Безнадежные долги это: когда признавать, какие проводки, что с налогами

Содержание

когда признавать, какие проводки, что с налогами

Современная экономическая реальность такова, что контрагенты и сами организации не всегда являются добросовестными плательщиками по приобретенным товарам, работам или услугам. Зачастую у любой компании существуют неоплаченные долги, оплата по которым уже не поступит, или которые сама компания по тем или иным причинам не оплатит.

В учете организации «зависшие» долги не могут фигурировать бесконечно. Законодательством установлены сроки, когда бухгалтер должен списать такую задолженность. В налоговом учете п. 2 ст. 266 НК РФ дает определение безнадежным долгам. Это долги, по которым:

  • истек установленный срок исковой давности,
  • обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации,
  • есть постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства из-за невозможности взыскать долг, в случае возврата взыскателю исполнительного документа, если невозможно установить местонахождение должника, а так же если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание,
  • гражданин признан банкротом и он освобождается от исполнения требований кредиторов.
Срок исковой давности составляет три года со дня, когда задолженность должна была быть погашена.
Пример:

Покупатель должен был перечислить денежные средства за товар (работу, услугу) 22 ноября 2015 года. Последний день, когда продавец может обратиться в суд за взысканием с должника задолженности это 22 ноября 2018 года. И если этот срок был пропущен, то уже 23 ноября 2018 года задолженность считается безнадежной и продавец обязан ее списать (Письмо Минфина России от 14.05.2018 г. № 03-03-06/1/31977, от 20.06.2018 г. № 03-03-06/1/42047).

Безнадежная задолженность: признать или не признать

Исполнительное производство

 

Если организация обратилась в суд за взысканием задолженности, имеет на руках положительное судебное решение, задолженность подлежит взысканию в порядке исполнительного производства, то такую задолженность признать безнадежной можно, только если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением пристава об окончании исполнительного производства, либо при ликвидации должника.
Признать такую задолженность безнадежной в связи с истечением срока исковой давности нельзя. (Письмо Минфина России от 28.11.2014 г. № 03-03-06/1/60843).
Ликвидация, исключение из ЕГРЮЛ Если должник ликвидирован или исключен из ЕГРЮЛ по иным основаниям, то задолженность признается безнадежной на дату записи в ЕГРЮЛ, даже если срок исковой давности еще не прошел. (Письмо Минфина России от 08.12.2016 г. № 03-03-06/1/73076).
Реорганизация Если должник прекратил деятельность по причине реорганизации, то такая задолженность не может быть признана безнадежной, т.к. согласно ст. 58 ГК РФ по правам и обязанностям реорганизованного юридического лица существует правопреемство. (Письмо Минфина России от 06.09.2016 г. № 03-03-06/1/52041. Финансисты считают, что задолженность должника, прекратившего деятельность по причине слияния с другим юридическим лицом, не может быть признана безнадежной.
Банкротство Списание задолженности при банкротстве юридического лица возможно только при окончании конкурсного производства, даже если срок исковой давности истекает в период банкротства, на это специалисты Минфина указывали еще в письме от 06. 06.2016 г № 03-03-06/1/73076.
Для списания безнадежной задолженности необходим соответствующий приказ директора, акт инвентаризации расчетов, выписка из ЕГРЮЛ при ликвидации должника, копия постановления пристава об окончании исполнительного производства при невозможности списания судебными приставами.

Порядок и сроки списание задолженности

В бухгалтерском учете безнадежная дебиторская задолженность является расходом организации. Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в бухгалтерском учете организация обязана создавать резерв по сомнительным долгам в отношении любой дебиторской задолженности, признанной сомнительной.

При списании в бухгалтерском учете безнадежная дебиторская задолженность отражается проводками:

Дебет 63 Кредит 62, 60, 76 — за счет созданного резерва

Дебет 91.2 Кредит 62, 60, 76 — задолженность списана в прочие расходы в размере, не покрытом резервом.

Дебет 007 — списанная дебиторская задолженность отражена на забалансовом счете (отражать на забалансовом счете задолженность необходимо в течение пяти лет с момента ее списания)

В налоговом учете, согласно положениям пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 1 и п . 3 ст. 266 НК РФ налогоплательщик, применяющий метод начисления, вправе создавать резервы по сомнительным долгам, возникшим в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Поэтому списание безнадежной задолженности в налоговом учете зависит от наличия или отсутствия резерва по сомнительным долгам. Если резерв создан, то задолженность списывается за счет резерва, если суммы резерва недостаточно, то оставшаяся сумма долга списывается в расходы. Если резерв не создавался, то весь безнадежный долг списывается в расходы. (Письмо Минфина России от 20.06.2018 г. № 03-03-06/1/42047).

Обратите внимание: в налоговом учете признать безнадежную дебиторскую задолженность могут только организации, применяющие метод начисления.
Компании, применяющие УСН, при определении налогооблагаемой базы:
УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» безнадежную дебиторскую задолженность в расходах учитывать не могут. Этот запрет касается любой безнадежной задолженности. (Письмо Минфина России от 20.02.2016 г. № 03-11-06/2/9909).
УСН с объектом налогообложения «доходы» при списании безнадежной дебиторской задолженность в бухучете, в налоговом учете доходы, учитываемые при определении налоговой базы, не корректируют. (Письмо Минфина России от 22.07.2013 г. № 03-11-11/28614).
При списании безнадежной кредиторской задолженности, такое списание является доходом организации и подлежит налогообложению налогом на прибыль или единым налогом при УСН. При списании безнадежная кредиторская задолженность отражается проводками:

Дебет 62, 60, 76 Кредит 91. 1 — списана задолженность вместе с НДС.

Обратите внимание: если происходит списание задолженности по полученному авансу, то НДС, исчисленный с такого аванса, не принимается к вычету и в налоговые расходы также не включается (Письмо Минфина России от 07.12.2012 г. № 03-03-06/1/635).

При списании кредиторской задолженности ранее принятый к вычету входной НДС восстанавливать не надо, на это указали специалисты Минфина (Письмо от 21.06.2013 г. № 03-07-11/23503).

Компании, применяющие УСН, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, кредиторскую задолженность, возникшую перед поставщиком товаров (работ, услуг) при списании включают в доходы.

Если списываются ранее полученные авансы, то в налоговом учете при их списании дохода не возникает, т.к. доход от полученных авансов уже был учтен при определении налоговой базы в периоде их получения (Письмо Минфина России от 14.03.2016 г. № 03-11-06/2/14135).

Если списание задолженности происходит в связи с ликвидацией организации — поставщика товаров (работ, услуг) или исключении его из ЕГРЮЛ по иным основаниям, то списание необходимо проводить на дату его ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ (Письмо Минфина России от 09.02.2018 г. № 03-03-06/1/7837).

Налоговые органы и специалисты Минфина неоднократно указывали на то, что списание дебиторской задолженности в расходы возможно только в периоде наступления оснований для признания задолженности безнадежной, а не в произвольном периоде по выбору компании-налогоплательщика (Письмо Минфина России от 06.02.2015 г. № 03-03-06/1/4995, Письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.2011 N 16-15/[email protected]).

При определении периода списания кредиторской задолженности необходимо руководствоваться разъяснениями налоговых органов, приведенных в Письме от 08.12.2014 г. № ГД-4-3/[email protected], согласно которым доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Вывод: списание безнадежной задолженности требует четкого выполнения ряда условий для признания задолженности безнадежной, наличия документации, соблюдения сроков и порядка списания. Это непростая процедура для бухгалтера, но вполне реализуемая при грамотном исполнении и соблюдении нормативных актов.

Дебиторская задолженность из чего складывается в 2021 году

Время от времени любая организация сталкивается с неблагонадежными контрагентами и накоплением плохих долгов, взыскать которые не представляется возможным. Рассказываем, что такое дебиторская задолженность, когда она признается безнадежной и как ее правильно списать.

Дебиторская задолженность: понятие и виды

При предоставлении контрагентам займов и продаже товаров с отсрочкой платежа у организации образуется так называемая дебиторская задолженность. 

Дебиторская задолженность – это денежная сумма, которую налогоплательщику задолжали другие коммерческие организации, ИП, учреждения, банки, а в некоторых случаях и государство (например, при переплате налогов и страховых взносов). Также под этим термином часто понимают и совокупность имущественных требований налогоплательщика к своим непосредственным контрагентам и любым третьим лицам, являющимся его должниками.

Дебиторскую задолженность принято подразделять на:

  • просроченную, договорной срок погашения которой уже истек, 
  • непросроченную, срок погашения которой еще не наступил. 

В зависимости от возможности списания просроченная дебиторская задолженность подразделяется на сомнительную и безнадежную. 

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Дебиторская задолженность – это денежная сумма, которую налогоплательщику задолжали другие коммерческие организации, ИП, учреждения, банки, а в некоторых случаях и государство.

2. Дебиторскую задолженность принято подразделять на просроченную и непросроченную, срок погашения которой еще не наступил.

3. В зависимости от возможности списания просроченная дебиторская задолженность подразделяется на сомнительную и безнадежную.

4. Безнадежные долги списываются за счет суммы созданного резерва, а если величины резерва недостаточно, то полученная разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.

5. Списание долга само по себе нельзя рассматривать в качестве аннулирования задолженн

что такое, порядок признания, как списать, бухгалтерские проводки



Последнее обновление:

Дебиторская и кредитная задолженность – обязательная составляющая деятельности любой компании. Организации не могут работать без долгов. В то же время существуют обязательства, при которых погасить долги не представляется возможным. Так формируется безнадежная задолженность, которая подлежит списанию в установленном законом порядке. Рассмотрим, что такое безнадежная задолженность и как проводится процедура ее списания.

Что такое безнадёжная задолженность?

Безнадежный долг – это долг, который ввиду объективных обстоятельств нет возможности взыскать. Причинами могут быть экономические, социальные, юридические проблемы, которые имеют документальные доказательства.

Рассматриваемые долги включают в себя следующие финансовые обязательства:

  • в отношении которых период исковой давности подошел к концу;
  • которые образовались по причине ликвидации компании, признания ее банкротом;
  • выплатить которые не представляется возможным из-за того, что должник скончался, лишился свободы, скрылся или не имеет денежных средств.

Перед тем как причислить долги к невозвратным, уполномоченные лица предпринимают всевозможные меры их взыскания, после чего признают факт отсутствия возможности погасить их. Существуют определенные характеристики невозвратных долгов, а также обстоятельства, при которых признать их невыполнимыми нельзя.

Задолженность признается безнадежной, если есть объективные, документально подтвержденные основания невозможности ее возврата

Характеристики безнадёжной задолженности

Основное условие установление финансовых обстоятельств невыполнимыми – прекращение периода исковой давности.

Актуальность обязательств прекращается в соответствии с нормами ГК РФ:

  • согласно государственному нормативному акту;
  • из-за невозможности выполнить финансовые обязательства;
  • вследствие ликвидации должника, причем правопреемник отсутствует.

