Доход в натуральной форме что это: Что такое натуральный доход \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

Содержание

Доход в натуральной форме в целях НДФЛ

При определении налоговой базы в целях налогообложения НДФЛ учитываются доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме.

Такое требование установлено ст.210 НК РФ.

Это означает, что доходы физических лиц, полученные в натуральной форме, облагаются НДФЛ на общих основаниях. При этом, в соответствии с требованиями ст.226 НК РФ:

  • российские организации,
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой,
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,
  • а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ,
от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы в натуральной форме, обязаны, в качестве налоговых агентов:
  • удержать у налогоплательщика,
  • уплатить НДФЛ в бюджет.
НДФЛ нужно удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, за счет любых денежных средств, подлежащих выплате.

При этом, сумма удерживаемого НДФЛ не может превышать 50% выплачиваемой суммы.

Если же налоговый агент удержать НДФЛ не имеет возможности, то он обязан в письменном виде уведомить налогоплательщика и ФНС по месту своего учета об этом факте.

Сделать это необходимо не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода*, в котором был получен доход в натуральной форме.

*Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст.216 НК РФ).

В некоторых случаях расчет НДФЛ с доходов в натуральной форме является чрезвычайно трудоемким, так как почти нереально вычислить экономическую выгоду, полученную каждым налогоплательщиком — физическим лицом.

В статье будут рассмотрены особенности налогообложения НДФЛ доходов физических лиц, полученных им в натуральной форме и комментарии Минфина по данному вопросу.

Налоговая база по НДФЛ с доходов, полученных в натуральной форме.

Порядок определения налоговой базы с доходов в натуральной форме регламентируется положениями ст.211 НК РФ.

Согласно п.1 ст.211 НК РФ, при получении налогоплательщиком дохода от организаций и ИП натуральной форме в виде:

  • иного имущества,
налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная исходя из их рыночных цен.

При этом, цены определяются в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ.

На основании п.1 ст.105.3 НК РФ, рыночными ценами считаются те цены на товары (работы, услуги), которые применяются в сделках между сторонами, не являющимися взаимозависимыми.

В соответствии с п.3 ст.105.3 НК РФ, при определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами для целей налогообложения, указанная цена

признается рыночной, если:

  • ФНС, не доказано обратное,
  • налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога в соответствии с п.6 ст.105.3 НК РФ.
Налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в указанной сделке, в случае, если цена, фактически примененная в указанной сделке, не соответствует рыночной цене.

В соответствии с п.6 ст.105.3 НК РФ, в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночным, если указанное несоответствие повлекло занижение суммы НДФЛ, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и суммы НДФЛ по истечении календарного года.

Сумма недоимки, выявленной налогоплательщиком самостоятельно по результатам произведенной корректировки, должна быть погашена в срок не позднее даты уплаты НДФЛ за соответствующий налоговый период.

При этом за период с даты возникновения недоимки до даты истечения установленного срока ее погашения пени на сумму недоимки не начисляются.

В соответствии с п.1 ст.211 НК РФ, в стоимость товаров (работ, услуг) для целей определения налоговой базы по НДФЛ, включаются соответствующие суммы:

и исключаются суммы частичной оплаты налогоплательщиком стоимости:
  • полученных им товаров,
  • выполненных для него работ,
  • оказанных ему услуг.
При этом, в соответствии с пп.3 п.3 ст.24 НК РФ, налоговые агенты обязаны

вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе

по каждому налогоплательщику.

Так же, в соответствии с п.1 ст.230 НК РФ, налоговые агенты ведут учет:

  • доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде,
  • предоставленных физическим лицам налоговых вычетов,
  • исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных:
  • налогового учета,
  • первичных учетных документов,
разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать:
  • налогоплательщика,
  • вид выплачиваемых налогоплательщику доходов,
  • предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утвержденными ФНС,
  • суммы дохода и даты их выплаты,
  • статус налогоплательщика,
  • даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ,
  • реквизиты соответствующего платежного документа.

Виды доходов в натуральной форме.

В соответствии с п.2 ст.211 НК РФ, к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
  1. Оплата (полностью или частично) за него организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе:
  • коммунальных услуг,
в интересах налогоплательщика.
  1. Полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Порядок оформления выплаты зарплаты в натуральной форме.

Согласно положениям ст.130 ТК РФ, в систему основных государственных гарантий по оплате труда работников включаются:
  • ограничение оплаты труда в натуральной форме.
В соответствии с положениями ст.131 ТК РФ, выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).

В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ и международным договорам РФ.

Выплата заработной платы в натуральной форме может быть производиться продукцией, производимой организацией, или другим имуществом и товарами, принадлежащими компании.

Так же возможно оказание сотруднику необходимых ему услуг.

Необходимо учитывать, что имущество и товары, которыми выплачивается заработная плата, должны быть предназначены для личного потребления сотрудника и его семьи, а их выдача должна производиться по разумной цене.

При этом, доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме,

не может превышать20% от начисленной месячной заработной платы

Кроме того, не допускается выплата заработной платы:

  • в форме долговых обязательств,
  • в виде спиртных напитков,
  • наркотических,
  • ядовитых, вредных и иных токсических веществ,
  • других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.
В целях соблюдения требований действующего законодательства, в случае выплаты заработной платы сотрудникам в натуральной форме, организации-работодателю необходимо подготовить соответствующий пакет документов, устанавливающий правила выплаты зарплаты в натуральной форме.

В число таких документов, например, могут быть включены:

  • Положение об оплате труда сотрудников,
  • Коллективный договор,
  • Трудовой договор,
  • И т.п.

Оплата питания сотрудников.

В настоящее время не редки случаи, когда компания оплачивает питание своих сотрудников.

В некоторых организациях это просто чай и кофе, в других – комплексные каждодневные обеды либо питание по типу «шведский стол».

Кроме того, многие компании устраивают корпоративные праздничные мероприятия, в которых угощение сотрудников является частью праздничной программы.

Во всех этих случаях у налогоплательщиков — физических лиц, возникает облагаемый доход.

Но не во всех случаях организации обязаны удерживать и уплачивать НДФЛ.

Налог не нужно начислять и уплачивать, если у организации отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником.

Такое мнение выразил Минфин в своем Письме от 06.03.2013г. №03-04-06/6715:

«При приобретении организацией:

  • питания (чай, кофе и т.д.) для своих сотрудников,
  • а также при проведении корпоративных праздничных мероприятий,
указанные лица могут получать доходы в натуральной форме, как это установлено ст. 211 Кодекса, а организация, предоставляющая указанное питание (проводящая корпоративные мероприятия), должна выполнять функции налогового агента, предусмотренные ст. 226 Кодекса.

В этих целях организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками.

Вместе с тем, если при потреблении сотрудниками питания, приобретенного организацией (при проведении корпоративного праздничного мероприятия), отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает

.»

Аналогичное мнение содержится в Письме Минфина от 30.01.2013г. №03-04-06/6-29.

Однако, другого мнения ведомство придерживалось в своем Письме от 18.04.2012г. №03-04-06/6-117, где речь шла об обедах для сотрудников в виде шведского стола, оплата которых предусмотрена действующей системы оплата труда сотрудников на постоянной основе:

«Согласно п. 1 ст. 230 Кодекса налоговый агент обязан вести учет доходов, полученных от него физическими лицами в налоговом периоде.

В рассматриваемом случае доход каждого налогоплательщика можно рассчитать на основе общей стоимости предоставляемого питания и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов.»

Таким образом, в случаях оплаты обедов для сотрудников на постоянной основе, в том числе – в виде оплаты услуг столовых, ресторанов, других предприятий общественного питания, работодатель обязан вести соответствующий учет.

Сделать это можно разными способами. Например, с помощью введения талонной системы, или ведя журнал регистрации посещений общепита сотрудниками.

В настоящее время в современных бизнес — центрах арендаторам предлагают так же специальные карты, которыми сотрудники оплачивают обеды.

Такие карты выдаются сотрудникам и закрепляются за ними, а в конце месяца обслуживающая компания общепита предоставляет компании-работодателю отчет с указанием суммы расходов, прошедшей по каждой из карт.

Вот с каждой такой суммы и будет начисляться НДФЛ индивидуально по каждому сотруднику.

Оплата проезда сотрудников.

Не все организации имеют удачно расположенные офисы, до которых легко добраться с помощью общественного транспорта.

В этом случае некоторые компании оплачивают услуги по транспортировке работников от метро до офиса и обратно (автобусом, маршрутными такси и т.п.).

Кроме того, зачастую компания покупает/оплачивает своим сотрудникам проездные билеты на общественный транспорт.

В соответствии с положениями ст.168.1 ТК, работникам, постоянная работа которых:

  • осуществляется в пути,
  • имеет разъездной характер,
  • осуществляется в полевых условиях,
  • связана с работами экспедиционного характера,
работодатель возмещает связанные со служебными поездками. В том числе  

расходы по проезду.

Таким образом, если компания оплачивает проездные билеты (транспортные карты) сотрудникам, которые используют их для выполнения своих служебных обязанностей, такая оплата проезда не является доходом сотрудников и не облагается НДФЛ.

При этом, следует помнить, что оплата проезда сотрудников к стационарному рабочему месту (а место работы должно быть обязательно указано в трудовом договоре с сотрудником в соответствии со ст.57 ТК РФ), не относится к расходам на проезд:

  • Связанным с командировкой, и компенсируемым работодателем в соответствии со ст.168 ТК РФ.
  • Связанным с осуществлением служебных обязанностей и компенсируемым в соответствии со ст.168.1 ТК РФ.
В части налогообложения НДФЛ оплаты проезда сотрудников, прежде всего необходимо определить, является ли такая оплата экономической выгодой сотрудников.

В соответствии с положениями ст.41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций».

Отсутствием экономической выгоды сотрудников оплата их транспортировки признается, по мнению Минфина, в том случае, если сотрудники не могут добраться до офиса компании общественным транспортом в связи с удаленностью офиса от его маршрутов.

Такое мнение выразил Минфин в своем Письме от 06.03.2013г. №03-04-06/6715:

«С учетом указанных положений ст. 211 Кодекса оплата организацией проезда работников при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В случае если доставка работников обусловлена удаленностью места нахождения организации от маршрутов общественного транспорта и работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом, суммы оплаты организацией проезда работников в соответствии с договорами, заключенными с транспортной организацией, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работников и, соответственно, являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц.»

В любых иных случаях свою позицию организации придется доказывать в суде.

При этом следует отметить, что суды довольно часто встают на сторону налогоплательщиков.

Для минимизации налоговых рисков организации-работодателю следует заключить договор с транспортной компанией об оказании соответствующих услуг.

