтанизовскаяст-ца Баговскаяст-ца Бакинскаяст-ца Балковскаяст-ца Баракаевскаяст-ца Батуринскаяст-ца Березанскаяст-ца Бесленеевскаяст-ца Бесскорбнаяст-ца Бесстрашнаяст-ца Бжедуховскаяст-ца Благовещенскаяст-ца Бородинскаяст-ца Бриньковскаяст-ца Брюховецкаяст-ца Бузиновскаяст-ца Варениковскаяст-ца Васюринскаяст-ца Веселаяст-ца Владимирскаяст-ца Воздвиженскаяст-ца Вознесенскаяст-ца Воронежскаяст-ца Воронцовскаяст-ца Восточнаяст-ца Выселкист-ца Вышестеблиевскаяст-ца Геймановскаяст-ца Гладковскаяст-ца Голубицкаяст-ца Гостагаевскаяст-ца Гривенскаяст-ца Григорьевскаяст-ца Губскаяст-ца Гурийскаяст-ца Дербентскаяст-ца Динскаяст-ца Дмитриевскаяст-ца Днепровскаяст-ца Должанскаяст-ца Дядьковскаяст-ца Елизаветинскаяст-ца Еремизино-Борисовскаяст-ца Ереминскаяст-ца Журавскаяст-ца Запорожскаяст-ца Зассовскаяст-ца Ивановскаяст-ца Ильинскаяст-ца Имеретинскаяст-ца Ирклиевскаяст-ца Кабардинскаяст-ца Кавказскаяст-ца Казанскаяст-ца Каладжинскаяст-ца Калининскаяст-ца Калниболотскаяст-ца Калужскаяст-ца Каневскаяст-ца Канеловскаяст-ца Кирпильскаяст-ца Кисляковскаяст-ца Константиновскаяст-ца Костромскаяст-ца Косякинскаяст-ца Краснооктябрьскаяст-ца Крепостнаяст-ца Крупскаяст-ца Крыловскаяст-ца Крыловскаяст-ца Кубанскаяст-ца Кугоейскаяст-ца Куринскаяст-ца Курчанскаяст-ца Кутаисскаяст-ца Кущевскаяст-ца Кущевскаяст-ца Ладожскаяст-ца Ленинградскаяст-ца Лесогорскаяст-ца Линейнаяст-ца Ловлинскаяст-ца Малотенгинскаяст-ца Мартанскаяст-ца Марьянскаяст-ца Махошевскаяст-ца Медведовскаяст-ца Мингрельскаяст-ца Михайловскаяст-ца Надежнаяст-ца Натухаевскаяст-ца Неберджаевскаяст-ца Неберджаевскаяст-ца Незамаевскаяст-ца Некрасовскаяст-ца Нефтянаяст-ца Нижегородскаяст-ца Нижнебаканскаяст-ца Николаевскаяст-ца Новоалексеевскаяст-ца Новоархангельскаяст-ца Новобейсугскаяст-ца Новобекешевскаяст-ца Нововеличковскаяст-ца Нововладимировскаяст-ца Новогражданскаяст-ца Новодеревянковскаяст-ца Новоджерелиевскаяст-ца Новодмитриевскаяст-ца Новодонецкаяст-ца Новоивановскаяст-ца Новокорсунскаяст-ца Новолабинскаяст-ца Новолеушковскаяст-ца Новолокинскаяст-ца Новомалороссийскаяст-ца Новоминскаяст-ца Новомышастовскаяст-ца Новониколаевскаяст-ца Новопашковскаяст-ца Новопетровскаяст-ца Новопластуновскаяст-ца Новоплатнировскаяст-ца Новопокровскаяст-ца Новорождественскаяст-ца Новоромановскаяст-ца Новосергиевскаяст-ца Новотитаровскаяст-ца Новощербиновскаяст-ца Новоясенскаяст-ца Октябрьскаяст-ца Октябрьскаяст-ца Ольгинскаяст-ца Отважнаяст-ца Отраднаяст-ца Отраднаяст-ца Павловскаяст-ца Павловскаяст-ца Передоваяст-ца Переправнаяст-ца Переясловскаяст-ца Петровскаяст-ца Петропавловскаяст-ца Пластуновскаяст-ца Платнировскаяст-ца Плоскаяст-ца Подгорнаяст-ца Подгорная Синюхаст-ца Полтавскаяст-ца Попутнаяст-ца Приазовскаяст-ца Привольнаяст-ца Придорожнаяст-ца Прочноокопскаяст-ца Пшехскаяст-ца Пятигорскаяст-ца Раевскаяст-ца Раздольнаяст-ца Роговскаяст-ца Родниковскаяст-ца Рязанскаяст-ца Самурскаяст-ца Саратовскаяст-ца Северскаяст-ца Сергиевскаяст-ца Скобелевскаяст-ца Смоленскаяст-ца Советскаяст-ца Спокойнаяст-ца Спокойная Синюхаст-ца Ставропольскаяст-ца Старая Станицаст-ца Старовеличковскаяст-ца Стародеревянковскаяст-ца Староджерелиевскаяст-ца Старокорсунскаяст-ца Старолеушковскаяст-ца Староминскаяст-ца Старомышастовскаяст-ца Старонижестеблиевскаяст-ца Старотитаровскаяст-ца Старощербиновскаяст-ца Степнаяст-ца Суздальскаяст-ца Таманьст-ца Тбилисскаяст-ца Тверскаяст-ца Темижбекскаяст-ца Темиргоевскаяст-ца Темнолесскаяст-ца Тенгинскаяст-ца Терновскаяст-ца Троицкаяст-ца Убеженскаяст-ца Убинскаяст-ца Удобнаяст-ца Украинскаяст-ца Упорнаяст-ца Успенскаяст-ца Фастовецкаяст-ца Федоровскаяст-ца Фонталовскаяст-ца Хамкетинскаяст-ца Холмскаяст-ца Хоперскаяст-ца Чамлыкскаяст-ца Чебургольскаяст-ца Челбасскаяст-ца Чепигинскаяст-ца Черниговскаяст-ца Черноерковскаяст-ца Черноморскаяст-ца Чернореченскаяст-ца Шапсугскаяст-ца Ширванскаяст-ца Шкуринскаяст-ца Эриванскаяст-ца Эриванскаяст-ца Юго-Севернаяст-ца ЯрославскаяСтаровеличковскийСтародеревянковскийСтароджерелиевскийСтарокорсунскийСтаролеушковскийСтароминскийСтароминский районСтаромышастовскийСтаронижестеблиевскийСтаростаничныйСтаротитаровскийСтарощербиновскийСтепнойСтепнянскийСуворовскийСуздальскийСупсехскийТаманскийТбилисскийТбилисский районТверскойТемижбекскийТемиргоевскийТемрюкТемрюкский районТенгинскийТенгинскийТерновскийТимашевскТимашевский районТихорецкТихорецкий районТрехсельскийТроицкийТрудобеликовскийТрудовойТуапсеТуапсинский районТысячныйУбеженскийУдобненскийУманскийУнароковскийУпорненскийУпорненскийУрупскийУспенскийУспенскийУспенский районУсть-ЛабинскУсть-Лабинский районФастовецкийФедоровскийФонталовскийх Авиациях Адагумх Аджановках Аккерменках Акредасовх Албаших Александровскийх Александровскийх Алексеевскийх Алтубиналх Амосовх Ананьевскийх Анапскийх Анапскийх Ангелинскийх Андрющенкох Армянскийх Армянскийх Атаманках Аушедх Афанасьевский Постикх Афонках Бабиче-Кореновскийх Байбарисх Балка Грузскаях Балка Косатаях Бальчанскийх Бараниковскийх Барыбинскийх Батогах Беднягинах Безводныйх Безлесныйх Бейсугх Бейсужекх Бейсужек Второйх Белецкийх Беликовх Белыйх Белыйх Беляевскийх Бережиновскийх Бережнойх Бережнойх Березанскийх Беттах Благополучненскийх Богдасаровх Бойкопонурах Болговх Большая Лопатинах Большевикх Большевикх Большие Челбасых Большой Бродовойх Большой Разноколх Бондаренкох Бончковскийх Борвинокх Борец Трудах Борисовх Борисовскийх Бочаровх Братскийх Братскийх Братскийх Булгаковх Бураковскийх Бурсаких Васильевках Васильевскийх Вербинх Вербовыйх Веревкинх Верхнеадагумх Верхнеадагумх Верхние Тубых Верхнийх Верхнийх Верхнийх Верхний Ханчакракх Верхний Чеконх Верхняя Ставропольках Веселая Горах Веселая Жизньх Веселыйх Веселыйх Веселыйх Веселыйх Веселыйх Веселыйх Веселыйх Веселыйх Веселыйх Веселыйх Веселыйх Вестникх Вишневскийх Внуковскийх Водныйх Водокачках Водяная Балках Водяная Балках Водянскийх Воздвиженскийх Возрождениех Воликовх Вольностьх Вольныйх Воробьевх Воровскогох Воронежскийх Воскресенскийх Восточныйх Восточныйх Восточныйх Восточныйх Восточныйх Восточныйх Восточныйх Восточныйх Восточный Сосыкх Высокийх Гайх Галицынх Гапоновскийх Гапоновскийх Гарбузовая Балках Глебовках Гливенкох Гоголевскийх Годовниковх Головковх Горлачивках Горно-Веселыйх Горныйх Горныйх Горный Лучх Городокх Горькая Балках Гослесопитомникх Греблянскийх Греких Гречаная Балках Греческийх Грушевыйх Гуамках Губернаторскийх Гудко-Лиманскийх Дальнийх Даманках День Урожаях Дербентскийх Дербентскийх Деревянковках Державныйх Десятый Километрх Джанхотх Джумайловках Димитровах Добровольныйх Добровольныйх Долгогусевскийх Долгождановскийх Долиновх Домиких Дубовиковх Духовскойх Дюрсох Дюрсох Дятловх Евсеевскийх Ейскийх Екатериновскийх Екатеринославскийх Елинскийх Ереминх Еях Еях Жаркевичих Железныйх Желтые Копаних Журавлевх Журавлевках Журавскийх Зазулинх Зайчанскийх Занкох Западныйх Западныйх Западныйх Западный Сосыкх Заречныйх Зарьковх Зарях Зарях Заря Мирах Захаровх Звездочках Зеленая Рощах Зеленая Рощах Зеленскийх Зеленчукх Зеленчук Мостовойх Зиссермановскийх Знамя Коммунизмах Зозова Балках Зубовх Зуевох Ивановх Ивановках Ивановскийх Ивлевх Измайловх Ильичх им Тамаровскогох Имерницинх Иногородне-Малеваныйх Исаевскийх Кавказскийх Кадухинх Казаче-Борисовскийх Казаче-Малеваныйх Казачийх Казачийх Казачийх Калабатках Калининх Калининх Калининах Калининах Калининскийх Калининскийх Калиновка Втораях Калиновка Перваях Камчатках Каневецкийх Капустинх Капустинх Карасевх Карла Марксах Карла Марксах Карла Марксах Карсх Карскийх Карташовх Картушина Балках Каспаровскийх Киевках Кизинках Киновиях Кипячийх Кировах Кобловх Коваленкох Коваленкох Колесниковх Колосх Копанскойх Коржевскийх Коржевскийх Коржих Коробкинх Косовичих Кочергинх Кошарскийх Кравченкох Кравченкох Крайняя Щельх Красинх Красная Батареях Красная Горках Красная Горках Красная Звездах Красная Звездах Красная Звездах Красная Нивах Красная Полянах Красная Полянах Красная Полянах Красная Полянах Красная Скалах Красная Слободках Красноармейскийх Красноармейский Городокх Красноех Красное Знамях Краснооктябрьскийх Краснострелецкийх Красные Горых Красныйх Красныйх Красныйх Красныйх Красныйх Красныйх Красныйх Красныйх Красныйх Красныйх Красныйх Красныйх Красный Востокх Красный Гайх Красный Дагестанх Красный Зеленчукх Красный Курганх Красный Кутх Красный Октябрьх Красный Очагх Красный Партизанх Красный Партизанх Красный Поселокх Крижановскийх Крикунах Криницах Крупскийх Крупскойх Крупскойх Крупскойх Крутоярскийх Кубанская Колонках Кубанскийх Кубанскийх Кубанскийх Кубаньх Кубраньх Кувичинскийх Куликах Куликовскийх Культурах Куматырьх Кура-Цецех Курбацкийх Курчанскийх Кутокх Кушинках Лазарчукх Лантратовх Латыших Лебедевх Лебедих Лебяжийх Левченкох Ленинах Ленинах Ленинах Ленинах Ленинах Ленинодарх Ленинскийх Ленинскийх Ленинскийх Ленинскийх Ленинскийх Ленинскийх Ленинскийх Ленинскийх Ленинскийх Ленинский Путьх Ленинское Возрождениех Лиманскийх Лобова Балках Лободах Локх Лопатинах Лосевох Лотосх Лукашевх Лукинх Львовскийх Лютыхх Ляпинох Маевскийх Майоровскийх Майскийх Малаих Малеванныйх Малый Бродовойх Малый Дукмасовх Малый Разноколх Малый Чеконх Малькох Марьинскийх Марьинскийх Масенковскийх Машевскийх Мащенскийх Междуреченскийх Меккерстукх Меклетах Мигутых Милютинскийх Мирныйх Мирныйх Мирный Пахарьх Михайловх Михайловскийх Мовах Могукоровках Могукоровскийх Можарийскийх Молдаванскийх Молькинх Морозовскийх Москальчукх Мостовянскийх Набережныйх Нардегинх Науменковх Неелинскийх Незаймановскийх Некрасовх Некрасовах Некрасовскийх Непильх Несмашныйх Нехворощанскийх Нечаевскийх Нещадимовскийх Нижнеглебовках Нижнийх Нижний Ханчакракх Нижняя Гостагайках Нижняя Ставропольках Никитинскийх Николаенкох Новенькийх Новоалексеевскийх Новобатайскийх Нововладимировскиех Нововоскресенскийх Нововысоченскийх Новогурийскийх Новоекатериновках Новоивановскийх Новокалиновках Новокарскийх Новокрасныйх Новокрымскийх Новомихайловскийх Новонекрасовскийх Новониколаевках Новопавловскийх Новопеховский Первыйх Новопокровскийх Новоселовках Новоселовскийх Новостепнянскийх Новотроицкийх Новотроицкийх Новоукраинскийх Новоурупскийх Новые Лиманокирпилих Новыйх Новыйх Новыйх Новыйх Новыйх Новыйх Новый Мирх Новый Уралх Новый Урожайх Оазисх Об»ездная Балках Огонекх Октябрьскийх Октябрьскийх Октябрьскийх Ольгинскийх Ольховскийх Ольховскийх Орджоникидзех Орджоникидзех Орехов Кутх Орловх Осеннийх Осечких Островская Щельх Отрадо-Солдатскийх Отрубныех Павловскийх Память Ленинах Папоротныйх Папоротныйх Папоротныйх Партизанх Первая Синюхах Первокубанскийх Первомайскийх Первомайскийх Первомайскийх Первомайскийх Первомайскийх Первомайскийх Песчаныйх Песчаныйх Песчаныйх Петровскийх Пионерх Плавненскийх Плавних Победах Победах Подгорныйх Подгорныйх Подковскийх Подкугоейскийх Подлесныйх Подольскийх Подшкуринскийх Подых Покровскийх Покровскийх Полковничийх Полтавскийх Полтавскийх Полтавскийх Потаенныйх Потинх Прибрежныйх Привокзальныйх Привольныйх Привольныйх Привольныйх Привольныйх Привольныйх Пригибскийх Прикубанскийх Прикубанскийх Прикубанскийх Прикубанскийх Приречныйх Причтовыйх Причтовыйх Приютныйх Прогрессх Пролетарскийх Пролетарскийх Пролетарскийх Пролетарскийх Пролетарскийх Прорвенскийх Протичках Протоцкиех Прохладныйх Пушкинах Пятихатскийх Раздольныйх Раздольныйх Раковх Рассветх Рассветх Рашпильх Рашпильх Рашпылих Редантх Реконструкторх Рогачевх Рогачих Родниковх Родниковскийх Розановскийх Розы Люксембургх Розы Люксембургх Роккельх Романовскийх Романчуковх Ромашевках Ромашких Роте-Фанех Садких Садовыйх Садовыйх Садовыйх Садовыйх Садовыйх Садовыйх Садовыйх Самойловх Саньковх Саратовскийх Сборныйх Свердловскийх Светх Светлая Зарях Свободах Свободах Свободныйх Свободныйх Свободныйх Свободныйх Свободныйх Свободный Мирх Северинх Северныйх Северныйх Северныйх Северныйх Северныйх Северныйх Северокавказскийх Северокубанскийх Северскийх Сельский Пахарьх Семеновх Семеновках Семеновках Семенцовках Семигорскийх Семисводныйх Сербинх Сергеевскийх Серебрянках Серединскийх Сеятельх Синявках Сиротинох Славянскийх Сладкийх Сладкий Лиманх Слободках Соболевскийх Советскийх Согласныйх Соколихинх Соколовках Солдатская Балках Соленыйх Солодковскийх Сопова Балках Сорокинх Спасовх Спорныйх Средние Челбасых Средние Чубурких Среднийх Средний Дукмасовх Средний Челбасх Ставких Станциях Староармянскийх Старогермановскийх Старомавринскийх Старые Лиманокирпилих Старый Куринскийх Стебницкийх Степнойх Стефановскийх Столяровх Сторожи Вторыех Сторожи Первыех Стринскийх Стукановх Стукановскийх Суровох Сухие Челбасых Сухой Кутх Танцура Крамаренкох Тарусинх Тауруп Второйх Тауруп Первыйх Тверскойх Тегинх Телегинх Тельманх Тельманах Терзиянх Терновыйх Терско-Каламбетскийх Тетерятникх Тимашевках Тиховскийх Тихонькийх Тополих Травалевх Трактовыйх Троицкийх Троицкийх Трудх Трудобеликовскийх Трудовая Армениях Трудовойх Трудовойх Туркинскийх Турковскийх Тысячныйх Тыщенкох Убыхх Ударныйх Удобно-Зеленчукскийх Удобно-Покровскийх Украинках Украинскийх Украинскийх Улановскийх Ульяновох Ульяновскийх Ульяновскийх Упорныйх Урмах Урмах Усатова Балках Успенскийх Усть-Джигутинках Уташх Фадеевскийх Федоренкох Федоровскийх Федорянках Финогеновскийх Фокин Первыйх Фортштадтх Хабльх Ханьковх Харьковскийх Хачиваньх Херсонскийх Хлебодаровскийх Хлеборобх Хлопонинх Хоринх Хорошиловх Центральныйх Цукерова Балках Цуревскийх Чайкинх Чапаевх Чаплыгинх Чеконх Чекуновках Челбасх Челюскинецх Чембурках Черединовскийх Черкасскийх Черниговскийх Черниковх Чернобабовх Черноморскийх Черномуровскийх Черныйх Черный Ерикх Чехракх Чигринах Чкаловах Чкаловах Шапарскойх Шевченкох Шевченкох Шевченкох Шептальскийх Шефкоммунах Шибикх Широкая Пшадская Щельх Широкая Щельх Школьныйх Школьныйх Шубинках Шуваевх Щегловх Энгельсах Эрастовх Эриванскийх Южныйх Ясених ЯстребовскийХадыженскХарьковскийХолмскийХолмскийХоперскийХостинскийЦелинныйЦентральныйЦентральныйЦентральныйЧамлыкскийЧебургольскийЧелбасскийЧепигинскийЧерниговскийЧерниговскийЧерноерковскийЧерноморскийЧерноморскийШабановскийШабельскийШаумянскийШевченковскийШедокскийШепсинскийШирочанскийШкольныйШкуринскийЩербиновскийЩербиновский районЭриванскийЮго-СеверныйЮжно-КубанскийЮжныйЮжныйЯрославскийЯсенскийКому положены льготы на услуги нотариусов?
Размеры государственной пошлины, установлены статьей 333.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ).
Статьей 333.38 НК РФ установлены льготы при совершении нотариальных действий. В частности, в соответствии с пунктом 2 данной статьи, инвалиды I и II группы освобождаются от уплаты государственной пошлины по всем видам нотариальных действий в размере 50% от установленного размера.
Помимо указанной, законом предусмотрены иные льготы для граждан.
От уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий освобождаются:
1) органы государственной власти, органы местного самоуправления, обращающиеся за совершением нотариальных действий в случаях, предусмотренных законом;
2) инвалиды I и II группы — на 50 процентов по всем видам нотариальных действий;
3) физические лица — за удостоверение завещаний имущества в пользу Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований;
4) общественные организации инвалидов — по всем видам нотариальных действий;
5) физические лица — за выдачу свидетельств о праве на наследство при наследовании:
жилого дома, а также земельного участка, на котором расположен жилой дом, квартиры, комнаты или долей в указанном недвижимом имуществе, если эти лица проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме (этой квартире, комнате) после его смерти;
(в ред. Федерального закона от 31.12.2005 N 201-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
имущества лиц, погибших в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей либо с выполнением долга гражданина Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка, а также имущества лиц, подвергшихся политическим репрессиям. К числу погибших относятся также лица, умершие до истечения одного года вследствие ранения (контузии), заболеваний, полученных в связи с вышеназванными обстоятельствами;
вкладов в банках, денежных средств на банковских счетах физических лиц, страховых сумм по договорам личного и имущественного страхования, сумм оплаты труда, авторских прав и сумм авторского вознаграждения, предусмотренных законодательством Российской Федерации об интеллектуальной собственности, пенсий.
Наследники, не достигшие совершеннолетия ко дню открытия наследства, а также лица, страдающие психическими расстройствами, над которыми в порядке, определенном законодательством, установлена опека, освобождаются от уплаты государственной пошлины при получении свидетельства о праве на наследство во всех случаях независимо от вида наследственного имущества;
6) наследники работников, которые были застрахованы за счет организаций на случай смерти и погибли в результате несчастного случая по месту работы (службы), — за выдачу свидетельств о праве на наследство, подтверждающих право наследования страховых сумм;
7) финансовые и налоговые органы — за выдачу им свидетельств о праве на наследство Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований;
8) школы-интернаты — за совершение исполнительных надписей о взыскании с родителей задолженности по уплате сумм на содержание их детей в таких школах;
9) специальные учебно-воспитательные учреждения для детей с девиантным (общественно опасным) поведением федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области образования, — за совершение исполнительных надписей о взыскании с родителей задолженности по уплате сумм на содержание их детей в таких учреждениях;
10) воинские части, организации Вооруженных Сил Российской Федерации, других войск — за совершение исполнительных надписей о взыскании задолженности в возмещение ущерба;
11) лица, получившие ранения при защите СССР, Российской Федерации и исполнении служебных обязанностей в Вооруженных Силах СССР и Вооруженных Силах Российской Федерации, — за свидетельствование верности копий документов, необходимых для предоставления льгот;
12) физические лица, признанные в установленном порядке нуждающимися в улучшении жилищных условий, — за удостоверение сделок по приобретению жилого помещения, полностью или частично оплаченного за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;
(п. 12 в ред. Федерального закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
13) наследники сотрудников органов внутренних дел, военнослужащих внутренних войск федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области внутренних дел, и военнослужащих Вооруженных Сил Российской Федерации, застрахованных в порядке обязательного государственного личного страхования, погибших в связи с осуществлением служебной деятельности либо умерших до истечения одного года со дня увольнения со службы вследствие ранения (контузии), заболевания, полученных в период прохождения службы, — за выдачу свидетельств о праве на наследство, подтверждающих право наследования страховых сумм по обязательному государственному личному страхованию;
14) физические лица — за удостоверение доверенности на получение пенсий и пособий.
(п. 14 введен Федеральным законом от 31.12.2005 N 201-ФЗ)
Источник:
http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_7.html
© КонсультантПлюс, 1992-2012
Когда за полученное наследство не нужно платить налог — ГНС
Главное управление ГНС в Харьковской области сообщает, что налогообложение наследства зависит от степени родства наследника и наследодателя, а также от резидентского статуса этих лиц.