Необходимо, чтобы сотрудник ФССП подтвердил невозможность выполнить финансовые обязательства:

  • выяснить, где на текущий момент находится должник, не удалось;
  • не получилось узнать информацию о доходах должника, о наличии у него имущества;
  • выяснилось, что у должника нет имущества и активов, которые можно было бы взыскать для погашения просрочек.

Актуальные данные об исполнительных производствах можно получить на сайте ФССП. Потребуется ввести ФИО, год рождения, регион проживания, после чего будут отображены сведения о невыплатах юридического или физического лица.

Какие задолженности не относятся к безнадежным?

Фискальная служба выделила условия, при которых долг нельзя считать безнадежным

ФНС РФ устанавливает перечень обязательств, которые нельзя причислить к невыполнимым.

  1. Наличие долгов не получило документального подтверждения. Договоров поставки недостаточно – требуются акты осуществленных работ, накладные, чеки, платежки. Необходимы любые документы, которые устанавливают факт наличия просрочек.
  2. Долги имеют отношение к выполнению услуг, работ, продаже товаров. Так, если просрочки возникли от переуступки прав или при работе с ценными бумагами, то зачесть их вряд ли удастся – необходимы письменные разъяснения ФНС.
  3. Долги требовались к взысканию. Если кредитор не совершал действий для возврата активов и денежных средств, по каким-либо причинам никак не реагировал на просрочки, то зачислить их в налоговом учете не получится.
  4. Невыполненные обязательства официально прощены в соответствии с договоренностью. Банковское учреждение вправе простить долг, потребовать что-то взамен, оформив с должником мировое соглашение. В этом случае признать задолженность безнадежной не получится.
  5. Финансовые обязательства оформлены с привлечением поручителей. Такие невыплаты нельзя признать безнадежными: если у главного заемщика отсутствуют возможности рассчитаться с финансовыми обязательствами, то последние переходят поручителям.
  6. Ответственность солидарная, то есть несколько лиц в соответствии с условиями договора разделили финансовые обязательства. Главный должник отсутствует. Чтобы признать задолженность безнадежной, потребуется доказать, что ни у одного ответчика по договору нет возможности выплатить долг. Необходимо представить соответствующие документальные доказательства.

Когда безнадёжный долг подлежит списанию?

Главное условие для списание безнадежной задолженности – истечение срока исковой давности

Период исковой давности по отношению к невозвратным задолженностям составляет 3 года, однако его могут продлить. Максимальная продолжительность – до 10 лет. Отсчет давности начинается на 8 сутки с момента востребования. По истечении срока возможно списание безнадежной задолженности.

Прежде чем отразить процедуру в бухгалтерском балансе, финансовое учреждение должно получить справки и бумаги, которые подтверждают невозможность возврата.

Завершение срока давности подтверждается бумагами на отгрузку товаров лицу, который не выплатил счет, справками об уплате поставщику аванса. Если период еще действует, то основанием для списания долга выступают судебное постановление, выписка из ЕГРЮЛ, справка о признании долга безнадежным.

Сроки и порядок списания безнадёжной задолженности

Схема признания долга невозвратным и его списания выглядит так:

  • с момента последнего платежа по кредиту прошло более 12 месяцев;
  • банк инициирует судебное разбирательство для понудительного взыскания средств;
  • суд направляет сотрудникам ФССП постановление;
  • сотрудники ФССП устанавливают, что должник не в состоянии оплатить долг по объективным обстоятельствам;
  • дело возвращается банку, который по истечении определенного времени продает его коллекторам, а ущерб списывается на собственные убытки.

Безнадежный долг перед кредитором появляется только после 12-месячной просрочки по платежам.

Процедура списания безнадежной задолженности проводится следующим образом.

  1. Должник оформляет документацию, которая подтверждает наличие задолженности. В качестве таких документов могут выступать договора подряда, поставки, акты об организации работ, накладные, счета-фактуры, выписки с банковских счетов.
  2. Далее должник составляет формуляры, которые подтверждают факт наличия обстоятельств для списания задолженности. В качестве таких формуляров можно использовать распоряжение о ликвидации должника, судебное постановление о признании должника банкротом, акты сверок, выписка сотрудника ФССП о том, что исполнительное производство прекращается.
  3. Затем необходимо оформить приказ о списании невозвратного долга, после чего отразить операции в налоговом и бухучете.

Особенности списания долга

Некоторые ошибочно полагают, что если предприниматель оформил кредит, а затем снялся с регистрации, то он освобождается от финансовых обязательств. Но аннулирование деятельности не отменяет обязательства перед банком, не делает невыплаты невозвратными.

Если должник скончался, то его обязательства переходят его наследникам. Но в случае если наследники полностью отказались от имущества почившего, то долговые обязательства переходят федеральным или региональным органам власти.

В соответствии с российским законодательством, снятые обязательства – доход должника, на который начисляются налоги. Но если банкиры передадут обязательства коллекторам или должник оспорит кредитный договор, то новый долг не возникнет.

Отражение операции в бухгалтерском и налоговом учёте

Операцию о списании долга необходимо отразить в налоговом и бухучете. Следует оформить бухгалтерскую справку в соответствии с нормами учетной политики.

Безнадежные долги в бухучете – расходы предприятия. Компания должна оформлять резерв по таким долгам в отношении любых сомнительных финансовых обязательств. Списание сомнительной дебиторской задолженности происходит в соответствии с резервом.

Проводки при снятии непогашенной дебиторской задолженности следующие:

  • Дебет 63 Кредит 62, 60, 76 – посредством сформированного резерва;
  • Дебет 91.2 Кредит 62, 60, 76 – списание задолженности в иные расходы в сумме, которая не покрывается резервом;
  • Дебет 007 – аннулированная задолженность переводится на забалансовый счет (необходимо отражение на данном счете в течение 5-летнего срока с даты списания).

В налоговом учете предприятие, использующее метод начисления, может формировать резервы по сомнительным долгам. К ним относятся долги, которые связаны с продажей товаров, оказанием работ и услуг. Снятие в налоговом учете зависит от того, имеется ли резерв по сомнительным обязательствам. При его наличии списание осуществляется посредством резерва, а при отсутствии достаточной суммы резерва остаток долга переводится в расходы.

В налоговом учете невозвратные дебиторские долги подлежат учету только в тех компаниях, которые применяют метод начисления.

Списание безнадежной дебиторской задолженности зависит от особенностей налогообложения, которые характерны для конкретной организации.

Если организация работает на УСН «Доходы минус расходы», то она не вправе учитывать в расходах невозвратную дебиторскую задолженность. Данное ограничение затрагивает все неисполнимые обязательства. При применении налогообложения «Доходы» при снятии невозвратной дебиторской задолженности в бухучете, в налоговом учете не корректируют доходы, которые учитываются при установлении налоговой базы.

Снятие невозвратных кредиторских обязательств – доход компании, подлежащий налогообложению одним налогом при УСН либо налогом на начисленную прибыль. Проводка следующая:

Дебет 62, 60, 76 Кредит 91.1 – обязательства сняты вместе с НДС.

Когда обязательства списываются по авансу, то начисленный с аванса НДС не примыкает к налоговым расходам. Его не получится принять к вычету. При снятии кредиторской задолженности входной НДС, в прошлом принятый к вычету, не устанавливается.

Если организация работает на УСН, то при установлении налоговой базы по налогу кредиторские обязательства перед поставщиком товаров при снятии причисляют к доходам.

Если задолженность списывается в связи с ликвидацией лица-поставщика или удалением его из ЕГРЮЛ по другим обстоятельствам, то списание организуется на дату его ликвидации/удаления.

Законодательные акты по теме

Сроки исковой давности для признания обязательств невыполнимыми устанавливаются ст. 266 НК РФ. Общий период исковой давности определяется ст. 196 ГК РФ, обстоятельства для сокращения или продления сроков описываются в ст. 197 ГК РФ.

Обстоятельства, при которых задолженность причисляется к безнадежной, описывают письма Минфина России от 10.04.2017 N 03-03-06/1/21019, от 09.02.2017 N 03-03-06/1/7131, от 27.07.2015 N 03-03-06/1/43049).

Пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ определяет порядок учета невозвратных долгов во внереализационных расходах.

Федеральным законом от 02.10. 2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» устанавливается признание долгов невозвратными.

Заказать бесплатную консультацию юриста

Безнадежные долги - бесплатная консультация юриста в Москве

Компания-должник давно ликвидирована и исключена из госреестра… Уже по этому признаку можно отнести эту «кредиторку» к разряду безнадежных долгов. Но даже тут у налоговиков часто возникает иное мнение. Уповать в таких случаях придется на арбитраж.

Задолженность на память

Во исполнение договора поставки компания «Архбум» предварительно оплатила часть заказанного товара – лесоматериалов для производства целлюлозы, древесной массы и древесных плит, которые в лесной промышленности называются «балансы». Однако партнер не торопился исполнять свои обязательства. Через некоторое время было решено произвести частичный взаимозачет, после которого бухгалтеры обеих компаний составили акт сверки, где четко была указана оставшаяся сумма задолженности. После подписания этого документа руководство «Архбум» не предпринимало никаких решительных действий по возврату оставшихся денег. А через некоторое время компания получила известие о том, что их поставщик в прошлом и должник в настоящем вот-вот прекратит свое существование.

На память от «скончавшегося» вскоре контрагента фирме осталась та самая, еще не списанная, задолженность, которая приобрела признак безнадежного долга.

«Понятие «безнадежный долг» приводится в пункте 2 статьи 266 НК РФ, – комментирует налоговый адвокат Сергей Воронин. – Во-первых, это дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, который, по общему правилу, составляет три года с момента истребования долга (ст. 196 ГК). Во-вторых, это долг, который невозможно получить с контрагента. Нереальной для взыскания могут посчитать задолженность ликвидированной организации (с момента ее исключения из ЕГРЮЛ), фирму-банкрота, если известно, что у нее нет достаточных средств для выплаты денег, а также контрагента, с которого по решению суда пристав не смог взыскать сумму обязательства (например, если все имущество организации находится на праве оперативного управления, а не в собственности) и т. д. Обратите внимание: процедура банкротства сама по себе еще не является основанием для того, чтобы долг такой компании был признан безнадежным. Решающим в данной ситуации являются положительные ответы на два вопроса: признан ли должник банкротом? Исключена ли компания-банкрот из Единого госреестра юридических лиц (письмо Минфина России от 11 апреля 2008 г. № 03-03-06/1/276)».