Еще лучше, если компания сможет доставлять сотрудников к месту работы собственными силами.

В этом случае, расходы на оплату транспортировки сотрудников к месту работы не будут носить личного характера, так как определить сумму транспортных расходов, приходящуюся на каждого отдельного сотрудника будет весьма затруднительно.

Таким образом, в случае отсутствия возможности персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникнет.

Скидки на обучение в государственном образовательном учреждении.

В случае, если студенту предоставляется скидка на обучение по договору оказания образовательных услуг в государственном образовательном учреждении:
  • по результатам вступительных испытаний,
  • за успехи в обучении,
в соответствии с положениями о предоставлении скидок студентам соответствующих вузов, то суммы таких скидок не будут облагаться НДФЛ, если скидки не носят индивидуального характера и предоставляются исключительно по объективным критериям.

Такое мнение выразил Минфин в своем Письме от 28.02.2013г. №03-04-05/9-158

«Снижение образовательным учреждением стоимости обучения в зависимости от результатов вступительных испытаний, а также от результатов обучения, произведенное на основании приказа образовательного учреждения, не может рассматриваться в качестве дохода (экономической выгоды), полученного в натуральной форме, если возможность снижения стоимости обучения предусмотрена для студентов, достигших соответствующих результатов вступительных испытаний и (или) результатов обучения, то есть не носит характера индивидуальной льготы.»

Комментарий к отдельным положениям НК РФ, определяющим понятие дохода

А.В. Чуркин,

юрисконсульт

юридической компании «Горизонт»,

канд. юрид. наук

 

Понятие «доход» широко используется во многих положениях НК РФ. Необходимо законодательно закрепить общее определение этого понятия.

НК РФ понимает под доходом экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

По смыслу отдельных положений части второй НК РФ можно сделать вывод, что законодатель намеревался сформулировать данное понятие в значении общей суммы поступлений (в денежной или натуральной форме) как из всех источников, так и от какой-либо деятельности налогоплательщика, без учета расходов. Так, статья 249 НК РФ доходы от реализации определяет как выручку, то есть всю сумму поступлений денежных средств, полученных при реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав. Понятие «доход» именно в таком значении используется и в пункте 2 статьи 153, в пункте 2 статьи 155, в статьях 208 и 209 НК РФ и в других положениях Кодекса.

Однако выбранный законодателем в статье 41 HK РФ способ определения дохода через экономическую выгоду представляется не совсем удачным. По нашему мнению, доходом являются любые не подлежащие возврату поступления в собственность лица в денежной или иной форме, допускающей их денежную оценку, в том числе в виде прав требования и иных имущественных прав, а также в виде материальной выгоды [ сноска 1 ] , определяемые в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

По своей этимологии выгода предполагает какие-либо преимущества одного лица по отношению к другому, прирост благосостояния. Именно такие критерии заложены законодателем, например, в основу определения материальной выгоды в статье 212 НК РФ, указывающей на возникновение у лица материальной выгоды в случаях приобретения имущества по цене ниже рыночной либо экономии на процентах за пользование чужими денежными средствами. Применительно к определению дохода по смыслу статьи 41 НК РФ как денежного или иного материального поступления выгода подразумевает превышение сумм, поступивших лицу, над его расходами, связанными с получением этой суммы.

Подобная неоднозначность понятия дохода в законодательстве ведет к тому, что оно может быть применено как в значении прибыли (чистый доход), так и в значении выручки (валовой доход) [ сноска 2 ] .

Неясность в определении понятия дохода, в свою очередь, служит причиной противоречивости законодательства с точки зрения реализации заложенных в статье 53 НК РФ принципов определения налоговой базы. В частности, толкование дохода в значении величины «доходы минус расходы» создает неопределенность относительно того, на каком основании за налогоплательщиком при определении налоговой базы сохраняется право на дополнительное уменьшение суммы дохода, например, на величину так называемых профессиональных налоговых вычетов, представляющих в соответствии со статьей 221 НК РФ расходы, связанные с извлечением доходов, а также на другие расходы, например, на ремонт застрахованного имущества (ст. 213 НК РФ), по операциям с ценными бумагами (ст. 214.1 НК РФ).

При квалификации дохода в значении суммы всех поступлений возникает обратная ситуация, а именно: доход в качестве объекта налогообложения определяется как все поступления, а налоговая база (как стоимостная характеристика объекта налогообложения и величина, подлежащая расчету исходя из общей суммы поступлений) согласно статье 210 НК РФ определяется исходя из разницы превышения доходов над расходами.

Изложенными аспектами проблема квалификации понятия «доход» не ограничивается. Немалый интерес с правовой точки зрения вызывает положение статьи 210 НК РФ, требующее учитывать при налогообложении также доходы, право на распоряжение которыми возникло у налогоплательщика.

Дело в том, что в силу указанной формулировки теоретически становится возможным привлечь лицо к обязанности уплаты налога на доход с денежных средств, фактически не являющихся его доходом. Положение пункта 1 статьи 210 НК РФ не связывает возможность распоряжения доходом со свободой усмотрения получателя. Поэтому, если следовать формальному требованию данной нормы, денежные средства, получаемые физическим лицом для исполнения поручения третьего лица, должны быть включены им в налоговую базу при уплате данным лицом налога на доход, поскольку, во-первых, такие средства являются доходом получателя (поверенного) по смыслу статьи 209 НК РФ, а во-вторых, он приобретает право на распоряжение ими. Аналогичная ситуация возникает также в случае, когда физическое лицо получает денежные средства по договору займа, так как согласно статье 807 ГК РФ имущество, полученное по договору займа, поступает в собственность заемщика, и у него соответственно возникает право распоряжения имуществом.

С правовой точки зрения спорным выглядит также подход законодателя к определению доходов от источников в РФ и от источников за пределами РФ, заложенный в статье 208 НК РФ. Использование законодателем в этих целях механизма перечисления видов таких доходов неудачно, так как ведет к замещению существующего определения дохода открытым перечнем возможных источников его происхождения.

Как следует из сопоставления пунктов 1 и 3 статьи 208 НК РФ, единственный критерий разграничения доходов — место происхождения их источника. Поэтому законодателю следовало бы не перечислять в определении возможные виды доходов, а увязать факт получения доходов с государством его происхождения, тем более, что статья 209 НК РФ особенности налогообложения устанавливает в зависимости не от вида дохода, а именно от источника происхождения.

В этом смысле источником доходов в РФ можно назвать деятельность в Российской Федерации  налогоплательщика,  иных лиц в его интересах, связанную с использованием способностей, имущества, реализацией товаров (работ, услуг), а также получение в Российской Федерации налогоплательщиком имущества (в том числе денежных средств) по иным обстоятельствам, не связанным с такой деятельностью. Аналогичным образом может быть определен источник доходов за пределами РФ.

Противоречивость и неопределенность правового регулирования отношений, связанных с подоходным налогообложением, обусловлены тем, что законодатель, взяв в главе 23 НК РФ за основу не лишенное существенных недостатков определение дохода как объекта налогообложения, данное в статье 41 НК РФ, никак его не детализировал, а ряд недостатков попытался компенсировать особенностями определения налоговой базы и включением в главу 23 не являющихся исчерпывающими перечней доходов от источников на территории РФ и за ее пределами.

Поэтому можно констатировать, что доход, являющийся по смыслу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения и представляющий собой, по словам И. Воронцовой, некоторый экономический результат, сформировавшийся на протяжении налогового периода и отвлеченный от источников происхождения составляющих его выплат [ сноска 3 ] , остался в главе 23 НК РФ неопределенным, а положения статьи 41 НК РФ, по сути, не получили применения.

Законодатель фактически оставил понятие «доход» без определения

Законодатель, определив в части первой НК РФ отдельные специальные понятия (в том числе понятие дохода), не учел, что положения части второй НК РФ, содержащие данные понятия, потребуют корректировки. Более того, законодатель допустил серьезную юридическую ошибку с точки зрения структуры текста закона, поместив определение понятия «доход» в главу 7 НК РФ «Объекты налогообложения». Тем самым законодатель исключил возможность оперирования понятием «доход» в ином, чем объект налогообложения, правовом качестве или, по крайней мере, оставил это понятие без определения. Понятие «доход» широко используется во многих положениях НК РФ не только в значении объекта налогообложения, поэтому необходимо законодательное закрепление именно общего определения данного понятия. Конкретизировать доход как объект налогообложения должны специальные положения НК РФ.

 

[ сноска 1 ]

Следует отметить, что определение материальной выгоды, данное в статье 212 НК РФ, представляется неполным. Так, очевидно наличие материальной выгоды в случаях прощения долга, приращения благосостояния в результате истечения срока исковой давности, новации обязательства на более выгодных для налогоплательщика условиях.

[ сноска 2 ]

См.: Налоги и налогообложение: Учебник/Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. — СПб., 2001. — С. 413.

[ сноска 3 ]

См.: Воронцова И. Налоговая реформа — 2000: налог на доходы физических лиц и единый социальный налог // Налоги. — Вып. 2. — С. 6.

 

Ключевые слова: толкование, экономическая выгода, доход, объект налогообложения, economic benefit, income, interpretation, taxable item

Обязанность по уплате алиментов с доходов, полученных в натуральной форме

В соответствии с ч. 1 ст. 80 Семейного Кодекса РФ (далее по тексту – Кодекс) родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Причем эта обязанность может исполняться родителями как добровольно, так и принудительно.

В случае если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке (ч.2 ст. 80 Кодекса).

Алименты в судебном порядке могут быть взысканы как в долевом отношении к заработку и (или) иному доходу (ст. 81 Кодекса), так и в твердой денежной сумме (ст. 83 Кодекса).

В соответствии со ст. 82 Кодекса в случае, если алименты судом взысканы в долевом отношении, которые получают родители в рублях и (или) в иностранной валюте, то виды заработков и доходов определяются в соответствии с перечнем, установленным Постановлением Правительства РФ №841 от 18.07.1996 г. «Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» (далее по тексту – Постановление). Таким образом, алименты удерживаются не со всех видов доходов, а только с тех доходов, которые указаны в Постановлении.

В соответствии с диспозицией статьи 82 Кодекса удержание алиментов в долевом отношении из заработка или иного дохода может производиться только в денежной форме (рубли или иностранная валюта).

В тоже время, могут возникать ситуации, когда должник получит доход от сдачи в аренду своего имущества в натуральной форме. Например, должник получает доход в виде пшеницы от сдачи в аренду своего земельного пая. Форма расчетов удобна для контрагентов и установлена  договором.