Ставки
В частности, объекты наследства, унаследованные членами семьи наследодателя первой и второй степеней родства облагаются налогом по нулевой ставке налога на доходы физических лиц.
Стоимость любого объекта наследства, которое наследуется наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой и второй степеней родства облагаются налогом налогом на доходы физических лиц по ставке 5% или 18%.
Граждане — резиденты, которые получают наследство от гражданина — резидента, но не относятся к членам семьи первой и второй степеней родства, платят налог на доходы физических лиц по ставке 5% и военный сбор по ставке 1,5% от стоимости любого наследства (подарка).
Объекты наследства, которые наследуются наследником от наследодателя — нерезидента, и объекты наследства, которые наследуются наследником — нерезидентом от наследодателя — резидента облагаются налогом по ставке налога на доходы физических лиц 18% и военным сбором по ставке 1,5%.
Относительно декларации
Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников, которые получили в наследство объекты, которые облагаются налогом по нулевой ставке налога на доходы физических лиц.
Следовательно, физические лица, которые получили доход в виде наследства, который облагается налогом по нулевой ставке налогу, не обязаны включать стоимость такого наследства в состав общего годового облагаемого налогом дохода.
Такие физические лица могут не подавать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах, но при условии отсутствия других оснований для представления декларации.
Физические лица, которые получили наследство, которое облагается налогом по ставкам 5 % и 18 %, обязаны включить сумму таких доходов в общий годовой облагаемый налогом доход и подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах до 1 мая года следующего за тем, в котором оно получено.
Исключение
Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, которые подлежат налогообложению, указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны оплатить налог до нотариального оформления объектов наследства или в сельских населенных пунктах, — до оформления уполномоченного на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства, и наследников, которые получили в наследство объекты, которые облагаются налогом по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками — резидентами, которые уплатили налог до нотариального оформления объектов наследства или в сельских населенных пунктах, — до оформления уполномоченного на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства.
Объедините силы специалистов и подберите комплексное решение для всей компании от ЛІГА:ЗАКОН со скидкой 50%! Заказывайте свой ПРЕМИУМ ПАКЕТ комплексного решения LIGA360 для всей ТОП-команды, включая: руководителя, юриста, финдиректора, HR-менеджера, PR-менеджера. Или же выбирайте собственный комплекс информационно-аналитических продуктов LIGA360 для работы в зависимости от вашей профессиональной роли.
Управление Росреестра по Калининградской области о часто задаваемых вопросах в отношении объектов недвижимости: «Подарить или завещать?»
Очень часто при проведении консультаций граждане обращаются за разъяснением по такому вопросу:
«Мы с супругом уже не молоды и задумались над таким вопросом, как лучше поступить с нашей квартирой: завещать, или подарить детям?»
Единого ответа на вопрос «что лучше?», конечно же, нет. Но данный вопрос настолько часто задают, что решили выделить достоинства и недостатки как завещания, так и дарения.
Согласно статьи 209 Гражданского кодекса Российской Федерации собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону: продать, подарить, предать по наследству и т.п.
Рассмотрим сравнительные характеристики завещания и дарения:
|
завещание |
дарение |
|
|
сроки принятия недвижимости в собственность |
Право собственности на наследственное имущество переходит только после смерти завещателя. |
Право собственности на объект недвижимости переходит в момент заключения договора дарения. |
|
возможность отмены сделки |
Завещание предполагает свободное волеизъявление завещателя. Он может составить одновременно несколько завещаний, не противоречащих друг другу, отменить или внести изменения в завещание неограниченное количество раз (каждое новое завещание будет отменять предыдущее). Наследники также свободны в своем решении принять наследство или отказаться от его принятия. |
Дарение – сделка, которая может быть отменена только в некоторых случаях, предусмотренных законом, например, в случае посягательства на жизнь и здоровье дарителя со стороны одаряемого. Оспорить или опровергнуть договор дарения можно, но тоже в исключительных случаях, таких как недееспособность дарителя, применение к нему насилия, угроз, манипуляций, обмана. |
|
расходы |
Плата за оформление завещания: — плата за оценку стоимости наследства; — госпошлина о получении свидетельства о наследстве; — техническая и правовая работа нотариуса; — госпошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство. |
Плата за оформление дарения: — плата за составление договора дарения; — госпошлина за регистрацию перехода права собственности; — подоходный налог 13% (в случае, если даритель не является близким родственником одаряемого). |
|
потенциальные сложности |
Близкие родственники завещателя – пенсионеры по возрасту, несовершеннолетние дети, инвалиды – имеют право на долю наследства, независимо от воли завещателя. |
Дарение – выгодно для одаряемого, но несет риски для владельца имущества, поскольку оно сразу и бесповоротно переходит в собственность одаряемого. |
Таким образом, основное отличие завещания от договора дарения заключается в моменте перехода права собственности.
Также отметим, что в случае заключения договора дарения, и в случае составления завещания одаряемый или наследник получает имущество по безвозмездной сделке, следовательно, даже если он состоит в браке, указанное имущество не подпадает под режим совместной собственности супругов и не может быть разделено в случае расторжения брака.
#Росреестр Калининград# наследство#дарениеГосударственные налоги на наследство и имущество: ставки, экономические последствия и отдача от межгосударственной конкуренции
Ключевые выводы
- Восемнадцать штатов и округ Колумбия взимают налоги на наследство или наследство, при этом четырнадцать штатов (плюс Вашингтон, округ Колумбия) взимают налоги на наследство, а шесть штатов взимают налоги на наследство. Из них два штата (Мэриленд и Нью-Джерси) взимают оба налога, хотя Нью-Джерси находится в процессе отмены налога на имущество.
- В течение десятилетий федеральное правительство предлагало кредит на покрытие федеральных налоговых обязательств по налогу на наследство в отношении уплаченных штатов и уплаченных налогов на наследство, что позволяло штатам вводить «сборный» налог на наследство без увеличения общих налоговых обязательств резидентов.Отмена этого кредита в 2005 году открыла новую эру конкуренции между штатами по налогам на имущество и наследство.
- В штате Вашингтон самая высокая предельная ставка налога на наследство — 20 процентов, а 18-процентная ставка, которую Небраска применяет к наследству, полученному несвязанными лицами, является самой высокой ставкой налога на наследство в стране.
- Налоги на наследство и наследство штата вместе с федеральным налогом на недвижимость сокращают инвестиции, препятствуют расширению бизнеса и иногда могут вытеснять богатых налогоплательщиков из штата.
- Когда состоятельные люди покидают штаты с высокими налогами на наследство и наследство, государство их происхождения теряет не только предполагаемый доход от налога на наследство или наследство, но также и доход от других налогов, которые могли быть собраны в течение их жизни.
- Стратегии имущественного планирования и уклонения от уплаты налогов приводят к безвозвратным потерям, снижают экономическую эффективность и в некоторых случаях разрушают фермы и семейные предприятия. Эти расходы должны быть приняты во внимание помимо фактических сборов в соответствии с режимами налога на наследство и наследство.
- С 2005 года штаты отказываются от налогов на наследство и наследство, и эта тенденция, вероятно, сохранится.
Введение
«Прошу вас, не беспокойтесь», — кричит стюард в одной из новелл Ивана Тургенева, его голос через поднимающиеся волны доносится до человека в лодке, его маленькое судно мчится навстречу надвигающейся гибели. «Это не имеет значения! Смерть! Удачи вам! »[1] Но люди всегда относились к смерти как к серьезнейшим последствиям.Они ожидают этого, боятся этого, пытаются торговаться с этим и стараются избежать этого.
Не случайно, что они демонстрируют тот же набор поведения, когда дело касается налогов, взимаемых при смерти, налогов на наследство и наследство, которые многие налогоплательщики ругают не меньше, чем само событие — сборы, которые считаются жестокими, как смерть, и голодными, как могила. [2]
Знаменитый афоризм Бена Франклина [3] соединяет смерть и налоги в единую уверенность, но часто первичным фактом налогообложения наследства является наличие неопределенности.Смерть может быть верной; его времени нет. Планирование недвижимости осложняется этой фундаментальной неопределенностью, а также множеством дополнительных факторов, начиная от волатильности рынков до ликвидности активов и заканчивая изменениями предполагаемых бенефициаров и налоговыми обязательствами наследников. Множественность режимов государственного налогообложения наследования и налога на наследство еще больше усложняет ситуацию, хотя при грамотном планировании и методах избежания часто можно в значительной степени избежать их жала.
Государственные налоги на наследство и наследство — это тень самих себя, но отбрасываемая ими тень — во многом как сама смерть — может стать предметом озабоченности.Поскольку они существуют, экономические возможности упущены, инвестируются меньшие средства, а капитал мигрирует через государственные границы. Иногда люди тоже.
В данной статье исследуются различные характеристики налогов на наследство и наследство штата, излагаются их текущие ставки и структура, исследуется история налогообложения наследства и наследства в Соединенных Штатах, а также дается обзор экономической литературы о влиянии этих налогов на экономическую деятельность. миграция и доход. Тысячи дверей могут привести к смерти [4], но каждая из них имеет разные последствия для восемнадцати штатов (и округа Колумбия) с налогами на наследство или наследство — и для их многочисленных коллег, стремящихся использовать конкурентное преимущество.
Изменения в структуре государственного налога на наследство и налога на имущество
Налогами могут быть обложены все наследство наследника (налог на наследство) или при получении доходов от наследства (налог на наследство) [5]. Различия носят не только семантический характер, но и различаются как по юридическому, так и по экономическому значению. Налоги на наследство взимаются с чистой стоимости имущества после любых исключений или зачетов по ставке, указанной на общую стоимость всех налогооблагаемых наследств, и до распределения между наследниками.Налог на наследство уплачивается наследодателями в зависимости от их доли в наследстве и, часто, их отношений с умершим. В то время как налоги на наследство уплачиваются имуществом умершего до распределения активов между наследниками, налоги на наследство перечисляются получателем наследства. Налоги на наследство и наследство не облагаются налогом на переводы супругу после смерти.
Если раньше преобладали налоги на наследство, то сегодня налоги на наследство — в соответствии с федеральным подходом — более распространены. В четырнадцати штатах и округе Колумбия взимаются налоги на наследство, а в шести штатах — налог на наследство.Из них два штата (Мэриленд и Нью-Джерси) взимают как налог на наследство, так и налог на наследство, хотя Нью-Джерси находится в процессе отмены своего налога на наследство. Взятые вместе, восемнадцать штатов и Вашингтон, округ Колумбия, вводят налог на наследство, налог на наследство или и то, и другое.
До недавнего времени федеральное правительство предоставляло кредит на покрытие налоговых обязательств штата по налогу на наследство и наследство в пределах определенной суммы. Следовательно, все пятьдесят штатов ввели налоги на наследство, предназначенные, по крайней мере, для сбора всех доходов до этого порога (обычно называемого «сбором»), поскольку они могли делать это, не увеличивая чьи-либо налоговые обязательства.Хотя с тех пор кредит был отменен, и в настоящее время большинство штатов полностью отказываются от налогов на недвижимость, налоги на имущество в нескольких штатах по-прежнему отражают структуру старых сборов. Вместо кредита теперь используется вычет, но он изначально менее щедрый и оставляет налогоплательщикам дополнительную ответственность, если их штат решит ввести налог на наследство или наследство [6].
Федеральный налог на недвижимость включает «единый кредит», который функционально устраняет ответственность в рамках освобожденной суммы, которая в настоящее время установлена на уровне 5 долларов.49 миллионов и ежегодно с поправкой на инфляцию. Технически это функционирует как кредит, равный по стоимости обязательствам по первым 5,49 миллионам долларов в стоимости недвижимости, при этом вся стоимость недвижимости выше этого порога облагается налогом по максимальной предельной ставке в настоящее время в размере 40 процентов [7]. (Более низкие ставки федерального налога на имущество все еще существуют в законе, но они не имеют функционального значения, поскольку они применяются только к стоимости имущества, уничтоженной за счет кредита.) Некоторые штаты соответствуют федеральному уровню, в то время как другие принимают свои собственные льготы и исключения, но на уровне штата. уровней, наиболее распространенной структурой является освобождение определенной суммы стоимости недвижимости, а не кредит под залог.
Государственные налоги на наследство и наследство обычно применяются только к более крупным передачам богатства, за исключением небольших имений и завещаний. Однако характер и размер освобождения от уплаты налогов могут различаться. Чаще всего налогом подлежат только суммы наследства или наследства, превышающие установленный порог. Иногда, однако, может быть предложен кредит, который эффективно устраняет налогообложение дохода ниже определенной суммы, что функционально то же самое, но имеет неявный эффект отмены более низких налоговых категорий.
Например,Illinois имеет двадцать ставок и скобок, начиная с 0,8 процента от первых 40 000 долларов налогооблагаемой стоимости недвижимости. Однако штат принимает исключение в размере 4 миллионов долларов, поэтому первые 4 миллиона долларов не облагаются налогом, а стоимость недвижимости от 4 000 000 до 4 040 000 долларов облагается налогом по ставке 0,8 процента, самой низкой ставке в таблице налогов на недвижимость. У Нью-Джерси также есть ставка 0,8 процента, в данном случае на первые 100 000 долларов, но освобождение от налогов в размере 2 миллионов долларов достигается за счет налогового кредита, который снимает ответственность в рамках первых восьми и частично девятой квадратных скобок штата.Соответственно, даже несмотря на то, что государство теоретически устанавливает ставку 0,8 процента, первый доллар налогооблагаемой стоимости недвижимости после вычета кредита облагается налогом по ставке 7,2 процента, которая, согласно тарифной таблице, облагается налогом на стоимость недвижимости от 1,6 до 2,1 миллиона долларов. 8]
Есть и другие варианты. Хотя Нью-Йорк предлагает щедрое освобождение от налога, он облагает налогом всю стоимость имущества, превышающего его, а не только чистую сумму освобождения.
Налог на наследство, как правило, имеет разные шкалы ставок для разных классов наследников, при этом родственники получают льготы по сравнению с лицами, не имеющими отношения к родству, а прямые прямые потомки иногда вообще освобождаются от уплаты налогов.Переводы от наследников к пережившим супругам не облагаются налогом на наследство ни в одном штате. В отличие от налогов на наследство, налоги на наследство, как правило, не имеют существенных льгот.
Государства также различаются по разрешенным вычетам и правилам, которые они используют при определении справедливой рыночной стоимости для целей налогообложения. Большинство, но не все штаты приняли Закон о единообразной одновременной смерти, который предусматривает, что если два или более человека умирают в течение короткого промежутка времени друг с другом из-за одного и того же несчастного случая и не существует завещания, то активы передаются напрямую родственникам без предварительного уведомления. переходят из одного сословия в другое.Некоторые штаты соблюдают все федеральные отчисления, в то время как другие применяют свои собственные или вообще не применяют [9].
Налоги на дарение часто рассматриваются как занимающие такое же пространство, что и налоги на наследство и наследство, даже если они взимаются с переводов, сделанных в течение жизни лица, предоставившего право, потому что они лишают права доступа к уплате налога на наследство и налог на наследство для всех, кто желает передать доход или активы. прежде чем они умрут. Только один штат вводит отдельный налог на дарение, в то время как десять других штатов распространяют свои налоги на наследство и наследство на подарки, сделанные в предвкушении смерти, обычно определяемые как подарки, сделанные в течение нескольких лет после даты смерти.[10] С 1977 года налоги на наследство и дарение действуют как единый налог на федеральном уровне, при этом пожизненные пожертвования снимаются в счет освобождения от федерального налога на имущество. [11]
При нынешней ставке федерального налога на имущество, составляющей 40 процентов, на недвижимость стоимостью выше 5,49 миллиона долларов, максимальная комбинированная предельная ставка налога на имущество, которая может применяться в любой точке страны, составляет 60 процентов в штате Вашингтон. В штате Нью-Джерси с налогами на наследство и на наследство, каждый из которых составляет 16 процентов, совокупная максимальная предельная ставка (с учетом обоих типов налогов вместе) может составлять 72 процента.Хотя они несут скромную долю государственных доходов — около 0,6 процента сборов штата и 0,7 процента федеральных сборов [12], они обязательно имеют большое значение для пострадавших семей и, как правило, поощряют агрессивные стратегии избегания.
Краткая история налогов на наследство и наследство в Соединенных Штатах
В 1797 году молодое американское правительство ввело квази-налог на наследство для оплаты квази-войны. [13] Этот налог, структурированный как гербовый сбор на инвентарные запасы, завещания и другие документы потомков, принес небольшой доход и был отменен в течение нескольких лет.[14] На федеральном уровне налогообложение наследства сохраняло свою связь с войной в течение довольно долгого времени: налог на наследство вводился в течение восьми лет, начиная с 1862 года, чтобы помочь финансировать Гражданскую войну, а затем был повторно введен в 1898 году для покрытия расходов, понесенных в Испании. Американская война. [15] Федеральный налог на наследство был впервые введен в 1916 году, накануне вступления США в Первую мировую войну, но на этот раз налог приобрел более постоянный характер [16], возможно, потому, что он стал рассматриваться как способ распада. концентрированное богатство позолоченного века.[17]
На протяжении большей части ХХ века налоги на наследство и наследство штата разрабатывались вместе с федеральным налогом на наследство, но они не начинались таким образом. Пенсильвания ввела первый такой налог, когда в 1826 году ввела 2,5-процентный налог на наследство для наследников (тех, кто не являются прямыми потомками умершего) для финансирования предлагаемого проекта канала, предназначенного для конкуренции с каналом Эри в Нью-Йорке. Два года спустя Луизиана ввела 10-процентный налог на наследство, но ограничила его применение нерезидентами.Калифорния стала первым штатом, применившим налог на наследство как к прямым, так и к залоговым наследникам [18].
Государственные налоги на наследство вступили в силу только с введением в 1885 году в Нью-Йорке налога на наследников, находящихся по совместительству, что часто рассматривается как поворотный момент в налогообложении наследства. В последующие два года еще двенадцать штатов ввели налоги на наследство [19], и к тому времени, когда федеральное правительство ввело налог на наследство в 1916 году, 43 штата ввели некоторые такие налоги.[20]
Начало 20 века окажется периодом расцвета государственных налогов на наследство (и, в меньшей степени, налогов на наследство); к тому времени, когда был принят федеральный налог на наследство, налоги штата на наследство уже теряли свои позиции в качестве доли доходов штата. В 1907 г. они составляли 8,4% доходов штата [21], но штаты уже изучали новые источники доходов. С 1915 по 1924 год ежегодные сборы подоходного налога штата увеличились в 50 раз, превзойдя сборы налогов на наследство и наследство, которые за этот период увеличились втрое.[22]
По мере того, как государственные налоги на наследство и наследство становились все более обременительными, горстка штатов, отказавшихся от них, получила конкурентное преимущество, которое они не боялись использовать. К началу 1920-х годов бегство капитала во Флориду и Алабаму стало насущной проблемой: политики Флориды восприняли отсутствие налога на наследство как «приманку» для богатых пенсионеров [23], а Alabama Power Company сняла рекламу, хвастающуюся налоговые преимущества жизни в своем родном штате: «Кому достанется ваше имущество, когда вы умрете?» Все зависит от того, где вы живете … Если кодек H.Поместье К. Фрика находилось в Алабаме, а наследодатель был резидентом Алабамы, его штатный налог на наследство был бы Ничего! »[24]
Первоначально рассматриваемый как угроза налогам на наследство штата, федеральный налог на имущество вскоре стал механизмом их спасения. На серии из трех национальных конференций штаты, регулирующие налоги на наследство, пытались найти пути приведения штатов-перебежчиков в соответствие. Результатом стал Отчет Комитета Делано, подготовленный под руководством Фредерика А. Делано II, [25] дяди и наставника будущего президента Франклина Делано Рузвельта.Предлагаемое решение было простым: федеральное правительство должно было взять на себя расходы по наследству штата и налогообложению наследства.
Фактически, федеральное правительство уже начало это делать. В 1924 году федеральное правительство начало предлагать федеральный кредит на уплату налогов на наследство и наследство штата, первоначально ограниченный 25 процентами федерального налога на имущество [26]. Поскольку этот уровень был ниже преобладающего уровня существующих государственных налогов, Комиссия Делано рекомендовала поднять предел кредита до 80 процентов.Комиссия нашла союзника в лице члена палаты представителей Уильяма Грина, председателя комитета палаты представителей по путям и средствам, который беспокоился о том, что «убежища будут созданы не только одним штатом, но и несколькими». [27]
«Позвольте мне сказать жителям Флориды, что вы никогда не сможете создать действительно великий штат с помощью колоний уклонистов от налогов или грабителей денег, паразитов и купонов, любителей джаза и охотников за выпивкой», — гремел он. [28] Он добился принятия необходимого законодательства, и к 1926 году новый щедрый колпак был введен в действие.(Сенат вкратце подумал о том, чтобы пойти в другом направлении, полностью отменив налог на наследство. [29])
Сделка оказалась слишком заманчивой, чтобы выдержать ее даже Флорида [30], и через несколько лет только Невада (которая отменила налог на наследство в 1925 году) решила отказаться от налогов на наследство и наследство [31]. Многие штаты преобразовали свои старые налоги на наследство в налоги на наследство по федеральной модели и часто устанавливают ставки со ссылкой на федеральный кредит [32]. Полученные в результате «сборы налогов» полностью засчитывались в счет федеральных налоговых обязательств, поэтому их существование — и доходы, которые они приносили штатам — не увеличивали общую ответственность налогоплательщиков.В то время как некоторые штаты продолжали взимать налоги, превышающие пороговый уровень «сборного налога», ставки все больше сближались с федерально покрываемыми суммами [33]. Эффект межгосударственной конкуренции притупился.
Следующая важная глава в области налогообложения наследования и имущества штатов открылась в 2001 году, и в очередной раз ее толчком стало федеральное законодательство. Закон о согласовании налоговых льгот для экономического роста 2001 года (EGTRRA, иногда называемый первым сокращением налогов Буша) включал четырехлетнюю поэтапную отмену кредита на государственное наследство и налоги на наследство среди своих положений, заменив его гораздо менее щедрым налоговым вычетом к 2005 году. .[34]
В ответ на EGTRRA некоторые штаты отменили свои налоги на имущество и наследство. Другие законодательно привязали свои ставки к федеральному кредиту, поэтому его отмена фактически обнуляла налоги этих штатов, хотя формально они оставались в бухгалтерских книгах. Меньшее количество штатов вышли из-под действия федерального закона или приняли отдельные налоги на наследство. [35] В 2001 году каждый штат взимал налоги с поместья или наследства; сегодня это восемнадцать штатов и округ Колумбия.
Ставки налога на наследство
В четырнадцати штатах и округе Колумбия взимаются налоги на недвижимость, максимальная ставка которых варьируется от 12 процентов в Коннектикуте и Мэне до 20 процентов в штате Вашингтон. В пяти штатах используются «нулевые скобки», что означает, что их освобождение от налогов встроено в их структуру ставок и не облагается налогом на начальную заданную сумму доходов от наследства. (Например, самая низкая ставка в Миннесоте в размере 12 процентов оценивается по выручке от 2,1 до 5,1 миллиона долларов.) В большинстве других штатов предусмотрены льготы, при этом тарифные ставки применяются только к стоимости имущества, превышающей порог освобождения.Два штата (Нью-Джерси и Род-Айленд) используют налоговые льготы, которые компенсируют все причитающиеся налоги до определенной суммы, по существу стирая некоторые скобки.
Делавэр, Иллинойс, Мэриленд, Массачусетс и Род-Айленд имеют идентичную структуру ставок, с 20 ставками и скобками, начиная с 0,8 процента от доходов от недвижимости, начиная с 40 000 долларов налогооблагаемой стоимости и достигая пика в 16,0 процента от налогооблагаемой недвижимости свыше 10 040 000 долларов. Это ставший уже анахронизмом график сбора налогов: ставки, по которым штаты фиксировали максимально возможную сумму в рамках старого кредита на наследство штата и налогов на наследство в рамках федерального налога на недвижимость без увеличения налогового бремени для налогоплательщиков штата.Эти государства предпочли сохранить старую структуру даже после отмены кредита.