Ознакомившись с вышеперечисленными нормами, а также воспользовавшись правилом, прописанным в подпункте 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ, бухгалтеры решили признать задолженность безнадежной и включить ее в состав внереализационных расходов как убыток в текущем периоде. Сказано – сделано. Итак, после проведения инвентаризации и составления акта инвентаризации задолженности работники сформировали полный пакет документов, доказывающих, что «висящий» долг действительно безнадежен, в который вошли неисполненные договоры поставки, платежные поручения, свидетельствующие о перечислении аванса, подписанный обеими сторонами акт сверки и выписка из ЕГРЮЛ о том, что организация-должник ликвидирована. Дополнили «свидетельский пакет» бухгалтерская справка (письменное обоснование причин списания) и соответствующий приказ руководителя компании. Таким образом, списание дебиторской задолженности было оформлено по всем правилам.

Не может быть!

Однако налоговики, прибывшие с выездной проверкой, охарактеризовали сложившуюся ситуацию по-другому. Они сразу заявили, что предоплата не учитывается при определении расходов предприятиями, учитывающими доходы и расходы по методу начисления (п. 14 ст. 270 НК РФ). И даже если к внереализационным расходам приравниваются убытки компании (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), то предварительная оплата – это не расход, а, следовательно, она не может быть отнесена к убыткам и безнадежным долгам.

Кроме того, инспекторы акцентировали внимание на том, что срок исковой давности по платежным поручениям истек за три года до того, как бухгалтеры присвоили задолженности «безнадежный» статус. Между тем, указали чиновники, списание таких долгов на внереализационные расходы возможно только в том периоде, когда возникло основание для признания их нереальными для взыскания, то есть, по мнению налоговиков, списывать проблемный долг надо было несколько лет назад, а теперь фирма «достойна» доначисления налога на прибыль, а также взыскания штрафа и пеней за занижение базы для расчета налога в проверяемом периоде.

Но бухгалтеры предприятия «Архбум» были вполне уверены в своей правоте. Они пояснили, что срок исковой давности не мог закончиться так давно, поскольку отсчитывается он не с момента платежа, а с той даты, когда поставщик признал факт задолженности и «Архбум» приобрел право требовать возврата денег. В доказательство своей правоты сотрудники «Архбума» выдвинули довод, что факт признания задолженности безнадежной позволяет включить ее в состав внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ – как убыток в виде сумм безнадежных долгов.

Но налоговики особого внимания на приведенные аргументы не обратили, и компании ничего не оставалось делать, как обратиться в суд Архангельской области с заявлением о признании такого решения недействительным.

Все подтвердилось

Судьи первой инстанции, а вслед за ними и апелляционные арбитры признали правоту компании-заявителя (основание – решение Арбитражного суда Архангельской области от 4 августа 2009 г. и постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 октября 2009 г. по делу № А05-7412/2009 соответственно). Они указали, что спорная задолженность действительно безнадежна, так как предприятие-поставщик ликвидировано и у компании «Архбум» имеются все необходимые бумаги, чтобы подтвердить данный факт. Вот почему суд не видит повода для отказа организации в ее требовании.

Что же касается периода списания, то арбитры отметили, что, во-первых, Налоговый кодекс действительно не содержит условий о том, что расходы в виде безнадежных долгов могут быть списаны только в момент истечения срока исковой давности. А во-вторых, судьи обратили внимание инспекторов на то, что к моменту ликвидации поставщика срок исковой давности еще не истек, так как отсчитывать его следует не с даты предполагаемого договором перечисления денег, а с того момента, когда компания узнала о том, что фирма-партнер должна ей деньги. В данном случае такой «точкой отсчета» является дата оставления акта сверки.

Но точка зрения налоговиков снова не совпала с мнением большинства. Чиновники собрались оспаривать решение обеих инстанций в кассации. В жалобе они еще раз указали, что расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, не могут быть отнесены на внереализационные расходы в качестве безнадежных долгов.

Нереальная «дебиторка»

Однако федеральные арбитры безоговорочно поддержали своих коллег. Они напомнили налоговикам, что расходами, на сумму которых уменьшается доход компании при исчислении налога на прибыль, могут быть признаны не только обоснованные и документально подтвержденные затраты, но иногда и убытки компании. В данную категорию входят и безнадежные (или нереальные ко взысканию) долги (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), то есть долги, по которым либо истек срок исковой давности, либо прекращено само обязательство вследствие невозможности его исполнения (на основании акта государственного органа или же ликвидации организации).

Согласно приказу об учетной политике на фирме «Архбум» для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль применялся метод начисления. В соответствии с пунктом 14 статьи 270 НК РФ, в расходы для целей исчисления налога на прибыль не включаются расходы в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления. Однако, по мнению суда, указанные положения Налогового кодекса не исключают возможность признания средств, переданных в порядке предварительной оплаты, безнадежным долгом в силу пункта 2 статьи 266 НК РФ. Ведь «Архбум» не включало спорные суммы предоплаты по договорам поставок лесопродукции в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль, и обязательство по этим контрактам не было исполнено.

Поэтому, подытожили судьи, компания имела полное право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на «безнадежные» убытки. И если учесть, что во время проверки фирма представила все необходимые бумаги для подтверждения того факта, что спорная задолженность нереальна для взыскания, то претензии налоговиков выглядят абсолютно беспочвенными (постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 января 2010 г. по делу № А05-7412/2009)

Можно позже

Отдельное внимание судьи уделили вопросу о моменте списания «безвозвратного» долга. Арбитры начали с того, что срок, в течение которого компания обязана списать дебиторскую задолженность, в налоговом законодательстве не предусмотрен.

Кроме того, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, равно как и другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты коммерческой организации (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н). Что касается результатов инвентаризации, то они должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором она была закончена (Методические указания об инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49). Значит, фирма все сделала правильно и нарушений в ее действиях нет.

Судьи также исходили из того, что момент списания во внереализационные расходы безнадежных долгов возникает в том налоговом периоде, когда наступили обстоятельства, с которыми налоговое законодательство связывает право на уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму безнадежных долгов (в данном случае – это исключение предприятия из Единого государственного реестра юридических лиц на основании главы 25 НК РФ, пункта 1 статьи 12 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», постановления Конституционного Суда от 28 октября 1999 г. № 14-П, постановления Высшего Арбитражного Суда от 16 ноября 2004 г. № 6045/04, письма УФНС России по г. Москве от 8 апреля 2008 г. № 20-12/034110, о чем говорится в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15 января 2010 г. по делу № А05-7412/2009).

«Бухгалтерам следует помнить, что даже если срок исковой давности истек раньше, чем было ликвидировано предприятие-должник, списать задолженность в текущем периоде все равно можно, – не сомневается корпоративный юрист Владимир Раткин. – И вовсе не обязательно подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за тот отчетный период, когда возникло основание признать долг безнадежным. Ведь, как уже было указано, срок списания законодательством не установлен. Только имейте в виду, что в этом аспекте мнение минфиновцев расходится с арбитражной практикой (кстати, это отмечают и другие арбитры – смотрите, например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 19 февраля 2007 г. № А11-5916/2006-К2-18/340 и ФАС Центрального округа от 2 августа 2008 г. № А68- АП-47/12-06-2810/06-114/12).»

Читайте также:

Дебиторская задолженность небезнадежна: разбираем шесть случаев

Ближе к концу 2016 года ФНС анонсировала изменения, которые должны были вступить в силу с 1 января 2017 года. Среди прочего речь зашла и о дебиторской задолженности, а именно о возможности создавать большие резервы по сомнительным долгам. Нередки случаи, когда руководство организации, да и сами бухгалтера не заинтересованы в том, чтобы признать долги безнадежными, что в дальнейшем побуждает их искать меры по взысканию денег за уже отгруженные товары или оказанные услуги. В принципе, это логично и понятно.

Первая половина 2017 года уже прошла, на практике были опробованы разные средства и методы взыскания долгов. Большая часть историй посвящена тому, что «дебиторка» так и осталась в состоянии безнадежной, однако нам попалось немало случаев, когда у поставщика все же удавалось доказать свое право на взыскания. По факту, их набралось всего шесть – сегодня мы ими поделимся с вами. Но сначала давайте вспомним, что такое безнадежные долги.

Безнадежные долги – это, прежде всего те, по которым истек срок исковой давности (по общему правилу, срок исковой давности составляет 3 года — статья 196 ГК РФ). Также это долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации компании. Наконец, это долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства. Такое постановление выносится в двух случаях:

  1. Если невозможно установить место нахождения должника, его имущества, либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

  2. У должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию этого имущества оказались безрезультатными.

Если «дебиторку» все-таки признали безнадежной, то бухгалтеру ничего не остается делать, как отнести ее на внереализационные расходы, что следует из подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, или же создать резерв по сомнительным долгам, а далее списать ее за счет резерва (здесь бухгалтер руководствуется статьей 266 НК РФ). Теперь же давайте посмотрим, какие у бухгалтера остаются лазейки для признания долга не безнадежным.

Случай №1: «Индивидуальный предприниматель задолжал»

Всем хорошо известно, что если организация прекратила свое существования, то и взыскать с нее долг уже не получится. Насколько это правило применимо к индивидуальным предпринимателям? Во-первых, ИП – это все-таки частное лицо, т.е. отдельно взятый гражданин, на которого распространяются предписания не только НК РФ, но и ГК РФ, а у него есть свои рычаги воздействия на граждан. Представим себе ситуацию, что вы отгружали товар без оплаты ИП Иванову С.С. в течение трех месяцев, а далее выясняете, что на четвертый месяц он лишился этого статуса в силу своей собственной инициативы. Более того, вы не располагаете данными о том, что он решил лишиться статуса в связи со своим банкротством. В данном случае, Иванов С.С. должен рассматриваться вами уже как обычный гражданин, который задолжал вашей организации оплату по счетам. С него можно и нужно взыскивать долг – такой вывод мы делаем исходя из статьи 24 ГК РФ, т.к. он несет имущественную ответственность перед кредитором (т.е. перед вашей компанией). Понятное дело, что у него может возникнуть желание «куда-нибудь спрятаться», ведь недаром он преднамеренно перестал быть индивидуальным предпринимателем. Можно обратиться в суд с иском по данному делу, и он с большей долей вероятности будет удовлетворен. Здесь важно заметить, что у Иванова не должно быть подтверждений того, что он стал банкротом, иначе дебиторская задолженность так и останется в состоянии безнадежной. Это же правило распространяется на банкротство физических лиц, которое гражданин также может подтвердить.

Случай №2: «Исключение и ЕГРЮЛ»

Принято считать, что если компания исключена из Реестра, то шансов получить расчет по долгам стремится к нулю. В подавляющем большинстве случаев это действительно так, но все же здесь есть свои исключения. Так, согласно ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ, дебиторская задолженность не должна быть признана безнадежной, если в течение 12 месяцев данное юридическое лицо не проводило ряд хозяйственных операций, т.е. не задействовало свой расчетный счет. В этом случае безнадежность «дебиторки» отпадает и у компании сохраняется возможность взыскать долг. В теории можно обратиться в суд с иском, а далее ждать, пока у директора-должника проснется сознательность, и он проведет соответствующие платежи. Вследствие этого, пока срок исковой давность не истечет, оплату ждать можно, что следует из письма Минфина России от 27.02.13 № 03-03-06/1/5556.