В соответствии со ст. 131 Трудового Кодекса РФ  «Формы оплаты труда» — выплата заработной платы, по общему правилу, производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). Выплата в натуральной форме допускается в исключительных случаях, причем доля таких выплат не может быть больше 20%. Таким образом, ситуация получения должником заработной платы или иных вознаграждений, вытекающих из трудовых отношений, в натуральной форме практически невозможна на практике.

В нашем же случае должник получает доход в натуральной форме из гражданско-правовой сделки, и это не противоречит действующему законодательству, более того, соответствует обычаям делового оборота для данной категории договоров (сдача в аренду земельного пая).

В соответствии с п. «и» Постановления алименты удерживаются с доходов от передачи в аренду имущества.

В соответствии со ст. 82 Семейного Кодекса: «… виды заработка и (или) иного дохода, которые получают родители в рублях и (или) в иностранной валюте и из которых производится удержание алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей в соответствии со статьей 81 настоящего Кодекса, определяются Правительством Российской Федерации….».

Таким образом, на первый взгляд, доход в натуральной форме, полученный от сдачи в аренду своего имущества, не подпадает под действие ст. 82 Кодекса.

В тоже время  освобождение от уплаты алиментов (или снижения размера), может производиться только в судебном порядке и в случаях, установленных Кодексом (ч. 2 ст.114 Кодекса).

Сама по себе избранная форма расчетов по договору аренды имущества, принадлежащего должнику, не может являться основанием для освобождения от уплаты алиментов.

Указание в ст. 82 Кодекса на форму получения доходов в рублях и (или) иностранной валюте не исключает получения дохода в другой форме и не освобождает должника от уплаты алиментов с дохода, полученного в натуральной форме.

Более того, в п.1 Постановления указана возможность удержания алиментов с доходов из заработка, в т.ч. и в натуральной форме – «…удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (рублях или иностранной валюте) и натуральной форме, в том числе:…»

Буквальное применение ст. 82 Кодекса  может привести к злоупотреблениям со стороны должника – достаточно перевести доходы от аренды в любую натуральную форму (напр. ценными бумагами), и он будет полностью освобожден от уплаты алиментов, полученных от сдачи в аренду своего имущества. Такие выводы неприемлемы, не отвечают тем целям, которые поставил законодатель, обеспечивая правовые гарантии для содержания несовершеннолетних своими родителями.

В результате проведенного выше системного толкования норм, мы приходим к выводу, что  в случае получения дохода должником в натуральной форме, от сдачи в аренду своего имущества, с него должны удерживаться алименты.

Для определения задолженности судебный пристав-исполнитель выносит мотивированное постановление о расчете задолженности и вручает его должнику. В качестве базы для расчета задолженности берется рыночная стоимость для данного вида имущества в данной местности за минусом подоходного налога (13%).

При написании статьи автору не удалось найти судебную практику, подтверждающую или опровергающую данную позицию, в связи с чем автор был бы признателен читателям, которые готовы такой практикой поделиться. Это можно сделать, направив материалы по электронной почте [email protected].

(с) А.А. Шарон февраль 2008 г

КРАТКИЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОЯСНЕН



КРАТКИЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОЯСНЕН

КРАТКИЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОЯСНЕНИЯ

 

Система национальных счетов (СНС)  представляет собой систему взаимосвязанных статистических показателей, построенную в виде определенного набора счетов и таблиц, характеризующих результаты экономической деятельности страны.

Индексы физического объема ВВП  определяются путем деления стоимости ВВП в отчетном периоде, оцененной в ценах базисного периода, на его стоимость в базисном периоде. Базисный период обычно изменяют один раз в пять лет. На практике большинство стран СНГ изменяют базисный период ежегодно в связи с тем, что за год происходят существенные изменения в структуре экономики и цен. Индексы физического объема ВВП в отчетном году по сравнению с предыдущим годом при этом рассчитываются путем деления величины ВВП в отчетном году в ценах предыдущего года на величину ВВП в предыдущем году. При исчислении индексов физического объема ВВП за длительные периоды применяется метод цепных индексов.

Расчет основных макроэкономических показателей (валового внутреннего продукта, продукции промышленности, сельского хозяйства, розничного товарооборота, платных услуг населению, денежных доходов населения) по странам СНГ на душу населения в процентах к средним данным по Содружеству производится в текущих ценах в российских рублях; данные пересчитываются по среднегодовым официальным курсам национальных валют к рублю, установленным центральными (национальными) банками стран СНГ; для расчета используется среднегодовая численность постоянного населения. Расчет внешнеторгового оборота производится в долларовом исчислении.

Резиденты — институциональные единицы (юридические или физические лица), имеющие центр экономического интереса на экономической территории страны, т.е. владеющие недвижимым имуществом, осуществляющие или намеревающиеся осуществлять свою деятельность на экономической территории страны в течение длительного срока (не менее года).

Экономическая территория страны — территория, административно управляемая правительством данной страны, в пределах которой лица, товары  и капиталы могут свободно перемещаться; она не включает территориальные анклавы других стран (посольства, военные базы и т. п.) или  международных организаций, но включает  анклавы  данной страны на территории других стран.

Валовой  национальный доход (ВНД)  — сумма первичных доходов, полученных резидентами за их участие в производстве ВВП данной страны и стран остального мира. ВНД отличается от ВВП на величину первичных доходов, полученных резидентами от остального мира, за вычетом первичных доходов, выплаченных данной страной нерезидентам. Ранее ВНД назывался валовым национальным продуктом (ВНП).

Налоги на производство и импорт  — это обязательные безвозмездные невозвратные платежи, взимаемые государством с производящих единиц в связи с производством, продажей и импортом товаров и услуг или использованием факторов производства. Они не включают налоги на прибыль или иные доходы, получаемые предприятием. Они состоят из налогов на продукты и других налогов на производство.

Налоги на продукты   — это налоги, взимаемые пропорционально количеству или стоимости  товаров и услуг, производимых, продаваемых или импортируемых резидентами. К ним относятся следующие наиболее распространенные  налоги: налог на добавленную стоимость (НДС) и налоги типа НДС, акцизы, налоги на продажи, покупки и др., налоги на отдельные виды  услуг, налоги на экспорт и импорт и т.д.

Другие налоги на производство  — это налоги, связанные с использованием факторов производства, а также платежи за лицензии и разрешение заниматься какой-либо производственной деятельностью или другие обязательные платежи, уплата которых необходима для  деятельности производящей единицы-резидента. Они могут выплачиваться за землю, основные фонды или рабочую силу, используемые  в  процессе производства, или за право осуществлять определенные виды деятельности или операции.

Чистые налоги   — налоги за вычетом субсидий.

Субсидии  — это текущие безвозмездные  невозвратные платежи, которые государство производит предприятиям в связи с производством, продажей или импортом товаров и услуг или использованием факторов производства для проведения определенной экономической и социальной политики. Они состоят из субсидий на продукты и других субсидий на производство.

Субсидии на продукты   — это субсидии, выплачиваемые пропорционально количеству или стоимости товаров и услуг, производимых, продаваемых или импортируемых резидентами. К ним относятся, например, регулярные возмещения предприятиям из государственного бюджета постоянных убытков, возникающих в результате того, что продажная цена на производимую ими продукцию устанавливается ниже средних издержек производства, субсидии на импорт и экспорт и др.

Прибыль — часть добавленной стоимости, которая остается у производителей (корпораций) после вычета расходов, связанных с оплатой труда и уплатой чистых других налогов на производство. Прибыль может быть определена на валовой и чистой основе, т.е. до и после исключения потребления основного капитала.

Смешанный доход – часть добавленной стоимости некорпорированных предприятий домашних хозяйств, которая остается после вычета оплаты труда занятых в них наемных работников и чистых других налогов на производство. Он содержит элементы как вознаграждения за труд членов домашних хозяйств, являющихся владельцами некорпорированных предприятий, так и прибыли этих предприятий. Смешанный доход может быть определен на валовой и чистой основе, т.е. до и после исключения потребления основного капитала.

Бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Консолидированный (государственный) бюджет  – свод бюджетов всех уровней: республиканского (федерального) и территориальных, включая местные бюджеты.

Доходы бюджета (консолидированного)– объединяют доходы республиканского (федерального) бюджета, бюджетов региональных и местных органов управления. Они охватывают налоги и аналогичные обязательные платежи юридических и физических лиц, неналоговые платежи (такие как поступления от продажи активов и от приватизации) и трансферты, полученные от других стран, а также международных организаций. Межбюджетные трансферты между отдельными уровнями управления не включаются.

Налог — обязательный платеж юридических и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Налог на прибыль  (доход) (предприятий и организаций) — объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятий (сумма прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия (организации) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям).

Подоходный налог  с физических лиц — объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход,  полученный в календарном году. При налогообложении  учитывается совокупный доход, полученный как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме. Размер облагаемого совокупного годового дохода определяется в порядке и на условиях, устанавливаемых  законом государства.

Налог на добавленную стоимость  представляет собой изъятие в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью произведенных товаров и услуг и стоимостью товаров и услуг, полностью потребленных в процессе производства. Объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров (работ, услуг) на  территории государства.

Акцизы — косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Закон государства устанавливает порядок обложения акцизами, как правило, реализуемых винно-водочных изделий,  табачных изделий,  ювелирных изделий и некоторых других товаров.

Доходы от внешнеэкономической деятельности  — это неналоговое поступление средств от централизованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности. Они включают поступления по государственным кредитам, предоставляемым  иностранным государствам; поступления в связи с осуществлением таможенного  контроля и проведением  таможенных процедур и прочие поступления.

Доходы  от приватизации государственных, муниципальных предприятий и организаций — это вся выручка от продажи объектов приватизации и поступления, полученные в процессе приватизации.

Поступления от реализации государственных займов и других ценных бумаг  включают поступления от реализации облигаций внутренних выигрышных займов государств; государственные казначейские обязательства, размещаемые среди населения; государственные краткосрочные облигации; золотой сертификат; прочие поступления и др.

Расходы на финансирование экономики  — в их состав, в соответствии с действующей в государстве бюджетной классификацией, включаются расходы на отрасли, производящие товары и услуги. Основная масса этих расходов направляется на финансирование капитальных вложений в государственном секторе экономики и выдачу предприятиям разного рода дотаций.

Расходы на финансирование социально-культурных мероприятий  – включают расходы на образование, культуру, медицину.

Расходы на национальную оборону   — охватывают расходы на приобретение вооружений и военной техники, на текущее содержание армии и флота, финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в военной области, на военное строительство, выплату пенсий военнослужащим и т.д.

Расходы на управление   направлены на выполнение  государством  хозяйственно-организаторской функции, связаны с наличием специфическо-управленческой сферы деятельности.

