Важно! Количество экземпляров данного документа должно соответствовать числу сторон судебного производства. Обязательно необходимо направить оригинал документа. При отправке копий, в суде обязательно нужно предоставить оригинал заявления.

Подача и рассмотрение заявления об исправлении недостатков иска

При внесении исправлений в исковое заявление необходимо не забывать об установленных судом временных рамках. Именно конечная дата является последней для возможности подачи заявления об исправлении недостатков иска. Время рассмотрения устанавливается судом самостоятельно, и может произойти как в начальные дни после подачи, так и через месяц. Рассмотрение заявления происходит без присутствия сторон.

Оформление и подача искового заявления

После данного производства суд выносит решение о принятии иска, либо об отказе и возврате документов заявителю. Не стоит отчаиваться – истец имеет право подать новый иск, апелляцию, либо направить частную жалобу. При разумных и последовательных действиях – суд сочтёт такие действия, как соблюдение процессуального производства будет на стороне заявителя.

Иногда люди уверенны в своих действиях и подкованности во всех сферах жизни. Переоценивание своих возможностей может сыграть злую шутку, особенно в ситуациях, касающихся судебного производства. За помощью составления искового заявления стоит обратиться к юристу, так как это позволить не допустить типичные ошибки и свести их к минимуму. Помните: от правильного составления иска зависит не только продолжительность всего судебного процесса, но и решение суда.

Исковое заявление оставлено без движения. Что делать?

Порой возникают ситуации, когда судья оставляет исковое заявление без движения после подачи иска в суд. Основанием для оставления искового заявления без движения является несоблюдение требований к форме и содержанию иска либо приобщение к иску неполного комплекта документов.
Оставление иска без движения-это одна из первых непонятных ситуаций для истца, с которой он может столкнуться при обращении в суд.

В подобных случаях судья выносит определение об оставлении иска без движения и предоставляет срок для исправления допущенных недостатков.

Если вынесено определение об оставлении иска без движения, значит в самом иске или в приложениях к иску допущены ошибки или существенные неточности.

При оставлении искового заявления без движения следует насторожиться, особенно в тех случаях, когда вы сами составляли иск и определяли правовую позицию по делу. В такой ситуации необходимо быть уверенным правильно ли вами определено основание и предмет иска, учтена ли нормативная база. Еще раз повторю, что для успешного ведения дела в суде и достижения желаемого результата недостаточно просто составить иск и подать его в суд. А дальше думать, что судья сам разберется, подправит и поможет. Не разберется, не подправит и помогать особо не будет! Суд не консультирует, не защищает истца, а лишь рассматривает заявленные требования, которые должны быть сформулированы, обоснованы, заявлены и доказаны соответствующим образом. Вы лишь одна сторона по делу – истец, и у вас, наряду с правами, есть обязанности. Также недостаточно найти в «интернете» иск, подправить его, посмотреть всевозможные статьи и уже считать себя «почти юристом» готовым к судебному разбирательству. Это очень распространенное заблуждение. Каждое дело индивидуально, и не существует готовых шаблонов для всех дел.

Итак, суд оставил иск без движения. Это дает возможность исправить ошибки и недостатки, допущенные при его подаче без возврата иска и копий приложенных документов.

Сроки оставления искового заявления без движения, как правило, составляют до полутора месяца. За это время необходимо предоставить в суд необходимые недостающие документы, а также исправить форму и содержание иска, приобщить недостающие документы. В случае исправления всех недостатков, суд принимает исковое заявление и назначает дату предварительного судебного заседания.

Рассмотрим конкретные примеры:

1 В суд истцом подано исковое заявление о взыскании денежных средств, морального вреда, судебных расходов.

Как видно, суд не устроила форма расчета цены иска и отсутствие конкретных доказательств.

Во исполнение определения был откорректирован расчет цены иска и приложены требуемые доказательства.

Также, в ходе исполнения определения, после ознакомления со всеми материалами дела, был уточнен иск и приобщены дополнительные доказательства, полученные мною с помощью запросов адвоката,  что позволило в полном объеме рассмотреть дело и вынести решение в пользу истца.

2 В суд истцом подан иск о признании утраченным права пользования.

В данном случае суд не устроило само исковое заявление. После ознакомления с материалами дела и определения позиции истца было составлено новое исковое заявление, что позволило в дальнейшем получить решение суда в пользу истца.

На оставление иска без движения, не считая его явных недостатков, влияют различные факторы. Среди них — постоянная загруженность суда, а также временные факторы – протяженные праздничные дни, сезон отпусков, конец месяца (квартала, года). Особенно суды «любят» оставлять без движения исковые заявления, поданные в декабре, т.е. в конце года.

Что делать, если исковое оставлено без движения?

Как сказано выше, в определении судья указывает недостатки, подлежащие устранению. Если имеется возможность устранить данные недостатки максимально быстро, лучше всего не затягивать с этим. Необходимо уточнить исковое заявление, включить в него недостающие данные и приобщить отсутствующие документы. По желанию можно подать заявление во исполнение определения, без уточнения иска. В этом заявлении следует указать на исправления и приложить соответствующие документы. С момента устранения всех недостатков иска суд принимает ваше исковое заявление к рассмотрению.

Жалоба на определение об оставлении без движения

Определение суда об оставлении иска без движения может вызвать у Вас вполне обоснованное недоумение, поскольку оно полностью соответствуют действующему законодательству. Законом предусмотрено право обжалования такого определения суда об оставлении Вашего иска без движения. В этом случае подается частная жалоба на определение суда. Однако, сама процедура обжалования затягивается на месяцы, и Вам гораздо практичнее будет исполнить все указанное судом в определении. Обжалование определения об оставлении иска без движения, как правило, нецелесообразно, если, конечно, требования судьи реальны для исполнения.

Услуги по ведению дела в суде включают в себя:

• Анализ документов и подробная юридическая консультация
• Подготовка искового заявления, приложений к нему
• Подача иска, возражений, ходатайств и иных документов в суд
• Участие в судебных заседаниях
• Получение решения суда и иных документов
• Представление в суде возможно без Вашего участия

Верховный суд напомнил о разумных сроках

Произошло ДТП с участием двух машин. Пострадавший Игорь Анисин* просил взыскать страховое возмещение в пределах лимита ответственности и возмещение ущерба. Невский районный суд Санкт-Петербурга оставил иск Анисина без движения из-за того, что не был указан адрес регистрации истца, не представлено подтверждающих сумму ущерба документов, нет квитанции об оплате государственной пошлины. Суд дал месяц для устранения недостатков, однако направил Анисину уведомление об этом лишь за три дня до окончания месячного срока.

Санкт-Петербургский городской суд исключил из определения суда первой инстанции указание о необходимости представить документы, подтверждающие сумму ущерба. В остальной части определение оставлено без изменения. 

Новый срок для устранения недостатков никто не установил, и Невский районный суд Санкт-Петербурга вернул исковое заявление в связи с неустранением недостатков, а Санкт-Петербургский городской суд подтвердил законность такого решения.

Верховный суд напомнил: оставляя исковое заявление без движения в связи с необходимостью устранить недостатки, суд должен предоставить истцу разумный срок для их исправления (ст. 136 ГПК). При этом, по мнению ВС, такой срок с очевидностью не был предоставлен Анисину. К моменту вступления в силу определения суда первой инстанции срок для исправления недостатков истек, а новый срок установлен не был (ст. 111 ГПК РФ). Значит, продолжает ВС, Анисин по вине суда был лишен возможности исправить указанные недостатки, а незаконное возвращение искового заявления существенно нарушило его права. Поэтому ВС отменил определения нижестоящих судов и направил материал в суд первой инстанции (№ 78-КГ 18-75). Решение по нему еще не принято.

Управляющий партнер КА города Москвы Федеральный рейтинг. группа Уголовное право × Анастасия Расторгуева считает, что здесь очевидная ошибка аппарата суда: «Очень желательно, чтобы по каждому такому делу была проведена работа по организации нормального процесса. Тогда аппарат суда будет вовремя направлять корреспонденцию, а если ошибется, то признает это».

Все эксперты поддержали определение ВС. «Оно законное и обоснованное с учетом фактических обстоятельств дела. Безусловно, оно будет использоваться судами как образец разрешения аналогичных вопросов», – уверена юрист КА Федеральный рейтинг. группа Банкротство (включая споры) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Уголовное право 4место По количеству юристов 11место По выручке 16место По выручке на юриста (более 30 юристов) Профайл компании × Екатерина Баглаева. «Основной посыл этого определения: истец не должен оказываться в ситуации, когда он объективно по вине суда лишен возможности своевременно выполнить предъявленные требования и устранить недостатки», – считает партнер Региональный рейтинг. группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (включая споры) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения × , к. ю. н. Роман Зайцев. «Иск подан в последний день истечения срока исковой давности, соответственно, подать его вновь нет возможности. Истец выбрал правильный способ защиты. Будет ли определение ВС применяться в судопроизводстве? Однозначно, многие юристы будут ссылаться на него как на прецедент, показывающий, что конституционные права граждан в нашей стране – это не пустые слова, они действительно неотъемлемы и защищены», – отметила юрист общей практики Региональный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры группа Арбитражное судопроизводство группа Банкротство (включая споры) группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство 10-11место По количеству юристов × Наталья Гах. «Судебная практика по вопросам такого рода чаще всего сведена к формальному подходу, которого и придерживались суды первой и второй инстанций. Хотелось бы верить, что правовая позиция ВС послужит единообразию этой категории споров», – сообщила юрист АБ Федеральный рейтинг. группа Семейное и наследственное право группа Страховое право группа Управление частным капиталом группа Банкротство (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) Профайл компании × Надежда Попова. 

