Договор дарения с обременением на квартиру: образец, плюсы и минусы

Сделку дарения с обременением можно рассматривать как минимум с двух позиций. Первая – как дарение с правом пожизненного проживания, при котором квартира передается одаряемому при условии, что бывший хозяин остается проживать в ней до конца жизни. Вторая – как передача по договору квартиры, которая уже чем-то обременена (арестом, ипотекой или долгами). Сегодня рассмотрим, как во всех этих случаях оформляется договор дарения с обременением и на что обратить внимание в сделке.

Дарение с правом пожизненного проживания

Дарение с правом пожизненного проживания предполагает, что хотя право собственности на квартиру переходит на нового владельца – одаряемого, бывший хозяин оставляет за собой право проживать в ней до смерти. Оформляется такое условие достаточно просто. В стандартный договор дарения включается пункт примерно следующего содержания:

«За Дарителем сохраняется право пожизненного безвозмездного пользования указанной квартирой. При изменении собственника указанной квартиры право пожизненного безвозмездного пользования указанной квартирой сохраняется за Дарителем (Ф.И.О.)».

Скачать образец договора дарения квартиры с обременением пожизненным проживанием.

При этом обязательного нотариального удостоверения такой договор не требует.

ВАЖНО! Несмотря на простоту оформления договора, правоприменительная практика неоднозначно относится к дарению квартиры с таким обременением.

Ст. 572 ГК РФ устанавливает, что договор дарения – это безвозмездная сделка, которая исключает любое встречное предоставление. Но что именно считать встречным предоставлением, Кодекс однозначно не определяет. Если, например, с денежной суммой все ясно, то с правом пожизненного проживания все не так очевидно.

• Некоторые юристы разъясняют, что право пожизненного проживания никак не ограничивает одаряемого, не мешает ему по своему усмотрению пользоваться жильем, и поэтому такое условие вполне допустимо включать в дарственную – ведь она не станет от этого возмездной.
• Другие юристы, в том числе и редакция нашего портала, придерживаются позиции, что право пожизненного проживания следует считать серьезным обременением, ограничением прав собственника – ведь новый владелец должен будет предоставить дарителю возможность пользоваться своим жильем. А такое ущемление своих прав и говорит о возмездности договора.

Судебная практика по данному вопросу складывается неясно – решения есть как по первой, так и по второй позиции. Дополнительные вопросы вносит Росреестр. В некоторых регионах регистраторы блокируют подобные договоры, ссылаясь на их противоречие ГК.

Можно ли подарить квартиру, оставив за собой право пожизненного проживания в качестве обременения, читайте далее.

Плюсы и минусы

Перед тем, как заключить дарение с обременением правом проживания дарителя, нужно учесть следующие плюсы и минусы.

Преимущества договора с обременением	Недостатки договора с обременением
Легко оформляется, не требует нотариального удостоверения. Если стороны – близкие родственники, налог 13% никому уплачивать не нужно.	Может быть заблокировано Росреестром со ссылкой на противоречие ГК. Может быть оспорено в суде по причине возмездности.

ВНИМАНИЕ! В каждом регионе свои особенности регистрации подобных договоров с обременением. Рекомендуем ознакомиться с ними до принятия окончательного решения.

Дополнительные риски, который несет даритель при дарении квартиры с обременением:

• Суд может признать недействительным не весь договор дарения, а только условие о пожизненном проживании. В результате жилплощадь окажется в полном распоряжении одаряемого, а даритель не сможет доказать свои права на пользование жильем.
• Если в будущем жилплощадь будет продана третьему лицу, право проживания сохранится. Однако заинтересованный покупатель вполне может попытаться выселить жильца через суд, сославшись на недействительность условия о постоянном проживании.

Итак, даже если Росреестр и зарегистрирует право одаряемого на жилье, риск оспаривания дарственной через суд или дальнейшего выселения дарителя остается.

Редакция портала ИПОТЕКАВЕД.РУ не рекомендует заключать договоры дарения с обременением пожизненным проживанием, чтобы полностью исключить возможные негативные последствия.

Более безопасные альтернативы

Дарственная с обременением правом пожизненного проживания оформляется для того, чтобы обеспечить бывшему собственнику жилплощадь и при этом переоформить собственность «на бумаге» на другого человека. Однако закон предусматривает иные, более безопасные альтернативы такой дарственной.

Сделки, оспорить которые намного сложнее, и законность которых не вызывает сомнений:

• пожизненная рента;
• завещание в пользу одаряемого.

Пожизненная рента

Рента предполагает, что после передачи жилья бывший владелец остается в нем проживать до конца жизни. Новый собственник при этом обязуется содержать жильца, ежемесячно выплачивая ему денежные суммы. Сама передача жилья может быть проведена бесплатно, как при дарении, а вот минимальный размер содержания установлен в размере одного прожиточного минимума в месяц.

Договор ренты составляется в обязательной нотариальной форме, право собственности на нового владельца оформляется сразу же одновременно с регистрацией обременения. Что такое рента – подробнее читайте здесь.

Завещание в пользу одаряемого

По завещанию недвижимость передается конкретно указанному наследнику или нескольким наследникам в полном соответствии с волей умершего. Право собственности регистрируется уже после смерти, никаких обременений при этом не возникает. О том, что выгоднее заключить – дарственную или завещание, мы уже писали в этой статье.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В дарственную нельзя включать условие о том, что она вступит в силу после смерти дарителя. Это прямо запрещено законом. Нужно выбрать либо договор дарения, либо завещание.

Дарение недвижимости с иным обременением

Если на квартире имеется иное обременение, например, ипотечный залог, то и договор дарения такого жилья заключается с особенностями.

Залог, ипотека

Чаще всего недвижимое имущество передается в залог по договору ипотеки банку для обеспечения жилищного займа. В период действия залога собственник не имеет права свободно распоряжаться имуществом по своему усмотрению, в том числе и дарить.

Чтобы подарить недвижимость, которая находится в залоге/ипотеке, необходимо:

• либо погасить долг и снять обременение, а затем дарить;
• либо получить письменное согласие банка/кредитора на договор. В данном случае залог после дарения не прекратится. Это означает, что у банка по-прежнему будет возможность изъять жилье при отказе заемщика рассчитаться.

ВНИМАНИЕ! Если не взять у банка согласие, договор заблокирует Росреестр по причине наличия обрмененения. Если же дарение по какой-то причине состоится, то кредитор будет вправе истребовать жилье на основании нарушения законодательства о залогах.

Арест или запретительная запись в ЕГРН

ФССП может наложить на недвижимость арест или запрет – эти действия ограничивают собственника в распоряжении имуществом. Договоры дарения при такой записи заключать тоже нельзя. Порядок действий следующий:

1. Обратиться к судебному приставу, выяснить, по какому долгу наложили арест.
2. Погасить долги и подать приставу заявление о снятии ареста.
3. После снятия ареста пристав сам подаст информацию в Росреестр, однако она может затеряться – нужно проконтролировать этот момент.
4. Получить новую выписку из ЕГРН, в которой не будет записи об аресте.

После этого можно заключать договор дарения.

ВАЖНО! Обойти арест, используя в договоре формулировке «дарю все свое имущество» невозможно. Придется сначала снимать запрет и только потом дарить квартиру.

Зарегистрированные лица

Как правило, наличие зарегистрированных граждан, имеющих право проживания, не влияет на возможность дарения. Заключить договор дарения квартиры с такими жильцами можно, однако их права при этом не прекращаются.

Категория жильцов	Важные нюансы
Отказники по приватизации	Обладают правом пожизненного проживания. Спрашивать согласия у них не нужно, но после договора они могут продолжать пользоваться квартирой. Выселить через суд без их согласия нельзя.
Члены семьи дарителя	Подлежат выселению после регистрации права нового собственника. Можно выселить через суд, если отказываются добровольно сниматься с учета.
Жильцы по договору найма/аренды	После дарения продолжают проживать по договору, а арендодателем становится новый собственник жилья. Спрашивать их согласия на дарение не нужно.
Жилец по договору ренты	Продолжает проживать в квартире и после дарения ее другому лицу. Перед договором обязательно нужно спросить его согласие на сделку, иначе он сможет ее оспорить. Новым плательщиком ренты станет одаряемый.

Долги по коммунальным платежам

Сама по себе задолженность по коммуналке не препятствует дарению – дарственную можно заключить, пока квартира свободна от ареста приставов. Распределение долга после договора будет следующим:

• задолженность по коммунальным ресурсам и содержанию общего имущества не переходит на одаряемого – ее по-прежнему будет должен погасить бывший собственник;
• долг по капитальному ремонту следует за квартирой – его погашение будет возложено на нового владельца.

Подробнее о наличии задолженности по ЖКУ при отчуждении квартиры мы писали по этой ссылке. Статью можно применять как при купле-продаже, так и при дарении.

Итак, дарение с обременением значительно отличается от обычной дарственной. Порядок действий и оформление напрямую зависит от вида обременения. Особенно внимательным нужно быть, если стоит задача сохранить за бывшим собственником право проживания в жилье. Читайте далее по теме: в чем суть права пожизненного проживания и как оно возникает.

Уважаемые читатели! В статье приведена общая теоретическая база по вопросу. Законодательство постоянно меняется, поэтому применять полученные знания к своей ситуации нужно осторожно. Чтобы исключить ошибки, обратитесь за помощью к нашему дежурному юристу онлайн.

Понравилась статья? Будем благодарны за лайк и репост.

Образцы договоров дарения различного имущества можно скачать в этой статье.

что это такое и его особенности

Сделки с недвижимостью осуществлять без юридического образования крайне сложно, ведь есть сотни нюансов, которые необходимо просчитывать в голове. В последние годы очень популярны сделки по дарению недвижимости. Нередко можно встретить и договор дарения с обременением. Что собой представляет подобный вариант сделки и какие подводные камни в нем сокрыты?

В каких случаях используется обременение

Непосредственно вариант обременения дает возможность человеку получить права на частную недвижимость в случае того, когда он не является ее владельцем. Данный вид юридической сделки может быть оформлен в следующих случаях:

• Аренда.
• Арест имущественной собственности.
• Рента с вариантом пожизненного содержания.
• Опека.
• Ипотека.
• Доверительное управление.
• Если объект является культурной собственностью.

Если верить предоставленным данным от экспертов рынка недвижимости, то наиболее популярным вариантом обременения выступает ипотечный залог. Не менее популярна и рента – пожизненное содержание.

Обременение в виде залога доверенном лицу

На любой объект недвижимости может быть оформлено обременение абсолютного любого типа. Отдельные владельцы для сведения риска потери квартиры к минимуму оформляют обременение на ближайших родственников. Это наиболее типичный вариант залога доверенному лицу.

Чаще всего в таком договоре доверенным лицом выступает родитель или ребенок. При существовании такого варианта обременения владельцу недвижимости необходимо будет обговаривать возможность продажи квартиры с залогодержателем.

Такой вариант обременения можно оформить в любом юридическом агентстве или у нотариуса при наличии необходимых документов и обоих лиц оформления договора дарения с данным типом обременения.

Рента

Договор дарения квартиры с обременением может быть оформлен и в варианте ренты. В этом случае владелец жилой собственности заключает отдельный договор, где прописывается его пожизненное содержание. В этом конкретном случае речь идет о заключенном договоре дарения с иждивением.

Значение такой ренты построено на том, что получатель дарственной на квартиру осуществляет уход за владельцем недвижимой площади, а после смерти хозяина становится полноправным владельцем объекта.

До момента фактического снятия ренты плательщик данной ренты не имеет фактического права полноценно распоряжаться жилым объектом. Данное право может быть получено после снятия обременения или же по факту смерти владельца.

Данный тип договора дарения распространен в нашей стране и нередко можно услышать сотни вопросов от людей, которые заключили или планируют заключить данный дарственный договор.

Ипотека

В качестве одного из типовых обременений при оформлении дарственной на квартиру может выступать ипотека или открытый потребительский кредит. В этом случае условия оформления сделки необходимо отдельно оговаривать с владельцем недвижимости и уточнить обязательства хозяина перед банком.

Дарственная с обременением ипотекой может быть оформлена лишь при непосредственном согласии банка-кредитора. Это необходимо для того, чтобы проверить платежеспособность нового хозяина и удостовериться в сохранении ключевых гарантий по дальнейшей выплате кредита. Ситуация может несколько упроститься лишь в том случае, если при оформлении дарственной сразу будет погашен фактический остаток по ипотеке.

В некоторых случаях возможен и такой вариант, когда обременение по выплате ипотеки возлагается на фактического владельца квартиры, а новый владелец по дарственной выступает в качестве участника по ренте. То есть, до смерти основного хозяина жилой собственности уплата ипотечного взноса будет возложена не на получателя дарственной.

Однако все эти нюансы требуется уточнять у юриста и отдельно изучить при окончательном оформлении договора дарения. В противном случае вы получите «кота в мешке».

Прописаны ли посторонние лица в жилой собственности

В качестве обременения на квартиру нередко можно встретить такой вариант, когда в жилой собственности прописаны посторонние лица. С точки зрения законодательства подобная ситуация не сулит особых трудностей, ведь правомерным собственником является лишь владелец квартиры. Далее по договору дарения права на квартиру переходят новому собственнику.

Тем не менее, необходимо быть готовым к тому, что в последующем прописанные люди потреплют немало ваших нервов. Именно поэтому до момента оформления договора дарения необходимо тщательно изучить все нюансы сделки. Это не отнимет у вас много времени, но при этом существенно облегчит вашу дальнейшую жизнь.

Доверительное управление

В качестве еще одного обременения может выступать и доверительный вариант управления жилой площадью. Особенность такой следки заключается в том, что владелец передает свою квартиру иной стороне в полноценную собственность на оговоренный промежуток времени

.

Согласно законодательным актам доверительное управление оформляется на 5 лет и производится обязательная госрегистрация. Все долги собственника выплачиваются исключительно им и не ложатся на плечи временного хозяина.

Если доверительное управление было оформлено и заверено у нотариуса, то не ограничивает владельца в возможности оформления договора дарения. Собственник прав на недвижимость может передать жилой объект во владение другому лицу, но при этом он обязан об этом уведомить того, кто выполняет доверительное управление объектом.

Арендное обременение

Многие люди сегодня сдают свою жилую собственность в аренду, планируя получить дополнительный доход со свободной квартиры. Но это может стать и помехой при необходимости оформления дарственной. В этом случае оформляется дарственная на квартиру с обременением в виде заключенного арендного соглашения.

При этом не пугайтесь, ведь арендная недвижимость является полноценной собственностью хозяина и права на нее не могут перейти людям, снимающим жилой объект. Единственное, что

получатель дарственной не сможет въехать на квартиру до момента фактического окончания действия арендного соглашения.

Дополнительные вопросы и нюансы можно уточнить в юридической фирме или у нотариуса, который может проконсультировать по вопросам оформления дарственного договора.

Особенности заключения договора дарения с обременением

При оформлении сделок с недвижимостью, на которое наложено обременение, учитываются ключевые законодательные акты, которые в 2021 году не претерпели никаких особых изменений. Это означает, что все описанные выше пункты остаются в силе и собственнику недвижимости нет необходимости получать дополнительную консультацию у специалистов.

Тем не менее, если у вас нет юридического образования и отсутствует опыт решения вопросов по недвижимости, то при оформлении дарственной с обременением желательно получить комплексную консультацию по этому вопросу.

В зависимости от существующего типа обременения могут в последующем возникнуть свои вопросы, о которых лучше всего знать заранее. Тогда вы избежите неприятного сюжета и гарантировано получите то, что вам необходимо. Удачи!

Скачать:

Читайте также:

Договор дарения с обременением (образец)

Договор дарения является довольно распространенной гражданско-правовой сделкой. На основании данного договора собственник имущества передает его третьему лицу на безвозмездной основе.

На практике очень часто бывают случаи, когда объектом договора дарения является обремененное имущество. В этом случае возникает ряд вопросов (например, что это, является ли заключение подобного договора законным, как он должен быть заключен и т.д.).

Конечно, заключение подобного соглашения является вполне законным, но договор дарения с обременением имеет ряд особенностей, которые представлены ниже.

Данный вид гражданско-правовой сделки можно охарактеризовать как дарение имущества, по отношению к которому третьи лица имеют определенные права. По отношению к имуществу определенными правами могут быть наделены не только физические лица, но и компании, а иногда – даже государственные органы и учреждения.

В соответствии с действующим правовым регулированием обременение не считается встречным имущественным обязательством, но юристы не любят составлять подобные соглашения, так как на практике возникают различные споры. При этом суды очень часто признают договора дарения с обременением ничтожными.

Момент регистрации

Действующее правовое регулирование предусматривает определенный порядок заключения договора с обременением. Если объектом сделки является недвижимое имущество, то в этом случае необходимо заверить договор дарения у нотариуса.

Кроме того, необходимо учесть тот факт, что права, вытекающие из данного договора, подлежат государственной регистрации. Без регистрации данная сделка будет признана недействительной.

В этом случае необходимо выполнить следующие действия:

1. Собрать все необходимые документы.
2. Подписать договор дарения у нотариуса, который заверит его.
3. Предъявить заявление об осуществлении государственной регистрации в регистрирующий орган.
4. Дождаться решения регистрирующего органа (как правило, принятие соответствующего решения занимает около 20 дней).
5. Получить свидетельство о государственной регистрации прав одаряемого, если было принято положительное решение.

Образец договора дарения с обременением

Важные детали

При заключении договора дарения с обременением необходимо учесть некоторые важные детали. В частности, обременения можно разделить на две основные группы. К первой группе принадлежат обременения, которые запрещают собственнику имущества осуществлять определенные действия, а к второй группе – обременения, которые накладывают на владельца дополнительные обязательства.

При заключении подобной сделки необходимо учитывать установленные законодательством ограничения. Например, в качестве дарителя не могут выступать малолетние дети. Запрещается заключение подобного соглашения между субъектами предпринимательской деятельности (за исключением пожертвований для определенных общественных нужд и подарков, врученных сотрудникам).

Все указанные ограничения необходимо учитывать при заключении договора дарения.

Законодательство запрещает заключение договора дарения с государственными служащими в связи с исполнением их должностных обязанностей

Условия договора дарения с обременением

Каждая сделка имеет определенные условия. Договор дарения с обременением не является исключением. Условия данного договора могут различаться в зависимости от имущества, которое является объектом данного договора.

Квартира

Договор дарения квартиры с обременением желательно заключить у нотариуса. Конечно, это не является обязательным законодательным требованием, но подобный подход создает дополнительные гарантии.

Квартира может быть предметом залога или объектом договора аренды, в ней могут быть прописаны лица, которых невозможно выписать и т.д. При заключении договора дарения квартиры с обременением необходимо указать суть обременения.

Скачать образец дарственной на квартиру с обременением

Например, многие банки предусматривают в своих договорах пункт, в соответствии с которым залогодатель обязан получить письменное согласие банка, прежде чем подарить или передать предмет залога третьему лицу. Соответственно, несоблюдение данного требования может стать основанием для признания сделки ничтожной.

Ипотека

Ипотека является одной из наиболее распространенных видов обременений. Прежде чем перейти к оформлению и заключению договора дарения, необходимо сперва ознакомиться со всеми условиями договора залога. В основном потребуется получение согласия банка-кредитора: подобный пункт включен практически во все договора ипотечного кредитования.

На практике возможны следующие случаи:

• переход права собственности к одаряемому вместе с кредиторской задолженности;
• переход права собственности к одаряемому без перехода кредиторской задолженности;
• заключение договора дарения после полного погашения кредита.

Конечно, последний вариант является наиболее легким и удобным, но не всегда можно полностью погасить ипотечный кредит. Именно поэтому в основном стороны договора дарения прибегают к двум другим вариантам. Если осуществляется переход кредиторской задолженности к одаряемому, то в этом случае банк проверяет его платежеспособность и только после этого дает свое согласие.

На практике бывают также случаи, когда обязанность по выплате ипотечного кредита возлагается на дарителя, а новый собственник имущества выступает в качестве участника по ренте. В этом случае обязанность по погашению кредита не переходит к одаряемому.

Аренда и рента

Сегодня многие сдают квартиры или дома в аренду. При этом права арендодателя получают государственную регистрацию, если срок договора аренды превышает один год. Подобная аренда в дальнейшем может стать помехой при заключении договора дарения, ведь в соответствии с действующим законодательством права арендатора сохраняются даже при смене собственника.

Это значит, что одаряемый не сможет въехать в квартиру или дом до окончания срока действия договора аренды.

В некоторых случаях договор дарения квартиры или частного дома оформляется в виде ренты: между дарителем или одаряемым заключается отдельный договор пожизненного содержания. Это значит, что одаряемый обязуется содержать бывшего собственника квартиры или частного дома о его смерти.

При оформлении дарения квартиры стоит помнить, что отсутствие в тексте согласия дарителя на получение дара, сделку признают недействительной.

Предварительный договор дарения для опеки вы можете найти вот здесь.

Соответственно, одаряемый может стать полноправным собственником квартиры или дома после отмены ренты или после смерти дарителя.

