2-я группа единого налога

01 января 2021 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

Лимит дохода — 5 004 000 грн в год, уплата единого налога — 1200 грн в месяц, контрагенты: физлица и плательщики ЕН.

Чем заниматься

На 2-й группе ЕНЕдиный налог можно торговать на рынках, в магазинах, в интернете, заниматься ресторанным бизнесом и продавать пиво, предоставлять бытовые услуги, производить товары и заниматься фрилансом. Можно даже сдавать недвижимость в аренду по КВЭДу 68.20Предоставление в аренду и эксплуатацию собственного или арендованного недвижимого имущества.

Налоговики дают список видов деятельности в разрезе кодов КВЭД, которыми можно заниматься на 2-й группе.

Нельзя заниматься видами деятельности, запрещёнными на упрощённой системе.

Чем нельзя заниматься на едином налоге

Работаете по схеме: регистрируете КВЭД — и только потом получаете по нему доход.

Зарегистрировать можно сколько угодно КВЭДов, главное, чтобы они были разрешены на 2-й группе.

С кем можно работать

Предоставлять услуги, в том числе бытовые, вы можете только населению и единщикам — предпринимателям и юрлицам. Нельзя сдать помещение под склад ФЛПФизическое лицо — предприниматель на общей системе, потому что арендау налоговики прировняли к услуге, нельзя заключить агентский договор с юрлицом на ОСОбщая система налогообложения, потому что посредничество — тоже услуга.

Если заключили договор о предоставлении услуг с физлицом, акт подписало это физлицо, а оплату получили от юрлица — неплательщика ЕН — это не нарушение. Нарушение — это когда услугу предоставили не единщику, он её оплатил и подписал акт (консультация в ЗІР, подкатегория 107.01).

Возьмите себе за правило всегда просить у контрагента подтвердить статус единщика.

Сами вы можете получать услуги по договорам ГПХДоговор гражданско-правового характера от других ФЛП, это могут быть единщики и общесистемщики.

А вот если занимаетесь ресторанным бизнесом, торговлей, производством — смело можете продавать свои товары общесистемщикам и с иностранными контрагентами. Если получите оплату от ФЛП на ОС или на счёт поступит валютный платёж от клиента из Германии или Польши за ваши товары — это не нарушение правил работы на 2-й группе.

Группы единого налога для ФЛП

Ограничение по доходу в 2021 году

По условиям работы на 2-й группе ЕН вы можете получить 5 004 000 грн дохода за календарный год (это 834 минималки).

Как вести учёт

На упрощённой системе ведут только учёт доходов — это вся ваша наличная и безналичная выручка, а не доход минус расходы. То есть если на закупку товара потратили 12 тыс. грн, а продали его за 20 тыс. грн, в доход включаете именно 20 тыс. грн, а не 8 тыс.

С 2021 года вести книгу учёта доходов не обязательно, но это не значит, что учёт не нужно вести вообще. 

Книга учёта и первичные документы у ФЛП в 2021 году

Вести учёт надо, просто можно это делать в произвольной форме, в удобном для них формате, в бумажном или электронном виде (письмо ГНС № 16). Можете вести учёт в тетради, журнале, таблице Excel или же можно продолжать вести книгу.

Период отражения данных тоже можно выбрать на своё усмотрение: обязательно отражать итоговые суммы за месяц.

Хранить старую книгу надо три года с момента окончания отчётного периода, в котором была сделана последняя запись.

Первичка

При составлении отчётности нужно опираться на первичные документы.

Если будет проверка, налоговики вправе потребовать у вас документы, подтверждающие данные в декларации, а записей из вашего блокнота или таблицы Excel будет недостаточно.

Первичные документы у предпринимателя

Использование РРО

Если за календарный год ваш доход перевалил за 1 млн 320 тыс. грн — обязаны использовать аппаратный или программный РРОРегистратор расчётных операций (кассовый аппарат)..

Когда начинаете использовать РРО/ПРРО: с первого числа первого месяца квартала, который следует за кварталом, в котором превысили лимит.

Кто обязан использовать РРО в 2021 году
Продолжите работать без РРО — вас оштрафуют. За первую продажу без РРО штраф 10% стоимости товара, а за последующие — на 50% стоимости операций, проведённых без РРО.

Смело можете получить больше 1 млн и не использовать кассовый аппарат, если работаете только по безналу, принимаете оплаты на счёт — это когда клиент платит со своего счёта или через кассу банка.

Использовать кассовые аппараты вы обязаны, если торгуете пивом, сидром и перри, сложными бытовыми товарами и ювелирными и бытовыми изделиями из драгметаллов и камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. А также если продаёте лекарства и медизделия, предоставляете платные услуги в сфере здравоохранения.

Наличные и безналичные доходы

Вы можете работать как только с наличными, так и с безналичными оплатами, а можете использовать те и другие.

Доход в валюте от иностранных контрагентов получать можно.

Наёмные работники

По условиям работы на 2-й группе разрешено нанять не больше 10 работников. Речь о тех, с кем заключили трудовые договоры.

Если захотите перейти на 2-ю группу с 3-й или с общей системы и работников больше 10, вас не переведут.

А если на 2-й наймёте больше 10 человек — это нарушение, и вас лишат регистрации единщика.

Также вы можете получать услуги по договорам ГПХДоговор гражданско-правового характера с физлицами, их вы в общее количество наёмных работников не включаете. 

Как стать ФЛП 2-й группы

Когда будете регистрироваться ФЛП, подайте заявление о применении упрощённой системы, отметьте, что будете работать на 2-й группе, и ставку ЕН 20%.

После подачи заявления ФЛП 2-й группы вы станете только с 1-го числа следующего месяца. К примеру, если зарегистрировались ФЛП и подали заявление на ЕН 5 января, значит единщиком станете с 1 февраля.

За период, когда вы уже предприниматель, но ещё не единщик, вы считаетесь ФЛП на ОСОбщая система налогообложения.

Ранее за этот период надо было подать квартальную декларацию об имущественном состоянии и доходах, но её отменили, теперь декларацию надо подавать по итогам года. Если был доход — отразите его, не было — с нулевыми показателями.

Когда подать: в течение 40 календарных дней после окончания года.

Перейти на 2-ю группу можно с 1-й, 3-й групп или с общей системы.

Перейти когда вздумается нельзя, можно только с начала квартала по заявлению.

Как поменять группу единого налога

Сколько и когда платить ЕН

На 2-й группе ставка ЕН — 20% от минималки (п. 293.2 НКУ).

В 2021 году надо платить 1200 грн в месяц.

Платить ЕН надо каждый месяц, последний день уплаты — 20-е число текущего месяца, т. е. за январь надо уплатить налог до 20 января.

Последний день уплаты может быть выходным, тогда надо успеть уплатить налог в предшествующий ему рабочий день. Так, последний день уплаты ЕН за февраль — 19 февраля, потому что 20-е число выпадает на субботу.

Если не платите ЕН или уплатили позже, чем надо, налоговики начислят штраф — 50% месячного платежа (п. 122.1 НКУ), это 600 грн.

Налоговики следят за платежами и присылают должникам уведомления-решения с суммой, которую надо уплатить, — это сам налог, штраф и пеня. Пеня начисляется с первого рабочего дня, следующего за последним днём предельного срока уплаты ЕН (пп. 129.1.1 НКУ).

Платить ЕН надо, даже если не получаете доход.

Когда первый раз платить ЕН новым ФЛП. Единщиком вы считаетесь с 1-го числа месяца, который следует за месяцем внесения ваших данных в реестр плательщиков ЕН.

Зарегистрировали ФЛП и подали заявление о применении упрощёнки 16 апреля — настоящим единщиком вы станете с 1 мая, и первый раз платить ЕН вам надо будет за май, до 20 мая.

С 16 по 30 апреля вы считаетесь предпринимателем на ОС, и если получите доход, обязаны уплатить с него НДФЛНалог на доходы физических лиц и военный сбор, если был доход.

Как законно не платить ЕН

Налоговый отпуск. Если нет работников, можете получить освобождение от уплаты ЕН на один календарный месяц в год. Но работать в этот месяц и получать доход вы не можете.

До начала отпуска надо подать заявление в налоговую, где состоите на учёте, и указать даты.

Как предпринимателю оформить налоговый отпуск

Больничный. Болеете месяц и дольше — можете получить освобождение от уплаты ЕН.

Есть условия:

1. У вас не должно быть работников.
2. Есть больничный лист, который подтверждает, что болели 30 дней или дольше.
3. Деятельность не вели и доход не получали ни наличными, ни на счёт. Если получите аванс или оплату за ранее проданный товар — так можно.
4. После болезни подали заявление в налоговую.

А вот если занимаетесь розничной торговлей и во время отпуска или болезни получали доход — это подтверждение того, что деятельность велась, а поэтому освобождение от уплаты ЕН вам не положено (письмо Миндоходов № 832).