ВС должен исправлять очевидные ошибки. Общеизвестно, что оставление иска без движения – это предоставление истцу дополнительного срока для устранения недостатков, которые он допустил. Очевидно и то, что истец не мог всё исправить за три дня. Суды первой и апелляционной инстанций попросту лишили заявителя права на защиту.

Дмитрий Урякин, юрист Региональный рейтинг. группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (включая споры) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Налоговое консультирование и споры группа Банкротство (включая споры) группа Уголовное право группа Арбитражное судопроизводство ×

При подаче частной жалобы на определение об оставлении искового заявления без движения первоначально установленный судьей срок продлевается. Ведущий юрисконсульт Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Антимонопольное право (включая споры) группа Семейное и наследственное право группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Фармацевтика и здравоохранение группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (включая споры) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Природные ресурсы/Энергетика группа Управление частным капиталом группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Банкротство (включая споры) Профайл компании × Дмитрий Андреев напомнил, что такая практика существовала и ранее (№ 11-7237). «Правовая позиция ВС позволит истцам обжаловать определение об оставлении иска без движения, не опасаясь, что суд первой инстанции вернет иск до решения апелляции, не продлив срок для исправления его недостатков», – считает Андреев.

Со дня начала работы новых апелляционных и кассационных судов общей юрисдикции вступит в силу закон от 28.11.2018 года № 451-ФЗ, который запретит обжаловать определение об оставлении иска без движения в гражданском процессе.

* – имя и фамилия изменены редакцией.

Исковое заявление без движения — Комментарии законов, ГПК РФ

Что делать, когда судья оставляет исковое заявление без движения, что делать дальше, как исправить недостатки и нужно ли это делать? Давайте разберемся вместе.

Оставление иска без движения может происходить по двум причинам:

• несоответствия искового заявления условиям статьи 131 ГПК РФ;
• неполного пакета прилагаемых к иску документов, определенного статьей 132 ГПК РФ.

В любом из таких случаев суд выдает определенный, так называемый «разумный» срок для исправления недостатков заявления.

Оставление искового заявления без движения

Статья 131 ГПК РФ предусматривает, что подача искового заявления в суд осуществляется письменно с соблюдением перечисленных в этой статье требований по содержанию.

Кроме этого в исковом заявлении может указываться любая дополнительная информация об истце, ответчике, их представителях, имеющая значение при разрешении данного спора.

Иск подписывается лично заявителем. Представитель может подписать заявление только при наличии необходимых полномочий.

Судья, выявив нарушение статей 131-132 ГПК РФ, выносит определение об оставлении иска без движения, о чем в обязательном порядке извещает заявителя, при этом предоставляя ему срок для устранения недостатков.

Следует отметить, если истец не успевает ввиду каких-либо объективных причин устранить недостатки, такой срок может быть продлен по его заявлению о продлении срока.

Когда в определенный судом срок истец устраняет все указанные в определении нарушения, иск считается поданным с момента его первоначальной регистрации в канцелярии суда.

При отсутствии заявления об исправлении недостатков судья возвратит исковое заявление со всеми прилагаемыми копиями документов.

Как избежать оставления искового заявления без движения

На самом деле избежать оставление искового заявления без движения не сложно. Нужно внимательно прочитать статьи 131-132 ГПК РФ, найти подходящий образец искового заявления и точно выполнить перечисленные требования и рекомендации.

На нашем сайте представлены образцы исковых заявлений, составленные с полным соответствием требований процессуального закона. Эти образцы неоднократно использовались в практической деятельности при подаче в суды на всей территории страны. То есть мы можем утверждать, что использование необходимого образца с внимательным прочтением закона и рекомендаций юриста дает практически 95 % результат при подаче искового заявления в суд (5 % отнесем на субъективные данные).

Главное правило, которое следует применять при составлении искового заявления – это «чем проще, тем лучше». Главное выполните установленные требования, а все эмоции и личное восприятие ситуации можно будет высказать уже в суде.

Устранение недостатков искового заявления

Определение об оставлении искового заявления без движения содержит исчерпывающие замечания судьи, ссылки на статьи, требования которых нарушены при подаче искового заявления, кроме этого в резолютивной части указывается, какие действия для устранения нарушений истец должен совершить. Например, если основанием для принятия такого решения является отсутствие оригинала документа об оплате госпошлины в суд, то истцу предлагается в определенный срок представить в суд документы, свидетельствующие об уплате.

В резолютивной части определения обязательно указывается на то, что при не совершении действия иск считается неподанным и подлежит возвращению заявителю.

Если текст определения не понятен, можно обратиться в приемную судьи, принявшего такое решение и получить консультацию его помощника по интересующим вопросам. Он поможет грамотно сформулировать требования, посоветует, как правильно устранить все недостатки. Обычно в таких просьбах в судах не отказывают.

Если иск оставлен без движения по причине не предоставления копий документов, указанных в заявлении, нужно ходатайствовать о приобщении недостающих документов.

Как обжаловать оставление искового заявления без движения

Иногда иски остаются без движения по субъективным причинам. Например, судья планирует рассмотреть заявление в одном заседании. Очевидно, что он заинтересован к началу заседания собрать как можно больше доказательств и такое определение используется только с целью сообщить истцу, какие еще документы судья считает необходимым приобщить к делу. В таком случае определение об оставлении без движения не отвечает требованиям законности, так как судья на этапе принятия заявления к производству не имеет права требовать от заявителя предоставления доказательств, то есть проводить подготовку по делу. Обжаловать или нет такое определение – личное дело заявителя, однако представляется, что более простым вариантом будет представить все документы сразу.

Если суд считает, что приложенных к иску документов недостаточно, он может указать заявителю на необходимость их предоставления и вынести вопрос на обсуждение сторон даже после принятия гражданского дела к производству.

В случае, когда заявитель не согласен с определением суда об оставлении иска без движения, такое постановление подлежит обжалованию в течение 15 дней с момента вынесения определения путем подачи частной жалобы.

Судебный кабинет

Справедливость в гражданском процессе.

Не так оформил иск, не подал встречный, указал не ту норму, что-то не приложил, разводим руками: «это ваше процессуальное упущение». Ошибся в мелочи, всё — спорить бесполезно. Получается, цель суда – формально соблюсти ГПК, а не решить спор.

А как в Германии? Судья ведёт беседу с истцом и ответчиком и узнаёт — кто чего хочет. Допустим, иск не так написан, нет доказательств или иск должен быть к иному лицу. Судья об этом говорит и делает всё, чтобы решить спор. У наших судей таких прав нет. Он ограничен рамками иска и пассивен. Оценивает, что дали стороны и никаких инициатив.

Другая «беда». «Лабиринт» процедур. Пройдя «круги ада» нашей бюрократии и даже выиграв дело — будут ли считать такое мытарство справедливым?

Одна женщина писала в Фейсбуке, как судилась в Англии. Подала иск онлайн. Простенькая форма: имя — адрес — суть иска — согласна ли на медиацию. Согласилась. Позвонил медиатор и уточнил требования. Затем он переговорил с ответчиком.

Полчаса и спор решён. Медиатор скинул на емэйл одобренное сторонами соглашение, а копию — в суд. Не надо никуда идти, ничего подписывать. Всё удивительно просто, и, главное, по-человечески.

Во вторник был в Сарыаркинском суде. Судьи просили дать им процессуальную активность, чтобы сами могли докопаться до истины. Стыдно перед людьми, говорят. В их глазах – мы формалисты.

КАМЕНЬ ТРЕТИЙ — ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРАВОСУДИЯ.

Азаматтық істер қатты көбейіп келеді. 5 жылда 2 есе. 2013 жылы 560 мың іс болса, былтыр 900 мың.

Алматының Әуезов ауданында бір судья күніне 12 іс пен материал қарапты. Төрт жылда жүктеме 3 есе өсті. Судьялар қағазға көмілуде. Адам тағдырын конвейерге айналдырсақ, сапа қайдан болсын?

Әр іс бойынша кемінде екі тарап. Сонда 2 млндай адам сот әуресінде жүр. Оған сот аппаратын, прокурорларды, адвокаттарды, эксперттерді, сот орындаушыларды қосыңыз. Бұл бюджетке үлкен салмақ. Дамуымызға үлкен кедергі.

Арызданып жүргендер бала-шаға, қалшылдаған қарт емес. Көбісі бизнес жасап, жұмыс орындарын ашып, елге пайда келтіріп жүргендер. Кәсібін ысырып қойып, алтын уақыттарын соттасуға жұмсауда.