Расходы на содержание правоохранительных органов, судов и органов прокуратуры  — это расходы на содержание органов внутренних дел, органов безопасности, судов и органов прокуратуры.

Расходы на международную деятельность  — это предоставление государственных кредитов иностранным государствам, платежи  по государственным кредитам, полученным от иностранных государств, покупка валюты и др.

Внутренний государственный долг – долговое обязательства органов государственного управления перед резидентами страны, возникшие в связи с привлечением их средств на возвратной и возмездной основе для выполнения различных государственных программ.

Внешний государственный долг – долговое обязательства органов государственного управления перед нерезидентами: международными финансовыми организациями, органами государственного управления других стран, иностранными банками и др.

Паритет покупательной способности валюты (ППС) – количество единиц валюты, необходимое для покупки товаров, эквивалентное тому, что можно купить за одну единицу валюты сравниваемой (базовой) страны. ППС определяется методом оценки отобранных репрезентативных товаров и услуг одной страны в ценах другой страны (базисной) и последующего соотношения полученных стоимостей наборов товаров с учетом структуры расходов на конечное использование ВВП  сопоставляемых стран. Для систематизированного получения ППС на единой методологической основе ООН и другие международные организации периодически  проводят международные сопоставления по большинству стран мира, что позволяет на основе ППС исчислить ВВП разных стран в единой валюте и осуществить международные сопоставления ВВП и других макроэкономических показателей.

Бюджетный дефицит  — величина превышения расходов бюджета над его доходами.

Бюджетный профицит  — величина превышения доходов бюджета над его расходами.

Страховые  взносы — поступившая от страхователя плата  за страхование, которую он обязан внести страховщику (страховой организации) в соответствии с договором страхования или законом.

Страховые выплаты  — денежная сумма, которая выплачена страховщиком страхователю (застрахованному лицу, выгодоприобретателю или иным третьим лицам) при наступлении страховых случаев.

Страховые взносы и страховые выплаты исчисляются по методологии составления бухгалтерской и статистической отчетности страховых компаний.

Доходы и расходы страховых компаний  — это показатели финансовых результатов их деятельности и использования этих результатов, исчисляемые по методологии составления бухгалтерской и статистической отчетностей страховых компаний.

Кредитные вложения в экономику – остаток задолженности, включая просроченную, юридических и физи-ческих лиц перед кредитными организациями по всем кредитам (включая кредиты органам государственной власти всех уровней) иностранным государствам, государственным внебюджетным фондам, нерезидентам, в валюте государства, иностранной валюте и драгоценных металлах.

Остатки ссуд банков относятся к краткосрочным и долгосрочным ссудам по состоянию на конец периода. Остаток ссуд на конец периода равняется остатку ссуд на начало периода плюс ссуды, выданные за отчетный период, минус погашенные ссуды.

Краткосрочные кредиты предоставляются банками на пополнение собственных оборотных средств.

Долгосрочные кредиты предоставляются банками предприятиям и организациям на затраты по расширен-ному воспроизводству основных фондов, а также населению на жилищное строительство, хозяйственное обзаве-дение и другие аналогичные цели.

Экспорт товаров  -  стоимость товаров, вывезенных с экономической территории данной страны, в результате чего сокращаются материальные ресурсы резидентов данной страны. Главным критерием для регистрации экспорта является смена собственности, на практике в таможенной статистике в качестве такого критерия используется факт пересечения границы страны. Экспорт оценивается в ценах ФОБ (порт страны-экспортера) или ДАФ (граница страны-экспортера). FOB (Free on Board – франко–борт судна страны–экспортера), включающим стоимость товара, все расходы по транспортировке до порта погрузки, а также все налоги и сборы, которые полагается уплатить, чтобы товар мог быть погружен на борт. Пересчет экспорта в доллары США производится по курсу, котируемому центральным банком страны на день принятия грузовой таможенной декларации.

В качестве классификатора экспортируемых товаров применяется Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств (ТН ВЭД СНГ).

Импорт товаров  — стоимость товаров, ввезенных на экономическую территорию данной страны, в результате чего увеличиваются материальные ресурсы резидентов данной страны. Главным критерием для регистрации импорта является смена собственности, на практике в таможенной статистике в качестве такого критерия используется факт пересечения границы страны. Импорт оценивается в ценах СИФ (порт страны-импортера) или СИП (пункт назначения на границе страны–импортера). CIF (Cost, Insurance and Freight), включающим стоимость товара, расходы по страхованию и транспортировке товара до границы страны-импортера. Пересчет импорта в доллары США производится по курсу, котируемому центральным банком страны на день принятия грузовой таможенной декларации.

В качестве классификатора импортируемых товаров, применяется Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств (ТН ВЭД СНГ).

Отправлено почтовой корреспонденции (число исходящих почтовых отправлений) — письма, включая почтовые карточки и бандероли,  посылки (обыкновенные и с указанием стоимости), периодические издания (газеты и журналы), доставленные подписчикам и поступившие в розничную сеть распространения печати.

Отправленные телеграммы учитываются как платные, так и служебные, а также переводные и телеграммы «переговор». Включаются все отправленные телеграммы, в том числе переданные по телефону, телетайпу или поданные у операционных окон почтовых предприятий.

Число предоставленных междугородных телефонных разговоров —  включаются состоявшиеся исходящие междугородные телефонные  разговоры  (внутренние и международные) при соединении абонентов вручную,  полуавтоматически, автоматически, оплачиваемые  и без оплаты (служебные).  Количество разговоров с междугородных телефонных автоматов определяется по показателям  счетчиков, а при отсутствии счетчиков — пересчетом суммы доходов в количество разговоров через средний тариф.

Число телефонных аппаратов (включая таксофоны) телефонной сети общего пользования или имеющих на нее выход — включаются телефонные аппараты,  присоединенные к телефонным станциям городской и сельской телефонной сети  общего  пользования министерств связи и телефонные аппараты, имеющие выход на сеть общего пользования, присоединенные к станциям,  принадлежащим  другим ведомствам и организациям.  В общем количестве телефонных аппаратов учитываются все основные  и  дополнительные  телефонные  аппараты,  установленные  в квартирах, таксофоны (местные и универсальные), аппараты учреждений, организаций, предприятий (прямые, спаренные, коллективного пользования, параллельные), по которым можно соединиться с абонентами сети общего пользования. Из общего  числа телефонных аппаратов выделяются домашние (установленные в квартирах, собственных домах).

Пейджер — приемник системы персонального радиовызова.

Сотовая связь — мобильная  система  радиотелефонной  связи. Принцип действия этой системы заключается в том, что принимающие станции с выходом на АТС подобно пчелиным сотам покрывают  город (район). По мере перемещения владельца сотового радиотелефона он автоматически переключается с одной станции на другую.

Интернет — глобальная информационная сеть (система соединенных компьютерных сетей мирового масштаба), упрощающая предоставление услуг по обмену информацией.

Электронная почта —  высокоскоростная  передача информации, подготовленной или обрабатываемой на входе  средствами  вычислительной техники, по каналам электросвязи с промежуточным накоплением в «электронных почтовых ящиках».

Включаются услуги, предоставляемые предприятиями (организация­ми), независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, гражданам для удовлетворения их социально-бытовых, культурных, лечебно-оздоровительных, правовых и других потребностей.

Объем платных услуг через все каналы реализации включает, наряду с этим, объемы услуг, предоставляемые некорпоративными предприятиями (принадлежащими домашним хозяйствам, которые осуществляют производство услуг для последующей реализации на рынке) и физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (зарегистрированные и незарегистрированные).

В общий объем платных услуг не включается выручка от продажи населению по месту работы лесных, строительных и других материалов, а учитывается в объеме розничного товарооборота.

Индексы физического объема товарооборота и реализации населению платных услуг (в том числе бытовых) исчислены путем сопоставления величины товарооборота (услуг) за отчетный и базисный периоды в постоянных ценах; индексы физического объема за длительный период (например к 2000 году) исчислены цепным методом, т.е. путем перемножения годовых индексов.

Данные о миграции получают в результате разработки поступающих от органов внутренних дел документов статистического учета прибытия и убытия, которые составляются при регистрации населения по месту жительства. Понятие “прибывшие” и “выбывшие” характеризуют миграцию с некоторой условностью, поскольку один и тот же человек может в течение года сменить место постоянного жительства не один раз. Основную часть мигрантов составляют лица, меняющие местожительство в пределах своей страны.

Численность занятых в экономике  включает как работающих по найму (независимо от того, была ли это постоянная, временная, сезонная, случайная или разовая работа), так и работающих не по найму во всех секторах экономики. Таким образом, эта категория включает лиц, работающих в государственных предприятиях и организациях; в кооперативах всех видов; в частных предприятиях и предприятиях со смешанной формой собственности; в фермерских (крестьянских) хозяйствах, а также занятых индивидуальной трудовой деятельностью, в личном подсобном хозяйстве и у отдельных лиц (семей) в качестве домашней прислуги. При этом учитываются как фактически работающие, так и временно отсутствующие на работе по каким-либо причинам (из-за болезни, отпуска и др.).

Данные о занятом населении приведены включая иммигрантов и иностранных работников, занятых в экономике. Численность иностранных граждан, привлеченных на работу в страны Содружества в 2007 году, по предварительным данным, составила более двух миллионов человек. По оценке, фактическая численность трудовых мигрантов (включая нелегалов) значительно превышает официальные данные миграционных служб и других ведомств.

Коэффициент фондов  определяется как соотношение между среднедушевыми доходами (расходами), исчисленными по 10% высокодоходного и 10% малообеспеченного населения.

Распределение общего фонда денежных доходов (располагаемых ресурсов) домашних хозяйств по 20% группам населения  отражает неравномерность распределения доходов между отдельными группами населения. Определяется как процентное отношение объема денежных доходов, приходящегося на каждую 20% группу населения, к общему объему денежных доходов.

Величина прожиточного минимума  представляет собой стоимостную оценку нормативной потребительской корзины, а также расходы на налоги и обязательные платежи. Нормативная потребительская корзина включает в себя минимальный набор продуктов питания, необходимых для сохранения здоровья человека и поддержания его жизнедеятельности, непродовольственных товаров и услуг; разрабатывается для основных социально-демогра-фических групп населения и утверждается законодательно. Стоимостная оценка натурального набора по каждой группе товаров производится по средним ценам регистрации.

Домохозяйство (домашнее хозяйство при переписи населения) — это группа совместно проживающих в жилищной единице лиц, ведущих общее хозяйство, то есть полностью или частично объединивших свои  индивидуальные бюджеты в части совместных расходов на питание, бытовые нужды или в целом имеющие общий бюджет и подчиняющиеся общим правилам, как связанных, так и не связанных отношениями родства.

