НДФЛ с больничного листа в 2016 году, облагается ли НДФЛ больничный лист

В случае болезни сотрудника организация или ИП – работодатель обязаны оплатить ему период временной нетрудоспособности. Это гарантия, которую предоставляет всем занятым по трудовому договору гражданам Трудовой кодекс. Начисляется ли при этом НДФЛ? По сути своей компенсация периода временной нетрудоспособности является доходом физлица. Проще говоря, да, оплата больничного облагается налогом на доходы.

Облагается ли НДФЛ больничный лист

Итак, работнику по трудовому договору полагается оплата на период временной нетрудоспособности, начиная с первого дня больничного. Причем первые три дня оплачиваются за счет работодателя. Последующую оплату, которую фирма или ИП должны обеспечить своему заболевшему сотруднику, они могут впоследствии компенсировать за счет средств ФСС. Сделать это можно двумя способами: или последовательно до конца года уменьшая текущие выплаты по страховым взносам на временную нетрудоспособность, или подав в ФСС заявление на возмещение суммы переплаты, образовавшейся в связи с выплатой работникам соответствующих пособий.

Берется ли НДФЛ с выплаты в той, и в другой части? Несомненно, он удерживается из всех перечисляемых сотруднику сумм пособия по временной нетрудоспособности. Такие выплаты не поименованы в списке не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса, поэтому облагаются НДФЛ в общем порядке, по ставке 13%.

В вопросе же о том, когда берется НДФЛ с больничного листа, недавно произошли некоторые изменения. Так пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса пополнился отдельным положением, согласно которому НДФЛ с больничного листа в 2016 году следует перечислять в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие. В этом его отличие от порядка перечисления подоходного дохода с обычных зарплатных выплат. По последним налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода налогоплательщику — физлицу.

Но к слову, НДФЛ – это единственный налог, уплачиваемый при начислении больничного, в том смысле, что взносами в ПФР, ФОМС и ФСС данная выплата, по аналогии с обычной зарплатой, не облагается.

По итогам года выплаченные пособия отражаются в справках по форме 2-НДФЛ. Код дохода, который следует использовать в данном случае, – 2300. Кроме того по факту выплаты пособия по временной нетрудоспособности, его сумма включается в справки по форме 6-НДФЛ, которые с этого года налоговые агенты обязаны ежеквартально составлять на основании информации о доходах, выплаченных ими физлицам в отчетном периоде.

НДФЛ с больничных: пилотный проект

В некоторых субъектах Российской Федерации оплата больничного происходит напрямую из ФСС, то есть работодатель в расчетах оказывается не задействован. То есть фирма или индивидуальный предприниматель оплачивает лишь первые три дня временной нетрудоспособности, поскольку эти средства из ФСС в любом случае ему не возмещаются. Далее работодатель передает больничный лист сотрудника и справки о сумме его заработка за предыдущие два года под опись в территориальное отделение ФСС. Сделать это нужно в течение 5 дней с момента получения документов, в частности, больничного листа от сотрудника. Передать документы в фонд может и сам работник по согласованию с работодателем. После этого расчетную сумму пособия за период болезни, исключая оплату первых трех дней, ФСС напрямую переведет на личный счет работника. В такой схеме больничный облагается НДФЛ самим соцстрахом. То есть работодатель по удержанию НДФЛ с больничного по пилотному проекту ответственности не несет.

Компенсации по болезни до 31.12.20

Компенсация по болезни  — это денежная компенсация, которую Больничная касса выплачивает на основании листа по уходу застрахованному лицу (работнику, служащему, лицу, получающему зарплату за работу или услуги на основе обязательственно-правового договора, членам руководящего или контрольного органа юридического лица, предпринимателям-физическим лицам и участвующих в их деятельности супругам), которое из-за временного освобождения от рабочих и служебных обязанностей или от экономической и профессиональной деятельности не получает дохода, облагаемого социальным налогом.  Данную компенсацию можно получить, например, в случае болезни, несчастного случая на работе, дорожно-транспортного происшествия или бытовой травмы.

Если человек заболевает и поэтому не может выйти на работу, то врач выдаёт для подтверждения этого больничный лист.  На основании больничного листа работодатель и Больничная касса выплачивают человеку компенсацию по временной нетрудоспособности.

• В течение первых трех дней болезни работнику не выплачивают компенсацию.
• Работодатель выплатит компенсацию с четвертого дня болезни. 

  Работодатель рассчитывает размер компенсации по болезни на основе средней заработной платы за последние шесть месяцев. Компенсация по болезни выплачивается в размере  70% от дохода. Больше можно прочитать здесь.

• Больничная касса начинает выплачивать компенсацию начиная с девятого дня болезни. Больничная касса рассчитывает компенсацию по нетрудоспособности на основании полученных из налогово-таможенного департамента данных о начисленном или уплаченном социальном налоге лица в году, предшествующем отмеченному на листе нетрудоспособности первому дню освобождения от работы. Как работодатель, так и Больничная касса рассчитывают средний дневной доход работника на основе вышеуказанных данных. Компенсация по болезни выплачивается в размере  70% от дневного дохода. С компенсации также удерживается подоходный налог. Больше можно прочитать здесь. При расчете среднего дохода за календарный день социальный налог, выплачиваемый на докторские гранты, родительские пособия и другие пособия, выплачиваемые сельским муниципалитетом, городом или художественным объединением, не учитывается.

NB! Работодатель не обязан выплачивать компенсацию в тех случаях, когда пособие по болезни предоставляется в связи с профессиональным заболеванием или несчастным случаем на работе (включая дорожное движение) и вызванным этим осложнением / болезнью. Также работодатель не должен выплачивать компенсацию, если ущерб причинен защитой интересов общества или предотвращением преступления а так же перевод на более легкую должность, болезнь или травма во время беременности. Пособие выплачивается только Больничной кассе со второго дня отпуска по болезни.

Продолжительность больничного листа

Компенсацию по болезни у застрахованного есть право получить за 182 календарных дня подряд (в случае туберкулеза — за 240 дня). Больничный лист врач может выписать и на более долгий срок, в таком случае компенсацию больше не платят.

Пример компенсации по болезни

Расчет компенсации по болезни для застрахованных работников, работающих на основании трудового договора

Николай работает на основании трудового договора. На его больничном листе

причиной освобождения от работы отмечено заболевание и период освобождения от работы 01.07-18.07.  

• За период с 1 по 3 день болезни компенсация Николаю не выплачивается. Работодатель Николая передаёт данные в больничную кассу в течение 7 дней.  
• Работодатель рассчитывает и выплачивает компенсацию за период  04.07 – 08.07 ко дню заработной платы, но не позднее, чем в течение 30 календарных дней со дня предоставления оформленного в соответствии с требованиями больничного листа.

Рассчитанный на основании заработной платы Николая за 6 последних месяцев дневной доход составляет 32 евро.

Для получения суммы компенсации по болезни работодатель рассчитывает от 32 евро 70% и умножает на 5 дней (32 х 0,7 х 5 = 112 евро).  

Из компенсации удерживается также подоходный налог 20%:  0,20 х 112 = 22,40.

Тем самым работодатель выплачивает Николаю компенсацию по болезни в размере 89,60 евро (112 – 22,40 = 89,60).

• Кроме этого больничная касса выплачивает Николаю компенсацию по болезни начиная с 9-го дня за период 09.07 – 18.07. 

По данным налогово-таможенного департамента, за Николая в прошлом году насчитали 2530,90 евро социального налога, тем самым доход Николая составил в прошлом календарном году 2530,90 / 0,33 = 7669,39 евро.

Для получения дохода за один день доход за год делят на 365 (7669,39 / 365 =21,01). Для получения суммы компенсации вычисляют 70% от дохода за день и полученную сумму умножают на количество дней, подлежащих компенсации (10 x 21,01 x 0,7 = 147,07 евро).
 Из компенсации удерживается также подоходный налог 20%:  0,20 х 147,07 = 29,41 евро. Тем самым работодатель выплачивает Николаю компенсацию по болезни в размере 117,66 евро (147,07 – 29,41 = 117,66). 

Компенсация по болезни, если работник работал меньше чем шесть месяцев и за него не платили социальный налог в календарном году, являющийся основанием для исчисления среднего дохода за день

Марина приступает к работе с частичным рабочим временем на основании срочного трудового договора сроком на 2 месяца, в котором её оговоренной  заработной платой являются 330 евро в месяц.

На ее больничном листе причиной освобождения от работы отмечено заболевание и период освобождения от работы 01.07-14.07.

• За период с 1 по 3 день болезни компенсация Марине не выплачивается.
• С 4 по 8 день компенсацию платит работодатель, который при расчёте компенсации берёт за основу заработную плату Марины за предыдущий месяц. 

При исчислении компенсации среднюю заработную плату Марины за день (330 / 30 = 11,00 евро) умножают на количество компенсируемых работодателем дней (5) и размер компенсации (70%): 11,00 x 5 x 0,7 = 38,05 евро.

Из компенсации удерживают подоходный налог 0,20 x 38,05 = 7,61 евро. Таким образом работодатель платит Марины компенсацию по болезни в размере 30,44 евро (38,05 – 7,61 = 30,44). 

Поскольку в предшествующем заболеванию календарном году Марина не работала и социальный налог за неё не начисляли и не платили, ее средний доход за один календарный день равен частного от деления оговоренной с работником зарплаты и числом 30. При этом средний доход не должен превышать частного от деления установленной Правительством Республики минимальной месячной зарплаты и числа 30.

В таком случае средний доход за день составляет 355 / 30 дней = 11,00 евро.

• Компенсацию по болезни больничная касса платит с 9 дня нетрудоспособности и в размере 70%, тем самым Марина имеет право получить компенсацию в размере 70% за 6 дней: 11,00 x 6 x 0,7 = 46,20 евро.

Пример исчисления компенсации по болезни, если рассчитанный от дохода работника за прошлый год дневной доход меньше, чем частное от деления минимальной ставки зарплаты на число 30

Базовая зарплата работника больше чем минимальная зарплата.

С Павлом происходит несчастный случай на работе.
На его листе нетрудоспособности началом освобождения от работы отмечено 11 июня, последним днём 21 июня.
Его оговоренная зарплата составляла по состоянию на 10 июня 600 евро в месяц.  В случае несчастного случая на работе компенсацию платит только больничная касса.
В прошлом календарном году за Павла рассчитали 506,18 евро социального налога, и его облагаемый социальным налогом доход составил 1533,88 евро. 

Тем самым средний доход Павла за день составляет 1533,88/365 = 4,20 евро.

Поскольку средний доход Павла за день (4,20 евро), рассчитанный от дохода за прошлый год, меньше, чем рассчитанный от минимальной ставки месячной заработной платы средний доход за календарный день – 18,00 (это действующая в 2020 году минимальная зарплата за месяц 584 / 30), то при расчёте компенсации за основу берётся последняя. Это значит, что при расчёте среднего дохода за календарный день за основу берётся установленная Правительством Республики минимальная ставка месячной заработной платы в случае, если средний доход работника за предыдущий год меньше минимальной ставки месячной зарплаты, однако заработная плата в предшествующий заболеванию день выше указанной минимальной ставки.

В случае производственной травмы компенсацию по болезни платят со второго дня нетрудоспособности и в размере 100%, таким образом Павел имеет право получить компенсацию в размере 100% за 10 дней: 10 x 19,4 x 1,0 = 194,70 евро.

Из компенсации удерживают подоходный налог 20%.

Основная зарплата работника меньше чем минимальная зарплата

Михаил застрахован в качестве работника.  У него диагностируют профессиональное заболевание Освобождение от работы начинается 2 июля, заканчивается 30 июля. В случае несчастного случая на работе компенсацию платит только больничная касса.

Оговоренная с работодателем заработная плата Михаила составляла по состоянию на 1 июля 192,00 евро в месяц. В прошлом календарном году Михаил работал полгода и ему заплатили всего 1533,88 евро, с которых рассчитали 506,18 евро социального налога.
Тем самым средний доход Михаила за день в прошлом году составил 4,20 евро (1533,88 / 365).

