Кто является плательщиком НДФЛ

Кто является плательщиком НДФЛ? Тех, кто платит НДФЛ с полученных доходов, можно разделить на следующие категории.

Кто платит НДФЛ (п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 227, п. 1 ст. 227.1 НК РФ)
Категория	Уточнение
Обычные физлица (не ИП)	— налоговые резиденты РФ; — не являющиеся налоговыми резидентами, но получившие доходы от источников в России
ИП	— на ОСН; — применяющие спецрежимы, но уплачивающие НДФЛ в отношении определенных доходов; — утратившие право на применение того или иного спецрежима
Иные плательщики НДФЛ	— нотариусы, занимающиеся частной практикой; — адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; — другие лица, занимающиеся частной практикой

Кто признается налоговым резидентом РФ

В целях уплаты НДФЛ налоговыми резидентами РФ по общему правилу считаются физлица, находившиеся на территории России, как минимум, 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный срок не прерывается на периоды выезда за пределы РФ, длящиеся менее 6 месяцев, для обучения/лечения (п. 2, 2.1 ст. 207 НК РФ).

От резидентства напрямую зависит ставка налога. Например, трудовые доходы резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%, а нерезидентов (за некоторым исключением) – по ставке 30% (п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Как платить НДФЛ

Категория	Кто платит налог
Физлица (не ИП), получившие доход от организации или ИП (кроме дохода от продажи имущества)	Налоговый агент
Прочие физлица	Самостоятельно
ИП
Иные плательщики НДФЛ

Обязанности тех, кто уплачивает НДФЛ самостоятельно

Такие налогоплательщики обязаны рассчитать сумму НДФЛ, уплатить налог в бюджет, а также отчитаться перед ИФНС, представив декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@).

Категория плательщиков	Срок сдачи отчетности	Срок уплаты НДФЛ
Обычные физлица	Не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК РФ). Например, за 2015 г. нужно отчитаться не позднее 04.05.2016 г.	Не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (п. 6 ст. 227, п. 4 ст. 228 НК РФ).
ИП на спецрежиме, уплачивающие НДФЛ в отношении некоторых доходов
ИП на ОСН (в т.ч. утратившие право на спецрежим)/Нотариусы/Адвокаты		Авансовые платежи уплачиваются по уведомлениям из ИФНС не позднее 15 июля, 15 октября отчетного года и 15 января года, следующего за отчетным (п. 9 ст. 227 НК РФ). НДФЛ по итогам года уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Ответственность за неисполнение обязанностей плательщика НДФЛ

Когда обязанностей плательщика НДФЛ вообще не возникает

Если получены доходы, которые в принципе не облагаются НДФЛ (например, доход от продажи недвижимости, находящейся в собственности физлица более трех лет (п. 17.1 ст. 217 НК РФ)), то не возникает никаких обязанностей плательщика данного налога. Т.е. не нужно не только платить налог, но и отчитываться перед ИФНС о полученном доходе.

glavkniga.ru

12. Ндфл: плательщики, объект налогообложения.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица,не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников в РФ, (к этой категории налогоплательщиков относятся лица фактически находящиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев).

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщикамиот источников в РФи (или)от источников за пределами РФ.

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения является доход, полученныйот источников в РФ.

К доходам от источников в РФ относятся:

1. дивиденды и проценты, полученные от российских организаций, российских частных предпринимателей и иностранных организаций, действующих через свое постоянное представительство;

2. страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

3. доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5. доходы от реализации:

• недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

• иного имущества находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;

пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации;

К доходам, получаемым от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

1. дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;

2. страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;

3. доходы, полученные от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

5. доходы от реализации имущества находящегося за пределами Российской Федерации;

6. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств и т.д.

13. Объекты налогообложения. Налогооблагаемая база по ндфл.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах , а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов больше суммы доходов, то налоговая база принимается равной нулю.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение этих доходов, подлежащих налогообложению. Налоговые вычеты при этом не производятся. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются на дату фактического получения доходов.

studfiles.net

Плательщики НДФЛ

Плательщики НДФЛ

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, которые получают доход: заработную плату, доход от продажи имущества, оплату за сдачу квартиры в аренду, вознаграждение за оказанные услуги и выполненные работы, ведение предпринимательской деятельности, иные доходы. Всех налогоплательщиков можно разделить на две категории:

1. Это налоговые резиденты Российской Федерации;

2. Это физические лица, которые не признаются налоговыми резидентами Российской Федерации, но которые получили доход на территории нашей страны.