Из-за взаимодействия освобождений и таблиц ставок, режим налога на наследство заметно различается в зависимости от штата и его стоимости. В следующей таблице показаны эффективные ставки по четырем значениям недвижимости после вычетов. Делавэр и Мэн постоянно предлагают самые низкие эффективные ставки налога на недвижимость в зависимости от стоимости недвижимости. Эффективные ставки Коннектикута на поместья стоимостью менее 5 миллионов долларов выше среднего, но его эффективные ставки на более крупные поместья значительно ниже среднего.В Вермонте, пожалуй, самая прогрессивная налоговая структура, хотя в штате Вашингтон самые высокие эффективные ставки для крупнейших поместий.
| Стоимость имущества после вычетов | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Состояние | 2 500 000 долл. США | 5 000 000 долларов США | 10 000 000 долл. США | 20 000 000 долл. США | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Источники: Государственные законы; Bloomberg BNA; Расчеты налогового фонда. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Соединение | 1,4% | 4,6% | 7,4% | 9,7% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| округ Колумбия | 1,6% | 5,9% | 9,8% | 12,9% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дел. | 0,0% | 0,0% | 3,4% | 9,0% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Гавайи | 0,0% | 0,0% | 5,3% | 10,5% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Иллинойс | 0.0% | 0,7% | 5,2% | 10,2% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Мэн | 0,0% | 0,0% | 3,9% | 7,8% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Мэриленд | 0,0% | 2,1% | 6,5% | 11,0% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Масса | 5,7% | 8,0% | 10,8% | 13,4% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Миннесота | 1,9% | 7,0% | 10,3% | 13.2% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Нью-Джерси | 1,6% | 5,8% | 9,7% | 12,8% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Нью-Йорк | 0,0% | 0,0% | 10,7% | 13,3% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Руда | 6,1% | 8,5% | 11,0% | 13,5% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Р.И. | 3,1% | 6,7% | 10,1% | 13,1% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Вт. | 0,0% | 7.2% | 11,6% | 13,8% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Мыть. | 2,2% | 7,4% | 12,7% | 16,3% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Коннектикут
Штат Мускатный орех вводит налог на наследство с девятью брекетами по ставкам от 7,2 до 12,0 процентов, с освобождением в размере 2 миллионов долларов «нулевой скобки». Максимальная ставка составляет 10,1 миллиона долларов [36].
Делавэр
Первый штат, ратифицировавший Конституцию США, является одним из последних штатов, сохранивших структуру налога на наследство, разработанную с учетом преимуществ старого «сборного налога», обеспечиваемого зачетом налогов на имущество штата в размере до 80 процентов от федерального налога на имущество. обязанность.Делавэр также принимает федеральный уровень освобождения, который в настоящее время составляет 5,49 миллиона долларов, причем суммы, превышающие освобождение, подлежат двадцатигранной шкале со ставками от 0,8 до 16,0 процента [37].
Гавайи
Новейший штат также соответствует федеральному освобождению от налогов в размере 5,49 миллиона долларов, хотя и принимает свою собственную структуру ставок, варьирующуюся от 8,0 до 16,0 процента. Штат имеет значительную «нулевую планку» в 1 миллион долларов в дополнение к федеральному освобождению, что означает, что на практике с первых 6 долларов налог не взимается.49 миллионов доходов от недвижимости. [38]
Иллинойс
Иллинойс сохраняет старый график налоговых ставок с установленным законом освобождением в размере 4 миллионов долларов [39].
Мэн
В штате Мэн, уникальном среди штатов, действует структура ставок, соответствующая федеральному освобождению. Первая скобка начинается с текущей суммы федерального освобождения, с двумя последовательными скобками, разделенными по 3 миллиона долларов каждая. Это означает, что в настоящее время три шкалы начинаются с 5,49 миллиона долларов, 8 долларов.49 миллионов и 11,49 миллионов долларов соответственно. [40]
Мэриленд
Мэриленд сохраняет старую структуру ставок, указанную на федеральном уровне, в сочетании с освобождением от уплаты налогов в размере 3 миллионов долларов [41]. Мэриленд также поддерживает налог на наследство и будет единственным штатом, который будет вводить как налог на наследство, так и налог на наследство после того, как Нью-Джерси завершит поэтапную отмену налога на наследство (при сохранении налога на наследство) в 2018 году.
Массачусетс
Налоговая система штата Бэй необычайно сложна. Он также следует старой федеральной структуре ставок, ориентированной на сбор налогов, с порогом — а не освобождением — в размере 1 миллиона долларов.Это означает, что на поместья стоимостью менее 1 миллиона долларов после вычетов налог не взимается, но для всех остальных налог должен быть уплачен на полную сумму, а не только на сумму более 1 миллиона долларов, что создает налоговую преграду. Еще больше усложняет ситуацию то, что причитающаяся сумма является меньшей из (1) шкалы налога на наследство Массачусетса, применяемой к скорректированной налогооблагаемой недвижимости, или (2) обязательства по федеральному налогу на наследство в соответствии с Налоговым кодексом, действующим 31 декабря 2000 г., с использованием ставки с пересмотра от июля 1999 года и единого кредита, рассчитанного на 2006 год и последующие, и уменьшенного на единый кредит.[42]
Для иллюстрации представьте скорректированную налогооблагаемую недвижимость в размере 1,1 миллиона долларов, из которых все (а не только сумма, превышающая 1 миллион долларов) подлежит налогообложению. Согласно тарифным сеткам штата, это дает налоговые обязательства в размере 41 360 долларов. Обязательства по федеральному налогу на имущество для аналогичного имущества будут составлять всего 41 000 долларов, несмотря на максимальную применимую ставку в 41 процент (исходя из ставок, действовавших в 2000 году), из-за единого кредита, который действует как освобождение или исключение. Таким образом, ответственность Массачусетса будет снижена до 41 000 долларов.Однако это положение распространяется только на поместья стоимостью чуть более 1 миллиона долларов.
Миннесота
Миннесота применяет «нулевую скобку» для освобождения поместья стоимостью менее 2,1 миллиона долларов, после чего вводит налог на наследство с шестью скобками с максимальной ставкой в 16,0% [43]. В настоящее время штат постепенно увеличивает льготу, которая в конечном итоге должна достичь 3 миллионов долларов в 2020 году [44].
Нью-Джерси
Вместо традиционного освобождения от уплаты налогов Нью-Джерси предлагает кредит, который устраняет ответственность в отношении первых 2 миллионов долларов стоимости недвижимости.Это означает, что вместо того, чтобы на оставшуюся часть стоимости недвижимости распространяться весь тарифный план, начиная с самой низкой ставки, первый доллар, превышающий 2 миллиона долларов, облагается налогом по ставке 7,2 процента на стоимость недвижимости в диапазоне от 1,6 до 2,1 миллиона долларов [45]. Налог на наследство штата Нью-Джерси планируется отменить в 2018 году, хотя штатный налог на наследство останется.
Нью-Йорк
НалогНью-Йорка не применяется к имуществу стоимостью менее 5,125 миллиона долларов после применимых вычетов, но это пороговая величина, а не освобождение от налога, приводящее к необычно значительному налоговому обрыву.Имущество, стоимость которого превышает эту цифру, облагается налогом на всю стоимость имущества, а не только на сумму, превышающую 5,125 миллиона долларов [46]. Соответственно, существует чрезвычайно сильный стимул для тех, у кого поместья лишь незначительно превышает пороговое значение, следовать стратегиям планирования, которые снижают его.
Орегон
Вслед за «нулевой шкалой», исключающей первый миллион долларов, самая низкая налоговая категория на недвижимость в штате Орегон облагается налогом по ставке 10 процентов, что дает самые высокие в стране эффективные ставки для первых нескольких миллионов долларов налогооблагаемой собственности.[47]
Род-Айленд
Структура ставок и ставок в Род-Айленде по-прежнему построена на основе старой модели «подоходного налога», но зависимость штата от кредита, а не освобождения от налога, следует только в Нью-Джерси. Кредит, скорректированный с учетом инфляции, в настоящее время оценивается в 65 370 долларов, что фактически освобождает от налогообложения первые 1 515 156 долларов в стоимости недвижимости [48].
Вермонт
Единственный в стране фиксированный налог на недвижимость взимается Вермонтом, который устанавливает 16-процентную ставку на все доходы от недвижимости, превышающие «нулевую планку» в 2 доллара.75 миллионов. [49]
Вашингтон
Штат Эвергрин устанавливает самую высокую в стране ставку предельного налога на недвижимость, устанавливая 20-процентную ставку на налогооблагаемую недвижимость стоимостью выше 9 миллионов долларов. У штата есть льгота с поправкой на инфляцию, которая в настоящее время составляет 2,129 миллиона долларов [50].
Округ Колумбия
В рамках более широкого пакета налоговой реформы округ Колумбия постепенно увеличивает размер освобождения от налогов в стиле «нулевой планки», чтобы соответствовать объему федерального единого кредита.Максимальная ставка — 16 процентов [51].
| Государство | Ставка налога | Исключение | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| * Исключение в виде «нулевой скобки». † Нью-Джерси и Род-Айленд используют кредиты; стоимости, конвертированные в суммы освобождения. ‡ Нью-Йорк облагает налогом всю чистую стоимость имущества, превышающего установленный порог. Источники: Государственные законы; Bloomberg BNA. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Соед. | 0,0% | > | $ 0 | 2 000 000 долларов США * | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7,2% | > | 2 000 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7,8% | > | 3 600 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8,4% | > | 4 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9,0% | > | 5 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9.6% | > | 6 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10,2% | > | 7 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10,8% | > | 8 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11,4% | > | 9 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12,0% | > | 10 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дел. | 0,0% | > | $ 0 | 5 490 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 0,8% | > | 40 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1,6% | > | 90 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2,4% | > | 140 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3,2% | > | 240 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4.0% | > | 440 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4,8% | > | 640 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5,6% | > | 840 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6,4% | > | 1 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7,2% | > | 1 540 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8.0% | > | 2 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8,8% | > | 2 540 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9,6% | > | 3 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10,4% | > | 3 540 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11,2% | > | 4 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12.0% | > | 5 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12,8% | > | $ 6 040 000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 13,6% | > | 7 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14,4% | > | $ 8 040 000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15,2% | > | 9 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16.0% | > | 10 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| округ Колумбия | 0,0% | > | $ 0 | 2 000 000 долларов США * | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8,0% | > | 2 000 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8,8% | > | 2 500 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9.6% | > | 3 000 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10,4% | > | 3 500 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11,2% | > | 4 000 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12,0% | > | 5 000 000 долларов США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12,8% | > | 6 000 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 13.6% | > | 7 000 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14,4% | > | 8 000 000 долларов США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15,2% | > | 9 000 000 долларов США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16,0% | > | 10 000 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Гавайи | 10.0% | > | $ 0 | 5 490 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11,0% | > | 1 000 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12,0% | > | 2 000 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 13,0% | > | 3 000 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14,0% | > | 4 000 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15.7% | > | 5 000 000 долларов США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Иллинойс | 0,0% | > | $ 0 | 4 000 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 0,8% | > | 40 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1,6% | > | 90 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2.4% | > | 140 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3,2% | > | 240 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4,0% | > | 440 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4,8% | > | 640 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5,6% | > | 840 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6.4% | > | 1 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7,2% | > | 1 540 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8,0% | > | 2 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8,8% | > | 2 540 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9,6% | > | 3 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10.4% | > | 3 540 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11,2% | > | 4 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12,0% | > | 5 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12,8% | > | $ 6 040 000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 13,6% | > | 7 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14.4% | > | $ 8 040 000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15,2% | > | 9 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16,0% | > | 10 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Мэн | 0,0% | > | $ 0 | 5 490 000 долл. США * | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8.0% | > | 5 490 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10,0% | > | 8 490 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12,0% | > | $ 11 490 000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Мэриленд | 0,0% | > | $ 0 | 3 000 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 0.8% | > | 40 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1,6% | > | 90 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2,4% | > | 140 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3,2% | > | 240 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4,0% | > | 440 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4.8% | > | 640 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5,6% | > | 840 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6,4% | > | 1 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7,2% | > | 1 540 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8,0% | > | 2 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8.8% | > | 2 540 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9,6% | > | 3 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10,4% | > | 3 540 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11,2% | > | 4 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12,0% | > | 5 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12.8% | > | $ 6 040 000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 13,6% | > | 7 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14,4% | > | $ 8 040 000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15,2% | > | 9 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16,0% | > | 10 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Масса. | 0,0% | > | $ 0 | 1 000 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 0,8% | > | 40 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1,6% | > | 90 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2,4% | > | 140 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3,2% | > | 240 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4.0% | > | 440 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4,8% | > | 640 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5,6% | > | 840 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6,4% | > | 1 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7,2% | > | 1 540 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8.0% | > | 2 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8,8% | > | 2 540 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9,6% | > | 3 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10,4% | > | 3 540 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11,2% | > | 4 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12.0% | > | 5 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12,8% | > | $ 6 040 000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 13,6% | > | 7 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14,4% | > | $ 8 040 000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15,2% | > | 9 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16.0% | > | 10 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Миннесота | 0,0% | > | $ 0 | 2 100 000 долл. США * | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12,0% | > | 2 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12,8% | > | 5 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 13.6% | > | 7 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14,4% | > | 8 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15,2% | > | 9 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16,0% | > | 10 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Н.J. | 0,0% | > | $ 0 | 2 000 000 долл. США † | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 0,8% | > | 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1,6% | > | 150 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2,4% | > | 200 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3,2% | > | 300 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4.0% | > | 500 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4,8% | > | 700 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5,6% | > | 900 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6,4% | > | 1 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7,2% | > | 1 600 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8.0% | > | 2 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8,8% | > | 2 600 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9,6% | > | 3 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10,4% | > | 3 600 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11,2% | > | 4 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12.0% | > | 5 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12,8% | > | 6 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 13,6% | > | 7 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14,4% | > | 8 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15,2% | > | 9 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16.0% | > | 10 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Нью-Йорк | 3,06% | > | $ 0 | 5 125 000 долл. США ‡ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5,0% | > | 500 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5,5% | > | 1 000 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6.5% | > | 1 500 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8,0% | > | 2 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8,8% | > | 2 600 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9,6% | > | 3 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10,4% | > | 3 600 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11.2% | > | 4 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12,0% | > | 5 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12,8% | > | 6 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 13,6% | > | 7 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14,4% | > | 8 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15.2% | > | 9 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16,0% | > | 1 082 800 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Руда | 0,0% | > | $ 0 | 1000000 долларов США * | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10,0% | > | 1 000 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10.3% | > | 1 500 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10,5% | > | 2 500 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11,0% | > | 3 500 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11,5% | > | 4 500 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12,0% | > | 5 500 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 13.0% | > | 6 500 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14,0% | > | 7 500 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15,0% | > | 8 500 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16,0% | > | 9 500 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| р.I. | 0,0% | > | $ 0 | $ 1 515 156 † | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 0,8% | > | 40 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1,6% | > | 90 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2,4% | > | 140 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3,2% | > | 240 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4.0% | > | 440 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4,8% | > | 640 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5,6% | > | 840 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6,4% | > | 1 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7,2% | > | 1 540 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8.0% | > | 2 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8,8% | > | 2 540 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9,6% | > | 3 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10,4% | > | 3 540 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11,2% | > | 4 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12.0% | > | 5 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12,8% | > | $ 6 040 000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 13,6% | > | 7 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14,4% | > | $ 8 040 000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15,2% | > | 9 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16.0% | > | 10 040 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Вт. | 0,0% | > | $ 0 | 2 750 000 долл. США * | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16,0% | > | 2 750 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Мыть. | 10,0% | > | $ 0 | 2 129 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14,0% | > | 1 000 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15,0% | > | 2 000 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16,0% | > | 3 000 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 18,0% | > | 4 000 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 19.0% | > | 6 000 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 19,5% | > | 7 000 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 20,0% | > | 9 000 000 долларов США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ставки налога на наследство
Шесть штатов вводят налоги на наследство, два из которых (Мэриленд и Нью-Джерси) также взимают налоги на наследство. Четыре штата освобождают прямых наследников (например, родителей, детей и внуков), в то время как два других штата облагают их налогом, но по льготным ставкам.Небраска устанавливает самую высокую в стране предельную ставку налога на наследство в размере 18 процентов для лиц, не связанных родственниками.
Хотя штаты взимают налоги на наследство с различных классов наследников, в следующей таблице сравниваются эффективные налоговые ставки по трем общим категориям: прямые наследники, другие родственники и неродственные наследники. [52]
| Наследник по прямой линии | Другое связанное лицо | Физическое лицо, не связанное с родственниками | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Состояние | $ 100 тыс. | $ 500 тыс. | $ 1 млн | $ 100 тыс. | $ 500 тыс. | $ 1 млн | $ 100 тыс. | $ 500 тыс. | $ 1 млн | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Источники: Государственные законы; Bloomberg BNA; Расчеты налогового фонда. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Айова | 6,9% | 9,3% | 9,6% | 6,9% | 9,3% | 9,6% | 11,0% | 14,2% | 14,6% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Ky. | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 9,0% | 14,2% | 13,5% | 12,7% | 15,3% | 15,7% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| мкр. | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 10,0% | 10,0% | 10,0% | 10,0% | 10,0% | 10,0% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Нью-Джерси | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 11,1% | 12,6% | 12,8% | 15,0% | 15,0% | 15,3% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| , небр. | 0.6% | 0,9% | 1,0% | 8,3% | 10,5% | 10,5% | 16,2% | 17,6% | 17,8% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Па. | 4,5% | 4,5% | 4,5% | 15,0% | 15,0% | 15,0% | 15,0% | 15,0% | 15,0% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Айова
Налог на наследство в Айове является самым сложным в стране, с разными тарифными планами для связанных лиц (кроме прямых наследников, которые освобождены от уплаты налогов), лиц, не связанных родственниками, благотворительных организаций, коммерческих организаций и неизвестных наследников.Наивысшая ставка штата (15 процентов) применяется к лицам, не имеющим отношения к родству, и коммерческим организациям [53].
Кентукки
Кентукки использует традиционные классы наследования, исключая прямых наследников (класс A) и подчиняя других членов семьи (класс B) и неродственных лиц (класс C) и всех остальных различным тарифным планам. [54]
Мэриленд
Мэриленд взимает фиксированный налог на наследство в размере 10 процентов со всех бенефициаров, кроме прямых наследников. Государство также взимает налог на недвижимость.[55]
Небраска
Штат Корнхаскер принимает отдельные фиксированные ставки (пренебрегая скромными «нулевыми скобками») для нескольких классов наследников, облагая прямых наследников налогом по низкой ставке в 1 процент, а физических лиц, не связанных родственниками, — по ставке 18 процентов [56].
Нью-Джерси
Нью-Джерси, взимание максимальной предельной ставки налога на наследство в размере 1,7 миллиона долларов для лиц, не являющихся родственниками, на сегодняшний день является самым высоким показателем из любой максимальной предельной ставки налога на наследство в стране. Штат находится в процессе отмены налога на наследство, но налог на наследство останется.[57]
Пенсильвания
В штате Кистоун действует самый старый в стране налог на наследство, который в настоящее время взимается по отдельным фиксированным ставкам с прямых наследников, братьев и сестер и всех остальных. [58]
| Государство | Наследник класса | Ставка налога | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Источники: Государственные законы; Bloomberg BNA. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Айова | Прямые наследники | 0% | > | $ 0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Связанные лица | 5% | > | $ 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6% | > | 12 500 долларов США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7% | > | 25 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8% | > | 75 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9% | > | 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10% | > | 150 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Физические лица, не связанные с родственниками | 10% | > | $ 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12% | > | 50 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15% | > | 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Благотворительные завещания | 10% | > | $ 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Коммерческие организации | 15% | > | $ 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Неизвестные наследники | 5% | > | $ 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Ky. | Бенефициары класса А | 0% | > | $ 0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Бенефициары класса B | 0% | > | $ 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4% | > | 1 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5% | > | 10 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6% | > | 20 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8% | > | 30 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10% | > | 45 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12% | > | 60 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14% | > | 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16% | > | 200 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Бенефициары класса C | 0% | > | $ 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6% | > | $ 500 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8% | > | 10 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10% | > | 20 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12% | > | 30 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14% | > | 45 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16% | > | 60 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| мкр. | Прямые наследники | 0% | > | $ 0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Все остальные | 10% | > | $ 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| , небр. | Связанные лица | 0% | > | $ 0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1% | > | 40 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Удаленные родственники | 0% | > | $ 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 13% | > | 15 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Физические лица, не связанные с родственниками | 0% | > | $ 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 18% | > | 10 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Благотворительные завещания | 0% | > | $ 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Н.J. | Прямые наследники | 0% | > | $ 0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Прочие связанные лица | 0% | > | $ 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11% | > | 25 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 13% | > | 1 100 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14% | > | 1 400 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16% | > | 1 700 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Все остальные | 15% | > | $ 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16% | > | 700 000 долл. США | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Па. | Прямые наследники | 4,5% | > | $ 0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Братья и сестры | 12% | > | $ 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Все остальные | 15% | > | $ 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Уклонение от уплаты налогов на наследство и наследство
Суммы, перечисленные по налогам на наследство и наследство, представляют собой лишь часть их стоимости.Многие люди, которые рассчитывают оставить значительное наследство, используют сложные методы имущественного планирования, чтобы ограничить будущую ответственность. Эти стратегии уклонения от уплаты налогов требуют собственных затрат как с точки зрения времени и ресурсов, затрачиваемых на планирование наследственного имущества, так и с точки зрения упущенных экономических возможностей для снижения налоговых рисков в будущем. Эти затраты могут быть значительными и экономически неэффективными, поскольку уменьшают благосостояние без увеличения государственных доходов.
Многие действия по уклонению от уплаты налогов связаны с федеральным налогом на наследство и будут существовать даже при отсутствии налогов штата на наследство и налогов на наследство, хотя сборы штата могут повлиять на то, какие методы планирования являются экономически жизнеспособными.Однако некоторые из них в значительной степени или исключительно обусловлены государственными налогами на наследство и наследство и могут вызвать миграцию в штаты, которые отказываются от таких налогов. Если штаты потеряют пожилых налогоплательщиков из-за надвигающихся налогов на имущество и наследство, они также упустят другие налоговые поступления от этих лиц. Доказательства миграции, связанной с налогом на наследство и наследство, будут рассматриваться отдельно.
Часто утверждают, что рутинные методы имущественного планирования позволяют состоятельным людям делать значительные переводы, платя при этом небольшие налоги или вообще не платя [59], а критики налогов на наследство и наследство пренебрежительно относятся к ним как к меньшим налогам, чем «штрафы, налагаемые на тех, кто сохраняет неквалифицированные планировщики недвижимости.[60] Некоторые ученые подсчитали, что затраты на соблюдение требований могут приближаться к доходу [61], причем Джордж Купер писал для Института Брукингса, что «поскольку уход от уплаты налогов на наследство является таким успешным и все же расточительным процессом, можно подозревать, что нынешнее имущество и дар налог не служит другой цели, кроме как убедить миллионы неимущих в том, что укоренившееся богатство подвергается нападению »[62]. Другие эксперты оспаривают эти оценки, [63] но не может быть никаких сомнений в том, что налоги на наследство и наследство приводят к безвозвратным убыткам и убыткам. заставляют государства с более высокими налогами терять доходы от других налогов из-за изгнания богатых пожилых людей.[64]
Деятельность по планированию налога на наследство и наследство можно разделить на четыре категории: предоставление подарков и переводов с налоговыми льготами, перемещение активов и инвестиций, использование положений о налоговой оценке и хеджирование будущих расходов. Большинство богатых людей используют комбинацию этих практик, каждая из которых требует собственных затрат. Каждый из них будет рассмотрен по очереди.
1. Подарки и переводы с учетом налоговых льгот.