Третье лицо

На практике очень часто бывают случаи, когда третьи лица подают исковое заявление в суд с целью оспаривания договора дарения. Третье лицо может предъявить исковое заявление в суд в течение 3 лет с момента заключения договора дарения.

Основанием для предъявления искового заявления могут служить наличие прав истца по отношению к данному имуществу, недееспособность дарителя и т.д. В качестве истцов могут также выступать наследники дарителя.

Пожизненное проживание

На практике очень часто бывают случаи, когда заключается договор дарения с пожизненным проживанием. Пожизненное проживание значит, что старый собственник жилого помещения сохраняет за собой право проживания в данном помещении до своей смерти. Договор с правом пожизненного проживания не считается рентой, так как в этом случае одаряемый не обязывается содержать дарителя.

В основном данный вариант особенно удобен для пенсионеров, которые не окажутся на улице, но смогут заранее определиться с “судьбой” своей собственности. При этом родственники дарителя не сохраняет за собой какое-либо право по отношению к предмету дарения.

Конечно, данный вариант заключения договора дарения не является удобным для одаряемого, так как, по сути, он не сможет в полной мере использовать подаренную ему жилую площадь. Одаряемый сможет стать полноправным собственником имущества только после смерти дарителя.

Судебная практика

На практике очень часто бывают случаи оспаривания договора дарения. При этом оснований для предъявления искового заявления с целью признания сделки ничтожной довольно много. Об этом свидетельствует “богатая” судебная практика.

Одним из распространенных причин предъявления искового заявления является то, что подаренное имущество является общей совместной собственностью супругов. При этом после заключения сделки оказывается, что супруг не дал свое письменное согласие, и сделка была заключена без его согласия.

Следующая распространенная причина предъявления искового заявления то, что даритель не осознавал значения и последствия своих действий. Иногда предъявляются исковые заявления для признания сделки притворной. Это основные причины предъявления искового заявления в суд.

Скачать образец искового заявления о признании договора незаключенным

Если даритель или одаряемый оказались в подобной ситуации, то желательно прибегнуть к помощи квалифицированного и опытного специалиста.

Советы по оформлению

Оформление договора дарения – процесс довольно трудный. Необходимо тщательно составить текст соглашения и учесть все законодательные требования.

Конечно, образец договора дарения с обременением можно найти в интернете, но желательно составить данный документ самостоятельно или с помощью квалифицированного специалиста.

Также желательно прибегнуть к услугам нотариуса и заверить договор дарения у него.

Риски и последствия

Заключение договора дарения связано с определенными рисками. В первую очередь это – риск предъявления искового заявления в суд с целью признания сделки ничтожной или недействительной. Последствием предъявления подобного искового заявления является признание сделки недействительной или ничтожной и отмена права собственности одаряемого.

Чтобы избежать подобных проблем, необходимо тщательно составить текст договора дарения. Также желательно воспользоваться услугами квалифицированного и опытного специалиста.

Договор дарения гаража предусматривает безвозмездность процедуры во всех вариантах и подлежит обязательной регистрации в государственных органах, после чего одаряемая сторона приобретает узаконенное право собственности.

Образец договора дарения доли уставного капитала ООО вы найдете в этой публикации.

Что лучше, дарение или купля продажа – читайте в нашей статье.

Договор дарения с обременением — Народный СоветникЪ

Понятие дарения с обременением

Когда говорят о договоре дарения с обременением, обычно имеют в виду предоставление в дар жилья с правом дарителя пожизненно проживать в нем. Заключение такой сделки вполне законно. Квалифицироваться она будет как смешанный договор, к которому применимы и нормы о дарении, и общие нормы ГК РФ об обязательствах.

Возмездным условие о пожизненном проживании договор не делает, так как не предполагает ни передачи имущества, ни выплаты денег, ни предоставления услуг или выполнения работ взамен. Иными словами, не соответствует критериям возмездности, установленным в ст. 423 ГК.

Право на проживание в подаренном жилье тесно связано с личностью дарителя и отличается следующими особенностями:

1. Время его существования ограничено рамками жизни дарителя.
2. Оно не является отдельным объектом гражданского оборота.
3. Оно не переходит по наследству.

Даритель в дальнейшем не может препятствовать одаряемому распорядиться жильем по своему усмотрению. При этом его право на проживание со сменой собственника недвижимости не прекращается. Интересы нового собственника это не ущемляет: суды считают, что он был свободен в выборе объекта недвижимости и мог отказаться от приобретения жилья с подобным обременением. Если же его обманули, претензии он должен направлять продавцу. Регистрация подобного обременения в ЕГРН на сегодня законом не предусмотрена.

Дарение с обременением в виде пожизненного проживания дарителя имеет существенный недостаток, связанный с тем, что фактически реальная защита незаконно выселенного дарителя возможна только через суд. Единообразная судебная практика по подобным делам отсутствует, и может пройти значительный период времени, прежде чем даритель добьется справедливости.

Что можно и нужно предусмотреть в договоре

Заключение договора дарения с обременением осуществляется в обычном порядке, каких-либо особенностей в процедуре нет. Содержанию же документа нужно уделить особое внимание, т. к. одного лишь указания на право дарителя жить в подаренной недвижимости недостаточно.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Чтобы максимально защитить его права, следует предусмотреть:

1. Не только право пользования жильем, но и право владения им. Только правомочие владения (ст. 305 ГК) даст возможность использовать все возможные вещно-правовые способы защиты — причем не только против одаряемого, но и против других лиц (в том числе новых собственников).
2. Возможность вселения дарителем других лиц с их конкретизацией и условием, что эти лица также вселяются на безвозмездных началах.
3. Порядок пользования жильем.
4. Условие о состоянии дарителя на регистрационном учете.

Образец договора дарения с обременением можно скачать на нашем сайте:

Скачать образец

Подробнее о заключении договора дарения с условием пожизненного проживания дарителя с примерами из судебной практики рассказывается в другой нашей статье. Также в специальном материале вы можете найти информацию о подаче документов на государственную регистрацию.

Договор дарения под условием

В ст. 157 ГК РФ говорится о сделках, совершенных под условием. Это сделки, права и обязанности по которым возникают только в случае наступления указанного в условиях события. Иногда, говоря о договоре дарения с обременением, имеют в виду именно такую ситуацию.

Некоторые граждане готовы подарить имущество своим родственникам только в случае наступления в жизни последних определенных событий. Например, родители решают подарить ребенку квартиру, если он получит диплом о высшем профессиональном образовании. Возникает вопрос: будет ли иметь силу такое условие, если прописать его в договоре?

Во многих источниках можно встретить фразу «дарение под условием запрещено», при этом приводятся ссылки на различные нормы гл. 32 ГК, регулирующей правоотношения по дарению. Однако ни в одной из норм указанной главы прямого запрета на заключение договоров дарения под условием в целом нет. Учитывая диспозитивный метод регулирования в гражданском законодательстве (разрешено то, что не запрещено) и нормы о свободе договора (ст. 421 ГК), делаем простой вывод: дарение с условием возможно.

Подпишитесь на рассылку

Есть лишь одно обстоятельство, которым прямо запрещается обуславливать дарение, — смерть дарителя. В таком случае применяются нормы о наследовании, а не о дарении (п. 3 ст. 572 ГК).

Однако стоит отметить, что дарственную с правом дарителя пожизненно проживать в подаренной недвижимости нельзя назвать сделкой под условием в смысле ст. 157 ГК.

Судебная практика

Приведем три случая, свидетельствующих о возможности заключения договоров дарения с условиями:

1. Рассматривая дело об оспаривании договора дарения, суд отметил, что сама по себе его безвозмездность не лишает стороны права включить в него отлагательные условия, если те не связаны со встречным предоставлением (апел. опр. Мосгорсуда от 10.07.2013 по делу № 11-21528).
2. Работодатель обязался на основании договора дарения передать квартиру в собственность 2 работников, если последние будут трудиться на предприятии не менее 4 лет. Условие считается соблюденным в том числе при расторжении трудового договора по соглашению сторон ранее истечения указанного срока. После расторжения договора именно по этому основанию работодатель отказался от передачи квартиры в дар. Суд встал на сторону работников, указав, что имел место договор дарения с отлагательным условием, которое наступило (апел. опр. ВС Республики Татарстан от 31.05.2012 по делу № 33-4927).
3. Граждане заключили договор займа в виде расписки, при этом займодавец указал, что обязанность по возврату займа аннулируется после приобретения заемщиком автомобиля. Впоследствии он обратился в суд с требованием о возврате займа. Суд квалифицировал расписку как договор дарения под условием. Так как условие наступило (что сторонами не оспаривалось), имущественная обязанность по возврату займа прекратилась (кассационное определение ВС Республики Марий Эл от 27.09.2011 по делу № 33-1656/2011).

Какие условия можно включать в договор дарения?

Условие — это событие, относительно которого неизвестно точно, наступит ли оно.

В ст. 157 ГК различается 2 вида условий:

1. Отлагательные — с ними связывается возникновение прав и обязанностей.
2. Отменительные — с их наступлением права и обязанности прекращаются.

В качестве примера первого вида условий можно назвать рождение у одаряемого ребенка, получение им диплома об образовании, водительских прав и т. п. С их наступлением у дарителя появляется обязанность совершить действия по передаче дара в собственность одаряемого.

Особенностью договора дарения является то, что относительно него имеются законодательно утвержденные отменительные условия, действующие независимо от того, включены они в договор или нет. Речь идет о безусловном праве дарителя на отмену дарения в случаях, предусмотренных пп. 1–2 ст. 578 ГК РФ, которые таковыми называют:

• причинение одаряемым телесных повреждений дарителю либо покушение на его жизнь или жизнь его родственников;
• небрежное обращение одаряемым с подарком, имеющим высокую неимущественную ценность для дарителя.

В п. 4 ст. 578 ГК говорится о возможности включения в договор такого отменительного условия, как смерть одаряемого в период жизни дарителя. Наступление отменительного условия предполагает возвращение дара к дарителю и прекращение прав на него у одаряемого.

Возникает вопрос: возможно ли предусмотреть другие отменительные условия в договоре дарения, не названные в ст. 578 ГК? Нет, нельзя. Перечень обстоятельств, влекущих отмену дарения, исчерпывающий.

***

Итак, законом допускается заключать договоры дарения с обременением в виде права пожизненного проживания дарителя. Существенных особенностей в процедуре его заключения нет, но определению прав дарителя следует уделить особое внимание. Закон также не запрещает дарственные под условием. При этом отлагательное условие может быть любым (за исключением смерти дарителя). Отменительное же условие, которое можно включить в договор, только одно — смерть одаряемого при жизни дарителя.

***

Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

Дарение квартиры с обременением — как оформить дарственную в 2021 году

Дарение квартиры с обременением завоевало широкую популярность на территории нашей страны и в странах ближнего зарубежья. Этот вид передачи прав на владение собственностью используется в большей степени людьми старшего поколения.

Довольно часто возникают ситуации, когда человек в преклонном возрасте желает подарить своё жильё наследникам, при этом, оставаясь проживать в жилище до «конца дней своих». Иными словами, оформить дарение квартиры с обременением. «Возможно, ли это осуществить и не возникнут ли сложности с заключением подобной сделки?», «Можно ли подарить квартиру в ипотеке?» — такие вопросы часто возникают у потенциального презентующего в подобных ситуациях. Ответ на возникшие вопросы можно отыскать в законодательстве страны (32 глава ГК РФ).

Виды обременения

Существует несколько видов обременения, которое относится к жилым сооружениям. К ним относятся:

• ипотека;
• сервитут;
• арест жилья;
• аренда;
• рента с вечным (пожизненным) содержанием.

Риски, связанные с оформлением

Заключая сделку дарения квартиры с обременением, обе стороны подвергаются некоторым рискам.

Внимание: Основным риском является возможность признания судебным органом заключенного договора притворным и приведёт к его расторжению (конечно, если заинтересованные в этом лица обратятся в суд с иском).

Суд это может сделать на основании 572 статьи Гражданского Кодекса РФ.

Оформление документа

Оформление дарственной на квартиру с обременением идентично оформлению сделки жилища без него. Оно состоит из двух этапов: сбора всех необходимых документов и непосредственного процесса регистрации соглашения.

Необходимые документы

В пакет документов, необходимых для успешной регистрации дарственной сделки на жилую площадь, вошли:

• документ, подтверждающий право дарителя на владение презентуемым объектом;
• справка, выданная в региональном подразделении БТИ — в ней в обязательном порядке должна указываться инвентаризационная оценка переданной квартиры;
• кадастровый паспорт на жилое помещение — выдаётся в местном управлении БТИ;
• справка, выданная сотрудниками ЖЭКа — в ней указывается фактическое количество зарегистрированных на даруемых «квадратных метрах» совершеннолетних и несовершеннолетних граждан;
• в том случае, когда одаряемым является гражданин, признанный недееспособным или являющийся несовершеннолетним, следует предоставить письменное разрешение опекуна на заключение соглашения;
• в том случае, когда презентуемый желает, чтобы его интересы представляла доверенная личность, потребуется оформить доверенность — она станет подтверждением полномочий доверенной личности;
• оригинал дарственной сделки, подписанной всеми участвующими в ней сторонами;
• оригиналы и копии документов, являющиеся подтверждением личности сторон;
• письменное согласие от каждого совладельца объекта — предоставляется лишь в случае, если у даруемого жилья несколько собственников;
• квитанцию об оплате государственной пошлины за заключение сделки;
• заявление, написанное сторонами о желании осуществить регистрацию договора в регистрационной палате;
• письменное согласие на передачу квартиры в дар, написанное супругом/супругой дарителя — предоставляется в том случае, если жильё является нажитым имуществом в процессе совместной семейной жизни.

Читайте также: Госпошлина за дарение доли в квартире.

Пути заключения сделки

Чтобы заключение договора дарения квартиры с обременением осуществилось без помех и в скорейшие сроки потребуется следовать рекомендованной очередности действий (с образцами заполненных соглашений можно ознакомиться в приложениях). Рекомендуемая очередность мероприятий состоит из:

1. Заполнения бланка договора. В нём указывается вся информация, касающаяся даруемого объекта (площадь, оценочная стоимость, место расположения жилья и количество лиц, прописанных в нём) и участников сделки (фамилии и имена, а также даты рождения).
2. Безошибочно заполненный бланк проходит регистрацию у нотариуса.
3. Завершающим этапом является предоставление всех собранных документов и заверенного договора сотрудникам регистрационной палаты.
4. Одаряемому потребуется явиться в регистрационный орган через два десятка рабочих дней после подачи пакета документации. На протяжении этого периода все предоставленные справки проходят проверку на подлинность, после чего выносится окончательное решение о регистрации соглашения. В случае положительного решения получателю выдаётся свидетельство, подтверждающее его права на владение подаренной собственностью.

Образец документа

Договор дарения квартиры

Видео по теме

Договор дарения с обременением

Сделка, в которой главным предметом является недвижимое имущество, может содержать в себе огромное количество самых различных нюансов, о которых лучше знать заранее.

Сделки с обременением достаточно часто встречаются в современной практике. Они позволяют гражданину законно получить определенные права на то или иное имущество, полноценным собственником которого он не является. Наиболее часто обременение можно встретить при заключении договора дарения.

В 2017 году процедура оформления договора дарения с обременением претерпела некоторые изменения, однако наиболее важные и основные положения были оставлены в прежней форме.

В отношении процедуры дарения наличие обременения, безусловно, ухудшает качество владения недвижимостью. При этом возникновение этих ограничений может стать результатом как воли собственника, так и иного заинтересованного лица. Помимо этого, в данной сделке могут иметь косвенное влияние и третьи лица, например, банк, который пытается возвратить просроченные платежи за ранее оформленную гражданином ипотеку и т.д.

Сущность обременения и его основные виды

Как уже было сказано выше, обременение всегда носит отрицательный характер и фактически представляет собой определенные ограничения, установленные в отношении конкретного объекта недвижимости либо в отношении прав ее собственника. В зависимости от ситуации обременение может быть выражено в различных формах. К наиболее распространенным можно отнести следующие:

• арест (данный вид ограничения можно назвать, наверно, самым серьезным). Следует помнить, что арест может быть наложен исключительно уполномоченными органами – судебными в соответствии с ранее принятым решением, которое уже вступило в свою законную силу
• наличие статуса «культурной или исторической ценности» у объекта недвижимости (такое ограничение ставит жесткие рамки в отношении прав собственника, чаще всего, он не может перестраивать такую недвижимость, а также продавать, сдавать в аренду и т.д.)
• лишение права собственника на распоряжение данным объектом недвижимости (данное решение также должно быть принято уполномоченными органами)
• оформление залога в отношении данного объекта недвижимости (в таком случае собственник также потеряет полноценное право по дальнейшему распоряжению таким имуществом, он не сможет его продать, оформить другой договор дарения и т.д.)
• установление факта владения квартирой, но при отсутствии свидетельства о собственности (такие ситуации нередко встречаются, когда управление недвижимым имуществом осуществляется на основании нотариальной доверенности). Например, если квартирой владеет несовершеннолетнее лицо – его родитель или законный опекун может оформить такую доверенность. Однако его права в отношении распоряжения жилым помещением будут строго ограничены
• наличие права на владение квартирой, которое при этом характеризуется определенными временными ограничениями. Например, право владения может быть оформлено на один календарный год и т.д. В таком случае наличие четкого срока также становится главной причиной для установления соответствующих ограничений в отношении распоряжения

Следует помнить о том, что любое распоряжение недвижимой собственностью при наличии соответствующего обременения и ограничения является серьезным нарушением действующих гражданских норм. В таком случае к гражданину могут быть применены серьезные санкции и меры ответственности.

Оформление дарения недвижимости, имеющей обременение

Все основные аспекты, непосредственно связанные с оформлением договора дарения квартиры, у которой уже есть обременение, отражены в статье 613 ГК РФ. Главный нюанс заключается в том, что сама передача квартиры с обременением в собственность другому лицу, не освобождает его от предъявления к нему претензий со стороны третьих лиц. Как только договор на передачу квартиры с обременением будет заключен между сторонами, все обязанности перейдут к новому владельцу собственности. Следовательно, именно к нему теперь будут предъявляться и все претензии от других лиц.

Если в отношении конкретной недвижимой собственности был официально оформлен арест, она все равно может стать полноценным объектом договора дарения, заключаемого между сторонами.

Еще одним важным нюансом будет являться тот факт, что текущий собственник при оформлении договора дарения обязательно должен уведомить будущего владельца о том, что в отношении квартиры оформлено то или иное ограничение. Причем данное уведомление обязательно должно быть зафиксировано в письменной форме. В противном случае, составленный договор будет признан недействительным.

Серьезные сложности могут возникнуть в том случае, если какое-либо обременение в отношении собственности возникло уже после момента заключения договора дарения. В таком случае к текущему собственнику могут быть применены различные взыскания вплоть до выселения из данного жилья. Пострадавшее лицо вправе претендовать на получение определенной компенсации. Однако для этого придется обращаться в судебное учреждение и представлять все необходимые доказательства.

Дополнительные условия к содержанию и требования, предъявляемых к договору дарения

Договор на передачу недвижимого имущества всегда должен быть заключен в письменной форме. Различные устные договоренности и соглашения в данной ситуации не будут иметь абсолютно никакой юридической силы. Предметом договора всегда будут являться права собственности на указанное в его содержании имущество. Еще одним важным нюансом будет являться тот факт, что сама сделка дарения подразумевает бесплатную передачу. В договоре дарения не может быть указана стоимость передачи собственности. В противном случае этот документ должен быть назван уже совсем по-другому.

Если на момент совершения сделки дарения в отношении недвижимости уже было установлено то или иное ограничение, его наличие должно указываться даже в названии документа.

Содержание документа должно включать в себя следующие обязательные сведения:

• стандартные данные, представляющие собой информацию о сторонах, принимающих участие в сделке, а также дата заключения соглашения и т.д.
• точное описание предмета договора (так как речь идет о квартире, обязательно следует указать ее кадастровый номер, а также точный адрес нахождения)
• подробные сведения об имеющемся обременении (здесь следует расшифровать сущность обременения, а также представить информацию о том, к какой из сторон оно перейдет после того, как положения договора вступят в законную силу)
• сведения о запрете на осуществление тех или иных действий с недвижимостью (сюда можно отнести, например, отсутствие прав на продажу собственности, на передачу ее по-другому договору дарения и т.д.)
• список основных прав сторон, а также их обязанностей, которые они приобретут после подписания данного соглашения (сюда входят стандартные обязанности по передаче имущества, по подписанию соглашения, уплате государственной пошлины и т.д.)
• информацию о мерах ответственности, которые будут применены к одной из сторон, если она нарушит свои обязательства, возложенные на нее данным договором
• порядок разрешения споров, возникающих между участниками сделки (здесь можно указать наименование суда, в котором следует обращаться при возникновении правовых конфликтов или взаимных претензий)
• дополнительную информацию и заключительные положения (здесь можно указать особенности и порядок дальнейшей регистрации договора, а также все реквизиты сторон, принимающих участие в данной сделке)

Следует помнить, что форме и содержанию договора дарения нотариус всегда уделяет особое внимание. При отсутствии в документе важной информации либо серьезных нарушений в его оформлении, он будет признан недействительным. Следовательно, сделка дарения также может быть признана ничтожной. Осуществляется данная процедура исключительно в судебном порядке, по исковому заявлению заинтересованного лица.