Больничный предпринимателя

Отвертеться, что вам помогала жена или муж, не получится, потому что Гоструда настаивает, что даже родственников нужно оформлять как работников по трудовому договору. А если есть работники, освобождение от уплаты ЕН по болезни не положено.

Как платить ЕСВ на 2-й группе

Минимальный платёж по ЕСВЕдиный социальный взнос — 22% от минимальной зарплаты.

В 2021 году это — 1320 грн в месяц, или 3960 грн в квартал. А в декабре — 1430 грн в месяц.

ЕСВ надо платить, даже если вы не ведёте деятельность, не получаете доход, у вас затянувшийся больничный или вы в декрете.

Могут не платить ЕСВ только предприниматели — пенсионеры по возрасту и ФЛП с инвалидностью.

Взнос начисляется ежемесячно, уплатить обязаны за квартал включительно до 19-го числа месяца, который следует за календарным кварталом.

Как оштрафуют, если просрочили уплату или вовсе не платили ЕСВ. Надо будет уплатить долг по взносу: штраф — 20% от суммы долга и пеню — 0,1% суммы недоплаты ЕСВ за каждый день просрочки платежа (ч. 10 ст. 25 ЗУ «О ЕСВ»).

Только зарегистрировали ФЛП — первый раз платить ЕСВ надо за месяц госрегистрации, полную сумму. Даже если зарегистрировались 25 сентября, заплатить за весь сентябрь надо минимум 1320 грн.

Какую отчётность подавать

Раз в год ФЛП на 2-й группе за себя подают:

• Декларацию по ЕН за 2020 год надо подать до 1 марта 2021 года включительно. Заполняете раздел II, где показываете уплаченный единый налог и предпринимательский доход за год.
• Отчёт по ЕСВ по форме Д5 до 9 февраля. В нём отчитываетесь, сколько заплатили ЕСВ за год.

Как заполнить декларацию ФЛП 1–2-й групп ЕН

Есть наёмные работники или работаете с физлицами по договорам ГПХ — надо подавать дополнительные отчёты за них:

• Налоговый расчёт 1ДФ подаёте только за кварталы, в которых выплачивали доход физлицам и предпринимателям. Срок подачи — в течение 40 календарных дней после окончания квартала.
• Отчёт по ЕСВ Д4 подают каждый месяц до 19-го числа. Указывают доход, выплаченный работникам и физлицам-контрагентам, и уплаченный с этого дохода ЕСВ.

Как подавать отчётность

Советуем получить бесплатно в АЦСК налоговой ключ ЭЦПЭлектронная цифровая подпись и сдавать отчётность онлайн. Тоже бесплатно, через кабинет плательщика ГНС. Найти нужный отчёт можно в пункте меню «Ведення звітності».

Можно сдавать отчётность и на бумаге.

Куда платить налоги. Узнать правильные реквизиты для уплаты ЕН и ЕСВ вы можете на сайте налоговой своей области или в том же кабинете плательщика, в разделе «Стан розрахунків з бюджетом».

Когда прощаются с упрощёнкой

Регистрацию единщика аннулируют, если нарушите правила работы на упрощённой системе.

Перейти на ОС и уплатить 15% ЕН вам придётся с дохода, который:

1. Получили от запрещённых на едином налоге видов деятельности.
2. Получили по КВЭДу, который не зарегистрировали в реестре плательщиков единого налога.
3. Получили от видов деятельности, запрещённых на 2-й группе.
4. Использовали неденежные расчёты, к примеру бартер. Стоимость такой операции облагаете 15% ЕН.

Крайний срок, когда надо подать заявление о переходе на ОС, — за 10 календарных дней до конца квартала, в котором было нарушение (пп. 298.2.1 НКУ).

Переход: с общей системы на упрощённую, с единого налога на ОС

Если превысили лимит дохода в 5 004 000 грн, тоже нужно уплатить с суммы превышения 15% единого налога.

Правда, на ОС переходить не обязательно — можно подать заявление и перейти на 3-ю группу ЕН не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором было превышение. С заявлением подают и декларацию за квартал, в котором превышен доход, — в течение 40 дней после окончания квартала.

Если лимит превысили, но добровольно не перешли, налоговики могут перевести вас на ОС задним числом.

Аннулировали регистрацию единщика задним числом: что делать

Превысили лимит на наёмных работников. Если заключили трудовые договоры больше чем с 10 сотрудниками — это нарушение, и надо переходить на ОС с первого числа месяца нового квартала, который следует за кварталом, в котором было нарушение.

Долг по ЕН два квартала подряд. Налоговики сами переведут вас на общую систему.

Изменение группы ЕН

Вы можете поменять группу по собственному желанию, но параметры вашей деятельности должны соответствовать требованиям новой группы.

Так, если у вас есть наёмные работники, а вы хотите работать на 1-й группе, работников надо заблаговременно уволить.

Заявление о переходе нужно подать не позднее чем за 15 календарных дней до начала нового квартала (пп. 298.1.5 НКУ).

объяснение для 1, 2, 3 группы

Предприниматели на упрощенной системе налогообложения платят единый налог (ЕН). На первой и второй группе – ежемесячно, на третий – раз в квартал, если получают доход. Стоит заметить, что ставка налога зависит от группы, поэтому подробнее о каждой группе налогообложения.

Читайте также НБУ реформировал валютную либерализацию: что изменится для украинцев

ЕН для первой — третьей группы

Первая группа: физические лица – предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению.

Вторая группа: предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства.

Ставка

• Оплачивается фиксированная сумма ежемесячно;
• В течение года сумма не меняется;
• Платить ФЛПам нужно даже за месяцы, когда доход не получали.

Первая группа – до 10% от прожиточного минимума. По состоянию на 2021 год сумма составляет 227 гривен. Также, с января по май первую группу освободили от уплаты фиксированного платежа по ЕН.

Вторая группа –до 20% от минимальной зарплаты. По состоянию на начало 2021 года минимальная заработная плата составляет 6 тысяч гривен, поэтому единый налог соответственно – 1,2 тысячи гривен в месяц.

Налоги для ФЛП 2021 / Инфографика 24 канала

Сроки

Когда платить ЕН?

Оплатить ЕН нужно до двадцатого числа включительно согласно пункту 295.1 НКУ. Если двадцатое число (последний день уплаты) приходится на выходной день, то оплатить можно в последний рабочий день, следующий перед выходным. Также можно оплатить ЕН заранее, за год до декабря месяца, на больше – невозможно.

Платить ли ЕН, если зарегистрировал ЧП посреди месяца?

Если, к примеру, вы зарегистрировали ЧП 24 января, то первый раз налог будете платить в феврале. Поскольку, восемь дней, в течение которых вы были предпринимателем в январе, вы считаетесь ФЛП на общей системе, и в случае получения дохода должны оплатить из этой суммы НДФЛ.

Что делать в случае закрытия СПД?

В случае закрытия ФЛП, единый налог нужно будет оплатить за весь последний месяц предпринимательства, даже если у госрегистратора зарегистрировал прекращение деятельности первого числа месяца согласно с пунктом 295.8 НКУ.

Читай также Миссия МВФ продолжает работу в Украине: что известно о следующем транше

По каким счетам платить ЕН

Как оплатить ЕН?

Оплатить ЕН можно с предпринимательского личного счета или наличными через кассу банка.

Где узнать счет для оплаты ЕН?

Счет для оплаты можно узнать на сайте ГНС, в кабинете плательщика в разделе «Состояние расчетов с бюджетом» или уточнить в своей налоговой.

Важно. С 1 января 2021 года действуют новые счета для уплаты налогов. На сайте Казначейства, актуальны данные в разрезе регионов.

Что указывать в платеже?

В платежи обязательно указывается ФИО предпринимателя, его налоговый номер, наименование и счет получателя, в назначении платежа – период, за который платите взнос.

Штраф и задолженность

Если просрочили или вообще не заплатили единый налог, кроме задолженности, придется заплатить штраф и пеню.

Штраф

Размер штрафа — 50% месячного платежа по единому налогу:

• первая группа — 109,45 гривен;
• вторая группа — 600 гривен.

Пеня начисляется по-разному, в зависимости от того, кто обнаружил задолженность и в какой срок.

• Обнаружил ФЛП. Согласно с подпунктом 129.1.3, пунктом 129.4 НКУ пеню насчитывают из расчета 100% учетной ставки НБУ, действующей на каждый день просрочки и в том случае, если истек девяносто один календарный день от последнего дня уплаты налога.
• Обнаружила налоговая. Согласно с подпунктом 129.1.1, пунктом 129.3 НКУ налоговая определит размер штрафа, и на его сумму начислит пеню за каждый день просрочки уплаты с первого рабочего дня после окончания срока уплаты и до даты уплаты задолженности и штрафа. Стоит отметить, что согласно абзацу 1 пункту 129.4 НКУ пеня начисляется исходя из 120% годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день.