Персонал, занятый исследованиями и разработками – совокупность лиц, чья творческая деятельность, осуществляемая на систематической основе, направлена на увеличение суммы научных знаний и поиск новых областей применения этих знаний, а также занятых оказанием прямых услуг, связанных с выполнением исследований и разработок. В статистике персонал, занятый исследованиями и разработками, учитывается как списочный состав работников организаций (соответствующих подразделений высших учебных заведений, промышленных организаций и др.), выполняющих исследования и разработки, по состоянию на конец года.

В составе персонала, занятого исследованиями и разработками, выделяются четыре категории: исследователи, техники, вспомогательный и прочий персонал.

Исследователи – работники, профессионально занимающиеся исследованиями и разработками и непосредственно осуществляющие создание новых знаний, продуктов, методов и систем, а также осуществляющие управление указанными видами деятельности. Исследователи обычно имеют высшее образование.

Техники – работники, которые участвуют в проведении научных исследований и разработок, выполняя технические функции, как правило, под руководством исследователей.

Вспомогательный персонал – охватывает работников, выполняющих вспомогательные функции, связанные с проведением исследований и разработок: работники планово-экономических, финансовых подразделений, патентных служб, подразделений научно-технической информации, научно-технических библиотек; рабочие, осуществляющие наладку, монтаж, обслуживание и ремонт научного оборудования и приборов, рабочие опытных (экспериментальных) производств, лаборанты, не имеющие высшего и среднего специального образования.

К общему количеству уловленных (обезвреженных) вредных веществ из отходящих газов относится фактическое количество загрязняющих атмосферу продуктов, уловленных и (или) обезвреженных с использованием пылегазоочистных установок на предприятиях. К ним не относятся вещества, которые используются в технологических процессах производства продукции в качестве сырья или полуфабрикатов, как это изначально предусматривалось в проектах данной технологии.

Использование воды (водопотребление) — использование для удовлетворения хозяйственных нужд вод всех видов (поверхностных, подземных, пластовых, шахтных, морских и др.), полученных как из водозаборов, принадлежащих предприятию, так и коммунальных водопроводов и иных водохозяйственных систем. В состав водопотребления не включается величина оборотного и последовательного (повторного) использования сточных вод (за исключением воды, поступившей на подпитку (возмещения) потерь в эти оборотные и последовательные водохозяйственные системы), а также коллекторно-дренажных стоков.

Потери воды при транспортировке — потери воды от места забора до места потребления (использования) на испарение, фильтрацию, утечки и др. Сюда не включаются объемы воды, переданной для использования стороннему потребителю.

Законопроектная деятельность — Правительство России

Распоряжение от 28 февраля 2018 года №332-р. Законопроектом предлагается установить, что от обложения налогом на доходы физических лиц освобождаются доходы добровольцев и волонтёров, полученные ими в виде выплат на возмещение понесённых расходов в рамках соответствующей деятельности или в натуральной форме. Это позволит обеспечить выравнивание условий налогообложения получаемых ими доходов. Принятие законопроекта создаст дополнительные условия для развития благотворительной деятельности.

Документ

  • Распоряжение от 28 февраля 2018 года №332-р

Проект федерального закона «О внесении изменений в статью 217 Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившим силу пункта 2 статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в главы 23 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (в части уточнения видов доходов добровольцев (волонтёров), освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц)» (далее – законопроект) подготовлен Минфином во исполнение поручения Президента России по итогам встречи с представителями социально ориентированных, благотворительных организаций и волонтёрского движения 26 июля 2017 года (№Пр-1650 от 23 августа 2017 года, абзац 6 подпункта «а» пункта 1).

Цель законопроекта – исключение из налоговой базы добровольцев и волонтёров доходов, связанных с осуществлением ими благотворительной деятельности и полученных от организаций в натуральной форме (в виде найма жилого помещения, организации проезда, питания, обеспечения оборудованием).

Действующей редакцией пунктов 31 и 32 статьи 217 Налогового кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых добровольцам, волонтёрам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» и Федеральным законом «О физической культуре и спорте в Российской Федерации».

Законопроектом предлагается установить, что от обложения налогом на доходы физических лиц освобождаются также доходы добровольцев и волонтёров, полученные ими в виде выплат на возмещение понесённых расходов в рамках соответствующей деятельности или в натуральной форме.

Предлагаемое уточнение освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц доходов добровольцев и волонтёров позволит обеспечить выравнивание условий налогообложения получаемых ими доходов.

Принятие законопроекта создаст дополнительные условия для развития благотворительной деятельности.

Законопроект рассмотрен и одобрен на заседании Правительства Российской Федерации 22 февраля 2018 года.

Что такое доход натурой (и как избежать его подсчета)?

Натуральный доход — это то, что вы получаете бесплатно, например, бесплатная аренда, коммунальные услуги или питание. SNAP (талоны на питание), MassHealth, жилищные субсидии и другие льготы — это , а не , которые считаются неденежным доходом. DTA учитывает доход в натуральной форме при расчете суммы гранта, но не в тестах на соответствие критериям валового дохода или чистого дохода. 106 C.M.R. § 204.210 (C) .DTA сокращает пособия бездомным семьям в приюте или мотеле на 148 долларов.50 в месяц, потому что семья получает бесплатное жилье и коммунальные услуги. DTA не уменьшает пособия бездомным семьям, получающим помощь в аренде, или семьям, размещенным на краткосрочном жилье. Меморандум об операциях DTA 2011-48 (3 ноября 2011 г.); Онлайн-руководство по DTA (программы / требования HomeBASE Impact DTA).

DTA не учитывает доход в натуральной форме, если он равен

  • только на часть потребностей, перечисленных в таблице натурных работ (например, часть арендной платы), или
  • для нужд, не указанных в таблице натурных заказов (например, подгузники, одежда, школьные сборы).106 C.M.R. § 204.510.
Таблица в натуральном выражении
Предметов получено бесплатно Сумма, учитываемая как доход натурой
Аренда или ипотека
Неотапливаемый объект
Отапливаемый объект		 102,00 $ в месяц
126,30 $ в месяц
Топливо 27,90 $ в месяц
Коммунальные услуги 18 долларов.60 в месяц
Питание (индивидуальное) 41,80 $ в месяц
Пример

Кэрол и ее ребенок живут без арендной платы с матерью Кэрол. Поскольку Кэрол не платит арендную плату или коммунальные услуги, DTA считает доход Кэрол 126,30 долларов в месяц. Кэрол может избежать подсчета бесплатной квартплаты и коммунальных услуг, ежемесячно выплачивая матери небольшую сумму за аренду и коммунальные услуги (например, 10 долларов). Если ее мать участвует в программе TAFDC (или EAEDC, или SSI), Кэрол может выплатить деньги непосредственно ипотечным и коммунальным компаниям, чтобы выплаты не учитывались при выплате субсидии ее матери, или ее мать может вычесть платежи как коммерческие расходы.См. 106 C.M.R. § 204.210 (E).

Напоминание о защите интересов

Обязательно сообщите DTA, если вы переезжаете из приюта, мотеля или временного жилья, чтобы DTA знало, что ему следует прекратить сокращать ваш грант на 148,50 долларов в месяц.

20.25.10 Натуральный доход

20.25.10 Натуральный доход

*** Руководство по программам здравоохранения (HCPM) было заменено Руководством по политике приемлемости программ здравоохранения штата Миннесота (EPM) с 1 июня 2016 г. Пожалуйста, обратитесь к EPM для получения информации о текущей политике программы здравоохранения.***

Глава 20 — Доход

Дата вступления в силу: 1 июня 2011 г.

20.25.10 — Натуральный доход

Архивировано: 1 июня 2016 г. (предыдущие версии)

Натуральный доход — это доход, льготы или выплаты, которые лицо получает не в денежной форме. Натуральный доход может быть заработанным или незаработанным.Это может быть оплата за работу или услугу (трудовой доход) или безналичный подарок или взнос (нетрудовой доход). В этом разделе обсуждаются распространенные типы доходов в натуральной форме и то, как они обрабатываются в рамках программ здравоохранения штата Миннесота.

Виды доходов в натуральной форме.

MinnesotaCare, MA Method B, MA-EPD, Сберегательные программы Medicare и долгосрочный уход.

MA Метод A.

Начало страницы

Виды доходов в натуральной форме

Натуральный доход включает, но не ограничивается:

л Бесплатная аренда в обмен на обязанности по уходу.

Примечание: Если смотритель получает зарплату с вычетом суммы арендной платы, валовая прибыль является трудовым доходом, а не доходом в натуральной форме.

Пример:

Джойс выполняет обязанности по уходу за своим многоквартирным домом. Она получает зарплату за уход, из которой вычитается ее квартплата.

Действие:

Это трудовой, а не натуральный доход. Подсчитайте общую сумму зарплаты Джойс (до вычета арендной платы) как заработанный доход по всем программам здравоохранения.

Пример:

Кишон — смотритель своего жилого комплекса в обмен на бесплатную аренду. Он не получает зарплату.

Действие:

Это доход натурой.

л Бесплатная комната и питание, предоставленные другом или родственником.

Пример:

Дом Лонды был затоплен. Она остается с братом, пока дом не отремонтируют. Ее брат не требует, чтобы она оставалась с ним.

Действие:

Это доход натурой.

l Бесплатная одежда или товары для дома, предоставленные общественной организацией.

л Обмен услугами, например, присмотр за детьми.

Пример:

Соседка Ронды Глен присматривает за детьми, когда ей нужно выполнить поручения. В обмен на его услуги по присмотру за детьми Ронда вытирает пыль и пылесос в его доме.

Действие:

Это доход натурой.

Пример:

Алонсо — пастор.Его церковь позволяет ему жить в пасторском доме бесплатно. Церковь не предоставит ему деньги вместо жилья.

Действие:

Это доход натурой.

Пример:

Петр — священник. Он служащий церкви и живет в собственном доме. Его церковь платит ему наличными, чтобы возместить ему расходы на жилье.

Действие:

Это не натуральный доход. Считайте возмещение отцу Петру заработком от работы и считайте его доходом по всем программам здравоохранения.См. Заработанный и незаработанный доход.

Начало страницы

MinnesotaCare, MA Method B, MA-EPD, Программа экономии Medicare и долгосрочный уход

Исключить все доходы в натуральной форме.

Начало страницы

MA Метод A

Подсчитайте размер дохода натурой, если у клиента есть выбор получения дохода натурой или наличными.

l Если у клиента есть возможность получить наличные, посчитайте платеж наличными как:

n Трудовой доход, если доход получен в обмен на работу или услуги.

n Нетрудовой доход, если доход не был получен в обмен на работу или услуги.

l Если у клиента нет возможности получить наличные, исключите оплату.