Документы для оформления сделки дарения

Для того чтобы составить и зарегистрировать соглашение о дарении недвижимости, заинтересованным лицам необходимо будет представить следующие документы:

• паспорт каждого гражданина, который принимает участие в данной сделке. Если квартира передается в пользование несовершеннолетнему лицу, ему необходимо будет представить свое свидетельство о рождении. Если же сделка заключается в пользу гражданина, не обладающего дееспособностью, потребуется паспорт его законного опекуна, а также нотариально заверенная доверенность с указанием соответствующих полномочий по участию в сделках
• документ, подтверждающий наличие права собственности у дарителя (это может быть договор купли-продажи, социального найма и т.д.). Только при наличии права собственности, зарегистрированного и оформленного надлежащим образом, законный владелец сможет распоряжаться своей квартирой по собственному усмотрению
• документ, подтверждающий оплату установленной государственной пошлины. Обязанность по оплате, как правило, возлагается на дарителя, однако положения договора могут устанавливать и иной порядок в зависимости от решения сторон
• письменное заявление от дарителя, выражающее его намерение по безвозмездной передаче жилья в собственность другого лица
• выписка из ЕГРЮЛ (только в том случае, если одной из сторон является коммерческая организация)
• кадастровый паспорт на объект имущества, который является непосредственным предметом договора дарения
• выписка из домовой книги, сообщающая о количестве лиц, прописанных в квартире

Уполномоченное лицо имеет право истребовать и дополнительные документы в том случае, если они нужны для выяснения или подтверждения определенных фактов. Сформированный пакет бумаг необходимо представить в местное отделение Росреестра, вместе с письменным заявлением. Специалист обязательно должен выдать обратившемуся лицу специальную отметку о принятии с указанием даты сдачи документов.

Если в представленном пакете документов не хватает определенных важных бумаг, специалист Росреестра вправе вынести предварительный отказ в регистрации. При этом он может установить определенный срок, в который недостающие бумаги должны быть представлены заинтересованным лицом. Если в данный временной период никаких документов представлено не было, уполномоченное лицо может вынести официальный отказ в регистрации.

Если эта страница была вам полезна, посоветуйте её своим знакомым:

Комментарии пользователей

Добавить комментарий

Ошибка! Авторизируйтесь, чтобы добавить комментарий.

Дарственная с правом пожизненного проживания дарителя: образец 2021

Дарственная на квартиру с правом пожизненного проживания дарителя – документ, на основании которого право собственности на недвижимость переходит от дарителя к одариваемому лицу (физическому или юридическому). По сути, такая дарственная – это договор, в котором сделка безвозмездного характера сопровождается неимущественным условием (разрешением дарителю проживать в квартире всю жизнь).

Особенности такой дарственной

Если есть иной выбор, то любой юрист посоветует отказаться от данной формы дарственной, поскольку она крайне плохо защищает права дарителя. Да, действительно, в течение всей жизни даритель вправе проживать в подаренной квартире. Но само одариваемое лицо вправе поступать с этой недвижимостью, как ему будет угодно: продать, подарить, завещать.

Согласно ст. 572 ГК РФ, дарение – безвозмездная сделка. Именно поэтому не существует по ней механизма возврата, если процедура была совершена в полном соответствии с нормами законодательства. Нельзя передумать и потребовать квартиру обратно, если одаренное лицо не захочет этого.

Обычно такую дарственную составляют люди, желающие оставить свое жилье родственникам, чтобы избежать длительного и дорогостоящего переоформления права собственности другими способами. Ведь даже по условиям завещания или по закону, квартира умершего станет собственностью наследников не ранее, чем через полгода после даты смерти.

Права и обязанности дарителя

В составе основного документа можно прописать много дополнительных условий, особенно, когда речь идет о просторной жилплощади. Например, даритель может оговорить, что в дальнейшем будет проживать в определенной комнате, но не утратит право пользоваться всем имуществом в квартире.

В течение всего времени с момента подписания дарственной даритель будет зарегистрирован в подаренной квартире или частном доме. Снять его с регистрации кроме его самого по собственному желанию никто не вправе.

По условиям стандартной дарственной с правом пожизненного проживания даритель обладает следующими полномочиями:

• Согласно СК РФ, если даритель нетрудоспособное лицо, то в обязанность трудоспособных родственников входит его содержание, даже если родство не первой очереди, а более дальнее.
• Избежать множества проблем позволит оформление дарственной не на все жилье, а на его часть, закрепив владение оставшимися квадратными метрами за собой. Оставшаяся часть жилья может перейти одариваемому лицу по условиям завещания.
• Если у дарителя нет никакого иного жилья, то его право проживать в подаренной квартире, безусловно.
• Даритель имеет право проживать в данной квартире вместе с членами семьи, но это обязательно должно быть отражено в тексте дарственной. Следует указать число лиц, срок их проживания, дополнительные условия.
• В тексте дарственной должен быть особый пункт, в котором должно быть указано, что проживание дарителя в течение всей жизни должно быть бесплатным. Даритель только может потребовать оплаты коммунальных услуг, так как эти расходы входят в состав расходов на содержание имущества, его поддержание в надлежащем состоянии.
• Дарственная может быть безвозмездной, или возмездной. Во втором случае в течение жизни дарителя или некоего иного оговоренного срока одариваемый будет выплачивать ренту в установленном размере, либо нести расходы на содержание дарителя.
• У дарителя оставляется безусловное право расторгнуть сделку тогда, когда одариваемое лицо чинит препятствия к проживанию дарителя в подаренной квартире.

Во избежание возможных споров из-за формулировок крайне важно очень четко излагать свои мысли и желания. Если даритель намерен не только владеть и пользоваться квартирой, но и жить в ней, то так и следует оговорить: с правом пожизненного проживания.

Если же в дарственной указано, что даритель оставляет за собой право пользоваться квартирой без постоянного проживания в ней, то это сохраняет за ним не только права владельца, но и обязанности. Так, например, если по вине одариваемого квартира понесет ущерб, то даритель вправе требовать компенсации по его устранению (ст. 12 ГК РФ). Если по вине одаренного лица в квартире произойдет пожар, затопление, то даритель вправе требовать ремонта за счет одариваемого, а также компенсации затрат на ремонт владельцам других пострадавших квартир. 

Проще всего оставить за собой только право пользования жильем. Это полностью сохраняет за дарителем права по управлению квартирой, даже если одариваемый против этого.

Права и обязанности одариваемого

Если дарение квартиры с правом пожизненного проживания дарителя оформляется с рентой, то получающее ежемесячное содержание лицо вправе рассчитывать на поступление оговоренной суммы до конца жизни. В эту сумму могут быть включены затраты на закупку продуктов питания, оплата коммунальных услуг, закупка лекарств, другие расходы.

Одаряемое лицо вправе поступать с подаренной квартирой как угодно, за исключением снятия с регистрационного учета дарителя. Если квартиру захотят купить даже при наличии такого обременения, то сделка может состояться, препятствий для этого нет.

Одариваемое лицо обладает рядом прав:

• Можно принять дар в любое время после оформления дарственной. Для этого (ст. 398, ст. 396 ГК РФ) нет никаких препятствий. Даже если даритель чинит к этому препятствия, закон на стороне одариваемого, поскольку именно он является собственником жилья.
• Можно отказаться от дара, если на то есть причины (ст. 573 ГК РФ). При этом одариваемое лицо вправе не сообщать о причинах отказа.
• Можно совершать с квартирой или домом любые законные сделки (ст. 209 ГК РФ). Даритель не может в этом препятствовать, если его право на проживание никак не нарушается.

Образец дарственной с обременением

Стандартного образца, где была бы указана в заголовке формулировка «дарственная с обременением» или «с пожизненным проживанием», в законодательстве нет. В данном случае заключается один из трех возможных вариантов договоров:

1. Стандартная дарственная, не содержащая никаких условий. Дар переходит к дарителю, и на этом отношение дарителя к жилью утрачивается, включая право на регистрацию.
2. Договор пожизненной ренты – стандартный документ, дающий плательщику за ренту право получить после смерти владельца квартиры право собственности на нее.
3. Договор пожизненного содержания с иждивением – это и есть случай дарственной с правом проживания, так как проживающее в квартире лицо, находящееся на содержании у владельца, является иждивенцем по стандартному определению.

Какую бы форму ни выбрали стороны для совершения сделки, в документе обязательно должны быть указаны следующие данные:

• Название документа и его регистрационный номер.
• Место, где совершилось подписание документа. Это может быть и иной город, если одариваемое лицо проживает там.
• Обозначение, которым далее по тексту именуются стороны.
• Контактные данные сторон: телефоны, адреса, электронная почта и т.д.
• Паспортные данные сторон.
• Условия дарения, каждое из которых должно ссылаться на соответствующую норму ГК РФ.
• Стороны вправе указать срок выполнения договора.
• Права и обязанности сторон, а также санкции за их нарушение.
• Дата, когда право собственности на квартиру переходит к одариваемому лицу.
• Основания, при которых сделка может быть расторгнута.
• Порядок разрешения споров (переговоры, судебный).
• Форс-мажор.
• Прочие условия.

После того, как все моменты договора согласованы, стороны могут отправляться к нотариусу для заверения.

Очевидно, что сформулировать полный текст договора в каждом случае довольно сложно. Для этого лучше привлечь опытного юриста. Примерный образец можно скачать тут, а еще просмотреть среди образцов в нотариальной конторе.

Какие документы потребуются?

Перед тем, как отправляться к нотариусу или к юристу для составления дарственной, стоит сразу собрать полный пакет необходимых для этого документов:

1. Паспорта сторон. Если одариваемое лицо – несовершеннолетний, то прилагается свидетельство о рождении, а также паспорт законного представителя.
2. Если от имени любой из сторон выступает доверенное лицо (юрист), то прилагается нотариально заверенная доверенность.
3. Выписка из ЕГРП, подтверждающая право собственность дарителя на указанное жилье.
4. Выписка из домовой книги, где указаны все зарегистрированные на данной жилплощади лица. Эту выписку получают в ЕИРЦ ГУ ИС.
5. Оценка, где указана стоимость передаваемого в дар жилья.
6. Техпаспорт квартиры.
7. План квартиры.
8. Справка из ИФНС, в которой подтверждено отсутствие задолженности по оплате налога на недвижимость.
9. Письменное согласие супруга дарителя на совершение сделки.
10. Если даритель – несовершеннолетний, то обязательно следует получить разрешение органов опеки и попечительства. Сделки данного типа могут иметь место, когда семья покидает страну для постоянного проживания за границей.

Нельзя оформить дарственную в отсутствие любой из сторон. Если по любой причине какая-либо сторона не может явиться в нотариальную контору, то от ее имени может выступать доверенное лицо, предъявив соответствующую нотариально заверенную доверенность.

Внимательность и опора на рекомендации юриста – очень важны в сделках такого рода. Ошибочно оформленный документ в будущем может доставить много неприятностей. Его расхождение с любой из норм законодательства автоматически делает недействительным не только дарственную, но и все сделки которые будут совершены в дальнейшем с подаренной квартирой.

Часто задаваемые вопросы о гарантийном акте — США

Гарантийный акт — это документ о недвижимости, используемый, когда владелец собственности (лицо, предоставляющее право) передает землю покупателю (получателю гранта) и желает гарантировать, что недвижимость свободна и свободна от каких-либо обременений, таких как залог или ипотека.

Гарантийные документы

используются в большинстве сделок по передаче прав на недвижимость, поскольку они обеспечивают большую защиту, чем акт о прекращении права требования.

Определения гарантийного акта

Что такое «титул» в гарантийном акте?

Право собственности — это то, что дает владельцу юридические права на нее.

Например, если вы владеете правом собственности на участок земли, это означает, что вы являетесь владельцем собственности и контролируете ее.

В чем разница между гарантийным актом и актом о прекращении прав?

В то время как гарантийный акт гарантирует отсутствие каких-либо других претензий к собственности, договор о прекращении прав не дает.

По обоим договорам права на недвижимость передаются от лица, предоставившего право (собственника), к получателю или покупателю.

Акты о прекращении права требования часто используются между людьми, которые хорошо знают друг друга, например членами семьи, в то время как гарантийные акты рекомендуются для продажи между несвязанными сторонами, поскольку они предлагают покупателям дополнительную защиту, обеспечивая гарантию того, что собственность свободна от каких-либо обременений.

Кого я должен указать в качестве лица, предоставляющего право, в моем гарантийном акте?

В гарантийном акте лицо, предоставившее право, — это лицо, которое в настоящее время владеет правом собственности и которое будет передавать свою долю получателю гранта.

Например, если вы владеете недвижимостью и продаете ее кому-то другому, вы являетесь праводателем, а лицо, которое ее покупает, является получателем.

Если в праве собственности на передаваемое имущество указано несколько праводателей, обязательно укажите их всех в качестве праводателей в своем гарантийном акте.

Кого я должен указать в качестве получателя гранта в моем гарантийном акте?

В Гарантийном договоре получателем гранта является лицо, которому передаются права собственности.

Например, если вы покупаете недвижимость у кого-то другого, вы являетесь получателем гранта, а лицо, продающее ее, является лицом, предоставляющим право.

Если вы покупаете недвижимость у кого-то еще, обязательно укажите имена всех получателей гранта в своем гарантийном акте.

Можете ли вы быть лицом, предоставившим право, и лицом, получившим право на гарантийное обслуживание?

Да, одно лицо может быть одновременно и праводателем, и правополучателем в Гарантийном акте.

Например, если вы владеете собственностью самостоятельно и хотите передать половину этой доли своему мужу или жене, вы также будете указаны в качестве праводателя (потому что вы передаете кому-то долю в собственности). как получатель гранта вместе с вашим супругом (потому что вы сохраняете за собой часть доли в собственности).

Что такое обременения в гарантийном документе?

Обременение — это законное право или интерес в праве собственности на собственность.Примеры включают постановления о зонировании, ипотечные кредиты, залоговые права, сервитуты, сборы, нерешенные судебные разбирательства, ограничительные соглашения или неуплаченные налоги.

Обременение не препятствует передаче титула собственности, но получатель гранта должен знать, что обременение будет продолжать существовать даже после того, как право собственности будет передано ему.

В Гарантийном договоре лицо, предоставившее право, гарантирует, что право собственности не имеет обременений для получателя (за исключением случаев, перечисленных в документе).

Что подразумевается в гарантийном акте?

В гарантийном акте возмещение — это сумма в долларах, которую получатель гранта уплатит лицу, предоставившему право, в обмен на проценты в собственности. Например, 25 000 долларов США.

Если имущество передается в дар или передается без вознаграждения, вам все равно необходимо указать сумму возмещения в гарантийном акте.

В этих обстоятельствах стандартное вознаграждение составляет 10 долларов.00.

Должен ли я использовать специальный или общий гарантийный договор?

Общий гарантийный акт предоставляет основные гарантии от лица, предоставившего право, получателю гранта. Праводатель гарантирует, что право собственности будет свободным и свободным от каких-либо обременений (кроме тех, которые перечислены в Гарантийном акте). В общем гарантийном договоре лицо, предоставившее право, может нести ответственность за любые обязательства, которые не были включены в гарантийный договор.

Вам следует использовать общий гарантийный договор только в том случае, если вы уверены, что никто другой не будет предъявлять претензии к собственности.

Специальный гарантийный договор гарантирует, что лицо, предоставившее право, не предприняло ничего, что могло бы негативно повлиять на право собственности, но не гарантирует, что никто другой не будет предъявлять претензии к собственности.

Особые гарантийные обязательства

рекомендуются в ситуациях, когда лицо, предоставившее право, не знакомо с историей собственности.

По сути, специальный гарантийный договор предлагает лицу, предоставившему право, большую защиту, чем общий гарантийный договор.

Каковы мои обязательства в качестве лица, предоставившего право в Гарантийном акте?

В качестве лица, предоставившего право по особому гарантийному договору, вы несете ответственность только за претензии, возникшие в то время, когда вы владели правом собственности. Вы не несете ответственности по любым претензиям, которые возникают после того, как ваша доля в собственности была передана получателю гранта.

В соответствии с общим гарантийным договором, как лицо, предоставившее право, вы несете ответственность за любые претензии, возникающие в отношении правового титула на землю, независимо от того, возникли ли они в то время, когда вы владеете правом собственности, или после того, как вы передали свои права собственности.

Гарантийный договор Информация о собственности

Где я могу получить юридическое описание моей собственности?

Чтобы получить юридическое описание вашей собственности для использования в гарантийном акте, обратитесь в офис регистратора вашего округа. Вам нужно будет сообщить им свой муниципальный адрес или номер налоговой посылки.

Какой налоговый номер или идентификационный номер посылки у моей собственности?

Ваша налоговая посылка или идентификационный номер посылки представляет собой 10–12-значное число, которое идентифицирует право собственности на вашу собственность и оценочную стоимость для целей налогообложения.Вы можете найти его в своей налоговой декларации, уведомлении о переоценке или в форме регистрации личного имущества.

Как я могу получить информацию о предыдущих субсидиях на мою собственность?

Чтобы получить информацию о любых предыдущих грантах на вашу собственность, обратитесь в офис регистратора округа.

Гарантийный договор. Передача собственности

Могу ли я передать собственность в траст по гарантийному договору?

Да, вы можете использовать гарантийный акт для передачи собственности в траст.

Для этого вам необходимо знать название траста, когда он был создан, а также номер и имя (имена) доверенного лица (ов).

Могу ли я использовать гарантийный акт для передачи прав на наследство?

Нет. Право на наследство — это право на получение имущества умершего. Чтобы передать права на выживание, вам нужно будет создать Акт о выживании.

Могу ли я передать собственность кому-либо в дар с помощью гарантийного акта?

Да, вы можете использовать гарантийный акт для передачи собственности кому-либо в подарок.

Имейте в виду, что даже если вы отдаете собственность кому-то бесплатно, вам все равно нужно будет подать свой гарантийный акт в районный регистратор, и вам все равно нужно будет включить рассмотрение в свой документ.

Обычно, когда собственность передается в дар, в качестве компенсации указывается 10,00 долларов.

Могу ли я использовать гарантийный акт для передачи собственности корпорации с ограниченной ответственностью?

Да, LLC рассматривается так же, как и обычная корпорация, и может выступать в качестве лица, предоставляющего право, или получателя в Гарантийном акте.

Могу ли я использовать гарантийный акт для передачи части моей собственности кому-то другому?

Да, вы можете использовать Гарантийный акт для передачи всей или части вашей доли в собственности кому-то другому.

При этом вы указываете себя как праводатель, так и как получатель. Человек, которому вы передаете собственность, также будет указан как получатель гранта.

Каждый грантополучатель получает равную долю в собственности.

Могу ли я использовать гарантийный акт для передачи земли, принадлежащей умершему человеку?

Нет. Если вы являетесь личным представителем умершего человека, вы не можете использовать гарантийный акт для передачи его собственности их наследникам или бенефициарам.

Почему у меня нет возможности создать специальный гарантийный акт?

Не во всех штатах признаются особые гарантийные обязательства. Если вы не можете выбрать специальный гарантийный договор с помощью анкеты LawDepot, это означает, что в вашем штате принимаются только общие гарантийные документы.

Подписание и регистрация гарантийного акта

Требуется ли нотариальное заверение моего гарантийного акта в том же штате, в котором находится земля?

Многие штаты признают нотариальное заверение гарантийных актов нотариусами из других штатов, но рекомендуется обратиться в офис секретаря округа, где находится земля, чтобы убедиться, что это разрешено в вашей юрисдикции.

Должен ли получатель гранта подписывать гарантийный акт?

Это зависит от вашего местоположения.Хотя в большинстве штатов получатель гранта не требует подписания гарантийного акта, в некоторых странах это требуется.

Куда мне отправить гарантийный акт после его регистрации?

После того, как ваш гарантийный акт будет зарегистрирован в офисе секретаря округа, его можно будет отправить получателю гранта. Однако любое физическое или юридическое лицо может быть назначено получателем зарегистрированного Гарантийного соглашения.

Должен ли быть нотариально заверенный гарантийный акт?

Да, для того, чтобы гарантийный акт был действительным, он должен быть подписан и проштампован нотариусом, прежде чем он может быть подан в офис секретаря графства.

Нужны ли мне свидетели при подписании гарантийного акта?

Это зависит от вашего местоположения. Хотя во многих штатах свидетели в гарантийном акте не требуются, в некоторых штатах и ​​округах это требуется.

Вы можете обратиться в местную регистрационную службу округа, чтобы определить, нужны ли свидетели в вашей юрисдикции.

Почему в верхней части моего гарантийного акта указана большая маржа?