Поскольку его рассчитанный от дохода прошлого года средний доход за день (4,20 евро) меньше, чем рассчитывающийся от ставки минимальной заработной платы средний доход за день, но и его основная зарплата в предшествующий освобождению от работы день меньше, чем установленный Правительством Республики минимальный размер месячной зарплаты, то при начислении компенсации за основу берётся рассчитанный от его основной зарплаты средний доход за календарный день 192 / 30 = 6,40 евро.

Компенсация по болезни выплачивается со второго дня нетрудоспособности и в размере 100%. Тем самым Михаил имеет право получить компенсацию в размере 100% за 28 дней: 6,40 х 28 х 1,0 = 179,20 евро.

С компенсации также удерживается подоходный налог 20%.

 

Средний доход за календарный день

При расчете компенсации доход за календарный день равен частному от деления на число 365 дохода, рассчитанного на основании начисленного или уплаченного за лицо социального налога в календарном году, предшествующем отмеченному на листе нетрудоспособности первому дню освобождения от работы.

Из дохода за день высчитывается ставка компенсации и умножается на количество подлежащих компенсации дней (см. примеры расчета компенсаций). Из компенсации удерживается также подоходный налог.  Из компенсации удерживается также подоходный налог.

С информацией, являющейся основанием для расчета, можно ознакомиться после поступления компенсации на портале www.eesti.ee. 

Вычисление дневного дохода в Больничной кассе

Дневной доход лица, работающего на публичной службе или на основании трудового договора, равен частному от деления на число 365 дохода, рассчитанного на основании начисленного или уплаченного за лицо социального налога в календарном году, предшествующем отмеченному на листе нетрудоспособности первому дню освобождения от работы или служебных обязанностей.

Если в прошлом году доход у лица отсутствовал или он был менее минимальной зарплаты в месяц, то дневной доход равен частному от деления основной зарплаты на число 30, но не выше частного от деления минимальной ставки месячной зарплаты на число 30.
При расчете исходят из основной зарплаты за месяц или минимальной ставки заработной платы, действовавшей в день, предшествующий дню начала освобождения от работы, отмеченному на листе нетрудоспособности.

Если основная зарплата меньше минимальной ставки зарплаты за месяц, то дневной доход равен частному от деления основной зарплаты на число 30.

Дневной доход лица, получающего плату за работу или услугу на основании обязательственно-правового договора, члена руководящего органа юридического лица или ПФЛ, равен частному от деления на число 365 выплаченного ему дохода, рассчитанного на основании социального налога за предыдущий календарный год, предшествующий первому дню освобождения от работы, указанному в листе нетрудоспособности.

Если у названных лиц доход отсутствовал, дневной доход равен частному от деления установленной законом о социальном налоге месячной ставки на число 30.

Если у ПФЛ не было обязательства оплаты авансовых платежей по социальному налогу и в прошлом году социальный налог он сам не платил и за него не платили, то у него нет дневного дохода и компенсацию ему не платят.

Если данные, которые являлись основанием для исчисления компенсации, были изменены в налогово-таможенном департаменте, лицо имеет право на предоставление больничной кассе заявления для перерасчёта компенсации в течение 3 лет, начиная с даты поступления листа нетрудоспособности в больничную кассу.

Различия в случае разных видов страховки

Если у лица имеется страховая защита как в качестве работника так и ПФЛ, или члена руководящего органа или лица, заключившего обязательственно-правовой договор, тогда дневной доход высчитывают на более льготном для лица основании (либо из суммы исчисленного социального налога, либо из суммы уплаченного социального налога).

Роберт является ПФЛ. В предшествующем освобождению от работы году работодатель заплатил за него 894,76 евро социального налога, и в качестве предпринимателя он сам заплатил  442,91 евро.  Всего было заплачено 1337,67 евро социального налога, на основании которого вычисленный доход составляет 4053,55 евро.

Доход за день составляет 11,11 евро (4053,55 / 365 = 11,11).

Пенсионер по старости Юрий  является ПФЛ. Он заболевает. В предыдущем году социальный налог за него не платили. В качестве пенсионера по старости у нет обязательства по внесению авансовых платежей социального налога. Поэтому компенсацию ему не платят.

Мария работает на основании трудового договора и занимается также предпринимательством как ПФЛ, и на обоих основаниях имеет страховую защиту. В предыдущем году за неё насчитали 3302,95 евро социального налога, однако уплатили 2292,51 евро социального налога.  Поскольку начисленная за Марию сумма социального налога больше, то для Марии выгоднее начислить компенсацию по рассчитанному социальному налогу.

Берется ли подоходный налог с больничного листа

Одним из извечных вопросов, который интересует как бухгалтеров, так и работников, является следующий: берется ли подоходный налог с больничного листа? Для того чтобы ответить на него сначала нужно уяснить что же это за лист. А это не что иное, как медицинская справка. Она свидетельствует о том, что в период, который указан в документе, работник действительно находился на лечении.

В этом документе находится запись с диагнозом заболевания. Лист предоставляется после окончания лечения (в первый рабочий день после выздоровления). Работник должен его принести руководителю, в отдел кадров или в бухгалтерию (зависит от внутреннего порядка компании-работодателя). Причем этот сотрудник имеет право на получение материальной компенсации за период лечения.

Размер начисления соответствует месячному заработку за период прохождения лечения. Эти деньги расцениваются законодательством как доход физического лица. Поэтому на эту сумму начисляются налоговые обязательства.
 

Берется ли подоходный налог с больничного листа

Как уже было сказано ранее, законы предполагают получение компенсаций по болезни как доход. Каждый доход физического лица подлежит обложению налогами.

Выдача больничных листов определена в законе о социальном страховании Министерства Здравоохранения. В нем оговорен порядок их выдачи и продления.

Вторым законом, который регулирует данный аспект, является Налоговый Кодекс. В нем прописано, что все доходы по больничным листам облагаются налогами. Листы по уходу за детьми не являются исключениями. Но вот листы по беременности и родам налоговой нагрузке не подлежат. То есть на компенсации по ним налоги не начисляются и не удерживаются.

Перечень налоговых удержаний с компенсаций по больничным листам
Прежде всего, для произведения налоговых удержаний, необходимо учитывать форму налогообложения компании-работодателя. От этого будет зависеть список налогов и их размер.

В первую очередь взимается подоходный налог. После этого производится отчисление в пенсионный фонд Российской Федерации. Существует еще один фонд, требующий отчислений. Это Фонд Социального Страхования.

Возможно произведение отчислений денег на социальные нужды.
Особое внимание необходимо уделить тому моменту, как производится формирование налоговой суммы. Законодательство говорит о том, что первые трое суток болезни оплачивает компания-работодатель. Весь остальной период оплачивается из Фонда Соцстраха.

Исключение, касающееся листов по уходу за детьми и родам, в этом аспекте так же отличается. Оно предполагает полное компенсирование из Фонда Соцстраха (включая НДФЛ).

О любой информации, не вошедшей в данную публикацию, можно получить дополнительную консультацию у наших специалистов.

Берется Ли Подоходный Налог С Больничного Листа В 2016 Году

Берется ли подоходный налог с больничного листа в 2016 году? Этим, а также другими вопросами, касающихся периодов временной нетрудоспособности довольно часто задаются работники, вынужденные из-за болезни остаться дома. Какими налогами облагается больничный листок и как правильно рассчитывается, нужно разбираться.

Для чего нужен больничный?

Бланк временной нетрудоспособности заполняется лечебным учреждением, куда обратился заболевший. Его получение – это гарантия выплаты компенсации за весь период, когда работник отсутствовал на предприятии по причине болезни. Также оконченный больничный лист подтверждает факт выздоровления сотрудника, в результате чего он может вновь выйти на работу.

За выдачей каждого листка нетрудоспособности осуществляется строжайший контроль. Получить его можно только в специализированном лечебном учреждении, имеющем право на выписку подобных документов.

Следует помнить, что листок по болезни не смогут выдать:

• профилактории и санатории;
• специализированные станции, занимающиеся переливанием крови;
• учреждения, осуществляющие судебно-медицинскую экспертизу;
• врачи и фельдшеры скорой помощи;
• сотрудники профилактических центров и медицины катастроф;
• работники приемных отделений городских больниц.

Как оплачивается и облагается лист нетрудоспособности?

Листок временной нетрудоспособности, предъявленный работодателю и не содержащий отметок о нарушении должен оплачиваться за весь период отсутствия на предприятии по причине любого заболевания. В зависимости от стажа работник получит 60, 80 или полностью 100 процентов от рассчитанного среднедневного дохода за каждый день болезни.

Согласно налогового кодекса, компенсация, полученная за период временной нетрудоспособности, считается доходом работника, который в обязательном порядке облагается подоходным налогом. Также обложению НДФЛ подлежат больничные, выданные по уходу за детками. Единственным исключением считается листок по беременности и рождению ребенка. Он не облагается никакими налогами и выплачивается всегда в 100% размере от среднего дохода работника.

Обложение больничного НДФЛ в 2016 году

Законодательство нашей страны касаемо листков нетрудоспособности в текущем году не претерпело никаких изменений. Больничный всегда облагается НДФЛ по ставке 13%. Три дня заболевания оплачиваются за счет предприятия, остальные за счет ФСС. Если листок выдан по уходу за болеющими детками, его полностью компенсирует исполнительный орган ФСС.

Какие налоги начисляются на больничный лист в 2021 году

Налоги с больничного листа: правовое регулирование

Основным нормативным документом, регулирующим, какие налоги начисляются на больничный лист в 2021 году, как происходит их удержание и перечисление в госказну, служит Налоговый кодекс.

Сами суммы пособий рассчитываются в соответствии с законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — закон № 255-ФЗ) и могут быть выданы только при наличии корректно заполненных листков нетрудоспособности, в повседневной жизни чаще называемых больничными листами.

Больничные листы могут выдаваться по причине болезни, а могут и по случаю предстоящих родов. Еще один вид больничного связан с производственной травмой или обострившимся профзаболеванием. В этом случае при расчете, налогообложении и выплате пособия следует также руководствоваться законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее — закон № 125-ФЗ).

Временная нетрудоспособность: облагаются ли больничные страховыми взносами

Человеку, заболевшему и обратившемуся в медицинское учреждение, по его просьбе оформляется листок нетрудоспособности. Он должен быть представлен в бухгалтерию компании (или ИП), где официально трудоустроен гражданин. На основании больничного, данных о зарплате за два предшествующих календарных года, отработанном за этот же период времени и стаже работника специалисту бухгалтерии предстоит произвести расчет пособия по ВНиМ. Его выплату обычно осуществляют в ближайший день выдачи зарплаты (или аванса) после предъявления больничного.

Как известно, все выплаты, связанные с исполнением трудовых функций, облагаются страхвзносами. А что с больничными? Начисляются ли страховые взносы с больничных листов?

Если мы обратимся к подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, то увидим, что государственные пособия освобождены от соцвзносов.

То есть страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности — и за счет работодателя, и за счет ФСС — начислять не нужно. Это касается взносов и на ВНиМ, и на ОПС, и на ОМС, и на НС и ПЗ.

Пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя и за счет ФСС: есть ли различия для НДФЛ

Пособие по ВНиМ признается доходом работника для целей исчисления НДФЛ. Подоходный налог с больничного листа рассчитывается по ставке 13%.

Датой фактического получения доходов в виде пособия по ВНиМ в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ является день его выплаты. Налог должен быть удержан в тот же день. То есть физлицо получает пособие уже за минусом подоходного налога. Работодатель, выступающий налоговым агентом, обязан перевести сумму налога в бюджет до окончания месяца, в котором больничные были выданы или перечислены.

Для расчета, удержания и перечисления НДФЛ не имеет значения, за счет чьих средств выплачивается пособие. Доходом физического лица признается его полная сумма, выплачиваемая и за счет работодателя, и за счет соцстраха.