Пример:

Леон собирает клубнику для местного фермера. Фермер дает Леону бесплатную клубнику за его старания.

Действие:

Попросите Леона заплатить за сбор клубники наличными, а не клубникой. Если фермер не может заплатить Леону, этот доход не учитывается.

Пример:

Марси работает смотрителем в квартире. Она получает бесплатную ренту в обмен на свои обязанности. Она не получает зарплату с удержанием арендной платы. Комплекс апартаментов, в котором работает Марси, дает смотрителям возможность получать зарплату или бесплатную аренду.

Действие:

Бесплатная аренда Марси — это доход натурой. Подсчитайте стоимость арендной платы Марси как заработанный доход для метода А, потому что она может получать наличные вместо арендной платы. Исключите стоимость аренды для всех других программ.

Начало страницы

Выплаты в натуральной форме

При определении дохода для алиментов, будь то алименты на ребенка или что-то еще, Суд обращает внимание на все источники дохода. У вас есть обычные источники дохода, которые легко идентифицировать, такие как зарплата типа W-2, почасовые ставки и т. Д. Сверхурочные также включаются в доход, особенно если это постоянные повторяющиеся сверхурочные часы, которые человек получает каждую неделю или месяц, что имеет ты. Все становится немного сложнее, когда доход исходит от источников по инвалидности или от членов семьи.На самом деле существует закон, который гласит, что если вы получаете постоянный платеж от члена семьи, он может быть включен в доход для целей суда. Этот блог специально посвящен тому, что называется доходом в натуральной форме. По сути, если вы получаете автомобиль бесплатно и без разрешения от своей компании, за который вам не нужно платить, суд, скорее всего, сочтет это источником дохода и оценит его.

Закон 61.30 Флориды позволяет судам включать возмещаемые расходы или «натурные» выплаты в той степени, в которой они сокращают расходы на проживание.Суды также исторически требовали, чтобы эти платежи в натуральной форме имели стоимость, которая легко рассчитывалась, и они должны были приносить существенную пользу. Ниже приведены примеры выплат в натуральной форме или возмещения, которые были включены в доход: продукты питания, предметы домашнего обихода, использование транспортного средства, предоставленного работодателем, автомобильные расходы, расходы на развлечения и стоимость жилья, предоставленного работодателем (даже сверх жилищное пособие в море при развертывании).

Что касается взносов работодателя на медицинское страхование, суды Флориды постановили, что взносы работодателя и льготы, такие как медицинское страхование, страхование жизни и пенсия, не должны включаться в доход.Суды далее расширили, что в случае рассмотрения взносов ошибочно включать в валовой доход стороны суммы, которые работодатель внес на покрытие расходов на медицинское страхование, без вычитания соответствующей суммы при определении этого дохода.

В принципе, нужно быть осторожным. Вы можете думать, что зарабатываете только определенную сумму денег в месяц, но мой опыт показывает, что на бумаге вы всегда больше, чем думаете. Получение «бесплатных» вещей на своей работе не будет «бесплатным» на слушании по алиментам.Kenny Leigh and Associates — юридическая фирма, представляющая исключительно мужчин во всех областях семейного права на всей территории штата Флорида. Дополнительные вопросы можно найти на сайте divorcemenonly.com.

Определение дохода

Что такое доход?

Доход — это деньги или эквивалентная стоимость, которую получает физическое или юридическое лицо, обычно в обмен на предоставление товара или услуги или посредством инвестирования капитала.

Ключевые выводы

  • Доход — это деньги, которые физическое или юридическое лицо получает в обмен на предоставление рабочей силы, производство товара или услуги или посредством инвестирования капитала.
  • Физические лица чаще всего получают доход в виде заработной платы или оклада.
  • Предприятия получают доход от продажи товаров или услуг сверх себестоимости.
  • Налоговые органы по-разному относятся к доходам, полученным разными способами.

Общие сведения о доходах

Доход используется для финансирования повседневных расходов. Для большинства людей доход часто получают в виде заработной платы или оклада. Инвестиции, пенсии и социальное обеспечение также являются источниками дохода и обычно являются основными источниками дохода для пенсионеров.Коммерческий доход может относиться к оставшейся выручке компании после уплаты всех расходов и налогов. В этом случае доход называется заработком. Большинство форм дохода подлежат налогообложению местными, государственными и федеральными властями.

Люди получают доход за счет заработной платы, работая и вкладывая средства в финансовые активы, такие как акции, облигации и недвижимость. Например, пакет акций инвестора может выплачивать доход в виде годовых дивидендов.

В большинстве стран заработанный доход облагается налогом государством до его получения.Доходы от подоходного налога используются для финансирования действий и программ правительства, определенных федеральным бюджетом и бюджетом штата. Налоговая служба (IRS) называет доход из источников, отличных от работы, таких как инвестиционный доход, нетрудовым доходом.

Доходы от заработной платы, процентов, дивидендов, дохода от бизнеса, прироста капитала и пенсий, полученные в течение данного налогового года, считаются налогооблагаемым доходом в Соединенных Штатах. Прочий налогооблагаемый доход включает аннуитетные выплаты, доход от аренды, доход от сельского хозяйства и рыболовства, компенсацию по безработице, выплаты по пенсионным планам и опционы на акции.Менее известные виды налогооблагаемого дохода включают доход от азартных игр, бартерный доход и выплату жюри.

Перечисленные выше виды дохода будут классифицироваться как обычный доход, который состоит в основном из заработной платы, комиссионных и процентных доходов по облигациям. Обычный доход облагается налогом по обычным ставкам дохода. Этот тип дохода отличается от прироста капитала или дохода в виде дивидендов тем, что он может быть компенсирован только стандартными налоговыми вычетами, в то время как прирост капитала может быть компенсирован только капитальными убытками.

Не облагаемый налогом доход и доход с пониженным налогом

Типы доходов, которые могут быть освобождены от налогов, включают процентный доход по ценным бумагам Казначейства США (который освобожден от налога на уровне штата и на местном уровне), проценты по муниципальным облигациям (которые потенциально освобождаются от налога на федеральном, государственном и местном уровнях) и прирост капитала. которые компенсируются капитальными потерями.

Типы доходов, облагаемых налогом по более низким ставкам, включают квалифицированные дивиденды и долгосрочный прирост капитала. Доход по социальному обеспечению иногда облагается налогом, в зависимости от того, какой другой доход налогоплательщик получает в течение года.

Располагаемый и дискреционный доход

Располагаемый доход — это деньги, которые остаются после уплаты налогов. Люди тратят располагаемый доход на предметы первой необходимости, такие как жилье, еда и транспорт. Дискреционный доход — это деньги, которые остаются после оплаты всех необходимых расходов. Люди тратят дискреционный доход на такие вещи, как отпуск, питание в ресторанах, кабельное телевидение и фильмы.

Во время рецессии люди, как правило, более осмотрительны в отношении своего дискреционного дохода.Например, семья может использовать свой дискреционный доход для дополнительных выплат по ипотеке или откладывать ее на непредвиденные расходы.

Располагаемый доход обычно выше, чем дискреционный доход в пределах одного и того же домохозяйства, поскольку расходы на необходимые предметы не исключаются из располагаемого дохода. Оба показателя можно использовать для прогнозирования суммы потребительских расходов. Однако любая из этих мер должна также учитывать готовность людей совершать покупки.

Примеры доходов

Для частных лиц обычный доход обычно складывается только из заработной платы, которую они получают от своих работодателей до вычета налогов.Если, например, человек работает по обслуживанию клиентов в Target и зарабатывает 3000 долларов в месяц, его обычный годовой доход составит 36000 долларов, полученный как 3000 долларов x 12. Если у него нет других источников дохода, это сумма, которая будет облагаться налогом. в его налоговой декларации на конец года как валовой доход.

Кроме того, если то же лицо также владеет арендуемой недвижимостью и зарабатывает 1000 долларов в месяц в виде арендного дохода, его обычный доход увеличится до 48000 долларов в год. Если тот же человек заработал 1500 долларов в виде процентных выплат по соответствующим муниципальным облигациям, эта часть дохода не облагалась бы налогом.

Для предприятий обычный доход — это прибыль до вычета налогов, полученная от продажи продукта или услуги. Например, у ритейлера Target общий объем продаж или выручки за год, закончившийся в январе 2017 года, составил 69,5 млн долларов. Затраты на проданные товары (COGS) компании составили 48,9 млн долларов, а общие операционные расходы — 15,6 млн долларов. Обычный доход Target в размере 5 миллионов долларов рассчитывается следующим образом:

  • 69 500 000–48 900 000–15 600 000 долл. США

Это сумма дохода, которая будет облагаться налогом за год.Однако предприятия обязаны платить налоги ежеквартально.

Часто задаваемые вопросы

Что такое налогооблагаемый доход?

Доходы от заработной платы, окладов, процентов, дивидендов, дохода от бизнеса, прироста капитала и пенсий, полученные в течение данного налогового года, считаются налогооблагаемым доходом в Соединенных Штатах. Эти виды доходов будут классифицироваться как обычные доходы и подлежат налогообложению по обычным ставкам налога на прибыль. В большинстве стран заработанный доход облагается налогом государством до его получения.Обычный доход может быть компенсирован только стандартными налоговыми вычетами.

Какие виды доходов не облагаются налогом?

Освобождение от налогов включает процентный доход по ценным бумагам Казначейства США (освобожден от налога на уровне штата и на местном уровне), проценты по муниципальным облигациям (потенциально освобождаются от налогообложения на федеральном уровне, уровне штата и на местном уровне) и прирост капитала, который компенсируется потерями капитала. Типы доходов, облагаемых налогом по более низким ставкам, включают квалифицированные дивиденды и долгосрочный прирост капитала. Доход социального обеспечения может облагаться налогом в зависимости от того, какой другой доход налогоплательщик получает в течение года.

Что отличает располагаемый доход от дискреционного?

Располагаемый доход — это деньги, оставшиеся после уплаты налогов физическим лицом. Люди тратят располагаемый доход на предметы первой необходимости, такие как жилье, еда и транспорт. Дискреционный доход — это деньги, которые остаются после оплаты всех необходимых расходов. Люди тратят дискреционный доход на такие вещи, как отпуск, питание в ресторанах, кабельное телевидение и фильмы. Располагаемый доход обычно выше, чем дискреционный доход в пределах одного и того же домохозяйства, поскольку расходы на необходимые предметы не исключаются из располагаемого дохода.

Как натуральный доход влияет на супружескую поддержку в Колорадо

Что, если доход семьи вполне достаточен для содержания одного домохозяйства, но может быть недостаточным для содержания двух разных домохозяйств, созданных на основании окончательного решения о разводе?