Подарки и передачи бывают разных форм.Благотворительные взносы не облагаются налогом и уменьшают стоимость имущества, независимо от того, сделаны ли они при жизни человека ( inter vivos ) или по завещанию [65], где они могут быть вычтены из налогооблагаемой стоимости имущества. [66] На федеральном уровне перевода inter vivos другим лицам, включая детей, не облагаются налогом в пределах годовой суммы исключения (в настоящее время 14 000 долларов США).
Существует также пожизненное исключение, которое соответствует — и снижает порог — освобождения от федерального налога на имущество.[67] Несколько штатов облагают налогом подарки в соответствии с их налогом на имущество, если они сделаны «в ожидании смерти» (обычно это означает, что они были сделаны в течение нескольких лет после смерти), но только Коннектикут по-прежнему взимает отдельный налог на дарение, который отслеживает федеральные ежегодная сумма исключения с пожизненным пределом в 2 миллиона долларов [68].
Несмотря на то, что подарков inter vivos уменьшают освобождение от налога на наследство, они по-прежнему привлекательны по сравнению с наследством на момент смерти [69], поскольку они оцениваются без учета налогов, в то время как завещанное имущество оценивается с учетом налогов.Однако уравновешивающим соображением является то, что завещанное имущество облагается налогом на увеличивающейся основе (то есть «базой» для актива устанавливается текущая стоимость, изменяющая значение для налогообложения прироста капитала), а дары — нет. [70]
2. Перемещение активов и инвестиций.
Активы и инвестиции могут быть перемещены для целей налогового планирования. Чтобы избежать проблем с ликвидностью или уменьшить будущие налоговые обязательства, можно договориться о покупке бизнеса после смерти; перевести богатство в транспортные средства с налоговыми льготами; или привлекать детей в качестве владельцев дома или соинвесторов в бизнес, позволяя получать последующую прибыль непосредственно предполагаемому наследнику.[71] Более сложные методы уклонения от уплаты налогов включают рекапитализацию запасов и продажу в рассрочку, хотя эти методы стали менее эффективными из-за различных реформ федерального налога на недвижимость. [72]
То, что такое распределение активов обусловлено налоговыми стратегиями, предполагает, что они влекут за собой потерю эффективности — что они представляют собой отход от инвестиций, которые считаются более прибыльными. Эти передачи могут также повлечь за собой потерю контроля, которая в противном случае была бы нежелательной. Хотя стареющий родитель может пожелать, чтобы ребенок стал владельцем его дома после его смерти, или надеялся, что он продолжит вести семейный бизнес, он может не пожелать уступить этот контроль в течение своей жизни, если отсутствуют стимулы, создаваемые налогами на наследство и наследство.Уменьшая ценность предельного увеличения богатства, такие налоги могут также побуждать богатых людей зарабатывать или откладывать меньше [73].
3. Использование положений о налоговой оценке.
Семейным фермам и малым предприятиям разрешается уменьшать оценочную стоимость своей недвижимости для целей налога на недвижимость, если наследники сохраняют ее как семейное предприятие в течение не менее десяти лет [74]. Это, конечно, ограничивает будущую стоимость наследства, ограничивая его возможное использование. Проницательные специалисты по планированию недвижимости могут найти и другие способы получения более благоприятных оценок, особенно в отношении закрытых корпораций, оценки которых по своей природе неопределенны [75], особенно при отсутствии рыночной привлекательности.[76]
4. Хеджирование от будущих расходов.
Одна из распространенных критических замечаний в отношении налогов на наследство и наследство заключается в том, что наследникам неликвидных активов, таких как бизнес или ферма, возможно, придется ликвидировать предприятие, чтобы уплатить налоги. Хотя определенные разработки политики на протяжении многих лет были направлены на то, чтобы смягчить эту обеспокоенность, и обязательство по федеральному налогу на имущество может выплачиваться в рассрочку [77], лица, обеспокоенные способностью наследников уплачивать налог на имущество, могут часто оформлять страхование жизни [78]. ] и поддерживать высокую долю ликвидных активов для покрытия этого бремени.[79]
Исследование Объединенного экономического комитета, постоянного объединенного комитета Конгресса, пришло к выводу, что «предоставляя так много вариантов уклонения от уплаты налогов, налог на наследство побуждает владельцев капитала переключать ресурсы с их наиболее производительного использования на менее эффективное (хотя и более налоговое). дружественного) использования »[80]. Методы избежания дорогостоящие и часто изощренные, но, учитывая, что налоги на наследство и дарение в основном ложатся на более состоятельных налогоплательщиков, разумно ожидать, что большинство потенциальных плательщиков будут иметь доступ к ресурсам налогового планирования [81], даже если они не всегда реализуют успешные стратегии.
Эти методы планирования недвижимости имеют реальные затраты. Поскольку налоговые обязательства в случае смерти, по крайней мере частично, являются следствием плохого планирования наследственного имущества или различных обстоятельств, которые не обязательно указывают на фактическое неравенство в благосостоянии, семьи, находящиеся в аналогичном положении, могут столкнуться с совершенно разным налоговым бременем. [82] Затраты на наследство и уклонение от уплаты налогов выходят далеко за рамки самого события, учитывая, что время смерти по своей сути неопределенно.
Это не только способствует неэффективному распределению ресурсов, начиная с того, что могло произойти за много лет до смерти, но также предполагает, что неправильный расчет продолжительности жизни может привести к отмене разумного во всех остальных отношениях плана владения недвижимостью.[83] Более того, даже те, кто явно подвержен уплате налогов на наследство и наследство, могут не предпринять очевидных шагов для смягчения ответственности, будь то выражение временного предпочтения, безразличия, промедления или недостатка знаний. В то же время многие люди, которых считали не затронутыми налогом на наследство, поскольку их смерть не повлекла за собой никаких обязательств, возможно, потратили значительные суммы, чтобы избежать этого.
Экономические последствия
Исследования показывают, что на принятие экономических решений действительно влияют режимы налогообложения наследства и наследства.Это согласуется с ожиданиями тех, кто может пострадать от этих налогов, которые сами по себе могут привести к затратам, превышающим фактические налоговые обязательства. Этот процесс может быть громоздким, запутанным и отнимать много времени. [84]
Опрос владельцев семейных предприятий в 1995 году показал, что на планирование налогов на наследство было потрачено в среднем 167 часов и 33 137 долларов (более 55 000 долларов в долларах 2017 года). Шестьдесят процентов респондентов также заявили, что в случае отмены налогов на наследство они немедленно наняли бы новых сотрудников (42 процента заявили, что наняли бы 10 или более работников).[85] Среди респондентов, имеющих частный бизнес на сумму более 10 миллионов долларов, 67 процентов считали, что уплата налогов на недвижимость ограничит рост, а 41 процент опасались, что налоговое бремя на наследство потребует продажи всего или части бизнеса. 33 процента респондентов в компаниях любого размера. [86]
Эти собственные оценки следует воспринимать с некоторой долей скептицизма, но они настоятельно предполагают, что малые семейные предприятия корректируют свои решения с учетом наличия налогов на наследство и наследство.Вывод одного из ученых, проводивших исследование, был суров: «Результаты убедительно показывают, что скромные доходы, полученные от налога, не окупаются. Этот налог явно контрпродуктивен, значительно ограничивая экономический рост, развитие и создание рабочих мест »[87]
Исторически сложилось так, что владельцы семейных ферм и малых предприятий особенно возражали против налога на наследство, часто ссылаясь на опасения, что налог потребует разделения фермы или бизнеса, чтобы позволить себе взять на себя ответственность.Примеры этого относительно редки, [88] что побудило некоторых критиков отвергнуть озабоченность, но есть веские основания полагать, что это отражает сознательное — и часто дорогостоящее — экономическое планирование со стороны потенциально затронутых лиц. [89] Значительная часть планирования наследственного имущества обусловлена тем простым и неизбежным фактом, что, в отличие от налогов на прибыль, налоги на наследство и наследство относятся к капитальной стоимости, а не к потокам доходов [90].
Компании могут быть проданы до смерти, или право собственности может быть передано потенциальным наследникам в течение жизни, или могут быть заключены дорогостоящие страховые полисы для обеспечения ликвидности.Каждый из них имеет издержки и может привести к роспуску или продаже семейного бизнеса, даже если налог на наследство сам по себе не вынуждает расформировать ферму или бизнес. По оценке Объединенного экономического комитета, «около 28 процентов» семейных фирм продаются или прекращают свою деятельность после смерти владельца [91].
Подарки неуклонно растут в течение нескольких лет до смерти [92], и есть свидетельства того, что частота и интенсивность даров inter vivos сильно зависит от изменений налога на наследство.[93] Экономисты также пытались рассчитать безвозвратные убытки, связанные с уходом от налога на наследство и наследство, хотя диапазоны могут сильно варьироваться. [94] Однако обычно считается, что налог сдерживает инвестиции множеством способов и особенно пагубно сказывается на предпринимательстве.
Моделирование показывает, что федеральный налог на недвижимость оказывает примерно такое же влияние на стимулы для предпринимателей, как удвоение ставок подоходного налога, даже несмотря на то, что федеральный налог на недвижимость составляет менее 1 процента федеральных доходов.[95] Джеймс Потерба, экономист Массачусетского технологического института, подсчитал, что федеральный налог на недвижимость увеличивает фактическую налоговую нагрузку на капитал примерно на 1,3–1,9 процента [96], при этом эффективная ставка увеличивается на 19 процентов для лиц в возрасте 80 лет и старше, [97], что указывает на высокую чувствительность у пожилых людей. Налоги на наследство и наследство, особенно в конце жизни, могут иметь значительное влияние на то, будут ли люди делать инвестиции и как они это делают. В то время как федеральные налоги здесь очень важны, бремя штатов часто велико и также существенно способствует принятию таких решений.
Объединенный экономический комитет подчеркивает искажающие налоговые льготы стимулы, которые препятствуют сбережениям и инвестициям и понижают доходность инвестиций после уплаты налогов, и оценивает, что в течение 20-го века существование федерального налога на недвижимость уменьшило запас капитала в экономике. на 493 миллиарда долларов, или на 3,2 процента. [98] В этой оценке не учтены налоги штата на наследство и наследство, хотя на протяжении большей части рассматриваемого периода большинство таких налогов подлежали возмещению в счет федеральной ответственности.
Модель«Налоги и рост», разработанная Налоговым фондом, оценивает, что полная отмена федерального налога на недвижимость приведет к росту валового внутреннего продукта на 0,8 процента, увеличению капиталовложений на 2,3 процента и увеличению участия рабочей силы на сумму, эквивалентную 159 000 рабочих мест с полной занятостью в течение десятилетнее бюджетное окно. Статическая потеря доходов составит прогнозируемые 240 миллиардов долларов в течение десятилетия, но значительная неэффективность налога приведет к динамической потере доходов всего в 19 миллиардов долларов за десять лет с учетом роста экономической активности.[99] Экономисты Дуг Хольц-Икин и Дональд Марплс подсчитали, что даже замена федерального налога на недвижимость налогом на доход с капитала повысит экономическую эффективность, уменьшив безвозвратные потери на 1,8 цента на доллар богатства. [100]
Реформа налога на наследство в Калифорнии в начале 1980-х годов предоставила полезный пример реагирования на налоги штата на наследство и поместье. Средняя эффективная ставка налога на наследство снизилась с 14,5 процента в 1981 году до 9,8 процента в 1982 году, в то время как медианная эффективная ставка снизилась с 12.От 6 процентов до 4,6 процента. Снижение коррелирует с резким сокращением числа проданных предприятий в округе Сан-Франциско, с 29 процентов в 1981 году до менее 15 процентов в 1982 году. Исследование показало, что сокращение «переводит [d] в большое и статистически значимое сокращение доля продаж бизнеса »- от 35 до 16 процентов — для поместья стоимостью не менее 225 000 долларов [101].
Наконец, когда наследование и имущество штата побуждают людей, в основном богатых пенсионеров, переезжать в целях налогообложения, штаты теряют не только ожидаемые доходы от налога на наследство или наследство, но, возможно, и общие налоговые поступления за годы.Экономисты Джон Бакиджа и Джоэл Слемрод подсчитали, что если типичный богатый пенсионер, который в противном случае подлежал бы уплате государственного налога на наследство и наследство, уедет из штата за пять лет до смерти, потери доходов штата могут в 1,73 раза превышать размер налога. доходы, которые могли быть получены от имущества этого человека. [102] Если государственные налоги на наследство и наследство будут стимулировать миграцию, отрицательные последствия для штатов, которые их вводят, могут быть значительными.
Доказательства миграции, вызванной налогом на наследство и наследство
Опасения по поводу конкуренции в отношении налогов на наследство и наследство имеют давнюю историю; В 1920-х годах официальные лица штата были достаточно обеспокоены перспективой того, что их могут подорвать такие упорные штаты, как Флорида, поэтому они созвали три общенациональные конференции и в конечном итоге получили федеральный кредит, чтобы поставить штаты в равное положение.[103] С отменой этого кредита в 2005 году началась новая эра налоговой конкуренции, и, хотя новая среда не уничтожила налогообложение имущества и наследства, она, безусловно, нанесла ей тяжелый удар. Тридцать два государства полностью отказываются от этих налогов, и наблюдается тенденция к дальнейшему сужению их сферы действия, что, по крайней мере, в некоторых случаях, ведет к их полной отмене.
Многочисленные исследования обнаружили доказательства того, что высокие государственные налоги на наследство и наследство препятствуют иммиграции, [104] и Бакиджа и Слемрод обнаружили, что увеличение средней ставки налога на наследство в штате на 1 процентный пункт связано с 1.Снижение на 4–2,7 процента числа федеральных налоговых деклараций по налогу на имущество, поданных в данном штате, при этом поместья на сумму более 5 миллионов долларов особенно быстро реагируют на разницу в ставках. Эти поместья сократились почти на 4 процента в ответ на повышение ставки на 1 процентный пункт [105].
Важно отметить, что лицам, стремящимся избежать высоких налогов на наследство и наследство, не всегда необходимо переехать или даже существенно изменить свое поведение. В зависимости от законов штата о местожительстве часто можно получить законное место жительства в другом штате, не переезжая туда, особенно если физическое лицо — часто пенсионер со значительной гибкостью — желает проживать в другом месте в течение части года.[106]
Возможно, существует проблема курицы и яйца в отношении штатов, дружественных к пенсионерам: привлекают ли популярные направления для богатых пенсионеров этих людей отказом от налогов на имущество и наследство, или у большого пожилого населения есть политическое влияние, чтобы бороться с ними? [ 107]. Несомненно, что в обоих сценариях есть доля правды, но данные свидетельствуют о том, что штаты действительно участвуют в конкуренции по налогам на наследство и наследство и реагируют на налоговые изменения в других странах. Одно исследование пришло к выводу, что уменьшение доли налога на наследство и наследство государства-конкурента на 10 процентов приводит к 2.Собственная доля государства снизилась на 2–4,3 процента, что свидетельствует о наличии налоговой конкуренции [108]. К январю 2018 года десять штатов снизят или отменит налоги на наследство в течение четырех лет. Нью-Джерси планирует полностью отменить налог на наследство. [109] Можно ожидать, что эта тенденция сохранится.
Возвращение государственного конкурса
Отмена кредита на налоги на наследство штата и на наследство в сочетании с растущим федеральным единым кредитом, который освобождает от налогообложения все большее число поместий, постепенно возвращает фокус на то, что было столетие назад: на штаты.Когда-то в значительной степени не относящиеся к общему налоговому бремени на наследство и имущество, налоги, взимаемые восемнадцатью штатами (и округом Колумбия), которые решили ввести налоги на наследство или наследство, теперь составляют значительную часть общей ответственности в случае смерти для жителей этих штатов. .
В 2016 финансовом году налоги штата на наследство и наследство принесли доход в размере 5,1 миллиарда долларов, что составляет 0,6 процента налоговых сборов штата, в то время как федеральный налог на наследство принес 21,4 миллиарда долларов, что составляет чуть меньше нуля.7 процентов сборов федеральных налогов. Тридцать два штата, однако, отказываются как от налогов на наследство, так и от налогов на наследство; в тех, которые их вводят, они составляют 1,4 процента налоговых сборов в совокупности [110]. Несмотря на то, что ставки штата ниже, чем ставка федерального налога на имущество, более низкие льготы во многих штатах приводят к значительно большему количеству лиц, которые сталкиваются с обязательствами по налогу на наследство и наследство на уровне штата.
Налоги на наследство и наследство ставят штаты и их жителей в менее конкурентное положение.Они сокращают инвестиции, препятствуют расширению бизнеса, а иногда и вытесняют богатых налогоплательщиков из штата. Неудивительно, что с исчезновением федерального кредита штаты снова оказались под давлением с целью снизить или отменить налоги на имущество и наследство, как это было сто лет назад. История может не повторяться, но часто рифмуется.
[1] Иван Тургенев, Романы Ивана Тургенева, Том. 10, «Клара Милич», пер. Констанс Гарнетт (Нью-Йорк: The Macmillan Company, 1906), 91.
[2] Джеймс Томсон, Поэтические произведения Джеймса Томсона , «Времена года: зима» (Лейпциг: Бернхард Таухниц, 1853), 148.
[3] «[В] этом мире ничего нельзя сказать наверняка, кроме смерти и налогов». Бенджамин Франклин, письмо Жан-Батисту Леруа (1789 г.).
[4] Сэр Томас Браун, Religio Medici , часть I, раздел. xliv.
[5] Дуглас Хольц-Икин и Дональд Марплс, «Издержки искажения налогообложения накопления богатства: доход по сравнению с налогами на наследство», Рабочий документ NBER No.8261 (апрель 2001 г.), 12, http://www.nber.org/papers/w8261.
[6] Джеффри Купер, «Межгосударственная конкуренция и государственные налоги на смерть: современный кризис в исторической перспективе», Pepperdine Law Review 33: 4 (15 мая 2006 г.), 840.
[7] Дэвид Джулфайан и Кэтлин МакГарри, «Налоговые льготы на наследство и дарение и пожертвования Inter Vivos», National Tax Journal 57: 2 (2004), 433-4.
[8] 35 ILCS 405/3.
[9] Джеффри Купер, Джон Ивими и Донна Винсент, «Налоги на имущество штата после EGTRRA: путешествие долгого дня в ночь», The Quinnipiac Probate Law Journal 17: 3/4 (2004), 333.
[10] Джоэл Майкл, «Обзор государственного налога на имущество, наследство и дарение», Информационный бюллетень, Исследовательский отдел Палаты представителей Миннесоты, декабрь 2015 г., http://www.house.leg.state.mn.us/ hrd / pubs / estatesurv.pdf, 10.
[11] Джулфайан и МакГарри, «Налоговые льготы на наследство и дарение, а также пожертвования Inter Vivos», 422.
[12] Офис управления и бюджета, Исторические таблицы, https://www.whitehouse.gov/omb/budget/Historicals; Бюро переписи населения США, Сборы налогов правительства штата (2016), https: // www.census.gov/govs/statetax/.
[13] В частности, квази-война с Францией из-за дела XYZ.
[14] Эдди Метреджан и Шерил Метриджан, «Налог на смерть в Соединенных Штатах: краткая история», Journal of Business & Economic Research 7: 1 (январь 2009 г.), 33.
[15] Дариен Якобсон, Брайан Рауб и Барри Джонсон, «Налог на наследство: девяносто лет и подсчет», Бюллетень статистики доходов Налоговой службы (22 июня 2007 г.), 119, https: //www.irs.gov / pub / irs-soi / ninetyestate.pdf.
[16] Объединенный экономический комитет, «Экономика налога на наследство» (декабрь 1998 г.), 6-7, https://www.jec.senate.gov/reports/105th%20Congress/The%20Economics%20of% 20the% 20Estate% 20Tax% 20 (1708) .pdf.
[17] Купер, «Межгосударственная конкуренция и государственные налоги на смерть: современный кризис в исторической перспективе», 846.
[18] Юджин Оукс, «Развитие налога на смерть в американских штатах», Iowa Law Review 26: 451 (1940/1941), 452-453.
[19] Ид., 457
[20] Там же, 459-460.
[21] Ид.
[22] Купер, «Межгосударственная конкуренция и государственные налоги на смерть: современный кризис в исторической перспективе», 848.
[23] Там же, 839.
[24] Э.М. Перкинс, «Действия штата в соответствии с положением о федеральном налоговом кредите», North Carolina Law Review 13: 3 (апрель 1935 г.), 271. Имущество сталелитейного магната Генри Фрика, как сообщается, облагалось налогами на сумму более 11 миллионов долларов. после его кончины в 1919 году, что эквивалентно более чем 143 миллионам долларов в сегодняшних долларах.
[25] Там же, 275.
[26] Купер, «Межгосударственная конкуренция и государственные налоги на смерть: современный кризис в исторической перспективе», 839, 856.
[27] Там же, 859.
[28] Ид.
[29] Перкинс, «Действия государства в соответствии с положением о федеральном налоговом вычете на имущество», 277.
[30] После судебного разбирательства обжаловать федеральный закон не удалось.
[31] Невада окончательно ввела налог на наследство в 1987 году.
[32] Купер, «Межгосударственная конкуренция и государственные налоги на смерть: современный кризис в исторической перспективе», 839-840.
[33] Карен Конвей и Джонатан Рорк, «Диагностическое убийство — смерть государственных налогов», Economic Inquiry 42: 4 (октябрь 2004 г.), 544.
[34] Леонард Берман, Уильям Гейл и Джеффри Рохали, «Варианты реформирования налога на наследство», Центр налоговой политики Урбан-Брукингс, Проблемы и варианты 10 (март 2005 г.), 2, http: //webarchive.urban .org / UploadedPDF / 311153_IssuesOptions_10.pdf.
[35] Нортон Фрэнсис, «Вернувшись из мертвых: налоги на имущество штата после финансового обрыва», Центр налоговой политики Урбан-Брукингс (ноябрь 2009 г.)14, 2012), 6, http://www.taxpolicycenter.org/sites/default/files/alfresco/publication-pdfs/412694-Back-from-the-Dead-State-Estate-Taxes-After-the-Fiscal -Cliff.PDF. Некоторые штаты были разделены до EGTRRA, см., Например, Cooper, Ivimey, & Vincent, «State Estate Taxes After EGTRRA: A Long Day’s Journey Into Night», 324-325.
[36] C.G.S.A. § 12-391.
[37] 30 Del.C. § 1501 и след.
[38] HRS § 236E-1 et seq.
[39] 35 ILCS 405/3.
[40] 36 MRSA §4103, подпункт §1.
[41] Кодекс штата Мэриленд, Общие налоги, § 7-302 и след. .
[42] M.G.L.A. 65C § 1. См. Также Налоговое управление штата Массачусетс, «Руководство по налогам на наследство» (2017 г.), http://www.mass.gov/dor/individuals/taxpayer-help-and-resources/tax-guides/estate -tax-information / estate-tax-guide.html.
[43] M.S.A. § 291.01 и последующие .
[44] H.F. No. 1, Законы Миннесоты, 2017 г., 1-й спец. Сесс.
[45] Н.J.S.A. 54: 38-1.
[46] § 952 Закона МакКинни о налогах.
[47] O.R.S. Статья 118.010.
[48] Общие законы 1956 г., § 44-22-1.1.
[49] 32 В.С.А. § 7402.
[50] RCWA Уэста 83.100.040.
[51] DC ST § 47-3701.
[52] Эффективные налоговые ставки Небраски для других связанных лиц основаны на ставках для удаленных родственников. Близкие родственники, за исключением прямых наследников, облагаются налогом по той же ставке, что и прямые наследники.
[53] I.C.A. Статья 450.2.
[54] KRS § 140.010.
[55] Кодекс штата Мэриленд, Общие налоги, § 7-203.
[56] Neb.Rev.St. § 77-2001.
[57] N.J.S.A. 54: 34-1 и след.
[58] 72 П.С. § 9106.
[59] Б. Дуглас Бернхейм, «Повышает ли налог на наследство доход?» Налоговая политика и экономика 1 (1987), 113, http://www.journals.uchicago.edu/doi/pdfplus/10.1086/tpe.1.20061765.
[60] Генри Аарон и Алисия Маннелл, «Переоценка роли налогов на передачу богатства», National Tax Journal 45: 2 (июнь 1992), 134.