Обратите внимание! Если в регионе, где располагается фирма или работает ИП, реализуется пилотный проект «Прямые выплаты», работник получит сумму больничных начиная с 4-го дня болезни напрямую от фонда. При этом Фонд соцстраха также перечислит пособие уже за минусом удержанного налога.

Больничный лист по беременности и родам: берется ли подоходный налог (НДФЛ) и начисляются ли взносы

Еще одной причиной, по которой выдается больничный лист, может стать беременность сотрудницы и, соответственно, рождение малыша. Выписывается он медучреждением при уходе сотрудницы в декретный отпуск. Она, в свою очередь, должна представить его в бухгалтерию предприятия, где должно быть рассчитано соответствующее пособие. Расчет конкретно этого пособия, как и пособия по ВНиМ, происходит на основании данных о заработке и отработанном времени за последние два календарных года.

Важно! На величину пособия по БиР стаж сотрудницы не влияет.

В 2021 году налогообложение больничных листов, выданных по случаю предстоящих родов, изменений не претерпело: оно, как и прежде, несколько отличается от налогообложения общих больничных. Разница — в отсутствии необходимости исчислять и удерживать НДФЛ. Дело в том, что пособие по беременности и родам прямо поименовано в перечне доходов, не подлежащих обложению этим налогом (п. 1 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ не будет рассчитываться и удерживаться с других сопутствующих материнству выплат:

Абсолютно все пособия, связанные с материнством, выдаются за счет средств Фонда социального страхования и объектом обложения страховых взносов не являются.

Несчастный случай на производстве и профзаболевание: как удерживается НДФЛ и рассчитываются страховые взносы с больничных листов

При получении травмы на производстве или обострении профессионального заболевания  работники также получают листки нетрудоспособности с необходимым кодом 04 или 07. Расчет пособия практически равноценен расчету стандартного пособия в связи с прочими болезнями. Однако здесь не важен стаж работника (он получит все 100% среднего заработка, определяемого исходя из данных за последние 2 года) и действуют другие максимальные ограничения.

Если говорить об НДФЛ, ответ на вопрос, берется ли налог с больничного листа, выдаваемого в связи с производственной травмой или профзаболеванием, положительный. Подоходный налог считается, удерживается и перечисляется, как и с обычных больничных.

Что касается взносов на обязательное страхование, они также не начисляются.

Как происходит налогообложение доплат до среднего заработка

Все виды рассмотренных нами пособий считаются исходя из среднего заработка сотрудника за предыдущие 2 календарных года. Однако нужно помнить, что суммарный доход работника за год не может превышать сумму предельной базы по взносам на ВНиМ. То есть если фактический заработок работника превысит указанную величину, исчисленное пособие будет меньше, чем если бы оно определялось исходя из суммы его заработка. Также некоторые работники не вправе претендовать на оплату больничного в размере 100% среднего заработка в связи с нехваткой стажа, а некоторым пособие и вовсе положено только исходя из МРОТ.

В указанных ситуациях локальными нормативными актами работодателя или трудовыми договорами может быть предусмотрена доплата до среднего заработка по больничному листу, которая, естественно, не возмещается соцстрахом.

Поскольку такая доплата не может определяться как государственное пособие, к ней применяется другой подход при налогообложении:

1. Во-первых, она полностью подлежит обложению НДФЛ, поскольку отсутствует в перечне освобожденных доходов из ст. 217 НК РФ.
2. Во-вторых, на нее должны быть начислены все страхвзносы, ведь доплата до среднего заработка является уже выплатой в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ).

Пособие не принято к возмещению Фондом соцстраха: последствия

Если по определенным причинам Фонд социального страхования не одобрил выплату по больничному листу и отказался возмещать ее страхователю, последнему следует пересмотреть подход к ее налогообложению. Самым безопасным решением в подобном случае будет начисление страховых взносов на сумму неодобренного пособия согласно позиции чиновников (письма ФНС от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093 и Минфина от 01.09.2017 № 03-15-07/56382).

Однако есть постановления судов, где высказана противоположная точка зрения (например, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.09.2018 по делу № А27-1792/2018). Арбитры считают, что даже не принятые к возмещению ФСС суммы пособий по больничным листам не меняют своей социальной направленности и не могут выступать в качестве трудовой выплаты. Следовательно, никаких предпосылок для их включения в расчетную базу нет. Таким образом, единой точки зрения по взносам с невозмещенных больничных не сформировано, позицию, отличную от мнения налоговиков, придется отстаивать в суде.

Такая же неопределенность проявляется и с НДФЛ с больничных по БиР. Если желание спорить с проверяющими отсутствует, налог лучше исчислить. Однако следует помнить, что в законе нет прямого указания на обязанность взимать НДФЛ с сумм незачтенных пособий.

***

Подоходный налог с больничных листов удерживается, за исключением тех, что выдаются по случаю предстоящих родов и последующего материнства. Удержать налог необходимо в момент выдачи суммы пособия, а перечислить — не позднее последнего дня месяца, когда выплата работнику была осуществлена.

Страховые взносы на суммы больничных ни по одному из оснований не начисляются.

Доплата до среднего заработка при оплате больничных листков не считается госпособием и может расцениваться исключительно как трудовая выплата. Поэтому она облагается подоходным налогом и страховыми взносами в полном объеме.

Если больничные не приняты к возмещению Фондом социального страхования, безопаснее всего начислить на них страховые взносы и удержать НДФЛ (если выплата производилась в связи с беременностью и родами сотрудницы). Однако судьями выносились решения, что начислять взносы на подобные выплаты не нужно, поскольку последние не связаны с исполнением трудовых обязанностей по договору.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Пособия».

Подоходный налог с больничного листа Налоговое право

Главная Налоговое право

Сложить необходимый документ в юрфирме очень затратно. Потому что это не легкий труд, требующий знаний. В процессе обращение это отражение личности обращающегося. Чиновник начинает иметь эмоции о подписавшемся, что написал свои взгляды, читая документ и его смысл. Это является очень ответственнымв ситуациях, когда результат зависит от интеллектуального убеждения.

По действующему налоговому законодательству (ст. 217 НК РФ) с оплаты по больничному листу в обязательном порядке удерживается подоходный налог. Налоговый кодекс трактует такие выплаты, как часть дохода физического лица, причем сумма такой выплаты всегда фигурирует в заполненном бланке листа временной нетрудоспособности в связи с болезнью работника.

Налогообложение больничных

Налогообложение больничного листа также требует учета со стороны работодателя, который обязан соотнести его с положениями и нормами выбранной для своей организации формы налогообложения. Как правило, за своих сотрудников приходится платить подоходный налог, а также делать взносы в ПФР, ФОМС и ФСС. Какие налоги удерживаются с больничного листа? Те же, которые удерживаются с обычной зарплаты. Таким образом, выплата пособия по больничному листу должна сопровождаться перечислением НДФЛ. Ставка данного налога равна 13%, которые берутся от всей суммы данной части дохода. Что касается средств, идущих на выплату пособия по больничному, то по российским законам первые 3 дня больничного обязан оплатить работодатель, остальные – Фонд социального страхования (ФЗ № 255-ФЗ). Поскольку средства идут из двух источников, НДФЛ, начисленный на всю сумму по больничному листу, при учете также делится на 2 части.

Как рассчитать больничный?

Чтобы определить размер пособия по больничному листу работодателю следует рассчитать среднюю заработную плату сотрудника. При стаже работы более года учитывать нужно все месяцы работы, кроме последнего. При нахождении работника на должности менее года берется фактический срок, а точнее все календарные дни, включая праздничные и выходные. Средняя зарплата должна включать ежемесячные и квартальные премии, в то время как материальная помощь и единоразовые выплаты в расчет не берутся. Впоследствии число полученных дней, указанных в больничном листе, умножается на среднюю з/п сотрудника. Далее полученная сумма должна быть перемножена на процент:

30% – при общем стаже менее года

60% – при стаже 1-5 лет

80% – при суммарном стаже 5-8 лет

100% – при стаже от 8-ми лет

Получать пособие по больничному листу работник должен с учетом вычета налога на доход физического лица.

Подоходный налог с больничного листа

Каждого бухгалтера любого из предприятий всегда интересовал вопрос: должен ли выплачиваться подоходный налог с больничного листа? Попробуем на него конкретно ответить и подробно разобраться в этом.

Что такое выплаты по больничному листу

Согласно НК Российской Федерации, подоходный налог выплачивается.

Лист временной нетрудоспособности или больничный лист, непосредственно, должен выписывать врач для лечения болезни или лечения от травмы (на весь период). Работник предприятия, в свою очередь, должен отнести этот бланк в бухгалтерию предприятия или работодателю и, соответственно, за период, когда человек не трудоспособен, получить денежную компенсацию.

Бухгалтеру обязательно необходимо узнать, вычитывается ли налог с больничного листа, поскольку работник получает доход.

Что говорится в законах о больничных листах и налогах?

Для того чтобы узнать будет ли выплачиваться подоходный налог с листа временной нетрудоспособности, нужно посмотреть статью 217.

Что говорится в 217 статье Налогового кодекса?

О том, что доход работника составляют выплаты, начисленные по больничному листу, понять было не сложно. Теперь, соответственно, возникает вопрос о налогообложении. Чтобы узнать, будут ли вычитываться налоги на лист по временной нетрудоспособности, посмотрите статью 217. В самом первом пункте вы увидите, что государственные пособия не могут устраняться от уплаты налогов по временной нетрудоспособности, даже тогда, когда больничный лист выдан для матери, которая ухаживает за больным ребенком.

Здесь также указано, что обложение налогом больничного листа не предусмотрено для беременных женщин и рожениц.

Какие налоги должны взиматься с выплат по больничному листу?

Чтобы узнать, какими же налогами обкладывается больничный лист, нужно знать, на какой из форм налогообложения находится предприятие. В основном, все выплачивают: пенсионные взносы, подоходный налог, социальные отчисления и выплаты в ФСС.

Налогообложения больничных производятся таким же образом, как и налогообложения из заработной платы.

Изменилось ли налогообложение выплат по больничному листу в 2013 году

В 2013 году обложение налогом предполагает выплаты налога на заработную плату работников. Больничные выплаты освобождены от выплат по страховым взносам. Планируется нововведение с нового года, а именно, оплата больничного листа будет осуществляться не руководителем, а ФСС. То есть, будет намного проще контролировать выплаты начисленных средств.

Надеемся, мы доступно ответили и помогли вам в вопросе: «Какими налогами налагается больничный?».

Подоходный налог с больничного листа

Раздел: Налоговое право |

По действующему налоговому законодательству (ст. 217 НК РФ) с оплаты по больничному листу в обязательном порядке удерживается подоходный налог. Налоговый кодекс трактует такие выплаты, как часть дохода физического лица, причем сумма такой выплаты всегда фигурирует в заполненном бланке листа временной нетрудоспособности в связи с болезнью работника.

Налогообложение больничных

Налогообложение больничного листа также требует учета со стороны работодателя, который обязан соотнести его с положениями и нормами выбранной для своей организации формы налогообложения. Как правило, за своих сотрудников приходится платить подоходный налог, а также делать взносы в ПФР, ФОМС и ФСС. Какие налоги удерживаются с больничного листа? Те же, которые удерживаются с обычной зарплаты.

Таким образом, выплата пособия по больничному листу должна сопровождаться перечислением НДФЛ. Ставка данного налога равна 13%, которые берутся от всей суммы данной части дохода. Что касается средств, идущих на выплату пособия по больничному, то по российским законам первые 3 дня больничного обязан оплатить работодатель, остальные – Фонд социального страхования (ФЗ № 255-ФЗ). Поскольку средства идут из двух источников, НДФЛ, начисленный на всю сумму по больничному листу, при учете также делится на 2 части.

Как рассчитать больничный?

Чтобы определить размер пособия по больничному листу работодателю следует рассчитать среднюю заработную плату сотрудника. При стаже работы более года учитывать нужно все месяцы работы, кроме последнего. При нахождении работника на должности менее года берется фактический срок, а точнее все календарные дни, включая праздничные и выходные. Средняя зарплата должна включать ежемесячные и квартальные премии, в то время как материальная помощь и единоразовые выплаты в расчет не берутся.