Регистратору округа, который будет подавать документ, требуется поле размером 2-3 дюйма в верхней части документа, чтобы можно было поставить штамп, регистрационный номер или какую-либо другую форму информации, которая поможет идентифицировать и записать документ.Не пишите в этом месте.

Пожертвование недвижимости — стратегии благотворительности для заложенной собственности

Дарение недвижимости — эффективный способ поддержать благотворительность и предоставить налоговые льготы донорам. Но пожертвования недвижимости редко бывают простой транзакцией, часто сопряженной с жесткими ограничениями и проблемами, которые необходимо решить. Почти в каждой благотворительной организации есть главный сотрудник по подаркам, который рассказывает ужасную историю неудачного подарка, которую они не могут выкинуть из своей памяти.

Большинство благотворительных организаций даже не рассматривают вопрос о подарке недвижимости.Это даже прописано в их политике принятия подарков. Хотя недвижимость может быть оптимальным с точки зрения налогообложения активом для дарителя, это может быть проблемой для благотворительных организаций, будь то из-за толерантности к риску, политики совета директоров или практических опасений, связанных с потенциальным бременем по управлению имуществом и неопределенной датой продажи.

Добавьте обременение, такое как ипотека, и учет рисков и налогов быстро усложняется. Задолженность уменьшает как налоговые льготы донора, так и пожертвования на благотворительность.

При дарении заложенной недвижимости даритель освобождается от долга, в то время как обремененная стоимость рассматривается как продажа благотворительной организации-получателю. Кроме того, в отличие от безвозмездной передачи недвижимости, прирост капитала, полученный от активов, финансируемых за счет заемных средств, обычно облагается налогом в благотворительную организацию как несвязанный коммерческий доход (UBTI), если он не соответствует определенным исключениям.

Некоторые из этих обремененных долгами собственности могут быть очень хорошими кандидатами для благотворительных пожертвований. Однако, если у него есть какие-либо долги, большинство некоммерческих организаций с сожалением передадут предложенное пожертвование, если донор не захочет выплатить предоплату долга.Есть ли способ, которым это могло бы работать лучше для всех сторон?

Есть несколько вариантов для многих доноров, которые имеют ценную собственность с долгом менее 30-40% от справедливой рыночной стоимости.

Решение № 1: Благотворительная организация принимает пожертвование как выгодную продажу, где покупная цена эквивалентна долгу. Затем, при продаже имущества, благотворительная организация при необходимости рассчитывает налог на прибыль, не связанную с бизнесом, и использует чистую выручку для первоначально запланированных благотворительных целей.

Решение № 2: Благотворительная организация покупает часть имущества, эквивалентную долгу, а затем жертвователь делает благотворительное пожертвование оставшейся части процентов. Благотворительная организация вместе с другим владельцем, если таковой существует, будут сотрудничать в процессе продажи. В качестве примера представьте себе дом для отпуска за 2 миллиона долларов с ипотечной ссудой в 500 000 долларов, которую донор больше не использует и хочет пожертвовать. Благотворительная организация могла выкупить заложенные 25% акций за наличные, которыми жертвователь погашает долг.Жертвователь может пожертвовать оставшиеся 75% на благотворительность или просто оставить себе пропорциональную сумму. Затем благотворительная организация (или благотворительные организации / донор) полностью продает свободную от долгов собственность и надлежащим образом получает выручку. Это может хорошо сработать для крупных подарков или подарков с доходом от жизни, таких как благотворительные фонды или пожертвования на благотворительные пожертвования.

Решение № 3: Последняя стратегия повышенного риска для заложенной собственности состоит в том, чтобы донор просто держал долговое обязательство на месте.Донор вносит любой процент, который они выберут, на благотворительность и подписывает дополнительное соглашение, разрешающее дальнейшую выплату ипотеки. Это предложение с повышенным риском для благотворительной организации и донора, поскольку кредитор может отозвать ссуду в соответствии с положением о «причитающейся продаже». Донор может предпочесть этот подход, поскольку с налоговой точки зрения списание долга, вероятно, не предусмотрено. Очевидно, что донору следует искать надежного финансового, налогового и юридического консультанта, чтобы изучить это решение.

Пожертвовать недвижимость может быть сложно, не говоря уже об обремененной долгами собственности.Многие благотворительные организации не примут такую ​​собственность. Однако это может иметь значительную ценность для благотворительности и значительные налоговые преимущества для жертвователя. Это верно даже тогда, когда на недвижимость заложена ипотека. В таких случаях жертвователь и благотворительная организация должны работать вместе, чтобы определить, следует ли использовать стратегию дарения собственности с продолжением выплаты долга или выплатой за счет благотворительной организации.

Эта статья была написана Брайаном К. Клонцем из Forbes и лицензирована через сеть издателей Industry Dive.По всем вопросам лицензирования обращайтесь по адресу [email protected].

Содержание этой статьи предназначено только для образовательных и информационных целей. Информация и комментарии не являются взглядами или мнениями Union Bank, его дочерних или зависимых компаний.

Благотворительные дары недвижимого имущества

Автор: Дэвид Уиллер Ньюман

I. Сумма удержания.

A. Общие правила. Жертвователь обычно может получить вычет из подоходного налога на благотворительные взносы, равный полной стоимости внесенного недвижимого имущества.

B. Ограничение капитала. Вычет из благотворительного взноса ограничивается долей жертвователя в имуществе. Таким образом, полная стоимость имущества уменьшается на непогашенный остаток по любой ипотеке или на сумму любого другого обязательства, которое обременяет имущество. Результаты будут одинаковыми независимо от того, берет ли благотворительная организация на себя долг или просто получает право собственности на собственность, являющуюся предметом долга.

C. IRC Раздел 170 (e) Ограничение. Вычет из благотворительных взносов в будущем уменьшается на сумму прибыли, которая не была бы долгосрочным приростом капитала, если бы имущество было продано донором по справедливой рыночной стоимости.Ранее начисленная амортизация в соответствии с правилами возврата уменьшит сумму вычета благотворительных взносов, допустимую в противном случае.

D. Ограничение AGI. Вычет обычно ограничивается 30% скорректированного валового дохода донора. Даритель может вместо этого уменьшить сумму общего вычета из своей налоговой базы в собственности, и в этом случае уменьшенный вычет может компенсировать до 50% скорректированного валового дохода дарителя.

II.Получите признание.

А. В целом. В дополнение к вычету по налогу на благотворительную прибыль, другой важной налоговой льготой, возникающей в результате дарения оцененной собственности, является возможность избежать признания прироста капитала. Налог на прирост капитала, которого удается избежать, при добавлении к экономии на налогах, полученной в результате вычета, резко снижает стоимость благотворительных пожертвований после уплаты налогов.

B. Пример 1. Предполагая, что донор входит в группу максимального федерального подоходного налога, стоимость подарка в размере 100 000 долларов США после уплаты налогов уменьшается примерно на 35 000 долларов США (экономия по федеральным налогам в результате благотворительного вычета) до 65 000 долларов США.Если даритель вместо этого предоставит землю стоимостью 100 000 долларов США при базовой стоимости 20 000 долларов США, стоимость подарка после уплаты налогов будет дополнительно уменьшена примерно на 12 000 долларов США федерального налога на прирост капитала, который дарителю пришлось бы уплатить, если бы вместо этого была собственность. был продан. Совокупная экономия на федеральных налогах на этом рисунке приводит к общей субсидии федерального правительства в размере более 47% от суммы, полученной на благотворительность. Подоходные налоги штата обычно увеличивают размер этой налоговой субсидии на дарение оцененного имущества.

C. Убытки капитала. Стоимость некоторых объектов недвижимости включает нереализованные капитальные убытки, а не прибыль — в конце концов, нет правила, согласно которому стоимость недвижимости может только увеличиваться. Если такое имущество является активом, подлежащим внесению, как правило, для донора предпочтительно продать имущество и признать убыток от капитала, а затем внести выручку от продажи. Вклад собственности с встроенным убытком приведет к потере налоговой выгоды от этого убытка.

III. Со скидкой.

А. В целом. Выгодная продажа — это частично подарок, частично передача имущества на благотворительность. Недвижимость идеально подходит для выгодных продаж. Даритель выгодной продажи имеет право на вычет из благотворительного взноса, равный разнице между справедливой рыночной стоимостью собственности и суммой, полученной от благотворительной организации.

B. IRC Раздел 1011 (b) Базовое распределение. Даритель может признать некоторую прибыль от прироста капитала в сделке продажи по выгодной цене, потому что передача состоит как из подарка, так и из элемента продажи.Налоговая база дарителя в собственности должна быть распределена между компонентами подарка и продажи по следующей формуле:

Реализованная сумма X скорректированная основа
Справедливая рыночная стоимость

Разница между суммой, реализованной в результате сделки по выгодной продаже, и налоговой базой, относящейся к элементу продажи, представляет собой налогооблагаемую прибыль для донора.

C. Пример 2. Донор владеет недвижимостью, прилегающей к существующему кампусу благотворительной организации.Благотворительная организация хотела бы приобрести недвижимость, а жертвователь готов продать ее благотворительной организации по выгодной цене.

Справедливая рыночная стоимость	1 000
Скорректированная база	200
Реализованная сумма	300

Распределение базы

Реализованная сумма Справедливая рыночная стоимость	Х	Скорректированная база
300 1,000	Х 200	= 60

Расчет прироста

Реализованная сумма	300
Основа продажи	(60)
Признанная прибыль	240

IV.Подарочные ренты, финансируемые за счет недвижимого имущества.

А. В целом. Аннуитет в виде благотворительного подарка может финансироваться за счет оцененной недвижимости, что позволяет дарителю распределять полученную прибыль от выгодной продажи на ожидаемую продолжительность жизни дарителя. Однако, если выплаты по CGA должны начаться сразу после передачи собственности в благотворительность, это создает неопределенность для благотворительной организации, поскольку она не знает, сколько денежных поступлений она признает от продажи собственности.

Б. Снижение риска для благотворительности. Один из способов снизить риск для благотворительной организации, связанный с этой неопределенностью, — это применить скидку при установлении суммы аннуитета. Например, если рента для донора в возрасте 75 лет в противном случае составила бы 5,8% от оценочной стоимости собственности, благотворительная организация могла бы вместо этого предложить выплату 4,5%, если CGA финансируется за счет недвижимости.

C. Подождите, чтобы установить ставку аннуитета. Другой и, возможно, более точный способ уменьшить этот риск — подождать, чтобы установить ставку аннуитета до тех пор, пока недвижимость не будет продана, заключив договор дарения с этими положениями:

1. Аннуитетный платеж будет определяться путем умножения согласованной ставки аннуитета (5.8% в данном случае) за счет чистой выручки, полученной благотворительной организацией от продажи имущества. Таким образом, если квалифицированная оценка говорит, что недвижимость стоит 1 000 000 долларов, но чистая выручка от продаж после комиссионных и других коммерческих расходов составляет 900 000 долларов, ежегодный платеж составит 52 200 долларов, а не 58 000 долларов.
2. Но что донор сообщит о вычете подоходного налога, поскольку вычетом является оценочная стоимость собственности за вычетом приведенной стоимости аннуитетных платежей от благотворительной организации? Это не будет проблемой, если недвижимость будет продана раньше срока подачи налоговой декларации, в которой будет отражен подарок, поскольку к этому времени будет известна сумма аннуитета.Но на всякий случай в соглашении о дарении может быть предусмотрено, что аннуитет будет составлять согласованный процент, 5,8% от чистой выручки, если собственность будет продана, скажем, до 31 марта года, следующего за подарком, но если собственность не будет к тому времени аннуитет будет продаваться с дисконтом в размере 4,5% от оценочной стоимости.
3. Соглашение о дарении предусматривает начало периода выплаты аннуитета в первый день месяца, следующего за датой получения благотворительной организацией чистой выручки от продаж.Таким образом, для CGA с ежеквартальными выплатами первый платеж будет производиться в конце календарного квартала, на который приходится эта начальная дата.
4. Пример 3. В мае 1-го года донор в возрасте 75 лет передает имущество с оценочной стоимостью 1 000 000 долларов в благотворительную организацию в соответствии с соглашением о дарении, в котором благотворительная организация соглашается выплачивать дарителю аннуитет с выплатами в размере 5,8% от чистой выручки. от продажи имущества при условии, что эта выручка будет получена до 31 марта следующего года.Недвижимость продается, и чистая выручка в размере 900 000 долларов США поступает в благотворительный фонд 15 сентября. Благотворительная организация заключает с донором договор аннуитета, предусматривающий ежегодные выплаты в размере 52 200 долларов США, начиная с первого ежеквартального платежа, подлежащего выплате 31 декабря. В этом случае вычет доноров будет рассчитываться как отложенный CGA, финансируемый за счет имущества стоимостью 1 000 000 долларов США, с отсрочкой от подарка в мае до первого платежа в конце декабря.
5. Предположим, что для продажи собственности требуется время, а благотворительная организация не получит выручку от продажи до 31 марта 2-го года.Благотворительная организация заключает контракт, предусматривающий ежегодную выплату в размере 45 000 долларов США, при этом первый квартальный платеж должен быть произведен 30 июня.

V. Обремененное имущество.

A. Прямые подарки. Если собственность передается в благотворительную организацию с обязательством, сумма обязательства рассматривается как сумма, реализованная в целях применения правил выгодной продажи, описанных выше, даже если благотворительная организация не соглашается принять на себя или выплатить обязательство.

Б. УБТИ. Доход, финансируемый за счет заемных средств, который является одной из категорий несвязанного налогооблагаемого дохода от бизнеса, возникает, когда имеется задолженность по приобретению в отношении имущества, приносящего доход (например, прибыль от продажи этого актива). Задолженность по приобретению возникает, если благотворительная организация (или благотворительный фонд остатка) принимает на себя долг или принимает имущество, являющееся предметом долга, который недостаточно просрочен. Чтобы избежать возникновения задолженности по приобретению, долг должен быть размещен на собственности за пять лет до дарения, а даритель должен владеть недвижимостью в течение пяти лет.Ни в коем случае благотворительная организация не должна брать на себя долг.

C. Остаточные благотворительные фонды. Финансирование благотворительного остатка траста обремененным имуществом требует тщательного анализа ответственности по этому имуществу. Если долг достаточно просрочен, чтобы избежать проблемы UBTI, описанной выше, и если можно определить, что донор не несет личной ответственности по долгу, по контракту или по закону, даритель может иметь возможность передать собственность трасту. с учетом ответственности, и в этом случае для определения признания прибыли, полученной в результате такой передачи, будут применяться описанные выше правила выгодной продажи.Если даритель несет личную ответственность по долгу, передача имущества трасту, являющемуся предметом долга, может помешать тому, чтобы траст квалифицировался как благотворительный остаток траста в соответствии с правилами траста доверителя. А если долг недостаточно просрочен, доход от собственности, включая прибыль от продажи, может привести к появлению разнообразия доходов UBTI, финансируемых за счет долга. В любой ситуации траст может быть профинансирован за счет собственного капитала в собственности (только если долг достаточно просрочен) следующим образом:

1. Даритель передает в траст безраздельное владение недвижимостью.
2. Даритель сохраняет безраздельную долю в собственности, которая при продаже принесет достаточно денег, чтобы погасить всю ответственность.
3. Даритель и траст заключают письменное соглашение о совместной аренде, в котором излагаются права дарителя и траста в отношении собственности. В этом соглашении даритель освобождает траст от ответственности по долгу.
4. Даритель и траст, как соарендаторы, объединяются для продажи собственности.
5. Донор использует свою долю выручки от продаж для погашения долга.

D. Пример 3. Ларри, 70 лет, владеет многоквартирным домом с амортизированной базой в 200 000 долларов и текущей справедливой рыночной стоимостью 1 000 000 долларов. Имущество обременено ипотекой в ​​результате рефинансирования с текущим балансом в 300 000 долларов. Ларри хотел бы использовать свой капитал в размере 700 000 долларов США для финансирования 8% благотворительного остатка чистой прибыли unitrust.

Коэффициент CRT	40%
Разделение совместной аренды	700 000/300 000
Основа удержанной части 30% от 200000	60 000
Реализованная сумма	300 000
Скорректированная база	(60 000)
Признанная прибыль	240 000
Удержание 40% от 700000	280 000

VI.УБТИ в Остаточных благотворительных трастах.

A. Любой UBTI CRT облагается акцизным налогом, равным UBTI — другими словами, UBTI CRT облагается налогом по ставке 100%. Оставшийся доход CRT освобожден от налога.

1. Пример 4. CRT финансируется за счет многоквартирного дома. Хотя в здании нет ипотеки, в нем есть прачечная с оплатой монетами, которая приносит 10 000 долларов в год чистой прибыли с учетом расходов, включая амортизацию стиральных машин.CRT может продать недвижимость только через 3 месяца (в течение которых чистый доход от прачечной составляет 2500 долларов) с приростом капитала в размере 1000000 долларов. UBTI от прачечной облагается акцизным налогом по ставке 100%, в то время как CRT сохраняет свое освобождение от налога в отношении других доходов — в этом случае федеральный налог, подлежащий уплате CRT, составляет 2500 долларов.
2. Пример 5. CRT финансируется за счет многоквартирного дома, который требует ремонта. Доверительный управляющий CRT берет взаймы 100 000 долларов, чтобы установить новую крышу и сделать некоторые косметические улучшения в собственности, чтобы подготовить ее к продаже, и продает собственность за прибыль в 500 000 долларов.Предположим, что ипотека в размере 100 000 долларов увеличила базовую стоимость собственности с 300 000 до 400 000 долларов. В результате CRT имеет 100 000/400 000 x 500 000, или 125 000 долларов дохода, финансируемого за счет долга. CRT сохраняет свое общее освобождение от налогов, но доход, финансируемый за счет долга, облагается налогом в размере 125 000 долларов.

B. Характер распределений. Правила регулируют влияние нового 100% акцизного налога на четырехуровневую систему IRC § 664 (b) для характеристики распределения CRT для целей налогообложения.В рамках четырехуровневой системы распределения CRT характеризуются как производимые, во-первых, из обычного дохода траста; во-вторых, от прироста капитала; в-третьих, от не облагаемого налогом дохода; и, наконец, из корпуса доверия. Правила предусматривают, что акцизный налог, взимаемый с UBTI CRT, рассматривается как уплаченный из доверительного корпуса. В то же время UBTI рассматривается как доход траста. Другими словами, UBTI будет включен в первый или второй уровни траста, а 100% акцизный налог на этот доход будет считаться уплаченным из этого корпуса.В нормативных актах конкретно указано, что 100% акцизный налог не подлежит вычету при определении налогооблагаемого дохода, распределяемого между бенефициаром.

1. Пример 6. Благотворительный фонд аннуитета остатка распределяет 100 в год. В текущем году CRAT имеет обычный доход в размере 60, из которых 10 — UBTI. CRAT имеет нераспределенный доход 1-го уровня за предыдущие годы за 15 и нераспределенный прирост капитала 2-го уровня 50. Распределение 100 в текущем году будет охарактеризовано как обычный доход в размере 75 (60 за текущий год и 15 накопленных за предыдущие годы) и капитал усиление 25.Акцизный налог в размере 100% UBTI, или 10, распределяется по корпусу и не влияет на налогооблагаемую прибыль CRAT на уровнях 1 и 2.

VII. Частичный интерес к недвижимости.

A. Общие. Не допускается вычет на благотворительные цели (для целей налога на прибыль, наследство или дарение) из благотворительного подарка в размере, меньшем, чем вся доля дарителя в части собственности. Хотя есть исключения из этого общего правила, которые формируют основу для области планируемой благотворительности, эти исключения узко истолковываются IRS и судами.

B. Исключения.

1. Вклад дарителя в размере всей доли в собственности может быть вычтен, даже если то, что принадлежит дарителю, является частичной долей.
2. Оставшаяся доля в благотворительном трастовом фонде или фонде объединенного дохода.
3. Доходный процент в благотворительном трастовом фонде. Обратите внимание, что, хотя взносы во все квалифицированные благотворительные ведущие трасты будут иметь право на вычет налога на дарение и наследство, только взносы в те, которые также являются трастами доверителя, будут иметь право на вычет подоходного налога.IRC §170 (f) (2) (B).
4. Оставшаяся часть личной собственности или фермы.
5. Неразделенная часть (не в доверительном управлении) всей доли дарителя в имуществе.
6. Частичная заинтересованность в сохранности. IRC §170 (F) (3) (B).

C. Общие нарушения.

1. Дарение права пользования имуществом без перехода права собственности.
2. Сохранение дарителем существенных прав на имущество.

VIII. Остающийся интерес к личному месту жительства.

A. Общие. Благотворительный вычет разрешен для пожертвования в виде личного жилья, при условии, что пожертвователь сохраняет за собой пожизненное имущество. Данный автомобиль очень хорошо подходит для таких ситуаций:

1. Даритель желает сделать завещательный благотворительный дар недвижимого имущества, пользуясь вычетом текущего подоходного налога;
2. Донор, получающий доход, например, от IRA или от инвестиций, но без доступных налоговых вычетов;
3. Даритель, который хочет сделать солидный благотворительный подарок сейчас, не теряя при этом безопасности;
4. Донор, который «богат домом, но беден наличными»;
5. Даритель, который хотел бы спланировать свое имущество, чтобы избежать процесса завещания, сделав передачу значительного актива без завещания.
6. Четыре основных требования должны быть выполнены для этого типа подарка, чтобы иметь право на вычет подоходного налога, наследства и налога на дарение.