[61] Алисия Маннелл и К. Николь Эрнсбергер, «Налогообложение передачи богатства: относительная роль налогов на имущество и подоходный налог», New England Economic Review (ноябрь 1988 г.), 3–28.
[62] Джордж Купер, Добровольный налог? Новые перспективы уклонения от сложных налогов на наследство (Вашингтон, округ Колумбия: Институт Брукингса, 1979), 82.
[63] Уильям Гейл и Джоэл Слемрод, «Риторика и экономика в дебатах по налогу на наследство», Отчет института Брукингса (22 мая 2001 г.), 17–18, https: // pdfs.semanticscholar.org/5c6b/b77e5a4800de6d0dc8a6d8f22323751.pdf.
[64] Джон Бакиджа и Джоэл Слемрод, «Спасаются ли богатые от высоких государственных налогов? Доказательства из федеральных налоговых деклараций », Рабочий документ NBER № 10645 (июль 2014 г.), 35, http://www.nber.org/papers/w10645.
[65] Поскольку благотворительные взносы также предусматривают вычет подоходного налога, для целей налогообложения по-прежнему более выгодно жертвовать благотворительность при жизни, чем при смерти.
[66] Берман, Гейл и Рохали, «Варианты реформирования налога на наследство», 5.
[67] Джулфайан и МакГарри, «Налоговые льготы на наследство и дарение, а также пожертвования Inter Vivos», 3.
[68] C.G.S.A. § 12-640.
[69] «Из всех богов только смерть не жаждет подарков». Эсхил, Frag. 146 (пер. Plumptre).
[70] Д. Дуглас Бернхейм, Роберт Лемке и Джон Шольц, «Влияют ли налоги на наследство и дарение на сроки частных переводов?» Рабочий документ NBER № 8333 (июнь 2001 г.), 4–5, http://www.nber.org/papers/w8333.
[71] Бернхейм, «Увеличивает ли налог на наследство доход?» 118.
[72] Там же, 119-120.
[73] Бюджетное управление Конгресса, «Влияние федерального налога на имущество на фермы и малый бизнес» (июль 2005 г.), 4, https://www.cbo.gov/sites/default/files/109th-congress-2005- 2006 / отчеты / 07-06-estatetax.pdf.
[74] Берман, Гейл и Рохали, «Варианты реформирования налога на наследство», 2.
[75] Джордж Купер, «Добровольный налог? Новые перспективы уклонения от сложных налогов на наследство », Columbia Law Review 77: 2 (март 1977 г.), 195–196.
[76] Майкл Брунетти, «Налог на наследство и упадок семейного бизнеса», Journal of Public Economics 90 (2006), 1976.
[77] Там же, 1977.
[78] Дуглас Хольц-Икин, Джон Филлипс и Харви Розен, «Налоги на имущество, страхование жизни и малый бизнес», Обзор экономики и статистики 83: 1 (февраль 2001 г.), 63.
[79] К. Лоуэлл Харрисс, «Налоги на наследство и семейный бизнес», California Law Review 38: 1 (мар.1950), 122, 133-148.
[80] Объединенный экономический комитет, «Экономика налога на наследство», 30.
[81] Джулфайан и МакГарри, «Налоговые льготы на наследство и дарение, а также пожертвования Inter Vivos», 20.
[82] Харрис, «Налоги на наследство и семейный бизнес», 118.
[83] Там же, 118-122, 128.
[84] Брунетти, «Налог на наследство и упадок семейного бизнеса», 1976.
[85] Джозеф Астрахан и Роджер Туттероу, «Влияние налогов на наследство на семейный бизнес: результаты исследования», Family Business Review 9: 3 (Fall 1996), 306.
[86] Там же, 307.
[87] Там же, 304.
[88] По данным Бюджетного управления Конгресса, около 5 процентов имений, которые должны были платить налоги на наследство в 1999 или 2000 годах, имели обязательства, превышающие ликвидные активы. В то время применялся квалифицированный вычет процентов из семейного бизнеса, который был более щедрым, чем нынешний подход к семейному бизнесу, что позволяет предположить, что сегодня эта цифра может быть несколько выше. Бюджетное управление Конгресса, «Влияние федерального налога на имущество для фермерских хозяйств и малых предприятий», 13-5.
[89] Берман, Гейл и Рохали, «Варианты реформирования налога на наследство», 1.
[90] Харрис, «Налоги на наследство и семейный бизнес», 117–118.
[91] Объединенный экономический комитет, «Экономика налога на наследство», 38.
[92] Joulfaian & McGarry, «Налоговые льготы на наследство и дарение и Inter Vivos Giving», 18
[93] Бернхейм, Лемке и Шольц, «Влияют ли налоги на наследство и дарение на сроки частных переводов?» 30-31.
[94] См. E.грамм. , Бакиджа и Слемрод, «Спасаются ли богатые от высоких государственных налогов? Свидетельства из федеральных налоговых деклараций », 5.
[95] Патрик Флинер и Дж. Д. Фостер, «Анализ сдерживающего воздействия налога на наследство на предпринимательство», Справочный документ Налогового фонда № 9 (1 июня 1994 г.), 2, https://files.taxfoundation.org /legacy/docs/bp9.pdf.
[96] Объединенный экономический комитет, «Экономика налога на наследство», 31.
[97] Джеймс Потерба, «Налог на наследство и доход от вложений после уплаты налогов», Рабочий документ NBER No.6337 (декабрь 1997 г.), 38, http://www.nber.org/papers/w6337.
[98] Объединенный экономический комитет, «Экономика налога на наследство», 3.
[99] Алан Коул, «Моделирование предложений по налогу на наследство от 2016 года», Фискальный факт Налогового фонда № 513 (июнь 2016 г.), 5–6, https://files.taxfoundation.org/legacy/docs/TaxFoundation_FF513.pdf .
[100] Их набор данных не включал «супербогатых», предполагая, что фактические эффекты могут быть еще больше. Хольц-Икин и Марплс, «Издержки искажения налогообложения накопления богатства: доход по сравнению с налогами на наследство», 2.
[101] Брунетти, «Налог на наследство и упадок семейного бизнеса», 1981–1991.
[102] Бакиджа и Слемрод, «Спасаются ли богатые от высоких государственных налогов? Свидетельства из федеральных налоговых деклараций », 35.
[103] Джеффри Купер, «Межгосударственная конкуренция и государственные налоги на смерть: современный кризис в исторической перспективе», 838-9.
[104] См., Например, Пол Восс, Рональд Гандерсон и Роберт Манчин, «Налог на смерть и миграция пожилых людей между штатами», Research on Aging Vol.10: 3 (сентябрь 1988 г.), 420–450; и Карен Конвей и Эндрю Хаутенвилл, «Миграция пожилых людей и фискальная политика государства: данные миграционных потоков переписи 1990 года», National Tax Journal 54: 1 (2001), 103–23.
[105] Бакиджа и Слемрод, «Спасаются ли богатые от высоких государственных налогов? Свидетельства из федеральных налоговых деклараций на имущество », 4.
[106] Ричард Ненно и Джеффри Уолкен, «Восстановленный налог на наследство Делавэра: правда, вся правда и ничего, кроме правды», Меморандум налогового управления (2009), 454.
[107] Карен Конвей и Джонатан Рорк, «Смертные налоги штата и миграция пожилых людей — курица или яйцо?» Национальный налоговый журнал 59: 1 (март 2006 г.), 99.
[108] Конвей и Рорк, «Диагноз убийства — смерть государственных налогов на смерть», 558.
[109] Лаура Сондерс, «Почему все больше штатов убивают налоги на наследство», The Wall Street Journal (16 июня 2017 г.), https://www.wsj.com/articles/why-more-states-are- убийство-смерть-налоги-1497605401.
[110] Управление и бюджет; U.С. Бюро переписи населения.
Введение в завещания
Что произойдет, если вы умрете без воли?
Если вы умрете без завещания (без завещания), то по законам вашего штата о происхождении и распределении будет определено, кто получит вашу собственность по умолчанию. Эти законы различаются от штата к штату, но обычно они распределяются между вашим супругом и детьми или, если их нет, между другими членами семьи. План штата часто отражает предположение законодательного органа относительно того, как большинство людей будет распоряжаться своим имуществом, и строит меры защиты для определенных бенефициаров, особенно несовершеннолетних детей.Этот план может отражать или не отражать ваши фактические пожелания, и некоторые встроенные средства защиты могут не понадобиться в гармоничной семейной обстановке. Завещание позволяет вам изменить план штата по умолчанию в соответствии с вашими личными предпочтениями. Это также позволяет вам осуществлять контроль над множеством личных решений, которые не могут быть рассмотрены общими и общими положениями о дефолте штата.
Что делает завещание?
ЗавещаниеA предусматривает распределение определенной собственности, принадлежащей вам на момент вашей смерти, и, как правило, вы можете распоряжаться такой собственностью любым способом по вашему выбору.Однако ваше право распоряжаться собственностью по вашему выбору может регулироваться законами о принудительном наследовании в большинстве штатов, которые не позволяют лишить вас наследства супруга и, в некоторых случаях, детей. Например, во многих штатах есть супружеские права в соответствии с законами о выборах, которые разрешают супругу заявлять о наличии определенной доли в вашем имуществе независимо от того, что предусмотрено вашим завещанием (или другими документами, касающимися распоряжения вашей собственностью). Ваше завещание не регулирует распоряжение вашим имуществом, которое контролируется назначением бенефициаров или правовым титулом и поэтому выходит за пределы вашего наследственного имущества.Такие активы включают имущество, зарегистрированное на совместное имя с правами на наследство, выплатой по счетам смерти, страхованию жизни, пенсионным планам и счетам, а также выплатам сотрудникам в случае смерти. Эти активы автоматически переходят после смерти к другому лицу, и ваше завещание не применимо к ним, если они не подлежат выплате в ваше имущество в соответствии с условиями, указанными для них бенефициаром. Ваше наследственное имущество состоит только из активов, подчиняющихся вашей воле или законам штата о завещании, если у вас нет завещания, и над которыми суд по наследственным делам (в некоторых юрисдикциях, именуемых суррогатным или сиротским судом) может иметь полномочия.Вот почему проверка назначений бенефициаров, помимо подготовки завещания, является важной частью процесса планирования наследственного имущества. Важно отметить, что то, является ли имущество частью вашего наследственного имущества, не имеет ничего общего с тем, является ли имущество частью вашего налогооблагаемого имущества для целей налога на наследство.
Завещания могут быть различной степени сложности и могут использоваться для решения широкого круга семейных и налоговых задач. Если завещание предусматривает прямое распределение активов, его иногда называют простым завещанием.Если завещание создает одно или несколько доверительных отношений после вашей смерти, завещание часто называется завещательным доверительным завещанием. В качестве альтернативы завещание может передать активы завещания уже существующему доверительному фонду inter vivos (созданному при вашей жизни), и в этом случае завещание называется дополнительным завещанием. Такие ранее существовавшие трасты inter vivos часто называют отзывными живыми трастами. Использование таких трастов или трастов, созданных по завещанию, как правило, предназначено для обеспечения непрерывного управления имуществом, развода и защиты кредиторов для оставшихся в живых членов семьи, защиты наследника от его или ее собственной безответственности, положений о благотворительных организациях или минимизации налогов.
Помимо обеспечения предполагаемого распоряжения вашей собственностью после вашей смерти, по вашему желанию может быть достигнут ряд других важных целей.
- Вы можете назначить опекуна для своего несовершеннолетнего ребенка или детей, если вы являетесь оставшимся в живых родителем, и тем самым свести к минимуму участие суда в заботе о вашем ребенке. Кроме того, разумно используя траст и назначив попечителя для управления финансированием собственности, которое траст для поддержки ваших детей, вы можете устранить необходимость в облигациях (деньгах, внесенных для обеспечения надлежащего выполнения доверительным управляющим своих обязанностей), поскольку а также избегать надзора со стороны суда за наследуемым имуществом несовершеннолетних детей.
- Вы можете назначить исполнителя (личного представителя) вашего имущества в своем завещании и исключить их необходимость в залоге. В некоторых штатах назначение независимого исполнителя или отказ от других применимых законодательных актов штата устраняет необходимость судебного надзора за урегулированием вашего имущества.
- Вы можете выбрать опекунов для лиц, которым закон штата о завещании не принесет никакой выгоды, например, приемных детей, крестников, друзей или благотворительных организаций.
- Если вы действуете в качестве хранителя активов ребенка или внука в соответствии с Законом о единообразных подарках (или передачах) несовершеннолетним (часто именуемым их акронимами, UGMA или UTMA), вы можете назначить своего преемника-хранителя и избежать расходов на назначение в суд.
Чего делать не будет?
A завещание не регулирует передачу определенных типов активов, называемых имуществом, не связанным с наследством, которые в силу закона (титул) или контракта (например, обозначение бенефициара) переходят к кому-либо, кроме вашего имущества, после вашей смерти.Например, недвижимость и другие активы, находящиеся в собственности с правом наследования, автоматически переходят к оставшемуся владельцу. Аналогичным образом, IRA или страховой полис, подлежащий выплате названному бенефициару, переходит к этому названному бенефициару независимо от вашей воли.
Как исполнить (подписать) завещание?
Завещания должны быть подписаны в присутствии свидетелей с соблюдением определенных формальностей, иначе завещание может быть недействительным. Во многих штатах завещание, которое формально оформляется в присутствии свидетелей со всеми нотариально заверенными подписями, считается «самодоказывающим» и может быть допущено к завещанию без показаний свидетелей или других дополнительных доказательств.Даже если завещание в конечном итоге будет признано действительным, несмотря на ошибки в исполнении, решение такой проблемы может оказаться дорогостоящим и трудным. Потенциальную проблему лучше всего решить, прежде всего правильно выполнив завещание. Более поздняя поправка к завещанию называется codicil и должна быть подписана с соблюдением тех же формальностей. Будьте осторожны при использовании codicil, потому что, если есть неясности между его положениями и предварительным завещанием, которое он исправляет, могут возникнуть проблемы. В некоторых штатах завещание может относиться к меморандуму о распределении определенных предметов материальной личной собственности, таких как мебель, украшения и автомобили, которые могут время от времени изменяться без формальностей завещания.Даже если такой меморандум разрешен в вашем штате, действуйте осторожно. Этот тип отдельного документа может создать потенциальную путаницу или проблемы, если он не соответствует условиям завещания или подготовлен случайным образом.
Собственность в совместной собственности
Если вы владеете собственностью с другим лицом в качестве совместных арендаторов с правом наследования, то есть не в качестве общих арендаторов, после вашей смерти имущество перейдет непосредственно к оставшемуся совместному арендатору и не будет частью вашего наследственного имущества, регулируемого ваше завещание (или законы штата о завещании, если у вас нет завещания).Важно отметить, что то, является ли имущество частью вашего наследственного имущества, не имеет ничего общего с тем, является ли имущество частью вашего налогооблагаемого имущества для целей налога на наследство.
Часто люди (особенно в пожилом возрасте) будут давать права на банковские счета или ценные бумаги от имени себя и одного или нескольких детей или доверенных друзей в качестве совместных арендаторов с правом наследования. Иногда это делается для удобства, чтобы предоставить совместному арендатору доступ к счетам для оплаты счетов.Важно понимать, что такое владение недвижимостью часто приводит к неожиданным или нежелательным результатам. Споры, в том числе судебные, являются обычными между имуществом первоначального владельца и оставшегося совместного арендатора относительно того, было ли имя пережившего добавлено для удобства или управления, или был ли подарок предназначается. Планирование, встроенное в хорошо составленное завещание, может быть частично или полностью сорвано непреднамеренно созданной совместной арендой, которая передает собственность бенефициару в силу закона, а не в соответствии с условиями завещания.В некоторых случаях доверенность, дающая доверенному лицу полномочия действовать от вашего имени в качестве вашего агента в отношении учетной записи для оплаты счетов, позволит достичь вашей намеченной цели, не нарушая ваши намеченные планы относительно того, кому в конечном итоге будет передана учетная запись. проходить.
Многие из этих проблем также применимы к институциональным отзывным трастам и формам собственности с выплатой в случае смерти банка, брокера, счетов паевых инвестиционных фондов и сберегательных облигаций. Эффективное планирование требует знания последствий каждого имущественного интереса и каждого метода.
Во многих случаях потребители готовят завещания, полагая, что завещание определяет, кто унаследует их активы, тогда как на самом деле титул (право собственности) на различные счета или недвижимое имущество, например, в качестве совместных арендаторов, или назначение бенефициаров для IRA, страхования жизни и некоторые другие активы контролируют распределение большей части или даже всех активов. Вот почему простого обращения к своей воле редко бывает достаточно для достижения ваших целей.
Трастов
Трасты — это юридические соглашения, которые могут обеспечить невероятную гибкость владения определенными активами, тем самым позволяя вам и вашим наследникам достичь ряда важных личных целей, которые не могут быть достигнуты иным способом.Термин траст описывает владение имуществом доверительным управляющим, которым может быть одно или несколько лиц, корпоративная трастовая компания или банк, в соответствии с положениями контракта, письменного трастового документа, в пользу одного или нескольких лиц, привлеченных к оплате. бенефициары. Доверительный управляющий является законным владельцем трастовой собственности, а бенефициары — полноправными владельцами трастовой собственности. Лицо может быть как попечителем, так и бенефициаром одного и того же траста.
Если вы создаете траст, вас называют доверителем или учредителем траста.Доверие, созданное завещанием, называется завещательным доверием, и положения о доверительном управлении для такого доверия содержатся в вашем завещании. Доверие, созданное в течение вашей жизни, называется живым доверием или доверием inter vivos, и положения о доверительном управлении содержатся в соглашении или декларации о доверительном управлении. Положения живого траста или траста inter vivos (а не ваше завещание или правила по умолчанию в соответствии с законодательством штата) обычно определяют, что произойдет с имуществом в трасте после вашей смерти.
Траст, созданный в течение срока действия, может быть отзывным, что означает, что он может быть отозван или изменен учредителем, или безотзывным, что означает, что он не может быть отозван или изменен учредителем.Любой тип траста может быть разработан для достижения целей управления имуществом, оказания помощи учредителю в случае физической или умственной недееспособности и распоряжения имуществом после смерти учредителя траста с наименьшим возможным участием наследодателя ( суррогатный или сиротский) суд.
Трасты предназначены не только для богатых. Многие молодые родители с ограниченными активами предпочитают создавать трасты в течение жизни или по своему желанию в интересах своих детей в случае, если оба родителя умрут до того, как все их дети достигнут возраста, который, по мнению родителей, свидетельствует о достаточной зрелости для обращения с имуществом (что часто старше возраста совершеннолетия в соответствии с законодательством штата).Трасты позволяют хранить активы траста в виде единого неделимого фонда, который будет использоваться для поддержки и обучения несовершеннолетних детей в соответствии с их потребностями, с возможным разделением траста между детьми, когда самый младший из них достигнет определенного возраста. Такой тип организации имеет очевидное преимущество перед негибким разделением собственности между детьми разного возраста, независимо от их уровня зрелости или индивидуальных потребностей во время такого распределения.
Дополнительные сведения см. В разделе «Планирование с пенсионными выплатами: общая информация для участников плана».Это брошюра, опубликованная ABA.
Аннуитеты и пенсионные пособия
Вы можете иметь право на получение определенного пенсионного пособия в соответствии с планом вознаграждений работникам, предлагаемым вашим работодателем, или иметь индивидуальный пенсионный счет (IRA) или Roth-IRA. Как правило, план отложенной компенсации или пенсионного обеспечения предусматривает выплату определенных льгот бенефициарам, назначенным работником, в случае смерти работника до достижения пенсионного возраста.После выхода на пенсию работник может выбрать вариант пособия, при котором после его или ее смерти будут продолжены выплаты одному или нескольким назначенным бенефициарам. Иногда выгодно, чтобы эти активы плана были выплачены трастам, но указание траста в качестве бенефициара таких активов плана поднимает ряд сложных подоходных налогов, имущественного планирования и других проблем. Указание пережившего супруга в качестве бенефициара определенных пенсионных планов и семейных аннуитетов предусмотрено законом, и от него можно отказаться только с его или ее надлежащим образом подписанного согласия.Грамотный советник по планированию недвижимости имеет решающее значение.
Если вы имеете право на получение пенсионного пособия в течение всей жизни, различные варианты оплаты будут рассматриваться по-разному для целей налогообложения подоходного налога. Вам следует обратиться за компетентным советом относительно вариантов оплаты, доступных в рамках вашего пенсионного плана, и налоговых последствий каждого из них.
Страхование жизни
Если у вас есть страхование жизни, вы можете либо
(a) назначить одного или нескольких бенефициаров для получения страховых выплат в случае вашей смерти, или
(b) уплатить выручку в счет вашего наследственного имущества или траста, созданного вами в течение вашей жизни или по вашей воле.
Если страховые выплаты подлежат выплате в ваше имущество, они будут распределены как часть вашего общего имущества в соответствии с условиями вашего завещания или, если вы умрете без завещания, в соответствии с применимыми законами штата о наследовании по завещанию. Если доходы подлежат выплате трасту, они будут храниться и распределяться таким же образом, как и другие активы траста, и могут быть защищены от требований кредиторов. Страховые выплаты, выплачиваемые непосредственно несовершеннолетнему ребенку, обычно требуют назначения судом законного опекуна или попечителя.Этого можно избежать, указав в качестве бенефициара трастовый или кастодиальный счет в соответствии с законом штата о переводах несовершеннолетним. Трасты часто используются для получения страховых доходов, даже если бенефициар траста не является несовершеннолетним, для защиты активов от кредиторов, развода, для обеспечения гибкости планирования и распределения подоходного налога, а также для обеспечения централизованного или профессионального управления доходами.
Страхование играет важную роль в финансовом, пенсионном и имущественном планировании и должно быть согласовано со всеми другими аспектами вашего имущественного плана.Законы, касающиеся налогообложения страховых доходов, являются сложными, поэтому важно, чтобы все вопросы, касающиеся страхования жизни, были тщательно рассмотрены вашим адвокатом и консультантом по страхованию. Например, ваше страховое покрытие должно пересматриваться не реже одного раза в два или три года, чтобы гарантировать, что полис работает так, как задумано, страховая компания остается в стабильном финансовом положении, и что право собственности на полис и его бенефициары по-прежнему соответствуют вашим требованиям. пожелания.
Как оформить и ликвидировать наследственное наследство
Согласно закону и прецедентному праву, Исполнитель согласно Последней воле должен быстро и эффективно урегулировать имущественные отношения наследодателя и распределить имущественные активы между назначенными бенефициарами. После сбора, разбивки имущества и уплаты долгов и налогов, исполнитель / администратор должен сделать все необходимое, чтобы закрыть имущество. Для достижения этой цели представитель Estate должен отчитываться перед бенефициарами, когда он или она предлагает официально уволиться с этой должности.
В целом, не существует установленного срока, к которому Исполнитель или Администратор должен закрыть недвижимость и распределить активы недвижимости, завершение должно быть выполнено в соответствии со стандартом «разумного человека». Если имущество облагается налогом, Исполнитель или Администратор должны дождаться получения заключительного письма федерального правительства и / или штата (освобождение от уплаты налогов). В случае, если имущество облагается как федеральным налогом, так и налогом штата, Налоговое управление штата Нью-Джерси не выпускает заключительное письмо штата до тех пор, пока оно не будет получено его офисом.
Исполнитель или Администратор по закону может осуществлять распределение имущественных активов непосредственно между предполагаемыми бенефициарами с минимальными формальностями или без них и с минимальным количеством документов или без них. Однако эта формальность не лишена рисков . Как правило, представитель наследственного имущества (исполнитель, администратор) не будет освобожден от должности суррогатным судом, пока не будут подписаны и поданы документы о возмещении залога и освобождения от ответственности. Если последняя воля или назначение администратора требует внесения залога, залог будет по-прежнему наложен, а расходы по погашению залога будут нести Наследство.Хотя Исполнитель чаще всего не обязан быть связующим, Исполнитель отказывается от защиты Облигации возврата и выпуска, не имея такого документа, подписанного каждым бенефициаром до передачи ему или ей. Немногие поверенные позволят клиенту закрыть недвижимость без подписанного разрешения и возврата залога от каждого бенефициара.