Случай №3: «Слияние компаний»

Когда заходит речь о каких-то крупных задолженностях, некоторые фирмы предпочитают лишиться части своей самостоятельности и «слиться» с другой компанией, как бы утрачивая свое юридическое лицо. К вашей радости и к их несчастью, это не лишает обязанности «слившейся» фирмы рассчитаться по своим долгам, т.к. долговые обязательства перед кредиторами будут автоматически переданы ко вновь созданному юридическому лицу, что следует из пункта 1 статьи 58 ГК РФ. Хотим подчеркнуть, что это правило не распространяется на те организации, у которых проводился процесс реорганизации, на что есть соответствующее письмо Минфина России от 06.09.16 № 03-03-06/1/52041.

Случай №4: «Поручитель»

Если перед отгрузкой товара или оказанием услуг в крупных размерах у вас есть волнения касаемо того, насколько добросовестно с вами рассчитается контрагент, заручитесь поддержкой его поручителя. Скорее всего, он (контрагент) будет этому всячески противиться: «Сан Саныч, да ты что! Мы же как раньше хорошо работали! Какие еще поручители? Ты мне что, не доверяешь»? «Доверяю, но мало ли, что может случиться. Это все-таки бизнес и здесь нет ничего личного» - примерно так нужно ему ответить. Именно наличие поручителя позволит компании взыскать долг в том случае, если фирма «Сан Саныча» по какой-то причине обанкротится или реорганизуется. Правда, у него может возникнуть и другая проблема – кто захочет становиться поручителем? На практике это может быть его же дочерняя или связанная с ним компания.

Случай №5: «Договор уступки права требования»

Данный случай чем-то схож с тем, когда одна организация поглощается другой. Фактически может случиться так, что предприятие может выкупить фирму с долгами. Понятное дело, что она не заинтересована в том, чтобы рассчитываться по чужим долгам, однако, сделать это все-таки придется. Согласно письму Минфина от 20.10.15 № 03-03-06/1/60050, компания-покупатель не может в данном случае признать этот долг безнадежным, и она обязана рассчитаться. Более того, до погашения задолженности она не имеет права эту фирму перепродать кому-то еще.

Случай №6: «Должником оказался банк»

Некоторые из наших коллег сталкивались с проблемой, когда должником оказывался разорившийся или лишенный лицензии банк. Как известно процесс его ликвидации связан с конкурсным производством, которое может длиться несколько лет. Отталкиваясь от письма Минфина от 04.03.13 № 03-03-06/1/6313; «Организация не может списать задолженность банка-банкрота до тех пор, пока не завершено конкурсное производство в отношении банка» все задолженности банка не могут быть признаны безнадежными долгами до тех пор, пока конкурсное производство не закончится. Кто знает, может, спустя год-два к вам на расчетный счет поступят средства с продажи активов банка, которые распродадут на аукционе. Так что, не торопитесь.

Резюме

Как мы видим в вопросе признания дебиторской задолженности не безнадежным долгом есть свет в конце туннеля. Текущие реалии рынка вынуждают компании, во что бы то ни стало, заключать сделки. Найти клиентов и сбыть им свой товар, порой, оказывается очень непростым мероприятием, в связи с чем компании вынуждены работать в долг. В особенности это правило распространяется на те рынки, где конкуренция находится на грани разумного. Даже если вы сами примите для себя решение, что не будете работать в качестве кредитора, ваши «коллеги по цеху» не факт, что разделят схожее мнение. Как следствие, клиент перейдет к конкурентам. В то же время очень важно понимать, с какими компаниями ты имеешь дело, можно ли им доверять, какие «темные» истории в их хозяйственной деятельности уже случились за период их существования. Мы ранее писали о проверке контрагентов и о сервисах, которые могут в этом помочь. По нашему скромному мнению, данный инструмент является неотъемлемой частью ведения современного бизнеса т.к. позволит сэкономить не только время на недобросовестных клиентов, но и деньги, что не менее важно. Почитать и освежить в памяти информацию о них поможет подготовленная нами статья.

В любом случае, рекомендуем пользователям нашей услуги «аренда программы 1С 8» по возможности избегать накопления дебиторской задолженности, т.к. риск не получить причитающиеся деньги на сегодняшний день очень велик.

Желаем вам удачи в поиске хороших клиентов!

Что такое дебиторская задолженность и из чего складывается

Содержание статьи:

Виды дебиторской задолженности

В зависимости от того, как складываются взаимоотношения с партнерами в вопросе о закрытии финансовых обязательств, принято выделять 6 разновидностей дебиторской задолженности:

  • Текущая (краткосрочная) — это значит, что срок выплаты долга не может превышать 12 месяцев.
  • Долгосрочная — оплата ожидается не ранее, чем через год.
  • Нормальная — крайняя дата, к наступлению которой необходимо произвести выплату, еще не наступила.
  • Просроченная — относится к случаям, когда после окончания документально закрепленных сроков клиент так и не перечислил денежные средства.
  • Сомнительная — говорит о том, что существует риск не взыскать задолженность, если долг не обеспечен залогом или иной гарантией.
  • Безнадежная — вернуть деньги не представляется возможным по причине банкротства, ликвидации организации заемщика или истечения срока исковой давности.

Практика показывает, что полностью исключать вероятность возникновения невозвратной дебиторской задолженности, поэтому специалисты рекомендуют сформировать на такие случаи финансовый резерв из других отчислений. Если долг признан безнадежным, на сумму покрытия убытков распространяются налоговые льготы.

Основные отличия от кредиторской задолженности

Понятие кредиторской задолженности основывается на тех же принципах товарно-денежных отношений, что и дебиторской. Главное отличие заключается в том, что ваша компания берет на себя обязательства по возврату денежных средств контрагентам. Еще одна важная деталь — только кредитор может вносить изменения в условия соглашения между сторонами (за исключением случаев, отдельно оговоренных в договоре или регулируемых на законодательном уровне).

При желании и наличии возможности, кредиторскую задолженность можно погасить досрочно. Однако в этом случае теряется преимущество подобного подхода. Например, выступая в качестве дебитора, организация может получить товар за счет стороннего капитала, реализовать его на выгодных для себя условиях, а с полученной выручки рассчитаться с кредитором.

Дебитор может передать свои обязательства по долгам третьему лицу только с позволения стороны, в распоряжении которой находится дебиторская задолженность.

Инвентаризация дебиторских активов

Дебиторскую задолженность относят к финансовым активам организации, то есть она является полноценной частью имущества компании и подлежит обязательному внесению в бухгалтерский баланс. Процедура проводится с определенной периодичностью (минимум — 1 раз в конце года). Помимо необходимости отразить данную информацию в налоговой отчетности, к инвентаризации прибегают в следующих случаях: происходит смена формы собственности; существует риск, что документация могла пострадать в результате стихийного бедствия или иного форс-мажора; компания готовится к закрытию или банкротству.

В процессе контроля имеющихся у партнеров дебиторских задолженностей, сотрудники предприятия поднимают все имеющиеся документы: договоры, акты приемки работ, гарантийные письма, накладные и т. п. Это позволяет подтвердить отсутствие выплат по предоставленным товарам / оказанным услугам, определить размеры непогашенных долгов и оценить вероятность их успешного взыскания. В результате составляется акт, на основе которого руководство обязано подтвердить, как поступить с дебиторскими активами — начать процедуру возмещения денежных средств или списать задолженность.

Взыскание долговых обязательств

По окончанию срока, установленного в двустороннем договоре, дебиторская задолженность переходит в статус просроченной — только после этого кредитор вправе предпринимать какие-либо шаги для ее взыскания.

В число мер по урегулированию ситуации в досудебном порядке входит конструктивный диалог с компанией-должником. Чтобы не обострять ситуацию, не рекомендуется начинать общение с позиции силы. Прежде всего, необходимо выяснить, по какой причине возникла задержка с оплатой. После этого запрашивается акт сверки — данный документ является официальным подтверждением того, что дебитор признает за собой все ранее оговоренные обязательства. Если ни на одном из перечисленных этапов не возникло разногласий, можно пойти на встречу и согласовать отсрочку или вариант поэтапной уплаты долга.

Что делать, если контрагент не намерен возмещать сумму долга? В этом случае необходимо обратиться в суд. Сделать это можно через 30 суток со дня получения дебитором официальной претензии о несоблюдении сроков возмещения финансовых средств (отправляется заказным письмом с уведомлением). Чтобы запустить данную процедуру, потребуются все документы о сотрудничестве с неплательщиком, собранные на этапе инвентаризации.

Прежде чем обратиться в суд, рекомендуется проверить текущий статус должника и его платежеспособность. Кроме того следует учитывать исковую давность, которая составляет 3 года. В ряде случаев целесообразнее списать убыток, чем, например, нести дополнительные издержки в попытке вернуть долг с ликвидированного предприятия.

Списание дебиторской задолженности

Процедуру можно запустить только с письменного согласия руководства компании-кредитора по итогам инвентаризации. Списание проводится, если долг признан безнадежным вследствие одной из следующих причин:

  • Предприятие-должник исключено из перечня ЕГРЮЛ.
  • ИП, являющийся дебитором, признан банкротом или умер.
  • Суд отказал в удовлетворении претензий кредитора.
  • Превышен срок исковой давности.

В результате составляется акт с указанием причин списания в убыток долга и других сведений. Однако сама процедура не предполагает аннулирования дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе. Соответствующие данные необходимо отражать в отчетности на протяжении 5 лет, периодически отслеживая (если в этом есть необходимость) изменения финансового состояния должника.

Сомнительная и безнадежная задолженность — PRAVO.UA

Сегодня рынок кредитования переживает небывалый бум. Если еще несколько лет назад банки предпочитали работать с юридическими лицами, то сейчас одним из самых прибыльных сегментов является именно рынок ритейловых банковских услуг, в частности потребительского кредитования.

Основной проблемой подобных кредитных услуг является их массовый характер, что требует максимально проработанной технологии по возврату просроченной задолженности. Банки, раздающие налево и направо кредиты «без залога и поручителей», ожидают серьезные проблемы с достаточностью капитала. Поэтому хотелось бы уделить немного внимания сомнительной и безнадежной задолженности банков.

Что же скрывается под такими понятиями, как «сомнительная» и «безнадежная» задолженности. Согласно постановлению Национального банка Украины (НБУ) № 435 от 15 сентября 2004 года, сомнительной является задолженность, по которой у банка есть сомнения относительно ее погашения. Безнадежной задолженностью признается задолженность, относительно которой есть уверенность банка в ее непогашении, или задолженность, по которой истек срок исковой давности.

ГНА своим указом № 346 от 11 июля 2003 года более широко трактует это понятие. Под сомнительной задолженностью следует понимать задолженность за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) или задолженность по уплате процентов (комиссионных), по которой существуют сомнения относительно ее погашения должником и которая отличается от безнадежной задолженности.