B. Личное место жительства: Чтобы получить право, личное место жительства не обязательно должно быть основным местом жительства дарителя. Например, загородный дом дарителя считается личным местом жительства. Согласно правилам IRS, все, что требуется для того, чтобы что-то квалифицировалось как личное жилище, — это наличие в нем помещений для приготовления пищи, сна и санитарии.Rev. Rul 74-241. IRS даже постановило, что лодка, отвечающая этим требованиям, считается личным местом жительства. PLR 8015017. Правила предусматривают, что личное жилище также включает в себя имущество, принадлежащее дарителю в кооперативе, если квартира, которую даритель имеет право занимать, используется дарителем как личное жилище.

1. В PLR 8711038 часть дома была сдана жертвователем в аренду постороннему арендатору. Тем не менее Налоговое управление США пришло к выводу, что данная недвижимость квалифицируется как личное жилище для целей данного положения.В Постановлении частного письма цитируется Постановление о доходах 78-303, в котором фермер-пенсионер, часть фермы которого была сдана в аренду не связанной с ним третьей стороне, пожертвовал ферму на благотворительность в соответствии с оставшимся у фермера пожизненным имуществом. (Обратите внимание, что одно и то же положение Кодекса предусматривает дарение как личных домов, так и ферм, при условии сохранения пожизненного имущества). Кажется, что эту логику следует распространить на дуплекс или триплекс, если часть собственности использовалась дарителем в качестве места жительства.

C. Not in Trust. Второе требование для того, чтобы оставшиеся проценты соответствовали требованиям, — это то, что дар не может быть передан в доверительное управление. Обратите внимание, что это может быть проблемой для завещательных даров оставшейся части через живое доверие.

1. Пример 7. Мать обеспечивает своим живым доверием, что после ее смерти ее место жительства будет передано в доверительное управление для конечной выгоды ее альма-матер, сохраняя за своей дочерью право использовать этот доверительный актив во время ее жизни. продолжительность жизни.В благотворительном вычете налога на наследство может быть отказано, поскольку оставшаяся часть процентов передается на благотворительность через траст. Ред. Рул 76-357. Этого результата можно было бы избежать и сохранить налоговый вычет на наследство, если бы живой траст вместо этого предусматривал, что после смерти матери доверительный управляющий должен передать имущество на благотворительность в соответствии с пожизненным имуществом дочери.

D. Безотзывно. Третье требование состоит в том, что оставшаяся часть процентов, передаваемая на благотворительность, должна быть безотзывной.В Постановлении о доходах 85-23 донор должен передать семейную ферму в наследство ребенку А на всю жизнь, а оставшуюся часть — на благотворительность. Все идет нормально. Однако в завещании также предусмотрено, что, если Ребенок B пережил ребенка A, оставшаяся часть перейдет к ребенку B вместо благотворительности. IRS постановило, что это завещание благотворительной организации было условным, и в вычете благотворительного налога было отказано.

1. Пример 8. Даритель сохраняет за собой право жить в своем доме до конца своей жизни и предусматривает, что после ее смерти имущество должно быть передано на благотворительность, но только в том случае, если ее брат не сможет пережить дарителя.Если брат жив до смерти дарителя, дом переходит к нему. IRS запретило вычет по подоходному налогу с благотворительных организаций в этой ситуации, постановив, что если вероятность того, что не благотворительный бенефициар получит собственность, превышает 5%, вычет не допускается.
2. Пример 9 . Дарение жилища на благотворительность должно быть неограниченным (распространяется только на оставшееся пожизненное имущество). Например, если даритель предусматривает передачу своей резиденции благотворительной организации с учетом его жизненного состояния, но дополнительно предусматривает, что, когда благотворительная организация продает дом, 20% выручки должно быть передано брату дарителя.В этой ситуации вычет подоходного налога с благотворительных организаций не допускается, поскольку благотворительность не является неограниченной.
3. Предположим вместо этого, что даритель передал 80% собственности благотворительной организации и 20% брату с долей обоих со-арендаторов в соответствии с пожизненным имуществом дарителя. Таким образом, когда благотворительная организация и брат объединятся, чтобы продать дом после смерти дарителя, желаемый результат будет достигнут. В Постановлении о доходах 87-37 Налоговое управление США определило, что жертвователь имеет право на вычет подоходного налога на благотворительные цели в размере 80%.

E. Остаток в собственном имуществе. Четвертое требование, к которому IRS относится довольно серьезно, но которое вызвало удивительную путаницу на протяжении многих лет, о чем свидетельствует ряд постановлений, заключается в том, что благотворительная организация должна получать оставшуюся долю в самой собственности, в отличие от выручка от продажи имущества. В Постановлении о доходах 76-543, дополненном Постановлением о доходах 77-169, Налоговое управление США постановило, что не допускается благотворительный вычет в отношении оставшейся доли в личном жилище умершего, завещанной благотворительной организации в соответствии с завещанием, которое предусматривает, что оставшаяся часть должна быть продана на смерть пожизненного арендатора и выручка от продажи выплачиваются на благотворительность.Это болезненный результат, поскольку даритель, вероятно, думал, что оказывает благотворительную услугу, возложив ответственность за продажу дома на исполнителя своего имущества, а не на благотворительность.

1. Даже если благотворительной организации будет предоставлена ​​безотзывная оставшаяся доля в личном жилище, донору может быть небезосновательно хотеть сохранить гибкость для конвертации сохраненного пожизненного имущества в наличные. Предположим, что в соглашении о пожизненном имуществе благотворительная организация соглашается с тем, что, если дарителю необходимо выехать из дома из-за плохого состояния здоровья, благотворительная организация присоединится к дарителю в продаже дома, а выручка от продажи поделится между ними актуарно. .Налоговое управление США в Постановлении о доходах 77-305 постановило, что это создает шанс того, что благотворительная организация в конечном итоге получит нечто иное, чем прямое право собственности на резиденцию, а именно выручку от продажи оставшейся доли в жилом доме. В удержании было отказано.
2. Желание дарителя сохранить эту гибкость понятно, особенно если собственный капитал в доме является его самым большим активом. Например, в будущем ей могут потребоваться значительные средства для переезда в учреждение для престарелых.Однако опыт нескольких организаций с активными программами проживания по месту жительства показывает, что один и тот же результат часто достигается добровольно, без какого-либо законного права донора добиваться этого результата. На это есть несколько причин. Во-первых, один из немногих недостатков договоренности о пожизненном имуществе, как и некоторых других форм запланированных подарков, заключается в том, что благотворительная организация должна ждать, чтобы получить денежную выручку от подарка. Если даритель, которому необходимо преобразовать свое пожизненное имущество в жилом доме в наличные, обратится в благотворительную организацию с предложением о продаже, многие организации согласятся с планом, чтобы ускорить срок погашения подарка.Более того, поскольку одна из основных концепций запланированного пожертвования заключается в том, что благотворительность пытается удовлетворить законные интересы дарителя, простые отношения с дарителями сделают благотворительные организации восприимчивыми к этому предложению, даже если пожизненный арендатор не имеет законного права требовать результата. .

F. Ступени в подарок. Прежде чем личное жилище будет принято благотворительной организацией, благотворительная организация должна расследовать обстоятельства, которые могут повлиять на ее обязанности как владельца собственности.

1. Получите отчет о праве собственности, чтобы обеспечить четкую цепочку правового титула, и подумайте о страховании правового титула.
2. Проверить наличие ковенантов, сервитутов и других соглашений, влияющих на собственность.
3. Подтвердите соответствие зонирования.
4. Проверьте строительные нормы и правила.
5. Осмотреть недвижимость на предмет дефектов материала.
6. Следуйте стандартным процедурам, описанным ниже, в отношении экологической опасности недвижимого имущества.

G. Требуется документация. Акт — это форма документации, необходимая для передачи имущества от дарителя благотворительной организации. Документ должен содержать формулировку, закрепляющую за дарителем (или одним или несколькими другими лицами) право проживать в резиденции пожизненно или в течение нескольких лет. Требования к формальностям сделки варьируются от штата к штату. Таким образом, акт должен быть подготовлен или, по крайней мере, рассмотрен поверенным, допущенным к практике в штате, где находится место жительства. Поскольку по договору пожизненный арендатор и благотворительная организация будут владеть долей в собственности, необходимо заключить письменное соглашение о пожизненной сдаче в аренду, в котором четко оговариваются условия пожизненного имущества.В соглашении о пожизненном аренде должно быть предусмотрено, что в обязанности пожизненного арендатора входит ответственность за содержание собственности и уплату налогов на недвижимость. Договор дарения пожизненного найма должен требовать, чтобы пожизненный арендатор осуществлял страхование имущества, указав благотворительную организацию в качестве одной из застрахованных сторон. Соглашение должно предоставлять благотворительной организации право доступа к собственности в любое время после соответствующего уведомления с целью осмотра собственности. Документ может разрешить пожизненному арендатору сдать недвижимость в аренду другому лицу, но только в том случае, если благотворительная организация дает согласие на аренду.

1. Образец договора дарения пожизненной аренды прилагается как Приложение A .

H. Расчет удержания. Чтобы рассчитать вычет подоходного налога дарителя, планировщик должен знать рыночную стоимость собственности, срок полезного использования здания в собственности, аварийную стоимость этого здания, срок удержания процентов (обычно в течение одного или нескольких жизней). , но, возможно, сроком на несколько лет) и применимой федеральной ставкой (AFR) за месяц подарка.Причина, по которой вам нужен срок полезного использования здания и его ликвидационная стоимость, заключается в том, что раздел 170 (f) (4) Кодекса предписывает учитывать износ и истощение при определении остаточной стоимости. Применяется прямолинейная амортизация, которая требует срока полезного использования и ликвидационной стоимости здания.

1. Совет по планированию: Чем больше стоимость земли по отношению к стоимости здания, тем больше вычет. Это дает более крупные благотворительные отчисления на пожертвования на оставшуюся жилую недвижимость в частях страны с высокой стоимостью жилой недвижимости.
2. Срок полезного использования исчисляется со дня подарка. Распределение между землей и зданием может быть взято из оценки или, возможно, из счета по налогу на недвижимость. После того, как часть стоимости имущества, которая может быть отнесена к структуре, будет определена, типичный расчет предполагает, что конечная аварийная стоимость сооружения будет составлять 20% от этой суммы после срока полезного использования в течение сорока пяти лет.
3. AFR может быть выбран из AFR за текущий месяц или за предыдущие два месяца, в зависимости от того, что дает наибольший благотворительный вычет.
4. Пример 10: Даритель, 80 лет, владеет своим домом стоимостью 1 000 000 долларов без какой-либо ипотеки или других обременений. Когда она вносит дом в свою альма-матер, с учетом сохраненного за ней пожизненного имущества, она имеет право на вычет подоходного налога в размере примерно 668 000 долларов. Если, с другой стороны, тот же даритель вместо этого оставляет имущество своей альма-матер в своем завещании с учетом пожизненного имущества ее дочери, то в возрасте 50 лет имущество дарителя будет иметь право на благотворительный налоговый вычет в размере около 255000 долларов.(Существенная разница в вычете объясняется разницей в возрасте пожизненных арендаторов.)

I. Возможности планирования. Даже несмотря на то, что IRS очень серьезно относится к основным требованиям, это не означает, что эта запланированная благотворительная организация является полностью негибкой. На самом деле, у планировщиков есть множество возможностей проявить свой творческий потенциал.

1. Постановления прямо разрешают перечисление оставшейся части благотворительной помощи на срок в несколько лет, а не на пожизненное имущество.

   Пример 11: Даритель предполагает, что он не будет использовать домик на берегу озера после того, как его дети вырастут. Он может отдать дом на благотворительность, при условии сохранения за собой права пользования имуществом, скажем, в течение семи лет. Это приведет к значительно большему вычету для более молодых жертвователей по сравнению с сохранением права использовать собственность в течение всей их жизни.
   

2. Говоря о домах для отдыха, Постановление о доходах 75-420 включало оставшуюся долю в личном жилом доме в сочетании с текущим даром общей аренды.(Одно из других исключений из правил о частичных процентах — это дарение неразделенной части всей доли участия дарителя в собственности.)

   Пример 12 : Даритель использовал дом у озера только летом. Он передал имущество в свою альма-матер, сохранив за собой право пользоваться имуществом при жизни только в летние месяцы. Колледж имел право использовать собственность до конца года (и фактически колледж планировал использовать собственность в течение учебного года для учебного центра и для проведения мероприятий).IRS разрешил двойной вычет — для общей аренды в отношении исключительного права на использование собственности в течение учебного года и оставшейся части процентов и права владения личным жилым помещением в летнее время.

J. Вопросы трансфертного налога. Налоги на дарение или наследство необходимо будет учитывать, если даритель передает право на использование резиденции бенефициару, не являющемуся супругом (супругой), например ребенку, вместо того, чтобы сохранить это право за собой.

1. Если передача осуществляется в течение жизни дарителя, текущий налог на дарение, возникающий в связи с пожизненным имуществом, переданным не благотворительному бенефициару, может быть избежан дарителем, сохранив за собой право аннулировать проценты этого лица либо в течение жизни, либо через посредство дарителя. буду.
2. Пример 13: Даритель может передать имущество на благотворительность при условии, что у нее есть право оставаться в собственности на всю жизнь, за которым следует право ее дочери проживать в этой собственности всю свою жизнь. Если она сохранила за собой право аннулировать проценты дочери, в настоящее время налог на дарение в связи с подарком дочери взиматься не будет. Однако, если даритель умирает, не воспользовавшись правом отзыва, актуарная стоимость пожизненного имущества дочери в резиденции, определенная на момент смерти дарителя, будет включена в состав дарителя для целей налога на наследство.

K. Исключение усиления.

Раздел 121 Кодекса

предусматривает, что валовой доход не включает прибыль от продажи жилья, если в течение пятилетнего периода, заканчивающегося на дату продажи, недвижимость использовалась налогоплательщиком в качестве основного места жительства в течение периода, составляющего в совокупности два года или более. Исключение составляет прибыль до 250 000 долларов США (или 500 000 долларов США для налогоплательщиков, подающих совместную декларацию, при соблюдении определенных требований).

1. Существует специальное положение, позволяющее исключить прибыль в соответствии с разделом 121, если продаваемый процент не является самим основным местом жительства, а является оставшимся процентом в основном жилом доме.Поскольку финансирование подарочного аннуитета за счет остатка процентов в резиденции рассматривается для целей налогообложения как выгодная продажа оставшейся доли, это положение Раздела 121 позволяет исключить прибыль, полученную от такой выгодной продажи, из валового дохода.
2. Пока донор является аннуитетом, прирост капитала, признанный от передачи оценочной собственности в обмен на ренту, признается в течение ожидаемой продолжительности жизни дарителя / аннуитета. Это означает, что часть каждого полученного аннуитета будет облагаться налогом как обычный доход, часть будет представлять собой не облагаемое налогом возмещение донорской базы в собственности, а оставшаяся часть будет отражаться в признании прироста капитала.Если донор иным образом выполняет требования об исключении прибыли в соответствии с Разделом 121, часть прироста капитала может быть исключена из валового дохода до всей допустимой суммы (250 000 долларов США или 500 000 долларов США при совместной подаче). Как показано в следующих примерах, это может быть достигнуто путем добавления доступной суммы исключения к базе донора в резиденции при расчете налогообложения аннуитетных платежей

л. Комбинация с подарочной аннуитетом. Это популярный вариант сделки по продаже со скидкой.Актуарная стоимость полученного аннуитета рассматривается как сумма, реализованная донором в связи с переводом. Сумма любых обязательств, которым подвержено имущество, также учитывается как часть реализованной суммы.

1. Распределение базы по переданному имуществу и результирующий прирост капитала определяется аналогично распределению в сделках по выгодной продаже. Если происходит погашение обязательств, основание должно быть распределено между оставшимся пожизненным имуществом, частью аннуитета, частью погашения обязательств и частью дарения переданного имущества.
2. Прибыль, относящаяся к погашению обязательства, признается донором в год передачи, но прибыль, относящаяся к величине аннуитета, равномерно распределяется в течение ожидаемой продолжительности жизни аннуитетов, если аннуитет не подлежит переуступке.

Пример 14: Даритель в возрасте 75 лет хотел бы профинансировать подарочный аннуитет с помощью своего места жительства с рыночной стоимостью 300 000 долларов США и базисом 50 000 долларов США. Поскольку потенциальная прибыль от продажи жилого дома не превышает доступного исключения прибыли по Разделу 121 в размере 250 000 долларов, планировщик подарков может рассматривать аннуитет как финансируемый наличными деньгами для целей расчета налогообложения аннуитетных платежей.

Стоимость остатка	176 100 долл. США
Аннуитет 5,8%	$ 10 214
Обычный доход	$ 7803
Tax Free	$ 2,411

Пример 15: Предположим, что дом этого дарителя стоит 1 000 000 долларов с базисом 50 000 долларов.Поскольку потенциальная прибыль в размере 950 000 долларов США превышает сумму исключения из Раздела 121, нам нужно будет выполнить следующий расчет, чтобы определить, какая часть ее ежегодного платежа будет признана в качестве прироста капитала, если таковая имеется.

Стоимость остатка	$ 591 535
Аннуитет 5,8%	34 309 долл. США

Признание прироста

Отнести к остатку
591,535 / 1,000,000 X 50,000	29 577
Приведенная стоимость аннуитета	325 179
Основа продажи
325,179 / 591,535 X 29,577	16 259
Плюс раздел 121 сумма исключения выгоды	250 000
База продаж скорректированная	266 259
Признанная прибыль (более 12.4 года)	58 920

Налогообложение аннуитета

Не облагаемая налогом часть	11 798
Прирост капитала	14 414
Обычный доход	8 097

Пример 16 . Предположим, что даритель (75 лет) владеет своим домом стоимостью 1 250 000 долларов США с учетом ипотечного кредита в размере 200 000 долларов США, в котором она имеет базовую сумму в 300 000 долларов США, которую она хотела бы использовать для финансирования подарочного аннуитета.

Расчет аннуитета

Собственный капитал (1,250,00 — 200,000 долларов)	1 050 000 долл. США
Остаток (59,2%)	621 600
Аннуитет 5.8%	36053

Признание прироста

Обязательства, распределенные на остаток (59,2%)	118 400
Приведенная стоимость аннуитета	341 706
Общая сумма реализации	460,106
База, отнесенная к остатку (59.2%)	177 600
Основа продажи
460,106 / 621,600 х 177,600	131 459
Итого выручка 460,106 — 131,459	328 647
Прибыль, относящаяся к обязательству
118 000/460 106 X 328 647	84 286
Используйте эту сумму как исключение по Разделу 121	(84 286)
Прибыль, облагаемая налогом в этом году	0
Оставшаяся прибыль	244 361
Меньше оставшихся исключений по Разделу 121	(165 714)
Прирост капитала, относящийся к аннуитету	78 647
(признано более 12.4 года)

М. Управление рисками. Благотворительная организация, выдающая подарочный аннуитет в обмен на оставшуюся долю в жилом доме, принимает на себя риски, связанные с этим остатком, включая риски, связанные с тем, что имущество не может быть продано по оценочной стоимости после прекращения срока действия пожизненного имущества, и что имущество может быть продано в течение длительного времени. период времени для продажи, означающий, что благотворительная организация будет нести расходы на обслуживание, налоги, страхование и другие расходы до продажи.В то же время благотворительная организация берет на себя существенные обязательства по выплате ренты. Чтобы снизить риски, присущие этому инструменту финансирования подарков, благотворительная организация может применить скидку к сумме аннуитета, которую она готова выплатить в обмен на оставшуюся часть процентов в резиденции. Например, вместо 5,8% аннуитета, выплачиваемого 75-летнему человеку на предыдущих трех иллюстрациях, благотворительная организация может предложить уменьшенную сумму, скажем, на 4,5%.

IX. Требования к оценке и вопросы оценки.

А. В целом. Доноры должны получить квалифицированную оценку благотворительных взносов на определенную собственность, включая недвижимость, если заявленная стоимость собственности превышает 5000 долларов. Эти правила были усилены Законом о создании рабочих мест в США (2004 г.) и Законом о пенсионной защите (2006 г.).

B. Форма IRS 8283. Даритель должен приложить эту форму к своей налоговой декларации за год, в котором испрашивается вычет за подарок.