Как мы видим, если гражданин является налоговым резидентом РФ, он в любом случае признается плательщиком НДФЛ, независимо от того, получил он доход на территории нашей страны или за рубежом. Основание: статья 207 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как рассчитывается налог?

Расчет суммы налога производится по следующей схеме: налоговая база умножается на ставку НДФЛ. При этом налоговая база — это доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Основание:  пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ставка НДФЛ

Налог рассчитывается по нескольким ставкам. То есть, в зависимости от вида дохода или категории налогоплательщика можно применять разные налоговые ставки.

Существует пять видов ставок НДФЛ:

1) Ставка 13% — это общепринятая, если можно так сказать, ставка налога. Если вы являетесь налоговым резидентом нашей страны, то ваш доход (заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества и сдачи имущества в аренду, доход по дивидендам и иные виды доходов) будет облагаться именно по этой налоговой ставке. Обратите внимание, в перечень доходов включен такой вид дохода, как дивиденды. С 1 января 2015 года доход по дивидендам облагается НДФЛ по ставке 13%, а не по ставке 9% как это было ранее.

Но ставку 13% применяют не только к доходам налоговых резидентов. По ставке 13% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях:

• от осуществления трудовой деятельности;

• от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом «О правовом положении иностранных граждан в РФ»;

• от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;

• от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ

2) Ставка 9% — как “привыкли” считать, данная ставка применяется к доходам по дивидендам. Но стоит помнить, что такая ставка применяется только в том случае, если дивиденды получены до 1 января 2015 года (с января 2015 года ставка составляет 13%). Далее, 9%-ую ставку применяют в отношении доходов по процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием (такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.).

3) Ставка 15% — по этой ставке облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

4) Ставка 30% — по этой ставке облагаются прочие доходы физических лиц, которые не признаются налоговыми резидентами Российской Федерации.

5) Ставка 35% — настоящая ставка применяется к:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров;

• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;

• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;

• в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.

taxpravo.ru

Плательщики НДФЛ в 2018: налоговые резиденты и нерезиденты

Подоходный налог (НДФЛ) выплачивают физические лица, разделённые действующим законодательством на две группы. В данной статье мы разберем кто плательщики НДФЛ.

Плательщики НДФЛ по НК РФ. Статус плательщика НФДЛ

Плательщики НФДЛ по налоговому кодексу являются физические лица, индивидуальные предприниматели и иные плательщики. На рисунке ниже показаны основные категории плательщиков и даны уточнения при уплате налога. К примеру НДФЛ платят ИП осуществляющие учет по ОСН. На рисунке ниже представлены основные категории плательщиков НФДЛ. Что бы увеличить инфокартинку нажмите на нее.

Кто платит НДФЛ? Плательщики НДФЛ

Кто относится к налоговым резидентам РФ?

К первой из них относятся лица — налоговые резиденты РФ, ко второй – нерезиденты (лица, чей источник доходов находится в России, но при этом они не относятся к первой группе). Главный критерий разграничения — наличие устойчивой связи с государством, продолжающейся на протяжении долгого времени. Данная связь определяется периодом нахождения лица на российской территории. Этот срок составляет свыше 183 календарных дней. В него входят день прибытия в РФ и выезда из страны ⊕ НДФЛ для нерезидентов в 2018 году

Наличие гражданства РФ не влияет на статус налогоплательщика – резидента. Им может быть гражданин другого государства либо лицо, не имеющее гражданства.

К группе налогоплательщиков — резидентов законодательные органы относят следующих лиц, ведущих трудовую деятельность на территории других стран:

• российских военнослужащих;
• служащих государственных учреждений;
• муниципальных служащих.

Для лиц данных категорий не учитывается факт нахождения на российской территории.

Не принимается во внимание и возраст лиц, поэтому ими могут являться несовершеннолетние дети или пенсионеры. Главным критерием служит получение дохода, являющегося объектом налогообложения согласно действующему законодательству.

Уплата налога осуществляется за счёт физического лица. Часто работодатель перечисляет налоговые выплаты в бюджет за работающих граждан. Если доход получает лицо, которому ещё не исполнилось 18 лет, то налоги обязаны выплачивать его законные представители.

В соответствии с п.1 ст.41 НК РФ доходом считается экономическая выгода, полученная в натуральной или денежной форме. «Выгода» — это оценочная категория, поэтому при возникновении разногласий суд истолковывает данное понятие, исходя из обстоятельств каждого конкретного дела.