Это сильно отличается от ситуации, когда семья имеет комфортный доход, низкий долг и адекватные пенсионные активы. Это может быть — за исключением скрытых активов и тому подобного — относительно простым. Однако для семьи жить от зарплаты до зарплаты или, возможно, вести бизнес и / или иметь значительные долги перед разводом, это может быть непросто.В высшей степени, особенно когда один или оба супруга работают не по найму.

Синдром дефицита недавно полученного дохода

Причин много. Во-первых, доход от самозанятости может сильно варьироваться от месяца к месяцу и на него могут влиять силы, находящиеся вне их контроля. Иногда на доход от самозанятости влияет хорошо известное явление, называемое адвокатами по семейным делам «RAIDS» — синдром дефицита недавно полученного дохода. Это происходит, когда чей-то доход загадочно падает как раз в момент подачи иска о разводе.Внезапно самозанятые, которые контролируют, сколько они работают; по каким счетам они оплачивают и не оплачивают; какую работу они берут и не берут, в конечном итоге в результате развода зарабатывают гораздо меньше, чем раньше.

Натуральные льготы

Однако чаще всего причиной резкого падения дохода самозанятого человека во время развода является сам развод. Развод вызывает стресс и может законным образом повлиять на способность человека оптимально функционировать. Это коснется любого, у кого есть работа, но особенно уязвимы самозанятые.

Кроме того, при разводе всегда возникают проблемы с доходом от самозанятости по той простой причине, что деньги, которые идут в банк, редко отражают реальную выгоду от владения бизнесом. Бизнес может оплатить машину владельца, оплатить страховку автомобиля, бензин, сервис; предоставить мобильный телефон и сервис; медицинская страховка; многие другие законные деловые расходы, которые в противном случае владельцу пришлось бы оплачивать из своего кармана. Такие виды расходов сокращают обычные расходы человека и признаются судами в качестве «натуральной» выгоды.Это означает, что помимо суммы, которую человек зарабатывает на своей компании, суд будет учитывать стоимость всех других вещей, которые предоставляет компания владельца, как «натуральные» льготы.

Эти преимущества может быть трудно определить количественно. Их относительно легко скрыть. Поездки на «семинары», роскошные автомобили; членство в загородных клубах; страховки; питание и развлечения; кабель и wi-fi; и почти любые другие ежедневные, еженедельные и ежемесячные расходы, которые вы можете назвать. Все это должно и должно быть рассмотрено судом, когда дело касается поддержки.

В то время как большинство владельцев малого бизнеса могут на законных основаниях вычесть несколько расходов из своего налогооблагаемого дохода, те же самые льготы будут реализованы в суде по бракоразводным делам как часть их дохода в дополнение к их налогооблагаемому доходу для целей расчета супружеского содержания.

Свяжитесь с нами, чтобы назначить консультацию

Если у вас есть дополнительные вопросы о доходах в натуральной форме и о том, как они влияют на вашу конкретную ситуацию, позвоните нам по телефону (720) 608-2361 или заполните форму ниже.

Подарок под другим именем: доход в натуральной форме

Дважды в год, Одежда для детей со штаб-квартирой в Клируотере, Флорида, обеспечивает тысячи детей школьного возраста с низким доходом пятью нарядами. Эти школьные наряды включают топы, брюки, обувь, куртки и аксессуары. Все, что дети получают, кроме носков и нижнего белья, передается в дар. Как и в случае с «Одежда для детей», ваша организация может зависеть от пожертвований в натуральной форме или может включать в себя лишь небольшие, но важные ресурсы, такие как волонтерский труд вашего совета директоров.

Если вы читали эту серию статей об источниках дохода для некоммерческих организаций, вы можете быть удивлены, обнаружив натурой в списке источников дохода для некоммерческих организаций. В конце концов, натурой — это не наличные деньги. Тем не менее, его влияние огромно. Что еще более важно, рассмотрение натуральной информации как источника может помочь вашей некоммерческой организации думать иначе. Хотя деньги будут работать, чтобы удовлетворить ваши потребности, на самом деле вам нужны ресурсы, которые они покупают. Получение нужной натурой позволяет пропустить этап получения наличных и получить то, что вам нужно. (См. Второе уравнение ниже.Эта статья предлагает вам по-новому взглянуть на натурные дела в качестве первого шага к их максимальному использованию.

Рисунок 1: Денежные подарки по сравнению с натуральными

1. Что такое «доход» в натуральной форме?

Натуральный — это некоммерческий жаргон для обозначения подарков натурой. В натуральном выражении представлены товары или услуги, которые вы получаете за небольшие деньги или бесплатно. В некоторых случаях натуральные ресурсы включают в себя ресурсы, которые вы не можете купить, например, одобрение медиа-звезды. Все некоммерческие организации получают этот источник поддержки, часто в виде подаренных товаров, скидок и услуг.

2. Какие еще примеры некоммерческих организаций получают доход натурой?

  • Во Флоренции, Кентукки, Бюджет аптеки Faith Community на составляет 3,2 миллиона долларов. Он получает 2,9 миллиона долларов натурой.
  • Гэри и Маргерит Ленфест подарили свою коллекцию импрессионистов Пенсильвании, состоящую из 59 экспонатов, в Художественный музей Джеймса А. Миченера в Дойлстауне, штат Пенсильвания.

3. Какие формы поддержки предоставляются в натуральной форме?

Натуральные пожертвования принимают пять форм:

  • Дарение товаров : Товары выдаются вам бесплатно.Это включает в себя все, от продуктов питания до канцелярских товаров и автомобилей.
  • Время . В эту категорию входят все добровольцы, которые жертвуют часами, используя свои навыки, но не свои знания. Например, учитель на пенсии сидит за стойкой регистрации и направляет посетителей к месту их назначения.
  • Экспертиза. Это похоже на предыдущее, но требует опыта волонтера. Помимо стойки регистрации, преподаватель предлагает компьютерный класс. Инженер-эколог тратит время на вашем участке, чтобы посоветовать вам, как решить проблему дренажа вашей парковки.
  • Услуги. Этот тип предполагает использование оборудования, пространства и т.п. Банк позволяет вам использовать свой зал заседаний для встреч. Ресторан раз в квартал предоставляет свою коммерческую кухню, чтобы вы могли приготовить свой знаменитый соус для спагетти.
  • Скидки. Вы получаете услуги или продукты по специальной или сниженной цене. Ваш принтер передает бумагу, которую он предоставляет вашей организации, для всех заданий печати. Вы получаете 25-процентную бесплатную скидку из-за вашего некоммерческого статуса.

4. А как насчет крупных натуральных источников?

Good360 (ранее называвшаяся «Международная организация подарков в натуральной форме»), Tech Soup и Национальная ассоциация обмена промышленными ресурсами представляют несколько крупных международных организаций, созданных для облегчения обмена товарами в натуральной форме. Tech Soup, например, предоставляет некоммерческим организациям большие скидки на программное обеспечение. Если ваша организация использует много товаров, уточняйте у этих организаций.

5.Является ли это обычным источником дохода для некоммерческих организаций?

Да; он представляет собой один из семи источников некоммерческого дохода.

6. Каковы преимущества этого источника поддержки, помимо товаров, услуг и другой помощи?

  • Сохранить наличные . Ваша организация может сэкономить свой труднодоступный денежный доход на таких статьях, как налоги на заработную плату.
  • Точка входа. In-kind — отличная отправная точка для новых жертвователей, которые часто готовы участвовать, раздавая переросшую одежду или купив арахисовое масло по принципу «один — получи — один».Донорам нравятся предложения о прямом участии в натуральной форме. Для сообразительной некоммерческой организации натуральный доход дает возможность начать долгосрочные отношения.
  • Экологический товар . Что касается предметов, которые в противном случае оказались бы на свалках, то натуральная помощь окружающей среде.
  • Недоступно за деньги. В натуральном выражении может предоставить доступ к ресурсам, которые в противном случае были бы недоступны или недоступны, включая подтверждения и экспертные знания. Разве не было бы замечательно, если бы Ad Council выбрал вас для своей следующей кампании?

7.Какие риски?

  • Несоответствие. Вы можете получать товары или услуги, которые не соответствуют необходимому качеству или количеству, например, зимнюю одежду для жертв стихийных бедствий в тропиках.
  • «Вы получаете то, за что платите». Это верно на двух уровнях. Во-первых, неденежность не всегда означает высокое качество или соответствие требованиям. Во-вторых, слишком часто скидки или бесплатные означает, что некоммерческая организация не может надлежащим образом инвестировать, что обрекает проекты, особенно те, которые связаны с экспертными знаниями, на провал.
  • Путаница доноров . Доноры считают, что они поддержали ваше дело своим пожертвованием, и не знают, что нужны еще и деньги.
  • Стоит? Вы тратите больше времени на сбор предметов, чем на полученную ценность. Грузовик, отправленный за товаром, возвращается пустым.

8. Каков опыт работы вашей организации с натурой?

Руководителям необходимо узнать об опыте работы своих некоммерческих организаций в натуральной форме. Стартовые вопросы включают:

  • Натуральные товары — это значительный кусок вашего пирога?
  • Каковы натуральные источники и суммы? Как их получить?
  • Сколько времени вы тратите на его получение?
  • Есть ли другие преимущества, которые требуют рассмотрения, такие как осведомленность сообщества и участие в сборе предложений в натуральной форме?
  • Стоит ли доход затраченных усилий и риска?
  • Правильно ли вы относитесь к налоговым последствиям?

9.Какова роль доски?

Роль правления здесь включает надзор и ресурсы, включая такие вопросы, как:

  • Определите возможности. Спросите, покупаете ли вы предметы, которые можно было бы легко получить за счет натуральных пожертвований. Также подумайте, как вы можете помочь наладить профессиональные связи, пригласить новых добровольцев и получить разовую помощь, подарки или скидки.
  • Не бесплатно. Все ресурсы связаны с затратами. Доноры должны знать, что их дар будет использован с пользой.Недооцененные волонтеры находят другие места, чтобы помочь.
  • Защита мусорных контейнеров. Избегайте отходов; то есть предметы и услуги, которые не будут использоваться. Даже если предмет не попадет в мусорный контейнер, и вы избежите сброса сборов , , хранение этого бывшего в употреблении дивана занимает место и требует затрат. Разработайте правила и инструкции по принятию подарков. См. Пример политики принятия подарков в Интернете.
  • Надлежащие процедуры . Подарки в натуральной форме имеют налоговые последствия для Налогового управления США и Канадской налоговой службы.Узнайте у своего бухгалтера, как их выполнять.

10. Как ваша некоммерческая организация может выявлять новые натуральные источники?

  • Список потребностей.
  • Распределите их по категориям. Установите приоритеты.
  • Подумайте о своих связях или связях, которые вы можете установить.
  • Примите меры.