Впоследствии число полученных дней, указанных в больничном листе, умножается на среднюю з/п сотрудника. Далее полученная сумма должна быть перемножена на процент:

30% – при общем стаже менее года

60% – при стаже 1-5 лет

80% – при суммарном стаже 5-8 лет

100% – при стаже от 8-ми лет

Получать пособие по больничному листу работник должен с учетом вычета налога на доход физического лица.

Удерживается ли подоходный налог с больничного?

Содержание статьи:

Удержание подоходного налога с больничного листа – важный момент для всех бухгалтеров.    

Больничный лист или лист временной нетрудоспособности представляет собой бланк, который выдает лечащий врач сотруднику на все время прохождения лечения от травмы или заболевания. Сотрудник организации, который готов приступить к выполнению своих обязанностей, приносит больничный работодателю (или напрямую бухгалтеру организации). При этом он вправе получить обязательную компенсацию за счет работодателя за весь период своей болезни.

Сумма выплаты равняется среднемесячной зарплате за период отсутствия на работе. Она является частью дохода физических лиц, поэтому облагается налогом в обязательном порядке.

Что указано в законодательстве по налогообложению выплат по больничному?

Выписка документа, подтверждающего факт нетрудоспособности работника, обязана осуществляться согласно приказу Минздрава «Об утверждении Порядка осуществления Фондом социального страхования Российской Федерации проверки соблюдения порядка выдачи, продления и оформления листков нетрудоспособности» №1345 от 21.12.2012 года.

Подоходный налог с больничного листа удерживают исходя из ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации «Доходы, не подлежащие налогообложению», где четко оговорен порядок проведения выплаты подоходного налога.

Поскольку пособия по больничному листу относятся к доходам сотрудника, то они в обязательном порядке должны облагаться подоходным налогом. Пункт 1 ст. 217 гласит, что пособия, которые выплачивает государство по временной нетрудоспособности, подлежат обложению налогами и их не освобождают от них даже в том случае, если больничные листы выдаются по уходу за детьми.

Эта статья гласит, что больничный лист по причине беременности и родов не подлежит налогообложению.

Перечень налоговых выплат по больничному листу

Для правильного учета налогов, которые требуется выплачивать с больничного листа, необходимо знать форму налогообложения организации. Обычно уплачиваются следующие виды налогов:

подоходный;

взносы в пенсионный фонд;

отчисления в ФСС;

отчисления на социальные нужды.

Налог с больничного рассчитывают по той же схеме, по которой происходит обложение налогом с  зарплаты.

Были ли изменения в законодательстве об обложении налогами пособия по больничному в 2014 году

Обложение налогами пособия по больничному листу в 2013 включало выплаты налогов на доход с физических лиц. Отметим, что взносы с больничного листа не выплачиваются. лога  остается прежней и равна 13% от суммы дохода.

Средства для выплаты пособий по больничному берут пока по следующему принципу:

3 дня начала больничного оплачивает компания

остальной период компенсирует ФСС РФ

Эти нормы установлены в ст. 3 п. 2 и п. п. 1 федерального закона о страховых взносах (№ 255-ФЗ).

Пособие по больничному листу по уходу за ребенком и за родственником и НДФЛ выплачивается полностью ФСС.

После увольнения работник может требовать выплату компенсации по больничному листу после соблюдения некоторых норм, указанных в ст. 4 п. 2 Федерального закона № 25-ФЗ.

С начала 2014 года было запланировано введение нового порядка выплат по больничному, согласно которому они должны совершаться непосредственно ФСС, а не работодателем. После такого обновления станет проще вести контроль выплат. Пока он не утвержден, то налогообложение производиться по существующему законодательству.

Понравилась статья про особенности ведения индивидуального предпринимательства? Нажми на самую красивую кнопку — расскажи друзьям! Будь первым!

Источники:
mosadvokat.org, ipgid.ru, biznes-prost.ru

Следующие статьи:

Берется ли подоходный налог с больничного листа в 2018 году

Болеть — это не только неприятно, но и, как правило, еще и затратно. И лекарства стоят дорого, и выплаты по листку нетрудоспособности далеко не всегда равняются неполученному заработку. Поэтому вопрос, облагается ли подоходным налогом больничный лист, далеко не праздный и интересует не только бухгалтеров, но и практически каждого работника.

Что говорит закон

Пособие по временной нетрудоспособности, так же как зарплата и другие выплаты, в соответствии с законом, составляет доход работника, который облагается НДФЛ — налогом на доходы физических лиц. Однако Налоговым кодексом установлены исключения из этого правила для некоторых случаев. Поэтому удерживается ли подоходный налог с больничного листа, зависит от того, по какой причине выдан листок нетрудоспособности.

Когда выдается больничный

Лист нетрудоспособности является документом, подтверждающим, что сотрудник отсутствовал на работе по уважительной причине, связанной с медицинскими показаниями. Такой документ выдается в следующих случаях:

• болезнь;
• травма;
• карантин;
• уход за заболевшим членом семьи;
• долечивание в санаторно-курортном учреждении;
• протезирование;
• беременность и роды.

Когда НДФЛ удержат, а когда нет

Пример:

Маша и Даша — подруги, работают на одинаковых должностях, и зарплата у них одинаковая. В один день Маша ушла в декретный отпуск, а Даша сломала ногу и два месяца провалялась на больничном. Но выплаченная сумма пособия по временной нетрудоспособности у Маши оказалась больше. В Дашином расчетном листке указано, что с суммы пособия удержан НДФЛ, а у ее подруги такого удержания в расчетном листке нет. Девушки в недоумении: так все-таки с больничного берется подоходный налог или нет?

Если пособие по временной нетрудоспособности начисляется в связи с болезнью или травмой работника, то с него НДФЛ удержат. То же самое относится к ситуации, когда больничный выдается по уходу за ребенком или другим членом семьи. А вот сумма пособия по беременности и родам налогом не облагается, поэтому женщина получит на руки все деньги полностью.

Есть ли логика

Вообще-то, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, не подлежат налогообложению практически все выплачиваемые гражданам государственные пособия и компенсации. Так, например, не удерживается налог с пособий по безработице и пособий по уходу за ребенком, с пенсий и выплат по возмещению вреда здоровью. И удержание НДФЛ с больничного является, по своей сути, исключением из общего правила. Наверное, поэтому люди часто полагают, что бухгалтер ошибся и налог удержал неправильно. Однако логику в законе искать бессмысленно, его приходится просто исполнять.

Об авторе статьи

Лидия Иванова

Я главный редактор сайта Сашки Букашки.
Опыт работы с правовой информацией — более 15 лет.

Последние публикации автора

Стороннее пособие по болезни | Подробности, правила и многое другое

В штате существует ряд законов об оплачиваемых отпусках по болезни. Чтобы соответствовать требованиям, некоторые работодатели обратились к третьим сторонам с просьбой о выплате пособий по болезни. Получают ли ваши сотрудники сторонние пособия по болезни?

Если вы предлагаете сотрудникам оплату болезни через третью сторону, у вас могут возникнуть вопросы. Облагается ли заработная плата налогом? Каковы ваши обязанности по отчетности? Читай дальше что бы узнать. И если вы не знакомы с выплатой по болезни сторонним организациям, вы также можете узнать об этом.

Что такое стороннее пособие по болезни?

Выплата по болезни — это когда работник получает свою обычную заработную плату, даже если он не работает из-за болезни, травмы или инвалидности. Как правило, работодатели, выплачивающие больничные, сами оплачивают их. Но некоторые работодатели обращаются к третьим сторонам (например, страховым компаниям) для выплаты пособий по болезни в течение продолжительных периодов времени, например, краткосрочной или долгосрочной нетрудоспособности.

Иногда третья сторона выступает в роли «агента работодателя» или стороннего администратора.В других случаях третья сторона, выплачивающая больничную зарплату, не является агентом работодателя. Это различие важно для налогов, о которых мы поговорим позже.

В отличие от пособия по болезни, которое сотрудники получают за пропущенный день или там, краткосрочная нетрудоспособность и долгосрочная нетрудоспособность являются видами страховых выплат. В результате сотрудники обычно получают процент от того, что они заработали бы, если бы работали.

Как и другие виды страхования, работодатели заключают страховое покрытие с третьей стороной до того, как оно понадобится сотруднику.Третья сторона затем выдает процент от заработной платы работника, если работник имеет право на получение пособия по болезни.

Что не считается больничным?

Выплата по болезни может включать краткосрочные и долгосрочные пособия, но не включает всего . Согласно IRS, в больничную не входит:

• Пенсионные выплаты по инвалидности
• Компенсация рабочим
• Оплата медицинских расходов
• Платежи, не связанные с отсутствием на работе (например,g., выплаты по страхованию от несчастных случаев или по страхованию здоровья)

Оплата по болезни третьим лицам: облагается налогом или нет?

Когда работодатели напрямую выплачивают работникам пособие по болезни, заработная плата включается в общую валовую заработную плату работника и облагается налогом. Но оплата больничного через третью сторону работает немного иначе.

Итак, облагается ли налогом стороннее пособие по болезни? Вот совок:

• Облагается 100% налогом: Если вы оплачиваете 100% страховки вашего сотрудника по болезни, вся сумма облагается налогом.Это также верно, если ваш сотрудник платит за это в долларах до налогообложения.
• Частично облагается налогом: Если вы платите только часть страхового взноса, работник платит налоги именно с этой суммы. Например, если каждый из вас и вашего сотрудника вносит по 50% страхового взноса, 50% пособия по болезни подлежат налогообложению.
• Не облагается налогом: Если сотрудник оплачивает все свои страховые взносы, используя только прибыль после уплаты налогов, выплаты по болезни не облагаются налогом.

Если пособие по болезни облагается налогом, оно подлежит обложению налогом на социальное обеспечение, Medicare, FUTA (федеральный налог на безработицу) и подоходным налогом.

Кто занимается налогами?

Хорошо, хорошо … так кто занимается налогами, когда вы пользуетесь услугами третьей стороны для распределения заработной платы по болезни? У вас или у третьей стороны?

Чтобы ответить на этот вопрос, мы должны вернуться к различию между тем, является ли третье лицо вашим «агентом» или нет.

Третье лицо: агент работодателя

Агентам работодателя возмещаются расходы на оплату труда. У агента нет прямого страхового риска. Вместо этого они просто предоставляют административные услуги.

Если у вас есть третье лицо, действующее в качестве вашего агента, вы несете ответственность за уплату налогов на трудоустройство. Третья сторона не берет на себя роль работодателя.

Рассчитывайте налоги на социальное обеспечение, медицинское обслуживание и FUTA как обычно. Вы, а не третья сторона, платите работодателю часть налогов. В этой ситуации IRS рассматривает оплату болезни как дополнительную заработную плату, когда речь идет о федеральном подоходном налоге. Вы можете удержать фиксированную сумму в размере 22% от заработной платы по федеральному подоходному налогу или использовать форму W-4 сотрудника для определения удержания.

Однако вы можете заключить соглашение с третьей стороной, чтобы она управляла налогами на трудоустройство.

Третье лицо: не агент работодателя

Если выплатой по болезни занимается третье лицо, которое не является вашим агентом, оно несет ответственность за уплату налогов на трудоустройство. Они должны использовать свой собственный EIN (идентификационный номер работодателя) и имя для целей налоговой отчетности.

Неагент не обязан удерживать федеральный подоходный налог с больничных листов. Но сотрудник может выбрать, чтобы третье лицо удерживало налог, заполнив форму W-4S «Запрос на удержание федерального подоходного налога из пособия по болезни» и отправив его третьей стороне.

Третья сторона действительно должна рассчитывать налоги на социальное обеспечение, бесплатную медицинскую помощь и FUTA. Они, а не вы, обязаны платить работодателю часть этих налогов.

Однако третье лицо, не действующее в качестве вашего агента, может по своему усмотрению передать эту ответственность работодателя обратно вам, работодателю.