Имущество может быть закрыто одним из четырех способов: (1) средства могут быть просто распределены напрямую Исполнителем или Администратором между бенефициарами недвижимого имущества; (2) денежные средства могут быть распределены между наследниками после каждого подписания Облигации о выпуске и возврате средств, в результате чего он отказывается от своего права на ведение официального бухгалтерского учета; (3) распределение может быть произведено после того, как каждый из бенефициаров выполнит обязательство по возврату средств и освобождение после получения неофициальной отчетности; или (4) Приказ был подписан и подан Судом после подачи Подтвержденной жалобы и Приказа об обосновании для утверждения формальной или неофициальной отчетности Исполнителя (или Администратора) перед наследниками.
Нет ничего необычного в том, что семьи, у которых мало или совсем отсутствуют конфликты с простой процедурой завещания, выполняют Облигацию возврата и освобождение от ответственности без запроса каких-либо отчетов или информации от Исполнителя или Администратора. Одним из преимуществ частичного распределения между бенефициарами является смещение доходов от имущества бенефициарам. При частичном распределении, Исполнитель / Администратор недвижимости может отправить Форму K-1 бенефициарам, которые, в свою очередь, могут претендовать на доход от наследства по своей индивидуальной Форме 1040.Этот вариант почти всегда предпочтительнее, чем налогообложение дохода от недвижимости по значительно более высоким ставкам налога на недвижимость. При определении того, должно ли быть произведено такое частичное распределение, Исполнитель или Администратор должны взвесить следующие факторы: (а) потребности бенефициаров, (б) потенциальное ухудшение или потерю стоимости недвижимого имущества, и (в) последствия налогообложения доходов от перераспределение доходов от недвижимости. Если Исполнитель или Администратор решают произвести частичное распределение, он / она должен относиться ко всем бенефициарам беспристрастно, производя пропорциональное распределение их акций в соответствии со статутом о завещании.
Однако, выполняя частичное освобождение, бенефициары наследственного имущества подвергают себя некоторому риску, особенно если исполнитель на самом деле был нечестным. Это связано с тем, что подпись и подача такого залога закрывают имущество и освобождают Исполнителя или Администратора от его / ее должности без дальнейшей юридической ответственности. Я буду обсуждать эту тему дальше на этой странице.
Я упоминал, что вы можете юридически закрыть имущество без учета бенефициаров, но законы о завещании штата Нью-Джерси четко разрешают бенефициарам вести учет в отношении дел и операций с имуществом.Этот принцип был подтвержден в решении Верховного суда штата Нью-Джерси, в котором говорилось:
«Нью-Джерси Case-hold постановила, что это элементарно, что Исполнитель обязан отчитаться за активы имущества, поступающие в его или ее владение или знание; и если из-за невыполнения своих фидуциарных обязанностей он или она не может этого сделать, исполнитель / рикс несет ответственность в их полной стоимости. Собирать имущество наследственного имущества является основной обязанностью исполнителя; и при исполнении этого долга использовать только такую осторожность, умение, усердие и осторожность, которые человек обычного благоразумия предпринял бы в своих собственных делах.”
При выполнении своих фидуциарных обязательств представитель наследственного имущества руководствуется стандартом «разумного человека», который, говоря языком непрофессионала, означает «быть разумно бдительным и ответственным». Если фидуциар не выполняет свое обязательство, «бенефициары и другие лица, имеющие интерес в наследственной массе, могут подать исключение (я) в суд по наследственным делам, оспорить счет в отношении достаточности произведенных выплат, и Исполнитель может лично нести ответственность за экономические последствия неисполнения им своих обязанностей.Термин «с доплатой» означает просто «оштрафованный доллар за доллар» за то, что они облажались и стоили имения.
Что такое инвентаризация недвижимого имущества?
Опись — это письменное раскрытие информации об активах наследственного имущества или траста умершего. Это требуется в рамках любого имущественного или доверительного учета. Цель инвентаризации состоит в том, чтобы уведомить все заинтересованные стороны об активах, составляющих имущество / траст, и раскрыть стоимость этих активов.
Требуется инвентарный список, чтобы включить все недвижимое и личное имущество наследников или учредителя, любого вида и характера, о существовании которого личный представитель знает хоть какое-то значение. Имущество, которое должно быть включено в инвентарный список, включает в себя векселя, долги и требования, которые могут привести к получению денег в наследство, которое не взыскано, а также любые долги, причитающиеся с недвижимого имущества. N.J.S.A. § 3B: 17-4. Опись должна быть конкретной и подробной с описанием активов недвижимого имущества вместе с оценками, в противном случае он может быть отклонен штатным бухгалтером в офисе суррогатной матери.
Заинтересованная сторона может оспорить инвентаризацию по различным основаниям, включая отказ личного представителя включить активы, принадлежащие умершему, или утверждение о том, что в имуществе имеется больше активов, чем заявлено личным представителем в инвентаризационной описи. Заинтересованная сторона обязана доказать «с разумной уверенностью» обоснованность требования. Заинтересованная сторона означает лицо или организацию, имеющую экономический интерес в недвижимости прямо или косвенно от имени другого лица (т.е. разведенный супруг от имени несовершеннолетнего ребенка, коллекторское агентство от имени кредитора). Заинтересованная сторона может также заявить, что оценка собственности слишком высока или занижена.
Юридические обязательства доверительного управляющего
Ведение и хранение записей для поддержки бухгалтерского учета
Исполнители, администраторы, опекуны и попечители обязаны вести и хранить точные счета, предоставлять бенефициару в разумные сроки точную информацию о собственности, находящейся под его или ее контролем, и позволять бенефициару проверять записи и бухгалтерский учет. .Кроме того, доверительный управляющий по завещанию или доверительный управляющий живого траста обязан предоставить бенефициару по его или ее запросу копию трастового соглашения и соответствующую информацию об (1) активах, скомпрометирующих траст и (2) ) подробности, относящиеся к его администрированию — по сути, полное раскрытие всей информации, существенной для интересов бенефициара.
Когда лицо выступает одновременно в качестве доверительного управляющего и исполнителя, счета по наследству и трасту должны вестись отдельно.Доверительный управляющий должен создать систему учета для отслеживания деятельности фондов, находящихся в его или ее ведении. Эта система учета должна быть настроена таким образом, чтобы предоставлять доверительному управляющему финансовую информацию, необходимую для подготовки бухгалтерского учета. Насколько формальна должна быть установлена система учета, зависит от множества факторов, таких как размер фонда, тип активов и количество транзакций, которые предполагается совершить во время администрирования. В простых случаях книги чековой книжки может быть достаточно, чтобы отслеживать все депозиты и расходы, сделанные из имущества или траста.В более сложных случаях потребуется создать более сложную систему. В любом случае записи, которые ведет доверительный управляющий, должны позволять ему или ей составлять графики, которые позволяют вести формальный учет, если это необходимо в конце, и будут включать в завещание активы имущества, инвентаризованные на момент смерти или при создании наследственного имущества или траста; последующие поступления, сделанные инвестиции, произведенные выплаты, распределения бенефициарам, прибыли и убытки от продаж или другие полученные доходы от реализации, изменения в инвестиционных владениях и текущий баланс.
Иногда предъявляется требование предоставить доказательства оплаты предполагаемых выплат. Хотя само собой разумеется, что оплата чеком, сертифицированные средства и другие методы доказуемой оплаты обычно принимаются, иногда бенефициары хотят больше уверенности в добросовестности транзакции. Существует постановление суда, согласно которому квитанции об оплате наличными должны быть представлены только по требованию суда или заинтересованного лица. Если суррогатная мать проводит аудит бухгалтерского учета и делает запрос о представлении квитанций об определенных изменениях, если фидуциар не может предоставить квитанцию в подтверждение платежа, фидуциар может дать показания под присягой в отношении платежа, и показания фидуциара , при отсутствии противоречия, допускается судом.Другой вопрос, верит ли суд свидетелю.
Когда доверительному управляющему требуется создать «бухгалтерский учет», он или она иногда будет прибегать к услугам бухгалтера. Иногда бухгалтеры не знают, что фидуциарный учет должен быть подготовлен в соответствии с Правилами суда штата Нью-Джерси и не является типичной системой «двойной записи», популярной среди бухгалтеров. Фидуциарная отчетность является форматом для самих себя, и многие CPA не знакомы с ее реализацией.Перед тем, как нанять CPA для оказания помощи в подготовке «фидуциарного учета», вам следует спросить CPA о его / ее знакомстве с судебной отчетностью.
Распределение имущества, не связанного с наследством, бенефициарам
Какую роль играет Исполнитель в передаче имущества наследникам? Ответ часто зависит от характера распределяемых активов. Существует ли распределение активов, не являющихся наследниками, (2) существует ли распределение определенных наследств, (3) кто является бенефициарами при распределении остаточного имущества?
Возможно, это удивит многих читателей, но активы, не связанные с наследством, не входят в сферу ответственности Исполнителя или Администратора перед имуществом.Активы, не связанные с завещанием, не учитываются в комиссионных или обязательственных обязательствах Исполнителя или Администратора. Исполнитель, которому известно о существовании активов, не связанных с наследством, должен предоставить эту информацию предполагаемому бенефициару и способствовать уплате любого имущества по налогам на наследство.
Что такое активы, не связанные с наследством? Во-первых, активы, не связанные с завещанием, могут состоять из таких активов, как страхование жизни, аннуитеты, индивидуальные пенсионные счета и другие пенсионные планы, известные как квалифицированные планы.Эти активы выплачиваются непосредственно названным бенефициарам. Эти счета или полисы выплачиваются в собственность только в том случае, если нет названного бенефициара, что затем делает их активом завещания, подпадающим под юрисдикцию Исполнителя. Если есть названный бенефициар, Исполнитель или Администратор должен просто предоставить заверенную копию свидетельства о смерти бенефициару, чтобы он / она мог потребовать выручку от указанных счетов или полисов, но опять же облегчить уплату любых налогов из-за государство или IRS.Если бенефициар не назван, Исполнитель или Администратор предоставит Завещательные письма финансовому учреждению, владеющему указанным активом, и в конечном итоге приведет к переименованию этого актива (-ов) или к оплате за имущество. На мой взгляд, Executor не должен идти дальше. Другие поверенные не согласны.
Затем есть выплаты на счетах смерти, обычно называемые переводом -по смерти (TOD) или оплачиваемыми -счетами после смерти (POD). Как правило, это банковские счета, но они также используются для государственных облигаций (т.е. EE, сберегательные облигации США, H-облигации и т. Д.). Чтобы потребовать эти средства, получатель TOD или POD должен предоставить заверенную копию свидетельства о смерти хранителю. Бенефициары могут получить копию свидетельства о смерти в муниципалитете, где умерший проживал на момент его / ее смерти.
Наконец, активы могут передаваться по закону в соответствии с законом штата Нью-Джерси о праве на наследство. Примеры включают счета, перечисленные как совместные арендаторы с правом наследования. Чтобы потребовать денежные средства, оставшийся в живых владелец счета предъявляет свидетельство о смерти, и по закону средства переводятся совместному оставшемуся владельцу счета.
Что касается недвижимого имущества, то неправильное представление о том, что юридический титул должен быть немедленно изменен, чтобы удалить имя умершего. Не правда. Не всегда необходимо передавать право собственности на имущество по закону от поместья к оставшемуся владельцу. Когда собственность будет окончательно продана или передана, грантодатель просто укажет смерть предшественника в описании акта.
Фредрик П. Ниманн, эсквайр.
Сегодня многие финансовые учреждения передают только половину (50%) активов, находящихся в совместном владении / не имеющих наследства, законному наследнику до тех пор, пока штат Нью-Джерси не получит отказ от прав, если бенефициары не являются бенефициарами класса A (i .е., супруг, родитель, дети или другие потомки по прямой линии). После этого активы будут немедленно освобождены, если форма L-8 будет заполнена в финансовом учреждении. Для более отдаленных родственников и бенефициаров некоторые или все активы не будут переданы до тех пор, пока не будет получен отказ от налогов от штата Нью-Джерси.
Введение в неформальный и формальный учет недвижимого имущества
Практически во всех поместьях требуется ведение бухгалтерского учета. Тип бухгалтерского учета, который может быть подан, известен как «неформальный» или «формальный» бухгалтерский учет.Неформальный учет — это общий отчет об активах, полученных Исполнителем / Администратором, а также о доходах, полученных и потраченных имуществом, выплат, произведенных имуществом, распределений, произведенных имуществом, и предлагаемых окончательных распределений. Во многих случаях неформальный учет будет суммировать классы расходов, а не построчно.
Формальный отчет обычно создается при одном из трех обстоятельств: (1) сложное имущество, в котором бенефициары и Исполнитель или Администратор согласовывают процесс; (2) по требованию генерального прокурора Нью-Джерси, когда задействованы благотворительные организации; и (3) когда соглашение не может быть достигнуто по неофициальному счету между бенефициарами наследства и Исполнителем или Администратором, в результате чего исполнитель может быть отстранен от должности только по приказу Высшего суда.
Когда бенефициар может потребовать бухгалтерского учета от исполнителя, доверительного управляющего или администратора?
Какие подробности должны содержать окончательные отчеты?
Давайте сначала обсудим, что входит в формальный учет, прежде чем мы обсудим неформальный учет. Формальный бухгалтерский учет обычно включает информацию в следующих областях: (1) общее раскрытие совокупности, дохода и имеющихся средств; (2) квитанции об основной или основной сумме долга, переданных бенефициаром; (3) прибыли и убытки от продажи или иного отчуждения основных средств; (4) выплаты основного долга или корпуса; (5) распределение основной суммы или корпуса между бенефициарами недвижимости; (6) отчет о наличии основного баланса; (7) поступления доходов; (8) выплаты доходов; (9) распределение доходов между бенефициарами недвижимости; и (10) имеющиеся резервы и предлагаемый график распределения среди бенефициаров в будущем.
Когда бухгалтерский учет подан в суд, представитель суррогатного офиса подробно изучит его. Их проверка является строгой в зависимости от округа места проведения. Суррогатный офис взимает плату за аудит имущества. После завершения аудита судье по наследству и поверенному, которые подготовили бухгалтерский учет, направляется отчет, в котором рассматриваются любые вопросы или опасения, которые возникают у суррогатной матери в отношении самого счета. После утверждения необходимо уведомить все заинтересованные стороны о назначенной дате слушания, когда суд примет решение утвердить или не утвердить бухгалтерский учет.Приказ об обосновании, поданный представителем наследственного имущества, будет содержать формулировку, в которой будет указана дата, когда любой протестующей стороной должны подать исключения из бухгалтерского учета и ответы на Жалобу («исключения» означают разногласия с бухгалтерским учетом).
В сложных условиях может потребоваться создание формального бухгалтерского учета, чтобы продемонстрировать, что всем бенефициарам была предоставлена полная информация об активах недвижимого имущества и управлении имуществом со стороны исполнителя. По возможности, отказ от формального учета в интересах всех из-за его стоимости.Но если соглашение не может быть достигнуто, все стороны могут договориться о том, что для закрытия имущества можно использовать официальный бухгалтерский учет. Конечно, это предполагает, что формальный учет не создает дополнительных разногласий.
Часто Секция благотворительных трастов Генеральной прокуратуры может потребовать формальный бухгалтерский учет для окончательного оформления наследства, когда задействованы благотворительные организации 501 (c). По закону уведомление о завещании должно быть отправлено в секцию благотворительного фонда при генеральной прокуратуре, если благотворительная организация является бенефициаром по завещанию.Если есть конкретное завещание, Секция благотворительного фонда не требует бухгалтерского учета, однако, когда благотворительная организация или благотворительные организации являются остаточными бенефициарами, штат может потребовать формальный учет.
Дополнительная информация о формальном бухгалтерском учете и судах
Чаще всего официальная отчетность подается, когда Исполнитель (Администратор) не может добровольно обеспечить подписанные Облигации возврата и Разрешения на возврат от всех бенефициаров после попыток получить их с помощью неформального учета.Для окончательного оформления наследства и освобождения от ответственности Исполнитель должен получить Распоряжение суда об освобождении от ответственности. Для этого Исполнитель или Администратор должен подать Приказ с указанием причины и подтвержденную жалобу с приложенной к нему формальной бухгалтерской отчетностью. Жалоба будет направлена на получение приказа от Высшего суда (Канцелярия / Часть Завещания) (а) об утверждении отчетности Исполнителя или Администратора, (б) об утверждении оплаты всех сборов и расходов, понесенных имущественной массой; (в) утверждать поручения Исполнителя или Администратора; и (d) освободить Исполнителя или Администратора от любой дальнейшей ответственности перед имуществом или его бенефициарами.
В день возврата приказа об обосновании дела суд выслушает аргументы сторон относительно бухгалтерского учета и любых исключений, поданных против бухгалтерского учета. При необходимости суд возьмет показания. Если спор является достаточно значительным, Суд по своему усмотрению вводит график раскрытия информации, включающий допросы и показания доверенным лицом и / или оспаривающими бенефициарами. Будет указана дата пленарного слушания, после чего судья по наследству примет решение принять или отклонить отчет полностью или частично.
В рамках принятия решения Судом судья решает вопрос о целесообразности присуждения фидуциарных комиссионных, судебных издержек и расходов, понесенных фидуциаром. Хотя такие гонорары обычно оплачиваются имуществом, Суд может по своему усмотрению изменять гонорары Исполнителя и может регулировать разумность судебных издержек и издержек.
Кроме того, Суд может определить, какая сторона должна нести ответственность за уплату таких сборов и расходов. Хотя гонорары и расходы обычно оплачиваются имуществом, Суд может взимать с Исполнителя или Администратора дополнительную плату, если существуют доказательства грубой небрежности или мошенничества («надбавка» означает «наказание»).И наоборот, Суд может взимать с противоположной стороны дополнительную плату за судебные издержки и расходы, понесенные в связи с запросом бухгалтерского учета, если Суд считает, что разбирательство было возбуждено недобросовестно.
Как только суд утвердит окончательный отчет, залог исполнителя может быть погашен. Это делается одним из двух способов. Во-первых, бенефициарам будет предъявлено обязательство возврата и освобождение. Если они не подписывают Облигации возврата и Разрешения, Исполнитель может подать в суд ходатайство о выплате доли бенефициара в суд, если дальновидность внесет в заявку Приказ об погашении облигации для утверждения окончательной отчетности.
А как насчет права бенефициара требовать окончательной отчетности? Бенефициар наследственного имущества может потребовать от Исполнителя или Администратора отчитываться перед ним по прошествии одного полного года после назначения Исполнителя или Администратора, если не существует особых причин, требующих более ранней отчетности.
Введение в неформальный учет
Поскольку формальный фидуциарный учет требует много времени и затрат, а требуемая финансовая информация и документация напоминают аудит, большинство имений и трастов используют более простой и менее затратный вариант, называемый «неформальным бухгалтерским учетом».
При неформальном учете доверительный управляющий не обязан формально урегулировать имущественную массу или траст, если фидуциар получает от каждого бенефициара подписанный документ, называемый залогом освобождения и возмещения (иногда это называется разгрузкой). Этот документ должен быть подписан бенефициаром или бенефициарами имущества или траста. Когда все заинтересованные стороны соглашаются на неформальный учет и подписывают возвратные облигации и выпуски, ни одна из них не может впоследствии заставить доверительного управляющего подготовить формальный отчет.N.J.A. § 3B: 17-13 читает:
Если в регулирующем документе прямо не предусмотрено иное, документ об урегулировании или отказе от счета, исполненный всеми лицами, к которым необходимо было бы присоединиться в качестве сторон в судебном разбирательстве по урегулированию счета, является обязательным и окончательным для всех остальных лица, которые могут иметь будущую заинтересованность в собственности в той же степени, в какой этот инструмент связывает лицо, исполнившее его.
Однако из этого правила есть исключения.Если позже выясняется, что фидуциар участвовал в мошенничестве, введении в заблуждение, неправильном управлении или ненадлежащем влиянии, или имело место существенное недоразумение со стороны бенефициара, которое заставило бенефициар отказаться от формального учета, тогда может потребоваться официальный бухгалтерский учет. суррогатной матерью суда по наследственным делам или судьей по наследственным делам.
В случае затруднительного имущественного положения или траста, где доверительный управляющий борется с бенефициарами или находится в конфликте с ними, доверительному управляющему может быть выгодно подготовить официальный отчет, чтобы защитить себя от последующих обвинений или претензий со стороны бенефициара.Доверительный управляющий имеет право официально урегулировать счет или может быть вынужден сделать это. N.J.S.A. § 3B: 17-2. Более того, лицо, имеющее финансовую заинтересованность в недвижимости, может подать жалобу в суд, чтобы получить приказ, подтверждающий причину, требующую официального бухгалтерского учета. Судебный иск для принуждения к урегулированию счета должен быть возбужден лицом, имеющим юридическую силу, то есть заинтересованным лицом. Примеры заинтересованных лиц включают бенефициаров, кредиторов, наследников и ближайших родственников.
Сроки завершения и сдача бухгалтерской отчетности
Исполнитель или администратор не обязан подавать свою бухгалтерскую отчетность в суд, если суд не вынуждает его это сделать.Даже в этом случае суд не может обязать исполнителя или администратора урегулировать счет до истечения одного года после их назначения, если только особые причины и / или обвинения против доверительного управляющего не представлены к удовлетворению суда до первого календарного года.
Те же правила применяются, как правило, к трастам и попечителям. Первый счет доверительного управляющего может быть погашен в течение одного года после его или ее назначения или в кратчайшие сроки после того, как это практически осуществимо.N.J.S.A. § 3B: 17-3. Этот период ожидания учитывает уникальные обстоятельства, которые часто существуют при управлении трастом, и предоставляет доверительному управляющему гибкость, необходимую для максимизации интересов бенефициаров. От доверительного управляющего может потребоваться урегулирование его или ее счетов в такое время, когда того требует суд, но это происходит только тогда, когда бенефициар подал судебный иск против доверительного управляющего.
Исключение из бухгалтерского учета; Что происходит, когда есть противодействие бухгалтерскому учету?
Судебные правила штата Нью-Джерси касаются процедуры урегулирования счета; любая заинтересованная сторона должна подать письменные исключения из любого пункта или упущения из бухгалтерского учета.Исключением являются возражения против бухгалтерского учета или поведения доверительного управляющего во время его / ее управления имуществом или трастом. Судебные правила наших штатов также требуют, чтобы исключения были заявлены с особым и особым утверждением. Они должны указать предмет или упущение, являющееся предметом спора, запрашиваемую помощь и причину возмещения.
Цель подачи исключения состоит в том, чтобы заставить доверительного управляющего проверить и доказать действительность и учет средств, имеющих право на распределение между правомочными бенефициарами и каждой заинтересованной стороной в наследство или траст.
Примеры исключений из бухгалтерского учета включают следующее:
- Изменения и скидки в отношении основной суммы долга и дохода;
- Инвестиции и активы, составляющие баланс имущества;
- Стоимость всего инвентаря;
- Отчет обо всех изменениях, внесенных в инвестиции и активы с начала до даты подачи;
- Все налоги на наследство и наследство;
- Оплата услуг адвокатов и профессиональных гонораров, комиссионных и других административных расходов;
- Любые претензии, оплаченные доверительным управляющим, не поддерживаются;
- Любая статья или статьи в отчете об активах, которые необходимо прикрепить к счету.
Ответственность исполнителя / доверительного управляющего в бухгалтерском учете
Исключения при нарушении служебных обязанностей
Если доверительный управляющий превышает полномочия и полномочия, предоставленные ему или ей по завещанию или доверию, считается, что доверительный управляющий нарушил свои обязанности, даже если доверительный управляющий действовал добросовестно или по совету адвоката. Прецедентное право постановило, что «должная осмотрительность и добросовестность не могут оправдать исполнителя, администратора или доверенного лица, которые в результате юридической ошибки намеренно делают то, что запрещено или выходит за рамки его / ее полномочий, или которые намеренно не делают то, что требуется. в соответствии с законом».