Недоплата. Согласно с пунктом 131.2 НКУ если есть недоимка по ЕН, то при уплате налога эта сумма будет зачтена в счет погашения долга, затем — в счет погашения штрафа и пени.

Важно. Если два квартала подряд ходите в должниках и на каждое первое число месяца за вами тянется непогашенная задолженность, вашу регистрацию единщика аннулируют, и вам придется перейти на общую систему. Вернуться же на упрощенную систему согласно с пунктом 299.11 НКУ можно только по истечении четырех последовательных кварталов.

Налоговые каникулы

Налоговые каникулы — это установленный законом срок, в течение которого определенные группы предприятий освобождаются от уплаты отдельных видов налогов и налогов в целом. Так называемые налоговые каникулы для первой и второй группы могут быть в случае отпуска или болезни сроком на один календарный месяц.

Отпуск. Для того чтобы освободиться от ЕН на один календарный месяц в связи с отпуском следует написать заявление на имя начальника налоговой, указав в ней продолжительность отпуска, которая должна составлять не менее календарного месяца.

Больничный. Согласно с подпунктом 298.3.2 НКУ, если ФЛП болел в течение тридцати дней или дольше, у него имеется больничный, то имеет право освободиться от налогов на срок одного месяца. Для этого нужно только подать заявления в ДФС с копией больничного.

Важно. ФЛП не может получать доход во время отпуска или болезни. Если поступления все-таки будут, налоговая будет считать, что деятельность ФЛП фактически вел, а значит и налоги надо платить. Это не касается предоплат и оплат за ранее проданный товар или оказанные услуги.

Читай также Переселенцам ограничат размер процентов за пользование кредитом: детали

ЕН для 3 группы

Третья группа: физические лица — предприниматели, которые не используют труд наемных лиц или количество лиц, что состоят с ними в трудовых отношениях не ограничено и юридические лица, субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы.

Ставка

На третьей группе платят единый налог, только если получали предпринимательский доход.

Ставка единого налога:

• 3% от дохода платят ФЛП — плательщиков НДС;
• 5% от дохода платят неплательщики НДС.

Сроки

Когда платить ЕН? Раз в квартал в течение 10 дней после последнего дня подачи декларации по ЕН. Если последний день уплаты приходится на выходной, то ФЛП должны перечислить налог позже в рабочий день, следующий перед ним. Десятидневный период рассчитывается от фактического последнего дня подачи декларации по ЕН, а не перенесенного.

Важно. Даже если последний день представления отчетности приходится на выходной и переносится, это никак не влияет на срок уплаты единого налога, поскольку он не переносится.

Штраф за задолженность

Согласно с пунктом 126.1 НКУ размер штрафа за неуплату или просрочку по единому налогу зависит от того, насколько ФЛП задержал платеж. Если:

• менее тридцати дней — штраф 10% от суммы задолженности по ЕН;
  более тридцати дней — 20% от суммы долга.

Пеня. Пеня начисляется по тем же правилам, что и для первой и второй группы.

Важно. Если ФЛП два квартала подряд не платит ЕН, то он теряет регистрацию единщика и дальше будет вести бизнес уже на общей системе.

Читай также Куда и как подавать показатели газового счетчика:объяснение

Доходы, облагаемые по повышенной ставке

Повышенная ставка единого налога для предпринимателей составляет 15%.

Превышение максимального размера годового дохода

Вторая группа. По состоянию на 2021 год предприниматель может максимум получить доход в размере 5004000 гривен.

Третья группа. По состоянию на 2021 год предприниматель может максимум получить дохода в размере 7002000 гривен. Если сумма будет больше, то ФЛП должен будет заплатить 15% налога с суммы превышения и перейти на общую систему.

Важно. Если предприниматель скроет от налоговой факт получения большей прибыли чем это предусмотрено, то будет вынужден оплатить не только 15% ЕН с суммы превышения, но и 18% НДФЛ по всему за декларированному доходу, который получал с момента нарушения.

Суммы неденежного дохода

Если вы ФЛП и работаете на упрощенной системе, то вариант расчета на бартерной основе, электронными деньгами, векселями и так далее – невозможен. Имеется в виду, что все предоставленные услуги должны быть обложены и уплачены по ставке 15%.

Доход от запрещенных видов деятельности

Нужно учитывать ряд видов деятельности, запрещенных на упрощенной системе. Например, вы решили заняться производством вин на продажу, но КВЭД 11.02 (продажа вин) запрещен на едином налоге.

Доход от видов деятельности, не внесенных в реестр плательщиков единого налога

На упрощенной системе можно заниматься только теми видами деятельности, которые внесли в реестр плательщиков ЕН. Здесь действует принцип: сначала регистрируем КВЭД, потом начинаем получать за ним доход.

Доход на первой и второй группе, полученный от деятельности, что запрещена на этих группах

Например, на первой группе разрешено торговать на рынках, однако оптовой торговлей заниматься нельзя. То есть КВЭДы, связанные с оптовой торговлей под запретом. Также, к примеру, на второй группе нельзя зарегистрировать КВЭД 68.31, а на третей можно.

Получите выгодный кредит для погашения задолженности в других банках, заполнив заявку на сайте IdeaBank.

Налоги для ФОП второй квартал 2021: налоговый расчет и единый налог

1

Налоги для ФОП за второй квартал 2021 года

Налоги для ФОП I группы

Предприниматели, которые не имеют наемных работников и осуществляют исключительно розничную продажу товаров или хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению, относятся к первой группе ФОП. Объем их дохода должен достигать до 1 млн грн за календарный год.

Присоединяйтесь к нам в Telegram!

• ЕСВ (22% минимальной заработной платы) — с 1 января составляет 1 320 грн; с 1 декабря 2021 года — 1 430 грн.
• Единый налог — 227 грн (10% прожиточного минимума для трудоспособных лиц по состоянию на 1 января 2021 года).

Налоги для ФОП II группы

Предприниматели, оказывающие услуги плательщикам единого налога или населению, относятся ко второй группе ФОП. Также к ним относятся те, кто занимается производством или продажей товаров, деятельностью в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что количество работников не превышает 10 человек. Доход за год должен составлять до 5 млн грн.

• ЕСВ (22% минимальной заработной платы) — с 1 января 1 320 грн; с 1 декабря 2021 года — 1 430 грн.
• Единый налог — 1200 гривен (20% минимальной заработной платы на 1 января 2021 года).

Налоги для ФОП III группы

Предприниматели, имеющие наемных работников или неограниченное количество лиц, находящихся с ними в трудовых отношениях, и объем дохода которых за календарный год составляет до 7 млн грн, относятся к ФОП третьей группы.

• ЕСВ (22% минимальной заработной платы) — с 1 января 1 320 грн; с 1 декабря 2021 года — 1 430 грн.
• Единый налог — 5% дохода либо 3% дохода и НДС.

2

Налоговый расчет за второй квартал 2021 года

Начиная с 2021 года, налогоплательщики должны предоставлять объединенную форму по НДФЛ, военному сбору и ЕСВ. Подавать такой отчет нужно ежеквартально, отдельно с разбивкой по месяцам отчетного квартала.

Форма расчета состоит из заглавной части, в которой указываются сведения о работодателе, его работниках и составе расчета, а также основной таблицы, состоящей из трех разделов.

Такой расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов плательщику налога в течение отчетного периода. Порядок представления налогового расчета идентичен как для ФОП на общей системе налогообложения, так и для ФОП на едином налоге. Идентификатор электронной формы налогового расчета для ФОП — F0500106.

Также ФОПы-работодатели при необходимости заполняют четыре приложения к Налоговому расчету:

Приложение Д1

Приложение называется «Ведомости о начислении заработной платы застрахованным лицам». За отчетный квартал нужно подать три приложения Д1: за первый, второй и третий месяцы. Если плательщик ЕСВ в отчетном квартале не использует труд физических лиц на условиях трудового договора или на других условиях, предусмотренных законодательством, приложение Д1 за такой квартал не подается.

Приложение 4ДФ

Называется «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора». Здесь отражаются сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного НДФЛ и военного сбора. Подается, как и приложение Д1, в разрезе месяцев отчетного квартала.

Приложение Д5

Называется «Ведомости о трудовых отношениях лиц и периоде прохождения военной службы». Это приложение формируется в том случае, если в отчетном квартале предприниматель:

• принимал/увольнял работника;
• заключал/прекращал работу по договору;
• переводил работника на другую должность;
• работник вступил или закончил прохождение военной службы;
• предоставлял отпуск в связи с беременностью;
• предоставлял отпуск по уходу за ребенком до 3-х лет и от 3-х до 6-ти лет.

Это приложение не нужно разбивать на месяцы за квартал.

Приложение Д6

Приложение называется «Сведения о наличии оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством». Оно заполняется в том случае, если у ФОПа есть рабочие места, работа на которых засчитывается в специальный стаж. Оно заполняется в разрезе месяцев отчетного квартала.