Что же на практике дает разграничение этих двух понятий? Согласно статье 12 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», банк при соблюдении определенных условий получает право увеличить валовые расходы этого периода и, как следствие, уменьшить объект налогообложения. В случае же признания задолженности безнадежной банк приобретает право на компенсацию задолженности за счет страхового резерва, о котором речь пойдет ниже.

Все вроде отлично, но есть определенные нюансы. Начнем с сомнительной задолженности. Законом установлено, что сумма, на которую возможно увеличить свои валовые расходы, — это стоимость предоставленных товаров или услуг. В случае с кредитованием банками физических и юридических лиц — это сумма кредита, то есть тело кредита. Во многих банках формирование тела кредита происходит следующим образом. К сумме кредита, которую хочет получить заемщик, плюсуются разнообразные комиссии за оформление, за выдачу, достигающие иногда чуть ли не 50 % стоимости товара. Стоимость товара переводится на счет продавца, а все комиссии и сборы остаются у банка. Заемщик же обязуется погасить весь кредит. Таким образом, в случае признания задолженности сомнительной банк получает возможность увеличить валовые расходы с учетом этих комиссий и сборов.

Обратим внимание на правовое регулирование возмещения безнадежной задолженности банками Украины. Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» установлено, что каждый банк обязан создать страховой резерв для возмещения возможных потерь по основному долгу (без процентов и комиссий) по всем долговым требованиям (кредиты, гарантии, поручительство, приобретенные ценные бумаги, другие активные банковские операции, относящиеся к его хозяйственной деятельности согласно законодательству).

Порядок формирования резерва регламентируется постановлением НБУ «Об утверждении Положения о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков» № 279 от 6 июля 2000 года.

Размер страхового фонда определяется банком самостоятельно, но должен быть достаточным для полного покрытия рисков непогашения основного долга и не может превышать 10 % от суммы долговых требований.

Данным Положением установлено, что резерв под кредитные риски используется лишь для покрытия убытков с непогашенной заемщиками задолженности по основному долгу, то есть без учета суммы процентов или комиссий банка, взыскание которой является невозможным. Аналогичное положение присутствует и в Законе Украины «О налогообложе­нии прибыли предприятий»: банк обязан создать страховой резерв для возмещения возможных потерь только по основному долгу (без процентов и комиссий).

Что же делать с процентами? Статья 59 Закона «О Национальном банке Украины» допускает формирование банками резервов для покрытия потенциальных убытков по процентным рискам, которые формируются за счет дохода банка до налогообложения. Более того, в соответствии со статьей 36 Закона Украины «О банках и банковской деятельности» банки обязаны формировать резервный фонд на покрытие непредвиденных убытков по всем статьям активов и внебалансовым обязательствам, а размер отчислений в резервный фонд должен быть не меньше 5 % от прибыли банка до достижения им 25 % размера регулятивного капитала банка.

Порядок формирования и использования такого резерва определяется уже упомянутым выше Положением. В частности пунктом 10.5 установлена возможность списания за счет резерва начисленных доходов по кредитным операциям, которые признаны безнадежными относительно их получения, после принятия правлением банка соответствующего решения. Действующим законодательством не определено, какие начисленные доходы могут быть признаны безнадежными. Возникает вопрос: а возможно ли считать начисленные доходы безнадежными после того, как сам актив, по которому они были начислены, был признан безнадежным? К сожалению, в законодательстве на эти вопросы ответа пока нет.

Таким образом, банкам приходится преодолевать различные проблемы, вызванные в основном недостатками правового регулирования данной деятельности. Нормальное развитие банковской системы требует солидной подготовки законодательной базы, прозрачной и понятной для всех участников рынка, устранения множества неточностей и противоречий.

МОРОЗ Андрей — юрист, юридическая фирма «Лавринович и Партнеры», г. Киев

Определение безнадежного долга

Что такое безнадежный долг?

Безнадежная задолженность - это расходы, которые несет бизнес после того, как погашение кредита, ранее предоставленного клиенту, считается безнадежным. Безнадежная задолженность - это непредвиденное обстоятельство, которое должны учитывать все предприятия, предоставляющие кредиты клиентам, поскольку всегда существует риск того, что платеж не будет получен.

Ключевые выводы

  • Расходы по безнадежным долгам - это неприятные издержки ведения бизнеса с клиентами в кредит, поскольку всегда существует риск невыполнения обязательств, связанный с предоставлением кредита.
  • Для соблюдения принципа сопоставления расходы по сомнительной задолженности должны оцениваться с использованием метода резерва в том же периоде, в котором происходит продажа.
  • Существует два основных способа оценки резерва на безнадежные долги: метод процентных продаж и метод определения срока дебиторской задолженности.
  • Безнадежная задолженность может быть списана как в налоговой декларации предприятия, так и в индивидуальной налоговой декларации.

Общие сведения о безнадежном долге

Существует два метода признания расходов по безнадежной задолженности.При использовании метода прямого списания счета списываются, поскольку они напрямую определены как безнадежные. Этот метод используется в США для уплаты подоходного налога. Однако, хотя метод прямого списания фиксирует точную цифру для счетов, которые были определены как безнадежные, он не соответствует принципу сопоставления, используемому в учете по методу начисления, и общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP).

Принцип сопоставления требует, чтобы расходы сопоставлялись с соответствующими доходами в том же отчетном периоде, в котором происходит операция с выручкой.Следовательно, в соответствии с GAAP, расходы по безнадежным долгам должны оцениваться с использованием метода резерва в том же периоде, в котором происходит продажа в кредит, и отражаются в отчете о прибылях и убытках в разделе коммерческих и общих административных расходов.

Поскольку с момента продажи не прошло значительного периода времени, компания не знает, какие именно счета будут оплачены, а какие - по умолчанию. Таким образом, сумма устанавливается на основе предполагаемой и оценочной суммы. Компании часто используют свой исторический опыт, чтобы оценить процент продаж, которые, как они ожидают, превратятся в безнадежные долги.

Учет безнадежных долгов

При учете оценочной безнадежной задолженности проводится дебетовая запись по расходу по безнадежной задолженности, а по счету встречных активов, обычно называемая резервом по сомнительным счетам, делается запись о взаимозачете.

Резерв на сомнительные счета зачитывается против общей дебиторской задолженности, представленной в балансе, чтобы отразить только сумму, которая, по оценкам, может быть получена. Этот резерв накапливается по отчетным периодам и может корректироваться в зависимости от остатка на счете.

Методы оценки безнадежной задолженности

Существуют два основных метода оценки долларовой суммы дебиторской задолженности, взыскание которой не ожидается. Расходы по безнадежным долгам можно оценить с помощью статистического моделирования, такого как вероятность дефолта, для определения ожидаемых убытков компании от просрочки и безнадежных долгов. В статистических расчетах используются исторические данные как по бизнесу, так и по отрасли в целом. Конкретный процент обычно увеличивается с возрастом дебиторской задолженности, чтобы отразить увеличение риска дефолта и снижение собираемости.

В качестве альтернативы, расходы на безнадежные долги можно оценить, взяв процент от чистых продаж, исходя из исторического опыта компании с безнадежными долгами. Компании регулярно вносят изменения в резерв по сомнительным счетам, чтобы они соответствовали текущим нормам статистического моделирования.

Метод старения дебиторской задолженности

Метод старения группирует всю непогашенную дебиторскую задолженность по возрасту, и к каждой группе применяются определенные проценты. Совокупность результатов всех групп - это расчетная безнадежная сумма.

Например, у компании есть дебиторская задолженность на сумму менее 30 дней на сумму 70 000 долларов и дебиторская задолженность на сумму более 30 дней на сумму 30 000 долларов США. Исходя из предыдущего опыта, 1% дебиторской задолженности сроком менее 30 дней не подлежит взысканию, а 4% дебиторской задолженности сроком не менее 30 дней будет безнадежным.

Таким образом, компания отчитается о расходах по резервам и безнадежным долгам в размере 1900 долларов ((70 000 долларов * 1%) + (30 000 долларов * 4%)). Если в следующем отчетном периоде расчетный резерв в размере 2500 долларов США на основе непогашенной дебиторской задолженности, только 600 долларов (2500 долларов США - 1 900 долларов США) будут расходами по безнадежной задолженности во втором периоде.

Метод продаж в процентах

Метод продаж применяет фиксированный процент к общей сумме продаж в долларах за период. Например, исходя из предыдущего опыта, компания может ожидать, что 3% чистых продаж не подлежат возврату. Если общий чистый объем продаж за период составляет 100 000 долларов, компания создает резерв на сомнительные счета на сумму 3 000 долларов, одновременно отчитываясь о расходах по безнадежным долгам в размере 3 000 долларов.

Если в следующем отчетном периоде чистые продажи составят 80 000 долларов, дополнительные 2 400 долларов отражаются в резерве на сомнительные счета, а 2 400 долларов отражаются во втором периоде в составе расходов по безнадежным долгам.Совокупный остаток резерва по сомнительным счетам после этих двух периодов составляет 5 400 долларов США.

Особые соображения

Налоговая служба (IRS) позволяет предприятиям списывать безнадежные долги по форме 1040, Приложение C, если они ранее были указаны как доход. Безнадежная задолженность может включать ссуды клиентам и поставщикам, продажу в кредит клиентам и гарантии бизнес-ссуд. Однако вычитаемый безнадежный долг обычно не включает невыплаченную арендную плату, заработную плату или комиссионные.

Например, дистрибьютор продуктов питания, который в декабре доставляет еду в ресторан в кредит, отразит эту продажу как доход в своей налоговой декларации за этот год. Но если ресторан прекратит работу в январе и не оплатит счет, дистрибьютор продуктов питания может списать неоплаченный счет как безнадежный долг в своей налоговой декларации в следующем году.

Физические лица также могут вычесть безнадежную задолженность из своего налогооблагаемого дохода, если они ранее включили эту сумму в свой доход или ссудили денежные средства и могут доказать, что они намеревались предоставить ссуду во время транзакции, а не подарок.IRS классифицирует безнадежные безнадежные долги как краткосрочные капитальные убытки.

Определение безнадежного долга - AccountingTools

Что такое безнадежный долг?

Безнадежная задолженность - это дебиторская задолженность, которую покупатель не будет платить. Безнадежные долги возможны, когда клиентам предоставляется кредит. Они возникают при следующих обстоятельствах:

  • Когда компания предоставляет слишком большой кредит клиенту, который не может выплатить долг, что приводит к задержке, сокращению или пропуску платежа.

  • Когда покупатель представляет себя в ложном свете при оформлении продажи в кредит и не имеет намерения когда-либо платить продавцу.

Первая ситуация вызвана плохими внутренними процессами или изменениями в платежеспособности клиента. Вторая ситуация вызвана умышленным мошенничеством клиента.