Для получения дополнительной информации о выплатах по болезни и налогообложении третьих лиц см. Публикацию IRS 15-A.

Как сообщить о выплате по болезни третьей стороне в IRS

Сообщить о выплате по болезни сторонним лицам может быть немного сложно.Вы, третье лицо или и вы, и третье лицо используете несколько форм для сообщения о выплатах по болезни:

• Форма 940 : вы готовите форму 940.
• Форма 941 или 944: И вы, и третье лицо заполняете форму 941 или форму 944.
• Форма 8922: Либо вы, либо третье лицо подаете форму 8922 «Сводка о выплате третьей стороне по болезни».
  • Вы должны подать заявление, если вы указываете пособие по болезни в форме W-2, используя имя и EIN третьей стороны.
  • Третье лицо должно подать заявление, если оно сообщает о выплате по болезни в форме W-2 на ваше имя и EIN.
• Форма W-2: Либо вы, либо третье лицо несете ответственность за предоставление отчетов о выплате по болезни W-2 третьей стороне, если применимо.

Ознакомьтесь с публикацией IRS 15-A для получения дополнительной информации о том, как сообщить о выплате по болезни сторонним организациям.

Настройка сторонней программы оплаты болезни

Если вы хотите начать выплату пособий по болезни сторонним организациям, разработайте план. Ваш план должен быть составлен в письменной форме и содержать подробные сведения о ваших взносах и о том, кто имеет право на получение пособия по болезни.

При заключении договора с третьей стороной о выплате пособий по болезни укажите следующую информацию:

• Имя сотрудника и другая идентифицирующая информация (например,г., ССН)
• Общая заработная плата работника, которая будет выплачена в течение календарного года
• Дата (даты), когда работник последний раз работал у работодателя (обычно только в последний месяц)
• Сумма после уплаты налогов, внесенная работником в его план выплаты по болезни, если таковая имеется

Как только ваш план будет создан, сделайте взносы третьей стороне, отвечающей за план оплаты по болезни. Опять же, взносы включают в себя расходы на оплату больничных, а также плату за третьих лиц, если вы пользуетесь услугами агента.

Вы отвечаете за удержание налога на больничную? Подпишитесь на платежную ведомость компании Patriot с полным спектром услуг и избавьтесь от своих обязанностей. Мы будем регистрировать и депонировать федеральные, региональные и местные налоги, чтобы вы могли беспокоиться о том, что вас больше всего волнует: о своем бизнесе. Получите бесплатную пробную версию сегодня!

Эта статья была обновлена ​​с момента ее первоначальной публикации 19 марта 2015 г.

Налоговый кредит в размере

за добровольный оплачиваемый отпуск FFCRA в течение 2 квартала 2021 года, 3 квартала

Закон о борьбе с коронавирусом от марта 2020 г. (FFCRA) предписал определенные оплачиваемые отпуска по болезни и / или по семейным обстоятельствам, связанные с COVID-19, для сотрудников работодателей, имеющих менее 500 сотрудников (включая самозанятых лиц), и предоставил этим работодателям полностью возвращаемый федеральный налоговый кредит на заработную плату в отношении заработной платы и стоимости страхового покрытия плана медицинского страхования за эти оплачиваемые периоды отпуска.Закон о консолидированных ассигнованиях от декабря 2020 года № отменил мандат, но сохранил доступность кредита на первый календарный квартал 2021 года для правомочных работодателей, которые добровольно предоставили эти отпуска в течение этого квартала.

В марте 2021 года Закон о американском плане спасения расширил доступность кредита для правомочных работодателей (тех, которые добровольно предоставляют оплачиваемые отпуска во втором и / или третьем календарных кварталах 2021 года), изменил кредит с кредита по налогу на социальное обеспечение на зачет налога на Medicare и внес некоторые другие изменения, включая два дополнительных квалификационных стандарта для оплачиваемых отпусков.

IRS выпустило информационный бюллетень с подробным описанием доступного кредита на второй и третий кварталы, в котором подчеркивается дополнительный квалификационный стандарт в отношении оплачиваемых отпусков сотрудников, связанных с получением и восстановлением после вакцинации COVID-19. Вот основные моменты правил, применимых к Q2 и Q3:

• Этот полностью возвращаемый федеральный налоговый кредит на заработную плату предназначен для правомочных работодателей (включая самозанятых работодателей), которые подпадали бы под действие мандата FFCRA (т.е. иметь менее 500 сотрудников) на 2020 год (не обязательно после 2020 года), но которые добровольно предоставляют оплачиваемый отпуск FFCRA во втором и третьем календарных кварталах 2021 года.
  • Сумма кредита включает расходы по плану медицинского страхования в период отпуска, а также часть налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь, уплачиваемую работодателем в связи с отпускной заработной платой.
  • Кредит можно получить по форме 941 или заранее.
  • Срок давности по кредитным оценкам был продлен до пяти лет с даты подачи соответствующей формы 941.
• Государственные работодатели, кроме федерального правительства, и любые агентства или органы федерального правительства, которые не являются организацией, описанной в разделе 501 (c) (1) Налогового кодекса, включены как «правомочные работодатели».
• Добавлены дополнительные квалификационные стандарты для доступных оплачиваемых отпусков по болезни или расширенной семьи во втором и третьем календарных кварталах 2021 года:
  • Сотрудник ищет или ожидает результатов диагностического теста или медицинского диагноза COVID-19, и сотрудник подвергся воздействию COVID-19, или работодатель сотрудника запросил такой тест или диагноз.
  • Сотрудник проходит вакцинацию в связи с COVID-19 или восстанавливается после травмы, инвалидности, заболевания или состояния, связанного с такой иммунизацией.
• Сумма налогового кредита:
  • Оплачиваемый отпуск по болезни Отпуск по болезни: до 10 дней с дневным максимумом, составляющим менее 100% обычной ставки заработной платы сотрудника или 511 долларов (совокупный максимум 5110 долларов).
    • Существует перенастройка / возобновление максимального периода оплачиваемого отпуска по болезни с 1 апреля 2021 г.е. количество дней оплачиваемого отпуска по болезни FFCRA, ранее использованного сотрудником, не будет учитываться после 31 марта 2021 г. для целей максимального 10-дневного оплачиваемого отпуска по болезни).
  • Оплачиваемый семейный отпуск : до 12 недель с дневным максимумом, составляющим меньшую из двух третей обычной ставки заработной платы работника или 200 долларов (совокупный максимум 12 000 долларов).
  • Общая максимальная сумма налогового кредита 17 110 долларов США.
• Выплачиваемая отпускная заработная плата не подлежит зачету, если она учитывается как расходы на заработную плату в связи с любым из следующего:
• Кредит не предоставляется, если оплачиваемые отпуска дискриминируют в пользу высокооплачиваемых сотрудников, штатных сотрудников или сотрудников «на основе их стажа работы у работодателя».”
• FFCRA отпускные кредиты представляют собой налогооблагаемый доход работодателя для целей федерального подоходного налога.
• FFCRA отпускные выплаты полностью облагаются налогом для сотрудников и должны быть отдельно указаны в графе 14 формы W-2 сотрудника.

_{Любые советы, содержащиеся в этом сообщении, включая приложения и приложения, не предназначены для проведения тщательного, глубокого анализа конкретных вопросов. Этого также недостаточно, чтобы избежать налоговых штрафов. Это было подготовлено только для информационных целей и общего руководства и не является профессиональной консультацией.Вы не должны действовать в соответствии с информацией, содержащейся в этой публикации, без специальной профессиональной консультации. Не делается никаких заявлений или гарантий (явных или подразумеваемых) в отношении точности или полноты информации, содержащейся в этой публикации, и CohnReznick LLP, ее члены, сотрудники и агенты не несут ответственности и отказываются от любой ответственности за последствия, которые могут возникнуть в вашей или кто-либо другой, действующий или воздерживающийся от действий, полагаясь на информацию, содержащуюся в этой публикации, или на любое решение, основанное на ней.}

Министерство финансов США, Налоговое управление США и Министерство труда США объявляют о плане внедрения оплачиваемых отпусков в связи с коронавирусом для рабочих и налоговых льгот для малых и средних предприятий, чтобы быстро возместить расходы на предоставление отпусков в связи с коронавирусом

ВАШИНГТОН, округ Колумбия — Сегодня Министерство финансов США, Служба внутренних доходов и Министерство труда США объявили, что малые и средние работодатели могут начать пользоваться двумя новыми возмещаемыми налоговыми льготами на фонд заработной платы, предназначенными для немедленного и полного возмещения им затрат в соотношении доллар к доллару. стоимость предоставления своим сотрудникам отпуска в связи с коронавирусом.Эта помощь сотрудникам, а также малому и среднему бизнесу предоставляется в соответствии с Законом о борьбе с коронавирусом «Семья прежде всего», подписанным президентом Трампом 18 марта 2020 года.

Закон поможет Соединенным Штатам бороться с COVID-19 и победить его, предоставив всем американским предприятиям с менее чем 500 сотрудниками средства для предоставления сотрудникам оплачиваемого отпуска либо для удовлетворения потребностей самого сотрудника в отношении здоровья, либо для ухода за членами семьи. Законодательство позволит работодателям удерживать своих работников в зарплате, в то же время гарантируя, что работники не будут вынуждены выбирать между своей зарплатой и мерами общественного здравоохранения, необходимыми для борьбы с вирусом.

Основные выводы

• Оплачиваемый отпуск по болезни для рабочих
  По причинам, связанным с COVID-19, сотрудники получают до 80 часов оплачиваемого отпуска по болезни и расширенного оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком, когда детские школы сотрудников закрыты или учреждения по уходу за детьми недоступны.
• Полное покрытие
  Работодатели получают 100% компенсацию за оплачиваемый отпуск в соответствии с законом.
  • Расходы на медицинское страхование также включены в кредит.
  • Работодатели не несут обязательств по налогу на заработную плату.
  • Индивидуальные предприниматели получают эквивалентный кредит.
• Fast Funds
  Возмещение будет легко и быстро получить.
  • Будет произведен немедленный зачет налога на доллар в счет налога на заработную плату.
  • Если необходимо возмещение, IRS отправит возмещение как можно быстрее.
• Защита малого бизнеса
  Работодатели с менее чем 50 сотрудниками имеют право на освобождение от требований по предоставлению отпуска по уходу за ребенком, чья школа закрыта или уход за ребенком недоступен в случаях, когда жизнеспособность бизнеса находится под угрозой.

Соответствие ослаблению

• Требования с 30-дневным периодом неисполнения для добросовестного соблюдения требований.

Чтобы немедленно воспользоваться льготами за оплачиваемый отпуск, предприятия могут сохранять и получать доступ к средствам, которые они в противном случае платили бы в IRS в виде налогов на заработную плату. Если этих сумм недостаточно для покрытия стоимости оплачиваемого отпуска, работодатели могут запросить ускоренный аванс в IRS, отправив упрощенную форму заявки, которая будет выпущена на следующей неделе.

Фон

Закон предусматривает оплачиваемый отпуск по болезни, расширенный отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни по причинам, связанным с COVID-19, а также создает возмещаемый оплачиваемый отпуск по болезни и оплачиваемый отпуск по уходу за ребенком для правомочных работодателей. Приемлемые работодатели — это предприятия и освобожденные от налогов организации с численностью менее 500 сотрудников, которые обязаны предоставлять оплачиваемый отпуск по болезни и отпуск для семьи и по болезни в соответствии с законом. Правомочные работодатели смогут претендовать на эти кредиты на основании отпуска, который они предоставят в период с даты вступления в силу до декабря.31, 2020. Аналогичные кредиты доступны самозанятым лицам на основании аналогичных обстоятельств.