В частности, зарплата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в приложении 4ДФ за тот период, за который заработная плата была начислена. Например, в отчете за январь отражается зарплата, начисленная в январе и выплаченная в феврале.

Налоги ФОП 2021: ЕСВ и единый налог за второй квартал

ФОП (укр. фізична особа-підприємець) должны уплатить ЕСВ за второй квартал 2021 года до 19 июля. Это касается всех групп ФОП, независимо, есть ли у предприятия наемные работники или нет. В то же время ФОП первой и второй групп нужно уплатить единый налог за июль до 20 июля.

ФОП же третьей группы должны уплатить единый налог до 19 августа. Стоит оплачивать налоги заранее, ведь если просрочить платеж, придется платить пеню. В некоторых случаях налоговые долги можно списать.

Налоги для ФОП I группы

Первая группа ФОП — предприниматели, не имеющие наемных работников,осуществляющие исключительно розничную продажу товаров или хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению. Объем их дохода за календарный год должен достигать от 300 тыс. до 1 млн грн.

Присоединяйтесь к нам в Telegram!

• ЕСВ (22% минимальной заработной платы) — с 1 января составит 1320 грн; с 1 декабря 2021 года — 1430 грн.
• Единый налог — 227 грн (10% прожиточного минимума для трудоспособных лиц по состоянию на 1 января 2021 года).

Налоги для ФОП II группы

Плательщиками второй группы ФОП являются те предприниматели, которые предоставляют услуги плательщикам единого налога или населению. А также те, кто занимается производством или продажей товаров, деятельностью в сфере ресторанного хозяйства при условии, что количество работников не превышает 10 человек. Доход за год должен составлять от 1,5 млн до 5 млн грн.

• ЕСВ (22% минимальной заработной платы) — с 1 января 1320 грн; с 1 декабря 2021-го — 1430 грн.
• Единый налог — 1200 гривен (20% минимальной заработной платы на 1 января 2021-го).

Налоги для ФОП III группы

Предприниматели, имеющие наемных работников, или количество лиц, состоящие с ними в трудовых отношениях, не ограничено и с объемом дохода за календарный год от 5 до 7 млн грн, относятся к ФОП третьей группы.

• ЕСВ (22% минимальной заработной платы) — с 1 января 1320 грн; с 1 декабря 2021 года — 1430 грн.
• Единый налог — 5% дохода, или 3% дохода и НДС.

Контекст. В Украине могут вырасти налоги для ФОП, Кабмин планирует увеличить налоги для борьбы с теми, кто пытается уклониться от уплаты налогов. В частности, это касается предпринимателей, которые имеют большие доходы, но продолжают платить единый налог.

Ошибка в тексте? Выделите её мышкой и нажмите: Ctrl + Enter Cmd + Enter Ctrl + Enter

Новые ставки единого налога и ЕСВ для предприни… » Блог » elsygroup.com

 “Какие ставки единого налога и ЕСВ для ФЛ-П нас ждут в 2020 году?”

Чтобы дать полную информацию в наглядном виде, публикуем этот пост, в котором собрана информация о ставках единого налога и ЕСВ а также о сроках их уплаты.

СТАВКИ НАЛОГОВ

В связи с запланированным увеличением с 1 января 2020года минимальной зарплаты до 4 723 грн, а прожиточного минимума – до 2 189 грн, ставки и единого налога и ЕСВ, пусть и незначительно, но вырастут.

Так, ставки единого налога для ФЛ-П в 2019 году составят, для плательщиков:
1) первой группы (до 10 % от размера прожиточного минимума) – 218,90 грн в месяц;
2) второй группы (до 20 % от размера минимальной зарплаты) – 944,60 грн в месяц;
3) третьей группы единого налога:

– для неплательщиков НДС – 5 % от дохода;
– для плательщиков НДС – 3 % от дохода.
4) для четвертой группы (исключительно сельхозпроизводители) ставка налога устанавливается в зависимости от количества используемой земли.

Обращаем ваше внимание на то, что ставку единого налога для первой и второйгрупп устанавливают местные советы. И для отдельных видов деятельности (или в отдельных населенных пунктах) она может быть меньше максимального уровня.

Так, например, в Харькове c 1 марта 2017 года (на 2017 год и на все последующие годы, до внесения изменений) для плательщиков единого налога второй группы установлена ставка единого налога в размере 10 % от минимальной заработной платы – 472,30 грн.

Поэтому ставку единого налога лучше всего уточнить в вашем гор/пос/сельсовете.

При этом один из самых часто задаваемых вопросов звучит так: “Должны ли местные советы принимать решение о размерах ставки единого налога каждый год?”
Нет, не должны. Поэтому, если ваш гор/пос/сельсовет не принял новое решение о смене ставки единого налога в 2020году, то продолжает действовать ставка, установленная ранее.

Вместе с тем, если ваш гор/пос/сельсовет вообще никогда (точнее с 1 января 2011 года) не принимал решение о размере ставки единого налога, то для вас действует максимальная ставка, установленная налоговым кодексом (10 % от социальной льготы (или 218,90 грн) для первой группы и 20 % от минимальной заработной платы (или 944,60 грн) для второй группы плательщиков единого налога).

Однако, если ваш гор/пос/сельсовет установил ставку единого налога меньше максимального уровня (меньше 10 % для 1 группы или меньше 20 % для 2 группыплательщиков единого налога), вам не следует забывать, что согласно п. 293.7 ст. 293 Налогового кодекса, если вы осуществляете деятельность на территориях нескольких гор/пос/сельсоветов, то в таком случае платите единый налог все равно по ставке 20 %, независимо от того, какая ставка установлена вашим гор/пос/сельсоветом.

Например, у вас есть торговая точка (или цех) не только в Харькове, но и в другом населенном пункте. Для вас ставка по-прежнему – 20 % от минимальной заработной платы (944,60 грн), а не 10 %, как установлено Харьковским горсоветом.

Для предпринимателей на общей системе налогообложения:
– ставка НДФЛ в 2020 году – 18 % от суммы чистого дохода.

Если кто забыл, то чистый доход – это доход минус документально подтвержденные затраты.

Минимальный месячный размер (по желанию можно платить больше, но никто этого не делает) единого социального взноса (ЕСВ) в 2020 году для плательщиков:
– единого налога первой, второй и третьей групп – 1039,06 грн;
– на общей системе налогообложения – 1039,06 грн.

СРОКИ УПЛАТЫ

Предельные сроки уплаты единого налога для плательщиков:
1) первой и второй групп – ежемесячно авансом не позже 20 числа текущего месяца;
2) третьей группы единого налога за:
– I квартал – 20 мая 2020 года;
– II квартал – 19 августа 2020 года;
– III квартал – 19 ноября 2020 года;
– IV квартал – 19 февраля 2021 года.

Важно!
Обратите внимание, что для плательщиков единого налога первой и второй групп сроки уплаты единого налога НЕ переносятся. Таким образом, если срок уплаты (20-е число) попадает на выходной (нерабочий) день, единый налог необходимо уплатить в последний рабочий день перед 20 числом.

При этом имейте в виду: если вы оплачиваете налоги в вечернее время (после 16:00 – 17:00), то они будут зачислены в бюджет только на следующий день. Таким образом, чтобы избежать лишних споров с фискальными органами, старайтесь не дотягивать с уплатой единого налога до последнего дня, а если так случилось, то уплачивайте его хотя бы до обеда.

Вместе с тем при желании плательщики единого налога первой и второй групп могут оплатить единый налог наперед (на несколько месяцев или даже на год). Главное – не забыть потом об этом.

Плательщик единого налога третьей группы, при желании тоже может перечислять единый при каждом поступлении денег, а не ждать конца квартала, накапливая/собирая сумму налога на расчетном счету.

Предельные сроки уплаты ЕСВ для всех ФЛ-П – независимо от системы налогообложения (включая общую систему):
– за 1-й квартал – 20 апреля 2020 года;
– за 2-й квартал – 20 июля 2020 года;
– за 3-й квартал – 19 октября 2020 года;
– за 4-й квартал – 19 января 2021 года.

Опять-таки, при желании ЕСВ можно оплачивать и помесячно (по1039,06 грн) или авансом на год вперед (12 468,72 грн).

СРОКИ ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИЙ

Предельные сроки подачи декларации по единому налогу для плательщиков:
1) первой и второй групп один раз в год, за 2020 год – не позднее 1 марта 2021 года;
2) третьей группы за:
– I квартал – 11 мая 2020 года;
– полугодие – 10 августа 2020 года;
– 9 месяцев – 9 ноября 2020 года;
– год – 9 февраля 2021 года.

Предельный срок подачи декларации о доходах за 2020 год для ФЛ-П на общей системе – 9 февраля 2020 года.