Для того чтобы быстро расчитать НДФЛ, скачайте → онлайн калькулятор НДФЛ в Excel в 2018 году.

Кто платит НДФЛ?

Физическое лицо может платить как самостоятельно, если является индивидуальным предпринимателем или через налогового агента. Налоговым агентом, как правило, выступает организация в которой работает физическое лицо.

Плательщики НДФЛ	Кто платит НДФЛ
Физические лица	Налоговый агент (организация, работодатель)
Индивидуальные предприниматели	Самостоятельно

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 309-13-76

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

online-buhuchet.ru

Плательщики НДФЛ — RasZp.ru

Первую группу составляют лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Вторую – налогоплательщики – нерезиденты (лица, получающие доход от источников, находящихся в России, при этом, не относящиеся к первой группе). Основной критерий разграничения является наличие устойчивой (на протяжении длительного времени) связи с государством. Связь эта определяется временем фактического нахождения лица на территории нашего государства (183 календарных дня и более, в данный срок входят день приезда на территорию страны и день отъезда).
Статус налогоплательщика – резидента не зависит от гражданства РФ, это может быть как гражданин другого государства, так и лицо без гражданства.
Также к группе налогоплательщиков – резидентов законодатель относит российских военнослужащих, государственных и муниципальных служащих (осуществляющих свою трудовую деятельность за границей). Для данной категории лиц период фактического нахождения на территории России не учитывается.

Возврат излишне удержанного НДФЛ

Стоит отметить, что возраст лица не учитывается (это могут быть несовершеннолетние, и даже малолетние дети, а также пенсионеры), основной критерий – получение дохода, который по действующему законодательству является объектом налогообложения.
Налог уплачивается за счет физического лица. В большинстве случаев, за работающих граждан расчет и перечисление налога в бюджет осуществляет работодатель. Если доход получает несовершеннолетний обязанность по уплате налога ложится на его законных представителей (родителей, опекунов и т.д.)
Объектом НДФЛ является доход физических лиц. Согласно п.1 ст. 41 НК РФ доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме. «Выгода» оценочная категория, и в случае возникновения спора, суд дает толкования исходя из фактических обстоятельств каждого конкретного дела.

Видео по теме “Плательщики НДФЛ”

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

raszp.ru

Кто является налогоплательщиком НДФЛ

* физические лица, являющиеся резидентами РФ и физические лица, не являющиеся резидентами РФ, но получающие доход от источников в РФ

 

Кто является налогоплательщиком при выполнении соглашения о разделе продукции

* организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся инвесторами соглашения о разделе продукции

 

Кто является плательщиком акцизов

* организации и индивидуальные предприниматели, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами

 

Кто является плательщиком водного налога

* юридические и физические лица, пользующиеся водными ресурсами

 

Кто является плательщиком единого налога при упрощенной системе налогообложения

* организации и индивидуальные предприниматели

 

Кто является плательщиком НДС

* организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную территорию РФ

 

Кто является плательщиком транспортного налога

* лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства

 

Куда зачисляются суммы ЕНВД

* на счета органов казначейства с последующим распределением в соответствии с бюджетным законодательством

 

Куда относятся суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю

* на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль

 

Материальные затраты относятся

* к прямым расходам в соответствии с применяемой учетной политикой

 

Минимальный налог, предусмотренный при УСН для плательщиков, объект налогообложения которых доходы минус расходы, зачисляется

* в социальные фонды

 

Как списываются расходы на приобретение основных средств у предприятий, перешедших на УСН

* сразу в момент постановки оборудования на учет

 

Может ли представляться стандартный налоговый вычет на ребенка 20 лет

* да, если ребенок учится на очном отделении учебного заведения

 

Может ли проводиться повторная выездная налоговая проверка по одному налогу в течение налогового периода

* нет

 

Можно ли взыскать налог за счет неденежного имущества налогоплательщика

* только в отношении налогоплательщика – юридического лица или индивидуального предпринимателя

 

На ком лежит обязанность доказательства вины налогоплательщика

* на налоговых органах

 

Налог на имущество организаций устанавливается:

* Налоговым Кодексом РФ и законами субъектом федерации

 

Налогоплательщик – преподаватель медицинского ВУЗа, получил доход по месту основной работы и за консультирование в клинической больнице. По какой ставке он заплатит НДФЛ