Біреу меншігін даулайды, екіншісі қарызын талап етеді, үшіншісі еңбекақысын өндіргісі келеді. Үйдегі проблемасын сотта шешемін деушілер де көп — ағасы інісімен, әкесі баласымен соттасып жатқан жағдай аз емес. Кәсіпкерден «жағдай қалай?» деп сұрай қалсаң, соттасып жатырмын дегенді жиі естисің.

Сонда қалай, табиғатынан сабырлы, жанжалды жақтырмайтын халқымыз дауға құмар болып кеткені ме? Басымыз піспей қалса, дереу сотқа жүгіреміз. Қит етсек сол. Екі арадағы дауды сот аренаға шығарып, айқай-шумен шешкіміз келеді. Бітімге келу, татуласу, келісу мәдениетіміз қайда жоғалып кетті?

Сотқа арызды бермей жатып, таныс іздей бастаймыз. «Сотта ағам бар, көкем бар» деп қорқытамыз. Сондағы мақсат — әділдік емес, оппоненттен өш алу, абыройын айрандай төгу.

Сондықтан Елбасымыз дамуымызға кедергі болатын осындай жағымсыз әдеттерден құтылуымыз қажет деп шегелеп айтқан. Рухани жаңғырамыз десек, соның негізгі бір шарты осы.

Әрине, даулар кез-келген қоғамда бар. Бірақ, олардың барлығын сотта шешу мүмкін емес. Сот екі жақты бірдей қанағаттандыра алмайды.

Ең тиімді жол — дауды сотсыз шешетін институттарды дамыту. 2017 жылы бітіммен аяқталған даулардың үлесі 4-ақ пайыз. Бірақ, оған да сені қиын. Өйткені, статистикада жалғандық көп.

Тараптарды бітімге келтіру — біз үшін жаңалық емес. Билер сотының түпкі мақсаты — екі жақты татуластыру, табыстыру болған. «Дау мұраты — біту» деген нақыл сөз осыдан қалған.

Екінші жағынан, бұл әлемдік тренд. Дамыған елдерде тартысты шешетін балама институттар көп.

АҚШ-та, дамыған елдерде даудың көбісі соттан тыс жерде шешіледі. Қытайда таластардың 30%, Словенияда 40% бітіммен соттың өзінде аяқталады.

Дауды тек сот шешеді деген көзқарас бізде қатып қалған. Кейде басында ашуға беріліп, сотқа жүгініп, кейін басылып, «қатты кеткен жоқпын ба, алдыма келсе шешу жолын іздер едім қой» деп жатамыз.

Соттар осындай бейбіт жолды көрсететін, ұрыс-керіссіз, бір-бірін тыңдап, бір мәмілеге келуіне жағдай жасайтын алтын көпір болуы тиіс. Сот, әкімдер, Ассамблея, партиялар болып осыны қолға алсақ.

Қай кезде де сөзге тоқтаған халықпыз ғой. Бітімнің, татуласудың бар пайдасын жылы, сүйегіне өтетіндей, жүрегіне жететіндей сөздермен айтып үйренсек, онда қоғамда шағым да азаяды, жалпы ахуал да жақсарады. Соттасып, тартысып, араздасып жүрген адамдарда қандай көңіл болсын?

Осының барлығын не үшін айтып отырмын?

Отырысқа облыс әкімдерінің орынбасарлары қатысып отыр. Сіздерге өтініш — айтысып жүрген ағайындарымызды компромисске келтіретін, бітімге шақыратын, оның артықшылығын, ұтымды жағын ашып көрсететін, сотқа жеткізбей татуластыратын бір тиімді орын жасасақ. Оған мықты мамандарды дайындасақ — медиатор, психолог, конфликтолог, отставкадағы судьяларды және сөзге шешен, ойы жүйрік, халықпен тікелей сөйлесе білетін, тілін табатын, көндіре алатын тұлғаларды тартсақ.

Мың адамға шаққанда даудың көбісі Алматы, Астана, Орал, Қарағанды, Павлодарда. Шымкентте даулар Алматыға қарағанда 5 есе аз екен.

«Жұмыла көтерген жүк жеңіл» дегендей, бар күшімізді осыған салсақ. Сонда дау да қысқарады, билікке де өкпе азаяды, соттарға да сенім өседі.

AU 325 Сообщения о недостатках контроля при аудите финансовой отчетности Предыдущая версия

Раздел 325 AU заменяется следующим:

• В интегрированном аудите финансовой отчетности и внутреннем контроле за финансовой отчетностью, параграфами 207-214 Стандарта аудита PCAOB № 2.
• Только при аудите финансовой отчетности: следующие параграфы.

1. При аудите финансовой отчетности аудитор может выявить недостатки внутреннего контроля компании за финансовой отчетностью.Недостаток средств контроля существует, когда дизайн или действие средства контроля не позволяют руководству или сотрудникам нормальный ход выполнения возложенных на них функций, чтобы своевременно предотвращать или обнаруживать искажения.

• Недостаток в разработке существует, когда (а) отсутствует элемент управления, необходимый для достижения цели управления, или (б) существующий элемент управления не спроектирован должным образом, так что даже если элемент управления работает так, как задумано, цель управления не всегда встретились.
• Недостаток в работе существует, когда должным образом спроектированный элемент управления не работает так, как задумано, или когда лицо, выполняющее управление, не обладает необходимыми полномочиями или квалификацией для эффективного выполнения элемента управления.

2. Существенный недостаток — недостаток контроля или комбинация недостатков контроля, которые отрицательно влияют на способность компании инициировать, санкционировать, регистрировать, обрабатывать или сообщать внешние финансовые данные надежно в соответствии с общими положениями принятые принципы бухгалтерского учета, согласно которым существует более чем отдаленная вероятность того, что искажение годовой или промежуточной финансовой отчетности компании, которое является более чем несущественным, не будет предотвращено или обнаружено.

Примечание. Термин «отдаленная вероятность», используемый в определениях значительного недостатка и существенного недостатка (параграф 3), имеет то же значение, что и термин «удаленный», используемый в Заявлении Совета по стандартам финансового учета № 5, Учет непредвиденных обстоятельств («ФАС № 5»). Пункт 3 ФАС № 5 гласит:

Если существует непредвиденный убыток, вероятность того, что будущее событие или события подтвердят потерю или обесценение актива или возникновение обязательства, может варьироваться от вероятной до маловероятной.В этом Заявлении используются термины «вероятно, разумно» возможно, и удаленно, чтобы определить три области в этом диапазоне, а именно:

a. Вероятно . Вероятно, что произойдет будущее событие или события.

г. Разумно возможно . Вероятность того, что в будущем произойдет событие или события, более чем мала, но менее чем вероятна.

г. Пульт . Вероятность того, что в будущем произойдут события или события, невелика.

Следовательно, вероятность события «более чем мала», когда оно либо разумно возможно, либо вероятно.

Примечание. Искажение не имеет значения, если разумное лицо после рассмотрения возможности дальнейших необнаруженных искажений сделает вывод, что искажение, по отдельности или в совокупности с другими искажениями, будет явно быть несущественным для финансовой отчетности. Если разумное лицо не может прийти к такому выводу относительно конкретного искажения, это искажение на больше, чем несущественное .

3.Существенный недостаток — это значительный недостаток или комбинация значительных недостатков, которые приводят к более чем отдаленной вероятности того, что существенное искажение годовой или промежуточной финансовой отчетности не будет предотвращено или обнаружен.

Примечание: при оценке наличия недостатка средств контроля и того, являются ли недостатки контроля, индивидуально или в сочетании с другими недостатками контроля, существенными недостатками или существенными недостатками, аудитор должен учитывать определения. в параграфах 1, 2 и 3, и указаниях в параграфах с 130 по 137 Стандарта аудита PCAOB No.2. Как поясняется в пункте 23 Стандарта аудита № 2 PCAOB, оценка существенности недостатка средств контроля должна включать: как количественные, так и качественные соображения. Качественные факторы, которые могут быть важны для этой оценки, включают характер счетов финансовой отчетности и соответствующих утверждений, а также разумно возможные будущие последствия недостаток. Кроме того, при определении того, является ли недостаток средств контроля или комбинация недостатков значительным недостатком или существенным недостатком, аудитор должен оценить влияние компенсирующих средств контроля и то, являются ли такие компенсирующие контроль эффективен.

4. Аудитор должен письменно сообщить руководству и комитету по аудиту обо всех существенных недостатках и существенных недостатках, выявленных в ходе аудита. Письменное сообщение должно быть сделано до выпуска аудиторского отчета о финансовая отчетность. В информационном сообщении аудитора следует четко различать те вопросы, которые считаются существенными недостатками, и те, которые считаются существенными недостатками, как определено в параграфах 2 и 3.