1. Оценка должна быть произведена не ранее, чем за 60 дней до даты уплаты взноса, но до подачи налоговой декларации, в которой впервые испрашивается вычет.
2. Оценка должна проводиться квалифицированным оценщиком, который является лицом с поддающимся проверке образованием и опытом в оценке соответствующего типа собственности, для которой проводится оценка. В соответствии с правилами, предлагаемыми IRS, человек имеет поддающееся проверке образование и опыт, если он успешно завершил курс профессионального обучения или уровня колледжа по оценке соответствующего типа собственности и имеет два или более лет опыта в оценке этого типа собственности.Кроме того, поскольку для получения обозначения от признанной профессиональной организации по оценке требуются значительное образование и опыт, считается, что оценщики с такими обозначениями продемонстрировали достаточное поддающееся проверке образование и опыт.
3. Оценка должна включать:
   o Описание собственности
   o Дата дарения
   o Условия любого соглашения, касающегося использования собственности
   o Имя, адрес и т. Д. Квалифицированного оценщика
   o Квалификация оценщика o Конкретные используемый стандарт оценки (например,г., восстановительная стоимость, капитализация дохода от продажи сопоставимого имущества)
4. Если заявленный вычет составляет более 500 000 долларов, полная оценка (а не только форма 8283) должна быть приложена к налоговой декларации, по которой испрашивается оценка.

C. Сроки. Оценка должна быть произведена не ранее, чем за 60 дней до подарка. Он должен быть получен до истечения срока (включая продление) возврата, на который в первую очередь запрашивается вычет за подарок.

D. Корректировка оценки. Те же скидки, которые работают в пользу налогоплательщика для целей налога на дарение и наследство — например, скидки из-за отсутствия контроля и реализуемости, которые влияют на стоимость частичной доли в недвижимости или доли в семейном коммандитном товариществе, — также должны Учитываться при определении размера благотворительного отчисления.

E. Раскрытие информации благотворительными организациями. Если благотворительная организация реализует пожертвованное имущество в течение 2 лет с момента подарка, она должна уведомить IRS о продажной цене, используя форму 8282.

X. Снижение риска для благотворительности.

A. Опасности для окружающей среды. Благотворительная организация в качестве собственника (в случае прямого подарка) или попечителя (в случае передачи в доверительное управление) может нести ответственность за расходы на уборку опасных отходов.

B. Политика экологической экспертизы. Многие благотворительные организации приняли политику, согласно которой организация не может принимать в дар недвижимость без предварительной оценки экологических рисков.

1. Оценка может выявить проблемы и помочь количественно оценить затраты на их исправление.
2. Оценка может также защитить благотворительную организацию от проблем, которые будут обнаружены позже, поскольку организация проявила должную осмотрительность при исследовании собственности, даже если проблемы, которые позже обнаружатся, не были обнаружены в ходе оценки.
3. Если оценка выявляет проблему с опасными отходами, лицо, организующее оценку, должно уведомить возможного покупателя о материальных проблемах.

C. ООО «Использование недвижимого имущества в подарок». В своем Уведомлении 2012-52 IRS подтвердил, что даритель может передать собственность единственной компании с ограниченной ответственностью (SMLLC), принадлежащей благотворительной организации, и рассматривать эту передачу в налоговых целях как взнос на благотворительность. Если благотворительная организация должным образом сформирована и поддерживается, SMLLC защищает благотворительную организацию от ответственности, возникающей из активов SMLLC, но в отличие от корпорации или даже другой освобожденной от налогов организации, такой как поддерживающая организация, SMLLC не учитывается для целей налогообложения.

1. Современное письменное подтверждение, требуемое жертвователем для обоснования благотворительного вычета, выдается благотворительной организацией, а не ее SMLLC.
2. Обратите внимание, что это решение настолько эффективно и легко реализуется, что организациям, разрабатывающим дары недвижимого имущества, следует серьезно подумать о создании SMLLC для получения и распоряжения этими дарами. Некоторые благотворительные организации используют отдельную LLC для каждого подарка собственности, в то время как другие используют одну такую ​​организацию для всех таких подарков.

XI.Практические вопросы.

А. Управление недвижимостью. Среди прочего, благотворительная организация должна определить, обладает ли она достаточными административными ресурсами, чтобы действовать в качестве управляющего недвижимым имуществом, исходя из предположения, что это имущество будет удерживаться и эксплуатироваться в течение некоторого времени до продажи.

B. Отрицательный денежный поток. Аналогичным образом организация должна проанализировать операционный доход (если есть) и расходы, связанные с недвижимостью, чтобы определить вероятность и степень отрицательного денежного потока.Это финансовое решение, чтобы определить, готова ли организация финансировать любой отрицательный денежный поток, связанный с недвижимостью, полученной от доноров.

Практика благотворительного сектора
at
Mitchell Silberberg & Knupp LLP:

На службе у общества с 1908 г.

Связаться с Дэвидом Уилером Ньюманом
(310) 312-3171 ▪ [email protected]

---

ПРИЛОЖЕНИЕ А

ДАТА: _____________________

УНИВЕРСИТЕТ XXXX ФОНДА
Директор по планированию пожертвований

Re: Дар личного места жительства
УНИВЕРСИТЕТ XXXX ФОНДА

Дамы и господа:

Настоящее письмо подтверждает мое желание сделать благотворительный взнос в УНИВЕРСИТЕТ XXXX ФОНДА («УНИВЕРСИТЕТ XXXX ФОНДА») в виде подарка в виде оставшейся части моей личной резиденции, расположенной в XXXX, XXXX, и будет изложил свое понимание условий подарка.

Я согласился подписать Соглашение о предоставлении гранта, передавая УНИВЕРСИТЕТУ ХХХХ ФОНД полностью мою долю в моем личном проживании в ХХХХХХХ, ХХХХ, как более подробно описано в Приложении «А» к настоящему документу. Этот перевод зависит от моего права проживать в резиденции в течение моей жизни.

Мое право на проживание в резиденции может быть прекращено в любое время до моей смерти, если я, лицо, имеющее должным образом оформленную доверенность, разрешающую ему или ей действовать от моего имени, или опекун или опекун, назначенный для управления моим имуществом письменно уведомляет УНИВЕРСИТЕТ XXXX ФОНДА о добровольном прекращении моего права на проживание.Форма Уведомления о прекращении действия прилагается как Приложение «1».

Насколько я понимаю, УНИВЕРСИТЕТ XXXX FOUNDATION внесет в Офис регистратора округа документ о выдаче гранта, который я оформляю.

Я буду поддерживать дом в таком же хорошем состоянии, в каком оно есть сегодня, за исключением нормального износа, и согласен сделать все необходимые ремонтные работы. Я произведу все выплаты по ипотеке, если таковые будут, своевременно. Я понимаю, что, принимая этот подарок, УНИВЕРСИТЕТ XXXX FOUNDATION не берет на себя никаких обязательств по уплате налогов, страховых взносов, расходов на техническое обслуживание или ремонт, ипотечных платежей, оценочных или управленческих сборов («Оценки»), которые относятся к периоду, в котором я проживаю. резиденция.Скорее, я согласился своевременно оплачивать все взносы, пока я живу по месту жительства.

Я не буду вносить никаких структурных изменений или улучшений в резиденцию, а также не буду вносить серьезных изменений в использование резиденции, включая аренду, без предварительного письменного согласия УНИВЕРСИТЕТА XXXX ФОНДА.

Страховое покрытие, которое я предоставляю, будет достаточным для покрытия полной восстановительной стоимости жилища, и в качестве дополнительного застрахованного будет указано УНИВЕРСИТЕТ XXXX ФОНДА.В случае ущерба, покрываемого страховкой, по моему выбору, доступные страховые выплаты могут быть использованы для ремонта и замены любого ущерба, нанесенного жилью. Я согласен с тем, что, если я не приму это решение, доходы от такого страхования будут разделены между УНИВЕРСИТЕТОМ XXXX FOUNDATION и мной пропорционально нашим соответствующим интересам в резиденции на момент получения таких доходов.

Если до своей смерти я уведомлю УНИВЕРСИТЕТ XXXX ФОНДА об отказе от своего права на проживание, я оплачу все начисления, относящиеся к периоду, в течение которого я проживаю, о котором я получил письменное уведомление УНИВЕРСИТЕТ XXXX ФОНДА.УНИВЕРСИТЕТ XXXX FOUNDATION несет ответственность за уплату любых взносов, относящихся к периоду после даты, когда я прекращаю занимать место жительства.

УНИВЕРСИТЕТ XXXX ФОНДА имеет право, но не обязан, производить платежи, которые я обязан заплатить, если я не произведу их своевременно, как указано выше. Если УНИВЕРСИТЕТ XXXX FOUNDATION произведет какие-либо платежи, которые я обязан произвести в соответствии с нашим соглашением, я согласен возместить УНИВЕРСИТЕТУ XXXX FOUNDATION эти суммы.До погашения мной УНИВЕРСИТЕТ XXXX ФОНДА будет иметь право зачесть любые причитающиеся мне платежи от УНИВЕРСИТЕТА XXXX ФОНДА, включая, помимо прочего, мое право на получение ежегодных платежей от УНИВЕРСИТЕТА XXXX ФОНДА. Любые суммы, которые я обязан выплатить УНИВЕРСИТЕТУ XXXX ФОНДА, которые остаются невыплаченными на момент моей смерти, являются обязательством моего имущества.

Настоящим я передаю УНИВЕРСИТЕТУ XXXX ФОНДА все личное имущество, находящееся в резиденции (или на участке, на котором расположена резиденция), за исключением случаев, когда такая личная собственность удалена из резиденции моим личным представителем в течение тридцати дней после моей смерти в соответствии с на положение в моем завещании или в траст, которому была передана моя личная собственность.Я согласен предоставить УНИВЕРСИТЕТУ XXXX FOUNDATION имена и контактную информацию моих личных представителей (исполнителей и попечителей), а также копии любых положений, касающихся этой личной собственности, содержащихся в моих документах по имущественному планированию. Я понимаю, что УНИВЕРСИТЕТ XXXX FOUNDATION не несет ответственности за мою личную заботу или благополучие, и что УНИВЕРСИТЕТ XXXX FOUNDATION призывает меня назначить консерватора и предоставить УНИВЕРСИТЕТУ XXXX FOUNDATION имя и контактную информацию назначенного мной консерватора.

Если вышеизложенное точно отражает ваше понимание нашего соглашения, пожалуйста, подпишите это письмо, где указано ниже.

Искренне Ваш,

ДЖЕЙН СМИТ

Корпуса

---

ПРИЕМКА

Передача места жительства, которое вы в настоящее время занимает, как описано в Приложении «А» к настоящему документу, принимается УНИВЕРСИТЕТОМ XXXX ФОНДА на условиях, изложенных выше.

ДАТА: __________________

УНИВЕРСИТЕТ XXXX ФОНДА

От:
ВИКТОР ВИПИ

---

ЗАПРОСИТЬ ЗАПИСЬ И
ПРИ ЗАПИСИ ПОЧТЫ НА:

УНИВЕРСИТЕТ XXXX ФОНДА
___________________
___________________

УВЕДОМЛЕНИЕ О ДОБРОВОЛЬНОМ РАСТОРЖЕНИИ

В соответствии с условиями оговорки, содержащейся в этом конкретном Соглашении о предоставлении от ДЖЕЙН СМИТ УНИВЕРСИТЕТУ ХХХХ ФОНДА, предоставление недвижимости в ХХХХ, ХХХХ, описанных в Приложении А к настоящему документу, ДЖЕЙН СМИТ настоящим уведомляет о добровольном прекращении права ДЖЕЙН СМИТ зарезервировано право на исключительное владение, пользование и пользование арендной платой, выпусками и прибылью от указанной собственности.

Дата: _________________

ДЖЕЙН СМИТ

ГОСУДАРСТВО ХХХХ)
) сс.
ГРАФСТВО)

_________________________ передо мной, ____________________________________ (сюда вставьте имя и должность офицера), лично явилась ДЖЕЙН СМИТ, лично известная мне (или доказанная мне на основе удовлетворительных доказательств) как лицо, имя которого указано во внутреннем документе. и подтвердил мне, что он / она выполнил то же самое в его / ее уполномоченном качестве, и что своей подписью на документе лицо или организация, от имени которой действовало лицо, исполнили документ.

СВИДЕТЕЛЬСТВО моей руки и официальной печати.

[УПЛОТНЕНИЕ]

Государственная подпись нотариуса

---

ЗАПРОСИТЬ ЗАПИСЬ И
ПРИ ЗАПИСИ ПОЧТЫ НА:

УНИВЕРСИТЕТ XXXX ФОНДА
Директор по планированию пожертвований
_______________________________
_______________________________

ПОЧТОВЫЕ НАЛОГОВЫЕ ОТЧЕТЫ НА:
ДЖЕЙН СМИТ, 123 MAIN STREET, XXXX, XXXX

______________________________________________________________________________

ГАРАНТИЙНЫЙ АКТ

ДЖЕЙН СМИТ настоящим предоставляет УНИВЕРСИТЕТУ XXXX ФОНДА недвижимость, широко известную как 123 MAIN STREET, XXXX, XXXX, описанную в Приложении А к настоящему документу, оставляя за Праводателем исключительное владение, использование и пользование арендной платой. и прибыль от вышеупомянутого предоставленного имущества для и в течение срока действия Концедента.Такое резервирование должно быть прекращено до смерти Концедента, если письменное уведомление о добровольном прекращении такого резервирования в записываемой форме направлено УНИВЕРСИТЕТУ XXXX ФОНДА Концедентом или лицом, уполномоченным должным образом оформленной Доверенностью на предоставление такое уведомление от имени Концедента или любого консерватора или опекуна, назначенного судом компетентной юрисдикции для управления имуществом Концедента.

Дата: _________________

ДЖЕЙН СМИТ

ГОСУДАРСТВО ХХХХ)
) сс.
ГРАФСТВО)

_________________________ передо мной, ____________________________________ (сюда вставьте имя и должность офицера), лично явилась ДЖЕЙН СМИТ, лично известная мне (или доказанная мне на основе удовлетворительных доказательств) как лицо, имя которого указано во внутреннем документе. и подтвердил мне, что он / она выполнил то же самое в его / ее уполномоченном качестве, и что своей подписью на документе лицо или организация, от имени которой действовало лицо, исполнили документ.

СВИДЕТЕЛЬСТВО моей руки и официальной печати.

[ПЕЧАТЬ]

Государственная подпись нотариуса

Щелкните здесь, чтобы загрузить версию для печати Приложения A.

Соглашение о пожертвовании — образец, шаблон

Соглашение о пожертвовании , также иногда называемое Соглашением о благотворительном подарке , предоставляет письменное подтверждение пожертвования или подарка, переданного благотворительной организации в Соединенных Штатах.Соглашение о пожертвовании важно для обеих сторон контракта: благотворительной организации (часто называемой получателем) и физического или юридического лица, делающего пожертвование (часто называемого жертвователем). Благотворительная организация должна вести точный учет полученных пожертвований, но также и донор должен вести учет пожертвований, которые они сделали. Наличие точных финансовых отчетов поможет обеим сторонам в их внутреннем ведении учета, а также в том, что касается налогового времени .

В Соглашении о пожертвовании будут указаны наиболее важные детали взаимоотношений сторон: такие вещи, как личности сторон, описание пожертвования и, при желании, такие вещи, как форма квитанции , которая был передан, и предполагалось использовать для пожертвования .В хорошем соглашении о пожертвовании также обсуждается возможность отзыва (можно ли вернуть пожертвование) и ответственность за расходы.

Как пользоваться этим документом

Этот документ может быть использован для компании или человека, который готовится сделать пожертвовать благотворительной организации , организованной в соответствии с разделом Раздел 501 (c) (3) Налогового кодекса . В этом документе заполнитель формы сможет ввести соответствующие идентифицирующие данные, например, являются ли стороны физическими или юридическими лицами, их контактную информацию и, конечно же, все данные о пожертвовании, включая его денежное выражение .

После того, как этот документ будет заполнен, его нужно распечатать , чтобы обе стороны могли его подписать . В таком случае лучше всего хранить копию у обеих сторон.

Применимое право

Соглашения о пожертвовании в Соединенных Штатах регулируются Налоговым кодексом США под надзором Налоговой службы США. В частности, раздел 501 (c) (3) Налогового кодекса касается благотворительных организаций.

Как изменить шаблон

Вы заполняете форму.Документ создается у вас на глазах, когда вы отвечаете на вопросы.

В конце вы получите его в форматах Word и PDF бесплатно. Вы можете изменить его, и повторно использовать .

Определение обременения на недвижимое имущество

Претензия, ограничение или ответственность в отношении недвижимости является обременением. Обременения включают залоговые права, ограничения по сделкам, сервитуты, посягательства и лицензии.

Обременение может ограничить возможность владельца передать право собственности на собственность или уменьшить ее стоимость. Он представляет собой какое-то право или требование другого лица в отношении части собственности или использования собственности и будет отображаться в аннотации права собственности.

Залог

Залог может исходить из самых разных направлений. Если вы не платите налоги на недвижимость или подоходный налог, вы можете наложить арест на вашу собственность. Когда дело доходит до IRS, вы можете даже наложить на вас полное удержание в нескольких штатах.

Если у вас есть большая работа с системой отопления или кондиционирования воздуха и вы не платите в полном объеме, вы можете найти залоговое право механика на свой дом, когда вам придется его продать. Он должен быть оплачен до того, как дом сможет сменить собственника. Любая неоплаченная работа с недвижимостью может привести к одному из этих залоговых прав. Хорошей практикой является сохранение квитанций и аннулированных чеков на всю работу у вас дома, а также для важных вещей получить освобождение от залога.

Неуплата местных налогов на недвижимость или даже счетов за воду и канализацию также может привести к наложению залога.Взносы и сборы ТСЖ, ассоциации домовладельцев и кондоминиумов должны быть оплачены, иначе вы, вероятно, найдете уведомление о том, что было подано право удержания. Если в городе проложены тротуары, и вы по закону облагаете налогом часть стоимости и не платите, это залог. Просто разумно знать, как работают залоговые права для защиты вашей собственности и интересов в вашей собственности.

Залог также может возникнуть в результате проигрыша в судебном процессе. Судебный процесс не обязательно должен быть связан с вашим домом, травмой или претензией по этому поводу. Если вы лично владеете своим домом и против вашего индивидуального предпринимателя будет предъявлен иск, убыток может привести к судебному решению против вас и наложению залога на все ваши активы, включая ваш дом.

Ограничения по сделкам

Ограничения на действия, как следует из названия, прописаны в документах. Они переходят от хозяина к хозяину навсегда. Итак, если владелец собственности решает продать и в акте налагает ограничение на то, что будущие владельцы могут или не могут делать с недвижимостью, это обременение. Это может быть неприятно, особенно когда большие участки разбиваются и продаются как части поместья. Если владельцы и наследники ограничивают использование земли сельским хозяйством или скотоводством и исключают возможность ведения бизнеса на земле, то это переходит от владельца к владельцу.

Подставки

Легкости очень распространены. Коммунальные предприятия размещают сервитуты вокруг и вдоль границ собственности, чтобы иметь возможность устанавливать и обслуживать электрические, водопроводные, газовые и канализационные линии. На дорогах и улицах есть сервитуты, занимающие часть собственности вдоль границ собственности. Я видел сервитуты в сельской местности, где владельцы окрестных владений пересекали границы чужой собственности, чтобы добраться до своей.

Посягательства

Предположим, что сосед не знает, что такое граница собственности, и ставит забор на фут в чужую собственность.Это посягательство. Пока он не будет удален, он будет отмечен в опросах и страховых полисах. Это может относиться даже к старым заборам, которые уже не стоят. Если геодезист увидит старую разрушенную линию забора, она будет нарисована и отмечена в обследовании. Это будет отмечено как исключение в полисе страхования титула и может быть отмечено как посягательство.

Что касается исключений в политике правового титула, то также будет нарисован и отмечен геодезистом старый дорожный путь через участок, который берет начало от участка.Это также будет исключением из страхового покрытия титула. Страховщик титула не хочет, чтобы владелец прилегающей собственности заявлял, что дорога — это та дорога, по которой они могут получить доступ к другой части своей собственности.

Дело в том, чтобы знать обо всех этих возможных препятствиях и прочитать все документы о проверках, обследованиях и раскрытии информации, чтобы уловить подобные вещи.

Образец акта дарения

ДОГОВОР

УЗНАЙТЕ ВСЕХ МУЖЧИН ПО ЭТИМ ПОДАРКАМ:

Этот акт дарения, сделано и казнено в городе Пасай, Филиппины, ДАМИ ПЕРА совершеннолетия, холост, гражданин Филиппин, с местом жительства и почтовый адрес на улице Замора, 1000, Пасай-Сити, в дальнейшем именуемый ДОНОР — В СЛУЖБА — ВАЛА ПЕРА , совершеннолетний, холост, гражданин Филиппин и с местом жительства и почтовым адресом: 2000 Asuncion Street, Brgy.Валенсуэла, Макати Город, в дальнейшем именуемый ДОНИ — СВИДЕТЕЛЬ — Что ДОНОР является владельцем этого определенное недвижимое имущество со зданиями и улучшениями на нем, расположенное в 555 г. Сантильян-стрит, Пио-дель-Пилар, Макати и более подробно описано в Transfer Свидетельство о праве собственности № 123456 из земельной книги города Макати, как указано ниже: (Скопируйте описание собственности в заглавие) Это для и с учетом любовь и привязанность, которые ДОНОР испытывает к ДОНОРАМ, указанным ДОНОРАМ, этими дарит, передает и передает в качестве пожертвования указанному ДОНИ, ее наследникам и передает вышеописанное недвижимое имущество со всеми зданиями и улучшения по ним, без каких-либо залогов и обременений; Что ДОНОР настоящим заявляет, с целью полностью реализовать это пожертвование, которое он зарезервировал для себя в полной собственности достаточно собственности, чтобы поддерживать его в порядке соответствующий его потребностям; Что ДОНИ настоящим принимает это дарение вышеописанного имущества, и настоящим выражает благодарность ДОНОРА за доброту и щедрость.
В УДОСТОВЕРЕНИЕ ЧЕГО , ДОНОР и DONEE подписали этот договор 7 июля 2013 года в городе Пасай, Филиппины.