Как записать безнадежный долг

Существует два способа записать безнадежный долг:

  1. Метод прямого списания .Если вы уменьшаете дебиторскую задолженность только при наличии определенной, признаваемой безнадежной задолженности, дебетуйте расходы по безнадежной задолженности на сумму списания и кредитуйте счет актива дебиторской задолженности на ту же сумму.

  2. Метод создания резерва . Если вы относите оценочную сумму дебиторской задолженности к расходу по сомнительным долгам в тот же период, когда вы регистрируете соответствующую выручку, затем дебетуйте расходы по сомнительной задолженности на сумму предполагаемого списания и кредитуйте резерв по сомнительным счетам для контрасчета такое же количество.

Метод прямого списания - не лучший подход, потому что отнесение на расходы может произойти через несколько месяцев после того, как вы отразили соответствующую выручку, поэтому нет совпадения выручки и расходов в течение одного и того же периода (принцип сопоставления) . Метод резерва имеет преимущество сопоставления ожидаемых безнадежных долгов с доходами, даже если вы не знаете точно, какая дебиторская задолженность не будет взыскана.

Не совсем верно, что безнадежный долг никогда не будет взыскан.Возможно, что покупатель заплатит очень поздно, и в этом случае первоначальное списание соответствующей дебиторской задолженности должно быть отменено, и платеж будет списан с нее. Не создавайте новую выручку, отражающую получение просроченного платежа наличными по списанной дебиторской задолженности, поскольку это приведет к завышению выручки.

Сопутствующие курсы

Справочник по бухгалтерскому учету
Справочник по кредитам и инкассо
Как проводить аудит дебиторской задолженности

Что такое безнадежная задолженность? | GoCardless

Что такое безнадежный долг?

Когда вы впервые слышите о термине «безнадежный долг», вы можете подумать: «Но подождите, разве все долги не« плохие »?» Абсолютно нет - долг - это фундаментальная часть бизнеса, и так же, как у вас может быть плохой долг, у вас может быть и хороший долг.Если у вас есть дебиторская задолженность, которая будет погашена в согласованный срок, возможно, с процентами, вы имеете дело с хорошей задолженностью. Однако, если взыскание с дебиторской задолженности больше невозможно, вам нужно будет знать, как справиться с безнадежной задолженностью по своим бухгалтерским книгам. Мы вас прикрыли.

Безнадежная задолженность означает

Проще говоря, безнадежная задолженность - это вид расходов, возникающих после погашения покупателем (когда кредит был предоставлен), которые больше не считаются взыскиваемыми. Другими словами, безнадежная задолженность - это безнадежная дебиторская задолженность.Любые компании, предоставляющие кредит своим клиентам, должны учитывать возможность безнадежной задолженности, поскольку всегда есть вероятность, что обстоятельства вашего клиента изменятся, и они не смогут завершить платеж в соответствии с договоренностью.

Почему возникают безнадежные долги?

Существует широкий спектр причин, по которым вы можете в конечном итоге иметь дело с безнадежным долгом. В некоторых случаях вы могли просто предоставить кредит неподходящему клиенту. В этом случае вам следует ужесточить свою кредитную политику, чтобы этого не произошло в будущем.Это также могло быть результатом мошенничества, когда ваш бизнес был преднамеренно преследован преступниками. Однако в большинстве случаев причина проста: клиент просто не может оплатить ваш счет из-за неплатежеспособности или банкротства.

Как записать безнадежную задолженность

Есть два основных способа записать безнадежную задолженность в бухгалтерский учет. Это следующие методы:

  • Списание безнадежных долгов

  • Резерв на безнадежные долги

Важно отметить, что метод списания безнадежных долгов не соответствует принципу сопоставления, связанному с общепринятым бухгалтерским учетом. принципы (GAAP).Следовательно, если вы используете GAAP для бухгалтерского учета, вам придется использовать вместо этого метод резервирования безнадежных долгов. Некоторые страны, например в Великобритании, используют международные стандарты финансовой отчетности (IFRS) вместо GAAP, но важно помнить, что способ учета расходов по безнадежным долгам может отличаться в зависимости от страны, в которой вы находитесь.

Вот немного дополнительная информация об этих методах учета расходов на безнадежную задолженность:

Объяснение метода списания безнадежной задолженности

Списание безнадежной задолженности используется, когда на ваших счетах имеется конкретная и распознаваемая безнадежная задолженность, т.е.е. вы знаете, что долг невозвратен. При использовании метода списания безнадежной задолженности вы списываете расходы на безнадежную задолженность на сумму списания и кредитуете счет актива дебиторской задолженности на ту же сумму.

Объяснение метода резерва по безнадежным долгам

Резерв по сомнительным долгам, также известный как резерв по сомнительным долгам, представляет собой метод учета, который требует от вас оценки суммы безнадежной задолженности, которую вам нужно будет списать в любой момент период. По сути, вы списываете ориентировочную сумму дебиторской задолженности на расходы по безнадежным долгам, прежде чем дебетовать расходы по безнадежным долгам на предполагаемую сумму списания.Наконец, вы зачисляете ту же сумму на контрсчет по резервированию безнадежных долгов.

Почему важно понимать плохие долги?

Процветающий бизнес может столкнуться с трудностями сразу же, а надежные клиенты, которые всегда платят свои долги, могут стать проблемными неплательщиками в течение относительно короткого промежутка времени. В результате всегда важно быть готовым к расходам по безнадежным долгам. Кроме того, потенциальные инвесторы оценивают компании по их финансовой отчетности, а это означает, что из-за безнадежной задолженности ваш бизнес может выглядеть не так хорошо, как на самом деле.Следовательно, важно классифицировать безнадежные долги как безнадежные, чтобы инвесторы могли видеть, что все ваши счета в порядке.

Мы можем помочь

GoCardless поможет вам автоматизировать сбор платежей, сократив количество администраторов, с которыми ваша команда должна иметь дело при поиске счетов. Узнайте, как GoCardless может помочь вам со специальными или регулярными платежами.

GoCardless используется более чем 55 000 компаний по всему миру. Узнайте больше о том, как вы можете улучшить обработку платежей в своем бизнесе уже сегодня.

Узнать большеЗарегистрироваться

Безнадежные долги | Значение, пример, учет, возмещение, резерв и т. Д.

Безнадежная задолженность Значение

Безнадежная задолженность - это дебиторская задолженность, которая теперь не подлежит возмещению от того лица, которое должно было заплатить то же самое. Причина невыплаты дебиторами заключается в том, что они либо обанкротились, либо у них возникли финансовые проблемы, либо взыскание со стороны кредиторов по разным причинам невозможно. Существуют различные определения безнадежных долгов, которые зависят от типа бухгалтерского учета и учреждения, которое его предоставляет.

Безнадежная задолженность допускается в качестве вычета при налогообложении. Когда происходит продажа в кредит, большинство людей получают предполагаемый процент продаж, которые, как они ожидают, станут плохими. Оценка основана на прошлых результатах деятельности должников в зависимости от различных факторов. Для этого создается резерв, а именно «Резерв на возможные потери по кредитам». Это часть коммерческих и административных расходов.

Два метода учета безнадежной задолженности

  1. Метод прямого списания: Когда дебиторская задолженность считается не подлежащей взысканию, она напрямую отражается в отчете о прибылях и убытках.
  2. Метод резерва : Это оценка дебиторской задолженности, производимая в конце каждого финансового года. Эти суммы затем накапливаются на счете резерва. Удельная дебиторская задолженность уменьшается каждый год на эти суммы в соответствии с требованиями.

Критерии вычета

  • Когда они являются подлинными и,
  • Когда дебиторская задолженность становится обесцененной в налоговом году полностью или частично. Частично бесполезная дебиторская задолженность - это та, которую мы можем ожидать в ближайшем будущем.Полностью бесполезная дебиторская задолженность - это та, которую невозможно получить вообще.
  • Согласно Кодекс США, раздел 166 , существует ограничение на размер вычета. Некоммерческий долг должен быть полностью бесполезным, чтобы подлежать вычету. Принимая во внимание, что деловой долг разрешен в качестве вычета, независимо от того, полностью или частично обесценен.

Причины безнадежной задолженности

  • Когда у должника плохое финансовое управление , он не может своевременно выплатить свой долг.
  • Должники Неспособность или нежелание платить является одной из основных причин обесценивания долгов.
  • Когда кредиторы не могут взыскать долги по другим причинам.
  • Также при возникновении споров по цене, качеству, доставке, продукту, сроку кредита и т. Д .; долги становятся плохими.

Пример безнадежной задолженности

Допустим, компания ABC продает товары розничному продавцу в розницу с кредитом на 90 дней. Компания отразила дебиторскую задолженность в своем балансе, а также признала выручку. По прошествии 90 дней компания понимает, что должники обанкротились и больше не будут платить по долгам.Таким образом, деньги невозвратны и теперь считаются плохими.

Следовательно, у компании есть как безнадежная задолженность, так и счет резерва (резерв на убытки по кредитам). Компания должна вести такие счета, поскольку нет необходимости, чтобы вся их дебиторская задолженность покрывала их долг. Следовательно, компания внесет эту безвозвратную сумму в свои бухгалтерские книги в дебетовую часть отчета о прибылях и убытках как расходы. В балансе дебиторская задолженность также будет уменьшена на ту же сумму, что и безнадежная.

Резерв под убытки по кредитам / Резерв по сомнительным долгам

Сомнительными считаются те долги, которые несут в себе неопределенность в отношении взыскания долгов. Когда кто-то понимает, что должники не собираются платить эту часть долга, он должен записать то же самое в этом счете. Позже, когда он получит сумму, он должен вычесть ее со счета резервов. Если он не получает сумму, он должен считать их плохими и поэтому списать. Учет просто дает точное представление о фактически дебиторской задолженности.Таким образом, мы избегаем завышения текущих активов и выручки.

Учет безнадежных долгов

Безнадежные долги составляют часть дебета в отчете о прибылях и убытках как расходы. Они регистрируются в том году, когда они становятся безвозвратными или когда должники не выплачивают свой долг. Его вторая запись будет его вычетом из дебиторской задолженности в балансе, поскольку теперь они не подлежат взысканию. А значит, оборотные активы уменьшатся (получая меньше денег).

Почему так важны безнадежные долги?

Поскольку мы осознаем тот факт, что не все должники выплачивают свою часть долга, мы ожидаем, что некоторые долги будут безвозвратными.Кроме того, мы судим о деятельности компании на основе финансовой отчетности. Итак, мы уже скорректировали безнадежные долги, чтобы получить точное финансовое положение.

Взыскание безнадежных долгов

Когда долги, которые были списаны в прошлые годы, теперь полностью или частично взыскиваются, это называется взысканием безнадежных долгов. Обычно это доход, и, следовательно, его учет в отчете о прибылях и убытках. Однако, если кто-то не хочет признавать эту часть дохода, он может не показывать эту часть дохода в своей финансовой отчетности.Кроме того, только та сумма дохода, которая была списана в прошлом году / годах, должна отражаться как доход.