Отчет по ЕСВ подается всеми ФЛ-П один раз в год, за 2020 год – не позднее 9 февраля 2021 года.

Как предпринимателю — плательщику единого налога 3 (третьей) группы подать отчет по единому налогу за 2 квартал 2021 года

Уже закончился второй квартал 2021 года, а значит, пришло время подавать отчет (декларацию) по единому налогу предпринимателям (ФЛ-П) – плательщикам единого налога 3 группы. Ну а о том как это сделать правильно, я рассказываю в своем новом видео.

На самом деле все довольно просто.

Ну, а если вам нужна помощь по подготовке и подаче отчета по единому налогу за 2 квартал 2021 года, вы всегда можете обратиться ко мне >>>

И обязательно подписывайтесь на мой ютуб-канал “Налоговый консультант”, чтобы не пропустить ничего интересного, а также жмите на кнопку “Поделиться” – и показывайте это видео вашим друзьям. Думаю, им тоже будет интересно обо всем этом узнать.

Чтобы не пропустить ничего важного, подписывайтесь на наш телеграм-канал, страницу в Фейсбуке или добавляйтесь в Твиттере.

Если моя статья вам понравилась или оказалась для вас полезной, можете сказать «спасибо», 🙂 перечислив любую сумму — на ваше усмотрение — на мою карточку в «ПриватБанке»: № 5169 3324 0721 5527 (назначение платежа — «За информационные услуги»).
Или просто нажмите на кнопку: СПАСИБО!

Другие статьи и видео о подаче отчетности и использовании электронных сервисов:
— Как подать заявление о внесении изменений в реестр плательщиков единого налога в электронном виде.
— Как проверить состояние расчетов с бюджетом.
— Переписка с налоговой в электронном виде.
— Как предпринимателю добавить КВЭДы в ЕГР, не выходя из дома.
— Закрытие предпринимательской деятельности через Интернет.
— Как заполнить декларацию по единому налогу ФЛ-П — единоналожнику 2 группы.
— Как подать отчет в электронном кабинете на сайте ГНС Украины (для единщиков 3 группы).
— Как правильно заполнить отчет по ЕСВ предпринимателю — плательщику единого налога.
— Как добавить строку в электронном кабинете на сайте ГФС Украины.
— Как получить справку о доходах в электронном кабинете.
— Как создать ЭЦП в обычном Приват24 (не для бизнеса).
— Ликвидационная отчетность предпринимателя — как ее подавать.
— Где в Харькове можно сдать отчеты в налоговую.

Группы налогообложения — какую выбрать — сравнительная характеристика

Решение открыть свое дело – неважно, традиционный ли это бизнес или прорывной стартап – требует тщательного подхода при выборе группы налогообложения. Безусловно, в первую очередь стоит рассматривать упрощенную систему для ФОП – специальный налоговый режим для микро- и малого бизнеса, введенный для снижения налоговой нагрузки. Ведь он как раз и задуман для того, чтобы облегчить начало предпринимательской деятельности.

Содержание:

Единый налог: как это работает

Упрощенная система налогообложения – это особый механизм взимания налогов и сборов, который заменяет их на уплату единого налога с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности. То есть единый налог (ЕН) – это, по сути, единственный налог, который необходимо уплачивать «упрощенцам» в местный бюджет, что и отличает их от всех остальных налогоплательщиков (помимо ЕСВ, который платится в Пенсионный фонд)

Онлайн-бухгалтерия для «чайников», или Как самому вести бухучет

В работе на упрощенке есть как плюсы, так и минусы, который каждый должен уяснить для себя.

«Упрощенную систему налогообложения выбирают предприниматели или предприятия, доход которых небольшой, когда они хотят упростить ведение учета и подсчета налогов. Подразумевается, что предприниматель может сам подсчитывать свой налог и подавать отчетность без помощи бухгалтера», – поясняет налоговый консультант Киевского центра поддержки и развития бизнеса, генеральный директор компании Е.С. Консалтинг Александра Томашевская. 

Для того, чтобы подготовить отчетность на прибыль, которую подает бизнес на общей системе налогообложения, по некоторым данным, требуется порядка 150 часов в год. Но упрощенная система позволяет существенно облегчить процесс.

«В случае с классической общей системой налогом облагается прибыль: 18% от финансового результата между доходом и расходом. В случае с упрощенной системой налогоплательщик рассчитывает свои налоговые обязательства по ставке, которая применяется не к прибыли, а к доходу. Такой подход избавляет от необходимости подавать объемно отчетность по налогу на прибыль и позволяет ограничиться декларацией в упрощенной форме», – уточняет управляющий партнер Stron Олег Дерлюк.

С 2021 года штраф за просрочку уплаты налогов составит 50% от суммы

На сегодняшний день «упрощенцы» разделяются на первую, вторую, третью и четвертую группу плательщиков единого налога в зависимости от размера годового дохода, количества наемных работников, и вида хозяйственной деятельности. Разберем каждую из них.

Первая группа

Первая группа плательщиков единого налога удобна исключительно физическим лицам – предпринимателям (ФЛП, укр. – ФОП), оказывающим мелкие бытовые услуги или осуществляющим торговлю на рынках. При этом они не вправе нанимать наемных работников, а их годовой доход не может превышать 1 млн грн. Налог платится ежемесячно по фиксированной ставке 10% от прожиточного минимума. В 2020 году это 210,20 грн (с 1 января прожиточный минимум – 2 102 грн).

«Его часто используют физические лица, которые предоставляют бытовые услуги, например, уборщицы, парикмахеры, розничная торговля на рынке. Эта группа налогоплательщиков не имеет права нанимать сотрудников. Налогоплательщик не может оставаться на 1-й группе, если его выручка превышает 1 млн в год», – рассказывает Олег Дерлюк.

Вторая группа

Вторая группа плательщиков единого налога позволяет ФЛП иметь годовой оборот до 5 млн грн, предоставляет право нанимать до 10 рабочих, а также оказывать услуги не только населению, но и другим упрощенцам. Сумма единого налога, которую они платят ежемесячно в бюджет, составляет 20% от минимальной заработной платы. Сегодня это 944,60 грн (минимальная заработная плата – 4 723 грн). Есть также и подводные камни.

Составляем бизнес-план. Что учесть и как просчитать

«Для них спектр видов деятельности расширен, они могут осуществлять торговлю, в том числе экспорт или импорт товаров. Обратите внимание, предприниматели на второй группе ЕН, которые оказали услуги субъекту на общей системе налогообложения, неприбыльной организации или компании-нерезиденту, обязаны перейти на другую группу единого налога, так как нарушили условия пребывания на второй группе ЕН», – акцентирует Александра Томашевская.

Другими словами, надо внимательно смотреть, чтобы в клиенты случайно не «встрял» кто-то, кроме упрощенцев и простых потребителей. Чаще всего могут попадаться плательщики НДС – не обязательно предприятия, но также и ФОПы. Кроме того, надо следить также, чтобы случайно не превысить лимит по обороту.

«2 группа в теории предназначена для тех, кто оказывает услуги населению. Исторически на практике часто применялась различными магазинами техники для оптимизации работы с наличными. Налогоплательщик не может оставаться на 1-й группе, если его выручка превышает 5 млн в год», – указывает Олег Дерлюк

Третья группа

Третья группа плательщиков единого налога доступна как для физических, так и для юридических лиц. Количество наемных работников вообще не ограничено, также можно выбирать любой вид деятельности, кроме запрещенных для субъектов на упрощенной системе. Плательщик единого налога на 3-й группе может самостоятельно выбрать ставку единого налога: 3% плюс НДС или 5% без НДС.

Альтернатива государственному программному РРО. Что новый стартап Дубилета предлагает бизнесу

«Налог подсчитывается как процент от выручки, фактически поступившей на счет или наличными. Объем годового дохода ограничен пределом в сумме 7 млн грн. Для предпринимателей, которые оказывают услуги нерезидентам, это единственная «правильная» группа единого налога», – обращает внимание Александра Томашевская.

Четвертая группа

Четвертая группа единого налога – для фермеров, это специальный режим не для широкого круга субъектов предпринимательской деятельности. По сути, это ранее существовавший фиксированный сельскохозяйственный налог, поэтому данная группа может применяться только аграриями. Налоговые обязательства рассчитываются исход из площади сельскохозяйственных угодий и их нормативно-денежной оценки.

«Вести деятельность на упрощенной системе могут только в пределах фермерского хозяйства семейного типа. Глава фермерского хозяйства — член семьи, определенный договором (декларацией) о создании такого хозяйства, он и регистрируется ФЛП. Условия пребывания на ЕН: площадь сельскохозяйственных угодий/земель водного фонда, находящихся в собственности или пользовании членов фермерского хозяйства, должна быть не менее 2 га и не более 20 га», – рассказывает управляющий партнер юридической компании Winner Игорь Ясько.