Примечание: Если такой комитет не существует в отношении компании, все ссылки на комитет по аудиту в этом Стандарт распространяется на весь совет директоров компании. ^{fn 1} Аудитор должны знать, что компании, ценные бумаги которых не котируются на национальной фондовой бирже или в автоматизированной системе междилерских котировок национальной ассоциации ценных бумаг (например, Нью-Йоркской фондовой бирже, Американской фондовой бирже, или NASDAQ) могут не требовать наличия независимых директоров для своих комитетов по аудиту. В этом случае аудитор не должен рассматривать отсутствие независимых директоров или аудиторского комитета в этих компаниях как свидетельство наличия контроля. дефицит.Аналогичным образом, требования независимости Правила 10A-3 Закона о фондовых биржах ^{fn 2} не применимы к листингу неакционерных ценных бумаг консолидированной или, по крайней мере, 50-процентная дочерняя компания листингового эмитента, находящаяся в бенефициарной собственности и подпадающая под действие правила 10A-3 (c) (2) Закона о фондовых биржах. ^{fn 3} Следовательно, аудитор должен интерпретировать ссылки на комитет по аудиту в этом стандарте применительно к регистранту дочерней компании как соответствующие положениям Правила 10A-3 (c) (2) Закона о фондовых биржах. ^{fn 4} Кроме того, для дочерних регистрантов сообщения, требуемые настоящим стандартом для направления аудиторскому комитету, должны направляться в тот же комитет или эквивалентный орган, который предварительно одобряет удержание аудитора аудитором или от его имени. дочерний регистрант в соответствии с Правилом 2-01 (c) (7) Регламента S-X ^{fn 5} (который может быть, например, аудиторским комитетом дочернего регистранта, полным правлением дочернего предприятия). регистрант или аудиторский комитет материнской компании дочернего регистранта).Во всех случаях аудитор должен интерпретировать термины «совет директоров» и «комитет по аудиту» в настоящем стандарте как соответствующие положениям об их использовании. термины, определенные в соответствующих правилах Комиссии по ценным бумагам и биржам.

5. Если надзор за внешней финансовой отчетностью компании и внутренний контроль за финансовой отчетностью со стороны комитета по аудиту компании неэффективен, это обстоятельство следует рассматривать как минимум как существенный недостаток и как сильный показатель. что существует существенная слабость внутреннего контроля над финансовой отчетностью.Хотя нет явного требования оценивать эффективность надзора комитета по аудиту при аудите только финансовой отчетности, если аудитор становится известно, что надзор за внешней финансовой отчетностью компании и внутренний контроль за финансовой отчетностью со стороны комитета по аудиту компании является неэффективным, аудитор должен сообщить об этом конкретном значительном недостатке или существенном недостатке. слабость в письменной форме в совет директоров.

6. Эти письменные сообщения должны включать:

a.Определения существенных недостатков и существенных недостатков и должны четко различать, к какой категории относятся сообщаемые недостатки.

г. Заявление о том, что целью аудита было составить отчет о финансовой отчетности, а не обеспечить гарантии внутреннего контроля.

г. Заявление о том, что сообщение предназначено исключительно для информации и использования советом директоров, комитетом по аудиту, руководством и другими лицами внутри организации.Когда есть требования, установленные государственными органами к предоставлять такие письменные сообщения, могут быть сделаны конкретные ссылки на такие регулирующие органы.

7. Аудитор может выявить вопросы в дополнение к тем, о которых требуется сообщить в соответствии с настоящим стандартом. К таким вопросам относятся недостатки системы контроля, выявленные аудитором, которые не являются ни значительными недостатками, ни существенными недостатками. компания может потребовать от аудитора обратить внимание на то, что выходит за рамки того, что предусмотрено настоящим стандартом.Аудитор может сообщить о таких вопросах руководству, комитету по аудиту или другим лицам, в зависимости от ситуации.

8. Аудитор не должен сообщать в письменной форме о том, что в ходе аудита финансовой отчетности не было обнаружено никаких существенных недостатков, поскольку существует вероятность того, что ограниченная степень уверенности, связанная с таким отчетом, будет неправильно понята.

9. Когда важна своевременная коммуникация, аудитор должен сообщать о предшествующих вопросах в ходе аудита, а не в конце задания.Решение о выпуске промежуточного сообщения должно быть принято. исходя из относительной значимости отмеченных вопросов и срочности требуемых корректирующих действий. Только при аудите финансовой отчетности, аудиторская интерпретация 1 к AU sec. 325, «Сообщение о наличии материальных недостатков», продолжает применяться, за исключением того, что термин «состояние, подлежащее регистрации» означает «существенный недостаток», как это определено в параграфе 9 Стандарта аудита № 2 PCAOB.

603-Дополнительная присяга или декларация

[Примечание редактора: информацию о дополнительных присяга или заявление в заявлении, поданном до 16 сентября 2012 г.]

• (a) Заявитель может подать присягу изобретателя или декларация, соответствующая требованиям § 1 .63 , § 1.64 или § 1.162 , чтобы исправить любые недостатки или неточности в ранее поданной присяге изобретателя или декларация. Недостатки или неточности из-за несоблюдения требования § 1.63 (b) под присягой или декларация может быть скорректирована с помощью паспорта заявки в соответствии с § 1.76 , за исключением того, что любое исправление авторства изобретения должно быть согласно § 1,48 .
• (b) Дополнительная присяга или заявление изобретателя согласно этому разделу должно быть выполнено лицом, изобретательская присяга которого или декларация отозвана, заменена или исправлена ​​иным образом.
• (c) Офису не потребуется лицо, имеющее выполнил присягу или декларацию в соответствии с 35 U.S.C. 115 и § 1.63 или 1.162 для заявления о предоставлении дополнительной присяги или декларации изобретателя на приложение.
• (d) Никакие новые вопросы не могут быть внесены в непредвиденная заявка после даты ее подачи, даже если присяга изобретателя или декларация подается для исправления недостатков или неточностей, присутствующих в поданная ранее присяга или декларация изобретателя.

37 CFR 1.67 предусматривает дополнительную присягу или декларацию изобретателя. (в том числе клятвы, декларации, заявления о переуступке в соответствии с 37 CFR 1.63 (e) , и заменяющие заявления в соответствии с 37 CFR 1.64 ) под 35 U.S.C. 115 (в) .

37 CFR 1.67 (а) предусматривает, что заявитель может представить присягу изобретателя. или декларацию, отвечающую требованиям 37 CFR 1.63 , 1.64 , или 1.162 для исправления любых недостатков или неточностей, присутствующих в поданная ранее присяга или декларация изобретателя. См. 35 U.S.C. 115 (з) (1) . 37 CFR 1.67 (a) также предусматривает, что недостатки или неточности из-за несоблюдения требований 37 CFR 1.63 (b) в присяге или декларации может быть исправлено лист данных приложения в соответствии с 37 CFR 1.76 , за исключением того, что любой исправление авторских прав на изобретение должно соответствовать 37 CFR 1.48 . Таким образом, ошибка в Почтовый адрес изобретателя может быть исправлен в паспорте заявки в соответствии с с 37 CFR 1.76 . См. 37 CFR 1.76 (c) . Любой запрос в исправить или изменить авторство в непредвиденном приложении должно быть запрос по 37 CFR 1.48 (а) . Любой запрос на исправление или обновление имени изобретателя в непредусмотренном приложении необходимо подать запрос в соответствии с 37 CFR 1,48 (ж) .

37 CFR 1.67 (b) предусматривает, что дополнительная присяга изобретателя или декларация согласно 37 CFR 1.67 должна быть оформлена лицом, чья присяга изобретателя или декларация отозвана, заменена или исправлена ​​иным образом.

37 CFR 1.67 (c) предусматривает, что Управлению не потребуется лицо, имеющее выполнил присягу или декларацию в соответствии с 35 U.S.C.115 и 37 CFR 1,63 или 1,162 для подачи заявки дополнительная присяга изобретателя или декларация по заявке. См. 35 U.S.C. 115 (з) (2) .

37 CFR 1.67 (d) содержит положение бывшего 37 CFR 1.67 (b) что никакие новые вопросы не могут быть внесены в непредвиденную заявку после ее подачи дату, даже если клятва или декларация изобретателя поданы для исправления недостатков или неточности в ранее поданной присяге или заявлении.

[Примечание редактора: информацию о дополнительных присяга или заявление в заявлении, поданном 16 сентября или позднее, 2012.]

• (a) Ведомство может потребовать, или изобретатели и заявители могут представить, дополнительная присяга или заявление, отвечающие требованиям § 1.63 или § 1.162 , чтобы исправить любые недостатки или неточности в ранее поданной присяге или декларация.
  • (1) Недостатки или неточности, относящиеся ко всем изобретатели или заявители ( §§ 1.42 , 1.43 или § 1.47 ) может быть исправлено дополнительной присягой или заявлением, подписанным всеми изобретатели или соискатели.
  • (2) Недостатки или неточности, относящиеся к меньшему количеству изобретателя (ов) или заявителя (ов) ( §§ 1.42 , 1.43 или § 1.47 ) может быть исправлено дополнительной присягой или заявлением, в котором указывается весь изобретательское лицо, но подписанное только изобретателем (-ами) или заявителем (-ами) на кого касается ошибка или недостаток.
  • (3) Недостатки или неточности из-за несоблюдения требования § 1.63 (c) (, например, ., Чтобы исправить отсутствие почтового адреса изобретателя) в присяге или декларации могут быть исправлены паспорт приложения в соответствии с § 1.76 .
  • (4) Подача дополнительной присяги или заявления, или лист данных приложения ( § 1.76 ), в отличие от кому необходимо подписать дополнительную присягу, декларацию или заявление технический паспорт, регулируется § 1.33 (a) (2) и параграф (b) этого раздела.
• (b) Дополнительная присяга или заявление, отвечающие требованиям § 1.63 необходимо подать при предъявлении претензии по существу первоначально показанный или описанный, но существенно не охваченный в заявлении изобретения или притязаний, первоначально представленных, или когда присяга или заявление подано в соответствии с § 1 .53 (f) после подачи спецификации и любых требуемых чертежей специально и ненадлежащим образом относится к поправке, которая включает новый вопрос. Никакого нового дела не может быть внесены в непредвиденную заявку после даты ее подачи, даже если подана дополнительная присяга или заявление. В определенных ситуациях присяга или Требуемое здесь заявление может быть сделано заявителем на основании информации и убеждений. кроме изобретателя.
• (c) [Зарезервировано]

Pre-AIA 37 CFR 1.67 требует в дополнительной присяге или декларации существенно все данные требуются в pre-AIA 37 CFR 1.63 для оригинала присяга или заявление. Что касается цели, которой служит дополнительная присяга, или декларации, эксперт должен иметь в виду, что ее нельзя использовать для введения новых в приложение.