Оплачиваемый отпуск

Закон предусматривает, что сотрудники правомочных работодателей могут получить две недели (до 80 часов) оплачиваемого отпуска по болезни при 100% заработной платы сотрудника, если сотрудник не может работать, потому что сотрудник находится на карантине и / или страдает от COVID-19. симптомы и поиск медицинского диагноза. Сотрудник, который не может работать из-за необходимости заботиться о человеке, находящемся на карантине, ухаживать за ребенком, чья школа закрыта или поставщик услуг по уходу за детьми недоступен по причинам, связанным с COVID-19, и / или сотрудник испытывает по существу аналогичные условия, указанные в U.S. Департамент здравоохранения и социальных служб может получить двухнедельный (до 80 часов) оплачиваемый отпуск по болезни из расчета 2/3 заработной платы сотрудника. Сотрудник, который не может работать из-за необходимости заботиться о ребенке, чья школа закрыта или поставщик услуг по уходу за ребенком недоступен по причинам, связанным с COVID-19, может в некоторых случаях получить до десяти дополнительных недель оплачиваемой семьи и медицинский отпуск в размере 2/3 заработной платы работника.

Кредит на оплачиваемый отпуск по болезни

Для сотрудника, который не может работать из-за карантина или карантина из-за коронавируса или имеет симптомы коронавируса и хочет получить медицинский диагноз, правомочные работодатели могут получить возмещаемый отпуск по болезни за отпуск по болезни по обычной ставке заработной платы сотрудника в размере до 511 долларов в день и 5110 долларов в совокупности, всего 10 дней.

Для сотрудника, который ухаживает за кем-то с коронавирусом или ухаживает за ребенком из-за закрытия детской школы или учреждения по уходу за ребенком, или из-за коронавируса поставщик услуг по уходу за ребенком недоступен, правомочные работодатели могут потребовать кредит на два — трети обычной ставки заработной платы сотрудника, до 200 долларов в день и 2000 долларов в совокупности на срок до 10 дней. Правомочные работодатели имеют право на дополнительный налоговый кредит, определяемый на основе затрат на поддержание медицинского страхования правомочного сотрудника в период отпуска.

Кредит на отпуск по уходу за ребенком

Помимо кредита на отпуск по болезни, для работника, который не может работать из-за необходимости заботиться о ребенке, чья школа или детский сад закрыты или чей поставщик услуг по уходу за ребенком недоступен из-за коронавируса, правомочные работодатели могут получите возмещаемый отпуск по уходу за ребенком. Этот кредит равен двум третям обычной заработной платы сотрудника, но не более 200 долларов в день или 10 000 долларов в совокупности. Отпуск на срок до 10 недель может быть засчитан в зачет отпуска по уходу за ребенком.Правомочные работодатели имеют право на дополнительный налоговый кредит, определяемый на основе затрат на поддержание медицинского страхования правомочного сотрудника в период отпуска.

Оперативная оплата стоимости предоставления отпуска

Когда работодатели платят своим служащим, они обязаны удерживать из зарплаты своих служащих федеральный подоходный налог и долю служащих в налогах на социальное обеспечение и медицинское обслуживание. Затем работодатели должны депонировать эти федеральные налоги вместе со своей долей налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь в IRS и подавать ежеквартальные налоговые декларации о заработной плате (серия форм 941) в IRS.

Согласно руководству, которое будет опубликовано на следующей неделе, правомочные работодатели, которые оплачивают отпуск по болезни или отпуск по уходу за ребенком, смогут удержать сумму налога на заработную плату, равную сумме оплаченного отпуска по болезни и уходу за ребенком, а не депонируйте их в IRS.

Налоги на заработную плату, которые доступны для удержания, включают удержанные федеральные подоходные налоги, долю работника в налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь и долю работодателя в налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь в отношении всех сотрудников.

Если налога на заработную плату недостаточно для покрытия расходов на оплачиваемый отпуск по болезни и уходу за ребенком, работодатели смогут подать в IRS запрос на ускоренную выплату. IRS рассчитывает обработать эти запросы в течение двух недель или меньше. Подробности этой новой ускоренной процедуры будут объявлены на следующей неделе.

Примеры

Если правомочный работодатель заплатил 5000 долларов за отпуск по болезни и в противном случае должен внести 8000 долларов в качестве налога на заработную плату, включая налоги, удерживаемые со всех его сотрудников, работодатель может использовать до 5000 долларов из 8000 долларов налогов, которые он собирался внести для оформления отпуска с установленным требованием. платежи.По закону работодатель должен будет внести оставшиеся 3000 долларов только в день следующего обычного депозита.

Если правомочный работодатель заплатил 10 000 долларов за отпуск по болезни и должен был внести 8 000 долларов в качестве налогов, работодатель мог бы использовать все 8 000 долларов налогов для оплаты отпуска по установленным критериям и подать запрос на ускоренный кредит для оставшихся 2 000 долларов.

Эквивалентные суммы отпуска по уходу за ребенком и отпуска по болезни доступны самозанятым лицам при аналогичных обстоятельствах.Эти кредиты будут заявлены в их налоговой декларации и уменьшат расчетные налоговые платежи.

Исключение для малого бизнеса

Малые предприятия с менее чем 50 сотрудниками будут иметь право на освобождение от требований об отпусках, связанных с закрытием школ или недоступностью ухода за детьми, когда требования могут поставить под угрозу способность бизнеса продолжать работу. Исключение будет доступно на основе простых и четких критериев, которые сделают его доступным в обстоятельствах, которые ставят под угрозу жизнеспособность бизнеса работодателя как непрерывного предприятия.Министерство труда предоставит рекомендации и правила в чрезвычайных ситуациях, чтобы четко сформулировать этот стандарт.

Период неисполнения

Министерство труда будет издавать временную политику неисполнения, которая предоставляет работодателям период времени для соблюдения закона. В соответствии с этой политикой Министерство труда не будет возбуждать принудительные меры против любого работодателя за нарушение закона, если работодатель действовал разумно и добросовестно в соответствии с законом.Вместо этого Министерство труда сосредоточится на оказании помощи в соблюдении нормативных требований в течение 30-дневного периода.

Для получения дополнительной информации

Для получения дополнительной информации об этих кредитах и ​​других льготах посетите раздел «Налоговые льготы для коронавируса» на IRS.gov. Информация о процессе получения предоплаты по кредиту будет опубликована на следующей неделе.

IRS выдает 66 часто задаваемых вопросов о налоговых льготах, связанных с COVID-19

Закон о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей (FFCRA) предусматривает новые обязательные оплачиваемые отпуска по болезни и оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам для сотрудников работодателей со штатом менее 500 человек.С 1 апреля 2020 года работодатель может быть обязан предоставить оплачиваемый отпуск сотрудникам, пострадавшим от различных проблем пандемии COVID-19. Работодатели, выплачивающие такой обязательный отпуск работникам, имеющим на это право, имеют право на налоговые льготы в соответствии с положениями о специальных отпусках.

Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES), вступивший в силу 27 марта 2020 года, призван побудить правомочных работодателей удерживать сотрудников на зарплате, несмотря на экономические трудности, связанные с COVID-19, с удержанием сотрудников. налоговый кредит (удержание сотрудников).По обоим кредитам нельзя рассчитывать одинаковую заработную плату.

27 марта 2020 года IRS выпустило документ с вопросами и ответами (Q&A), в котором обсуждались налоговые льготы и отношение работодателя и работника к положениям об обязательном оплачиваемом отпуске. Министерство труда (DOL) также разместило на своем веб-сайте серию часто задаваемых вопросов, которая начиналась с 14 вопросов и ответов, а сейчас на момент написания этой статьи выросла до 79 вопросов и ответов. Это налоговое уведомление будет посвящено только часто задаваемым вопросам IRS, которые являются уникальными и не дублируются в часто задаваемых вопросах DOL. Уведомление RSM Tax Alert с кратким изложением часто задаваемых вопросов о DOL.

Основные вопросы и ответы

Когда запрашивать кредиты (Q&A 2)

Налоговые льготы для соответствующей критериям заработной платы в связи с COVID-19 для семьи или отпуска по болезни могут быть востребованы правомочными работодателями для отпуска, взятого с 1 апреля 2020 года по 31 декабря 2020 года. Новая форма 7200 может использоваться правомочными работодателями для подачи заявки. любой авансовый возврат кредитов работодателя из-за COVID-19. Сюда входят кредиты на оплачиваемый отпуск по болезни и оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам в соответствии с FFCRA и кредит на удержание сотрудников в соответствии с законом CARES.

Каким образом правомочные работодатели могут претендовать на кредиты (вопросы и ответы 12-15)

Указаны расширенные инструкции по получению этих кредитов, включая информацию о том, как возмещается кредит и как самозанятые могут претендовать на аналогичные льготы. Эти вопросы и ответы включают полезные предложения для правомочных работодателей, такие как возможность финансировать квалифицированный отпуск за счет сумм налога на трудоустройство, которые в противном случае были бы депонированы в IRS, и как уменьшить обязательства в соответствующей форме 941 за соответствующий квартал.

Возможность уменьшить депозиты по федеральному налогу на трудоустройство без штрафных санкций (Q&A 17)

Правомочный работодатель может уменьшить свои депозиты по налогу на трудоустройство на сумму квалифицированной отпускной заработной платы и отменить применимый в иных случаях штраф в соответствии с IRC 6656 за неуплату необходимых депозитов, если 1) работодатель выплачивал квалифицированную заработную плату своим сотрудникам в календарном квартале до внесения депозита. , 2) сумма невыплаченных налогов на заработную плату меньше или равна ожидаемым налоговым вычетам и 3) работодатель не требовал авансового возмещения по форме 7200.

Взаимодействие кредита SBA на случай прерывания малого бизнеса и налоговых льгот FFCRA (вопросы и ответы 19)

Любая заработная плата, на которую работодатель получает налоговые льготы для оплаты квалифицированного отпуска, не включается в «расходы на заработную плату» для прощения ссуды в соответствии с разделом 1106 Закона CARES.

Квалифицированная заработная плата за отпуск по болезни (Q&A 20-24)

Квалифицированная заработная плата в связи с отпуском по болезни состоит из налогооблагаемой заработной платы в размере до 80 часов, которую правомочный работодатель должен выплачивать правомочному сотруднику, потому что сотрудник не может работать или удаленно работать, потому что сотрудник:

1. Находится под карантином в связи с COVID-19;
2. был рекомендован к самостоятельному карантину из-за опасений COVID19;
3. испытывает симптомы COVID-19 и ищет медицинский диагноз;
4. ухаживает за кем-то, на кого распространяется карантин или было рекомендовано пройти самокарантин из-за опасений COVID-19;
5. ухаживает за ребенком, если школа ребенка или детский сад закрыты или поставщик услуг по уходу за ребенком недоступен из-за мер предосторожности, связанных с COVID-19; или
6. Испытывает другие условия, указанные Министерством здравоохранения и социальных служб по согласованию с IRS и Министерством труда.

Начиная с 1 апреля, сотруднику должно быть разрешено использовать квалифицированный отпуск по болезни перед использованием собственного оплачиваемого рабочего времени, если он является правомочным сотрудником.

Квалифицированная заработная плата за отпуск для семьи (вопросы и ответы 25-30)

Квалифицированная заработная плата за отпуск по семейным обстоятельствам также является налогооблагаемой заработной платой, которую работодатель должен выплачивать соответствующему работнику. Первые 10 дней такого отпуска не являются «оплачиваемым» отпуском, но работник может использовать другие виды оплачиваемого отпуска или может иметь право на получение заработной платы за квалифицированный отпуск по болезни (если применимо).После первых 10 рабочих дней неоплачиваемого квалифицированного семейного отпуска работник может иметь возможность использовать до 10 недель оплачиваемого семейного отпуска, если условия, поддерживающие этот отпуск, продолжают применяться.

Квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам выплачивается, если работник не может работать или удаленно работать, потому что работнику необходимо заботиться о ребенке, потому что школа или место ухода за ребенком были закрыты или поставщик услуг по уходу за ребенком недоступен по причинам, связанным с COVID- 19.

Квалифицированные суммы налоговых льгот на медицинское обслуживание (вопросы и ответы 31 — 36)

Если правомочный работодатель оплачивает квалификационный отпуск по болезни или квалификационный отпуск по семейным обстоятельствам, а работодатель обычно предоставляет медицинское обслуживание правомочным сотрудникам, налоговый кредит для квалифицированного отпуска по болезни или семейного отпуска увеличивается на расходы плана квалифицированного медицинского обслуживания.