Заниматься можно выращиванием, откормом сельхозпродукции, сбором, выловом, переработкой продукции и ее продажей. То есть продавать только свое. При этом деятельность можно осуществлять по месту налогового адреса, а продавать продукцию можно, где угодно.

Какую группу выбрать

Какую группу можно выбрать, каждый предприниматель должен решить исходя из своих потребностей и намерений. Первую группу, например, часто используют при предоставлении бытовых услуг, например, уборщицы, парикмахера, также она применима в розничной торговле.

Вторая группа на практике применяется различными магазинами техники для оптимизации работы с наличными, а также для работы с нерезидентами, при проведении экспортно-импортных операций. Третья группа популярна во многих секторах экономики, часто именно ее используют среди IT-специалистов, кроме того, она эффективна для оптимизации так называемых зарплатных налогов.

Как зарегистрировать общество с ограниченной ответственностью в Украине

Ограничения по статусу контрагента есть только на 1-й и 2-й группах ЕН:

• 1-я группа — торговать на рынке и предоставлять бытовые услуги только населению;
• 2-ая группа – оказывать услуги только населению и единщикам — это могут быть как ФЛП, так и ЮЛ.

«Если занимаетесь торговлей, производством на второй группе, можете продавать свои товары СПД на общей системе и иностранным контрагентам. Если собираетесь работать с компаниями, которые платят НДС, лучше зарегистрироваться на 3-ю группу с НДС или на общую систему», – рекомендует Игорь Ясько.

4 группа, безусловно, стоит особняком, так как ее могут использовать только семейные фермеры, соответственно, и выбрать ее могут только они.

Кроме того, стоит помнить, что с 1 января 2021 года все предприниматели, кроме 1-й группы ЕН и тех, кто работает исключительно с безналичной оплатой, должны использовать РРО.

Какие виды деятельности не подходят для ЕН

Для плательщиков единого налога не подходят такие виды деятельности, как обмен валют, организация и проведение азартных игр, производство и продажа подакцизных товаров, продажа предметов антиквариата, организaция аукционов произведениями искусства, предметами коллекционировaния, организация и проведение гастрольних мероприятий.

Как правильно открыть и ликвидировать ФЛП

«Поэтому рекомендуется выбирать лучшую для отдельного вида бизнеса группу плательщика налога, обязательно с учетом того, не связана ли деятельность в сфере подакцизных товаров, специфики деятельности, предоставления определенных услуг и тому подобное. Перечень таких видов деятельности, услуг, работ и т.д. предусмотрен ст. 291.5 НК Украины», – говорит управляющий партнера Gracers Law Firm Сергей Лысенко.

Если же налогоплательщик будет все-таки будет использовать запретные для единого налога виды деятельности, то его в принудительном порядке переведут на общую систему, возможно, даже без его ведома. Более того, за это последуют серьезные штрафы.

«Получение дохода от запрещенных видов деятельности повлечет за собой наложение штрафа в размере 15% от такого дохода – для ФОП вне зависимости от того, фиксированный у вас налог или нет, а также двойная ставка (6% и 10%) – для юридических лиц на 3 группе», – резюмирует старший юрист Pravo Garant Андрей Шлецер.

Хотите первыми получать важную и полезную информацию о ДЕНЬГАХ и БИЗНЕСЕ? Подписывайтесь на наши аккаунты в мессенджерах и соцсетях: Telegram, Twitter, YouTube, Facebook, Instagram.

США — Корпоративное управление — Групповое налогообложение

Аффилированная группа включаемых корпораций США, состоящая из материнской компании и дочерних компаний, прямо или косвенно принадлежащих на 80%, как правило, может компенсировать прибыль одной аффилированной компании убытками другой аффилированной компании в рамках группы, выбрав подачу консолидированного федерального подоходного налога. возвращение. Дочерняя компания, зарегистрированная за рубежом, не может быть консолидирована в группу США, за исключением (i) определенных мексиканских и канадских юридических лиц, (ii) определенных иностранных страховых компаний, которые предпочитают рассматриваться как отечественные корпорации, и (iii) определенных иностранных корпораций, которые являются считаются «изгнанными» в соответствии с так называемыми «антиинверсионными» правилами и, таким образом, считаются внутренними для целей налогообложения доходов.Партнерство не может быть включено в консолидированный доход, даже если оно на 100% принадлежит членам аффилированной группы, поскольку партнерство не является корпорацией. Однако прибыль участника, получаемая от партнерства, включается в налогооблагаемую прибыль или убыток консолидированной группы. Подача консолидированной (комбинированной) основе также разрешена (или может быть обязательной или запрещенной) в определенных штатах.

Продажи, дивиденды и другие транзакции между корпорациями, которые являются членами одной группы, обычно откладываются или исключаются до тех пор, пока не произойдет транзакция с лицом, не входящим в группу.Убытки, понесенные при продаже акций членов группы, не принимаются во внимание при определенных обстоятельствах.

Трансфертное ценообразование

Правила трансфертного ценообразования регулируют то, как связанные организации устанавливают внутренние цены на передачу товаров, нематериальных активов, услуг и займов как во внутреннем, так и в международном контексте. Эти правила призваны предотвратить уклонение от уплаты налогов между связанными организациями и поставить контролируемую сторону наравне с неконтролируемым налогоплательщиком, требуя соблюдения рыночных стандартов.Стандарт рыночной независимости обычно соблюдается, если результаты контролируемой операции согласуются с результатами, которые были бы получены, если бы неконтролируемые налогоплательщики участвовали в аналогичной операции при аналогичных обстоятельствах. Если компания не соблюдает рыночный стандарт, IRS может повысить налогооблагаемый доход и налоги, подлежащие уплате в Соединенных Штатах. После корректировки трансфертного ценообразования транснациональная компания может столкнуться с двойным налогом, уплачивая налог дважды с одного и того же дохода в двух странах.Транснациональные компании могут потребовать от компетентного органа освобождения от двойного налогообложения посредством налогового соглашения.

Во избежание возможных штрафов за трансфертное ценообразование, одним из способов, доступных компаниям, может быть заключение соглашения о предварительном ценообразовании (APA) с IRS в одностороннем порядке или с IRS и другим налоговым органом на двусторонней основе, охватывающее ценообразование между компаниями.

Страновая отчетность (CbC)

Многонациональные предприятия США (МНП) должны предоставлять определенную финансовую информацию на основе CbC.Обмен отчетами CbC будет осуществляться в соответствии с двусторонними соглашениями о компетентных органах (CAA), согласованными между компетентным органом США и иностранными налоговыми администрациями.

В соответствии с окончательными постановлениями, изданными IRS, материнские компании групп американских многонациональных компаний с выручкой в ​​размере 850 миллионов долларов США или более в предыдущем годовом отчетном периоде подают форму IRS 8975 «Страновой отчет». Форма 8975 используется для отчета о доходах группы американских МНК, уплаченных налогах и других показателях экономической деятельности на основе CbC.

Форма 8975 должна быть подана вместе с налоговой декларацией материнской компании, в которой заканчивается отчетный период, и не может быть подана как отдельная декларация. Форму 8975 и ее расписания можно подать в формате XML-схемы модернизированного электронного файла (MeF). Материнские организации, которым не разрешено подавать декларации в электронном виде, должны подать форму 8975 вместе со своей бумажной налоговой декларацией.

IRS будет автоматически обмениваться информацией формы 8975 с налоговыми органами, с которыми Соединенные Штаты вступают в двустороннее CAA.Однако обмен информацией группы МНК США будет осуществляться только со странами, в которых группа МНК США сообщает о ведении бизнеса. Обмениваемая информация является конфиденциальной и защищена в соответствии с применимым правовым документом, разрешающим обмен.

Тонкая капитализация

См. Процентные расходы в разделе «Вычеты» .

Контролируемые иностранные компании (КИК)

Согласно режиму Подчасти F IRC, CFC — это любая иностранная корпорация, в отношении которой американские акционеры ( определяется ниже ) владеют более чем 50% прав голоса всех классов акций, имеющих право голоса, или общей стоимости всех классов акций корпорации в любой день налогового года иностранной корпорации.Для этих целей акционером США является любое лицо в США, владеющее (прямо, косвенно, через иностранных посредников или конструктивно) 10% или более общей стоимости акций всех классов акций или совокупного права голоса всех классов акций. право голоса иностранной корпорации (в PL 115-97 к определению добавлен порог стоимости).

Двойное налогообложение

Что такое двойное налогообложение?

Двойное налогообложение — это принцип налогообложения, относящийся к налогу на прибыль, уплачиваемому дважды с одного и того же источника дохода.Это может произойти, когда доход облагается налогом как на корпоративном, так и на личном уровне. Двойное налогообложение также имеет место в международной торговле или инвестициях, когда один и тот же доход облагается налогом в двух разных странах. Это может случиться с 401 тыс. Кредитов.