Если, однако, доверительный управляющий действует в пределах своих полномочий и добросовестно допускает ошибку закона или факта, доверительный управляющий не несет юридической ответственности, если обычное разумное лицо совершило или могло бы совершить ту же ошибку.
Для возмещения за нарушение обязанностей заинтересованная сторона должна доказать, что заявленные убытки возникли в результате нарушения, и доказательства, как правило, должны быть убедительными, но обычно не требуется, чтобы заинтересованная сторона доказала вне разумных сомнений, что убыток произошел из-за нарушение.В ответ на иск о нарушении фидуциарной обязанности фидуциар должен будет доказать отсутствие связи между нарушением и убытками, заявленными заинтересованной стороной.
Если фидуциар не уверен в том, что делать в данной ситуации, и чтобы избежать ответственности за нарушение обязанности, фидуциар может запросить инструкции канцелярии суда, суда по наследственным делам, прежде чем предпринимать определенные действия.
Когда происходит нарушение обязанностей, фидуциар несет ответственность за любую потерю стоимости актива (ов) в результате нарушения, любую прибыль, полученную фидуциаром в результате нарушения, и любую прибыль, которая могла бы быть начислена. к активам, если бы нарушения не было.
Слушания по фидуциарной отчетности
Битва правых и неправых
В оспариваемых спорах о фидуциарном бухгалтерском учете судья канцелярии имеет окончательное решение по делу.
Как правило, в процессе урегулирования бухгалтерского учета исполнителя или доверительного управляющего бремя доказывания лежит на личном представителе или заявителе, в зависимости от обстоятельств дела. Таким образом, когда личный представитель подает свой бухгалтерский учет, а кто-то подает исключения, бремя состоит в том, чтобы доказать добросовестность бухгалтерского учета представителю, чтобы установить его правильность, а не по претензиям возражающих.
Однако бремя доказывания исключения ложится на лицо, подавшее возражение. Наши суды во многих случаях постановляли, что бремя доказывания того, что в имуществе было больше активов, чем было указано исполнителем в их инвентарной описи, возлагается на лицо, подавшее возражение, и «должно поддерживаться с разумной уверенностью». Тот же самый общий стандарт применяется, когда сторона, подающая возражение, утверждает, что имущество имения имело большую ценность, чем указано в бухгалтерском учете. Как только это бремя выполнено, бремя затем перекладывается на исполнителя, чтобы установить точность содержания его учета в отношении собственности.
Ущерб, средства правовой защиты и санкции в бухгалтерской драке
Когда доверительный управляющий привлекается к ответственности за нарушение обязанностей, у судов есть много вариантов средств правовой защиты. Эти средства правовой защиты обычно делятся на четыре основные категории: удаление доверительного управления, денежный ущерб, конфискация комиссионных и другие санкции. Каждая из этих категорий обсуждается ниже.
Удаление доверительного управляющего, если он или она вор или просто безответственный
Общие стандарты удаления доверительного управляющего изложены в N.J.S.A. § 3B: 14-21. Статут предусматривает, что суд может отозвать доверительного управляющего, если доверительный управляющий «присвоил, растратил или неправильно использовал любую часть имущества, переданного ему или ей, или злоупотребил доверием и доверием, данным ему или ей в соответствии с законом. Традиционно суды неохотно отстраняют исполнителя от должности просто потому, что (если оглянуться назад) выбор был неразумным или неосмотрительным; Тем не менее, исполнитель может быть отстранен от должности при доказательстве того, что он или она стали представителем недвижимости в результате мошенничества, неправомерного поведения или злоупотребления доверием.
Удаленный или отстраненный фидуциар должен передать своему преемнику все активы на дату выписки в целом, а затем он или она должны подготовить, зарегистрировать и урегулировать свои счета в течение 60 дней после вынесения судебного решения или в течение такого времени, как суд может направить. В течение 60 дней после урегулирования счетов он / она должен выплатить своему преемнику любой причитающийся остаток. (N.J.S.A. § 3B: 14-5. N.J.S.A. § 3B: 14-6) затем предоставляет:
Доверительный управляющий, который не отчитывается или не выполняет положения любого постановления, вынесенного судом, подлежит наложению штрафа, не превышающему суммы имущества, находящегося в руках суда.
Судья может распорядиться о конфискации уставных комиссий в пользу доверительного управляющего
Законодательные комиссии за обслуживание в качестве доверительного управляющего были отклонены при различных обстоятельствах, например, когда: (1) доверительный управляющий не инвестирует средства; (2) доверительный управляющий не может держать целевые фонды отдельно; (3) фидуциар принимает чаевые от заинтересованных сторон или других лиц, ведущих бизнес с трастовой собственностью, и сотрудников траста; (4) необоснованная задержка в бухгалтерском учете; (5) неспособность вести учетную запись или вести учетную запись, которая является непонятной; (6) доверительный управляющий использует средства лично; (7) деньги ссужаются одному из доверенных лиц без обеспечения.
Конфискация комиссионных: неспособность инвестировать
Если исполнитель не ведет надлежащий учет счетов недвижимости и / или не осуществил вложения в соответствии с указанием Завещания, по его / ее халатности были повреждены, комиссионные не будут допущены.
Конфискация комиссионных: Отказ от отчетности исполнителем (ами), администратором (ами) и доверенным лицом (ов)
Если доверительный управляющий не смог или пренебрег вести учет своих инвестиций и траста в качестве запроса на трастовые фонды, не имеет подтверждающих записей о своих поступлениях и выплатах средств из траста и вызвал или внес до судебного разбирательства компенсация не принимается.
Не знаете, как ликвидировать имущество или управлять активами, не связанными с наследством, в качестве исполнителя или администратора? Если да, пожалуйста, свяжитесь с Фредериком П. Ниманом, эсквайром. по бесплатному телефону (855) 376-5291 или по электронной почте [email protected]. Пожалуйста, спросите нас о наших консультациях по видеоконференцсвязи, если вы не можете прийти к нам в офис.
Написано Управлением недвижимости Нью-Джерси и юристом по наследственным делам Фредериком П. Ниманом, эсквайром.
LSNJLAW — Завещания и поместья
Даже если у вас нет собственности или активов (всего, что можно было бы обменять на наличные), неплохо было бы иметь завещание.В завещании вы выбираете исполнителя (человека, который будет следить за вашим имуществом, оплачивать ваши счета и организовывать похороны). Вы можете указать в своем завещании, что ваш исполнитель может служить без покупки облигации (специальная лицензия, которая должна быть приобретена у государства). Это может сэкономить деньги. Вы также можете назначить опекуна для маленьких детей или назначить попечителя для управления любыми оставленными им деньгами. В этой статье объясняется, как составить завещание, что делать после того, как вы напишете завещание, завещание завещания, что произойдет, если вы умрете без завещания, и какие налоги на наследство и наследство, возможно, придется заплатить вашим бенефициарам.
Как составить завещание
Проверьте свои активы и обязательства. Прежде чем составить завещание, вам следует проверить свои активы и обязательства (непогашенные расходы или задолженность), чтобы приблизительно узнать, сколько стоит ваше недвижимость (собственность). Затем вы должны решить, как вы хотите избавиться от своей собственности после вашего отъезда. Как правило, определенные объекты собственности или денежные суммы передаются указанным членам семьи, друзьям или учреждениям, а затем оставшаяся часть имущества передается указанному лицу или группе людей.Люди или учреждения, которые получают собственность или деньги, называются получателями .
Укажите имущество, не являющееся наследником, и имущество, не являющееся наследником. Не все ваше имущество может быть отчуждено по завещанию. Имущество может быть передано по завещанию, а имущество без завещания не может.
Имущество без наследства. Поступления от полисов страхования жизни и пенсионных планов являются распространенной формой собственности, не связанной с наследством.Если у вас есть страхование жизни или пенсионный план, вы уже назвали бенефициара этих инвестиций. Когда вы умрете, эти активы перейдут бенефициару, которого вы указали в политике или плане, независимо от того, есть ли у вас завещание и на что оно указывает.
Завещательная собственность. Недвижимость, банковские счета и ценные бумаги , хранящиеся на ваше имя Только являются примерами наследственного имущества. Вы можете указать, как вы хотите, чтобы эта собственность поступала в своем завещании.Недвижимость, банковские счета и ценные бумаги, которыми вы владеете совместно с кем-либо и которые имеют право на наследство , перейдут к другому оставшемуся владельцу, независимо от того, что указано в завещании. Например, в Нью-Джерси муж и жена обычно владеют своим домом как арендатора, а всего человек. Это означает, что когда один из супругов умирает, дом переходит к другому. То же самое верно для домашних партнеров или партнеров по гражданскому союзу.
Назовите исполнителя. В завещании также следует указать исполнителя.Работа исполнителя заключается в том, чтобы убедиться, что ваши активы должным образом утилизированы. Он или она также должны убедиться, что все налоги уплачены и соблюдены другие юридические требования. Вы можете назвать родственника, друга или вашего адвоката исполнителем вашего завещания. Исполнитель должен быть ответственным человеком, которому можно доверять и который, вероятно, будет доступен, когда вы умрете. Поскольку обработка поместья требует времени, вы можете назвать кого-нибудь, кто живет рядом с вами. Вы также должны назначить заместителя исполнителя на случай, если что-то случится с лицом, указанным в качестве исполнителя.
Используйте письмо с инструкциями по утилизации незначительного имущества. Вы можете не включать в свое завещание мелкие личные вещи. Вместо того, чтобы включать эти пункты в свое завещание, вы можете перечислить их в письме с инструкциями исполнителю. Это позволит избежать изменения вашего завещания позже, если вы передумаете оставлять кому-то часть личной собственности.
Юридические требования для составления завещания
Возраст. Любой здравомыслящий человек в возрасте 18 лет и старше может составить собственное завещание. Нет требования, чтобы поверенный написал завещание. (Вы можете написать собственное завещание своим почерком.) Но рекомендуется, чтобы юрист подготовил документ, если у вас большое поместье и если необходима консультация по налогам. Лицо, не имеющее лицензии в качестве поверенного, не имеет права составлять завещание для другого человека.
Свидетели. Завещание должно быть подписано вами и как минимум двумя свидетелями.Свидетели должны быть старше 18 лет и иметь дееспособных (в здравом уме). Вы должны подписать завещание под наблюдением свидетелей, а затем свидетели должны подписать. Если вы не можете подписать свое имя, вы можете отметить его знаком X или попросить кого-то другого подписать его за вас в вашем присутствии, но свидетели должны указать в документе, что, даже если вы не могли подписать свое имя, они видели, что вы подписали X или видел, как кто-то держал вас за руку, пока вы подписывали.
Хотя закон Нью-Джерси разрешает бенефициару засвидетельствовать завещание, рекомендуется использовать свидетеля бенефициара только тогда, когда бенефициар недоступен, во избежание будущих оспариваний завещания.
Упрощение доказательства того, что ваша воля действительна
Свидетели. Целью присутствия свидетелей является то, чтобы они могли засвидетельствовать, что завещание было должным образом подготовлено и подписано при испытательном сроке . (Завещание означает, что завещание было подано в суррогатный суд, и суррогатный суд признал его подлинным и юридически приемлемым.) Если завещание будет признано приемлемым с юридической точки зрения, оно будет признано как завещание .Если кто-либо, заинтересованный в завещании, возражает против завещания, он или она должны подать возражение в письменной форме. Этот объект называется состязанием воли. Оспаривание завещания будет рассматриваться судьей Высшего суда в части суда по наследству.
Сделайте свою волю убедительной. Во избежание необходимости явки свидетелей для дачи показаний позже о действительности вашего завещания, вам следует сделать так, чтобы оно само доказывалось. Чтобы составить завещание , подтверждающее самооценку , лицо, составляющее завещание (завещатель ), и свидетели должны подписать подтверждающий документ под присягой о том, что завещатель старше 18 лет, находится в здравом уме и добровольно составляет завещание.Эти заявления должны быть подписаны у нотариуса или поверенного. Завещание может быть подтверждено как во время его написания, так и в любое время после его составления.
Напишите завещание от руки. Если вы пишете собственное завещание от руки, оно называется голографическим завещанием . Голографическое завещание не обязательно должно соответствовать всем формальным требованиям завещания. Хотя вам не нужны свидетели, рекомендуется иметь двух свидетелей, чтобы сделать ваш документ более достоверным.Вы можете составить завещание такого типа, если возникнет чрезвычайная ситуация, и вам нужно быстро подготовить завещание. В противном случае важно, чтобы ваше письмо было правильно подготовлено и подписано. Если это не будет сделано в соответствии с требованиями закона, оно будет недействительным, и ваша собственность будет распределена так, как если бы у вас не было завещания.
После написания вашей воли
Кто должен получить копию вашего завещания? Передайте копию вашего завещания своему исполнителю и своему адвокату, если он у вас есть.Храните оригинальную копию в надежном месте, где ее можно будет найти после вашей смерти. Ваша сейфовая ячейка — очень хорошее место для хранения оригинала, или вы можете попросить своего исполнителя оставить оригинал в его или ее собственном сейфе, чтобы его было легко найти после вашей смерти.
Что нужно сделать, чтобы изменить свое завещание? Вы можете изменить свое завещание несколькими способами. Завещание может быть аннулировано, будучи уничтоженным или разорванным. Завещание также может быть аннулировано, если вы напишете новое завещание, отличное от первого.Самое последнее завещание — это завещание, которое контролирует распределение собственности.
Что нужно сделать, чтобы отменить завещание? Вы можете изменить свое завещание без написания нового, добавив кодекс к существующему завещанию. Это положение, в котором указаны изменения, которые вы хотите внести в исходное завещание, без включения всех положений, которые все еще остаются в силе. Протокол должен быть подписан и засвидетельствован так же, как и завещание. Свидетели судебного преследования не обязательно должны быть одними и теми же людьми.Затем кодицил должен храниться при завещании. Запись изменений на полях завещания — неправильный способ изменить завещание. Фактически, написание завещания может сделать завещание полностью или частично действительным. Вы не должны писать на завещании или снимать какие-либо скобы или скоросшиватель, скрепляющий завещание.
Что будет, если у вас появятся дети после того, как будет написано ваше завещание? В соответствии с законодательством штата Нью-Джерси дети, рожденные или усыновленные после составления завещания, получат долю собственности, которую они получили бы, если бы завещание не было вообще.Существуют особые правила, которыми суды руководствуются в отношении того, что делать, когда человек умирает без завещания (dies без завещания ). См. Ниже дополнительную информацию о том, что происходит, если человек умирает без завещания. Если ребенок не упоминается по имени в завещании, ему или ей, возможно, придется доказать свое родство с умершим, чтобы получить часть наследства.
Что произойдет, если вы оставите собственность кому-то, кто умрет раньше вас? Если кто-то, кому вы оставите имущество в своем завещании, умрет раньше вас, имущество, которое он или она унаследовал бы, может перейти к его или ее потомкам (детям), если иное не указано вами в завещании.Если потомков нет, имущество переходит к оставшемуся наследнику (лицу, указанному в завещании, которое должно унаследовать остальную собственность после того, как вся указанная собственность будет распределена). Если имя не указано, оставшееся имущество будет разделено, как если бы не было завещания.
Каковы права супруга или супруга или партнера по гражданскому союзу на собственность умершего супруга или партнера? Переживший супруг, сожитель или партнер по гражданскому союзу имеет право забрать одну треть увеличенного состояния умершего партнера или супруга независимо от того, что указано в завещании.Правила о том, что входит и что не входит в эту расширенную недвижимость , сложны, и лучше всего получить юридическую консультацию, чтобы разобраться в этом. Например, имущество, которое вы отдаете в течение определенного периода времени до своей смерти, может считаться частью вашего увеличенного состояния.
Если вы не указываете своего супруга, сожителя или партнера по гражданскому союзу в своем завещании или оставляете менее одной трети вашего увеличенного имущества своему супругу или партнеру, он или она может выбрать вместо этого принять одну треть доли расширенного поместья.Это верно, даже если вы намеревались оставить своего супруга или партнера без завещания или если вы передали ему или ей собственность вместо того, чтобы указать его или ее в завещании. Однако, если вы разлучены в момент вашей смерти, ваш супруг или партнер не будет иметь права на эту выборную долю . Если ваше семейное партнерство, гражданский союз или брак расторгнут или аннулирован, любые положения вашего завещания о передаче собственности вашему бывшему партнеру или супругу автоматически отменяются.
Что означает завещание?
Испытание завещания — это процесс его рассмотрения судом, чтобы убедиться, что оно было надлежащим образом подготовлено, действительное и законное.Если покойный назначил исполнителя в своем завещании, этот исполнитель должен обратиться в суррогатный суд для получения завещания. Возражения против завещания могут быть поданы любой стороной, заинтересованной в завещании.
Что такое суррогатный суд? Суррогатный суд является частью системы Верховного суда Нью-Джерси. Это офис, который состоит из заместителя, который избирается избирателями округа на пятилетний срок, специального заместителя заместителя, специальных клерков по наследству и других сотрудников, которые помогают ему.
Суррогатный суд является как отдельным «судом», так и административным учреждением. Сотрудники суррогатной матери иногда выступают в качестве клерков в Верховном суде, которые принимают подачу юридических документов для определенных видов дел, таких как усыновление, опекунство и т. Д. Затем суррогатный суд назначает необходимые слушания перед судьей Верховного суда. Суррогатный суд занимается проверкой завещания в случаях, когда завещание не оспаривается. Если заинтересованная сторона оспаривает завещание, заместитель должен назначить слушание дела судьей Высшего суда.Если человек умирает без завещания, суррогатная мать выдаст так называемые административных письма . Затем суррогатная мать назначит администратора для распределения собственности.
Многие окружные суррогатные конторы теперь предлагают брошюры, описывающие, что делает суррогатная мать, а также общий процесс управления имуществом . Список суррогатов округа (от судебной власти Нью-Джерси).
Как подать заявление суррогатной матери. Заявление о завещании или административных письмах подается в суррогатный суд округа, в котором на момент смерти проживал умерший (мертвый человек), если только это лицо не проживало в Нью-Джерси.(Если они скончались в другом штате, заявление подается в суррогатный суд любого округа, где у умершего находилось имущество.) Суррогатный суд может выполнять только обычные и административные функции. Суррогатный суд не вправе вмешиваться в какие-либо споры. В случае возникновения разногласий вопрос разрешается Верховным судом Нью-Джерси, канцелярией, отделом по наследству. Любое заинтересованное лицо должно подать жалобу в Верховный суд Нью-Джерси, канцелярию, часть завещания, подав ее заместителю в качестве заместителя клерка канцелярии, часть завещания.
Если суррогатный суд уже испытал завещание или выдал административные письма, любое лицо, у которого есть проблемы с тем, как написано завещание, или возражает против этого, может подать жалобу в Канцелярию, Часть Завещания. Жалоба должна требовать пересмотра действия суррогатного суда. Для получения копий форм, используемых для (1) запроса копий записей суррогата или (2) файла для проверки завещания о завещании или других типов оспаривания завещания, посетите веб-сайт судов Нью-Джерси.
Что делает исполнитель завещания, чтобы получить завещание? Согласно закону Нью-Джерси, вы должны подождать 10 полных дней после смерти, чтобы завещать завещание. Исполнитель завещания должен внести залог в суррогатный суд. Однако, если исполнителем является друг или член семьи, в завещании может быть указано, что залог не требуется. Исполнитель должен подписать письменное показание, в котором говорится, что он или она будет управлять имуществом в соответствии с законом.
Затем исполнитель выдает заместителю доверенность .Это позволяет суррогату принимать судебные документы, если кто-то подаст в суд на имущество. Затем суррогатная мать может отправить копию документов исполнителю по адресу, указанному в доверенности.
Исполнитель, действующий по завещанию, может подать в суд и быть привлеченным к суду в качестве личного представителя умершего. Если смерть умершего была несправедливо вызвана кем-то другим, исполнитель может подать в суд на это другое лицо.
Иногда завещание требует назначения попечителя. Например, если деньги оставлены в доверительном управлении для несовершеннолетних детей с доставкой денег, которые будут получены, когда дети достигнут зрелости, тогда кто-то другой должен позаботиться об этом доверительном управлении, пока дети не станут взрослыми.В таком случае потенциальный управляющий должен подать присяжный письменный акт о принятии опеки. Как и исполнитель, доверительный управляющий также должен предоставить доверенность на суррогатную мать.
После того, как были выполнены все необходимые шаги, суррогатный суд признает завещание и выдает исполнителю документы, известные как письма завещания , которые уполномочивают исполнителя распоряжаться имуществом.
После того, как завещание осуждено
Уведомление о завещании. В течение 60 дней с даты утверждения завещания исполнитель должен отправить копию завещания всем бенефициарам (лицам, получающим имущество по завещанию). Исполнитель также должен отправить уведомление по почте супруге умершего, наследникам, ближайшим родственникам и другим бенефициарам. В уведомлении должны быть указаны дата и место завещания.
Если в завещании передается собственность благотворительной организации, аналогичное уведомление и копия завещания также должны быть отправлены генеральному прокурору штата Нью-Джерси.
Взыскание имущества и погашение долга. Исполнитель незамедлительно обязан взыскать имущество наследственного имущества. Исполнитель также должен выяснить, какие долги есть у наследственного имущества, и должен выплатить долги умершего из наследства. Расходы на похороны и административные расходы должны быть оплачены раньше других долгов. Административные расходы включают гонорары адвокатов и все расходы, разумно понесенные исполнителем при управлении имуществом.
Лимитирующие кредиторы по имуществу. Для того, чтобы узнать, какой размер долга имеется у наследственного имущества, и как можно скорее погасить его, исполнитель может получить приказ на ограничение кредиторов наследственного имущества. Для этого исполнитель должен опубликовать в местных газетах уведомление кредиторам о том, что они должны предъявить свои требования исполнителю в течение шести месяцев с даты выдачи приказа. Распоряжение также должно быть отправлено по почте каждому кредитору имущества, известному или устанавливаемому исполнителем. В требовании кредитора должна быть указана требуемая сумма и причина требования.Если претензия не будет предъявлена в течение шести месяцев, исполнитель не несет ответственности перед кредитором, если для покрытия претензии недостаточно средств.
Подготовка и подача декларации о доходах по недвижимости. Также исполнитель обязан подготовить и подать последнюю налоговую декларацию о доходах умершего. Этот возврат должен быть произведен в то же время, когда умерший должен был бы подать заявление, если бы он или она были живы. Как правило, совместная декларация может быть подана в случае умершего в браке за год его или ее смерти.
Умереть без воли
Что произойдет, если человек умрет без завещания? Имущество умершего без завещания называется наследством . Лицо, желающее принять на себя ответственность за урегулирование наследства умершего без завещания, должно обратиться к суррогатной матери округа, чтобы его назначили управляющим наследственным имуществом.
Как осуществляется управление имуществом при отсутствии завещания? В некоторых графствах заявление об управлении имуществом лица без завещания (завещания) может быть подано в любое время после смерти.В других случаях заявление может быть подано только через пять полных дней после смерти. Нет необходимости ждать 10 дней, необходимых для рассмотрения дела по завещанию.
Если умерший состоял в браке, в семейном партнерстве или в гражданском союзе, супруг (а), домашний партнер или партнер по гражданскому союзу имеет первое право обратиться к суррогатной матери за административными письмами. Если нет пережившего супруга, партнера по гражданскому союзу или домашнего партнера, право распоряжаться имуществом затем переходит к ближайшим родственникам в порядке степени.
Лицо, подающее заявку на управление имуществом, должно гарантировать, что ни один другой взрослый с равным или большим правом на управление имуществом не захочет получить административные письма. Если ни один из наследников не желает служить, то любое другое лицо может подать заявку на то, чтобы стать администратором.
Если в течение 40 дней после смерти лица, не закончившего завещание, никто не подает заявление на управление, суд может предоставить административные письма любому подходящему лицу. Иногда этим человеком является распорядитель похорон, другой кредитор или поверенный.