Запись в журнале по взысканию безнадежных долгов

Здесь мы дебетуем денежный счет, поскольку есть приток наличных в соответствии с Номинальными правилами счета (дебетовать, что приходит). Кроме того, мы кредитуем счет взыскания безнадежных долгов, а не счет дебиторов. Поскольку происходит взыскание суммы с дебиторов, которые были нами списаны, баланс дебиторов также стал нулевым. Поэтому мы кредитуем этот счет.

Cash or Bank A / c Dr -
To Bad Debts Reserved A / c -

Аналогичным образом, для закрытия этого счета мы дебетуем счет погашенного безнадежного долга в порядке сделать баланс счета нулевым. Затем мы зачислили бы ее на счет прибылей и убытков в конце года при подготовке финансовой отчетности.

Плохой долг vs хороший долг

Противоположность безнадежному долгу - хороший долг.Хорошие долги - это те, кто уверен в взыскании. Когда клиенты достаточно пунктуальны, чтобы своевременно выплатить свои долги, или когда кредиторы уверены, что получат причитающуюся сумму от должников, они называются хорошими долгами. 1

Поделитесь знаниями, если вам понравилось Показать ссылки
  1. Безнадежный долг [Источник]

Безнадежный долг - обзор, методы отчетности, значимость

Что такое плохой долг?

Расходы по безнадежным долгам - это способ, которым компании учитывают дебиторскую задолженность, которая не будет оплачена.Безнадежная задолженность возникает, когда покупатель либо не может заплатить из-за финансовых трудностей, либо решает не платить из-за разногласий по поводу проданного им продукта или услуги.

Резюме
  • Расходы по безнадежной задолженности используются для отражения дебиторской задолженности, которую компания не сможет взыскать.
  • Безнадежная задолженность может быть отражена в финансовой отчетности с использованием метода прямого списания или метода резерва.
  • Сумма расходов по безнадежной задолженности может быть оценена с использованием метода определения срока дебиторской задолженности или метода процентных продаж.

Отчетность о безнадежной задолженности

Безнадежная задолженность может быть отражена в финансовой отчетности Три финансовых отчета Три финансовых отчета - это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств. В этих трех основных отчетах используется метод прямого списания или метод резерва.

1. Метод прямого списания

Метод прямого списания включает списание расходов по безнадежной задолженности непосредственно на соответствующий счет дебиторской задолженности. Следовательно, при использовании метода прямого списания определенная сумма в долларах со счета клиента будет списана как расходы по безнадежному долгу.

Однако метод прямого списания может привести к искажению дохода между отчетными периодами Отчетный период Отчетный период, также известный как отчетный период, представляет собой дискретный и единообразный промежуток времени, в течение которого финансовые результаты и запись в журнале безнадежных долгов произошел в период, отличный от периода продажи.По этой причине это разрешено только при списании несущественных сумм. Запись в журнале для метода прямого списания - это дебет расходов по безнадежной задолженности и кредит дебиторской задолженности.

2. Метод резерва

Метод резерва оценивает расходы по безнадежным долгам в конце финансового года, создавая резервный счет, называемый резервом для сомнительных счетов Разрешение на сомнительные счета Резерв на сомнительные счета является противоречием. счет активов, связанный с дебиторской задолженностью и служащий для отражения истинной стоимости дебиторской задолженности.Сумма представляет собой стоимость дебиторской задолженности, по которой компания не ожидает получить оплату. Подобно своему названию, резерв по сомнительным счетам представляет собой прогноз дебиторской задолженности, которая является «сомнительной» к оплате.

В отличие от метода прямого списания, метод резерва - это только оценка денег, которые не будут взысканы, и основывается на счете всей дебиторской задолженности. Сумма денег, списанная методом резерва, оценивается методом старения дебиторской задолженности или методом процента от продаж.Пример записи в журнале о методе доплаты можно найти ниже.

Запись 1 : Сумма безнадежной задолженности оценивается с использованием метода старения дебиторской задолженности или метода процента от продаж и регистрируется следующим образом:

Запись 2 : Когда конкретный счет дебиторской задолженности считается безнадежным, резерв по сомнительным счетам дебетуется, а дебиторская задолженность кредитуется.

Оценка расходов по безнадежной задолженности

Сумма расходов по безнадежным долгам может быть оценена с использованием метода старения дебиторской задолженности или метода процентных продаж.

1. Метод определения срока погашения дебиторской задолженности

Метод определения срока погашения дебиторской задолженности группирует дебиторскую задолженность по возрасту и назначает процент на основе вероятности погашения. Проценты будут оценены на основе предыдущей истории сбора компании.

Затем расчетные проценты умножаются на общую сумму дебиторской задолженности в этом диапазоне дат и складываются для определения суммы расходов по безнадежной задолженности. В таблице ниже показано, как компания будет использовать метод определения срока погашения дебиторской задолженности для оценки безнадежных долгов.

2. Метод процентных продаж

Метод процентных продаж просто берет общий объем продаж за период и умножает это число на процент. Опять же, процентная ставка - это оценка, основанная на предыдущей способности компании взыскивать дебиторскую задолженность.

Например, если компания с объемом продаж 2 000 000 долларов США считает, что 2% продаж будут безнадежными, их расходы по безнадежному долгу составят 40 000 долларов (2 000 000 долларов * 0,02).

Пример

Рассмотрим кровельный бизнес, который соглашается заменить крышу клиента за 10 000 долларов в кредит.Проект завершен; однако в период между началом проекта и его завершением заказчик не выполняет свои финансовые обязательства.

Исходная запись журнала для транзакции будет включать дебет дебиторской задолженности и кредит выручки от продаж. Как только компания узнает, что клиент не сможет заплатить ни одной из 10 000 долларов, это изменение необходимо отразить в финансовой отчетности.

Таким образом, предприятие кредитует дебиторскую задолженность в размере 10 000 долларов и списывает расходы по безнадежной задолженности в размере 10 000 долларов.Если клиент может оплатить частичную сумму остатка (скажем, 5000 долларов), он будет списывать денежные средства в размере 5000 долларов США, дебетовать расходы по безнадежной задолженности в размере 5000 долларов США и кредитовать дебиторскую задолженность в размере 10 000 долларов США.

Значение расходов по безнадежным долгам

По сути, как и все принципы бухгалтерского учета, расходы по безнадежным долгам позволяют компаниям точно и полностью отчитываться о своем финансовом положении. В какой-то момент почти каждая компания будет иметь дело с клиентом, который не может заплатить, и им нужно будет отразить расходы на безнадежный долг.Значительный объем расходов по безнадежным долгам может изменить отношение потенциальных инвесторов и руководителей компании к здоровью компании.

По вышеупомянутым причинам очень важно, чтобы безнадежные долги регистрировались своевременно и точно. Кроме того, они помогают компаниям распознавать клиентов, не выполняющих платежи, чтобы избежать подобных ситуаций в будущем.

Кроме того, расходы по безнадежным долгам влекут за собой налоговые последствия. Отчетность о расходах по безнадежным долгам увеличит общие расходы и снизит чистую прибыль.Следовательно, сумма расходов по безнадежным долгам, о которой сообщает компания, в конечном итоге изменит размер налогов, которые они платят в течение данного финансового периода.

Ссылки по теме

CFI является официальным поставщиком глобальной сертификации коммерческого банковского и кредитного аналитика (CBCA) ™ CBCA®. Аккредитация коммерческого банковского и кредитного аналитика (CBCA) ™ является мировым стандартом для кредитных аналитиков, который охватывает финансы и бухгалтерский учет. , кредитный анализ, анализ денежных потоков, моделирование ковенантов, погашение ссуд и многое другое.программа сертификации, призванная помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня. Чтобы продолжить продвижение по карьерной лестнице, вам пригодятся следующие дополнительные ресурсы:

  • Счета к оплате и счета к получению Счета к оплате и счета к получению В бухгалтерском учете кредиторскую и дебиторскую задолженность иногда путают друг с другом. Эти два типа счетов очень похожи в
  • Шаблон записи журналаШаблон записи журнала Этот шаблон записи в журнале поможет вам создать правильно отформатированные записи журнала и предоставит рекомендации относительно того, как должна выглядеть главная бухгалтерская книга.
  • Вероятность дефолта Вероятность дефолта Вероятность дефолта (PD) - это вероятность дефолта заемщика по выплате ссуды, которая используется для расчета ожидаемых убытков от инвестиций.
  • Прогнозирование статей балансаПроектирование статей балансаПроектирование отдельных статей баланса включает анализ оборотного капитала, основных средств, долгового уставного капитала и чистой прибыли. В этом руководстве рассказывается, как рассчитать

Учет безнадежных долгов - объяснение

Капитал - это источник жизненной силы любого бизнеса.Капитал - это комбинация капитала и долга. Итак, любой компании нужен заемный и собственный капитал, чтобы сбалансировать свой капитал. Услышав слово «безнадежный долг», вы можете задаться вопросом, есть ли еще хороший долг? Потому что у всех нас есть общее мнение, что долг - это плохо. Для любого бизнеса долг имеет множество преимуществ, в том числе недорогой фондовый капитал и налоговые вычеты.

Задолженность, дебиторская задолженность и взносы - обычное дело бизнеса. Вы можете разрешить своим должникам погашать платежи за приобретенные услуги в течение 15, 30 или иногда 60 дней.

Допустим, разрешенный период прошел, но платежи еще не прошли. Должник также не отвечает на ваши звонки; это сигнал опасности. На этом этапе причитающиеся деньги становятся сомнительной задолженностью. Однако, как только причитающиеся деньги становятся безнадежными, это называется безнадежной задолженностью.

Регистрация безнадежных или сомнительных долгов необходима для отражения истинного и справедливого финансового положения бизнеса. Случай безнадежной задолженности должен быть записан в системе учета по методу начисления. Условие не выполняется для кассового учета.

Хотя безнадежные долги существуют и в кассовом учете. Но, во-первых, запись о продаже в кредит не производилась. Таким образом, обратная запись для безнадежных долгов также не принимается.

В этой статье объясняется, что такое безнадежные долги и как вести учет безнадежных долгов.

Что такое безнадежные долги?

Мы можем определить безнадежную задолженность как,

Безнадежная задолженность - это расходы для любого предприятия. Когда часть дебиторской задолженности компании становится безнадежной, необходимо признать расходы по безнадежной задолженности.’

Другими словами, безнадежные долги - это досадные расходы любого бизнеса из-за

. Могут быть разные причины, по которым возникают расходы на безнадежные долги. Вот несколько причин безнадежных долгов.

  • Когда должник не может выплатить долг в течение указанного времени, он становится безнадежным.
  • Субъект или кредитор не может взыскать долг по техническим причинам
  • Когда должник демонстрирует нежелание выплатить сумму долга или неспособен выплатить долг.например, банкротство
  • Любой долг становится безнадежным, если есть спор по поводу цены, качества или поставки продукции

Безнадежные долги Vs. Сомнительные долги

Безнадежные долги и сомнительные долги часто путают. Оба термина тесно связаны, но между ними есть разница. Поясним, какой фактор отличает безнадежные долги от сомнительных.