Недостатки или неточности в присяге или заявлении могут быть исправлены дополнительная присяга или заявление. Дополнительная присяга или заявление должны (1) указывать всю изобретательскую сущность, и (2) быть подписанными всеми изобретателями, когда исправление относится ко всем изобретателям или заявителям ( pre-AIA 37 CFR 1.42 , 1.43 или 1.47 ), или только этими изобретателями или заявителями ( pre-AIA 37 CFR 1.42 , 1,43 или 1,47 ), к которому относятся исправления. См pre-AIA 37 CFR 1,67 (а) . Недостаток или неточность в требуемой информации согласно pre-AIA 37 CFR 1.63 (c) также можно исправить с помощью паспорта приложения. ( до AIA 37 CFR 1.67 (а) (3) ). Следующие примеры иллюстрируют, насколько определенные недостатки или неточности в присяге или заявлении могут быть исправлены:

Пример 1: Заявка была подана с декларацией согласно до AIA 37 CFR 1.63 исполнено изобретателями A, B и C. Если это будет установлено позже что гражданство изобретателя C было ошибочным, дополнительная декларация, указывающая изобретатели A, B и C могут быть подписаны только изобретателем C, исправившим его гражданство.

Пример 2: Заявка была подана с декларацией в соответствии с до AIA 37 CFR 1.63 исполнено изобретателями A, B и C. Если это будет установлено позже что обязанность раскрывать информацию была опущена, дополнительная декларация, определяющая изобретатели A, B и C должны быть подписаны изобретателями A, B и C. Если в отдельных декларациях был выполнен каждым из изобретателей, и обязанность раскрывать информацию была опущена только в декларации изобретателя B, тогда только изобретатель B должен будет выполнить дополнительная декларация, идентифицирующая сущность изобретения.

Пример 3: Заявка была подана с декларацией под до AIA 37 CFR 1.63 , исполненный изобретателями A и B, и законным представителем умерший изобретатель С. Позже установлено, что была допущена ошибка в гражданстве умерший изобретатель C. Дополнительная декларация, идентифицирующая A, B и C как изобретателей должен быть подписан только законным представителем умершего изобретателя С. исправление гражданства C.

Пример 4: Заявка была подана с декларацией согласно до AIA 37 CFR 1.63 , исполненный изобретателями A и B. Если позже будет установлено, что ошибка существует в почтовом адресе изобретателя B, почтовый адрес изобретателя B может быть исправлено дополнительной декларацией, идентифицирующей всю изобретательскую сущность, и подписано только изобретателем Б, или лист данных приложения согласно 37 CFR 1.76 , содержащий только изменение Почтовый адрес изобретателя Б.

Когда изобретатель, выполнивший первоначальную декларацию, отказывается или невозможно найти для выполнения требуемой дополнительной декларации, требование для этого подписание дополнительной декларации изобретателем может быть приостановлено или отказано в праве в соответствии с 37 CFR 1.183 . Все доступные совместные изобретатели должны подписать дополнительные документы. заявление от своего имени, если это уместно, и от имени неподписавшихся изобретатель. См. MPEP § 409.03 (а) . Если нет соавторов, то сторона с достаточный имущественный интерес должен подписать дополнительную декларацию от имени незарегистрированный изобретатель. См. MPEP Статья 409.03 (б) .

Дополнительные присяги и декларации по претензиям в Заявление может быть подано после разрешения на основании права. Когда они будут получены, они будут будут помещены в файл Управлением по управлению данными, но их получение не будет признал стороне, подающей их. Их не следует подавать или рассматривать как поправки согласно 37 CFR 1.312 , так как не вносят изменений в формулировку статей в файле. См. MPEP § 714.16 .

[наверх]

4.8.9 Законодательные уведомления о недостатках

(1) Передаются обновленные IRM 4.8.9, Технические услуги, Официальные уведомления о недостатках.

(1) Существенные изменения этого IRM перечислены ниже.

Этот материал заменяет IRM 4.8.9 от 11 августа 2016 года. Данная редакция включает в себя переизданный Промежуточный меморандум о инструкциях SB / SE-04-0520-0045, Временное руководство по нелокализуемым налогоплательщикам — Код распоряжения 13 от 26 мая 2020 года.

Джон Х. Имхофф, младший
Директор, выездной экзамен
SE: S: DCE: E: FE
Малый бизнес / частный предприниматель

Приложение 4.8.9-1

Образец приложения для использования с объектами со сквозным потоком

Образец приложения для использования с проточными объектами В первой строке указано приложение А.Вторая строка пуста. В третьей строке указано название Opal Corporation. Четвертая строка пуста. В пятой строке указано «Акционер». Шесть строк пуста. В седьмой строке говорится. Процент владения акциями 2001 г .:. Затем вставляется таблица ниже. После таблицы следует пустое место, куда можно ввести объяснение корректировок. к доходу: $$$ a.$$$ b. $$$ Обычный доход, скорректированный $$$ Ваша распределяемая доля в обычном доходе $$$ Меньше: обычный доход, отраженный в вашей прибыли $$$ Увеличение (уменьшение) обычного дохода $$$ (указывается отдельно) на вернуть как подано $$$ Увеличение (уменьшение) до (указывается отдельно) $$$ (указывается отдельно) как исправлено $$$ Ваша распределенная доля (указывается отдельно) $$$ Меньше: (указывается отдельно) сообщается о вашем возврате $$ $ Увеличение (уменьшение) (указывается отдельно) $$$ ОБЪЯСНЕНИЕ РЕГУЛИРОВКИ

Нажмите здесь, чтобы увидеть текстовое описание изображения.

Приложение 4.8.9-2

Расчет последнего дня для подачи заявления в налоговый суд США и расчет даты неисполнения обязательств

Расчет последнего дня для подачи петиции в налоговый суд США

Примечание:

Суббота, воскресенье или официальный выходной день в округе Колумбия не считаются последним днем.

Расчет даты дефолта

Примечание:

Суббота, воскресенье или официальный выходной день в округе Колумбия не считаются последним днем.

Приложение 4.8.9-3

Положение об оценке: согласованное дело без формы 872 — Согласие, согласованное дело с формой 872 — Согласие, невыполненное 90-дневное письмо без формы 872-A согласия, невыполненное 90-дневное письмо с формой 872-A согласия

Согласованное дело без формы 872 – A Согласие: Если налогоплательщик соглашается на уплату налога до истечения 90 дней, то срок действия закона продлевается на количество дней с отсрочкой платежа плюс 60 дней.

Примечание:

Для вычислений, включающих високосные годы, следует использовать юлианский календарь високосного года.

Согласованный случай с формой 872 – A Согласие : Уведомление о недостатках прекращает действие формы 872 – A.Если налогоплательщик соглашается, срок действия устава продлевается на 60 дней с даты получения соглашения. Это разрешено законом для обработки оценки.

Невыполненное 90-дневное письмо без формы 872 – A Согласие: Если налогоплательщик не подает прошение в налоговый суд или не соглашается на недостаток, подписывая отказ, то дело закрывается как несогласованное. Затем дефицит может быть оценен, поскольку налогоплательщик допустил дефолт (т. Е. Не ответил на уведомление о несоответствии (письмо за 90 или 150 дней). Устав будет продлен на 90 или 150 дней, когда дело было приостановлено, плюс 60 дней, разрешенных закон для обработки оценки.

90-дневное письмо о невыполнении обязательств с формой 872-A Согласие: Уведомление о недостатке прекращает действие формы 872-A.Если уведомление не выполняется, срок действия закона продлевается на 90/150 дней, в течение которых дело было приостановлено, плюс 60 дней, разрешенных законом для обработки оценки.

Приложение 4.8.9-4

Образец пунктов налога на накопленную прибыль

Следующие образцы абзацев могут использоваться для объяснения корректировок в случаях налогообложения накопленной прибыли:

Заявление подано — кредит для обоснованных потребностей

Пример:

Было установлено, что ваша организация была создана или использовалась для того, чтобы ваши акционеры могли избежать уплаты подоходного налога, разрешив накопление доходов и прибыли вместо их разделения или распределения в течение налогового года (налогового года по списку).Соответственно, утверждается налог на накопленную прибыль, предусмотренный разделом 531 Налогового кодекса.