Сумма расходов по плану квалифицированного медицинского обслуживания включает долю работодателя и часть медицинского страхования работника до налогообложения, а также включает отчисления до налогообложения в план гибких сбережений в области здравоохранения или HRA работодателя. При определении расходов на квалифицированное медицинское обслуживание для FSA или HRA работодатель использует суммы, начисленные этому сотруднику.

Кредит квалифицированного медицинского обслуживания не включает взносы в HSA, предоставляемые работодателем.

Работодатель должен использовать подход разумного распределения при определении суммы квалифицированного медицинского обслуживания, выделяемого конкретному сотруднику, который берет квалификационный отпуск по болезни или семейный отпуск.

Часто задаваемые вопросы о квалифицированном отпуске обсуждают методы определения стоимости расходов на квалифицированное медицинское обслуживание. Они предоставляют отдельные инструкции для самофинансируемых и застрахованных планов.

• План медицинского страхования застрахованной группы — работодатель использует общие расходы плана (работодатель плюс суммы страховых взносов работника до вычета налогов. Работодатель может использовать одну среднюю ставку страховых взносов, ставку (ставки) COBRA или ставку в зависимости от того, застрахован ли работник с индивидуальным или другим страхованием
  • Если работодатель использует одну среднюю ставку страховых взносов, он использует общий годовой страховой взнос, деленный на количество сотрудников, охваченных политикой, для определения «среднего годового страхового взноса на одного сотрудника».Затем работодатель делит это на среднее количество рабочих дней для покрываемых служащих (включая оплачиваемый отпуск в качестве рабочего дня), чтобы получить среднюю дневную премию на одного работника.
  • Этот результирующий номер затем присваивается каждому сотруднику, получающему квалифицированный отпуск по болезни или отпуск по семейным обстоятельствам.
• Групповой план медицинского страхования с самострахованием — работодатель может использовать любой разумный метод для определения расходов плана. Компании могут использовать обычную премию COBRA плана или могут использовать разумный актуарный метод для оценки годовых расходов.Затем работодатель может определить выделенную сумму, разделив годовые расходы на количество застрахованных сотрудников. Эта сумма делится на среднее количество рабочих дней в течение нескольких лет.
  • Полученная сумма распределяется на каждый день квалифицированного отпуска по болезни или семейного отпуска.

Обоснование работодателем права на налоговые льготы (вопросы и ответы 44 — 46)

IRS требует, чтобы (1) сотрудники подавали любой запрос на оплачиваемый отпуск по болезни в связи с COVID-19 или отпуск по семейному медицинскому акту в письменной форме и (2) работодатели вели записи, связанные с запросом сотрудника и расчетом работодателем кредита для минимум четыре года.В запросе сотрудника необходимо указать:

• ФИО сотрудника,
• Дата или даты, на которые работник запрашивает отпуск,
• Причина, связанная с COVID-19, по которой сотрудник запрашивает отпуск и письменную поддержку по этой причине, и
• Заявление о том, что работник не может работать, в том числе удаленно, по причине, указанной в запросе.

Необходимая поддержка зависит от причины, по которой сотрудник хочет получить оплачиваемый отпуск.

• Если сотрудник запрашивает отпуск на основании постановления о карантине или по рекомендации самокарантина, сотрудник должен указать название государственного органа, заказывающего карантин, или имя медицинского работника, рекомендующего карантин. Если лицо, на которое распространяется карантинный приказ / рекомендация, не является сотрудником (например, супруга сотрудника), сотрудник также должен указать имя человека и его родство с сотрудником.
• Если сотрудник запрашивает отпуск из-за закрытия школы или отсутствия поставщика услуг по уходу за детьми, в заявлении сотрудника должно быть указано:
  • Имя и возраст ребенка,
  • Название школы или учреждения по уходу за детьми и
  .
  • Заявление о том, что никакое другое лицо не будет обеспечивать уход за ребенком в период, когда работник запрашивает семейный отпуск по болезни.Кроме того, если сотрудник не может работать или удаленно работать из-за необходимости обеспечивать уход за ребенком старше 14 лет в светлое время суток, заявление о существовании особых обстоятельств, требующих от сотрудника ухода.

В дополнение к документации, указанной выше, предоставленной сотрудником для обоснования потребности в закрытом отпуске, работодатели также должны создать и поддерживать следующую информацию / документы:

• Документация, показывающая, как работодатель определял размер оплаты квалифицированного отпуска по болезни и семейного отпуска, выплачиваемого работникам, имеющим право на получение кредита, включая записи о работе, удаленной работе, квалифицированном отпуске по болезни и квалифицированном отпуске по семейным обстоятельствам.
• Документация, показывающая, как работодатель определял сумму квалифицированных расходов по плану медицинского страхования, которые работодатель отнес на заработную плату.
• Копии любых заполненных форм 7200 «Аванс работодателя по кредитам в связи с COVID-19», которые работодатель отправил в IRS.
• Копии заполненных Форм 941 работодатель отправил в IRS. В случае работодателей, которые используют сторонних плательщиков, работодатель должен вести учет информации, предоставленной третьему плательщику, относительно права работодателя на получение кредита, заявленного в форме 941.

Особые вопросы для работодателей: налоговый режим кредитов (вопросы и ответы 49-52)

Полная сумма кредитов на оплату квалифицированного отпуска, квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и долю работодателя в налоге на Medicare включаются в валовой доход работодателя. Работодатель может вычесть эти суммы как обычные деловые расходы, однако вычет для уплаты налогов на социальное обеспечение уменьшается на сумму налоговых вычетов, запрашиваемых за квалифицированный отпуск по болезни или квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам в соответствии с FFCRA.Любая заработная плата, принятая во внимание для квалифицированного отпуска по болезни или квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам в соответствии с FFCRA, не может быть использована для получения кредита в соответствии с Законом о семейном медицинском отпуске в разделе 45S.

Особые вопросы для работодателей: использование сторонних плательщиков (Q&A 53)

Сторонние плательщики включают профессиональные организации работодателей (PEO), сертифицированные профессиональные организации работодателей (CPEO) и агентов, как определено в разделе 3504. Правомочный работодатель (также известный как работодатель общего права), который в противном случае имеет право на получение кредитов, является имеет право на получение кредитов, независимо от того, использует ли он стороннего плательщика для отчетности и уплаты своих федеральных налогов на трудоустройство.Третья сторона-плательщик не имеет права на кредиты в отношении оплаты квалифицированного отпуска по болезни и квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам, которую он выплачивает от имени Правомочного работодателя, независимо от того, считается ли сторонний плательщик «работодателем» или «совместным работодателем». ‘для других целей Налогового кодекса.

Правила требования / сообщения о кредитах будут различаться в зависимости от типа стороннего плательщика, которого использует Правомочный работодатель.

• CPEO и агент 3504 — Агент CPEO или 3504 сообщит о кредитах для Правомочного работодателя в своей совокупной форме 941 и Приложении R «График распределения для подателей совокупной формы 941», которые он уже подал.Правомочный работодатель может подать свою собственную федеральную форму 7200 «Аванс работодателя по кредитам в связи с COVID-19», чтобы потребовать авансовый кредит. Правомочный работодатель должен будет предоставить копию федеральной формы 7200 агенту CPEO или 3504, чтобы агент CPEO или 3504 мог должным образом указать кредит в своей федеральной форме 941.
• PEO (также известный как несертифицированный PEO) — PEO будет сообщать о кредитах для правомочного работодателя в сводной федеральной форме 941 и отдельно сообщать о кредитах, выделяемых правомочному работодателю, для которого оно подает федеральную форму 941, в прилагаемом графике. Р.PEO не обязано заполнять Приложение R в отношении правомочных работодателей, для которых оно не требует кредита. Правомочный работодатель должен будет предоставить копию любой формы 7200, которую он представил в качестве аванса в PEO, чтобы он мог должным образом указать кредит в форме 941.

Специальные вопросы для работодателей: Прочие вопросы (Q&A 54-56)

Уменьшение заработной платы сотрудника по плану медицинского страхования, спонсируемому работодателем, плану 401 (k) или другому пенсионному плану, или любых других льготах

FFCRA не делает различий между оплачиваемым отпуском по болезни и отпуском по семейным обстоятельствам, а также другой заработной платой, выплачиваемой работнику Правомочным работодателем.Таким образом, те же правила удержания, которые обычно применяются к обычной заработной плате работника, будут применяться к квалифицированному отпуску по болезни и квалифицированному отпуску по семейным обстоятельствам. Если у сотрудника есть соглашение о снижении заработной платы с Правомочным работодателем, FFCRA не включает каких-либо положений, которые прямо запрещают брать взносы за сокращение заработной платы для любого плана оплаты квалифицированного отпуска по болезни и квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам.

Удержание подоходного налога

Квалифицированный отпуск по болезни и квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам — это заработная плата, подлежащая удержанию из федерального подоходного налога, включая долю работника в налогах на социальное обеспечение и Medicare.Квалифицированный отпуск по болезни и квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам также считаются заработной платой для целей других льгот, предоставляемых Правомочным работодателем, таких как взносы в планы 401 (k).

Организации, освобожденные от налогообложения

Организации, освобожденные от налогов, которые обязаны предоставлять оплачиваемый квалифицированный отпуск по болезни и квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам, могут претендовать на налоговые льготы.

Специфические вопросы для сотрудников (вопросы и ответы 57-59)

Сотрудники частных компаний, государственных компаний, некоторых освобожденных от налогов организаций и некоторых государственных организаций имеют право на оплачиваемый квалифицированный отпуск по болезни и квалифицированный оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам в соответствии с FFCRA.Некоторые мелкие работодатели (со штатом менее 50 сотрудников) могут не полностью подпадать под эти требования об обязательном оплачиваемом отпуске.

IRS отвечает на несколько вопросов, которые возникли у сотрудников относительно этих видов отпусков.

Суммы квалифицированного отпуска по болезни и отпуска по семейным обстоятельствам подлежат налогообложению. В качестве компенсации эти выплаты облагаются обычными налогами на заработную плату (FICA и Medicare для большинства сотрудников, суммы в соответствии с Законом о пенсионном налоге для железнодорожников).Работодатель также должен удерживать федеральный подоходный налог (и налог штата, если применимо) из выплат.

Допустимые суммы отпуска по болезни и отпуска по семейным обстоятельствам являются «заработной платой» для большинства вычетов из пособий сотрудников, включая суммы, выбранные сотрудниками для выплаты до налогообложения (например, отсрочки по выбору 401 (k), взносы в план медицинского страхования до налогообложения, до налогообложения). налог с гибкого сберегательного счета) и суммы, которые сотрудники платят за групповую жизнь, инвалидность и т. д.

Работник может иметь возможность получать как квалифицированный отпуск по болезни, так и квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам, но эти виды отпусков оплачиваются в разное время, в разных размерах и могут выплачиваться по разным причинам.

Работодатель не может рассматривать эти виды отпусков как исключенные из налогооблагаемого дохода в соответствии с разделом 139.

Положения, касающиеся самозанятых лиц (вопросы и ответы 60-66)

Частные предприниматели также могут претендовать на налоговый кредит. Частные предприниматели могут претендовать на компенсацию, равную отпускному пособию, при подаче своей годовой индивидуальной налоговой декларации. Квалификационные требования для самозанятого лица во многом такие же, как и для работника, запрашивающего отпуск по болезни или семейного медицинского отпуска.

Лицо может потребовать компенсацию, эквивалентную квалифицированному отпуску по болезни, на периоды времени, когда он или она не может работать или работать удаленно, потому что:

1. Они подпадают под действие федерального, государственного или местного постановления о карантине или изоляции в связи с COVID
.
2. Медицинский работник посоветовал им самостоятельно пройти карантин из-за опасений, связанных с COVID-19, или
3. Они испытывают симптомы COVID-19 и ищут медицинский диагноз.