Как работает двойное налогообложение

Двойное налогообложение часто происходит из-за того, что корпорации считаются отдельными юридическими лицами от своих акционеров. Таким образом, корпорации платят налоги на свой годовой доход, как и физические лица. Когда корпорации выплачивают дивиденды акционерам, эти выплаты дивидендов влекут за собой обязательства по уплате подоходного налога для акционеров, которые их получают, даже несмотря на то, что прибыль, которая предоставила денежные средства для выплаты дивидендов, уже облагалась налогом на корпоративном уровне.

Двойное налогообложение часто является непреднамеренным следствием налогового законодательства. Обычно это рассматривается как отрицательный элемент налоговой системы, и налоговые органы стараются избегать его, когда это возможно.

Большинство налоговых систем пытаются за счет использования различных налоговых ставок и налоговых льгот создать интегрированную систему, в которой доход, полученный корпорацией и выплачиваемый в виде дивидендов, и доход, полученный непосредственно физическим лицом, в конечном итоге облагаются налогом по той же ставке. . Например, в U.S. Дивиденды, отвечающие определенным критериям, могут быть классифицированы как «квалифицированные» и, как таковые, подлежат льготному налоговому режиму: ставка налога 0%, 15% или 20%, в зависимости от налоговой категории физического лица. Ставка корпоративного налога составляет 21% по состоянию на 2019 год.

ключевые выносы

• Двойное налогообложение относится к дважды уплате подоходного налога с одного и того же источника дохода.
• Двойное налогообложение возникает, когда доход облагается налогом как на корпоративном, так и на личном уровне, как в случае дивидендов по акциям.
• Двойное налогообложение также относится к одному и тому же доходу, который облагается налогом в двух разных странах.
• В то время как критики утверждают, что двойное налогообложение дивидендов несправедливо, защитники утверждают, что без него богатые акционеры могли бы фактически избежать уплаты любого подоходного налога.

Дебаты по поводу двойного налогообложения

Концепция двойного налогообложения дивидендов вызвала серьезные дискуссии. В то время как некоторые утверждают, что налогообложение акционеров на их дивиденды несправедливо, поскольку эти фонды уже облагались налогом на корпоративном уровне, другие утверждают, что такая налоговая структура является справедливой.

Сторонники двойного налогообложения указывают на то, что без налогов на дивиденды богатые люди могли бы хорошо жить за счет дивидендов, которые они получают от владения большим количеством обыкновенных акций, но при этом платить практически нулевые налоги на свой личный доход. Другими словами, владение акциями может стать налоговым убежищем. Сторонники налогообложения дивидендов также отмечают, что выплаты дивидендов являются добровольными действиями компаний, и поэтому от компаний не требуется «двойного налогообложения», если только они не решат выплачивать дивиденды акционерам.

Определенные инвестиции с сквозной или сквозной структурой, такие как товарищества с ограниченной ответственностью, популярны, потому что они избегают синдрома двойного налогообложения.

Международное двойное налогообложение

Международный бизнес часто сталкивается с проблемой двойного налогообложения. Доход может облагаться налогом в стране, в которой он получен, а затем снова облагаться налогом при репатриации в страну происхождения предприятия. В некоторых случаях общая налоговая ставка настолько высока, что ведение международного бизнеса становится слишком дорогим.

Чтобы избежать этих проблем, страны по всему миру подписали сотни договоров об избежании двойного налогообложения, часто на основе моделей, предоставленных Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). В этих договорах подписавшие страны соглашаются ограничить налогообложение международного бизнеса, чтобы увеличить торговлю между двумя странами и избежать двойного налогообложения.

Групповое страхование жизни | Налоговая служба

Общая сумма покрытия Раздел 79 IRC

предусматривает исключение для первых 50 000 долларов группового страхования жизни, предоставляемого по полису, прямо или косвенно осуществляемому работодателем.Налоговые последствия отсутствуют, если общая сумма таких полисов не превышает 50 000 долларов США. Вмененная стоимость страхового покрытия, превышающая 50 000 долларов США, должна быть включена в доход с использованием Таблицы премий IRS и подлежит обложению налогами на социальное обеспечение и Medicare.

Осуществляется прямо или косвенно работодателем

Налогооблагаемая дополнительная льгота возникает, если страховое покрытие превышает 50 000 долларов и считается, что полис осуществляется прямо или косвенно работодателем. Полис считается прямо или косвенно проводимым работодателем, если:

1. Работодатель оплачивает любые расходы по страхованию жизни, или
2. Работодатель организует выплаты премий, и премии, уплачиваемые по крайней мере одним работником, субсидируют премии, выплачиваемые по крайней мере еще одним служащим (правило «стрэддла»).

Определение того, покрывают ли страховые взносы издержки, основано на ставках таблицы премий IRS, а не на фактических затратах. Вы можете просмотреть Таблицу премий в обсуждении группового страхования жизни в Публикации 15-B.

Поскольку работодатель влияет на стоимость страховых премий за счет своей роли субсидирования и / или перераспределения, есть преимущества для сотрудников. Эта льгота облагается налогом, даже если сотрудники оплачивают полную стоимость, которую они взимают. Вы должны рассчитать налогооблагаемую часть премий для покрытия, превышающего 50 000 долларов.

Непосредственно или косвенно работодатель не осуществляет

Политика, которая прямо или косвенно не считается проводимой работодателем, не имеет налоговых последствий для работника. Поскольку работники оплачивают расходы, а работодатель не перераспределяет стоимость страховых взносов через систему страхования, работодатель не имеет требований к отчетности.

Пример 1 — Все сотрудники работодателя X находятся в возрастной группе от 40 до 44 лет. Согласно Таблице премий IRS, стоимость за тысячу рублей составляет.10. Работодатель оплачивает полную стоимость страховки. Если по крайней мере с одного сотрудника взимается плата более 0,10 на тысячу страхового покрытия, а по крайней мере с одного сотрудника взимается менее 0,10, страховое покрытие считается осуществленным работодателем. Таким образом, каждый сотрудник облагается налогом на социальное обеспечение и Medicare на сумму более 50 000 долларов США.

Пример 2 — Факты те же, что и в Примере 1, за исключением того, что со всех сотрудников взимается одинаковая ставка, установленная сторонним страховщиком.Работодатель ничего не оплачивает. Следовательно, у сотрудников нет налогооблагаемого дохода. Не имеет значения, какова ставка, поскольку работодатель не субсидирует стоимость и не перераспределяет ее между сотрудниками.

Покрытие обеспечивается более чем одним страховщиком

Как правило, если существует более одного полиса от одного и того же страховщика, обеспечивающего покрытие для сотрудников, используется комбинированный тест, чтобы определить, проводится ли оно прямо или косвенно работодателем.Тем не менее, Правила предусматривают исключения, которые позволяют тестировать полисы отдельно, если затраты и страховое покрытие могут быть четко распределены между двумя полисами. См. Положение 1.79 для получения дополнительной информации.

Если покрытие предоставляется более чем одним страховщиком, каждый полис должен быть протестирован отдельно, чтобы определить, осуществляется ли оно прямо или косвенно работодателем.

Страхование для супругов и иждивенцев

Стоимость предоставляемого работодателем группового страхования жизни супруга или иждивенца работника, оплачиваемого работодателем, не облагается налогом для работника, если номинальная сумма страхового покрытия не превышает 2000 долларов.Это покрытие исключено как дополнительная льгота.

Считается ли предоставленная льгота минимальной, зависит от всех фактов и обстоятельств. В некоторых случаях сумма страхового покрытия более 2000 долларов может рассматриваться как минимальное пособие. См. Уведомление 89-110 для получения дополнительной информации.

Если часть страхового покрытия для супруга или иждивенцев облагается налогом, используется та же таблица премий, что и для работника. Облагается налогом вся сумма, а не только сумма, превышающая 2000 долларов.

Пример 3 — 47-летняя служащая получает страховое покрытие в размере 40 000 долларов в год по полису, прямо или косвенно проводимому ее работодателем. Она также имеет право на дополнительную страховку в размере 100 000 долларов за свой счет. Эта сумма также считается оплаченной работодателем. Стоимость 10 000 долларов из этой суммы исключается; стоимость оставшихся 90 000 долларов включается в доход. Если бы дополнительный полис не считался проводимым работодателем, никакая из страховых сумм в размере 100 000 долларов США не включалась бы в доход.

унитарных бизнес-групп 8. Что такое унитарная бизнес-группа?

Унитарные бизнес-группы 8. Что такое унитарная бизнес-группа?

Как правило, унитарная бизнес-группа — это группа связанных лиц, чья коммерческая деятельность или операции взаимозависимы. Более конкретно, унитарная бизнес-группа — это два или более человека, которые удовлетворяют как контрольному тесту, так и одному из двух тестов взаимоотношений. MCL 206.611 (6). Унитарная бизнес-группа является плательщиком единого налога по КПН и должна подавать комбинированную декларацию.MCL 206.611 (5), 206.691. Иностранные лица, за исключением определенных юридических лиц, не являющихся юридическими лицами, и иностранные операционные организации не могут быть частью унитарной бизнес-группы.