Натуральные средства как источник «дохода»

Подарки в натуральной форме — это чудо некоммерческого мира. Ни один другой сектор не пользуется и не может воспользоваться ими так, как некоммерческие организации.Чтобы в полной мере воспользоваться своими натуральными возможностями, сосредоточьтесь на том, что вам нужно, исследуйте, как удовлетворить эти потребности, предпримите действия и установите барьеры, чтобы не допустить попадания нежелательных предметов.

Доходы Конкретные ситуации | DSHS

Онлайн-обработка

См. Экраны ACES и Онлайн-страницы для примера страниц или экранов, используемых в этой главе.

Онлайн-обработка

Как ввести денежный подарок?

Для получения информации о том, как учитывается и учитывается доход от денежных подарков, см. Руководство EA-Z — WAC 388-450-0065 Подарки — Наличные и безналичные.

Чтобы ввести денежный подарок, заполните следующие поля на странице Незаработанный доход :

  1. Выберите соответствующий источник в раскрывающемся меню поля Источник в зависимости от того, как должен быть профинансирован подарок.
  2. Если подразделение включает в себя временную помощь нуждающимся семьям (TANF) и базовое питание, введите оба исходных кода, перечисленные ниже, на отдельных страницах Незаработанный доход , чтобы для каждой программы была заложена правильная сумма:
  • Введите сумму подарка за вычетом любого освобождения как Прочие исчисляемые — только CA / MA (OA) и
  • Укажите всю сумму подарка как Другой счет — только FS .

ПРИМЕЧАНИЕ: Если используется исходный код Денежные подарки (CG) , из введенной суммы вычитается доллар за доллар как для TANF, так и для Basic Food. ACES не исключает освобождение 30 долларов США на человека в квартал, разрешенное в соответствии с политикой.

Как мне указать доход от общественных работ (CJ)?

ACES не включает доход CJ за первый месяц по программе Временного пособия для нуждающихся семей (TANF) и включает его в бюджет по программе Basic Food. Для получения дополнительной информации см. Руководство EA-Z — WAC 388-450-0050 Как ваше участие в программе общественных рабочих мест (CJ) влияет на вашу денежную помощь и пособия Basic Food?

  1. Чтобы указать доход CJ, заполните следующие поля на странице Earned Income :
  • Введите поле — выберите Community Jobs Program (CJ) из раскрывающегося меню.
  • Начало дата Поле — Введите [первого числа месяца, в который клиент должен получить свой первый платежный чек] .

Как мне указать доход в натуральной форме — вместо ренты?

Чтобы ввести доход в натуральной форме — вместо ренты, выполните следующие действия:

  1. На странице Earned Income заполните следующие поля:
  • Введите поле — в раскрывающемся меню выберите Доход в натуре — Вместо аренды (IL) .
  • Поле «Сумма » — введите [сумма дохода, которую клиент получает в качестве компенсации вместо уплаты арендной платы] .
  1. На странице Расходы на жилье в поле Аренда введите [все обязательства клиента по предоставлению жилья] . Это сумма, которую клиент должен был бы заплатить за аренду, если бы он не работал, в обмен на часть оплаты.

Для пособий по программе Basic Food ACES определяет размер арендной платы, вычисляя разницу между арендной платой и ее величиной.

ПРИМЕР: Клиент имеет обязательства по аренде в размере 300 долларов США. Он поддерживает собственность вместо арендной платы, и его арендодатель подтвердил, что вместо арендной платы сумма равняется 200,00 долларов в месяц. На странице Заработанный доход выберите Натуральный доход — Вместо арендной платы (IL) из раскрывающегося меню поля Тип . Затем введите [200,00] в поле Amount . На странице Расходы на жилье введите [300,00] в поле Аренда .ACES рассчитывает 100 долларов за аренду при расчете Basic Food.

Примечание: Бюджеты денежной помощи в натуральной форме такие же, как и трудовые доходы.

Как мне указать доход от сельского хозяйства или рыболовства?

Чтобы указать доход от фермерства или рыболовства, заполните на странице Заработанный доход :

  1. В разделе Работодатель введите [имя работодателя / Doing Business As (DBA)] в поле Имя работодателя .
  2. В разделе Доход обновите следующие обязательные поля:
  • Введите поле — в раскрывающемся меню выберите Farming / Fishing Income (FF) .
  • Поле даты начала — Введите дату [мм / дд / гггг] , когда клиент начал получать этот доход от самозанятости.
  • Метод поле — Выберите соответствующий метод составления бюджета в раскрывающемся меню.
  • Поле «Сумма » — введите [ сумму, которую клиент получает от самозанятости ] в зависимости от используемого метода составления бюджета.
  • Часы поле — Введите [ количество часов, в течение которых клиент занимается самозанятостью ] в зависимости от используемого метода составления бюджета.
  1. В разделе Work Expense выполните следующие действия, чтобы добавить новый расход:
  • Щелкните ссылку Добавить для отображения раскрывающегося списка Тип расходов .
  • Выберите соответствующий тип расходов из раскрывающегося меню.
  • Введите [сумма расходов] , а затем выберите соответствующее допустимое значение.
  • Повторяйте шаг 4, пока не будут перечислены все расходы.

Примечание: Если вычеты по самозанятости не вводятся, применяется стандартный 50% вычет по самозанятости.

Для дохода от сельского хозяйства или рыболовства система должна сначала применить 50% стандартный вычет расходов на самозанятость к валовому доходу от самозанятости. Если какая-либо компенсация потерь фермы остается, она может быть использована против общей суммы заработанного и незаработанного дохода. Дополнительную информацию о потерях, связанных с сельским хозяйством и рыболовством, см. В Руководстве EA-Z -WAC 388-450-0085. Подсчитывает ли департамент весь мой доход от самозанятости, чтобы определить, имею ли я право на получение пособия? Если остаток остается, вычет 20% заработанного дохода применяется к любому оставшемуся заработанному доходу и доходу от самозанятости.

Пример: У Роя небольшая птицеферма. Он обращается за продовольственной помощью для себя, своей жены и их четверых детей. Рой сообщает, что у него следующий доход: 3000 долларов дохода от самозанятости без каких-либо заявленных расходов и доход от сельского хозяйства в размере 1000 долларов с подтвержденными сельскохозяйственными расходами в 2000 долларов. Система определит его исчисляемый доход, используя следующий расчет:
$ 3000 дохода от самозанятости — 1500 долларов (50% вычет от самозанятости) = 1500 долларов заработанного дохода.
Доход от фермы в размере 1000 долларов — расходы 2000 долларов (вычет более 50%) = — 1000 долларов.00 Убыток на ферме.
3000 долларов — стандартный вычет для самостоятельной занятости 1500 долларов — 1000 долларов потерь на ферме = 500 долларов заработанного дохода.
500 долларов — вычет 20% заработанного дохода = 400 долларов исчисляемого заработанного дохода.

Как мне указать доход студенческой стипендии?

Студенческие стипендии можно рассматривать как трудовой, так и нетрудовой доход в зависимости от требований к работе, связанных с конкретной стипендией. Для этого типа дохода нет действительного значения. Для получения дополнительной информации о доходе студенческих стипендий см. Руководство EA-Z — WAC 388-450-0035 Образовательные льготы.

Заполните следующие поля, чтобы указать доход студенческой стипендии:

  1. Введите поле — выберите Другой исчисляемый доход (OC) из раскрывающегося меню на странице Earned Income , если это заработанный доход.
  2. Поле Source — выберите Educational Assistance — Graduate (AG) из раскрывающегося меню на странице Unearned Income , поскольку стипендии предоставляются только на уровне выпускников.

Как я могу указать информацию о доходах от работы и учебы в соответствии с Разделом IV и Бюро по делам индейцев (BIA)?

Образовательная помощь в форме грантов, ссуд или учебы, выданная на основании Раздела IV Поправок о высшем образовании (Раздел IV — HEA) и программ помощи в области образования BIA, не засчитывается для денежной и продовольственной помощи.Для получения дополнительной информации см. Руководство EA-Z — WAC 388-450-0035 Образовательные преимущества.

  1. На странице Earned Income заполните следующие поля, чтобы ввести Title IV и BIA: доход от учебы на работе:
  • Введите поле — выберите Excluded Work Study (Title IV and BIA) (WT) из раскрывающегося меню.
  • Поле «Сумма » — введите [сумма дохода от обучения работе] .

Как мне указать доход от учебы, не имеющей титула IV или Управления по делам индейцев (BIA)?

Заработок (заработная плата) государственного исследования (SWS) больше не подпадают под финансирование Раздела IV и теперь должны учитываться как трудовой доход для студентов SWS, получающих продовольственную помощь.Для получения дополнительной информации о бюджетировании доходов от учебы на работе см. Руководство EA-Z — WAC 388-450-0035 Образовательные льготы.

  1. На странице Earned Income заполните следующие поля, чтобы ввести исчисляемый доход от работы и учебы:
  • Введите поле — выберите Countable Work Study (Non-Title IV and Non-BIA) (WS) из раскрывающегося меню.
  • Поле «Сумма » — введите [сумма дохода от обучения работе] .

Как мне указать доход от учебы в программе WorkFirst work?

Чтобы войти в учебу WorkFirst, выполните следующие действия;

1. На странице Earned Income обновите следующие поля:

  • Введите поле — выберите WorkFirst Work Study (WW) из раскрывающегося меню.
  • Поле «Сумма » — введите [сумма дохода от работы по учебе].

Как я могу поступить в программу обучения в колледже, финансируемую государством, полученный доход?

Государственная программа обучения в колледже Трудовой доход не засчитывается для выплаты денежной помощи; тем не менее, это считается заработанным доходом для получения продовольственной помощи.Для получения дополнительной информации см. Руководство EA-Z — WAC 388-450-0035 Образовательные преимущества.

  1. Чтобы указать заработанный доход от исследования, финансируемого государством, заполните следующие поля на странице Earned Income :

Как ввести оплату на основе потребностей коренных американцев?

Для получения дополнительной информации о составлении бюджета на основе потребностей см. Руководство EA-Z — WAC 388-450-0055 Как учитывается помощь на основе потребностей от других агентств или организаций в моих льготах?

  1. На странице Незаработанный доход заполните следующие поля:
  • Поле Source — в раскрывающемся меню выберите Плата на основе потребностей коренных американцев (TN) .
  • Поле даты начала — Введите дату начала действия [ММ / ДД / ГГГГ] .
  • Метод поле — Выберите соответствующий метод составления бюджета в раскрывающемся меню.
  • Поле «Сумма » — введите [сумма выплаты на основе потребностей коренных американцев] .
alexxlab

*

*

Top