ДАМИ ПЕРА ВАЛА ПЕРА

Донор Donee

ПОДПИСАНО В НАЛИЧИИ: МАРИЯ МАКИЛИНГ ХУАН ТАМАД Свидетель Свидетель
Республика Филиппины)
Город Пасай) S.С. ДО Я , нотариуса, для и в городе Пасай, 25 июля 2013 года лично явился:

Идентификационная карточка имени выдана на / по

DAMI PERA SSS I.D. № 123 1-1-11 / Makati
WALA PERA SSS I.D. № 222 2-1-11 / Макати
МАРИЯ МАКИЛИНГ SSS I.D. No. 444 4-1-11 / Makati
JUAN TAMAD SSS I.D. № 555 5-1-11 / Макати

все, как мне известно, были теми же людьми, которые использовали вышеупомянутый инструмент и настоящим признали мне, что это их свободный и добровольный акт и поступок.

Этот документ, состоящий из двух (2) страниц, включая эту страницу, на которой написано это подтверждение, относится к ДОГОВОРУ, подписан сторонами и их свидетелями и скреплен моей нотариальной печатью.

СВИДЕТЕЛЬСТВО МОЕЙ РУКИ И НОТАРИАЛЬНАЯ ПЕЧАТЬ.

Док. № ____
Стр. № ____
Книга № ____
Серия 2013г.

Руководство по бизнес-процедурам | Университетская система Джорджии

(последнее изменение 25 февраля 2016 г.)

Университетская система Джорджии (USG) — это организационная единица штата Джорджия, находящаяся под управлением Попечительского совета и занимающаяся предпринимательской деятельностью.Учетная политика правительства США соответствует общепринятым в Соединенных Штатах Америки принципам бухгалтерского учета (GAAP), применимым к государственным колледжам и университетам, занимающимся коммерческой деятельностью, как это предписано Правительственным советом по стандартам бухгалтерского учета (GASB) и законодательной базой штата Джорджия. бухгалтерский учет (бюджетные средства), представленный в Отчете о соблюдении бюджета штата Джорджия (BCR).

(Последнее изменение: 1 мая 2019 г.)

Правительство США придерживается иерархии GASB GAAP, как это определено в Положении GASB No.76, Иерархия общепринятых принципов бухгалтерского учета для государственных и местных органов власти , в которой излагается, что составляет GAAP для всех государственных и местных органов власти. Он устанавливает порядок приоритета официальных документов и других источников руководства по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности, которые должен применять государственный орган. Источники авторитетных GAAP классифицируются в порядке убывания авторитетности следующим образом:

• Официально установленные принципы бухгалтерского учета — Отчеты Государственного совета по стандартам бухгалтерского учета (GASB) (Категория A)
• Технические бюллетени GASB; Руководства по внедрению GASB; и литература AICPA, одобренная GASB (Категория B).

Авторитетные ОПБУ периодически включаются в Кодификацию государственных стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности (Кодификация), и, когда они представлены в Кодификации, они сохраняют свой авторитетный статус.

Если порядок учета для операции или другого события не указан в официальном заявлении категории A, правительство США рассматривает, указан ли порядок учета источником в категории B.

Если порядок учета для операции или другого события не указан в авторитетных GAAP категории A или B, USG рассматривает принципы бухгалтерского учета для аналогичных операций или других событий в рамках авторитетных GAAP категорий A или B.Кроме того, правительство США может также рассмотреть неавторитетную литературу по бухгалтерскому учету из других источников, которая не противоречит авторитетным ОПБУ.

Источники неавторитетной литературы по бухгалтерскому учету могут включать Заявления о концепциях GASB; заявления и другая литература Совета по стандартам финансового учета, Консультативного совета по федеральным стандартам бухгалтерского учета, Совета по международным стандартам бухгалтерского учета в государственном секторе и Совета по международным стандартам бухгалтерского учета, а также литература AICPA, не одобренная GASB; практики, которые широко признаны и распространены в государственных и местных органах власти; литература других профессиональных ассоциаций или регулирующих органов; учебники, справочники и статьи по бухгалтерскому учету.

При оценке уместности неавторитетной литературы по бухгалтерскому учету правительство США рассматривает соответствие литературы положениям концепций GASB, соответствие литературы конкретным обстоятельствам, специфику литературы и общее признание эмитента или автора. как авторитет.

Краткое изложение заявлений, концепций и интерпретаций GASB, включая инструкции по получению полного текста, можно найти на веб-сайте GASB: http: // www.gasb.org/st/index.html. Дополнительная неавторитетная литература по бухгалтерскому учету, используемая правительством США, включает следующее:

• Руководство по финансовому учету и отчетности для высшего образования (FARM), выпущенное Национальной ассоциацией бизнес-руководителей колледжей и университетов (NACUBO),
• Руководство по учетной политике и процедурам штата, выпущенное Государственной бухгалтерской службой.

(последнее изменение 25 февраля 2016 г.)

Принципы бухгалтерского учета относятся к случаям, когда доходы, расходы и связанные с ними активы, отсроченный отток ресурсов, обязательства и отсроченный приток ресурсов признаются в счетах и ​​отражаются в финансовой отчетности.В частности, это относится ко времени проведения измерений, независимо от применяемого фокуса измерения.

1.2.1 Отчетность по GAAP

(Последнее изменение 8 августа 2019 г.)

Виды деятельности:

Заявление

GASB № 34, Базовая финансовая отчетность — Обсуждение и анализ руководства — для государственных и местных органов власти и 35, Базовая финансовая отчетность — и Обсуждение и анализ руководства — для государственных колледжей и университетов , требует, чтобы колледжи и университеты, которые отчитываются как Виды деятельности (BTA), представляют финансовую отчетность, используя акцент на измерение экономических ресурсов и метод начисления.

Доходы, расходы, прибыли, убытки, активы, отсроченный отток ресурсов, обязательства и отсроченный приток ресурсов в результате обмена и операций, подобных обмену, признаются в момент обмена. Выручка, расходы, прибыли, убытки, активы, отсроченный отток ресурсов, обязательства и отсроченный приток ресурсов, возникающие в результате деятельности, не связанной с обменом, обычно признаются при соблюдении всех применимых квалификационных требований, включая требования по времени.

Типы фидуциарных фондов:

В январе 2017 года Государственный совет по стандартам бухгалтерского учета (GASB) выпустил Положение № 84 «Фидуциарная деятельность», в котором определены четыре типа фидуциарных фондов: (1) пенсионные доверительные фонды; (2) инвестиционные целевые фонды; (3) целевые фонды частного назначения и (4) депозитарные фонды. Правительство США сообщает о двух типах фидуциарных фондов: пенсионных трастовых фондах и кастодиальных фондах. Целевые пенсионные фонды используются для накопления ресурсов для финансирования пенсионных и других планов по окончании трудовой деятельности (OPEB).Попечительский совет Фонда медицинского страхования пенсионеров, план досрочного выхода на пенсию Университета Огаста и план отсроченной компенсации учитываются как целевые пенсионные фонды. Кастодиальные фонды составляют оставшуюся часть фидуциарных средств, о которых сообщает правительство США. Кастодиальные средства принимаются и управляются для других и обычно включают в себя клубные счета, счета студенческих организаций и счета стипендий. Эти средства отражаются в финансовой отчетности фидуциарных фондов с использованием метода оценки экономических ресурсов и метода начисления.

Элементы финансовой отчетности:

В Положении о концепциях GASB № 4, Элементы финансовой отчетности , GASB идентифицировал и определил семь элементов в качестве основных компонентов финансовой отчетности органов государственного управления штата и местных органов власти:
1. Активы — ресурсы с существующими возможностями обслуживания, которые государство в настоящее время контролирует
2. Отсроченный отток ресурсов — потребление чистых активов, применимое к будущему отчетному периоду
3.Обязательства — текущие обязательства пожертвовать ресурсами, которые правительство имеет мало или не имеет права по своему усмотрению избегать
4. Отложенный приток ресурсов — Приобретение чистых активов, которое применимо к будущему отчетному периоду
5. Чистая позиция — остаточная сумма всех других элементов представлены в отчете о финансовом положении (активы + отсроченный отток — обязательства — отсроченный приток = чистая позиция)
6. Отток ресурсов — потребление чистых активов государством, применимое к отчетному периоду (включая расходы, расходы, убытки , так далее.)
7. Приток ресурсов — Приобретение государством чистых активов, применимое к отчетному периоду (включая выручку, поступления, прибыль и т. Д.)

---

1.2.2 Бюджетная отчетность

(последнее изменение: 7 августа 2019 г.)

Законодательная основа бухгалтерского учета / отчетности о соответствии бюджету штата Джорджия (BCR) является всеобъемлющей основой бухгалтерского учета, отличной от GAAP.

USG представляет свои отчеты BCR, используя установленную законом основу бухгалтерского учета, которая практически аналогична методу начисления, за исключением следующих основных исключений:

• Дебиторская задолженность и доходы государственных ассигнований учитываются, когда ассигнования распределяются между бюджетными единицами Управлением Государственного казначея.
• Для механизмов финансирования, основанного на расходах (гранты, продажи и услуги), дебиторская задолженность и доходы отражаются при учете соответствующих установленных законом расходов или после оказания услуг. *
• Все прочие доходы могут регистрироваться при получении наличными в соответствии с политикой SAO или начисляться, если они предназначены для покрытия текущих операционных расходов.
• Обязательства и расходы отражаются после выполнения заказов на поставку или других договорных обязательств по закупке товаров или услуг.*
• Расходы на товары, для которых не требуются заказы на поставку, регистрируются при получении товаров или услуг. Однако учреждения могут регистрировать эти расходы при предъявлении к оплате при условии, что этот метод применяется последовательно и соответствующее количество случаев отражается каждый год. Например, учреждение может регистрировать счета за коммунальные услуги за один месяц с просрочкой при условии, что за финансовый год регистрируется 12 (и только 12) ежемесячных счетов за коммунальные услуги.
• Корректировки за предыдущие периоды и некоторые другие статьи отражаются как добавления и вычеты из начальных остатков средств.

* Фонды с ограниченным доступом не отражают обременения как расходы.

Законы штата Джорджия требуют, чтобы определенные средства, выделенные на конкретный финансовый год, были «израсходованы или выделены» в этом финансовом году или «просрочены» и возвращены в государственную казну для использования в будущем.

«Обязанные» фонды обычно называют обременениями — это означает, что учреждение выпустило заказ на закупку товаров и услуг или подписало контракт.Хотя обременения не являются расходами для целей GAAP, они представляют собой расходы учреждения за этот конкретный бюджетный год и, следовательно, представляют собой расходы по установленной в штате Джорджия основе бухгалтерского учета / отчетности о соответствии бюджету (BCR).

Излишек (истечение срока) — Если текущие фонды не связаны (не обременены) по контракту, то текущие фонды, которые не являются обязательными (не обремененными), и фонды предыдущего года, которые не были обременены, истекают и должны быть возвращены в Управление Государственного казначейства как часть излишка.Каждое учреждение возвращает свои излишки средств в Управление университетской системы (USO), а USO возвращает эти средства в Управление государственного казначейства.

Группы фондов, которые включены в соответствии с нормативной базой бухгалтерского учета / отчетности о соответствии бюджету штата Джорджия (BCR) и имеют фонды, подлежащие просрочке, следующие:

• 10xxx Образовательные и общеобразовательные
• 11xxx Прочая организованная деятельность
• 50000 Незавершенный завод

Обременения для нормативной базы бухгалтерского учета / отчетности о соответствии бюджету

Необходимая информация для действительного обременения (обязательства)

Действительное обременение должно подтверждаться следующей информацией:

• Подтвержденный поставщик
• Конкретный проект / Услуги / Товары
• Специальная цена на проект / услуги / товары
• Состояние времени или диапазон времени для доставки / завершения

Документация этого типа должна быть доступна в правильно оформленных заказах на поставку, контрактах и ​​т. Д.Наличие этих условий соответствует элементам подлежащего исполнению контракта в том смысле, что они поддерживают концепцию взаимного согласия, то есть стороны договорились о конкретном продукте или услуге по указанной цене и в установленное время.

Правила управления заказами на закупку предыдущего года, выданными из фондов 10xxx, фондов 11xxx и фонда 50000: (для управления излишками).

• Заказы на закупку, оформленные и обремененные в предыдущем финансовом году, которые оплачиваются в следующем финансовом году в точности на обремененную сумму, не влияют на «излишек».
• Заказы на поставку, выданные и обремененные в предыдущем финансовом году, которые оплачиваются (в качестве окончательного платежа с закрытым заказом на покупку) на сумму, меньшую, чем обремененная сумма, приведут к увеличению разницы между первоначальной суммой обременения и суммой платежа. Никакой записи в журнале или других действий не требуется, поскольку «излишек» суммы, подлежащей возврату в государственную казну, уже находится на соответствующем счете чистых активов из-за закрытия предыдущего финансового года с использованием правил закрытия GAAP / GASB.Правила закрытия GAAP / GASB не учитывают обременения.
• Заказы на закупку, выданные и обремененные в предыдущем финансовом году, которые должны быть оплачены на сумму, превышающую обремененную, должны иметь избыточную сумму, относящуюся к текущему бюджетному периоду. Первоначальная обремененная сумма может быть выплачена за счет первоначального бюджетного периода. Сумма превышения должна быть выплачена против текущего бюджетного периода
• Если поставщик не может поставить заказанные товары:
  • Учреждение, которое не желает повторно оформлять заказ на покупку новому поставщику, может просто отменить заказ на покупку.Вся сумма заказа на поставку станет избыточной.
  • Заказы на закупку, оформленные и обремененные в предыдущем финансовом году, которые аннулируются в следующем финансовом году, могут быть переоформлены другому поставщику на аналогичные товары и услуги (подобные и виды) в сумме, не превышающей первоначальную сумму заказа на поставку. Повторно оформленный заказ на покупку должен отражать бюджетный период исходного заказа на покупку. Если повторно оформленный заказ на покупку меньше суммы исходного заказа на покупку, разница увеличится на « излишек ».

Согласно другим законам штата Джорджия, остатки средств на конец года для определенных фондов могут быть освобождены от действия закона штата, касающегося оборотных средств. Группы фондов, которые проходят аудит в соответствии с нормативной базой бухгалтерского учета штата Джорджия / отчетностью о соблюдении бюджетных требований (BCR), но освобождены от истечения срока действия в соответствии с законодательством штата:

• 14000 Доходы и расходы отдела продаж и услуг
• 15000 Доходы и расходы на возмещение косвенных затрат и административных расходов
• 16000 Доходы и расходы на оплату технологий

Согласно другим законам штата Джорджия, остаток средств на конец года в фонде 10500 может быть освобожден от налогообложения в соответствии с законом штата, касающимся оборотных средств, но не более 3% от доходов от платы за обучение в текущем году.

В дополнение к указанным выше группам фондов, в контексте BCR проводится аудит еще одного набора ограниченных фондов, чтобы отчитаться о расходах по отношению к утвержденным бюджетным значениям. Однако эти фондовые группы не подлежат прекращению действия средств. Эти группы ограниченного фонда:

• 20000 Образовательные и общие программы с ограниченным доступом
• 21xxx Другая организованная деятельность с ограничениями

---

(последнее изменение 25 февраля 2016 г.)

Выручка отражается в отчете о доходах, расходах и изменениях чистых активов и классифицируется как операционная или внеоперационная.

Операционная выручка — это доходы, полученные от обменных операций, и включают:

• Стоимость обучения (за вычетом спонсируемых и не спонсируемых стипендий)
• Федеральные ассигнования, гранты и контракты
• Подарки
• Продажа и услуги образовательной деятельности
• Продажа и услуги вспомогательных предприятий
• Продажа и обслуживание больниц
• Другие операционные источники

Внереализационная выручка — это доходы, полученные от операций, не связанных с обменом валют, или доходы, которые не отражаются как операционная деятельность в Отчете о движении денежных средств.Внереализационная выручка включает:

• Государственные ассигнования
• Гранты и контракты (включая Pell)
• Подарки
• Инвестиционный доход
• Прочие внереализационные доходы

1.6.1 Общие

(последнее изменение 25 февраля 2016 г.)

Правительство США выбрало использование метода полного начисления и соблюдения общепринятых принципов бухгалтерского учета.

Эти выборы означают, что:

• Обременения в бухгалтерских книгах по состоянию на 30 июня, не связанные с получением товаров и / или услуг, не будут конвертированы в расходы.
• Для отчетности GAAP / GASB эти обременения просто сохраняются в следующем финансовом году. Расходы происходят в течение финансового года, когда возникает основное обязательство по товарам и / или услугам.
• Для BCR непогашенные обязательства на 30 июня будут отражены как расходы для целей сравнения расходов с бюджетом и для определения «профицита».
• Обычные бухгалтерские процессы будут основаны на стандартах GAAP / GASB, с отчетами, разработанными для выполнения требуемой отчетности для BCR.Следует отметить, что для фондовых групп, срок действия которых истекает, обычный повседневный бизнес-процесс основан на нормативных основах бухгалтерского учета штата Джорджия, но в процессах учета транзакции регистрируются на основе GAAP / GASB. Для BCR проводки сопоставляются с бюджетными периодами, а не с финансовыми годами. Для отчетности GAAP / GASB операции отражаются по финансовым годам без учета бюджетного периода.

---

1.6.2 Политика обременения

(последнее изменение 25 февраля 2016 г.)

Для всех фондов, за исключением фондов с ограниченным доступом, правительство США требует, чтобы все известные обязательства за текущий финансовый год были обременены, если только сумма не считается несущественной.

Обременения личных услуг

К концу сентября каждая заполненная позиция должна быть должным образом отражена в финансовой отчетности, чтобы отразить оставшуюся сумму расходов на заработную плату и пособия за финансовый год. После каждой выплаты заработной платы необходимо использовать точный метод внесения данных о ликвидации обременения в финансовую отчетность, чтобы обремененными оставались только оставшиеся суммы заработной платы и пособий.

Примечание : Суммы льгот должны быть обременены как можно точнее / практичнее.Дополнительная оплата и / или сверхурочная работа, которая ранее не была обременена, не должна предусматривать операцию по ликвидации обременения. Если дополнительная оплата / сверхурочная работа не была обременена, процесс проводки по зарплате должен увеличить соответствующие расходы без погашения суммы обременения.

Обременения путешествий

Когда поездка, которую предстоит совершить в будущем финансовом году, официально разрешена и сумма является существенной (более 500 долларов США за поездку), средства на поездку могут быть обременены или выплачены и отнесены на расходы в текущем финансовом году для бюджетных целей.Эти расходы обычно связаны с поездками и / или семинарами, запланированными на первый квартал следующего финансового года.

Примечание : Для обременения дорожных средств необходимо официально разрешить поездку. Это будет включать подачу обычной формы разрешения на поездку за границу или письменное разрешение на поездку внутри штата с указанием характера и цели поездки, даты поездки и суммы.

Когда расходы на командировки или семинары, которые должны быть понесены в следующем финансовом году, фактически оплачиваются в текущем финансовом году, следует вести список этих операций и вносить запись журнала на конец года в бухгалтерскую книгу GAAP для перемещения суммы. от расхода до предоплаты для целей финансовой отчетности.Эта запись в журнале должна быть сторнирована в следующем году.

Операционные расходы и закупка оборудования

Заказы на закупку товаров и услуг должны быть обременены. Когда возникают базовые обязательства по товарам или услугам, обременение должно быть ликвидировано вместе с начислением расходов, в результате чего кредиторская задолженность будет зачислена.

Примечание : Закупки по карточкам закупок или наличными деньгами не требуют обременения, поскольку они, как правило, имеют небольшую стоимость и незамедлительно списываются на расходы в бухгалтерском учете учреждения.

---

(последнее изменение 25 февраля 2016 г.)

Отчетные периоды будут состоять из двенадцати (12) месячных периодов, которые совпадают с календарными месяцами, из двенадцати (12) месячных периодов, составляющих отчетный год. В зависимости от используемого программного обеспечения системы бухгалтерского учета могут существовать другие специализированные периоды из-за проблем с программным обеспечением. *

* Примечание : Учреждения, использующие программное обеспечение PeopleSoft Financials, также будут иметь период 0, который содержит начальные остатки.Могут быть доступны другие периоды с одобрения USO.