Пример:

При определении кредита накопленной прибыли в соответствии с разделом 535 Налогового кодекса США учитывалось заявление, которое вы подали датированное (дата выписки), в ответ на уведомление, отправленное вам заказным письмом (дата письма с уведомлением), в соответствии с требованиями раздела 534 (b) Налогового кодекса. Та часть ваших доходов и прибыли за закончившийся налоговый год (укажите дату), которая была удержана для разумных нужд вашего бизнеса, была (сумма разумных потребностей).При расчете налога на накопленный доход разрешается зачисление накопленного дохода в размере (сумма кредита) следующим образом: (вставьте расчет кредита).

Заявление подано — минимальный размер кредита

Пример:

Было установлено, что ваша организация была создана или использовалась для того, чтобы ваши акционеры могли избежать уплаты подоходного налога, разрешив накопление доходов и прибыли вместо их разделения или распределения в течение налогового года, закончившегося (налоговый год).Соответственно, утверждается налог на накопленную прибыль, предусмотренный разделом 531 Налогового кодекса.

Пример:

При определении кредита накопленной прибыли в соответствии с разделом 535 Налогового кодекса учитывалось заявление, которое вы подали датированное (дата выписки), в ответ на уведомление, отправленное вам заказным письмом (дата уведомления), поскольку требуется разделом 534 (b) Налогового кодекса.

Пример:

Информация, указанная в вашем отчете, недостаточна для подтверждения того, что какая-либо часть ваших доходов и прибыли за налоговый год, закончившийся (укажите дату), была сохранена для разумных нужд вашего бизнеса.Соответственно, минимальный кредит накопленной прибыли был разрешен и рассчитан следующим образом: (вставьте расчет кредита).

Заявление не подано — разрешен минимальный кредит

Пример:

Было установлено, что ваша организация была создана или использовалась для того, чтобы ваши акционеры могли избежать уплаты подоходного налога, разрешив накопление доходов и прибыли вместо их разделения или распределения в течение налогового года (налогового года). Соответственно, взимается налог на накопленную прибыль, предусмотренный разделом 531 Налогового кодекса.

Пример:

При расчете налога на накопленную прибыль разрешен минимальный кредит накопленной прибыли, который рассчитывается следующим образом: (вставьте расчет кредита).

Пример:

Уведомление было отправлено вам заказным письмом (дата уведомления) в соответствии с разделом 534 (b) Налогового кодекса, но у нас нет записи заявления в ответ на уведомление, как это разрешено разделом 534 (c) Налоговый кодекс.

Приложение 4.8.9-5

Заявление FICA о раскрытии налоговой информации

Ниже приводится образец расчета налогов и штрафов FICA по форме 886A. Разъяснение пунктов «ТОЛЬКО ДЛЯ ИНФОРМАЦИОННЫХ ЦЕЛЕЙ»

• Корректировка вашего дохода, содержащаяся в этом отчете, увеличила ваши обязательства по налогу на FCA (налог на социальное обеспечение плюс налог на Medicare). Таким образом, мы оценили (или будем оценивать) налог FICA и применимый штраф в суммах, указанных ниже.

• Отдельное уведомление должно быть (или будет отправлено) вам по поводу налогообложения FICA и начисления штрафов из кампуса Налоговой службы.

• Обратите внимание, что начисленные FICA налоги и штрафы из кампуса Налоговой службы не являются частью недостатка, указанного в прилагаемом Уведомлении о недостатке, и не могут быть обжалованы в налоговом суде.

Расчет общей суммы к оплате:

Если вы хотите произвести платеж вовремя, вы должны указать сумму платежа, которая относится к налогу и / или штрафу FICA.

Приложение 4.8.9-12

Начальные параграфы получателя и фидуциарного письма

Ответственность за неуплаченное первоначальное налоговое обязательство плательщика:

Пример:

Неуплаченное обязательство по налогу на прибыль от (имя плательщика) (адрес плательщика) за налоговый год, закончившийся 31 декабря ГГГГ, составляет 0,00 долларов США, как показано в прилагаемом отчете. Эта сумма, плюс проценты, является вашей ответственностью как получатель активов для (имя лица, передающего активы).Мы оценим это против вас.

Ответственность за неоплаченную недостачу плательщика:

Пример:

Обязательство по налогу на прибыль (имя плательщика) (адрес плательщика) за налоговый год, закончившийся 31 декабря ГГГГ, показывает дефицит в размере 0,00 долларов США, как показано в прилагаемом отчете. Сумма плюс проценты — это ваша ответственность как получателя активов за (имя передающей стороны). Мы оценим это против вас.

Неоплаченный дефицит плательщика за один год сверх переплаты плательщика за другой год:

Пример:

Обязательство по налогу на прибыль (наименование плательщика) (адрес плательщика) за налоговые годы, закончившиеся 31 декабря ГГГГ и 31 декабря ГГГГ, показывает дефицит в размере $ 0.00 за налоговый год, закончившийся 31 декабря ГГГГ, и переплата за налоговый год, закончившийся 31 декабря ГГГГ, как показано в прилагаемом отчете. Эта сумма дефицита плюс проценты составляет вашу ответственность как получателя активов за (имя передающей стороны). Мы оценим это против вас. Мы вернем или возместим переплату в той степени, в которой она представляет собой переплату налога.

Стоимость активов, полученных принимающей стороной, меньше неоплаченного дефицита передающей стороны:

Пример:

Обязательство по подоходному налогу для (имя плательщика), (адрес плательщика) за налоговый год, закончившийся 31 декабря ГГГГ, показывает дефицит в размере $ 0.00, как показано в прилагаемом заявлении. Мы начислим 0,00 долларов США из суммы дефицита подоходного налога плюс проценты против вас как получателя активов (наименование лица, передающего активы).

Получатель получателя в отношении своих обязательств по неоплаченному дефекту лица, передающего право:

Пример:

Налоговое обязательство для (имя плательщика), (адрес плательщика) за налоговый год, закончившийся 31 декабря ГГГГ, показывает дефицит в размере 0,00 долларов США, как показано в прилагаемом заявлении.Сумма, плюс проценты, представляет собой вашу ответственность как получателя активов для (первого получателя), получателя активов для (имя лица, передающего), и будет оцениваться против вас.

Доверенное лицо в отношении личной ответственности согласно IRC 6901 и 31 U.S.C. 3713 (b) по причине того, что доверительный управляющий выплатил какие-либо долги или распределенные активы, не уплатив предварительно причитающийся налог с недвижимости: Подоходный налог

Пример:

Налоговое обязательство (имя налогоплательщика) (адрес налогоплательщика) за налоговый год, закончившийся 31 декабря ГГГГ, показывает дефицит в размере 0 долларов США.00, как показано в прилагаемом заявлении. Эта сумма, плюс проценты, является вашей личной ответственностью в соответствии с 31 U.S.C. 3713 (b), с поправками, в качестве доверительного управляющего для (имя налогоплательщика). Мы оценим это против вас.

Пример:

Мы наложили на вас $ 0,00 плюс проценты. Эта сумма является вашей личной ответственностью в соответствии с 31 U.S.C. 3713 (b), в качестве доверительного управляющего, для уплаты налога на наследство, подлежащего уплате с имущества (название имущества), (адрес имущества), как показано в прилагаемом заявлении.

Пример:

Мы наложили на вас $ 0,00 плюс проценты. Эта сумма является вашей личной ответственностью в соответствии с 31 U.S.C. 3713 (b) в качестве доверенного лица по налогу на дарение, причитающемуся от (имя налогоплательщика), умершего, за календарный год (годы), указанный в прилагаемом заявлении.

Имущество наследника, когда предлагается возложить на наследство ответственность за выплату дефицита, причитающегося от корпорации, правопреемником которой был наследник в течение своей жизни.

Пример:

В течение своей жизни (имя умершего) умерший (адрес умершего) понес обязательство по подоходному налогу в размере 0,00 долл. США в качестве получателя активов для (имя лица, передающего права), (адрес передающей стороны) за налоговый год, закончившийся в декабре. 31, ГГГГ, как показано в прилагаемом заявлении. Мы начислим эту сумму, плюс проценты, в счет имущества умершего.

Попечители наследственного имущества умершего, если должным образом квалифицированные исполнители или администраторы были уволены и они или другие лица назначены попечителями, и необходимо направить попечителям письмо о правопреемнике:

Пример:

Обязательство по налогу на прибыль умершего (имя налогоплательщика) (адрес налогоплательщика), умершего за налоговый год, закончившийся 31 декабря ГГГГ, раскрывает дефицит в сумме (сумма обязательства), как показано в прилагаемом отчете.Эта сумма плюс проценты, предусмотренные законом, будут начислены вам как правопреемнику имущества наследодателя.

Получатель налога на дарение:

Пример:

Мы определили размер налогообложения в отношении вас в размере (суммы ответственности) плюс проценты, предусмотренные законом, которые составляют вашу ответственность как правопреемника собственности (имя правопреемника) (адрес передающей стороны) по налогу на дарение за календарный год (годы), как показано в прилагаемом заявлении.