* 13%

От чего зависит налоговая база по автомобилям при расчете транспортного налога

* в зависимости от мощности автомобиля в л.с

 

По какой стоимости учитывается имущество организаций в целях налогообложения налогом на имущество

* по остаточной

По какому признаку в целях налогообложения плательщики могут быть отнесены к взаимозависимым лицам* одна организация непосредственно участвует в другой организации и доля ее участия более 25%

* физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению

* лица состоят в отношении друг друга в родстве

 

Положены ли налоговые вычеты «входного» НДС малым предприятиям, перешедшим на специальные налоговые режимы

* нет

Порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливается:

* таможенным законодательством

Предполагается ли уплата единого налога при УСН авансовыми платежами

* да

 

Предусматриваются ли налоговые льготы по налогу на имущество организаций

* да

 

При реализации каких из перечисленных товаров применяется нулевая налоговая ставка

* товары, реализуемые на экспорт

 

При уплате налога с нарушением срока

* налогоплательщик платит пени

 

При УСН перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, является

* закрытым

 

Применяется ли нулевая ставка налога на добычу полученных ископаемых

* да, но только в случаях, предусмотренных НК РФ

 

Принимаются ли к вычету по расходам, формирующим налоговую базу по налогу на прибыль, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику либо фактически им уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

* нет, за исключением случаев, когда налогоплательщик не является плательщиком НДС

 

Проводится ли взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика

* нет

 

Производит ли организация, имеющая филиалы, расчет налога на прибыль, поступающего в федеральный бюджет, путем распределения сумм по подразделениям

* нет

 

Прямые расходы списываются

* частично распределяются на расходы будущих периодов

 

Расходы на проведение аудиторной проверки относятся

* к косвенным расходам в соответствии с применяемой учетной политикой

Региональные налоги устанавливаются:

* Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и сборах

 

Российская организация получила дивиденды от российской организации. Какая ставка применяется?

* 9%

 

С какого возраста физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения

* с 16 лет

 

Сколько видов амортизации предусмотрено в целях налогообложения прибыли

* 2

 

Сколько времени может продолжаться выездная налоговая проверка

* не более 2-х месяцев, в исключительных случаях не более 6-ти месяцев

Снижают ли налогооблагаемую базу затраты на аннулированные производственные заказы

* да

Специальные налоговые режимы устанавливаются:

* Налоговым кодексом РФ

 

Увеличивается ли налоговая база по НДС на сумму авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок

* да

 

Уменьшает ли доход организации, исчисляемый в целях налогообложения прибыли, отрицательный результат от реализации товаров (работ, услуг)

* уменьшает

 

Уменьшают ли сумму единого налога, взимаемого в связи с применением УСН, отчисления в Пенсионный фонд

* уменьшают, но не более чем на 50%

Учитываются ли авансы, полученные в качестве предоплаты товаров (работ, услуг) при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по методу начисления

* нет

 

Учитываются ли в целях налогообложения прибыли расходы на выплату дивидендов

* нет

 

Учитываются ли средства, полученные в виде взноса в уставный фонд, при определении налоговой базы по налогу на прибыль

* нет

 

Учитываются ли средства, полученные по договору кредита или займа при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

* нет

Чем различаются понятия «налог» и «сбор»

* сбор устанавливается за совершение органами власти в отношении плательщика юридически значимых действий

 

Что из перечисленного не относится к обязанностям налогового органа

* ведение следственных действий по налоговым преступлениям

 

Что из перечисленного не относится к обязанностям налогоплательщика

* приобретение нормативных актов по налогам

Что из перечисленного не относится к правам налогоплательщика

* право бесплатного получения от налогового органа по месту учета нормативных и законодательных документов о налогах и сборах

 

Что из перечисленного не является объектом налогообложения НДПИ

* общераспространенное полезное ископаемое, добытое индивидуальным предпринимателем и используемое для личных нужд

* добытые геологические коллекционные материалы

 

Что подразумевается под налоговым правонарушением

* виновно совершенное действие налогоплательщика, за которое предусмотрена в НК РФ ответственность

 

Что понимается под расходами предприятия в целях налогообложения прибыли

* экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты

 

Что признается доходом инвестора соглашения о разделе продукции

* стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору по условиям соглашения и внереализационные доходы

 

Что признается объектом налогообложения единым сельскохозяйственным налогом

* доходы минус расходы

 



infopedia.su