Заявление при производстве по делу о завещании практически идентично заявлению, поданному при производстве по завещанию. Также администратору необходимо подать доверенность в суррогатный суд. Перед отправкой административных писем администратор должен подписать письменные показания, в которых говорится, что он или она будет выполнять обязанности администратора. От администратора также требуется предоставить залог в качестве обеспечения в пользу кредиторов и родственников.Сумма залога в большинстве случаев должна охватывать все личное имущество. При определении размера залога учитывается сумма или стоимость наличных денег, драгоценностей, банковских счетов, акций, облигаций, автомобилей и т. Д.
Как распоряжаться имуществом без завещания? Процедуры распределения активов и прекращения имущественного права при отсутствии завещания в основном аналогичны процедурам, связанным с завещанием, за исключением того, что распределение собственности производится в соответствии с законами штата Нью-Джерси о завещании.
Что происходит с небольшими поместьями? Если общая сумма всего недвижимого и личного имущества лица, не имеющего завещания, не превышает 10 000 долларов и есть переживший супруг, партнер по гражданскому союзу или домашний партнер, супруг или партнер по гражданскому союзу или домашний партнер имеет право на все активы без долгов умершего, до 5000 долларов. В таком случае супругу или партнеру по гражданскому союзу не нужно подавать административные письма. Вместо этого в суррогатный суд может быть подано аффидевит, в котором говорится, что данное лицо является пережившим супругом, партнером по гражданскому союзу или домашним партнером и что реальные и личные активы не стоят более 10 000 долларов.
Переживший супруг, партнер по гражданскому союзу или домашний партнер будет иметь все права, полномочия и обязанности администратора. В письменных показаниях также должны быть указаны все отдельные объекты собственности с указанием места их нахождения и их стоимости. Также должно быть указано, где умерший проживал на момент его или ее смерти. Супруг (а), партнер по гражданскому союзу или сожитель имеет право забрать только указанное имущество. Если позже будет обнаружено дополнительное имущество и общая сумма превышает 10 000 долларов, необходимо подать заявку на получение административных писем.
Если нет пережившего супруга, партнера по гражданскому союзу или домашнего партнера, а имущество стоит 5000 долларов или меньше, ближайшие родственники могут следовать той же процедуре. Однако в этом случае активы умершего распределяются между всеми ближайшими родственниками и кредиторами.
Федеральные и государственные налоги на имущество и налог на наследство
Федеральные налоги на недвижимость. Федеральный закон взимает налог на наследство с имущества, превышающего определенную стоимость. В настоящий момент федеральный налог на имущество не взимается с пережившего супруга.(Этот федеральный налог, вероятно, не применяется к оставшемуся в живых партнеру по гражданскому союзу или домашнему партнеру.) В большинстве случаев налог не взимается, и федеральная налоговая декларация не требуется. Вычеты и кредиты могут уменьшить налогооблагаемую недвижимость ниже уровня, при котором налог должен быть уплачен. Если вы являетесь исполнителем наследства, лучше всего проконсультироваться с налоговым специалистом или юристом о том, как платить налоги, которые могут причитаться.
Налоги на недвижимость в Нью-Джерси. С января 2018 года в Нью-Джерси больше не взимается налог на недвижимость.
Государственные налоги на наследство. Налог на передачу прав на наследство штата Нью-Джерси взимается при передаче недвижимого и личного имущества стоимостью более 500 долларов. В отличие от федерального налога на наследство, налог на наследство в Нью-Джерси взимается со стоимости переданного имущества, а не со стоимости имущества. Этот налог применяется к имуществу, переданному в случае смерти по завещанию или в соответствии с законами о завещании. При определенных обстоятельствах этот налог может также применяться к собственности, переданной умершим по закону, продаже или дарению в течение трех лет до смерти умершего.Размер налога на наследство зависит от стоимости переданного имущества и отношения правопреемника (получателя) к умершему. Бенефициары, переведенные в класс A, включая супругов, детей, родителей, бабушек и дедушек, а также внуков, освобождены от налогов. Переводы другим получателям облагаются налогом от 11 до 16 процентов.
Налоговые декларации. Официальные налоговые декларации должны быть поданы через восемь месяцев после смерти умершего. Если налог на наследство не уплачен в течение восьми месяцев, будут начисляться проценты, и освобождение от уплаты налога не будет предоставлено до получения платежа.Формы для подачи налоговой декларации на наследство можно получить в отделе налогообложения, отделе индивидуальной налоговой проверки, налоге на наследство и наследство, внимание: отдел налога на наследство, P.O. Box 249, Трентон, Нью-Джерси, 08695-0249. Вы также можете позвонить по телефону (609) 292-5033 или посетить страницу Налоги на наследство и налоги на наследство в Отделе налогообложения Нью-Джерси.
Коллегия адвокатов штата Айова
Чтобы найти профессионального юриста, отвечающего вашим потребностям, посетите сайт www.iowafindalawyer.com. Когда вы умрете, что будет с вещами, которыми вы владеете? Кто позаботится о ваших несовершеннолетних детях?
Вы можете ответить на эти вопросы в письменном документе, который называется завещанием. Завещание — это письменное распоряжение, контролирующее распоряжение вашим имуществом в случае смерти. В общем, для того, чтобы завещание было юридически действительным в Айове, завещание должно быть (1) в письменной форме, (2) подписано лицом, составляющим завещание, (3) объявлено лицом, составляющим завещание, как его или ее завещание, и (4) засвидетельствовано двумя компетентными свидетелями, которые должны расписаться в присутствии лица, составляющего завещание.Формальные требования к составлению завещания должны строго соблюдаться, иначе суды Айовы не признают его действительным.
Составив завещание, вы можете контролировать, какие лица или организации получат собственность, которой вы владеете на момент вашей смерти. Такая собственность будет включать вашу одежду, украшения, украшения, автомобили, рекреационное оборудование, банковские счета, инвестиции и любую недвижимость. Вы также можете оставить определенные вещи определенным людям или организациям в своем завещании.
Еще одна важная причина иметь завещание в случае смерти — это указать, кого вы предпочитаете быть опекуном ваших несовершеннолетних детей и попечителем, управляющим их деньгами. Хотя одно и то же лицо может быть и опекуном, и попечителем детей, часто в интересах детей выбирать разных лиц для этих ролей.
Мы живем в налоговую эпоху. В обозримом будущем существенных изменений не ожидается. Многие поместья могут не платить федеральный или штатный «налог на смерть», но, в зависимости от активов, смерть может иметь последствия для налога на прибыль.После смерти мало что можно сделать, чтобы избавить поместье от неблагоприятных налоговых последствий, вызванных отсутствием завещания, траста или надлежащего плана наследства. Таким образом, важной целью завещания может быть снижение налогов, которые должны будут быть уплачены в случае вашей смерти и в случае смерти одного или нескольких бенефициаров вашей воли.
В своем завещании вы также можете выбрать исполнителя, который закроет ваши дела. Этот человек собирает вашу собственность, оплачивает ваши долги и любые причитающиеся налоги и передает остаток вашего имущества людям или организациям, которых вы выбрали.
Вы можете оставить свою собственность, кому пожелаете. Однако женатый человек не может полностью исключить супруга без согласия супруга. Ваш переживший супруг (а) может воспользоваться возможностью получить выборную долю вместо положения, предусмотренного вашим завещанием. Родитель может лишить ребенка наследства, если лишение наследства не произошло по ошибке. Есть некоторые другие ограничения, которые может объяснить юрист. Например, закон штата Айова не разрешает создание трастов на неопределенный срок.
Если вы умрете без завещания, суд выбирает администратора, который будет управлять имуществом и распределять вашу собственность — закон штата Айова определяет, кто получит вашу собственность. В Айове судебные и административные расходы, расходы на похороны и погребение, налоги, расходы в связи с последней болезнью, определенные долги и неоплаченные алименты на ребенка или супруга оплачиваются до выплаты всех других допустимых требований. После выплаты всех других требований или долгов по наследству, остаток имущества делится между оставшимся в живых супругом и вашими детьми или другими наследниками, как описано ниже.
Если у вас нет завещания на момент вашей смерти, ваш оставшийся в живых супруг может не получить все имущество, которым вы владели на момент вашей смерти. Доля вашего имущества, которую ваш оставшийся в живых супруг получит после вашей смерти, будет зависеть от (1) наличия у вас детей и (2) того, были ли все ваши дети также детьми ваших оставшихся в живых супругов. Если у вас и вашего супруга не было детей или все ваши дети также являются детьми вашего пережившего супруга, то ваш супруг получит все ваше имущество.Однако, если у вас есть дети, которые не являются также детьми вашего пережившего супруга, то ваш супруг получит первые 50 000 долларов плюс половину остатка оставшейся собственности в вашем имуществе. Другая половина делится между вашими наследниками поровну.
Если вы умрете без завещания и без пережившего супруга, ваши дети унаследуют все ваше имущество — наследники любого ребенка, который умер до вас в таком случае, унаследуют долю вашего умершего ребенка. Если у вас нет супруга, детей или наследников детей, ваше чистое имущество переходит к вашим живым родителям.Если ни один из родителей не жив, имущество делится поровну между вашими братьями и сестрами, включая наследников любого умершего брата или сестры. Если братьев, сестер, племянниц или племянников нет, то ваше имение переходит к вашим бабушкам и дедушкам или их потомкам. Если никого из этих категорий нет, закон штата Айова содержит дополнительные положения для определения того, кто получит ваше оставшееся имущество.
Если у вас нет живых родственников и вы не предусмотрели иное в силу завещания, ваше имущество и имущество перейдут в штат Айова, даже если ваш близкий друг или товарищ переживет вас.Поскольку описанные выше положения довольно сложны, при составлении завещания желательно проконсультироваться с юристом. Вы можете помочь обеспечить соответствие вашего завещания действующему законодательству штата Айова и избежать многих проблем для своих наследников, если получите совет квалифицированного юриста.
Завещание — это контролируемая судом процедура передачи права собственности на чье-либо имущество после его смерти. Когда вы умираете, владея собственностью, распоряжение вашим имуществом должно контролироваться судом в рамках процесса завещания.Законы о завещании предназначены для защиты прав наследников и кредиторов и обеспечения упорядоченного сбора, сохранения и передачи собственности. Если вы умираете с долей владения какой-либо собственностью, ваше имущество, как правило, должно быть завещано независимо от того, есть у вас завещание или нет. Суд определит, является ли ваше завещание действительным, или определит, кому будет передано имущество, если завещания нет. Таким образом, с завещанием или без него вы могли оказаться «в суде».
Процесс завещания обязательно предполагает уплату определенных сборов.Стоимость имущества поместья будет определять судебные издержки. Гонорары адвоката варьируются в зависимости от сложности недвижимости. Кроме того, гонорары варьируются от одного адвоката к другому, в зависимости от опыта и других факторов. Получив основную информацию об имуществе, адвокат сможет дать вам приблизительную оценку общих гонораров. Перед тем, как нанять адвоката, убедитесь, что вы понимаете порядок оплаты. Кроме того, исполнитель или администратор имеет право на возмещение расходов, понесенных при управлении и урегулировании имущества, а также времени, потраченного на выполнение этих обязанностей.Если иное специально не указано в завещании умершего, закон штата Айова устанавливает максимум, который может взиматься с поверенного или личного представителя для оплаты любого имущества.
Завещание может занять два года или даже больше для большого или оспариваемого имущества. Одна из причин этого — время, отведенное кредиторам для подачи исков против имущества. Кроме того, Департамент доходов и финансов штата Айова и Служба внутренних доходов должны утверждать любые налоговые декларации штата и федеральные налоговые декларации, которые должны быть поданы в течение девяти месяцев после даты смерти.Время, необходимое для завещания, зависит от таких факторов, как размер имущества, тип активов, форма собственности, налоговые вопросы, сложность требований кредиторов, вопросы семейного имущества и от того, участвует ли бизнес.
Закон штата Айова требует, чтобы недвижимость была закрыта в течение 3 лет после второй публикации уведомления для кредиторов, если суд не разрешит продление. Однако, даже если наследство еще находится в процессе завещания, бенефициары могут получить часть своего наследства. По истечении срока требования кредиторов личный представитель должен убедиться, что в наследстве имеется достаточно средств для покрытия всех расходов и налогов.Затем из оставшихся средств личный представитель может частично распределить между бенефициарами до завершения завещания.
Многие люди принимают тщательно продуманные меры, чтобы избежать завещания. Хотя это правда, что завещание может не потребоваться, если вы не владеете собственностью или если все ваше имущество находится в совместном или доверительном владении, уклонение от завещания может привести к увеличению расходов и налогов и может быть нежелательным. Совет юриста может помочь вам выбрать лучший план для вашей индивидуальной ситуации.
Некоторые активы не переходят по вашему завещанию.Например, доходы от страхования жизни и пенсионные фонды будут поступать бенефициарам, которых вы указали в обозначении бенефициара у поставщика. Кроме того, собственность, принадлежащая вам как совместному арендатору с другим лицом (например, недвижимость, автомобили и банковские счета), будет автоматически передана этому другому лицу в момент вашей смерти. Любая собственность, находящаяся в трасте, перейдет к лицам, указанным в качестве бенефициаров траста. В каждом из этих случаев собственность переходит без учета того, что сказано в вашей воле.
Желательно составлять завещание даже в том случае, если ваше имение состоит из вышеуказанного имущества. Например, если вы получите лотерейный билет в качестве подарка на день рождения, ваша воля покроет ваш неожиданный выигрыш. Или же владение имуществом в совместной аренде может при некоторых обстоятельствах фактически увеличить налоги и расходы. Юрист может составить завещание и план наследства, которые впоследствии сэкономят вашим наследникам время и деньги.
Если ваше имущество не превышает определенной стоимости (в настоящее время 25 000,00 долларов США) и состоит исключительно из личного имущества, процедура завещания может не потребоваться, и имущество может быть передано под присягой.Однако требования кредиторов все равно должны быть оплачены.
A остается в силе до тех пор, пока не будет изменен или отменен. Пока человек компетентен, он может изменять свою волю столько раз, сколько пожелает в течение своей жизни. Существующее завещание следует периодически пересматривать. Если на момент смерти ваше завещание не актуально, важные люди в вашей жизни могут быть не обеспечены. Подумайте об изменении своего завещания, когда вы вступаете в брак или разводитесь, в семье происходит рождение или смерть, меняется стоимость и / или вид собственности, которой вы владеете, или переезжает человек, которого вы хотите быть опекуном, попечителем или исполнителем. прочь или умрет.Любое такое изменение обстоятельств требует тщательного анализа и пересмотра положений завещания.
Чтобы найти профессионального юриста, отвечающего вашим требованиям, посетите сайт www.iowafindalawyer.com.
Раздел 7-203 :: Налог Мэриленда
Статья — Налоги — Общие§ 7-203.
& nbsp (a) & nbsp Налог на наследство не применяется к получению аннуитета или другого платежа в рамках пенсионного или льготного плана государственных или частных служащих, если аннуитет или другой платеж не облагается налогом для целей федерального налога на недвижимость.
& nbsp (b) & nbsp (1) & nbsp (i) & nbsp В этом подразделе следующие слова имеют указанные значения.
& nbsp & nbsp & nbsp (ii) & nbsp «Ребенок» включает пасынка или бывшего пасынка.
& nbsp & nbsp & nbsp (iii) & nbsp «Родитель» включает отчима или бывшего отчима.
& nbsp & nbsp (2) & nbsp Налог на наследство не применяется к получению имущества, которое переходит от наследника к или для использования:
& nbsp & nbsp & nbsp (i) & nbsp бабушкой и дедушкой умершего;
& nbsp & nbsp & nbsp (ii) & nbsp родитель умершего;
& nbsp & nbsp & nbsp (iii) & nbsp супруга умершего;
& nbsp & nbsp & nbsp (iv) & nbsp ребенок умершего или прямой потомок ребенка умершего;
& nbsp & nbsp & nbsp (v) & nbsp супругом ребенка умершего или супругом потомка ребенка умершего по прямой линии;
& nbsp & nbsp & nbsp (vi) & nbsp брат или сестра умершего; или
& nbsp & nbsp & nbsp (vii) & nbsp корпорацией, если все ее акционеры состоят из физических лиц, указанных в пунктах с (i) по (vi) настоящего параграфа.
& nbsp (c) & nbsp Налог на наследство не применяется к получению первых 500 долларов собственности, которые переходят от умершего по завещанию о постоянном содержании могил.
& nbsp (d) & nbsp Налог на наследство не применяется к получению доходов по полису страхования жизни, выплачиваемых любому бенефициару, кроме имущества застрахованного.
& nbsp (e) & nbsp Налог на наследство не применяется к получению имущества, которое переходит от наследника к организации, освобожденной от налогообложения согласно § 501 (c) (3) Налогового кодекса, или для ее использования. или переводы которых подлежат вычету в соответствии с § 2055 Налогового кодекса, если организация:
& nbsp & nbsp (1) & nbsp зарегистрирована в соответствии с законодательством этого штата;
& nbsp & nbsp (2) & nbsp проводит значительную часть всей своей деятельности в этом штате или в округе Колумбия; или
& nbsp & nbsp (3) & nbsp имеет свое основное местонахождение в юрисдикции, закон которой:
& nbsp & nbsp & nbsp (i) & nbsp не облагает налогом на смерть при получении имущества, которое переходит от наследника к бенефициару. Государство, которое освобождено от налогообложения согласно § 501 (c) (3) Налогового кодекса или в которое переводы подлежат вычету согласно § 2055 Налогового кодекса; или
& nbsp & nbsp & nbsp (ii) & nbsp содержит взаимное освобождение от налогов на смерть, аналогичное освобождению, разрешенному в этом подразделе.
& nbsp (f) & nbsp (1) & nbsp За исключением случаев, предусмотренных в пункте (2) данного подраздела, налог на наследство не применяется к получению личного имущества, которое переходит от умершего нерезидента, если в момент смерти умерший является резидентом государства или иностранного государства, закон которого на дату смерти умершего:
& nbsp & nbsp & nbsp (i) & nbsp не облагает налогом на смерть получение аналогичного личного имущества резидента этого государства; или
& nbsp & nbsp & nbsp (ii) & nbsp содержит взаимное освобождение от налогов на смерть, аналогичное освобождению, разрешенному в соответствии с этим подразделом.
& nbsp & nbsp (2) & nbsp Освобождение в соответствии с пунктом (1) этого подраздела не включает получение материальной личной собственности, которая облагается налогом в этом штате.
& nbsp (g) & nbsp Налог на наследство не применяется к получению имущества, которое переходит от умершего к какому-либо 1 лицу, если общая стоимость имущества не превышает 1000 долларов.
& nbsp (h) & nbsp Налог на наследство не применяется к получению имущества, которое распределяется из имущества, подпадающего под действие § 5-601 Статьи о поместьях и трастах для управления малым имуществом.
& nbsp (i) & nbsp Налог на наследство не применяется к получению имущества, которое переходит от наследника к штату, округу или муниципальной корпорации штата.
& nbsp (j) & nbsp Налог на наследство не применяется к получению имущества, которое является доходом, включая прибыли и убытки, начисленные на активы завещания после даты смерти умершего.
& nbsp (k) & nbsp (1) & nbsp (i) & nbsp В этом подразделе следующие слова имеют указанные значения.
& nbsp & nbsp & nbsp (ii) & nbsp «Жертва Холокоста» означает лицо, которое умерло или лишилось собственности в результате дискриминационных законов, политики или действий, направленных против отдельных групп лиц по признаку расы, религии, этнической принадлежности, сексуальной ориентации или национальное происхождение, независимо от того, был ли человек на самом деле членом какой-либо из этих групп, или потому, что человек помогал или предположительно помогал какой-либо из этих групп в период с 1 января 1929 года по 31 декабря 1945 года в стране нацистской Германии, областях оккупированные нацистской Германией, те европейские страны, которые являются союзниками нацистской Германии, районы, оккупированные этими европейскими странами, являющимися союзниками нацистской Германии, или любая другая нейтральная европейская страна или территория в Европе, находящиеся под влиянием или угрозой вторжения со стороны нацистской Германии или любой европейской страны-союзника с нацистской Германией или оккупированной ею.
& nbsp & nbsp & nbsp (iii) & nbsp «Нацистская Германия» означает:
& nbsp & nbsp & nbsp & nbsp 1. & nbsp на период с 1929 по 1933 год, Республика Германия, обычно именуемая Веймарской республикой; и
& nbsp & nbsp & nbsp & nbsp 2. & nbsp за период с 1933 по 1945 год, Deutsche Reich.
& nbsp & nbsp (2) & nbsp Налог на наследство не применяется к получению имущества:
& nbsp & nbsp & nbsp (i) & nbsp материального или нематериального имущества или компенсации за материальное или нематериальное имущество, которое было арестовано, незаконно присвоено или потеряно в результате действий или политики нацистской Германии в отношении жертвы Холокоста; или
& nbsp & nbsp & nbsp (ii) & nbsp сумм, полученных умершим в качестве возмещения или реституции за потерю свободы или повреждение здоровья умершего, потому что умерший был:
& nbsp & nbsp & nbsp & nbsp 1.& nbsp жертва Холокоста; или
& nbsp & nbsp & nbsp & nbsp 2. Супруг или потомок жертвы Холокоста.
& nbsp & nbsp (3) & nbsp Исключение в соответствии с параграфом (2) данного подраздела включает проценты на доходы к получению в качестве страхования по полисам, выданным европейскими страховыми компаниями до и во время Второй мировой войны жертве Холокоста.
& nbsp & nbsp (4) & nbsp Исключение согласно параграфу (2) этого подраздела не включает:
& nbsp & nbsp & nbsp (i) & nbsp активов, приобретенных с активами, описанными в параграфе (2) этого подраздела; или
& nbsp & nbsp & nbsp (ii) & nbsp активов, приобретенных на выручку от продажи активов, описанных в пункте (2) данного подраздела.
& nbsp & nbsp (5) & nbsp Вычитание согласно параграфу (2) (i) данного подраздела применяется только в том случае, если наследник:
& nbsp & nbsp & nbsp (i) & nbsp был первым получателем активов, описанных в параграфе (2) (i) настоящего пункта после их восстановления; и
& nbsp & nbsp & nbsp (ii) & nbsp было:
& nbsp & nbsp & nbsp & nbsp 1. & nbsp жертвой Холокоста; или
& nbsp & nbsp & nbsp & nbsp 2.Супруг или потомок жертвы Холокоста.
Планирование недвижимости: наследство против налога на наследство
Даже после нашего отъезда нашим близким, возможно, придется платить налоги на с трудом заработанные деньги, которые мы им оставили. Или они? Узнайте о налогах на наследство и наследство.
Если вы унаследовали деньги или имущество после смерти близкого человека, с вас может взиматься налог на наследство. Это государственная пошлина, которую должен уплатить бенефициар (лицо или лица, получающие деньги или имущество из имущества умершего человека).В отличие от федерального налога на недвижимость (когда налог платит имущество), налог на наследство является обязанностью бенефициара собственности. Этот налог рассчитывается отдельно для каждого бенефициара, и поэтому каждый бенефициар несет ответственность за уплату своего собственного налога на наследство.
Для целей имущественного планирования важно отметить, что не все штаты облагаются налогом на наследство. По состоянию на 2020 год шесть штатов, которые вводят налог на наследство, включают Небраску, Айову, Кентукки и Пенсильванию.Мэриленд — единственный штат, который взимает налог на наследство и наследство. 1
Основное различие между налогом на наследство и налогом на наследство заключается в том, кто платит налог. . В отличие от налога на наследство, налоги на наследство взимаются с имущества независимо от того, кто наследует имущество умершего. Исполнитель несет ответственность за подачу единой налоговой декларации на наследство и уплачивает налог из средств наследственного фонда. Налог на наследство рассчитывается от общей стоимости активов умершего и должен быть уплачен до того, как будет произведено какое-либо распределение между бенефициарами.
Налоги, будь то наследственные или государственные, должны учитываться при планировании наследства. Поступая таким образом, вы можете заранее спланировать, чтобы больше вашего наследия досталось тем, кого вы любите.
alexxlab