Получатель налога на наследство:

Пример:

Мы наложили на вас $ 0,00 плюс проценты. Эта сумма является вашей ответственностью как получателя права собственности (имя умершего), (адрес умершего) по налогу на наследство, как показано в прилагаемом заявлении.

Получатель, доверительный управляющий и / или страховой получатель налога на наследство:

Пример:

Мы наложили на вас $ 0,00 плюс проценты. Эта сумма является вашей ответственностью как [получатель, доверительный управляющий или бенефициар] имущества (имя умершего), (адрес умершего) по налогу на наследство, как показано в прилагаемом заявлении.

Пример:

«Доверительный управляющий» должен использоваться в соответствии с IRC 6324 и IRC 6901, если собственность включена в общую массу в соответствии с IRC 2035, 2036, 2037, 2038, 2040, 2041 или 2042. «Доверительный управляющий» и / или «бенефициар» следует опустить, если это не применимо. Такое уведомление должно быть выпущено в течение 3 лет в соответствии с IRC 6501.

Уведомление об определении дефекта

Что такое уведомление о дефиците?

Уведомление о несоответствии — это юридическое определение налоговой недостачи налогоплательщика налоговой службой.Это официальное письменное заявление о том, что налогоплательщик должен получить дополнительный подоходный налог (и часто проценты на эту сумму плюс дополнительные штрафы). Он выдается, когда IRS предлагает изменить налоговую декларацию, поскольку они обнаружили, что информация, указанная в декларации, не соответствует их записям. Уведомление о недостатках также иногда называют официальным уведомлением, официальным уведомлением о недостатках или 90-дневным письмом IRS. Официальное название уведомления о недостатках — «Уведомление IRS CP2319A: Уведомление о недостатках и увеличении налога».

Налоговое законодательство требует, чтобы налоговая служба (IRS) выдавала уведомление о недостаче до начисления дополнительного подоходного налога, налога на наследство, налога на дарение и некоторых акцизных сборов (если налогоплательщик не согласен с дополнительной оценкой). Хотя формулировка в уведомлении о недостатке гласит, что IRS предлагает изменение , уведомление о недостатке является предположительно правильным юридическим определением налогового дефицита.

Ключевые выводы

• Уведомление о несоответствии — это юридическое определение налоговой недостачи налогоплательщика налоговой службой; Официальное название формы — Уведомление IRS CP2319A: Уведомление о дефиците и увеличении налога.
• Уведомление о несоответствии выдается, когда IRS предлагает изменить налоговую декларацию, поскольку они обнаружили, что информация, указанная в декларации, не соответствует их записям.
• Уведомление о несоответствии обычно инициируется налоговой информацией, полученной от третьей стороны, подающей документы, например, работодателя или финансового учреждения, которая не совпадает с информацией, сообщенной налогоплательщиком.

Как работает уведомление о неисправности

Уведомление о несоответствии обычно инициируется налоговой информацией, полученной от третьей стороны, подающей документы, например, работодателя или финансового учреждения, которая не соответствует информации, сообщенной налогоплательщиком.Уведомление о несоответствии вызвано неспособностью налогоплательщика своевременно ответить или успешно обжаловать письмо о предварительной оценке, известное как 30-дневное письмо.

Когда проверка приводит к предполагаемому налоговому дефициту, первым шагом IRS к исправлению этого недостатка является отправка 30-дневного письма налогоплательщику. Он известен как 30-дневное письмо, потому что у налогоплательщика есть 30 дней, чтобы ответить, прежде чем IRS обработает изменения, внесенные в декларацию.

В уведомлении о дефиците объясняются любые корректировки и то, как рассчитывалась сумма любого дефицита.В нем разъясняются возможности налогоплательщика либо согласиться на дополнительные налоговые обязательства, подписав форму отказа от прав 4089, либо оспорить ее в налоговом суде США.

Уведомление о несоответствии иногда называется 90-дневным письмом, потому что оно дает налогоплательщику 90 дней для оспаривания налоговой оценки в налоговом суде. 90-дневный срок, в течение которого может быть подано ходатайство, установлен законом и не может быть продлен. 90-дневный период отсчитывается с даты отправки уведомления о недостаче на последний известный адрес налогоплательщика.По закону IRS должна указывать последний день подачи петиции непосредственно при уведомлении о несоответствии. До истечения 90 дней — или пока решение налогового суда не будет окончательным — в зависимости от того, что наступит позже, IRS запрещено проводить какие-либо действия по оценке или взысканию налогов.

Важно отметить, что уведомление о недостаче не является налоговой накладной. Однако, если налогоплательщик не подписал форму отказа от прав 4089, соглашаясь с изменениями, или не подал прошение в налоговый суд в течение 90-дневного периода, IRS будет оценивать налог, штрафы и проценты, указанные в уведомлении о несоответствии. и отправьте счет.Это одно из событий, которое предшествует усилиям IRS по сбору и запускает его.

Криминалистика: проблемы и решения

Судебная медицина, или, более конкретно, проблемы в судебной медицине, способствует множеству неправомерных приговоров, что наблюдается почти в половине (45%) случаев реабилитации ДНК и одной четверти (24%) всех оправданий в Соединенных Штатах.

Благодаря изучению более чем 360 оправданий ДНК, Проект «Невиновность» выявил множество примеров проблем в основании или применении судебной медицины, в том числе:

• Ненадежная или недействительная судебно-медицинская дисциплина. Исследования показали, что некоторые методы судебно-медицинской экспертизы, используемые в уголовных расследованиях, не могут постоянно давать точные результаты.Сравнение следов укуса — пример ненадежного и неточного анализа.
• Недостаточная валидация метода . Некоторые из используемых судебных дисциплин могут давать стабильные точные результаты, но не было проведено достаточных исследований, чтобы установить их достоверность. Точность метода должна быть установлена ​​с помощью крупных хорошо спланированных исследований. Без этих исследований результаты анализа невозможно интерпретировать. Анализ отпечатков обуви как основа для определения уникального источника отпечатка является примером метода, который не получил достаточной валидации.
• Показания, вводящие в заблуждение.
  • Иногда свидетельские показания судебно-медицинской экспертизы преувеличивают или преувеличивают значение сходства между уликами с места преступления и уликами отдельного лица («подозреваемого» или «представляющего интерес») или упрощают данные. Примеры включают свидетельские показания, которые предполагают, что совокупность признаков уникальна, или преувеличение того, насколько редко или необычно было бы увидеть эти особенности, подразумевая, что весьма вероятно, что подозреваемый является источником улик, и свидетельские показания, которые не передают все возможные выводы, которые могут возникнуть при маскировке при серологическом тестировании.
  • Иногда судебно-медицинские показания преуменьшают, преуменьшают или не учитывают значимость анализа, устанавливающего, что лицо должно быть исключено из числа возможных подозреваемых. Примером может служить свидетельство того, что анализ является «безрезультатным», хотя на самом деле анализ исключил подозреваемого.
  • Иногда судебно-медицинские показания не включают информацию об ограничениях методов, используемых в анализе, таких как частота ошибок метода и ситуации, в которых метод был или не был доказан как действительный.
• Как и все, практикующие криминалисты могут совершать ошибки, в том числе смешивать образцы или заражать их. Это может происходить в любом виде науки или лабораторных исследований, даже в хорошо разработанных и хорошо проверенных областях.
• В некоторых случаях судебные аналитики сфабриковали результаты, скрытые оправдательные доказательства или сообщили о результатах, когда тестирование не проводилось.

Первым крупным научным учреждением, которое всесторонне исследовало эту проблему, была Национальная академия наук (НАН) в своем отчете Укрепление судебной медицины в США: путь вперед , , выпущенном в 2009 году.В этом отчете отмечалось, что «неточные или преувеличенные показания экспертов иногда способствовали признанию ошибочных или вводящих в заблуждение доказательств». Он также обнаружил, что некоторые методы судебно-медицинской экспертизы, особенно те, которые имеют дело со сравнением рисунков или характеристик (таких как отпечатки протектора шины, следы укусов, волокна или волосы), не были подвергнуты достаточной научной оценке, и отметил, что научное обоснование поджога расследования следует усилить.

Те же опасения были повторены и расширены в отчете за 2016 год Судебная медицина в уголовных судах: обеспечение научной обоснованности методов сравнения признаков и дополнении Совета советников президента по науке и технологиям (PCAST) . В этом отчете были рассмотрены исследования, лежащие в основе конкретных дисциплин сравнения криминалистических признаков, оценена их точность и надежность, а также даны рекомендации различным федеральным агентствам по укреплению этих дисциплин. Среди рекомендаций была потребность в дополнительных ресурсах для поддержки обучения судей с учетом меняющегося ландшафта в оценке судебно-медицинских доказательств и состояния проверки различных методов судебной экспертизы.