Контрольный тест. Контрольный тест считается выполненным, если одно лицо прямо или косвенно владеет или контролирует более 50% долей участия с правом голоса или сопоставимыми правами другого лица или лиц.

Тесты на отношения . Помимо соответствия контрольному тесту, группа лиц должна вести бизнес или операции, которые (1) приводят к потоку ценностей между людьми в группе или (2) связаны с ними, зависят от них или вносят свой вклад. друг другу.

Поток стоимости устанавливается, когда члены группы демонстрируют одно или несколько из функциональной интеграции, централизованного управления и экономии от масштаба. Примеры функциональной интеграции включают общие программы или системы, а также общую информацию или собственность. Примеры централизованного управления включают общее руководство или директоров, общие функции персонала и бизнес-решения, принимаемые для группы, а не отдельно каждым членом. Примеры экономии от масштаба включают централизованные бизнес-функции и объединенные выплаты или страхование.Группы, которые обычно демонстрируют поток стоимости, включают вертикально или горизонтально интегрированные предприятия, конгломераты, материнские компании со своими дочерними компаниями, находящимися в полной собственности, и организации, работающие в одном и том же общем виде деятельности. Поток стоимости должен быть чем-то большим, чем простой поток средств, возникающий в результате пассивного инвестирования.

Бизнесы интегрированы, зависят друг от друга или содействуют друг другу во многих из тех же обстоятельств, которые создают поток стоимости. Однако этот альтернативный тест на взаимосвязь также обычно выполняется, когда одно предприятие финансирует операции другого или когда существуют внутрифирменные операции, включая финансирование.

Налог на коммерческую деятельность

Для налоговых лет, начинающихся до 1 января 2016 года:

• Годовые отчеты и налоговые платежи должны быть отправлены по почте до 15 марта следующего года, если корпорация выбирает отчетный период, основанный на календарном году
• Корпорация, которая использует отчетный период, отличный от календарного года (например, финансовый год), должна подать отчет на 15-й день третьего месяца после закрытия своего финансового года

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2016 г. или позднее:

• Годовые отчеты и налоговые платежи должны быть отправлены на почтовом штемпеле до 15 апреля следующего года, если корпорация выбирает отчетный период, основанный на
календарном году.
• Корпорация, которая использует отчетный период, отличный от календарного года (например,g., финансовый год) должен подать отчет на 15-й день четвертого месяца после окончания финансового года
.

Автоматическое продление
Компании, которые облагаются налогом на корпорации, могут получить автоматическое продление на шесть месяцев, заполнив форму NYC-EXT. Это расширение предоставляется только в том случае, если форма расширения подана не позднее даты первоначального срока подачи декларации, а налог был правильно рассчитан и уплачен. В заявке будет отказано, если расчетная сумма налога неверна или если она не будет уплачена в установленный срок или ранее.

Дополнительные продления
Компания с действительным шестимесячным продлением может запросить до двух дополнительных трехмесячных продлений, заполнив форму NYC-EXT.1. Для каждого запрошенного трехмесячного продления необходимо подавать отдельную форму.

Уплата расчетного налога
Для налоговых лет, начинающихся до 1 января 2016 г., если налог за предыдущий год составлял более 1000 долларов США, налогоплательщик или объединенная группа, в зависимости от обстоятельств, должны уплатить сумму, равную 25% этого налога, в при подаче налоговой декларации за предыдущий год или при подаче запроса на продление в качестве первого взноса расчетного налога за текущий год.

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2016 г. или после этой даты, если налог за второй предшествующий год составлял более 1000 долларов США, налогоплательщик или объединенная группа, в зависимости от обстоятельств, должны уплатить сумму, равную 25% этого налога, не позднее 15 марта. , как первый взнос расчетной суммы налога за текущий год. Заявители, которые используют отчетный период, отличный от календарного года, должны уплатить эту сумму во время подачи налоговой декларации за предыдущий год или во время подачи запроса на продление.

Если сначала выполнено требование о заполнении декларации о расчетном налоге…	Срок подачи заявок: …
До 1 июня	15 июня
1 июня по 31 августа	15 сентября
1 сентября по 30 ноября	15 декабря
	Вместо декларации от 15 декабря заполненный налоговый отчет с уплатой причитающегося остатка, если таковой имеется, может быть подан до 15 февраля следующего года.

Для подателей, которые используют отчетный период, отличный от календарного года, соответствующие месяцы отчетного периода должны быть заменены месяцами, указанными выше. Если срок сдачи выпадает на выходные или официальный праздник, подача должна быть произведена на следующий рабочий день.

TPG упрощает налоговое время

¹ Взимаются сборы за обработку.

² Уточните наличие у налогового специалиста или поставщика программного обеспечения.

³ Должно быть не менее 18 лет. Для открытия учетной записи и доступа ко всем функциям требуется регистрация, онлайн-доступ, номер мобильного телефона и подтверждение личности. См. Соглашение держателя карты на сайте GreenDot.com для получения информации о тарифах, условиях и положениях. Карта, выпущенная банком Green Dot Bank, членом FDIC, в соответствии с лицензией Visa U.S.A., Inc. Visa является зарегистрированным товарным знаком Visa International Service Association. Green Dot Bank работает под следующими зарегистрированными торговыми наименованиями: GoBank, Green Dot Bank и Bonneville Bank.Все эти зарегистрированные торговые наименования используются и относятся к единому банку, застрахованному FDIC, Green Dot Bank. Депозиты под любым из этих торговых наименований являются депозитами в Green Dot Bank и объединяются для покрытия страхования вкладов. © 2021 Green Dot Corporation.

⁴ Уточните наличие у налогового специалиста или поставщика программного обеспечения.

⁵ Получите свои налоговые возмещения в участвующих точках Walmart при использовании этой услуги по безбумажному возврату налогов, доступной через избранных налоговых органов.Недоступно для выплат свыше 7 500 долларов США. Действуют сборы и ограничения. За подробностями обратитесь к своему налоговому специалисту. Услугу предоставляет ООО «Группа налоговых продуктов».

⁶ Клиент должен получить возврат средств (взимается отдельная комиссия). В настоящее время обналичивание чеков в Walmart недоступно в штатах Нью-Джерси, Нью-Йорк и Род-Айленд. Предел чека в Walmart в Коннектикуте составляет 2500 долларов, а во Флориде — 2000 долларов. Действуют сборы и ограничения.

⁷ TPG не спонсируется, не поддерживается и не аффилирована иным образом с Wells Fargo Bank, N.О .. Чеки можно обналичить в отделениях банка Wells Fargo Bank. Комиссия за обналичивание чеков будет взиматься с любого обналичивающего чек, у которого нет депозитного счета в Wells Fargo, в соответствии со стандартными сборами Wells Fargo за обналичивание чеков. Текущая комиссия составляет 10 долларов за чек.

Налоговые новости, налоговые статьи и информация

Поисковые коннекторы

Примечание. Для поиска по разделу кода или по близости используйте расширенный поиск.Пробел между словами ищется как «И».

И

Оба (или все) слова присутствуют в документе

Пример: Казначейство И «антиинверсия» И руководство [И должно быть заглавными буквами]

ИЛИ

Искать альтернативные термины

Пример: закон ИЛИ закон [ИЛИ должен быть прописным]

«»

Точная фраза

Пример: «замаскированные продажи»

Пример: «Прибыль и убыток»

*

Подстановочный знак / Корневой расширитель

Пример: Culberts * n получит Culbertson, Culbertsen и т. Д.

Пример: audit * будет извлекать все слова, начинающиеся с «audit», включая аудит, аудитор и аудит

НЕ или —

Пример: История законодательного НЕ

Пример: законодательная — история [НЕ должен быть прописным]

~

Использовать нечеткое соответствие для поиска слов с похожим написанием

Пример: Shepherd ~ получит Sheppard

()

Сгруппируйте термины вместе, чтобы построить поисковые запросы

Пример: (Швейцария ИЛИ Швейцария) И банк * И (запись или счет)

Получение документов с цитированием налоговых аналитиков:

Поместите цитату в кавычки:

• «2014 TNT 66-1»
• «167 Федеральные налоговые декларации 1765»
• «Tax Notes State, 17 июня 2019 г., стр.1003 «

Или воспользуйтесь полем TAX ANALYSTS CITATION в расширенном поиске.

Названия наших публикаций изменились в 2019 году. Ввод заголовка до или после изменения позволит восстановить документ.

Поиск с ограничением по полю:

Расширенный поиск позволяет ограничить поиск определенными полями:

• Автор
• Название дела
• Раздел кода
• Заголовок / заголовок
• Ссылка IRS *
• Резюме / Реферат

* Для поиска или извлечения федерального первоисточника используйте поиск в Tax Notes Research.

Свернуть справку .