Безнадежная задолженность - это дебиторская задолженность, которая четко определена как безнадежная в настоящее время или в будущем.Дебиторская задолженность зачисляется на сумму безнадежной задолженности. Просроченные дебиторы снимаются со счетов путем прохождения записи о расходах по безнадежным долгам.

Сомнительные долги поручительством не указать. Это дебиторская задолженность, которая может стать безнадежной в будущем. Вы не можете удостовериться, что конкретный счет-фактура или конкретного должника является сомнительной задолженностью.

Это делается на основе вероятности путем создания резерва или резерва по сомнительным долгам.Резерв по сомнительной задолженности - это резерв, рассчитываемый разными методами. Мы обсудим эти методы в следующих разделах статьи.

Критерии регистрации безнадежных долгов

Ни одно коммерческое предприятие не может регистрировать что-либо как безнадежную задолженность на основании личных предположений или интуиции. Для вычета безнадежных долгов установлены определенные критерии.

Безнадежный долг подлежит вычету только в том случае, если:

  • Это подлинный долг. Подлинный означает, что причитающаяся сумма стала безнадежной после полного признания.
  • Дебиторская задолженность стала безнадежной в текущем налоговом году. Безнадежная сумма может составлять всю или часть общей дебиторской задолженности.
  • Кодекс США 166 регулирует вычет безнадежных долгов. Согласно этому положению, деловой долг может быть вычтен как безнадежный долг частично или полностью, в зависимости от суммы, которая стала безнадежной. Однако для вычета некоммерческой задолженности вся сумма долга должна стать безвозвратной.

Пример безнадежной задолженности

Мы объяснили причины и критерии вычета безнадежной задолженности.Однако примеры могут объяснить эту концепцию более подробно.

Компания «Альфа» занимается производством запасных частей для автомобилей на местном рынке. Он продает товары розничному продавцу в кредит на 90 дней. По мере совершения транзакции дебиторская задолженность розничного продавца дебетуется в балансе, а продажи отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Проходит 80 дней, и компания узнает, что ритейлер объявил о банкротстве и его активы ликвидированы.На данный момент долг стал безнадежным и стал расходом для компании Alpha.

После реализации компания зарегистрирует причитающуюся сумму в счет безнадежных долгов. Дебиторская задолженность будет зачислена и закрыта.

Методы учета безнадежных долгов

Есть два метода учета безнадежных долгов. Один из них - это метод прямого списания, а другой - метод резервирования. Каждый метод по-разному используется и актуален в бухгалтерских книгах. Мы обсудим каждую технику и сценарии, когда они используются.

Метод прямого списания

Метод прямого списания напрямую вычитает безнадежную задолженность из дебиторской задолженности. Как следует из названия, после того, как безнадежные долги были реализованы, они отражаются как расходы в составе доходов. При этом методе резерва не создается, а сумма напрямую влияет на чистую прибыль.

Например, в течение одного года компания сделала много продаж в кредит, что увеличило чистую прибыль. Однако в следующем году многие должники могут оказаться безнадежными, что окажет давление на отчет о прибылях и убытках.

Метод прямого списания широко используется в США для целей подоходного налога. Прямой метод обеспечивает точность и точность фактической суммы безнадежных долгов. Однако у этой техники есть очень большой недостаток.

В методе прямого списания нарушен принцип соответствия GAAP. Принцип сопоставления подразумевает, что расходы, связанные с определенными доходами, должны регистрироваться против тех же доходов. В рассмотренном выше сценарии используется принцип соответствия.Метод прямого списания подходит для несущественных сумм, которые не сильно влияют на доход.

Метод резерва

Второй метод - метод резерва. Это более реалистичный и практичный подход к учету безнадежных долгов. Метод создания резерва или метод резерва основан на принципах бухгалтерского учета при планировании непредвиденных обстоятельств. Безнадежные долги за конкретный финансовый год ожидаются до их возникновения.

Резервный счет сомнительной задолженности создается и ведется ежегодно.Точная сумма безнадежных долгов списывается с резервного счета. Ежегодно на резервный счет зачисляется ожидаемая сумма, основанная на исторических данных.

Метод резерва в основном используется хозяйствующими субъектами для обслуживания крупных материальных объемов. В этом методе создается контрсчет «Резервов по сомнительной задолженности».

Как рассчитать резервы по безнадежным долгам

В методе резерва по безнадежным долгам делается прогнозирование безнадежных долгов. Это ожидание не может быть сделано на основе предположений.Это требует определенных правил и стандартов. Существует два наиболее часто используемых метода оценки резервов по сомнительным долгам.

Метод процентного соотношения продаж

При оценке резерва по сомнительным долгам в соответствии с обоими методами исторические цифры очень важны. Еще одним фактором, влияющим на процентную долю метода продаж, является кредитная политика.

В этом методе делается оценка того, сколько кредитных продаж может оказаться невыполненным в ближайшие месяцы или дни.Процент рассчитывается путем тщательного анализа прошлых лет. Как только процент получен, он умножается на текущие продажи в кредит. Эта оценка показывает предполагаемую сумму, которая пойдет в резерв по сомнительным долгам.

Метод процента от дебиторской задолженности

Метод процента от суммы дебиторской задолженности также включает историческую стоимость безнадежных долгов за прошлые годы. График старения составляется этим методом для точной оценки. В этом методе процент также рассчитывается по историческим значениям.

Сумма, рассчитанная по графику старения, показывает минимальный размер резерва по сомнительным долгам, который предприятие должно поддерживать. Давайте разберемся с этим на иллюстрации. Метод процентной доли дебиторской задолженности

В графике старения 437 долларов - самая важная цифра. Это общая оценка ожидаемых безнадежных долгов. Таким образом, эта сумма показывает минимальный резерв, который необходимо сохранить. Например, если на резервном счете уже есть 137 долларов, требуется всего 300 долларов дополнительно.

Следующая запись будет принята для регистрации резерва.

Дата Описание LF Дебет ($) Кредит ($)
9023 9023 9023 9023 9023
Резерв по сомнительной задолженности 300
(создан резерв по безнадежным долгам)

При наличии дебетового сальдо счета «Резерв по сомнительной задолженности» быть решением?

Допустим, на счете дебетовый баланс составляет 163 доллара США.Требуемый минимальный размер составляет 437 долларов. Теперь добавим 437 и 163 долларов. Общая сумма в размере 600 долларов будет зачислена на счет безнадежных долгов. Будет пропущена следующая запись:

Плохая 8 Возврат
Дата Описание LF Дебет ($) Кредит ($)
600
Резерв по сомнительной задолженности 600
(создан резерв по безнадежным долгам)

Бухгалтерский учет при ведении бухгалтерского учета безнадежных долгов.

Возьмем для примера компанию «Альфа». Предположим, компания признала безнадежную задолженность в размере 450 долларов за 2020 год.

Для метода прямого списания в бухгалтерские книги будут внесены следующие записи.

9 долл.
Дата Описание LF Дебет (долл. США) Кредит (долл. США)
Дебиторская задолженность 450 долл. США
(Для списания дебиторской задолженности по безнадежным долгам)

Если такое же событие произойдет для метода создания резерва, порядок учета будет разные.Допустим, у компании был резерв по сомнительным долгам в размере 600 долларов. Фактическая стоимость - 450 долларов. Какой будет вход по методу надбавки?

Кредит (долл. США)
Дата Описание LF Дебет (долл.)
9023 450 долл. США
Резерв по безнадежным долгам 450 долларов США
(создан резерв по безнадежным долгам)

Будет проведена дополнительная запись в журнале для сальдо контрасчета резерва и списания -офф дебиторской задолженности.

Депозит D 9023
Дата Описание LF Дебет (долл. США) Кредит (долл. США)
4509
Дебиторская задолженность $ 450
(Для списания дебиторской задолженности)

Заключительные слова

плохие долги.Учет и признание безнадежных и сомнительных долгов очень важны для финансового положения компании. Это требование правил МСФО в отношении непредвиденных обстоятельств. Принцип соответствия GAAP также подразумевает регистрацию соответствующих расходов и доходов в течение одного финансового периода.

При признании безнадежных долгов активы или чистая прибыль компании не являются завышенными или заниженными. Таким образом, истинное финансовое положение компании помогает инвесторам принять решение об инвестиционных решениях и участии в предприятии.

Резерв по сомнительным счетам и расходам по безнадежным долгам

Резерв по сомнительным счетам считается «контрактивом», потому что он уменьшает сумму актива, в данном случае дебиторской задолженности. Резерв, иногда называемый резервом по сомнительным долгам, представляет собой оценку руководством суммы дебиторской задолженности, которая не будет оплачена покупателями. Если фактический опыт отличается, то руководство корректирует свою методологию оценки, чтобы привести резерв в большее соответствие с фактическими результатами.

При учете по методу начисления учет резерва по сомнительным счетам одновременно с продажей повышает точность финансовой отчетности. Прогнозируемые расходы по безнадежной задолженности должным образом сопоставляются со связанной продажей, что позволяет получить более точное представление о доходах и расходах за определенный период времени. Кроме того, этот процесс бухгалтерского учета предотвращает большие колебания операционных результатов, когда безнадежные счета списываются непосредственно как расходы по безнадежным долгам.

Подразделениям следует рассмотреть возможность использования резерва по сомнительным счетам, если они регулярно предоставляют товары или услуги «в кредит» и имеют опыт взыскания таких счетов.Следующая запись должна быть сделана в соответствии с вашими доходами и отчетными циклами (учет расходов в том же отчетном периоде, что и выручка), но как минимум ежегодно.

DR Расход по безнадежной задолженности

Резерв CR по сомнительным счетам

Код объекта Кодовое имя объекта Описание
6330 Расходы по безнадежной задолженности Списание безнадежной дебиторской задолженности.
Использование: Используйте только с разрешения Отдела по финансовым вопросам.
1250 Резерв на сомнительные действия Резерв для сомнительных счетов - это код объекта контракурсного актива, связанный с A / R. Когда используется код объекта квоты, подразделение ожидает, что некоторые счета будут безнадежными, до того, как узнает конкретную сумму.
Использование: Единицы выставления счетов за продажи внешним клиентам, где существует возможность дефолта.Пособие нормализует активность остатка средств.

Когда определено, что счет не может быть получен, остаток дебиторской задолженности должен быть списан. Когда в подразделении создается резерв на сомнительную задолженность, списание уменьшает непогашенную дебиторскую задолженность и начисляется за счет резерва - больше не учитывает расходы по сомнительной задолженности !

Резерв по сомнительным счетам

CR Дебиторская задолженность

Подробное описание ожиданий и рекомендаций по списанию см. В разделе «Списание безнадежной дебиторской задолженности».

.
alexxlab

*

*

Top