Реформы и решения

Серьезные проблемы, выявленные в судебной медицине и ее практике в Соединенных Штатах, могут быть решены только путем проведения реформ на нескольких уровнях.Проект «Невиновность» работает на национальном уровне, чтобы поддержать усилия по совершенствованию дисциплин судебной медицины посредством исследований и установления стандартов, в том числе:

• Обеспечение того, чтобы Национальный институт стандартов и технологий (NIST), выдающееся независимое научное агентство с экспертными знаниями в области измерений, проводил научную оценку достоверности судебных дисциплин.
• Увеличение финансирования исследований в научных агентствах и учреждениях в соответствии с хорошо разработанным стратегическим планом для создания или укрепления фундаментальной науки, лежащей в основе дисциплин судебной медицины.
• Разработка строгих национальных стандартов, рекомендаций для документации по судебной медицине и руководящих принципов для отчетов и свидетельских показаний для тех судебных дисциплин, которые, как было доказано, основаны на надежных и надежных научных данных.
• Поддержка обучения судей и других усилий, направленных на обеспечение того, чтобы в будущих решениях о приемлемости учитывалась действительность судебно-медицинской экспертизы в целом и ее валидность, применяемая в конкретном рассматриваемом случае.

С 2013 по 2017 год Национальная комиссия по судебной экспертизе (NCFS) консультировала страну по этому пути и дала рекомендации генеральному прокурору и директору NIST по нескольким важным темам, включая единый кодекс профессиональной ответственности, требования к содержание отчета, отказ от использования фразы «разумная степень научной уверенности» и необходимость независимой научной оценки обоснованности дисциплин судебной медицины.

Чтобы улучшить качество судебной экспертизы в лабораториях, проект Innocence поддерживает усилия по продвижению выявления и предотвращения ошибок, повышению прозрачности информации и обеспечению справедливых результатов, в том числе:

• Внедрение процедур, снижающих влияние «когнитивных искажений» на анализ, таких как предотвращение доступа к посторонней и потенциально искажающей информации.
• Принятие каждым поставщиком услуг судебной экспертизы процедуры анализа первопричин, рекомендованной NCFS, результаты которой должны быть прозрачными и доступными для общественности.
• Продолжение федерального финансирования программы улучшения судебно-медицинской экспертизы Coverdell для поддержки государственных и местных поставщиков судебно-медицинских услуг и обеспечения независимых внешних расследований в случае обвинений в халатности или неправомерных действиях.
• Ретроспективный обзор дел выявления проблем в судебной медицине. Примеры включают совместный обзор микроскопических сравнений волос, проведенный Федеральным бюро расследований, Национальной ассоциацией адвокатов по уголовным делам и проектом «Невинность», а также обзоры, проведенные Комиссией судебной медицины Техаса в ответ на жалобы, поданные в штате.
• Обязанность исправлять ошибки и обязанность уведомлять затронутых ответчиков при выявлении ошибок или существенных нарушений научных принципов или этики.

Наконец, из соображений справедливости и справедливости, Проект «Невиновность» поддерживает судебное рассмотрение (пересмотр после вынесения обвинительного приговора) в случаях, когда необоснованные научные данные могли способствовать вынесению обвинительного приговора. Статуты, регулирующие этот вопрос, недавно были приняты Техасом и Калифорнией.

Советы по ответу на уведомления IRS, которые должен знать каждый

Каждый должен платить федеральный подоходный налог.Тем не менее, точно, сколько налогоплательщиков и сколько они должны, является сложной задачей. Все налоговые декларации должны быть подписаны с учетом наказания за лжесвидетельство. Это означает, что налогоплательщики должны делать все возможное, чтобы сообщать обо всем полностью и честно. Но, как известно практикующим, существует много серых зон.

Например, когда именно статья включается в доход? Какие виды доходов соответствуют ставкам долгосрочного прироста капитала, а не обычным доходам? Какие убытки являются полным списанием, а какие ограничиваются компенсацией прибыли? Какие активы могут быть списаны сразу, а какие должны капитализироваться и списываться по расчету в течение нескольких лет?

Эти и многие другие вопросы возникают при подаче налоговой декларации.Налогоплательщики должны иметь некоторые ответы, чтобы иметь возможность подавать, даже если они оставляют многие детали составителям налоговой декларации. Но как насчет уведомлений IRS, которые приходят после того, как налогоплательщик подписывает свое имя и файлы? Как должны реагировать налогоплательщики и в каком порядке?

Налогоплательщики могут оспаривать многие налоговые законопроекты IRS, хотя бывают случаи, когда разумнее этого не делать. Когда налогоплательщики не согласны с IRS, важна процедура. Обратите внимание на порядок поступления уведомлений и конкретные способы реагирования налогоплательщиков.

Вот основные рекомендации, которые ваши клиенты должны знать об уведомлениях IRS, и лучшие ответы на них:

Большинство проверок проводится по переписке: Многие налогоплательщики с удивлением обнаруживают, что в большинстве проверок не требуется сидеть за столом напротив агента IRS. Допустим, налогоплательщик подает свою налоговую декларацию, а затем получает уведомление от IRS о том, что у него есть информация о том, что налогоплательщик получил 6000 долларов, которые не были указаны в декларации. Это несоответствие может быть из-за потерянной формы 1099 или формы, которая не была обнаружена в почте, или из-за того, что у IRS есть какая-то другая информация, которая не соответствует возврату.

Обычно в уведомлении налогоплательщику предлагается подписать форму и отправить ее обратно, если он или она согласны. Или он может попросить объяснить, почему информация неверна. Налогоплательщики могут оспорить эти уведомления, но должны сделать это незамедлительно.

Не спорьте с каждым налоговым счетом: Налогоплательщик, который знает, что IRS верен, не должен оспаривать налоговый счет. Точно так же, если IRS требует небольшую сумму налога, налогоплательщикам лучше не бороться, даже если они правы. Только подумайте, стоит ли оно того, если сумма небольшая.Конечно, то, что такое небольшой налоговый счет, может означать разные вещи для разных людей.

Иногда спор о чем-то незначительном может в конечном итоге вызвать другие проблемы, которые лучше всего оставить в покое. Так что подумайте и об этом. Но в большинстве случаев налогоплательщики, получившие счет за дополнительные налоги, должны сохранять свои права. Сроки и процедуры имеют решающее значение.

Остерегайтесь предлагаемых недостатков: Описанное выше уведомление не является Уведомлением о предполагаемом недостатке, но налогоплательщик все равно должен ответить на него.Отчет о проверке может следовать за первым уведомлением, если налогоплательщик не отвечает. Большинство налоговых юристов и практиков называют отчет об экспертизе и сопроводительное письмо 30-дневным письмом, потому что в нем говорится, что у налогоплательщика есть 30 дней для ответа в форме административного «протеста». Протест — это просто письмо.

Убедитесь, что вы своевременно подготовили протест: Если налогоплательщик получает отчет о проверке IRS, обязательно подготовьте протест, подпишите и отправьте его по почте до истечения крайнего срока. Сохраните копию и доказательство почтового отправления, желательно заказное письмо с квитанцией для проверки почтового отправления и квитанции IRS.Налогоплательщики должны подробно объясниться и приложить документы, которые могут быть полезны.

Протест должен анализировать факты и закон и ставить перед налогоплательщиком все возможное. IRS может рассмотреть протест и согласиться. Даже если это не так, то в дальнейшем может помочь то, как оформлен протест. Если протест своевременен, IRS обычно отвечает, что оно передает ваше дело в Апелляционный офис IRS.

Апелляционное управление IRS действует по всей стране: Апелляционное управление IRS является отдельной частью IRS.Его задача — разрешать случаи, когда аудитор рекомендовал дополнительные налоги, а налогоплательщик не соглашается. Офицер по апелляциям, назначенный для рассмотрения дела, работает на IRS и в этом смысле никогда не может быть по-настоящему беспристрастным.

Несмотря на это, функция IRS по апелляциям является отдельной, и сотрудники стараются быть беспристрастными и справедливыми по отношению к обеим сторонам. Этот процесс поиска компромиссов работает на удивление хорошо. В некоторых случаях лучше всего подходит налоговый юрист, но CPA также может представлять налогоплательщика. В качестве альтернативы налогоплательщики могут сами решать свои дела.

Хотя для налогоплательщика дешевле заниматься самим делом, это также, как правило, менее эффективно. Подавляющее большинство налоговых споров решаются в Апелляциях. Обычно налогоплательщики прикрепляются к ближайшему к ним апелляционному офису, но офисы расположены по всей территории Соединенных Штатов. Иногда налогоплательщиков направляют в апелляционную инстанцию ​​в каком-нибудь дальнем уголке страны.

Расположение офисов обычно определяется загруженностью офисов и сотрудников по апелляциям.Это также может быть основано на конкретных налоговых вопросах, которыми занимаются некоторые офисы. Если назначенное место не способствует личной встрече и налогоплательщик хочет ее, он или она может попросить передать дело в апелляционный офис IRS, ближайший к налогоплательщику, его или ее налоговому юристу или составителю налоговой декларации, бухгалтерские книги и записи налогоплательщика и т. д. Налоговое управление США не обязано удовлетворять такие запросы, но обычно это делает. Большинство сотрудников IRS по апелляциям рады получить дело, которое им поручено, и поручено кому-то другому!

Остерегайтесь уведомления о дефиците: Если налогоплательщик не сможет подать протест или разрешить дело в апелляциях IRS, IRS отправит уведомление IRS о дефиците заказным письмом, что является обязательным методом доставки.Налоговые специалисты часто называют уведомлением о дефиците 90-дневного письма, потому что у налогоплательщиков есть 90 дней для ответа.