1.7.1 Отчетный год

(последнее изменение 25 февраля 2016 г.)

Необходимо провести выверку между различными остатками, которые ведутся в системе управления персоналом / заработной платой, и совокупными остатками, хранящимися в финансовых записях. Это должно включать все зарплаты и удержания из заработной платы. Сверку следует проводить не реже одного раза в квартал. Документация, подтверждающая эти сверки, должна храниться в файлах учреждения не менее трех (3) лет.

Следует проявлять осторожность, чтобы гарантировать, что остатки на счетах агентств по удержанию заработной платы в финансовой отчетности не превратятся в дебетовые, если выплачивается сумма, превышающая отчисления, переданные из системы начисления заработной платы. До конца финансового года необходимо провести анализ с соответствующими действиями, чтобы предотвратить возникновение дебетовых остатков на счетах агентства в годовых финансовых отчетах.

---

1.7.2 Ежемесячное закрытие бухгалтерской записи

(последнее изменение 19 апреля 2016 г.)

Бухгалтерские записи закрываются в конце каждого календарного месяца не позднее 10 (десяти) рабочих дней после окончания месяца.После того, как все необходимые корректировочные записи в журнале сделаны, все распределения обработаны, все интерфейсы из других программных систем опубликованы и необходимые отчеты обработаны, бухгалтерские записи за этот месяц должны быть закрыты. *

* Примечание : Учреждения, использующие модель GeorgiaFIRST программного обеспечения PeopleSoft Financials, должны следовать инструкциям по закрытию предыдущего отчетного периода.

---

1.7.3 Закрытие бухгалтерской отчетности на конец года

(последнее изменение 25 февраля 2016 г.)

Закрытие отчетного года должно завершаться к дате, установленной Ежегодно Управлением по налоговым вопросам — бухгалтерскому учету и отчетности.Это должно включать все необходимые внесенные корректировочные записи в журнале, все обработанные распределения, все опубликованные интерфейсы из других программных систем и все необходимые отчеты, обработанные для подготовки сгенерированных системой годовых финансовых отчетов. Запросы на продление следует направлять в Управление по налоговым вопросам — бухгалтерский учет и отчетность.

---

(последнее изменение 25 февраля 2016 г.)

USG представляет Отчет о чистой позиции в классифицированном формате, чтобы различать текущие и внеоборотные активы и обязательства в соответствии с Положением GASB No.34.

Активы

Термин «оборотные активы» используется для обозначения денежных средств и других активов или ресурсов, обычно определяемых как те, которые, как ожидается, будут реализованы в денежной форме, проданы или потреблены в течение года. Следовательно, оборотные активы обычно включают такие ресурсы, как (а) наличные деньги, доступные для текущих операций, и статьи, эквивалентные денежным средствам; (b) товарно-материальные запасы и операционные материалы; (c) торговые счета, векселя и дебиторская задолженность по акцептам; (d) дебиторская задолженность других правительств, поставщиков, клиентов, бенефициаров и сотрудников, если она может быть получена в течение года; (e) рассрочка или счета и векселя к получению, если они в целом соответствуют обычной торговой практике и условиям в рамках бизнес-деятельности; (f) обращающиеся на рынке ценные бумаги, представляющие собой вложение денежных средств, доступных для текущих операций; и (g) предоплаты, такие как страхование, проценты, арендная плата, неиспользованные роялти, текущие оплаченные рекламные услуги, которые еще не получены, и эксплуатационные материалы.Предоплата не является оборотными активами в том смысле, что они будут конвертированы в наличные деньги, а в том смысле, что, если они не будут выплачены заранее, они потребуют использования оборотных активов в течение года.

Классификация внеоборотных активов включает такие ресурсы, как (а) денежные средства и требования к денежным средствам, которые ограничены в отношении изъятия или использования для целей, отличных от текущих операций, которые предназначены для выплаты при приобретении или строительстве внеоборотных активов или которые выделены для ликвидация долгосрочной задолженности; (b) дебиторская задолженность, возникающая в результате необычных операций (таких как продажа основных средств), получение которых не ожидается в течение 12 месяцев; (c) возвратная стоимость полисов страхования жизни в денежной форме; (г) земля и другие природные ресурсы; и (e) амортизируемые активы.

Незаработанные скидки (кроме скидок за наличный расчет или количества), финансовые расходы и проценты, включенные в номинальную сумму дебиторской задолженности, показаны как вычет из соответствующей дебиторской задолженности.

Оценочные резервы по активам, такие как безнадежная дебиторская задолженность, вычитаются из активов или групп активов, к которым относятся резервы, с соответствующим раскрытием.

Обязательства

Термин краткосрочные обязательства используется в основном для обозначения обязательств, ликвидация которых, как разумно ожидается, потребует использования существующих ресурсов, должным образом классифицируемых как оборотные активы, или создания других краткосрочных обязательств.Как категория в Отчете о чистой позиции, классификация предназначена для включения обязательств по статьям, которые вошли в операционный цикл, например, кредиторская задолженность, возникшая при приобретении материалов и принадлежностей для использования при предоставлении услуг; сборы, полученные до оказания услуг; и долги, возникающие в результате операций, непосредственно связанных с операционным циклом, таких как начисления заработной платы, окладов, комиссионных, арендной платы и роялти. Другие обязательства, регулярная и обычная ликвидация которых ожидается в течение одного года, также предназначены для включения, такие как краткосрочные долги, возникающие в результате приобретения основных средств, серийные сроки погашения долгосрочных обязательств, суммы, которые необходимо израсходовать в течение одного года. согласно положениям о фонде погашения и определенным агентским обязательствам, возникающим в результате сбора или принятия денежных средств или других активов за счет третьих сторон.Классификация текущих обязательств также предназначена для включения обязательств, которые, согласно их условиям, подлежат погашению по требованию или будут подлежать погашению по требованию в течение одного года с даты финансовой отчетности, даже если в течение этого периода нельзя ожидать ликвидации.

Долгосрочные обязательства включают в себя долги, подлежащие погашению за счет ресурсов, которые были накоплены на счетах, которые должным образом не классифицируются как оборотные активы, или долгосрочные обязательства, возникшие для обеспечения увеличенных сумм оборотного капитала на длительные периоды.

(последнее изменение 25 февраля 2016 г.)

Положение GASB № 33, Бухгалтерский учет и финансовая отчетность для операций без обмена и «Обязательства » устанавливает стандарты бухгалтерского учета и отчетности для небиржевых операций. Эти ведомости делят необменные операции на четыре класса:

1. Полученные налоговые поступления
2. Введенные необменные операции
3. Необменные операции по поручению государства
4. Добровольные безобменные операции

Класс, наиболее часто встречающийся в правительстве США, — это добровольные невменяемые операции.Положение GASB № 33 определяет операцию, не связанную с обменом, как операцию, при которой «правительство (включая федеральное правительство в качестве поставщика) либо предоставляет ценность (выгоду) другой стороне, не получая напрямую ценности в обмен, либо получает ценность (выгоду) от другой стороны». [включая физических лиц и другие организации частного сектора] без прямого обмена ценностями ».

Положение

GASB № 33 устанавливает временные требования и ограничения по целям для необменных операций. Требования по срокам влияют на сроки признания необменных операций.Получатели ресурсов с ограничениями по назначению должны сообщать об активах как об ограниченных до тех пор, пока ресурсы не будут использованы для указанной цели.

В следующей таблице приведены дополнительные указания по операциям, не связанным с обменом.

Класс

Распознавание

Необменные операции по поручению государства Примеры: поручения федерального правительства правительствам штатов и местным властям. Добровольные безобменные операции Примеры: определенные гранты и выплаты, большая часть пожертвований.

Получатели: Активы Период, в течение которого были выполнены все квалификационные требования. Обязательства Получение ресурсов до выполнения требований приемлемости, за исключением требований по времени. Отложенный приток ресурсов Получение ресурсов до того, как будут выполнены требования по времени, но после того, как будут выполнены все другие требования приемлемости. Когда для признания выручки используется модифицированный учет по методу начисления, ресурсы, которые не «доступны». Выручка Период, в течение которого были выполнены все квалификационные требования.Однако, когда поставщик запрещает продажу, выплату или потребление ресурсов в течение определенного количества лет, пока не произойдет определенное событие, или навсегда (например, постоянное и временное пожертвование), сообщайте о доходах, когда ресурсы получены, и результирующая чистая позиция или остаток средств в соответствии с ограничениями. Если для признания выручки используется модифицированный учет по методу начисления, ресурсы также должны быть «доступными». Провайдеров: Активы Оплата ресурсов до выполнения требований приемлемости, за исключением требований по времени. Обязательства Период, когда были соблюдены все квалификационные требования. Отложенный приток ресурсов Оплата ресурсов до выполнения требований по времени, но после выполнения всех других требований приемлемости. Расходы или расходы Период, когда все требования для участия были выполнены. Однако, когда поставщик запрещает продажу, выплату или потребление ресурсов в течение определенного количества лет, пока не произойдет определенное событие, или навсегда (например, постоянное и временное пожертвование), сообщайте о расходах или расходах при оплате ресурсов.

(последнее изменение 25 февраля 2016 г.)

В связи с противоречивыми требованиями, предъявляемыми к правительству США в отношении соответствия принципам GAAP / GASB, при сохранении способности предоставлять отчетность в соответствии с требованиями законодательства штата Джорджия (BCR), необходимо вести несколько разных бухгалтерских книг. Эти бухгалтерские книги должны иметь возможность различать финансовый год и бюджетный период, чтобы обеспечить правильную отчетность в различных режимах отчетности, как описано в следующих разделах.

1.8.1 Книга фактических данных

(последнее изменение 25 февраля 2016 г.)

В книге фактических данных отражаются все «повседневные» финансовые операции в главной книге за финансовый год и отчетный период. Включены операции по активам, пассивам, чистой позиции, доходам и расходам.

Примечание : Законодательная основа бухгалтерского учета / деятельности BCR в штате Джорджия будет представлять собой комбинацию реестров «Фактические данные», «Detail_En» и «BCRADJ» для организаций, использующих модель GeorgiaFIRST программного обеспечения PeopleSoft Financials.Следующие типы транзакций не допускаются для отчетности BCR:

• Амортизация активов
• Запись компенсированного отсутствия
• Прекращение продаж внутри кампуса
• Учет стипендий

---

1.8.2 Основные средства с амортизацией

(последнее изменение 25 февраля 2016 г.)

Для отчетности GAAP / GASB необходимо вести регистр основных средств с итоговыми значениями амортизации.Этот регистр следует обновлять с помощью программного модуля, содержащего подробную информацию о каждом капитальном активе и связанных с ним записях амортизации. *

* Примечание : Регистр капитальных активов будет регистром капитала для организаций, использующих модель GeorgiaFIRST программного обеспечения PeopleSoft Financials. Модуль управления активами заполнит эту книгу.

Из-за метода составления бюджета в рамках BCR для оборудования (капитальные затраты), бухгалтерская книга для основных средств должна предоставлять некоторую информацию о взаимозачете.Например, покупка основного оборудования в бухгалтерской книге фактических данных, которая ведется для BCR, будет включать счет расходов на приобретение оборудования для поддержки отчетности по расходам BCR. Для целей GAAP / GASB это не расходы, а покупка актива. Когда эта транзакция заполняет программный модуль для отслеживания основных средств, она должна создать запись в бухгалтерской книге для основных средств, чтобы дебетовать счет активов для оборудования и кредитовать счет расходов на покупку оборудования, который является тем же самым счетом, который был дебетован в книга для транзакций BCR.

Это означает, что бухгалтерская книга основных средств не сможет поддерживать отдельную финансовую отчетность. Он имеет смысл только в сочетании с бухгалтерской книгой фактических данных.

Журнал фактических данных будет отображать расходы на оборудование в соответствии с требованиями BCR. Объединение книги фактических данных и книги капиталовложений не покажет никаких расходов на оборудование, но будет должным образом отражать актив «Оборудование» в соответствии с требованиями GAAP / GASB.

---

1.8.3 Регистр GAAP для корректировки записей

(последнее изменение 25 февраля 2016 г.)

В дополнение к регистрам, описанным выше, следует вести третий регистр для корректировки записей, которые должны быть записаны для обеспечения определенных отчетов GAAP / GASB.Записи в этой книге — это те записи, которые мешали бы нормальным бизнес-процессам, если бы записи были сделаны в двух других регистрах, описанных выше. *

* Примечание: Регистр для корректировки проводок будет регистром GAAP для организаций, использующих модель GeorgiaFIRST программного обеспечения PeopleSoft Financials.

Примеры записей, сделанных в бухгалтерской книге для корректировки записей:

• Учет компенсированных отсутствий
• Исключение продаж внутри кампуса
• Учет стипендий
• Пенсионные и OPEB обязательства

Как правило, записи, внесенные в бухгалтерскую книгу для корректировок, будут сторнированы в следующем отчетном году.

---

1.8.4 Комбинации регистров и требования к отчетности

(последнее изменение 25 февраля 2016 г.)

1. Для отчетности о соответствии бюджету (BCR) используются только бухгалтерские книги, содержащие установленную законом основу бухгалтерских операций. * Эта отчетность основана на бюджетном периоде и финансовом году.
   * Примечание : Это будут бухгалтерские книги «Фактические данные», «Detail_EN» и «BCRADJ» для организаций, использующих модель GeorgiaFIRST программного обеспечения PeopleSoft Financials.

2. Для отчетности на основе GAAP книга фактических данных, содержащая «повседневные» финансовые операции, будет объединена с бухгалтерской книгой, содержащей основные средства. * Данная отчетность основана на финансовом году без учета бюджетного периода.
   * Примечание : Это будет комбинация регистров фактических данных и капитала для организаций, использующих модель GeorgiaFIRST программного обеспечения PeopleSoft Financials.

3. Для отчетности GASB (в конце финансового года) книга фактических данных для «повседневных» транзакций, книга основных средств и книга для корректировок проводок будут объединены.* Данная отчетность основана на финансовом году без учета бюджетного периода.
   * Примечание : Это будет комбинация регистров фактических данных, капитала и GAAP для организаций, использующих модель GeorgiaFIRST программного обеспечения PeopleSoft Financials.

---

(Последнее изменение 25 февраля 2016 г.)

Данные, как правило, предоставляются в финансовую отчетность учреждения из нескольких внешних источников, которые могут включать системы управления персоналом / заработной платой, информации о студентах и ​​получения денежных средств (если они не являются частью финансового приложения).Правительство США требует периодической выверки этих внешних систем с остатками, хранящимися в финансовой отчетности, как указано в следующих разделах.

1.9.1 Человеческие ресурсы / системы расчета заработной платы

(последнее изменение 25 февраля 2016 г.)

Необходимо выполнить выверку между различными сальдо, поддерживаемыми в системе управления персоналом / заработной платой, и кумулятивными сальдо, которые ведутся в финансовых записях. Это должно включать все зарплаты и удержания из заработной платы.Сверку следует проводить не реже одного раза в квартал. Документация, подтверждающая эти сверки, должна храниться в файлах учреждения не менее трех (3) лет и включать всю соответствующую подтверждающую документацию, в том числе подготовленную, подготовленную дату, проверенную и проверенную дату.

Следует проявлять осторожность, чтобы гарантировать, что остатки на счетах агентств по удержанию заработной платы в финансовой отчетности не превратятся в дебетовые, если выплачивается сумма, превышающая отчисления, переданные из системы начисления заработной платы.До конца финансового года необходимо провести анализ с соответствующими действиями, чтобы предотвратить возникновение дебетовых остатков на счетах агентства в годовых финансовых отчетах.

---

1.9.2 Информационные системы для учащихся

(последнее изменение 25 февраля 2016 г.)

Должна быть проведена сверка между различными остатками, хранящимися в Информационной системе для студентов (обычно Banner), и совокупными остатками, хранящимися в финансовой документации.Это должно включать всю дебиторскую задолженность, все выплаты стипендий и все финансовые клиринговые счета. Баннерные фиды следует сверять ежедневно, но не реже, чем еженедельно. Отчет TGRRECON (баннерный отчет) необходимо сверять не реже одного раза в месяц, так как он предоставляет подробную информацию о дебиторской задолженности, поддерживающую главную бухгалтерскую книгу. Документация, подтверждающая эти сверки, должна храниться в файлах учреждения не менее трех (3) лет и включать всю соответствующую подтверждающую документацию, в том числе подготовленную, подготовленную дату, проверенную и проверенную дату.

---

1.9.3 Другие системы

(последнее изменение 25 февраля 2016 г.)

Следует проводить сверку между различными сальдо, поддерживаемыми в любой другой системе, и кумулятивными сальдо, которые ведутся в финансовой отчетности. Сверку следует проводить не реже одного раза в квартал. Документация, подтверждающая эти сверки, должна храниться в файлах учреждения не менее трех (3) лет и включать всю соответствующую подтверждающую документацию, в том числе подготовленную, подготовленную дату, проверенную и проверенную дату.

---

1.9.4 Банковские счета

(последнее изменение: 20 июня 2019 г.)

Необходимо проводить ежемесячную выверку финансовых отчетов учреждения и всех банковских счетов учреждения. Эта выверка должна быть завершена в течение тридцати (30) дней с момента получения выписки из банка. В любом случае сверка должна быть завершена до закрытия следующего отчетного месяца. Сверка также должна быть выполнена до окончательного закрытия финансового года.Документация, подтверждающая эти сверки, должна храниться в файлах учреждения не менее пяти (5) лет и включать всю соответствующую подтверждающую документацию, в том числе подготовленную, подготовленную дату, просмотренную и проверенную дату. Требуется одобрение надзорного органа в течение сорока пяти (45) дней с момента проведения сверки.

Проверка старых непогашенных чеков должна выполняться во время каждого процесса сверки. Чеки, которые не были оплачены в течение срока, указанного на лицевой стороне чека, обычно девяноста (90) дней, следует рассматривать как потенциальную «невостребованную собственность».См. Раздел 19.1 «Невостребованное имущество» для получения дополнительной информации и необходимых отчетов о невостребованном имуществе уполномоченному Департамента доходов.

С получателем неоплаченного чека следует связаться в письменной форме для облегчения доставки причитающейся суммы. В соответствии с законодательством штата списание старых непогашенных чеков не должно производиться на счет чистых активов для «излишка» для возврата Государственному казначею, а должно производиться через Отчет о невостребованном имуществе, чтобы штат Джорджия имел централизованный пул информации о невостребованном имуществе из всех источников.

---

1.9.5 Счета к оплате

(последнее изменение 25 февраля 2016 г.)

Вспомогательная книга «Счета к оплате» (деталь) должна периодически сверяться с соответствующим сальдо (ами) в главной книге. Предлагается ежемесячная сверка; требуется ежеквартальная сверка. Документация, подтверждающая эти сверки, должна храниться в файлах учреждения не менее трех (3) лет и включать всю соответствующую подтверждающую документацию, в том числе подготовленную, подготовленную дату, проверенную и проверенную дату.

---

1.9.6 Дебиторская задолженность

(Последнее изменение 8 мая 2019 г.)

Вспомогательная книга «Счета к получению» (деталь) должна периодически сверяться с соответствующим сальдо (ами) в Главной книге. Предлагается ежемесячная сверка; требуется ежеквартальная сверка. Документация, подтверждающая эти сверки, должна храниться в файлах учреждения не менее трех (3) лет и включать всю соответствующую подтверждающую документацию, в том числе подготовленную, подготовленную дату, проверенную и проверенную дату.

---

1.9.7 Основные средства

(последнее изменение 25 февраля 2016 г.)

Вспомогательная книга капитальных активов (подробности) должна периодически сверяться с соответствующим сальдо (ами) в главной книге. * Кроме того, капитальные затраты должны выверяться с прибавлениями к вспомогательной книге капитальных активов. Это должно быть сделано вместе с проверкой счетов расходов на ремонт и техническое обслуживание на предмет пропусков в вспомогательной книге основных средств.

Предлагается ежемесячная сверка; требуется ежеквартальная сверка.

Документация, подтверждающая эти сверки, должна храниться в файлах учреждения не менее трех (3) лет и включать всю соответствующую подтверждающую документацию, в том числе подготовленную, подготовленную дату, проверенную и проверенную дату.

* Примечание : Учреждения, использующие модель GeorgiaFIRST программного обеспечения PeopleSoft Financials, должны согласовать как модуль управления активами, так и регистр капитала, а также регистр капитала и регистр фактических данных.

---

1.9.8 Прочие балансовые счета

(Последнее изменение 8 мая 2019 г.)

Учреждения должны периодически сверять другие балансовые счета главной книги, не упомянутые ранее в вышеуказанных разделах, с подробными списками дочерних компаний. Подробные списки дочерних компаний должны включать соответствующую информацию об отдельных транзакциях, такую ​​как поставщик / покупатель, дата транзакции и сумма, которая позволит пользователю отследить транзакцию до базового товара / предоставленной услуги.