По трем причинам, указанным выше, самозанятый человек имеет право на получение кредита в размере 100% от его среднего дневного дохода, но не более 511 долларов в день в течение максимум 10 дней.

Самозанятый человек также имеет право на эквивалентную сумму отпуска по болезни, потому что он не может работать или удаленно работать, потому что физическое лицо:

1. Ухаживает за лицом, на которое распространяется федеральный, государственный или местный карантин или постановление об изоляции в связи с COVID-19, или которому поставщик медицинских услуг посоветовал пройти самокарантин из-за опасений, связанных с COVID-19,
2. Ухаживает за ребенком, если школа или место ухода за ребенком закрыты или поставщик услуг по уходу за ребенком недоступен из-за мер предосторожности, связанных с COVID-19 или
3. Испытывает любое другое по существу аналогичное состояние, указанное министром здравоохранения и социальных служб (после консультации с министром финансов и министром труда),

Для получения кредита на уход за другим физическое лицо имеет право на получение кредита в размере 200 долларов США или 67% от среднего дневного дохода другого человека на срок не более 10 дней.

Кроме того, самозанятый человек может потребовать эквивалентную сумму отпуска по семейным обстоятельствам на срок до 50 дней. Максимальная сумма кредита равна количеству квалифицированных дней отпуска по семейным обстоятельствам, умноженному на меньшее из 200 долларов США или их средний дневной доход от самозанятости. Максимальный общий кредит на отпуск по семейным обстоятельствам составляет 10 000 долларов (50 дней умноженные на 200 долларов в день). Дни, в течение которых самозанятый человек может учесть этот кредит, — это дни, в течение которых это лицо будет иметь право на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам, если он или она работал на работодателя в соответствии с требованиями FFCRA в отношении отпусков по болезни и по семейным обстоятельствам.

Примечания:

• Средний дневной доход человека от самозанятости — это сумма, равная его чистому доходу от самозанятости за налоговый год, деленному на 260.
• Самозанятое лицо требует кредита при заполнении формы 1040 2020 года, однако, чтобы авансировать выплату пособия, это лицо может принять во внимание свое право на получение кредита при подготовке своих индивидуальных расчетных налоговых платежей за 2020 год.
• Эти кредиты для самозанятых лиц действительны только в течение нескольких дней в период, начинающийся 1 апреля 2020 г. и заканчивающийся 30 декабря.31 января 2020 г.
• Лицо, работающее на себя и нанятое другим лицом, может получать квалифицированную заработную плату за отпуск по болезни или по семейным обстоятельствам от своего работодателя, а также эквивалентные суммы кредита за отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам, исходя из их дохода от самозанятости. Однако существует компенсация, призванная не допустить двойного падения налогоплательщика.

Чтобы быть в курсе последней информации от RSM относительно чрезвычайной ситуации в области общественного здравоохранения, связанной с коронавирусом, посетите наш ресурсный центр по коронавирусу.

FAQ для работодателей, претендующих на налоговые льготы по оплачиваемым отпускам по болезни и по семейным обстоятельствам в связи с COVID-19 — NJBIA

IRS выпустило часто задаваемые вопросы для малых и средних работодателей, чтобы помочь им вычислить связанные с COVID-19 кредиты на оплачиваемые отпуска по болезни и по семейным обстоятельствам для второй и третий кварталы 2021 года.

Согласно Американскому плану спасения (ARP), оплачиваемые отпуска по болезни и семейные отпуска возмещают правомочным работодателям стоимость предоставления оплачиваемого отпуска по болезни и семейного отпуска своим сотрудникам по причинам, связанным с COVID-19, включая отпуск, взятый сотрудниками для получения или восстановления после Прививки от COVID-19. Частные предприниматели имеют право на аналогичные налоговые льготы.

Налоговые льготы по оплачиваемым отпускам по болезни и по семейным обстоятельствам в рамках ARP аналогичны тем, которые предусмотрены Законом о борьбе с коронавирусом в первую очередь семьями (FFCRA) и Законом о налоговых льготах, связанных с COVID, 2020 года.ARP изменяет и расширяет эти кредиты и покрывает отпускные, выплачиваемые сотруднику, который ищет или ожидает результатов теста на COVID-19, получает иммунизацию, связанную с COVID-19, или восстанавливается после вакцинации. Кроме того, в соответствии с ARP правомочные работодатели теперь могут требовать возмещения заработной платы за оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам по тем же причинам.

Часто задаваемые вопросы включают информацию о том, как правомочные работодатели могут потребовать кредиты на оплачиваемые отпуска по болезни и по семейным обстоятельствам, в том числе о том, как подавать и рассчитывать применимые суммы кредита, а также как получать авансовые платежи и возмещения кредитов.

Кредиты на оплачиваемый отпуск в рамках ARP представляют собой налоговые кредиты против доли работодателя в налоге на Medicare. Налоговые льготы подлежат возмещению, что означает, что работодатель имеет право на выплату полной суммы кредитов, если она превышает долю работодателя в налоге на Medicare.

В ожидании зачетов, которые будут востребованы в применимой федеральной налоговой декларации о занятости, правомочные работодатели могут удерживать федеральные налоги на занятость, которые они в противном случае депонировали бы, включая федеральный подоходный налог, удерживаемый с сотрудников, долю работников в налогах на социальное обеспечение и медицинское обслуживание. и доля работодателя в налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь в отношении всех сотрудников в пределах суммы кредита, на которую они имеют право.

Если у правомочного работодателя нет достаточных федеральных налогов на оплату труда на депозит для покрытия суммы ожидаемых кредитов, правомочный работодатель может запросить аванс кредита, заполнив форму 7200 «Авансовый платеж кредитов работодателя в связи с COVID-19».

Самозанятые лица могут требовать сопоставимые кредиты в форме 1040, Индивидуальная налоговая декларация США.

Для получения дополнительной информации прочтите полный текст часто задаваемых вопросов о налоговых льготах для оплачиваемого отпуска в соответствии с Законом о американском плане спасения от 2021 года для отпуска после 31 марта 2021 года.

Что каждый работодатель должен знать о пособиях по болезни

Энн Дики

IRS определяет оплату по болезни как сумму, выплачиваемую в соответствии с планом работнику, который не может работать из-за болезни или травмы. Больничное пособие может выплачиваться работодателем или третьей стороной, например страховой компанией, и включает как краткосрочное, так и долгосрочное пособие по нетрудоспособности.

Пособие по болезни обычно выплачивается внутри компаний. Однако правила налогообложения и отчетности в отношении его платежей могут быть сложными и запутанными, особенно с учетом того, что есть несколько способов создания планов выплаты больничных листов.Важно знать, как структурирован план вашей компании, чтобы ваши налоговые депозиты и налоговые декларации о заработной плате подавались правильно.

Вот несколько вещей, которые вам следует знать о налогах IRS и правилах отчетности в отношении выплаты по болезни.

Выплаты по болезни, включая выплаты по краткосрочной и долгосрочной нетрудоспособности, полученные в течение шести месяцев после отсутствия, облагаются налогами на социальное обеспечение, медицинское обслуживание и федеральные налоги по безработице (FUTA). В зависимости от того, был ли плательщик работодателем или третьей стороной, больничные пособия также могут подлежать удержанию федерального подоходного налога.Все налоговые депозиты должны подаваться своевременно и в соответствии с теми же правилами депозитов, что и обычные налоговые депозиты на заработную плату. Типы выплат, которые не подлежат удержанию налога, независимо от того, кто их платит, включают выплаты, производимые после смерти сотрудника, выплаты, превышающие базу заработной платы социального обеспечения, выплаты, производимые после шести месяцев отсутствия на работе, и выплаты, выплачиваемые в виде страховых взносов работника. взносы.

Дополнительные сведения см. В таблице ниже:

Наконец, если у вашей компании есть план оплаты труда по болезни, обязательно отслеживайте, какие сотрудники не работают в течение года, и будьте в курсе ваших внутренних политик и контрактов со сторонними администраторами.Также важно уточнить у своего стороннего администратора или CPA, что вы получаете и правильно составляете квартальные и годовые отчеты о выплатах по болезни сторонним организациям.

Если у вас есть дополнительные вопросы по теме оплаты больничных, мы всегда готовы помочь. Вы можете связаться с AEM Workforce Solutions по телефону 507-625-2727.

новых налоговых льгот в поддержку оплачиваемого отпуска для вакцины против COVID | Fox Rothschild LLP

Для многих работодателей затраты на вакцину COVID-19 просто снизились.

21 апреля 2021 года президент Байден объявил, что работодатели со штатом менее 500 сотрудников, включая освобожденные от налогов организации, могут потребовать возмещаемый налоговый кредит за оплачиваемый отпуск по болезни и семейный отпуск, предоставленный сотрудникам в связи с COVID-19. Сюда входит отпуск, используемый сотрудниками для вакцинации COVID-19 или восстановления после нее. Отпуск должен быть на период с 1 апреля 2021 г. по 30 сентября 2021 г.

Налоговый кредит применяется к заработной плате (с учетом верхнего предела), выплачиваемой за отпуск, взятый сотрудниками, которые не могут работать или работать удаленно по причинам, связанным с COVID-19.Сюда входит отпуск для вакцинации от COVID – 19 или для восстановления после травмы, инвалидности, болезни или состояния, связанного с вакцинацией.

Суммы налогового кредита и способ их расчета

Кредиты на оплачиваемый отпуск вычитаются из доли работодателя в налоге на Medicare. Налоговые льготы подлежат возмещению, что означает, что работодатель имеет право на выплату полной суммы кредитов, даже если она превышает долю работодателя в налоге на Medicare.

Налоговый кредит на оплачиваемую заработную плату в связи с отпуском по болезни равен отпуску по болезни, оплачиваемому по причинам, связанным с COVID-19, на срок до двух недель (80 часов), ограниченный 511 долларами в день и 5110 долларами в совокупности, что составляет 100 процентов от обычной зарплаты сотрудника. уровень оплаты труда. Налоговый кредит за оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам равен заработной плате за отпуск по семейным обстоятельствам, выплачиваемой на срок до двенадцати недель, с ограничением до 200 долларов в день и 12 000 долларов в совокупности, что составляет две трети обычной ставки заработной платы работника. Сумма налогового кредита увеличивается на распределяемые расходы плана медицинского страхования и взносы на определенные коллективно согласованные льготы, а также на долю работодателя в налогах на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, уплачиваемых с заработной платы (до соответствующих дневных и общих пределов).

Получение кредита

Правомочные работодатели сообщают общую выплачиваемую заработную плату за отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам (плюс соответствующие критериям расходы по плану медицинского обслуживания и коллективно согласованные взносы, а также долю правомочного работодателя в налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь в оплачиваемой заработной плате за отпуск) за каждый квартал в своей федеральной налоговой декларации. обычно форма 941, ежеквартальная федеральная налоговая декларация работодателя в формате PDF. Форма 941 используется большинством работодателей для отчетности о подоходном налоге и налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь, удерживаемых из заработной платы сотрудников, а также о собственной доле работодателя в налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь.

В ожидании требования о зачетах по форме 941 правомочные работодатели могут удерживать федеральные налоги на занятость, которые они в противном случае депонировали бы, включая федеральный подоходный налог, удерживаемый с сотрудников, долю работников в налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь и долю правомочного работодателя. налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь в отношении всех сотрудников в пределах суммы кредита, на которую они имеют право. Инструкции по форме 941 объясняют, как отразить сокращенные обязательства за квартал, связанные с графиком депозитов.

Если у правомочного работодателя нет достаточных федеральных налогов на трудоустройство, зарезервированных для депозита для покрытия сумм, предоставляемых в качестве оплачиваемого отпуска по болезни и семейного отпуска (плюс соответствующие расходы по плану медицинского страхования и коллективно согласованные взносы, а также доля правомочного работодателя в налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь) на оплачиваемый отпуск), правомочный работодатель может запросить аванс кредитов, заполнив форму 7200, Авансовый платеж кредитов работодателя в связи с COVID-19.